Poďme zistiť, v akých prípadoch sa vystavuje zálohová faktúra a pouvažujme nad postupom vyplnenia jednotlivých náležitostí dokladu. Vizuálny príklad vám pomôže zostaviť ho rýchlo a bez chýb.

Čo je zálohová faktúra

Aby sme pochopili, čo je zálohová faktúra, pozrime sa, ako sa líši od bežnej prepravnej faktúry.

Faktúra je doklad, na základe ktorého si bude môcť kupujúci tovaru, prác alebo služieb uplatniť odpočet DPH. Keď predávajúci obdrží zálohu za svoj tovar, je povinný vystaviť kupujúcemu faktúru, pričom nezáleží na tom, či predávajúci tovar odoslal alebo nie. Toto bude zálohová faktúra.

Daňový poriadok Ruskej federácie (odsek 2, odsek 1, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie) umožňuje nakupujúcim spoločnostiam vykonávať odpočítanie DPH na základe zálohovej faktúry, aj keď tovar ešte nebol prijatý.

Aký je rozdiel medzi zálohovou faktúrou

Zálohová faktúra sa od bežnej faktúry líši dôvodom, pre ktorý bola vyhotovená, časom jej vyhotovenia a niektorými detailmi jej vyhotovenia. Takže píše:

• po prijatí peňazí od kupujúceho na účet dodávok;
• bez ohľadu na odoslanie tovaru;
• bez uvedenia niektorých podrobností (o tom sa bude diskutovať nižšie);

Upozorňujeme, že musí zahŕňať sadzbu DPH do 31.12.2018 -18.118 alebo 10.110. Od 1. januára 2019 - 20/120 alebo 10/110.

Dôležité! Zálohová faktúra má rovnakú platnosť ako prepravná faktúra, preto ju nemožno ignorovať.

Kedy sa vystavuje zálohová faktúra?

V roku 2019 sa zálohová faktúra vystaví, keď predávajúci dostane preddavok alebo časť preddavku za svoj tovar (služby, práce) (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takýto dokument musí byť vyhotovený najneskôr do piatich pracovných dní odo dňa prijatia peňazí (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie)

Táto zdanlivo jednoduchá pozícia je však plná mnohých nejednoznačných situácií a otázok. Teraz sa na ne pozrieme.

Situácia	Ako postupovať
Od toho istého kupujúceho bolo prijatých niekoľko záloh súčasne	Vystavíte jednu faktúru za celková suma s uvedením všetkých platieb prijatých v daný deň a zvýraznením DPH
Po obdržaní zálohovej platby dodávateľská firma takmer okamžite expedovala tovar kupujúcemu	Podľa daňového poriadku Ruskej federácie môže byť faktúra vystavená pri odoslaní alebo zaplatení tovaru (platba vopred), všetko závisí od toho, čo sa stalo ako prvé. To znamená, že ak zálohová platba prišla ako prvá, tak zálohový doklad vystavíte ihneď, aj keď zásielka nasleduje hneď
Od nakupujúcej spoločnosti bola prijatá zálohová platba a vy ste jej odoslali časť tovaru. Je možné v tomto prípade vystaviť zálohovú faktúru na zvyšnú sumu z predaja?	Nie, to nemôžeš. Pri prijatí zálohy od kupujúceho spoločnosti musíte do piatich pracovných dní vystaviť doklad o celej zálohovej platbe, aby si protistrana mohla uplatniť odpočet DPH. A po odoslaní tovaru alebo jeho časti vystavíte riadnu faktúru.

Vezmite prosím na vedomie, že áno, ministerstvo financií viackrát zdôraznilo, že ak po platbe vopred nasleduje odoslanie, tak zálohová faktúra nie je potrebná. Avšak daňový úrad(list č. KE-4-3/3790 zo dňa 10.3.2011) toto ustanovenie vyvracia a trestá organizácie, ktoré vopred nevydajú doklad na súbežnú prepravu.

Okrem uvedených prípadov je vhodné osobitne spomenúť, že ak dodávateľská firma poskytuje svoje služby pásovou metódou a zálohové platby pravidelne prijíma, potom má právo nevystaviť faktúru na zálohovú platbu do piatich pracovných dní. dní. Môže tak urobiť na konci vykazovaného obdobia.

Keď nemôžete vystaviť faktúru na zálohovú platbu

Existuje len veľmi málo možností, keď sa dokument nevydáva, ale existujú. Uveďme si tieto prípady:

• ak dodávateľská firma dostane peniaze za trvanlivý výrobok, zákon určuje takúto lehotu – viac ako šesť mesiacov;
• ak dodávateľská firma prijala preddavok na tovar (prácu, službu), ktorý nie je predmetom DPH alebo zdanený sadzbou 0 %;
• ak je spoločnosť oslobodená od DPH

Ako vyhotoviť doklad o prijatých zálohách

Faktúra na zálohovú platbu sa vystavuje na osobitnom tlačive, ktoré je schválené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26.12.2011 č.1137 v r. najnovšie vydanie zo dňa 19.08.2017.

Na faktúre za platbu vopred je potrebné uviesť:

• číslo a dátum dokladu;
• odtlačok vašej spoločnosti;
• výstupné údaje o vašej protistrane;
• informácie o platobnom doklade, podľa ktorého bola záloha poukázaná
• platobná mena a jej kód;
• výška platby;
• názov produktu, diela, služby, za ktorú sa platí preddavok (prevzatý zo zmluvy);
• Sadzba DPH pre tento produkt vo formáte 20/120 alebo 10/110;
• výšku nahromadenej DPH.

Ako vyplniť faktúru na prijatú zálohu

Najprv vyplňte riadky, ktoré sa nachádzajú pred tabuľkovou časťou.

Riadok 1- uveďte poradové číslo (prevzaté zo zoznamu dokladov) a dátum;

Riadok 2, 2a, 2b – adresu a údaje predávajúceho.

Riadok 4– napíšte adresu konečného príjemcu, ak je konečným príjemcom kupujúci tovaru, uveďte pomlčku.

Riadok 5- sem napíšeme číslo a dátum platobného dokladu. Ak je faktúra vystavená na základe viacerých prijatých platieb naraz, sú uvedené všetky platby.

V prípade, ak nebola zaplatená záloha za tovar v hotovosti, až potom sa do stĺpca 5 umiestni pomlčka.

Faktúru je teda možné vystaviť až po prijatí platby.

Riadok 6, 6a, 6b – adresu a údaje o kupujúcom.

Riadok 7– kód meny, ak rubeľ, potom 643

Riadok 8– dodávatelia na základe štátnej zmluvy uvedú kód takejto zmluvy.

Teraz začneme vypĺňať tabuľkovú časť formulára. V tejto časti tlačiva pre zálohovú faktúru sa vypĺňajú len stĺpce 1, 7, 8 a 9, v ostatných sa umiestňujú pomlčky.

Box 1 uviesť:

• názov produktu;
• popis vykonaných prác, poskytovaných služieb;
• majetkového práva.

V tomto prípade môžete do prvého stĺpca napísať všeobecnú frázu „Zálohová platba podľa zmluvy...“ bez uvedenia konkrétneho názvu tovaru (prác, služieb). Táto formulácia je prijateľná. IN v tomto prípade v stĺpci 1 odporúčame napísať slovné spojenie „Zálohová platba na... (názov tovaru, prác alebo služieb) podľa zmluvy...“.

Ak predávajúci presne vie, na ktorý tovar (práca, služby) bola prijatá záloha od kupujúceho, v stĺpci 1 môžete uviesť ich mená. Zároveň je však potrebné povinne upozorniť, že výška dane sa vypočítava práve z výšky prijatého preddavku.

Stĺpce 2, 3 a 4(merná jednotka, množstvo, cena za mernú jednotku) sa v zálohovej faktúre nevypĺňajú.

Okrem toho sa neuvádzajú informácie v stĺpcoch 10 a 11 (krajina pôvodu tovaru a číslo colného vyhlásenia). Do týchto stĺpcov musíte vložiť pomlčky.

Pri výpočte DPH zo sumy preddavku sa uplatňuje DPH miera vyrovnania daň (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

Stĺpec 7- je uvedená predpokladaná sadzba dane.

V dokumente je prípustné urobiť značku, povedzme, prijatú od takých a takých atď. Vyplnený formulár podpisuje riaditeľ spoločnosti a jej účtovník, v prípade neprítomnosti zodpovedná osoba.

Mnoho spoločností pracuje na platbe vopred. Preto sú povinní vystaviť faktúru hneď, ako časť zálohy príde na účet spoločnosti. Aké sú nuansy prípravy tohto dokumentu?

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je individualny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

čo to je

Preddavok od protistrany je suma hotovosť zložené na účet dodávateľa tovaru/prác/služieb ako preddavok podľa príslušnej zmluvy.

Ak posledný deň, z dňa prideleného v čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie 5-dňová lehota pripadá na víkend alebo sviatok, potom môže byť faktúra vystavená v prvý pracovný deň po sviatku. Toto nebude predstavovať porušenie.

Aby ste však neriskovali, je lepšie vystaviť faktúru spolu s prepravnými dokladmi a dať ju kupujúcemu spolu s faktúrou. Potom nebudú žiadne problémy.

Kedy to nerobiť

Legislatíva upravuje prípady, kedy nie je možné vystaviť faktúru za vopred zaplatený tovar/práce/služby.

Ide o prípady ako:

1. Výrobný cyklus predplatených produktov presahuje šesť mesiacov.
2. Predplatený tovar podlieha DPH so sadzbou 0% v súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Predávajúci neuplatňuje hlavný daňový režim, ale uplatňuje osobitný. To znamená, že DPH nevypočítava a neodvádza do rozpočtu.

Ministerstvo financií tiež schválilo stanovisko, že faktúru nie je potrebné vystavovať ani v prípade, ak k úplnému odoslaniu tovaru / vykonania prác / poskytnutia služby došlo do 5 kalendárnych dní po prijatí zálohy predávajúcim.

Pravidlá plnenia

„Záloha“ musí byť vyplnená podľa určitých pravidiel, v súlade s potrebnými normami. V opačnom prípade inšpektori Federálnej daňovej služby nebudú pri nasledujúcej kontrole akceptovať DPH uvedenú v dokumente.

Potom bude predajcovi uložená pokuta za neodvedenie DPH a k sume dane sa pripočítajú pokuty a penále.

Preto pri registrácii a vypĺňaní musíte uviesť nasledujúce informácie:

Dátum vyhotovenia dokumentu	—
Jeho sériové číslo	túto nuanciu je potrebné starostlivo dodržať, pretože v prípade vynechania čísla bude táto skutočnosť zaujímať daňové orgány
Informácie o každej strane transakcie	ak toto právnických osôb, potom musíte uviesť: celé meno; adresa sídla; skutočná adresa, ak je iná; telefón a ďalšie kontaktné údaje. Ak je jednou zo strán individuálny podnikateľ, musíte uviesť: Jeho názov. Adresa, na ktorej je zaregistrovaný. Kontaktné údaje
Podrobnosti platobného dokladu	podľa ktorej sa záloha previedla
Kód meny	v ktorej sa výpočet vykonáva
Názov produktu/diela/služby, ktorý je predplatený vyššie uvedeným platobným dokladom	meno musí byť napísané presne tak, ako je uvedené v dohode medzi stranami transakcie
Percentuálna sadzba DPH, ktorá je ustanovená zákonom vo vzťahu k vopred zaplatenému tovaru / prácam / službám	v súlade s platná legislatíva, sadzba môže byť 10, 18 a 20 %. V tomto prípade musí byť na faktúre uvedené vo formáte 10 / 110, 18 / 118, 20 / 120
Výška DPH vypočítaná z tejto transakcie	suma musí byť zaokrúhlená na najbližší kopeck
Výška vopred prijatej zálohy	tiež uvedené v rubľoch a kopejkách

Registrácia Rady federácie

Každý vystavený dokument musí byť zaznamenaný v príslušnom denníku. Tento denník sa nazýva "" a mali by sa v ňom premietnuť všetky vystavené faktúry.

V opačnom prípade DPH, ktorá je uvedená v nezaevidovanom doklade. Nebude akceptovaný na kredit.

V súčasnosti vedie málo ľudí účtovníctvo ručne sa celé účtovníctvo prenieslo do počítačov. Preto nie je potrebné samostatne evidovať každú vystavenú faktúru v denníku. Počítač to urobí.

Hlavnou podmienkou správneho účtovania týchto dokladov je, že je potrebné v nastaveniach zaškrtnúť políčko, kedy je potrebné faktúru zaúčtovať do predajnej knihy.

Môžu to byť dve veci:

1. Kedy sa zároveň zaevidujú platobné doklady o prijatej zálohe?
2. Kedy bude doklad vystavený kupujúcemu.

Vždy, keď dôjde k registrácii, pred vygenerovaním výkazu DPH musíte dôkladne skontrolovať všetky fakturované a akceptované dokumenty súlad s tými, ktoré boli deklarované na platbu. V opačnom prípade ponesie zodpovednosť daňovník.

Zodpovednosť za porušenie pravidiel

Keďže faktúra je primárny doklad účtovníctvo, potom bude zodpovednosť za nesprávnu registráciu úplne rovnaká ako za nesprávnu registráciu ktorejkoľvek inej primárny dokument.

Podľa ustanovenia čl. 120 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník nesie nasledujúcu zodpovednosť za jeho nesprávnu registráciu:

Daňovník bude niesť zodpovednosť po vykonaní kontroly inšpektormi Federálnej daňovej služby a vydaní príkazu na uloženie pokuty. Ak nebude pokuta zaplatená včas, budú z tejto sumy vymerané sankcie.

Daňový poriadok predpisuje postup a lehoty na vystavenie faktúry. Ak účtovník alebo podnikateľ ignoruje postup alebo mešká s poskytnutím dokladu, spoločnosť bude čeliť ďalším problémom nielen s vládne agentúry, ale aj s dodávateľmi a zákazníkmi.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

čo to je

Faktúra je doklad, ktorý potvrdzuje zákonný nárok spoločnosti na zákonom predpísané odpočty. Príspevok stanovuje tovary, práce a služby s DPH pripočítanou k cenovej štruktúre.

Článok 168 Daňový poriadok Je ustanovené, že predávajúci musí obdržať faktúru pred prijatím zálohovej platby za služby alebo tovar, alebo pred skutočným splnením svojich záväzkov voči zákazníkovi.

V článku 171 daňového poriadku sa stanovuje, že ak je k dispozícii faktúra, organizácia má právo podať žiadosť daňový odpočet, ako keby už dostala prepravný doklad.

Pri zvažovaní článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie je zrejmé, že faktúry sú v rovnakej právnej skupine, ale sú rozdelené do 3 kategórií:

• doklad, ktorý zákazník vystaví pri predaji tovaru, poskytovaní služieb alebo vykonávaní prác, alebo pri prevode práv jedného predmetu transakcie na iný. Takéto faktúry sa neformálne nazývajú „Doprava“;
• doklad, ktorý dodávateľ predloží kupujúcemu pri prevzatí služby, diela alebo produktu. Nazývajú sa vopred a sú najbežnejšie;
• opravné dokumenty, ktoré sa objavili v Rusku v roku 2011. Vydávajú sa, keď dodávateľ zníži množstvo alebo cenu položky, aby objasnil aktuálne informácie.

Je potrebné zložiť zálohu?

Podkladom pre vystavenie zálohovej faktúry je prijatie zálohovej platby od kupujúceho vo vecnom alebo peňažnom vyjadrení. V niektorých prípadoch spoločnosť zabezpečuje platby za pravidelné dodávky od dodávateľa, napríklad telekomunikačných spoločností, ktoré fungujú na predplatenej báze.

Daňový poriadok umožňuje na konci zúčtovacieho obdobia vystaviť faktúru na sumu všetkých prijatých platieb od odberateľa mínus skutočne poskytnuté práce alebo služby.

Existuje niekoľko prípadov, keď už bola prijatá zálohová platba za nadchádzajúce práce, služby a tovar, ale faktúra sa nevyžaduje:

• výrobok má výrobnú a dodaciu lehotu šesť mesiacov;
• objednávka nie je predmetom dane alebo má sadzbu 0 %.

Ministerstvo financií vydalo spresnenie, v ktorom potvrdilo, že nie je povinné vystaviť doklad, kedy došlo k odoslaniu do 5 kalendárnych dní odo dňa poukázania preddavku za tovar alebo službu.

Termín

Daňový poriadok ustanovuje, že pri prijatí platby od kupujúceho má predávajúci lehotu 5 dní na vystavenie zálohovej faktúry protistrane.

Kupujúci má právo na odpočet zo zálohovej platby vo výške DPH, ktorú napíše do dokladu. Článok 171 daňového poriadku upravuje postup a metódy získavania daňových odpočtov.

Do 5 kalendárnych dní alebo pracovných dní

Daňový poriadok neustanovuje výnimky z pravidiel vo forme povolenia nevyhotoviť doklad po prijatí zálohy alebo čiastočnej platby.

Faktúra musí byť vystavená a odovzdaná zhotoviteľovi do 5 kalendárnych dní.

Ako ho vyplniť a jeho vzor

Článok 169 daňového poriadku stanovuje pravidlá, ako vystaviť a vyplniť faktúru:

• v prvom riadku sa uvádza dátum vyhotovenia dokumentu spolu s poradovým číslom;
• identifikačné údaje predávajúceho a kupujúceho vrátane adresy, kontrolného bodu, daňového identifikačného čísla a názvu organizácie;
• údaje o platobnom doklade preukazujúcom prijatie preddavku vrátane jeho čísla a dátumu;
• kód a názov zúčtovacej meny s prihliadnutím na OKV;
• názov služby, produktu alebo diela, na ktoré bola záloha prijatá, s rovnakým znením ako v zmluve;
• sadzba DPH zohľadňujúca konkrétny výrobok alebo službu, ktorá je stanovená vo vypočítanej forme a uvedená v stĺpci 7 (napríklad 10/110 a 18/118, a nie 18 % alebo 10 %);
• výška akumulovanej dane v rubľoch a kopejkách, zaokrúhľovanie je zakázané;
• výšku poukázaného preddavku aj bez zaokrúhľovania.

Vzor vyplnenej zálohovej faktúry:

Číslovanie

Čísla na faktúre musia byť umiestnené v chronologickom poradí počas časového obdobia určeného organizáciou. Môžete si nastaviť ľubovoľné obdobie, od ktorého sa číslo obnovuje.

Ako zobraziť nákupy a predaje v účtovnej knihe

Kupujúci, ktorý obdržal faktúru na zálohovú platbu, je povinný viesť evidenciu a vyhotoviť doklad v nákupnej knihe. Knihu je potrebné vyplniť zdaňovacie obdobie keď prišla faktúra.

Registračný záznam je povolený, ak je faktúra vyhotovená správne, nemá žiadne opravy alebo chyby a spĺňa aktuálne zákonné požiadavky.

Štandardné požiadavky sú:

• údaje klienta sú zadané v súlade s faktúrou;
• podrobnosti o príkazcovi, ktorého cennosti budú predané;
• informácie o mene, v ktorej je dokument vyhotovený;
• celková hodnota faktúry;
• celkovú sumu dane za celý doklad.

Predávajúci je povinný uschovať vystavenú faktúru pre potvrdenie zápisu do predajnej knihy. Registrácia sa vykonáva v deň vydania dokladu. Zápis sa týka zdaňovacieho obdobia, v ktorom predávajúci prijal peňažné prostriedky.

Štandardné pravidlá dizajnu sú:

• zadajte údaje o kupujúcom, od ktorého boli prijaté finančné zdroje, v súlade s faktúrou;
• informácie o sprostredkovateľovi, ak sa zúčastňuje na transakcii;
• Stĺpec 12 sa vypĺňa, ak je faktúra vyhotovená v mene iného štátu;
• polia 13a a 13b sa vypĺňajú v súlade so stĺpcom 9 faktúry (13a sa zadáva, ak je mena ruská, 13b - ak sú peniaze z iného štátu).

Čo robiť, ak dôjde k ukončeniu zmluvy

Ak pred dňom, keď sa kupujúci rozhodol ukončiť zmluvu s predávajúcim, zaplatil zálohu a suma, ktorú je potrebné vrátiť, nepresahuje prijatú sumu, nie je potrebné zosúlaďovať vzájomné vyrovnania a je možné rozptýliť za pár dní.

Ak počas aktuálnej zmluvy predávajúci odoslal tovar oproti prevedenej sume a vyžaduje sa iba platba vopred, ktorá nie je pokrytá produktmi, odporúča sa podpísať protokol o vyrovnaní.

Vyžaduje sa aj vtedy, keď bola záloha prijatá na bankový účet v niekoľkých platbách alebo suma nebola prijatá od kupujúceho, ale od jeho zástupcu s plnou mocou.

Najčastejšie sa vyžaduje zmier, ak je iniciátorom prerušenia právnych vzťahov kupujúci.

Existujú 2 spôsoby ukončenia zmluvy: zaslanie ponuky alebo vypracovanie nového dokumentu, ktorý zmluvné strany podpíšu. V prvom prípade budete musieť po vrátení zálohy poslať odpoveď. Dokumentácia je uložená v archíve podniku 75 rokov alebo do zániku podniku.

Chyby pri pokladni

Napriek pravidlám a lehotám na vystavovanie zálohových faktúr ustanoveným daňovým poriadkom niektorí daňovníci porušujú svoje povinnosti. Najčastejšou chybou, ktorej sa účtovníčka dopúšťa, je odmietnutie vystavenia zálohového dokladu ku každému predbežnému platobnému dokladu kupujúceho.

Niektorí podnikatelia k prijatej zálohovej platbe pripočítajú celkovú sumu, odpočítajú sumu zásielky a ak zostane záloha, vystavia doklad. Spravidla sa postup vykonáva každý štvrťrok.

Niektorí nevystavujú faktúry, ak tovar alebo službu prijali v plnom rozsahu v zdaňovacom období (teda došlo k prevodu vlastníckych práv v súlade so zmluvou).

Takéto spôsoby účtovania sú v rozpore so zákonom. Ak príde kontrolór z daňového úradu, zisťuje prítomnosť vystavených daňových dokladov o preddavkoch. Ak doklad nebude vyplnený, budú účtované penále za každý deň omeškania.

Zodpovednosť za porušenia

Ak daňový úrad pri kontrole zistí porušenie, konateľ nebude môcť podať žiadosť a spresniť údaje vo vyhlásení, opraviť faktúru ani vysvetliť svoju chybu. Napriek tomu, že záloha bude splatená zásielkou v zdaňovacom období, nedostatok dokladov je vážnou chybou.

V prípade zistenia preddavku, na ktorý nie je vystavený doklad, daňový kontrolór doúčtuje za každý preddavok DPH za celé zdaňovacie obdobie. Platiteľ dane stratí možnosť odpočtu, keďže takýto nárok nepriznal v daňovom priznaní k DPH.

Ak podnikateľ úmyselne nevystaví faktúru, daňový úrad mu bude môcť uložiť pokutu za hrubé porušenie zákona.

Výška trestu je stanovená v článku 120 daňového poriadku a rovná sa 10 000 rubľov, ak k porušeniu došlo v bežnom zdaňovacom období. Ak inšpektor zistí, že predtým boli problémy s dokumentmi, pokuta bude 30 000 rubľov.

Pri prijatí zálohy za tovar, prácu alebo službu je dodávateľ povinný vystaviť faktúry na zálohovú platbu ustanovené zákonom vzorka. Tento doklad je dokladom pri platení dane a prijatí odpočtu dane.

Existuje niekoľko registračných nuancií, napríklad požiadavka uviesť aktuálnu sadzbu dane a poskytnúť dokument do 5 dní od prijatia finančných prostriedkov. Úmyselní porušovatelia pravidiel sú povinní zaplatiť pokutu.

Existujú určité pravidlá fakturácie, ktoré by mali spoločnosti v roku 2019 dodržiavať. Poďme analyzovať, kedy je dokument vydaný, kým by mal byť vypracovaný a v akých situáciách.

Organizácie musia zistiť, ako a kedy vystavovať faktúry, ak sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Vráťme sa k legislatíve Ruskej federácie, ktorý popisuje postup prípravy takéhoto dokumentu.

Zvýraznenie

Kto presne by mal vypracovať takéto formuláre a pre koho regulačné dokumenty oprieť sa? Toto by mal vedieť predovšetkým daňovník.

Čo potrebujete vedieť?

Faktúra je typ primárneho dokladu, ktorý je potrebný na uvedenie sumy dane z pridanej hodnoty daňové štruktúry s cieľom získať odpočet z rozpočtu.

V prípade, že sa platiteľ dane pomýli pri zostavovaní tlačiva, stráca možnosť vrátiť DPH. Pri zostavovaní dokumentu by ste mali uviesť podrobnosti opísané v.

Kto vydáva dokument?

Firmy, ktoré platia daň z pridanej hodnoty, musia vyhotoviť faktúry.

Výnimkou je, keď spol osobitný režim je daňový agent alebo dovozcu. Potom sa daň platí pri prechode colnou kontrolou alebo zrazení DPH u kupujúceho. Ale ani v takýchto prípadoch nie je potrebné vystavovať faktúry.

Faktúry musia vyhotovovať organizácie, ktoré neplatia daň alebo vykonávajú transakcie, pri ktorých nie je predmet zdanenia ().

V tomto prípade sa oplatí riadiť sa čl. 169 odsek 3 daňového poriadku. Formuláre budú označené „Bez DPH“. Neexistuje povinnosť vyhotoviť faktúru v zmysle ustanovenia čl. 169 (odsek 4 daňového poriadku):

• v bankovej inštitúcii;
• poisťovňa;
• fond pre dôchodkové zabezpečenie neštátneho typu.

To platí pre tie transakcie, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 149 daňového poriadku. Pre ostatné transakcie je potrebné vyplniť formuláre.

Faktúry nie sú pripravené:

• spoločnosti, ktoré predávajú tovar v maloobchode;
• spoločnosti poskytujúce stravovacie služby;
• Jednotliví podnikatelia, ktorí poskytujú služby občanom (článok 7 článku 168 daňového poriadku).

Namiesto toho sa vydávajú formuláre prísne podávanie správ a pokladničné doklady.

regulačný rámec

Formuláre a pravidlá pre vyhotovovanie dokumentácie vrátane faktúr obsahuje, ktorý bol úradníkmi schválený dňa 26.12.2011.

Článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie sa venuje príprave a predloženiu takéhoto formulára.

Tiež stojí za to spoliehať sa na normy takýchto dokumentov:

• zo dňa 2. marca 2012 č. 03-07-09/17 a zo dňa 12. toho istého mesiaca - 27. februára -;
• a ďalšie.

Postup pri vystavovaní faktúr v roku 2019

Zvážme nuansy vystavenia dokumentu, ako je faktúra. Čo potrebujete vedieť o príprave opravného formulára, ako vystaviť faktúru pri prijatí zálohy?

kedy?

Lehoty na vydanie sú uvedené v čl. 168 daňového poriadku Ruska. Platiteľ má právo predložiť doklad do 5 dní:

1. Od okamihu prijatia zálohovej platby na účet plánovaných produktov.
2. Od momentu odoslania tovaru, vykonania prác, poskytnutia služieb.

5-dňové odpočítavanie začína nasledujúcim dňom po dokončení transakcie. Ak posledný deň pripadne na víkend, môže sa presunúť na pracovný deň, ktorý nasleduje po ňom.

Po mesiaci je povolené dať na predaj jednu položku.

Platí to však len pre tie spoločnosti, ktoré pôsobia v špecifickej oblasti, v ktorej sa neustále zásobujú jeden podnik, ktorý nakupuje produkty.

Napríklad:

• pri nepretržitej dodávke produktov a poskytovaní služieb zahŕňajúcich prepravu elektriny a ropných produktov;
• v elektrických komunikáciách;
• na denné zásobovanie potravinami a pod.

V takýchto prípadoch sa faktúry vystavujú najneskôr 5. deň po skončení mesiaca. Pri nedodržaní lehôt na vydanie tlačív nemožno uložiť pokutu.

Pred vyhotovením upraveného dokumentu musí predávajúci oznámiť protistrane zmeny a získať jej súhlas.

Daň je možné vrátiť len vtedy, ak má organizácia zmluvy, dohody alebo iné dokumenty, ktoré potvrdzujú súhlas druhej strany (,).

Opravný formulár je potrebné predložiť do 5 dní odo dňa prijatia súhlasu.

Pri zvýšení ceny odosielaného tovaru musí predávajúci zohľadniť rozdiel v nákladoch pred a po v období, kedy došlo k dodaniu (podľa).

Ak sa náklady zvýšili v inom zdaňovacom období, oplatí sa pripraviť aktualizované výkazy a doplatiť daň. Nebude účtovaná žiadna pokuta (,).

Kupujúci je prijatý na základe opravného dokladu, ktorého výška je rozdiel medzi čiastkami dane pred a po zmene ceny (článok 13 § 171 daňového poriadku).

Ak cenu zníži predávajúci, je potrebné odviesť DPH, ktorej výška je rozdiel medzi sumami pred a po zmenách ().

Kupujúci môže vrátiť daň v období:

• pri prijatí primárna dokumentácia zmeniť cenu zakúpeného produktu;
• keď dostane opravný formulár.

Nuansy pri prevádzkovaní zmluvy o obchodnom zastúpení

Ak zástupca nakupuje alebo predáva tovar v mene príkazcu, faktúra by sa nemala vystavovať.

Takýto formulár musí vyhotoviť výlučne príkazca na výšku odmeny (článok 3 ods. 3 § 168), ak sprostredkovateľ platí DPH.

Pri nákupe tovaru sprostredkovateľmi (v mene a na náklady príkazcov) sa fakturácia uskutočňuje podľa všeobecných pravidiel.

Pre vykazovanie DPH agenti ukladajú prijaté doklady od dodávateľov pre príkazcov v súlade s dohodami. Údaje z takýchto tlačív sú premietnuté do Knihy účtovníctva predaného tovaru.

Agent pripraví faktúry a po predaji ich odovzdá kupujúcim. Základom sú dohody agentúrneho typu. Zadávajú sa údaje o sprostredkovateľovi. Takýto formulár však nie je potrebné evidovať v Knihe predajov.

Za predpokladu, že zástupca uskutoční transakciu vo svojom mene, príkazcovia majú možnosť získať zrážky.

Faktúra vystavená spoločnosťou, ktorá nakupuje produkty, musí obsahovať údaje o zástupcovi a po zaúčtovaní bude znovu vystavená príkazcom. Potom sprostredkovateľ vystupuje ako kupujúci a príkazca vystupuje ako predávajúci.

Za predpokladu, že obchodný zástupca koná v mene splnomocniteľa, faktúra predávajúcich je vystavená na meno splnomocnenca. Agenti by nemali takéto dokumenty registrovať u seba. Ak je predávajúcim predávajúci, faktúra je vystavená na meno kupujúcich.

Zálohová faktúra je vystavená do piatich dní po prijatí zálohy za tovar alebo službu kupujúcemu - jedná sa o jednu položku daňové úrady, čo potvrdzujú rozhodnutia justičných orgánov.

Ak účtovník túto právnu normu nezohľadní a nebude sa ňou riadiť a doklad vyhotoví až pri expedícii tovaru alebo vystaví konečnú faktúru na konci vykazovacieho obdobia, bude musieť firma čeliť problémom.

V akých prípadoch sa vystavuje faktúra?

Keď sa pozrieme do daňového poriadku, tam sa píše faktúra je právnym základom, aby kupujúci akceptoval priznané sumy dane z pridanej hodnoty (DPH) na odpočet. Formulár na vystavovanie faktúr, a to ako za pripísanie zálohovej platby, tak za dodanie tovaru, nemá žiadne rozdiely, to znamená, že dokumenty v týchto dvoch prípadoch sú úplne totožné. Táto forma bola zakotvená na legislatívnej úrovni - bola schválená uznesením vlády č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Predávajúci je povinný vydať tento dokument do piatich dní po výskyte jednej z nasledujúcich udalostí:

• Kupujúci previedol peňažné prostriedky na bankový účet kupujúceho ako preddavok;
• Tovar bol odoslaný kupujúcemu, to znamená, že došlo k prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. Boli poskytnuté práce alebo služby.

Takéto požiadavky sú uvedené v odseku 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.

Samotná faktúra musí byť vyhotovená podľa toho: v doklade (v ods. 5 a 5.1 § 169 daňového poriadku) musia byť vyplnené všetky povinné údaje. Zameriavame sa na dôležitosť vypĺňania termínov 5 vo formulári. daňový doklad. Ak sa odvolávame na vládne nariadenie č. 1137 z 26. decembra 2011, potom existujú pravidlá, v súlade s ktorými a tiež na základe odseku 3 článku 5.1 článku 169 daňového poriadku Ruska v tomto riadku v povinné Je potrebné uviesť dátum a číslo platobného dokladu.

Ak bol v jeden pracovný deň vykonaný viac ako jeden zálohový prevod, tak na faktúre za zálohu by mali byť uvedené všetky. Ak je tovar odoslaný kupujúcemu a je vystavená faktúra, je potrebné pri každej platbe uskutočnenej na účet tejto zásielky uviesť údaje o všetkých platobných a zúčtovacích dokladoch.

Sú výnimočné situácie, keď na riadku 5 formulára faktúry nie je napísané nič (treba pridať pomlčku). Deje sa tak v prípade, keď bola vykonaná čiastočná alebo 100% platba vopred vo forme vyrovnania bez použitia hotovosti. Napríklad pri platbe za tovar bola použitá zmenka, nie peniaze.

Sú chvíle, keď spoločnosť realizuje nepretržité dodávky tovaru alebo služieb a kupujúci platí viacnásobné zálohové platby. Príkladom je podnik, ktorého činnosti súvisia s telekomunikáciami a ktorý vykonáva pracovná činnosť na základe zálohovej platby. V takejto situácii je dovolené písať faktúra za platbu vopred na konci zúčtovacieho obdobia vo výške všetkých prijatých zálohových platieb od objednávateľa. V tomto prípade sa odpočítajú náklady na služby poskytnuté po tejto skutočnosti. Vysvetlenia k tomuto bodu poskytlo Ministerstvo financií listom č. 03-07-09/12 zo dňa 27.03.2009 č. 03-07-15/39 zo dňa 3.6.2009.

Ministerstvo financií tiež spresnilo, že ak bol tovar po zaplatení zálohy v päťdňovej lehote vyexpedovaný, tak faktúru možno vystaviť len raz - pri dodaní tovaru. Toto spresnenie bolo podané dvakrát v listoch Ministerstva financií č. 03-07-14/99 zo dňa 10.12.2011 a č. 03-07-15/39 zo dňa 3.6.2009. Ale je tu jedno dôležité „ale“: federálne daňová služba vo svojom liste č. KE-4-3/3790 zo dňa 10.3.2011 vysvetlila, že nie je možné takto konať. Fiškálni úradníci sa domnievajú, že zálohová faktúra musí byť vystavená v každej situácii, aj keď po zaplatení zálohy je tovar odoslaný do piatich dní.

Daňoví poplatníci by mali pochopiť, že sa stále odporúča počúvať vysvetlenia Federálnej daňovej služby, aby časom nemuseli čeliť odvolaciemu procesu. Samozrejme, ak nechcete otvárať svoju peňaženku dodatočným nákladom spojeným so súdnym konaním a tiež nechcete strácať čas sporom, ktorému ste sa mohli vyhnúť.

Ako správne vystaviť faktúru na zálohovú platbu

Po prijatí zálohy od kupujúceho predávajúcim, musí predávajúci do 5 dní vystaviť faktúru na prijatú zálohu a odovzdať doklad protistrane. Tento moment je jasne uvedené v odseku 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie. Kupujúci má zase právo odpočítať si z preddavku sumu DPH uvedenú na doklade. Toto právo zakotvené na legislatívnej úrovni v článku 12 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zdôrazňujeme, že v daňovom poriadku nie sú žiadne výnimky z pravidiel v podobe povolenia nevystaviť faktúru pri prijatí zálohy alebo čiastočnej platby. Z tohto dôvodu ste povinní dodržať päťdňovú lehotu určenú na vystavenie tohto daňového dokladu.

V pravidlách knihy predajov sú uvedené niektoré možné výnimky. Tieto pravidlá sú zakotvené v zákone a boli schválené nariadením vlády č.1137. Ak sa odvolávate na odsek 3 odsek 17 tohto ustanovenia zákona, tam sa uvádza, že faktúry za prijaté preddavky nemožno vystavovať v týchto situáciách:

1. Preddavok bol uhradený na transakciu, pri ktorej je nulová sadzba dane alebo sa neplatí daň z pridanej hodnoty.
2. Záloha bola uhradená oproti plánovanému dodaniu tovaru budúce obdobie, a jeho výroba bude trvať minimálne 6 mesiacov.
3. Na základe ustanovenia čl. 145 daňového poriadku daňovník využíva právo na oslobodenie od povinností pri výpočte a platení uvedenej dane.

Chyby pri práci s faktúrami

Ako ste z vyššie uvedeného pochopili, daňový poriadok jasne stanovuje pravidlá týkajúce sa povinností predávajúceho a lehoty, v ktorej musí byť zálohová faktúra vystavená. Napriek tomu existujú daňovníci, ktorí tieto pravidlá neberú do úvahy. Mnohí účtovníci nepovažujú za potrebné vystavovať im faktúru na každú prijatú zálohovú platbu od kupujúceho. platba vopred.

Niektorí si zrátajú celkovú sumu poukázanej zálohy, odpočítajú od nej sumu zaslaného tovaru a ak po zákroku zostane záloha, tak až v tomto prípade vystaví daňový doklad. Spravidla sa to robí raz za tri mesiace, ale pri odoslaní je vystavená aj faktúra. Niektorí nevystavujú daňový doklad vôbec, ak v tom istom zdaňovacom období boli poskytnuté služby alebo expedovaný tovar (prevod vlastníckeho práva alebo vykonaná práca).

Tieto možnosti účtovania nie je potrebné prijať, pretože v budúcnosti môžu nastať problémy. A keď k vám príde audit, kontrolóri hneď začnú preverovať, či boli na prijaté zálohy vystavené faktúry.

Ako sa trestajú porušenia týkajúce sa vystavovania faktúr?

Ak sa počas kontrolného obdobia, keď už nie je možné podávať spresnenia k priznaniu a vystavovať opravenú faktúru, zistia porušenia, budú musieť trpieť daňovníci. Preddavok je na prvý pohľad ešte splatený dodaním tovaru v zdaňovacom období, no situácia nie je jednoduchá.

Úradník, keď zaznamená skutočnosť, že na pripísaný preddavok nebol vystavený daňový doklad, doúčtuje daň z pridanej hodnoty. A dodatočný akruálny postup sa vykoná pre všetky zálohové platby za vykazované obdobie. A potom platiteľ dane stratí nárok na odpočítanie dane, pretože nebolo predložené (takéto odpočty DPH sa vo vyhlásení neuvádzajú).

Daňová služba navyše uloží daňovníkovi sankcie za závažné porušenie pravidiel účtovania zdaniteľných položiek. Tento bod je uvedený v článku 120 daňového poriadku. Za tento priestupok bude uložená pokuta, ktorej výška sa rovná 10 000 rubľov, ak sa v jednom prípade zaznamená porušenie zákona. vykazované obdobie. Ak daňovník nebol spoľahlivý, pokiaľ ide o správne konanie daňová dokumentácia a porušil zákon viac ako 1 vykazované obdobie, výška pokút sa strojnásobí a dosiahne 30 000 rubľov.

Reakcia súdnych orgánov na porušenie faktúr

Ak sa odvolávame na uznesenie č. 23/11 Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruska zo dňa 26.04.2011, uvádza sa v ňom, že povinnosťou daňovníka je vo vyhlásení deklarovať všetky práva, ktoré má na uplatnenie hodnoty pridaný odpočet dane. Prítomnosť všetkých dokladov, ktoré potvrdzujú právo na odpočítanie DPH, zároveň neodstraňuje potrebu ich priznania.

Ústavný súd Ruskej federácie v roku 2005 vo svojom rozhodnutí č. 93-O poukázal na skutočnosť, že všetky povinné údaje uvedené v odsekoch 5 a 6 článku 169 daňového poriadku musia byť bezpodmienečne vyplnené. IN túto definíciuĎalej sa uvádza, že na potvrdenie nároku na odpočet je platiteľ dane povinný predložiť len správne vyplnenú faktúru so všetkými potrebnými údajmi. Podobná poloha Ústavný súd má vážne opodstatnenie a vychádza z potreby potláčania situácií súvisiacich s nezákonným vrátením dane z pridanej hodnoty (vrátením alebo dobropisom) zo štátneho rozpočtu.

Odvolací 17. arbitrážny súd zastáva iné stanovisko. Vo svojom uznesení zo dňa 23.08.2012 uviedol, že ak sa platiteľ dane pomýlil a riadne nevyplnil riadok 5 tlačiva daňového dokladu (údaje platobného dokladu), tak toto porušenie by nemalo byť dôvodom na odňatie kupujúcemu. o práve na odpočet . Rovnaké uznesenie bolo prijaté v Moskovskom federálnom okruhu rozhodcovský súd v decembri 2011.

Vypĺňa sa rovnako ako faktúra za odoslanie tovaru. Požadované podrobnosti sú uvedené v článku 169 ods. 5.1 daňového poriadku. Ponúkame zoznam toho, čo je potrebné vyplniť:

1. Podrobnosti. Daňové čísla kupujúceho a predávajúceho.
2. Poradové číslo faktúry a dátum vystavenia dokladu. Číslo daňového dokladu je potrebné zadať v chronologickom poradí spolu s podobnými dokladmi, ktoré vystavuje účtovník pri odoslaní.
3. Dátum a číslo platobného dokladu a tu sa hovorí o platobnom doklade, na základe ktorého predávajúci prijal zálohovú platbu. Už sme vás upozornili na skutočnosť, že ak platba za tovar nebola uskutočnená v peniazoch, potom tento riadok nevyžaduje vyplnenie a je v ňom umiestnená pomlčka.
4. Názov (kód) meny, v ktorej bola uskutočnená platba vopred.

Dokument má tabuľkovú časť a v prvom stĺpci je potrebné uviesť názov diela, služby, tovaru, na ďalší prevod, na ktorý kupujúci (zákazník) zaplatil zálohu. Do riadkov 3 a 4 dávame pomlčky. Názvy musia byť podobné pozíciám uvedeným v zmluve. Keď sa po zaplatení zálohy vytvorí žiadosť o dodanie tovaru, tak v daňovom doklade nemôžete uviesť všetky položky, ale jednoducho ich zosumarizovať. Napríklad „Papiernictvo“. Aby bolo hneď jasné, že hovoríme o zálohovej platbe, pre prehľadnosť môžete do prvého stĺpca napísať slovo „záloha“ v úvodzovkách.

Môžete tiež určiť všeobecný názov položiek produktu. Napríklad „zálohová platba za vykreslenie právne služby" Táto príležitosť vznikla na základe upresnení v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 26. júla 2011 č. 03-07-09/22. V stĺpci s názvom prác, tovarov, služieb je vhodné uviesť číslo dohody medzi stranami transakcie, podľa ktorej bola zálohová platba vykonaná.

Ďalej v tabuľkovej časti formulára faktúry musíte do stĺpca 7 zadať sadzbu a výšku nahromadenej DPH (na to je stĺpec 8). Okrem toho napíšeme výšku zálohy - na to je určený stĺpec 9 Čiastky je potrebné zadať v rubľoch a kopejkách a zaokrúhľovanie nie je povolené. A v ďalších stĺpcoch a riadkoch daňového dokladu, ktoré sú uvedené v odseku 4 pravidiel pre vypĺňanie faktúr, musíte vložiť pomlčky. Tento bod je možné naštudovať v prílohe PP č.1137.

Zálohovú faktúru musí podpísať ten istý úradníkov, ako riadny daňový doklad - riaditeľom podniku a hlavnou účtovníčkou. Ak tieto funkcie vykonávajú iní zamestnanci, ktorí sú poverení týmito právomocami podľa príkazu alebo splnomocnenia, podpisujú.

Papierový dokument je možné na 100 % dokončiť na počítači. Je dovolené ho čiastočne vyplniť rukou. Tlačivo daňového dokladu je možné vytlačiť buď v tlačiarni alebo na tlačiarni. Vrátane potrebných zadaných údajov.