/

Ako išlo účtovníctvo so zjednodušením. „Uznanie výdavkov na nákup OS pre zjednodušený daňový systém“ transakcií: analýza „Uzávierky mesiaca“ vo vydaní „1C BUKH“ „3.0“ Znak odrazu v zjednodušenom daňovom systéme nie je nastavený

Povieme vám, ako na to"1C: Účtovníctvo 8"údaje sú opravené daňové účtovníctvo pri uplatňovania zjednodušeného daňového systému.

Poznámka:
* Ako opraviť chyby aktuálny rok a predchádzajúce roky pri uplatňovaní všeobecného daňového systému si prečítajte články:

Všeobecné zásady úpravy daňového účtovníctva

Všeobecné zásady úpravy daňového účtovníctva a výkazníctva sú uvedené v článkoch 54 a 81 daňového poriadku Ruskej federácie a nezávisia od použitého daňového systému – všeobecného alebo zjednodušeného.

V súlade s článkom 81 ods. 1 Daňového poriadku Ruskej federácie daňovník, ktorý zistil v údajoch, ktoré predložil daňový úrad nepremietnutie alebo neúplné vyjadrenie informácií, ako aj chyby:

  • povinný vykonať potrebné zmeny v daňovom priznaní a predložiť daňovému úradu aktualizované daňové priznanie, ak chyby (skreslenia) viedli k podhodnoteniu sumy splatnej dane;
  • má právo vykonať potrebné zmeny v daňovom priznaní a predložiť daňovému úradu aktualizované daňové priznanie, ak chyby (skreslenia) nevedú k podhodnoteniu sumy splatnej dane.

Chyby (skreslenia), ktoré neviedli k podhodnoteniu sumy splatnej dane pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému, zahŕňajú nezohľadnenie alebo podhodnotenie výdavkov, ako aj nadhodnotenie príjmov. A samozrejme, že daňovník má záujem o vrátenie preplatku na daniach vzniknutý z týchto situácií alebo ich započítanie s budúcimi platbami. To možno vykonať podaním opravného priznania alebo v niektorých prípadoch vykonaním zmien v údajoch daňového účtovníctva v bežnom období.

IN všeobecný prípad chyby (skreslenia) súvisiace s predchádzajúcimi zdaňovacími (vykazovacími) obdobiami a zistené v aktuálnom zdaňovacom (vykazovacom) období sa opravia prepočtom základ dane a výšku dane za obdobie, v ktorom došlo k uvedeným chybám (skresleniam) (článok 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňovník má zároveň právo na prepočet základu dane a výšky dane v zdaňovacom (vykazovacom) období, v ktorom boli zistené chyby (skreslenia), ak:

  • nie je možné určiť obdobie vzniku týchto chýb (skreslení);
  • Takéto chyby (skreslenia) viedli k nadmernej platbe dane.

Regulačné orgány pri pripomienkovaní práva daňovníka na opravu chýb (skreslení) v bežnom období upozorňujú na skutočnosť, že v bežnom období existuje základ dane. Ak v aktuálnom vykazovacom (daňovom) období organizácia utrpela stratu, potom v tomto období nie je možné prepočítať daňový základ, pretože daňový základ sa uznáva ako rovný nule (článok 8 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie). federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. marca 2017 č. 03-03-06 /1/17177).

Pokiaľ ide o podmienku nadmerného platenia dane v predchádzajúcom období, potom podľa Ministerstva financií Ruska nie je splnená, ak stanovené obdobie organizácii vznikla strata, alebo bol základ dane nulový. V takýchto situáciách je preto potrebné vykonať opravy počas obdobia, v ktorom sa chyba vyskytla (list zo dňa 05.07.2010 č. 03-02-07/1-225).

Uvedené vysvetlivky sa týkajú úpravy základu dane o daň z príjmov. Napriek tomu sa domnievame, že v rámci zjednodušeného daňového systému nie je možné „upravovať“ daňové účtovníctvo v bežnom období, ak došlo k chybe vo výpočte základu dane v „nulovom“ alebo „neziskovom“ priznaní, alebo ak došlo k strate vznikla v bežnom období.

Podľa článku 346.24 daňového poriadku Ruskej federácie je daňové účtovníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému účtovanie príjmov a výdavkov v knihe príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém (ďalej len KUDiR ).

V prehľade "1C: Účtovníctvo 8". Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému(kapitola Správy) sa vypĺňa automaticky na základe špeciálnych akumulačných registrov. Zápisy do účtovných registrov pre účely zjednodušeného daňového systému sa zapisujú spravidla automaticky pri účtovaní dokladov, ktoré evidujú obchodné transakcie. Na manuálnu registráciu záznamov registra použite dokument (kapitola Operácie – zjednodušený daňový systém).

Dňom prijatia príjmu je deň prijatia hotovosť, ako aj deň platby daňovníkovi iným spôsobom - hotovostnou metódou (odsek 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup uznávania výdavkov závisí od podmienok stanovených v článku 346.17 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie, z ktorých je povinná ich skutočná platba.

Pri opravách chýb (skreslení) vykonaných pri zohľadnení (neodrážajúcich) obchodných transakcií v účtovníctve organizácie používajúcej zjednodušený daňový systém sa teda daňové účtovníctvo upravuje v súlade s ustanoveniami článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie. , teda s prihliadnutím na faktor platby.

Účtovné úpravy ahlásenia

Oprava chýb (skreslení) pri premietnutí (nepremietnutia) obchodných transakcií má spravidla za následok súčasnú úpravu tak dane, ako aj účtovníctvo. Výnimkou je individuálnych podnikateľov(IP), ktorí nie sú povinní viesť účtovné záznamy (článok 6 Federálny zákon zo dňa 6.12.2011 č.402?FZ).

V účtovníctve musia byť chyby a ich následky opravené v súlade so schválenými účtovnými predpismi „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“ (PBU 22/2010). nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. júna 2010 č. 63n.

Postup opravy chýb a úprav účtovná závierka závisí od závažnosti chyby a okamihu, keď bola zistená. Napríklad významná chyba z predchádzajúcich rokov zistená po dátume podpísania účtovnej závierky môže viesť k tomu, že v niektorých prípadoch bude musieť organizácia predložiť prepracovanú účtovnú závierku alebo, čo je oveľa závažnejšie, opraviť porovnávacie ukazovatele. účtovnej závierky spätným prepočtom (bod 9, 10 PBU 22/2010).

Treba mať na pamäti, že nepresnosti alebo opomenutia v reflexii faktov nie sú chyby. hospodárska činnosť v účtovníctve (vykazovaní), identifikované ako výsledok prijatia nové informácie, v čase jeho reflexie nedostupný (bod 2 PBÚ 22/2010). Na tieto situácie, ktoré nie sú chybami, sa nevzťahujú ustanovenia PBU 22/2010, čo znamená, že v účtovníctve musia byť takéto skreslenia opravené v čase ich zistenia bez spätného prepočtu. Nie je však vždy jasné, ako určiť kritérium dostupnosti informácií.

V každom prípade, malí podnikatelia (a medzi ktoré patrí väčšina zjednodušovateľov) môžu opraviť všetky chyby z predchádzajúcich rokov zjednodušeným spôsobom, ktorý je stanovený pre menšie chyby, to znamená, že sa zohľadnia ako súčasť ostatných príjmov alebo výdavkov spoločnosti. aktuálne účtovné obdobie bez spätného prepočtu (odsek 9 PBU 22/2010).

Úprava tržieb za vykazovaný rok

Vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0 existujú mechanizmy na automatickú úpravu daňových a účtovných údajov (zjednodušeným spôsobom) prostredníctvom špeciálnych dokumentov. Pozrime sa, ako môže program odrážať úpravu implementácie vykazovaného roku pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému.

Príklad 1

Romashka LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjem znížený o sumu výdavkov“.

V decembri 2016 boli na bankový účet Romashka LLC prevedené finančné prostriedky vo výške 25 000,00 RUB. ako preddavok od veľkoobchodného kupujúceho. V tom istom mesiaci sa tomuto kupujúcemu predalo 50 kusov tovaru za sumu 25 000,00 RUB. Uvedený tovar bol plne zaplatený dodávateľovi.

Veľkoobchodný nákupca objavil vo februári 2017 skrytú chybu u 10 kusov tovaru. Po dohode s Romashka LLC, kupujúcim, namiesto vrátenia nekvalitný tovar ho zlikvidovala a opravený primárny doklad bol prevedený z Romashka LLC na kupujúceho.

Pred prezentáciou boli vykonané úpravy v účtovníctve Romashka LLC daňové priznanie podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016 a pred podpísaním účtovnej závierky za rok 2016.

Príjem finančných prostriedkov od veľkoobchodného kupujúceho je zaevidovaný v programe s dokladom Potvrdenie na bežný účet(kapitola Banka a pokladňa - Bankové výpisy ) s typom operácie Platba od kupujúceho. Organizácia využívajúca v teréne zjednodušený daňový systém Postup do NU musí výslovne uviesť postup účtovania preddavkov na účely daňového účtovníctva. Podľa podmienok príkladu 1 musíte zadať hodnotu v tomto poli: Zjednodušený daňový systém príjmu výberom zo zoznamu ponúkaného programom.

Pri zaúčtovaní dokladu sa vygeneruje účtovný zápis:

Debet 51 Kredit 62,02 - vo výške preddavku (25 000,00 RUB).

Suma 25 000,00 rub. zaznamenané v registri ako príjem zjednodušeného daňového systému.

Predaj tovaru v veľkoobchod odrážal štandardný dokument Predaj (listina, faktúra) s typom operácie Tovar (faktúra).

Pri zaúčtovaní dokladu účtovné zápisy:

Debet 90.02.1 Kredit 41.01 - za cenu tovaru (12 500,00 RUB);

Debet 62,02 Kredit 62,01 - za kompenzovanú sumu preddavku (25 000,00 RUB); Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB)., Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému sa vykonávajú zápisy v registroch akumulácie Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) Dekódovanie KUDiR.

A Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému

Keďže predaný tovar bol zaplatený dodávateľovi, suma je 12 500,00 RUB. zaznamenané v registri Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). ako výdavky zjednodušeného daňového systému.

  • Sumy príjmov a výdavkov z výsledku tejto transakcie premietnuté do registra
  • , automaticky spadajú do sekcie I KUDiR pre rok 2016:

v stĺpci „Príjmy zohľadnené pri výpočte základu dane“ - suma platby za predaný tovar (25 000,00 RUB); účtovná služba Romashka LLC dostala informáciu, že kupujúci zistil, že registrovaný tovar je chybný a po dohode s predávajúcim ho zlikvidoval.

V tomto prípade musí program reflektovať zmeny v účtovníctve a daňovom účtovníctve a vygenerovať zodpovedajúci primárny doklad*.

Poznámka:
* Experti 1C hovorili o postupe opravy a úpravy primárnych účtovných dokladov pomocou programu, ako aj o tom, ako odzrkadľovať vykonané zmeny v účtovníctve predávajúceho a kupujúceho, v článku Oprava a úprava prvotných záznamov v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0).

Na úpravu účtovných a daňových účtovných údajov, ako aj na generovanie opravených primárnych dokladov prenesených na kupujúceho je dokument určený v 1C: Účtovníctvo 8 Implementačné úpravy(kapitola Predaj). Najpohodlnejšie je vytvoriť dokument na základe dokumentu Predaj (listina, faktúra)(tlačidlo Zadajte na základe). Na záložke Hlavné v teréne Typ operácie K dispozícii sú nasledujúce operácie:

  • - registruje zmenu nákladov na predtým predaný tovar, práce a služby, dohodnutú medzi predávajúcim a kupujúcim, teda nezávislú udalosť, ktorá sa vzťahuje na aktuálne obdobie. Ak je dodávateľ platcom DPH, tak musí v tomto prípade vystaviť kupujúcemu opravnú faktúru;
  • - používa sa na zohľadnenie opravy chýb, ktoré urobil dodávateľ pri príprave dokumentov. Oprava v primárnych dokumentoch nie je nezávislou udalosťou a vzťahuje sa na rovnaké obdobie ako dokument, ktorý sa opravuje. Dodávateľ platiteľ DPH po oprave prvotných dokladov vystaví kupujúcemu opravenú faktúru.

Správna kvalifikácia týchto transakcií je mimoriadne dôležitá pre účely účtovania DPH. Pre účtovné zápisy a zápisy do daňových registrov na účely zjednodušeného daňového systému sa vybraný druh transakcie v doklade Implementačné úpravyžiadny efekt.

Podľa podmienok príkladu 1 nemala Romashka LLC v čase predaja tovaru žiadne informácie o prítomnosti skrytých chýb v tovare.

Preto v dokumente Implementačné úpravy musíte vybrať typ operácie Úprava dohodou zmluvných strán, ktorý spoľahlivo odráža podstatu obchodná transakcia(obr. 1).

Ryža. 1. Implementačné úpravy

V teréne Úprava odrazu musíte ponechať predvolenú hodnotu Vo všetkých úsekoch účtovníctva, následne po zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú pohyby v účtovných a daňovo účtovných evidenciách.

Tabuľková časť záložky Tovar vyplnené automaticky na základe zvoleného dokumentu Predaj (listina, faktúra). Každý riadok zdrojového dokumentu zodpovedá dvom riadkom v dokumente úprav:

  • pred zmenou;
  • po zmene.

Na linku pred zmenou Prenesie sa množstvo a sumy zo zdrojového dokladu a tento riadok sa neupravuje. V rade po zmene musíte uviesť opravené kvantitatívne ukazovatele a nové celkové ukazovatele sa automaticky prepočítajú.

Formulár dokumentu Implementačné úpravy na záložke Výpočty sa mení v závislosti od obdobia vykonávania zmien v základnom dokumente.

Ak dokument Implementačné úpravy upravuje implementáciu:

  • bežný rok - dodatočné parametre na zohľadnenie príjmov a výdavkov z úpravy nie sú potrebné, pretože všetky úpravy sa vykonajú v bežnom roku.
  • minulý rok - záložka Výpočty v skupine Premietnutie príjmov a výdavkov zobrazí sa ďalší parameter: .

Podľa podmienok príkladu 1 sa opravy účtovných údajov vykonávajú v roku 2017, ale pred podpisom účtovnej závierky za rok 2016, takže príznak Minuloročné účtovníctvo je uzavreté pre úpravy (výkaz bol podpísaný) nie je potrebné inštalovať.

Aj keď dokument Implementačné úpravy z februára 2017, po zaúčtovaní dokladu je časť transakcií tvorená dátumom 31.12.2016, a to:

REVERZNÝ debet 90.02.1 Kredit 41.K - za náklady na chybný tovar (-2 500,00 rub.); REVERZNÝ debet 76.K Kredit 90.01.1 - vo výške výnosu z predaja tovaru (-5 000,00 rub.); Debet 99.01.1 Kredit 90.09 – vo výške úpravy

finančný výsledok

(2 500,00 RUB). Implementačné úpravy Takto upravené účtovné údaje budú automaticky zahrnuté do účtovnej závierky za rok 2016.

K dátumu dokumentu

(27.02.2017) sa generujú tieto účtovné zápisy: REVERSE Debet 41.K Kredit 41.01 - za sumu úpravy tovaru (-2 500,00 rub.);

REVERZNÝ debet 62,01 Kredit 76,K - za výšku vyrovnania s kupujúcim (-5 000,00 rub.); slúži na zohľadnenie výsledku úprav stavu zásob, ktoré boli vykonané po skončení účtovného obdobia. Úprava stavu zásob a (alebo) ich hodnoty sa zohľadňuje na účte odo dňa transakcie, ktorá je predmetom úpravy, ku dňu uskutočnenia opravnej transakcie. Je ľahké vidieť, že sumy na účtoch 76.K a 41.K sú na ceste, načo potom sú? Vďaka špeciálnym účtom 76.K a 41.K informácie o vyrovnaniach s protistranami a zostatkoch produktov spadajú do požadovanej časti výkazníctva, no zároveň tieto informácie nemožno použiť, kým sa nastavenie neprejaví. Keď nastane tento moment, vyrovnania s protistranami a zostatky na tovare sa prevedú na „bežné“ zúčtovacie alebo tovarové účty.

Napríklad tovar pripísaný na účet 41.K v dôsledku minuloročnej úpravy sa odráža v riadku 1210 „Zásoby“ súvaha, ale nemožno ho použiť v transakciách, kým sa úprava nepremietne do bežného roka.

Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému do akumulačných registrov Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB)., Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému sa vykonávajú zápisy v registroch akumulácie Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) Dekódovanie KUDiR zadávajú sa aj opravné položky.

V registri Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). náklady na zjednodušený daňový systém sú stornované vo výške 2 500,00 rubľov a v časti I správy Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému za rok 2016 sa v poslednom riadku automaticky premieta záznam o poklese spotreby (obr. 2).

Ryža. 2. Kniha príjmov a výdavkov za štvrtý štvrťrok 2016

Dokument pre priznanie príjmu Implementačné úpravy nemá žiadny vplyv, pretože zjednodušený daňový systém používa hotovostnú metódu a príjem sa zaúčtuje v čase prijatia finančných prostriedkov od kupujúceho.

Na vytvorenie samostatného primárny dokument ktorý eviduje nové náklady na predaný tovar, môžete použiť niektorý z tlačených formulárov, ktoré program ponúka v rámci príkazov vyvolaných tlačidlom Pečať:

  • Dohoda o zmene nákladov;
  • so stavom 2.

V tlačenej forme zmluvy (UCD) je uvedené číslo a dátum úpravy, ako aj číslo a dátum prvého osvedčenia o poskytnutí služby (UPD).

Pri výbere typu operácie Oprava v primárnych dokumentoch v dokumente Implementačné úpravy K dispozícii sú tlačené formy primárnych dokumentov:

  • Nákladný list (TORTA? 12) s vykonanými opravami;
  • Univerzálny nastavovací dokument (UCD) so stavom 2.

Pri automatickom vyplnení daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016 sa vykonaná úprava prejaví v ukazovateľoch v časti 2.2.

Desať jednotiek tovaru aktivovaných v dôsledku úpravy a kupujúcim skutočne zlikvidovaných sa musí odpísať. V závislosti od podmienok konkrétnej obchodnej transakcie sa chybný tovar odpisuje buď ako iné výdavky, alebo ako vyrovnanie za reklamácie predložené dodávateľovi, alebo ako vyrovnanie s personálom na náhradu vecnej škody.

Úprava tržieb z minulých rokov

Teraz sa pozrime, ako sa úpravy tržieb z minulých rokov premietajú do účtovníctva a daňového účtovníctva. Zmeňme podmienky predchádzajúceho príkladu:

Príklad 2

V tomto prípade na tab Výpočty dokument Implementačné úpravy treba nastaviť príznak Minuloročné účtovníctvo je uzavreté pre úpravy (výkaz bol podpísaný) a uviesť položku ostatné príjmy a výdavky, napr. Zisk (strata) minulých rokov.

Po dokončení dokumentu Implementačné úpravy So zadanými nastaveniami sa vygenerujú nasledujúce účtovné zápisy:

Debet 41,01 Kredit 91,01 - za sumu iného príjmu zistenú ako výsledok úpravy predaja tovaru (2 500,00 RUB);

Debet 91,02 Kredit 62,01 - vo výške ostatných výdavkov (5 000,00 RUB); Implementačné úpravy Debet 62,01 Kredit 62,02 - za pridelenie zálohy prijatej od kupujúceho (5 000,00 RUB).

Dátum zaúčtovania zodpovedá dátumu dokladu Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB).(máj 2017). Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému V daňovom účtovníctve sa oproti Príkladu 1 nič nezmení: v registri náklady na nákup tovaru zaúčtované v minulom období sa stornujú av časti I výkazu.

za rok 2016 sa v poslednom riadku premieta zápis o poklese spotreby. Ale na rozdiel od príkladu 1, vyhlásenie v rámci zjednodušeného daňového systému bolo podané skôr vykonané úpravy Pretože výdavky z minulosti sú nafúknuté

zdaňovacie obdobie

, a preto je výška dane podhodnotená, je organizácia povinná podať aktualizované priznanie podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016. Pri automatickom vypĺňaní aktualizovaného daňového priznania sa vykonaná úprava prejaví v ukazovateľoch v časti 2.2. Pre dodatočné časové rozlíšenie daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, v súvislosti so zvýšením základu dane, ku ktorému došlo v dôsledku opráv vykonaných v daňovom účtovníctve, v období, keď bola chyba zistená (v máji 2017), je potrebné vstúpiť do programu účtovný zápis:

pomocou dokumentu

Prevádzka Debet 99.01.1 Kredit 68,12 - pre sumu dodatočnej dane (2 500,00 x 15 % = 375 rubľov). Takýto zápis je potrebné vykonať len v prípade, ak výška dane vypočítaná za zdaňovacie obdobie v

Ak sú splatné sumy daní zaplatené včas neskôr, ako sú stanovené v právnych predpisoch o daniach a poplatkoch, organizácia musí nezávisle vypočítať a zaplatiť pokuty (článok 1 článku 75 daňového poriadku Ruskej federácie).

Úprava nákladov za vykazovaný rok

Pozrime sa, ako môžete v programe 1C: Accounting 8 verzie 3.0 opraviť technickú chybu, ktorá sa vyskytla pri registrácii dokladu o prijatí bežného roka, ak daňovník používa zjednodušený daňový systém s objektom „Príjmy mínus výdavky“.

Príklad 3

Náklady na prenájom kancelárskych priestorov sú v programe premietnuté pomocou dokladu Potvrdenka (úkon, faktúra) s typom operácie Služby (akt). Výsledkom dokumentu boli účtovné zápisy:

Debet 60,01 Kredit 60,02 - vo výške kompenzovanej zálohy za prenájom priestorov (200 000 rubľov);

Debet 26 Kredit 60,01 - za náklady na prenájom priestorov (200 000 rubľov). Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). V registri je premietnutá suma 200 000,00

ako výdavok zjednodušeného daňového systému. Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľaÚprava príjmov Potvrdenka (úkon, faktúra).

Formulár dokumentu Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa, ktorý vygenerujeme na základe dokumentu Hlavné na záložke

sa líši v závislosti od zvoleného typu operácie, ako aj od obdobia vykonávania zmien v základnom doklade. Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa Podľa odseku 6 PBU 22/2010 chybu vo vykazovanom roku zistenú po skončení tohto roka, ale pred dátumom podpísania účtovnej závierky za tento rok, treba opraviť zápismi v príslušných účtovných účtoch za december r. vykazovaný rok. Preto v našom prípade dokument by malo byť datované december 2016 (pole).

od Hlavné v teréne Typ operácie K dispozícii sú nasledujúce operácie:

  • Oprava v primárnych dokumentoch;
  • Úprava dohodou zmluvných strán;
  • Na záložke

. Táto operácia je určená na opravu chýb pri zadávaní údajov, ktoré spôsobil používateľ pri registrácii primárnych dokladov a (alebo) prijatej faktúry, a umožňuje opraviť chybne zadané údaje faktúry vrátane súčtu. Oprava sa vzťahuje na rovnaké obdobie ako samotný nesprávne zadaný doklad. Keďže podľa podmienok príkladu 3 účtovníctvo organizácie zahŕňalo technická chyba , potom musíte vybrať typ operácie Oprava vlastnej chyby

(obr. 3).

Ryža. 3. Úprava príjmov Tabuľková časť na záložke Služby sa vypĺňa automaticky podľa dokladu uvedeného v poli Základňa po zmene. V rade

Po dokončení dokumentu Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa Musíte uviesť opravené súčty.

Debet 60,02 Kredit 60,01 - za výslednú zálohovú čiastku dodávateľovi (100 000,00 RUB), zaplatenú ako zábezpeku;


REVERSE Debet 26 Kredit 60,01 - za chybné nafúknutie nákladov na prenájom priestorov (-100 000,00 rubľov). Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému sa vykonávajú zápisy v registroch akumulácie.

V registri Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). akumulačné hystery Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému náklady na zjednodušený daňový systém sú stornované vo výške 100 000,00 rubľov a v časti I správy Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa za rok 2016 sa automaticky premieta záznam o poklese spotreby v chronologickom poradí podľa dátumu dokladu

, teda 31.12.2016.

Úprava výdavkov z minulých rokov Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa.

Na zjednodušenie účtovania daní zaplatených v súvislosti s používaním zjednodušeného daňového systému je v 1C implementovaný nasledujúci mechanizmus na automatickú úpravu daňového účtovníctva v dokumente: Program Accounting 8, vydanie 3.0

  • Ak chyby (skreslenia) viedli k:
  • nadhodnotiť výdavky predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, potom sa vykonajú zmeny údajov daňového účtovníctva za zdaňovacie obdobie, ktorého sa tieto výdavky týkajú. V tomto prípade je potrebné podať aktualizované vyhlásenie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie;

na podhodnotenie výdavkov predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, potom sa zmeny údajov z daňového účtovníctva vykonajú v bežnom období, teda v deň úpravy. Upravené priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nie je potrebné, ale program nekontroluje, či v predchádzajúcom zdaňovacom období bola strata.

Podľa týchto pravidiel, ak bola úprava tržieb spojená so zvýšením počtu predaných tovarov, úpravy v daňovom účtovníctve sa vykonajú vždy v bežnom období bez ohľadu na obdobie zmien.

Je potrebné mať na pamäti nasledovné: ak sa v bežnom období automaticky opraví chyba spojená s podhodnotením výdavkov predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, ale v bežnom období alebo v období, ktorého sa chyba týka, vznikne strata, používateľ bude musieť manuálne upraviť údaje z daňového účtovníctva a podať aktualizované priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Príklad 4 Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa s typom operácie , potom musíte vybrať typ operácie Doklad slúži aj na opravu chýb, ktoré viedli k nadhodnoteniu nákladov predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia by malo byť datované december 2016 (pole dokument Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa. Rozdiel je v tom, že dátum zakladacej listiny a dátum úpravy sa vzťahujú na rôzne roky: v teréne

uveďte dátum zistenia chyby, napríklad 22.05.2017. Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa, ktorý vygenerujeme na základe dokumentu Hlavné Potom formulár dokumentu Premietnutie príjmov a výdavkov upravené: v oblasti detailov zobrazí sa pole Položka ostatných príjmov a výdavkov :. V tomto poli musíte uviesť požadovaný článok - Zisk (strata) minulých rokov výberom z adresára.

Ostatné príjmy a výdavky Tabuľková časť na záložke sa nelíši od poradia opísaného v príklade 3.

Po dokončení dokumentu Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľaúčtovné zápisy zo dňa 22.05.2017 budú vygenerované:

Debet 60,02 Kredit 60,01 - za výslednú zálohovú čiastku dodávateľovi (100 000,00 RUB), zaplatenú ako zábezpeku;

Debet 60,01 Kredit 91,01 – pre sumu iného príjmu identifikovanú ako výsledok úpravy minuloročných príjmov (100 000,00 RUB).

  • A v daňovom účtovníctve na účely zjednodušeného daňového systému sa vykonané úpravy odrážajú takto: Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). v akumulačnom registri
  • náklady na prenájom vykázané v predchádzajúcom období sa stornujú; Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému v časti I správy Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému za rok 2016 sa záznam o poklese spotreby premietne do posledného riadku a do výkazu
  • pre rok 2017 sa táto úprava neuplatňuje;

pri automatickom vyplnení aktualizovaného daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016 sa vykonaná úprava prejaví v ukazovateľoch bodu 2.2.

Teraz sa pozrime na príklad, keď sa zvýšia výdavky súvisiace s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím.

Po dokončení dokumentu Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa Príklad 5

účtovné zápisy sa vygenerujú:

Debet 60,01 Kredit 60,02 - vo výške kompenzovanej zálohovej platby za prenájom priestorov (100 000 RUB);
REVERSE Debet 26 Kredit 60,01 - za chybné nafúknutie nákladov na prenájom priestorov (-100 000,00 rubľov). Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB)., Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému sa vykonávajú zápisy v registroch akumulácie Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) Dekódovanie KUDiR.

Debet 91,02 Kredit 60,01 – za sumu ostatných výdavkov identifikovaných v dôsledku úpravy minuloročných príjmov (100 000,00 RUB). Debet 62,01 Kredit 90.01.1 - vo výške výťažku z predaja tovaru (25 000,00 RUB). Na účely dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému sa opravné zápisy zapisujú do výkazu

Zároveň v registri Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému v bežnom období sú náklady na prenájom premietnuté vo výške 100 000,00 RUB.

V súlade s tým je uvedená suma uvedená v časti I správy Implementačné úpravy Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) Dokument použijeme na zohľadnenie účtovných chýb, ktorých sa dopustil používateľ pri registrácii primárnych dokladov prijatých od dodávateľa za rok 2017 v rámci výdavkov zohľadnených pri výpočte základu dane. Aktualizované vyhlásenie za rok 2016 sa nevyžaduje. Ak dokumenty typu.

nie sú vhodné na úpravu údajov daňového účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému, potom by ste mali použiť dokument Zápis do knihy príjmov a výdavkov (USN) Ak chcete zadať záznam do I. oddielu knihy príjmov a výdavkov, musíte záložku vyplniť ručne I. Príjmy a výdavky Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I) , kde uvádzate informácie zodpovedajúce podobným poliam KUDiR - dátum a číslo primárneho dokumentu, obsah, príjmy a výdavky zohľadnené pri výpočte zjednodušeného daňového systému. Záznamy v sekcii II KUDiR môžete zadať aj pomocou záložiek.

Zjednodušený daňový systém, napriek svojmu názvu, nie je ani zďaleka ľahko implementovateľný. Pri účtovaní výdavkov vzniká veľa problémov: uzavretý zoznam výdavkov v kapitole 26.2 daňového poriadku niekedy spôsobuje účtovníkom veľa ťažkostí. Je možné pri tvorbe zjednodušeného základu dane zohľadniť náklady na inštaláciu programu pre elektronické výkazníctvo, náklady na vytvorenie webovej stránky a investície do pozemkových úprav? Odpovede na tieto a ďalšie otázky nám pomohla nájsť Svetlana Borisovna Pakhalueva, vedúca poradkyňa oddelenia špeciálnych daňových režimov ruského ministerstva financií.

Svetlana Borisovna, teraz mestské úrady nariaďujú organizáciám, aby upravili územie, upratali kvetinové záhony a vysadili kvety. Môžu byť takéto výdavky zohľadnené pri výpočte dane v rámci zjednodušeného daňového systému?

Zoznam výdavkov, ktoré zohľadňujú pri určovaní základu dane podľa zjednodušeného daňového systému platitelia, ktorí si za predmet zdanenia zvolili príjem znížený o sumu výdavkov, je ustanovený v § 346 ods. 16 daňového poriadku. Tento zoznam výdavkov je uzavretý. Náklady spojené s terénnymi úpravami nie sú zahrnuté.
Organizácie a podnikatelia, ktorí sú v zjednodušenom daňovom systéme a zvolili si za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, teda nemajú právo pri určovaní základu dane zohľadňovať výdavky na zlepšenie územia ako výdavky.

Je možné pri tvorbe základu dane zohľadniť náklady na inštaláciu programu pre elektronické výkazníctvo?

Pri určení predmetu zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému si platitelia znížia prijaté príjmy o výdavky spojené s nadobudnutím práva na používanie počítačových programov a databáz na základe zmlúv s nositeľom autorských práv (podľa licenčné zmluvy). Tieto náklady zahŕňajú aj náklady na aktualizáciu počítačových programov a databáz.
Finančné prostriedky vynaložené na inštaláciu programu na elektronické podávanie hlásení na základe zmlúv s nositeľom autorských práv je možné zahrnúť do nákladov zohľadňovaných pri určovaní základu dane zaplatenej dane v súvislosti s používaním zjednodušeného systému zdaňovania.

Otázka na pokračovanie "elektronickej" témy. Ak si spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém s objektom „príjem znížený o sumu výdavkov“ objednala služby na vytvorenie web stránky u tretej strany, možno tieto výdavky, ako aj náklady na údržbu stránky, zahrnúť do výdavkov?

Všetko závisí od toho, či máte výhradné práva na stránku alebo nie a či možno stránku klasifikovať ako nehmotný majetok.
Organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy znížené o výdavky“ znižujú prijaté príjmy o obstarávacie náklady nehmotný majetok, ako aj tvorbu nehmotného majetku samotným daňovníkom.
Výdavky na obstaranie nehmotného majetku počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému sa zohľadňujú od momentu prijatia tohto majetku do účtovníctva. Definícia pojmu „nehmotný majetok“ je uvedená v PBU 14/2007.
Pre zaúčtovanie nákladov na vytvorenie webovej stránky v rámci týchto nákladov je potrebné, aby stránka spĺňala kritériá stanovené v PBU pre zaradenie medzi nehmotný majetok. Zároveň pripomínam, že spoločnosť musí mať výhradné práva na vytvorenú treťou stranou stránky a tieto práva musia byť zdokumentované. Pri splnení týchto podmienok sa náklady na vytvorenie webovej stránky považujú za výdavky na obstaranie nehmotného majetku.
Ak neexistujú výhradné práva, je potrebné mať na pamäti, že na daňové účely v rámci zjednodušeného daňového systému sa berú do úvahy náklady na reklamu na vyrobený, kúpený a predaný tovar, ochranné známky a servisné značky. V tomto prípade sa tieto náklady akceptujú spôsobom stanoveným pre výpočet dane z príjmov právnických osôb v § 264 daňového poriadku. Reklamné výdavky organizácie zahŕňajú najmä výdavky na propagačné aktivity prostredníctvom prostriedkov masmédií(vrátane tlačených reklám, rozhlasového a televízneho vysielania) a telekomunikačných sietí.
Náklady na zaplatenie zákazky na vývoj, vytvorenie a údržbu webovej stránky určenej na propagáciu služieb na trhu, ktorá nie je vo vlastníctve daňovníka, je teda možné zohľadniť ako výdavky pri zisťovaní základu dane zaplatenej dane v súvislosti pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému ako výdavky na reklamu.

Spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém nakupuje dlhodobý majetok pre potreby výroby. Zariadenie bolo zaregistrované a uvedené do prevádzky vo februári 2010. Platba prebieha na splátky. V akom poradí sa náklady na dlhodobý majetok zohľadňujú ako výdavok pri výpočte jednotnej dane podľa zjednodušeného daňového systému?

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém pri určovaní predmetu zdanenia zohľadňujú najmä náklady na obstaranie dlhodobého majetku.
Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku sa premietajú k poslednému dňu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia vo výške uhradených súm. V tomto prípade sa tieto výdavky zohľadňujú len pri dlhodobom majetku používanom v podnikateľská činnosť.
Náklady na obstaranie dlhodobého majetku počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania sa zohľadňujú od okamihu uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky. V priebehu zdaňovacieho obdobia sa výdavky za účtovné obdobia uznávajú rovnakým dielom.
V tejto súvislosti možno výdavky na dlhodobý majetok uvedený do prevádzky vo februári 2010 a uhradený v splátkach zohľadniť pri stanovení základu dane zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému v priebehu roka 2010 vo výške zaplatených súm. .

E.N. Strelková,
audítor spoločnosti "Anesta Audit"

Zoznam výdavkov, ktoré znižujú príjmy získané v rámci zjednodušeného daňového systému, je uvedený v článku 346 ods. 16 daňového poriadku. Tento zoznam je uzavretý a s terénnymi úpravami územia nie sú spojené žiadne náklady.
Okrem toho, ak zveľaďované územie patrí k územiu obce, jeho zlepšenie sa týka verejnoprávnej zodpovednosti miestnych samospráv (článok 6 federálneho zákona z 28. augusta 1995 N 154-FZ). Podľa nášho názoru v tejto situácii náklady na úpravu územia obce nie sú ničím iným ako bezodplatným výkonom prác (poskytovaním služieb), ktorých náklady neznižujú základ dane (§ 270 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Navyše tieto výdavky nezodpovedajú výdavkom v zmysle § 252 daňového poriadku.

V akom poradí môžete zohľadniť náklady na opravu prenajatých priestorov? Okrem toho sú v rámci nájomnej zmluvy realizované kapitálové investície aj do neoddeliteľných vylepšení (inštalácia klimatizácie, inštalácia počítačovej siete a pod.). Tieto výdavky prenajímateľ nájomcovi nehradí.

Ako som už uviedol, organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém s predmetom „príjmy znížené o sumu výdavkov“, pri určovaní predmetu zdanenia znižujú prijaté príjmy o výdavky spojené s obstaraním, výstavbou a výrobou dlhodobého majetku, ako aj s dostavbou, dovybavením, rekonštrukciou, modernizáciou a technickým dovybavením dlhodobého majetku. Dlhodobý majetok zahŕňa dlhodobý majetok, ktorý sa v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku vykazuje ako odpisovateľný majetok.
Odsek 1 § 256 daňového zákonníka stanovuje, že odpisovateľný majetok zahŕňa aj kapitálové investície do investičného majetku prenajatého formou neoddeliteľného zhodnotenia vykonaného nájomcom so súhlasom prenajímateľa.
Na základe týchto nákladov kapitálové investície vo forme neoddeliteľných vylepšení môže nájomca zohľadniť v rámci výdavkov pri určovaní základu dane zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému na základe odseku 1 odseku 1 článku 346 ods. daňového poriadku s tým, že nájomná zmluva nepočíta s úhradou týchto nákladov zo strany prenajímateľa. Tieto výdavky nájomca zohľadňuje od uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky po vykonaní príslušných prác. Tieto výdavky sa v daňovom účtovníctve premietnu k poslednému dňu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia vo výške zaplatených súm. V tomto prípade sa tieto výdavky zohľadňujú len pri dlhodobom majetku, ktorý sa využíva pri podnikateľskej činnosti.

Svetlana Borisovna, veľa otázok vyvstáva aj v súvislosti s možnosťou započítania nadmerných preddavkov na daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania na platbu minimálnej dane. Napríklad rok 2009 skončil so stratou. Minimálna účtovaná daň. Zároveň boli uhradené zálohové platby za prvý štvrťrok a polrok 2009, ale na konci 9 mesiacov vznikla strata. Môžu byť započítané s minimálnou daňou za rok 2009?

Suma preplatku na dani je predmetom započítania voči budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach, vrátení nedoplatkov na iných daniach, dlhov na penále a pokutách za daňové delikty alebo sa vrátiť v určitom poradí.
Zápočet preplatených súm federálne dane a poplatky, regionálne a miestne dane sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté za príslušné dane a poplatky.
Daň zaplatená v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému a minimálna daň sa týkajú federálne dane.
Na základe toho je možné započítať sumu nadmerne zaplatených preddavkov na daň v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému na platbu minimálnej dane.
Zároveň je potrebné vykonať zápočet sumy preplatkov preddavkov na dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému proti budúcim platbám minimálnej dane na základe písomnej žiadosti organizácie rozhodnutím daňového inšpektorátu.


A.A. Zhigina,
senior právnik v Pepelyaev Group

Uznanie výdavkov pri výpočte dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému je možné pri dodržaní všeobecné požiadavky odsek 1 článku 252 daňového poriadku ekonomická realizovateľnosť a listinné dôkazy (odsek 2 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie), ale až po ich skutočnom zaplatení (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na uznanie výdavkov pri výpočte dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému je teda potrebné mať sumy vystavené dodávateľom - pre splnenie požiadaviek odseku 1 § 252 daňového poriadku, ako aj dostupnosť platobných dokumentov - na potvrdenie skutočnosti o platbe.
Absencia niektorého z týchto dokladov neumožňuje znížiť prijaté príjmy o zodpovedajúcu sumu výdavkov.
Všeobecné pravidlá 1 § 54 daňového poriadku ukladá daňovníkom, ktorí zistia chyby (skreslenia) pri výpočte základu dane za minulé obdobia, povinnosť podať aktualizované daňové priznania. Výnimkou sú len prípady, kedy nie je možné určiť obdobie vzniku výdavkov.
Keďže obdobie na úhradu výdavkov je platiteľovi dane vždy známe, potom je podľa nášho názoru v prípade prijatia dokladov od dodávateľa v nasledujúcom zdaňovacom období potrebné upraviť základ dane predchádzajúce obdobie- presne ten, v ktorom prebehla platba.

Ako vyplniť oddiel 1 vyhlásenia v rámci zjednodušeného daňového systému, ak v prvom štvrťroku organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém s predmetom vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov získala zisk a na konci šiestich mesiacov bol zisk, ale v menšej výške ako na konci prvého štvrťroka (keďže v druhom štvrťroku bola strata)? Strata vznikla za 9 mesiacov v roku. Firma sa ku koncu roka dostala aj do straty a platí minimálnu daň.

Podľa Postupu pri vypĺňaní daňového priznania zaplateného v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému v posudzovanom prípade v oddiele 1 hlásenia za rok 2009 na riadku 070 „Suma dane na zníženie za zdaňovacie obdobie“ , hodnota ukazovateľa by sa mala premietnuť do kódu riadku 040 „Výška preddavku na daň vypočítaná na platbu za pol roka“ (nakoľko v tomto prípade nie je uvedená hodnota ukazovateľa pre kód riadku 050 „Výška preddavku na daň“. platba vypočítaná na platbu za deväť mesiacov“).

Čo ak spoločnosť nezohľadnila výdavky za rok 2009 pomocou zjednodušeného daňového systému z dôvodu, že neexistovali doklady, ale doklady boli doručené v apríli 2010? Je možné nepodať aktualizované priznanie v rámci zjednodušeného daňového systému, ale uznať výdavky v bežnom období?

Podľa § 54 ods. 1 daňového poriadku, ak sa pri výpočte základu dane za predchádzajúce zdaňovacie (vykazovacie) obdobia zistia chyby (skreslenia), v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období je základ dane a výška dane prepočítané na obdobie, v ktorom k týmto chybám došlo (skreslenia). Ak sa nachádza v odoslanom daňový úrad vyhlásenie o nepremietnutom alebo neúplnom vyjadrení informácií, ako aj o chybách vedúcich k podhodnoteniu sumy splatnej dane, je daňovník povinný vykonať potrebné zmeny a predložiť inšpekcii aktualizované vyhlásenie.
Ak teda organizácia v roku 2009 pri určovaní základu dane zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému nezohľadnila výdavky uvedené v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku v dôsledku nedostatok podporných dôkazov, potom po ich prijatí v roku 2010 po podaní daňového priznania za rok 2009 musí organizácia predložiť inšpektorátu aktualizované priznanie k tejto dani za rok 2009.

Naši čitatelia sa často pýtajú na používanie diferencované sadzby(pre objekt „príjmy mínus náklady“). Napríklad v roku 2009 boli vykonávané činnosti, pre ktoré platila sadzba dane vo výške 5 percent (podľa príslušného regionálneho zákona). V roku 2010 pribudol druhý druh činnosti, na ktorý sa znížená sadzba nevzťahuje. Je možné použiť najnižšiu z daňové sadzby?

V kapitole 26.2 daňového poriadku nie je ustanovené, aby jeden daňovník uplatnil viacero sadzieb dane ustanovených pre jednotlivé kategórie platiteľov. Daňový poriadok tiež nešpecifikuje mechanizmus účtovania o príjmoch a výdavkoch, ako aj ich rozdeľovanie na účely výpočtu základu dane zo zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania, kedy daňovník uplatňuje rozdielne daňové sadzby.
V tejto súvislosti Ministerstvo financií Ruska zaslalo list z 2. júna 2009 č. 03-11-11/96 výkonným orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že „daňovník, ktorý je na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmov znížených o výšku výdavkov a s charakteristikami viacerých kategórií daňovníkov pri uplatňovaní práva subjektu Ruskej federácie, ktorým sa ustanovujú rôzne sadzby dane pre tieto kategórie daňovníkov, má právo uplatniť najnižšiu z týchto sadzieb dane.“
Ruské ministerstvo financií zároveň upozornilo na potrebu jej zosúladenia daňový poriadok príslušné zákony prijaté na územiach krajov s cieľom vylúčiť možnosť uplatňovania rôznych sadzieb dane na jedného daňovníka.

Ďakujem, Svetlana Borisovna. Tu je ďalšia otázka, ktorá znepokojuje daňovníkov zapojených do sprostredkovateľských služieb. Poskytuje agent s objektom „príjmy mínus náklady“. sprostredkovateľské služby príkazcovi za predaj tovaru. Ak k predaju tovaru došlo za cenu nižšiu, ako je stanovená sprostredkovateľskou zmluvou, je možné v rámci zjednodušeného daňového systému zohľadniť stratu preplatenú príkazcovi?

Nie Ako som uviedol vyššie, zoznam výdavkov, ktoré zohľadňujú pri určovaní základu dane organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“, je ustanovený odsekom 1 článku 346.16 daňového poriadku. a je zatvorená.
Náklady spojené s náhradou strát príkazcovi v dôsledku predaja tovaru zmluva o sprostredkovaní za cenu nižšiu, ako je stanovená v tejto zmluve, nie sú zahrnuté vo vyššie uvedenom zozname výdavkov.
Daňovníci-agenti, ktorí sú v zjednodušenom daňovom systéme s predmetom zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“, nemajú právo zohľadniť ako výdavky náklady spojené s náhradou strát príkazcovi v dôsledku predaja tovaru. na základe zmluvy o obchodnom zastúpení za nižšiu cenu ustanovené zmluvou.

Otázka „mena“. Ak má „zjednodušený“ človek s objektom „príjem“. vklad v cudzej mene, na ktorom je uvedená určitá peňažná suma, je potrebné prehodnotiť jeho hodnotu a započítať rozdiel v hodnote pri výpočte zálohových platieb za r. jednotná daň a pri výpočte dane za rok?

V článku 346.17 daňového poriadku sa stanovuje, že organizácie pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému používajú hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov.
Kapitola 26.2 daňového poriadku neobsahuje ustanovenia vymedzujúce postup pri vykazovaní príjmov a výdavkov vo forme kladných a záporných kurzových rozdielov v rámci zjednodušeného systému zdaňovania. V § 273 daňového poriadku, ktorým sa ustanovuje postup pri vykazovaní príjmov a výdavkov hotovostnou metódou, nie sú ani ustanovenia vymedzujúce postup pri vykazovaní príjmov a výdavkov vo forme kladných a záporných kurzových rozdielov hotovostnou metódou.
Vzhľadom na to, že prepočet majetku vo forme menových aktív na ruble sa vykonáva s cieľom usporiadať účtovníctvo príjmov vyjadrených v cudzej mene, spolu s príjmami, ktorých hodnota je vyjadrená v rubľoch, a príjmami vo forme kladných kurzových rozdielov by sa v tomto prípade mali brať do úvahy ako súčasť príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému na základe odseku 1 článku 346.15 a odsek 11 článku 250 daňového poriadku, pre organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém by sa príjem vo forme kladných kurzových rozdielov mal brať do úvahy spôsobom ustanoveným v odseku 8 článku 271 daňového poriadku: dňa dňom prevodu vlastníctva transakcií s hodnoty meny a (alebo) k poslednému dňu vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia v závislosti od toho, čo sa stalo skôr.
Zároveň je potrebné mať na pamäti, že pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia vo forme príjmov sa nezohľadňujú výdavky, a to aj vo forme záporných kurzových rozdielov.

A nakoniec, ako prestať používať zjednodušený systém a prejsť späť na všeobecný režim zdanenie, ak spoločnosť podala žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2010?

V tomto prípade môžu nastať dve situácie. Prvým je, keď organizácia podala žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém a potom sa pred začatím svojej aplikácie rozhodla neprejsť na tento systém zdaňovanie. Druhá situácia nastáva, keď organizácia podala žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém a začala ho uplatňovať. V oboch prípadoch treba mať na pamäti, že organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém má právo od začiatku prejsť na iný daňový režim. kalendárny rok. Správcovi dane to treba oznámiť najneskôr do 15. januára roku, v ktorom sa predpokladá prechod na iný režim zdaňovania.
Zároveň sa organizácia, ktorá podala žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém od 1. januára 2010 v lehotách ustanovených daňovým poriadkom, považuje za prešla na zjednodušený systém zdaňovania, ak sú splnené všetky podmienky na prechod na zjednodušený daňový systém. Ak sa organizácia rozhodne neuplatňovať tento systém zdaňovania, má právo prejsť od 1. januára 2010 na všeobecný režim oznámením zmeny inšpektorátu daňový režim najneskôr do 15. januára 2010.
V druhom prípade bude mať organizácia právo prejsť na všeobecný daňový systém až od 1. januára 2011, pričom túto skutočnosť oznámi daňovému úradu najneskôr do 15. januára 2011.

Viedol rozhovor
N.V. Gorshenina,
zástupca šéfredaktora,
daňový poradca

1 pod. 19 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

2 podp. 2 str. 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

3 ods. 2 s. 3 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

4 schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 27. decembra 2007 N 153n

5 bod 3 PBÚ 14/2007

6 ods. 20 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

7 ods. 4 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie

8 ods. 1 odsek 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

9 ods. 4 s. 2 polievkové lyžice. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie

10 odsek 3 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

11 odsek 4 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie

12 ods. 4 s. 2 polievkové lyžice. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie

V tomto materiáli budeme hovoriť o ďalšej mesačnej uzávierke s názvom „Vykazovanie výdavkov na obstaranie operačných systémov pre zjednodušený daňový systém“, ktorý sa nachádza v účtovnom programe „1C BUKH“ vydanie „3.0“. Program umožňuje viesť záznamy nielen o spoločný systém zdaňovanie (OSN), ale aj v rámci zjednodušeného systému (STS). Okrem toho ho môžu na účtovníctvo využiť aj individuálni podnikatelia, ale to sa netýka našej témy, takže sa tomu zatiaľ nebudeme venovať. V tomto materiáli budeme hovoriť o vlastnostiach účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému a ponúkneme príklady, na ktorých ukážeme, ako sa používa rutinná prevádzka s názvom „Vykazovanie výdavkov na obstaranie operačných systémov pre zjednodušený daňový systém“.

„1C BUKH“: nastavenie účtovných zásad na účely zjednodušeného daňového systému

Predtým, ako prejdeme k tomuto problému, povieme vám niečo o tom, ako môžete nakonfigurovať účtovný program 1C, aby zohľadnil zjednodušený daňový systém. Na dosiahnutie tohto cieľa otvorte " Účtovná politika“, ktorý sa nachádza v časti hlavného menu s názvom „Adresáre a nastavenia účtovníctva“ (rozhranie s názvom „Taxi“). Potom nastavte prepínač s názvom „Daňový systém“ na hodnotu, napríklad „Zjednodušený“. A potom vyplňte záložku s názvom „MTR“.

Na karte vyššie nezabudnite uviesť nasledujúce polia:

- „Dátum prechodu na zjednodušený daňový systém“ - prvý deň v roku. To znamená, že na zjednodušený daňový systém môžete prejsť z iného daňového systému až od začiatku roka. Teraz toto pole nie je potrebné vypĺňať, pretože náš podnik neprechádza na zjednodušený daňový systém, ale nedávno sa otvoril a okamžite začal pracovať na zjednodušenom daňovom systéme;

- „Správa o prechode na zjednodušený daňový systém č. a dátum“ - ak plánujete prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte správu o prechode poskytnúť daňovému úradu do 31. decembra. Toto pole tiež nemusíte vypĺňať.

- „Kontrolné prechodné ustanovenia v súlade s odsekom 1 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie“ - je ustanovený pre tie podniky, ktoré pri výpočte dane z príjmu používali akruálnu metódu a musia používať OSN pred prechodom na zjednodušený daňový systém.

- „Predmet zdanenia“; v tomto prípade existujú 2 možnosti: „mínus výdavky“ pri sadzbe 15 percent alebo „príjmy“ pri sadzbe 6 percent. V našom prípade vyberte prvú z týchto možností.

- „Postup vykazovania nákladov“ - otvorí sa prístup k tabuľke, v ktorej je potrebné skontrolovať kritériá vykazovania.

- „Základný postup premietnutia preddavkov od kupujúceho na daňové účely“ - ak zvolíte hodnotu „Príjmy zo zjednodušeného daňového systému“, preddavok na účely zjednodušeného daňového systému bude uznaný ako príjem; ak zvolíte druhú hodnotu, preddavok sa nebude považovať za príjem zjednodušeného daňového systému.

Existuje aj mnoho ďalších záložiek, nebudeme ich brať do úvahy, pretože sú individuálne pre každý podnik a na ich vyplnenie nemusíte vynakladať žiadne zvláštne úsilie. Preto našu otázku naďalej zvažujeme.

Nadobudnutie dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému

Teraz na príklade podniku, ktorý získa nákladový server a akceptuje ho na účtovanie ako OS, sa pozrime na to, ako funguje regulačná operácia s názvom „Vykazovanie nákladov na obstaranie OS pre zjednodušený daňový systém“.

Po prvé, naša spoločnosť poskytuje dodávateľovi zálohovú platbu vo výške 40 000 rubľov. Ak to chcete urobiť, vytvorte dokument s názvom „Odpis z bežného účtu“. Kvôli zjednodušený daňový systém na vypĺňanie dokument nemá žiadne špeciálne funkcie. Chcel by som sa zamerať na tohto dokumentu. Okrem štandardnej účtovnej elektroinštalácie „Dt60.02<-Кт51»на денежную сумму 40000 рублей, бухпрограмма в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)» создает движение.

V šiestom stĺpci tohto registra je zadaná suma našej platby - 40 000 rubľov.

Potom dokument „Príjem tovaru a služieb“ odráža nákup zariadenia - server, ktorého cena je 100 000 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu neexistujú žiadne špeciálne funkcie. V dôsledku toho sa vytvorí transakcia vo výške 100 000 rubľov: „Dt 08,04 Kt 60,01“. Vo výške 40 000 rubľov je zahrnutá aj zálohová platba: „Dt 60,01 Kt 60,02“. Nevytvára dodatočné transakcie pre daňové účtovníctvo.

Teraz vytvorte dokument s názvom „Prijatie do účtovníctva dlhodobého majetku“. Teraz vám povieme niečo o vlastnostiach zjednodušeného daňového systému. Nachádzajú sa v záložke s názvom „Daňové účtovníctvo (USN)“ dokumentu s názvom „Prijatie dlhodobého majetku do účtovníctva“. Existujú polia, ktoré musíte vyplniť, aby ste správne zaúčtovali náklady na nákup tohto dlhodobého majetku v SSO:

- „Náklady (výška nákladov na zjednodušený daňový systém)“ - v tomto poli musíte uviesť celkové náklady na server, čo je 100 000 rubľov;

- „Dátum nadobudnutia“ – uveďte dátum dokladu s názvom „Prijatie tovaru a služieb“ (14. február 2014);

- „životnosť“ - uveďte tri roky, to znamená 36 mesiacov;

- „Postup pri zahrnutí nákladov do nákladov“ - ak zvolíte možnosť „Zaradiť do odpisovaného majetku“, výdavky na obstaranie dlhodobého majetku budú: zahrnuté v druhom oddiele Knihy účtovníctva o príjmoch a nákladoch (má tzv. názov „II. Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku a zohľadnené pri výpočte základu dane“), ako aj výdavky budú rovnomerne rozdelené medzi štvrťroky. Ak vyberiete možnosť „Zahrnúť do nákladov“, tento výdavok nebude spadať do inej sekcie, ale podľa toho nájde svoje miesto v prvej sekcii knihy príjmov a výdavkov. Navyše, tento výdavok bude plne zohľadnený za jeden mesiac. V našom príklade vyberte prvú z navrhovaných možností;

- „Platba“ – v tejto tabuľkovej časti musíte manuálne uviesť sumu a dátum zálohy dodávateľovi za tento dlhodobý majetok.

Teraz prejdite týmto dokumentom. Ten vytvorí štandardný účtovný záznam „Dt01.01 Kt08.04“ - 100 000 rubľov, ako aj záznam v registri s názvom „Registrované platby fixných aktív (STS)“. Na základe tohto registra sa vytvorí mesačná uzávierka s názvom „Vykazovanie výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku pre zjednodušený daňový systém“. A účtovný program prevzal informácie na vygenerovanie účtovania na karte s názvom „Daňové účtovníctvo (USN)“ z tabuľkovej časti „Platba“.

A potom pomocou dokumentu „Odpis z bežného účtu“ odrážajte zostávajúcu platbu dodávateľovi, ktorej výška je 60 000 rubľov.

Vzhľadom na to, že platba bola vykonaná po prijatí dlhodobého majetku do účtovníctva, musí byť evidovaný na účely zjednodušeného daňového systému. Dá sa to urobiť pomocou registra „Vykazovanie výdavkov na obstaranie operačných systémov pre zjednodušený daňový systém“, ktorý sme nedávno recenzovali. Na vykonanie operácie použite dokument s názvom „Evidencia platby za dlhodobý majetok a nehmotný majetok zjednodušeného daňového systému“. Odkaz na posledný uvedený sa nachádza v časti „OS a nehmotný majetok“ v hlavnom menu. V dokumente nezabudnite uviesť OS, sumu a dátum platby. A na konci odošlite dokument.

Ako vytvoriť bežnú mesačnú uzávierku s názvom „Vykazovanie výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku pre zjednodušený daňový systém“

Teraz sa pozrime bližšie na mesačné uzávierky. Ak existujú potrebné dôvody na založenie, môže sa operácia s názvom „Vykazovanie výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku pre zjednodušený daňový systém“ vytvoriť raz za tri mesiace, tj raz za štvrťrok (marec, jún, október, december). V nami navrhnutom príklade bude tento doklad vytvorený v marci, keďže dlhodobý majetok bol obstaraný a prijatý do účtovníctva v mesiaci február. Táto operácia sa bude vykonávať do konca roka každý štvrťrok, pretože v doklade s názvom „Prevzatie do účtovania dlhodobého majetku“ bol zvolený postup účtovania nákladov s názvom „Zaradiť do odpisovaného majetku“. Teraz vytvorte marcový dokument a pozrite sa na zaúčtovania.

Výsledkom je vytvorenie dokladu o zaúčtovaní v dvoch registroch. Prvým z nich je „Kniha príjmov a výdavkov (oddiel I). V siedmom stĺpci tohto registra boli vytvorené dva záznamy, ktoré zodpovedajú dátumom úhrady nášmu dodávateľovi za prijaté zariadenie (10.2.2014 - záloha; 16.2.2014 - zostatok dlhu). Sumy v stĺpci sú definované ako štvrtina (25 percent) sumy platieb, aby sa platby rovnomerne rozdelili na štyri štvrťroky roka. Tento register formuluje vyplnenie 1. sekcie v KUDiR s názvom „Príjmy a výdavky“.

Druhý register sa nazýva „Kniha príjmov a výdavkov (oddiel II)“, v ktorej je trinásty stĺpec vyplnený rovnakými hodnotami. Tento register určuje vyplnenie druhého oddielu s názvom „Výpočet výdavkov na obstaranie OS a..., zohľadnených pri výpočte základu dane“ KUDiR.

Pri administratívnych kontrolách priznaní v rámci zjednodušeného daňového systému daňové úrady niekedy požadujú od spoločností vysvetlenie dôvodov nezrovnalostí medzi výškami príjmov podľa účtovníctva a daňových záznamov. Aké môžu byť dôvody nezrovnalostí a ako v takejto situácii vypracovať vysvetlenia, aby inšpektori nemali žiadne otázky, sa dozviete z nášho článku.

Mimochodom, ak sa pozriete na normu článku 3 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie priamo nehovorí, že keď sa zistia nezrovnalosti medzi ukazovateľmi účtovníctva a daňového vykazovania, inšpektori majú právo požadovať vysvetlenie. Po prvé, zákonnosť takejto požiadavky, najmä ak existujú nezrovnalosti medzi údajmi vo vyhlásení o zisku a účtovnými záznamami, uznávajú aj súdy. Uznesenie 7 AAS zo dňa 10.06.2013 č. A27-21708/2012. A po druhé, je lepšie pripraviť si vysvetlenia, aby ste sa vyhli nepríjemnejším následkom, napríklad pozvanie na komisiu pre legalizáciu zdaniteľných predmetov, dodatočné poplatky na základe výsledkov kamerovej miestnosti alebo zahrnutie na mieste. kontroly v pláne bod 9 dodatku č. 2 k vyhláške Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@; List Federálnej daňovej služby zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722.

Čo kontrolujú daňové úrady?

Sumy príjmov podľa účtovných a daňových výkazov majú byť podľa kontrolórov porovnateľné. A ak sú účtovné príjmy výrazne vyššie ako daňové, znamená to, že spoločnosť podhodnocuje základ dane. Počas kontroly daňové úrady porovnávajú:

1Príloha č. 1 k príkazu Ministerstva financií zo dňa 2. júla 2010 č. 66n (ďalej len príkaz č. 66n); 2schválené Nariadením Federálnej daňovej služby zo 4. júla 2014 č. ММВ-7-3/352@

Daňoví úradníci sa obzvlášť často previnili „detmi“ - spoločnosťami, ktoré sú klasifikované ako malé podniky a podávajú správy v zjednodušenej forme. V správe o finančných výsledkoch malých podnikov totiž Príloha č.5 k objednávke č.66núdaje o príjmoch z hlavných činností, ako aj o výške ostatných príjmov sú zobrazené zbalené, čo nedáva daňovým úradom príležitosť na analýzu a núti ich častejšie požadovať vysvetlenia. Vo všeobecnom formulárovom prehľade sa údaje o príjmoch zobrazujú podrobne. To umožňuje napríklad pri kombinovaní daňových režimov oddeliť príjmy spoločnosti z jej hlavných činností od príjmov z jej činností prevedených na platbu UTII. Okrem toho sú tam dešifrované určité „iné príjmy“, čo dáva inšpektorom možnosť vidieť niektoré účtovné príjmy, ktoré nie sú uznané v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému (napríklad príjmy vo forme obnovených rezerv).

Je zrejmé, že najčastejšie nezrovnalosti medzi účtovnými a daňovými príjmami nie sú chybou, ale vysvetľujú sa rozdielmi v postupe vykazovania príjmov v účtovníctve a účtovníctve pre účely zjednodušeného daňového systému. A tiež tým, že niektoré účtovné výnosy sa neuznávajú ako príjem pre účely zjednodušeného daňového systému.

1. Rôzne spôsoby účtovania príjmov v účtovníctve a podľa zjednodušeného daňového systému.

Príjem podľa zjednodušeného daňového systému sa zisťuje hotovostným spôsobom, to znamená dňom prijatia peňazí do pokladne alebo na bežný účet, alebo dňom splatenia dlhu (zaplatenia) daňovníkovi iným spôsobom. . odsek 1 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. A v účtovníctve je na výber - príjem môžete zohľadniť podľa časového rozlíšenia alebo podľa prijatia finančných prostriedkov ustanovenie 12 PBU 9/99. Ak teda vo svojom účtovníctve zohľadňujete príjmy na akruálnom princípe, potom sú nezrovnalosti dosť pravdepodobné. Ak vám napríklad nájomníci na konci roka nestihli previesť splátky nájomného za december, tak sa dlh presunie do ďalšieho roka. Príjem premietnete do účtovnej evidencie, nie však do daňovej evidencie.

2. Prijaté dividendy.

Zjednodušení ľudia nezohľadňujú dividendy prijaté od iných ruských organizácií v zdaniteľných príjmoch subp. 2 bod 1.1 čl. 346.15 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tieto príjmy podliehajú zrážkovej dani. A ak sú dividendy prijaté od zahraničnej spoločnosti, potom musí zjednodušovateľ samostatne vypočítať daň z príjmu a predložiť príslušné vyhlásenie odsek 2 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie; List Federálnej daňovej služby z 1. marca 2010 č. 3-2-10/4.

V účtovníctve výšku dividend zahrnie organizácia do ostatných príjmov. pp. 4, 7 PBU 9/99.

3. Spoločnosť kombinuje zjednodušený daňový systém a UTII.

Ak organizácia kombinuje zjednodušené zdanenie s imputáciou, potom sa sumy príjmov podľa účtovnej závierky a vyhlásenia podľa zjednodušeného daňového systému tiež nezhodujú. Účtovná závierka sa totiž zostavuje za organizáciu ako celok a riadok 2110 výkazu finančných výsledkov uvádza celkovú výšku príjmov za všetky druhy činností.

Mimochodom, ak činnosť spoločnosti podlieha rôznym daňovým režimom, je potrebné viesť oddelenú evidenciu majetku, záväzkov a obchodných transakcií odsek 7 čl. 346.26 Daňový poriadok Ruskej federácie. Dá sa to urobiť pomocou podúčtov a v správe o finančných výsledkoch sa odporúča zadať riadky, ktoré dešifrujú prijaté príjmy podľa typu činnosti na UTII a zjednodušenom daňovom systéme. Potom budú mať daňové úrady menej otázok.

4. Účtovné záznamy odrážajú príjem vo forme obnovených rezerv.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému sa tvorba rezerv neposkytuje. Ak teda zjednodušená organizácia vytvára v účtovníctve rôzne druhy rezerv (napríklad rezervy na zníženie hodnoty hmotného majetku a na odpisy finančných investícií), potom ak sa obnovia, tieto sumy nezohľadňuje. v príjmoch v rámci zjednodušeného daňového systému. Ale v účtovníctve výška obnovenej rezervy zvyšuje sumu ostatných príjmov v bod 7 PBU 9/99.

Príprava vysvetlení

Odpoveď na žiadosť daňových úradov sa vyhotovuje v akejkoľvek forme. A nezabudnite: musíte odpovedať do 5 pracovných dní odsek 6 čl. 6.1 odsek 3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie po prijatí žiadosti. Ak vám bude dokument zaslaný poštou, daňový úrad ho bude považovať za doručený šiesty pracovný deň odo dňa odoslania doporučeného listu. odsek 4 čl. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Algoritmus na vedenie oddeleného účtovníctva nie je definovaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie, preto musí byť vypracovaný nezávisle a predpísaný v účtovnej politike.

Osoby, ktoré kombinujú režimy, musia organizovať oddelene:

  • Účtovanie príjmov z činností na UTII az činností v zjednodušenom daňovom systéme;
  • Účtovanie nákladov zameraných na zjednodušený daňový systém, činnosti na UTII, ako aj náklady rozdelené medzi UTII a zjednodušený daňový systém.
  • Samostatné účtovanie nákladov zamerané na výplatu zamestnancov a poistného z nich.

Oddelené účtovanie príjmu pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII v 1C 8.3

V prípade kombinácie UTII a zjednodušeného daňového systému je daňovník povinný vykonať samostatné účtovanie prijatých príjmov:

  • z činností na zjednodušenom daňovom systéme;
  • z aktivít na UTII.

Musí sa viesť samostatné účtovanie príjmov, aby sa určilo:

  • základ dane pri výpočte zjednodušeného daňového systému;
  • podiely na príjmoch v zjednodušenom daňovom systéme a UTII na celkovom objeme príjmov na účely delenia výdavkov.

V 1C 8.3 Účtovníctvo vyd. 3.0 existujú rôzne podúčty na účtovanie príjmov podľa UTII a zjednodušeného daňového systému:

  • pre zjednodušený daňový systém
  • 01.1 – príjmy v rámci zjednodušeného daňového systému;
  • pre UTII– podúčty druhého rádu končiace na 2;
  • 01.2 – Výnosy s UTII:

Účty príjmov v 1C 8.3 sa zapisujú do dokumentu „Predaj (úkony, faktúry)“:

Podiel príjmov z činností podľa zjednodušeného daňového systému na účely rozdelenia výdavkov na celkovú sumu príjmov sa určí podľa vzorca:

Aká metóda sa používa na určenie príjmu?

Na určenie príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému sa používa hotovostná metóda. Keď sa používa UTII, účtovné údaje sa používajú hotovostnou metódou.

Rovnakým spôsobom sa v 1C 8.3 na výpočet podielu príjmu určuje výška príjmu, to znamená:

  • príjem podľa zjednodušeného daňového systému je možné určiť na základe stĺpca 4 výkazu „KUDiR“ a v registri „KUDiR (I. oddiel)“ Toto je stĺpec „Príjmy“.(sk. 5):

  • príjem pre UTII sa určuje podľa účtovných údajov hotovostnou metódou - Toto je stĺpec „príjem UTII“ v registri „KUDiR (oddiel I)“ (všeobecná správa, pre ten istý register):

Za aké obdobie sa berú do úvahy príjmy?

Príjem sa určuje:

  • pre zjednodušený daňový systém – na základe časového rozlíšenia za rok;
  • pre UTII - za štvrťrok.

Pre porovnateľnosť ukazovateľov ministerstvo financií v liste z 26. novembra 2015 N 03-11-11/68786 odporúča považovať príjem za kumulatívny súčet tak v rámci zjednodušeného daňového systému, ako aj v rámci UTII.

V 1C 8.3 sa príjem považuje za kumulatívny súčet od začiatku roka a pri výpočte podielu príjmu sa každý štvrťrok uskutočňuje úprava.

V 1C 8.3 Účtovníctvo môžete vidieť, ako sa vypočítal podiel príjmu v správe „Analýza účtovníctva podľa zjednodušeného daňového systému“ - odkaz „Distribuované výdavky zjednodušeného daňového systému/UTII“:

Koeficient v 1C 8,3 je vypočítaný pre UTII.

Aké je zloženie príjmu?

Podľa upresnenia Ministerstva financií zo dňa 28.04.2010 č. 03-11-11/121, ako súčasť príjmu podľa zjednodušeného daňového systému a podľa UTII vziať do úvahy:

  • príjmy z predaja (článok 249 daňového poriadku), neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku), okrem príjmov, ktoré nie sú zohľadnené v národnom daňovom zákonníku (článok 251 daňového poriadku).

Ak sa „iný príjem“ dostáva napríklad vo forme odmien a nemožno ho priradiť k špecifickému režimu (UTII alebo zjednodušený daňový systém), musí sa rozdeliť aj podľa metódy samostatného účtovania. „Iný príjem“ v 1C 8.3 sa automaticky nerozdeľuje. Musí sa distribuovať ručne podľa zásady stanovenej v účtovných zásadách a zadávať do programu ako samostatné záznamy.

Ďalšie podrobnosti o tom, ako sa príjem odráža v zjednodušenom daňovom systéme v 1C 8.3 a ako sa vyhnúť chybám pri zohľadnení nákladov na nákup operačného systému, nájdete v našom videu:

Oddelené účtovanie nákladov pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII v 1C 8.3

Pri kombinovaní režimov je dôležité zvážiť nasledujúce body:

  • Dekódovanie KUDiR znížiť príjem pri výpočte zjednodušeného daňového systému pre objekt „Príjmy mínus výdavky“ podľa „uzavretého“ zoznamu v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
  • účtovníctvovýdavokDov na UTII vedená len na účely účtovníctva. účtovníctvo. Daňové účtovanie výdavkov sa nevyžaduje.
  • Výdavky, ktoré nemožno priradiť ku konkrétnemu daňovému režimu (STS alebo UTII), by sa mali rozdeliť v pomere k podielom na príjmoch na celkovej výške príjmov pripadajúcich na zjednodušený daňový systém alebo UTII (článok 8 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako odrážať výdavky pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII v 1C 8.3

Existujú rôzne podúčty na účtovanie výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému a UTII:

  • pre zjednodušený daňový systém– podúčty druhého rádu končiace na 1;
  • 02.1 – Náklady na predaj v rámci zjednodušeného daňového systému;
  • 07.1 – Predajné výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému;
  • 08.1 – Administratívne výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému;
  • pre UTII– podúčty druhého rádu končiace na 2:

Účty nákladov v programe 1C 8.3 Účtovné vyd. 3.0 sa zapisujú aj do dokumentu „Realizácia (úkony, faktúry)“.

Rozdelenie výdavkov pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému v 1C 8.3

Vyplnenie nákladových položiek v adresároch „Nákladové položky“ a „Ostatné príjmy a výdavky“:

  • Náklady súvisiace len so zjednodušeným daňovým systémom – začiarknite políčko „Pre činnosti s hlavným daňovým systémom (všeobecným alebo zjednodušeným)“:

  • Náklady súvisiace len s UTII – pri vypĺňaní tohto prvku adresára je potrebné v sekcii Položka organizačného nákladového účtovníctva začiarknite políčko „Pre určité typy činností s osobitným daňovým postupom“:

  • Náklady, ktoré nemožno pripísať zjednodušenému daňovému systému alebo UTII, to znamená, že podlieha distribúcii - pri vypĺňaní tohto prvku adresára je potrebné v sekcii Položka organizačného nákladového účtovníctva začiarknite políčko „Podľa rôznych typov aktivít“:

Nastavenie atribútu nákladov v dokladoch

Vo formulári dokladu je možné pri zohľadnení nákladov vybrať nasledujúcu hodnotu:

  • Prijaté– len na náklady súvisiace so zjednodušeným daňovým systémom, ak ich možno zohľadniť v KUDiR v súlade s článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie;
  • Neakceptované– pre všetky náklady podľa UTII a pre náklady v rámci zjednodušeného daňového systému, ktoré nie sú uvedené v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a nemôžu byť zohľadnené v KUDiR;
  • Distribuované– pre náklady, ktoré nemožno pripísať konkrétnemu režimu (STS alebo UTII), ktoré podliehajú distribúcii:

„Celkové“ rozdelené výdavky pripadajúce na zjednodušený daňový systém sa určujú podľa vzorca:

V programe 1C 8.3 sa automaticky distribuujú počas postupu uzatvárania na konci mesiaca za štvrťrok - dokument „Rozdelenie výdavkov podľa typu činnosti. pre zjednodušený daňový systém“:

Táto suma sa prejaví v správe „Kniha príjmov a výdavkov zjednodušeného daňového systému“:

Výpočet podielu na príjmoch na rozdelenie výdavkov pripadajúcich na zjednodušený daňový systém si môžete skontrolovať pomocou prehľadu:

  1. Správa „Analýza účtovníctva podľa zjednodušeného daňového systému“;
  2. Univerzálny výkaz o evidencii akumulácie „Kniha príjmov a výdavkov (I. oddiel)“ – „Základné údaje“:
  • stĺpec 5 – suma príjmu získaná v rámci zjednodušeného daňového systému (rovná sa stĺpcu 4 oddielu I výkazu „Zjednodušený daňový systém KUDiR“);
  • stĺpec „Príjmy UTI“ – suma príjmu prijatá v rámci UTII vypočítaná hotovostnou metódou.

Účtovanie mzdových nákladov a poistného

Pri „zjednodušení“ (Objekt „Príjmy mínus výdavky“):

  • Mzdové náklady (vrátane zrazenej dane z príjmov fyzických osôb) sú zahrnuté do výdavkov v čase odpisu z bankového účtu alebo výplaty prostriedkov z registračnej pokladne a iným spôsobom - v čase úhrady dlhu (článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie);
  • Poistné sa v daňovom účtovníctve zohľadňuje ako výdavok až po jeho zaplatení.

Pre UTII:

  • Účtovanie výdavkov sa vykonáva len pre účely účtovníctva. Daňové účtovanie výdavkov na mzdy a poistné sa nevyžaduje.

Je potrebné zorganizovať oddelené účtovníctvo výplaty miezd zamestnancom a poistného z nich. Na to je potrebné rozdeliť zamestnancov podľa druhu činnosti. A ak takéto rozdelenie nie je možné, potom sa náklady na prácu musia rozdeliť v pomere k podielom príjmu na celkovej výške príjmu spojením zjednodušeného daňového systému a UTII. Je to dôležité, pretože:

  • v rámci zjednodušeného daňového systému („Príjmy“) a UTII príspevky na poistenie znižujú daň (odsek 3.1 článku 346.21 a odsek 2 článku 346.32 daňového poriadku);
  • podľa zjednodušeného daňového systému („Príjmy mínus náklady“) sa poistné zohľadňuje ako výdavky.

Organizácia samostatného účtovania zamestnaneckých požitkov v 1C 8.3

Krok 1. Určite vzťah každého zamestnanca k aktivitám na UTII

V adresári Zamestnanci môžete nastaviť nasledujúce hodnoty:

  • „Plne na UTII“ - zamestnanec je plne zapojený do aktivít na UTII;
  • „Nevzťahuje sa na UTII“ - zamestnanec je plne zapojený do činností v zjednodušenom daňovom systéme;
  • „Určené mesačne podľa percent“ - nie je možné jednoznačne určiť, aký typ činnosti (UTII alebo zjednodušený daňový systém) zamestnanec vykonáva:

Krok 2. Nastavte vzor pre účtovné zápisy pre mzdovú agendu a postup pri uznávaní výdavkov na činnosti v rámci zjednodušeného daňového systému pre každého zamestnanca

Adresár Spôsob účtovania miezd:

S týmto nastavením nebudete musieť vytvárať prvky pre každý typ účtovníctva v adresári Časové rozlíšenie. Prvok adresára v tomto prípade bude vyzerať takto:

Parametre účtovného odrazu nie sú vyplnené. Tieto údaje sa vyplnia na karte zamestnanca.

V 1C 8.3 existuje ďalšia možnosť na organizovanie oddeleného účtovania zamestnaneckých výhod. Vzťah k účtovným druhom je možné uviesť v adresári Časové rozlíšenie. Potom, napríklad na výpočet „Platby na základe mzdy“, budete musieť vytvoriť tri prvky:

zdieľať