Zjednodušovače môžu poskytnúť sprostredkovateľské služby, uzatváranie zmlúv o obchodnom zastúpení. V tomto prípade sa vykonávateľ nazýva „agent“ a zjednodušovateľ, ktorý poveril agenta, aby vykonal určité úkony, sa nazýva „hlavný“. Aké sú špecifiká zdaňovania podľa zjednodušených zmlúv o obchodnom zastúpení, vysvetlíme v našej konzultácii.

Čo je zmluva o obchodnom zastúpení

Zmluva o obchodnom zastúpení je zmluva medzi zástupcom a splnomocnencom, v ktorej sa zástupca zaväzuje v mene splnomocniteľa vykonať určité úkony za odplatu. Splnomocnenec môže konať vo svojom mene aj v mene zastúpeného, ​​ale vždy koná na jeho náklady (článok 1 článku 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Napríklad na základe zmluvy o obchodnom zastúpení príkazca poverí zástupcu, aby za poplatok kúpil vybavenie určené príkazcom a dodal ho do skladu.

Keďže mandatár koná vždy na náklady mandanta av jeho záujme, v lehote stanovenej zmluvou je povinný predložiť mandantovi správu o plnení zmluvy a priložiť doklady potvrdzujúce vynaložené výdavky mandatára. agenta v záujme splnomocniteľa.

Principál zjednodušeného daňového systému: príjmy a výdavky

Čiastky prevedené mandantom agentovi na plnenie zmluvy sa nezohľadňujú vo výdavkoch mandanta, kým agent neposkytuje služby. Koniec koncov, zjednodušený daňový systém zohľadňuje nielen platby, ale aj náklady po ich skutočnej platbe (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Sumy platieb vrátených zástupcom sa nezohľadňujú v príjmoch príkazcu. Ako sa budú v budúcnosti zohľadňovať sumy zaslané agentovi na realizáciu zmluvy, bude závisieť od predmetu zmluvy. Ak zástupca zakúpil tovar za zjednodušeného príkazcu s predmetom „príjem mínus výdavky“, potom ho tento zohľadní vo výdavkoch pri predaji (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie) . Ak bol nakúpený dlhodobý majetok, náklady sa budú účtovať až do konca aktuálny rok(článok 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Iná situácia je v prípade poplatku za sprostredkovanie, ktorý mandatár prevádza mandatárovi ako súčasť sumy istiny za plnenie zmluvy o obchodnom zastúpení: bude uznaný ako náklady mandanta v súlade s podmienkami jeho časového rozlíšenia podľa zmluvy – ako pravidlo, na základe správy agenta, kde bude tento poplatok uvedený (odsek 24 odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak bude odmena vyplatená mandatárovi neskôr, oddelene od hlavnej sumy poukázanej na realizáciu zmluvy o obchodnom zastúpení, potom bude tiež uznaná vo výdavkoch zjednodušovača až po zaplatení.

Zástupca pre zjednodušený daňový systém: príjmy a výdavky

Finančné prostriedky prijaté agentom na plnenie zmluvy sa neuznávajú ako jeho príjem (článok 346.15 odsek 1.1, článok 251 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie odsek 9). V príjme zjednodušenej osoby sa zohľadní iba jeho odmena. Načasovanie uznania tohto poplatku bude závisieť od podmienok zmluvy o sprostredkovaní. Ak je odmena prevedená na agenta ako súčasť súm za plnenie zmluvy, potom musí agent samostatne prideliť výšku svojej odmeny a premietnuť tento príjem do KUDiR.

Ak odmenu vypláca príkazca samostatne, potom ju splnomocnenec premietne do príjmu v čase prijatia odmeny, a nie sumu, ktorá mu bola prevedená na plnenie zmluvy.

DPH a zmluva o obchodnom zastúpení

Keďže platitelia v zjednodušenom daňovom systéme sú oslobodení od povinnosti platiť DPH (okrem určitých prípadov) (článok 2, odsek 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie), zjednodušený zástupca neprideľuje DPH vo výške jeho odmeny. Splnomocnovatelia a zástupcovia prevedení do zjednodušeného daňového systému tiež nevystavujú faktúry vo svojom mene. Keďže však mandatár môže poskytovať služby splnomocnencovi vstupom do vzťahov so všeobecným režimom, musí čeliť DPH a faktúram vystaveným jemu alebo priamo splnomocnencovi. Ak zástupca koná v mene splnomocniteľa, faktúry prijaté od predajcov sú už adresované splnomocnencovi. Preto agent tieto dokumenty v lehotách jednoducho odovzdá mandantovi.

Ak zjednodušený zástupca koná vo svojom mene a nakupuje tovar od platiteľa DPH za zjednodušeného príkazcu, vystaví príkazcovi v mene predávajúceho faktúru, pričom prenesie údaje z predtým prijatej faktúry. V tomto prípade číslo faktúry uvádza agent samostatne, berúc do úvahy jeho individuálnu chronológiu. Agent eviduje prijaté faktúry od predajcov do Vestníka prijatých a vystavených faktúr s kódom druhu transakcie 01 a vyplní sekciu „Informácie o sprostredkovateľskej činnosti...“. Tento vestník sa predkladá Federálnej daňovej službe štvrťročne najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka (článok 5.2 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je zástupca v OSNO a splnomocnenec je v zjednodušenom daňovom systéme

Ak je zástupca všeobecným zástupcom, postup opätovného vystavenia faktúr prijatých od predajcov bude podobný ako je uvedené vyššie. Rozdiel bude len v tom, že na výšku svojej odmeny bude konateľ vystavovať faktúry vo svojom mene. Zástupca však neeviduje faktúru na výšku svojej odmeny v Registri prijatých a vystavených faktúr (článok 3.1 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). DPH prezentovanú agentom, bude môcť zjednodušený príkazca s objektom „príjmy mínus náklady“. ako obvykle zohľadnené v nákladoch na zjednodušený daňový systém (

Zmluvy o zastúpení sú transakcie, ktoré sa uzatvárajú za účasti tretích strán, ktoré vystupujú ako sprostredkovatelia medzi predávajúcimi a kupujúcimi a prispievajú k úspešnej realizácii transakcií. Ide teda o dohodu medzi splnomocniteľom a mandatárom, na základe ktorej mandatár za určitú odmenu vykonáva určité operácie na základe pokynov mandanta alebo na náklady jeho finančných prostriedkov. Takéto AD sa používajú v stavebníctve, preklade atď.

Spôsoby vykonávania práce

Agent funguje dvoma spôsobmi:

1. Uzatvára a vykonáva transakciu vo svojom mene, vyhotovuje všetky dokumenty pre seba. Niekedy tretia strana ani nevie, že spolupracuje so sprostredkovateľom. Všetky nároky a problémy sa riešia bez účasti príkazcu (kapitola 5 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
2. Konateľ koná v mene splnomocniteľa: všetky doklady sú vystavené na jeho meno. Agent vystupuje ako sprostredkovateľ, z obchodu mu nevznikajú žiadne povinnosti (§ 49 Občianskeho zákonníka).

Ale bez ohľadu na to, ako agenti konajú, vždy vykonávajú operácie na náklady príkazcov (článok 1 článku 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Preto sú povinní stanovené termíny s priloženou potrebnou dokumentáciou výdavkov.

Právny základ zmlúv o obchodnom zastúpení je uvedený v kapitole 52 občianskeho zákonníka. V niektorých prípadoch môže zástupca pri uskutočňovaní jednej transakcie konať súčasne vo svojom mene a v mene zastúpeného.

Výhody a nevýhody spolupráce

Prítomnosť agenta komplikuje účtovníctvo, no kompenzuje sa tým, že zvyšuje výhody pre všetkých zmluvných strán.

S pomocou agentov je možné rozšíriť geografiu podnikania a úspešne riešiť problémy, ktoré priamo nesúvisia s výrobou, napríklad reklamné záležitosti, právne služby a vyhľadávanie klientov. V súlade s tým sa zvyšuje príjem príkazcu.

Takéto obchody nie sú pre agenta menej výhodné:

1. Dostáva možnosť slobodne, bez investovania finančných prostriedkov, používať produkt príkazcu a dostávať zaň províziu.
2. klesá daňové zaťaženie, teda za príjem sa nepovažujú všetky sumy prijaté na základe zmluvy, ale len tie prijaté vo forme provízie za služby agentúry.

Tvorba zisku agenta

Príjem agenta sa tvorí z peňazí prijatých od príkazcu v súlade s podpísanou dohodou (článok 1006 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Výška odmeny sa vydáva niekoľkými spôsobmi:

1. Uzatvára sa dohoda, aby agent dostal konkrétnu sumu za vykonanie transakcie. To je výhodné pre riaditeľa: presne pozná výšku výdavkov. Agent však nebude môcť zarobiť viac, ako je vopred stanovená suma, takže takáto dohoda nie je pre neho vždy výhodná.
2. Podpíše sa dohoda o získaní percenta z celkového objemu transakcie. Docela výhodné pre agenta: má možnosť predať viac a získať väčšie množstvo peňazí. Napríklad, ak agent dostane 10% z predaja každej jednotky tovaru (napríklad vysávač za 12 000 rubľov), predajom 10 vysávačov zarobí 12 000 rubľov.
3. K pôvodnej cene tovarov a služieb sa poskytuje prémia. Príkazca stanovuje predajnú cenu, ale maximálna nie je obmedzená. Preto je agent motivovaný predať za vyššiu cenu a zarobiť viac. To znamená, že ak príkazca stanovil vyvolávaciu cenu vysávačov na 12 000 rubľov a agent ich predal za 14 000 rubľov, predajom 10 kusov získa 20 000 rubľov.

Peniaze je možné vyplatiť v rôznych časoch:

• Službu agenta hradí mandant vopred.
• Agent si odmenu ponechá, zvyšok sa prevedie na účet príkazcu.
• Príkazca zaplatí agentovi po dokončení transakcie. Ak nie je uvedené konkrétne obdobie - do 7 dní.

zdaňovanie

• Podľa Daňový poriadok Ruskej federácie (článok 41, odsek 1, článok 146), poskytovanie rôznych druhov služieb podlieha dani z pridanej hodnoty (). Základ dane sa zistí na základe odseku 1 tohto článku.
• V účtovníctve sa výnos na základe zmluvy o obchodnom zastúpení považuje za príjem z bežné druhyčinnosti (PBU 9/99). Sprostredkovateľom sú k dispozícii zmluvy o zastúpení a služby.
• Keď kód príjmu 2010 „príjem podľa občianske zmluvy, s výnimkou autorských práv.“

Účtovanie príjmov podľa AD

• V prípade splnomocniteľa uplatňujúceho zjednodušenie vzniká príjem pri prijatí prostriedkov do elektronickej peňaženky alebo registračnej pokladne agenta.
• Navyše podľa zákona nie je mandatár po prijatí peňazí z predaja produktu alebo služby povinný oznámiť mandantovi, že peniaze už má na účte. Preto je potrebné v zmluve predpísať doložku o včasnom upovedomení splnomocniteľa mandatárom o prijatí peňazí z predaja tovaru.
• Na konci mesiaca agent pripraví a zašle správu o prijatých platbách mandantovi. Po preštudovaní správy sú peniaze prijaté od kupujúceho prevedené na účet príkazcu už nasledujúci mesiac. Tieto prostriedky sú zaúčtované v čase, keď prídu na bankový účet.
• Agent to berie do úvahy ako príjem poplatok za agentúru.
  • Deje sa tak ihneď po prijatí zálohy na realizáciu zmluvy, ak je odmena zahrnutá v tejto platbe.
  • Ak sa odmena dostáva samostatne, mala by sa zohľadniť v čase prijatia.

Toto video bude hovoriť o zmluve o obchodnom zastúpení vrátane účtovania príjmov podľa nej:

Vlastnosti časového rozlíšenia v rámci zjednodušeného daňového systému

Podľa zjednodušeného systému (a zjednodušeného daňového systému pre DMR) sa všetky výdavky zohľadňujú po ich zaplatení na základe skutočnosti (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Nepodlieha účtovníctvu:

• peniaze vopred prevedené agentovi na splnenie zmluvy;
• sumy platieb vrátených agentom.

Ďalšie účtovanie súm zaslaných agentovi na splnenie zmluvy závisí od podmienok uvedených v zmluve a predmetu zmluvy:

1. Pri nákupe tovaru pre príkazcu v rámci predmetu „“ sa účtovanie o výške nákladov vykonáva po predaji (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku).
2. Keď sa zohľadňujú výdavky do konca roka (článok 3 článku 346.17 daňového poriadku).

• Pri prevode sprostredkovateľských poplatkov v rámci celková suma na splnenie zmluvy podlieha účtovaniu príkazcu do nákladov podľa podmienok jeho časového rozlíšenia podľa zmluvy. Základom účtovníctva je zvyčajne správa agenta, kde bude táto suma zaznamenaná (odsek 24, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku).
• V prípade neskoršieho (odhliadnuc od čiastky istiny za plnenie zmluvy) prevodu čiastky odmeny, je uvedená v nákladoch mandatára pri prevode.
• Príjem mandatára zahŕňa len jeho odmenu. Peniaze prijaté vopred na splnenie zmluvy sa na ne nevzťahujú (odsek 1.1 článku 346.15, odsek 9 odseku 1 článku 251 daňového poriadku).

Odmena sa vykazuje ako výnos na základe zmluvných podmienok. Ak sa suma odmeny prevedie spolu s fixným majetkom na plnenie zmluvy, potom agent samostatne pridelí svoju odmenu a premietne ju do. Ak je odmena prijatá samostatne, agent sprostredkovateľa zaznamená sumu v čase prijatia.

Tento článok je venovaný problematike účtovania príjmov agenta uplatňujúceho zjednodušený daňový systém vo forme súm prijatých od kupujúcich.

Komentár k listom Ministerstva financií Ruska z 20. februára 2012 č. 03-11-11/49 a zo dňa 13. februára 2012 č. 03-11-06/2/24

Pre mnohých účastníkov finančných a ekonomických vzťahov je výhodné využívať služby sprostredkovateľov. Za týmto účelom uzatvárajú zmluvy o obchodnom zastúpení, na základe ktorých môžu zástupcovi vyplácať nielen odmenu, ale aj uhrádzať jeho náklady spojené s vykonávaním pokynov zastúpeného.

V zásade sú vyrovnania medzi účastníkmi zmluvy o obchodnom zastúpení štruktúrované tak, že všetky výnosy od nákupcov tovaru (prác, služieb) sa najskôr prevedú na zástupcu. Ďalej z tejto sumy zadrží svoju odmenu a časť peňazí, ktoré sú určené na náhradu nákladov na vykonanie príkazu.

Väčšina agentov, organizácií a individuálnych podnikateľov uplatňovať zjednodušený daňový systém. Vzniká otázka: čo by sa malo brať do úvahy ako súčasť príjmu agenta uplatňujúceho zjednodušený daňový systém, celá suma prijatá od kupujúcich alebo len časť zadržanej odmeny? Podobné ťažkosti vznikajú v súvislosti s peniazmi, ktoré sú určené na kompenzáciu výdavkov zástupcu v mene zástupcu.

Špecialisti ministerstvo financií dal jasnú odpoveď v komentovaných listoch. Uviedli, že príjem vo forme majetku (vrátane hotovosť), ktoré dostane mandatár v súvislosti s plnením záväzkov zo zmluvy o obchodnom zastúpení, ako aj na náhradu výdavkov, ktoré mandatár vynaložil na mandanta, ak tieto výdavky nepodliehajú zahrnutiu do nákladov mandatára v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv. Uvedený príjem nezahŕňa agentúrnu alebo inú podobnú odmenu (článok 9 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že v podmienkach zmluvy musí byť uvedené, že agent koná vo svojom mene a na náklady splnomocniteľa. V zmluve musí byť tiež uvedené, že príkazca uhrádza agentovi všetky náklady spojené s vykonaním príkazu a ten ich naopak nezahŕňa do výdavkov (list Ministerstva financií Ruska z 11. januára 2011 č. 03-11-06/2/195).

Treba priznať, že stanovisko ruského ministerstva financií k tejto otázke vychádza z ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie a v r. v tomto prípade vo výklade noriem nie sú žiadne nejasnosti. Autor: všeobecné pravidlo Príjmom agenta, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém, je iba prijatý poplatok za sprostredkovanie. V niektorých prípadoch však môže byť príjem uznaný ako celá suma prijatá agentom v súvislosti s plnením zmluvy. Hovoríme o situácii, kedy pri prijatí peňažných prostriedkov od mandanta na vyhotovenie zmluvy o obchodnom zastúpení nie je možné určiť výšku odmeny. Ministerstvo financií zároveň odôvodňuje svoje stanovisko skutočnosťou, že agenti uplatňujúci zjednodušený daňový systém nezohľadňujú príjmy uvedené v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1 ods. 1 ods. 1 ods. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súlade s odsekom 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie je pre daňovníkov, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, dátumom prijatia príjmu deň prijatia finančných prostriedkov na bankové účty a (alebo) na pokladni, príjem iného majetku (práca, služby) a (alebo) vlastníckych práv, ako aj splatenie dlhu (platba) daňovníkovi iným spôsobom (hotovostným spôsobom).

Ak teda od splnomocniteľa dostane určitú sumu peňazí a nie je možné od nej oddeliť výšku odmeny agenta, celá suma sa vykáže ako príjem, pretože agenti používajúci zjednodušený daňový systém používajú hotovostnú metódu vykazovania príjmu a výdavky. Uvádza sa to v liste Ministerstva financií Ruska z 28. marca 2011 č. 03-11-06/2/41.

Vzhľadom na vyššie uvedené je vhodné vyhnúť sa situáciám, v ktorých príkazca prevedie sprostredkovateľovi prostriedky na vykonanie príkazu pred okamihom, kedy bude možné presne určiť výšku jeho odmeny. Je lepšie to urobiť potom, čo uzatvorí zmluvu s dodávateľom, ktorá bude odrážať náklady na tovar (prácu, služby) zakúpené pre príkazcu.

V zmluve o sprostredkovaní môžete určiť aj malý poplatok. V tomto prípade je potrebné osobitne uviesť podmienku, že spin off(úspory) prijaté pri vykonávaní objednávky prejdú sprostredkovateľovi (článok 992 a článok 1011 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pomôže to znížiť pravdepodobnosť nárokov voči vám zo strany regulačných orgánov.

Ak príkazca previedol finančné prostriedky, ale náklady sprostredkovateľa ešte nie sú známe, potom po presnom určení nákladov sprostredkovateľa a jeho odmeny bude môcť operáciu zníženia príjmu (storno) premietnuť do stĺpca 4 ods. a Kniha nákladov.

Špecialisti ministerstva financií nenamietajú proti stornovaniu výdavkov v knihe príjmov a výdavkov (list Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2010 č. 03-11-06/2/11). Tento list sa zaoberá výdavkami, ale analogicky je možné vrátiť aj príjmy.

Ruské ministerstvo financií objasnilo, že ak agent v zjednodušenom daňovom systéme koná v záujme splnomocniteľa, potom pri transakcii s tretími stranami sa ako súčasť jeho príjmu pri určovaní výšky príjmu zohľadňuje iba poplatok za sprostredkovanie (). predmetom zdanenia.

Pripomeňme, že daňovníci pri určovaní predmetu zdanenia za daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovania zjednodušeného daňového systému, prihliadať na príjmy zistené spôsobom ustanoveným na určenie príjmu dane z príjmov (,).

Pri určovaní predmetu zdanenia sa zase nezohľadňuje príjem uvedený v (). Nestanovuje zasa vylúčenie náhrady výdavkov na úhradu z príjmov komunálne služby.

Výšku úhrad za účty za energie teda daňovníci zohľadňujú vo svojich príjmoch pri výpočte základ dane za daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému.

Príjmom však nie je príjem vo forme majetku (vrátane peňažných prostriedkov), ktorý dostal komisionár, agent a (alebo) iný advokát v súvislosti s plnením záväzkov z komisionárskej zmluvy, zmluvy o obchodnom zastúpení alebo inej obdobnej zmluvy, ako aj pokiaľ ide o náhradu nákladov, ktoré vynaložil komisionár, agent a (alebo) iný právny zástupca pre komitenta, komitenta a (alebo) iného komitenta, ak tieto náklady nepodliehajú zahrnutiu do nákladov komisionára, agenta a (alebo) ) iný advokát v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv. Uvedené príjmy nezahŕňajú províziu, agentúrnu alebo inú obdobnú odmenu ().

Jedna strana (splnomocnenec) sa zasa na základe zmluvy o obchodnom zastúpení zaväzuje za odplatu vykonávať právne a iné úkony v mene druhej strany (zastúpeného) vo svojom mene, avšak na náklady splnomocniteľa alebo v mene a na náklady príkazcu ().

V tomto prípade na základe transakcie uskutočnenej agentom s treťou stranou vo vlastnom mene a na náklady splnomocniteľa nadobúda agent práva a stáva sa povinným, aj keď bol splnomocnenec v transakcii uvedený alebo vstúpil do priameho vzťahu s treťou stranou na vykonanie transakcie.

Či sa DPH prijatá od kupujúceho v prípade vystavenia faktúry s pridelením sumy dane zohľadňuje v príjmoch organizácie, môžete zistiť pomocou zjednodušeného daňového systému. "Encyklopédia riešení. Dane a poplatky"Internetové verziesystémov GARANT. Získajte na 3 dni zadarmo!

Zároveň, ak agent koná vo svojom mene, ale na náklady príkazcu, potom sa na vzťahy vyplývajúce z agentúry uplatňujú pravidlá stanovené v kapitole 51 „Komisia“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. dohoda, pokiaľ tieto pravidlá neodporujú ustanoveniam tejto hlavy alebo podstate zmluvy o obchodnom zastúpení ().

Predmetom zmluvy o obchodnom zastúpení je teda akýkoľvek vzťah medzi mandatárom a tretími osobami v záujme komitenta, vrátane výkonu funkcie komisionára.

Ak spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový režim, potom sa pri zostavovaní zmluvy o obchodnom zastúpení oplatí dodržiavať osobitné pravidlá.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických riešeniach právne otázky ale kazdy pripad je individualny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Poďme zistiť čo všeobecné ustanovenia má dohodu s agentúrnymi objednávkami a províziami, aký je rozdiel, ako sa poskytovanie služieb premieta do účtovníctva.

Základy

Vedieť, čo sú, bude užitočné pre účtovníkov a manažment spoločnosti, pretože mnohí musia využívať služby agentov alebo poskytovať sprostredkovateľské služby riaditeľom.

Čo na to hovorí zákon? Ruskej federácie? Ako sú transakcie formalizované a aké práva má každá strana?

Definícia

Zmluvou o obchodnom zastúpení sa rozumie zmluva, v ktorej jedna zmluvná strana (splnomocnenec) za odplatu vykonáva úkony právnej alebo inej povahy v mene iných zmluvných strán (zástupcov).

Agenti vykonávajú svoju činnosť vo vlastnom mene (na náklady mandantov) alebo v mene mandanta (na jeho vlastné náklady).

Keďže agenti vykonávajú činnosti právnej povahy, a tiež vykonávať ďalšie operácie, stojí za to určiť, čo je zahrnuté do pojmu „iné“. toto:

• vykonávanie kontrol prichádzajúcich produktov;
• monitorovanie odoslania tovaru príjemcom;
• úkony vecného a vecného plánu a pod.

Pri uzatváraní zmluvy o obchodnom zastúpení sa predpokladá vznik týchto právnych vzťahov:

• medzi príkazcami a zástupcami;
• medzi agentmi a tretími stranami;
• medzi mandantmi a tretími stranami.

Dohoda

Pri zostavovaní zmluvy by ste sa mali zamerať na všeobecný poriadok o forme obchodu a zmluvy, keďže legislatíva nešpecifikuje osobitné požiadavky.

Povinnosti agentov poskytovať právne služby v mene splnomocnencov možno na rozdiel od práv advokátov zabezpečiť len zmluvy, ktoré sú vyhotovené v písomnej forme.

Nie je potrebné vydávať . Pri uzatváraní ústnej dohody je povinné vydať splnomocnenie.

Konanie právnej povahy má za následok právne následky: vznik, zmena, zánik občianskych právomocí. Skutočné činy nemajú žiadne dôsledky.

Agent teda musí hľadať potenciálneho partnera, organizovať rokovania, študovať trh, aby čo najviac identifikoval priaznivé podmienky vykonať transakciu.

Všetky právomoci môžu byť prenesené na splnomocniteľa po uzavretí transakcie. Za predpokladu, že sa služby poskytujú v mene splnomocniteľa, budú právomoci vyplynúť od splnomocniteľa, pričom sa obídu agenti.

Dohody o zastúpení sa neobmedzujú len na tradičné. Pri zostavovaní zmlúv o obchodnom zastúpení môžete aj uzatvárať.

V tomto prípade môžu byť všetky záväzky postúpené tretím stranám. Zároveň však provízny predajca nemá možnosť organizovať transakcie v mene príkazcov, s výnimkou situácií, ktoré sú uvedené v.

Právne dôvody

Špecifiká zostavovania zmlúv o zastúpení a činností na nich založených sú stanovené v Rusku.

Ak výška nie je určená, potom sa výška odmeny určuje podľa taríf pre podobné druhy služieb.

Ak nie je v zmluve určený iný platobný postup, príkazca musí sumu previesť agentovi do 7 dní odo dňa predloženia správ za minulé obdobia.

Obe strany môžu vo vzájomnom vzťahu vytvárať obmedzenia zákona (), ak je to uvedené v dokumentácii.

V súlade s čl. 1007, odsek 3 Občianskeho zákonníka, je zakázané ustanoviť v dohodách o obchodnom zastúpení ustanovenia, ktoré umožnia predaj výrobkov, poskytovanie služieb a práce určitým spotrebiteľom alebo tým spotrebiteľom, ktorí žijú na určenom území.

Pri vykonávaní zmlúv musia agenti pripraviť správy o svojej činnosti pre príkazcov v súlade s postupom uvedeným v dokumente.

V opačnom prípade sa správa poskytuje pri splnení podmienok alebo po skončení zmluvy ().

Potvrdenia o vynaložených výdavkoch sú priložené k správam. Ak má príkazca námietky voči nahláseniu agentov, má príkazca 30 dní na to, aby o tom informoval.

dohody o zastúpení v rámci zjednodušeného daňového systému

Dohody o zastúpení v rámci zjednodušeného daňového systému sú bežným javom v činnosti podnikov, ktoré uplatňujú tento daňový režim.

Aké nuansy by sa mali brať do úvahy pri uzatváraní dohody a plnení podmienok v nej uvedených s predmetom „príjem“ a „príjem mínus výdavky“?

Príjem agenta

Napríklad podľa podmienok dohody musia agenti uzatvárať zmluvy na organizáciu reklamy a na vykonávanie záležitostí mandantov, ktoré súvisia s pridelením.

Osoba má právo vybrať si zisk alebo zisk ako predmet, ktorý je znížený o výdavky ().

Podľa predpisov RF sa pri určovaní zisku musí daňovník využívajúci zjednodušený daňový systém spoliehať na ustanovenia,.

To znamená, že do jednotného základu dane nemožno zahrnúť všetky peňažné prostriedky prijaté zástupcom pri poskytovaní služieb v súlade so zmluvou o obchodnom zastúpení.

Príjem (ktorý je zdaniteľný) zjednodušených agentov sa bude považovať za odmenu. Platitelia zjednodušeného daňového systému používajú pri výpočte zisku hotovostnú metódu.

Agenti, ktorí uzatvárajú zmluvy za peniaze mandantov, si zvyčajne účtujú poplatok z prostriedkov získaných za realizáciu zmluvy.

Vďaka tomu sú všetky platby (odmeny) agentom ziskom prijatým od mandantov.

V zmluve môže byť uvedené, že agent zaplatí reklamnú kampaň z osobných prostriedkov a následne sa táto suma vyúčtuje príkazcom na úhradu nákladov.

Tieto prostriedky budú zároveň príjmom. Sumy odmeny môžu byť zahrnuté do výšky náhrady, ktorú vyplácajú príkazcovia.

Napríklad agent („Venuša“) pracuje na zjednodušenom systéme. Spoločnosť bola založená 1.8.2005 zmluva o sprostredkovaní v rámci zjednodušeného daňového systému (6%) so spoločnosťou Orion bol vypracovaný 15. augusta 2005, podľa ktorého musí Venus organizovať reklamnú kampaň.

Za služby bolo zaplatených 12 tisíc Táto suma je zahrnutá do prostriedkov (112 tisíc rubľov) prevedených podľa podmienok zmluvy.

Video: čo sa stane, ak sa zjednodušený daňový systém nebude platiť štvrťročne

19. augusta 2005 zaplatila Venera LLC za vyrobené plagáty 100 tis. Tieto čísla nebudú zohľadnené v Knihe ziskov a výdavkov.

Platba zamestnancom (august - september) - 800 rubľov. Poistenie – 224 rubľov ((800 + 800) * 14 percent). Poistenie – 3 ruble ((800+800) * 0,2 percenta).

Platiteľ, ktorý si ako predmet zvolil príjem, si môže znížiť jednorazovú daň z poistného, ​​najviac však o 50 percent.

Výška dane za 3. štvrťrok je 720 rubľov (12 000 * 6%) a 50 percent je 360 ​​rubľov. Výška príspevku je nižšia, čo znamená, že jednotná daň sa znižuje o sumu poistného.

Výpočet:

720 – 224 = 496 rubľov.

Náklady na agenta

Zjednodušené organizácie používajú hotovostnú metódu aj pri účtovaní nákladov, ak predmetom zdanenia sú príjmy mínus výdavky ().

Na určenie základu dane podľa jednotná daň agenti na zjednodušený daňový systém musia brať do úvahy povahu vzniknutých nákladov. Agent využívajúci zjednodušený daňový systém (15%) musí zostaviť rozpočet nákladov, ktorý je spojený s realizáciou podmienok objednávky.

Výdavky sa tvoria z vlastné prostriedky, pričom pravidelne fakturuje príkazcom náhradu nákladov. Vráťme sa k príkladu zmluvy o sprostredkovaní reklamnej kampane.

Sprostredkovatelia nemajú právo uznať výdavky na reklamu produktov objednávateľa ako výdavky, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte výšky jednotnej dane, ak musia byť podľa dohody preplatené.

Nuansy týkajúce sa DPH

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nemusia platiť DPH (), čo znamená, že pri poskytovaní služieb nemajú právo účtovať takúto daň zo svojej ceny.

Zástupcovia v zjednodušenom daňovom systéme tiež nemôžu vydávať príkazcom, kde sa prideľuje DPH, správy a.

V takýchto situáciách môžu mať podniky, ktoré využívajú služby agentov, problémy DPH na vstupe za zakúpené produkty za účasti agentov.

čo robiť? V zmluve by malo byť ustanovenie, že agenti budú konať v mene splnomocnencov.

Dodávatelia budú môcť predkladať faktúry príkazcom, ktorí si odpočítajú daň z pridanej hodnoty za služby agenta.

Ak agenti konajú vo svojom mene, dodávateľ musí vystaviť faktúru na mená agentov do 5 dní ().

Potom bude pre objednávateľov vystavená ďalšia faktúra, ktorej podkladom bol prijatý doklad od zhotoviteľa.

Takúto dokumentáciu nie je potrebné evidovať v Knihe predajov a nákupov ().

Premietnutie zmlúv o obchodnom zastúpení v účtovníctve (účtovaní)

V účtovníctve agentov sa výnosy súvisiace so sprostredkovateľskými službami považujú za zisk z bežných operácií ( – ).

Takéto sumy sa premietnu na účet 90 (odzrkadľuje tržby), podúčet 90-1 (výnosy).

Slúži tu aj účet 76-5 na zúčtovanie s pohľadávkami a záväzkami a podúčet na zúčtovanie s istinami.“

Používajú sa aj tieto účty:

Všetky transakcie sú rozdelené do nasledujúcich skupín:

• s kupujúcim sa uzatvárajú zmluvy o predaji produktov.
• zmluvy sa uzatvárajú s dodávateľom hmotný majetok pre riaditeľov.

Špecifiká účtovníctva závisia od predmetu zmluvy. V účtovníctve sa výnosy prejavia až po doručení správy agentov o splnených povinnostiach podľa zmlúv o obchodnom zastúpení.

Správa bude potvrdením, že boli splnené všetky podmienky na vykázanie výnosov v účtovníctve, ako je uvedené v bode 12 PBU 9/99:

• podnik môže dostať takýto príjem, čo je potvrdené ustanoveniami zmluvy;
• určí sa výška príjmu;
• existuje dôvera vo zvyšovanie ekonomických výhod pri vykonávaní určitej operácie;
• vlastníctvo tovaru prechádza zo spoločnosti na kupujúcich;
• náklady sa určujú.

Riaditeľ používa tieto účty:

Skontrolujte	Obsah
45	Pri odoslaných produktoch (pri prevode tovaru sa suma prevádza z 41 Kt na 45 Dt)
Účet 90, podúčet 90-1	Pri nadobudnutí vlastníckych práv k výrobkom kupujúcim
Dt 90 podúčet 90-2 Kt 45	Predaj a ich cena, ako aj produkty, ktoré boli odoslané
Skóre 44	Suma splatná agentom podľa zmluvy, čo je výška predajných nákladov
Skóre 76-5	Platby dlžníkom a veriteľským organizáciám - výška odmeny agenta. Otvorí sa podúčet na určenie výšky platby ako odmeny