В счет-фактуре (или УПД) поставщика не верно указан КПП организации-покупателя (покупателем являемся мы). Все остальные реквизиты (наименование, ИНН, адрес) указаны верно.Является ли не верное указание КПП покупателя основанием для отказа в вычете НДС.

Счет-фактуру с ошибочным КПП лучше заменить. В-принципе, если все остальные реквизиты указаны верно, идентифицировать вашу организацию по ним вполне возможно. А значит, отказать вам в вычете налоговики не вправе. Тем не менее, проверяющие зачастую снимают вычеты по таким документам. Хотя впоследствии налогоплательщики, как правило, отстаивают свою правоту в суде.

Также вполне возможна ситуация, что по факту сдачи декларации по НДС налоговая запросит у вас пояснения, так как проверочная программа не обнаружит 100%-ного совпадения с данными, указанными у вашего поставщика.

Обоснование

ФНС разрешила лишний раз не исправлять ошибки в счетах-фактурах

Надо аннулировать записи в книге покупок и уточнить декларацию по НДС, если покупатель получил исправленные счета-фактуры. Но все зависит от ошибки, которую обнаружил покупатель в документах поставщика. Такую позицию изложила ФНС России в письме от 05.11.14 № ГД-4-3/22685 (ответ на частный запрос).

При обнаружении ошибок в счете-фактуре поставщик выставляет покупателю новый экземпляр. Но, как отметили специалисты налоговой службы, исправить надо только те ошибки, которые препятствуют налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Вместе со специалистами ФНС мы поделили все ошибки на три вида.

Критичные ошибки, которые надо обязательно исправить

Первый тип - ошибки, которые надо обязательно исправить, иначе компания лишится вычетов. Например, чужой ИНН, ошибочное наименование товаров, у. е. вместо рублей. Критичны также ошибки в числовых показателях - количестве и стоимости товаров, ставке и сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Вычет по исправленному счету-фактуре надо заявить по мере возникновения права на вычет (п. 9 приложения 4 к постановлению № 1137). По мнению ФНС, это значит, что вычет по первоначальному документу надо снять и уточнить декларацию. А заявить его можно только в том периоде, в котором покупатель получил исправленный счет-фактуру.

Спорные недочеты, которые надо исправить в зависимости от ситуации

Второй тип ошибок - спорные. Причем ошибки в одних и тех же реквизитах могут быть как существенными, из-за которых снимают вычеты, так и нет. Например, заглавные буквы вместо строчных в наименовании компании - безопасный недочет (письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-11/130). Но если в документ по ошибке вписали название другой компании, вычет снимут.

Также налоговики пересчитывают налог, если в счете-фактуре нет номера, неверный КПП, ошибочный номер платежки в строке 5 . Но вычеты удается защитить в суде. Ведь такие ошибки не препятствуют идентификации (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 20.01.14 № А55-27704/2012 , от 22.11.12 № А55-2958/2012 , Центрального округа от 08.04.13 № А14-7612/2011). Удается компаниям защитить и вычеты при ошибках и расшифровках в подписях. Например, если счет-фактуру подписал один сотрудник, а фамилия другого (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.04.13 № А40-81671/12-91-447).

При таких ошибках компания может не требовать исправленный счет-фактуру у поставщика, но только если готова спорить с налоговиками.

Ошибки, которые не мешают вычетам и их можно не исправлять письмо Минфина России от 18.04.12 № 03-07-09/37). Если в счете-фактуре будут такие ошибки, то требовать у поставщика исправленный вариант не надо.

Опасные, спорные и безобидные ошибки в счетах-фактурах

Скачайте формы

По мнению Минфина России, неверно указанный КПП покупателя в счете-фактуре будет являться причиной для отказа в вычете входного НДС у покупателя. Если организация не желает споров с проверяющими, лучше такой счет-фактуру заменить. Однако следует отметить, что в настоящее время судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщиков и позволяет принимать входной НДС к вычету по счету-фактуре с неверно указанным КПП.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

Допустимыми считаются ошибки, не мешающие идентифицировать продавца или покупателя, наименование и стоимость товаров, налоговую ставку и сумму НДС.

Налоговые инспекции не вправе отказать покупателю (заказчику) в вычете, если всчете-фактуреотражена неполная информация или допущены ошибки, которые не мешают идентифицировать:
- продавца (исполнителя) или покупателя (заказчика). В частности, если в счете-фактуре правильно указан ИНН, то неточный почтовый индекс или сокращенное наименование субъекта РФ в строке 2а «Адрес» не могут быть основаниями для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36);
- наименование и стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Например, если в счете-фактуре указано сокращенное наименование товара (письмо Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-07-09/10) или не проставлен код единицы измерения (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915), это не может служить основанием для отказа в вычете НДС по такому счету-фактуре;
- налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Ольга Цибизова,

Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Поставщик выдал счет-фактуру с ошибкой в КПП

Ваш сотрудник принес в бухгалтерию счет-фактуру от поставщика. И вы видите, что КПП вашей компании указан неверно. При этом в ИНН ошибки нет. Стоит ли просить продавца внести исправления в такой документ? Ответ - да, безопаснее получить счет-фактуру с правильным КПП.

Вы можете возразить, что подобная ошибка в документе не критична для вычета НДС. Она не мешает однозначно определить продавца или покупателя, ведь название, адрес и ИНН компании в счете указаны верно.

И уж тем более, несмотря на неточный КПП, удастся распознать наименование товаров, работ или услуг, а также их стоимость, сумму и ставку налога.

Тем не менее в Минфине России считают иначе. Доказательством тому является письмо ведомства от 4 марта 2013 г. № 03-07-09/6404.

Чиновники убеждены, что в счете-фактуре не должно быть неточностей в КПП. Ведь обязанность указывать верный код в строках2би6бдокумента закреплена вПравилахсоставления счета-фактуры, утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А это значит, что игнорировать общий порядок опасно.

Конечно, в суде вы без проблем отстоите свои интересы. Примеров тому есть множество. Взять хотя бы постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2011 г. № КА-А41/9713-11.

Судьи принимают во внимание веский аргумент - КПП прямо не поименован среди обязательных реквизитов счета-фактуры. Тех, что названы в пунктах5,5.1и5.2статьи 169 Налогового кодекса РФ. И значит, покупатель вправе заявить к вычету входной налог на основании счета-фактуры, в котором есть погрешность в таком реквизите, как КПП.*

Однако сам факт того, что судебных дел на данный счет накопилось немало, уже говорит о возникающих на практике претензиях со стороны проверяющих.

Поэтому, если вы не готовы к судебным разбирательствам, лучше все-таки добейтесь от поставщика исправленного счета-фактуры. Особенно если сумма налогового вычета по нему для вас ощутима.

Получив исправленный документ, зарегистрируйте его в книге покупок в текущем периоде. Именно так рекомендуют поступать контролеры, полагая, что право на вычет появляется в момент поступления верно составленного счета-фактуры.

Кстати, мнение представителя ФНС по этому вопросу вы можете прочитать в статье «Переносить вычет НДС на квартал, когда пришел исправленный счет-фактура, не обязательно» (опубликована в журнале «Главбух» № 8, 2013).

Продавец выдал вам исправленный документ уже в следующем квартале? Тогда за прошлый придется подать уточненку. При этом запись по первоначальному счету аннулируйте в дополнительном листе к книге покупок.

Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании налогового периода в платежном поручении п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании типа платежа в платежном поручении Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н Утверждение 20-значного КБК Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324 О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней) п. 4 ст. 45 НК РФ О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64 Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК п. 1 ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный. Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению: Ошибка Комментарий Неверно указан счет получателя Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней. Вписали неверный КБК При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения). Ошибка Графа в платежном поручении Верный вариант Неверный статус плательщика 101 01 - для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель - внебюджетный фонд; 02 - расчет по НДФЛ; 08 - платежи в фонд соц. страхования; 09 - платежи ИП. Неверный КПП или ИНН получателя 61 или 103 КПП состоит из девяти цифр, ИНН - из десяти цифр Неверный КБК 104 Верный КБК состоит из двадцати цифр Неверный ОКАТО 105 Включает в себя одиннадцать цифр.
Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района.

В платежном поручении неверно указан кпп получателя

НК РФ). Кроме этого, вероятны продолжительные разбирательства с налоговой инспекцией. Когда налог считается неуплаченным? В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз.

Также необходимо оплатить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@.

Неверный кпп в платежном поручении

Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;

Неверное обозначение цели отправки денег.
Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ.

Ошибки в платежном поручении на уплату налогов

Если неправильно указан кпп в платежном поручении оплата пройдет

Законодательные акты по теме Документы представлены следующими актами: Письмо Минфина РФ от 01.03.05 № 03-02-07/1-54 О дальнейших действиях при совершении ошибки в назначении платежа ст. 75 НК РФ О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченного налога Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ О новых 20-значных КБК и об отказе банков принимать платежные поручения со старыми КБК с 01.01.05 Приказ Минфина России 16.12.04 №116н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» О причислении денежных средств, отправленных по платежному поручению с абсолютно неверно указанным или старым КБК, к разряду неклассифицированных платежей п.
ГК РФ О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств ст. 395 ГК РФ О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015; АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014; ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012; ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159; ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010. Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.
Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

Неверный КБК:

АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;
АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;
ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;
ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;
ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;
ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010;

О том, какими могут быть последствия неверного указания КБК в документе на оплату «несчастных» страховых взносов, перечисляемых в ФСС, читайте в статье «КБК в платежном поручении в 2017 году».

Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

В данной статье рассмотрим ошибки в платежном поручении и их последствия. А также возможные варианты их исправления. Проанализируем законодательные акты, регулирующие систему платежных поручений.

Платежные поручения бывают двух видов :

Оформляемые для внесения платежей по налогам и сборам в бюджетные или внебюджетные государственные фонды;
Оформляемые на организацию (ведущую коммерческую или некоммерческую деятельность) или на ИП, то есть платеж предназначается контрагенту.

Основными ошибками в платежных документах являются:

переплаты (на которые почти всегда можно оформить возврат),
либо недоплаты каких-либо сумм (когда выходом из ситуации будет внесение доплаты или, если это возможно, зачет переплаченных средств).

Обычно повышенное внимание уделяется вычислениям необходимых к уплате сумм, а заполнение платежных поручений считается процессом несложным, оттого его поручают помощникам и секретарям, оставляя бухгалтеру работу потруднее. Однако порой неверное заполнение платежного документа обходится фирме не менее дорого, чем неправильный расчет сумм налогов и сборов.

Ошибки в платежном поручении: последствия ошибок

Заполнять платежные документы нужно крайне внимательно, ведь даже если деньги не пропадут, придется долго заниматься оформлением возврата денежных средств, их зачета в счет будущих платежей, объяснениями ситуации ФНС. Это отрыв от работы своих сотрудников и работников налоговой службы, лишние документы, иногда уплата пеней и штрафов, а то и обращение в суд.

Последствия неверно заполненной информации в платежках могут быть следующие:

Признание суммы налогового сбора перечисленной не вовремя (влечет за собой начисление пеней, наложение штрафа, иногда вторичную уплату всей суммы);
Признание суммы налога невыплаченной (опять же, не удастся избежать пеней, штрафов, а то и других серьезных наказаний);
Поступление налога или сбора в другой бюджет или фонд (зачет выплат между различными бюджетами не представляется возможным, вся сумма уплачивается заново по верным реквизитам).

Проще допустить ошибку в налоговом платежном поручении из-за большого количества полей для заполнения, однако дела с ошибками здесь обстоят проще, нежели с выплатами страховых взносов.

Ошибки в платежном поручении при отправке платежа контрагенту

Ошибки в платежках бывают не только при расчете с ФНС и внебюджетными фондами, они также могут возникнуть при работе с контрагентами. Могут произойти следующие ситуации:

ИНН указан неправильно. Банк не сможет требовать уточнения от налогоплательщика, если по остальным пунктам платежный документ заполнен верно;
Основание платежа записано неверно. Так как денежные средства найдут правильного получателя, исправить ситуацию не трудно. Нужно только связаться с ним и затем приложить письмо с его ответом к платежному поручению. Несмотря на безобидность ошибки, исправлять ее нужно, чтобы не путать бухгалтеров и налоговые органы;
Выделение НДС в платежном поручении компаниям на специальном налоговом режиме. Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет. Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке. При возникновении таких ошибок, отправителю требуется направить уточняющее письмо банку, который в свою очередь уведомит банковское учреждение получателя платежа;
Неверное обозначение цели отправки денег. Деньги перечислялись на одни цели, а в ведомости указаны другие причины отправки, например, делалась предварительная оплата услуг, а в платежке указан займ. Если не исправить положение, уведомив банковские учреждения, налоговая служба не позволит сделать налоговый вычет по авансовому платежу;
Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Какие бывают ошибки в платежном поручении

В платежном поручении могут быть следующие ошибки:

Ошибка	Возможность исправить (других ошибок нет)	Что делать?
Неверно указано назначение платежа	Есть	– Организовать сверку с ИФНС по налогу, – оформить акт сверки, – подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС.
Завышена сумма платежа	Есть	Вариант 1: – Оплатить налог или сбор заново, – переплаченные средства оставить для зачета будущих платежей. Вариант 2: – Сразу учесть при осуществлении других выплат (в тот же бюджет). Вариант 3: – Оформить возврат на р/с.
Занижена сумма платежа	Нет. Налог признается не выплаченным, и будет начисляться пеня.	Доплатить недостающую сумму.
Вписан неактуальный КБК – неправильные цифры, – старый КБК.	Нет. Деньги будут отнесены к числу неклассифицированных платежей, и налог останется неуплаченным, что повлечет за собой начисление пеней.	Заполнить заявление в ИФНС, попросить зачесть перечисленную сумму, оставить копию неправильно заполненного документа и выписку из банка.
Вписан ошибочный КБК (КБК актуален, но относится к др. налогу того же фонда)	Нет. Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата.	Вариант 1: Произвести возврат на р/с. Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога. Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет.
Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда	Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня.	Перечислить всю сумму заново. (Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу. Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.)
В графе 101 неправильно указан статус плательщика	Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к. деньги будут причислены к неклассифицированным платежам.	Просить ИФНС путем заполнения заявления о переводе денег зачетом с неверно обозначенного кода на правильный.

Ошибки в платежном поручении, которые невозможно исправить

Ошибки платежного поручения, не возможные к исправлению:

Ошибка	Комментарий
Неверно указан счет получателя	Худшая ошибка из всех. Деньги не признаются уплаченными в бюджет. Нужно отправлять средства повторно, за каждый день просрочки платежа к сумме налога будет добавляться пеня.
Неверно вписано наименование банка	Еще одна необратимая ошибка, приводящая к неуплате налога вовремя и к начислению пеней.
Вписали неверный КБК	При внесении страховых платежей нужно платить снова, т. к. возникнет недоплата. А вот при уплате налогов в ФНС подается заявление для уточнения кодов.
Указан несуществующий КБК	Денежные средства остается только возвращать, а платеж осуществлять повторно, потому что деньги попросту не найдут получателя.

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить

Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения).

Ошибка	Графа в платежном поручении	Верный вариант
Неверный статус плательщика	101	01 – для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель – внебюджетный фонд; 02 – расчет по НДФЛ; 08 – платежи в фонд соц. страхования; 09 – платежи ИП.
Неверный КПП или ИНН получателя	61 или 103	КПП состоит из девяти цифр, ИНН – из десяти цифр
Неверный КБК	104	Верный КБК состоит из двадцати цифр
Неверный ОКАТО	105	Включает в себя одиннадцать цифр. Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района. Поэтому в случаях с местными сборами безопаснее будет перечислить всю сумму налога повторно, а затем заняться возвратом неверно отправленных денег.
Неправильное основание платежа	106	ТП – текущий платеж; ЗД – уплата в счет задолженности по своей воле; ТР – принудительный платеж (требование сотрудников ФНС).
Неверное указание налогового периода	107	МС.(N).2017 – ежемесячный; КВ.(N).2017 – ежеквартальный; ПЛ.(N).2017 – за полгода; ГД.00.2017 – за 2017г.
Неверно вписан тип платежа	110	НС – налог; ВЗ – взнос; АВ – аванс; ПЕ – пеня.

При допущении каких ошибок в платежном поручении налог считается неуплаченным

Итак, налог или сбор признается невыплаченным, если произошло:

Ошибочное указание счета получателя платежа. Деньги не будут перечислены в бюджет РФ, или они поступят на счет Федерального казначейства, на который пересылать деньги не предполагалось;
Неверное указание наименования банка. Те же последствия, что и при ошибочном указании счета получателя;
Неправильное указание счета Федерального казначейства или наименования банка по вине банка. Последствия аналогичные первым двум пунктам. Несмотря на то, что виновен сотрудник банка, наказан за неуплату налога будет налогоплательщик, а он в свое время имеет право предъявить претензии к банку и потребовать выплаты компенсации.

Законодательные акты по теме

Документы представлены следующими актами:

Письмо Минфина РФ от 01.03.05 № 03-02-07/1-54	О дальнейших действиях при совершении ошибки в назначении платежа
ст. 75 НК РФ	О начислении пеней на сумму несвоевременно уплаченного налога
Федеральный закон от 23.12.04 № 174-ФЗ	О новых 20-значных КБК и об отказе банков принимать платежные поручения со старыми КБК с 01.01.05
Приказ Минфина России 16.12.04 №116н “Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации”	О причислении денежных средств, отправленных по платежному поручению с абсолютно неверно указанным или старым КБК, к разряду неклассифицированных платежей
п. 2.10 Положения о безналичных расчетах в РФ (утверждено Банком России 03.10.02 № 2-П)	Требования к информации об организации-плательщике в поле 101 платежного поручения
Письмо ФНС РФ от 14.07.05 № 10-3-03/3184 (не является нормативным актом, но используется налоговыми органами в подобных случаях)	О причислении денежных средств к неклассифицированным платежам в случае неверного указания статуса плательщика в платежном поручении
пп. 1 п. 2 Приложения № 1 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании реквизитов плательщика в налоговом платежном поручении
п. 4 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н, Постановление Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413	Об указании КБК в платежном поручении
п. 5 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании основания платежа в налоговом платежном поручении
п. 6 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании налогового периода в платежном поручении
п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н	Об указании типа платежа в платежном поручении
Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445	О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд
Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н	Утверждение 20-значного КБК
Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324	О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней)
п. 4 ст. 45 НК РФ	О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет
Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64	Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК
п. 1 ст. 1102 ГК РФ	О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств
ст. 395 ГК РФ	О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания
АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015; АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014; ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012; ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159; ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010.	Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.
ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009; ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09; ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А; постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016; АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015; ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12; ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010; ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010.	Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указаны ИНН, КПП, наименование налогового органа, ОКАТО, основание платежа.
Письма ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@, от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@	О признании налога неуплаченным при ошибочном указании счета получателя или наименования банка
Письмо ФНС РФ от 02.09.2013 № 3Н-2-1/595@	О начислении пеней налогоплательщику за неуплату налога в случае, когда сотрудником банка в платежном поручении неверно были указаны номер счета Управления Федерального казначейства или наименование банка
абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ	О праве налогоплательщика предъявить претензии к банку, по вине которого в платежном поручении были неверно указаны счет Федерального казначейства или наименование банка
п. 1 ст. 864 ГК РФ	О соответствии содержания платежного поручения требованиям закона и банковских правил
Постановления ФАС Московского округа от 5 мая г. 2010 № КА-А40/3335-10, ФАС Волго-Вятского округа от 27 августа 2010 № А43-42247/2009	О недопущении к налоговому вычету сумм денежных средств, отправленных с неверным указанием основания платежа в платежном документе

Типичные ошибки

Ошибка №1 : Предприятие на УСНО принимает платежные поручения, не проверяя их на наличие данных об НДС.

Неверный КПП, указанный в счете-фактуре, а также нарушение хронологии в нумерации счетов-фактур не являются основанием для безусловного отказа в вычете НДС. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 ноября 2016 г. № Ф06-13869/2016.

Налоговая инспекция провела выездную проверку деятельности индивидуального предпринимателя, по результатам которой доначислила ему НДС, а также начислила пени и штраф.

Налоговики решили, что ИП необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени одного из поставщиков. По мнению инспекции, представленные для проверки документы содержали недостоверные сведения.

Так, например, счета-фактуры были выписаны с неверным указанием КПП и подписаны неустановленным лицом, часть счетов-фактур, полученных от контрагента, отражена без указания ИНН и КПП поставщика. Договор поставки содержал неправильный КПП, а после оформления нового договора поставки в товарных накладных в качестве основания поставки указаны реквизиты предыдущего договора.

Кроме того, у предпринимателя отсутствовала хронология в нумерации счетов-фактур, а его контрагент не сдавал отчетность в течение четырех лет подряд. Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обратился в суд.

Суды трех инстанций удовлетворили его требования. Судьи указали, что в целях принятия НДС к вычету счет-фактура должен соответствовать требованиям пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. А именно, в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес, ИНН продавца и покупателя, счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации или иными уполномоченными на то лицами. Невыполнение требований, не предусмотренных этими пунктами, не является достаточным основанием для отказа в принятии к вычету НДС. Кроме того, нельзя отказать в применении налоговых вычетов, если в книге покупок имеются записи о счетах-фактурах без указания ИНН или КПП поставщика. Нарушение этого порядка не ведет к безусловному отказу в вычете НДС. А техническая ошибка, которая привела к указанию неправильного КПП поставщика, не свидетельствует о наличии согласованных действий предпринимателя и его контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Суды также признали, что в процессе поставки товара оба договора поставки были действующими. Так, поставщик считал, что производит поставку на основании более раннего договора, указывая его в обоснование поставки в товарно-транспортных накладных. А предприниматель полагал, что поставка ведется на основании нового договора, указывая его в платежных поручениях. Соответственно, недочеты, выявленные при заполнении накладных, не свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственных операций. По этой же причине нарушение хронологии в нумерации счетов-фактур не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

В итоге суды признали ошибочными выводы налоговиков о формальности документооборота между предпринимателем и его поставщиком. Соответственно, налоговая инспекция безосновательно отказала предпринимателю в вычете НДС, сделали вывод арбитры.