Článok 358 daňového poriadku Ruskej federácie. Predmety zdanenia prepravnou daňou. Vozidlá podliehajúce zdaneniu

Materiál pripravila skupina konzultantov a metodikov JSC "BKR-Intercom-Audit"

VŠEOBECNÉ USTANOVENIA

V článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený zoznam vozidiel, ktoré podliehajú zdaneniu prepravná daň. V skutočnosti tento zoznam obsahuje vozidlá, za ktoré bola predtým zaplatená daň od vlastníkov vozidiel a daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby. Podľa druhu dopravy rozlišujeme tri skupiny predmety zdanenia:

Motorové vozidlá;
vodné vozidlá (motorové lode, jachty, plachetnice, člny, motorové člny, vlečné plavidlá a iné);
letecké dopravné prostriedky (lietadlá, vrtuľníky a iné).

Všetky vyššie uvedené vozidlá musia byť registrovaný zákonom stanoveným spôsobom. Predtým štátna registrácia nepodliehajú zdaneniu.

„Podľa ustanovení článku 11 kódexu sa inštitúcie, pojmy, pojmy občianskeho a iných právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe používajú vo význame, v akom sa používajú v týchto právnych predpisoch, pokiaľ Zákonník inak ustanovuje.Zároveň sa používajú špecifické pojmy a pojmy právnych predpisov o daniach a poplatkoch vo význame vymedzenom v príslušných článkoch Zákonníka.

Pojem „vozidlo“ na účely uplatňovania kapitoly 28 kódexu je definovaný v článku 358 kódexu. Vozidlami sa podľa tohto článku Kódexu rozumejú najmä autá, motocykle, skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, vrtuľníky, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, motorové sane, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečené plavidlá) a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky.

V posudzovanom prípade je potrebné vziať do úvahy, že pojem „vozidlo“ použitý v kapitole 28 zákonníka je širší, než Celoruský klasifikátor dlhodobý majetok OK 013-94 (OKOF) (kód 15 0000000 "Dopravné vozidlá"), a používa sa len na daňové účely. Toto stanovisko potvrdzuje aj skutočnosť, že v súlade s odsekom 2 článku 358 kódexu sú najmä traktory a samohybné kombajny registrované iba poľnohospodárskym výrobcom a ktoré sú v súlade s vyššie uvedeným klasifikátorom účtované podľa kód 14 0000000 „Stroje a zariadenia“ sú vylúčené z predmetu zdanenia prepravnou daňou“. Avšak traktory a kombajny registrované na iné kategórie fyzických a právnických osôb, v v tomto prípade sa na daňové účely považujú za vozidlá.

OKOF sa teda môže uplatniť na účely dane z dopravy len s prihliadnutím na pravidlá stanovené v kapitole 28 zákonníka.

V súlade s OKOF sú traktory zaradené do kategórie „Stroje a zariadenia“, ktorá je základom pre ich uznanie na účely aplikácie kapitoly 28 zákonníka ako vozidlá, a teda podliehajú dani z prepravy v kategórii „iné samohybné vozidlá, stroje a mechanizmy na pneumatickej a húsenkovej dráhe.“ Do tejto kategórie vozidiel by sa mali zaradiť aj pneumatické hydraulické zdviháky.“

Nasledujúce položky nepodliehajú zdaneniu v súvislosti so všetkými typmi vozidiel:

Vozidlá patriace do federálnych výkonných orgánov o práve na hospodárske riadenie alebo operačné riadenie, pre ktoré je zákonne ustanovená vojenská služba a (alebo) jemu ekvivalentná služba. Vojenská služba sa zároveň chápe ako osobitný typ federálnej štátna služba vykonávali občania v vládne agentúry, ktorých zoznam je uvedený v článku 2 federálneho zákona č. 53-FZ z 28. marca 1998 „o brannej povinnosti a vojenská služba":

"Článok 2. Vojenská služba. Vojenský personál."

Vojenská služba je osobitným druhom federálnej verejnej služby, ktorú vykonávajú občania v Ozbrojených silách Ruskej federácie, ako aj vo vnútorných vojskách Ministerstva vnútra Ruskej federácie, v jednotkách civilnej obrany (ďalej len ostatné vojská), ženijné, technické a cestné stavby vojenské útvary pod federálne orgány výkonná moc (ďalej len vojenské útvary), zahraničná spravodajská služba Ruskej federácie, orgány federálna služba bezpečnosť, federálny orgán pre špeciálne komunikácie a informácie, federálne orgány štátna ochrana, federálny orgán na zabezpečenie mobilizačnej prípravy štátnych orgánov Ruskej federácie (ďalej len orgány), vojenských útvarov federálnej hasičskej služby a špeciálnych útvarov vytvorených pre vojnové obdobie, ako aj cudzích občanov v Ozbrojených silách Ruskej federácie, iných jednotkách, vojenských formáciách a orgánoch“.

V liste Ministerstva daní a daní Ruskej federácie z 1. októbra 2003 č. NA-6-21/1017@ „O postupe pri uplatňovaní pododseku 6 odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie federácia" s odkazom na vyššie uvedený článok federálneho zákona z 28. marca 1998 č. 53-FZ "O vojenskej službe a vojenskej službe" hovorí:

„Navyše v uznesení Ústavný súd Ruskej federácie zo dňa 26.12.2002 č. 17-P, za službu sa považuje služba v orgánoch vnútorných vecí Ruskej federácie, v štátnej hasičskej službe, v inštitúciách a orgánoch trestného systému, vo federálnej daňovej polícii obdoba vojenskej služby v zmysle článku 37 (časť 1 ) a článku 59 Ústavy Ruskej federácie v spojení s článkami 32 (časť 4), 71 (bod "m"), 72 (bod "b" časti 1) a 114 (písmená „d“, „f“).

Na základe vyššie uvedeného, v súlade s odsekom 6 pododsekom 6 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie, vozidlá registrované najmä na oddeleniach orgánov pre vnútorné záležitosti Ruskej federácie, Štátnej hasičskej službe ministerstva mimoriadnych situácií Ruska, inštitúcie a orgány trestnej exekutívy nepodliehajú dani z dopravy. systémy a orgány kontroly obehu omamných a psychotropných látok.“

Poznámka!

Výhoda stanovená v pododseku 6 odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje len na vozidlá vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov, kde sa poskytuje vojenská a (alebo) rovnocenná služba. Zvýhodnenie sa nevzťahuje na osoby vykonávajúce vojenskú službu v týchto orgánoch a tieto osoby platia daň z dopravy podľa všeobecného postupu vo vzťahu k vozidlám, ktoré sú na ne registrované.

List Ministerstva financií Ruskej federácie z 3. marca 2006 č. 03-06-01-02/09 upozorňuje na súdna prax, najmä o uzneseniach Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 11.08.2005 vo veci A42-13441/04-20, zo dňa 14.10.2005 vo veci A13-1616/2005-05 , zo dňa 28.10.2005 vo veci A42-871/2005-20, z ktorého vyplýva, že inštitúcie a unitárne (štátne) podniky podriadené Ministerstvu obrany Ruskej federácie, ktoré sú samostatnými právnickými osobami, nepatria do federálnych výkonných orgánov a musia platiť prepravnú daň za vozidlá, ktoré vlastnia na základe práva prevádzkového riadenia alebo ekonomického riadenia spôsobom stanoveným v kapitole 28 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné stanovisko obsahuje aj list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10. apríla 2006 č. 03-06-04-04/12.

Hľadané vozidlá, s výhradou potvrdenia skutočnosti ich krádeže (krádeže) dokumentom vydaným orgánmi Ministerstva vnútra Ruskej federácie, ktoré vykonávajú prácu na vyšetrovaní a objasňovaní trestných činov vrátane krádeží vozidiel.

Daňovníci v prípade krádeže vozidla podajú daňový úrad doklad potvrdzujúci skutočnosť krádeže(vrátenie) vozidla.

O akých vozidlách vo vzťahu ku konkrétnym pozemným, vodným a vzdušným dopravným prostriedkom sa budeme zaoberať nižšie v príslušných častiach.

PREDMETY ZDAŇOVANIA VO VZŤAHU K POZEMNÝM VOZIDLÁM

VOZIDLÁ PODLIEHAJÚCE ZDAŇOVANIU

Predmetom zdanenia pozemných vozidiel sú autá, motocykle, skútre, autobusy, motorové sane, snežné skútre a iné vozidlá s vlastným pohonom a pneumatické a pásové mechanizmy.

V súlade s "Celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku" OK 013-94, schváleným vyhláškou Štátnej normy Ruskej federácie z 26. decembra 1994 č.359 (ďalej len OKOF), sú samohybné vozidlá klasifikované ako buldozéry(kód 14 2924020), ktorý je základom pre uznanie buldozérov na účely uplatňovania kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie ako vozidiel, a teda podliehajú zdaneniu dopravy. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. augusta 2004 č. 03-06-04-04/01.

Predmetom zdanenia dopravnej dane sú: kamióny, zakúpené ako komponenty a evidované predpísaným spôsobom na dopravnej polícii, ako je uvedené v Liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. mája 2006 č. 03-06-04-04/15 „K vyd. výpočet a zaplatenie prepravnej dane“.

Do zoznamu pozemných vozidiel Na daňové účely daň z dopravy nezahŕňa:

trolejbusy;
železničné a električkové lokomotívy;
železničné koľajové vozidlá;
prívesy, návesy a iné vozidlá bez vlastného pohonu.

Poznámka!

OKOF stanovil, že autá, automobilové a traktorové prívesy, špecializované a prerobené železničné vozne, ktorých hlavným účelom je vykonávať výrobné alebo domáce funkcie, a nie prepravovať tovar a ľudí, by sa mali považovať za mobilné podniky na zodpovedajúci účel, a nie za vozidlá. a považujú sa (ak ich možno rozpoznať ako analógy zodpovedajúcich stacionárnych podnikov) za budovy a zariadenia. Medzi takéto mobilné podniky na príslušný účel patria najmä:

mobilné elektrárne;
mobilné transformátorové jednotky;
mobilné dielne;
laboratórne autá;
mobilné diagnostické jednotky;
kočikárne;
mobilné kuchyne, jedálne, obchody;
sprchy;
kluby;
úrady a podobne.

„Pravidlá štátnej registrácie traktorov, samohybných stavieb ciest a iných strojov úradmi štátny dozor pozadu technický stav samohybné vozidlá a iné druhy zariadení v Ruskej federácii (Gostekhnadzor)“, schválené Ministerstvom poľnohospodárstva a výživy Ruskej federácie 16. januára 1995.

Dočasné pravidlá pre evidenciu a účtovníctvo colné orgány vozidlá registrované v iných krajinách a dočasne sa nachádzajúce na území Ruskej federácie po dobu do 6 mesiacov sú schválené nariadením Štátneho colného výboru Ruskej federácie zo dňa 2. marca 1995 č.137.

Z uvedených dokumentov vyplýva, že motorové vozidlá, traktory, samohybné stavby ciest a iné stroje s objemom spaľovacieho motora nie viac ako 50 kubických centimetrov nepodliehajú štátnej registrácii na území Ruskej federácie. Tieto vozidlá teda nepodliehajú dani z prepravy.

3.2.2. VOZIDLÁ, NA KTORÉ SA NEVZŤAHUJE ZDAŇOVANIE

Vo vzťahu k pozemným vozidlám nepodliehajú zdaneniu:

Osobné automobily špeciálne vybavené na použitie pre osoby so zdravotným postihnutím, ako aj osobné automobily s výkonom motora až 100 koní sily (do 73,55 kW), prijímané (získané) prostredníctvom orgánov sociálnej ochrany obyvateľov zákonom ustanoveným spôsobom.

Aby daňovník neuznal osobný automobil ako predmet dane z prepravy, musí daňovému úradu predložiť doklady potvrdzujúce prevzatie alebo kúpu určeného automobilu prostredníctvom orgánov sociálnoprávnej ochrany.

Postup predaja zdravotne postihnutých ľudí osobné autá s kompenzáciou nákladov na autá alebo motorové kočíky Záporožec a ich predaj je vysvetlený v liste Ministerstva sociálnej ochrany obyvateľstva Ruskej federácie č. 1-707-18, Ministerstva financií Ruskej federácie z marca 23, 2003 č. 28 „O postupe pri predaji osobných automobilov osobám so zdravotným postihnutím s kompenzáciou nákladov na auto Záporožec „alebo motorové kočíky a ich implementáciu“.

Často vznikajú otázky týkajúce sa platenie prepravnej dane zdravotne postihnutí - majitelia nimi zakúpených a prerobených áut na vlastné náklady. Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste č. 03-06-11/100 z 8. júla 2004 uvádza, že znenie odseku 2 odseku 3 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie nám umožňuje dospieť k záveru že:

„osobné autá špeciálne vybavené na používanie pre osoby so zdravotným postihnutím“ a „osobné autá s výkonom motora do 100 Konská sila(do 73,55 kW), prijaté (nakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnoprávnej ochrany spôsobom ustanoveným zákonom“

na účely uplatňovania kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie pridelené do dvoch samostatných kategórií Vozidlo. Na základe vyššie uvedeného sa odborníci Ministerstva financií Ruskej federácie domnievajú, že ustanovenie odseku 2 pododseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa neuznávania osobných automobilov špeciálne vybavených na používanie osoby so zdravotným postihnutím ako predmety zdanenia pre daň z dopravy, nezávisí od postupu a zdroja nadobudnutia tejto kategórie vozidiel.

Poľnohospodárski výrobcovia v súlade s článkom 358 ods. 2 pododsekom 5 daňového poriadku Ruskej federácie neplatia daň z dopravy za tieto vozidlá, ktoré sú im registrované a ktoré sa používajú na poľnohospodárske práce na výrobu poľnohospodárskych produktov:
- traktory;
- samohybné kombajny všetkých značiek;
- špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, cisterny na dobytok, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, údržba).

Využívanie výhod poľnohospodárskymi výrobcami je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. júna 2006 č. 03-06-04-02/22. Uvádza najmä, že z normy článku 358 ods. 2 pododseku 5 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že hlavné kritériá neuznanie predmetu zdanenia vozidiel uvedených v tomto pododseku je súlad fyzickej alebo právnickej osoby s pojmom poľnohospodárskeho výrobcu, ktorý je definovaný v článku 1 federálneho zákona č. 193-FZ z 8. decembra 1995 „O poľnohospodárskej spolupráci“ a používanie týchto vozidiel na určený účel počas zdaňovacie obdobie za prepravnú daň. Za vyššie uvedených podmienok sa teda vozidlá uvedené v článku 358 ods. 2 pododseku 5 daňového poriadku Ruskej federácie neuznávajú ako predmet zdanenia v rámci dane z dopravy, bez ohľadu na to, že spolu s činnosťami súvisiace s poľnohospodárskymi prácami na výrobu poľnohospodárskych produktov, sa používajú na účely , nesúvisiace s touto činnosťou.

Obráťme sa na List Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. apríla 2005 č. 03-06-04-04/19, vysvetlenie postupu pri podávaní žiadosti Kapitola 28 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že na základe článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa inštitúcie, pojmy, podmienky občianskych a iných právnych predpisov Ruskej federácie používané v daňovom poriadku Ruskej federácie uplatňujú v zmysle, v akom používajú sa v týchto odvetviach právnych predpisov, pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak. V liste sa ďalej uvádza toto:

„Poľnohospodárski výrobcovia sú teda uznávaní ako jednotlivci resp právnických osôb zaoberajúcich sa výrobou poľnohospodárskych produktov, ktoré predstavujú v hodnotovom vyjadrení viac ako 50 percent z celkového objemu produkcie, vrátane rybárskeho artelu (kolektívne farmy), poľnohospodárskej (ryby) produkcie a objemu úlovkov vodné biologické zdroje v hodnotovom vyjadrení predstavuje viac ako 70 percent celkového objemu vyrobených produktov (článok 1 federálneho zákona z 8. decembra 1995 č. 193-FZ „O poľnohospodárskej spolupráci“).

V súlade s celoruským klasifikátorom druhov ekonomická aktivita, produkty a služby OK 004-93, schválené vyhláškou Štátnej normy Ruska zo dňa 08.06.1993 č. 17, poľnohospodárstvo zahŕňa činnosti klasifikované kódom 01 " poľnohospodárstvo, poľovníctvo a súvisiace služby", do lesného hospodárstva - druhy činností zaradené pod kód 02 "Lesníctvo, ťažba dreva a súvisiace služby" sekcia A "Poľnohospodárstvo, poľovníctvo a lesníctvo".

Berúc do úvahy vyššie uvedené, a tiež berúc do úvahy, že lesníctvo je nezávislým typom činnosti, ktorú používa federálny vládna agentúra počas prác na zalesňovaní a ochrane lesa sa na vozidlá (traktory, vozidlá špeciálnej údržby) nevzťahuje článok 358 ods.

Definícia poľnohospodárskych výrobcov obsahuje aj článok 346.2 kapitoly 26.1 „Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (Jednotná poľnohospodárska daň)“ daňového poriadku Ruskej federácie.

„...organizácie a individuálnych podnikateľov výrobu poľnohospodárskych produktov, vykonávanie ich prvotného a následného (priemyselného) spracovania (aj na prenajatom hmotnom majetku) a predaj týchto produktov za predpokladu, že podiel príjmov na celkovom príjme z predaja tovarov (práce, služby) týchto organizácií a jednotliví podnikatelia z predaja nimi vyrobených poľnohospodárskych produktov vrátane produktov ich prvotného spracovania, nimi vyrobených z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby, je najmenej 70 percent, ako aj poľnohospodárske spotrebné družstvá (spracovanie, marketing (obchodovanie) , zásobovanie, záhradníctvo, trhové záhradníctvo, chov hospodárskych zvierat), uznané v súlade s Federálny zákon„o poľnohospodárskej spolupráci“, v ktorom je podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov vlastnej výroby členmi týchto družstiev, ako aj z vykonaných prác (služieb) pre členov týchto družstiev najmenej 70 percent ich príjmov. celkový príjem.

Na účely tejto kapitoly sú poľnohospodárskymi výrobcami aj mestské a osadnícke ruské rybárske organizácie, ktorých počet zamestnancov, s prihliadnutím na rodinných príslušníkov, ktorí s nimi žijú, je aspoň polovica obyvateľov príslušnej lokality, ktoré pôsobia len rybárske plavidlá, ktoré sú ich majetkom. , sú registrované ako právnická osoba v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a pre ktoré objem nimi predávaných rybích produktov a (alebo) ulovených predmetov vodných biologických zdrojov predstavuje v hodnote viac ako 70 percent z celkového objemu nimi predávaných produktov.“

Na potvrdenie svojho stavu Ako poľnohospodársky výrobca musí daňovník predložiť správcovi dane kalkuláciu nákladov na vyrobené produkty s uvedením vyrobených poľnohospodárskych produktov.

Od zdaňovacieho obdobia pre daň z prepravy je rok, potom by sa náklady na poľnohospodárske produkty mali vypočítať na základe výsledkov roka. Na tento účel je potrebné vydeliť sumu získanú z predaja poľnohospodárskych produktov celkovým ročným príjmom organizácie a výsledok vynásobiť 100 percentami. Ak je výsledok viac ako 70 percent, potom má organizácia právo nezaplatiť prepravnú daň z uvedených typov poľnohospodárskych strojov. Pri určovaní podielu poľnohospodárskych výrobkov sa na objem vyrobených poľnohospodárskych výrobkov a ani na celkovom objeme vyrobených výrobkov neprihliada nakupovaný tovar.

Príklad 1

Organizácia pestuje a predáva zeleninu a zároveň vyrába kartónové obaly. Organizácia má vo svojej súvahe traktory a stroje na prepravu minerálnych hnojív. Na zistenie, či môže organizácia využiť zvýhodnenie dane z dopravy v roku 2006, je potrebné určiť podiel poľnohospodárskych výrobkov v r. celkové príjmy.

Príjmy organizácie za rok dosiahli 850 000 rubľov, vrátane:

z predaja zeleniny - 600 000 rubľov;
z predaja kartónových kontajnerov - 250 000 rubľov.

Preto sa podiel poľnohospodárskych produktov na celkových príjmoch rovná:

(600 000 rubľov / 850 000 rubľov) x 100 % = 70,59 %.

V dôsledku toho organizácia nemôže platiť prepravnú daň z nákladov na traktory a stroje používané na dodávku hnojív.

Koniec príkladu.

Príklad 2

Organizácia pestuje a predáva zeleninu a zároveň poskytuje služby v autoservise. Organizácia má traktory, vozidlá na prepravu minerálnych hnojív a vozidlo technickej pomoci.

Príjmy za rok 2006 dosiahli 930 000 rubľov, vrátane:

príjmy z predaja zeleniny - 700 000 rubľov;
príjem z poskytovania služieb - 230 000 rubľov.

Poďme určiť podiel poľnohospodárskych produktov na celkovom príjme:

(700 000 rubľov / 930 000 rubľov) x 100 % = 75,27 %.

V dôsledku toho organizácia v tejto situácii neplatí daň z dopravy.

Predpokladajme, že príjmy za rok 2006 dosiahli 930 000 rubľov, vrátane:

z predaja zeleniny - 650 000 rubľov;
z poskytovania služieb - 280 000 rubľov.

Zisťujeme podiel poľnohospodárskych produktov na celkových tržbách. Rovná sa:

(650 000 rubľov / 930 000 rubľov) x 100 % = 69,89 %.

To znamená, že organizácia musí zaplatiť dopravnú daň z nákladov na vozidlá v súvahe organizácie, pretože podiel poľnohospodárskych produktov na celkových príjmoch bol 69,89 %, čo je menej ako 70 %. Zvýhodnenie teda v tejto situácii neplatí.

Koniec príkladu.

PREDMETY ZDAŇOVANIA VO VZŤAHU K VODNÝM VOZIDLÁM

Predmetom zdanenia medzi vodnými vozidlami sú motorové lode, jachty, plachetnice, rezačky, motorové člny, vlečné plavidlá a iné vozidlá.

Ako vyplýva z článku 3 Kódexu vnútrozemskej vodnej dopravy Ruskej federácie zo dňa 7. marca 2001 č.24-FZ, plavidlo je samohybná alebo nesamohybná plávajúca konštrukcia používané na účely prepravy, vrátane zmiešaných (riečno-morských) plavidiel, trajektov, bagrovacích zariadení a zariadení na čistenie dna, plávajúcich žeriavov a iných technické štruktúry tohto druhu. V čom pod expedíciou sa vzťahuje na činnosti súvisiace s používaním lodí nielen na prepravu cestujúcich a nákladu, ale aj na iné účely.

K otázke pripisovania plávajúce doky, plávajúce žeriavy, plávajúce dielne a iné podobné predmety, ktoré sú predmetom zdanenia dopravnou daňou, by sa mali odvolávať na federálny list daňová služba(ďalej len Federálna daňová služba Ruskej federácie) zo dňa 9. februára 2005 č. 21-5-05/4@ „O dani z dopravy“. Tento list obsahuje ako prílohu List Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. januára 2005 č. 03-06-04-02/1, v ktorom odborníci tohto odboru upozorňujú platiteľov dane z dopravy na skutočnosť že daňový poriadok Ruskej federácie neviaže povinnosť platiť prepravnú daň s účelmi, na ktoré sa plavidlo používa. Rezort sa domnieva, že klasifikácia plávajúcich dokov, plávajúcich žeriavov, plávajúcich dielní a iných podobných predmetov ako predmetu zdaňovania dopravy je opodstatnená.

Pod loďou v súlade s článkom 7 Kódexu obchodnej plavby Ruskej federácie z 30. apríla 1999 č. 81-FZ sa rozumie samohybná alebo nesamohybná plávajúca konštrukcia používaná na účely obchodnej plavby. Plavidlá rybárskej flotily sa rozumejú plavidlá obsluhujúce rybársky komplex, slúžiace na výlov vodných biologických zdrojov, ako aj prijímacie a prepravné plavidlá, pomocné plavidlá a plavidlá na špeciálne účely.

Pravidlá registrácie plavidiel a práva na ne v námorných obchodných prístavoch schvaľuje vyhláška Ministerstva dopravy Ruskej federácie z 21. júla 2006 č. 87.

Pravidlá registrácie plavidiel rybárska flotila a práva na ne v prístavoch námorného rybolovu schvaľuje vyhláška Štátneho výboru pre rybolov Ruskej federácie zo dňa 31. januára 2001 č. 30.

Za štátnu registráciu lodí sa platí poplatok zaplatiť, ktorých výška a spôsob výberu sú určené v súlade s článkom 333.33 kapitoly 25.3. Vládna povinnosť„Daňový poriadok Ruskej federácie.

Štátna registrácia v Štátnom registri lodí Ruskej federácie predmetom:

plavidlá vnútrozemskej plavby s hlavnými motormi s výkonom najmenej 55 kilowattov a plavidlá bez vlastného pohonu s kapacitou najviac 80 ton;
všetkých cestujúcich a tankerov;
rekreačné plachetnice bez ohľadu na prítomnosť a výkon hlavných motorov a kapacitu takýchto plavidiel;
rekreačné lode a športové plavidlá (okrem plachetníc), bez ohľadu na počet cestujúcich na nich, vrátane rekreačných plavidiel s vlastným pohonom s hlavnými motormi s výkonom najmenej 55 kilowattov, športových a rekreačných plavidiel bez vlastného pohonu s kapacita najmenej 80 ton;
plavidlá so zmiešanou (riečno-námornou) plavbou zapojené do plavby súvisiacej s prístupom k námorným trasám.

Vykonáva sa štátna registrácia lodí na základe aplikáciežiadateľ a Dokumenty, ustanovené Pravidlami štátnej registrácie lodí schválenými vyhláškou Ministerstva dopravy Ruskej federácie zo dňa 26. septembra 2001 č.144.

Nepodlieha zdaneniu vo vzťahu k vodným vozidlám:

veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 konských síl (odsek 1 článku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie);
obchodné námorné a riečne člny(pododsek 3 ods. 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie);
osobné a nákladné námorné a riečne plavidlá vo vlastníctve (právom hospodárenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava nákladu (článok 358 ods. 2 pododsek 4 daňového poriadku Ruskej federácie) ;
lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí (odsek 2 pododsek 9 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie). Treba poznamenať, že odsek 9 bol vložený do odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom z 20. decembra 2005 č. 168-FZ „o zmene a doplnení niektorých zákonov“. legislatívne akty Ruskej federácie v súvislosti s vytvorením Ruského medzinárodného registra lodí.“ Podľa odseku 2 článku 4 uvedeného federálneho zákona ním zavedené zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 2006, najskôr však po r. jeden mesiac od dátumu ich oficiálneho zverejnenia. Federálny zákon bol oficiálne uverejnený v „Parlamentnom vestníku“ a v „ noviny Rossijskaja„Dňa 23. decembra 2005 preto zmeny daňového poriadku Ruskej federácie nemôžu nadobudnúť účinnosť skôr ako 23. januára 2006. Vysvetlivky týkajúce sa uplatnenia predmetnej dávky sú uvedené v Liste Úradu federálnej Daňová služba pre Moskovský región zo dňa 26. februára 2006 č. 19- 42-I/0211@ „O dani z dopravy“, v ktorej sa uvádza najmä toto:

"V rovnakom čase všeobecné pravidlá Nadobudnutie účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch je ustanovené v článku 5 zákonníka. Podľa § 5 ods. 1 zákonníka daňové zákony nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň. Tieto zmeny teda môžu nadobudnúť účinnosť až po 24. januári 2006 so začiatkom nového zdaňovacieho obdobia podľa špecifická daň. Od zdaňovacieho obdobia pre daň z prepravy je kalendárny rok(článok 360 zákonníka), zvýhodnenie dane z dopravy pre lode registrované v RMRS sa môže uplatňovať až od roku 2007.

Osobitne treba poznamenať, že táto zmena, hoci zlepšuje situáciu daňovníkov, nie je možné uplatniť od 1. januára 2006. Podľa článku 5 ods. 4 zákona o daniach a poplatkoch, ktoré zrušujú dane a (alebo) poplatky, znižujú výšku sadzieb dane (poplatkov), odstraňujú povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov, ich zástupcovia alebo inak zlepšujúce ich postavenie, môžu mať spätnú účinnosť, ak to výslovne ustanovia. Avšak odsek 2 článku 4 federálneho zákona č. 168-FZ z 20. decembra 2005, ktorý hovorí o nadobudnutí účinnosti zmien Kódexu, neobsahuje žiadne ustanovenia, ktoré by týmto zmenám poskytovali spätnú účinnosť. Zákon nehovorí, že nové ustanovenia sa vzťahujú na právne vzťahy od 1.1.2006. Nové normy preto nemajú retroaktívny účinok a nadobúdajú účinnosť vyššie uvedeným spôsobom.“

Plavidlá používané iba na vládne nekomerčné služby, ktoré vlastní alebo prevádzkuje Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, v súlade s článkom 34 Kódexu obchodnej dopravy Ruskej federácie podlieha všeobecnej registrácii. Pravidlá ustanovené Kódexom obchodnej plavby na základe článku 3 sa zároveň nevzťahujú na vojnové lode, pohraničné lode, vojenské pomocné plavidlá a iné plavidlá, ktoré sú vo vlastníctve štátu alebo obce a ktoré prevádzkujú len na účely štátnej služby. na nekomerčné účely. V dôsledku toho tieto vozidlá nepodliehajú štátnej registrácii v registroch, a teda ani prepravnej dani.

Vyššie sme poznamenali, že v súlade s odsekom 4 ods. 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú zdaneniu prepravná daň pre osobné a nákladné námorné a riečne plavidlá vo vlastníctve (právom hospodárenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava nákladu.

Poznámka!

Pre umiestnené vozidlá na prenájom, toto ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňuje. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. februára 2005 č. 03-06-04-04/13.

Uveďme list Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. novembra 2005 č. 03-06-04-04/44, vysvetlenie postupu pri používaní 4 ods. 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie:

„Podklauzula 4 odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že osobné a nákladné námorné, riečne a lietadlá vo vlastníctve (právom hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je vykonávanie osobných a (alebo) nákladná doprava.

Potvrdenie, že hlavnou činnosťou organizácie je osobná a (alebo) nákladná doprava, je:

1) ustanovenia zakladajúcich dokumentov (zakladateľská zmluva, charta, predpisy a iné dokumenty), ktoré definujú osobnú a (alebo) nákladnú dopravu ako hlavný druh činnosti, účel vytvorenia organizácie;

2) dostupnosť platná licencia pre nákladnú dopravu a (alebo) osobnú dopravu.

Okrem toho potvrdenie, že hlavnou činnosťou organizácie je osobná a (alebo) preprava nákladu, môže byť aj:

príjem príjmov z osobnej a nákladnej dopravy;

systematické vykonávanie prepravy osôb a (alebo) nákladu počas plavby (pre vodné vozidlá);

dostupnosť správ (vrátane štatistických) ustanovených zákonom o dokončenej preprave cestujúcich a (alebo) nákladu.

Činnosť vykonávania prepravy osôb a (alebo) nákladu je zároveň potrebné chápať ako činnosť prepravy cestujúcich, batožín, nákladu alebo pošty na základe prepravných zmlúv podľa 40 ods. Občianskeho zákonníka Ruská federácia.

Prepravu cestujúcich, ich batožiny, nákladu, poštových zásielok, ako aj príslušné prepravné zmluvy upravujú:

kapitoly XIII a XIV Kódexu vnútrozemskej vodnej dopravy Ruskej federácie;

Kapitoly VIII a IX Kódexu obchodnej dopravy Ruskej federácie.

V súlade s článkom 17.2 Metodické odporúčania na uplatnenie kapitoly 28 „Daň z dopravy“ druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, schválenej vyhláškou Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 4. 9. 2003 č. BG-3-21/177, súvisiace činnosti na osobnú a (alebo) nákladnú dopravu, najmä činnosti spojené s prepravou na základe zmluvy o prenájme plavidla na určitý čas s posádkou (časový charter).“.

PREDMETY ZDAŇOVANIA VO VZŤAHU K LETECKÝM PROSTRIEDKOM

V súvislosti s leteckou dopravou je predmetom zdanenia: lietadlá, vrtuľníky a iné lietadlá registrované v súlade so stanoveným postupom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Teda zoznam leteckých dopravných prostriedkov, ktoré môžu podliehať prepravnej dani, je OTVORENÉ.

V časti 2.4. knihy, ktoré sme si všimli lietadlom v súlade s článkom 32 zákona o ovzduší Ruskej federácie sa lietadlo udržiava v atmosfére v dôsledku interakcie so vzduchom, ktorá sa líši od interakcie so vzduchom odrazeným od povrchu zeme alebo vody. Aj v časti 2.4. Poskytli sme definície ľahkého a ultraľahkého lietadla.

Civilné lietadlá je plavidlo používané v civilnom letectve s príslušným osvedčením o letovej spôsobilosti.

Do experimentálnych lietadiel podľa odseku 15 metodických odporúčaní na uplatňovanie kapitoly 28 „Daň z dopravy“ daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňajú:

"...plavidlá používané na vykonávanie vývojových, experimentálnych, vedecko-výskumných prác, ako aj na testovanie leteckých zariadení."

Pretože všetky uvedené Lietadlá podliehajú štátnej registrácii a budú podliehať prepravnej dani.

Lietadlá určené na letovú prevádzku podliehajú štátnej registrácii spôsobom uvedeným v článku 33 Leteckého zákonníka Ruskej federácie.

Stanovuje to zákon o ovzduší Ruskej federácie pravidláštátna registrácia a štátne účtovníctvo lietadlá zriaďuje príslušný oprávnený orgán. Rozkazom ministra obrany Ruskej federácie z 28. novembra 2002 č. 460 boli schválené najmä Federálne letecké pravidlá pre štátnu registráciu štátnych lietadiel.

Je potrebné poznamenať, že podľa článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je letecká a námorné plavidlá plavidlá vnútrozemskej plavby podliehajúce štátnej registrácii, klasifikované ako nehnuteľné veci.

Podľa článku 131 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie vlastnícke a iné vecné práva o nehnuteľných veciach, obmedzenia týchto práv, ich vznik, prechod a zánik podliehajú štátnej registrácii v jednot štátny register orgány vykonávajúce štátnu registráciu práv k nehnuteľnostiam a transakcie s nimi.

V prípadoch ustanovené zákonom spolu so štátnou registráciou možno vykonať špeciálna registrácia jednotlivé druhy nehnuteľnosť. Lietadlá a námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby teda podliehajú nielen špeciálnej registrácii, o ktorej sme písali vyššie, ale aj štátnej registrácii v jednotnom štátnom registri.

Nepodlieha zdaneniu na základe odseku 2 pododseku 4 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie:

osobné a nákladné lietadlá vo vlastníctve (právom ekonomického riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava nákladu.

Poznámka!

Vyššie uvedené ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na prenajaté lietadlá, čo potvrdzuje list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 22. februára 2005 č. 03-06-04-04/13.

lietadlá a vrtuľníky leteckých záchranárov a zdravotníckych služieb.

Aké doklady organizácie potvrdzujú, že ich hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) nákladná doprava, o ktorej sme hovorili v predchádzajúcej časti. Len dodajme, že prepravu cestujúcich, ich batožiny, nákladu, poštových zásielok, ako aj prepravné zmluvy upravuje kapitola XV Leteckého zákonníka Ruskej federácie.

V prítomnosti licencií Prevádzkové organizácie, ktoré priamo vykonávajú osobnú a nákladnú dopravu, sú oslobodené od platenia prepravnej dane.

PREDMETY ZDAŇOVANIA PRE ORGANIZÁCIE, KTORÉ SÚ PLATCAMI UTII

Ustanovuje ich platba organizácie jednotnej dane z imputovaného príjmu (ďalej len UTII) v súlade s článkom 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodenie z povinnosti platiť tieto dane:

daň z príjmu právnických osôb (vo vzťahu k zisku prijatému z podnikateľskú činnosť, zdaniteľné jednotná daň);
daň z majetku organizácií (vo vzťahu k majetku používanému na podnikanie, podlieha jednotnej dani);
jednotná sociálna daň (v súvislosti s vykonanými platbami jednotlivcov v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani).

Platba UTII jednotlivými podnikateľmi zabezpečuje ich oslobodenie z povinnosti platiť:

daň z príjmov fyzických osôb (v súvislosti s príjmami získanými z podnikateľskej činnosti, ktoré podliehajú jednej dani);
daň z nehnuteľností pre fyzické osoby (vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani);
jednotná sociálna daň (v súvislosti s príjmami z podnikateľskej činnosti podliehajúcimi jednotnej dani a platbami fyzickým osobám v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani).

Okrem uvedených daní, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú platitelia UTII, nie sú uznaní za platiteľov dane z pridanej hodnoty

Výpočet a platba iné dane a poplatky podľa odseku 4 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie vykonávajú daňovníci v súlade s všeobecný režim zdaňovanie.

teda platba UTII neuvoľňuje organizácie od platenia prepravnej dane. Platiteľmi dane z dopravy sú najmä právnické osoby, na ktorých sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované vozidlá, ktoré sú uznané za predmet zdanenia v súlade s článkom 358 daňového poriadku Ruskej federácie.

List Ministerstva daní a daní Ruskej federácie z 11. júna 2003 č. SA-6-22/657 „O objasnení určitých otázok týkajúcich sa uplatňovania kapitol 26.2 a 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie“ zvážiť daňové funkcie organizácie a podnikatelia, ktorí sa do nich zapájajú cestná preprava. Za účelom aplikácia UTII Vozidlami sa rozumejú prostriedky určené na prepravu osôb a tovaru po cestách. Patria sem autobusy všetkých typov, osobné a nákladné autá.

Poznámka!

Prívesy, návesy, prívesy nie sú klasifikované ako vozidlá (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností môže uplatniť rozhodnutím zakladajúceho subjektu Ruskej federácie vo vzťahu k poskytovanie služieb motorovej dopravy na prepravu osôb a tovaru, ktoré vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí majú vlastnícke alebo iné právo (užívanie, vlastníctvo a (alebo) disponovanie) najviac 20 vozidlami určenými na poskytovanie takéto služby.

Viac o problematike súvisiacej s UTII sa dozviete v knihe autorov JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Jednotná daň z imputovaných príjmov".

PREDMETY ZDAŇOVANIA PRE ORGANIZÁCIE POUŽÍVAJÚCE ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM

Spolu s ďalšími daňovými režimami ustanovené zákonom Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, organizáciách a individuálnych podnikateľoch môže uplatniť zjednodušený daňový systém.

Prechod do zjednodušeného daňového systému alebo návrat do iných daňových režimov sa vykonáva dobrovoľne spôsobom stanoveným v kapitole 26.2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému pre organizácie v súlade s článkom 346.11 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie zabezpečuje ich :

daň z príjmu právnických osôb;
daň z majetku právnických osôb;
jednotná sociálna daň.

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nie sú uznané platiteľom dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane splatnej podľa daňového poriadku Ruskej federácie pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie.

Organizácie, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, sú platiteľov poistného za povinné dôchodkové poistenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a tiež platiť ďalšie dane v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému jednotlivými podnikateľmi v súlade s odsekom 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie zabezpečuje ich oslobodenie od platobnej povinnosti:

daň z príjmov fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom získaným z podnikateľskej činnosti);
majetková daň pre fyzické osoby (v súvislosti s majetkom používaným na obchodné aktivity);
jednotná sociálna daň (vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti, ako aj k platbám a iným odmenám, ktoré im plynú v prospech fyzických osôb).

Jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nie sú uznaní za daňovníkov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej podľa daňového poriadku Ruskej federácie pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie.

Platia jednotliví podnikatelia, ako aj organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém poistné na povinné dôchodkové poistenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a tiež platiť iné dane v súlade s legislatívou o daniach a poplatkoch.

V dôsledku toho organizácie a jednotliví podnikatelia využívajú zjednodušený daňový systém budú platcami prepravnej dane vo vzťahu k vozidlám registrovaným v týchto organizáciách a individuálnym podnikateľom, ktoré sú uznané ako predmety zdanenia v súlade s článkom 358 daňového poriadku Ruskej federácie.

Viac o problematike uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa dozviete v knihe autorov BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Zjednodušený daňový systém".

VLASTNOSTI PLATENIA DOPRAVNEJ DANE PRI REALIZÁCII DOHODY O ZDIEĽENÍ VÝROBY

Daňový systém na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby je určený kapitolou 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie a týka sa osobitný daňový režim.

Pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby existujú špeciálne chvílečasové rozlíšenie a platba prepravnej dane:

po prvé, výnimka sa vzťahuje na vozidlá iné ako osobné automobily;
po druhé, výnimka sa vzťahuje na vozidlá používané výlučne na účely dohody.

Za účelom získať oslobodenie od platenia dane z dopravy, investor je povinný poskytnúť daňovému úradu doklady, ktorých zoznam je schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 15. januára 2004 č. 14 „O schválení zoznamu dokladov predložených investorom v rámci zdieľania výroby dohode s daňovým úradom o oslobodení od platenia dane z dopravy vo vzťahu k vozidlám, ktoré vlastní, finančných prostriedkov (okrem osobných automobilov) používaných výlučne na účely zmluvy o zdieľaní výroby.“

IN zoznam Poskytnuté dokumenty zahŕňajú:

Žiadosť investora na základe zmluvy o zdieľaní výroby (alebo prevádzkovateľa vystupujúceho ako splnomocnený zástupca platiteľa dane) o oslobodenie od platenia dane z dopravy pre ním vlastnené vozidlá (okrem osobných áut) používané výlučne na účely výroby zmluvu o podiele, za príslušné zdaňovacie obdobie.
Notársky overené splnomocnenie vydané investorom prevádzkovateľovi spôsobom ustanoveným občianskym právom Ruskej federácie na plnenie povinností daňovníka ako splnomocneného zástupcu daňovníka (predloží sa, ak je prevádzkovateľ poverený výkonom povinnosti daňovníka).
Evidencia vozidiel (okrem osobných automobilov) používaných výlučne na účely zmluvy o zdieľaní výroby a prvotné účtovné doklady potvrdzujúce skutočné používanie vozidiel na účely uvedenej zmluvy za príslušné obdobie. Registračný formulár je uvedený v prílohe č. 1 vyhlášky č. SAE-3-01/355 Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 7. júna 2004 „O schválení postupu a termínov na predloženie daňovým úradom do investor na základe dohody o zdieľaní výroby dokladuje oslobodenie od platenia dane z dopravy v súvislosti s tým, že vlastní vozidlá (okrem osobných automobilov) používané výlučne na účely zmluvy o zdieľaní výroby.“
Výňatky z pracovného programu a odhady nákladov na príslušný rok potvrdzujúce používanie vozidiel na účely dohody o zdieľaní výroby.

Vyhláška Ministerstva daní a daní Ruskej federácie zo 7. júna 2004 č. SAE-3-01/355 schválila „Postup a načasovanie predkladania dokumentov daňovým úradom investorom na základe dohody o zdieľaní výroby. oslobodenie od platenia prepravnej dane vo vzťahu k vozidlám v jeho vlastníctve (okrem osobných automobilov), ktoré sa používajú výlučne na účely dohody o zdieľaní výroby“ (ďalej len Postup).

Platí Objednávka pre ruské a zahraničné právnické osoby ktorí sú investormi na základe dohôd o zdieľaní výroby v súlade s federálnym zákonom z 30. decembra 1995 č. daňový režim, ustanovený kapitolou 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vyžaduje sa oslobodenie od platenia daňové doklady za prepravu predkladá platiteľ dane daňovému úradu, u ktorého je investor registrovaný v súvislosti s plnením zmluvy o zdieľaní výroby, súčasne s predložením daňové priznanie za prepravnú daň.

Keďže prepravná daň je klasifikovaná ako regionálne dane, zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môže ustanoviť platbu preddavkov na daň z dopravy počas zdaňovacieho obdobia a tiež určiť obdobia vykazovania. V tomto prípade po prvé vykazované obdobie zdaňovacieho obdobia spolu s predložením výpočtu preddavku na daň z prepravy je potrebné predložiť všetky vyššie uvedené doklady. Ku koncu zdaňovacieho obdobia sa pri podávaní daňového priznania predkladajú doklady uvedené v odsekoch 2 - 4 Postupu.

Vezmite prosím na vedomie, že registra vozidiel(okrem osobných automobilov) sa vypĺňa kumulatívnym súčtom od začiatku roka s prihliadnutím na obstaranie vozidiel na základe prvotných účtovných dokladov potvrdzujúcich skutočné využitie vozidiel na účely dohody o zdieľaní výroby, as konca zdaňovacieho obdobia.

Viac o otázkach súvisiacich s dohodami o zdieľaní výroby sa dozviete v knihe autorov BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Dane a poplatky za využívanie prírodných zdrojov".

Nové vydanie čl. 358 Daňový poriadok Ruskej federácie

2. Zdaneniu nepodliehajú:

1) veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 konských síl;

2) osobné automobily špeciálne vybavené na používanie osobami so zdravotným postihnutím, ako aj osobné automobily s výkonom motora do 100 konských síl (do 73,55 kW), získané (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnej starostlivosti spôsobom ustanoveným zákonom;

3) rybárske námorné a riečne plavidlá;

4) osobná a nákladná námorná, riečna a lietadlá vo vlastníctve (právom hospodárenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) nákladná doprava;

5) traktory, samohybné kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, nákladné autá na prepravu dobytka, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, údržba), registrované u poľnohospodárskych výrobcov a používané pri poľnohospodárskych prácach na výrobu poľnohospodárskych produktov ;

6) vozidlá vo vlastníctve práva na prevádzkové riadenie federálnym výkonným orgánom a federálnym vládne agentúry, v ktorom právne predpisy Ruskej federácie stanovujú vojenskú a (alebo) rovnocennú službu;

7) vozidlá, po ktorých sa pátra, ako aj vozidlá, po ktorých bolo zastavené pátranie, od mesiaca začatia pátrania po príslušnom vozidle až do mesiaca, keď bolo vrátené osobe, na ktorú bolo evidované. Skutočnosti odcudzenia (krádeže), vrátenia vozidla sú potvrdené dokladom vydaným oprávneným orgánom alebo informáciou, ktorú správca dane dostal podľa § 85 tohto zákonníka;

8) lietadlá a vrtuľníky leteckých záchranných a zdravotníckych služieb;

9) lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;

10) pobrežné pevné a plávajúce plošiny, pobrežné mobilné vrtné súpravy a vrtné lode.

Komentár k článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie

Federálny zákon č. 168-FZ z 20. decembra 2005 vykonal v predmetnom článku niekoľko zmien. Predmetom zdanenia sú však tak ako doteraz autá, motocykle, skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, motorové sane, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečné plavidlá) a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky... registrované v súlade so stanoveným postupom v súlade s legislatívou Ruskej federácie. Z tohto pravidla však existujú výnimky.

Po prvé, daňový poriadok obsahuje zoznam vozidiel, ktoré nepodliehajú zdaneniu, a po druhé, zakladajúce subjekty Ruskej federácie majú právo doplniť poskytnutý zoznam podľa vlastného uváženia.

Zoznam vozidiel nepodliehajúcich zdaneniu je uvedený v odseku 2 čl. 358 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ruské ministerstvo financií svojimi listami objasnilo niektoré otázky o tom, ktoré vozidlá nie sú uznané ako predmet zdaňovania. Aby sa teda zistilo, že osobný automobil prijatý prostredníctvom orgánov sociálneho zabezpečenia nepodlieha dani z prepravy, musí daňovník predložiť správcovi dane doklady potvrdzujúce skutočnosť, že uvedený osobný automobil prevzal prostredníctvom príslušných organizácií. Tieto ustanovenia platia aj v prípade, ak si autá kúpili a prerobili osoby so zdravotným postihnutím na vlastné náklady (list Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2004 N 03-06-11/100).

List Ministerstva financií Ruska z 2. novembra 2005 N 03-06-04-04/44 uvádza, že nielen osobné a nákladné námorné, riečne a lietadlá vo vlastníctve prepravnej organizácie, ale aj prenajaté plavidlá sa neuznávajú ako zdaniteľné predmety .

Vysvetlenia týkajúce sa platenia prepravnej dane poľnohospodárskymi výrobcami sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 1. novembra 2005 č. 03-06-04-04/42. Odborníci z ministerstva financií spresňujú, že kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, nákladné autá pre dobytok, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárnu starostlivosť, údržbu), registrované na poľnohospodárskych výrobcov a používané v poľnohospodárstve práce na výrobu poľnohospodárskych produktov , nepodliehajú dani z dopravy.

Až donedávna existovalo veľa otázok týkajúcich sa takzvaných mobilných podnikov - automobilov, ktoré vykonávajú výrobné a domáce funkcie. Takéto vozidlá sa v súlade s celoruskou klasifikáciou dlhodobého majetku účtujú ako budovy a stavby, medzi ktoré patria mobilné elektrárne, transformátory, laboratóriá, dielne, kuchyne, obchody, sprchy a kluby. Podľa inšpektorov Federálnej daňovej služby nie je potrebné platiť daň za takéto autá. Ministerstvo financií však trvalo na opaku s odvolaním sa na Medzinárodnú dohodu o prijatí jednotných technických špecifikácií pre kolesové vozidlá (uzavretú v Ženeve 20. marca 1958), podľa ktorej sa akékoľvek vybavenie prepravované špeciálnymi vozidlami považuje za náklad. List Ministerstva financií Ruska z 15. decembra 2004 N 03-06-04-04/14 odporúčal platiť daň na základe výkonu auta, ale v súlade s jeho Listom z 22. novembra 2005 N 03-06 -04-02/ 15 špeciálnych nákladných vozidiel je klasifikovaných ako nákladné a sú zdaňované vyššími sadzbami.

Okrem toho paragrafy. 9 ods. 2 čl. 358 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí nepodliehajú dani z prepravy, preto sa daň z prepravy neplatí za lode registrované v tomto registri.

Pri uplatňovaní tejto výhody musia majitelia lodí zvážiť nasledovné. Federálny zákon č. 168-FZ z 20. decembra 2005 bol uverejnený v Parlamentnom vestníku av Rossijskej gazete 23. decembra 2005. Podľa odseku 2 čl. 4 tohto zákona, ním zavedené zmeny daňového poriadku Ruskej federácie nadobúdajú účinnosť 1. januára 2006, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia. Zmeny daňového poriadku Ruskej federácie teda nemôžu nadobudnúť účinnosť skôr ako 23. januára 2006.

Zároveň sú všeobecné pravidlá nadobudnutia účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch ustanovené v čl. 5 Daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa odseku 1 čl. 5 daňového poriadku Ruskej federácie, akty daňových právnych predpisov nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia a nie skôr ako 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň. Tieto zmeny teda môžu nadobudnúť účinnosť až po 24. januári 2006, so začiatkom nového zdaňovacieho obdobia pre konkrétnu daň. Keďže zdaňovacím obdobím pre daň z dopravy je kalendárny rok (článok 360 daňového poriadku Ruskej federácie), zvýhodnenie dane z dopravy pre lode registrované v RMRS sa môže uplatňovať až od roku 2007.

Ďalší komentár k čl. 358 Daňový poriadok Ruskej federácie

Štátna registrácia motorových vozidiel a iných typov samohybných zariadení sa vykonáva v súlade a spôsobom ustanoveným nariadením vlády Ruskej federácie z 12. augusta 1994 N 938 „O štátnej evidencii motorových vozidiel a iných typov samohybných zariadení na území Ruskej federácie“.

Štátne registračné orgány pre pozemné vozidlá sú:

divízie Štátna inšpekcia bezpečnosť cestnej premávky Ministerstva vnútra Ruska vo vzťahu k motorovým vozidlám s maximálnou konštrukčnou rýchlosťou vyššou ako 50 km/h a prípojným vozidlám určeným na jazdu diaľnic bežné používanie;

Orgány štátneho dozoru nad technickým stavom samohybných strojov a iných druhov zariadení v Ruskej federácii vo vzťahu k traktorom, samohybným cestným stavebným strojom a iným strojom a prívesom za ne vrátane motorových vozidiel s maximálnou konštrukčnou rýchlosťou 50 km/h alebo menej, ako aj nie sú určené na jazdu po verejných komunikáciách.

Podľa článku 15 federálneho zákona z 10. decembra 1995 N 196-FZ „O bezpečnosti cestnej premávky“ povolenie pozemných vozidiel určených na účasť na dopravy, sa vykonáva ich registráciou v oprávnených orgánov a vydávanie príslušných dokladov.

Kým teda vozidlo nie je prihlásené do evidencie oprávnených orgánov, nie je dovolené zúčastniť sa cestnej premávky.

Hore

Súdna prax a legislatíva - Daňový poriadok 2. časť. Článok 358. Predmet zdanenia

Definícia najvyšší súd RF zo dňa 06.05.2017 N 307-KG17-5725 vo veci N A21-4300/2016 Požiadavka: O kasačnom preskúmaní súdnych úkonov v prípade vyslovenia nezákonnosti úkonov daňového úradu na výber prepravnej dane a penále na náklady z Peniaze, nachádzajúcom sa na bankových účtoch daňovníka a o uznaní inkasného príkazu správcu dane za neplatný a nepodliehajúci exekúcii. Rozhodnutie: Postúpenie prípadu Súdnemu kolégiu pre hospodárske spory Najvyššieho súdu Ruskej federácie bolo zamietnuté, pretože súd dospel k správnemu záveru, že správca dane má právo podniknúť kroky na výber prepravnej dane a penále pri výdavky na peňažné prostriedky na bankových účtoch daňovníka a vydá napadnutý príkaz.

Berúc do úvahy zistené okolnosti, vedené ustanoveniami § 38, 45, 46, 69, 70, 101, 104, 357, 358 daňového poriadku, vysvetlivky uvedené v bode 52 uznesenia pléna sp. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie zo dňa 30. júla 2013 N 57 „O niektorých problémoch vznikajúcich pri používaní rozhodcovské súdy prvej časti Daňového poriadku Ruskej federácie,“ dospel súd prvého stupňa k záveru, že správca dane má právo vykonať úkony na vyberanie prepravnej dane a penále z prostriedkov na účtoch daňovníka a vydať napadnutý poriadku, s ktorým sa súdy stotožnili odvolací súd a okres.

Rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 26.01.2017 N 149-O „O odmietnutí prijať na posúdenie sťažnosť občana Marata Nagimoviča Ismagilova na porušenie jeho ústavných práv odsekom 1 článku 357 daňového poriadku. Ruskej federácie, ako aj ustanovenia Správneho poriadku Ministerstva vnútra Ruskej federácie o ustanovení verejné služby o evidencii motorových vozidiel a ich prípojných vozidiel“

Federálny zákonodarca, ktorý v kapitole 28 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovil prepravnú daň, spojil vznik predmetu zdanenia s registráciou vozidla na meno daňovníka (články 357 a 358), ktoré samo osebe nemožno považovať za porušenie práv daňových poplatníkov (nález Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 23.06.2009 N 835-О-О, zo dňa 29.09.2011 N 1267-О-О, zo dňa 24.12. , 2012 N 2391-О atď.).

Rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 24. novembra 2016 N 2513-O „O odmietnutí prijať na posúdenie sťažnosť občana Viktora Pavloviča Meščerinova na porušenie jeho ústavných práv článkami 356 - 363.1 daňového poriadku z r. Ruská federácia“

Federálny zákonodarca, ktorým sa v kapitole 28 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje prepravná daň, a najmä stanovuje jej ekonomické a právne charakteristiky, uznal za predmet zdanenia vozidlá registrované na meno daňovníka (články 357 a 358). ), čo samo osebe nemožno považovať za porušenie práv daňových poplatníkov (rozsudky Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 14. decembra 2004 N 451-O, zo dňa 23. júna 2009 N 835-О-О, zo dňa 29. septembra, 2011 N 1267-О-О, zo dňa 24. decembra 2012 N 2391-О atď.). Riešenie problému zmeny podstatných prvkov daňová povinnosť alebo zrušenie určitej dane nie je v kompetencii Ústavného súdu Ruskej federácie.

Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 19.09.2016 N 304-KG16-11095 vo veci N A46-10079/2015 Požiadavka: O kasačnom preskúmaní rozhodnutia vo veci uznania neprávoplatné rozhodnutie o zapojení do daňová povinnosť v zmysle domerku dane, penále a daňové sankcie. Rozhodnutie: Postúpenie prípadu Súdnemu kolégiu pre hospodárske spory Najvyššieho súdu Ruskej federácie bolo zamietnuté, pretože súdy dospeli k správnemu záveru, že sťažovateľ v sledovanom období nezodpovedal pojmu „poľnohospodársky výrobca komodít“, keďže v skutočnosti nevykonával poľnohospodársku výrobu v spolupráci s inými osobami .

Podkladom pre rozhodnutie v odvolanej časti boli zistenia inšpekcie, že spoločnosť v rozpore s článkom 346.2 ods. a nevypočítala prepravnú daň v súvislosti s tým, že sa zaradila medzi poľnohospodárskych výrobcov, pričom spoločnosť v skutočnosti nie je jedným.

Rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 23.06.2016 N 1188-O „O odmietnutí prijať na posúdenie sťažnosť občana Sergeja Viktoroviča Aleničeva na porušenie jeho ústavných práv odsekom 1 článku 357 daňového poriadku Ruskej federácie“

Rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 26. apríla 2016 N 873-O „O odmietnutí prijatia sťažnosti občana Igora Rifoviča Muftachova na porušenie jeho ústavných práv článkom 210 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. federácia a články 357 a 358 daňového poriadku Ruskej federácie“

1. Vo svojej sťažnosti na Ústavný súd Ruskej federácie občan I.R. Muftachov napáda ústavnosť článku 210 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorý ukladá vlastníkovi bremeno údržby majetku, ktorý vlastní, ako aj článkov 357 a 358 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré definujú pojem daňovníka a predmetu zdanenia na účely platenia dane z prepravy.

Federálna daňová služba Ruska zo dňa 27. marca 2017 N BS-4-21/5548@ „O žiadosti individuálnych podnikateľov daňové výhody o dani z dopravy"

Podľa článku 357 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníkmi osoby, ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované vo vozidlách uznaných za predmet zdanenia v súlade s článkom 358 daňového poriadku Ruskej federácie. Ruská federácia, pokiaľ tento článok neustanovuje inak.

Federálna daňová služba Ruska zo dňa 7. novembra 2016 N BS-4-21/21044@ „O zaslaní materiálov na uskutočnenie verejnej informačnej kampane o platení daní z nehnuteľností fyzickými osobami v roku 2016“

Ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie (vrátane článku 358 o predmetoch zdanenia prepravnou daňou) neukladajú vlastníkovi hľadaného vozidla povinnosť predložiť daňový úrad doklad potvrdzujúci skutočnosť krádeže (odcudzenia) príslušného vozidla.

Uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 31. mája 2016 N 14-P „V prípade overenia ústavnosti ustanovení článku 31.1 federálneho zákona „O diaľniciach a cestnej činnosti v Ruskej federácii ao zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Niektoré legislatívne akty Ruskej federácie“, uznesenia vlády Ruskej federácie „O vyberaní poplatkov na náhradu škody spôsobenej na verejných komunikáciách federálneho významu vozidlami s prípustnou maximálnou hmotnosťou nad 12 ton“ a článkom 12.21. 3 Kódexu Ruskej federácie dňa správnych deliktov v súvislosti so žiadosťou skupiny poslancov Štátnej dumy“

Na rozdiel od dane z dopravy, ktorej predmetom zdanenia je vozidlo bez ohľadu na vzdialenosť ním prejdenú počas zdaňovacieho obdobia a hlavným kritériom (základom) na účely zdanenia tejto dane je výkon motora vozidla v konských silách (články 357 a 358, odsek 1 pododsek 1 článku 359 daňového poriadku Ruskej federácie), a tiež na rozdiel od spotrebnej dane z benzínu a motorovej nafty, ktorých predmetom zdanenia je predaj ( prevod) vyrobeného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (článok 1 článku 182 daňového poriadku Ruskej federácie), keďže predmetom platby za náhradu škody spôsobenej na verejných komunikáciách federálneho významu je pohyb ťažkých vozidiel na takýchto cestách. Vzhľadom na to, že predmety zdanenia uvedených verejných platieb sa nezhodujú, nie je dôvod domnievať sa, že v tomto prípade sa na vlastníkov (majiteľov) ťažkých vozidiel uplatňuje dvojité zdanenie.

Federálna daňová služba Ruskej federácie zo 14. februára 2008 N ShS-6-3/101@ „Dňa pozemková daň"(spolu s Ministerstvom financií Ruskej federácie zo dňa 02.04.2008 N 03-05-04-01/4)

Federálna daňová služba zasiela na informáciu list Ministerstvu financií Ruskej federácie zo dňa 02.04.2008 N 03-05-04-01/4 o uplatňovaní pododseku 6 odseku 2 článku 358, pododseku 2 ods. 4 článku 374 ods. 2 článku 389 daňového poriadku Ruskej federácie o súkromnej bezpečnosti na orgánoch vnútorných záležitostí Ruskej federácie.

Federálna daňová služba Ruska zo dňa 04.04.2012 N 11-2-04/0074@ „O výpočte prepravnej dane vo vzťahu k ťažným plavidlám“ (spolu s Ministerstvom financií Ruska zo dňa 23.03.2012 N 03-05-04 -04/10, Ministerstvo dopravy Ruska zo dňa 06.03.2012 N 05-10-713)

Je potrebné poznamenať, že v článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie sa za predmet zdanenia dopravnou daňou uznávajú predmety, ktoré spĺňajú dve kritériá: predmet je vozidlo, to znamená, že spĺňa určité fyzicka charakteristika(článok 38 daňového poriadku Ruskej federácie) a predmet je zaregistrovaný predpísaným spôsobom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Federálna daňová služba Ruskej federácie zo dňa 18.02.2008 N ШС-6-3/112@ „O dani z dopravy“ (spolu s listom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17.01.2008 N 03- 05-04-01/1)

V súlade s článkom 357 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok) sú daňovníkmi osoby, ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované s vozidlami uznanými ako predmet zdaňovania v súlade s § 358 daňového poriadku.

Federálna daňová služba Ruskej federácie zo dňa 02.09.2005 N 21-5-05/4@ „O dani z dopravy“ (spolu s Ministerstvom financií Ruskej federácie zo dňa 19.01.2005 N 03-06-04 -02/1)

Pojem „vozidlo“ používaný na účely uplatňovania kapitoly 28 „Daň z dopravy“ zákonníka je definovaný v článku 358 zákonníka. Vozidlami sa podľa tohto článku Kódexu rozumejú najmä motorové lode, jachty, plachetnice, rezačky, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečné plavidlá) a iné vodné vozidlá evidované predpísaným spôsobom podľa s legislatívou Ruskej federácie.

Federálna daňová služba Ruskej federácie zo dňa 19. septembra 2006 N 21-4-04/384@ „O dani z dopravy a dani z majetku organizácií“

1. Odsek 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex) stanovuje, že vozidlá, ktoré sú vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov s právom hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového riadenia, v ktorých sú vojenské a (alebo) rovnocenné vojenské služba je legálne poskytovaná, nepodliehajú zdaneniu dopravy.

Federálna daňová služba Ruska zo dňa 24.04.2015 N BS-4-11/7093@ „O dani z dopravy“ (spolu s Ministerstvom financií Ruska zo dňa 4.10.2015 N 03-05-04-04/20422 )

V súlade s článkom 357 kódexu sú daňovníkmi dane z dopravy osoby, ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované vo vozidlách uznaných ako predmet zdanenia v súlade s článkom 358 kódexu.

List Federálnej daňovej služby Ruska z 26. októbra 2012 N BS-4-11/18200 „Posúdenie odvolania“

Daňovníci, ktorí sú organizáciami, predkladajú na konci zdaňovacieho obdobia daňové priznanie daňovému úradu v mieste, kde sa vozidlá nachádzajú (článok 1 článku 363 ods. 1 zákonníka). V tomto prípade výpočet výšky prepravnej dane (článok 362 zákonníka) splatnej v termíny(článok 363 kódexu), sa vykonáva na zákl základ dane(článok 359 zákonníka) a Sadzba dane(článok 361 kódexu) v závislosti od registrácie (odhlásenia) vozidiel, ako aj pri zohľadnení daňových výhod (článok 356 kódexu) a (alebo) daňových preferencií (článok 358 kódexu).

legalacts.ru

Odpočítanie dane sa vyžaduje za každú dopravnú jednotku majetku. Vlastník vozidla je povinný na ne prispieť. Niektorým skupinám obyvateľstva s osobitným postavením na národnej aj miestnej úrovni sa poskytujú zľavy na dani z dopravy. Na registráciu a poskytnutie výhody stačí zanechať žiadosť na ktorejkoľvek pobočke daňového úradu a priložiť k nej doklad o prednostnom práve vo forme osobitného dokladu.

Výhody dane z dopravy

Čo je prepravná daň?

Daň z dopravy je zbierkou finančných prostriedkov pre rozpočet samosprávy, vyberaných od vlastníkov dopravy. Sumy dane vybrané od platiteľov sa používajú na opravu, prevádzku a rekonštrukciu ciest. Napriek tomu, že peniaze sú prevedené na miestne rozpočtové orgány, federálna vláda sa podieľa aj na niektorých oblastiach súvisiacich so zdaňovaním dopravy:

určujú sa predmety, z ktorých sa odvádza do rozpočtovej pokladnice;
je uvedená metodika určenia základu dane;
je stanovená frekvencia výberu daní;
sú uvedené maximálne sadzby dane.

Nasledujúce funkcie patria do právomoci miestnych orgánov:

nastavenie doby platby a
určenie zliav na prepravnej dani.

Sadzba dane z dopravy v Moskve

Predmety dane z dopravy Článok 358 daňového poriadku Ruskej federácie sú:

autobusy;
člny a motorové člny;
autá;
motorové lode;
motocykle;
skútre;
traktory;
motorové sane;
lietadlá;
vrtuľníky;
plachetnice, vrátane jácht;
snežné skútre.

Článok 358. Predmet zdanenia

Sadzby na určenie výšky výberu dane z dopravy závisia od dvoch zložiek:

1. Výkon alebo množstvo konských síl používaných pre ľahké a nákladné vozidlá:

prúdový ťah - na leteckú dopravu s prúdovým motorom;
dopravná jednotka - pre všetky vodné a vzdušné dopravné prostriedky;
tonáž - pre remorkéry po vode.

Kto platí prepravnú daň

Autor: Článok 357 daňového poriadku Ruskej federácie Platiteľmi dane z dopravy sú všetci občania, ktorí majú k dispozícii akýkoľvek druh dopravy. Aj keď je auto dlhodobo v oprave alebo rozobrané na diely, ale je zaregistrované na dopravnej polícii, jeho majiteľ zaň bude musieť zaplatiť ročný poplatok.

Článok 357. Daňovníci

Pri prenájme auta má povinnosť platiť daňové odpočty aj jeho majiteľ. Pri lízingu vozidla bude stav platenia dane závisieť od podmienok uvedených v uzatvorenej zmluve.

Ak sa v priebehu roka niekoľkokrát zmení majiteľ auta, tak daň z vozidla musí zaplatiť každý majiteľ. V tomto prípade sa berie do úvahy celkový počet mesiacov, kedy majiteľ auto vlastnil. Ak dôjde k zmene aspoň 2 vlastníkov na 1 vozidlo, daň sa účtuje za 13 mesiacov.

FIFA a národné futbalové zväzy neplatia daň za dopravu.

Ako požiadať o zvýhodnenie dane z dopravy

Niektoré kategórie obyvateľstva majú nárok na zľavu pri výpočte daňových úľav za dopravu. Na získanie výhody je potrebné podať žiadosť s uvedením dôvodu, prečo má byť konkrétnemu občanovi poskytnutá zľava. Tlačivo žiadosti je k dispozícii na ktoromkoľvek daňovom úrade. Môžete si ho stiahnuť aj z oficiálnej webovej stránky Federálnej daňovej služby alebo kliknutím na tento odkaz.

Kto platí prepravnú daň

Formulár žiadosti sa nachádza na 4 stranách. 1. je vyplnený povinné. Ďalej, aby ste si mohli uplatniť daňové zvýhodnenie na vozidlo, musíte vykonať zápisy na 2. liste, 3. a 4. list sa vypĺňa len vtedy, ak potrebujete získať zľavu na dani z pozemku alebo nehnuteľnosti.

Dôležité! Zvýhodnenie sa poskytuje len na jedno auto občanovi, ktorý má právo preferencie.

Pri vypĺňaní prihlášky je potrebné uviesť:

základné informácie o majiteľovi vozidla;
typ, značka a ŠPZ auta;
trvanie dávky;
dávkový doklad a jeho základné údaje: dátum vystavenia, séria a číslo.

Každá výhoda má svoj kód, ktorý je schválený v Vyhláška Ministerstva daní č. BG-3-21/724 zo dňa 29.12.2003(odsek 6.2).

Vozidlá, ktoré nepodliehajú dani z prepravy

O dávky môžete požiadať do 3 rokov od dátumu získania týchto práv. Všetky preplatené sumy za predchádzajúce obdobia budú vrátené alebo použité na kompenzáciu následných platieb.

Okrem žiadosti o daňové zvýhodnenie na auto musíte priložiť kópie dokumentov ustanovených zákonom:

daňové identifikačné číslo vlastníka;
Názov vozidla;
doklad alebo osvedčenie preukazujúce vlastníctvo vozidla;
doklad potvrdzujúci dávku: dôchodkový preukaz, doklad o invalidite.

Federálna výhoda

Podľa článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie Nasledujúce kategórie majiteľov vozidiel neplatia daň v plnej výške:

majitelia člnov poháňaných veslami;
majitelia plavidiel zapojených do rybolovných činností;
majitelia poľnohospodárskych strojov;
majitelia vozidiel, ktoré boli ukradnuté;
osoby so zdravotným postihnutím, ktorých vozidlo bolo upravené tak, aby vyhovovalo ich potrebám;
podnikateľov zaoberajúcich sa osobnou dopravou.

Ak sa občan považuje za vlastníka viacerých vozidiel, potom sa zľava na dani vzťahuje len na tie príspevky do rozpočtu, ktoré o tom majú listinné dôkazy.

Video - Zákon o oslobodení od prepravnej dane pre elektromobily

Regionálne výhody

Hrdinovia Ruskej federácie a Sovietskeho zväzu;
každý, kto sa zúčastnil na nepriateľských akciách vrátane Veľkej vlasteneckej vojny;
väzni koncentračných táborov;
osoby so zdravotným postihnutím potvrdené osvedčeniami skupiny I a II;
otec alebo matka z rodiny s 3 a viac deťmi;
majitelia vozidiel s výkonom obmedzeným na 70 koní;
likvidátori havárie v Černobyle;
účastníci testov jadrových a termonukleárnych zbraní.

Dôležité! Výhody sa neposkytujú pre leteckú a vodnú dopravu, motorové sane a snežné skútre.

Nastavenie prepravnej dane

Postup a termíny platenia dane z auta

Časový interval na vyzdvihnutie dopravy na daňový úrad je kalendárny rok. Od roku 2016 sú určené nové platobné podmienky. Teraz je povinnosťou každého majiteľa auta prispieť miestny rozpočet pred 1. decembrom roku nasledujúceho po uplynutí platnosti daňový termín. Napríklad za rok 2017 je potrebné zaplatiť daň z auta do 1.12.2018

Každoročne je ku každému vozidlu evidovanému na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy zaslané jeho majiteľovi oznámenie s vyčíslenou výškou prepravnej dane. Musí prísť aspoň mesiac pred termínom splatnosti. Ak je takýto doklad k dispozícii, majiteľ vozidla je povinný zaplatiť požadovanú sumu v zákonom stanovenom časovom intervale podľa údajov uvedených v oznámení. Platobnú transakciu môžete uskutočniť:

v ktorejkoľvek pobočke banky;
v bankomate;
cez internet na webovej stránke Federálnej daňovej služby v časti „Platiť dane“.

Vzorec na výpočet prepravnej dane

Po zaplatení je potrebné uschovať potvrdenie.

Zvýhodnenie dane z dopravy pre právnické osoby

Právnické osoby, ktoré majú vo svojej súvahe vozidlá, sú povinné zaplatiť za každé z nich daňový poplatok. Na rozdiel od jednotlivcov sa neposkytuje odosielanie oznámení pre organizácie s hotovým zúčtovacím údajom na platbu. Výber dane sa počíta priamo v podniku. Líši sa aj načasovanie platenia prepravnej dane pre právnické a fyzické osoby. Organizácia musí zaplatiť prepravné do 1. februára roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Napríklad podnik musí samostatne vypočítať a zaplatiť daň za rok 2017 do 1. februára 2018.

Nielen občania majú daňové úľavy na vozidlá. Niektoré organizácie majú tiež preferencie, ak sa zaoberajú nasledujúcimi činnosťami:

preprava cestujúcich verejnou dopravou;
zástupcovia špeciálnych ekonomických zón;
podniky správy ciest;
detské domovy;
organizácie ponúkajúce pohrebné služby;
lekárske inštitúcie;
vzdelávacie inštitúcie;
vozidlá používané v organizácii s výkonom menším ako 70 hp.

Ako môže právnická osoba zaplatiť daň z prepravy?

Organizácia má právo uplatniť si odpočet na zníženie odvodu dane na automobil s hmotnosťou nad 12 ton. Výška zníženia sa berie z výšky úhrady náhrady škody na pozemných komunikáciách.

Dôležité! Na rozdiel od jednotlivcov sú organizácie povinné každoročne uvádzať vo výpočtoch predložených daňovému úradu, ktoré vykonávajú nezávisle, dôvody na poskytovanie výhod.

Výhody pre dôchodcov

O zvýhodnení dane z dopravy pre dôchodcov rozhodujú úrady v každom kraji. Na získanie preferenčnej zľavy platia rôzne podmienky:

úplné oslobodenie od dane, ale len na 1 auto;
čiastočná zľava vo výške 20% -50%;
zľava na autá domácej výroby;
prínos pre vozidlá do určitého výkonu.

Funkcie registrácie dopravnej dane pre dôchodcov

Pre moskovských dôchodcov, ak nejde o bojových veteránov alebo zdravotne postihnutých ľudí, sa dávka neposkytuje. Pre starších ľudí v Petrohrade platí úplné oslobodenie od dane, ak je automobil domácej výroby a jeho výkon je nižší ako 150 koní. Dôchodcovia z regiónu Kirov platia len 50 % za vozidlá s výkonom do 150 koní. Územie Krasnojarsk oslobodilo svojich občanov v dôchodkovom veku od platenia plnej dane, ak je výkon auta nižší ako 100 koní.

Odmietnutie poskytnúť výhody

K odmietnutiu poskytnutia zľavy na automobil daňovým úradom dochádza v týchto situáciách:

Výhody sa poskytujú na oddelení dopravnej polície, kde bolo vozidlo zaregistrované. Ak občan býva v inej oblasti, kde patrí do kategórie príjemcu, ale kde je auto evidované, takáto výhoda neexistuje, nemá právo o ňu žiadať.
Ak majiteľ vozidla neposkytol kompletný balík požadovaných dokumentov;
Počet konských síl nezodpovedá tomu, čo je uvedené v zozname benefitov.

Vlastník vozidla mu navyše môže odmietnuť poskytnúť daňový úver. Na tento účel sa Federálnej daňovej službe predloží žiadosť s uvedením obdobia, na ktoré bude zľava zrušená. Ak v žiadosti nie je uvedený termín, dávka sa navždy ruší.

Video - O výhodách dane z dopravy

Výpočet daňových výhod

Metóda stanovenia výška dane je predpísané v článku 362 daňového poriadku Ruskej federácie. Výpočet sa vykonáva pomocou vzorca:

Snal = Sn * Mts * Km/12 * Kp,

kde Snal je prepravná daň;

Сн – sadzba dane;

Mts – množstvo výkonu vozidla;

Km – mesiace vlastníctva auta;

Kp je ukazovateľ zvýšenia dane, ktorý sa pre lacné autá s cenou do 3 miliónov rubľov považuje za rovnú 1.

Sadzba dane sa uplatňuje v súlade s článkom 361 daňového poriadku Ruskej federácie a akceptovanými ukazovateľmi na miestnej úrovni, ktoré sa od federálnych odchyľujú najviac 10-krát. Výkon sa odoberá z PTS a meria sa v hp. Koeficient zvýšenia je prevzatý z údajov článku 362 daňového poriadku Ruskej federácie. Jeho komponentmi sú cena a rok výroby auta.

Postup výpočtu prepravnej dane

Zvyšujúci sa koeficient je uvedený v tabuľke.

Príklad 1. Výkon auta, prevzatý z názvu, je 140 koní. Jeho majiteľ ho vlastní cca 8 mesiacov. Kúpna cena vozidla nepresahuje 3 milióny rubľov.

Snal = 140 koní * 3,5₽ * (8 mesiacov/12 mesiacov) = 326,67₽

Lehoty na zaplatenie cestnej dane

Pri zvažovaní tohto príkladu, berúc do úvahy, že miesto jeho registrácie je v Moskve, sa uplatňujú sadzby tohto regiónu. Daňový poplatok sa rovná:

Snal = 140 koní * 35₽ * (8 mesiacov/12 mesiacov) = 3266,67₽

Príklad 2. Výkon motora je 210 koní. Cena je 45 000 000 rubľov. Majiteľ vozidla ho kúpil pred rokom.

Snal = 210 koní * 7,5₽ * 1,1 = 1732,5₽

Každý majiteľ automobilu je v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie povinný zaplatiť daňový poplatok za prepravu, ktorý ide na výstavbu a opravu diaľnic. Táto daň sa odvádza do rozpočtu kraja. Určitým segmentom obyvateľstva, ako aj organizáciám, sa pri platení daní poskytujú určité zľavy. Môžu byť čiastočné, keď sa stanoví určité percento z úplného zberu. Výhody môžu plynúť zo zníženej sadzby dane. Regióny môžu tiež úplne oslobodiť niektoré kategórie od platenia dopravných daní do miestneho rozpočtu.

law-world.ru

2. Zdaneniu nepodliehajú:

1) veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 konských síl;

3) rybárske námorné a riečne plavidlá;

6) vozidlá vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov a federálnych štátnych orgánov, v ktorých právne predpisy Ruskej federácie zabezpečujú vojenskú a (alebo) rovnocennú službu;

7) vozidlá, ktoré sú v pátraní, po potvrdení skutočnosti ich odcudzenia (odcudzenia) dokladom vydaným oprávneným orgánom;

8) lietadlá a vrtuľníky leteckých záchranných a zdravotníckych služieb;

9) lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí;

10) pobrežné pevné a plávajúce plošiny, pobrežné mobilné vrtné súpravy a vrtné lode.

1. Predmetom zdanenia sú autá, motocykle, skútre, autobusy a iné samohybné stroje a mechanizmy na pneumatických a húsenkových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, motorové sane, motorové člny, vodné skútre, plavidlá bez vlastného pohonu (vlečné plavidlá) a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky (ďalej v tejto kapitole - vozidlá) registrované predpísaným spôsobom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
2. Zdaneniu nepodliehajú:
1) veslice, ako aj motorové člny s výkonom motora nepresahujúcim 5 konských síl;
2) osobné automobily špeciálne vybavené na používanie osobami so zdravotným postihnutím, ako aj osobné automobily s výkonom motora do 100 konských síl (do 73,55 kW), získané (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnej starostlivosti spôsobom ustanoveným zákonom;
3) rybárske námorné a riečne plavidlá;
4) osobná a nákladná námorná, riečna a lietadlá vo vlastníctve (právom ekonomického riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) nákladná doprava (odsek pridaný z 29. decembra 2009 Federal Zákon z 27. decembra 2009 N 368-FZ;
____________________________________________________________________
Ustanovenia odseku 4 odseku 2 tohto článku(v znení federálneho zákona č. 368-FZ z 27. decembra 2009) platia od 1. januára 2010 - pozri časť 5 článku 5 federálneho zákona č. 368-FZ z 27. decembra 2009.

____________________________________________________________________
5) traktory, samohybné kombajny všetkých značiek, špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, nákladné autá na prepravu dobytka, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, údržba), registrované u poľnohospodárskych výrobcov a používané pri poľnohospodárskych prácach na výrobu poľnohospodárskych produktov ;
6) vozidlá vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov s právom operatívneho riadenia, kde je vojenská a (alebo) ekvivalentná služba právne ustanovená (pododsek v znení zmien a doplnení, nadobudol účinnosť 1. januára 2010 federálnym zákonom z 28. novembra 2009 N 283 - federálny zákon;
7) vozidlá, ktoré sú v pátraní, po potvrdení skutočnosti ich odcudzenia (odcudzenia) dokladom vydaným oprávneným orgánom;
8) lietadlá a vrtuľníky leteckých záchranných a zdravotníckych služieb;
9) lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí (pododsek dodatočne zahrnutý 23. januára 2006 federálnym zákonom z 20. decembra 2005 N 168-FZ);
10) pobrežné pevné a plávajúce plošiny, pobrežné mobilné vrtné súpravy a vrtné lode.

(Pododsek bol dodatočne zahrnutý od 1. januára 2014 federálnym zákonom z 30. septembra 2013 N 268-FZ)

Komentár k článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie

Zoznam vozidiel, ktoré nepodliehajú zdaneniu, je uvedený v odseku 2 článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie. Ruské ministerstvo financií svojimi listami objasnilo niektoré otázky o tom, ktoré vozidlá nie sú uznané ako predmet zdaňovania. Aby sa teda zistilo, že osobný automobil prijatý prostredníctvom orgánov sociálneho zabezpečenia nepodlieha dani z prepravy, musí daňovník predložiť správcovi dane doklady potvrdzujúce skutočnosť, že uvedený osobný automobil prevzal prostredníctvom príslušných organizácií. Tieto ustanovenia platia aj v prípade, ak autá kúpili a prerobili na vlastné náklady osoby so zdravotným postihnutím (list Ministerstva financií Ruska z 8. júla 2004 N 03-06-11/100).

V liste Ministerstva financií Ruska z 2. novembra 2005 N 03-06-04-04/44 sa uvádza, že nielen osobné a nákladné námorné, riečne a lietadlá vo vlastníctve prepravnej organizácie, ale ani prenajaté plavidlá sa neuznávajú ako zdaniteľné predmety.

Až donedávna existovalo veľa otázok týkajúcich sa takzvaných mobilných podnikov - automobilov, ktoré vykonávajú výrobné a domáce funkcie. Takéto vozidlá sa v súlade s celoruskou klasifikáciou dlhodobého majetku účtujú ako budovy a stavby, medzi ktoré patria mobilné elektrárne, transformátory, laboratóriá, dielne, kuchyne, obchody, sprchy a kluby. Podľa inšpektorov Federálnej daňovej služby nie je potrebné platiť daň za takéto autá. Ministerstvo financií však trvalo na opaku s odvolaním sa na Medzinárodnú dohodu o prijatí jednotných technických špecifikácií pre kolesové vozidlá (uzavretú v Ženeve 20. marca 1958), podľa ktorej sa akékoľvek vybavenie prepravované špeciálnymi vozidlami považuje za náklad. List Ministerstva financií Ruska z 15. decembra 2004 N 03-06-04-04/14 odporúčal platiť daň na základe výkonu auta, ale v súlade s listom z 22. novembra 2005 N 03-06 -04-02/ 15 špeciálnych nákladných vozidiel je klasifikovaných ako nákladné a sú zdaňované vyššími sadzbami.

Okrem toho sa v článku 358 ods. 2 pododseku 9 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje, že lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí nepodliehajú dani z prepravy, preto sa daň z prepravy neplatí za lode registrované v tento register.

Pri uplatňovaní tejto výhody musia majitelia lodí zvážiť nasledovné. Federálny zákon č.168-FZ z 20. decembra 2005 bol uverejnený v parlamentnom vestníku a v Rossijskej gazete 23. decembra 2005. Podľa článku 4 ods. 2 tohto zákona ním zavedené zmeny daňového poriadku Ruskej federácie nadobúdajú účinnosť 1. januára 2006, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia. Zmeny daňového poriadku Ruskej federácie teda nemôžu nadobudnúť účinnosť pred 23. januárom 2006.

Zároveň sú všeobecné pravidlá pre nadobudnutie účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch ustanovené v článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa článku 5 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie akty daňových právnych predpisov nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia a nie skôr ako 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia za príslušné zdaňovacie obdobie. daň. Tieto zmeny teda môžu nadobudnúť účinnosť až po 24. januári 2006, so začiatkom nového zdaňovacieho obdobia pre konkrétnu daň. Keďže zdaňovacím obdobím pre daň z dopravy je kalendárny rok (článok 360 daňového poriadku Ruskej federácie), zvýhodnenie dane z dopravy pre lode registrované v RMRS sa môže uplatňovať až od roku 2007.

Osobitne treba poznamenať, že táto zmena, hoci zlepšuje situáciu daňovníkov, nie je možné uplatniť od 1. januára 2006. Podľa odseku 4 článku 5 Daňového poriadku Ruskej federácie, akty právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ktoré zrušujú dane a (alebo) poplatky, znižujú veľkosť daňových sadzieb (poplatkov), odstraňujú povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov, ich zástupcov alebo inak zlepšiť ich situáciu, môže mať spätnú účinnosť, ak to výslovne ustanovia. Avšak odsek 2 článku 4 federálneho zákona č. 168-FZ z 20. decembra 2005, ktorý hovorí o nadobudnutí účinnosti zmien daňového poriadku Ruskej federácie, neobsahuje žiadne ustanovenia, ktoré by týmto zmenám poskytovali spätnú účinnosť. Zákon nehovorí, že nové ustanovenia sa vzťahujú na právne vzťahy od 1.1.2006. Nové normy preto nemajú retroaktívny účinok a vstupujú do platnosti vyššie uvedeným spôsobom.

Konzultácie a pripomienky právnikov k článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie

Ak máte stále otázky týkajúce sa článku 358 daňového poriadku Ruskej federácie a chcete si byť istí relevantnosťou poskytnutých informácií, môžete sa poradiť s právnikmi našej webovej stránky.

Otázku môžete položiť telefonicky alebo na webovej stránke. Úvodné konzultácie sa konajú bezplatne denne od 9:00 do 21:00 moskovského času. Otázky doručené medzi 21:00 a 9:00 budú spracované nasledujúci deň.

Jednotlivci. Podľa druhu dopravy možno rozlíšiť tri skupiny zdaniteľných predmetov:

· Motorové vozidlá;

· vodné vozidlá (motorové lode, jachty, plachetnice, člny, motorové člny, vlečné plavidlá a iné);

· letecké dopravné prostriedky (lietadlá, vrtuľníky a iné).

Všetky vyššie uvedené vozidlá musia byť zaregistrované v súlade s postupom stanoveným zákonom. Až do štátnej registrácie nepodliehajú zdaneniu.

„Podľa ustanovení článku 11 kódexu sa inštitúcie, pojmy, pojmy občianskych a iných právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe používajú v zmysle, v akom sa používajú v týchto právnych predpisoch, pokiaľ inak ustanovené v Kódexe. V tomto prípade sa konkrétne pojmy a pojmy právnych predpisov o daniach a poplatkoch používajú vo význame vymedzenom v príslušných článkoch zákonníka.

V posudzovanom prípade je potrebné vziať do úvahy, že pojem „vozidlo“ použitý v kapitole 28 Kódexu je širší ako pojem stanovený celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku OK 013-94 (OKOF) (kód 15 0000000 „Dopravné vozidlá“) a používa sa len na daňové účely. Toto stanovisko potvrdzuje aj skutočnosť, že v súlade s odsekom 2 článku 358 kódexu sú najmä traktory a samohybné kombajny registrované iba poľnohospodárskym výrobcom a ktoré sú v súlade s vyššie uvedeným klasifikátorom účtované podľa kód 14 0000000 „Stroje a zariadenia“ sú vylúčené z predmetu zdanenia prepravnou daňou“ Traktory a kombajny registrované na iné kategórie fyzických a právnických osôb sa však v tomto prípade na daňové účely považujú za vozidlá.

OKOF sa teda môže uplatniť na účely dane z dopravy len s prihliadnutím na pravidlá stanovené v kapitole 28 zákonníka.

V súlade s OKOF sú traktory zaradené do kategórie „Stroje a zariadenia“, ktorá je základom pre ich uznanie na účely aplikácie kapitoly 28 zákonníka ako vozidlá, a teda podliehajú dani z prepravy v kategórii „iné“. samohybné vozidlá, stroje a mechanizmy na pneumatickej a húsenkovej dráhe.“ Do tejto kategórie vozidiel by sa mali zaradiť aj pneumatické hydraulické zdviháky.“

Nasledujúce položky nepodliehajú zdaneniu v súvislosti so všetkými typmi vozidiel:

1. Vozidlá vo vlastníctve federálnych výkonných orgánov o práve na hospodárske riadenie alebo operačné riadenie, pre ktoré je zákonne ustanovená vojenská služba a (alebo) jemu ekvivalentná služba. Vojenskou službou sa zároveň rozumie osobitný druh federálnej verejnej služby vykonávanej občanmi v orgánoch štátnej správy, ktorých zoznam je uvedený v článku 2 federálneho zákona č. 53-FZ z 28. marca 1998 „o vojenskej Povinnosť a vojenská služba“:

„Článok 2. Vojenská služba. Vojenský personál

Vojenská služba je osobitným druhom federálnej verejnej služby, ktorú vykonávajú občania v Ozbrojených silách Ruskej federácie, ako aj vo vnútorných vojskách Ministerstva vnútra Ruskej federácie, v jednotkách civilnej obrany (ďalej len iné vojská), ženijné, technické a cestné vojenské útvary pod federálnymi výkonnými orgánmi (ďalej len vojenské útvary), Zahraničná spravodajská služba Ruskej federácie, Federálne bezpečnostné služby, Federálna špeciálna komunikačná a informačná agentúra, Federálne bezpečnostné agentúry , federálna agentúra na zabezpečenie mobilizačného výcviku štátnych orgánov Ruskej federácie (ďalej len agentúry), vojenských jednotiek federálneho hasičského zboru a špeciálnych útvarov vytvorených pre vojnové obdobie, ako aj cudzích občanov v Ozbrojených silách Ruskej federácie, iné jednotky, vojenské formácie a orgány“.

V liste Ministerstva daní a daní Ruskej federácie z 1. októbra 2003 č. NA-6-21/1017@ „O postupe pri uplatňovaní daňového poriadku Ruskej federácie“ s odkazom na vyššie uvedený článok č. federálny zákon z 28. marca 1998 č. 53-FZ „o vojenskej službe a vojenskej službe“ povedal:

„Okrem toho v uznesení Ústavného súdu Ruskej federácie z 26. decembra 2002 č. 17-P služba v orgánoch vnútorných vecí Ruskej federácie, Štátna požiarna služba, v inštitúciách a orgánoch trestného systému , vo federálnej daňovej polícii sa považuje služba podobná vojenskej službe v zmysle článkov 37 (časť 1) a 59 Ústavy Ruskej federácie v spojení s jej článkami 32 (časť 4), 71 (klauzula „m “), 72 (odsek „b“ časti 1) a 114 (odsek „e“, „e“).

Na základe vyššie uvedeného, v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, vozidlá registrované najmä na oddeleniach orgánov pre vnútorné záležitosti Ruskej federácie, štátnej hasičskej služby Ministerstva pre mimoriadne situácie Ruska, inštitúcií a orgánov Trestného poriadku a orgánov na kontrolu obchodovania s omamnými a psychotropnými látkami.

Poznámka!

VOZIDLÁ PODLIEHAJÚCE ZDAŇOVANIU

Predmetom zdanenia pozemných vozidiel sú autá, motocykle, skútre, autobusy, motorové sane, snežné skútre a iné vozidlá s vlastným pohonom, pneumatické a pásové mechanizmy.

V súlade s „Celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku“ OK 013-94, schváleným vyhláškou Štátnej normy Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 1994 č. 359 (ďalej len OKOF), sú buldozéry klasifikované ako vlastné. poháňané stroje (kód 14 2924020), ktorý je základom pre uznanie buldozérov na účely uplatňovania kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie vozidlami, a teda aj predmetom zdanenia dopravnou daňou. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. augusta 2004 č. 03-06-04-04/01.

Predmetom zdanenia prepravnou daňou sú nákladné autá zakúpené ako komponenty a zaregistrované predpísaným spôsobom na dopravnej polícii, ako je uvedené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. mája 2006 č. 03-06-04- 04/15 "K problematike výpočtu a platenia prepravnej dane."

Zoznam pozemných vozidiel na účely dane z prepravy nezahŕňa:

ü trolejbusy;

ü železničné a električkové lokomotívy;

ü železničné koľajové vozidlá;

ü prívesy, návesy a iné vozidlá bez vlastného pohonu.

Poznámka!

§ mobilné elektrárne;

§ mobilné transformátorové jednotky;

§ mobilné dielne;

§ laboratórne autá;

§ mobilné diagnostické jednotky;

§ kočikárne;

§ mobilné kuchyne, jedálne, predajne;

§ sprchy;

§ úrady a podobne.

„Pravidlá štátnej registrácie traktorov, samohybných cestných strojov a iných strojov orgánmi štátneho dozoru nad technickým stavom samohybných strojov a iných typov zariadení v Ruskej federácii (Gostekhnadzor)“, schválené ministerstvom poľnohospodárstva a potravín Ruskej federácie 16. januára 1995.

Dočasné pravidlá evidencie a účtovania vozidiel registrovaných v iných krajinách a dočasne nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie na obdobie do 6 mesiacov colnými orgánmi boli schválené nariadením Štátneho colného výboru Ruskej federácie zo dňa 2. 1995 č. 137.

Z vyššie uvedených dokumentov vyplýva, že motorové vozidlá, traktory, samohybné stavby ciest a iné stroje so zdvihovým objemom spaľovacieho motora najviac 50 kubických centimetrov nepodliehajú štátnej registrácii na území Ruskej federácie. Tieto vozidlá teda nepodliehajú dani z prepravy.

3.2.2. VOZIDLÁ, NA KTORÉ SA NEVZŤAHUJE ZDAŇOVANIE

Vo vzťahu k pozemným vozidlám nepodliehajú zdaneniu:

1. Osobné automobily špeciálne vybavené na používanie zdravotne postihnutými osobami, ako aj osobné automobily s výkonom motora do 100 konských síl (do 73,55 kW), prijaté (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálnoprávnej ochrany spôsobom ustanoveným zákonom.

Na neuznanie osobného automobilu ako predmetu zdanenia v rámci dane z prepravy je daňovník povinný predložiť správcovi dane doklady potvrdzujúce prevzatie alebo kúpu uvedeného automobilu prostredníctvom orgánov sociálneho zabezpečenia.

Postup predaja osobných automobilov osobám so zdravotným postihnutím s kompenzáciou nákladov na autá alebo motorové kočíky Záporožec a ich predaj je vysvetlený v liste Ministerstva sociálnej ochrany obyvateľstva Ruskej federácie č. 1-707-18, Ministerstvo Financie Ruskej federácie z 23. marca 2003 č. 28 „O postupe pri predaji osobných automobilov so započítaním nákladov na auto alebo motorový kočík Záporožec a ich predaj“.

Často vznikajú otázky ohľadom platenia prepravnej dane zdravotne postihnutými občanmi – majiteľmi nimi kúpených a prerobených áut na vlastné náklady. Ministerstvo financií Ruskej federácie vo svojom liste č. 03-06-11/100 z 8. júla 2004 uvádza, že vydanie daňového poriadku Ruskej federácie nám umožňuje dospieť k záveru, že:

„osobné autá špeciálne vybavené na používanie osobami so zdravotným postihnutím“ A „osobné automobily s výkonom motora do 100 konských síl (do 73,55 kW), ktoré boli prijaté (zakúpené) prostredníctvom orgánov sociálneho zabezpečenia spôsobom stanoveným zákonom“

na účely uplatňovania kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie sú rozdelené do dvoch nezávislých kategórií vozidiel. Na základe vyššie uvedeného sa odborníci z Ministerstva financií Ruskej federácie domnievajú, že ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa neuznávania osobných automobilov špeciálne vybavených na používanie osobami so zdravotným postihnutím ako predmetov zdanenia dane z dopravy nezávisí od postupu a zdroja obstarania tejto kategórie vozidiel.

2. Poľnohospodárski výrobcovia v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie neplatia prepravnú daň za nasledujúce vozidlá, ktoré sú na nich registrované a používané pri poľnohospodárskych prácach na výrobu poľnohospodárskych produktov:

ü traktory;

ü samohybné kombajny všetkých značiek;

ü špeciálne vozidlá (cisterny na mlieko, cisterny na dobytok, špeciálne vozidlá na prepravu hydiny, stroje na prepravu a aplikáciu minerálnych hnojív, veterinárna starostlivosť, údržba).

Využívanie výhod poľnohospodárskymi výrobcami je vysvetlené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. júna 2006 č. 03-06-04-02/22. Uvádza sa v ňom najmä, že z normy daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že hlavným kritériom pre neuznanie vozidiel uvedených v tomto odseku za predmet zdanenia je súlad fyzickej alebo právnickej osoby s pojem poľnohospodárskeho výrobcu, definovaný v článku 1 federálneho zákona z 8. decembra 1995 č. 193 – federálny zákon „o poľnohospodárskej spolupráci“, a používanie týchto vozidiel na určený účel počas zdaňovacieho obdobia pre daň z dopravy. Za vyššie uvedených podmienok teda vozidlá uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie nie sú uznané ako predmet zdaňovania prepravnej dane, bez ohľadu na to, že spolu s činnosťami súvisiacimi s vykonávaním poľnohospodárskych prác na výrobu poľnohospodárske produkty, používajú sa na účely, ktoré s touto činnosťou nesúvisia.

Obráťme sa na list č. 03-06-04-04/19 Ministerstva financií Ruskej federácie z 5. apríla 2005, v ktorom je vysvetlený postup pri uplatňovaní kapitoly 28 daňového poriadku Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že na základe daňového poriadku Ruskej federácie sa inštitúcie, pojmy, podmienky občianskych a iných právnych predpisov Ruskej federácie, ktoré sa používajú v daňovom poriadku Ruskej federácie, uplatňujú v zmysle, v akom sú sa používajú v týchto odvetviach právnych predpisov, pokiaľ daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak. V liste sa ďalej uvádza toto:

„Poľnohospodárski výrobcovia sú teda uznaní ako fyzické alebo právnické osoby zaoberajúce sa výrobou poľnohospodárskych produktov, ktoré v hodnotovom vyjadrení tvoria viac ako 50 percent z celkového objemu vyrobených produktov, vrátane rybárskeho artelu (kolektívnej farmy), produkcie poľnohospodárskych produktov. (rybie) produkty a objem úlovkov vodných biologických zdrojov, v ktorých z hľadiska hodnoty predstavuje viac ako 70 percent celkového objemu vyrobených produktov (článok 1 federálneho zákona z 8. decembra 1995 č. 193-FZ „o poľnohospodárstve Spolupráca“).

V súlade s celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností, produktov a služieb OK 004-93, schváleným vyhláškou Štátnej normy Ruska zo dňa 08.06.1993 č.17, poľnohospodárstvo zahŕňa druhy činností klasifikované kódom 01 „Poľnohospodárstvo, poľovníctvo a súvisiace činnosti poskytovanie služieb“, do lesného hospodárstva - druhy činností zaradené podľa kódu 02 „Lesníctvo, ťažba dreva a súvisiace činnosti na poskytovanie služieb“, oddiel A „Poľnohospodárstvo, poľovníctvo a lesníctvo“.

Berúc do úvahy vyššie uvedené a tiež berúc do úvahy, že lesné hospodárstvo je samostatným druhom činnosti, vozidlá (traktory, vozidlá špeciálnej údržby) používané federálnou vládnou agentúrou na obnovu lesa a práce na ochranu lesa nepodliehajú odseku 2 odseku 5. článku 358 zákonníka, a preto sú uznané ako predmet dane z dopravy.“

Definícia poľnohospodárskych výrobcov je obsiahnutá aj v článku 346.2 kapitoly 26.1 „Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (Jednotná poľnohospodárska daň)“ daňového poriadku Ruskej federácie.

«… Poľnohospodárskymi výrobcami sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyrábajú poľnohospodárske produkty, vykonávajú ich prvotné a následné (priemyselné) spracovanie (aj na prenajatom dlhodobom majetku) a tieto produkty predávajú za predpokladu, že v celkových príjmoch z predaja tovaru (práce, služby) týchto organizácií a fyzických osôb podnikateľov je podiel na príjmoch z predaja nimi vyrobených poľnohospodárskych produktov vrátane produktov ich prvotného spracovania, vyrobených nimi z poľnohospodárskych surovín vlastnej výroby najmenej 70 percent. spotrebné družstvá (spracovateľské, marketingové (obchodné), zásobovacie, záhradnícke družstvá, záhradníctvo, chov dobytka), uznané ako také v súlade s federálnym zákonom „o poľnohospodárskej spolupráci“, v ktorých podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov z vlastnej produkcia členov týchto družstiev, ako aj z vykonaných prác (služieb) pre členov týchto družstiev je v celkovom objeme príjem najmenej 70 percent.

Na účely tejto kapitoly sú poľnohospodárskymi výrobcami aj mestské a osadnícke ruské rybárske organizácie, ktorých počet zamestnancov, s prihliadnutím na rodinných príslušníkov, ktorí s nimi žijú, je aspoň polovica obyvateľov príslušnej lokality, ktoré pôsobia iba rybárske plavidlá, ktoré sú ich majetkom. , registrované ako právnická osoba v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a pre ktoré je objem nimi predávaných rybích produktov a (alebo) ulovených predmetov vodných biologických zdrojov v hodnotovom vyjadrení vyšší ako 70 percent z celkového objemu nimi predaných produktov».

Na potvrdenie štatútu poľnohospodárskeho výrobcu musí daňovník predložiť daňovému úradu kalkuláciu nákladov na vyrobené produkty s uvedením vyrobených poľnohospodárskych produktov.

Keďže zdaňovacím obdobím pre daň z dopravy je rok, náklady na poľnohospodárske výrobky by sa mali vypočítať na základe výsledkov roka. Na tento účel je potrebné vydeliť sumu získanú z predaja poľnohospodárskych produktov celkovým ročným príjmom organizácie a výsledok vynásobiť 100 percentami. Ak je výsledok viac ako 70 percent, potom má organizácia právo nezaplatiť prepravnú daň z uvedených typov poľnohospodárskych strojov. Pri určovaní podielu poľnohospodárskych výrobkov sa na objem vyrobených poľnohospodárskych výrobkov a ani na celkovom objeme vyrobených výrobkov neprihliada nakupovaný tovar.

Príklad 1

Organizácia pestuje a predáva zeleninu a zároveň vyrába kartónové obaly. Organizácia má vo svojej súvahe traktory a stroje na prepravu minerálnych hnojív. Na zistenie, či organizácia môže využiť zvýhodnenie dane z dopravy v roku 2006, je potrebné určiť podiel poľnohospodárskych produktov na celkových tržbách.

Príjmy organizácie za rok dosiahli 850 000 rubľov, vrátane:

Z predaja zeleniny - 600 000 rubľov;

Z predaja kartónových kontajnerov - 250 000 rubľov.

Preto sa podiel poľnohospodárskych produktov na celkových príjmoch rovná:

(600 000 rubľov / 850 000 rubľov) x 100 % = 70,59 %.

V dôsledku toho organizácia nemôže platiť prepravnú daň z nákladov na traktory a stroje používané na dodávku hnojív.

Koniec príkladu.

Príklad 2

Organizácia pestuje a predáva zeleninu a zároveň poskytuje služby v autoservise. Organizácia má traktory, vozidlá na prepravu minerálnych hnojív a vozidlo technickej pomoci.

Príjmy za rok 2006 dosiahli 930 000 rubľov, vrátane:

príjmy z predaja zeleniny - 700 000 rubľov;

príjem z poskytovania služieb - 230 000 rubľov.

Poďme určiť podiel poľnohospodárskych produktov na celkovom príjme:

(700 000 rubľov / 930 000 rubľov) x 100 % = 75,27 %.

V dôsledku toho organizácia v tejto situácii neplatí daň z dopravy.

Predpokladajme, že príjmy za rok 2006 dosiahli 930 000 rubľov, vrátane:

z predaja zeleniny – 650 000 rubľov;

z poskytovania služieb - 280 000 rubľov.

Zisťujeme podiel poľnohospodárskych produktov na celkových tržbách. Rovná sa:

(650 000 rubľov / 930 000 rubľov) x 100 % = 69,89 %.

ü rybárske námorné a riečne plavidlá daňového poriadku Ruskej federácie);

ü osobné a nákladné námorné a riečne plavidlá vo vlastníctve (právom hospodárenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava nákladu podľa daňového poriadku Ruskej federácie);

ü lode registrované v ruskom medzinárodnom registri lodí daňového poriadku Ruskej federácie). Treba poznamenať, že odsek 9 bol zavedený do daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom č. Register lodí." Podľa odseku 2 článku 4 uvedeného federálneho zákona zmeny, ktoré zavádza, nadobúdajú účinnosť 1. januára 2006, nie však skôr ako jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia. Federálny zákon bol oficiálne uverejnený v Parlamentnom vestníku a v Rossijskaja Gazeta 23. decembra 2005, preto zmeny daňového poriadku Ruskej federácie nemôžu nadobudnúť účinnosť skôr ako 23. januára 2006. Vysvetlenia týkajúce sa uplatňovania predmetnej výhody sú uvedené v liste Úradu federálnej daňovej služby pre Moskovský región z 26. februára 2006 č. 19-42-I/0211@ „O dani z dopravy“, ktorý v r. konkrétne hovorí nasledovné:

„Článok 5 zákonníka zároveň ustanovuje všeobecné pravidlá nadobudnutia účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch. Podľa § 5 ods. 1 zákonníka daňové zákony nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň. Tieto zmeny teda môžu nadobudnúť účinnosť až po 24. januári 2006, so začiatkom nového zdaňovacieho obdobia pre konkrétnu daň. Keďže zdaňovacím obdobím pre daň z prepravy je kalendárny rok (článok 360 zákonníka), zvýhodnenie dane z prepravy pre lode registrované v RMRS sa môže uplatňovať až od roku 2007.

Osobitne treba poznamenať, že táto zmena, hoci zlepšuje situáciu daňovníkov, nie je možné uplatniť od 1. januára 2006. Podľa článku 5 ods. 4 zákona o daniach a poplatkoch, ktoré zrušujú dane a (alebo) poplatky, znižujú sadzbu daní (poplatkov), rušia povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov, ich zástupcovia alebo inak zlepšiť ich situáciu môže mať spätný účinok, ak je to výslovne ustanovené. Avšak odsek 2 článku 4 federálneho zákona č. 168-FZ z 20. decembra 2005, ktorý hovorí o nadobudnutí účinnosti zmien Kódexu, neobsahuje žiadne ustanovenia, ktoré by týmto zmenám poskytovali spätnú účinnosť. Zákon nehovorí, že nové ustanovenia sa vzťahujú na právne vzťahy od 1.1.2006. Nové normy preto nemajú retroaktívny účinok a nadobúdajú účinnosť vyššie uvedeným spôsobom.“

Plavidlá používané iba na vládne nekomerčné služby, ktoré vlastní alebo prevádzkuje Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, v súlade s článkom 34 Kódexu obchodnej dopravy Ruskej federácie podliehajú registrácii v súlade so všeobecným postupom. . Pravidlá ustanovené Kódexom obchodnej plavby na základe článku 3 sa zároveň nevzťahujú na vojnové lode, pohraničné lode, vojenské pomocné plavidlá a iné plavidlá, ktoré sú vo vlastníctve štátu alebo obce a ktoré prevádzkujú len na účely štátnej služby. na nekomerčné účely. V dôsledku toho tieto vozidlá nepodliehajú štátnej registrácii v registroch, a teda ani prepravnej dani.

Vyššie sme poznamenali, že podľa daňového poriadku Ruskej federácie osobné a nákladné námorné a riečne plavidlá, ktoré sú vo vlastníctve (právom hospodárskeho riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizácií, ktorých hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava nákladu, nepodliehajú na zdaňovanie dopravy.

Poznámka!

Toto ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na prenajaté vozidlá. Tento záver je obsiahnutý v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. februára 2005 č. 03-06-04-04/13.

Tu je list Ministerstva financií Ruskej federácie z 2. novembra 2005 č. 03-06-04-04/44, v ktorom je vysvetlený postup uplatňovania daňového poriadku Ruskej federácie:

ü osobné a nákladné lietadlá vo vlastníctve (s právom ekonomického riadenia alebo prevádzkového riadenia) organizáciami, ktorých hlavnou činnosťou je preprava cestujúcich a (alebo) nákladu.

Poznámka!

ü lietadlá a vrtuľníky leteckej záchrannej a zdravotnej služby.

Aké dokumenty potvrdzujú organizácie, že ich hlavnou činnosťou je osobná a (alebo) preprava tovaru, sme sa pozreli v predchádzajúcej časti. Len dodajme, že prepravu cestujúcich, ich batožiny, nákladu, poštových zásielok, ako aj prepravné zmluvy upravuje kapitola XV Leteckého zákonníka Ruskej federácie.

Ak majú licenciu, prevádzkové organizácie, ktoré priamo vykonávajú osobnú a nákladnú dopravu, sú oslobodené od platenia prepravnej dane.

PREDMETY ZDAŇOVANIA PRE ORGANIZÁCIE, KTORÉ SÚ PLATCAMI UTII

Platenie jednotnej dane z imputovaného príjmu (ďalej len UTII) organizáciami v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť tieto dane:

· daň z príjmov právnických osôb (vo vzťahu k zisku z podnikateľskej činnosti, ktorý podlieha jednotnej dani);

· daň z majetku organizácií (vo vzťahu k majetku využívanému na podnikanie, podlieha jednotnej dani);

· jednotná sociálna daň (v súvislosti s platbami fyzickým osobám v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani).

Platba UTII jednotlivými podnikateľmi zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť:

· daň z príjmov fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom z podnikateľskej činnosti, ktoré podliehajú jednej dani);

· daň z nehnuteľností fyzických osôb (vo vzťahu k majetku využívanému na podnikanie, ktorý podlieha jednotnej dani);

· jednotná sociálna daň (v súvislosti s príjmami z podnikateľskej činnosti podliehajúcimi jednotnej dani a platbami fyzickým osobám v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti podliehajúcej jednotnej dani).

Okrem uvedených daní nie sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú platiteľmi UTII, uznávaní za platiteľov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie pri dovoze tovaru do colnice. území Ruskej federácie.

Výpočet a platenie iných daní a poplatkov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie vykonávajú daňovníci v súlade so všeobecným daňovým režimom.

Platba UTII teda neoslobodzuje organizáciu od platenia dane z dopravy. Platiteľmi dane z dopravy sú najmä právnické osoby, na ktorých sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie registrované vozidlá, ktoré sú uznané za predmet zdanenia v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

List Ministerstva daní a daní Ruskej federácie z 11. júna 2003 č. SA-6-22/657 „O objasnení určitých otázok týkajúcich sa uplatňovania kapitol 26.2 a 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie“ rozoberá špecifiká zdaňovania organizácií a podnikateľov pôsobiacich v cestnej doprave. Vozidlá sa na účely uplatňovania UTII rozumejú ako prostriedky určené na prepravu osôb a tovaru po cestách. Patria sem autobusy všetkých typov, osobné a nákladné autá.

Poznámka!

Prívesy, návesy, odtrhávacie prívesy nie sú klasifikované ako vozidlá podľa daňového poriadku Ruskej federácie).

Viac o problematike uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa dozviete v knihe autorov BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Zjednodušený daňový systém".

VLASTNOSTI PLATENIA DANE Z DOPRAVY PRI REALIZÁCII ZMLUV O ZDIEĽANÍ VÝROBY

Systém zdaňovania na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby je určený kapitolou 26.4 daňového poriadku Ruskej federácie a odkazuje na osobitný daňový režim.

Pri vykonávaní dohôd o zdieľaní výroby existujú osobitné body na výpočet a platbu prepravnej dane:

ü po prvé, výnimka sa vzťahuje na vozidlá iné ako osobné automobily;

ü Po druhé, výnimka sa vzťahuje na vozidlá používané výlučne na účely dohody.

Na získanie oslobodenia od platenia prepravnej dane musí investor poskytnúť daňovému úradu doklady, ktorých zoznam je schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 15. januára 2004 č. 14 „O schválení zoznamu dokladov predložených investorom na základe zmluvy o rozdelení výroby daňovému úradu na oslobodenie od platenia prepravnej dane za vozidlá v jeho vlastníctve (okrem osobných automobilov) používané výlučne na účely zmluvy o rozdelení výroby.“

Zoznam poskytnutých dokumentov obsahuje:

1. Žiadosť investora na základe zmluvy o zdieľaní výroby (alebo prevádzkovateľa vystupujúceho ako splnomocnený zástupca platiteľa dane) o oslobodenie od platenia prepravnej dane vo vzťahu k ním vlastneným vozidlám (okrem osobných áut) využívaným výlučne na účely zmluvy o rozdelení výroby v príslušnom zdaňovacom období.

2. Notársky overené splnomocnenie vydané investorom prevádzkovateľovi spôsobom ustanoveným občianskym právom Ruskej federácie na plnenie povinností daňovníka ako splnomocneného zástupcu daňovníka (predloží sa, ak je prevádzkovateľ poverený, aby plniť povinnosti daňovníka).

3. Evidencia vozidiel (okrem osobných automobilov) používaných výlučne na účely zmluvy o zdieľaní výroby a prvotné účtovné doklady potvrdzujúce skutočné používanie vozidiel na účely uvedenej zmluvy za príslušné obdobie. Registračný formulár je uvedený v prílohe č. 1 vyhlášky č. SAE-3-01/355 Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 7. júna 2004 „O schválení postupu a termínov na predloženie daňovým úradom do investor na základe dohody o zdieľaní výroby dokumentuje oslobodenie od platenia dane z dopravy v súvislosti s tým, že vlastní vozidlá (okrem osobných automobilov) používané výlučne na účely zmluvy o zdieľaní výroby.“

4. Výňatky z pracovného programu a odhady nákladov na príslušný rok potvrdzujúce používanie vozidiel na účely dohody o rozdelení výroby.

Postup sa vzťahuje na ruské a zahraničné právnické osoby, ktoré sú investormi na základe dohôd o zdieľaní výroby v súlade s federálnym zákonom č. daňový režim ustanovený hlavou 26.4 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Doklady potrebné na oslobodenie od platenia dane z prepravy predkladá platiteľ dane správcovi dane, u ktorého je investor registrovaný v súvislosti s plnením zmluvy o zdieľaní produkcie, súčasne s podaním daňového priznania k dani z prepravy.

Keďže daň z dopravy je klasifikovaná ako regionálna daň, právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môže ustanoviť platbu preddavkov na daň z dopravy počas zdaňovacieho obdobia a tiež definovať obdobia vykazovania. V tomto prípade je potrebné za prvé vykazovacie obdobie zdaňovacieho obdobia spolu s predložením výpočtu preddavku na daň z dopravy predložiť všetky vyššie uvedené doklady. Ku koncu zdaňovacieho obdobia sa pri podávaní daňového priznania predkladajú doklady uvedené v odsekoch 2 - 4 Postupu.

Upozorňujeme, že evidencia vozidiel (okrem osobných áut) sa od začiatku roka vypĺňa na základe časového rozlíšenia s prihliadnutím na obstaranie vozidiel na základe prvotných účtovných dokladov potvrdzujúcich skutočné používanie vozidiel na účely zmluvy o rozdelení výroby ku koncu zdaňovacieho obdobia.

Viac o otázkach súvisiacich s dohodami o zdieľaní výroby sa dozviete v knihe autorov BKR - INTERCOM - AUDIT CJSC "Dane a poplatky za využívanie prírodných zdrojov."