Predpokladom pre akékoľvek komerčné aktivity- ide o vytvorenie spoľahlivého systému na zabezpečenie tohto poriadku. Základ dane z pridanej hodnoty by sa však mal zvýšiť o sumy prijatých preddavkov z dôvodu budúcich dodaní tovaru, ako je definované v odsekoch. 1 odsek 1 čl. 162 daňový poriadok RF. Zdaňovanie daňou z pridanej hodnoty sa vykonáva výpočtovou metódou, sadzba dane pri ktorom v v tomto prípade rovná 18/118, v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

S prihliadnutím na normy odseku 8 čl. 171 a ods. 6 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia právo odpočítať sumu DPH vypočítanú a zaplatenú do rozpočtu zo súm prijatých zálohových platieb z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru po dátume predaja príslušného tovaru. .

Sú však situácie, keď organizácie neúčtujú DPH z prijatých preddavkov a preddavkov.

Príklad. LLC uzavrela kúpno-predajnú zmluvu s kupujúcim, OJSC, vo výške 240 000 rubľov vrátane DPH - 36 610 rubľov. Zmluva stanovuje, že tovar bude odoslaný až po uhradení 100% zálohy kupujúcim.

DPH zo sumy preddavku nebola vypočítaná a včas odvedená do rozpočtu.

Zdaňovacím obdobím pre DPH je kalendárny mesiac.

V tomto prípade je potrebné vykonať opravy v účtovníctve a spresniť výpočty s rozpočtom DPH.

Tu je viacero možností.

1. Chybu zistila organizácia v novembri.

V prípadoch, keď sa zistí nesprávny odraz obchodné transakcie bežného obdobia do konca vykazovaného roka, opravy sa musia vykonať zápismi na príslušných účtoch účtovníctvo v tom istom mesiaci vykazovaného obdobia, keď boli zistené porušenia.

V súlade s odsekom 1 čl. 54 Daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade zistenia chýb (skreslení) pri výpočte základu dane týkajúceho sa predchádzajúcich účtovných období prepočet v bežnom účtovnom období daňové povinnosti vykonaná počas obdobia chyby, teda v októbri.

V tomto prípade je LLC povinná vykonať potrebné doplnenia a zmeny daňové priznanie pre daň z pridanej hodnoty, ako je ustanovené v odseku 1 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade môže byť LLC oslobodená od zodpovednosti za predpokladu, že pred podaním aktualizovaného priznania zaplatila chýbajúcu sumu DPH do rozpočtu, ako aj príslušné pokuty. Ide o požiadavku odseku 4 čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie.

Berúc do úvahy normy čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie sa pokuta účtuje za každý kalendárny deň omeškania so splnením povinnosti zaplatiť daň, počnúc dňom nasledujúcim po zaplatení dane podľa právnych predpisov o daniach a poplatkoch. Za každý deň omeškania sa penále určí percentom z nezaplatenej sumy dane alebo poplatku. Úroková sadzba pokuta sa rovná jednej tristotine refinančnej sadzby platnej v tom čase centrálnej banky Ruskej federácie. V súčasnosti je to 10 percent ročne.

Chybu je potrebné opraviť v nasledujúcom poradí.

1. Keďže výška DPH na preddavku prijatom v októbri nebola včas premietnutá do účtovnej evidencie, tak v novembri stačí vykonať dodatočný zápis v účtovnej evidencii.

2. Výpočet výšky pokút za oneskorená platba DPH za október sa spracováva účtovný výkaz-výpočet, ktorý môže vyzerať takto:

Vzhľadom na to, že v októbri 2007 sa po prijatí zálohovej platby od OJSC na bežný účet nepremietlo do účtovnej evidencie časové rozlíšenie DPH z tejto sumy, je potrebné časovo rozlišovať penále za oneskorenú platbu DPH.

Výška DPH podliehajúca dodatočnej platbe za október 2007 je 40 000 rubľov. Termín na zaplatenie DPH za október 2007 je 20.11.2007.

Počet dní omeškania je 4 dni.

Refinančná sadzba je podľa telegramu Centrálnej banky Ruskej federácie z 18. júna 2007 N 1839-U 10 percent. Výška pokuty bude 48,81 rubľov. (36 610 RUB x 1/300 x 10 percent x 4 dni).

Účtovník Vasilyeva L.N.

3. Odviesť do rozpočtu sumu dane z pridanej hodnoty vypočítanú z preddavku, ako aj penále.

4. Predložte daňovému úradu aktualizované daňové priznanie k DPH za október 2007.

V súlade s čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie, aby daňový inšpektorát prijal opravené vyhlásenie, musí organizácia napísať žiadosť a spolu so správnym vyhlásením ju predložiť svojmu daňovému úradu.

V rovnakom čase nové vyhlásenie musí byť označené ako „Aktualizované“. V opačnom prípade môže byť jeho prevzatie kvalifikované ako oneskorené podanie priznania, na ktoré sa vzťahuje čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pokutu.

V aktualizovanom vyhlásení v časti. 2.1 na riadkoch 260, 280 a 300 LLC uvádza výšku prijatého preddavku a dane z pridanej hodnoty, ktorá naň vznikla, vo výške 36 610 rubľov. Na riadkoch 400 a 440 sa uvádza suma DPH vypočítaná na krátenie - rovnako 36 610,-

Vyhlásenie musí byť vyplnené úplne. Ustanovenie 2 oddielu. 3 Nariadenie Ministerstva daní a daní Ruska z 5. augusta 2002 N BG-3-10/411 „O schválení odporúčaní o postupe vykonávania daňové úrady karty osobných účtov daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov“ sa ustanovuje, že aktualizované aj dodatočné priznania sú daňovými výpočtami predkladanými ako náhrada za tie, ktoré boli predtým zostavené nesprávne.

Revidované vyhlásenie sa preto musí úplne prepísať.

Fragment sekcie. Ja "Výpočet celková suma daň (rub.)"

p/n Zdaniteľné predmety Riadkový kód Základ dane (A) Sadzba DPH (A) Výška DPH (B) 1 2 3 4 5 6 5. Sumy spojené s úhradami za zdaniteľné tovary (práca, služby), spolu: 260 240 000 18/118 36 610

270 - 10/110 - vrátane: 5.1 výšky preddavkov a iných prijatých platieb za nadchádzajúce dodávky tovaru alebo vykonanie prác (služieb) 280 240 000 18/118 36 610

290 - 10/110 - 6. Vypočítaný súčet (súčet hodnôt v stĺpci 4 riadky 010 - 060, 220 - 270 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty; stĺpce 6 riadky 010 - 060, 220 - 270 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty ) 300 240 000 X 36 610 VÝPOČTY DPH ZA ZDAŇOVACIE OBDOBIE N

ODPOČET DANE Kód riadku Suma DPH 1 2 3 4 16. Celková suma DPH vypočítaná na zníženie za dané zdaňovacie obdobie (ak je hodnota riadku 300 ods. 2.1 daňového priznania k dani z pridanej hodnoty nižšia ako hodnota riadku 380 ods. 2.1 nákladov priznania k dani z pridanej hodnoty, od hodnoty riadku 380 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty odpočítajte hodnotu riadku 300 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty) 400 36 610 5. Keďže tovar bol odoslaný v novembri organizácia v tom istom mesiaci akceptuje sumu na odpočet DPH vypočítanú a odvedenú do rozpočtu zo súm prijatých záloh na budúce dodávky tovaru.

Pri vypĺňaní daňového priznania za november sa v riadkoch 010, 200, 300 premieta časové rozlíšenie DPH pri predaji tovaru a (na riadku 340) zápočet DPH zo zálohových platieb.

Útržky daňového priznania za november:

N | Zdaniteľné predmety

Kód Základ daňového riadku (A)

Sadzba DPH I Suma DPH (B)

58 1 2 3 4 5 6 1. Predaj tovaru (práce, služby), ako aj prevod vlastníckych práv v príslušných sadzbách dane - spolu: 010 20

020 203 390 18 36 610

060 10/110 vrátane: 1,5 iného predaja tovaru (práca, služby), prevod vlastníckeho práva neuvedený v riadkoch 070 - 150 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty 160 20

170 203 390 18 36 610

210 10/110 6. Vypočítaný súčet (súčet hodnôt v stĺpci 4 riadky 010 - 060, 220 - 270 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty; stĺpce 6 riadky 010 - 060, 220 - 270 oddielu 2.1 ods. priznanie k dani z pridanej hodnoty) 300 203 390 X 36 610 N

ODPOČET DANE Kód riadku Suma DPH 1 2 3 4 10. Suma dane vypočítaná a zaplatená platiteľom dane zo súm preddavkov alebo iných platieb podliehajúcich odpočítaniu po dátume predaja príslušného tovaru (práce, služby) 340 18 305 16. Celková suma DPH vypočítaná na zníženie za dané zdaňovacie obdobie (ak je hodnota riadku 300 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty nižšia ako hodnota riadku 380 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty, odpočítajte z hodnoty riadku 380 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty hodnota riadku 300 oddielu 2.1 priznania k dani z pridanej hodnoty) 400 36 610 59

V účtovných záznamoch boli v novembri vykonané nasledujúce zápisy, ktoré sú relevantné pre túto situáciu.

Debet 62, podúčet "Platby za predaný tovar" Kredit 90-1 - 240 000 rubľov. - odráža sa príjem z predaja tovaru;

Debet 90-3 „Daň z pridanej hodnoty“ Kredit 68, podúčet „Výpočty DPH“ - 36 610 rubľov. (203 390 x 18 percent) – odráža časové rozlíšenie DPH z predaja;

Debet 62, podúčet „Výpočty prijatých záloh“ Kredit 68, podúčet „Výpočty DPH“ -36 610 rub. (240 000 x 18/118) – odráža časové rozlíšenie DPH z preddavku prijatého v októbri;

Debet 99 Kredit 68, podúčet „Výpočty DPH“ - 48,81 rubľov. - odráža narastanie pokút za predčasný prevod do rozpočtu DPH z prijatých preddavkov na dodanie tovaru;

Debet 68, podúčet "Výpočty DPH" Kredit 51 - 36 658,81 RUB. - premietne sa doplatok DPH zo zálohy a penále do rozpočtu;

Debet 62, podúčet "Vysporiadania za prijaté zálohy" Kredit 62, podúčet "Vysporiadanie za predaný tovar" - 240 000 rubľov. - je pripísaná zálohová platba prijatá od kupujúceho v októbri;

Debet 68, podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 62, podúčet „Výpočty prijatých preddavkov“ - 36 610 RUB. - suma DPH vzniknutá a zaplatená do rozpočtu zo zálohy prijatej v októbri bola prijatá na odpočet.

2. Chyba bola objavená v decembri.

Ak sa v decembri pri príprave daňového priznania za november zistí chyba, organizácia musí postupovať nasledovne.

2. Dňa 20. decembra zaplatiť pokutu do rozpočtu za oneskorenú platbu DPH vo výške 475,93 rubľov. (36 610 RUB x 13 percent: 300 x 30 dní).

3. 21. decembra pošlite aktualizované vyhlásenie za október 2007 vo výške 36 610 rubľov. Podľa druhej možnosti budú platby DPH organizácie predstavovať 475,93 rubľov.

Daria Vakhotina hovorí o tom, ako opraviť chyby, ak ste nesprávne vyplnili daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty za aktuálny rok 2015, ako aj ako vypočítať penále a vrátiť DPH

Dnes sa s vami porozprávame o daňovom priznaní k DPH a o tom, čo robiť, ak zistíte nejaké chyby. Ako podávať spresnenia a čo robiť, ak dostanete od daňového úradu žiadosť o vysvetlenie alebo podanie opravného priznania k DPH. Toto všetko vás môže v blízkej budúcnosti ovplyvniť, preto dúfam, že vám tento webinár pomôže. Dnes máme tri otázky:

1. Časté chyby vo vyhlásení;
2. Ako ich opraviť, tieto chyby vo vyhlásení;
3. Vyplnenie a podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH.

Konkrétne pri tretej otázke môžete v úplne pravom stĺpci obrazovky v časti verejné zdroje vidieť priznanie k DPH. Môžete si ho stiahnuť pre seba a pozrieť si ho. Priznania DPH v tlačenej forme samozrejme nikto neakceptuje, pokiaľ viem, už dosť dlho. Ale existuje tlačená forma, vyzerá to takto. A toto vyhlásenie použijeme ako príklad, aby sme videli, čo je potrebné urobiť, ak sa náhle zistia chyby.

Aké sú príčiny chýb v priznaní k DPH?

Dôvody môžu byť nasledovné. Jednak ide o nepresnosti pri vypĺňaní faktúr. Po druhé, ide o nesprávny odraz ukazovateľov faktúr v knihách nákupov alebo predajov, triviálne preklepy. A do tretice je to neznalosť daňovej legislatívy ohľadom DPH. V dôsledku zmenených situácií sa môže stať čokoľvek a nie vždy sa dá držať krok so zmenami v daňovej legislatíve. Ide najmä o zmeny v daňovej legislatíve týkajúcej sa DPH. Preto na tom nie je nič zlé. Sami sa v zásade môžete presvedčiť, ako správne bolo vaše priznanie vyhotovené a či by ste sa nemali obávať čakať na nejakú požiadavku daňového úradu.

Aké sú chyby?

Ako asi tušíte, dve hlavné chyby sú buď nadhodnotenie alebo podhodnotenie dane z pridanej hodnoty. To samozrejme platí pre tie vyhlásenia, ktoré nie sú nulové vykazované obdobie. Teda ak ste mali v štvrťroku nejaké transakcie a ste na spoločný systém zdanenie, vezmite prosím na vedomie toto vyhlásenie si prenajímajú výlučne tieto organizácie individuálnych podnikateľov. Vyžaduje sa v elektronickej forme sú povinné predložiť bez ohľadu na to, či máte transakcie počas vykazovaného obdobia alebo nie. Ak máte nulová daň, tak vás sa to, samozrejme, netýka. Je ťažké to preceňovať alebo podceňovať, ak nemáte žiadne operácie. Daňový úrad sa konkrétne zaujíma o platenie dane z pridanej hodnoty. A to v určitom časovom období. Termín úhrady je najneskôr do termínu na podanie priznania a náš termín na podanie priznania za druhý štvrťrok je do 27. júla. A ďalšie dva varianty chýb, ktoré zvýrazním na základe výsledkov podávania daňového priznania k DPH za prvý štvrťrok, sú nesúlad medzi údajmi v knihe nákupov alebo v knihe predajov s údajmi v časti 3. Ako viete, údaje v oddiele 3 sú párovacím oddielom, v ktorom sú priamo uvedené sumy časovo rozlíšenej dane, ktoré sa majú zaplatiť, a suma dane, ktorá sa má vrátiť. Nezrovnalosť môže byť spôsobená tým, že vám na konci obdobia zostávajú preddavky, teda prijaté alebo vydané preddavky. V závislosti od toho bolo potrebné uviesť aj faktúru na zálohu prijatú alebo vystavenú. Povedzme, že ste to zabudli uviesť. Z tohto dôvodu máte nezrovnalosť v časti 3.1 dane na platbu alebo vrátenie a podľa údajov v časti knihy nákupov alebo predajov je splatná ďalšia daň na vrátenie alebo platbu. Váš obľúbený článok je v tomto prípade odsek 1 článku 54 daňového poriadku, tento odsek je uvedený na vašej snímke. Od tohto bodu musíte zdôrazniť nasledujúce hlavné pravidlo. Ak sa zistia chyby pri výpočte základu dane týkajúceho sa predchádzajúcich zdaňovacích období v aktuálnom zdaňovacie obdobie, sa prepočíta základ dane za obdobie, v ktorom boli zistené chyby. A to len v prípade, ak daňovník nevie určiť dobu chyby, daňovej legislatívy umožňuje prepočítať základ dane a výšku daní vrátane zdaňovacieho obdobia, kedy bola chyba zistená. To znamená, že ak s istotou viete, že skreslenie bolo za posledné zdaňovacie obdobie, povedzme, že ste si spomenuli, že ste v prvom štvrťroku nepremietli nejakú faktúru, potom sa to opraví podaním opravného priznania k DPH za prvý štvrťrok. roku 2015. Samozrejme, takýto nesúlad v údajoch nákupnej alebo predajnej knihy je možné identifikovať až počnúc týmto rokom, keďže naše nové vyhlásenie je platné od 1.1.2015. Teraz však už platí právna norma, ktorá umožňuje nedotýkať sa základ dane minulé obdobia v prípade zistenia chýb vedúcich k doplneniu základu dane. To znamená, že ak ste pre tieto chyby nadhodnotili základ dane, tak ich môžete opraviť v aktuálnom zdaňovacom období a podať aktualizované priznanie v období, v ktorom na to prišlo. Objavili sme to v treťom štvrťroku, preto to uvádzame vo vyhlásení za tretí štvrťrok; objavený v druhom štvrťroku – to znamená v druhom štvrťroku. Táto norma bola zavedená zákonom 224-FZ o zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo robiť, ak sa zistí chyba?

Najprv zistite, k čomu táto chyba vedie. Ak to viedlo k podhodnoteniu (to znamená, že ste na začiatku zaplatili nižšie dane, ako ste mali), musíte urýchlene zaplatiť dodatočnú daň. Vypočítajte si výslednú výšku nedoplatku alebo penále. Neskôr vám ukážem, ako to vypočítať. A podať aktualizované daňové priznanie k DPH. Ak ste sa nadhodnotili, teda preplatili daň z pridanej hodnoty do rozpočtu, tak nemusíte nič doplácať. Preplatok si musíte započítať pri ďalšej platbe, v ďalšom štvrťroku zaplatíte daň z pridanej hodnoty a tiež podáte aktualizované priznanie. Netreba počítať penále za omeškanie, keďže nedochádza k omeškaniu, pretože ste jednoducho daň preplatili. Počas roka je to prijateľné, nie je na tom nič strašné. A v tomto prípade je pravdepodobne lepšie preplatiť ako podplatiť. Ak ste chybu stále nevedeli identifikovať sami, ale daňový úrad pri stolovej kontrole zistil, že máte nejaký nesúlad v údajoch vo vyhlásení. Do piatich kalendárnych dní sa teda v požiadavkách zvyčajne myslia kalendárne dni, pokiaľ viem, neuvádzajú sa vôbec žiadne dni, len je potrebné do piatich dní priamo podať vysvetlenie v daňovom alebo opravnom priznaní k DPH. . Je lepšie to urobiť v rámci kalendárnych dní, pracovné dni sú uvedené len zriedka, preto tomu venujte osobitnú pozornosť. Pred odoslaním aktualizovaného daňového priznania k DPH a spustením napísať tam nejaké vysvetlenia skontrolujte, či nezrovnalosť uvedená v požiadavkách skutočne existuje. V požiadavkách sa zvyčajne uvádza, čo čomu nezodpovedáte, aké sumy sú uvedené vo vašom priznaní, čo by v priznaní malo byť. Znova skontrolujte, či bolo vaše vyhlásenie odoslané správne, možno ste omylom poslali nesprávne vyhlásenie. Aj toto sa stáva. Ak je vaše vyhlásenie správne, budete musieť podať vysvetlenie daňovému úradu. Môžu byť predložené elektronicky prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov. Je potrebné uviesť, že v odpovediach na žiadosti od určitého dátumu sa vyžaduje výstupné číslo na poskytnutie vysvetlení alebo opravného hlásenia v súvislosti s administratívnou kontrolou daňového priznania k DPH, povedzme za prvý štvrťrok 2015, predložené inšpektorátu k takému a takému dátumu. V tejto súvislosti sa uvádza, že suma bola vypočítaná správne, čo potvrdzujú priložené dokumenty. A podávate žiadosť potrebný dokument: faktúry, úkony, faktúry, ktoré potvrdzujú opodstatnenosť vašich nákladov a opodstatnenosť vašich príjmov. Potom dostanete potvrdenie e-mailom alebo prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov, že váš list bol zaregistrovaný. A toto všetko skončí. Stáva sa to daňové vysvetlenie nestačí, potom príde dopyt, ktorý sa objaví v určitý deň, v určitom čase. Samozrejme, v živote sa stane čokoľvek, že v tento deň o tomto čase nemôžete prísť na daňový úrad, potom môžete zavolať nadriadenému na č. daňový úrad a dohodnúť sa buď na inom čase, alebo to nejako preplánovať, prípadne podať vysvetlenie písomne, ak to kurátorovi stačí. Zároveň, ak aj napriek tomu bol váš základ dane vypočítaný nesprávne a výška dane je stále podhodnotená, pokute sa vyhnete len v prípade, že chybu zistil daňovník samostatne a výšku nedoplatku dobrovoľne odviedol do rozpočtu , ako aj penále, ktoré je s týmto nedoplatkom spojené aj zaplatené do rozpočtu. Potom od vás daňový úrad nebude vyberať žiadne pokuty ani dodatočné opatrenia. Upozorňujeme, že zálohové faktúry musia byť uvedené v nákupnej a predajnej knihe. Kód transakcie v tomto prípade nebude 01, ako obvykle, ale 02. Teda účet platby, čiastkovej platby, vykonania práce, poskytnutia služieb. Pri zálohovej platbe je potrebné uviesť čísla faktúr. Faktúry za zálohové platby musia byť vystavené najneskôr do piatich dní od prijatia platby. To znamená, že ste dostali platbu, povedzme, že musíte do piatich pracovných dní vystaviť faktúru na zálohovú platbu.

Výpočet pokút

Ak by ste ale predsa len potrebovali vypočítať penále, vypočítajú sa vynásobením sumy dane z pridanej hodnoty 1/300 sadzby refinancovania a vynásobením počtom dní omeškania. To znamená, že týmto spôsobom môžete nezávisle vypočítať výšku pokút, ak si, priateľ, v určitom okamihu uvedomíte, že vaša daň je podhodnotená. Pokiaľ ide o samotné vyhlásenie, vyplnenie aktualizovaného vyhlásenia o DPH musí obsahovať titulná strana opravné číslo iné ako nula. To znamená, že ak ide o opravu číslo 1, uveďte číslo opravy 001 a opravte chyby. Podáva sa aj elektronicky, č papierové médiá podľa priznania k DPH by tam byť nemalo.

Ako sa vracia DPH?

Ak vám bola vrátená DPH, môžete to urobiť v priebehu roka dvoma spôsobmi: buď ak máte dostatočnú výšku DPH a chcete dostať vratku DPH ihneď samostatne za každý štvrťrok, alebo si ju môžete najskôr naakumulovať v priebehu roka podaním nulové deklarácie a na konci roka ukážte všetky svoje nákupné faktúry a získajte náhradu. Po tomto budete mať stolový audit. Môže vám zavolať a požiadať o poskytnutie všetkých dokumentov potvrdzujúcich výdavky. Tu už s najväčšou pravdepodobnosťou nebude postačovať konvenčný elektronický komunikačný kanál. Budete požiadaní, aby ste prišli na daňový úrad, aby ste to potvrdili. Preto musíte mať všetky svoje spotrebné dokumenty v úplnom poriadku so všetkými podpismi a pečaťami – z vašej aj z druhej strany. Potom sa rozhodne, či vám DPH vrátia alebo nie. Po prijatí rozhodnutia (do piatich pracovných dní odo dňa predloženia dokladov) ste predvolaní na daňový úrad a je vám poskytnutá rozhodovacia správa, v ktorej je uvedené, či vám bude DPH vrátená alebo nie. Potom sú dve možnosti - buď bude táto DPH zaplatená vo výške, ktorú potrebujete, alebo bude započítaná na budúce platby DPH. Ak očakávate, že sa v budúcnosti zaregistrujete hotovosť na váš bežný účet a v určitom okamihu viete, že DPH bude splatná, potom môžete napísať vyhlásenie, v ktorom požiadate, aby sa táto DPH započítala do budúcich platieb a v budúcnosti jednoducho neodvádzala DPH do rozpočtu. Ak štvrťročne, budete musieť napísať výpis, aby vám mohol byť prevedený. V každom prípade budete musieť napísať žiadosť buď o prevod alebo o započítanie voči budúcim platbám. Ak je však táto suma počas roka zanedbateľná, nevidím zmysel v tom, aby som to robil každý štvrťrok, je lepšie to robiť na konci roka na základe výsledkov roka. Pretože vaše sumy budú pôsobivejšie a pochopíte, že je lepšie vám vrátiť peniaze alebo je lepšie to urobiť proti budúcej platbe.

V 1. štvrťroku 2014 Prebehol stolný audit, suma dane bola vrátená, bola vrátená, ale teraz som zistil, že sumy DPH zo zálohy, prijaté na odpočet po odoslaní, boli premietnuté do nákupnej knihy, ale neboli zahrnuté do dane. vrátiť. Ako napraviť situáciu? (základ sme nepodcenili, ale zároveň pri veľkej výške DPH z neakceptovaných preddavkov na odpočet sme DPH nadhodnotili). Okrem týchto chýb je tu ešte jedna, jednu sumu sme omylom zapísali do nákupnej knihy. Omylom prijali na odpočet DPH, ktorá bola zaplatená na zálohe v poslednom štvrťroku a prijali ju na odpočet a premietli do nákupnej knihy a do priznania. Ako to opraviť?

1. Situácia 1 – Odpočet DPH z prijatých preddavkov od kupujúcich nie je zohľadnený. Tie. odpočet je podhodnotený a suma splatnej DPH je nadhodnotená. Ak by sme hovorili o DPH na vstupe za nakúpené tovary, práce alebo služby, potom nebolo možné podať aktualizované priznanie, ale mohli by sa premietnuť odpočty do bežného obdobia. Je to spôsobené tým, že kupujúci má právo využiť zľavu do 3 rokov odo dňa prijatia na registráciu. Na odpočet zálohová DPH takéto právo neplatí. Ak teda chcete vrátiť zálohovú DPH, budete musieť podať aktualizované daňové priznanie za štvrťrok, v ktorom došlo k chybe. Keďže je vo vašom účtovníctve všetko v poriadku, nie je potrebné robiť úpravy v transakciách a nákupných a predajných knihách. Vyhlásenie podajte elektronicky na formulári, ktorý bol v platnosti počas doby chyby.
2. 2. situácia – tu sú potrebné aj úpravy vykazovania, pretože Splatná DPH je podhodnotená. Ale na rozdiel od prvej situácie sú potrebné opravy v daňovom účtovníctve. Urobte dodatočný list nákupnej knihy za štvrťrok, v ktorom došlo k chybe. Okrem toho Na liste zálohovej faktúry „extra“ ju uveďte so znamienkom mínus. Potom vypočítajte výšku DPH na zaplatenie, penále za omeškanie a obe sumy uhraďte do rozpočtu. Až potom podajte aktualizované daňové priznanie.

Odôvodnenie

V akých prípadoch je organizácia povinná podať aktualizované daňové priznanie?

Podhodnotenie základu dane

Organizácia je povinná podať aktualizované daňové priznanie, ak zistila v predtým podanom priznaní nepresnosti alebo chyby, ktoré mali za následok podhodnotenie základu dane a neúplný odvod dane do rozpočtu. Ak je známe obdobie, v ktorom došlo k chybe, musíte predložiť aktualizované vyhlásenie. Ak nie je známe obdobie, v ktorom došlo k chybe, opravené priznanie sa nepodáva. V tomto prípade je potrebné prepočítať základ dane a výšku dane v období, v ktorom bola chyba zistená. Vyplýva to z ustanovení článku 81 a článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tento postup platí pre daňovníkov aj daňových agentov. V rovnakom čase daňových agentov sú povinné predkladať aktualizované výpočty len pre tých daňovníkov, u ktorých boli zistené chyby. To je uvedené v článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad aktualizovaný výpočet dane z príjmov vyplatených zahraničným organizáciám je potrebné predložiť len pre tých daňovníkov, ktorých údaje v pôvodnom výpočte boli skreslené.

situácia: Na ktoré dane možno uplatniť ustanovenia článkov 54 a 81 daňového poriadku Ruskej federácie o prepočítaní základu dane bez predloženia aktualizovaných vyhlásení? V bežnom období boli zistené chyby, ktoré vznikli v predchádzajúcich obdobiach a viedli k preplatku

Možnosť aplikácie ustanovení týchto článkov existuje len vo vzťahu k dani z príjmov, prepravná daň, daň z ťažby nerastov a jednotná daň so zjednodušením.

Toto je vysvetlené nasledovne.

Ak zmeny vykonané v nákupnej knihe znížia výšku predtým priznaného odpočtu DPH, je potrebné predložiť inšpektorátu aktualizované daňové priznanie za príslušné obdobie (Federálna daňová služba Ruska zo dňa 5. novembra 2014 č. ГД-4-3/ 22685).

Ak sa v dôsledku úpravy zvýši výška predtým deklarovaného odpočtu DPH, organizácia má na výber:

• podať aktualizované priznanie za príslušné obdobie (právo, nie povinnosť). V tomto prípade bude potrebné vyhotoviť dodatočný list k nákupnej knihe za obdobie, v ktorom bola zaúčtovaná pôvodná faktúra;
• uplatniť odpočet v bežnom období (do troch rokov). V tomto prípade vykonajte zápisy iba v nákupnej knihe za vykazované obdobie;Článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

  Postup pri zostavovaní dodatočného listu

V krátkosti si pripomeňme, ako záloha prijatá od kupujúceho ovplyvňuje DPH:

Pri prijatí platby alebo čiastočnej platby (ďalej len preddavok) na nadchádzajúcu dodávku tovaru (vykonanie diela, poskytnutie služby), prevod vlastníckych práv, je platiteľ dane povinný z tohto preddavku účtovať DPH do rozpočtu a zároveň vystaví faktúru do 5 dní odo dňa prijatia zálohy.

Sumy dane vypočítané platiteľom dane z prijatých preddavkov na budúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) a prevod majetkových práv podliehajú zrážke. Zrážky sa vykonávajú na základe odoslania príslušného tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb).

Podrobnejšie materiály možno nájsť napríklad na ITS http://its.1c.ru/db/declnds#content:604:1

Ako vystavujeme faktúry na prijaté zálohy? Sú dve možnosti:

1. Preddavok podľa zmluvy je stanovený zmluvou a kupujúci si chce (a má aj právo) odpočítať DPH z prevedeného preddavku.

V tomto prípade je potrebné veľmi prehľadne sledovať stav vzájomného zúčtovania s kupujúcim, aby bolo jasné, či platba patrí do zálohy v čase registrácie dokladu „Príjem na bežný účet“. Je užitočné požiadať kupujúceho, aby v platobných pokynoch jasne uviedol výšku zálohy.

Takáto starostlivá kontrola je potrebná z dôvodu, že:

• - v tejto situácii je faktúra vystavená užívateľom samostatne na základe dokladu „Príjem na bežný účet“ a je vytlačená v dvoch kópiách
• - výška preddavku je určená na základe nastavenia „Splácanie dlhu“ dokladu „Príjem na bežný účet“. Ak je nastavený spôsob „Automaticky“, k splácaniu dlhov dôjde na základe aktuálnych zostatkov účtu 62.01 (dohodneme sa, že na účtovanie dlhov odberateľov používame účet 62.01 a na účtovanie preddavkov 62.02) metódou FIFO. Po uzavretí všetkých dlhov sa zostatok platby prevedie na účet 62.02 a práve na túto zostatkovú sumu bude vystavená zálohová faktúra. Pred zaevidovaním faktúry na zálohovú platbu sa preto musíte uistiť, že postupnosť vzájomných zúčtovaní s protistranou je aktuálna.

2. Faktúra je vystavená v jednom vyhotovení „pre seba“

V tomto prípade je vhodné využiť špeciálne spracovanie „Evidencia faktúr k zálohovým platbám“, ktoré automaticky vytvorí faktúry na všetky neuzatvorené zálohy podľa stanovených pravidiel výkazu*.

*Postup pri vystavovaní faktúr za prijaté zálohy je stanovený v účtovných zásadách organizácií (podnikové účtovníctvo politika-Účtovná politika organizácie - záložka "DPH"), ako aj v dohode s protistranou.

Najdôležitejším obmedzením tejto metódy je, že pred zaevidovaním zálohových faktúr si musíme byť istí, že:

• - dôležitá je postupnosť vysporiadania so zákazníkmi
• - boli odsúhlasené duplicitné protistrany a zmluvy
• - všetky zostatky dlhov sú na 62,01
• - všetky zostatky záloh sú k 62.02
• - k 62.02 nie sú žiadne zostatky, na ktoré by už mala byť záloha uzavretá
• - v prípade zmien vo vzájomnom zúčtovaní v období, za ktoré už bolo vykonané spracovanie „Evidencia zálohových faktúr“, je potrebné spracovanie znova vykonať

V krátkosti sa pozrime na každé z vyššie uvedených obmedzení samostatne:

1. Obnovenie postupnosti vysporiadania so zákazníkmi
V konfigurácii "Enterprise Accounting" nie sú žiadne samostatné kroky spracovania na obnovenie výpočtových sekvencií, preto pred začatím práce so štvrťročnými regulačné operácie pre DPH je potrebné preúčtovať všetky doklady za štvrťrok a vysporiadať sa so všetkými chybami vystavenými pri preúčtovaní. IN všeobecný prípad Každá organizácia by mala vypracovať predpisy na opätovné spracovanie dokumentov a stanovenie dátumu zákazu úprav, ale to je téma na samostatný samostatný článok.

2. Kontrola duplicitných protistrán a zmlúv
Aj táto téma je dosť rozsiahla. A, samozrejme, je lepšie zosúladiť zdvojené protistrany nie počas vykazovania, ale neustále, v súlade s vypracovanými predpismi. Niektoré body možno vyčítať z môjho článku „Efektívna práca s adresárom protistrán“ môžete použiť špeciálne univerzálne spracovanie vyhľadávania pre duplicitné prvky adresárov.

3. Kontrola správnosti zostatkov vzájomného zúčtovania na účtoch 62.01 a 62.02

Na kontrolu zostatkov na účtoch 62 môžete použiť prehľad „Bilancia obratu“ s nastaveniami „Rozšírený zostatok“ a „Podľa podúčtov“.
Dovoľte mi upozorniť, že veľa účtovníkov pri analýze zostatkov na účtoch 62 nepovoľuje nastavenie „Rozšírený zostatok“ a deaktivuje zoskupovanie podľa dokladov zúčtovania s protistranami a pozri približne nasledujúci obrázok (obrázok 1).

Obrázok 1 - Kontrolný účet 62 bez rozšírených dokladov o zostatku a zúčtovaní

Pri pohľade na tento obrázok robí účtovník tieto závery: na začiatku roka sú v súvahe „mínusy“, ale počas obdobia sa vyrovnali a na konci štvrťroka sú zostatky správne - všetky zostatky 62.01 sú debetné, 62,02 sú kreditné.

Pozrime sa na rovnaký prehľad s aktivovaným nastavením rozšíreného vyváženia (obrázok 2).

Obrázok 2 - Bežný účet 62 s nastavením rozšíreného zostatku

Vidíme, že v skutočnosti program považuje sumu 7 507,81 pre protistranu „Kupujúci 5“ na účte 62,01 za neuzatvorenú zálohu. Presne rovnaká situácia so sumou 2 600 pre protistranu „Kupujúci 8“. A program naopak považuje sumu 60 000 na účte 62.02 pre protistranu „Kupujúci 8“ za nesplatený dlh. Pozrime sa na túto situáciu podrobnejšie a rozšírime obrat pre protistranu „Kupujúci 8“ podľa zúčtovacích dokumentov (obrázok 3).

Obrázok 3 - Obrat 62,02 pre protistranu „Kupujúci 8“ podľa zúčtovacích dokladov

Vidíme, že debetný obrat podľa dokladu „Príjem na bežný účet 15 zo dňa 31.01.2012“ je chybný, keďže podľa tohto dokladu nebol žiadny zálohový zostatok (neexistoval úver). Na opravu tejto chyby stačí rozlúštiť obrat kartou účtu, nájsť doklad, ktorý urobil nesprávny obrat a preúčtovať ho.

Postup pri oprave zistených chybných pohybov a zostatkov vo vzájomnom zúčtovaní je hodný samostatného plnohodnotného článku. Pre účely tohto článku sa obmedzíme len na to, že pri uzatváraní preddavkov a dlhov sa nevyhnutne musia zohľadňovať zúčtovacie doklady. Vypnutie zoskupovania „doklady o vysporiadaní s protistranou“ pri analýze vzájomného vyrovnania je veľmi častou a významnou chybou.

V dôsledku toho by sa po všetkých korekciách mal získať nasledujúci obrázok: zostatky 62,01 len na ťarchu 62 účtov, zostatky 62,02 len v kredite (obrázok 4).

Obrázok 4 - SOĽ pre účet 62 s rozšíreným zostatkom pre podúčty

4. Kontrola neuzatvorených záloh

Všeobecnou podstatou kontroly neuzatvorených záloh je, že ak je splnený predchádzajúci bod, stačí odstrániť nastavenie „Podľa podúčtov“ a skontrolovať, či na účte nie sú súčasne debetné a kreditné zostatky pre jednu protistranu/zmluvu ako celok. 62. Zoskupovanie podľa zúčtovacích dokladov možno deaktivovať (obrázok 5).

Obrázok 5 - SOĽ pre účet 62 s rozšíreným zostatkom

Pri analýze tejto správy vidíme, že „kupujúci 2“ podľa zmluvy „č....0109774-02“ má súčasne dlh vo výške 1 810 444 a preddavok vo výške 168 721,20. Táto situácia naznačuje, že preddavky podľa tejto dohody neboli správne započítané. Ak nedôjde k náprave tejto chyby, tak pri automatickej evidencii faktúr za zálohové platby bude vystavená zálohová faktúra na kreditný zostatok vo výške 168 721,20 a bude účtovaná DPH.

Situácia je podobná s protistranou „Kupujúci 8“. Všetky problémy identifikované v správe musia byť opravené!

Pozrime sa osobitne na protistranu „Kupujúci 7“. Vo všeobecnosti pre protistranu vidíme, že na účte 62 je kreditný a debetný zostatok, ale pri podrobnom opise zmlúv vidíme, že debetný zostatok je na „zmluvnej zmluve 32“ a kreditný zostatok je na „zmluve s dodávateľom“ 33“. Takáto situácia naozaj môže nastať. Musíme na to dávať pozor, ale v tomto prípade nič nenapravíme.

Po oprave všetkých nepripísaných záloh sa obrázok v správe zmení nasledovne (obrázok 6).

Obrázok 6 - SOĽ pre účet 62 s rozšíreným zostatkom po opravách

Niekedy kupujúci vyplatia zálohovú platbu na základe zmluvy vo vyššej sume, ako by mali. V takýchto prípadoch majú naši čitatelia otázky. Poďme zistiť, čo robiť s DPH v súčasných situáciách.

SITUÁCIA 1. Omylom bola DPH účtovaná z nadmerného preddavku: prepočítajte daň bez upresnenia

Kupujúci vám zaplatil 100% zálohu, ale omylom zaplatil viac, ako dlžil na vašej faktúre. Bez toho, aby ste si to všimli, ste vystavili zálohovú faktúru na celú prijatú sumu a účtovali zálohovú DPH. V jednom z nasledujúcich štvrťrokov bol tovar odoslaný a preplatok bol vrátený podľa listu kupujúceho.

Čo robiť, ak sa rozhodne o prevode preddavku na inú zmluvu, prečítajte si:

Je jasné, že omylom poukázané peniaze neboli preddavkom a nemala z nich byť účtovaná DPH. Ako môžem teraz „zrušiť“ účtovanie nadmernej DPH, aby som nepredložil aktualizáciu za štvrťrok prijatia peňazí? Ustanovenie 1 čl. 54 daňového poriadku umožňuje opraviť minulé chyby v bežnom období, ktoré viedli k nadhodnoteniu základu dane. Len sa v ňom nehovorí, ako to urobiť v prípade DPH. Ale dá sa to.

KROK 1. V prvom rade sa uistite, že máte právo na opravu chyby v aktuálnom období. Za štvrťrok, v ktorom ste dostali preddavok, musíte mať podľa vášho priznania DPH splatnú, nie nulovú alebo vratnú. Prítomnosť preplatku na dani je totiž nevyhnutnou podmienkou na opravu chyby v zisťovacej lehote odsek 1 čl. 54 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ministerstvo financií nám to opakovane pripomína. Listy Ministerstva financií zo dňa 27.04.2010 č.03-02-07/1-193, zo dňa 23.04.2010 č.03-02-07/1-188. Bol tam preplatok? Poďme ďalej.

Pozornosť

Ak nevznikol preplatok na dani, tak chybu vo výpočte DPH je možné opraviť len podaním pozmeňujúceho návrhu.

KROK 2. Skladať osvedčenie o účtovníctve o zistení chyby vo výpočte preddavku na DPH a aby ste v súlade s odsekom 1 čl. 54 daňového poriadku uplatníte právo na jeho opravu počas zisťovacej lehoty.

KROK 3. Opravenú zálohovú faktúru vystavte dvojmo s uvedením správnej sumy zálohy (tú, ktorá bola uvedená na vašej faktúre). Druhú kópiu odovzdajte kupujúcemu.

VARUJEME KUPUJÚCEHO

Ak kupujúci si odpočítal celú sumu preddavku DPH na pôvodnej faktúre, potom bude musieť predložiť pozmeňujúci návrh. Odpočet podľa zálohová faktúra musia byť prepočítané na základe správnej sumy preddavku.

KROK 4. Vykonajte opravné záznamy v knihe predaja za aktuálny štvrťrok:

• najprv zaregistrujte pôvodnú faktúru, ktorá odráža celkové údaje s mínusom;
• potom zaznamenajte opravenú faktúru tak, aby odrážala súčty so znamienkom plus.

Potom sa základ DPH za aktuálny štvrťrok vypočítaný podľa údajov z predajnej knihy zníži presne o sumu vrátenú kupujúcemu.

Uznesenie č. 1137 takýto postup priamo neustanovuje. Ustanovuje registráciu opravenej faktúry na dodatočnom hárku účtovnej knihy za štvrťrok nadmerného rozlíšenia DPH. bod 11 Pravidiel vedenia knihy tržieb bod 3 Pravidiel vypĺňania dodatočného listu knihy tržieb schválený. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011. To znamená, že stanovuje postup na opravu chýb len v období, v ktorom boli spáchané. A postup pri oprave chýb podľa odseku 1 čl. 54 daňového poriadku sa v uznesení č.1137 nenachádza. To však neznamená, že sa to nedá. Ak totiž podzákonný predpis nestanovil postup na uplatnenie konkrétnej právnej normy, je stále platný.

SITUÁCIA 2. Záloha je viac, ako bolo dohodnuté: zložte slamku

Podľa zmluvy vám kupujúci musel previesť zálohu v určitej výške, napríklad 30 % z ceny tovaru. Ale z vlastnej iniciatívy previedol viac, povedzme 50 %. Tu vyvstávajú nasledujúce otázky. Z akej sumy preddavku - uvedenej v zmluve alebo z prijatej sumy - sa má účtovať preddavková DPH a na ktorú z týchto súm má byť kupujúcemu vystavená zálohová faktúra, aby si mohol odpočítať DPH zo zálohy?

Do základu dane aj zálohovej faktúry zahrňte celú sumu, ktorú ste prijali, pretože inak sa to ako preddavok kvalifikovať nedá. Pri preprave odpočítajte všetku DPH, ktorá sa na ňu nahromadila.

Váš kupujúci by tiež nemal mať problémy s odpočítaním preddavku DPH, a to aj napriek tomu, že časť preddavku, ktorý previedol, nie je v zmluve uvedená. Na odpočet stačí, že zmluva v zásade stanovuje preddavok ako taký. odsek 12 čl. 171 ods. 9 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie. Za dohodnutú zmenu podmienok dohody o výške preddavku je navyše možné považovať poukázanie preddavku vo vyššej sume a vystavenie faktúry na celú prijatú sumu. odsek 1 čl. 450 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. A aby ste v budúcnosti určite vylúčili možnosť sporu s daňovými úradmi v takýchto situáciách, uveďte v zmluvách nie pevnú, ale minimálnu výšku preddavku. Napríklad namiesto „platba vopred je 30 % z ceny tovaru“ napíšte „aspoň 30 %.

Samozrejme, je pekné dostať viac vopred, ako ste plánovali. Je však lepšie okamžite sledovať preplatky od zákazníkov, aby ste neskôr nemuseli prepočítavať DPH.