Majú osobitné práva a niektoré príležitosti, ktoré im umožňujú znížiť daňové zaťaženie úradov. Regulačný právny rámec v oblasti zdaňovania stanovuje prípady, keď dane nemožno vrátiť alebo odpočítať. Spravidla je v takejto situácii možné odpísať výdavky, napríklad na zábavu a iné druhy.

Možnosť takéhoto podujatia

DPH z neakceptovateľných výdavkov, z výdavkov budúcich období, prefakturovanie výdavkov bez dane, odpis do nákladov – to všetko môže nepripraveného človeka vydesiť. Preto sa snažme pochopiť džungľu takýchto pojmov.

Daňový poriadok uvádza, že na odpísanie DPH je potrebné splniť niekoľko podmienok: povinné požiadavky:

• musí byť zaplatený, možno ho aj predať alebo vrátiť predávajúcemu;
• podľa tohto postupu neboli vykonané žiadne operácie;
• Nákup produktu je možné potvrdiť zápisom v nákupnej knihe alebo;
• zakúpený produkt alebo služba budú použité v postupoch, ktoré nepodliehajú DPH;
• plánované v zahraničí v Rusku;
• Na zdanenie sa používa špeciálny.

Keď viete o výdavkoch, je dôležité pochopiť, keď odpisovanie nie je možné.

O oddelenom účtovníctve DPH nepriame náklady Video nižšie vám povie o obchodovaní:

Nemožnosť takejto udalosti

Jednotliví podnikatelia sú často nútení pri svojej činnosti meniť daňový režim. Pred týmto postupom účtovná služba vykonáva audítorskú činnosť s cieľom znížiť materiálové bilancie. V týchto podmienkach nie je možné odpísať DPH z nákladov podľa platná legislatíva

• , najmä:
• DPH prijatá na odpočet pred zmenou daňového režimu a po nej;

Kapitalizované sumy nemôžete násobiť zahrnutím DPH.

Postup pri odpise DPH do nákladov v daňovom účtovníctve je popísaný nižšie.

Video nižšie vám prezradí, či cestovné výdavky podliehajú DPH a ako sa preplácajú:

Postup pri odpise DPH vo výdavkoch

Tovary a služby, ktoré organizácia nakupuje na vykonávanie svojich činností, sa používajú v rôznych operáciách. Niektoré z nich podliehajú DPH, iné nie. Aby bolo možné v budúcnosti odpisovať DPH, je potrebné viesť samostatnú evidenciu dane na vstupe.

Takáto požiadavka však nie je regulovaná, ale je praktickým záverom.

1. Povinné úkony pri odpise DPH do nákladov sú:
2. Náklady na zakúpený produkt musia byť potvrdené príslušnými dokumentmi. Kedy individuálny podnikateľ
3. platí, potom sa pri kapitalizácii daň premietne do nákladov na produkt.

môžu byť zohľadnené kedykoľvek alebo po zaplatení produktu. Odpis DPH z nákladov je vlastne jednoduchý postup, keďže je automatizovaný systémom 1C. Softvérový balík obsahuje časť týkajúcu saúčtovná politika

. Je potrebné zvoliť možnosť zahrnutia do nákladov alebo odpisu. Zadané údaje sa zobrazia v žiadosti o faktúru. V časti, ktorá odráža zásoby, je potrebné vybrať účtovanie podľa šarže, množstva alebo množstva.

Položky týkajúce sa pripisovania DPH k výdavkom dane z príjmov sú popísané nižšie.

Príspevky

Produkt na predaj

• V účtovníctve a daňovom účtovníctve je na odpis DPH do nákladov potrebné vytvoriť transakcie (kde Dt je debet, Kt je dobropis), ktoré zodpovedajú každej konkrétnej transakcii, ak je tovar zakúpený na predaj: Dt 41 Kt 19
• znamená, že DPH je zahrnutá v cene produktu alebo služby; Dt 60 Kt 51, 50. 71
• – náklady na tovar a služby sú plne zaplatené; Dt 41 Kt 60
• – zakúpený tovar; Dt 19 Kt 60
• daň bola pridelená; Dt 90,2 Kt 41

znamená, že náklady sa prenášajú do nákladovej ceny.

Produkty pre vlastnú činnosť

• Ak sú produkty zakúpené pre vaše vlastné aktivity, je potrebné vykonať nasledujúce transakcie: Dt 20,23 Kt 10
• – náklady sa odpíšu ako náklady; Dt 10 Kt 19
• znamená, že DPH je zahrnutá v cene produktu po zaplatení; Dt 60 Kt 51
• – zakúpený tovar bol zaplatený; Dt 19 Kt 76, 60
• – DPH je uvedená v dokladoch predávajúceho, u ktorého bol tovar zakúpený; Dt 10 Kt 60

– cena je uvedená v čase odoslania.

Odpis DPH z výdavkov nie je odpočítaním. Táto operácia sa vykonáva s cieľom zvýšiť náklady organizácie a ziskovú maržu, ktorá sa odráža na bankovom účte.

Podľa zákona, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa odseku 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní základ dane výdavky vo forme daní účtovaných kupujúcemu na tovar (práce, služby, vlastníckych práv). Prax ukazuje, že na znenie týchto noriem Daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu k DPH sa odvoláva kupujúci aj predávajúci.

DPH platí organizácia na vlastné náklady

DPH, ktorú platí organizácia na vlastné náklady, podľa úradníkov a súdov nemožno zohľadniť v daňových výdavkoch. Keďže norma odseku 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie hovorí o daniach predložených predávajúcim kupujúcemu, vzniká otázka: je možné odpísať ako výdavky DPH, ktorá nebola kupujúcemu predložená, ale zaplatil predávajúci na vlastné náklady? Príkladom takejto dane môže byť DPH z nepotvrdených vývozov alebo z dôvodu nesprávnej klasifikácie transakcií ako nezdaniteľných.

Omylom nezaúčtovaná a „exportná“ DPH

V liste z 29. novembra 2007 č. 03-03-05/258, ktorý bol daňovým úradom oznámený listom zo dňa 14. decembra 2007 č. ШТ-6-03/967@, oddelenie vychádza zo skutočnosti, že daň dodatočne domeraná správcom dane za nesprávne nevymeranú daň daňovníkom výnos, stále patrí do kategórie „predkladá predávajúci“. To znamená, že ruské ministerstvo financií interpretuje tento pojem nie tak, ako je skutočne prezentovaný, ale ako v zásade predmetom prezentácie. To znamená, že v súlade s normou odseku 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorá uvádza výdavky, ktoré nie sú akceptované na účely dane z príjmov, takáto DPH neznižuje základ dane.

Federálna daňová služba Ruska listom č. 16-15/049561@ z 20. mája 2011 odôvodnila zákaz práva platiteľa dane zohľadňovať sumy DPH s nepotvrdenou nulovou sadzbou tým, že taxatívny zoznam prípadov, kedy je možné pri určovaní základu dane z príjmov právnických osôb zohľadniť sumy DPH, je uvedený v článku 170 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Sumy DPH vzniknuté v prípade nepotvrdenia práva na uplatnenie 0 % sadzby nie sú zahrnuté v tomto zozname.

Existuje však rozpor medzi pravidlami týkajúcimi sa argumentov daňových orgánov Daňový poriadok. Po prvé, v odseku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie hovoríme o tom, že kupujúci zohľadňuje daň - DPH, ktorú mu predávajúci predložil, a kupujúci pripísal túto daň na účet 19 „Hodnota daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt“, ktoré sa potom zahrnú do obstarávacej ceny (debet 07, 08, 10, 20, 41, 58 19). Paragraf 19 článku 270 Daňového poriadku Ruskej federácie zároveň hovorí o účtovaní dane predávajúcim - DPH, ktorú predložil kupujúcemu a priradil k účtovným výdavkom zaúčtovaním Debet 90 „Predaj“ Kredit 68 "Výpočty daní a poplatkov." To znamená, že tieto dve normy daňového poriadku Ruskej federácie sa týkajú rôznych subjektov daňových právnych vzťahov s rôznymi právami a povinnosťami.

Po druhé, odsek 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa zaoberá situáciami s daňou, ktorá bola predložená kupujúcemu, čo nie je prípad DPH pri nepotvrdených vývozoch. Toto pravidlo preto nemožno použiť na posudzovanú situáciu. Zároveň v obrane daňových pracovníkov Povedzme, že takýto zmätok pravidiel o predajcovi a kupujúcom má aj Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, keď nemožnosť odpisu DPH z výdavkov kupujúcim odôvodňuje okrem iného aj odkaz na odsek 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenie z 20. júna 2006 č. 3946/06).

Súdy v tejto veci podporujú úradníkov. Federálna protimonopolná služba Ďalekého východu teda uviedla, že DPH dodatočne vymeraná daňovníkom daňovým úradom sa nevzťahuje na prípady, keď je daň zahrnutá do výdavkov. Súd poznamenal, že skutočnosť, že DPH zaplatila spoločnosť na úkor o vlastné prostriedky, neznamená, že sa na ňu nevzťahujú ustanovenia odseku 19 článku 270 Daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenie zo dňa 15.9.2011 č. F03-4073/2011).

Súd rozhodol, že „vývozná“ DPH neznižuje základ dane, keďže výdavok vo forme tejto dane nespĺňa požiadavky článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie. Okres FAS Moskva vo svojom uznesení z 8. októbra 2012 č. A40-136146/11-107-569 podrobnejšie odôvodnil odmietnutie daňovníka odpísať DPH „vývozom“ do nákladov (prípad bol predložený na posúdenie prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie rozhodnutím Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 31. januára 2013 č. VAS-15047/12). Súd kvalifikoval DPH vzniknutú pri nepotvrdených vývozoch tak, ako ich predložil platiteľ dane, ale jemu samému. Odmietol však pripísať DPH s nepotvrdenou nulovou sadzbou k výdavkom na inom základe - výdavok vo forme časovo rozlíšenej „vývoznej“ DPH nespĺňa požiadavky článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

Toto vyhlásenie je kontroverzné. Prepojenie tejto DPH s aktivitami zameranými na tvorbu príjmov (z exportných predajov) je napokon zrejmé. Okrem toho, pokiaľ ide o dane zohľadňované na daňové účely, je potrebné hovoriť o ich ekonomickom opodstatnení s prihliadnutím na špecifiká tohto druhu výdavkov, čo je premietnuté v § 264 ods. 1 písm. Ruskej federácie: daň vzniknutá v súlade so zákonom sa akceptuje na daňové účely, to znamená, že je ekonomicky opodstatnená. Táto požiadavka, ktorá má byť naúčtovaná v súlade so zákonom, DPH pripočítaná na nepotvrdené vývozy plne vyhovuje.

Ďalším dôvodom nemožnosti odpisovania sporných súm DPH v rámci daňové výdavky súd pri jeho následnom potvrdení posudzoval právo platiteľa na vrátenie zaplatenej DPH v nepotvrdenej nulovej sadzbe. Podľa odseku 9 článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie sa predtým zaplatená vývozná daň priznáva na odpočítanie vo vyhlásení v štvrťroku, v ktorom všetky potrebné dokumenty(pokiaľ od konca príslušného zdaňovacieho obdobia neuplynuli viac ako tri roky).

DPH počas obdobia straty nároku na zjednodušený daňový systém

Súdy uvádzajú, že sumy DPH nahromadené na zásielky počas obdobia straty nároku na uplatňovania zjednodušeného daňového systému, možno zohľadniť vo výdavkoch. Takáto situácia môže nastať napríklad vtedy, keď spoločnosť stratila právo používať zjednodušený daňový systém v polovici štvrťroka a účtuje DPH za zásielky za tento štvrťrok uskutočnené pred okamihom straty tohto práva. Pri týchto zásielkach kupujúcemu samozrejme nebola účtovaná DPH.

Pri posudzovaní tohto prípadu FAS Severný Kaukaz argumentoval právom odpísať DPH ako výdavky skutočnosťou, že podľa článku 264 ods. 1 pododseku 1 daňového poriadku Ruskej federácie je možné zohľadňovať dane ako výdavky. DPH sa účtuje v súlade so zákonom a nie je špecifikovaná v článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa týka len predloženej dane (uznesenie č. A25-673/2009 zo dňa 19. januára 2010, potvrdené rozhodnutím Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 15. apríla 2010 č. VAS-4125/ 10). Súd zároveň naznačil, že v tejto situácii je spojený výdavok vo forme časovo rozlíšenej DPH podnikateľskú činnosť daňovníka a má ekonomické opodstatnenie, ako to vyžaduje odsek 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH zrazená daňovým agentom

Daň zrazená z ruská organizácia Podľa ruského ministerstva financií je pre cudzincov nemožné, aby ich akceptovali ako výdavky. Ruské ministerstvo financií nepovažuje za možné pripísať daň zrazenú ruskej organizácii do výdavkov na daňové účely zahraničná organizácia — daňový agent v súlade s legislatívou štátu, na území ktorého je miesto predaja tovaru predávaného ruskou organizáciou (vykonané práce, poskytované služby). Argumenty ministerstva financií sú uvedené v liste zo dňa 28.4.2010 č. 03-03-06/1/302:

- Podľa všeobecné pravidlo, ustanovený v kapitole 25 daňového poriadku Ruskej federácie a nevyvrátený v článku 311 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý hovorí o účtovaní príjmov prijatých v zahraničí, pri určovaní príjmov na účely dane zo zisku, sumy účtovaných daní platiteľom dane kupujúcemu sú z nich vylúčené. A tomu zodpovedá aj stanovisko Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie, uvedené v uznesení č.7185/08 zo dňa 18.11.2008: „suma prijatá predávajúcim nepriama daň nie je súčasťou nákladov na odoslaný tovar (práca, služby), ani príjem z predaja tovaru (práca, služby), keďže sumy dane z pridanej hodnoty a sumy príjmov podliehajú samostatné účtovníctvo na účely výpočtu daňových záväzkov vyplývajúcich z požiadaviek kapitoly 21 zákonníka“;
— účtovanie časovo rozlíšených daní na účely dane z príjmov (nezáleží len na tom Ruské dane) je venovaný osobitnému odseku 1 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Žiadna iná norma daňového poriadku Ruskej federácie vrátane článku 264 ods. 1 pododseku 49 daňového poriadku Ruskej federácie preto nemôže byť základom pre ich priradenie k výdavkom, aj keď hovoríme o daniach. v súlade s právom iných štátov.

Daňové úrady a niektoré súdy sa domnievajú, že „zahraničnú“ DPH možno zohľadniť v iných výdavkoch. Federálna daňová služba Ruska v liste z 1.9.11 č. ED-20-3/1087 nesúhlasí s názorom Ministerstva financií Ruska. Daňoví úradníci sa domnievajú, že ak „zahraničné“ dane platené ruskou organizáciou spĺňajú požiadavky článku 252 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Prax ukazuje, že súdy umožňujú zahrnutie „zahraničných“ daní do iných výdavkov (napríklad rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskva zo dňa 29. mája 2012 č. A40-112211/11-90-466 zo dňa 22. júla 2009 č. KA-A40/6679-09, Stred z 10.13.11 č.A62-439/2011 a Severozápadný obvod č.A56-4991/2009 zo dňa 23.11.09).

DPH zo straty pri postúpení práva pohľadávky

Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho okresu dospela k záveru, že strata zo zmluvy o postúpení práva pohľadávky, ktorú má spoločnosť právo zohľadniť v daňových výdavkoch, sa určuje s prihliadnutím na DPH. Jednou z možných foriem účtovania časovo rozlíšenej DPH ako výdavku je jej odpísanie do nákladov pri určovaní výšky straty, ktorá sa má okamžite zohľadniť alebo preniesť do budúcnosti.

V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 12.07.2011 č. A45-19296/2010 bola táto otázka posúdená v súvislosti s postúpením práva pohľadávky. Podľa odsekov 1 a 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie, keď daňovník - predajca tovaru (práce, služby), ktorý vypočítava príjmy (výdavky) na základe časového rozlíšenia - postúpi právo na uplatnenie dlhu tretej osobe vznikne záporný rozdiel medzi príjmom z predaja práva na uplatnenie pohľadávky a nákladmi na predaný tovar (práce, služby) sa daňovníkovi zaúčtuje do straty. Súd mal za to, že organizácia mala právo pripísať si stratu z uplatnenia práva na uplatnenie pohľadávky do nákladov spolu s výškou DPH predloženej kupujúcemu a zaplatenej do rozpočtu. Bolo to odôvodnené skutočnosťou, že sa uplatňuje norma odseku 19 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak, v r. v tomto prípade, súd usúdil, že pre posudzovanú situáciu je v článku 265 ods. 2 a článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovené niečo iné.

Súdom odmietnutý názor správcu dane, že pri výpočte straty treba brať hodnotu postúpeného práva bez DPH, je zároveň presnejšie v súlade so všeobecným prístupom Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu. Súd Ruskej federácie, ktorý vo svojom uznesení z 18. novembra 2008 č. 7185/08 pri inej príležitosti uviedol, že to, čo dostane predávajúci vo výške nepriamej dane, nie je súčasťou nákladov na odoslaný tovar (práca, služby), ani príjem z predaja tovaru (práca, služby), keďže sumy DPH a výška príjmov podliehajú samostatnému účtovaniu na účely výpočtu daňových povinností vyplývajúcich z požiadaviek kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH dodávateľa nie je uplatnená na odpočet

Prípady, keď je možné pripísať DPH, ktorá nie je odpočítateľná, do nákladov, sú uvedené v uzavretom zozname odseku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Sumy dane prezentované predávajúcim, ktoré nie sú akceptované na odpočet, sa podľa súdov môžu premietnuť do neprevádzkových nákladov. Rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okruhu zo dňa 20.6.2011 č. KA-A40/5832-11 a zo dňa 2.7.2011 č. podlieha DPH. Žalobca preto nemal dôvod na odpočítanie DPH uplatnenej zhotoviteľom za demontáž zariadenia. Na základe toho súd dospel k záveru, že DPH z týchto výdavkov bola zákonne odpísaná ako súčasť neprevádzkové náklady na základe pododseku 8 odseku 1 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ruské ministerstvo financií nikdy takýto postoj nepodporovalo. Úradníci v liste z 12. januára 2012 č. 03-07-10/01 priamo uviedli, že sumy DPH z výdavkov spojených s likvidáciou nedokončených stavebných projektov na základe § 264 ods. 1 ods. článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie sa nezohľadňujú ako súčasť výdavkov na účely dane z príjmov.

"Cudzie" DPH

Ministerstvo financií sa domnieva, že DPH zaplatená ruskou organizáciou pri nákupe dovážaného tovaru nie je akceptovaná ako výdavok. Ministerstvo financií poznamenáva, že z rovnakých dôvodov, aké boli formulované, keď zahraničný daňový agent zrazil daň ruskému predajcovi, „zahraničnú“ DPH zaplatenú samotným ruským kupujúcim nemožno zahrnúť do výdavkov ani na základe odseku 1 odseku 1. alebo na základe pododseku 49 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 3/11/12 č. 03-04-08/65 a zo dňa 04/05 /12 č. 03-03-06/1/182).

Výnimkou je DPH z výdavkov pri zahraničnej pracovnej ceste. Úradníci teda v liste z 30. januára 2012 č. 03-03-06/1/37 objasnili, že zloženie cestovné náklady skutočné výdavky zamestnanca sú zahrnuté na základe potvrdení alebo faktúr za ubytovanie v hoteli vrátane súm DPH na základe článku 264 ods. 1 pododseku 12 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa daňových úradov a súdov je možné vo výdavkoch zohľadniť „zahraničnú“ DPH. Federálna daňová služba Ruska a súdy sa zároveň domnievajú, že akákoľvek DPH zaplatená v zahraničí zahraničným predajcom nepodlieha prevodu na ruský rozpočet, možno zohľadniť ako súčasť výdavkov (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. 9. 11 č. ED-20-3/1087 a uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 29. 5. 12 č. A40 -112211/11-90-466). Daňoví úradníci odôvodňujú svoje stanovisko otvoreným zoznamom iných výdavkov spojených s výrobou a (alebo) implementáciou a osobitnou povahou pravidiel o kompenzácii, to znamená, že v podstate popierajú prednosť odseku 1 pred odsekom 49 článku 264 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie, pričom ich považuje za prinajmenšom rovnocenné.

V praxi sa súdy často stavajú na stranu daňovníkov. Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu tak v uvedenom uznesení považovala zákonnosť odpisu za výdavky na sumu DPH prezentovanú na území cudzieho štátu. Súd uviedol, že výdavky ruskej organizácie vynaložené v zahraničí sa zohľadňujú na účely dane z príjmov vo výške vynaložených výdavkov vrátane „zahraničnej“ „vstupnej“ DPH (uznesenie č. A40-112211/11-90-466 z 29. mája , 2012).

Svoj záver súd odôvodňuje tým, že v daňovom poriadku Ruskej federácie chýba údaj o tom, že výdavky vynaložené na území cudzieho štátu sa zohľadňujú mínus nepriama daň zaplatená zahraničným dodávateľom na území cudzieho štátu a v § 270 ods. daňového poriadku Ruskej federácie - že dane zaplatené na území cudzieho štátu sa nezohľadňujú vo výdavkoch. Neupravenie tejto otázky zákonom však umožnilo súdu interpretovať nejednoznačnosť daňových pravidiel v prospech daňovníka, pričom sa opieral o článok 3 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň list Federálnej daňovej služby Ruska, keďže je v rozpore so stanoviskom Ministerstva financií Ruska, nie je zverejnený na webovej stránke Federálnej daňovej služby, takže daňové úrady sa môžu riadiť stanovisko ministerstva financií. V dôsledku toho nemožno úplne vylúčiť riziko sporu v tejto otázke s inšpektormi.

DPH z pokladničných dokladov

DPH z maloobchodného tovaru na pokladničných dokladoch sa môže, ale je to nebezpečné, účtovať do nákladov tak, že sa zahrnie do nákladov na tovar. Kedy, pri nákupe tovaru (práce, služby) cez zodpovedná osoba V pokladničný doklad a (alebo) DPH je zvýraznená v inom dokumente, ale neexistuje žiadna faktúra ani formulár prísne podávanie správ, potom je podľa ruského ministerstva financií odpočet takejto DPH nemožný.

Úradníci zároveň upozorňujú, že takúto DPH nemožno uznať ako výdavky. Ministerstvo financií argumentuje, že v článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie neexistuje situácia, že by si spoločnosť mohla účtovať DPH ako výdavky, pri ktorých kupujúci nemá doklady potvrdzujúce jeho právo na uplatnenie odpočtu DPH, a to faktúry, resp. prísne oznamovacie formuláre. V skutočnosti je táto DPH oddelená od nákladov na tovar, nevzniká však právo na odpočet. Ako je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 24. apríla 2007 č. 03-07-11/126, organizácia nemá právo zohľadniť vo výdavkoch pri tvorbe základu dane z príjmov právnických osôb sumu DPH predložená kupujúcemu a neakceptovaná na odpočet. Ak však DPH nie je zvýraznená v šeku alebo BSO, potom sú v tomto prípade úradníci menej kategorickí - sumu uvedenú v nich možno pripísať výdavkom (listy Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2005 č. N 03 -04-11/112 a Federálnej daňovej služby Ruska pre mesto zo dňa 10. januára 2008 č. 19-11/603).

K rovnakému záveru dospela Federálna protimonopolná služba okresu Volga-Vjatka vo svojom uznesení zo dňa 6. 9. 2006 č. A29-13221/2005a. Po uvedení, že ak výška dane nie je pridelená, potom takéto výdavky podľa pododseku 12 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie v v plnom rozsahu sa týkajú ostatných nákladov spojených s výrobou a (alebo) predajom.

DPH pri postúpení práva pohľadávky

Do roku 2011 daň zaplatenú pri postúpení práva pohľadávky mohol nový veriteľ akceptovať ako výdavky. Pred nadobudnutím účinnosti Federálny zákon zo dňa 19. júla 2011 č. 245-FZ ruské ministerstvo financií vysvetlilo, že nový veriteľ si neodpočítal DPH zaplatenú pri nadobudnutí práva, ale bola zahrnutá do nákladov na nadobudnutie práva na pohľadávku (list zo 17. 2010 č. 03-07-08/40).

V praxi daňové úrady na základe stanoviska ruského ministerstva financií odmietli odpočítať DPH novému veriteľovi. FAS centrálnej časti ich však nepodporil (uznesenie zo dňa 3. 1. 2012 č. A48-2064/2011). Súd zároveň obmedzil účinnosť svojho záveru na obdobie pred nadobudnutím účinnosti federálneho zákona zo dňa 19. júla 2011 č. 245-FZ, pričom to spojil so skutočnosťou, že do 1. októbra 2011 bol § 155 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahoval postup na určenie základu dane pre prvotné postúpenie peňažnej pohľadávky . Zákonnosť potvrdil aj FAS okresu Severný Kaukaz daňový odpočet, čo naznačuje, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje špecifiká uplatňovania odpočtov DPH v súvislosti s predmetnými transakciami. Preto pri splnení požiadaviek článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie bolo predloženie DPH na odpočet novým veriteľom uznané za zákonné (uznesenie č. A63-7901/2009 zo dňa 28. júna 2011).

Od 1. októbra 2011 pri postúpení práva pohľadávky pôvodný veriteľ vypočítava DPH z rozdielu. Nadobudnutím účinnosti federálneho zákona č. 245-FZ z 19. júla 2011 bol článok 155 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o novú normu, podľa ktorej pôvodný veriteľ pri postúpení alebo prevode práva uplatniť si dlh za predaný tovar, práce, služby, určí základ dane pre DPH ako sumu prijatého nadmerného príjmu nad veľkosť peňažnej pohľadávky. To znamená, že daň sa neplatí z obratu, ale z príjmu.

V dôsledku toho DPH účtovaná novému veriteľovi pravdepodobne nepresiahne DPH účtovanú mu pri následnom postúpení alebo splatení záväzkov dlžníkom. Preto sa domnievame, že ruské ministerstvo financií po 1. októbri 2011 nepovedalo, že nový veriteľ by nemal priznať DPH, ktorá mu bola predložená ako odpočet, ale zahrnúť ju do nákladov na právo nadobudnuté postúpením. Treba mať na pamäti, že ak pôvodný veriteľ skutočne poberá príjem, DPH z tohto príjmu sa nevypočítava podľa vypočítanej sadzby (18/118), ale podľa priamej sadzby. Pôvodný veriteľ vystaví faktúru novému veriteľovi s DPH

A. Rabinovič,
hlavný metodik skupiny spoločností Energy Consulting

Video bolo vytvorené v programe „1C: Accounting 8“ vo verzii 3.0.41.39.

Článok s odporúčaním, ktorý podrobne vysvetľuje, či je možné odpočítať DPH, ak zamestnanec nakupuje tovar v hotovosti, nájdete v referenčnej knihe „Daň z pridanej hodnoty“ v časti „Dane a príspevky“ v IS 1C:ITS.

Postup pri odpise v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) DPH, ktorá nie je potvrdená faktúrou dodávateľa, závisí od toho, ako je v programe evidovaný príjem skladových položiek.

Ak je príjem inventárnych položiek evidovaný pomocou dokladu Predbežný výkaz, tak na záložke Tovar pri vypĺňaní tabuľkovej časti treba do poľa DPH uviesť zvolenú sumu DPH. Keďže nebola doručená faktúra od dodávateľa, príznak SF by mal byť vypnutý. Pri zaúčtovaní dokladu Predbežný výkaz bude suma DPH automaticky odpísaná na ťarchu účtu 91.02 pod článkom Odpis pridelenej DPH na ostatné výdavky (tento článok je preddefinovaným prvkom adresára Ostatné príjmy a výdavky). Vo forme prvku Odpis pridelenej DPH na ostatné výdavky sa Prijaté za daňové účtovníctvo, preto na ťarchu účtu 91.02 sa premieta konštantný rozdiel vo výške DPH.

Ak sa prijímaný tovar a materiál prijíma pomocou Príjmového dokladu (úkon, faktúra), potom pri vypĺňaní tabuľky tovaru musí byť v poli DPH uvedená pridelená suma DPH. Keďže nebola doručená faktúra od dodávateľa, nie sú vyplnené údaje Faktúra č. a od. Pri zaúčtovaní dokladu Príjem (úkon, faktúra) zostáva pridelená suma DPH na účte 19.03 a túto sumu je potrebné odpísať. samostatná prevádzka Odpis DPH (časť Operácie - Pravidelné DPH operácie). Doklad o odpise DPH je možné vyplniť automaticky pomocou príjmového dokladu (dokladov) kliknutím na tlačidlo Vyplniť. Automaticky sa vyplní aj účet odpisu DPH a rozbor – 91.02 Odpis pridelenej DPH na ostatné výdavky.

buh.ru

Ako správne odpísať DPH v programe 1s?

Aktivity každej organizácie spoločný systém zdaňovanie je spojené nielen s expedíciou produktov alebo poskytovaním služieb, ale aj s obstaraním a zaúčtovaním materiálu, služieb a prác od dodávateľov.

Ak protistrany - platitelia DPH môžu oficiálne potvrdiť predaj svojich výrobkov, prác alebo služieb faktúrami (univerzálnymi prevodnými dokladmi), organizácia má právo odpísať sumu svojej vlastnej dane na úkor „príjmu“. Inými slovami, legislatíva poskytuje možnosť odpočítať (odpísať) DPH prezentovanú dodávateľmi a predávajúcimi z celková suma daňová povinnosť, teda jej nezaplatenie.

Na základe čoho sa odpisuje predložená DPH?

Pre uplatnenie zákonného nároku na odpísanie určitej sumy dane z pridanej hodnoty je potrebné, aby príslušná obchodná transakcia s protistranou bola potvrdená faktúrou, dodacím listom alebo potvrdením o vykonaných prácach (poskytnutých službách).

Právo na odpočítanie dane a vykonávanie príslušného účtovné zápisy nastane len vtedy, keď:

• Všetok prijatý tovar bol aktivovaný;
• Práca je dokončená, služby sú poskytované a premietnuté do účtovných záznamov;
• K dodávke všetkého zakúpeného materiálu a realizácii prác sú priložené aktuálne faktúry.

Nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty na vstupe vzniká po povinnom potvrdení obchodná transakcia faktúra (univerzálny prevodný doklad) protistrany, vyhotovená v súlade s požiadavkami čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak je faktúra vystavená nesprávne alebo chýba, prijatú daň nemožno odpočítať. V tejto situácii sa daň zahrnie do ostatných výdavkov a nie je možné ju zohľadniť v daňovom účtovníctve. Ak firma nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, tak jej výška zvyšuje náklady na predaný tovar.

V akých prípadoch sa používa doklad „odpis DPH“?

V programe 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0) sa odpočet dane predloženej protistranou realizuje pomocou dokumentu „Odpis DPH“, ktorý zahŕňa manuálne priradenie prijatej dane do nákladov. Zadáva sa na základe „Prijatia tovaru a služieb“ a vypĺňa sa automaticky podľa údajov v evidencii „Predložená DPH“, ktorá obsahuje podúčet 19 účtu.

Odpis dane z pridanej hodnoty môže byť vyžadovaný napríklad pri nákupe tovaru a iných cenín zodpovednou osobou. Výška dane je uvedená na účtenke, ale faktúra nie je poskytnutá.

Pri registrácii predbežná správa pri prijatí tovaru, prác alebo služieb sa daň z pridanej hodnoty štandardne uplatní na ostatné náklady bez zníženia základu dane zo zisku.

Niekedy sa namiesto odpočítania alebo započítania do hodnoty musí prijatá daň z pridanej hodnoty pripísať na určité účty. Takáto potreba vzniká napríklad vtedy, keď:

• DPH by mala byť odpísaná na 91 účtov namiesto účtu na príjem cenín, prác alebo služieb, a preto jej výšku nemožno zahrnúť do ceny, napríklad ak neexistuje faktúra predávajúceho;
• Organizácia účtuje zamestnancom náklady na množstvo služieb za množstvo použité nad rámec limitu. V tomto prípade sa DPH v daných pomeroch účtuje na účet 73;
• Pri rozdeľovaní nákladov na reklamu je potrebné pri uznaní nákladov na daňové účely odpočítať DPH. V tejto situácii sa zostávajúca suma dane na konci roka odpíše na 91 účtov;
• Zostatky na účte 19 je potrebné upraviť z dôvodu chýb v minulých obdobiach.

Takéto transakcie sú zohľadnené v dokumente „Odpis DPH“. V programe 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) je teraz možné zadávať jeho údaje na účtenkách, čo výrazne zjednodušuje tento proces a umožňuje presne vyplniť všetky potrebné údaje.

Ako správne zaregistrovať „odpis DPH“ v programe 1C

Dokument v 1C môžete vygenerovať nasledujúcimi spôsobmi:

• Vstup na základe príjmov, najmä „Príjmy za tovar a služby“;
• Pomocou záložky „Účtovníctvo, dane, výkazníctvo“ vyberte denník regulačné operácie DPH v príslušnom menu a vytvorení nového dokladu.

Pozrime sa na poradie a nuansy dizajnu tohto dokumentu, počnúc formulárom (foto č. 1).

Foto č.1. Formulár na vytvorenie “Odpisu DPH”

Záložka „DPH na odpis“ sa vypĺňa podľa údajov zodpovedajúcich analytickým oddielom účtu 19 v evidencii DPH. V príslušných poliach je už zadaný názov podkladového dokladu, názov dodávateľa, suma a faktúra.

Okrem toho používateľ zadá:

• Suma bez dane;
• Typ hodnôt;
• Percento dane;
• Dátum o

blog.it-terminal.ru

Odpis DPH z nákladov - záväzky, v daňovom účtovníctve, účtovaní, v 1C

Sumy prijaté od dodávateľov môžu byť zahrnuté do nákladov na tovar alebo iných nákladov pri účtovaní.

Všeobecné informácie:

Zahrnutie DPH na vstupe do výdavkov pre určitú kategóriu daňovníkov je povinnou účtovnou podmienkou.

Organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci osobitné daňové režimy nemôžu akceptovať daň ako odpočet alebo vrátenie dane z dôvodu chýbajúceho základu dane DPH.

Do nákladov na DPH sú zahrnuté tieto podniky:

1. Tí, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém.
2. Mať UTII.
3. Nachádza sa na PSN.
4. Tí, ktorí využívajú osobitný daňový systém, ale získali oslobodenie od dane.

Pri stanovení podmienok účtovania DPH v rámci nákladov sú vývozné operácie vylúčené. Aplikácia zdanenia DPH sadzbou „0“ nezaväzuje organizácie zahrnúť daň do nákladov.

V niektorých prípadoch podniky odpisujú DPH ako náklady (pre činnosti s hlavným daňovým systémom), ak sa tovar alebo produkt nepoužívajú pri účtovaní zdaňovania ziskov.

Ako príklad môžeme uviesť prípad organizácie, ktorá poskytuje záručný servis spolu s opravárenskými službami. Náklady na náhradné diely inštalované v rámci záruky hradí výrobca.

Diely sú odpísané pri montáži v plnej výške vrátane DPH.

regulačný rámec

Účtovanie DPH pri odpise ako náklad je určené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Účtovanie postupu pri odpise DPH sa vykonáva podľa ust. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre postupy účtovania musíte použiť Smernice Autor: účtovníctvo zásob.

O objednávke

Daňové odpisy do výdavkov sa vykonávajú len na základe listinných dôkazov. Je potrebné rozlišovať medzi účtovaním organizácie s úplnou absenciou transakcií podliehajúcich DPH.

Ak organizácia používa špeciálny režim:

• sumy DPH vzniknuté dodávateľom sa zohľadňujú v nákladoch na tovar v čase jeho registrácie v skladoch;
• výška dane pri nákupe dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku je zahrnutá v počiatočné náklady objekt.

Je o niečo ťažšie odpísať dane ako výdavky, keď organizácia prevádzkuje niekoľko režimov. Ak existujú režimy s DPH a nezdaniteľné, je potrebné viesť oddelenú evidenciu.

Predpokladom pre zahrnutie dane do výdavkov je rozdelenie príjmov a výdavkov podľa druhu činnosti.

Podľa čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné zabezpečiť súlad samostatné účtovníctvo získať sumy DPH uplatnené na odpočty alebo výdavky.

Organizácia samostatne určuje postup a načasovanie rozdelenia prijatého a predaného majetku - ihneď pri vstupe do skladu alebo pri expedícii do výroby.

DPH podľa všeobecné obchodné náklady určený na konci obdobia - mesiac, štvrťrok. Rozdelenie sa uskutočňuje na základe podielu zásielok alebo príjmov prijatých z transakcií podliehajúcich a nepodliehajúcich DPH.

V prípade jasného vymedzenia výdavkov podľa druhu činnosti nie je potrebné robiť kalkulácie v závislosti od príjmov.

Možnosti jasného priradenia nákladov, a teda aj DPH, môžu zahŕňať prenajaté priestory, dopravu, investičný majetok priradený k druhu činnosti, vrátane hnuteľný majetok a iné druhy výdavkov.

Kde odpísať

Prijatú DPH ako súčasť dokladovaných súm hodnoty majetku je možné odpísať ako súčasť obstarávacej ceny alebo medzi iné výdavky.

Platiteľ dane môže použiť prijatú DPH:

1. Určením sumy ako výdavku, ak sa prijatý majetok používa na vykonávanie činností, ktoré nie sú predmetom DPH.
2. Nezohľadňujte daň ihneď vo výdavkoch po prijatí dokladového potvrdenia o dodávkach v prípade možnosti použitia tovarov a výrobkov pri vytváraní príjmov s oddeleným účtovníctvom podniku.

Náklady na tovar a prijaté produkty sú zahrnuté v obstarávacej cene. Suma prijatej DPH sa započítava do prijatého majetku.

V závislosti od prijatej účtovnej politiky môžu byť prepravné náklady na doručenie tovaru zahrnuté do nákladovej ceny.

Ostatné výdavky, ktoré môžu zahŕňať DPH pri vykonávaní nezdaniteľných činností, môžu zahŕňať účty za energie, komunikačné služby, náklady na kancelárske potreby a iné druhy podnikových výdavkov.

Neexistuje žiadny odpis

V procese podnikania nastávajú prípady, keď podnik prejde na iný typ zdaňovania. V prípade prechodu z všeobecný režim Je potrebné urobiť inventúru zvyšných zásob na sklade.

Pred prechodom sa podniky snažia znížiť zostatok tovaru v sklade:

• DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet z prijatého tovaru, sa musí obnoviť a zaplatiť do rozpočtu (článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie);
• tovar, ktorý sa bude používať pri činnostiach nepodliehajúcich DPH, bude účtovaný v nákladoch na aktiváciu - bez toho, aby do nákladovej ceny bola zahrnutá DPH.

Daňovník nemôže zvýšiť náklady na kapitalizáciu o sumu DPH prijatú pred prechodom. DPH sa v rámci ostatných výdavkov nezohľadňuje.

Pri zmene pomerov daňovníka k ďalšiemu odpočítaniu vymoženej sumy nedochádza. Obdobným spôsobom sa vedie účtovníctvo vo vzťahu k dlhodobému majetku a nehmotnému majetku.

Ak sa pri pridávaní činností, ktoré nie sú predmetom DPH, vedie samostatné účtovníctvo, platiteľ DPH obnovuje štvrťročne.

Ako odpísať DPH z nákladov

DPH sa odpisuje do nákladov v rôznych časoch, ktoré sú určené prítomnosťou kompatibilných režimov a zahrnutím dane buď do obstarávacej ceny alebo ako súčasť iných výdavkov.

Pokyny krok za krokom

Pri odpisovaní dane ako nákladov:

1. Je potrebné získať listinné dôkazy o hodnote majetku a časovo rozlíšenej DPH.
2. V prípade platiteľov dane používajúcich UTII je suma DPH zahrnutá do nákladov na tovar alebo výrobky pri kapitalizácii.
3. Daňovníci, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém pre „príjem“, môžu daň zohľadniť ako výdavky kedykoľvek;
4. Výška DPH na vstupe v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ sa zohľadňuje až po zaplatení dodávateľovi na faktúre.
5. Pri samostatnom účtovaní postup odpisovania upravujú účtovné zásady.

Pri odpise DPH ako ostatné výdavky:

Odraz v účtovníctve a daňovom účtovníctve (účtovanie)

V účtovníctve sa vytvárajú tieto transakcie:

Účtovanie s výdavkami účtovanými do ostatných nákladov sa uskutočňuje rovnakým spôsobom. V tomto prípade sa daňové účtovníctvo nelíši od účtovníctva.

Ako zaregistrovať odpis v 1C

Vedenie záznamov pomocou sprievodného programu 1C zjednodušuje odpis DPH vďaka automatizácii procesu:

1. V záložke účtovná politika ohľadom účtovania DPH je potrebné zvoliť „zahrnúť do nákladov alebo odpísať do nákladov v súlade s čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie."
2. Dokladom, ktorý vykoná pohyb, je „faktúra na vyžiadanie“.
3. V záložke „zásoby“ musíte vybrať dávkové účtovanie alebo podľa množstva a množstva.

Ak je potrebné pred presunom skladových položiek odpísať DPH do nákladov, môžete použiť manuálne zaúčtovanie, ktoré neovplyvní skladovú inventúru.

Ako odpisovať v rámci zjednodušeného daňového systému

Zvláštnosťou účtovníctva DPH v rámci zjednodušeného daňového systému je uznávanie dane nezávislý výdavok.

Suma je umiestnená samostatný riadok v knihe príjmov a výdavkov s následným premietnutím do priznania jednotná daň.

Pri vedení evidencie je potrebné zohľadniť hotovostný spôsob vedenia príjmov a výdavkov.

Odpis DPH ako nákladov má niekoľko funkcií:

• Výšku dane z tovaru je možné preniesť do nákladov až po skutočnom predaji majetku. V tejto veci je jasné stanovisko Ministerstva financií vyjadrené listom z 24. septembra 2012 č. 03-11-06/2/128;
• Základom pre odpis DPH z materiálov je ich presun do výroby.
• pri nákupe dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku, ku ktorému bola dodávateľom účtovaná DPH, sa odpis nevykonáva ako samostatný riadok; Pri použití zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ (odsek 2 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie) sa počítajú odpisy majetku. Následné zahrnutie do nákladov rovným dielom umožňuje odpis DPH počas celej životnosti.

Všetky výdavky vrátane nepriamej dane musia byť zdokumentované a ekonomicky opodstatnené.

Medzi doklady patria zmluvy, faktúry, úkony, faktúry, nákladné listy, obchodné faktúry a nákladné listy. Pre započítanie DPH do nákladov musí dodávateľ dodržať pravidlá pre vystavovanie faktúr.

Odpis účtov splatných za DPH

Sumy po splatnosti splatné účty podlieha odpisu po uplynutí všeobecne ustanovenej lehoty premlčacej dobe– 3 roky.

Organizácie zaznamenávajú sumy ako súčasť neprevádzkový príjem. Postup upravuje článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie.

Záväzky môžu zahŕňať neuhradené záväzky voči dodávateľom, sumy komoditné pôžičky za odložené dodávky, ako aj naúčtovanú DPH podľa dokladov.

Legislatíva určuje, či odpis záväzkov podlieha DPH. platnosť vypršala premlčacia lehota.

V prípade odpisu nákladov na predbežné dodanie tovaru alebo poskytnutie diela platiteľ dane nesmie obnoviť DPH uvedenú ako odpočet. Stanovisko daňového oddelenia vychádza zo skutočnosti, že tovar bol prijatý.

V prospech potvrdenia úhrady dane do rozpočtu je skutočnosť, že platiteľ dane musí zaplatiť DPH pri odoslaní bez ohľadu na prijatú platbu.

Samostatne je potrebné zvážiť otázku účtovania DPH z prijatých preddavkov. K tejto otázke bol vydaný list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 7. decembra 2012. pre č. 03-03-03/1/635.

Platiteľ má povinnosť platiť daň z prijatých preddavkov na budúce dodávky.

Pri odpise súm dlhu po lehote splatnosti z preddavkov nie je možné uplatniť odpočet predtým zaplatenej DPH do rozpočtu.

Podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 10.2.2010. pre č. 03-03-03/1/58 výška DPH pri odpise dlhu nie je zahrnutá do nákladov ani príjmov.

DPH účtovanú dodávateľom tovarov, prác a služieb platí podnik pri platbách za dodávky.

Ak neexistujú dôvody na uplatnenie odpočtu, môže byť suma dane zahrnutá do výdavkov organizácie alebo fyzického podnikateľa.

Operácia sa musí vykonať v súlade s listinnými dôkazmi.

Odpisy do nákladov musia byť vykonané v zákonom presne stanovenej dobe podnikania s prihliadnutím na hotovostný spôsob alebo samostatné účtovníctvo podniku.

buhonline24.ru

Články a publikácie

Niekedy sa vyžaduje, aby DPH prezentovaná dodávateľom nebola odpočítaná alebo zahrnutá do ceny, ale odpísaná na iný účet. Príklady zahŕňajú nasledujúce situácie:

• DPH je potrebné odpísať na účet 91.02, a nie na účet pripísania cenín, a preto nemožno použiť zahrnutie do hodnoty napríklad pri absencii dodávateľskej faktúry;
• organizácia opätovne vystavuje faktúry na úhradu mobilnej komunikácie zamestnancov (nadlimit), potom treba aj DPH účtovať v nejakom pomere na účet 73.03;
• pri normalizácii výdavkov na reklamu treba odpočítať DPH, keďže výdavky sa účtujú v daňovom účtovníctve k dani z príjmov, v tomto prípade zostatok DPH na konci roka odpísať na účet 91.02;
• v poslednom období nastala chyba a je potrebné opraviť zostatky na účte 19.

Takéto transakcie by sa nemali zaznamenávať osvedčenie o účtovníctve, ale s osobitným dokladom „Odpis DPH“. V najnovších verziách Enterprise Accounting 3.0 je možné vyplniť dokument na základe „Prijatia tovaru a služieb“, čo značne zjednodušuje postup vyplnenia a umožňuje vyhnúť sa chybám pri zadávaní údajov. Pozrime sa na formu dokumentu a vlastnosti jeho vyplnenia.

Na karte „DPH na odpísanie“ sú uvedené polia zodpovedajúce registru „Predložená DPH“ (špeciálny register, ktorý rozširuje analytiku účtu 19 v programe). Tieto polia zodpovedajú aj účtovnej analytike 19: Dodávateľ, Základový doklad, Účet DPH a Suma DPH.

V evidencii je potrebné vyplniť ďalšie polia: Druh hodnoty, sumu bez DPH, sadzbu DPH a dátum platby. Tieto dodatočné polia musia byť vyplnené obzvlášť opatrne, pretože Ak ho vyplníte nesprávne, dostanete nesprávne zostatky v evidencii DPH.

Ak sa vypĺňanie vykonáva ručne, mali by ste získať zostatky v evidencii DPH a podľa nich vyplniť tabuľkovú časť dokladu. Zostatky v evidencii „predložená DPH“ si môžete pozrieť v správe „Univerzálny výkaz“. Musíte vybrať register „DPH prezentované“ a v nastaveniach pridať Indikátory zodpovedajúce stĺpcom tabuľkovej časti dokumentu.

Na karte „Odpisový účet“ je uvedený účet odpisu DPH a analýza. Môžete si vybrať ľubovoľný účet. Pri vypĺňaní na základe dokladu „Prijatie tovaru a služieb“ sa automaticky založí účet 91.02 a položka ostatné príjmy a výdavky „Odpis pridelenej DPH na ostatné výdavky“.

Pri zaúčtovaní doklad generuje transakcie typu DT „Odpisový účet“ - KT 19 a pohyby v evidencii „Predložená DPH“. Správnosť vyplnenia vyplneného dokladu je možné skontrolovať pomocou výkazu „Univerzálny výkaz“, ktorý je potrebné vyplniť rovnakým spôsobom ako doteraz. Pri kontrole by ste mali venovať pozornosť skutočnosti, že riadky so záporným príjmom zodpovedajú riadkom so zostatkami podľa analytiky.

Ak máte po prečítaní článku stále otázky, môžete ich položiť týmto formulárom. Na akékoľvek otázky týkajúce sa reflexie v programoch na platforme 1C:Enterprise 8 sa pokúsime odpovedať nasledujúci pracovný deň.

V niektorých prípadoch nie je možné odpočítať DPH dodávateľa; táto daň musí byť odpísaná do nákladov. Uvažujme, ako sa takáto operácia vykonáva v programe 1C.

V 1C 8.3 existujú dve možnosti odpisu DPH, ktoré závisia od spôsobu prijatia tovaru alebo materiálu:

• Podľa predbežnej správy.
• Podľa faktúry s rovnakým názvom.

Odpis DPH na zálohovom hlásení

V prvom prípade, keď sa tovar nakúpi za hotovosť a aktivuje sa podľa , DPH sa odpíše automaticky.

Obrázok 1 zobrazuje dokument, podľa ktorého sa do skladu dodáva 20 metrov elektrického kábla. Zároveň bola pridelená DPH vo výške 76,27 rubľov.

Ak k tomuto príjmu neexistuje faktúra (alebo nie je vygenerovaná), tak sa pri účtovaní vygeneruje odpis DPH na účet ostatných výdavkov 91.02 (obr. 2). Automaticky sa nastaví položka ostatné výdavky - „Odpis pridelenej DPH na ostatné výdavky“.

Stojí za zmienku, že v tomto prípade vzniká konštantný rozdiel, ktorý sa tiež vypočítava automaticky.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Odpis DPH prostredníctvom samostatného dokladu

Zoberme si druhú možnosť - (obr. 3).

Ako vidíte, faktúra nebola zaregistrovaná, ale bola pridelená DPH vo výške 450 rubľov (obr. 4).

Ministerstvo financií listom zo dňa 04.06.2015 č. 03-03-06/1/19158 potvrdilo, že sumy daní dodatočne vymeraných kontrolórmi pri kontrolách je možné zohľadniť v ostatných výdavkoch spojených s výrobou a predajom. Aké dane mali na mysli, však úradníci nespresnili. Je zahrnutá DPH?

Sumy daní, ktoré inšpektori nazbierali na základe výsledkov kontrolné činnosti, sa berú do úvahy ako súčasť ostatných výdavkov spojených s výrobou a predajom. K tomuto záveru dospelo Ministerstvo financií listom č. 03-03-06/1/19158 zo dňa 04.06.2015. Aké dane mali na mysli, však úradníci nespresnili. Zahŕňa to DPH, keďže daňový poriadok Ruskej federácie má pravidlá zakazujúce jej uznanie na účely dane zo zisku? Pokúsme sa na túto otázku odpovedať na základe vysvetlení úradníkov a súdnej praxe.

Nezaplatenie (neúplné zaplatenie) súm DPH zistených správcom dane počas na mieste, resp stolový audit, môže vzniknúť ako dôsledok podhodnotenia základu dane (sadzby dane) organizáciou, ako aj nezákonného použitia odpočítaní dane alebo ich nevrátenia v prípadoch ustanovené zákonom. Oboje sa v zásade považuje za dodatočnú DPH vymeranú kontrolórmi.

V tomto článku sa nebudeme venovať daňovým odpočtom - toto je samostatná téma na diskusiu. Navyše sumy, ktoré podľa názoru kontrolórov započítava platiteľ dane do zrážok v rozpore s daňovými pravidlami, možno len ťažko považovať za časovo rozlíšené dane v zmysle, v akom sú aplikované v odsekoch. 1 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie. Preto hovorme o nasledujúcom: je možné pri výpočte dane z príjmov uznať sumy DPH dodatočne vymerané kontrolórmi z dôvodu, že ich organizácia nevyčíslila pri predaji tovaru (práce, služby) a podľa toho? v tomto momente (ako aj po skončení obhliadky) nepredložil kupujúcemu na zaplatenie? Tento problém má podľa nás viacero riešení.

Stanovisko ministerstva financií

Je to uvedené v liste č. 03-03-06/2/20 zo dňa 02.01.2011. Daňovník (banka) sa s takýmto problémom obrátil na finančné oddelenie. Bola u neho vykonaná kontrola na mieste, v dôsledku ktorej kontrolóri zistili neodvedenie DPH za roky 2006 - 2008. Nedoplatok vznikol z dôvodu, že banka nezdanila obchody uskutočnené v rámci o zmluvy o zastúpení Autor: zúčtovacie a hotovostné služby v prospech tretích strán. Po zhasnutí tento dlh v roku 2010 som sa opýtal: je možné na základe paragrafov zohľadniť sumy DPH zaplatenej z vlastných prostriedkov na účely dane zo zisku. 1 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie?

Nie je ťažké uhádnuť, že odpoveď úradníkov bola negatívna. Základom je ustanovenie odseku 19 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Pripomeňme, že podľa tejto normy sa pri zisťovaní základu dane neprihliada na výdavky v podobe súm dane. prezentované v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie platiteľ dane kupujúcemu (nadobúdateľovi) tovaru (práca, služby, vlastnícke práva), pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak.

Čo môžete na týchto vysvetleniach ministerstva financií vyčítať?

Áno, do výdavkov sa nezahŕňajú sumy DPH, ktoré platiteľ-predávajúci predložil na úhradu svojim protistranám-kupujúcim v rámci ceny predaného tovaru (práce, služby). A dôvodom je nepriama povaha dane. Predávajúci určuje výšku DPH, ktorá musí byť prijatá od kupujúcich, a zaväzuje sa ju previesť do rozpočtu, pričom ju predtým znížila o sumu dane, ktorá mu bola predložená na zaplatenie v nákladoch na zakúpený tovar (práce, služby).

Teda platiteľ dane pri plnení svojich povinností voči rozpočtu k DPH skutočné výdavky nenesie. Koniec koncov, zdrojom jeho platby sú finančné prostriedky kupujúcich, a nie samotný daňovník. Je pravda, že tieto závery sú platné iba vtedy, ak tieto predložia daň protistranám.

Zdalo by sa, že k tomu neexistuje žiadna alternatíva. V odseku 1 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie hovorí čierne na bielom: pri predaji tovaru (práca, služby) platiteľ dane okrem ceny (sadzby) predaného tovaru (práca, služby) povinný predložiť kupujúcemu tohto tovaru (práce, služby) príslušnú výšku dane na zaplatenie. Z tejto zákonnej požiadavky neexistujú žiadne výnimky. Preto pravdepodobne v odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie sa o predložení súm DPH protistrane hovorí ako o hotovej veci, a nie ako o udalosti, ktorá sa s určitou pravdepodobnosťou čoskoro stane.

čo sa stane? Pre daňovníkov, ktorí ignorovali (bez ohľadu na to z akého dôvodu) požiadavky odseku 1 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie, obmedzenia stanovené v odsekoch. 1 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie na uznávanie súm časovo rozlíšených daní na daňové účely sa neuplatňuje? Veď podľa odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno zohľadniť vo výdavkoch iba sumy dane prezentované kupujúcim. A keďže sa tak nestalo, nie je dôvod nezahŕňať do ostatných výdavkov sumy DPH, ktoré bude musieť organizácia do rozpočtu odviesť z vlastných prostriedkov. Teraz, ak normálne namiesto slova "prezentovaný" bol uvedený "v súlade s prezentáciou", potom je to už iná vec: daňovníci by nemali dôvod zohľadňovať nepriamu daň ako súčasť výdavkov, ktoré znižujú základ dane zo zisku. Ale zákon konjunktívnej nálady netoleruje. Príkladom toho je súdna prax.

Postavenie súdnictva

Začnime tým, že v praxi orgánov činných v trestnom konaní v posudzovanej problematike existujú súdne rozhodnutia v prospech daňových orgánov aj daňovníkov. Treba však poznamenať, že posledne menovaného podporili rozhodcovia v neskorších rozhodnutiach. Pre zjednodušenie uvádzame rozhodcovskú prax v tabuľkovej forme.

Ukazovatele	súdne rozhodnutia v prospech...
	...daňových poplatníkov	...daňové úrady
Podrobnosti o súdnych úkonoch	Rozlíšenia: – AS VVO zo dňa 07.05.2015 č. F01-942/2015 vo veci č. A11-4982/2014; – FAS DVO zo dňa 19.6.2014 č. F03-2381/2014 vo veci č. A73-3481/2012, zo dňa 2. septembra 2013 č. F03-3614/2013 vo veci č. A73-16254/2012	Rozlíšenia: – FAS DVO zo dňa 15.09.2011 č. F03-4073/2011 vo veci č. A80-276/2010; – FAS MO zo dňa 21.05.2009 č. KA-A40/4466-09-2 vo veci č. A40-56737/08-33-236
Zistenia sudcov	Dodatočne vymerané daňovými úradmi a zaplatené na úkor vlastných prostriedkov DPH (bez predloženia na zaplatenie kupujúcim) predmetom účtovníctva daňovníka pri výpočte základu dane z príjmov	Aktuálne daňovej legislatívy neposkytnuté zahrnutie dodatočných súm DPH pri daňovej kontrole do výdavkov znižujúcich príjem pri výpočte dane z príjmov
Argumenty sudcov	Pri výpočte základu dane zo zisku sa pri určovaní výšky príjmu z predaja nezohľadňujú sumy DPH prijaté od kupujúcich tovarov (prác, služieb) (článok 1 článku 248 daňového poriadku Ruskej federácie) a, v dôsledku toho nie sú zahrnuté do výdavkov (doložka 19 článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Na rozdiel od uvedenej úpravy sporné sumy dane neboli prezentované popri nákladoch na predaný tovar (práce, služby) a vzhľadom na túto okolnosť ich zaplatil daňovník na svoje náklady a kupujúci ich nepreplatil. akýmkoľvek iným spôsobom. Teda odsek 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie sa v tomto prípade neuplatňuje, pretože sa vzťahuje iba na sumy DPH, ktoré platiteľ dane predložil kupujúcemu. Preto paragrafy. 1 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý ustanovuje účtovanie časovo rozlíšených daňových súm ako nákladov. Okrem toho normy odseku 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie (na ktorý sa inšpekcia odvoláva) spolu s čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie určuje postup účtovania nie „odchádzajúcej“, ale „prichádzajúcej“ DPH. V odseku 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenia, ktoré sú výnimkou všeobecné pravidlo o priznaní tejto dane ako odpočítateľnej dane, a nie z pravidla ustanoveného v odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý sa uplatňuje iba v súvislosti s „odchádzajúcou“ DPH vypočítanou platiteľom dane z transakcií predaja tovaru (práce, služby)	Podľa odseku 19 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní základu dane zo zisku nie sú výdavky vo forme súm daní prezentovaných v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie platiteľom dane kupujúcemu (nadobúdateľovi) tovaru. vziať do úvahy, ak iné neustanovuje daňový poriadok Ruskej federácie. Prípady pripisovania DPH k nákladom na výrobu a predaj tovaru (práce, služby) sú zakotvené v čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Sporné sumy DPH podľa uvedenej normy nespadnúť pod,pretože oni podliehali prezentácia tovaru (práce, služby) kupujúcim. Skutočnosť, že dodatočné časové rozlíšenie na základe výsledkov daňové kontroly pre predchádzajúce obdobia Platiteľ dane nepredložil protistranám sumu DPH na platbu, ale prispel ju do rozpočtu na vlastné náklady, neznamená to, že ustanovenie § 19 ods. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Povinnosť predávajúceho predložiť kupujúcemu okrem ceny (sadzobníka) predávaného tovaru aj zodpovedajúce sumy DPH je zakotvená v čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie. V tomto prípade má predávajúci právo zbierať od kupujúceho sumy predstavujúce DPH nezaplatenú pri úhradách za predaný tovar (práca, služby) (pri tomto závere sa rozhodcovia Moskovského obvodu odvolávali na bod 9 Informačný list Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 10. decembra 1996 č. 9 „Recenzia súdna prax uplatňovanie právnych predpisov o dani z pridanej hodnoty")

Teraz poďme špekulovať

Ako vidíme, kameňom úrazu identifikovaného problému je ustanovenie odseku 19 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa sudcov, ktorí sú lojálni ku kontrolovaným osobám, je táto norma vypočítaná výlučne o platiteľoch dane – predávajúcich a platí iba v súvislosti s „odchádzajúcou“ daňou, to znamená, že nepodlieha predloženiu kupujúcemu (ako to vyžaduje článok 168 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie) a vlastne prezentované. V tejto súvislosti rozhodcovia odmietajú odkaz správcu dane na odsek 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý poskytuje uzavretý zoznam prípadov, keď sa čiastky „vstupnej“ dane pripisujú výrobným a predajným nákladom. Podľa sudcov normy odseku 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú „iné“, ako je uvedené v odseku 19 čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. je to pravda? Poďme špekulovať.

Ešte raz citujme poslednú z týchto noriem: pri určovaní základu dane sa neprihliada na výdavky vo forme súm daní predložených v súlade s týmto zákonníkom platiteľom dane kupujúcemu (nadobúdateľovi) tovaru (diela, služieb, vlastníckych práv), ak tento zákon neustanovuje inak, ako aj sumy živnostenskej dane.

Z normy sa totiž v prvom rade odpočítava to, že hovorí výlučne o daňovníkovi-predávajúcom a len o „odchádzajúcej“ dani. Ale čo potom iné prípady myslel zákonodarca? Existujú nejaké pravidlá v daňovom zákonníku Ruskej federácie, ktoré organizácii umožňujú zahrnúť sumy „odchádzajúcej“ DPH do nákladov? Nepodarilo sa nám nájsť takéto normy (hoci existuje jedna „medzera“, o tom neskôr).

Čo ak slovo „predložené“ čítame nielen vo vzťahu k predávajúcemu, ale aj kupujúcemu? Potom podľa nás všetko zapadne. Do nákladov totiž nie sú zahrnuté ani sumy nepriamej dane predložené platiteľom dane – predávajúcim, ani sumy DPH predložené daňovníkovi – kupujúcemu. Ale! Z tohto všeobecného pravidla existuje výnimka a domnievame sa, že jedným z nich sú prípady zakotvené v odseku 2 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. A týkajú sa len dane „na vstupe“. Ukazuje sa, že daňová legislatíva neupravuje zahrnutie DPH „na výstupe“ (vrátane tej, ktorá vznikla kontrolórom na základe výsledkov daňovej kontroly) ako výdavok pri výpočte dane z príjmov. Ako sa vám páči tento výklad analyzovanej normy? Presne tak zdôvodnili súdy, keď sa postavili na stranu kontrolórov.

Teraz k samotnému vykazovaniu súm DPH kupujúcemu. Ako je uvedené vyššie, z ustanovenia odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že do kategórie ziskov nezohľadňovaných na daňové účely spadajú iba sumy DPH, ktoré predávajúci zdokladoval na zaplatenie kupujúcemu.

FYI

V rozhodcovskej praxi sme mohli objaviť odlišný výklad ustanovení tejto normy. Teda v uznesení FAS ZSO zo dňa 23.01.2006 č. F04-2578/2005(18865-A27-40), F04-2578/2005(18884-A27-40) vo veci A27-21352/2000. -6 sa hovorí: v súlade s odsekom 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie výdavky by nemali zahŕňať DPH, ktorú platiteľ dane prezentované alebo mali byť prezentované kupujúcemu pri predaji tovaru (práce, služby).

Súdiac podľa rozhodnutí prijatých v prospech daňových poplatníkov, rozhodcovia ich nezaväzujú, aby predložili svojim protistranám sumy DPH naakumulovanej na základe výsledkov daňových kontrol. Prečo sa to deje? Možno sa služobníci Themis domnievajú, že ak daň nevypočítava sám daňovník pri predaji, ale správca dane pri kontrolnej činnosti, ustanovenia odseku 1 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie je možné nedodržať? Ukazuje sa, že organizácia podľa vlastného uváženia rozhodne, kedy vydá dodatočné sumy DPH vymerané inšpektormi na zaplatenie kupujúcemu, a kedy to neurobí a prevedie ich do rozpočtu na vlastné náklady.

Mimochodom, v prípadoch č. A73-3481/2012 a č. A73-16254/2012 posudzovaných Federálnou protimonopolnou službou daňovník urobil presne toto. Z dodatočnej DPH vymeranej inšpektormi vo výške 22 miliónov rubľov. predložil daň na zaplatenie (3 milióny rubľov) iba jednej z protistrán a zvyšných 19 miliónov rubľov. prispel do rozpočtu na vlastné náklady, pričom túto sumu zahrnul do daňových výdavkov. Sudcovia na základe tejto skutočnosti selektívnej aplikácie zo strany organizácie ustanovenia odseku 1 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie nevenoval pozornosť.

Dodajme: pri riešení týchto sporov okresní rozhodcovia použili ako argumenty závery Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu v uznesení č. 15047/12 zo dňa 4. 9. 2013 vo veci A40-136146/11-107. -569. Daňové orgány považovali odkaz na tento súdny akt nesprávne. Podľa nášho názoru nie sú tvrdenia prevádzkovateľov neopodstatnené. Dovoľte mi vysvetliť.

Spor posudzovaný vyššími sudcami sa týkal pripisovania súm DPH k výdavkom, na vlastnú päsť vypočítané daňovníkom sadzbou 18 % a ním odvedené do rozpočtu v súvislosti s nepotvrdením užívacieho práva nulová sadzba Autor: vývozných operácií. Predsedníctvo Najvyššieho rozhodcovského súdu dospelo k záveru, že ustanovenie 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie sa v tomto prípade neuplatňuje, pretože spoločnosť nepredložila DPH na platbu protistranám. To znamená, že nie je dôvod nepoužívať odseky. 1 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ale! Faktom je, že daňový poriadok Ruskej federácie je povinný predkladať DPH zahraničným kupujúcim (na rozdiel od ruských). neposkytnuté. Z odseku 9 čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie nasleduje, ak platiteľ dane odoslal tovar na vývoz, ale v termín nepredložil na kontrolu doklady potvrdzujúce oprávnenosť uplatnenia 0 % sadzby, potom je povinný vypočítať a zaplatiť do rozpočtu (pozn. na vlastné náklady) DPH z nákladov na tovar predaný na vývoz. Mimochodom, ak je splnených niekoľko podmienok predpísaných v daňovom poriadku Ruskej federácie, tieto prostriedky podliehajú vráteniu daňovníka.

Súhlasíte, okolnosti prípadov sú úplne odlišné. Jedinou podobnosťou je, že v oboch prípadoch ide o daňovníkov znášal náklady o platení dane zo svojho hotovosť. Ale každý mal na to svoje dôvody: dodržiavanie požiadaviek zákona a rozhodnutí daňový úrad na základe výsledkov kontroly. Boli by sudcovia priazniví pre daňovníkov, ak by nezaplatili vzniknutú daň do rozpočtu (napokon podľa ods. 1 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy dane zohľadňujú v iných výdavkoch, bez ohľadu na skutočnosť platby)? Veríme, že výsledok prípadu by bol iný.

FYI

V uznesení Federálnej protimonopolnej služby Severného Kazachstanu zo dňa 10.08.2009 vo veci č. A32-5096/2007-12/27 bola skutočnosť zaplatenia DPH, ktorú spoločnosť prispela do rozpočtu v zmysle rozhodnutia inšpektora. podkladom pre záver rozhodcov o zákonnom uznaní tejto dane na účely dane zo zisku. Okrem toho by sa tieto sumy, ako rozhodli sudcovia, mali zohľadniť pri zložení neprevádzkové náklady v súlade s odsekom 20 čl. 265 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Poďme si to zhrnúť

Analyzovali sme teda postoje kompetentných a justičných orgánov k identifikovanému problému, označili slabé a silné stránky ich zdôvodnenie. Teraz predstavme čitateľom náš vlastný postoj ku kontroverznej otázke.

Legislatíva ukladá daňovníkom povinnosť prispievať do rozpočtu sumou DPH, ktorú inšpektorát nazbieral v dôsledku nezákonného podhodnotenia základu dane túto daň. Daňovníci sa s tým nehádajú.

Keďže rozhodnutie daňového úradu musí byť vykonané v obmedzenom časovom rámci, organizácie spravidla uhrádzajú nedoplatky na svoje náklady. Dôvodom je skutočnosť, že neprijatie finančných prostriedkov (a teda súm DPH) pri platbe za odoslaný tovar (práce, služby) nezbavuje daňovníka povinnosti vypočítať a zaplatiť DPH z predaja do rozpočtu. Koniec koncov, podľa všeobecného pravidla stanoveného paragrafmi. 1 odsek 1 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie momentom určenia základu dane pre DPH je deň odoslania (prevodu) tovaru (práca, služby).

Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje pravidlo (odsek 1, odsek 1, článok 264), podľa ktorého výška vypočítanej dane podlieha účtovaniu ako súčasť výdavkov na daň z príjmov. Keďže však povaha nepriamej dane (a DPH taká je) zahŕňa náhradu výdavkov daňovníka na jej úhradu do rozpočtu kupujúcim tovaru (prác, služieb), v odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenie, ktoré zakazuje zohľadňovať výšku DPH, ktorá sa musí zákazníkom predložiť vo výdavkoch.

Ale! Zmysel tohto zákazu podľa nás stráca platnosť v prípadoch, keď daňovník-predávajúci (z dôvodov, ktoré nemôže ovplyvniť) buď zbavený možnosti prezentovať sa výšku DPH svojej protistrane (napríklad pri jej likvidácii), príp v skutočnosti neprijíma neexistuje žiadna kompenzácia z tohto posledne menovaného, ​​a to ani v prípade, že k zaplateniu dane došlo. Navyše (pozor!) predávajúcim neprijatá suma DPH sa stáva pohľadávkou vyplývajúcou zo zmluvy a spojenou s platbou za tovar (práca, služby). Preto po uplynutí premlčacej doby môže byť tento dlh zo strany organizácie daňovo zohľadnený ako strata na základe ustanovenia čl. 265 a 266 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň platí obmedzenie uznávania výdavkov ustanovené v odseku 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie nebráni odpisu pochybných dlhov.

Vezmite prosím na vedomie

Ministerstvo financií nie je proti odpisom sumy DPH ako súčasť pohľadávok po uplynutí premlčacej doby (pozri listy zo dňa 24. júla 2013 č. 03-03-06/1/29315, zo dňa 3. augusta 2010 č. 03-03-06/1/517). Rovnakého názoru je aj Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu (uznesenie č. 6602/05 z 23. novembra 2005).

O tom, že vyjadrený prístup má právo na existenciu, svedčí arbitrážna prax. Príklad - Uznesenie AS SZZ zo dňa 12.12.2014 vo veci A42-4051/2012.

Podstata tejto veci je nasledovná. Platiteľ dane sa domnieval, že činnosti, ktoré vykonával, nepodliehajú DPH, a preto vystavoval svojim protistranám faktúry oslobodené od dane. Sumy DPH, samozrejme, neboli pridelené, a teda neboli kupujúcimi zaplatené v rámci vykonaných prác.

Následne si daňovník uvedomil, že porušil ustanovenia § 2 ods. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tak upravil svoje daňové povinnosti, pričom podáva aktualizované priznania za príslušné obdobia, v ktorých bola DPH vypočítaná na platbu. Organizácia prispela do rozpočtu týmito čiastkami z vlastných prostriedkov.

Daňový poplatník však pri tom neskončil. Riadiac sa odsekom 1 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie zaslal svojim protistranám oznámenia o potrebe zaplatiť dodatočnú DPH. Spoločnosť k týmto oznámeniam pripojila opravené faktúry, ktoré kupujúci nechali bez odpovede a bez platby. V tejto súvislosti po čakaní na uplynutie premlčacej doby organizácia pri dodržaní všetkých pravidiel odpísala v daňovom účtovníctve pohľadávky, pozostávajúce zo súm DPH. A urobila to, ako súd uvažoval, z úplne zákonných dôvodov.

Podľa prevádzkovateľov bod 19 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie a v tejto situácii zabránil uznaniu súm DPH dodatočne naakumulovaných spoločnosťou vo výdavkoch. Arbitri s týmto postupom nesúhlasili. Rozhodli: keďže suma dane bola kupujúcim predpísaným spôsobom dodatočne predložená, no nebola nimi zaplatená, má spoločnosť právo na základe odseku 1 čl. 252, str. 2 s. 2 čl. 265 ods. 2 čl. 266 a odsek 1 čl. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie, premietnuť zodpovedajúce pohľadávky ako nedobytné pohľadávky do nákladov v období, v ktorom uplynulo jej vymáhanie.

Uviedli sme teda niekoľko spôsobov, ako uznať na účely dane zo zisku sumy DPH dodatočne domerané inšpekciou na základe výsledkov kontrolnej činnosti a odvedené do rozpočtu kontrolovanou osobou na vlastné náklady. Ktorý z nich by ste mali uprednostniť, aby ste sa vyhli sporom s daňovými úradmi? Výber je na vás.

Okrem toho si prečítajte článok „Počas kontrola na mieste dodatočné dane. Ako a kedy ich zohľadniť vo výdavkoch?“ v tomto čísle časopisu.

Predmetom týchto súdnych konaní boli rovnaké okolnosti zistené počas rôznych kontrol (na mieste a na mieste) toho istého daňovníka.

O tomto súdny akt popísané v článku E. G. Vesnitskej „Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie: DPH na nepotvrdené vývozy – výdavky organizácie“ (č. 10, 2013).

Neprevádzkové náklady podľa tejto normy zahŕňajú ostatné oprávnené výdavky.