Pracovnú účtovú osnovu schvaľuje organizácia na rok ako prílohu účtovných zásad. Účtová osnova musí obsahovať syntetické a analytické účty potrebné na vedenie evidencie v súlade s požiadavkami včasnosti a úplnosti účtovníctva a výkazníctva. V ruskom účtovníctve je účtovná osnova normatívny dokument, do ktorého môžu organizácie zadávať iba ďalšie účty a podúčty. Nižšie je s praktické príklady podúčty.

Oddiel I. Neobežný majetok

01 Dlhodobý majetok

Podúčty: Podľa typu dlhodobého majetku

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 01:

01.01 Dlhodobý majetok v organizácii

01.02 Nehnuteľnosti predložené na registráciu

01.03 Vyradenie dlhodobého majetku

02 Odpisy dlhodobého majetku

Príklad:

Účtovná osnova organizácie, účet 02:

02.01 Odpisy dlhodobého majetku účtované na účte 01

02.02 Odpisy dlhodobého majetku účtované na účte 03

02.03 Odpisy nehnuteľných predmetov predložených na registráciu

03 Výhodné investície do materiálne hodnoty

Podúčty: Podľa typu hmotného majetku

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 03:

03.01 Hmotný majetok organizácie

03.02 Hmotný majetok poskytnutý do dočasného používania

03.03 Vyradenie hmotného majetku

04 Nehmotný majetok

Podúčty: Podľa typu nehmotný majetok ao výdavkoch na výskum, vývoj a technologické práce

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 04:

04.01 Nehmotný majetok - ochranné známky

04.02 Nehmotný majetok – softvérové ​​produkty

04.03 Nehmotný majetok - licencie

04.04 Výdavky na výskum, vývoj a technologické práce

05 Odpisy nehmotného majetku

Príklad

Účtová osnova organizácie, účet 05:

05.01 Odpisy nehmotného majetku - OZ

05.02 Odpisy nehmotného majetku - softvérové ​​produkty

05.03 Odpisy nehmotného majetku - licencie

07 Zariadenie na inštaláciu

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 07:

07.01 Domáce zariadenie na inštaláciu

07.01 Zariadenie na inštaláciu je dovezené

08 Investície do dlhodobý majetok

Podúčty:

1. Akvizícia pozemkov

2. Akvizícia zariadení environmentálneho manažérstva

3. Výstavba dlhodobého majetku

4. Obstarávanie dlhodobého majetku

5. Obstarávanie nehmotného majetku

6. Presun mladých zvierat do hlavného stáda

7. Nákup dospelých zvierat

8. Vykonávanie výskumných, vývojových a technologických prác

09 Odložené daňové aktíva

Oddiel II. Produktívne rezervy

10 Materiály

Podúčty:

1. Suroviny a zásoby

2. Nakupované polotovary a komponenty, konštrukcie a diely 3. Palivo

4. Nádoby a obalové materiály

5. Náhradné diely

6. Iné materiály

7. Outsourcované materiály na spracovanie

8. Konštrukčné materiály

9. Zásoby a potreby pre domácnosť

10. Špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie na sklade

11. Špeciálna technika a špeciálne oblečenie v prevádzke

11 Zvieratá na pestovanie a výkrm

14 Rezervy na zníženie hodnoty hmotného majetku

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 14:

14.01 Rezervy na zníženie nákladov na materiál

14.02 Rezervy na zníženie nákladov na tovar

14.03 Rezervy na zníženie nákladov na hotové výrobky

15 Obstarávanie a nadobúdanie hmotného majetku

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 15:

15.01 Obstarávanie a získavanie materiálov

15.02 Obstarávanie a nadobúdanie tovaru

16 Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 16:

16.01 Odchýlka v nákladoch na materiál

16.02 Odchýlka v cene tovaru

19 Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku

Podúčty:

1. Daň z pridanej hodnoty pri obstaraní dlhodobého majetku

2. Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého nehmotného majetku

3. Daň z pridanej hodnoty z nakupovaného materiálu priemyselné rezervy

Oddiel III. Výrobné náklady

20 Prvovýroba

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 20:

20.01 Hlavná produkcia

20.02 Výroba produktov zo surovín dodaných zákazníkom

21 Polotovary vlastnej výroby

23 Pomocná výroba

25 Všeobecné výrobné náklady

26 Všeobecné prevádzkové náklady

28 Chyby vo výrobe

29 Odvetvia služieb a farmy

Oddiel IV. Hotové výrobky a tovar

40 Uvoľnenie produktov (práce, služby)

41 Tovar

Podúčty:

1. Tovar v skladoch

2. Produkty v maloobchode

3. Kontajner pod tovar a prázdny

4. Zakúpené produkty

42 Obchodná marža

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 42:

42.01 Obchodné marže v automatizovaných maloobchodných predajniach

42.01 Obchodná prirážka v neautomatizovaných maloobchodných predajniach

43 Hotové výrobky

44 Výdavky na predaj

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 44:

44.01 Distribučné náklady v organizáciách zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou

44.02 Obchodné výdavky v organizáciách zaoberajúcich sa obchodnou a inou výrobnou činnosťou

45 Tovar odoslaný

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 45:

45.01 Zakúpený tovar odoslaný

45.02 Odoslané hotové výrobky

46 Dokončené etapy nedokončenej práce

Oddiel V. Hotovosť

50 Pokladňa

Podúčty:

1. Pokladňa organizácie

2. Prevádzková pokladňa

3. Peňažné doklady

51 Bežné účty

52 Menové účty

55 Špeciálne bankové účty

Podúčty:

1. Akreditívy

2. Skontrolujte knihy

3. Vkladové účty

57 Prestupy na ceste

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 57:

57.01 Prestupy na ceste

57.02 Nákup cudzej meny

57.03 Predaj cudzej meny

57,04 Hotovosť uložená v banke

58 Finančné investície

Podúčty:

1. Podielové listy a podiely

2. Dlh cenné papiere

3. Poskytnuté pôžičky

4. Vklady podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy

59 Opravné položky na zníženie hodnoty finančných investícií

Časť VI. Výpočty

60 Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 60:

60.01 Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi

60.02 Vydané preddavky

60,03 Vydané zmenky

60.04 Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi v cudzej mene

60.05 Zúčtovanie preddavkov vydané v cudzej mene

62 Vyrovnanie s kupujúcimi a zákazníkmi

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 62:

62.01 Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi

62.02 Zúčtovanie prijatých preddavkov

62,03 Prijaté účty

62.04 Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi v cudzej mene

62.05 Zúčtovanie prijatých preddavkov v cudzej mene

63 Opravné položky na pochybné pohľadávky

66 Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 66:

66,01 Krátkodobé pôžičky

66,02 Krátkodobé pôžičky

66.03 Krátkodobé úvery v cudzej mene

66.04 Krátkodobé úvery v cudzej mene

67 Výpočty podľa dlhodobé pôžičky a pôžičky

Podúčty: Podľa typu úverov a pôžičiek

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 67:

67,01 Dlhodobé pôžičky

67,02 Dlhodobé pôžičky

67.03 Dlhodobé úvery v cudzej mene

67.04 Dlhodobé úvery v cudzej mene

68 Výpočty daní a poplatkov

Podúčty: Podľa typu daní a poplatkov

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 68:

68,01 Daň z príjmov jednotlivcov

68,02 Daň z pridanej hodnoty

68,03 Spotrebné dane

68,04 Daň z príjmov

68.05 Dopravná daň

68,06 Daň z nehnuteľnosti

68.07 Jednotná daň o imputovanom príjme

68,08 Jednotná daň pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému

68,09 Ostatné dane a poplatky

69 Výpočty podľa sociálne poistenie a poskytovanie

Podúčty:

1. Výpočty sociálneho poistenia

2. Výpočty podľa dôchodkové zabezpečenie

3. Výpočty pre povinné zdravotné poistenie

70 Platby personálu týkajúce sa miezd

71 Výpočty so zodpovednými osobami

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 71:

71.01 Vyrovnania so zodpovednými osobami

71.02 Zúčtovanie so zodpovednými osobami v cudzej mene

73 Zúčtovanie s personálom pre ostatné prevádzky

Podúčty:

1. Kalkulácie za poskytnuté úvery

2. Výpočty náhrady za materiálne škody

75 Vyrovnania so zakladateľmi

Podúčty:

1. Výpočty pre príspevky do schváleného (základného) imania

2. Výpočty na výplatu príjmu

76 Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi

Podúčty:

1. Kalkulácie pre poistenie majetku a osôb

2. Likvidácia škôd

3. Výpočty splatných dividend a iných príjmov

4. Zúčtovanie za vložené sumy

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 76:

76.01 Výpočty pre poistenie majetku a osôb

76.02 Likvidácia poistných udalostí

76.03 Výpočty splatných dividend a iných príjmov

76.04 Vysporiadanie vložených súm

76.05 Vyrovnania s inými dodávateľmi a zmluvnými partnermi

76.06 Vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi

76.07 Zúčtovanie s inými dodávateľmi a dodávateľmi v cudzej mene

76.08 Vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi v cudzej mene

76.09 Sumy čakajúce na objasnenie

77 Odložené daňové povinnosti

79 Hospodárske usadlosti

Podúčty:

1. Kalkulácie pre pridelený majetok

2. Zúčtovanie za bežné transakcie

3. Platby podľa zmluvy správa dôvery nehnuteľnosť

Oddiel VII. Kapitál

80 Overený kapitál

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 80:

80,01 Kmeňové akcie

80.02 Preferované akciové spoločnosti cie

81 Vlastné akcie (akcie)

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 81:

81,01 Kmeňové akcie

81,02 Prioritné akcie

82 Rezervný kapitál

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 82:

82.01 Rezervy tvorené v súlade s legislatívou

82.02 Rezervy vytvorené v súlade so zakladajúcimi dokumentmi

83 Extra kapitál

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 83:

83,01 Emisné ážio z emisie kmeňových akcií

83,02 Emisné ážio z emisie prioritných akcií

83.03 Iné zdroje

84 nerozdelený zisk (nekrytá strata)

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 84:

84.01 Zisky podliehajúce rozdeleniu

84,02 Strata, ktorá sa má uhradiť

85 Účelové financovanie

Podúčty: Podľa typu financovania

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 85:

85,01 Účelové financovanie z rozpočtu

85,02 Iné cielené financovanie

Oddiel VIII. Finančné výsledky

90 Predaj

Podúčty:

1. Výnosy

2. Náklady na predaj

3. Daň z pridanej hodnoty

9. Zisk/strata z predaja

91 Ostatné príjmy a výdavky

Podúčty:

1. Ostatné príjmy

2. Ostatné výdavky

9. Zostatok ostatných príjmov a výdavkov

94 Manká a straty z poškodenia cenností

96 Rezervy nadchádzajúce výdavky

Podúčty: Podľa typu rezerv

97 Budúce výdavky

Podúčty: Podľa typu nákladov

Príklad

97,01 Náklady na softvérové ​​produkty

97,02 Náklady na nadobudnuté nevýlučné práva

97,03 Výdavky na poistenie

97,04 Ostatné výdavky

98 príjmy budúcich období

Podúčty:

1. Prijaté príjmy za časové rozlíšenie

2. Bezplatné účtenky

3. Nadchádzajúce príjmy dlhu za nedostatky zistené v predchádzajúcich rokoch

4. Rozdiel medzi sumou, ktorá sa má vymáhať od vinníkov a účtovná hodnota pre nedostatok cenností

99 Zisk a strata

Príklad

Účtovná osnova organizácie, účet 97:

99.01 Zisky a straty bez dane z príjmov

99,02 Daň z príjmov

99.02.1 Podmienený výdavok na daň z príjmov

99.02.2 Podmienený príjem pre daň z príjmu

99.02.3 Trvalá daňová povinnosť

99.02.4 Trvalá daňová pohľadávka

Podsúvahové účty

001 Prenajatý investičný majetok

002 Súpis majetku prijatý do úschovy

003 Materiály prijaté na recykláciu

004 Tovar prijatý do provízie

005 Zariadenie prijaté na inštaláciu

006 Formuláre prísne podávanie správ

007 Dlh insolventných dlžníkov odpísaný so stratou

008 Zabezpečenie záväzkov a prijatých platieb

009 Zabezpečenie záväzkov a vydaných platieb

010 Odpisy dlhodobého majetku

011 Prenajatý investičný majetok

Pre kontrolu financií je potrebné neustále sledovať účty. To zahŕňa zoznam všetkých transakcií, ktoré boli vykonané s majetkom, tovarom alebo procesmi. Na tento účel sa organizáciám odporúča použiť účtovnú osnovu, ktorá bola schválené ministerstvom Financie Ruskej federácie. Táto schéma organizuje čísla účtovných účtov prvého a druhého poriadku. Plán rozdeľuje všetky účty do ôsmich sekcií a podsúvahové účty zvýrazní v samostatnom stĺpci. Na základe tohto plánu organizácie zostavujú individuálnu pracovnú účtovú osnovu účtovníctvo.

Všeobecná klasifikácia čísel účtovných účtov

Účtová osnova pozostáva z niekoľkých prvkov: názov účtu, jeho číslo, typ a číslovanie a názov podúčtov. Na základe tohto dokumentu sa čísla účtov v účtovníctve nachádzajú v ôsmich rôznych častiach.

Podsúvahové účty sú v pláne zobrazené v samostatnej tabuľke. Nachádzajú sa úplne na konci tabuľky. To zahŕňa čísla od 001 do 011.

Podsúvahové účty sú všeobecným názvom pre účty, ktoré kontrolujú hodnoty, ktoré nepatria organizácii, ale sú v nej dočasne používané.

To znamená, že by to mohlo byť:

• Prenajatý (001) alebo prenajatý (011) majetok;
• Materiály prijaté na spracovanie (003);
• Cennosti, ktoré boli prijaté na dočasné uskladnenie (002) atď.

Všetok majetok, ktorý patrí organizácii, je rozdelený do ôsmich účtovných oddielov. Pozrime sa na každú z nich samostatne.

Dlhodobý majetok obsahuje čísla od 01 do 09. Patria sem pojmy ako hlavné účty organizácie (01) – všetok majetok, ktorý je v prevádzke alebo je strategickou rezervou. Keďže pôvodný majetok začína potrebovať opravy alebo vylepšenia, toto číslo môže interagovať s číslami 03 (výnosové investície do hmotného majetku) a 08 (investície do dlhodobého majetku) tej istej sekcie.

V tejto časti sa kontroluje aj nehmotný majetok (04) a jeho odpisovanie (05), ako aj odložené daňové pohľadávky (09).

Priemyselné zásoby obsahujú čísla účtovných účtov od 10 do 19. Kontrolujú materiál, náhradné diely a kontajnery na ceniny. Na základe rôznorodosti materiálov sa predpokladá, že existujú podúčty, ktoré sú očíslované od 1 do 11. Do výrobných zásob sú zahrnuté aj:

• Zvieratá, ktoré organizácia vykrmuje (11);
• DPH z nakúpeného majetku (19) atď.

„Výrobné náklady“ obsahujú účtovné čísla účtov od 20 do 39. Kontrolujú hlavnú (20), pomocnú (23) výrobu a popisujú aj náklady na chyby vo výrobe (28). Čísla 25 a 26 vedú evidenciu všeobecnej výroby a všeobecné obchodné náklady resp. Prvý typ nákladov zahŕňa údržbu technickú základňu organizácie, opravy zariadení, osvetlenia, kúrenia a prenájom užívaných priestorov. Číslo 26 zahŕňa účtovanie výdavkov za mzdy personál a poplatky za konzultácie a informačné služby poskytnuté organizácii v konkrétnom období.

Štvrtá sekcia zobrazuje hotové výrobky a tovar (čísla 40 až 49). Ovládajú tieto parametre:

1. Uvoľňovanie hotových výrobkov (40);
2. obchodná marža (42);
3. Náklady na predaj (44).

Výstup produktu sa posudzuje v dvoch parametroch: debetnom a kreditnom. V stĺpci „Debet“ organizácia uvádza skutočné náklady na tovar a v stĺpci „Kredit“ - plánované náklady. V priebehu mesiaca organizácia sleduje rozdiel medzi skutočné náklady a normatívne.

Kontrola nad finančnými prostriedkami je opísaná na účtoch očíslovaných od 50 do 59. Pohyb finančných prostriedkov na pokladniach organizácie (50) tiež predpokladá prítomnosť troch podúčtov a odráža príjem Peniaze do pokladne podniku.

Šiesta časť plánu popisuje výpočty organizácie pre všetky typy služieb. Číslo účtu 06 upravuje zúčtovanie spoločnosti s dodávateľmi tovaru a dodávateľmi. Aj v rámci tohto úseku sa vykonávajú zúčtovania s personálom (73), zriaďovateľmi (75), dlžníkmi a veriteľmi (76) a stav krátkodobých (66) a dlhodobých (67) úverov a pôžičiek. monitorované.

V predposlednej časti plánu sú uvedené všetky dostupné informácie tento moment kapitálové informácie. Záležiac ​​na čísla účtov v účtovníctve Kontrolujú sa tieto kapitály:

• Štatutár (80);
• Rezerva (82);
• Dodatočné (83).

V tejto časti sa sledujú aj nekryté výrobné straty (účet 84).

V kapitole " Finančné výsledky» popisuje príjmy, výdavky a manká vzniknuté v dôsledku škôd na majetku. Účet 98 obsahuje štyri podúčty a opisuje budúce príjmy.

Účtová osnova zobrazuje základné princípy kontroly účtovníctva. Obsahuje všetky hlavné syntetické účty a podúčty a tiež zobrazuje vzťah medzi rôznymi názvami účtov pre pohodlnejšie účtovanie podniku.

Čísla aktívnych a pasívnych účtovných účtov

Pri vedení účtovníctva sú všetky účty zvyčajne rozdelené do dvoch typov: aktívne a pasívne.

Aktívny účet je pojem v oblasti účtovníctva, ktorý zohľadňuje všetky druhy majetku kontrolovaného podnikom. Počiatočný zostatok aktívnych účtov je debetný. To znamená, že zobrazuje množstvo finančných prostriedkov, ktoré má organizácia od samého začiatku.

Pasívne účty zobrazujú všetky možné zdroje vzniku majetku. Majú počiatočný stav úveru a uvádzajú výšku kapitálu, ktorý podnik vlastní.

Dôležitým bodom rozvoja vášho podniku je pravidelné účtovanie nákladov a výnosov. Príjem (výdavky) môžete evidovať buď pri prijatí (platbe) alebo počas transakcie.

Nasledujúce čísla sa považujú za aktívne účty:

• 04 – „Nehmotný majetok“;
• 10 – „Materiály“;
• 19 – „DPH z nadobudnutých hodnôt“ atď.

Príklad pasívnych účtov v účtovej osnove: 02 – „Odpisy dlhodobého majetku“, 42 – „Obchodná marža“, 98 – „Výnosy budúcich období“ atď.

Čo je to podúčet?

Všetky účty sú rozdelené na:

1. Syntetický;
2. Analytický.

Prvý typ je najrozsiahlejší, to znamená, že popisuje hlavný typ majetku. V niektorých situáciách názov syntetického účtu nemusí stačiť. V tomto prípade je v účtovníctve uvedený analytický účet pre podrobnejší popis objektu.

Podúčet sa považuje za medzičlánok medzi nimi.

Podúčet je ďalším vylepšením v rámci syntetických účtov.

Zoznam možných podúčtov je popísaný aj v účtovej osnove. Napríklad „Materiály“ (10) obsahuje jedenásť podúčtov (suroviny, palivo, náhradné diely, stavebné materiály atď.). Pomáha to špecifikovať nehnuteľnosť a v dôsledku toho presnejšie viesť záznamy.

Každá organizácia, ktorá pozná všetky podrobnosti a používa hotovú a schválenú účtovú osnovu, si zostavuje vlastnú účtovnú schému v závislosti od svojich základných a dodatočných potrieb. Ak podnik potrebuje zaviesť nový syntetický účet, môže získať povolenie na túto akciu od Ministerstva financií Ruskej federácie.

Účtová osnova bola schválená uznesením Ministerstva financií SR zo dňa 31.10.2000 pod č. 94n. Tento dokument obsahuje zoznam účtov prijateľných na použitie v účtovníctve a pokyny k nim praktické uplatnenie s podrobným vysvetlením účelu všetkých typov účtov.

Účtová osnova: prečo ju používať

Podniky sú zo zákona povinné používať účtovú osnovu, ktorá vyžaduje dodržiavanie pravidla podvojného účtovníctva. Pozostáva zo zoznamu účtov s názvami a orientačného zoznamu podúčtov pre analytické účtovníctvo. S jeho pomocou môžete zaznamenať každú obchodnú transakciu v podniku z hľadiska hodnoty a fyzického hľadiska.

Rámcová účtová osnova v roku 2017 schválená príkazom č. 94n neprešla žiadnymi zmenami. Je povolené dopĺňať si ho vlastnými účtami z dostupných čísel účtov, ale všetky takéto novinky musia byť vopred schválené ministerstvom financií. Na implementáciu takéhoto opatrenia budete musieť argumentovať potrebou rozšírenia existujúceho zoznamu pre konkrétnu spoločnosť. Možným dôvodom tohto kroku je špecifickosť zvolenej oblasti činnosti právnická osoba. Túto účtovú osnovu nepoužívajú rozpočtové podniky všeobecne a úverových organizácií. Pre nich je zabezpečené použitie samostatných kódovaní, berúc do úvahy zvláštnosti ekonomická aktivita A ohlasovacia dokumentácia. A pre zamestnancov verejného sektora bola zmenená Účtová osnova v roku 2017 príkazom č.209n zo dňa 16.11.2016. Ale to je téma na samostatný článok, pretože... komerčné organizácie Tieto zmeny neboli ovplyvnené.

Účtová osnova: Štrukturálne prvky

Štruktúra účtovej osnovy je charakterizovaná identifikáciou 8 skupín, z ktorých každá obsahuje niekoľko syntetických účtov. Nasledujúca tabuľka schematicky znázorňuje účtovú osnovu:

Číslo sekcie	Názov sekcie	účtyzahrnuté v sekcii	Charakteristiky priečok
	Predmety dlhodobého majetku		Popisuje majetok podniku vrátane investičných zdrojov.
	Zásoby s výrobným účelom		Aktíva, ktorých sa to priamo týka technologický postup výroby a okamžité prenesenie výšky svojich nákladov do nákladov budúcich produktov.
	Výrobné náklady		Výdavky výrobného typu, náklady na predaj výrobkov, služieb a práce.
	Tovar a hotové výrobky		Účtovná osnova v členení podľa zásob, ktoré sú určené na predaj.
	Prostriedky vo forme peňažných prostriedkov		Peňažné zdroje vo všetkých formách a menách podľa miesta uloženia.
			Vyrovnania s tretími stranami a vnútropodnikový typ.
			Účtovanie všetkých druhov kapitálu, akcií a nerozdeleného zisku.
	Finančné výsledky		Celkové hodnoty príjmov a výdavkov podniku.

Účtovnú osnovu si môžete stiahnuť na ]]> webovej stránke Ministerstva financií Ruska ]]>. Zobrazí každý kód samostatne s jeho individuálnym názvom a navrhovanými možnosťami štandardného účtu pre analytické účtovníctvo.

Účtová osnova obsahuje ďalší účtový blok, ktorý sa od ostatných typov účtov líši spôsobom priraďovania hodnoty majetku. Nazývajú sa podsúvahové, účty sú kódované od 001 do 009.

Účtová osnova: tabuľka typov účtov

Na implementáciu pravidla dvojitý vstupúčty sú rozdelené do troch kategórií:

• aktívny typ;
• pasívny typ;
• aktívno-pasívna odroda.

Aktívne účtovné účty sa vyznačujú tým, že môžu mať iba debetné zostatky, pasívne účty sa vyznačujú prítomnosťou kreditných zostatkov. Aktívne-pasívne účty zahŕňajú odraz zúčtovacích transakcií s rôznymi skupinami dlžníkov a veriteľov, takže konečný zostatok na nich môže byť debetný alebo kreditný.

Tabuľka typov účtov systematizuje účtovné účty:

Typ účtu	Účel	Čísla účtov
Inventár	Účtovníctvo podľa druhov MC a hotovosti, iba aktívne účty
Výpočet	S ich pomocou naznačuje účtovná osnova kalkulácia nákladov	20, 28-30, 23, , , 44, , 98/1, 98/2, 98/3, 98/4
Zmluvný	Zníženie konečného zostatku o sumu vášho zostatku na aktívnych účtoch	02, 05, 59, 14, 63
Kontrakomplementárne	Zvýšenie alebo zníženie ocenenia majetkových predmetov
Vypočítané	Zohľadniť vypočítané hodnoty	, , , , , , ,

Novú pracovnú účtovú osnovu na rok 2017, vysvetlivky, účtovanie nájdete v tomto materiáli. Pri zostavovaní účtovej osnovy sa opierajú o účtovné zásady a zohľadňujú špecifiká činnosti.

Nová účtová osnova na rok 2017, vysvetlivky, účtovania – to všetko vám umožní evidovať najnovšie legislatívne zmeny.

Aké sú pravidlá pre zostavenie účtovej osnovy pre účtovníctvo - 2017

Pracovná účtová osnova pre účtovníctvo - 2017 potrebuje obsahovať tie syntetické účty, ktoré bude organizácia využívať v praxi. Upozorňujeme, že nové syntetické účty (neuvedené v účtovej osnove) možno pridať do plánu práce len so súhlasom ruského ministerstva financií. Toto je uvedené v bode 4. a 6. Pokynu k účtovému rozvrhu.

Organizácia môže určiť štruktúru analytického účtovníctva (typy podúčtov, hĺbku analytiky atď.) nezávisle. V tomto prípade musia analytické účtovné údaje zodpovedať obratu a zostatkom syntetických účtovných účtov.

V Pokyne k účtovej osnove je po charakteristike každého syntetického účtu uvedená typická schéma jeho súladu s inými syntetickými účtami. Ak sa vyskytnú skutočnosti hospodárskej činnosti, pre ktorú nie je štandardná schéma uvedená korešpondencia, organizácia ju môže doplniť pri dodržaní jednotných prístupov stanovených v pokynoch (list Ministerstva financií Ruska z 24. marca 2009 č. 07 -02-06/90).

Poradenstvo
Online služba plan.glavbukh.ru vám pomôže vytvoriť pracovnú účtovnú osnovu. Všetko, čo musíte urobiť, je odpovedať na otázky a kliknúť na tlačidlo „Generovať“. Služba sama vytvorí váš osobný zoznam účtov. Stačí si ho vytlačiť

Pracovná účtová osnova - 2017 (vzor)

Príloha 1
do prílohy schválenej objednávkou č.56 zo dňa 28.12.2015

Pracovná účtovná osnova

Syntetický skontrolovať	Názov účtu
01	Dlhodobý majetok
01-1	Dlhodobý majetok v organizácii
01-2	Vyradenie dlhodobého majetku
02	Odpisy dlhodobého majetku
04	Nehmotný majetok
05	Odpisy nehmotného majetku
08	Investície do dlhodobého majetku
08-1	Nadobúdanie pozemkov
08-3	Výstavba fixných aktív
08-4	Nadobudnutie dlhodobého majetku
08-5	Obstarávanie nehmotného majetku
09	Odložené daňové pohľadávky
10	Materiály
10-1	Suroviny
10-3	Palivo
10-5	Náhradné diely
10-6	Iné materiály
10-8	Konštrukčné materiály
10-9	Inventár a potreby pre domácnosť
10-10	Špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie skladom
10-11	Používa sa špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie
19	DPH z nakúpeného majetku
41	Tovar
44	Výdavky na predaj
45	Tovar odoslaný
50	Pokladňa
50-1	Pokladňa organizácie
50-2	Prevádzková hotovosť
50-3	Peňažné doklady
51	Bežné účty
52	Menové účty
55	Špeciálne bankové účty
55-1	akreditívy
55-2	Skontrolujte knihy
55-3	Vkladové účty
55-4	Iné špeciálne účty
57	Prestupy na ceste
58	Finančné investície
58-1	Jednotky a akcie
58-2	Dlhové cenné papiere
58-3	Poskytnuté pôžičky
58-4	Vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy
60	Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi
60-1	Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi na základe zmlúv, ktoré uzavreli
60-2	Výpočty vydaných záloh
62	Vyrovnanie s kupujúcimi a zákazníkmi
62-1	Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi na základe zmlúv uzavretých organizáciou
62-2	Výpočty prijatých záloh
63	Opravné položky na pochybné pohľadávky
66	Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky
66-1-1	Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
66-1-2	Istina dlhu z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
66-2-1	Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
66-2-2	Úroky z krátkodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
67	Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky
67-1-1	Hlavná výška dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
67-1-2	Istina dlhu z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
67-2-1	Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v rubľoch)
67-2-2	Úroky z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek (v cudzej mene)
68	Výpočty daní a poplatkov
68-1	Daň z príjmu
68-2	Daň z pridanej hodnoty
68-3	Spotrebné dane
68-4	Daň z príjmu
68-5	Dopravná daň
68-6	Daň z nehnuteľnosti
68-7	Daň z pozemkov
69	Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia
69-1	Vyrovnanie s Federálnym fondom sociálneho poistenia Ruska za sociálne poistenie
69-1-1	Príspevky na sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a materstva
69-1-2	Príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania
69-2	Výpočty dôchodkového zabezpečenia ( poistné za povinné dôchodkové poistenie)
69-2-1	Príspevky na poistnú časť pracovného dôchodku
69-2-2	Príspevky do sporiaca časť pracovný dôchodok
69-3	Výpočty povinného zdravotného poistenia
70	Platby personálu týkajúce sa miezd
71	Výpočty so zodpovednými osobami
73	Zúčtovanie s personálom pre ostatné prevádzky
75	Vyrovnania so zakladateľmi
75-1	Výpočty pre príspevky do základného imania
75-2	Výpočty na výplatu príjmu
76	Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi
77	Odložené daňové záväzky
80	Overený kapitál
81	Vlastné akcie (akcie)
82	Rezervný kapitál
83	Extra kapitál
84	nerozdelený zisk (nekrytá strata)
86	Účelové financovanie
90	Predaj
90-1	Výnosy
90-2	Náklady na predaj
90-3	Daň z pridanej hodnoty
90-9	Zisk/strata z predaja
91	Ostatné príjmy a výdavky
91-1	Iný príjem
91-2	ďalšie výdavky
91-9	Zostatok ostatných príjmov a výdavkov
94	Manká a straty z poškodenia cenností
96	Rezervy na budúce výdavky
98	príjmy budúcich období
99	Zisk a strata
99-1	Zisky a straty (bez dane z príjmu)
99-2	Daň z príjmu
99-2-1	Podmienený výdavok/výnos dane z príjmu
99-2-2	Trvalá daňová povinnosť/majetok
001	Prenajatý investičný majetok
002	Súpis majetku prijatý do úschovy
004	Tovar prijatý do provízie
006	Prísne oznamovacie formuláre
012	Počítačové programy

Kedy sa môže účtovná osnova - 2017 znížiť?

Príklad. Ako premietnuť poistné za december 2016 a január 2017

Dňa 16.01.2017 prešla účtovníčka spoločnosti na daňový úrad zdravotné poplatky za december. Suma - 30 000 rubľov. V ten istý deň zaplatil penále za zdravotné odvody za august 2016 vo výške 150 rubľov. Dátum zákona o dôchodkovom fonde o časovom rozlišovaní penále je 27. december.

Na konci januára predstavovali zdravotné odvody 40 000 rubľov. Účtovníčka ich previedla 15. februára. Účtovník premietol časové rozlíšenie a platby v účtovníctve nasledujúcimi zápismi:

27. decembra
DEBIT 99 podúčet „Sankcie“ KREDIT 69 podúčet „Zúčtovanie zdravotného poistenia“ podúčet druhého poriadku „Pokuty za obdobia pred rokom 2017“
- 150 rubľov. - Federálnemu fondu povinného zdravotného poistenia boli za august 2016 pripísané pokuty;

31. decembra
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podúčet „Výpočty na povinné zdravotné poistenie“ podúčet druhého poriadku „Odvody za obdobia pred rokom 2017“
- 30 000 rubľov. - bolo naakumulované poistné do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia za december 2016;

16. januára
DEBIT 69 podúčet „Výpočty na povinné zdravotné poistenie“ podúčet 2. poradia „Odvody za obdobia do roku 2017“ KREDIT 51
- 30 000 rubľov. - sú uvedené poistné príspevky do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia za december 2016;

16. januára
DEBIT 69 podúčet „Zúčtovanie zdravotného poistenia“ podúčet 2. poradia „Pánná za obdobia do roku 2017“ KREDIT 51
- 150 rubľov. - pokuty sú uvedené vo Federálnom fonde povinného zdravotného poistenia za august 2016;

31. januára
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 69 podúčet „Výpočty na povinné zdravotné poistenie“ podúčet druhého poriadku „Odvody za obdobia od roku 2017“
- 40 000 rubľov. - bolo naakumulované poistné do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia za január 2017;

15. február
DEBIT 69 podúčet „Výpočty na povinné zdravotné poistenie“ podúčet druhého rádu „Odvody za obdobia od roku 2017“ KREDIT 51
- 40 000 rubľov. - sú uvedené poistné do Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia za január 2017.

S prevádzkovateľom fiškálnych údajov sme uzavreli zmluvu

Daňoví úradníci od 1. februára prestali evidovať a preevidovať staré registračné pokladnice. A od 1. júla musia všetky firmy. Výnimka: tí, ktorí sú imputovaní, patentovaní alebo poskytujú služby verejnosti.

Spoločnosť, ktorá prešla na online registračné pokladnice, musí informácie o porušených šekoch odovzdať Federálnej daňovej službe cez internet. K tomu je potrebné uzavrieť zmluvu s prevádzkovateľom fiškálnych údajov. Ide o nezávislého sprostredkovateľa, prostredníctvom ktorého sa informácie o nefunkčných šekoch dostávajú cez internet do Federálnej daňovej služby. Dohoda s OFD môže ustanoviť mesačnú alebo ročnú platbu. V prvom prípade okamžite priraďte náklady na služby k výdavkom. V druhom môžete brať do úvahy ročný poplatok ako zálohu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. novembra 2016 č. 07-01-09/69311).

Príklad Ako odpísať služby prevádzkovateľa fiškálnych údajov

Dňa 1.2.2017 spoločnosť uzatvorila zmluvu s prevádzkovateľom fiškálnych údajov (FDO) na obdobie do 16.1.2018. Náklady na služby za rok sú 3540 rubľov vrátane DPH - 540 rubľov. Zmluva stanovuje mesačnú platbu za služby. 28. februára spoločnosť dostala od OFD faktúru a výpis za február vo výške 295 rubľov vrátane DPH - 45 rubľov. Účtovníčka túto sumu previedla 1. marca.

V účtovníctve vykonal tieto zápisy:

28. februára
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubľov. - sú zohľadnené výdavky na služby prevádzkovateľa daňových údajov;

DEBET 19 KREDIT 60

- 45 rubľov. - DPH je akceptovaná na odpočet;

1. marca
DEBET 60 KREDIT 51
- 295 rubľov. - zaplatené za služby prevádzkovateľa fiškálnych údajov.

Zmeňme podmienky príkladu. Predpokladajme, že podľa podmienok zmluvy musí byť všetko zaplatené naraz. ročná údržba. 1. februára účtovník previedol 3 540 rubľov prevádzkovateľovi fiškálnych údajov. 28. februára mu prišiel výpis za február a faktúra. V účtovníctve vykoná účtovník tieto zápisy:

1. februára
DEBET 60 KREDIT 51
- 3540 rubľov. - zaplatené vopred za ročnú službu prevádzkovateľa fiškálnych údajov;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty k DPH“ KREDIT 76 podúčet „DPH z vydaných preddavkov“
- 540 rubľov. - DPH z preddavku je akceptovaná na odpočet;

28. februára
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 250 rubľov. - sú zohľadnené výdavky na služby operátora vo februári;

DEBET 19 KREDIT 60
- 45 rubľov. - zohľadňuje sa DPH za služby poskytované prevádzkovateľom daňových údajov;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19
- 45 rubľov. - DPH zo služieb za február je akceptovaná na odpočet;

DEBIT 76 podúčet „DPH z vydaných preddavkov“ KREDIT 68 podúčet „Zúčtovanie DPH“
- 45 rubľov. - DPH, predtým akceptovaná na odpočet zo zálohovej platby, bola obnovená.

Dôležité!
Je nebezpečné uskutočniť tri platby cez účet 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“

1. Platby dodávateľovi. O čom rozhodnú daňové úrady občianska zmluva pracovný zamestnanec je skrytý a dodatočné príspevky do Fondu sociálneho poistenia sa budú účtovať sadzbou 2,9 percenta. Zohľadnite preto odmeny na účte 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“ alebo 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 60 (76) Dodávateľ dostal odmenu.

2. Odškodnenie. Všetky odmeny zamestnancom, ktorí nepodliehajú odvodom, zaúčtujte cez účet 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné prevádzky“. Napríklad náhrady za užívanie osobného majetku, za komunikačné služby atď. (v opačnom prípade daňová správa prirovná náhradu mzdy k mzde a bude požadovať jej započítanie do základu odvodu): DEBET 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 Kompenzácia za komunikačné služby bola časovo rozlíšená.

3. Dividendy. Zvyčajne sa časovo rozlišujú cez účet 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“. A ak je zakladateľ zamestnancom spoločnosti, používa účet 70. Daňové úrady si však môžu všimnúť, že do základu odvodov nie je zahrnutá celá suma z tohto účtu, a požiadajú o vysvetlenie. Aby ste sa vyhli otázkam, použite počet 75: DEBET 84 KREDIT 75 Časť zisku sa použije na výplatu dividend.

Modernizovaná CCP

Spoločnosť si môže kúpiť online registračnú pokladnicu alebo ju upgradovať Nová objednávka váš model. Výrobca CCP vám povie, či je modernizácia možná. Náklady na modernizáciu budú zahŕňať služby výrobcu a náklady na fiškálny pohon. Ide o nový, modernejší analóg elektronickej ochrannej pásky (ECLZ).

Účtovanie nákladov na modernizáciu registračnej pokladnice závisí od jej počiatočných nákladov. Ak pokladňa stojí viac ako 40 000 rubľov. a vzali ste ho do úvahy ako dlhodobý majetok, potom náklady na modernizáciu priraďte k zvýšeniu jeho hodnoty. Ak pokladňa stojí 40 000 rubľov. maximum a brali ste to do úvahy ako nehnuteľnosť s nízkou hodnotou, potom zohľadnite náklady na modernizáciu v bežných nákladoch.

Príklad Ako premietnuť modernizáciu pokladničných systémov do účtovníctva

Vo februári 2017 spoločnosť uzavrela s výrobcom registračnej pokladnice zmluvu o modernizácii pokladnice na novú zákazku. Spoločnosť ho zaevidovala v apríli 2016 ako dlhodobý majetok. Počiatočné náklady na pokladňu sú 42 000 rubľov. Termín prospešné využitie- 70 mesiacov. Výška mesačného odpisu je 600 rubľov. (42 000 RUB: 70 mesiacov). Za máj 2016 - február 2017 predstavovali odpisy 6 000 rubľov. (600 rubľov × 10 mesiacov). Náklady na modernizačné služby sú 2360 rubľov vrátane DPH - 360 rubľov. Náklady na fiškálnu jednotku sú 5900 rubľov vrátane DPH - 900 rubľov.

Modernizačný zákon bol podpísaný 20. februára. Spoločnosť dostala faktúru 21. februára. Spoločnosť zaplatila za služby a fiškálne skladovanie 22. februára. Životnosť po modernizácii sa nezmenila.

Účtovník spoločnosti urobil tieto záznamy:

20. februára
DEBET 10 KREDIT 60

DEBIT 08 podúčet „Modernizácia dlhodobého majetku“ KREDIT 10
- 5000 rubľov. - sú zohľadnené náklady na inštaláciu fiškálneho úložného zariadenia;

DEBIT 08 podúčet „Modernizácia dlhodobého majetku“ KREDIT 60

DEBET 19 KREDIT 60

DEBIT 01 KREDIT 08 podúčet „Modernizácia dlhodobého majetku“
- 7000 rubľov. (5000 + 2000) - zvýšená počiatočné náklady registračné pokladne;

21. február
DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19

22. február
DEBET 60 KREDIT 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - uhradené za služby modernizácie pokladne a fiškálneho skladu;

31. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 02
- 716,67 rub. ((42 000 rub. + 7 000 rub. – 6 000 rub.) : (70 mesiacov – 10 mesiacov)) - odpisy vzniknuté na pokladni.

Zmeňme príklad a predpokladajme, že počiatočné náklady na pokladňu boli 35 000 rubľov. O registračnej pokladnici firma účtovala nie ako dlhodobý majetok, ale ako drobný majetok. Potom účtovník premietne modernizáciu do účtovníctva takto:

20. februára
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 2000 rubľov. - sú zohľadnené výdavky na služby modernizácie registračnej pokladnice;

DEBET 10 KREDIT 60
- 5000 rubľov. - bolo zakúpené fiškálne úložné zariadenie;

DEBIT 26 (44) KREDIT 10
- 5000 rubľov. - výdavky na fiškálnu akciu sú odpísané;

DEBET 19 KREDIT 60
- 1260 rubľov. (360 + 900) - zohľadňuje sa DPH na modernizáciu a fiškálny akumulátor;

21. február
DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19
- 1260 rubľov. (360 + 900) - DPH je akceptovaná na odpočet;

22. február
DEBET 60 KREDIT 51
- 8260 rub. (2360 + 5900) - uhradené za služby modernizácie pokladne a fiškálneho skladu.

Daň za jednu spoločnosť platila iná

Od 1. januára 2017 majú spoločnosti právo navzájom si platiť poistné. Podobné pravidlá pre dane sú účinné od 30. novembra 2016 (čl. 1, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Dane a príspevky pre organizáciu môže previesť riaditeľ alebo zamestnanec z osobného účtu, spoločnosti tretej strany atď. Predtým v r. Daňový kód hovorilo sa, že peniaze do rozpočtu prevádza sám daňový poplatník alebo agent, pričom neboli spomenuté tretie strany. Preto bolo ťažké dokázať napríklad, že riaditeľ má právo platiť za firmu daň.

Zaúčtujte dane, ktoré za vás zaplatila protistrana alebo zamestnanec, cez účet 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Použite ho, ak prenášate dane pre inú organizáciu.

Príklad Ako zohľadniť daň, ktorú iná organizácia zaplatila za jednu spoločnosť

Alpha LLC nakupuje tovar od Vega LLC. 10. januára Vega odoslala tovar v hodnote 250 000 rubľov.

Účtovník urobil tieto záznamy:

10. januára
DEBIT 62 KREDIT 90 podúčet „Výnosy“
- 250 000 rubľov. - tovar bol odoslaný do skladu Alpha LLC;

DEBIT 90 podúčet „DPH“ KREDIT 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 38 135,59 RUB (250 000 RUB × 18: 118) - Zohľadňuje sa DPH z príjmov.

Účtovníčka Vega vypočítala daň z príjmu za rok 2016. Ukázalo sa, že je to 200 000 rubľov, z toho 20 000 rubľov. - V federálny rozpočet a 180 000 rubľov. - do regionálneho. Vega previedla daň do federálneho rozpočtu 14. februára 2017:

31. decembra 2016
DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
- 200 000 rubľov. (180 000 + 20 000) - daň z príjmu za rok 2016;

14. február
DEBIT 68 podúčet „Výpočty k dani z príjmov“ KREDIT 51
- 20 000 rubľov. - daň z príjmu sa odvádza do federálneho rozpočtu.

Neboli peniaze na odvádzanie daní do krajského rozpočtu. Riaditeľ spoločnosti Vega sa obrátil so žiadosťou o pomoc na Alpha LLC. Protistrana súhlasila s odoslaním peňazí do rozpočtu pod podmienkou, že sa budú počítať ako platba za tovar. Daň bola zaplatená 15. februára. Offsetová dohoda bola formalizovaná 17. februára. Účtovník Vega urobil nasledujúce záznamy:

15. február
DEBIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmov“ KREDIT 76
- 180 000 rubľov. - daň z príjmu pre Vega LLC sa prevádza na regionálneho rozpočtu z účtu Alpha LLC;

17. február
DEBET 76 KREDIT 62
- 180 000 rubľov. - zaplatenie dane z príjmu sa započítava so splatením dlhu za tovar.

Za tovar Alpha LLC zaplatí spoločnosti Vega LLC iba 70 000 rubľov. (250 000 – 180 000). Účtovník Alpha LLC premietol v účtovníctve platbu dane pre Vega LLC:

15. február
DEBET 76 KREDIT 51
- 180 000 rubľov. - daň z príjmu bola prevedená do regionálneho rozpočtu pre Vega LLC;

17. február
DEBET 60 KREDIT 76
- 180 000 rubľov. - platba dane z príjmu pre Vega LLC bola započítaná proti dlhu za tovar.

Zjednodušená spoločnosť platí minimálnu daň

Minimálny daňový kód bol zrušený. Teraz musia byť všetky zjednodušené platby v systéme „príjmy mínus náklady“ pripísané na jednu KBK - 18210501021 011000110. Preto už nie je potrebné vytvárať rôzne podúčty pre bežnú daň a minimálnu daň na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“. poplatky“. Preddavky, riadna daň aj minimálna daň sa môžu prejaviť v jednom všeobecnom podúčte „Zjednodušené výpočty“.

Príklad Ako zohľadňovať preddavky a minimálnu daň zjednodušeným spôsobom

Spoločnosť používa zjednodušený prístup s objektom „príjmy mínus náklady“. Účtovníčka v roku 2017 vypočítala preddavky na daň kumulatívnym úhrnom:

• na základe výsledkov prvého štvrťroka - 4 000 rubľov;
• na konci polroka - 14 000 rubľov;
• na základe výsledkov za 9 mesiacov - 20 000 rubľov.

Spoločnosť uviedla preddavky:

• na základe výsledkov prvého štvrťroka - 17. apríla;
• na základe výsledkov polroka - 24. júla;
• na základe výsledkov za 9 mesiacov - 16. októbra.

Na konci roka 2017 spoločnosť dosiahla minimálnu daň vo výške 15 000 rubľov. Firma to neodviedla do rozpočtu, preplatky záloh si nechala na budúce. Účtovník urobil tieto záznamy:

31. marca

- 4000 rubľov. - preddavky na daň za prvý štvrťrok;

17. apríla

- 4000 rubľov. - bol prevedený preddavok na daň za prvý štvrťrok;

30. júna
DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Zjednodušené zúčtovanie“
- 10 000 rubľov. (14 000 – 4 000) - preddavok na daň za šesť mesiacov;

24. júla
DEBIT 68 podúčet „Zjednodušené platby“ KREDIT 51
- 10 000 rubľov. - prevedie sa preddavok na daň za pol roka;

30. septembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Zjednodušené zúčtovanie“
- 6000 rubľov. (20 000 – 4000 – 10 000) - preddavok na daň časovo rozlíšený za 9 mesiacov;

16. októbra
DEBIT 68 podúčet „Zjednodušené platby“ KREDIT 51
- 6000 rubľov. - prevádza sa preddavok na daň za 9 mesiacov;

31. decembra
DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Zjednodušené zúčtovanie“
- 5000 rubľov. (4000 + 10 000 + 6000 – 15 000) - nadmerne časovo rozlíšené preddavky na daň boli stornované

Zaplatené účtovníkovi za odbornú štandardnú skúšku

Od 1. januára 2017 náklady na odbornú štandardnú skúšku, ktorú spoločnosť platí zamestnancovi (článok 217 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie), nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Poplatok za skúšku je nákladom na bežné činnosti. Ak účtovník zaplatil za skúšku sám a spoločnosť túto sumu kompenzovala, premietnite ju do účtu 73 „Zúčtovanie s personálom za ostatné transakcie“.

Príklad Ako premietnuť platbu za účtovné profesionálne štandardy do účtovníctva

Spoločnosť 20. februára zaplatila hlavnému účtovníkovi skúšku na dodržiavanie účtovného odborného štandardu. Náklady na skúšku sú 22 420 rubľov vrátane DPH - 3 420 rubľov. Certifikát a faktúru vystavilo Centrum posudzovania kvalifikácií 1. marca. Zákon bol podpísaný v ten istý deň.

Spoločnosť vykonala vo svojom účtovníctve tieto zápisy:

20. februára
DEBET 60 KREDIT 51
- 22 420 rub. - boli zaplatené náklady na skúšku;

1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 60
- 19 000 rubľov. - náklady na posúdenie kvalifikácie účtovníka sa odrážajú vo výdavkoch;

DEBIT 19 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 60
- 3420 rub. - DPH sa zohľadňuje v nákladoch na služby centra hodnotenia kvalifikácie;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“ KREDIT 19
- 3420 rub. - DPH je akceptovaná na odpočet.

Zmeňme podmienky príkladu. Predpokladajme, že si účtovník zaplatil skúšku sám a firma mu tieto výdavky kompenzovala 20. februára. Potom bude zapojenie odlišné:

20. februára
DEBET 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rub. - zamestnancovi bola vyplatená náhrada;

1. marca
DEBIT 26 (44) KREDIT 73
- 22 420 rub. - náhrada nákladov na posúdenie kvalifikácie zamestnanca je zahrnutá v nákladoch na bežné typyčinnosti.

Účtová osnova bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 č. 94n. Táto účtová osnova sa používa aj v roku 2015 na účely účtovníctva. Na jej použitie je potrebné použiť návod k účtovému rozvrhu.

16.03.2016

Podľa Účtovnej osnovy je potrebné viesť účtovníctvo v organizáciách (okrem úverových a štátnych (obecných) inštitúcií) všetkých foriem vlastníctva a organizačno-právnych foriem, ktoré vedú účtovníctvo podvojným účtovníctvom.

Na základe Účtovnej osnovy schvaľuje pracovnú účtovú osnovu obsahujúcu úplný zoznam syntetických a analytických (vrátane podúčtov) účtov potrebných pre účtovníctvo.

Účtovná osnova 2016

Účtová osnova je schéma na zaznamenávanie a zoskupovanie skutočností hospodárskej činnosti (majetok, záväzky, finančné, obchodné transakcie atď.) v účtovníctve. Obsahuje názvy a čísla syntetických účtov (účty prvého poriadku) a podúčtov (účty druhého poriadku).

Pre účtovanie konkrétnych transakcií môže organizácia po dohode s Ministerstvom financií SR doplniť do Účtovnej osnovy ďalšie syntetické účty pomocou dostupných čísel účtov.

Pracovná účtovná osnova

Názov účtu

Číslo účtu

Číslo a názov podúčtu

Oddiel I. Neobežný majetok
Dlhodobý majetok		Podľa druhu dlhodobého majetku
Odpisy dlhodobého majetku
Ziskové investície do hmotného majetku		Podľa druhu hmotného majetku
Nehmotný majetok		Podľa druhu nehmotného majetku a o výdavkoch na výskum, vývoj a technologické práce
(názov podúčtu vo verzii uvedenej do platnosti od finančné výkazy na rok 2003 nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. mája 2003 č. 38n, - pozri predchádzajúce vydanie)
Odpisy nehmotného majetku
………………………………………..
Zariadenie na inštaláciu
Investície do dlhodobého majetku		1. Nadobúdanie pozemkov parciel
		2. Akvizícia zariadení environmentálneho manažérstva
		3. Výstavba dlhodobého majetku
		4. Obstarávanie dlhodobého majetku
		5. Obstarávanie nehmotného majetku
		6. Presun mladých zvierat do hlavného stáda
		7. Nákup dospelých zvierat
		8. Vykonávanie výskumu, vývoj a technologické práce
Odložené daňové pohľadávky

Oddiel II. Produktívne rezervy
Materiály		1. Suroviny a zásoby
		2. Nakupované polotovary a komponenty, konštrukcie a diely
		3. Palivo
		4. Nádoby a obalové materiály
		5. Náhradné diely
		6. Iné materiály
		7. Outsourcované materiály na spracovanie
		8. Stavebné materiály
		9. Zásoby a potreby pre domácnosť
		10. Špeciálne vybavenie a špeciálne oblečenie na sklade
		(podúčet bol dodatočne zahrnutý od účtovnej závierky za rok 2003 nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. mája 2003 č. 38n)
		11. Špeciálne vybavenie a používané špeciálne oblečenie
		(podúčet bol dodatočne zahrnutý od účtovnej závierky za rok 2003 nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. mája 2003 č. 38n)
Zvieratá sú chované a vykrmované
………………………………………..
………………………………………..
Rezervy na zníženie hodnoty hmotného majetku
Obstarávanie a nadobúdanie hmotného majetku
Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku
..............................................................
………………………………………..
Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku		1. Daň z pridanej hodnoty pri obstaraní dlhodobého majetku
		2. Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého nehmotného majetku
		3. Daň z pridanej hodnoty z nakupovaných zásob

Oddiel III. Výrobné náklady
Prvovýroba
Polotovary vlastnej výroby
………………………………………..
Pomocná výroba
………………………………………..
Všeobecné výrobné náklady
Všeobecné prevádzkové náklady
………………………………………..
Chyby vo výrobe
Odvetvia služieb a farmy
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Oddiel IV. Hotové výrobky a tovar
Uvoľnenie produktov (práce, služby)
		1. Tovar v skladoch
		2. Produkty v maloobchode
		3. Kontajner pod tovar a prázdny
		4. Zakúpené produkty
Obchodná marža
Hotové výrobky
Výdavky na predaj
Tovar odoslaný
Dokončené etapy nedokončenej práce
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Oddiel V. Hotovosť
		1. Pokladňa organizácie
		2. Prevádzková pokladňa
		3. Pokladničné doklady
Bežné účty
Menové účty
………………………………………..
………………………………………..
Špeciálne bankové účty		1. Akreditívy
		2. Šekové knižky
		3. Vkladové účty
………………………………………..
Prestupy na ceste
Finančné investície		1. Podielové listy a podiely
		2. Dlhové cenné papiere
		3. Poskytnuté pôžičky
		4. Vklady podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy
Opravné položky na zníženie hodnoty finančných investícií
(pozícia v platnom znení, účinná od účtovnej závierky za rok 2003 nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. mája 2003 č. 38n - pozri predchádzajúce vydanie)

Časť VI. Výpočty
Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi
………………………………………..
Vyrovnanie s kupujúcimi a zákazníkmi
Opravné položky na pochybné pohľadávky
………………………………………..
………………………………………..
Výpočty pre krátkodobé pôžičky a pôžičky		Podľa typu úverov a pôžičiek
Výpočty pre dlhodobé pôžičky a pôžičky		Podľa typu úverov a pôžičiek
Výpočty daní a poplatkov		Podľa druhu daní a poplatkov
Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia		1. Výpočty sociálneho poistenia
		2. Výpočty dôchodkov
		3. Výpočty povinného zdravotného poistenia
Platby personálu týkajúce sa miezd
Výpočty so zodpovednými osobami
………………………………………..
Zúčtovanie s personálom pre ostatné prevádzky		1. Kalkulácie za poskytnuté úvery
		2. Výpočty náhrady za materiálne škody
………………………………………..
Vyrovnania so zakladateľmi		1. Výpočty pre príspevky do schváleného (základného) imania
		2. Výpočty na výplatu príjmu
Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi		1. Kalkulácie pre poistenie majetku a osôb
		2. Likvidácia škôd
		3. Výpočty splatných dividend a iných príjmov
		4. Zúčtovanie za vložené sumy
Odložené daňové záväzky
(pozícia v platnom znení, účinná od účtovnej závierky za rok 2003 nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. mája 2003 č. 38n - pozri predchádzajúce vydanie)
………………………………………..
Farmárske osady		1. Kalkulácie pre pridelený majetok
		2. Zúčtovanie za bežné transakcie
		3. Vysporiadanie podľa zmluvy o správe majetku

Oddiel VIII. Finančné výsledky
		1. Výnosy
		2. Náklady na predaj
		3. Daň z pridanej hodnoty
		9. Zisk/strata z predaja
Ostatné príjmy a výdavky		1. Ostatné príjmy
		2. Ostatné výdavky
		9. Zostatok ostatných príjmov a výdavkov
………………………………………..
………………………………………..
Manká a straty z poškodenia cenností
………………………………………..
Rezervy na budúce výdavky		Podľa typu rezerv
Budúce výdavky		Podľa druhu výdavkov
príjmy budúcich období		1. Prijaté príjmy za časové rozlíšenie
		2. Bezplatné účtenky
		3. Nadchádzajúce príjmy dlhu za nedostatky zistené v predchádzajúcich rokoch
		4. Rozdiel medzi sumou, ktorá sa má vymáhať od vinníkov, a účtovnou hodnotou za nedostatok cenín
Zisk a strata

Podsúvahové účty
Prenajatý investičný majetok
Súpis majetku prijatý do úschovy
Materiály prijaté na recykláciu
Tovar prijatý do provízie
Zariadenie prijaté na inštaláciu
Prísne oznamovacie formuláre
Dlh insolventných dlžníkov odpísaný so stratou
Zabezpečenie záväzkov a prijatých platieb
Zabezpečenie záväzkov a vydaných platieb
Odpisy dlhodobého majetku
Prenajatý investičný majetok