Organizacja działa bez podatku VAT, wchodząc w interakcję z organizacją będącą płatnikiem tego podatku. Sytuacja nie jest rzadkością. Rozważmy podstawowe zasady dokumentowania transakcji między takimi firmami oraz cechy przyjmowania towarów (robót, usług) do księgowości, a także podatku VAT dla każdej ze stron.
Sprzedawca nie płaci podatku VAT
Gdy organizacja działa bez podatku VAT, sporządza umowę, fakturę za płatność i dokumenty wysyłkowe adresowane do kupującego (faktura lub ustawa) bez wskazania kwoty podatku VAT. W odpowiednich miejscach umieszcza się myślnik lub wpis „Bez podatku (VAT)”. W tekście umowy, fakturze lub w piśmie dowolnym zaleca się wskazanie przyczyny, dla której sprzedawca nie płaci podatku VAT.
Organizacje korzystające ze zwolnienia z obowiązków płatnika VAT zgodnie z art. 145 (w oparciu o wielkość przychodów) i 145 ust. 1 (uczestnik projektu Skołkowo) Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej muszą przy wysyłce wystawić fakturę sprzedaży z wpisem „Bez podatku ( VAT)” w odpowiednim dokumencie kolumnowym (klauzula 5 artykułu 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Dla tych, którzy planują skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, Zalecamy zapoznanie się z materiałem .
Organizacje stosujące specjalne systemy podatkowe (jednolity podatek rolny, uproszczony system podatkowy lub UTII) nie są płatnikami podatku VAT i nie są zobowiązane do wystawiania faktury (art. 169 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Również organizacje dokonujące transakcji niepodlegających VAT zgodnie z art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (akapit pierwszy, ust. 3, art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacje te zdecydują się na wydanie takiego dokumentu, zaleca się sporządzenie go podobnie do wymagań podanych w ust. 5 art. 168 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Kupujący będący płatnikiem podatku VAT, po otrzymaniu dokumentów od organizacji działającej bez podatku VAT, uwzględnia towary (pracę, usługi) według ich kosztu wskazanego w dokumentach. Podatek VAT, którego brakuje w dokumentach sprzedawcy, nie jest uwzględniany przez kupującego i nie jest dodatkowo naliczany.
W dokumentach płatności na rzecz sprzedawcy działającego bez VAT pole „Podstawa płatności” musi zawierać wpis „Bez podatku (VAT)”.
Kupujący nie płaci podatku VAT
Jeżeli dostawcą organizacji działającej bez podatku VAT jest organizacja płacąca podatek VAT, umowa, faktura za płatność i dokumenty wysyłkowe kierowane do kupującego (faktura lub ustawa) są sporządzane z podatkiem VAT. W odpowiednich kolumnach i miejscach w tekście dokumentów wskazane są stawki i kwoty podatku, które tworzą całkowitą kwotę dokumentu.
Podatnik VAT, zobowiązany zgodnie z ust. 3 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przy sprzedaży wystawia fakturę; za pisemną zgodą stron transakcji dokument ten nie może zostać sporządzony dla podatników pracujących bez podatku VAT (podpunkt 1 ust. 3 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Pomożemy uzyskać zgodę na niewystawianie faktur nasz materiał .
W takim przypadku podatnik VAT ma obowiązek odzwierciedlić w księdze sprzedaży albo dane dokumentów pierwotnych, albo dane faktury wystawionej na siebie w jednym egzemplarzu. Niewykonanie tych czynności skutkować będzie zaniżeniem kwoty podatku VAT od sprzedaży.
Jeżeli organizacja kupująca towary (roboty budowlane, usługi) działa bez podatku VAT, wówczas uwzględnia podatek wskazany w dokumentach dostawcy pracującego z VAT w jeden z następujących sposobów:
- W całości, po przyjęciu do rozliczenia, jest ono ujęte jednorazowo w koszcie tych towarów (robot, usług), zgodnie z ust. 3 s. 2 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Metodę tę stosują organizacje korzystające ze zwolnienia z obowiązków podatnika VAT na podstawie art. 145 i 145.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także organizacje zlokalizowane na UTII (biorąc pod uwagę postanowienia klauzuli 7 art. 346.26, rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
- W określonej kolejności (w zależności od rodzaju wydatków, których podatek dotyczy i faktu ich zapłaty) zalicza się go do wydatków pomniejszających dochód. Metodę tę stosuje się w przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego, którego przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki” oraz jednolity podatek rolny (podpunkt 8 ust. 2 art. 346 ust. 5 rozdział 26 ust. 1 i podpunkt 8 ust. 1 art. 346 ust. 16 rozdział 26 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
W dokumentach płatności na rzecz dostawcy obsługującego podatek VAT, w polu „Podstawa płatności” kupujący, który nie płaci podatku VAT, musi zaznaczyć kwotę podatku VAT wchodzącą w skład tej płatności.
Dostawca pracujący z VAT, po otrzymaniu zaliczki od kupującego, który nie płaci podatku VAT za przyszłe dostawy, w sposób zwyczajowo obowiązujący podatnika VAT, wystawia fakturę za otrzymaną zaliczkę w jednym egzemplarzu. Kupujący nie płacący podatku VAT nie potrzebuje faktury zaliczkowej wystawionej przez dostawcę.
Wyniki
Sprzedawca, który nie płaci podatku VAT lub jest zwolniony z jego płacenia, nie ma obowiązku wystawiania faktur. Kupujący, który nie wywiązuje się z obowiązku zapłaty podatku VAT lub jest zwolniony z podatku VAT, uwzględnia podatek naliczony w zależności od przyjętego przez niego systemu podatkowego.