Odrębne rozliczanie podatku VAT jest obowiązkowe w przypadku przedsiębiorstw łączących transakcje podlegające opodatkowaniu ze świadczeniami. Organizacje łączące UTII z systemem ogólnym powinny również podzielić podatek „naliczony” między rodzaje działalności finansowej i gospodarczej.

Oddzielna księgowość: zasady i funkcje

Metodologię tę podatnik stosuje wówczas, gdy w ramach swojej działalności, wraz z transakcjami podlegającymi opodatkowaniu, dokonuje czynności, od których nie przewiduje się odliczeń.

Zasady prowadzenia odrębnej ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych.

NIE.	Rodzaj aktywności	Zasady rachunkowości
1	Jeden rodzaj działalności finansowej i gospodarczej.	Nabywając usługi i produkty, które w pełni podlegają procesowi podatkowemu, podatnicy nie mają trudności z uwzględnieniem ich w księgach. Przecież kupujący przyjmuje obliczony przez dostawcę podatek w całości do odliczenia na podstawie art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 4 i art. 172 ust. 1. Jeżeli zakupione produkty będą wykorzystywane w działalności, dla której przewidziany jest preferencyjny reżim podatkowy, wówczas podatek VAT zostanie w całości wykorzystany na zwiększenie ich wartości.
2	Niektóre rodzaje działalności gospodarczej i finansowej.	W sytuacji, gdy zakupione towary, środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, usługi, prawa majątkowe czy różne prace będą wykorzystywane zarówno w procesie preferencyjnym, jak i opodatkowanym, szczególny będzie podział podatku VAT z odrębną księgowością. Wówczas część kwoty podatku obliczonej przez dostawcę można odliczyć w formie odliczenia, a drugą połowę można przeznaczyć na zwiększenie kosztu zakupionego towaru. Aby obliczyć, która część podatku VAT zostanie uznana za odliczenie, a która zostanie zaliczona na podwyżkę kosztu podstawowego, należy obliczyć proporcję (art. 170 ust. 4 pkt 4)*

*Podatnik odnotowuje w księdze wydatków otrzymaną fakturę tylko w tej części, która posłuży do wymaganego odliczenia.

Kiedy konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji podatku dochodowego od osób fizycznych?

W przypadku transakcji podlegających opodatkowaniu należy zapłacić podatek VAT skarbowi państwa (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej s. 146). Nie ma konieczności rozliczania podatku VAT na inne rodzaje działalności zwolnione od podatku (art. 149). Oznacza to, że musisz określić zysk, z którego zapewniane jest świadczenie. Jednocześnie jednak należy podkreślić „naliczony” podatek VAT przypadający na tego rodzaju operacje, który nie podlega odliczeniu.

W przypadku czynności zwolnionych z podatku „naliczony” obowiązkowy podatek VAT obejmuje koszt zakupionego towaru. W przypadku braku oddzielnej księgowości, podczas kontroli inspektorów Federalnej Służby Podatkowej przywrócony zostanie „naliczony” obowiązkowy podatek VAT od towarów zakupionych w celu wykorzystania w transakcjach niepodlegających opodatkowaniu i podlegających opodatkowaniu. A także na ogólne wydatki służbowe.

Oznacza to, że powstają zaległości podatkowe, za które urzędnicy skarbowi mogą nałożyć kary i naliczyć odsetki. Ponadto spółka nie będzie mogła zaliczyć odzyskanych odliczeń do kosztów uwzględnianych przy ustalaniu podatku od uzyskanych dochodów (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 170 ust. 4 ust. 6).

Kiedy nie jest konieczne prowadzenie dokumentacji hotelowej?

Nie ma konieczności stosowania tej zasady, jeżeli w kwartale sprawozdawczym wysokość kosztów nabycia, wytworzenia i/lub sprzedaży produktów (praw majątkowych, różnych usług, robót) zwolnionych od opodatkowania nie przekracza 5 proc. całkowite koszty zakupu, produkcji i/lub sprzedaży dzieł (różnych usług, towarów i innych praw majątkowych). Wówczas jako odliczenie można przyjąć podatek „naliczony” przedstawiony przez oficjalnych dostawców w danym kwartale sprawozdawczym (art. 170 KN ust. 4 ust. 7).

Warto zwrócić uwagę! Procedura obliczania kosztów całkowitych do celów podatkowych nie jest przewidziana w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, dlatego przedsiębiorstwo może obliczyć koszty całkowite na podstawie informacji księgowych.

Weźmy na przykład pod uwagę wszystkie wydatki (pośrednie, bezpośrednie, ogólnobiznesowe, ogólnoprodukcyjne i inne) związane z realizacją działalności zwolnionej z podatku.

Metodologia ustalania podatku VAT

Nie ma konkretnych metod prowadzenia oddzielnej księgowości (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, rozdział 21). Można zatem zastosować inną procedurę, która umożliwi oddzielenie transakcji preferencyjnych od głównej działalności podlegającej opodatkowaniu.

Transakcje zwolnione z podatku VAT i podlegające opodatkowaniu powinny być przeprowadzane na różnych subkontach otwartych z głównymi rachunkami księgowymi. Preferowana procedura obliczania należnego podatku musi być zapisana w zasadach rachunkowości przedsiębiorstwa.

Jeśli organizacja rzeczywiście stosuje specjalną metodę obliczania podatku, ale nie znajduje to odzwierciedlenia w jej zasadach rachunkowości, wówczas możliwe jest pełne zakwestionowanie ewentualnej odmowy uprawnionych organów dokonania odliczenia w sądach. W takim przypadku należy przedstawić niezbędny dowód, że takie rozróżnienie dla podatku VAT ma miejsce.

To jest nic nie warte! Ale zdarzają się też przypadki negatywnej praktyki sądowej w przypadku podatników, którzy nie udowodnili, że przeprowadzają odrębne kalkulacje.

Zasada „5%”: cechy

Jeżeli w grę wchodzi zarówno działalność eksportowa niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT, jak i inne transakcje podlegające temu rodzajowi podatku, należy dokonać odrębnych obliczeń podatku VAT.

Głównym celem jest wydzielenie podatku obowiązkowego „naliczonego” tak, aby można go było zgodnie z prawem odliczyć.

Eksporterzy mają także obowiązek dokonać odrębnego rozliczenia podatku DS z tytułu działalności, z tytułu której zapewniane jest świadczenie. Ale czy mają prawo stosować próg 5 proc. przy obliczaniu współczynnika podziału kosztów, zarówno w przypadku sprzedaży, jak i innych transakcji poza Federacją Rosyjską? Urzędnicy odpowiadają na to jednoznacznie: nie.

Proste przykłady odrębnej rachunkowości podatkowej

Obliczenie wszystkich wskaźników powinno znaleźć odzwierciedlenie w zaświadczeniu księgowym. Jak ustalić kwotę podlegającą odliczeniu od całkowitych kosztów finansowo-ekonomicznych.

Przykład

Główną działalnością Strela LLC jest sprzedaż detaliczna towarów. Ponadto firma czasami sprzedaje produkty „hurtownikom”. Za sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej spółka płaci UTII, w przypadku dostaw hurtowych stosuje podstawowy reżim podatkowy.

1. W drugim kwartale dochody ze sprzedaży produktów w sprzedaży detalicznej wyniosły 12 000 000 rubli, hurtowej - 3 540 000 (w tym podatek - 540 000 rubli).
2. Co miesiąc firma płaci czynsz i media 177 000 rubli plus podatek dochodowy od osób fizycznych - 27 000 rubli.
3. Pod koniec czerwca główny księgowy ustalił udział przychodów uzyskanych ze sprzedaży produktów podlegających opodatkowaniu: 3 000 000 rubli (12 000 000 plus 3 000 000) * 100% = 20%.
4. Obliczona kwota podatku od DS i wydatków mających na opłacenie obowiązkowych rachunków za media, która jest odliczana co miesiąc, jest równa następującej kwocie: 27 tysięcy rubli x 20% = 5400 rubli.

Wysokość wpłaty głównej, którą zgodnie z prawem można zaliczyć do wydatków, wynosiła: 27 tysięcy rubli – 5400 rubli = 21 600 rubli.

Oznacza to, że kwota ta nie podlega opodatkowaniu, dlatego zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej przedsiębiorstwo nie podlega płatności.

Trochę w areszcie

Obowiązek dokonania odrębnego rozliczenia wymagany przez wszystkich dostawców podatku VAT powstaje w sytuacji, gdy podatnik prowadzi zarówno działalność gospodarczą i finansową niepodlegającą opodatkowaniu, jak i podlegającą opodatkowaniu. Zasady i warunki prowadzenia takiej rachunkowości znajdują odzwierciedlenie w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, art. 170 ust. 4 ust. 1 i 4.

Jeśli firma zakupi różne materiały, usługi czy towary, które następnie zostaną wykorzystane do obu rodzajów działalności handlowej, to przede wszystkim warto obliczyć proporcję, na podstawie której zostanie rozliczony „naliczony” podatek VAT. Ale jednocześnie część podatku zostanie wykorzystana w formie odliczenia przy rozliczeniu niektórych transakcji podlegających opodatkowaniu, a reszta zostanie przeznaczona na zwiększenie wartości istniejącego majątku, który był zaangażowany w prowadzenie działalności niepodlegającej opodatkowaniu. do podatku VAT.

W kontakcie z

W kontakcie z