Nové vydaniečl. 217.1 Daňový poriadok Ruskej federácie

1. Oslobodenie od zdanenia príjmov uvedených v, prijatých jednotlivcami za zodpovedajúce zdaňovacie obdobie, ako aj definíciu základ dane pri predaji nehnuteľnosti s prihliadnutím na vlastnosti stanovené v tomto článku.

2. Ak tento článok neustanovuje inak, príjem, ktorý daňovník získa z predaja nehnuteľného majetku, je oslobodený od zdanenia za predpokladu, že takýto predmet daňovník vlastnil minimálne po dobu vlastníctva nehnuteľného majetku alebo dlhšie.

Na účely tohto odseku a odseku 3 tohto článku v prípade predaja bytových priestorov alebo podielov v nich poskytnutých do vlastníctva výmenou za uvoľnené bytové priestory alebo podiely v nich v súvislosti s realizáciou programu obnovy bytový fond v meste Moskva sa pri výpočte minimálnej maximálnej doby vlastníctva predaných obytných priestorov alebo akcií (akcií) v ňom započítava doba, počas ktorej daňovník vlastnil tieto obytné priestory alebo podiel (akcie) v ňom, obdobie vlastníctva oslobodený bytový priestor alebo podiel (podiely) na ňom.

Pri výpočte minimálnej maximálnej doby vlastníctva obytných priestorov alebo akcií (akcií) v nich poskytnutých daňovníkovi v súvislosti s realizáciou programu obnovy bývania v meste Moskva sa ustanovenia odseku 3 tohto článku použijú, ak vlastnícke právo k tým, ktorí boli vyňatí počas implementácie špecifikovaného programu, alebo podiel (akcie) v nich boli získané za predpokladu splnenia aspoň jednej z podmienok uvedených v odseku 3 tohto článku.

3. Na účely tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti tri roky pre nehnuteľnosť, pri ktorej je splnená aspoň jedna z týchto podmienok:

1) vlastnícke právo k predmetu nehnuteľnosti získal daňovník dedením alebo darovacou zmluvou z r. individuálne uznaný za rodinného príslušníka a (alebo) blízkeho príbuzného tohto daňovníka v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie;

2) vlastníctvo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník v dôsledku privatizácie;

3) vlastnícke právo k predmetu nehnuteľnosti nadobudol daňovník - platiteľ nájomného prevodom majetku na základe zmluvy o doživotnom výživnom s vyživovanými osobami.

4. V prípadoch neuvedených v odseku 3 tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti päť rokov.

5. Ak je príjem daňovníka z predaja nehnuteľnosti nižší ako katastrálna hodnota tento predmet k 1. januáru roku, v ktorom štátna evidencia prevodu vlastníctva predávaného nehnuteľného predmetu vynásobená redukčným koeficientom 0,7 na daňové účely je príjmom daňovníka z predaja určeného predmetu. braná vo výške rovnajúcej sa katastrálnej hodnote tohto objektu k 1. januáru roku, v ktorom bol vykonaný štátny zápis prevodu vlastníctva príslušného nehnuteľného objektu, vynásobenej redukčným koeficientom 0,7.

Ak k 1. januáru roku, v ktorom bol vykonaný štátny zápis prevodu vlastníckeho práva k určenému predmetu, nebola zistená katastrálna hodnota predmetu nehnuteľnosti uvedeného v tomto odseku, ustanovenia tohto odseku sa nepoužijú. .

6. Zákon subjektu Ruskej federácie až na nulu pre každého resp jednotlivé kategórie daňovníci a (alebo) nehnuteľný majetok možno znížiť:

1) minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľného majetku uvedená v odseku 4 tohto článku;

2) veľkosť redukčného faktora uvedená v odseku 5 tohto článku.

Fyzický podnikateľ predáva nehnuteľnosť za cenu nižšiu, ako je katastrálna hodnota. Platí pravidlo pre fyzické osoby o zdaňovaní príjmov zo sumy rovnajúcej sa 70 % z hodnoty katastra aj pre fyzických osôb podnikateľov?

Toto pravidlo platí len v prípade, ak podnikateľ predáva majetok, ktorý nadobudol po 1.1.2016 a nevyužíval ho v r. podnikateľskú činnosť. Ak bola nehnuteľnosť využívaná na podnikateľskú činnosť, tak toto pravidlo nie je potrebné aplikovať. Príjem z jeho predaja bude príjmom získaným z podnikateľskej činnosti. Pre príjmy získané z predaja nehnuteľnosti v súvislosti s podnikateľskou činnosťou platia ustanovenia článku 217.1 Daňový poriadok RF sa neuplatňujú. Tento záver potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. novembra 2016 č. 03-11-11/69180.

V súlade s odsekom 5 článku 217.1 daňového poriadku Ruskej federácie pre na účely dane z príjmov fyzických osôb príjem z predaja nehnuteľnosti sa bude považovať najmenej za katastrálnu hodnotu nehnuteľnosti vynásobenú koeficientom 0,7. Tento postup sa vzťahuje na nehnuteľnosti, ku ktorým predávajúci nadobudol vlastnícke právo najskôr 1. januára 2016. V opačnom prípade určte príjem podľa starých pravidiel (listy ruského ministerstva financií a).

Z akých príjmov by mal podnikateľ platiť daň z príjmu fyzických osôb?

Príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb

Skladbu príjmov z podnikateľskej činnosti, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzických osôb, uvádza odsek 14 Postupu účtovania o príjmoch a výdavkoch u podnikateľov. Patria sem všetky príjmy z predaja tovaru, vykonania prác a poskytovania služieb, ako aj hodnota majetku, ktorý podnikateľ bezodplatne prijal. Treba brať do úvahy, že množstvo príjmov nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Situácia: má podnikateľ zahrnúť do príjmov z podnikania podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb príjem z predaja majetku, ktorý využíval na podnikateľskú činnosť aj na osobné účely

Áno, mal by som.

Z neskorších spresnení však vyplýva, že príjmy z predaja majetku používaného v podnikateľskej činnosti sa zahŕňajú do príjmov z podnikateľskej činnosti bez ohľadu na to, či náklady na jeho obstaranie boli zohľadnené skôr alebo nie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. marca 2012 č. 03 -04-05/8-365, zo dňa 7. septembra 2011 č. 03-04-05/3-637). Platnosť tohto prístupu potvrdzuje rozhodcovská prax (pozri napr. uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 16.3.2010 č. 14009/09, rozhodnutie Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 27. 10. 2008 č. 14235/08, uznesenia Severozápadného okresu FAS zo dňa 4. 7. 2008 č. A42-6341/2007, zo dňa 2. 10. 2008 č. A05-7915/2007).

Aké úľavy na dani z príjmov fyzických osôb môže podnikateľ získať?

Odpočet majetku

Nárok na zrážky z majetku pri predaji majetku vzniká podnikateľovi len vo vzťahu k príjmom, ktoré nesúvisia s jeho činnosťou. Teda príjem z predaja majetku, ktorý v skutočnosti (reálne) nevyužil pri svojej podnikateľskej činnosti. Vyplýva to z ustanovenia pododseku 4 odseku 2 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie a je potvrdené listami Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. septembra 2013 č. 03-04-05/38689 zo dňa 22. februára 2013 č. 03-04-05/3-122. Podnikateľ si môže uplatniť odpočet napríklad pri príjmoch z predaja vlastného bytu.

Stáva sa, že podnikateľ po svojej likvidácii predá vozidlá alebo nehnuteľnosti, ktoré kedysi používal komerčné aktivity. To znamená, že v čase predaja nebol objekt využívaný na podnikateľské účely. Z plnej výšky príjmu z predaja takéhoto majetku budete musieť ako občan zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, avšak bez nároku na odpočet majetku. Nezáleží na systéme zdaňovania, ktorý osoba uplatnila ako podnikateľ, ani na dobe vlastníctva nehnuteľnosti. Takéto vysvetlenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruska zo 4. mája 2016 č. 03-04-05/25690 a zo dňa 18. novembra 2014 č. 03-04-05/58221.

Valentina Akimová,Štátny radca daňová služba RF hodnosť III

Ako získať odpočet dane pri predaji nehnuteľnosti: byt, dom, chata, auto a pod.

Výťažok z predaja

Za predmety zakúpené skôr sa odpočet poskytne podľa starých pravidiel (článok 3 článku 4 zákona z 29. novembra 2014 č. 382-FZ, listy Ministerstva financií Ruska z 21. januára 2016 č. 03-04-05/2050 a zo dňa 9. apríla 2015 č. 03-04-05/20185).

Daň z príjmu fyzických osôb sa vzťahuje na príjmy získané z predaja majetku:

rezident (pododsek 5 odsek 1, pododsek 5 odsek 3, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie);
nerezident, ak sa nehnuteľnosť v čase predaja nachádza na území Ruska (odsek 5, odsek 1, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie).

V tomto prípade sa za deň prijatia príjmu považuje deň výplaty takéhoto príjmu. Tento bod je dôležitý napríklad v prípade transakcie nákupu a predaja, ktorá si vyžaduje štátnu registráciu prevodu vlastníctva. Ak teda boli peniaze za predanú nehnuteľnosť vyplatené (prevedené) osobe v jednom roku a prevod vlastníctva bol zaregistrovaný v inom roku, príjem sa považuje za prijatý v roku, v ktorom boli peniaze zaplatené (prevedené).

Osoba (rezident alebo nerezident) musí spravidla nezávisle:

vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb;
podať priznanie vo formulári 3-NDFL na základe výsledkov roka, v ktorom mal príjem z predaja.

Výnimky sú:

príjem z predaja nehnuteľnosti (jej akcií) vo vlastníctve rezidenta počas minimálneho obdobia;
príjem z predaja iného majetku vo vlastníctve rezidenta počas troch a viac rokov;
výnosy z predaja niektorých akcií na základnom imaní a niektorých akcií.

Nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Tento postup je ustanovený v článku 228 ods. 2 pododseku 1 a článku 217 ods. 17.1 a 17.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takéto povinnosti sú zakotvené v odsekoch 1 až 3 článku 228 a odsekoch článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie.

Suma, z ktorej musíte zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, sa zvyčajne rovná výške príjmu z predaja.

Keď predávate nehnuteľnosti , ktorý má katastrálnu hodnotu, všimnite si prosím nasledovné. Bez ohľadu na cenu, za ktorú nehnuteľnosť predáte, na účely dane z príjmov fyzických osôb sa za príjem z jej predaja bude považovať najmenej katastrálna hodnota nehnuteľnosti vynásobená koeficientom 0,7.

Berte hodnotu katastra k 1. januáru roku, v ktorom bol zapísaný prevod vlastníctva. Okrem toho majú regióny právo znížiť koeficient 0,7 až na nulu (článok 6 článku 217.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad osoba predala pôdu za 500 000 rubľov, zatiaľ čo jej katastrálna hodnota je 1 000 000 rubľov. Na účely dane z príjmov fyzických osôb sa príjem z predaja pôdy bude rovnať 700 000 rubľov. (1 000 000 RUB? 0,7). Upozorňujeme, že tento postup sa vzťahuje na nehnuteľnosti, ku ktorým predávajúci nadobudol vlastnícke právo najskôr 1. januára 2016. V opačnom prípade určte príjem podľa starých pravidiel (článok 3 článku 4 zákona č. 382-FZ z 29. novembra 2014, listy Ministerstva financií Ruska z 21. januára 2016 č. 03-04-05/ 2050 a zo dňa 9. apríla 2015 č. 03-04-05/20185).

List Ministerstva financií Ruska z 23. novembra 2016 č. 03-11-11/69180

Otázka
Fyzický podnikateľ, ktorý používa zjednodušený daňový systém, predá v roku 2016 nehnuteľnosť kúpenú v roku 2016 za zmluvnú cenu, ktorá zodpovedá trhová cena, ale pod hodnotou katastra. Fyzický podnikateľ platí z príjmu jednotná daň so zjednodušeným daňovým systémom.
Prosím o objasnenie, či je správne, že v tejto situácii sa postup opísaný v článku 217.1 daňového poriadku Ruskej federácie neuplatňuje na fyzického podnikateľa, podľa ktorého je príjem daňovníka z predaja nehnuteľnosti rovná sa katastrálnej hodnote tejto nehnuteľnosti, vynásobenej redukčným faktorom 0,7.

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku po zvážení odvolania na uplatňovanie právnych predpisov Ruskej federácie o daniach v súvislosti s prijatými príjmami individuálny podnikateľ, uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania z predaja nehnuteľností, správy.
V súlade s odsekom 17.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "zákonník") príjem fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie za príslušné zdaňovacie obdobie, nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb:
z predaja nehnuteľností, ako aj podielov na uvedenom majetku, s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v článku 217.1 zákonníka;
z predaja iného majetku, ktorý bol vo vlastníctve daňovníka tri a viac rokov.
Okrem toho, v súlade s odsekom štyri, ustanovenia tohto odseku sa nevzťahujú na príjmy získané jednotlivcami z predaja cenné papiere, ako aj z príjmov fyzických osôb z predaja majetku priamo používaného na podnikateľskú činnosť.
Na príjmy z predaja nehnuteľnosti sa teda nevzťahujú ustanovenia paragrafu 17.1 § 217 zákonníka, ako aj ustanovenia § 217.1 zákonníka, ktoré ustanovujú špecifiká oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb pri príjmoch z predaja nehnuteľnosti. prijaté z predaja nehnuteľnosti v súvislosti s realizáciou podnikateľskej činnosti.

Odpoveď schválil Sergej Granatkin,
popredný odborník

Článok 217.1. Vlastnosti oslobodenia od dane pri príjme z predaja nehnuteľnosti

1. Oslobodenie od zdanenia príjmov uvedených v článku 217 ods. 2 článku 217 tohto zákonníka, prijatých fyzickými osobami za príslušné zdaňovacie obdobie, ako aj zisťovanie základu dane z predaja nehnuteľností sa vykonáva s prihliadnutím na špecifiká stanovené v tomto článku.

Na účely tohto odseku a odseku 3 tohto článku sa v prípade predaja nebytových priestorov alebo podielu (podielov) v nich poskytnuté vlastníctvo výmenou za uvoľnené bytové priestory alebo podiel (akcie) v nich v súvislosti s realizáciou programu obnovy bývania v meste Moskva, pri výpočte minimálnej maximálnej doby vlastníctva predaných obytných priestorov alebo akcií (akcií) v nich, doba vlastníctva daňovníka týchto obytných priestorov alebo podielu (akcií) ) sa doň započítava doba vlastníctva oslobodeného bytového priestoru alebo podielu (podielov) na ňom týmto daňovníkom.

3. Na účely tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti tri roky pre nehnuteľnosť, pri ktorej je splnená aspoň jedna z týchto podmienok:

1) vlastnícke právo k predmetu nehnuteľnosti získal daňovník dedením alebo na základe darovacej zmluvy od jednotlivca uznaného za člena rodiny a (alebo) blízkeho príbuzného tohto daňovníka v súlade s rodinným zákonníkom Ruska federácia;

2) vlastníctvo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník v dôsledku privatizácie;

3) vlastnícke právo k predmetu nehnuteľnosti nadobudol daňovník - platiteľ nájomného prevodom majetku na základe zmluvy o doživotnom výživnom s vyživovanými osobami.

4. V prípadoch neuvedených v odseku 3 tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti päť rokov.

5. Ak je príjem daňovníka z predaja nehnuteľnosti nižší ako katastrálna hodnota tejto nehnuteľnosti k 1. januáru roku, v ktorom bola vykonaná štátna evidencia prevodu vlastníckeho práva k predávanej nehnuteľnosti, vynásobený redukčným koeficientom 0,7, Na daňové účely sa príjem daňovníka z predaja určeného objektu berie rovnajúci sa katastrálnej hodnote tohto objektu k 1. januáru roku, v ktorom štátna evidencia prevodu vlastníctva objektu bol vykonaný príslušný nehnuteľný objekt, vynásobený redukčným faktorom 0,7.

6. Podľa zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sa môže znížiť na nulu pre všetkých alebo určité kategórie daňových poplatníkov a (alebo) nehnuteľností:

1) minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľného majetku uvedená v odseku 4 tohto článku;

2) veľkosť redukčného faktora uvedená v odseku 5 tohto článku.

Článok 217.1. Vlastnosti oslobodenia od dane pri príjme z predaja nehnuteľnosti

3. Na účely tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti tri roky pre nehnuteľnosť, pri ktorej je splnená aspoň jedna z týchto podmienok:

2) vlastníctvo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník v dôsledku privatizácie;

3) vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník - platiteľ nájomného v dôsledku prevodu majetku na základe zmluvy o doživotnom výživnom s vyživovanými osobami;

4) vo vlastníctve daňovníka (vrátane spoločné vlastníctvo manželia) k dátumu štátna registrácia prechod vlastníckeho práva z daňovníka na kupujúceho k predávanému nehnuteľnému predmetu v podobe izby, bytu, bytového domu, časti bytu, časti bytového domu (ďalej v tomto bode - bytový priestor) alebo podielu na vlastníctvo obytných priestorov neexistujú žiadne iné obytné priestory (podiely na vlastníctve obytných priestorov).

Zároveň na účely tohto odseku bytové priestory (podiel na vlastníctve bytov) nadobudli (nadobudli) do vlastníctva daňovníka a (alebo) jeho manžela/manželky do 90 kalendárnych dní pred dátumom štátnej registrácie. pri prevode vlastníctva predávanej nehnuteľnosti sa neprihliada na bytové priestory (predaný podiel na vlastníctve nebytových priestorov) z daňovníka na kupujúceho.

Za podmienok ustanovených týmto pododsekom vo vzťahu k bytovým priestorom (vlastnícky podiel na bytovom priestore) sa ustanovenia tohto odseku vzťahujú na pozemok, na ktorom sa tieto bytové priestory nachádzajú (vlastnícky podiel na pozemku). parcela spojená s podielom vo vlastníctve takýchto obytných priestorov) a nachádza sa na uvedenom pozemok prístavby a (alebo) štruktúry.

3. Na účely tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti tri roky pre nehnuteľnosť, pri ktorej je splnená aspoň jedna z týchto podmienok:

2) vlastníctvo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník v dôsledku privatizácie;

3) vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobudol daňovník - platiteľ nájomného v dôsledku prevodu majetku na základe zmluvy o doživotnom výživnom s vyživovanými osobami;

4) vo vlastníctve daňovníka (vrátane bezpodielového spoluvlastníctva manželov) ku dňu štátnej registrácie prevodu vlastníckeho práva z daňovníka na kupujúceho k predávanému nehnuteľnému predmetu v podobe izby, bytu, bytového domu, časti v inom bytovom priestore sa nenachádza byt, časť bytového domu (ďalej v tomto bode - bytový priestor) alebo vlastnícky podiel na bytovom priestore (vlastnícke podiely na bytovom priestore).

Za podmienok ustanovených týmto pododsekom vo vzťahu k bytovým priestorom (vlastnícky podiel na bytovom priestore) sa ustanovenia tohto odseku vzťahujú na pozemok, na ktorom sa tieto bytové priestory nachádzajú (vlastnícky podiel na pozemku). pozemok spojený s podielom na vlastníctve takýchto obytných priestorov) a hospodárske budovy a (alebo) stavby nachádzajúce sa na uvedenom pozemku.

4. V prípadoch neuvedených v odseku 3 tohto článku je minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľnosti päť rokov.

6. Podľa zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sa môže znížiť na nulu pre všetkých alebo určité kategórie daňových poplatníkov a (alebo) nehnuteľností:

1) minimálna maximálna doba vlastníctva nehnuteľného majetku uvedená v odseku 4 tohto článku;

2) veľkosť redukčného faktora špecifikovaného v článku 214.10 tohto kódexu.