Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.

В основе оценки качества активов банка лежат такие критерии, как ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицированность. Под ликвидностью активов понимается способность превращаться в денежную форму при их реализации или в результате погашения обязательств заемщиком (должником). Степень ликвидности того или иного вида активов зависит от их назначения. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения.

Активы банка делятся на:

· высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность)- наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке России, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

· ликвидные активы, краткосрочные (до 30 дней) кредиты юридическим и физическим лицам; предоставленные межбанковские кредиты и депозиты до востребования; краткосрочные векселя, факторинг, а в странах с развитым рынком ценных бумаг - коммерческие корпоративные ценные бумаги;

· активы долгосрочной ликвидности, К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.

· общей ликвидности

· ликвидности по операциям с металлами.

Обычно так оцениваются активы, когда общевзвешенные классификации не превышают 5% совокупного капитала. Небольшое превышение 5% не противоречит рейтингу 1, если экономическое положение хорошее и руководство продемонстрировало свою способность эффективно справляться с проблемными активами. Но если рассматриваемый случай выходит за рамки вышеизложенного или если существуют дополнительные проблемы с концентрацией инвестиций или кредита, проблемы связанные с большой долей "неработающих" активов, других "особо упомянутых", или с крупным инвестированием в фиксированные (постоянные) активы, то используется другой, низший рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5% от общего капитала.

При применении положительной или отрицательной оценки нужно руководствоваться теми же мотивами и инструкциями, что и ранее, но с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 15% от общего капитала.

Руководствоваться теми же мотивами, что указаны выше с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30% от общего капитала.

С учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 50% от общего капитала.

Так оцениваются активы, когда взвешенные классификации превышают 50% от общего капитала

Качество активов кредитной организации определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, доходностью и прибыльностью активов, объемом критических и неполноценных активов, признаками изменчивости активов, ликвидностью, а также применяемыми методами оценки активов

Понятие «качество активов» объединяет такие критерии, как степень ликвидности, доходность, диверсифицированность активов и степень риска вложений.

Aктивы банка по степени ликвидности, в свою очередь, подразделяются на первоклассные aктивы, ликвидные aктивы, медленно реализуемые aктивы и неликвидные aктивы. По доходности aктивы распределяются на aктивы, приносящие доходы, и aктивы, не приносящие доходы.

В международной банковской практике при оценке качества активов используется рейтинг, который основан на агрегатных характеристиках и показателях, дающие возможность ранжировать банки и кредитные организации по качеству и месту их активов среди других кредитных компаний.

Рейтинг устанавливается в результате независимой экспертизы и анализа качества активов кредитных организаций специализированными рейтинговыми и консалтинговыми агентствами. При построении рейтинга, характеризующего качество активов, применяются три основных метода: балльный, номерной, и индексный. Балльный и номерной методы служат для оценки ссудных операций банка. Балльный метод при оценке каждого показателя предполагает присвоение ему определенного балла, что позволяет составить сводную балльную таблицу и соотнести тот или иной банк к определённой группе рейтинга.

Собственный анализ качества активов кредитной организации кроме обязательных требований надзорных органов включает в себя необязательные направления анализа следующих показателей (финансовых коэффициентов) качества активов: „„ объемы и удельные веса в общей сумме кредитного портфеля банка долго-, средне-, краткосрочных ссуд и ссуд до востребования, а также объемы и удельные веса ссуд по разным секторам экономики или отдельным заемщикам и по видам кредитов. Такой анализ можно детализировать, например, путем сопоставления краткосрочных кредитов по отдельным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд; „„

объем просроченной задолженности и ее отношение к общей сумме активов. То же в разрезе отдельных активных операций (ссудных, дебиторской задолженности и т.д.); „„

предельная доля просроченной задолженности в активах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой прибыли и резервов; „„

показатель уровня активов с повышенным риском. К активам повышенного риска относятся ссуды 4-й и 5-й групп риска при их классификации, ценные бумаги, факторинг, лизинг, просроченная задолженность, превышение дебиторской задолженности над кредиторской, участие в деятельности других предприятий; „„ уровень сомнительной и «потерянной» задолженности; „„

соотношение между «работающими» и «неработающими» активами, нетто- и брутто-активами; „

„ соотношение нетто- и брутто-активов (свидетельствует о рисковости активов; очищенные от риска активы не должны составлять менее 0,65 и более 1). Отношение активов-нетто к активам-брутто дает также представление о рациональной структуре активов банка, которая зависит прежде всего от качества активов; „

„ коэффициент эффективности использования активов, который рассчитывается как отношение средних остатков по активным счетам, приносящим доход, средним остаткам по всем активным счетам. Этот коэффициент показывает, какая часть активов приносит доход

Все показатели рассматриваются в динамике либо верхняя и нижняя границы устанавливаются самим банком при определении банковской политики. Названные показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рентабельность банка.

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:
А1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило. 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к обшей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

A3 - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться и диапазоне 0-2%.

A4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.

А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не принося-тих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 - коэффициент «схлонывания» активов - отношение суммы активон-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).

Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6>; максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1).

Основные показатели анализа качества активов и обязательств банка

№ п/п	Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Примечания
Показатели анализа и оценки качества активов
	Удельный вес до­ходных активов в совокупных	Работающие активы I Совокупные активы нет­то, где Работающие активы = Вложения в ценные бумаги + Инве­стиции в другие предпри­ятия + Срочные кредитные вложения + Другие до­ходные активы	Характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка	Оптимальное значение коэффициента - 75-85 %
	Отношение доход­ных активов к плат­ным ресурсам	Работающие активы / Летучие (онкольные) обязательства + Сроч­ные обязательства	Характеризует полноту использования привле­ченных ресурсов	Оптимальное значение коэффициента - более 1
	Коэффициент каче­ства кредитных вло­жений	Просроченные кредиты / Кредитные вложения всœего	Характеризует удельный вес просроченных кредитов в кредитном портфелœе банка	Оптимальное значение коэффициента - менее 4 %
	Коэффициент обес­печенности кредит­ных вложений ре­зервами на покрытие возмож­ных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску	Резерв на покрытие возмож­ных убытков по активам банка /Кре­дитные вложения всœего	Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также средний размер крайне важно го резерва на каждую еди­ницу выданного кредита	Оптимальное значение коэффициента - ме­нее 4 %. Чем выше доля кредитов первой группы риска, тем ниже значение показателя
	Коэффициент ис­пользования резер­вов на возможные потери	Сумма списанных креди­тов за счёт резерва / Общая сумма кредитов	Характеризует качество кредитного портфеля банка и потенциальные убытки на единицу вы­данных кредитов	Показатель может служить также мерой кре­дитного риска банка
	Доходность кредит­ных операций	Процентные доходы от кредитных операций / Средняя величина кредитной задолженности	Характеризует эффек­тивность вложений в кредитные операции	Используется для определœения реально полу- ченного дохода по кредитным операциям и сравнения с потенциально возможным (начис­ленным) доходом
	Доходность опера­ций с ценными бу­магами	Доходы от операций с ценными бумагами / Средняя величина вложе­ний в ценные бумаги	Характеризует эффек­тивность вложений в ценные бумаги	Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнении с другими банками
	Скорость оборота кредитных вложений	Средние остатки за­долженности по креди­там/Оборот по пога­шенным кредитам х число дней в периоде	Характеризует качество кредитного портфеля банка с точки зрения его срочности	Используется для сравнения плановой и фак­тической скорости оборота кредитов, что по­зволяет выявить замедление оборачиваемости, вызванное образованием просроченных дол­гов
Анализ и оценка качества привлеченных средств
	Коэффициент струк­туры обязательств	Депозиты до востребо­вания / Срочные депози­ты	Характеризует стабиль­ность финансовых средств банка	Чем ниже значение показателя, тем меньше от­носительная потребность банка в ликвидных активах, обусловленная структурой обязательств
	Коэффициент стабильности депозитов	Стабильные или основ­ные депозиты / Совокуп­ные депозиты	Показатель характеризует степень постоянства, ста­бильности ресурсной базы	Нормативное значение - не менее 75 %
	Коэффициент сроч­ной структуры депозитов	Срочные депозиты 1 Совокуп­ные депозиты	Показатель характеризует степень постоянства, стабильности ресурсной базы	Оптимальное значение показателя 0,1-0,3. При значении, равном 0,1, - минимальны затраты банка по обслуживанию срочных депозитов и, следовательно, возмож­ность достигнуть максимального значения спрэда. Чем выше значение показателя, тем ниже необходимая ликвидность банка
	Коэффициент ис­пользования меж­банковских заимст­вований	Межбанковские креди­ты, включая кредиты НБ РБ/ Сумма привлеченных средств всœего	Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от межбан­ковских кредитов (МБК), с одной стороны, и доступность такого рода заимствований – с другой	Оптимальное значение показателя 0,25-0,40. Оценка показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК по умеренной стоимости - признак высокой ликвидности банка. Большая доля МБК в ресурсной базе свидетельствует о слабости и низкой ликвидности банка.
	Коэффициент эф­фективности исполь­зования привлечен­ных средств по до­ходам	Доходы банка всœего /Привлеченные средства всœего	Характеризует количест­во денежных единиц до­хода, приходящееся на одну денежную единицу привлеченных средств	Скачкообразные изменения показателя свиде­тельствуют о потенциальной подверженности банка высокому риску ликвидности и про­центному риску
	Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по вло­жениям	Средний остаток привлеченных средств всœего / Сред­ний объём кредитной за­долженности	Характеризует относи­тельную ориентацию банка на проведение кре­дитных операций	Оптимальное значение показателя - 65-75 %. При значении, превышающем 75 %, банк прово­дит рискованную кредитную политику, соот­ветственно, при значении менее 65 % - пас­сивную кредитную политику. В случае если значение коэффициента более 100 % - темп формирова­ния ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что свидетельствует об ориентации банка на пре­обладание некредитных операций либо на не­обходимость покрытия убытков деятельности
	Коэффициент ста­бильности ресурсной базы	Средний остаток средств клиентов /Кре­дитовый оборот по сче­там клиентов за период	Характеризует уровень ʼʼосœеданияʼʼ средств кли­ентов банка	Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка может рассматриваться как отно­сительно стабильная
	Коэффициент ʼʼосœе­данияʼʼ вкладов	Остаток вкладов на конец периода - Остаток вкладов на на­чало периода /Поступление во вклады	Характеризует уровень ʼʼосœеданияʼʼ средств кли­ентов банка (вкладов)	Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка - вкладов населœения - может рассматриваться как относительно стабильная

Внеоборотные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт, услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности (авторские права патенты, лицензии, ноу-хау).

Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах. Успешному осуществлению этой задачи во многом способствует эффективное использование внеоборотных активов.

В процессе анализа внеоборотных активов изучается изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Расчёт этого коэффициента осуществляется по формуле (1.1).

где КУова? коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия;

ОВА? средняя стоимость операционных внеоборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;

ОА? средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.

Коэффициент амортизации нематериальных активов. Его расчёт производится по следующей формуле (1.2).

КАна= , (1.2)

где КАна? коэффициент амортизации нематериальных активов;

Ана? сумма амортизации нематериальных активов предприятия на определённую дату;

ПСна? первоначальная стоимость нематериальных активов предприятия на определённую дату.

Коэффициент годности нематериальных активов. Он определяется по следующей формуле (1.3).

КГна= , (1.3)

Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием. Он рассчитывается по следующей формуле (1.4).

КГова= , (1.4)

где КГова? сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов используемых предприятием;

ОВАос? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по остаточной стоимости на определённую дату;

ОВАпс? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости на определённую дату.

В процессе изучения внеоборотных активов также рассматривается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде.

Коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов. Он характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.5).

КВова= , (1.5)

где КВова? коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов;

ОВАв? стоимость выбывших операционных внеобортных активов в отчётном периоде;

ОВАн? стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчётного периода.

Коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов. Он характеризуют долю вновь введённых операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.6).

КВДова= , (1.6)

где КВДова? коэффициент ввода в действие новых оерационных внеоборотных активов;

ОВАвд? стоиммоть вновь введённых операционных внеоборотных активов в отчётном периоде;

ОВАк? стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчётного периода.

Таким образом, все вышеперечисленные показатели помогают оценить использование внеоборотных активов: состояние используемых предприятием операционных внеоборотных активов, состав и динамику их структуры, интенсивность обновления внеоборотных активов. Указанные показатели рассчитываются в процессе анализа не только по операционным внеоборотным активам в целом, но и в разрезе их видов? осноных средств и нематериальных активов.

Рост эффективности использования операционных внеоборотных активов позволяет сократить потребность в них (за счёт механизма повышения коэффициентов их использования во времени и по мощности), так как между этими показателями существует обратная зависимость.

Следовательно, мероприятия по обеспечению повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов можно рассматривать как мероприятия по сокращению потребности в объёме их финансирования и повышению темпов экономического развития предприятия за счёт более рационального использования собственных финансовых ресурсов.

Основные показатели эффективности использования основных средств можно объединить в четыре группы:

• - показатели экстенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по времени;
• - показатели интенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
• - показатели интегрального использования основных средств, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;
• -обобщающие показатели использования основных средств, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основных средств в целом по предприятию.[

Первая группа показателей включает коэффициенты экстенсивного использования оборудования, сменности работы оборудования и загрузки оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования (tф) к количеству часов работы по норме (tн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.7).

Кэкст = tф /tн (1.7)

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) рассчитывается как отношение общего числа отработанных оборудованием станко-смен (Дст.см) к числу станков, работавших в наиболее продолжительную (как правило, первую) смену (n). Он определяется по следующей формуле (1.8) .

Ксм = Дст.см/n (1.8)

Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр), который определяется (упрощенно) как отношение коэффициента сменности работы (Ксм) к плановой сменности оборудования (Кпл). Он рассчитывается по следующей формуле (1.9).

Кзагр = Ксм / Кпл (1.9)

Ко второй группе показателей относится коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт), который определяется как отношение фактической производительности оборудования (Пф) к нормативной (Пн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.10).

Кинт = Пф/Пн (1.10)

К третьей группе показателей относится коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтегр). Он определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Он рассчитывается по следующей формуле (1.11).

Кинтегр = Кэкст * Кинт (1.11)

Четвертую группу составляют показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача (Фотд) -- показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (V) к стоимости основных производственных средств (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год). Он рассчитывается по следующей формуле (1.12).

Фотд = V/Ф (1.12)

Фондоемкость (Фе) -- величина, обратная фондоотдаче; показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на 1 руб. выпускаемой продукции. Она рассчитывается по следующей формуле (1.13).

Фе = Ф/V (1.13)

Фондовооруженность труда (Фв) рассчитывается как отношение стоимости основных средств (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в наибольшую смену (Ч).Она определяется по следующей формуле (1.14).

Фв=Ф/Ч (1.14)

Зависимость между показателями фондоотдачи и фондовооруженности труда определяется, в свою очередь, зависимостью между ростом объема производства и ростом стоимости основных средств. Если объем производства опережает рост стоимости основных средств, то фондоотдача растет, а фондовооруженность или не растет, или растет в меньшей степени. И как следствие этого, рост производительности труда опережает рост фондовооруженности труда, и наоборот.

Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции; снижения себестоимости; улучшения качества продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

• - освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
• - своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
• - приобретения высококачественных основных средств;
• - повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
• - своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;
• - повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
• - улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
• - повышения уровня механизации и автоматизации производства;
• - обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
• - повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
• - внедрения новой техники и прогрессивной технологии -- малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
• - совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени. внеоборотный активы машиностроение