Systém daní a poplatkov je určitý súbor daní, poplatkov, ciel a iných povinných platieb platných v danom štáte. Systém daní a poplatkov spravidla odráža osobitosti štátno-územnej štruktúry krajiny. Jedným z najdôležitejších princípov zdaňovania je princíp jednoty systému daní a poplatkov, vyplývajúci z Ústavy Ruskej federácie (články 8, 71, 72). Záruky jednoty hospodárskeho priestoru sa odrážajú v daňovom poriadku Ruskej federácie: nie je dovolené ustanovovať dane a poplatky, ktoré narúšajú jednotný hospodársky priestor Ruskej federácie a najmä priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb. v rámci územia Ruskej federácie tovaru (práce, služby) príp finančné zdroje, alebo inak obmedzovať alebo vytvárať prekážky, ktoré zákon nezakazuje ekonomická aktivita jednotlivcov a organizácie.
Princíp jednoty systému daní a poplatkov znamená uplatňovanie rovnakých daní a poplatkov v celej krajine, čo je determinované úlohou štátu v oblasti tzv. daňovej politiky zjednotiť povinné platby. Účelom takéhoto zjednotenia je dosiahnuť rovnováhu medzi právom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obce zaviesť dane a rešpektovať základné práva človeka a občana zakotvené v ústave Ruska (články 34, 35), ako aj ústavný princíp jednota ekonomického priestoru. Tomuto účelu slúži aj stanovenie vyčerpávajúceho zoznamu regionálnych a miestnych daní.
teda systém daní a poplatkov v Rusku je súbor daní, ciel a poplatkov, ktoré odzrkadľujú federálnu štruktúru Ruska, zriadený na základe princípov a spôsobom stanoveným federálnymi zákonmi, vyberaných na území Ruskej federácie od fyzických a právnických osôb. právnických osôb a vstupovanie rozpočtový systém Ruskej federácie a mimorozpočtových fondov.
Moderný systém dane a poplatky v Rusku Daňový kód. V Ruskej federácii sa zriaďujú a vyberajú tieto druhy daní a poplatkov:
Federálne dane a poplatky;
Regionálne dane;
Miestne dane.
Tento trojvrstvový systém je vlastný mnohým štátom, ktoré majú federálnu štruktúru. federálny uznávajú sa dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a povinné platiť v celej Ruskej federácii.
Regionálne uznávajú sa dane a poplatky stanovené v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a povinné na platbu na území príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Miestne uznávajú sa dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačné právne akty zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy, ktoré sú povinné platiť na území príslušných obcí. Miestne dane a poplatky vo federálnych mestách Moskva a Petrohrad sú ustanovené a vymáhané daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
V Rusku boli zavedené a v platnosti tieto federálne dane:
1) daň z pridanej hodnoty;
2) spotrebné dane;
3) daň z príjmu fyzických osôb;
4) daň z príjmu právnických osôb;
5) daň z ťažby nerastov;
6) daň z vody;
7) poplatky za používanie predmetov voľne žijúcich živočíchov a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov;
8) štátna povinnosť.
Zoznam regionálnych daní obsahuje:
1) daň z majetku organizácií;
2) zdaniť hazardné podnikanie;
TO miestne dane týkať sa:
1) pozemková daň;
2) daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby.
Klasifikácia daní môže byť vykonaná z rôznych dôvodov
:
8. Špeciálne daňových režimov: pojem, druhy a význam
Daňový poriadok Ruskej federácie používa pojem „právny režim“ s cieľom stanoviť osobitný postup právna úprava daňové vzťahy. V právnej teórii právny režim definované ako súbor techník a metód definovaných legislatívou, ktoré orgány verejnej moci používajú v procese regulácie vzťahov s verejnosťou na dosiahnutie svojich cieľov.
V čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že tento zákon ustanovuje osobitné daňové režimy a uplatňujú sa v prípadoch a spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom a inými právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, ako aj zoznam osobitných daňových predpisov. daňových režimov. Ustanovil tiež, že osobitné daňové režimy môžu ustanoviť osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky ustanovené v čl. 13-15 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Osobitný daňový režim- ide o osobitný postup právnej úpravy daňových vzťahov, vyjadrený v určitej kombinácii zákonnými prostriedkami a vytváranie určitej miery priaznivosti na uspokojenie záujmov subjektov daňový zákon.
Osobitné daňové právne režimy sa líšia od všeobecného daňového právneho režimu.
Po prvé, špecifický osobitný daňový právny režim ovplyvňuje určitú užšiu oblasť daňových vzťahov. Po druhé, ustanovenie osobitných daňových a právnych režimov vychádza z osobitných daňových a právnych noriem, ktoré sa líšia od právnych noriem upravujúcich všeobecný režim daňové vzťahy. Vo vzťahu medzi všeobecnými a osobitnými daňovými právnymi normami majú zároveň prednosť osobitné pravidlá daňového práva.
V súlade s odsekom 1 čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie, základom pre uplatnenie osobitných daňových a právnych režimov sú ustanovenia Daňového poriadku Ruskej federácie a iné právne akty o daniach a poplatkoch.
Ustanovenie 2 čl. 18 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje uzavretý zoznam osobitných daňových režimov, medzi ktoré patria:
1) daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);
2) zjednodušený daňový systém;
3) daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za jednotlivé druhyčinnosti;
4) daňový systém pre vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby;
5) systém zdaňovania patentov.
Druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie im venuje samostatnú časť VIII1: Kapitola 26.1 „Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň)“; kapitola 26.2 „Zjednodušený daňový systém“; Kapitola 26.3 „Systém zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“; Kapitola 26.4 „Systém zdaňovania implementácie dohôd o zdieľaní výroby“ a kapitola 26.5 „Patentový systém zdaňovania“.
Neoddeliteľnou súčasťou každého osobitného daňového režimu je priamy nositeľ konkrétneho osobitného daňového právneho režimu.
Nositeľom režimu môžu byť určité územia, napríklad špeciálne ekonomické zóny, ako aj uzavreté administratívno-územné subjekty. Nositeľmi daňového právneho režimu môžu byť samostatné kategórie daňovníci, napríklad malé podniky v rámci zjednodušeného daňového systému, daňovníci, ktorí sú poľnohospodárskymi výrobcami. Nositelia osobitných daňových a právnych režimov sa vyznačujú tým, že majú potrebné postavenie, ktoré je spojené s právom uplatňovať osobitný daňový systém. V tomto ohľade musí daňový poriadok Ruskej federácie a federálne zákony definovať jasné kritériá, ktoré umožnia klasifikovať určitú kategóriu daňovníkov alebo území ako nositeľov režimu. Napríklad na uplatnenie zjednodušeného daňového systému pre malé podniky je potrebné určiť okruh daňovníkov, ktorí majú postavenie „malého podniku“. Tento pojem vysvetľuje federálny zákon „On štátna podpora drobného podnikania v Ruskej federácii“ zo dňa 14. júna 1995 č. 88FZ.
Osobitné daňové režimy sú zamerané na vytváranie priaznivejších ekonomických a finančných podmienok pre činnosť organizácií, individuálnych podnikateľov spriaznených s drobným podnikaním, poľnohospodárskych výrobcov, účastníkov realizácie dohôd o zdieľaní výroby.
9 . Koncepcia a systém NP
Daňové právo v ruštine právny systém zaujíma popredné miesto, pretože upravuje pre štát a spoločnosť najdôležitejšie právne vzťahy – spoločenské vzťahy v oblasti daní, ktoré vznikajú medzi štátom, daňovníkmi a inými povinnými osobami.
Pojem „daňový zákon“ možno považovať a vykladať v rôznych významoch:
1) daňové právo ako akademická disciplína;
2) daňové právo ako odvetvie právnej vedy (systém kategórií, úsudkov a záverov o daňovo-právnych vzťahoch);
3) daňové právo ako súčasť odvetvia (odvetvia) ruského práva.
Je potrebné pripomenúť, že daňové právo ako akademická disciplína a daňové právo ako vedecký poznatok sú založené na právnom odvetví, keďže študujú normy a inštitúcie konkrétneho odvetvia (sub-odvetvia) práva.
Ako akademická disciplína daňové právo je sústava informácií, poznatkov a informácií o hlavných ustanoveniach daňového práva. Vnútri akademická disciplína zvažujú sa otázky ako predmet, metóda daňového práva, história daňovej legislatívy a rôzne teoretické problémy.
Veda o daňovom práve- sústava poznatkov o normách príslušného odvetvia práva, teórie, praxe, poriadku, formách a spôsoboch uplatňovania noriem určitého odvetvia práva. Daňové právo ako veda študuje sociálne problémy a procesy, ktoré vznikajú pri úprave daňovo-právnych vzťahov.
Daňový zákon- súbor právnych noriem upravujúcich spoločenské vzťahy týkajúce sa zriaďovania, zavádzania a vyberania daní prostredníctvom imperatívneho spôsobu ovplyvňovania príslušných subjektov.
Ako každá právnická obec, aj daňové právo je súborom vzájomne súvisiacich právnych noriem, ktoré upevňujú a upravujú osobitný okruh spoločenských vzťahov. Daňové právo je pododvetvie finančné právo, no zároveň má svoj vlastný systém. Systém daňového práva rozlišuje komplexy homogénnych daňových a právnych noriem, ktoré upravujú určité skupiny spoločenských vzťahov zahrnuté v jeho predmete. Systém daňového práva je založený na logickom, dôslednom členení daňových právnych noriem a ich integrácii do homogénnych právnych komplexov (inštitúcie a podinštitúcie), s prihliadnutím na obsah a povahu vzťahov, ktoré upravujú v oblasti daňovej činnosti daňového subjektu. štátne a miestne samosprávy.
Daňové právo je súbor pravidiel vytvorených a chránených štátom. Všetky daňové právne normy sú navzájom konzistentné, výsledkom čoho je vytvorenie ich vzájomnej závislosti kompletný systém s určitou vnútornou koordináciou a štruktúrou. teda daňový systém- ide o určitú vnútornú štruktúru (štruktúru, organizáciu), ktorá sa objektívne rozvíja ako odraz skutočne existujúcich a rozvíjajúcich sa spoločenských vzťahov v daňovej sfére.
Systém daňového práva umožňuje identifikovať, z ktorých inštitúcií a subinštitúcií pozostáva daná časť práva a ako sa tieto zložky navzájom ovplyvňujú. Systém daňového práva sa vyznačuje takými charakterové rysy, ako jednota, rozdielnosť, interakcia, schopnosť deliť sa, objektivita, konzistentnosť, vecná podmienenosť, procesná realizácia.
Jednota právnych noriem, ktoré tvoria daňové právo, je určená predovšetkým jednotou vôle štátu, ktorá je v nich vyjadrená; po druhé, jednota princípov, ako aj konečné ciele a ciele daňovej legislatívy; po tretie, jednota mechanizmu právnej úpravy daňových vzťahov.
Normy daňového práva sa zároveň líšia konkrétnym obsahom, povahou predpisov, rozsahom pôsobenia, formami vyjadrenia, sankciami a pod. Toto rozdelenie vychádza z rôznorodosti a špecifickosti daňových vzťahov a ich inherentnej majetkovej podstaty. Preto sa daňové právo delí na dve časti – všeobecnú a špeciálnu.
IN Všeobecná časť sú zahrnuté pravidlá daňového práva, ktoré stanovujú základné princípy právne formy a spôsoby právnej úpravy daňových vzťahov, zloženie sústavy daní a poplatkov, Všeobecné podmienky zriaďovanie a zavádzanie daní a poplatkov, sústavu orgánov štátnej správy vykonávajú daňové aktivity, vymedzenie ich pôsobnosti v tejto oblasti, základ daňového právneho postavenia iných subjektov, formy a spôsoby daňová kontrola atď. Normy Všeobecnej časti sa vzťahujú na všetky daňové právne vzťahy a vzťahujú sa na všetky ostatné inštitúcie, podinštitúcie a normy daňového práva.
Spresňujú sa ustanovenia všeobecnej časti daňového zákona v jeho osobitnej časti, ktorú tvoria pravidlá podrobne upravujúce druhy daní a poplatkov.
daň- ide o povinnú, individuálne bezodplatnú platbu vyberanú formou scudzenia Peniaze patriace organizáciám alebo jednotlivcom v rámci vlastníckeho práva, ekonomického riadenia alebo prevádzkového riadenia za účelom finančné zabezpečeniečinnosti štátu a obcí.
Zbierka- Toto povinný príspevok, ktorej zaplatenie je jednou z podmienok splnenia vo vzťahu k poplatníkom vládne agentúry, orgány samosprávy, iné oprávnených orgánov A úradníkov právne významné úkony vrátane udeľovania určitých práv alebo vydávania povolení (licencií).
Dane a poplatky sa vyberajú od organizácií aj jednotlivcov. Účastníkmi vzťahov upravených daňovou legislatívou sú organizácie a fyzické osoby vykonávajúce funkcie daňovníkov (platiteľov poplatkov) resp daňových agentov, daňové a colné orgány.
Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky ustanovené daňovým zákonníkom (článok 13) a povinné platiť v celej Ruskej federácii.
Federálne dane zahŕňajú: daň z pridanej hodnoty - DPH; spotrebných daní; daň z príjmu fyzických osôb - daň z príjmu fyzických osôb; daň z príjmu právnických osôb; daň z ťažby nerastov - daň z ťažby nerastov; daň z vody; poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov; Národná daň.
Regionálne dane sú dane, ktoré sú ustanovené daňovým poriadkom (článok 14) a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov. Regionálne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s daňovým poriadkom a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie určujú tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby, postup a termíny platenia daní; možno aj nainštalovať daňové výhody, dôvody a postup ich uplatňovania. Ďalšie prvky zdaňovania regionálnych daní a daňovníkov určuje daňový poriadok.
Regionálne dane zahŕňajú: daň z majetku právnických osôb; daň z hazardných hier; prepravná daň.
Miestne dane sú dane ustanovené daňovým poriadkom (článok 15) a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí. Miestne dane sú povinné platiť na územiach príslušných obcí. Miestne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na území obcí v súlade s daňovým poriadkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí.
Zastupiteľské orgány obcí pri ustanovení miestnych daní určujú sadzby dane, postup a lehoty na platenie daní, ako aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup pri ich uplatňovaní. Ďalšie prvky zdaňovania miestnych daní a daňovníkov určuje daňový poriadok Ruskej federácie.
Miestne dane zahŕňajú: pozemková daň; daň z osobného majetku.
Špeciálne daňové režimy zahŕňajú:
jednotná poľnohospodárska daň - Unified Agricultural Tax- daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov;
n zjednodušený daňový systém - zjednodušený daňový systém;
daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností - UTII;
systém zdaňovania na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby.
V Rusku existovali dane. Postupne prechádzalo zdaňovanie zmenami, v dôsledku ktorých boli federálne a regionálne dane, ako aj miestne, vyčlenené do samostatnej skupiny. Regionálne a miestne platby ruským občanom sú známe vo väčšej miere ako federálne, o ktorých sa bude ďalej diskutovať.
Daňový systém v Rusku. Druhy daní
Federálne dane sú samostatnou súčasťou celku daňový systém, ktorá pôsobí v celom Rusku. Federálne dane zahŕňajú všetky platby, ktoré sú predpísané v kódexoch Ruska a sú tiež regulované legislatívne akty a normy prijatých nariadení a uznesení. Federálne dane a poplatky zahŕňajú nasledujúce platby:
- daň z pridanej hodnoty (DPH);
- spotrebné dane;
- daň z príjmu fyzických osôb (NDFL);
- daň z príjmu právnických osôb;
- daň z ťažby nerastov;
- daň z vody;
- poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov;
- Národná daň.
Prezentované typy majú svoje pevné sadzby a tvoria základ celého rozpočtu krajiny. Pri pohľade na zoznam federálne dane, je potrebné objasniť definíciu a schválené sadzby pre Rusko.
Daň z príjmu
Medzi typmi federálnych daní je prezentovaná odroda na prvom mieste z hľadiska dôležitosti a finančnej zložky. Práve daň z príjmov fyzických osôb zaberá v tuzemsku viac ako polovicu prijatých daňových úľav.
Pri odpovedi na otázku: daň z príjmu fyzických osôb - aká daň (federálna alebo regionálna) - môžeme s istotou povedať, že prezentovaný typ zbierky je svojou povahou univerzálny, a teda federálny. Poplatok je percento zo všetkých príjmov, ktoré dostávajú občania Ruska - hlavný mzda, brigády, príjmy z predaja majetku (s určitými platobnými podmienkami), ako aj výhry a iné príjmy na účty.
je federálna daň a nemala by sa zamieňať s miestnou alebo štátnou daňou. Vo vzťahu k nemu bolo stanovené úroková sadzba v sadzbe:
- 9 % - z dividend prijatých do roku 2015 vo vzťahu k fyzickým osobám, ako aj z príjmov z krytia hypoték do roku 2007;
- 13 % - sadzba sa vzťahuje na príjmy prijaté z rôzne druhy pracovná činnosť;
- 15 % - z dividend prijatých do roku 2015 sú daňovníkmi organizácie rezidentné v Rusku;
- 30% - sadzba sa vzťahuje na všetky príjmy pre nerezidentov Ruska;
- 35 % - na určité druhy výhier a cien.
V prezentovanej situácii je ustálený kalendárny rok ako vykazované obdobie. do 30. apríla nasledujúceho po vykazovanom období.
Federálna daň z príjmu fyzických osôb má určité rozdiely pre občanov a organizácie, čo je uvedené v tabuľke.
| Pre jednotlivcov | Pre individuálnych podnikateľov | Právnické osoby | |
| platiteľov | Obyvatelia Ruska a nerezidenti | Fyzické osoby, ktoré zaregistrovali svoju činnosť ako samostatný podnikateľ | — Ruské organizácie; - individuálni podnikatelia; — notári vykonávajúci súkromnú prax; — Právnici, ktorí si zriadili advokátske kancelárie; — Samostatné jednotky zahraničné organizácie v Ruskej federácii |
| Základ dane | — Odmeny získané nie od daňových agentov; — Čiastky z predaja majetku, ak je fyzická osoba v držbe menej ako 3 roky; — sumy prijaté zo zdrojov nachádzajúcich sa v zahraničí; výhry a ceny; — Čiastky z predaja rukopisov, obrazov a iných predmetov, ktoré jednotlivec získal ako dedičstvo; — Sumy prijaté na základe darovacej zmluvy. |
— Všetky príjmy z podnikateľskej činnosti. — Príjmy = príjmy – výdavky doložené dokladmi. |
Všetky príjmy z činností, ktoré poberá daňovník |
| Postup výpočtu | Sadzba dane * základ dane (výška príjmu) | — S potvrdením o výdavkoch: príjem * 13 %. — Bez potvrdenia výdavkov: Výnosy * 20 %. |
Základ dane= prijatý príjem – daňové odpočty. daň= základ dane * sadzba dane |
| Daňové sadzby | Platia vyššie uvedené sadzby | — 13 % — použité pri výpočte získaného zisku; — 20 % — použije sa, ak nie je možné dokladovať výdavky |
— 20 % na daň zo zisku v určitých štruktúrach; — 13 % — z príjmov s dokladom o výdavkoch |
| Platenie dane | Podanie priznania - do 30. apríla, platenie daní - do 15. júla | Predloženie vyhlásenia do 30. apríla roku nasledujúceho po vykazovanom období. Platby vopred sa vykonávajú: — Najneskôr do 15. júla na obdobie od januára do júna aktuálny rok; — Najneskôr do 15. októbra za obdobie júl – september; — Najneskôr do 15. januára za obdobie október – december. |
Daňové priznanie je potrebné podať do 1. apríla |
Vyššie už bolo povedané, čo sa vzťahuje na federálne dane a poplatky, ako aj na vlastnosti výpočtu platieb s prihliadnutím na daňové odpočty. Je potrebné pochopiť, čo je zahrnuté v zozname federálnych daní Ruskej federácie. Tu zdôrazňujú:
- štandardné daňové odpočty - tieto sumy sú predpísané v článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie o federálnych daniach, pričom identifikujú odpočet pre dieťa a pre daňovníka;
- sociálne – článok 2019 daňového poriadku Ruskej federácie – výdavky na charitu, školenia a iné oblasti;
- investície - článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie - pri implementácii investičné aktivity daňovník;
- majetok – článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie – možnosť vrátiť 13 % zo sumy kúpenej nehnuteľnosti, ak boli dane zaplatené skôr;
- profesionál – článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie – licenčné poplatky a iné príjmy z odborných činností;
- zrážky pri prevode strát z transakcií s cenné papiere– Článok 220.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Všetky federálne dane sú uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie - dokument prechádza pravidelnými zmenami, na ktoré treba pamätať pri podávaní priznania.
Daň z príjmu právnických osôb
Všeobecná charakteristika federálnych daní a poplatkov nemôže opomenúť osobitne zdôrazniť aspekty výpočtu dane z príjmu právnických osôb. Pri odpovedi na otázku, či je daň z príjmu federálna alebo regionálna, sa v súlade so zákonom stanovuje, že ide o federálnu daň. Vysvetľuje to jednotný výpočet veľkostí, platba na celom území Ruskej federácie, ako aj schválená sadzba. V tejto súvislosti je potrebné zdôrazniť nasledujúce údaje:
- Daň z príjmu je suma dane, ktorá sa vypočítava s prihliadnutím na predbežné výpočty.
- Platiteľmi sú všetky ruské a zahraničné právnické osoby pôsobiace v krajine, ako aj zahraničné spoločnosti ktorí sú obyvateľmi Ruska.
- Základom dane je rozdiel medzi prijatými ziskami a výdavkami.
- Základná sadzba dane je 20 %, ktorá sa uplatní na predtým prijatý základ dane.
- Daň z príjmov si vyžaduje podávanie priznania každý štvrťrok bežného roka. Mesačné platby daní sú možné.
Pre organizácie existuje. STS – je federálny resp regionálna daň? Nie každý podnikateľ to vie. Ale v záležitostiach, ktorých zjednodušený daňový systém je federálny alebo regionálny, nie je všetko z hľadiska legislatívy také jednoduché. Články 13-15 daňového poriadku Ruskej federácie teda predpisujú úplný zoznam daňových poplatkov, ktoré nemajú zjednodušený systém. V článku 12 daňového poriadku Ruskej federácie sa však uvádza, že v rámci hlavného zoznamu možno zaviesť osobitné daňové režimy. Preto je zjednodušený systém federálnou daňou.
daň z pridanej hodnoty (DPH)
DPH – federálna alebo regionálna daň? Toto je federálne nepriama daň, ktorú platia predajcovia pri predaji tovaru. Platitelia sú organizácie a podnikatelia. Základ dane vo federálnych daniach prezentovaného charakteru je stanovený v dvoch smeroch. Prvý spôsob určenia je, že výpočet sa vykonáva v deň úplnej alebo čiastočnej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru alebo služieb. Druhý je v deň odoslania tovaru a služieb.
Je dôležité vedieť:: typy, rozdiely od nepriamych daní, tabuľka.
Kupujúci alebo užívatelia služieb sa veľmi nezamýšľajú nad určením, ktorá DPH daň - federálna alebo regionálna. Väčšina jednoducho venuje pozornosť nákladom na tovar alebo služby a tvorí sa s prihliadnutím na prezentované zdanenie.
Spotrebné dane
Osobitnú pozornosť si zasluhujú spotrebné dane – o aký druh dane ide: federálna alebo regionálna? Spotrebná daň je nepriama daň, ktorá sa vyberá z ceny tovaru alebo poskytovanej služby. Uvedený poplatok sa vzťahuje na určité druhy výrobkov – alkohol, tabak, pohonné hmoty a iný tovar. Tieto poplatky platia organizácie individuálnych podnikateľov, ako aj predajcovia, ktorí dodávajú tovar cez colné hranice.
Sadzby dane sú stanovené nasledovne:
- s pevnou sadzbou;
- v hodnote ad valorem – zohľadnené hodnotená hodnota tovar na colnici;
- kombinovanou sadzbou.
Referencia: Sadzba Ad valorem je sadzba stanovená ako percento hodnoty zdaniteľného predmetu.
Sadzby spotrebnej dane pre každý typ produktu sú plne uvedené v článku 193 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daňoví poplatníci v v tomto prípade sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaoberajú ťažbou. Predmetom zdanenia sú:
- minerály, ktoré sa ťažia z hlbín Ruska;
- nerasty získané z odpadu a podliehajúce samostatnému licencovaniu;
- nerasty, ktoré sa ťažia mimo Ruska.
Sadzby dane sú uvedené v článku 342 daňového poriadku Ruskej federácie. Zdaňovacie obdobie je každý mesiac. Úhrada poplatku nastáva najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
(V daňovom zákonníku Ruskej federácie túto daň upravená v kapitole 26. Daň z ťažby nerastov (články 334 - 346)).
Vodná daň
V článku 13 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, či je daň z vody federálna alebo regionálna. Ide o federálnu daň, ktorá je osobitne predpísaná v kapitole 25.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Tu sú uvedené nasledujúce údaje:
- daňovníci sú organizácie a jednotlivci, ktorí využívajú vodné zdroje v dôsledku vykonávania určitého druhu činnosti;
- predmetom zdanenia sú využívaná voda a využívanie jednotlivých vodných útvarov;
- základom dane je objem vody, výmera poskytnutej vodnej plochy a pod. v závislosti od druhu činnosti daňovníka;
- zdaňovacie obdobie– štvrťrok;
- sadzba dane je predpísaná v článku 333.12 daňového poriadku Ruskej federácie;
- Daň sa platí najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
Federálne dane a poplatky prešli v roku 2019 zmenami, o ktorých by ste sa mali informovať vopred – pred podaním priznania, ak ho daňovníci vypĺňajú samostatne.
Je potrebné zvážiť aj lesnú daň - je to spolková resp regionálny poplatok. Lesná daň je federálna platba, ktorá sa platí podobne ako daň z vody (v súlade s použitým lesných zdrojov daňovníci).
Mechanizmus výpočtu federálnych daní
Príklady výpočtu federálnych daní sú uvedené v tabuľke vyššie. V tomto prípade nejde o nič zložité – základ dane treba vynásobiť sadzbou schválenou v čase podania priznania a zaplatenia poplatku. Osobitnú pozornosť si zaslúži kalkul. základ dane, čo sa deje v súlade s doterajšou činnosťou daňovníka.
Postup platby
Ak chcete platiť federálne dane, musíte najprv podať priznanie Daňová služba. Môžete to urobiť ruskou poštou (zaslať listom s oznámením), na webovej stránke Federálnej daňovej služby alebo požiadať osobne. Po podaní priznania zamestnanci vystavia poplatníkovi potvrdenie o zaplatení poplatku. Platba sa uskutočňuje včas.
Aké položky nepodliehajú federálnej dani?
Hoci je federálna daň povinná, existuje množstvo tovarov a služieb, ktoré dani nepodliehajú.
Zoznam obsahuje:
- pekárenské výrobky;
- detské oblečenie a obuv;
- lieky a ortopedické výrobky;
- bývanie a komunálne služby;
- poukážky do sanatórií a zdravotníckych zariadení vydávané osobám so zdravotným postihnutím;
- vzdelávacie a vedecké knižné produkty a pod.
Úplný zoznam tovarov a služieb je uvedený v článku 350 kapitoly 27 daňového poriadku Ruskej federácie.
Musíte platiť federálne dane?
Neschopnosť včas zaplatiť federálne alebo miestne dane má za následok sankcie trestnej zodpovednosti. V tomto prípade sa riadia článkom 198 Trestného zákona Ruskej federácie.
Podrobne sa skúmali otázky, aké dane sa týkajú federálnych platieb a aké sú vlastnosti ich platieb. Prezentované informácie sú dôležité pre ruských občanov, rovnako ako nasledujúce zaujímavé skutočnosti:
- Obyvatelia Ruska sú ľudia, ktorí v krajine zostávajú viac ako 183 dní v roku. V opačnom prípade sú daňoví poplatníci uznávaní ako nerezidenti, čo znamená, že platia federálne dane Ruskej federácie so zvýšenými sadzbami.
- V dani z príjmu existujú špeciálne KBK (kódy rozpočtová klasifikácia), kam pridelia federálny rozpočet najmä. Systém slúži na lepšie sledovanie platieb všetkých daní, ktoré je daňovník povinný zaplatiť.
- – regionálne alebo federálne? Jednoznačne regionálne. Každý kraj má právo stanoviť si vlastnú sadzbu na úhradu poplatkov.
Systém daní a poplatkov (nezamieňať s daňovým systémom!) - ide o súbor daní a poplatkov vyrubených platiteľom spôsobom a za podmienok určených daňovým poriadkom.
Princíp mobility (elasticity) zdaňovania spočíva v tom, že niektoré povinné prvky dane a dokonca aj daň ako taká sa dá rýchlo zmeniť tak v smere oslabenia, ako aj v smere posilnenia jej fiškálnej či inej funkcie.
Princíp stability daňového systému vychádza zo skutočnosti, že napriek určitej mobilite zdaňovania by mal byť daňový systém pomerne stabilný, radikálna reforma daňového systému by sa mala vykonávať len vo výnimočných prípadoch a striktne definovaným spôsobom. Jedným z atribútov tohto princípu je požiadavka čl. 5 daňového poriadku s tým, že zmeny týkajúce sa ustanovenia nových daní alebo poplatkov by mali nadobudnúť účinnosť najskôr 1. januára roku nasledujúceho po roku ich prijatia, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia.
Princíp daňového federalizmu treba považovať za hlavný organizačný princíp fungovanie daňového systému krajiny, udelenie daňových právomocí a zodpovednosti rôznym úrovniam vlády, pokiaľ ide o stanovenie daní, daňové odpočty a rozdelenie daňový príjem medzi rozpočtami zodpovedajúcich úrovní, aby sa zabezpečila ich finančná nezávislosť.
Princíp publicity vychádza z požiadavky povinného úradného zverejňovania zákonov a iných predpisov, ktoré tak či onak súvisia s povinnosťami daňovníka. Na základe tejto zásady v čl. 32 NK za daňové úrady povinnosť bezplatne informovať daňovníkov o aktuálnych daniach a poplatkoch, podávať vysvetlenia a rady k postupu pri výpočte a platení dane.
Princíp jednorazového zdanenia je založená na zamedzení uvalenia viacerých daní na ten istý predmet. Inými slovami, ten istý predmet by mal podliehať len jednej dani a len raz v zákonom stanovenom zdaňovacom období. Tento princíp je zakotvený najmä v čl. 38 daňového poriadku, ktorý hovorí, že každá daň má samostatný predmet zdanenia.
Je potrebné poznamenať, že úplnosť prezentovaného systému princípov nie je všeobecne akceptovaná v teórii a praxi zdaňovania.
1.75
Systém daní a poplatkov je určitý súbor daní, poplatkov, ciel a iných povinných platieb platných v danom štáte. Systém daní a poplatkov spravidla odráža osobitosti štátno-územnej štruktúry krajiny.
Jednou z najdôležitejších zásad zdaňovania je zásada jednotnosti systému daní a poplatkov vyplývajúca z Ústavy Ruskej federácie (čl.
8, 71, 72). Záruky jednoty hospodárskeho priestoru sa odrážajú v daňovom poriadku Ruskej federácie: nie je dovolené ustanovovať dane a poplatky, ktoré narúšajú jednotný hospodársky priestor Ruskej federácie a najmä priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb. na území Ruskej federácie tovary (práce, služby) alebo finančné aktíva, alebo inak obmedzujú alebo vytvárajú prekážky pre ekonomické aktivity jednotlivcov a organizácií, ktoré nie sú zákonom zakázané.
Princíp jednotnosti systému daní a poplatkov znamená uplatňovanie rovnakých daní a poplatkov v celej krajine, čo je dané úlohou štátu v oblasti daňovej politiky zjednotiť povinné platby. Účelom takéhoto zjednotenia je dosiahnuť rovnováhu medzi právom subjektov Ruskej federácie a obcí na stanovenie daní a dodržiavaním základných práv človeka a občana zakotvených v ústave Ruska (články 34, 35), ako aj ústavný princíp jednoty hospodárskeho priestoru. Tomuto účelu slúži aj stanovenie vyčerpávajúceho zoznamu regionálnych a miestnych daní.
Systém daní a poplatkov v Rusku je teda súborom daní, ciel a poplatkov, ktoré odzrkadľujú federálnu štruktúru Ruska, zriadených na základe princípov a spôsobom ustanoveným federálnymi zákonmi, vyberaných na území Ruskej federácie od fyzických a právnických osôb a vstupujúcich do rozpočtového systému Ruskej federácie a mimorozpočtových fondov. Moderný systém daní a poplatkov v Rusku je určený daňovým poriadkom.
V Ruskej federácii sa zriaďujú a vyberajú tieto druhy daní a poplatkov: -
federálne dane a poplatky; -
regionálne dane a poplatky; -
miestne dane a poplatky.
Tento trojvrstvový systém je vlastný mnohým štátom, ktoré majú federálnu štruktúru.
Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a povinné platiť v celej Ruskej federácii22.
Regionálne dane a poplatky sú dane a poplatky stanovené v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a povinné platiť na území príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Pri stanovovaní regionálnej dane reprezentatívne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie určujú tieto prvky zdaňovania: sadzby dane, postup a lehoty na zaplatenie dane; daňové výhody spôsobom a v medziach stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Miestne dane a poplatky sú dane a poplatky ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy a sú povinné platiť na území príslušných obcí.
Miestne dane a poplatky vo federálnych mestách Moskva a Petrohrad sú ustanovené a vymáhané daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Zastupiteľské orgány miestnej samosprávy pri zriaďovaní miestnej dane určujú v regulačných právnych aktoch tieto prvky zdaňovania: Sadzba dane v medziach stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie, postup a lehoty na platenie daní; daňové výhody spôsobom a v medziach stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.
V Rusku boli zavedené a v platnosti tieto federálne dane: -
daň z pridanej hodnoty; -
daň z príjmu právnických osôb; -
daň z príjmu; - jednotná sociálna daň; -
národná daň; -
daň z ťažby nerastov; -
daň z dedičstva alebo darovania; -
daň z vody; -
poplatok za používanie predmetov živočíšneho sveta a využívanie predmetov vodných biologických zdrojov1.
Zoznam regionálnych daní obsahuje: -
daň z majetku právnických osôb; -
prepravná daň; -
daň z hazardných hier2; Miestne dane zahŕňajú: -
pozemková daň; -
daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby3.
Klasifikácia daní z rôznych dôvodov je uvedená v diagrame (pozri diagram 12).
Zoznam je uvedený vo vydaní Federálny zákon zo dňa 27.07.2004 č. 95-FZ zo dňa 1.1.2005 2
Viac k téme § 1. Koncepcia a všeobecná charakteristika systému daní a poplatkov v Ruskej federácii:
- Kapitola IV. VZŤAH FEDERÁLNYCH A REGIONÁLNYCH PRINCÍPOV V SYSTÉME LEGISLATÍVY RUSKEJ FEDERÁCIE
- KAPITOLA 1. HLAVNÉ HISTORICKÉ ETAPY VÝVOJA A VŠEOBECNÁ CHARAKTERISTIKA MODERNÉHO RUSKÉHO FEDERALIZMU