Hlavným zdrojom tvorby rozpočtu boli vždy dane, teda ako správne je zostavený daňový systém, bude závisieť blaho krajiny. Všetci občania a firmy poberajúce príjmy sú povinní platiť dane do štátnej pokladnice vypočítané podľa zavedeného modelu zdaňovania.

V ekonomike existuje niekoľko spôsobov regulácie prichádzajúcich poplatkov. Každý z nich nesie iný ekonomický význam a má charakteristické črty.

Rovné, progresívne a regresívne zdanenie – aký je rozdiel?

Vzhľadom na to, že hlavnou úlohou daňového systému je efektívne dopĺňanie štátnej pokladnice, zákonodarcovia neustále prichádzajú s rôznymi modelmi, ktoré spĺňajú podmienky toho či onoho. hospodárskeho obdobia krajín. Medzi akceptovanými možnosťami sú tri najúspešnejšie daňové systémy, ktoré sa používali naraz, a niektoré sa v súčasnosti používajú na výpočet poplatkov:

V súčasnosti sa u nás používa paušálne zdanenie. Táto metóda zahŕňa výpočet a platenie rovnakých daní pre všetky segmenty obyvateľstva. Tento systém nezohľadňuje sociálne záujmy občanov a obchodné štruktúry, no v súčasnosti je najjednoduchší a najoptimálnejší.
Progresívny systém znamená, že daňová sadzba sa zvyšuje so zvyšujúcim sa príjmom. Navyše, pri prechode z jednej fázy do druhej sa zdaňuje iba tá časť zisku, ktorá presahuje stanovené ukazovatele. Táto daň sa v Rusku uplatňovala v súvislosti s daňou z príjmu fyzických osôb. Metóda je založená na prerozdelení daňového zaťaženia od chudobných k bohatším.
Regresívne zdanenie je presným opakom progresívneho zdaňovania, keďže z dôvodu rastu príjmov daňové sadzby systémy klesajú. Tento model sa osvedčil najviac efektívna metóda vyberanie daňových platieb.

Prečo môže znížená sadzba generovať vysoký príjem

Pozrime sa podrobnejšie na regresný model konštrukcie daňových odpočtov. Aby sa daňovník mohol spoľahnúť na spravodlivosť uplatňovania konkrétneho systému, ako aj na zníženie zatajovania časti príjmu, zákonodarcovia vyvinuli regresívne zdaňovanie.

Tento systém sa stal silným podnetom na to, aby sa v krajine začala masová legalizácia príjmov, v súvislosti s týmto fenoménom začal štát získavať dodatočné príjmy aj napriek tomu, že sa znížili daňové sadzby.

Prečo je regresná škála nebezpečná?

Regresívny daňový systém má pomerne tenkú hranicu medzi kladmi a zápormi. Dlhodobé používanie modelu môže narušiť sociálnu rovnováhu a viesť k určitej nespokojnosti medzi rôznymi segmentmi spoločnosti. Takéto nálady verejnosti nepriaznivo vplývajú na dopĺňanie rozpočtu krajiny.

Navyše, ak sa vláda snaží zaplátať diery v rozpočte, regresívny model to urobí dosť pomaly a v krízovej ekonomike je takéto tempo neprijateľné.

Pre koho je systém regresie platieb daní najvýhodnejší?

Ak si vezmeme za príklad sektor malých podnikov, potom pre jeho predstaviteľov regresívne zdanenie znamená systém, ktorý núti ľudí platiť rovnaké dane z príjmu bez ohľadu na bohatstvo firmy. Inými slovami, čím je podnik bohatší, tým menej účtuje platby. Z hľadiska rovnosti sa to zdá dosť nespravodlivé. Na druhej strane však tento model motivuje vedenie spoločnosti k zvyšovaniu príjmov a legalizácii miezd zamestnancov.

Ktoré dane môžu podliehať regresívnemu zdaneniu: príklady

Aj keď regresný model je celkom ziskový systém výpočet platieb, nepovažuje sa za obzvlášť populárny. V Rusku sa regresívne zdaňovanie uplatňovalo na začiatku 21. storočia v súvislosti s jednotnou sociálnou daňou. Ďalším príkladom sú nepriame dane, ktoré v konečnom dôsledku platia spotrebitelia.

DPH a spotrebné dane v súvislosti s určitými druhmi tovaru znížili nominálne sadzby. Vďaka tomu má obyvateľstvo možnosť nakupovať základné tovary, sezónne produkty a veci, na ktoré sa vzťahuje zvýhodnený režim spotrebnej dane, max. rozumnú cenu. V tomto prípade má regresívny daňový systém zjavné výhody.

Štátna povinnosť má tiež regresívny charakter, pretože má určitú škálu sadzieb. Pri odovzdávaní vyhlásenia o nároku v majetkových veciach sa výška poplatku znižuje v závislosti od veľkosti pohľadávky.

Ktorý daňový systém je najvhodnejší pre moderné ekonomické podmienky?

V súčasnosti má náš štát určitý rozpočtový deficit, ktorý sa dá čiastočne pokryť odvodmi daní. V tomto ohľade ekonómovia starostlivo zvažujú nový model daňový režim, ktorý sa bude ideálne hodiť do moderných obchodných podmienok.

Regresívna daňová stupnica v takýchto časoch nie je úplne prijateľná, pretože nie je schopná napraviť dosť veľký deficit. V tejto súvislosti zákonodarcovia vypracovali návrh zákona, ktorý má progresívny viacstupňový charakter účtovania poplatkov. Vychádza z presne definovaných noriem, podľa ktorých sa budú určovať sadzby dane. Takéto zdanenie bude ovplyvnené daňou z príjmu občanov. Ak sa pozrieme hlbšie do skutočných čísel modelu, vidíme, že navrhovaný systém má pomerne nízku počiatočnú sadzbu dane (5 %). Do istej miery to dokonca v porovnaní so súčasným režimom pripomína regresiu.

Vyvíjaný systém zatiaľ nenašiel všeobecnú zhodu medzi zákonodarcami, a preto bol odložený na lepšie časy. Možno kvôli zmene ekonomická situácia V krajine sa takýto návrh zákona rozbehne.

Daňové systémy slúžia na formálne zabavenie časti príjmu v prospech štátny rozpočet. Veľkosť prichádzajúcich príspevkov závisí od toho, do akej miery súčasný model vzbudzuje dôveru medzi obyvateľstvom. Regresívne zdaňovanie sa etablovalo ako motivačný model pre legalizáciu príjmov, no napriek tomu bol systém vytvorený na určitú ekonomický kurz a nemožno ich použiť v podmienkach zotavovania sa z krízy.

Princípy zdaňovania sú implementované prostredníctvom daňových metód. Daňová teória pozná štyri spôsoby zdaňovania: rovné, pomerné, progresívne a regresívne.

O rovný metódou sa pre každého daňovníka stanovuje rovnaká výška dane. Príkladom je kapitačná daň. V súčasnosti tento typ zdanenie neplatí.

O proporcionálne – pre každého daňovníka je ustanovená rovnaká sadzba dane. Inými slovami, za akúkoľvek hodnotu základ dane(B) sadzba dane (T/V) zostáva nezmenená (obr. 2.3).

Ryža. 2.3.

O progresívne V zdaňovaní, ako rastie základ dane (B), rastú sadzby dane (T/B). V závislosti od toho, či rast sadzby dane zostáva konštantný pri zvyšovaní, zvyšovaní alebo znižovaní funkcie základu dane, hovoríme o zrýchľovaní ( A), lineárne ( b) alebo spomalenie (c) progresie (obr. 2.4).

Ryža. 2.4.

O regresívne V zdaňovaní platí, že so zvyšovaním základu dane (B) sa sadzby dane (T/B) znižujú. V závislosti od toho, či rast priemernej sadzby dane zostáva konštantný, zatiaľ čo funkcia základu dane klesá, rastie alebo klesá, hovoríme o zrýchľovaní (A), lineárne (b) alebo spomalenie (c) regresie (obr. 2.5).

Ryža. 2.5.

MYSLENIE PRE SEBA

Daňová regresia (degresia) je charakteristická hlavne pre nepriamych daní, najmä pre DPH, daň z obratu, spotrebné dane. IN ekonomický zmysel Tieto dane predstavujú prirážku k cene produktu a kupujúci rovnakého produktu platia rovnakú sumu dane. Podiel týchto daní na príjmoch daňovníka sa však s rastom jeho príjmu znižuje. Priame reálne dane používané v mnohých krajinách sú regresívne. Regresívny daňový systém na jednej strane zabezpečuje rozpočtu garantované daňové príjmy, na druhej strane vedie k zvýšeniu inflácie, poklesu produkcie a zužovaniu domáceho trhu.

Ukážte regresívny charakter akejkoľvek dane (voliteľnej) vyberanej v pomernej sadzbe. Je lepšie prezentovať odpoveď vo forme grafu.

PRAXE PRÍKLADY

Organizačné a právne princípy budovania daňového systému Ruskej federácie sa odrážajú v čl. 3 NK:

1. Každá osoba musí platiť zákonne zavedené dane a poplatky. Legislatíva o daniach a poplatkoch vychádza z uznania univerzálnosti a rovnosti zdaňovania. Pri stanovení daní sa prihliada na skutočnú schopnosť daňovníka platiť daň.
2. Dane a poplatky nemôžu byť diskriminačné a aplikované rozdielne na základe sociálnych, rasových, národnostných, náboženských a iných podobných kritérií.

Nie je povolené inštalovať diferencované sadzby dane a poplatky, daňové výhody v závislosti od formy vlastníctva, občianstva jednotlivcov alebo miesto pôvodu kapitálu.

3. Dane a poplatky musia mať ekonomický základ a nemôžu byť svojvoľné. Dane a poplatky, ktoré bránia občanom vo výkone ich ústavných práv, sú neprijateľné.
4. Nie je dovolené stanovovať dane a poplatky, ktoré narúšajú jednotný ekonomický priestor Ruskej federácie a najmä priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb tovaru (práce, služby) v rámci územia Ruskej federácie, resp. finančné zdroje, alebo inak obmedzovať alebo vytvárať prekážky, ktoré zákon nezakazuje hospodárska činnosť jednotlivcov a organizácií.

Nikto nemôže byť povinný platiť dane a poplatky, ako aj iné príspevky a platby, ktoré majú znaky daní alebo poplatkov ustanovených týmto zákonníkom, nie sú týmto zákonníkom ustanovené alebo sú ustanovené iným spôsobom, než ktorý určuje tento zákon kód.

6. Pri stanovení daní všetky prvky zdaňovania. Zákony o daniach a poplatkoch musia byť formulované tak, aby každý presne vedel, aké dane (poplatky), kedy a v akom poradí má platiť.
7. Všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v zákonoch o daniach a poplatkoch sa vykladajú v prospech daňovníka (platiteľa poplatkov).

Dodržiavanie zásad zdaňovania pri budovaní daňového systému štátu má za cieľ vytvárať podmienky pre motiváciu podnikateľských subjektov k činnosti bez ohľadu na formu vlastníctva, stimulovať podnikateľskú činnosť a pracovnú aktivitu obyvateľstva a obmedzovať sociálne neopodstatnené peňažný príjem jednotlivých občanov, obmedziť rast cien a príjmov s prihliadnutím na inflačnú rovnováhu, zabezpečiť rast a posilnenie príjmovej základne rozpočtov rozpočtový systémštátov.

Hlavnými účastníkmi daňovo právnych vzťahov sú daňovníci. Daňový poriadok dáva daňovníkom široké spektrum práv a ukladá im aj určitý rozsah povinností. Okrem daňovníka existujú také subjekty ako napr daňový agent, zástupca daňovníka (zákonný a splnomocnený) a platiteľ dane.

Daň sa považuje za ustanovenú len vtedy, ak sú identifikovaní daňovníci a nasledujúce osoby prvky zdaňovania, menovite: predmet zdanenia; základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzba dane, postup výpočtu dane, postup platenia dane a lehoty. IN nevyhnutné prípady pri stanovení dane môže zákon o daniach a poplatkoch upraviť aj daňové zvýhodnenia a dôvody ich použitia daňovníkom.

Pri stanovovaní daní sa riadia určitými pravidlami alebo princípmi zdaňovania. Existujú všeobecné (klasické a základné) princípy zdaňovania a organizačné a právne princípy budovania daňového systému. Univerzálne princípy sú základné a univerzálne pre všetky krajiny, prispievajú k harmonizácii zdaňovania. Organizačné a právne princípy zdaňovania sú vnútroštátne, je na nich založený daňový systém štátu, vďaka nim je zabezpečená interakcia jeho štrukturálnych prvkov.

Princíp spravodlivého zdaňovania sa realizuje prostredníctvom daňových metód. Historický proces vývoja zdaňovania umožnil sformovať štyri spôsoby zdaňovania: rovné zdanenie, pomerné zdanenie, progresívne zdanenie a regresívne zdanenie.

1.3 Skúsenosti zahraničných vedcov s odhaľovaním základov progresívneho a regresívneho zdaňovania

Aby sme sa zamysleli nad myšlienkami v oblasti progresívneho a regresívneho zdaňovania zahraničných vedcov a ekonómov, prejdime k všeobecným a partikulárnym teóriám zdaňovania. Zakladateľom vzniku daňových teórií je nepochybne klasický ekonóm Adam Smith. Jeho vedecká práca v tejto oblasti má veľký význam. Vo svojej knihe „Skúmanie podstaty a príčin bohatstva národov“ sformuloval základné postuláty teórie zdaňovania. Zásluha A. Smitha spočíva v tom, že dokázal teoreticky zdôvodniť potrebu štátu na vlastné finančné zdroje. "Poddaní štátu by sa mali, pokiaľ je to možné, podľa svojich schopností a síl podieľať na udržiavaní vlády." To znamená, že občania štátu musia platiť dane potrebné na tvorbu štátnych finančných zdrojov, ktoré sú zasa potrebné na to, aby štát mohol vykonávať svoje funkcie. Aby však malo zdanenie pozitívny efekt, treba dodržiavať daňové pravidlá. Tieto pravidlá sformuloval A. Smith a do dejín vedy sa zapísali ako „štyri princípy zdaňovania Adama Smitha“. Hneď prvý princíp – princíp férovosti – je ten, že každý daňovník by sa mal podieľať na financovaní štátu úmerne svojim možnostiam. V tomto prípade veľkosť platenie dane by sa mali meniť s príjmom jednotlivca v progresívnom meradle. "Nemôže byť nerozumné, aby sa bohatí podieľali na výdavkoch štátu nielen v pomere k svojim príjmom, ale aj o niečo vyššie." Ruský daňový systém nie je v súlade s princípom spravodlivosti, jedným zo štyroch základných princípov vedeckého myslenia vynikajúceho vedca Adama Smitha. V tomto prípade nie je potrebné robiť závery o jeho účinnosti a objektívnosti. Je pozoruhodné, že v tomto ohľade sa ukazuje, že Adam Smith má podobné zmýšľanie s iným rovnako slávnym vedcom - Karlom Marxom. Zástancovia progresívnej teórie boli vždy poprednými zástancami socialistickej rekonštrukcie spoločnosti a Karl Marx a Friedrich Engels ju vo svojom Komunistickom manifeste dokonca spájali s ničením súkromného vlastníctva a budovaním socializmu. Na realizáciu „despotického zasahovania do vlastníckych práv“ strednej triedy navrhuje K. Marx desaťbodový program „opatrení“. Tieto činnosti sa budú, samozrejme, líšiť v závislosti od rôznych krajinách. V najvyspelejších krajinách však možno tieto opatrenia aplikovať takmer univerzálne:

Vyvlastnenie vlastníctvo pôdy a obeh pozemkovej renty na pokrytie vládnych výdavkov.
Vysoká progresívna daň.
Zrušenie dedičského práva.
Konfiškácia majetku všetkých emigrantov a rebelov.
Centralizácia úverov v rukách štátu prostredníctvom národnej banky so štátnym kapitálom a výhradným monopolom.

Centralizácia celej dopravy v rukách štátu.

Zvýšenie počtu štátnych tovární, výrobných nástrojov, klčovanie ornej pôdy a zveľaďovanie pôdy podľa generelu.

Rovnaká povinná práca pre všetkých, zriadenie priemyselných armád, najmä pre poľnohospodárstvo.

Prepojenie poľnohospodárstva s priemyslom, podpora postupného odstraňovania rozdielu medzi mestom a vidiekom.

Verejné a bezplatné vzdelávanie všetkých detí. Karl Marx považoval súkromné vlastníctvo a kapitalistické vykorisťovanie za hlavné zlo kapitalizmu. Nemožno podceňovať, že existujú rôzne spôsoby, ako môžu súkromní vlastníci míňať svoje zisky. To určuje štruktúru a rozpory v spoločnosti, od toho závisí úroveň a kvalita života ľudí. Nástrojom na obmedzenie antisociálnych supervysokých príjmov sa stal systém progresívneho zdaňovania, ktorý dnes platí vo väčšine ekonomických krajín. rozvinuté krajiny. V praxi sa snahy zaviesť progresívne zdanenie vyskytujú veľmi skoro: vo Florencii v roku 1442, v Holandsku v roku 1742, v Sasku v roku 1742 atď. ako progresívna sadzba. Faktom je, že ich nepovažujú za asociálov, keďže už dávno nežijeme v komunizme.

Karl Marx je však svetoznámy vedec a jeho úsudky o vysokej progresívnej dani pre bohatých nestratili na význame ani dnes. Teoretickí zástancovia princípu férovosti v zdaňovaní sa objavili veľmi skoro, boli medzi nimi napr.: Victor Riqueti, markíz de Mirabeau - jeden zo zakladateľov teórie jediného progresívneho daň z príjmu

pri výbere jedinej univerzálnej dane z variabilného platu podľa úrovne blahobytu platiteľa. Za zmienku stojí aj Jean Charles Leonard Simond de Sismondi, jeden z predstaviteľov teórie pomerného a progresívneho zdaňovania. Veril, že čím je občan bohatší, tým viac vďačí za svoje bohatstvo štátu. Friedrich Engels, priateľ a spojenec K. Marxa, bol zakladateľom teórie radikálnej socialistickej orientácie. Hlavným cieľom tejto teórie je nasledovné: je vhodné zaviesť progresívne zdanenie, aby sa zásadne zmenilo rozdelenie národného bohatstva. Teória sociálno-politickej orientácie charakterizuje zavedenie progresívneho zdanenia založeného na záujmoch buržoázie, keďže by sa mala zasadzovať za zavedenie progresívneho zdanenia, keďže umožňuje obmedziť rast ich príjmov a v dôsledku toho pokles miery návratnosti kapitálu. Mysliteľ Thomas Hobbes sa vo svojich úsudkoch do určitej miery držal tejto teórie. Nemenej zaujímavé sú dve konkrétnejšie teórie, a to teória všeobecnej odplaty a teória špeciálnej odplaty. Prvý je založený na myšlienke výhody progresívneho zdaňovania, ktoré orientovalo činnosť štátu v prospech bohatých vrstiev obyvateľstva a potreby primeranej odplaty z ich strany. Druhý argumentuje potrebou progresie v priamych daniach ako akejsi kompenzácie za nemožnosť jej etablovania v nepriamych daniach. Medzi zástancov týchto teórií patrí aj slávny nemecký štatistik Ernst Engel. Bohatí teda majú vo svojom rozpočte väčší zostatok na uspokojenie svojich nevyhnutných potrieb, a to nielen absolútne, ale aj relatívne. Medzitým chudobným nezostáva nič na uspokojenie kultúrnych potrieb, nehovoriac o neúplnom uspokojení fyziologických potrieb. Na základe Engelovho zákona dospeli k záveru, že „musíme brať tam, kde je veľký prebytok“. John Stuart Mill sformuloval teóriu rovnosti obetí, v ktorej zdôvodnil princíp progresívneho zdaňovania. Veril, že každý občan je povinný poskytnúť štátu určitý podiel zo svojich príjmov, v podobe ktorých prinesie obeť rovnajúcu sa obeti iných občanov, a to tak, že po zaplatení dane občania zostanú v rovnakej ekonomickej situácii, v akej boli predtým, pred platbou. Ide o kritérium relatívnej rovnosti, vďaka ktorému sa z princípu zdaňovania stáva princíp, že daň má predstavovať rovnakú hodnotu pre každého občana, teda rovnakú obeť. Nemecký ekonóm Adolf Wagner je ideológom spoločensko-politického hnutia, ktoré progresívne zdaňovanie považovalo za prostriedok vyrovnávania majetkovej nerovnosti. V skutočnosti sa progresívne zdanenie dostalo do praxe pod tlakom robotníckej triedy a farmárov. Rozdielnosť v názoroch na pomerné a progresívne zdanenie sa vysvetľuje nielen triednou príslušnosťou ich predstaviteľov, ale aj obsahom pojmu solventnosť. Predstavitelia pomerného zdanenia chápali platobnú schopnosť ako príjem a majetok daňovníka, zástancovia progresívneho zdanenia chápali platobnú schopnosť, ktorá je úmerná na jednej strane príjmu a majetkovému stavu a na druhej strane deprivácia a obetovanie, ktoré by malo byť rovnaké pre všetkých platiteľov. A. Wagner sa teda domnieva, že štát by mal pri zdaňovaní sledovať nielen fiškálne, ale aj spoločensko-politické ciele, zmierňovať nerovnosť a určitým spôsobom ovplyvňovať rozdeľovanie majetku a príjmov. Pri analýze názorov vyššie uvedených ekonómov je dôležité poznamenať, že progresívne zdanenie bude pre ekonomiku krajiny užitočné iba vtedy, ak sa nepremení na konfiškáciu príjmov obyvateľstva. Pre úplnejšiu reflexiu informácií o tejto problematike je potrebné upozorniť na kritiku progresívnych sadzieb zo strany niektorých vedcov. Moderní liberálni ekonómovia sú teda presvedčení, že progresívna daň z príjmu spomaľuje ekonomický rozvoj. Súčasná liberálna kritika progresívnej dane má niekoľko smerov. Po prvé, liberáli veria, že progresívne zdanenie je neprijateľné, pretože dramaticky zvyšuje počet spôsobov, ako sa vyhnúť daniam. Po druhé, teoretici liberalizmu sú presvedčení, že progresívna daň neprekáža ani tak bohatým, ako tým, ktorí bohatnú. Inými slovami, hovoríme o tom, že progresívna daň zasahuje do ekonomickej iniciatívy, čo má v konečnom dôsledku za následok spomalenie ekonomického rozvoja. Súbežne povedané, tieto dva argumenty si jasne odporujú. Progresívna daň totiž buď podporuje daňové úniky, a tým zvyšuje ekonomickú aktivitu, alebo ju odrádza a vedie k stagnácii. Čo sa týka regresívneho zdaňovania, jeho štúdium zahraničných aj ruských vedcov sa zredukovalo najmä na koncepciu a definíciu pojmu „regresia“. Ekonómovia v mnohých krajinách zároveň vyzdvihujú len jednu hlavnú pozitívnu črtu regresívneho zdaňovania, a to, že výsledkom tohto typu zdaňovania môže byť za určitých okolností absolútne zvýšenie výberu daní. Ak sa pozrieme na históriu daňového systému v Rusku, môžeme sledovať negatívny trend zavádzania regresívneho zdaňovania. Znakom nepriameho zdaňovania je teda jeho regresívny charakter – čím je príjem nižší, tým väčšiu časť z neho zaberá daň. Nemali by sme zabúdať, že najväčšiu nespokojnosť spôsobili nepriame dane, ako napríklad slávne „soľné nepokoje“.

. Jeho podstatou bolo

Zhrnutím výsledkov prvej kapitoly práce v kurze zhrnieme a vyzdvihneme bod po bode všetky získané informácie o progresívnom a regresívnom zdaňovaní. Po prvé, už skutočnosť, že svetoznámi vedci vo svojich rozsudkoch kladne hodnotili progresívne zdanenie, hovorí za mnohé. Daňový systém ktorejkoľvek krajiny je totiž nepriamo postavený na základných princípoch stanovené pri tvorbe dane. Jedným z týchto princípov je princíp spravodlivosti. V čom je ruský daňový systém horší ako daňový systém napríklad v Nemecku? Pretože to nie je v súlade so zásadou spravodlivého zdanenia. Po druhé, obavy mnohých vedcov, o ktorých uvažujeme, že progresívne zdanenie by mohlo viesť k spomaleniu ekonomického rastu v krajine, sú pre Rusko úplne márne. A tu je dôvod: Ruskí oligarchovia sa neponáhľajú investovať svoje peniaze do rozvoja inovatívnych projektov a vedy. Veď z investícií do pozitívny efekt je viditeľný takmer okamžite, no investície do inovácií si vyžadujú veľa času, kým sa dostavia viditeľné výsledky. Po tretie, teória rovnosti obetí je celkom zaujímavá. Negatívny výsledok vyrubenia dane musí byť rovnaký pre každého daňovníka, inak bude v rozpore nielen s daňovým poriadkom, ale aj s Ústavou Ruskej federácie. Daňovníci sú si rovní vo svojich právach a povinnostiach, v tomto prípade preto, prečo je pre niektorých platenie dane nepostrehnuteľnou, aj keď nepríjemnou stratou časti príjmu, zatiaľ čo pre iných je to nenahraditeľná strata finančných prostriedkov a ďalšia nemožnosť normálnej existencie a plnenie čo i len základných potrieb? Ide o významnú chybu v ruskej daňovej legislatíve, ktorá už dávno čaká na nápravu.

2 Výskum najefektívnejších metód zdaňovania v súčasnej etape formovania a rozvoja ruskej ekonomiky

2.1 Porovnávacia analýza legislatívny rámec upravujúci regresívne a progresívne zdaňovanie v Rusku a zahraničí

Progresívna sadzba dane z príjmu sa na celom svete považuje za správnu, pomáha vyrovnávať nerovnosť v spoločnosti a prerozdeľovať príjmy. V čase spustenia daňovej reformy v Rusku existovala progresívna stupnica sadzieb dane z príjmu v súlade so zákonom ZSSR z 23. apríla 1990 č. a osoby bez štátnej príslušnosti“. Tento zákon nadobudol účinnosť 1. júla 1990 a v článku 8 ustanovil sadzby dane z príjmov uvedené v tabuľke 2.1.

Tabuľka 2.1 – Sadzby dane z príjmov, 1990.

Zdaniteľná suma	Výška dane
Od 101 do 150 rubľov	0 rub.
29 kop. - 14 rubľov. 70 kop.*	Od 151 do 700 rubľov
14 rub.	70 kopejok + 13% na sumy presahujúce 150 rubľov.
Od 701 do 900 rubľov	86 rubľov.
	20 kopejok + 15 % na sumy presahujúce 700 rubľov.
Od 901 do 1100 rubľov	116 rubľov.
20 kopejok + 20 % zo sumy,	viac ako 900 rubľov.
Od 1101 do 1300 rubľov	156 rubľov.
20 kopejok + 30 % na sumy presahujúce 1 100 RUB.	Od 1301 do 1500 rubľov

216 rubľov.

20 kopejok + 40 % na sumy presahujúce 1 300 RUB. Od 1501 do 3000 rubľov. Administratívne a inštitucionálne podmienky na vykonávanie hospodárskej činnosti v Rusku sú také, že pre jednotlivcov s vysokými príjmami v kontexte progresívnej stupnice sadzieb je využitie množstva príležitostí na daňové úniky oveľa výnosnejšie ako úplné plnenie daňových povinností. Medzi takéto možnosti na začiatku daňovej reformy patrila transformácia miezd na úroky z vkladov a platby poistného, maskovanie príjmov ako firemných nákladov, vyplácanie miezd v nezaúčtovanej hotovosti atď. V dôsledku toho bolo zdaňovanie príjmov regresívneho charakteru s progresívnou daňou. sadzby. Túto situáciu nebolo možné prekonať zvýšením miery progresivity stupnice dane z príjmu. Otázka reformy daňovej legislatívy bola na programe už v roku 1997, keď Štátna duma prerokovala návrh daňového poriadku, ktorý predložila vláda Ruskej federácie. Praktická implementácia reformy sa začala prijatím prvej časti daňového poriadku v júli 1998. Samotná reforma postupu pri výpočte a vyberaní konkrétnych daní sa však začala realizovať prijatím prvých hláv druhej časti daňového poriadku, počnúc rokom 2000. teda Federálny zákon zo dňa 05.08.2000 č. 118-FZ „Zavedením druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie ao zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“ bola zmenená sadzba dane z príjmov fyzických osôb. Druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2001 zaviedla jednotnú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb – 13 %, čo je najnižšia v celosvetovej daňovej praxi. Zavedenie rovnej daňovej stupnice bolo odôvodnené potrebou zvýšiť úroveň výberu daní, odstrániť schémy na skrývanie reálnych miezd a znížiť počet daňových podvodníkov. Zástancovia plošnej sadzby ako hlavný argument dosiahnutého efektu uvádzajú čísla o výraznom zvýšení príjmov z tejto dane v rokoch 2001-2002, teda hneď po prijatí príslušného zákona. Podľa vtedajšieho ministerstva daní a ciel bolo oddelenie v roku 2004 premenované na Federálnu daňovú službu, v roku 2001 sa príjmy z dane z príjmov fyzických osôb do štátnej pokladnice zvýšili o 46,7 %. Zároveň podľa Rosstatu bol rast reálnych príjmov obyvateľstva len 8,8 %. To znamená, že v prvom roku po inovácii bol významný výsledok - 37,9%. V tabuľke 2.2 je uvedená dynamika daňových príjmov do rozpočtu verejnej správy Ruskej federácie na daň z príjmov fyzických osôb v rokoch 2000-2006. v reálnom vyjadrení (v cenách roku 1998), ako aj v percentách HDP.

Tabuľka 2.2 – Príjem dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu verejnej správy Ruskej federácie v rokoch 2000-2006. (v reálnom vyjadrení a % HDP)



	Daňové príjmy v reálnom vyjadrení (bilióny rubľov)

	Daňové príjmy ako % HDP

ÚVOD 2

1. Spôsoby zdaňovania. 3

2. Rovnaké zdanenie. 5

3. Proporcionálne zdanenie. 6

4. Progresívne zdaňovanie. 8

a) jednoduchá bitová progresia. 8

b) jednoduchá relatívna progresia. 9

c) komplexná bitová progresia. 10

d) systém skrytej progresie. 11

5. Regresívne zdaňovanie. 11

ZÁVER. 14

ZOZNAM POUŽITÉ REFERENCIE... 17

ÚVOD

Dane sú zdrojom tvorby príjmov štátneho rozpočtu, preto sú nerozlučne späté s fungovaním samotného štátu, a teda priamo závisia od úrovne rozvoja samotného štátu. Prostredníctvom daní si štát odoberá a privlastňuje časť vyprodukovaného národného dôchodku, a preto dane a daňový systém priamo závisia od úrovne rozvoja štátneho mechanizmu.

V podmienkach trhových vzťahov a najmä v období prechodu na trh je daňový systém jedným z najdôležitejších ekonomických regulátorov, základom finančného a úverového mechanizmu. vládne nariadenie hospodárstva. Efektívne fungovanie celého národného hospodárstva závisí od toho, ako dobre je štruktúrovaný daňový systém.

Zdá sa, že práve daňový systém je dnes možno hlavným predmetom diskusií o spôsoboch a metódach reformy, ako aj ostrej kritiky.

Zapnuté momentálne V západných krajinách existuje množstvo všemožnej literatúry o zdaňovaní a za dlhé roky sa nazbieralo obrovské množstvo skúseností v oblasti zdaňovania. Ale vzhľadom na to, že ruský daňový systém sa vytvára prakticky od nuly, dnes existuje len málo monografií domácich autorov o zdaňovaní, v ktorých by sa dali nájsť kompetentné, hlboko premyslené, vypočítavé návrhy na vytvorenie ruského daňového systému, ktorý by vyhovoval našim Ruské reálie.

Na zvýšenie efektívnosti zdaňovania a zníženie zatajovania príjmov medzi daňovníkmi musí mať každý daňovník istotu v spravodlivosť a správnosť výberu daní. Štát na to využíva rôzne spôsoby zdaňovania, o ktorých sa bude diskutovať v tejto kurzovej práci.

1. Metódy zdaňovania

Existencia akéhokoľvek moderný štát je neoddeliteľne spojená s daňami. Každý človek to do určitej miery prežíva. Benjamin Franklin napísal, že „každý musí platiť dane a zomrieť“. Tento princíp je tiež zakotvený Ruská legislatíva: "Každý je povinný platiť zákonom ustanovené dane a poplatky."

Podľa predstáv A. Smitha je pri formovaní daňového systému potrebné riadiť sa týmito zásadami:

Princíp spravodlivosti, ktorý presadzuje univerzálnosť zdaňovania a rovnomernosť jeho rozdelenia medzi občanov v pomere k ich príjmom. Chápanie spravodlivosti závisí od historického štádia vývoja, ekonomickej štruktúry spoločnosti, sociálneho postavenia človeka a jeho politických názorov. Aplikácia do modernej doby tohto pravidla znamená, že daňovníci sú zo zákona povinní podieľať sa na financovaní verejných (štátnych) štruktúr a činností a rozdelenie daňového zaťaženia sa uskutočňuje s prihliadnutím na výšku príjmu;

Princíp určitosti, ktorý vyžaduje, aby bola platiteľovi vopred presne známa suma, spôsob a čas platby. Neistota zdaňovania na jednej strane vedie k tomu, že platiteľ sa môže dostať do právomoci regulačných orgánov a na druhej strane vytvára podmienky pre daňové úniky. Navyše pri nejednoznačnosti výkladu regulačné dokumenty, nestabilita a nepredvídateľnosť daňového systému ako celku sťažuje rozhodovanie a budovanie obchodnej stratégie;

Princíp pohodlia, ktorý predpokladá, že pri vytváraní daňového systému by sa mali brať do úvahy predovšetkým záujmy platiteľa: minimum formalít, maximálna jednoduchosť postupu pri prevode finančných prostriedkov, časová zhoda prijatia príjem a výber dane atď.;

Princíp hospodárnosti, ktorý spočíva v znižovaní nákladov na výber daní, racionalizácii a znižovaní nákladov na daňový systém ako celok. Dnes sa tento princíp vníma ako čisto technický: náklady na výber dane by mali byť minimálne v porovnaní s príjmami, ktoré daň prináša.

Vo federálnej alebo konfederačnej štruktúre spoločnosti sa osobitná pozornosť venuje princípu prísneho rozdelenia daní a poplatkov podľa rozpočtovej úrovne od najnižšej (miestna oblasť alebo región) po najvyššie (celoštátne). Implementácia tohto pravidla sa musí riadiť miestnymi aj federálnymi zákonmi.

Pre stimuláciu rozvoja podnikateľskej činnosti a predchádzanie sociálnemu napätiu je veľmi dôležité uplatňovať princíp vedeckého prístupu k stanoveniu konkrétnej sadzby dane. Podstatou tohto pravidla je, že miera daňového zaťaženia platiteľa by mu mala po odobratí všetkých zavedených platieb umožňovať príjem, ktorý zabezpečuje uspokojovanie životných potrieb a zachováva možnosť rozširovania reprodukcie. Pri stanovovaní daňových sadzieb je neprijateľné vychádzať z bezprostredných záujmov doplnenia štátnej pokladnice na úkor ekonomického rozvoja a záujmov daňovníkov.

Princípy zdaňovania sa v praxi realizujú prostredníctvom daňových metód. Tento pojem označuje spôsoby konštrukcie daňových sadzieb v ich vzťahu k základu dane a rozlišuje štyri hlavné spôsoby zdaňovania: rovnaké, pomerné, progresívne a regresívne zdanenie.

2. Rovnaké zdanenie

Rovnaké zdanenie zahŕňa stanovenie pevnej sumy dane vyberanej na daňovníka, ktorá je spôsobená použitím sadzby dane v pevnej výške, ktorá je rovnaká pre všetkých daňovníkov. V tomto prípade neexistuje vôbec žiadny vzťah medzi sadzbami dane a základom dane.

Tento typ zdaňovania je najjednoduchším a najprimitívnejším, ale pohodlným typom zdaňovania. Používal sa ako cielené dočasné alebo núdzové dane, ktoré sa zriaďovali popri stálych. Príkladom takéhoto rovnakého zdanenia je daň z hlavy, historicky jedna z prvých. V 12. storočí to bolo splatené v Číne. V Rusku bolo zdanenie na hlavu zavedené za Petra I. v roku 1724. Táto metóda nezohľadňuje ani majetkový stav, ani výšku príjmu daňovníka. Výnimkou môže byť uplatňovanie rozdielnych daňových sadzieb na mužské a ženské duše, ako aj v závislosti od hodnosti a hodnosti.

Ekonóm N.I. Turgenev napísal, že dane na obyvateľa, vyberané rovnako od všetkých, sú stopou nedostatku vzdelania z predchádzajúcich čias, keď verejné potreby boli málo dôležité a keď vlády, ktoré nepoznali sofistikované spôsoby rozdeľovania daní, brali rovnako od všetkých.

Pri rovnom zdaňovaní teda chudobní znášajú väčšie daňové zaťaženie ako bohatí. Ak je výška dane 1 000 rubľov, potom s ročným príjmom 10 000 rubľov. výška výberu dane bude 10% (10 000 rubľov / 1 000 rubľov) as ročným príjmom 100 000 rubľov. – 1 % (100 000 rub./1 000 rub.).

Použitie metódy rovnakého zdanenia sa vysvetľuje tým, že tieto dane nie sú zamerané na schopnosť platiteľa platiť daň, ale na uspokojovanie akejkoľvek konkrétnej potreby daňovníka ako člena spoločnosti. Všeobecná potreba je uspokojená všeobecným rovnakým úsilím daňových poplatníkov. To znamená, že nikto by nemal byť oslobodený od platenia dane.

V súčasnosti sa rovné zdanenie považuje za ekonomicky neefektívne a nezodpovedá princípu spravodlivosti. Ale napriek tomu existuje v takej hypercivilizovanej krajine, akou je Japonsko: od každého obyvateľa sa účtuje 3 200 jenov ročne. Aj vo Francúzsku sa táto daň používa ako jeden zo zdrojov miestnych rozpočtov:

o daň z čistenia území;

o poplatok za vedenie obchodnej a priemyselnej komory, ktorý platia tí, ktorí platia daň z povolania;

o poplatok za vedenie živnostenskej komory, ktorý platia podniky, ktoré sú povinné zapísať sa do registra podnikov a remesiel;

o miestne poplatky za rozvoj baní;

o poplatky za inštaláciu elektrického osvetlenia;

o clo na použité zariadenie;

o povinnosť motorových vozidiel, uložený na všetky motorové vozidlá;

o daň z pozemkových úprav prispievaná do rezortných rozpočtov a pod.

3. Proporcionálne zdanenie

Proporcionálne zdanenie spočíva v stanovení pevnej sadzby pre každého daňovníka v podieloch alebo percentách, ktorá sa nemení v závislosti od dynamiky základu dane. Pri tomto spôsobe zdanenia sa daň zvyšuje úmerne s rastom základu dane.

Princíp spravodlivosti je hlavnou zásadou každého civilizovaného daňového systému už viac ako 230 rokov. Tento princíp vychádza z výroku Adama Smitha, že „poddaní štátu by sa mali, pokiaľ je to možné, podľa svojich schopností a síl podieľať na udržiavaní vlády, teda podľa príjmu, ktorý majú, pod patronátom a ochranou štátu“. Adam Smith, škótsky ekonóm a filozof, veril, že princíp spravodlivosti zodpovedá pomernému zdaneniu, keď ľudia s rovnakými príjmami prispievajú do rozpočtu rovnakým dielom svojich príjmov.

Princíp pomerného zdanenia bol napokon zakotvený v r daňová prax francúzskej revolúcie a vychádzal z ňou hlásanej myšlienky rovnosti: „Z myšlienky rovnosti plynulo nielen všeobecné, ale aj rovnaké zdanenie, jednotné rozdelenie daní medzi všetkých platiteľov, v súlade s prostriedkami každý, inými slovami, každý je povinný vydať štátu rovnakú časť svojho majetku.“ Hoci niektorí verili, že myšlienka rovnosti by mala viesť k rovnakému zdaneniu, väčšina stále súhlasila s tým, že dane by sa mali platiť podľa možností každého. ekonomické príležitosti, solventnosť. V tom čase bola platobná schopnosť určená príjmom osoby.

Väčšina Ruské dane sú konštruované na základe proporcionálnej metódy. Daň z príjmu teda zahŕňa stanovenie jednotnej sadzby (nezávisle od výšky získaného zisku): 2% - federálna zložka a 18% - maximálna možná sadzba pre subjekty federácie. Existujú tri sadzby DPH: 18, 10 a 0 %. Navyše žiadna z nich nezávisí od objemu základu dane. Od roku 2001 sa daň z príjmu fyzických osôb v Rusku tiež vyberá na základe metódy pomerného zdaňovania vo výške 13 %.

V Európe sú sadzby centrálnych daní zo ziskov právnických osôb spravidla tiež proporcionálne, ich výška sa v závislosti od používania ofsetových systémov pohybuje od 28 % vo Švédsku po 53,2 % v Taliansku.

4. Progresívne zdaňovanie

Progresívne zdaňovanie je spôsob zdaňovania, pri ktorom sa sadzba dane zvyšuje s rastom základu dane.

V súčasnosti je výber progresívneho zdanenia z veľkej časti založený na koncepte diskrečného príjmu, t.j. príjem použiť podľa vlastného uváženia. Teoreticky je diskrečný príjem rozdielom medzi celkovým príjmom a príjmom, ktorý sa vynakladá na uspokojenie primárnych, životne dôležitých potrieb. Skutočnú platobnú schopnosť osoby určuje príjem podľa vlastného uváženia, nie celkový príjem.

Prirodzene, s rastúcim príjmom sa znižuje podiel všetkých životne dôležitých výdavkov (na jedlo, oblečenie, iné základné tovary, doprava atď.) a zvyšuje sa podiel diskrečných príjmov. Pri pomernom zdanení je to ľahké vidieť celkový príjem menej majetný daňovník znáša väčšie daňové zaťaženie ako majetnejší, pretože má menší podiel voľného príjmu a vyšší podiel zaplatenej dane z tohto voľného príjmu. Preto je potrebné gradovať daň s prihliadnutím na ľudské potreby.

A hoci rôzni daňovníci budú platiť rôzne sumy daní, princípy rovnosti a spravodlivosti zdaňovania budú zachované. Inými slovami, bohatí ako osoby s väčšou platobnou schopnosťou musia znášať väčšie daňové zaťaženie ako chudobní, ktorí majú nízky diskrečný príjem, a teda nízku platobnú schopnosť.

Existujú 4 typy progresie.

a) jednoduchá bitová progresia.

Pri jednoduchom hodnostnom postupe sa identifikujú stupne alebo hodnosti základu dane a pre každú hodnosť sa stanovuje daňový plat v pevnej výške. Napríklad prvá kategória je od 1 do 1 000 rubľov, druhá - od 1 001 do 5 000 rubľov, tretia - od 5 001 do 10 000 rubľov, štvrtá - od 10 001 do 15 000 rubľov. atď. Pre každú z týchto kategórií je stanovená výška dane. Napríklad pre prvú kategóriu - 1 rub., pre druhú - 100 rub., pre tretiu - 500 rub. atď.

Výhodou tejto metódy je jednoduchosť výpočtu výšky dane. Stačí sa rozhodnúť pre kategóriu dane a výška dane bude známa.

Nevýhodnosť tohto systému je zrejmá – čím širšie sú hranice kategórií, tým väčšia je nerovnomernosť v zdaňovaní osôb poberajúcich príjmy susediace s rôznymi hranicami kategórie. A mierne odlišné príjmy zahrnuté v rôznych kategóriách (napríklad 4999 rubľov a 5001 rubľov) majú významný rozdiel v zdaňovaní. Tento systém bol v minulosti široko používaný.

IN moderné podmienky takýto systém sa prakticky nepoužíva, keďže pri jeho konštrukcii nie je možné zabezpečiť progresivitu v radoch. Navyše, čím širší je rozsah kategórií, tým je táto schéma menej spravodlivá, pretože je porušená zásada rovnosti v zdaňovaní.

b) jednoduchá relatívna progresia.

Jednoduchou relatívnou progresiou sa ustanovia kategórie a pevné pomerné (pevné aj percentuálne) sadzby pre tieto kategórie, ktoré sa uplatňujú na celú výšku základu dane pre každú kategóriu a zvyšujú sa pri prechode z najnižšej kategórie do najvyššej.

V dopravnej dani sa používa jednoduchá relatívna progresia. Podľa daňový poriadok RF s výkonom motora autobusu "do 200 hp vrátane" prepravná daň sa platí sadzbou 10 rubľov. s každým konská sila a s výkonom motora „nad 200 hp“. - 20 rubľov. Majiteľ autobusu s motorom s výkonom 200 koní teda platí daň 2 000 rubľov. (200 hp * 10 rub.). Majiteľ autobusu s motorom 201 k. platí daň vo výške 4020 rubľov. (201 hp * 20 rub.): tento autobus je zaradený do druhej kategórie („nad 200 hp.“). Zvýšená sadzba sa vzťahuje na celý zvýšený základ, nie na jeho časť.

Na rozdiel od jednoduchej bitovej progresie pre príjem alebo majetok zaradený do rovnakej kategórie, pri použití metódy jednoduchej relatívnej progresie sa daň proporcionálne zvyšuje, ale zostáva rovnaký nedostatok - ostrosť prechodov. V posudzovanom príklade sa pri zvýšení základu dane o 0,5 % suma dane zvýšila 2,01-násobne. Sú príklady, kedy v dôsledku uplatnenia tohto spôsobu zdanenia platiteľovi s vyšším príjmom zostalo po zaplatení dane menej peňazí ako platiteľovi s nižším príjmom.

c) komplexná bitová progresia.

Systém komplexnej progresie zodpovedá v najväčšej miere úlohám progresívneho zdaňovania. Práve tento systém je dnes najpoužívanejší. Rovnako ako v iných progresívnych systémoch, v zloženom progresívnom systéme je základ dane rozdelený do daňových tried, ale sadzby pre tieto stupne sa uplatňujú len na tú časť príjmu, ktorá zodpovedá danej skupine. teda zvýšená sadzba sa nevzťahuje na všetky zvýšené príjmy, ale len na ich časť nad určitú úroveň.

Zložená progresia sa tiež nazýva radová progresia alebo kaskádová progresia, hoci poskytuje oveľa hladšie zdanenie ako iné typy progresie. Táto plynulosť závisí od počtu daňových kategórií a postupného zvyšovania sadzby.

Pozoruhodným príkladom tohto typu progresie v ruskom daňovom systéme bola stupnica dane z príjmu platná do roku 2001. Celá suma ročného úhrnu zdaniteľných príjmov občanov bola rozdelená na 3 časti. Prvá časť (do 50 000 rubľov) bola zdanená sadzbou 12%. Druhá časť (od 50 001 do 150 000 rubľov) - so sadzbou 20% a tretia časť - (viac ako 150 000 rubľov) - so sadzbou 30%. V súčasnosti v domácom daňovom systéme neexistujú žiadne dane a poplatky vyberané na základe komplexnej progresie.

d) systém skrytej progresie.

V mnohých prípadoch sa skutočný pokrok v zdaňovaní nedosahuje stanovením progresívnych daňových sadzieb, ale inými metódami. Napríklad pre príjmy zaradené do rôznych kategórií môžu byť stanovené nerovnaké sumy zrážok – väčšie pre nízke príjmy a menšie pre vysoké. V tomto prípade sa neúmerne zmení základ dane, a teda aj daň. Progresia sa dá dosiahnuť aj poskytovaním daňové výhody slabo zarábajúce vrstvy obyvateľstva, rôzne odvody zo základu dane alebo naopak zavedenie niektorých iných daní (prídavných, pomerných a pod.) popri dani z príjmu. Ako príklad môžeme uviesť schémy fungujúce vo viacerých kanadských provinciách, kde sa prostredníctvom dodatočných daní zvyšuje nominálna progresivita základnej mriežky dane z príjmu (dodatočná daň vo výške 10 % sa berie z príjmu presahujúceho 10 000 kanadských dolárov).

5. Regresívne zdaňovanie

V rámci daňových modelov samostatný smer predstavuje regresné zdanenie. Striktne vzaté, regresívne zdanenie možno považovať za typ progresívneho zdanenia, avšak so záporným koeficientom progresie. Pri regresívnom zdaňovaní sa sadzba dane s rastom základu dane nezvyšuje, ale naopak klesá. Vo svojej čistej forme je táto metóda v modernej hospodárskej praxi mimoriadne zriedkavá. Ruský daňový systém však od roku 2001 používa metódu regresného zdaňovania pri vytváraní jednotnej sociálnej dane. Je zásadne dôležité stanoviť pre všetkých daňových poplatníkov – zamestnávateľov jednotný poriadok výpočet základu dane z týchto platieb, o ktorých sa ustanovuje celková suma príjem vo forme platieb, odmien a iných príjmov časovo rozlíšených v prospech zamestnancov. Zákonníkom stanovené zníženie daní, vypočítané z objemu nákladov práce, má za cieľ predovšetkým stimulovať legalizáciu reálnych výdavkov organizácií na odmeňovanie zamestnancov a na tomto základe rozšíriť základ dane o daň z príjmov fyzických osôb a sociálne odvody. .

Ak však neberieme do úvahy nominálne (hraničné) sadzby dane uvedené v príslušnom legislatívne akty, a ekonomické, t.j. pomer celej sumy zaplatenej dane k celému príjmu daňovníka, potom medzi modernými daňami možno nájsť mnoho regresívnych, vrátane takmer všetkých nepriamych daní - spotrebné dane, daň z pridanej hodnoty, clá.

Zvážte nasledujúci príklad. Prvý daňovník má príjem 15 000 rubľov. a vynakladá ich výlučne na nákup tovarov a služieb. Príjem druhého je 50 000 rubľov, z toho iba 35 000 rubľov. nakupuje sa tovar a služby a zvyšných 15 000 rubľov. sa im posielajú na sporenie (napríklad na účet v Sberbank). V procese nákupu tovaru a služieb platí prvá osoba DPH vo výške 2 700 rubľov. (budeme predpokladať, že sadzba DPH na všetok tovar je 18%). Druhý zaplatí výrazne viac - 6 300 rubľov. Ak však určíme ekonomickú sadzbu dane a korelujeme výšku zaplatenej dane s celkovou sumou prijatých príjmov, potom pre prvého daňovníka to bude 18% a pre druhého iba 12,6%.

Prísne vzaté, daňová regresivita nepriamych daní prebieha vo vzťahu k neplatiteľom dane (ktorými sú podniky a iné právnických osôb), a nositeľom daní je obyvateľstvo, t.j. spotrebiteľov tovaru. Okrem toho rovnaké podmienky, čím nižšia je úroveň príjmu konkrétneho človeka, konkrétnej sociálnej skupiny, tým väčší je podiel nepriamych daní na jeho príjme.

Ďalším príkladom regresívneho zdanenia je DPH v Nemecku: ak podnikateľ prijíma kalendárny rok príjem nie je vyšší ako 60 tisíc mariek, potom má právo na regresné zdanenie a do rozpočtu prispieva len 80 % z predpokladanej sumy DPH.

Metóda regresného zdaňovania sa používa aj pri stanovovaní sadzobníka štátna povinnosť na prihlasovanie pohľadávok majetkovej povahy na súdy. Čím vyššia je teda výška nároku, tým nižšie je percento cla.

ZÁVER

Dane sú povinným atribútom existencie každého štátu. Dokonca W. Petty napísal, že platenie daní by malo byť rovnako prirodzené ako jedenie či pitie. Skúsenosti s rozvojom civilizácie ukazujú, že platenie legálne stanovených a opodstatnených daní je skutočne prirodzené.

Celý problém spočíva v určení hranice, za ktorou sa „normálne“ dane stanú „abnormálnymi“. V súčasnosti ekonómovia operujú s A. Lafferovou krivkou, ktorá celkom schematicky, ale veľmi názorne demonštruje tento problém. Chýbajú však jasné výpočty odôvodňujúce samotnú krivku a jej číselné charakteristiky. ekonomika Ešte som to nedal. Krivka A. Laffera charakterizuje všeobecné daňové zaťaženie, všeobecný trend, bez možnosti posunúť sa na úroveň konkrétne dane. V záujme zabezpečenia dodržiavania princípov zdaňovania a zvyšovania daňovej morálky spoločnosti je štát nútený uplatňovať rôzne spôsoby zdaňovania.

Rovnaké zdanenie je najjednoduchšie a najprimitívnejšie, pohodlné zdanenie, ale nezohľadňuje schopnosť platiteľa platiť daň (t. j. chudobnejší znášajú väčšie daňové zaťaženie), no napriek tomu sa vyskytuje v takej hypercivilizovanej krajine, akou je Japonsko.

Pri pomernom zdanení celkových príjmov znáša menej majetný daňovník väčšie daňové zaťaženie ako majetnejší, keďže má menší podiel voľného príjmu a vyšší podiel zaplatenej dane z tohto voľného príjmu. Väčšina ruských daní je založená na proporcionálnej metóde.

Obyčajný človek je veľmi spokojný s myšlienkou progresívneho zdaňovania. Nový Zéland má teda vysoko rozvinutý systém sociálneho zabezpečenia, ktorý dopĺňa bezplatné vzdelávanie, lekárskej starostlivosti a iné služby. Zákon o sociálne zabezpečenie 1938 zabezpečuje ochranu občanov pre prípad ich práceneschopnosti pre starobu alebo chorobu, výplatu dôchodkov vdovám a sirotám a podporu v nezamestnanosti. Tento systém je financovaný progresívnou daňou z príjmu.

Táto schéma (progresívne zdanenie) vyzerá férovo – čím ste bohatší, tým viac zaplatíte. Regresívne zdanenie sa vo všeobecnosti považuje za „strašnú svojvôľu“.

V praxi však progresívna stupnica nie je ničím iným ako silným stimulom na skrytie príjmu. Regresívne, naopak, robí ziskové deklarovať bohatstvo. A ak si odmyslíme percentá, ukáže sa, že pri regresívnej škále napriek zdanlivo nižšiemu percentu zaplatia bohatí v absolútnom vyjadrení oveľa viac, ako by platili pri progresívnej stupnici.

V roku 2000 sa uskutočnila reforma dane z príjmu, resp. dane z príjmu fyzických osôb, ktorej najdôležitejším prvkom bolo zriadenie jednotnej úroková sadzba daň vo výške 13 %. Hlavným cieľom reformy bolo zníženie nominálneho daňového zaťaženia (hraničnej sadzby zdaňovania príjmov) s cieľom znížiť rozsah daňových únikov.

Výsledkom reformy bolo zvýšenie príjmov z dane z príjmov v roku 2001 o viac ako 45 % (reálne o 23 %) v porovnaní s rokom 2000. V roku 2002 sa príjmy zvýšili o ďalších 40 % (reálne o 20 %). Medzi dôvody patria: rast nominálny príjem obyvateľstvo v dôsledku všeobecného zvýšenia cien; zvýšenie reálnych príjmov v podmienkach ekonomického rastu; zvýšenie sadzby dane z príjmov pre daňovníkov s nízky príjem od 12 do 13 %; možný prenos časti príjmu z roku 2000 do roku 2001 na zaplatenie daní z príjmu s nižšou sadzbou; prechod na výber dane z príjmov z príjmov vojenského personálu a pod.. Podľa našej hypotézy však značnú časť nárastu príjmov spôsobilo zvýšenie základu dane z dôvodu zníženia rozsahu daňových únikov a zvýšenie objemu priznaných príjmov.

Formálny prechod z progresívnej na rovnú sadzbu dane mal viesť k zníženiu progresivity daní z príjmov. Ale v prostredí, kde majú daňoví poplatníci s vysokými príjmami väčšie možnosti vyhýbať sa daniam z príjmu, by formálne progresívna stupnica dane z príjmu platná pred rokom 2001 mohla byť v skutočnosti regresívna. Za predpokladu, že nárast príjmov v roku 2001 bol v nemalej miere spôsobený znížením daňových únikov daňovníkov s vysokými príjmami, prechod na paušálnu sadzbu by mal byť sprevádzaný zvýšením efektívnej progresivity dane z príjmu. Inými slovami, „vertikálna spravodlivosť“ dane z príjmu by sa zvýšila.

Vo vyššie uvedenom nie je nič prekvapujúce; Prekvapivé je len to, že počet zarytých fanúšikov progresívnej stupnice z toho neklesá.

ZOZNAM POUŽITÝCH REFERENCIÍ

1. Kulisher I.M. Eseje o finančnej vede - Petrohrad, 1919-S. 186.

2. Cherkaev D. Základné princípy systému zdaňovania a poplatkov v Rusku. – PiZh 2000 č. 29.

3. „Dane a zdaňovanie v Rusku“, L.N. Lykova, „Delo“, Moskva, 2006.

4. „Dane a zdanenie“, O.V. Mandroschenko, M. R. Pinskaya, „Dashkov and Co“, Moskva, 2006.

5. „Dane a zdanenie“ A.V. Perov, L.V. Tolkulin, „Urayt“, Moskva, 2007.

6. Shapková E.Yu. Dane a dane: Návod. – 2. vyd., prepracované. a dodatočné - M.: Vydavateľská a obchodná spoločnosť "Dashkov and Co", 2007.

7. Prednášky Bondarevovej N.A. v odbore "Metodika, techniky a prax výpočtu dane"

Aktuálna strana: 5 (kniha má celkovo 14 strán)

písmo:

100% +

14. Ako sa meria úroveň blahobytu občanov krajiny?

Priemerná životná úroveň obyvateľov krajiny je určená HDP na obyvateľa, ktorý rovná HDP rozdelené podľa počtu obyvateľov krajiny. Nasledujúce vyhlásenia sú preto nesprávne:

▪ Čím vyššia je miera rastu populácie, tým vyššia je úroveň blahobytu, pričom ostatné veci sú rovnaké.

▪ Čím vyššie HDP krajiny, tým vyššia je úroveň blahobytu občanov tejto krajiny.

▪ Na porovnanie úrovní ekonomický rozvoj Pre danú krajinu by sa nominálny HDP mal použiť v rôznych časových obdobiach.

15. Je to vždy rast HDP naznačuje ekonomický rast v krajine?

Nie Ekonomický rast je dlhodobý rast reálneho HDP v absolútnom vyjadrení aj na obyvateľa. Znalosť tejto definície ekonomického rastu nám umožňuje posúdiť klamnosť nasledujúcich ustanovení:

▪ Ekonomický rast je každé zvýšenie reálneho HDP.

▪ Ekonomický rast je viacročný nárast nominálneho HDP.

▪ Ekonomický rast nesúvisí so zmenou populácie.

Ekonomický rast môže byť spôsobený skutočnosťou, že krajina zažíva zvýšenie množstva zdrojov a/alebo zvýšenie ich kvality. Extenzívny rast je spôsobený zvýšením počtu výrobných faktorov: ide o zvýšenie počtu pracovných zdrojov; zvýšenie počtu dostupných prírodné zdroje; zvýšenie kapitálových zdrojov. Intenzívny rast je spôsobený zvýšením kvality výrobných faktorov: ide o zvýšenie produktivity práce; dostupnosť kvalitnejších prírodných zdrojov; zlepšenie vybavenia a technológie; zlepšenie kvality riadenia.

16. Čo sa deje v ekonomike krajiny v určitých fázach ekonomického cyklu?

Ekonomický cyklus– Ide o periodické výkyvy v podnikateľskej činnosti. Ekonomický cyklus má štyri hlavné fázy: vzostup, vrchol, pokles, dno. Keď ekonomika dosiahne úroveň maximálnej podnikateľskej aktivity v oblasti vrcholu, nastáva obdobie prezamestnanosti a vysokej inflácie. V tomto stave je ekonomika „prehriata“.

Počas recesie sa podnikateľská aktivita začína znižovať, až kým nedosiahne najnižší bod recesie. Zároveň sa zatvárajú podniky a rastie nezamestnanosť. Oblasť okolo najnižšieho bodu poklesu sa nazýva kríza. Toto je obdobie nedostatočného využívania ekonomické zdroje, vysoká nezamestnanosť.

Počas fázy oživenia sa ekonomika začína dostávať z krízy, podnikateľská aktivita sa zvyšuje, až kým nedosiahne maximum v bode vrcholu. Zároveň sa zvyšuje aj zamestnanosť, a teda nezamestnanosť klesá.

17. Aké funkcie plnia peniaze?

Peniaze sú špeciálna komodita, univerzálny ekvivalent. Peniaze musí ako peniaze uznať každý. IN moderná ekonomika peniaze plnia funkcie obehu, platobného prostriedku, meradla hodnoty a prostriedku akumulácie. Hodnota peňazí je určená počtom tovarov a služieb, ktoré je možné za ne kúpiť. Je chybou myslieť si, že hodnotu peňazí určuje vláda.

18. Aké sú sociálno-ekonomické dôsledky inflácie?

Inflácia sa spomaľuje ekonomický rast Keďže je pre firmy nemožné nakupovať nové, pokročilejšie zariadenia, je výhodnejšie zachovať zastarané, ale relatívne lacné zariadenia a staré technológie náročné na prácu. Inflácia sprevádzaná poklesom produkcie sa nazýva stagflácia. Inflácia zvyšuje riziko spojené s inováciami, s dlhodobé investície. Dlhodobé projekty sa stávajú nerentabilnými a dlhodobé pôžičky. Zvýšenie bankových úrokov spomaľuje rozvoj výroby a vedie k ďalšiemu rastu cien.

Inflácia tiež znehodnocuje naakumulované prostriedky podnikov a úspory občanov. Motivácia pre vysoko produktívnu prácu je oslabená, keďže rast nominálnych príjmov nesúvisí s nákladmi a výsledkami práce. Obzvlášť silný negatívny dopad inflácia postihuje najchudobnejšie vrstvy obyvateľstva. Výsledkom všetkých týchto procesov je prehlbovanie sociálnych rozporov v spoločnosti, štrajky, ľudové nepokoje, zmeny vlád, štátne prevraty.

Nie každý a nie vždy stráca z neočakávaného zvýšenia cien. V niektorých prípadoch sú možné zisky z inflácie. Teda každý, kto dostal pôžičku a zaplatil za niektoré služby vopred fixným percentom, bude mať prospech, ak skutočné zvýšenie ceny presiahne toto percento. Štát profituje aj z toho, keď sa neponáhľa s indexovaním dôchodkov, štipendií a platov zamestnancov verejného sektora v súlade s tempom rastu cien.

19. Aké sú ciele menovej politiky?

Menová (menová) politika sú opatrenia na reguláciu peňažná zásoba s cieľom stabilizovať ekonomiku. Dirigentom menovej politiky štátu je Banka Ruska. Menová politika je zameraná na vyrovnávanie cyklických výkyvov: zvýšenie podnikateľskú činnosť v ekonomike krajiny počas recesie a počas ekonomického rozmachu - aby sa zabránilo vysokej inflácii, „prehriatiu ekonomiky“. Ciele menovej politiky: hospodársky rast, plná zamestnanosť, cenová stabilita.

20. Aké nástroje používa štát na realizáciu fiškálnej politiky?

Rozpočtová a daňová (fiškálna) politika je činnosť štátu v oblasti regulácie verejných výdavkov a zdaňovania. Ciele fiškálna politikaštátov sa zhodujú s cieľmi menovej politiky, sú to: ekonomický rast, plná zamestnanosť, cenová stabilita.

Na realizáciu fiškálnej politiky môže štát použiť dva nástroje: zmenu vládnych výdavkov a zmenu daňových sadzieb. Počas recesie sú potrebné expanzívne politiky, t. j. zvýšenie skutočného HDP krajiny. Počas ekonomického boomu je potrebná kontrakčná politika, teda zníženie skutočného HDP krajiny.

Uveďme si príklad implementácie motivačných politík. Štát môže zvýšiť výdavky na tovary a služby: zvýšiť dôchodky, sociálne dávky; môže zvýšiť náklady na štátna budova bývanie, školy, nemocnice, cesty; môže financovať národné projekty pre rozvoj zdravotníctva, školstva, poľnohospodárstvo, znalostne náročné odvetvia atď. Zníženie daňových sadzieb povedie k tomu, že príjem, ktorý zostane k dispozícii ľuďom a čistý zisk firiem bude pribúdať. Spotrebiteľské výdavky a firemné investície budú teda vyššie. Vo všeobecnosti zvýšené vládne výdavky a nižšie dane zvýšia HDP.

21. Aký daňový systém môže znížiť príjmovú nerovnosť?

V závislosti od toho, aký daňový systém je v krajine prijatý, sa mení miera stratifikácie spoločnosti podľa príjmov. Progresívny systém teda zvyšuje daňovú sadzbu pre vysokopríjmových občanov, čím znižuje reálne príjmy tejto skupiny obyvateľstva; Zároveň je nižšia sadzba dane pre občanov s nízkymi príjmami, čo zvyšuje ich reálne príjmy. Dosahuje sa tak zníženie miery nerovnosti v spoločnosti. Regresívny daňový systém má na rozdelenie príjmov určitých skupín obyvateľstva opačný efekt. Systém pomerného zdanenia nemení pomer úrovne príjmov jednotlivých skupín obyvateľstva.

Pozrime sa na príklad úlohy.

Cvičenie. Určte, aký typ daňového systému je prijatý v tejto tabuľke: progresívny, regresívny alebo proporcionálny?

Je chybou považovať prezentovanú škálu za proporcionálnu: v prvých troch riadkoch je sadzba dane konštantná - 10%, ale vo štvrtom riadku sa objaví „krok“: ľuďom s nízkymi príjmami sa účtuje iba 5%. Vo všeobecnosti sa stupnica stáva progresívnou.

Odpoveď: progresívne.

22. Aké sú príčiny a dôsledky globalizácie?

Globalizácia je zvýšená vzájomná závislosť a vzájomný vplyv národných hospodárstiev; Ide o postupnú transformáciu svetovej ekonomiky na jednotný trh tovarov, služieb, kapitálu, pracovnej sily a vedomosti.

Dôvody globalizácie sú rôzne: sú to ekonomické, vedecké, technické, informačné, organizačné a sociokultúrne dôvody. Hlavnými faktormi urýchľujúcimi globalizáciu sú teda: otvorenosť trhov pre tovary a služby, trhy pre výrobné faktory, jednota nástrojov a spôsobov realizácie hospodárska politika, rozvoj špičkových technológií, rozvoj dopravných prostriedkov, komunikačných a internetových technológií, posilnenie úlohy medzinár hospodárske organizácie vrátane nadnárodných korporácií.

Protichodná povaha procesu globalizácie:

▪ Na jednej strane vedie k efektívnejšiemu rozdeľovaniu zdrojov medzi krajinami, rozvoju konkurencie a stimulácii vedecko-technický pokrok. To prispieva k rastu celkovej prosperity.

▪ Na druhej strane globalizácia vedie k ďalšiemu nárastu nerovnomerného rozdelenia príjmov a nárastu technologickej zaostalosti mnohých krajín. Rastie závislosť krajín od situácie na svetových komoditných a finančných trhoch a rastie štrukturálna nezamestnanosť v dôsledku poklesu konkurencieschopnosti mnohých odvetví národných ekonomík.

Preto je úsudok, že zvýšená otvorenosť národných ekonomík má výlučne negatívne dôsledky, mylný.

OBSAH „SOCIÁLNA SFÉRA SPOLOČENSKÉHO ŽIVOTA“

1. Čo potrebujete vedieť v ustanoveniach obsahového riadku „Sociálna sféra“?

▪ sociálna stratifikácia a mobilita

▪ sociálne skupiny

▪ mládež ako sociálna skupina

▪ etnické komunity

▪ medzietnické vzťahy, etnosociálne konflikty, spôsoby ich riešenia

▪ ústavné princípy(zásady) národnej politiky v Ruskej federácii

▪ sociálny konflikt

▪ typy spoločenských noriem

▪ sociálna kontrola

▪ sloboda a zodpovednosť

▪ deviantné správanie a jeho typy.

▪ sociálna rola

▪ socializácia jedinca

▪ rodina a manželstvo

2. Ktoré otázky v tomto riadku sú najťažšie?

Väčšina úloh zameraných na testovanie vedomostí o menovaných prvkoch obsahu nespôsobuje pri plnení žiadne zvláštne ťažkosti. Je to do značnej miery spôsobené tým, že tu rozoberané pojmy sú naplnené obsahom známym nielen z hodín spoločenských vied, ale aj z osobnej sociálnej skúsenosti. Každý človek má určité sociálne postavenie, je spojený mnohými neviditeľnými vláknami s inými ľuďmi, zástupcami rôznych sociálnych skupín. Rôznorodosť týchto spojení tvorí štruktúru sociálnych vzťahov.

Sociologická veda je logicky súvislý a podložený systém spoľahlivých poznatkov o spoločnosti ako celku. Na správne zodpovedanie skúšobných otázok preto jednoznačne nestačí mať len základy vedeckých poznatkov o spoločnosti.

Ako už bolo uvedené, niektorí študenti vo svojich odpovediach nahrádzajú vedecké poznatky o javoch a procesoch každodennými predstavami o nich. Vo vzťahu k sociálnej sfére Týka sa to predovšetkým nasledujúcich otázok: rôznorodosť kritérií na identifikáciu sociálnych skupín; sociálna stratifikácia a sociálna nerovnosť; typy sociálnej mobility; sociálne normy a odchýlky v správaní.

3. Sociálne skupiny: podľa akých kritérií sa identifikujú?

Pripomeňme, že sociálna skupina je akýkoľvek súbor ľudí identifikovaných na základe spoločného spoločensky významného kritéria.

Demografické kritérium. Distribúcia obyvateľstva podľa charakteristík, ako je vek (deti, dospievajúci, mládež, ľudia stredného veku, starší ľudia); pohlavie (muži, ženy); rodinný stav (ženatý, rozvedený, ovdovený); rodinný stav (slobodný, ženatý) atď.

Etnické kritérium. Určuje príslušnosť človeka k etnickej skupine (kmeň, národnosť, národ).

Rasové kritérium. Jednota pôvodu a oblasť osídlenia, dedičná komunita fyzické vlastnosti nám umožňujú rozlíšiť tri hlavné (veľké) skupiny: negroidné, kaukazské a mongoloidné rasy.

Kritérium osídlenia zahŕňa identifikáciu sociálnych skupín v závislosti od miesta bydliska (obyvatelia miest, vidiecki obyvatelia atď.).

V závislosti od pohlavia pracovná činnosť, ktoré si vyžadujú určitú prípravu a sú zvyčajne zdrojom obživy sociálne skupiny podľa profesionálnych kritérií(lekári, učitelia, architekti, inžinieri atď.).

Podľa stupňa vzdelania rozlíšiť skupiny tých, ktorí majú napríklad primárne, neúplné sekundárne, sekundárne resp vysokoškolské vzdelanie atď.

Čo sa týka veľkosti, počtu, ako aj charakter vzťahov medzi členmi sa sociálne skupiny delia na malé a veľké.

Ako viete, človek môže patriť do niekoľkých skupín naraz. Môže to byť napríklad rodina, školská trieda alebo pracovný tím, skupina rovesníkov atď.

4. Možno pojmy „sociálna stratifikácia“ a „sociálna nerovnosť“ považovať za synonymá?

Tento prístup je chybný: tieto pojmy treba rozlišovať. Sociálna stratifikácia sa chápe ako umiestnenie sociálnych skupín (vrstiev, vrstiev) v sociálnej štruktúre, pričom sa zohľadňuje predovšetkým veľkosť príjmu, úroveň vzdelania, prístup k moci a prestíž profesie. Zástupcovia tej istej vrstvy (vrstvy) majú zvyčajne podobné životné príležitosti, hodnotové priority a často sa vedome považujú za súčasť tejto skupiny.

Sociálna nerovnosť znamená, že medzi rôznymi skupinami (vrstvami, vrstvami) obyvateľstva je nerovnomerné rozdelenie príjmov, moci, vzdelania, rozsahu a charakteru práv, privilégií a povinností, prestíže a vplyvu. Inými slovami, jednotlivci, sociálne vrstvy, triedy, ktoré sú na rôznych úrovniach sociálnej hierarchie, majú nerovnaké príležitosti na uspokojenie potrieb.

Sociálna stratifikácia je teda súborom sociálnych vrstiev usporiadaných vo vertikálnom poradí. Nerovnosť je kritériom, podľa ktorého môžeme dať sociálne skupiny do vzájomného vzťahu.

5. Čo vieme o sociálnych rolách?

Medzi úlohy jednotnej skúšky patria úlohy súvisiace s asimiláciou pojmu „sociálna rola“ so znalosťou sociálnych rolí človeka typických pre našu dobu, napríklad:

Cvičenie. Po rozvode občan K. naďalej cez víkendy podnikal so synom výlety autom mimo mesta. Tento príklad ilustruje funkcie

1) plnenie sociálnej úlohy

2) dodržiavanie spoločenských noriem

3) realizácia sociálnej politiky

4) prejavy sociálnej mobility