Daňový poriadok Ruskej federácie Článok 12. Druhy daní a poplatkov v Ruskej federácie. Právomoci zákonodarných (zastupiteľských) orgánov štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a zastupiteľských orgánov obce o ustanovení daní a poplatkov

1. V Ruskej federácii sú stanovené tieto druhy daní a poplatkov: federálne, regionálne a miestne.

2. Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené týmto kódexom a sú povinné platiť v celej Ruskej federácii, pokiaľ nie je v odseku 7 ustanovené inak. tohto článku.

3. Regionálne dane sú dane, ktoré sú ustanovené týmto zákonníkom a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach a sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ak nie je v odseku 7 ods. tento článok.

Regionálne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s týmto kódexom a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach.

Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie určujú spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby, postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené týmto zákonníkom. Ostatné prvky zdanenia podľa regionálne dane a daňovníkov určuje tento zákonník.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zákony o daniach, spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom, môžu ustanoviť špecifiká určovania základu dane, daňové výhody, dôvody a postup ich uplatňovania.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

4. Miestne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstva obcí o daniach a poplatkoch a sú povinné platiť na území príslušných obcí, ak tento odsek a ods. 7 tohto článku.

Na území obcí sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť miestne dane a poplatky v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľstiev obcí o daniach a poplatkoch.

Miestne dane a poplatky sú ustanovené týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov sídiel (mestské časti), mestských častí (vnútromestské časti) o daniach a poplatkoch a sú povinné platiť na územiach príslušných sídiel (medzimestské časti). sídliskové územia), mestské časti (vnútromestské časti), ak nie je v odseku 7 tohto článku ustanovené inak. Na územiach sídiel (medzisídelných území), mestských častí (vnútromestských častí) sa zavádzajú a prestávajú fungovať miestne dane a poplatky v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstiev sídiel (mestské časti), mesta. obvody (vnútromestské časti) o daniach a poplatkoch

V mestskej časti s vnútromestským členením pôsobnosť zastupiteľských zborov obcí zriaďovať, ustanovovať a zrušovať miestne dane na územiach vnútromestských obvodov vykonávajú zastupiteľstvá mestskej časti s vnútromestským členením alebo zastupiteľské orgány príslušných vnútromestských obvodov v obci. v súlade so zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie o rozdelení právomocí medzi orgány samosprávy mestskej časti s vnútromestským rozdelením a samosprávu vnútromestských oblastí.

Miestne dane a poplatky vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ sú ustanovené týmto kódexom a zákonmi o daniach a poplatkoch určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a sú povinné platiť na územiach týchto zakladajúcich subjektov. Ruskej federácie, ak odsek 7 tohto článku neustanovuje inak. Na územiach federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ sa zavádzajú a prestávajú fungovať miestne dane a poplatky v súlade s týmto kódexom a zákonmi týchto zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri ustanovení miestnych daní určujú spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom nasledujúce prvky zdaňovania: : sadzby dane, postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené týmto zákonníkom. Ostatné prvky zdaňovania miestnych daní a daňovníkov určuje tento zákonník.

Zastupiteľské orgány mestských útvarov (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom môžu ustanoviť špecifiká určenia základu dane, daňové zvýhodnenia , dôvody a postup ich uplatňovania.

Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri ustanovení miestnych poplatkov určia sadzby poplatkov spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom. a môže tiež ustanoviť výhody na platenie poplatkov, dôvody a postup pri ich uplatňovaní.

(pozri text v predchádzajúcom vydaní)

5. Federálne, regionálne a miestne dane a poplatky sú týmto Kódexom zrušené.

6. Federálne, regionálne alebo miestne dane a poplatky, ktoré nie sú ustanovené v tomto zákonníku, nemožno stanoviť.

Postup pri stanovovaní, zmene a zrušení daní a poplatkov určuje najvyšší zastupiteľský orgán krajiny. Pravidlá pre výpočet a zrážky platieb sú zaznamenané v daňovom poriadku. Kódex tiež vysvetľuje základné pojmy a pojmy spojené so systémom daní a poplatkov v Ruskej federácii. Pozrime sa na tie hlavné v článku.

Všeobecná charakteristika daňového systému Ruskej federácie

Princípy zdaňovania

Priamemu výberu dane alebo poplatku od platiteľa predchádzajú dva na seba nadväzujúce legislatívne postupy: zriadenie a zavedenie. Určujú zákonnú možnosť odcudzenia hotovosť v súlade s ustanoveniami daňového poriadku. Zriadenie dane je prijatie normatívneho dokumentu, pomocou ktorého je špecifická povinná platba. Tento postup je akousi právnou skutočnosťou tvorby odpočtu. Umožňuje vám určiť štátne a územné platby (dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie). Regionálne odpočty sa zavádzajú na základe federálneho zákona, ako aj regulačné dokumenty prijaté územnými orgánmi.

Kľúčové prvky

Treba si uvedomiť, že založenie dane neznamená jej pomenovanie. Počas konania sa musia určiť povinné prvky odpočtu. Patria sem najmä:

objekt;
sadzba;
obdobie;
pravidlá a platobné podmienky atď.

Druhá etapa

Zavedenie dane je prijatím normatívneho dokumentu, ktorý zakladá priamu povinnosť platiť ju. Aby mohol byť konkrétny odpočet skutočne vykonaný, musí byť určený. To znamená, že zastupiteľský orgán poskytuje možnosť odcudzenia finančných prostriedkov a vymenúva prvky zdaňovania. Potom je formulovaná povinnosť platiteľa vykonávať povinné zrážky. Prítomnosť uvažovaných etáp je zakotvená v čl. 1 a 2 NK.

Skončenie služobného pomeru

Daňový poriadok počíta s možnosťou zrušenia dane. Predstavuje zastavenie vyberania platby a jej vylúčenie z rozsahu zdanenia. Tieto akcie sa vykonávajú v súlade s normatívnym dokumentom prijatým zastupiteľským orgánom. Zrušenie dane môže byť podmienené aj uplynutím doby platnosti dokladu, ktorým bola zavedená (ak mala príslušné obmedzenie).

Územné platby

Dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa zavádzajú za niekoľkých podmienok:

Platby sú upravené v daňovom poriadku.
Všetky povinné prvky zdaňovania sú definované.

Platby podliehajúce zrážke v celej krajine určuje zastupiteľský orgán. Príslušná kapitola daňového poriadku ustanovuje prvky zdaňovania a určuje konkrétnych platiteľov. Dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa zavádzajú v 2 etapách:

V prvej fáze určí platiteľov a kľúčové prvky zdaňovania najvyšší zastupiteľský orgán. Tieto údaje sa zapisujú do daňového poriadku. Pre sadzbu a dobu odpočtu sú formulované základné pravidlá a špecifické limity.
V druhom stupni územný zastupiteľský orgán určí v súlade s hlavou daňového poriadku konkrétne tarify a lehotu vykonávania. povinné zrážky.

Rovnako ako sa určujú dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zavádzajú sa miestne platby.

Nuance

Zavedenie federálnych daní sa uskutočňuje súčasne s ich zavedením. Pre územné odpočty bolo definované iné pravidlo. Dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa zavádzajú od nadobudnutia účinnosti regulačného dokumentu prijatého zastupiteľským orgánom príslušnej administratívnej jednotky. Je to on, kto stanovuje platiteľom povinnosť odvádzať odvody do rozpočtu.

Druhy územných platieb

Dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sú zavedené regulačnými dokumentmi, ktoré nie sú v rozpore s daňovým poriadkom. Pri určovaní administratívnych jednotiek sa stanovuje nasledovné:

Podmienky a pravidlá odpočtu.
sadzby.

Ostatné náležitosti zdaňovania sú určené v daňovom poriadku. Okrem toho majú zastupiteľské orgány právo stanoviť daňové výhody, postup a dôvody ich uplatňovania. Územné povinné platby zahŕňajú zrážky:

Z majetku podnikov.
Z dopravy.
Z hazardného biznisu.

Predmet zdanenia

Pre domáce organizácie je zastúpená nehnuteľnosťami a zahŕňa okrem iného napr. hmotný majetok, ktoré sa odovzdávajú do dočasného užívania, držby, vyradenia resp správa dôvery, ako aj zahrnuté v spoločné aktivity. Tento majetok je potrebné účtovať v súvahe ako dlhodobý majetok podľa účtovných pravidiel. Pre zahraničné podniky, ktoré pôsobia v tuzemsku prostredníctvom svojich stálych zastúpení, sú predmetom zdanenia nehnuteľnosti a hnuteľný majetok, vykázaný ako dlhodobý majetok.

Vlastnosti právnej úpravy

Mechanizmus, ktorým sa riadi daňový systém v Ruskej federácii, je osobitným komplexom právnymi prostriedkami. Sú organizované dôsledne a pomáhajú prekonávať prekážky, ktoré vznikajú pri uspokojovaní potrieb účastníkov právnych vzťahov. Účelom daňovej regulácie je zabezpečiť pohyb záujmov subjektov k určitým hodnotám. Jeho princípy fungujú ako usmernenia pre formovanie vhodných verejnej politiky v oblasti daní. Majú kľúčový význam v praxi presadzovania práva. Je to spôsobené tým, že všetky ustanovenia regulačných dokumentov, na základe ktorých sa stanovujú dane a poplatky zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj príspevky do štátneho rozpočtu, sa musia vykonávať v súlade so základnými prístupmi. v Daňovom poriadku.

Princípy

Daňový systém funguje na základe smerníc. Slúžia ako základ pre úpravu príslušných právnych vzťahov. Ku kľúču daňových zásad zahŕňajú:

Univerzálnosť, spravodlivosť a rovnosť zdaňovania. Táto zásada predpokladá právo každého účastníka daňových právnych vzťahov chrániť svoje záujmy v rámci pravidiel definovaných v predpisoch. Každá osoba je povinná vykonávať zrážky uvedené v daňovom poriadku. Zároveň bez ohľadu na ich objem musia mať účastníci právnych vzťahov rovnaké práva a povinnosti.
Jednorazové použitie. Tento princíp znamená, že za ten istý predmet by sa mal poskytnúť len jeden druh dane, ktorý podlieha len raz za určité obdobie.
Koncesia. Tento princíp predpokladá existenciu noriem, ktoré definujú určité oslobodenia od dane pre jednotlivých platiteľov, v legislatíve.
Ekonomická rovnováha. Pri určovaní povinných príspevkov sa musí brať do úvahy skutočná schopnosť osoby ich platiť.
Popretie spätnej účinnosti zákona. Pravidlá, ktorými sa upravujú sumy platieb, sa nemôžu vzťahovať na vzťahy, ktoré vznikli pred ich prijatím.
Nediskriminačné zdaňovanie. Tento princíp zakazuje uplatňovanie poplatkov a daní podľa odlišných pravidiel založených na rasových, ideologických, politických, rodových, národnostných, etnických a iných rozdieloch medzi jednotlivcami.

Právne vzťahy

Prepojenia vytvorené v systéme daní a poplatkov Ruskej federácie sú sociálne interakcie regulované normami. Vznikajú ako súčasť rôznych procedúr. Tie v skutočnosti zahŕňajú zriadenie, zavedenie, zrušenie poplatkov a daní, ako aj monitorovanie implementácie ustanovení daňového poriadku a postavenie ich porušovateľov pred súd. Účastníci právnych vzťahov majú určité práva a nesú špecifické povinnosti súvisiace s procesom zdaňovania. Tieto interakcie:

Objavujú sa ako súčasť vládnej politiky na stanovenie a výber povinných rozpočtových príspevkov.
Majú cieľovú orientáciu. Daňový systém podlieha špecifickým úlohám – zriaďovaniu a vyberaniu platieb.
Sú formálne definované. Daňovo-právne vzťahy upravujú konkrétne väzby medzi niektorými účastníkmi.
Zabezpečované metódami štátneho donútenia. Ak dôjde k porušeniu predpisov upravujúcich rozsah zdaňovania, prejaví sa reakcia ochranného mechanizmu.

Daňové vzťahy majú zložitú štruktúru. Odhaľuje sa prostredníctvom kategórií, ako sú:

Základ pre vznik vzťahov.
Objekt a subjekt.
Povinnosti a práva účastníkov.

Klasifikácia

Daňovo-právne vzťahy môžu byť vecné a procesné. V rámci prvej sú poskytované povinnosti a práva zamerané na získanie určitých majetkových výhod. Procesné vzťahy určujú normatívne predpisy. Ustanovujú určité postupy, stanovujú zoznam úkonov, ktoré môžu účastníci vykonávať, formulujú pravidlá, lehoty atď. procesné vzťahy sa zase delia na regulačné a ochranné.

Prvé sú zamerané na zefektívnenie, upevnenie a rozvoj spoločenských vzťahov majetkového charakteru. Regulačné vzťahy sa delia na relatívne a absolútne, pasívne a aktívne. Posledné vyjadrujú dynamiku daňového práva. Pasívne vzťahy sa vytvárajú v súlade s prohibičnými a posilňujúcimi normami. Absolútne interakcie sú individualizované len vo vzťahu k jednému účastníkovi, ktorý má právo požadovať (napríklad štát). Vzťahové vzťahy sú individualizované bilaterálne. Pri takýchto interakciách je oprávnený subjekt konfrontovaný s konkrétnym účastníkom, ktorý má určitý súbor právnych povinností.

Špecifiká vzťahov

Daňové interakcie zabezpečuje štátna ochrana. Tvoria sa v oblasti daní. Daňové vzťahy sú verejné. Vznikajú medzi rôznymi osobami (fyzickými a právnickými osobami). Daňové vzťahy sú právne a vznikajú výlučne v oblasti daní. Právne spojenie účastníkov je zabezpečené prostredníctvom súboru ich práv a povinností.

Subjektívne schopnosti patria oprávneným osobám. Vstupujú do vzťahov napríklad ako kontrolný orgán, a preto majú určité právomoci. Platiteľ v právnych vzťahoch vystupuje ako povinná osoba. Musí vykonať konkrétne právne významné úkony v prospech štátu (napríklad zaplatiť daň). Povinnosťou platiteľa môže byť aj zdržanie sa určitých úkonov (napríklad neporušovať predpisy).

Ruský rozpočtový systém je rozdelený na 3 úrovne – federálnu, regionálnu a komunálnu. To isté možno povedať o daniach prijatých v Ruskej federácii. Existujú federálne dane, ktoré prenášajú platcovia a štruktúry Federálnej daňovej služby priamo do politického centra. Existujú regionálne poplatky, ktoré sa posielajú do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Existujú miestne dane, ktoré podliehajú zápočtu do obecnej pokladnice. Platobné povinnosti klasifikované ako regionálne sú predmetom zvýšeného záujmu mnohých výskumníkov. Je to spôsobené rôznymi dôvodmi. Medzi analytikmi je napríklad populárna diskusia o tom, či by ruské orgány mali dať regiónom viac právomocí v oblasti implementácie daňových a rozpočtových politík. Existujú výskumníci, ktorí jednoznačne podporujú túto myšlienku, zatiaľ čo iní aktívne prezentujú protiargumenty. Aké sú tézy odborníkov o tejto problematike? Aké sú špecifiká regionálnych daní stanovených ruskou legislatívou?

Aké dane sú uznané ako regionálne?

Ak sa riadite ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie, regionálne dane zahŕňajú tie, ktoré zahŕňajú výpočet a platbu do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, pokiaľ nie je na úrovni federálnej legislatívy stanovené inak. Poplatky tohto druhu sú zavedené do daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj regionálne zákony. Subjekty Ruskej federácie majú právomoc regulovať príslušné dane z hľadiska sadzieb, postupov a lehôt na zaplatenie poplatkov, ak potrebné normy nie sú stanovené na úrovni daňového poriadku Ruskej federácie. Krajské úrady majú tiež právo určiť dávky a špecifiká výpočtu základu pre predmetné poplatky.

Systém regionálnych daní je teda pevne stanovený na federálnej úrovni, ale skutočnú výšku poplatkov vo väčšine prípadov môžu určiť zakladajúce subjekty Ruskej federácie. Zároveň spravujte príslušné platby ruské regióny má právo podľa vlastného uváženia. Tento proces súvisí s fungovaním rozpočtového systému. Poďme študovať jeho nuansy podrobnejšie.

Dane a rozpočtový systém

Regionálne a miestne dane Ruskej federácie spolu s federálnymi tvoria štátny rozpočtový systém Ruska, ktorý je postavený na spoločných princípoch. To znamená, že postup pri výbere príslušných platieb je jednotný a mechanizmy rozdeľovania finančných prostriedkov sú prísne regulované. Dane zvažované pre rozpočet kraja sa posielajú do v plnom rozsahu. Subjekt Ruskej federácie môže zase získať určitý podiel federálnych daní, ktorý je stanovený v rozpočtovom zákonníku. Podobný model sa vytvoril aj v súvislosti s miestnymi daňami. Ďalšie opatrenia rozpočtovej podpory pre regióny Ruskej federácie - dotácie, subvencie a iné opatrenia. Ak by teda kraju chýbali vlastné dane, spolkové centrum bude pripravené pomôcť.

Aké regionálne dane sú stanovené v Ruskej federácii?

V Rusku v momentálne Boli zavedené 3 regionálne dane. Ide o daň z majetku organizácií (platia len právnické osoby), z podnikania hazardných hier (jeho subjektmi sú právnické osoby), daň z dopravy (musí ju platiť právnické osoby, fyzické osoby a fyzické osoby). Posúvajte sa regionálne poplatky- relatívne malý. Menej - iba miestne dane. Hlavný objem poplatkov v rozpočtový systém Preberajú sa teda federálne platby. Na otázku, s čím sa toto špecifikum spája, sa pokúsime odpovedať neskôr. Pozrime sa teraz podrobnejšie na špecifiká každého z uvedených poplatkov.

Daň z majetku organizácie

Táto regionálna daň sa riadi ustanoveniami článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie. Musia ho platiť organizácie, ktoré vlastnia majetok, ktorý by mal podliehať zdaneniu na základe ustanovení článku 374 zákonníka. V tejto časti daňového poriadku Ruskej federácie sa v skutočnosti uvádza, že príslušná daň by sa mala účtovať na všetky druhy majetku, ktoré sa zohľadňujú v súvahe podniku ako fixné aktíva.

Ustanovuje sa predmetná regionálna daň, ako aj ďalšie poplatky súvisiace s touto kategóriou legislatívne akty subjektov Ruskej federácie z hľadiska sadzby dane, postupu a načasovania prevodu príslušných platieb do rozpočtu. Základ pre ňu je určený ako hodnota súvahového majetku v priemernom ročnom vyjadrení. Zohľadňuje sa v zostatkovej hodnote, ktorá sa tvorí na základe predajného postupu stanoveného v konkrétnej organizácii účtovníctvo, ktorý je schválený v účtovných zásadách.

Ak spoločnosť vlastní nehnuteľnosť a nachádza sa v inom subjekte Ruskej federácie, potom by sa pravidlá, podľa ktorých sa na ňu vzťahuje príslušná regionálna daň, mali uplatňovať na tie, ktoré sú založené v konkrétnom subjekte. Platitelia si musia vypočítať základ pre príslušný výber dane samostatne - v súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie. takže, priemerné náklady majetok, ktorý tvorí základ dane, by sa mal určiť ako výsledok vydelenia sumy získanej sčítaním zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca v zodpovedajúcom období a k 1. dňu nasledujúcemu po ňom celkovým počtom mesiacov obdobia, ktoré sa zvyšuje o 1.

Priemerná ročná hodnota majetku, ktorý je predmetom dane, sa určí ako výsledok vydelenia sumy, ktorá sa získa sčítaním ukazovateľov zostatkovej hodnoty k 1. dňu každého mesiaca obdobia, ako aj k poslednému dňu obdobia, celkový počet mesiacov, ktorý sa zvýši o jeden. Základ dane za predmetnú platobnú povinnosť sa znižuje o sumu kapitálové investície na sumy odrážajúce náklady na výstavbu, rekonštrukciu alebo modernizáciu stavieb na vodných cestách v Ruskej federácii, v prístavoch a na letiskách.

Možno poznamenať, že daň z nehnuteľností stanovená pre fyzické osoby je miestna, kým daň z nehnuteľností je regionálna, ako sme definovali vyššie. Prvý typ poplatku, ktorý zahŕňa zdaňovanie právnických osôb, je teda určený na doplnenie rozpočtov obcí, druhý, ktorý platia fyzické osoby, sa posiela do pokladnice zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Daň z hazardných hier

Ďalšou regionálnou daňou je daň, ktorú platia prevádzkovatelia hazardných hier.

Oblasťou jeho fungovania sú príjmy, ktoré podniky získavajú z organizovania hazardných hier. Pod hazardné podnikanie Zákonodarca rozumie činnosti, ktoré sú zamerané na vytváranie príjmov vo forme rôznych výhier, poplatkov za hry, ale aj stávok. Činnosti podnikov v tejto oblasti môžu zahŕňať používanie hracích stolov, hracích automatov a organizáciu prijímania stávok bookmakerov.

Je možné poznamenať, že v Ruskej federácii boli vytvorené špeciálne zóny hazardných hier - v Altaji, Primorye, Krasnodarskom území a tiež v Kaliningradskej oblasti. Preto v týchto regiónoch pracuje značné percento daňovníkov pôsobiacich v posudzovanej oblasti. Zároveň nie sú stávkové kancelárie zakázané v iných regiónoch Ruskej federácie. Ktorá musí platiť aj daň z hazardu. Pozrime sa podrobnejšie na špecifiká tvorby základu dane pre predmetné inkaso.

V článku 366 daňového poriadku Ruskej federácie sa teda uvádza, že predmety zdanenia v v tomto prípade Môžu tam byť stoly, stroje, spracovateľské centrá, stávkové body. Okrem toho musí byť každý z uvedených zdrojov zaregistrovaný na Federálnej daňovej službe 2 dni pred inštaláciou. Ak to chcete urobiť, musíte poslať daňová službažiadosť o v predpísanej forme. Federálna daňová služba zase vydá osvedčenie o registrácii spoločnosti zapojenej do podnikania v oblasti hazardných hier.

Právomoci krajov pri regulácii dane z hazardných hier

Ak sa plánuje vylúčenie niektorého z vyššie uvedených zdaniteľných predmetov z obehu, potom by si to mala byť vedomá aj Federálna daňová služba 2 dni pred likvidáciou príslušného zdroja. Ako sme uviedli vyššie, regionálne dane a poplatky stanovujú zakladajúce subjekty Ruskej federácie a platobná povinnosť posudzovaných podnikov nie je v tomto zmysle výnimkou. Reguláciu príslušných platieb vykonáva zákonodarca na príslušnej úrovni. Ak však v konkrétnom subjekte Ruskej federácie nie sú stanovené sadzby pre danú daň, mali by sa uplatniť minimálne sadzby, ktoré sú stanovené v ustanoveniach daňového poriadku Ruskej federácie. Zdaňovacie obdobie za predmetný poplatok - 1 mesiac.

Dopravná daň

Regionálne dane zahŕňajú tie, o ktorých sme hovorili vyššie, ako aj dopravné dane. V čom spočíva jeho špecifikum? V prvom rade ide o to, že jej platiteľmi v zmysle zákona nie sú len podniky, ale aj fyzické osoby, na ktoré sú predpísaným spôsobom evidované určité vozidlá. Zároveň sa líšia prístupy zákonodarcu k regulácii výpočtu zodpovedajúcej dane organizáciami a občanmi. Výšky úhrad za predmetný poplatok si teda právnické osoby musia určiť samostatne. Podobná práca v prípade fyzických osôb ich zase musia vykonávať zamestnanci Federálnej daňovej služby na základe informácií poskytnutých registračnými orgánmi vozidiel.

Vozidlá ako predmet zdaňovania

Predmety zdanenia platieb za dopravu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie:

autá;
autobusy;
motocykle;
lietadlá;
vrtuľníky;
rieka a námorné plavidlá, vodné skútre;
snežné skútre.

Vo všeobecnosti sú to takmer všetky druhy dopravy, ktoré sa používajú moderný človek. Zároveň sú zákonom definované kategórie áut, ktoré nemôžu podliehať zdaneniu. Medzi nimi:

veslové člny, ako aj motorové člny, ak ich výkon motora nepresahuje 5 konských síl;
osobné autá pre osoby so zdravotným postihnutím, ako aj tie s výkonom do 100 koní. s. a vydáva sa občanom prostredníctvom orgánov sociálneho zabezpečenia;
rybárske plavidlá;
osobné a nákladné lietadlá;
námorné a riečne člny ktoré sú vo vlastníctve spoločností a fyzických osôb podnikateľov, pre ktorých je hlavnou činnosťou osobná alebo nákladná doprava;
traktory, kombajny, iné poľnohospodárske stroje – za predpokladu, že sa používajú na svoj hlavný účel;
letecké ambulancie, lekárske služby;
lode, ktoré sú registrované v ruskom medzinárodnom registri, pobrežné plošiny, vrtné súpravy.

Aké významné sú regionálne dane?

Aký význam majú regionálne dane a poplatky pre ruskú ekonomiku? Možno konštatovať, že v celkovom objeme rozpočtových príjmov tvoria príslušné platby relatívne malé percento. Federálne a regionálne dane v tomto zmysle je veľmi ťažké porovnávať v kontexte ich významu pre hospodárstvo krajiny ako celku, keďže prvé majú výraznú výhodu v celkové sumy, odvádzajú platitelia do štátneho rozpočtu. Zároveň, ako sa mnohí analytici domnievajú, tento stav zodpovedá sociálno-politickej a ekonomickej realite rozvoja Ruska.

Ak regionálne a miestne dane zaberajú príliš veľký podiel na celkových príjmoch rozpočtu, môže to na jednej strane viesť k výraznej nerovnosti medzi jednotlivými subjektmi Ruskej federácie z hľadiska hospodárskeho rozvoja a na druhej strane k silná decentralizácia spoločensko-politických a ekonomické procesy. Niektorí odborníci hodnotia tento trend pozitívne, no domnievajú sa, že ekonomický systém Ruskej federácie, jej spoločnosť a inštitúcie sa musia pripraviť na presun väčších právomocí na regióny v oblasti výberu daní. Môže to chvíľu trvať.

Regionálne dane v Ruskej federácii sú zatiaľ objemovo výrazne nižšie ako federálne dane. Politický stred je zároveň vždy pripravený, ako sme uviedli vyššie, poskytnúť podporu regiónom prostredníctvom dotácií, grantov a iných mechanizmov, ustanovené zákonom. Subjekty Ruskej federácie majú právo ponechať si určité percento federálnych daní - v medziach noriem stanovených v rozpočtovom zákonníku Ruskej federácie. Niektorí analytici sa navyše domnievajú, že zákonodarca poskytuje podporu regiónom aj na úrovni právna úprava uvažované poplatky - pokiaľ ide o udelenie právomoci zakladajúcim subjektom Ruskej federácie určovať si vlastné sadzby. Pravda, v medziach tých extrémnych hodnôt, ktoré sú stanovené na federálnej úrovni. Ale táto preferencia dáva regiónom príležitosť realizovať vyváženejšie rozpočtová politika. Manažment môže zvýšiť sadzby tam, kde môže byť výber primeraných platieb efektívnejší z hľadiska tvorby rozpočtových príjmov a znížiť ich v oblastiach, kde je príliš vysoká miera daňového zaťaženia nepraktická.

Obnoviť

Preskúmali sme teda typy regionálnych daní, ktoré sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Zodpovedajúce záväzky voči rozpočtu majú veľmi rozdielne právne základy pre výber, základy, princípy výpočtu a zároveň sú tvorené s cieľom vyriešiť jeden problém - zabezpečenie rozpočtových príjmov na úrovni zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Regionálne orgány majú právomoc určiť príslušné daňové sadzby, výhody a prvky výpočtu. Samotné platby zodpovedajúceho typu sú však stanovené na federálnej úrovni, ako aj maximálne hodnoty sadzieb, v ktorých by sa mali vyberať regionálne dane. Zoznam príslušných poplatkov, ich názvy a účel sú stanovené v ustanoveniach daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňový poriadok, N 146-FZ | čl. 12 Daňového poriadku Ruskej federácie

Článok 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Druhy daní a poplatkov v Ruskej federácii. Právomoci zákonodarných (zastupiteľských) orgánov štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie a zastupiteľských orgánov obcí ustanovovať dane a poplatky ( aktuálne vydanie)

1. V Ruskej federácii sú stanovené tieto druhy daní a poplatkov: federálne, regionálne a miestne.

2. Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené týmto kódexom a sú povinné platiť v celej Ruskej federácii, pokiaľ nie je v odseku 7 tohto článku ustanovené inak.

Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie určujú spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby, postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené týmto zákonníkom. Ostatné prvky zdaňovania regionálnych daní a daňovníkov určuje tento zákonník.

Zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zákony o daniach, spôsobom a v medziach ustanovených týmto zákonníkom, môžu ustanoviť špecifiká určovania základu dane, daňových výhod, dôvodov a postupu. pre ich aplikáciu.

Na území obcí sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť miestne dane a poplatky v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľstiev obcí o daniach a poplatkoch.

5. Týmto kódexom sa rušia federálne, regionálne a miestne dane a poplatky.

6. Federálne, regionálne alebo miestne dane a poplatky, ktoré nie sú ustanovené v tomto zákonníku, nemožno stanoviť.

7. Tento zákonník ustanovuje osobitné daňové režimy, ktoré možno ustanoviť federálne dane, neuvedené v § 13 tohto zákonníka, určujú postup pri stanovovaní týchto daní, ako aj postup pri uzákonení a uplatňovaní týchto osobitných daňových režimov.

Osobitné daňové režimy môžu ustanoviť výnimku z povinnosti platiť niektoré federálne, regionálne a miestne dane a poplatky uvedené v článkoch 13 až 15 tohto zákonníka.

Zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a zastupiteľské orgány obcí v prípadoch, postupoch a obmedzeniach ustanovených týmto zákonníkom majú právo ustanoviť osobitné daňové režimy:

druhov podnikateľská činnosť, na ktoré možno uplatniť zodpovedajúci osobitný daňový režim;

obmedzenia prechodu na osobitný daňový režim a uplatňovania osobitného daňového režimu;

sadzby dane v závislosti od kategórií daňovníkov a druhov podnikateľskej činnosti;

Daň z majetku podniku. Ide o priamu daň adresovanú priamo na fixný, prevádzkový kapitál a finančný majetok podnikateľských subjektov.

Právny základ Zdaňovanie majetku podnikov je ustanovené zákonom Ruskej federácie z 13. decembra 1991 č. 2030-1 „O dani z majetku podnikov“ 1.

Zdaňovanie majetku je súčasťou daňových systémov väčšiny krajín. Predstavuje účinný finančný mechanizmus, je účinným regulátorom trhových vzťahov, pretože vám umožňuje znížiť akumuláciu zásob alebo finančných prostriedkov, ktoré sa nepoužívajú vo výrobnom procese; urýchľuje odpisovanie majetku a tým podporuje technickú obnovu; prispieva k aktivácii sekundárneho trhu s nehnuteľnosťami na úkor zmrazeného investičného majetku atď.

Daň z majetku podniku platia: podniky, inštitúcie, organizácie (vrátane bánk a úverových organizácií) súvisiace s Ruská legislatíva právnickým osobám; pobočky a iné podobné divízie podnikov, ktoré majú samostatný zostatok a zúčtovací (bežný) účet; spoločnosti, firmy, akékoľvek iné organizácie (vrátane generálnych partnerstiev) vytvorené v súlade so zákonmi cudzích štátov, medzinárodných organizácií a združení, ako aj ich samostatné jednotky s majetkom na území Ruska, kontinentálneho šelfu alebo vo výhradnom ekonomickej zóny Ruskej federácie.

Výhradným subjektom, ktorý neplatí daň z nehnuteľnosti je centrálnej banky RF, keďže má právo úplného hospodárenia s majetkom, ktorý jej bol pridelený, odvodený od práva vlastníctva štátu.

1 Vestník Ruskej federácie. 1992. Číslo 12. Čl. 599.

"o zákone Krokhina.fin Ruska"

Predmetom tejto dane je dlhodobý majetok, nehmotný majetok, zásoby a náklady v súvahe podniku. Zároveň sa v zostatkovej cene účtuje dlhodobý majetok, nehmotný majetok (patenty, licencie, know-how a pod.), drobné a nositeľné veci. V dôsledku toho sa daň ukladá na celý majetok podniku vo forme fixných aktív, pracovný kapitál A finančné aktíva v súvahe daňovníka v hodnotovom vyjadrení.

Pri určovaní predmetu dane z nehnuteľností pre zahraničné podniky by sa mali brať do úvahy nasledujúce vlastnosti. Zdaniteľný majetok zahraničných podnikov zahŕňa tak vlastný majetok, ako aj majetok prijatý od ruskej alebo inej zahraničnej osoby na základe nájomnej zmluvy s následným prevodom vlastníctva na nájomcu. Do základu dane zahraničného majetku právnických osôb započítavajú sa aj náklady na výrobu výrobkov (práce, služby) a výdavky budúcich období. Súčasne klasifikácia majetku ako dlhodobého majetku nehmotný majetok, zásoby, položky s nízkou hodnotou a opotrebovaním a výdavky sa vykonávajú v súlade s ruskými regulačnými právnymi aktmi.

Pre jednoduchosť výpočtu a platby túto daň sa účtuje z priemernej ročnej hodnoty nehnuteľnosti.

Daňová legislatíva ustanovuje širokú škálu majetku, ktorý nepodlieha zdaneniu. Oslobodenie od dane z nehnuteľností je možné na základe dvoch kritérií: v závislosti od typu subjektu a typu majetku.

V prvom prípade sú určité typy podnikov uvedené v zákone Ruskej federácie „o dani z majetku podnikov“ oslobodené od zdanenia majetku. Nehnuteľnosť teda nie je predmetom tejto dane. rozpočtové inštitúcie a organizácie, zákonodarné (zastupiteľské) a výkonné orgány, orgány samosprávy, dôchodkového fondu RF, Nadácia sociálneho poistenia Ruská federácia, Štátny fond zamestnanosti Ruskej federácie, Federálny fond povinné zdravotné poistenie; advokátske komory a ich štrukturálne členenia; podniky na výrobu, spracovanie

botka a skladovanie poľnohospodárskych produktov; podniky väzenského systému; verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím; diplomatické misie atď.

V druhom prípade je majetok určitého druhu oslobodený od zdanenia bez ohľadu na jeho vlastníctvo ktorýmkoľvek subjektom. Nezdaňuje sa napríklad majetok využívaný výlučne vo výchovno-vzdelávacom procese a na rozvoj kultúry.

Sadzba dane z majetku právnických osôb predstavuje určité percento účtovná hodnota súhrnu fixných aktív, pracovného kapitálu a hmotný majetok. Zahrnutie tejto platby do regionálneho daňového systému znamená, že otázky stanovenia sadzieb dane z nehnuteľností pre podniky sú vo finančnej kompetencii zákonodarných (reprezentatívnych) orgánov štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Federálna legislatíva stanovuje len špecifiká sadzieb tejto dane: po prvé, jej horná hranica je pevná – 2 percentá zo základu dane; po druhé, pre regionálnych zákonodarcov bol stanovený zákaz individualizácie daňové sadzby pre jednotlivé podniky. V prípade absencie rozhodnutia zákonodarného (reprezentatívneho) orgánu štátnej moci ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie o stanovení osobitných sadzieb dane z nehnuteľností pre podniky, maximálna stávka ustanovené federálnou legislatívou.

Výška zdanenia majetku právnických osôb, ich pobočiek a zastúpení závisí od druhu vykonávaných činností.

Výška platieb za daň z majetku podnikov sa pripisuje rovnakým dielom do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a rozpočtov jej obcí.

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň). Toto je nový fenomén v ruštine daňový zákon, zameraný na finančnú podporu poľnohospodárskych výrobcov, ako aj zjednodušenie správy daní.

Jednotnú poľnohospodársku daň upravuje Ch. 26 daňového poriadku Ruskej federácie a uplatňuje sa spolu s všeobecný režim zdaňovanie.

Finančné právo Rusko. Špeciálna časť

Daňovníkmi jednotnej poľnohospodárskej dane sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí si zvolili osobitný daňový režim v podobe systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov.

Daňový poriadok Ruskej federácie zakazuje organizáciám a individuálnym podnikateľom, ktorí sa zaoberajú výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, prejsť na jedinú poľnohospodársku daň; organizácie a jednotliví podnikatelia prevedení do daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za jednotlivé druhyčinnosti v súlade s Ch. 26 3 Daňový poriadok Ruskej federácie; organizácie s pobočkami a (alebo) zastúpeniami (článok 346 ods. 2).

Zvláštnosť jednotnej poľnohospodárskej dane spočíva v dobrovoľnom postupe pri jej uplatňovaní organizáciami a individuálnymi podnikateľmi. Právo udelené daňovníkovi vybrať si medzi osobitnými daňový režim v podobe systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov a všeobecného daňového režimu naznačuje vôľu zákonodarcu nastoliť rovnováhu medzi súkromnými a verejnými záujmami v daňovom práve a odráža podmienečne dispozitívny spôsob finančnej a právnej regulácie.

Princíp dobrovoľnosti sa prejavuje prechodom na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane, ako aj možnosťou návratu k všeobecnému režimu zdaňovania. Daňový poriadok Ruskej federácie však zakazuje daňovníkom, ktorí prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane, vrátiť sa do všeobecného daňového režimu pred koncom zdaňovacieho obdobia (článok 346 ods. 2).

Pre organizácie je podstatou právneho režimu jednotnej poľnohospodárskej dane nahradenie platenia dane z príjmov právnických osôb, dane z pridanej hodnoty, dane z majetku právnických osôb a jednotnej sociálnej dane.

Prechodom na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane fyzickými osobami podnikateľmi sa nahrádza platba dane z príjmu fyzických osôb, dane z pridanej hodnoty, dane z nehnuteľností pre fyzické osoby a jednotnej sociálnej dane. Zároveň sa neplatí len daň z príjmu fyzických osôb a daň z nehnuteľnosti

Kapitola 18. Systém daní a poplatkov Ruskej federácie

vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti.

Prechod organizácií a fyzických osôb podnikateľov na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane nenahrádza platenie dane z pridanej hodnoty splatnej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ako aj poistného na povinné dôchodkové poistenie v súlade s legislatívou č. Ruskej federácie. Ostatné dane a poplatky platia organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane v súlade so všeobecným daňovým režimom.

Prechod organizácií a individuálnych podnikateľov na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane ich nezbavuje plnenia povinností daňových agentov.

Predmetom jednotnej poľnohospodárskej dane je príjem organizácie alebo jednotlivého podnikateľa znížený o sumu výdavkov.

Základom dane jednotnej poľnohospodárskej dane je peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov.

Jednotná poľnohospodárska daň sa vypočíta na základe daňové priznanie zostavené na základe výsledkov činnosti za kalendárny rok a vypláca sa raz za pol roka v zálohových platbách. Platba dane a preddavok sa vykonáva v mieste organizácie alebo v mieste bydliska individuálny podnikateľ.

Jednotná poľnohospodárska daň je klasifikovaná daňovým poriadkom Ruskej federácie ako federálna daň, ale plní funkcie regulačného zdroja príjmov a rozpočtov iných úrovní, pretože sumy; vyzbierané od vidieckych výrobcov sa pripisujú na účty úradov Federálna pokladnica, potom sa distribuuje v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.

Dopravná daň. Je zriadená a uvedená do platnosti v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o tejto dani a je povinná platiť na území príslušného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Finančná kompetencia subjektu Ruskej federácie zahŕňa určenie sadzby prepravná daň v medziach ustanovených daňovým poriadkom

Finančné právo Ruska. Špeciálna časť

RF, postup a platobné podmienky, zostavenie tlačív daňových priznaní. Pri stanovovaní dane môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ustanoviť aj daňové výhody a dôvody na ich použitie daňovníkom.

Platiteľmi dane z dopravy sú osoby, ktorým sú vozidlá registrované v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Predmetom prepravnej dane sú tieto vozidlá: autá, motocykle, skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, motor sane, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečné plavidlá) a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky

Daňové predpisy vylučujú z predmetov zdaňovania dopravy: veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora najviac 5 litrov. S.; osobné automobily špeciálne vybavené na použitie pre osoby so zdravotným postihnutím, ako aj osobné automobily s výkonom motora do 100 k. s. (do 73,55 kW), prijaté (zakúpené) prostredníctvom úradov sociálnej ochrany obyvateľov v ustanovené zákonom ok; rybárske námorné a riečne plavidlá; osobná a nákladná námorná, riečna a lietadlá vo vlastníctve (právom ekonomického riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) nákladná doprava; traktory, samohybné kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, údržba), registrované na poľnohospodárskych výrobcov a používané pri poľnohospodárskych prácach na výrobu poľnohospodárskych výrobky; vozidlá vo vlastníctve v rámci práva hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového riadenia federálne orgány výkonná moc, ak je zákonne ustanovená vojenská a (alebo) rovnocenná služba; vozidlá, ktoré sú v pátraní, pod podmienkou potvrdenia skutočnosti ich odcudzenia (odcudzenia) vydaným dokladom autorizovaný orgán; lietadlá a vrtuľníky leteckých záchranárov a zdravotníckych služieb.

Kapitola 18. Systém daní a poplatkov Ruskej federácie 475

Daňový základ tohto povinná platba závisí od druhu zdaniteľného predmetu a určuje sa takto:

vo vzťahu k vozidlám s motorom - ako výkon motora vozidla v konských silách;

vo vzťahu k vodným vozidlám bez vlastného pohonu (vlečené), pre ktoré sa určuje hrubá tonáž - ako hrubá tonáž v registrovaných tonách;

vo vzťahu k iným vodným a vzdušným dopravným prostriedkom - ako jednotka dopravného prostriedku.

Zdaňovacím obdobím pre daň z prepravy je jeden kalendárny rok.

Sadzby prepravnej dane sú stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, respektíve v závislosti od výkonu motora alebo hrubej kapacity vozidiel, kategórie vozidiel na jeden konská sila výkon motora vozidla, jedna registrovaná tona vozidla alebo jednotky vozidla. Kritériá na výpočet sadzieb dane z dopravy určuje daňový poriadok Ruskej federácie. Podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa však daňové sadzby môžu zvýšiť alebo znížiť, ale nie viac ako päťkrát.

Finančná kompetencia zakladajúcich subjektov Ruskej federácie zahŕňa aj právo stanoviť diferencované daňové sadzby vo vzťahu ku každej kategórii vozidiel, ako aj s prihliadnutím na obdobie prospešné využitie tieto vozidlá.

Postup pri výpočte výšky prepravnej dane závisí od kategórie platiteľov dane. Daňové organizácie vypočítavajú výšku dane samostatne. Vypočítava sa výška dane, ktorú majú zaplatiť jednotliví daňovníci daňové úrady na základe informácií získaných od úradov štátna registrácia vozidiel na území Ruskej federácie.