Rok 2018 mal byť rokom zrušenia UTII. Avšak 2. júna 2016 bol vystavený návrh zákona, podľa ktorého imputovaný príjem predĺžený do konca roka 2021. Pravda, s množstvom zmien, ktoré ovplyvnili aj postup výpočtu. Poďme sa zoznámiť s novinkami v imputácii a zároveň zvážiť výpočet pripočítanej dane z UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov.

Čo je imputovaná daň pre individuálnych podnikateľov?

Ide o osobitný daňový režim upravený kapitolou 26.3 NKRF. Vychádza z odhadovaného (imputovaného) zisku a je k dispozícii pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. organizácie s určitým druhom činnosti. Pozrime sa jednoduchými slovami na to, čo je UTII (imputácia) pre jednotlivých podnikateľov.

Hlavným kritériom, ktoré určuje možnosť prechodu na imputáciu, je druh činnosti. Vďaka tejto funkcii je možné imputáciu, podobne ako PSN, kombinovať s inými režimami. Napríklad zjednodušený daňový systém alebo OSN. Nie je však možné vykonávať jeden druh činnosti v rámci viacerých daňových režimov naraz.

Pri výpočte dane sa vychádza z predpokladaného zisku, ktorého výšku určuje štát. To znamená, že skutočný príjem nič neovplyvňuje. Aj keď je podnikanie stratové alebo naopak ziskovejšie, výška dane zostane rovnaká.

To umožňuje ušetriť na daniach a investovať všetky zisky do rozvoja podnikania. A zároveň zjednodušuje vedenie evidencie, keďže na konci vykazovaného štvrťroka už nie je potrebné podávať inšpektorátom priznanie k príjmom. Účtovné záznamy môžete viesť, ale iba ak si to želáte.

UTII 2019: najnovšie zmeny a novinky

Najdôležitejšia novinka, ktorá potešila mnohých individuálnych podnikateľov, je jednotná daň pre imputovaný príjem bude platiť až do roku 2021. Nebolo zrušené a naopak dopracované a vylepšené.

Zmeny a novinky v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII zaoberajúcich sa maloobchodom, hotelierstvom alebo inými druhmi činnosti:

• Zdaniteľné osoby, ktoré vo svojom podnikaní nezamestnávajú zamestnancov, si môžu z pripočítanej dane odpočítať sumu poistného zaplateného v ich mene. Predtým mali podobné právo len jednotliví podnikatelia so zamestnancami, ktorí si mohli odpočítať výšku odvodov za zamestnancov.
• Uvedená inovácia priniesla druhú zmenu – zmenu formulára priznania.
• Koeficient K1 zostal rovnaký. Rovnako ako v roku 2016.
• Ďalšou otázkou, ktorá znepokojuje podnikateľov, je, či individuálny podnikateľ na UTII môže pracovať bankovým prevodom s právnickou osobou. osôb v roku 2019. Ako je uvedené v článku 346.27 daňového poriadku, daňovník má právo spolupracovať s akýmikoľvek klientmi – fyzickými aj právnickými osobami. osôb. V hotovosti alebo bankovým prevodom. Táto položka sa nezmenila.

Prechod na UTII – komu je k dispozícii?

Podnikanie daňových subjektov, ktoré chcú prejsť na imputáciu, musí spĺňať niekoľko požiadaviek:

• Zamestnanci spoločnosti nedosahujú 100 ľudí;
• Príslušný typ činnosti;
• Podiel účasti podnikov tretích strán na podnikaní nemôže prekročiť 25 %, s výnimkou organizácií, ktorých kapitál zahŕňa príspevky od verejných organizácií - verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím;
• Činnosť nie je založená na plnomocenstve na užívanie majetku;
• Služba nepredstavuje prenájom plynu a čerpacích staníc plynu alebo priestorov čerpacej stanice;
• Podnikateľ si nekúpil patent a neuchýlil sa k režimu jednotnej poľnohospodárskej dane.

Pre koho je UTII vhodný: typy aktivít

Zoznam druhov činností, ktoré dávajú jednotlivému podnikateľovi právo prejsť na imputáciu, tvoria obce. Oni tomu vládnu. Zoznam si môžete pozrieť v nariadeniach daňových oddelení alebo na webovej stránke Federálnej daňovej služby.

Tabuľka činností pre fyzických osôb podnikateľov na pripočítanej dani v roku 2019:

Činnosti podliehajúce UTII	Výnimky
Maloobchod prostredníctvom nestacionárnych objektov a stacionárnych objektov s obchodnou plochou menšou ako 150 m2. m.	Obchod s poľnohospodárskou výrobou
Stravovacie služby poskytované prostredníctvom haly s rozlohou do 150 m2. m alebo úplne bez haly	Stravovanie v zdravotníckych/sociálnych zariadeniach
Domáce a veterinárne služby	Organizácie by si nemali prenajímať pozemky na otváranie maloobchodných predajní a maloobchodných pozemkov na čerpacích staniciach
Oprava, údržba, umývanie áut a motocyklov	Veľkí daňoví poplatníci
Reklamné služby – umiestnenie/distribúcia reklamy	Počet zamestnancov vlani presiahol 100 ľudí
Prenájom obchodných priestorov/pozemkov na živnosť	Podnik patrí dvom podnikom a podiel druhého presahuje 25 %
Hotelový biznis, spacia plocha do 500 m2. m.	Činnosť sa vykonáva na základe zmluvy o zverení majetku alebo jednoduchého spoločenstva, teda spoločnej činnosti
Preprava nákladu/cestujúcich pomocou automobilov a motocyklov, ktorých celkový počet je menší ako 20 kusov.	Druh činnosti spadá pod živnostenskú daň

Ako môže individuálny podnikateľ prejsť na UTII v roku 2019?

Ak chcete vykonávať činnosti týkajúce sa imputovanej dane, musíte Federálnej daňovej službe predložiť vyplnenú žiadosť zavedeného formulára - UTII-2 v dvoch kópiách. Toto sa musí urobiť najneskôr do 5 dní od otvorenia živnosti.

Žiadosť je potrebné podať v daňový úrad podľa miesta činnosti, ale existujú aj výnimky. Niektoré typy služieb vyžadujú podanie žiadosti na NI v mieste vášho bydliska. Patria sem:

• Maloobchod s dodávkou, vybavovaním alebo vybavovaním;
• Reklama v osobnej a verejnej doprave;
• Preprava nákladu a cestujúcich.

Umiestnenie Federálnej daňovej služby nie je dôležité, ak sa činnosti vykonávajú vo viacerých regiónoch naraz. Nie je potrebné kontaktovať niekoľko rôznych inšpekcií, stačí jedna.

Aké dane by mali jednotliví podnikatelia platiť z imputácie v roku 2019?

Systém imputovaného zdaňovania pre individuálnych podnikateľov, ako predtým, stanovuje platbu jednej dane - jednej dane.

Dane, ktoré nie je potrebné platiť na UTII:

• DPH, výnimka – export;
• Daň z príjmu fyzických osôb, legálna osoby platia;
• Daň z nehnuteľnosti ak základ dane predmety sa nepovažujú za katastrálna hodnota.

Pozrime sa, aké dane je potrebné zaplatiť v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov na UTII so zamestnancami:

• daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža z miezd samotných zamestnancov;
• Poistné.

Ako sa vypočítava UTII pre individuálnych podnikateľov?

UTII je výsledkom nasledujúcich ukazovateľov:

• Základný výnos (BR)– pevná hodnota stanovená štátom a iná pre každý typ činnosti. Región bydliska nemá vplyv na ukazovateľ.
• Fyzický indikátor (PF)– pre každý prípad iná hodnota. V závislosti od činnosti, počtu zamestnancov, áut alebo motorových vozidiel, štvorcových metrov.
• K1– koeficient stanovený ministerstvom hospodárstva. V roku 2019 je K1 1,798.
• K2– hodnota stanovená miestnymi mestské inštitúcie. Toto je korekčný faktor.
• Ponuka- konštantná hodnota.

  Sadzba dane UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov je 15%.

Takto sa vypočítava mesačná daň. Ak chcete zistiť sumu za štvrťrok, musíte výsledný produkt vynásobiť číslom 3. Výsledný vzorec na výpočet UTII bude mať nasledujúcu formu:

UTII za jednu štvrtinu = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15 %).

Nezabudnite: pri násobení 15% musíte násobiť 0,15.

Koeficienty UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov nájdete na daňovom úrade a na webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pri poslednej možnosti musíte na webovej stránke zadať svoj región a počkať. Ak rolujete po stránke nadol, môžete vidieť zoznam K2, z ktorého by ste si mali vybrať ten, ktorý vyhovuje vašim potrebám. uvedené vedľa druh činnosti.

Kódy činností a výška základného príjmu

Základnú ziskovosť a kódy činností spadajúcich pod UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov nájdete v NKRF alebo v tabuľke nižšie:

Úplný zoznam kódov pre všetky zdaniteľné činnosti je uvedený v NKRF a je upravený v článku číslo 346.29.

Príklady výpočtu UTII

Príklad 1, maloobchod

Podmienka pre výpočet: subjekt zdanenia otvoril predajňu v meste A, maloobchodne predáva dámsku obuv, plocha oddelenia je 25 m2. m.

Podľa podmienok daňovník vykonáva stacionárny maloobchod. Zákaznícky servis je poskytovaný prostredníctvom predajnej plochy. Keď poznáme tieto informácie, nájdeme databázu - 1800 rubľov. FP (fyzický ukazovateľ) je plocha priestorov prenajatých individuálnym podnikateľom, ktorá sa rovná 25 metrov štvorcových.

K1 je konštantná hodnota rovná 1,798. K2 v meste A pre obchodné priestory s rozlohou do 30 m2. m je 1.

Všetky neznáme množstvá boli nájdené, zostáva ich len dosadiť do vzorca:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubľov. 50 kopejok

Vďaka takýmto jednoduchým manipuláciám je možné v roku 2019 vypočítať jednu daň z imputovaného príjmu pre individuálnych podnikateľov pôsobiacich v maloobchode.

Príklad 2, preprava nákladu

V regióne s názvom B pôsobí agentúra pre prepravu osôb, inými slovami taxislužba. Agentúra vykonáva svoju prácu pomocou dvoch automobilov - Ford a Opel. Poďme vypočítať UTII.

Sadzba - 15%. DB na prepravu nákladu je 6 000 rubľov, ako FP budeme brať do úvahy počet áut - 2. K1 sa ako vždy rovná 1 798. K2 pre dopravu v regióne B je 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 rubľov. 30 kopejok

UTII – platobné podmienky

Za zdaňovacie obdobie sa považuje štvrťrok. A termíny cielené na 25. a prvý mesiac všetkých štvrťrokov. To znamená, že dane sa platia 4-krát ročne a to všetko 25. dňa - v apríli, júli, októbri a januári.

Keď sa termín zhoduje s víkendom, individuálny podnikateľ bude môcť zaplatiť daň v nasledujúci pracovný deň. Napríklad, ak 25. apríl pripadne na sobotu, termín sa posunie na pondelok 27. apríla.

Od roku 2019 posledné dni platby pripadajú na pracovné dni, termíny budú štandardné.

Ako znížiť UTII

Vo výpočte UTII sa objavuje množstvo ukazovateľov, takže znížením ich hodnoty môžete znížiť výšku dane. Zníženie koeficientov je možné okamžite zrušiť, stanovujú ich štátne a krajské orgány. Na zvyšných množstvách však môžete pracovať.

A tak to zredukujte Veľkosť UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov existuje niekoľko spôsobov:

1. Ak podnik zamestnáva zamestnancov, zníženie ich počtu bude mať za následok zníženie dane. Nie je potrebné znižovať stav zamestnancov, časť z nich môžete jednoducho preradiť na iný typ činnosti.
2. Ak veľkosť miestnosti pôsobí ako fyzikálny faktor, môžete ju zmenšiť.

   Clu podliehajú iba obchodné priestory, takže nebudete musieť predávať polovicu budovy. Stačí obsadiť určité percento predajnej plochy pre technické miestnosti, čo prinesie dobrý výsledok.

3. Výška UTII v roku 2019 pre individuálnych podnikateľov prudko klesne, ak správne skombinujete UTII so zjednodušeným daňovým systémom (zjednodušený daňový systém).
4. K2 sa môže znížiť, ak inšpekcii predložíte doklad o tom, že podnik nejaký čas nefungoval.

Dokumentácia pre daňovníkov o UTII

Udržiavanie účtovníctvo Individuálny podnikateľ na UTII nie je povinný, rovnako ako nahlasovanie. Existujú však aj iné dokumenty, ktorých vedenie je povinné pre podnikateľov, ktorí sa uchýlili k imputácii.

Je to potrebné na splnenie podmienok zdanenia podľa druhu činnosti. Daňovník môže napríklad zamestnať ďalších zamestnancov a prekročiť prípustná norma 100 ľudí.

Typy dokumentov, ktoré musí jednotlivý podnikateľ uchovávať:

1. Účtovanie fyzických ukazovateľov;
2. Daňové priznanie;
3. Podávanie správ pre zamestnancov;
4. Dodatočné hlásenie;
5. Peňažná disciplína.

V roku 2018 jednotliví podnikatelia uskutočňujú platby klientom v hotovosti aj elektronická mena, sú povinní prejsť na online registračné pokladnice.

Ako môže individuálny podnikateľ odhlásiť spoločnosť z registrácie UTII?

Zrušenie podnikania je potrebné oznámiť do 5 dní odo dňa zrušenia podniku. Za týmto účelom podajte podnet na daňový úrad, kde bol pripis vystavený. Vyplňte žiadosť vo formáte UTII-4

Zmeňte daňový režim uprostred zdaňovacie obdobie je to zakázané. Len začiatkom nového roka. Výnimkou sú situácie, keď individuálny podnikateľ prestane spĺňať podmienky UTII.

Samotný daňový režim sa plánuje vyňať zo systému zdaňovania. Rok 2021, dokedy bude imputácia 100% platná, by mal byť rokom, kedy dôjde k zrušeniu UTII pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. osôb

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ používa zdanenie ako daňový režim, musí poznať všetky jemnosti a vlastnosti výpočtu tohto daňového poplatku. A je ich v ňom veľa. Začnime pekne po poriadku.

Zvýraznenie

Podľa zákona tí, ktorí majú právo pracovať na UTII komerčné organizácie A individuálnych podnikateľov ktorí sa venujú určitým typom činností. Ich zoznam je predpísaný v celoruskom klasifikátore služieb pre obyvateľstvo a čiastočne v OKVED. Avšak špecifické oblasti činnosti, v ktorých je to možné používanie UTII v každom kraji sa určuje individuálne na úrovni miestnych úradov. Na druhej strane sa riadia ekonomickými a územnými charakteristikami regiónu.

Pri rozvoji svojho podniku jedným alebo druhým smerom by mal každý podnikateľ vedieť, či spadá pod UTII alebo nie. Je to dôležité z toho dôvodu, že ak je možné použiť „imputáciu“, potom spoločnosť alebo individuálny podnikateľ môže výrazne.

Prechod na UTII je prísne dobrovoľný postup.

Ako sa UTII líši od iných foriem daní?

Najdôležitejším rozdielom medzi UTII je, že daň sa tu neplatí zo skutočného prijatého zisku, ale z odhadovaného budúceho príjmu. Jedna daň zároveň nahrádza niekoľko platby dane, ako je daň z príjmov fyzických osôb, DPH, daň z majetku a zo zisku.

UTII pre maloobchod

Pomerne často sa „imputácia“ používa špecificky v maloobchode. To je výhodné pre podnikateľov: ak sa im darí, potom, bez ohľadu na výšku príjmu, musia byť vyplatení v štátny rozpočet presne definovaná výška daní. Je pravda, že toto je hlavná nevýhoda UTII: v prípade, že obchod je na nule alebo organizácia, rovnako ako individuálny podnikateľ, z nejakého dôvodu prestala vykonávať svoju činnosť, ale nemala čas to oznámiť. daňová služba, aj tak budete musieť zaplatiť imputáciu.

Podmienky používania UTII pre maloobchod

Nie každý obchodnej spoločnosti má právo pri svojej práci používať osobitný režim UTII. Existuje množstvo obmedzení, ktoré je potrebné vziať do úvahy, ak chcete pracovať podľa „imputácie“. Tu sú:

• Predajná plocha spoločnosti by nemala presiahnuť 150 m2. V opačnom prípade sa obchod musí vykonávať buď prostredníctvom nestacionárnej siete alebo v priestoroch bez obchodného parketu;
• stravovacie zariadenia nemôžu používať „imputáciu“;
• Predajcovia pohonných hmôt nemajú právo pracovať na základe imputácie: benzín, plyn a motorové oleje;
• podnikatelia, ktorí doručujú svoje produkty zákazníkom prostredníctvom internetových obchodov alebo pošty.

Títo a niektorí ďalší jednotliví podnikatelia a organizácie pôsobiace v oblasti maloobchodného predaja nemôžu používať UTII. Úplný zoznam obmedzení nájdete v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Vzorec a hlavné parametre na výpočet UTII v maloobchode

Rovnako ako pri výpočte akejkoľvek inej dane musia účtovníci podnikov a organizácií so sídlom na UTII poznať vzorec, podľa ktorého túto daň vypočítané. Podľa UTII to bude takto:

BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

vysvetlenia:
DB– základná ziskovosť. Vo svojom jadre sa predpokladá mesačný príjem pre určité druhy činností. Od roku 2016 sa v maloobchode rovná 1 800 rubľov za meter štvorcový;

FP- fyzický indikátor. Pre rôzne oblasti môžu byť fyzickým ukazovateľom rôzne javy, napríklad pre dopravné spoločnosti sú to vozidlá zapojené do práce, pre spoločnosti poskytujúce služby domácnostiam obyvateľstvu je to počet zamestnancov. Ak hovoríme o maloobchode, fyzickým ukazovateľom tu bude plocha predajnej plochy.

Upozornenie: na zníženie platieb dane pri uzatváraní nájomnej zmluvy na predajňu alebo maloobchod je lepšie okamžite rozlišovať medzi maloobchodnými a skladovými priestormi. Je to dôležité, pretože na výpočet dane sa používa iba plocha predajnej plochy, teda predmetu na dosiahnutie zisku.

K 1– koeficient stanovený na federálnej úrovni a odrážajúci výšku inflácie. V reči ekonómov sa tento koeficient inak nazýva deflátor. Tento indikátor meniť raz ročne osobitným nariadením ministerstva ekonomický rozvoj.

K 2— koeficient, ktorý vytvárajú regióny Ruskej federácie na miestnej úrovni. Zohľadňuje mnoho faktorov naraz: ako je sezónnosť, prevádzková doba podniku alebo jednotlivého podnikateľa, mzdy zamestnancov a pod. Ak chcete zistiť K 2, musíte sa obrátiť na daňovú službu v mieste registrácie;

% — výška sadzby dane.

Pozrime sa na príklady výpočtov UTII v rôznych prípadoch. Všetky počiatočné údaje sú za rok 2016.

Príklad 1 (predajná plocha 5-150 m2)

V prvom príklade si vezmime predajnú plochu 70 m2. Predajňa sa nachádza v regióne, kde K2 je 0,6.

Celkovo máme:

Základný príjem – 1800;
Fyzický indikátor – 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Teraz prejdime priamo k výpočtu:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubľov

Ide o sumu dane, ktorú musí daňovník zaplatiť za jeden mesiac.

Príklad 2 (predajná plocha menšia ako 5 m2)

Ak oblasť obchodné miesto nepresahuje 5 m2, potom sa na výpočet musí použiť iný vzorec. IN v tomto prípade parametre ako základná ziskovosť a fyzický ukazovateľ budú presne definovanou konštantnou hodnotou 9000.

V nižšie uvedenom príklade nech je plocha maloobchodnej predajne 3 m2. Oblasť je rovnaká s K2 rovným 0,6.

Počiatočné údaje sú:

Základný príjem + fyzický ukazovateľ – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K2 – 0,6;

Vypočítame UTII:

UTII = 9 000 x 1 798 x 0,6 x 15 % = 1 456,38 rubľov

- presne toľko musí majiteľ kiosku s predajnou plochou 3 m2 zaplatiť do pokladne podľa UTII za jeden mesiac práce.

Príklad 3 (obchod so zmiešaným tovarom)

Tu uvádzame podrobnejší výpočet zohľadňujúci niektoré faktory ovplyvňujúce zníženie dane.

Pozor! Ak podnik obchoduje s mnohými druhmi tovaru naraz, mali by ste si veľmi pozorne preštudovať regionálnu K2. V niektorých prípadoch to môže výrazne znížiť daň. Uveďme konkrétny príklad.

Zoberme si vinotéku s rozlohou 25 m2 ako zdaniteľný objekt. Regionálna K2 pre alkoholické nápoje v danom regióne sa bude rovnať 1.

Vypočítame pomocou vyššie uvedeného vzorca:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubľov.

Keďže UTII sa musí platiť štvrťročne, výslednú sumu vynásobíme 3.

Vo výsledku máme 36409,5 - toľko potrebujeme odviesť do štátneho rozpočtu za jeden štvrťrok

V tomto prípade však existuje malý trik, ktorý sa dá celkom legálne použiť na zníženie daní. Likérka predáva nielen alkohol, ale aj rôzne druhy výrobky (vrátane pochutín), čo znamená, že ho možno považovať za zmiešaný potravinový výrobok. Ale pre túto kategóriu je koeficient úplne iný – iba 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubľov

Rozdiel medzi prvým a druhým výpočtom je teda 26 579 rubľov.

Ale to nie je limit. Ak vezmeme do úvahy tento výpočet z pohľadu fyzického podnikateľa, potom si môže túto daň znížiť o odvody zaplatené do dôchodkového fondu a do fondu povinného zdravotného poistenia vo výške 100 %, ale len za podmienky, že boli vykonávané pravidelne a bezodkladne. Ak existujú predajcovia, táto daň sa znižuje o 50 % platieb, ktoré boli za nich uskutočnené do mimorozpočtových fondov.

S kompetentným prístupom a pri zohľadnení všetkých faktorov je možné výrazne znížiť daň zaplatenú v rámci UTII. Ako vidno z vyššie uvedeného príkladu, jeho veľkosť je ovplyvnená platbami do dôchodkového fondu a fondu povinného zdravotného poistenia, navyše, ak správne zohľadníte základnú rentabilitu (a tá je pre každý druh činnosti iná), potom môžete optimalizovať UTII ešte zaujímavejším spôsobom.

UTII je špeciálna daňová schéma. Tento špeciálny režim môžu využívať jednotliví podnikatelia aj LLC. Počas svojej existencie prešiel daňový režim niekoľkými zmenami: po prvé, podliehal povinné tí, ktorí sa zaoberali určitými druhmi činností, boli preradení; teraz je UTII dobrovoľný režim - môžete naň kedykoľvek prejsť a odstúpiť.

Dôležité! Účinok kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie bol predĺžený o ďalšie tri roky, takže jednotliví podnikatelia a spoločnosti LLC budú môcť naďalej uplatňovať imputáciu. Bude platiť do 1. januára 2021.

To môže výrazne uľahčiť údržbu UTII a ďalšie nuansy účtovníctva služby minimalizovať riziká a ušetriť čas.

UTII: kto sa môže prihlásiť

Z hľadiska toho, kto môže platiť daň podľa UTII, nenastali v roku 2018 žiadne výrazné zmeny. Jednotliví podnikatelia a LLC, ktorí vykonávajú činnosti ustanovené zákonom, majú právo platiť UTII. Úplný zoznam je predpísaný v daňovom poriadku (článok 346.26), ale zoznam platný v konkrétnom regióne schvaľujú regionálne orgány vo forme zákona.

Nie je potrebné používať UTII, ide o dobrovoľné rozhodnutie jednotlivého podnikateľa - môžete použiť tento osobitný režim podľa podľa ľubovôle, ak je vaša aktivita na schválenom zozname. Je tiež možné použiť UTII spolu s inými daňovými schémami, napríklad so zjednodušeným daňovým systémom.

UTII možno použiť, ak poskytujete alebo vykonávate:

1. služby pre domácnosť (treba skontrolovať podľa OKUN);
   Dôležité! Samostatne je potrebné povedať o službách pre domácnosť, pretože v roku 2017 sa pre ne začína uplatňovať upravený zoznam kódov. Je to spôsobené prechodom na nový Celoruský klasifikátor OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Zoznam kódov druhov hospodárska činnosť súvisiace so službami pre domácnosť a zoznam kódov služieb súvisiacich so službami pre domácnosť je určený nariadením vlády Ruskej federácie č. 2496-r zo dňa 24. novembra 2016.
2. veterinárne služby;
3. služby súvisiace s motorovou dopravou (sem patrí osobná a nákladná doprava, opravy / technické práce a umývanie vozidiel, prenájom parkovacích miest);
4. maloobchod;
5. cateringové služby;
6. obchod, ktorý je klasifikovaný ako dodanie/vykonanie;
7. umiestňovanie vonkajšej reklamy;
8. prechodné ubytovanie/bydlisko obyvateľstva (na ploche do 500 m2);
9. iné.

V bodoch 4 a 5 je obmedzenie: táto činnosť sa musí vykonávať bez haly (obchodnej alebo pre obsluhu návštevníkov) alebo s halou do 150 m 2 .

Pre individuálnych podnikateľov, ktorí chcú prejsť na UTII, sa odporúča preštudovať si celý zoznam činností v daňovom poriadku a miestne zákony subjektu, v ktorom plánuje jednotlivý podnikateľ vykonávať svoju činnosť. Môžu sa vyskytnúť prípady, keď sú niektoré typy činností vhodné pre UTII v jednom subjekte Ruskej federácie a nie sú zahrnuté v ich zozname v inom.

Na prechod na UTII musí individuálny podnikateľ zhodnotiť svoje podnikanie z hľadiska dodržiavania obmedzení používania osobitného režimu. Aké parametre by teda mal spĺňať individuálny podnikateľ a jeho aktivity:

• priemerný počet zamestnancov jednotlivých podnikateľov za predchádzajúci rok menej ako 100;
• Individuálny podnikateľ nemôže používať UTII, ak existuje jednoduché partnerstvo alebo platia zmluvné podmienky správa dôvery majetok;
• Individuálny podnikateľ neprešiel na platenie patentovej alebo jednotnej poľnohospodárskej dane;
• IP sa neprenáša čerpacie stanice na dočasnú držbu/používanie.

Pre spoločnosti LLC, ktoré chcú používať UTII, je dôležité, aby sa nepovažovali za najväčších daňových poplatníkov a že podiel iných právnických osôb na ich základnom imaní nepresahuje 25 %.

Dôležité! Všetci si pamätáme, že v roku 2015 bola zavedená živnostenská daň, aj keď zatiaľ neplatí pre všetkých. V tomto smere už nie je možné UTII aplikovať na tie druhy činností, na ktoré je v obci zavedená živnostenská daň.

Už dávnejšie sme písali, že od roku 2015 budú musieť firmy a jednotliví podnikatelia na UTII platiť daň z nehnuteľnosti, ak je základ pre výpočet dane z nich určený ako katastrálna hodnota. Týka sa to budov, napríklad obchodných centier alebo kancelárskych priestorov, ktoré sa priamo využívajú na činnosti, z ktorých sa príjmy zdaňujú podľa UTII. Počet krajov, ktoré v posledných dvoch rokoch prijali príslušné nariadenia, sa zvýšil, a preto sa v budúcom roku zvýši aj počet platiteľov tejto dane. Pripomeňme, že osobitné režimy neoslobodzujú fyzických osôb podnikateľov a právnické osoby od platenia dane z nehnuteľnosti vypočítanej na základe katastrálnej hodnoty.

UTII: ako sa individuálny podnikateľ môže stať platiteľom dane

Ani tu v roku 2018 nenastali žiadne výrazné zmeny. Aby sa jednotlivý podnikateľ stal oficiálne platiteľom imputácie, musí podať žiadosť daňovému úradu. Zostavuje sa podľa špeciálneho schválený formulárč. UTII-2 (pre LLC – č. UTII-1). Musí tak urobiť do piatich dní odo dňa začatia činnosti, ktorá dáva právo na použitie tohto osobitného režimu.

Zvyčajne nie je potrebné poskytovať ďalšie dokumenty. Daňový úrad môže požiadať fyzického podnikateľa o predloženie kópií osvedčení o registrácii a registrácii ako živnostníka (certifikovaného), ako aj pasu.

Ak práve otvárate samostatného podnikateľa, potom vyhlásenie aplikácia UTII predložíte spolu so súborom dokumentov pri registrácii ako samostatného podnikateľa.

Inšpekcia vám musí vydať príslušné oznámenie do piatich dní. Dátum registrácie zodpovedá dátumu začatia činnosti, možné v súlade s požiadavkami UTII (musí byť uvedený pri vypĺňaní žiadosti).

Fyzický podnikateľ sa musí zaregistrovať podľa UTII, aj keď je už zaregistrovaný na tom istom daňovom úrade, ale z iných dôvodov. Žiadosť sa podáva v mieste, kde sa skutočne podniká. Výnimkou sú: distribučný obchod, reklama na vozidlách, osobná a nákladná doprava. Je dôležité mať na pamäti, že ak sa činnosti jednotlivého podnikateľa rozšíria na viacerých obce, potom sa musíte zaregistrovať v každom z nich.

Aké sú dôsledky nedodržania tohto ustanovenia? Ak individuálny podnikateľ nepredloží žiadosť o uplatnenie UTII v požadovanom období, daňové úrady majú právo ho brať na zodpovednosť a vyberať pokutu vo výške 10% z príjmu za toto obdobie (ale nie menej ako 40 000 rubľov). ).

Keďže režim UTII je dobrovoľný, môžete ho odmietnuť. Na tento účel je aj individuálny podnikateľ povinný podať žiadosť vyhotovenú vo formulári č. UTII-4 (pre LLC - č. UTII-3) do piatich pracovných dní odo dňa ukončenia činnosti, ktorá dáva právo na použiť UTII, alebo prejsť na iný daňový režim.

Imputácia: ako vypočítať daň

Dôležité! Daň z prepočtu sa vypočítava sadzbou 15 % zo základu dane – táto sadzba je štandardná zo zákona. Od roku 2016 však dostali právo na jej zníženie orgány obcí, mestských častí a federálnych miest. Sadzbu dane je možné nastaviť od 7,5 do 15 %.

Pre niektorých daňových poplatníkov to môže byť veľké plus. Prečo je to tak? Je výhodné použiť UTII, keď je skutočný príjem vyšší ako imputovaný, pretože daň sa počíta z druhého. Navyše je tu aj možnosť využitia zníženej sadzby - daňové zaťaženie pre niektorých sa zníži.

Zápočtová daň sa vypočíta sadzbou 15 % zo základu dane. Pre UTII je základom imputovaný príjem - ten, ktorý môže získať individuálny podnikateľ, ktorého podnikanie má určité fyzické vlastnosti. Považuje sa to za dielo základný výnos a skutočné vyjadrenie jedného alebo druhého fyzikálne vlastnosti a upravuje sa špeciálnymi koeficientmi.

Pre jednoduchšie a pohodlnejšie účtovníctvo a daňové účtovníctvo podľa UTII odporúčame použiť služba "Moja firma".

Algoritmus vyzerá takto:

VD (základ) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, kde

VD – imputovaný príjem,

DB – základná ziskovosť,

F – fyzický ukazovateľ podniku za konkrétny mesiac (3 hodnoty = 3 mesiace v štvrťroku),

K1 – deflátor inštalovaný pre UTII;

K2 – koeficient pre úpravu databázy.

Pozrime sa na každý prvok vzorca.

Základný výťažok- toto je potenciálna výška príjmu, to znamená suma, ktorú môže individuálny podnikateľ získať v dôsledku práce na konci mesiaca. V daňovom poriadku sa uvádza ako hodnota na jednotku fyzického ukazovateľa. Obe tieto hodnoty sú schválené daňovým poriadkom pre všetky typy činností zodpovedajúcich UTII (článok 346.29).

Príklad: Imputovaný príjem jednotlivého podnikateľa poskytujúceho služby pre domácnosť bez zohľadnenia úprav za mesiac bude súčinom počtu zamestnancov a základného príjmu 7 500 rubľov. Povedzme, že pracuje len 5 ľudí, ich počet sa v prvom štvrťroku nezmenil.

VD (mesiac) = 7 500 * 5 = 37 500 rubľov

VD (1 štvrťrok) = 7 500 * (5 + 5 + 5) = 112 500 rubľov

Deflátor (2018) = 1,868 a hodnota K2 nech je 0,8. Vypočítajme upravenú hodnotu imputovaného príjmu jednotlivého podnikateľa za štvrťrok:

• VD (1 štvrťrok) = 7 500 * (5 + 5 + 5) * 1 868 * 0,8 = 168 120 rubľov
• UTII = 168 120 * 15 % = 25 218 rubľov

Fyzické ukazovatele. Toto je charakteristika podnikania jednotlivých podnikateľov. Každá aktivita má svoj vlastný indikátor.

Príklad: pri nákladnej doprave sa berie do úvahy počet vozidiel pri osobnej doprave sa berie do úvahy počet nástupných miest.

Fyzický podnikateľ je povinný viesť evidenciu týchto ukazovateľov; voľná forma, kde sa premietne zmena jeho hodnoty podľa mesiacov. Pre LLC na UTII je takéto účtovníctvo regulované, pretože sú poverené zodpovednosťou za vedenie účtovných záznamov.

Odds. Toto sú parametre nastavenia. K1 stanovuje ministerstvo hospodárskeho rozvoja, v skutočnosti ide o deflátor. Jeho doba platnosti je jeden rok. V roku 2017 bola hodnota K1 1,798 a od 1. januára 2018. – 1,868.

K2 je schválený orgánmi zakladajúceho subjektu Ruskej federácie s prihliadnutím na špecifiká podnikania v regióne/území/republike. Môžu sa líšiť nielen koeficienty medzi subjektmi Ruskej federácie, ale aj koeficienty medzi regionálnymi územiami v rámci toho istého regiónu.

K2 je možné nastaviť v rozsahu od 0,005 do 1.

Je tiež možné, že sa nenastavuje samotný koeficient, ale jeho časti – čiastkové koeficienty.

Príklad: na území určitého mesta bolo stanovené, že hodnota K2 sa vypočíta ako súčin koeficientov K2,1 a K2,2. Pre vašu aktivitu K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Pri výpočte UTII musíte použiť hodnotu K2:

K2 = 0,4 x 0,9 = 0,36

K2 sa stanovuje na rok, ak na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie nebol prijatý nový zákon, v novom roku platia hodnoty K2 z predchádzajúceho roka. Ak na území subjektu Ruskej federácie takýto regulačný akt neexistuje, štandardne sa používa K2 = 1.

Pri výpočte splatnej dane UTII je dôležité vziať do úvahy poistné. Aké poplatky sa teda vo všeobecnosti platia:

• Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si za seba platia poistné;
• Jednotliví podnikatelia so zamestnancami platia za svojich zamestnancov poistné podľa aktuálne sadzby a pre seba.

Pri uplatňovaní UTII je možné poistné odpočítať v čase výpočtu dane. Keďže zdaňovacím obdobím na započítanie je štvrťrok, od sumy dane, ktorá sa má poukázať v konkrétnom štvrťroku, možno odpočítať len príspevky poukázané za rovnaké obdobie.

Jednotliví podnikatelia sú povinní previesť príspevky v pevnej výške pre seba striktne do 31. decembra vykazovaného roka. Výška týchto príspevkov na rok 2018 je 32 385 rubľov (26 545 rubľov na dôchodkové poistenie a 5 840 rubľov na zdravotné poistenie).

Môžete platiť ako doteraz: túto sumu si môžete rozdeliť na štyri časti a platiť štvrťročne, alebo môžete platiť jednorazovo.

Ak ročný príjem jednotlivého podnikateľa presiahne 300 000 rubľov, potom sa prevyšujúci rozdiel musí tiež zaplatiť 1% do dôchodkového fondu. Termín na vyplatenie 1 % v dôchodkovom fonde je 1. apríl nasledujúceho roka, nie je však zakázané prevádzať peniaze do tohto roku.

Dôležité! V roku 2018 Celková suma Príspevky na dôchodkové poistenie (26 545 rubľov + 1 % z preplatku) nemôžu byť vyššie ako 212 360 rubľov.

Fyzický podnikateľ si môže odpočítať:

• všetky poistné znáša sám, ak neprijme zamestnancov;
• prípadné poistné za seba a za zamestnancov (daň je však možné znížiť len o 50 % z jeho výšky) - aj toto je jedna zo zmien, od roku 2017 si mohli jednotliví podnikatelia so zamestnancami odpočítať len odvody za zamestnancov .

Pozrime sa na výpočty pre UTII pomocou príkladov

Príklad 1

Predstavte si, že ste individuálny podnikateľ na UTII v roku 2018. Nemáte žiadnych zamestnancov. Imputovaný príjem v ročnom vyjadrení, berúc do úvahy všetky korekčné faktory, je 270 000 rubľov. Ako vypočítať splatnú daň za rok?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubľov

Zaplatili ste za seba fixné poistné vo forme 32 385 rubľov.

UTII (splatné) = 40 500 – 27 990 = 8 115 rubľov

Ak je imputovaný príjem za rok 600 tisíc rubľov, výpočet bude vyzerať takto:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tisíc rubľov

Uviedli ste hotovosť V poistných fondov, Potom:

UTII (splatné) = 90 000 – 32 385 = 57 615 rubľov

Ale: príjem presiahol 300 tisíc rubľov, takže do 1. apríla budúceho roka musíte dodatočne prispieť na dôchodkové poistenie vo výške 1 % z rozdielu medzi príjmami a 300 tisíc:

(600 000 – 300 000) * 1 % = 3 000 rubľov

Ak je imputovaný ročný príjem výrazne vyšší, napríklad 16 000 000 rubľov, výpočet bude vyzerať takto:

UTII = 16 000 000 * 15 % = 2 400 000 rubľov

Za seba ste zaplatili do poistných fondov, potom:

UTII (splatné) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 rubľov

Keďže príjem presiahol 300 000 rubľov, musíte do 1. apríla budúceho roka zaplatiť ďalšie 1% z prebytku do dôchodkového fondu:

(16 000 000 – 300 000) * 1 % = 157 000 rubľov, ale:

Maximálna možná suma za dôchodkové príspevky v roku 2018 je 212 360 rubľov, z ktorých ste už zaplatili 32 385 rubľov. Zvyšok tohto limitu, ktorý máme, je 212 360 – 32 385 = 179 975 rubľov. Vypočítané 157 tisíc rubľov. dodatočný príspevok nepresahuje túto sumu, takže musíte zaplatiť celých 157 tisíc rubľov.

Príklad 2

Predstavte si, že ste samostatný podnikateľ, typ vašej činnosti je maloobchod, plocha haly je 30 m2. Nemáte zamestnancov. Základný mesačný príjem je v tomto prípade 1 800 rubľov. Deflátor pre rok 2018 je 1,868, korekčný faktor sa bude brať ako 0,8. Ako vypočítať daň za každý štvrťrok 2018?

WD = 1 800 * (30 + 30 + 30) * 1 868 * 0,8 = 242 092,8 rubľov

Predpokladajme, že ste už zaplatili všetky poistné v prvom štvrťroku, potom bude splatná suma:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 rubľov

VD = 242 092,8 rubľov

UTII = 242 092,8 * 15 % = 36 313,92 rubľov

Už sme zohľadnili všetky poistné v 1. štvrťroku, splatná daň je 36 313,92 rubľov

Okrem toho, keďže ročný príjem je už viac ako 300 tisíc rubľov, môžete začať platiť 1% prebytku:

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1 % = 1 841,86 rubľov

Keďže tento dodatočný príspevok platíte už v 3. štvrťroku, potom ho odpočítajte pri výpočte dane na základe výsledkov 3. štvrťroka.

Výpočty v 3. štvrťroku:

VD = 242 092,8 rubľov, UTII = 36 313,92 rubľov

Splatná daň:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 rubľov

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1 % - 1 841,86 = 2 420,92 rubľov

VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubľov

Splatná daň:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 rubľov

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (4 * 242 092,8 - 300 000) *1 % - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubľov (tuto sumu máte právo odpočítať pri výpočte dane za 1. štvrťrok budúceho roka)

V dôsledku toho:

VD (za rok) predstavoval 968 371,2 rubľov

Príspevky do fondov 32 385 rubľov – pevná platba, 6 683,71 rubľov – 1 % z prebytku (4 262,78 rubľov zaplatených v tomto roku, 2 420,93 rubľov – už budúci rok).

Celková UTII (splatná) = 145 255,68 rubľov

V prípade, že sa platby poistného pre seba uskutočňujú v rovnakých štvrťročných splátkach (každá 8 096,25 rubľov), výpočty budú vyzerať takto:

UTII (1 štvrťrok) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubľov
UTII (Q2) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubľov
UTII (Q3) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 rubľov
UTII (Q4) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 rubľov

V tomto prípade nebude rozdiel v tom, ako za seba platíte odvody – v jednej platbe alebo v rovnakých štvrťročných splátkach.

Teraz zmeňme podmienky príkladu a zmenšíme plochu haly na 15 m2.

Vypočítajme imputovaný príjem za 1. štvrťrok:

WD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1 868 * 0,8 = 121 046,4 rubľov

Predpokladajme, že ste už zaplatili všetky poistné v prvom štvrťroku, potom bude výška splatnej dane nulová, pretože:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 rubľov

VD = 121 046,4 rubľov
UTII = 121 046,4 * 15 % = 18 156,96 rubľov

Už sme zohľadnili všetky poistné v 1. štvrťroku, splatná daň je 18 156,96 rubľov

Výpočty v 3. štvrťroku:

Splatná daň bude rovnakých 18 156,96 rubľov, pretože už nemáme čo odpočítať.

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1 % = 631,39 rubľov

Výpočty za rok (4. štvrťrok):

VD = 121 046,4 rubľov, UTII = 18 156,96 rubľov

Splatná daň:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 rubľov

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (4 * 121046,4 – 300 000) *1 % - 631,39 = 1 210,47 rubľov (tuto sumu máte právo odpočítať pri výpočte dane za 1. štvrťrok budúceho roka)

V dôsledku toho:

PV (za rok) predstavovala 484 185,6 rubľov

Príspevky do fondov 32 385 rubľov - pevná platba, 1 841,86 rubľov - 1 % prebytku (631,39 rubľov zaplatených v tomto roku, 1 210,47 rubľov - budúci rok).

Celková UTII (splatná) = 53 839,49 rubľov

V prípade, že sa platby poistného za seba uskutočňujú v rovnakých štvrťročných splátkach, výpočty budú vyzerať takto:

UTII (1 štvrťrok) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubľov
UTII (Q2) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubľov
UTII (Q3) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubľov
UTII (Q4) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 rubľov

Celková daň za rok bude 39 607,45 rubľov, čo je menej ako pri platbe poistného za seba v jednej platbe. Rozdiel vzniká tým, že pri platení všetkých odvodov v 1. štvrťroku musíme zraziť celú zaplatenú sumu naraz, hoci vypočítaná suma dane je nižšia. V dôsledku toho sa ukazuje, že úplne nevyužívame možnosť odpočtu 14 228,04 rubľov, namiesto toho, aby sa zohľadnili neskôr.

Príklad 3

Predstavte si, že ste samostatný podnikateľ poskytujúci služby umývania áut. Prijali ste 6 zamestnancov. Vypočítajme si daň za 1. štvrťrok 2018. Základný príjem na osobu je 12 000 rubľov. Fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov spolu s jednotlivými podnikateľmi je 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Za svojich zamestnancov ste zaplatili poistné vo výške 60 000 rubľov a časť príspevkov za seba vo výške 8 096,25 rubľov.

VD = 12 000 * (7+7+7) * 1 868 * 0,8 = 376 588,8 rubľov

UTII = 376 588,8 * 15 % = 56 488,32 rubľov

Máte právo znížiť daň o sumu poistného za zamestnancov aj za seba, najviac však do 50 %. Celková výška príspevkov bola 68 096,25 rubľov, čo je viac ako výška vypočítanej dane.

To znamená, že ho môžeme znížiť len o 56 488,32 * 50 % = 28 244,16 rubľov.

UTII (splatné) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 rubľov

Dodatočný príspevok do dôchodkového fondu = (376 588,8 – 300 000) * 1 % = 765,89 rubľov.

Ako jednotlivý podnikateľ podáva správu o imputácii?

Na prípravu a podávanie správ o UTII tiež odporúčame použiť služba "Moja firma". Je to rýchle a jednoduché.

Jednotlivý podnikateľ na UTII musí vládnym agentúram poskytnúť hlásenie, ktoré zodpovedá zvolenému daňovému režimu:

• do 20. dňa prvého mesiaca štvrťroka musíte podať daňovému úradu za uplynulý štvrťrok;
• Jednotliví podnikatelia a zamestnanci musia byť zastúpení.

Organizácie tiež predkladajú finančné výkazy o UTII.

Pokiaľ ide o vyhlásenie, je tu jedna nuansa: daňové úrady v ňom plánujú vykonať zmeny. Objaví sa nová 4. sekcia, v ktorej budete musieť zohľadniť náklady na nákup online pokladnice, príslušný riadok sa objaví v 3. sekcii. Menšie zmeny sa dotknú aj titulnej strany.

V opačnom prípade zostávajú požiadavky na vyplnenie priznania rovnaké: vyhlásenie musí byť vyplnené bez škvŕn a chýb, ktoré by mohli zmeniť výšku splatnej dane. Môže sa podávať v papieri alebo v elektronickej forme na inšpektorát v mieste registrácie ako platiteľ UTII.

Mnoho podnikateľov pri výbere vhodného daňového systému volí UTII, teda daň z imputovaného príjmu. Je vhodný len pre určité typy aktivít a neplatí vo všetkých regiónoch a lokalitách. Uprednostňujú to však podnikatelia, ktorí sú presvedčení o dobrej ziskovosti svojho podnikania.

V tomto prípade sa výpočet nevykonáva na základe skutočných príjmov, ale na základe približných odhadovaných ukazovateľov, ktoré sa nazývajú imputované. Ako správne vypočítať množstvo UTII sami? Teraz budeme učiť a uvádzať príklady výpočtu UTII v roku 2019.

Príklady výpočtu dane UTII

Každý federálny okres alebo mestský obvod má právo nezávisle určiť, ktoré typy činností na ich území spadajú pod UTII.

Všeobecné pravidlo: táto daň sa nevzťahuje na veľkých daňovníkov, ako aj na individuálnych podnikateľov pôsobiacich v oblasti zdravotníctva a sociálneho zabezpečenia.

Pre ostatné typy podnikania bude výpočet dane z imputovaných príjmov mierne odlišný. Okrem toho legislatíva počíta aj s možnosťou výpočtu dane za menej ako mesiac. Zvážime a uvedieme príklady výpočtu UTII v roku 2019 v nasledujúcich oblastiach činnosti:

• oprava vozidiel;
• maloobchod;
• preprava;
• prenájom nehnuteľností;
• služby pre domácnosť;
• verejné stravovanie;
• prenájom pozemkov;
• reklama;
• predajné automaty.

Ako je známe, pre takéto výpočty bol vyvinutý všeobecný vzorec nasledujúceho tvaru: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15 %. Aké faktory sú zahrnuté v tejto „rovnici“, povieme trochu nižšie. Tu urobíme výhradu, že veľkosti koeficientov sú rôzne pre rôzne územné celky. Keď poznáte tieto regionálne vstupy a svoje vlastné vstupné údaje, nie je ťažké urobiť tieto výpočty.

Pri výpočte dane z imputovaného príjmu je potrebné vziať do úvahy, že daň sa platí bez kopejok, výsledná hodnota s hodnotou menšou ako 0,5 jednotky sa vyhodí a 0,5 jednotky a viac sa zaokrúhli na celú jednotku (Poriadok č. Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 23. januára 2012 č. MMV-7- 3/13@).

Príklad výpočtu UTII pre maloobchod

Uvažujme o príklade výpočtu UTII pre individuálnych podnikateľov v maloobchode. Vezmime si napríklad abstraktný obchod s dámskym oblečením. Plocha oddelenia - 10 m2. m, a nachádza sa vo veľkom nákupnom centre so stacionárnymi plochami pre maloobchodný predaj. Pozrime sa bližšie na to, čo stojí za skratkami zložiek vzorca.

Takže neznáme v pravej polovici rovnice sa stali známymi. Zostáva len predložiť vzorec v číselnej forme a vykonať výpočty.

UTII = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 rub.

Ale nezabudnite, že prijatá odpoveď je množstvo UTII len za 1 mesiac. A pre ekonomických účastníkov pomocou tento systém zdaňovanie, poskytuje sa štvrťročné vykazovanie. Jediné, čo musíme urobiť, je vynásobiť výsledné číslo 5 171 číslom 3. Konečná suma: 15 513 RUB.

Príklad výpočtu UTII pre služby pre domácnosť

Zvykneme si na veci, stanú sa milovanými a je škoda sa s nimi rozlúčiť. A preto chodíme do workshopov. V našom prípade predpokladajme, že klienti k vám prichádzajú ako špecialista na opravu obuvi. Ste podnikateľ, ktorý sa rozhodol pracovať bez najímania asistentov. Ako môže taký remeselník vypočítať UNDV?

DB. Základná ziskovosť takýchto dielní poskytujúcich služby pre domácnosť je stanovená na 7 500 rubľov.

FP. V prípade krajčírskych štúdií, predajní obuvi a iných malých podnikov poskytujúcich osobné služby sa za fyzický ukazovateľ zvyčajne považuje celkový počet pracovníkov zamestnaných v tomto podniku. Nemusíme sčítať personálne jednotky výkonných umelcov a manažérov FP sa rovná 1.

K1 - pripomíname, že ide o konštantný koeficient, za požadované obdobie 2019 je to 1,915.

K2 - tento koeficient hľadáme na stránke správy lokality, kde sa vykonáva tento typ služby. V našom meste je pre činnosť opravy obuvi stanovená na 0,8.

Teraz počítame znova Vzorec UTII= DB * FP * K1 * K2 * 15 %.

Nahradením číselných údajov máme výsledok za mesiac: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1 724 rubľov.

To znamená, že za štvrťrok bude UTII: 1 724 * 3 = 5 172 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre reklamu

V zozname činností, na ktoré sa vzťahuje jednotná daň z imputovaných príjmov, je aj taká špeciálna, ako je reklama. Nie hocijaký, ale externý.

Rozhodnime sa o vstupných údajoch. V tomto prípade je dôležité, kde umiestňujeme reklamné predmety: na ulici, na vozidiel, pri nákupných pavilónoch a pod. Vezmime si ako východiská nasledujúce údaje: vyrábame komerčnú reklamu, umiestňujeme ju na dopravu, a to na dva autobusy. Poďme ďalej.

DB. Vychádzame z konštanty: máme vypočítanú základnú ziskovosť pre reklamu na prepravných jednotkách, to je 10 000 rubľov.

FP. V našej situácii sa počet dopravných zariadení berie ako fyzický ukazovateľ. K dispozícii máme 2 kusy.

K1, ako je už známe z vyššie uvedených príkladov, je nezmenený. V roku 2019 je tento koeficient 1,915.

K2 - upozorňujeme, že krajské a obecné úrady rozlišujú rôzne typy reklama na prepravu podľa ich účelu a iných vlastností. Sociálna reklama je spravidla zaradená do špeciálnej kategórie a má svoj vlastný samostatný miestny koeficient. Pripomeňme však, že máme komerčnú reklamu a v našej oblasti sa odhaduje na koeficient 1.

Takže urobíme výpočet: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 rubľov. za mesiac a za štvrťrok 5 745 * 3 = 17 235 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre nákladnú dopravu

Nudí vás reklama ostatným, rozhodli ste sa niečo alebo niekoho prepraviť sami? Zvážme možnosť miestnej nákladnej dopravy. Povedzme, že vaša agentúra má 3 autá. "Gazelle", "Ford", nejaká iná značka, ktorú milujete - na tom ani v najmenšom nezáleží.

BD (základná ziskovosť) pre nákladnú dopravu - 6 000 rubľov.

FP, to znamená, že fyzickým ukazovateľom v tomto príklade je počet automobilov zapojených do prepravy, to znamená 3.

K1 znova a vždy = 1,915.

K2 pre nákladnú dopravu v našom regióne sa rovná 1.

Začnime robiť výpočty. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 rub. za mesiac. A za štvrťrok za rovnakú prepravu budete musieť zaplatiť túto sumu: 5171 * 3 = 15 513 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre opravy vozidiel

Auto je úžasné, najmä také, ktoré funguje. Ale majú nepríjemný zvyk lámať sa. To znamená, že autoservisy sú veľmi žiadané v každom meste, meste či dedine v krajine. Dohodnime sa na podmienených vstupoch, z ktorých hlavným bude počet najatých pracovníkov: povedzme, že ich máte dvoch.

DB. Pre autoservisy je známy základný príjem: 12 000 rubľov.

FP. Tu je fyzickým ukazovateľom počet osôb poskytujúcich službu. Teda 2 zamestnanci plus majiteľ prevádzkarne podnikateľ. V dôsledku toho máme FP = 3.

K1 = 1,915, je rovnaký pre všetky typy činností.

K2. V našom podmienenom meste N. pre opravy, údržbu a umývanie vozidiel je to 1.

Výpočet USTV za mesiac je podobný: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 rubľov. To znamená, že za štvrťrok bude výsledkom dane nasledujúca suma: 10 341*3 = 31 023 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre stravovanie

Ďalšou oblasťou činnosti, kde sa používa systém vykazovania so zdaňovaním UNDV, sú stravovacie podniky. Máte vlastnú kaviareň. Jeho celková plocha je 54 metrov štvorcových. m., ale plocha haly, kde sa obsluhujú návštevníci, je 38 m2. m.

Je veľmi dôležité rozlišovať medzi týmito údajmi. Samozrejmosťou každého stravovacieho zariadenia sú technické a hygienické miestnosti, kancelárie pre personál a napokon kuchynka. Všetky však zostávajú „mimo zátvoriek“ zdanená je iba oblasť haly, kde sa obsluhujú návštevníci.

DB (základná ziskovosť) pre zariadenia verejného stravovania s danou oblasťou slúžiacou návštevníkom je stanovená na 1 000 rubľov. na štvorcový m.

FP: v našom prípade sa vyššie uvedená úžitková plocha stáva fyzickým ukazovateľom, ukazuje sa, že FP = 38.

K1 v roku 2019 zostáva nezmenená pre všetkých, je to 1,915.

K2 je potrebné zistiť pre váš región, pre náš typ činnosti. V našom príklade je to 1.

Takže UTII pre vašu kaviareň: 1 000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubľov.

Nezabudnite, že prijatá suma odráža výšku dane za mesiac. Počítame štvrťročná daň: 10 916 * 3 = 32 748 rub.

Príklad výpočtu UTII pri prenájme nehnuteľností

Ďalším pravdepodobným zdrojom príjmu je prenájom nehnuteľností. Zároveň je však aj predmetom zdanenia. Zvyčajne na to podnikatelia využívajú ubytovňu alebo malý hotel. Jednoduchšie je prenajímať byt ako súkromná osoba, potom sa vám zrazí len daň z príjmu fyzických osôb a daň z príjmu jednotlivcov, a to je 13 % z prijatých peňazí. V prípade daň UTII suma bude oveľa väčšia, dá sa to ľahko overiť na konkrétnom príklade.

Základný výnos (BR) pri prenájme bývania je 1 000 rubľov. na m2

Fyzický ukazovateľ (PI) v tejto situácii je počet štvorcových metrov nájomného bývania vo vašom byte, povedzme, je ich 36.

K1 = 1,915, tu nie sú žiadne možnosti.

K2 pre vašu lokalitu na nájomné bývanie = 1.

UTII za mesiac = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 rubľov a suma za štvrťrok je trikrát vyššia: 31 023 rubľov.

Príklad výpočtu UTII na prenájom pozemku

Ešte jednoduchšie je mať vlastný pozemok a prenajať si ho. Na detské atrakcie napr. Alebo na umiestnenie letnej kaviarne, na organizovanie voľnočasových podujatí atď. Nech je plocha vášho webu 20 metrov štvorcových. m.

Základný výnos (BR) za prenájom pozemkov, ak je ich plocha väčšia ako 10 m2, je 1 000 rubľov. na štvorcový m.

Fyzický ukazovateľ (PI) je tu počet štvorcových metrov, ktoré prenajímate, máme ich 20.

K1, tu sa nič nemení, stále tá istá 1.915.

Regionálna K2 za prenájom pozemku je 0,8.

UTII = 1 000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4 596 rubľov. za mesiac, respektíve za štvrťrok: 4 596 * 3 = 13 788 rubľov.

Príklad výpočtu UTII pre predaj

Pri obchodovaní prostredníctvom predajných automatov je používanie UTII oveľa výhodnejšie ako iné daňové systémy.

Predstavme si, že organizácia uzavrela nájomnú zmluvu v nákupnom centre za účelom umiestnenia jedného automatu na kávu. Ako platiteľ UTII sa zaregistrovala dňa 18.04.2019 na daňovom úrade v mieste tohto obchodného centra.

O niečo neskôr, 20. apríla 2019, organizácia uzavrela nájomnú zmluvu v inom kancelárskom centre nachádzajúcom sa na území v pôsobnosti toho istého daňového úradu s cieľom inštalácie dvoch automatov na predaj občerstvenia a hračiek.

Samospráva pre druh činnosti „maloobchod“ stanovila K2 na 1. K1 na rok 2019 sa rovná 1,915.

V tomto príklade musí organizácia podať daňovému úradu jedno priznanie za 2. štvrťrok 2019. Vypočítajme daň:

Vypočítame základ dane. Najprv určíme počet kalendárnych dní:

1 stroj x 13 dní: 30 dní = 0,43

Tento údaj uvádzame vo vyhlásení oddielu 2 na riadku 050.

V riadkoch 060 a 070 oddielu 2 musíme uviesť tri stroje bez ohľadu na to, že začali pracovať nie 1., ale 20. Túto situáciu si vysvetlíme nižšie.

Takže základ dane bude:

4500 rubľov. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.

Daň vypočítame na základe sadzba dane s UTII - 15%:

54 411 x 15 % = 8 162 rubľov.

Teraz si vysvetlíme, prečo sme prvý automat brali ako 043 a ďalšie dva ako celú jednotku pre každý.

Podľa článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3, odsek 10, v prípadoch, keď platiteľ UTII registrovaný za platiteľa pripočítanej dane nie od začiatku štvrťroka, pri výpočte sa vychádza zo skutočného počtu kalendárnych dní v prvom a poslednom zdaňovacom období.

List Federálnej daňovej služby Ruska z 24. júna 2013 pod číslom ED-4-3/1141@ vysvetľuje, že od UTII vyhlásenia neobsahuje riadky na uvedenie počtu dní, hodnota fyzického ukazovateľa uvedená v riadkoch 050-070 oddielu 2 „Výpočet výšky jednorazovej dane z imputovaného príjmu za jednotlivé druhyčinnosť", je potrebné upraviť. K tomu je potrebné pripočítať počet kalendárnych dní vykonávania zodpovedajúceho druhu činnosti v mesiaci prihlásenia alebo odhlásenia k celkovému počtu kalendárnych dní v danom mesiaci zdaňovacieho obdobia. Toto sme urobili vo vyššie uvedenom príklade.

Ďalej podľa odseku 9 čl. 346.29 Daňového poriadku Ruskej federácie a upresnenia v liste Ministerstva financií Ruska zo 17. januára 2014 č. 03-11-11/1348 v situácii, keď sa k už fungujúcemu predaju pridáva jedno alebo viac zariadení. strojov (fyzický ukazovateľ), potom sú pridané zariadenia zahrnuté do výpočtu od toho mesiaca, v ktorom začali pracovať, bez ohľadu na dátum začiatku.

Niekedy podnikatelia pochybujú, čo je výhodnejšie: USTDV, patent alebo zjednodušený daňový systém? Každý z týchto daňových systémov má svoje pre a proti. Podrobne o nich pojednáva táto publikácia.

Materiál aktualizovaný podľa platná legislatíva RF 19.11.2018

Toto môže byť tiež užitočné:

Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom

Vážení čitatelia! Materiály na stránke sú venované štandardným metódam riešenia daňových a právne otázky, ale každý prípad je jedinečný.

Ak chcete vedieť, ako vyriešiť váš konkrétny problém, kontaktujte nás. Je to rýchle a zadarmo! Môžete sa poradiť aj telefonicky: MSK - 74999385226. Petrohrad - 78124673429. Regióny - 78003502369 ext. 257

V roku 2019 ročník UTII ako špeciálna daňový režim používajú organizácie a jednotliví podnikatelia. Predtým sa plánovalo zrušenie tohto daňového systému od roku 2019, ale vláda Ruskej federácie odložila zrušenie UTII do roku 2021. Na použitie UTII je teda ešte čas, preto vám povieme o vzorci na výpočet UTII v roku 2019.

UTII je imputovaná daň, ktorá nezávisí od skutočného príjmu jednotlivého podnikateľa alebo organizácie. Vzťahuje sa na určité druhy činností. Daň sa vypočíta podľa špeciálneho vzorca.

Náš dnešný článok sa bude zaoberať vzorcom na výpočet UTII 2019, ako aj príkladmi výpočtu splatnej dane.

Aplikácia UTII v roku 2019

Treba poznamenať, že pri platbe UTII sú jednotliví podnikatelia aj organizácie oslobodení od platenia nasledujúcich daní:

• o majetku;
• onprofit();
• pridanej hodnoty (DPH).

Vo všeobecnosti je upravená možnosť uplatňovania jednotnej dane z imputovaných príjmov predpisov miestnych úradov. V tomto prípade objednávka platba UTII sa môže líšiť v dôsledku skutočnosti, že koeficient K2 sa môže v rôznych regiónoch líšiť.

Použitie UTII zahŕňa platbu dane na základe sumy príjmu, ktorá nie je skutočná, ale pripísaná úradníkmi jednotlivého podnikateľa alebo organizácie.

Vzorec UTII 2019 zahŕňa základný výnos, ako aj fyzikálne ukazovatele a koeficienty K1 (deflátor) a K2 (úprava).

Pri výbere UTII sú jednotliví podnikatelia a organizácie povinní zaregistrovať sa ako platitelia tejto dane do piatich dní od začiatku činnosti na UTII. Vykonávanie činností na UTII bez registrácie znamená pokutu vo výške 40 000 rubľov alebo 10% potenciálne prijatého príjmu.

UTII nemá právo uplatňovať sa na individuálnych podnikateľov a organizácie s viac ako 100 zamestnancami.

Zmeny v UTII v roku 2019

Od roku 2015 dostali regionálne úrady právo znížiť základnú sadzbu dane UTII z 15 % na 7,5 % počnúc nasledujúcim vykazovacím rokom.

V roku 2016 mal byť koeficient úpravy K1 2,083, ale Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie sa rozhodlo ponechať K1 na úrovni roku 2015 - 1,798. Pre rok 2017 bola pre účely výpočtu UTII naďalej v platnosti K1 vo výške 1,798.

V priebehu troch rokov (2015, 2016, 2017) teda v tomto systéme zdaňovania nenastali žiadne výrazné zmeny. Aplikácia daňové odpočty, postup pri platení poistného pre individuálnych podnikateľov a organizácie zostane rovnaký.

Rok 2018 ale priniesol nie veľmi príjemné prekvapenie. Zákonodarcom bol predložený návrh zákona, ktorý zvyšuje K1 od roku 2018 o 3,9 % oproti K1 platnému v roku 2017. Návrh zákona bol schválený a podpísaný prezidentom. Pri takomto percentuálnom náraste bola K1 v roku 2018 na výpočet UTII 1,868. Pre rok 2019 sa K1 zvýši na 1,915, čo bude znamenať zvýšenie sumy dane.

Druhy zdaniteľných činností UTII

Povinnosť platiť UTII vzniká pre individuálnych podnikateľov a organizácie, ktoré pôsobia v týchto oblastiach:

1. Maloobchod (oblasť objektu - nie viac ako 150 m2).
2. Služby pre domácnosť.
3. Veterinárne služby.
4. Verejné stravovanie (oblasť zariadenia - nie viac ako 150 m2).
5. Hotelové podnikanie a nájomné bývanie.
6. Poskytovanie služieb pri prenájme obchodných priestorov a pozemkov (okrem čerpacích staníc benzínu a plynu, objektov s rozlohou viac ako 500 m2).
7. Distribúcia a (alebo) umiestňovanie reklamy.
8. Oprava, údržba, umývanie vozidiel.
9. Zabezpečenie parkovania.
10. Doručovanie cestujúcich a nákladu.

Úplný zoznam činností UTII je uvedený v článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vzorec na výpočet UTII 2019

Vzorec UTII na rok 2019 je nasledujúci:

UTII = BD x FP x K1 x K2 x 15 %

DB - základný výnos. Určené daňovým kódom pre každý druh činnosti. Môže ísť o maloobchod, poskytovanie služieb pre domácnosť a mnohé ďalšie.

V článku 346.29 Daňový poriadok RF obsahuje informácie týkajúce sa základných ziskovosti a fyzických ukazovateľov pre typy činností UTII.

Tabuľku základných výnosov nájdete na tejto stránke.

FP - fyzické ukazovatele. Pri výpočte FP sa zaokrúhľujú na celé čísla.
K1 je koeficient deflátora stanovený vládou Ruskej federácie. V roku 2018 je to 1,868; v roku 2019 bude 1,915.
K2 je korekčný faktor. Určujú ho miestne orgány a môže sa pohybovať od 0,005 do 1.
15 % - sadzba na daň UTII. Toto maximálna stávka, definovaný Daňovým poriadkom Ruskej federácie, ale miestne úrady majú právo ho miestnymi zákonmi znížiť na 7,5 %.

Na zaplatenie dane za štvrťrok by sa výsledná hodnota mala vynásobiť tromi.

Termíny na zaplatenie UTII v roku 2019

Termín na zaplatenie UTII v roku 2019 je najneskôr 25. deň prvého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku:

• za 4. štvrťrok 2018 do 25.01.2019;
• za 1. štvrťrok 2019 do 25.04.2019;
• za 2. štvrťrok 2019 do 25. júla 2019;
• za 3. štvrťrok 2019 do 25. októbra 2019;
• za 4. štvrťrok 2019 do 25.01.2020.

Zníženie UTII pre poistné

Podľa článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť suma UTII vypočítaná za štvrťrok znížená o povinné poistné, ktoré bolo skutočne zaplatené v danom štvrťroku. V tomto prípade nezáleží na tom, za aké obdobie boli príspevky naakumulované (doložka 1, doložka 2, článok 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade je dôležité, či platiteľ UTII je zamestnávateľ alebo nie:

• jednotliví podnikatelia, ktorí nie sú zamestnávateľmi, si znížia výšku jednotnej dane o plnú sumu poistného, ​​ktoré si za seba zaplatili za povinné dôchodkové poistenie a na povinné zdravotné poistenie;
• individuálni podnikatelia využívajúci prenajatú prácu znižujú výšku vypočítanej jednorazovej dane z poistného zaplateného za seba a za zamestnancov, ale nie viac ako o 50 % akumulovanej sumy UTII.

Príklady výpočtu UTII v roku 2019

Príklad 1

Fyzická osoba, ktorá pracuje bez zamestnancov a poskytuje veterinárne služby:

• BD - 7 500 rubľov;
• FP - 1 (osoba - fyzická osoba podnikateľ);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 7 500 × 1 × 1 868 × 1 × 15 % = 2 102,00 rubľov za mesiac.

Na výpočet UTII za štvrťrok:

2 102 × 3 = 6 306 rubľov.

Príklad 1 je vypočítaný pre rok 2018, pre rok 2019 sa mení iba K1, resp množstvo UTII za štvrťrok v roku 2019 bude pre rovnakú IP:
UTII = 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15 % = 2 154,00 rubľov za mesiac.

Na výpočet UTII za štvrťrok:

2 154,00 x 3 = 6 462,00 rubľov.

Zvýšenie K1 v roku 2019 pre tohto individuálneho podnikateľa povedie k zvýšeniu dane o 156,00 rubľov za štvrťrok.

Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov majú právo znížiť si daň UTII o celú sumu poistného zaplateného v zúčtovacom období.

Uveďme si príklad. V priebehu 1. štvrťroka zaplatil individuálny podnikateľ za seba poistné vo výške 6 998,00 rubľov. V dôsledku toho tento individuálny podnikateľ nebude musieť zaplatiť UTII, pretože:

Rozdiel medzi vypočítaným UTII 6 306,00 (v roku 2018) a 6 462,00 (v roku 2019) bude záporný. Sum fixné príspevky sa ukázalo byť viac ako vypočítaná UTII. To znamená, že individuálny podnikateľ nemusí platiť daň UTII za 1. štvrťrok.

Pri výpočte UTII platí pravidlo zaokrúhľovania - hodnoty ukazovateľov nákladov menšie ako 50 kopeckov sa vyradia a 50 kopeckov alebo viac sa zaokrúhli na celý rubeľ.

Príklad 2

Fyzická osoba, ktorá pracuje s 2 zamestnancami a poskytuje služby umývania vozidiel:

• BD - 12 000 rubľov;
• RP - 3 (jednotlivci podnikatelia + zamestnanci);
• K1 - 1,868;
• K2 - 1.

UTII = 12 000 × 3 × 1 868 × 1 × 15 % = 10 087,00 mesačne.

Na výpočet UTII za štvrťrok:

10 087,00 × 3 = 30 262,00 rubľov.

Podobne pre rok 2019 bude UTII:

UTII = 12 000 x 3 x 1,915 x 1 x 15 % = 10 341,00 mesačne.

Na výpočet UTII za štvrťrok:

10 341,00 x 3 = 31 023,00 rubľov.

V príklade 2 individuálny podnikateľ využíva najatú pracovnú silu. Výška príspevkov zaplatených v účtovnom štvrťroku pre seba a pre najatých zamestnancov predstavovala 20 000 rubľov. Ale v prípade prenajatej práce nie je možné znížiť daň o celú sumu zaplateného poistného. Daň sa v tomto prípade znižuje najviac o 50 %. Ukazuje sa, že za fakturačný štvrťrok sú splatné tieto sumy:

• 30 262,00 x 50 % = 15 131,00 rubľov vo fakturačnom štvrťroku 2018;
• 31 023,00 X 50 % = 15 512,00 rubľov vo fakturačnom štvrťroku 2019.