Takzvaný koncept systému plánovania ciest daňové kontroly schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333. Umožňuje vám pochopiť, do akej miery je vaša firma vystavená riziku kontroly na mieste zo strany daňových úradov. Jedným z hlavných kritérií je daňové zaťaženie podľa druhu hospodárska činnosť. V polovici mája 2018 zverejnila Ruská daňová služba aktualizované údaje daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2017. Ich kompletný zoznam uvádzame v tejto recenzii (dá sa stiahnuť), aby si ich každá firma (IP) mohla porovnať s vlastnou hodnotou.

Zloženie aktivít

Ukazovatele daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti sú už tradične stanovené v prílohe č. 3 uvedeného poriadku. Teraz - na rok 2017 (Federálna daňová služba ich každoročne aktualizuje). Dokument sa zaoberá rozšírenými oblasťami činnosti podľa klasifikátora OKVED-2. Hľadajte ten, ktorý najlepšie vyhovuje vášmu odboru.

Typy ukazovateľov

Všimnite si, že koeficienty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti v koncepcii kontroly na mieste Federálna daňová služba je vždy prezentovaná vo forme tabuľky. A sú ich 2 typy:

Upozorňujeme, že hodnoty daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2017 sú uvedené v percentách.

Daňové zaťaženie je pomer daní (vrátane dane z príjmu fyzických osôb) a poplatkov podľa oficiálneho štatistického výkazníctva Federálnej daňovej služby Ruska k obratu organizácií podľa Rosstatu, vynásobený 100 %.

Typ ekonomickej činnosti (podľa OKVED-2)	Obdobie 2017
	TOTAL	10,8	3,6
Poľnohospodárstvo, lesníctvo, poľovníctvo, rybárstvo, chov rýb - spolu	4,3	5,5
pestovanie plodín a dobytka, poľovníctvo a poskytovanie súvisiacich služieb v týchto oblastiach	3,5	5,4
lesníctvo a ťažba dreva	7,5	6,8
rybolov, chov rýb	7,9	5,5
Ťažba – celkom	36,7	1,8
ťažba palivových a energetických nerastov - celk	45,4	1,0
ťažba nerastných surovín okrem palív a energie	18,8	4,1
Výrobné odvetvia – spolu	8,2	2,2
výroba potravinárskych výrobkov, nápojov, tabakových výrobkov	28,2	2,4
výroba textilu, odevov	8,1	4,2
výroba kože a kožených výrobkov	7,9	4,7
spracovanie dreva a výroba výrobkov z dreva a korku okrem nábytku, výroba výrobkov zo slamy a prútených materiálov	2,0	3,6
výroba papiera a papierových výrobkov	4,4	1,8
tlačové a kopírovacie činnosti	9,2	4,3
výroba koksu a ropných produktov	5,1	0,2
výroba chemikálií a chemických produktov	1,9	2,4
výroby lieky a materiály používané na lekárske účely	6,9	3,0
výroba výrobkov z gumy a plastov	6,3	2,6
výroba ostatných nekovových minerálnych výrobkov	8,9	3,5
hutnícka výroba a výroba hotových kovových výrobkov okrem strojov a zariadení	4,4	2,4
výroba strojov a zariadení nezahrnutá v iných skupinách	8,8	3,9
výroba elektrických zariadení, výroba počítačov, elektronických a optických výrobkov	9,9	4,3
výroba počítačov, elektronických a optických produktov	12,5	5,3
výroba elektrických zariadení	6,7	3,0
výroba iných vozidiel a vybavenie	4,7	4,8
výroba motorových vozidiel, prívesov a návesov	5,1	1,7
Bezpečnosť elektrickej energie plyn a para; klimatizácia – celk	6,8	2,4
výroba, prenos a distribúcia elektriny	8,1	2,2
výroba a distribúcia plynných palív	1,3	1,4
výroba, prenos a rozvod pary a horúcej vody; klimatizácia	6,5	4,5
Zásobovanie vodou, hygiena, organizácia odvozu a likvidácie odpadu, činnosti a odstraňovanie znečistenia - celk	8,4	4,8
Stavebníctvo	10,2	4,3
Veľkoobchod a maloobchod; opravy vozidiel a motocyklov – celk	3,2	1,2
veľkoobchod a maloobchod motorových vozidiel a motocyklov a ich opravy	2,7	1,1
veľkoobchod, okrem veľkoobchod vozidlá a motocykle	3,1	0,9
maloobchod, okrem obchodu s motorovými vozidlami a motocyklami	3,6	2,2
Činnosti hotelov a stravovacích zariadení – spolu	9,5	5,7
Doprava a skladovanie – spolu	6,8	4,8
činnosti železničnej dopravy: medzimestská a medzinárodná osobná a nákladná doprava	8,5	6,8
činnosti potrubnej dopravy	4,5	2,1
činnosti vodnej dopravy	9,3	4,1
činnosti leteckej a vesmírnej dopravy	neg.	3,0
poštová a kuriérska činnosť	14,4	11,6
Činnosti v oblasti informácií a komunikácie - spolu	16,4	5,2
Realitná činnosť	21,3	6,3
Administratívne činnosti a súvisiace doplnkové služby	15,4	9,2

Zdroj informácií o daňovom zaťažení podľa druhu ekonomickej činnosti za rok 2018 je oficiálny

Daňové zaťaženie je jedným z hodnotiacich kritérií Federálnej daňovej služby pri rozhodovaní o vykonaní daňovej kontroly na mieste. Tento ukazovateľ si môžete vypočítať sami. Prezradíme vám, aké je daňové zaťaženie, aké predpisov je regulovaná, kto ju môže potrebovať tento ukazovateľ, a zvážiť aj postup výpočtu a prípustnú mieru zaťaženia daňovníka.

Pozrite si naše videá o výpočte daňového zaťaženia:

Aké dokumenty definujú pojem daňové zaťaženie?

Hlavnými dokumentmi definujúcimi pojem „daňové zaťaženie“ vo vzťahu medzi daňovníkom a daňovými úradmi sú:

• Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska „O schválení koncepcie systému plánovania daňových kontrol na mieste“ z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@. Podľa zmien vykonaných v tomto dokumente nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. mája 2012 č. ММВ-7-2/297@, jeho dodatku č. 3, ktorý odráža ukazovatele celkového daňového zaťaženia pre sektory národného hospodárstva a krajiny ako celku, sa každoročne aktualizuje o údaje najneskôr do 5. mája za uplynulý rok. Tieto údaje je možné vidieť aj na webovej stránke Federálnej daňovej služby (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Do 25. júla 2017 - list Federálnej daňovej služby Ruska „O práci komisií daňových úradov pri legalizácii základu dane“ zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722, ktorý obsahoval vzorce pre výpočet daňového zaťaženia vo vzťahu k niekt konkrétne dane A určité druhy daňových režimov. Jeho účinnosť bola postupne zrušená (listami Federálnej daňovej služby z 21. marca 2017 č. ED-4-15/5183@ a zo dňa 25. júla 2017 č. ED-4-15/14490@).
• Od 25.07.2017 - list Federálnej daňovej služby Ruska „O práci komisie pre legalizáciu základu dane a základu pre poistné“ zo dňa 25.07.2017 č. ED-4-15/ 14490@, ktorým sa upravuje pracovný postup príslušných komisií vykonávajúcich analýzu dynamiky tých ukazovateľov ekonomických aktivít daňovníkov, od ktorých závisí výška ich daňového zaťaženia. Vzorce na výpočet daňového zaťaženia, podobné tým, ktoré obsahuje list č. AS-4-2/12722, sú tiež uvedené tu (v prílohe 7). V porovnaní s listom č. AS-4-2/12722 boli do listu č. ED-4-15/14490@ doplnené ustanovenia týkajúce sa analýzy údajov získaných v súvislosti s hlásením o poistnom, ktoré sa podáva Federálnej daňovej službe od r. 2017.

Samotné názvy týchto dokumentov naznačujú veľký význam posudzovaného ukazovateľa nielen pre Federálnu daňovú službu, ale aj pre daňových poplatníkov. V príkaze č. MM-3-06/333@ v zozname kritérií, podľa ktorých sa daňovníci vyberajú na kontrolu, je daňové zaťaženie na 1. mieste a v listoch č. AS-4-2/12722 a č. ED -4-15 /14490@ je uvedená nielen významná časť textu, ale sú uvedené aj jeho významy (list č. AS-4-2/12722) alebo porovnávacie ukazovatele (list č. ED-4- 15/14490@), čo môže spôsobiť zvýšenú pozornosť činnosti právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa.

Aké je daňové zaťaženie

Na základe výpočtových vzorcov uvedených vo vyššie uvedených dokumentoch sa daňové zaťaženie významovo najviac približuje pojmu „daňové zaťaženie“. Najnovšie "moderné" ekonomický slovník"(Moskva, INFRA-M, 2011) dáva 2 významy a definuje to ako:

• stupeň odklonu finančných prostriedkov na platbu platby dane, t.j. ako relatívna hodnota;
• vecné bremeno vyplývajúce z povinnosti platiť dane, t.j. ako absolútnu hodnotu.

Prvá z týchto hodnôt je zaujímavejšia pre hodnotiace a komparatívna analýza a zodpovedá myšlienke algoritmu na výpočet daňového zaťaženia obsiahnutého vo vyššie uvedených dokumentoch Federálnej daňovej služby Ruska. Daňové zaťaženie je teda podiel sumy zaplatených daní za určité obdobie na akomkoľvek ekonomickom základe za rovnaké obdobie, čo nám umožňuje posúdiť vplyv výšky odvodov dane na ziskovosť a ziskovosť posudzovaného subjektu. .

Daňové zaťaženie môže byť vypočítané na rôzne ekonomické úrovne:

• pre štát ako celok alebo pre jeho regióny;
• podľa hospodárskych sektorov krajiny alebo regiónov;
• podľa skupiny podobných podnikov;
• pre jednotlivé ekonomické subjekty;
• pre konkrétnu osobu.

V závislosti od ekonomickej úrovne a účelu výpočtu tohto ukazovateľa môže byť jeho základom napr.

• príjmy (s DPH alebo bez DPH);
• príjem;
• zdroj platenia dane (zisk alebo náklady);
• novovytvorená hodnota;
• očakávaný príjem alebo plánovaný zisk.

Daňové zaťaženie ako vypočítaný ukazovateľ odráža koncept efektívnej sadzby dane, čo je percentuálny podiel skutočne časovo rozlíšenej dane v základe dane o túto daň. V listoch č. AS-4-2/12722 a č. ED-4-15/14490@ je tento pojem definovaný ako daňové zaťaženie zodpovedajúcej dane.

Kto potrebuje poznať daňové zaťaženie?

Daňové zaťaženie vypočítané na rôznych ekonomických úrovniach je zaujímavé pre používateľov na zodpovedajúcej úrovni vo vzťahu k:

• analýzy, plánovania a prognózy ekonomické situácie v krajine alebo jej regióne - pre ruské ministerstvo financií, vládne agentúry zodpovedné za ekonomické otázky v Ruskej federácii a zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie;
• plánovací test daňové opatrenia a zlepšovanie systému daňová kontrola— pre ministerstvo financií Ruska, Federálnu daňovú službu Ruska, Federálnu daňovú službu;
• analýza výsledkov vašej práce, hodnotenie rizík daňových kontrol a prognózovanie budúcich aktivít – priamo pre daňovníkov.

TO nezávislý výpočet Federálna daňová služba Ruska vyzýva daňových poplatníkov, aby v príkaze č. MM-3-06/333@ použili ukazovatele, ktoré slúžia ako kritérium pre daňové úrady na výber kandidátov na daňové kontroly na mieste, pričom im sľubuje, že tieto ukazovatele budú zachované na úroveň priemerných hodnôt v odvetví:

• vysoká pravdepodobnosť nezaradenia kontrol na mieste do plánu;
• maximálnu možnú priaznivosť počas interakcie.

Z týchto dôvodov je vhodné, aby si daňovník dôkladne prečítal obsah hlavných dokumentov o daňovom zaťažení.

Okrem toho analýza vlastných aktivít umožňuje odhaliť v nej aspekty, ktorých zmena alebo optimalizácia môže:

• viesť k zníženiu daňového zaťaženia;
• pomoc pri výbere iného daňového režimu alebo druhu činnosti;
• predpovedať výsledky práce do budúcnosti.

Ako vypočítať daňové zaťaženie

Všetky vyššie uvedené dokumenty obsahujú vzorce na výpočet daňového zaťaženia:

• objednávka č. MM-3-06/333@ - používa sa na určenie celkového daňového zaťaženia;
• listy č. AS-4-2/12722 a č. ED-4-15/14490@ - niekoľko vzorcov na výpočet zaťaženia pre konkrétne dane a typy režimov.

Objednávka č. MM-3-06/333@ uvádza nasledujúcu definíciu: celkové daňové zaťaženie je pomer výšky daní podľa daňových priznaní k príjmom zisteným podľa údajov Goskomstatu (t. j. podľa výkazu ziskov a strát, bez DPH). V poznámkach k tabuľke v prílohe je uvedené, že výška daní zahŕňa daň z príjmov fyzických osôb, ale nezahŕňa príspevky na povinné dôchodkové poistenie. Zároveň v liste z 22. marca 2013 č. ED-3-3/1026@ Federálna daňová služba Ruska vysvetľuje, že výpočet nezahŕňa príspevky do všetkých mimorozpočtové fondy, pretože nie sú zahrnuté v zozname daní upravených daňovým poriadkom Ruskej federácie. Od začiatku roka 2017 nedošlo k žiadnym zmenám v metodike výpočtu daňového zaťaženia z dôvodu, že od roku 2017 postup pri platení poistného upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie.

List č. AS-4-2/12722 obsahuje nasledujúce zásady pre výpočet zaťaženia:

• Pre daň z príjmu:

ННп = Нп / (Др + Двн),

Нп - daň z príjmu naúčtovaná na platbu podľa vyhlásenia;

Др - príjem z predaja, určený podľa vyhlásenia o zisku;

Dvn — neprevádzkový príjem, zistený podľa výkazu ziskov a strát.

• Pre DPH (1. spôsob):

NNnds = Nnds / NBrf,

• Pre DPH (2. spôsob):

NNnds = Nnds / NBcelkom,

VND - DPH pripísaná k platbe podľa priznania;

NBtotal je základ dane definovaný ako súčet základov dane vyjadrených v oddieloch 3 a 4 daňového priznania k DPH (ruský trh plus vývoz).

• Pre individuálnych podnikateľov:

NNNDFL = NNDFL / DNDFL,

Daň z príjmov fyzických osôb - daň z príjmov fyzických osôb zúčtovaná na úhradu podľa priznania;

Daň z príjmu fyzických osôb - príjem podľa 3-NDFL priznania.

• Pre zjednodušený daňový systém:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - zjednodušený daňový systém naúčtovaný na platbu podľa vyhlásenia;

Dusn - príjem podľa zjednodušeného daňového systému.

• Pre jednotnú poľnohospodársku daň:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Unskhn - jednotná poľnohospodárska daň naúčtovaná na platbu podľa vyhlásenia;

Deskhn - príjem podľa vyhlásenia o jednotnej poľnohospodárskej dani.

• Pre OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V,

VND - DPH pripočítaná k platbe v priznaní DPH;

Нп - daň z príjmu naúčtovaná na platbu podľa vyhlásenia o zisku;

B - výnosy zistené z výkazu ziskov a strát (t. j. bez DPH).

K výpočtovým vzorcom pre živnostníkov, zjednodušený daňový systém, jednotnú poľnohospodársku daň a OSNO je uvedená poznámka, že ak daňovník platí aj iné dane (pozemné, vodné, dopravné, majetkové, daň z ťažby nerastov, spotrebné dane, prírodné zdroje), potom sa pri výpočte zohľadňuje aj časové rozlíšenie týchto daní. Daň z príjmov fyzických osôb nie je v tomto zozname zahrnutá, čo znamená, že na rozdiel od vzorca definovaného pre výpočet celkového daňového zaťaženia sa nepodieľa na tvorbe podobného výsledku pre jednotlivé daňové režimy.

V liste č. ED-4-15/14490@ v porovnaní s textom listu č. AS-4-2/12722 chýbajú prvé 3 vzorce (výpočet pre daň z príjmov a 2 výpočty pre DPH). Ostatné kalkulačné vzorce v týchto listoch sú identické a majú obsahovo podobnú poznámku o zohľadnení súm iných daní vo výpočtoch, ak ich daňovník platí.

Z rozboru vzorcov súvisiacich s DPH môžeme usúdiť, že výpočet nezohľadňuje DPH daňový agent, ktorá sa podľa pravidiel pre vyplnenie priznania k tejto dani nezapočítava do celkovej sumy časovo rozlíšenej na úhradu.

Údaj vypočítaný pomocou ktoréhokoľvek zo vzorcov sa určí v percentách, t.j. vynásobením 100.

Všetky vyššie uvedené vzorce sú úplne odlišné, ale všetky zodpovedajú ekonomický zmysel ukazovateľa daňového zaťaženia a majú právo na existenciu.

Aká je prijateľná úroveň daňového zaťaženia

Uvažované vzorce sa používajú na výpočet daňového zaťaženia v rokoch 2018-2019.

Daňovým poplatníkom, ktorí majú v úmysle použiť tento ukazovateľ na nezávislé určenie rizika daňovej kontroly na mieste, sa odporúča postupovať takto:

• Určte si celkové daňové zaťaženie a porovnajte ho s rovnakým ukazovateľom za roky 2017-2018 pre váš hlavný druh činnosti z Prílohy č. 3 k Objednávke č. MM-3-06/333@.

S čím porovnať váš ukazovateľ, ak Federálna daňová služba nemá údaje o vašom odvetví, zistite.

• Vypočítajte daňové zaťaženie z príjmu, pričom majte na pamäti, že nízka sadzba pre podniky vo výrobnom sektore bude nižšia ako 3 % a pre obchodné organizácie- menej ako 1 % (list č. AS-4-2/12722).
• Skontrolujte si podiel odpočtov DPH vo výške dane vypočítanej zo základu dane. Nemalo by presiahnuť 89 % (list č. AS-4-2/12722).
• Analyzovať dynamiku zmien ukazovateľov daňového zaťaženia za predchádzajúce roky a porovnajte údaje na ňom s pomermi uvedenými Federálnou daňovou službou v liste č. ED-4-15/14490@.

Ak existujú významné odchýlky od týchto údajov v smere nepriaznivom pre daňovníka, je potrebné skontrolovať chyby vo výpočte a ak sú správne, pripraviť argumenty pre Federálnu daňovú službu vysvetľujúce dôvody nízkeho daňového zaťaženia. Môžu to byť napríklad:

• nesprávne definovaný kód činnosti;
• dočasné problémy s implementáciou;
• zvýšené náklady spojené so zvyšovaním cien zo strany dodávateľov;
• investovanie;
• vytváranie zásob tovaru;
• dostupnosť vývozných operácií.

Výsledky

Daňové zaťaženie je ukazovateľ, ktorý má dostatok dôležité nielen pre daňové úrady (pre tie zohráva dôležitú úlohu pri rozhodovaní o vykonaní daňovej kontroly na mieste), ale aj pre samotného daňovníka. Najnovšia analýza tohto ukazovateľa umožňuje rozhodnúť sa v prospech používania jedného alebo druhého daňového systému a posúdiť riziká, že Federálna daňová služba venuje veľkú pozornosť údajom predložených správ. Existuje niekoľko vzorcov na výpočet daňového zaťaženia, no pre účely daňovej analýzy sa najčastejšie používa pomer, ktorý predstavuje podiel dane (daní) na úhradu k výške príjmu prijatého za príslušné obdobie.

Práva k výsledkom duševnej činnosti zistené pri inventarizácii sa do príjmov nezahŕňajú

V období od 1.1.2018 do 31.12.2019 príjmy v podobe vlastníckych práv o výsledkoch duševnej činnosti zistených pri inventarizácii (nový bod 3.6 odsek 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie bol zavedený federálnym zákonom z 18. júla 2017 N 166-FZ).

Hovoríme o právach na (článok 1 článku 1225 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):

• vedecké, literárne a umelecké diela;
• Počítačové programy a databázy;
• vystúpenia a zvukové záznamy;
• vynálezy, úžitkové vzory a priemyselné vzory;
• chovateľské úspechy;
• topológie integrovaných obvodov;
• výrobné tajomstvá (know-how);
• obchodné značky;
• ochranné známky a servisné známky;
• názvy miest pôvodu tovaru;
• obchodné označenia.

Nezdaniteľné príjmy prijaté od akcionárov alebo účastníkov

Objasnili sa normy článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa nezdaniteľných príjmov. Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 286-FZ z 30. septembra 2017. Pripomeňme, že v článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené druhy príjmov, ktoré sa pri určovaní základu dane nezohľadňujú.

Od 1. januára 2011 je v platnosti odsek 3.4 odsek 1 článku 251 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý vylučuje zo základu dane príjmy vo forme majetkových, majetkových alebo nemajetkových práv vo výške ich peňažnú hodnotu, ktoré prechádzajú zakladatelia na spoločnosť alebo spoločenstvo s cieľom zvýšiť čisté aktíva (NA).

To platí aj pre prípad takéhoto prevodu sformovaním dodatočný kapitál a (alebo) finančné prostriedky.

Tiež toto pravidlo sa vzťahuje na určité prípady zvýšenia NAV pri súčasnom znížení alebo zániku záväzku voči príslušným zakladateľom, ako aj na prípady obnovenia v zložení nerozdelený zisk neprijaté dividendy, prípadne časť rozdeleného zisku spoločnosti (spoločnosti).

Od 1. januára 2018 v nové vydanie V odseku 3.4 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie sa bude hovoriť iba o príjmoch vo forme dividend, ktoré si účastníci spoločnosti neuplatňujú, alebo o časti rozdeleného zisku spoločnosti, obnovených ako súčasť nerozdeleného zisku spoločnosti. . Takéto situácie sa zvyčajne vyskytujú vo veľkom akciové spoločnosti(JSC), ktoré nemajú spoľahlivé informácie o mieste, bankových účtoch niektorých svojich akcionárov – fyzických osôb a z tohto dôvodu im nemôžu vyplácať dividendy.

Príspevky od účastníkov sa „presúvajú“ do nového samostatného odseku 3.7 odseku 1 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie, ale v trochu upravenej forme. Od roku 2018 príjmy vo forme majetkových, majetkových alebo nemajetkových práv vo výške ich prijatej peňažnej hodnoty ako vklad do majetku obchodná spoločnosť alebo partnerstvo spôsobom stanoveným občianskym právom Ruskej federácie. To znamená, že vklady účastníkov (bez ohľadu na veľkosť podielu v správcovskej spoločnosti), tak ako doteraz, nepodliehajú dani z príjmov, pokiaľ sú evidované ako vklad do majetku spoločnosti. Rezervácie o čisté aktíva už nie je súčasťou daňového poriadku Ruskej federácie.

Vklad do majetku nie je spojený so zvýšením základného imania podniku, nemenia sa ním podiely zakladateľov (účastníkov).

Podľa právnych predpisov o LLC, JSC a Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa však na formalizáciu vkladu do majetku musí dodržať určitý postup.

Napríklad podľa čl. 27 Federálny zákon zo dňa 2.8.1998 N 14-FZ „O spoločnostiach s obmedzená zodpovednosť» účastníci spoločnosti sú povinní, ak to ustanovuje zakladateľská listina spoločnosti, rozhodnutím valné zhromaždenieúčastníci vkladajú vklady do majetku spoločnosti. Vklady do majetku spoločnosti vkladajú všetci jej účastníci v pomere k svojim podielom na základnom imaní spoločnosti, ak zakladateľská listina spoločnosti neustanovuje iný postup určenia výšky vkladov. Vklady do majetku spoločnosti sa realizujú v peniazoch, pokiaľ stanovy spoločnosti alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov LLC neustanovuje inak.

Osobitné pravidlá upravujúce vklad do majetku sú ustanovené aj pre akciové spoločnosti (článok 32.2 federálneho zákona z 26. decembra 1995 N 208-FZ „o akciových spoločnostiach“).

Od 1. januára 2018 je teda pomoc akcionárov (účastníkov) daňovo uznaná ako vklad do majetku a je oslobodená od dane z príjmov podľa ods. 3.7 ods. 1 § 251 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie.

Napríklad, ak sa jeden z piatich účastníkov LLC rozhodol darovať spoločnosti dlhodobý majetok alebo zásoby, potom na účely oslobodenia od dane je potrebné zvážiť odsek 11, a nie odsek 3.7 odseku 1 článku 251. daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa odseku 1 pododseku 11 článku 251 daňového poriadku Ruskej federácie sa prijatý majetok neuznáva ako príjem na daňové účely za predpokladu, že:

• prijaté od individuálne s podielom na základnom imaní LLC viac ako 50%;
• prijaté od materskej organizácie s podielom na základnom imaní LLC vyšším ako 50%;
• prijaté od dcérskej spoločnosti (neregistrovanej offshore), schválený kapitál ktorý tvorí viac ako 50 % príspevku LLC;
• do jedného roka odo dňa jeho prijatia, uvedený majetok (okrem hotovosť) sa neprevádza na tretie strany.

To znamená, že bezodplatná pomoc okrem vkladov do majetku negeneruje príjem len pri splnení viacerých podmienok, najmä veľkosti podielu v správcovskej spoločnosti, vlastníctva nehnuteľnosti aspoň 1 rok.

Odpočítanie dane z investícií pri dani z príjmu

Od 1. januára 2018 zavádza kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie nový vzhľad odpočet – „investícia daňový odpočet“ (Federálny zákon z 27. novembra 2017 č. 335-FZ). Postup na jeho použitie je obsiahnutý v nový článok 286.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Od roku 2018 si bude môcť organizácia znížiť daň z príjmu ( platba vopred) na odpočet dane z investícií (výdavky na nákup (modernizáciu) dlhodobého majetku 3 - 7 odpisových skupín).

Ale maximálna veľkosť odpočet za regionálnu časť dane nesmie presiahnuť rozdiel medzi vypočítanou sumou dane bez uplatnenia odpočtu a daňou vypočítanou sadzbou 5 % (pokiaľ nie je zakladajúcim subjektom Ruskej federácie ustanovená iná sadzba), t.j. 5 % bude potrebné odviesť do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Ak je odpočet väčší ako daň, potom sa nespotrebovaná časť prenesie do nasledujúcich rokov.

Investičný odpočet sa uplatňuje pri dani od obdobia, v ktorom bol dlhodobý majetok (dlhodobý majetok) uvedený do prevádzky alebo sa zmenila jeho počiatočná hodnota v dôsledku rekonštrukcie alebo modernizácie.

Zároveň sa dlhodobý majetok, pri ktorom daňovník uplatnil investičný odpočet, dodatočne neodpisuje.

V prípade predaja takéhoto majetku po uplynutí jeho lehoty prospešné využitie príjem bude celá suma splatná podľa zmluvy. Ak sa dlhodobý majetok predá pred uplynutím doby jeho použiteľnosti, spoločnosť bude musieť obnoviť nezaplatenú daň z dôvodu použitia odpočtu, ako aj zaplatiť penále. Pri predaji náklady zohľadňujú pôvodnú cenu takéhoto dlhodobého majetku.

Pri rozhodovaní, či využiť odpočet dane z investícií, je potrebné vziať do úvahy, že kedy stolový audit daňový úrad má právo požadovať vysvetlenia a doklady týkajúce sa uplatnenia odpočtu (nový článok 8.8 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho transakcie organizácie, ktorá uplatňuje odpočet so svojimi spriaznená osoba sa bude považovať za kontrolované, ak príjem z transakcií presiahne kalendárny rok sumu 60 miliónov rubľov (doložka 9, doložka 2, článok 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nová norma stanovuje, že kategórie daňovníkov s nárokom na odpočítanie dane budú určené regionálnou legislatívou. Subjekty Ruskej federácie budú môcť určiť ďalšie vlastnosti poskytovania daňových odpočtov z investícií.

Upresňujú sa pravidlá výpočtu pochybných dlhov

Pripomeňme, že od 1. januára 2017 sa pri výpočte výšky rezervy na pochybné pohľadávky zohľadňujú protiúčty splatné protistrane. Ak má organizácia protizáväzok voči protistrane, ktorá jej dlhuje, potom sa za pochybný dlh bude považovať iba suma presahujúca výšku tohto záväzku (odsek 1, odsek 1, článok 266 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2018 sa v odseku 1 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie tiež stanoví, že na výpočet pochybného dlhu pri znížení pohľadávky prichádzajúci splatné účty musíte začať s „najstaršou“ „pohľadávkou“.

Napríklad spoločnosť má tri dlhy:

• „pohľadávky“ s obdobím presahujúcim 90 kalendárnych dní - 200 tisíc rubľov. (rezerva sa tvorí na celú sumu);
• „pohľadávky“ s dobou výskytu nad 45, ale do 90 kalendárnych dní - 100 tisíc rubľov. (rezerva sa tvorí vo výške 50 % tejto sumy);
• proti „veriteľovi“ tej istej protistrane - 100 tisíc rubľov.

Podľa nových pravidiel bude musieť organizácia na výpočet pochybného dlhu znížiť „staré“ pohľadávky o 200 tisíc rubľov. za 100 tisíc rubľov. Tie. výška rezervy bude zahŕňať pochybný dlh s dobou výskytu nad 90 kalendárnych dní vo výške 100 000 rubľov, ako aj 50% sumy „pohľadávok“ s dobou výskytu nad 45, ale do 90 kalendárne dni - 50 tisíc rubľov V roku 2017 poskytlo podobné vysvetlenia Ministerstvo financií Ruskej federácie (List ministerstva financií Ruska z 20. apríla 2017 N 03-03-06/1/23835).

Náklady na výskum a vývoj sa vykazujú podľa nových pravidiel

Od 1. januára 2018 zoznam výdavkov na výskumné a vývojové práce sa dopĺňa o nové druhy výdavkov (spolkový zákon z 18. júla 2017 č. 166-FZ). Patria sem:

• prírastky motivačného charakteru pre zamestnancov zúčastňujúcich sa na výskume a vývoji, vrátane výrobných prémií a príspevkov k tarifným sadzbám a platom (doložka 2, časť 2, článok 255, odsek 2, odsek 2, článok 262 daňového poriadku Ruskej federácie);
• poistné, časovo rozlíšené na platy zamestnancov vykonávajúcich výskum a vývoj (odsek 2, odsek 2, článok 262 daňového poriadku Ruskej federácie);
• výdavky na nadobudnutie výhradných práv k vynálezom, úžitkovým vzorom, priemyselným vzorom a licencie na ich používanie. Tieto výdavky je možné zohľadniť pri zdaňovaní od 1. januára 2018 do 31. decembra 2020 za predpokladu, že získané výsledky duševnej činnosti sa použijú výlučne vo výskume a vývoji (odsek 3.1 odsek 2, článok 262 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Zároveň sa zvyšuje limit na uznanie iných výdavkov uvedených v článku 262 ods. 4 pododseku 4 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s výskumom a vývojom. Limit nie je vyšší ako 75 % výdavkov uvedených v novom vydaní pododseku 2 odseku 2 článku 262 daňového poriadku Ruskej federácie. Tie. Norma závisí nielen od mzdových nákladov, ale aj od výšky poistného.

Spresnil sa aj postup pri uznávaní výdavkov na výskum a vývoj podľa schváleného Zoznamu. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2008 N 988 (ďalej len zoznam), ktoré možno uznať na zdanenie so zvyšujúcim sa koeficientom 1,5 (odsek 7 článku 262 daňového poriadku Ruskej federácie). ).

Od 1. januára 2018 však daňovníkom vzniká právo zahrnúť tieto výdavky do skutočných výdavkov s koeficientom 1,5:

• alebo ako súčasť iných výdavkov, berúc do úvahy ustanovenia odseku 9 článku 262 daňového poriadku Ruskej federácie;
• buď v počiatočné náklady odpisovateľný nehmotný majetok uvedený v odseku 9 článku 262 daňového poriadku Ruskej federácie spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Premieta sa do postupu, ktorý daňovník zvolil pri účtovaní týchto výdavkov účtovná politika na daňové účely.

Od 1. januára 2018 je potrebné novým spôsobom vykazovať inšpektorátu výdavky na výskum a vývoj uznané koeficientom 1,5. Nebudete musieť predkladať správu o dokončenom výskume a vývoji, ak ho umiestnite do štátu určeného vládou Ruskej federácie informačný systém. Pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov budete musieť Federálnej daňovej službe predložiť vo formáte a forme schválenej Federálnou daňovou službou informácie potvrdzujúce umiestnenie správy a jej identifikáciu v štátnom informačnom systéme (odsek 8 článku 262 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak sa hlásenie v systéme nenachádza alebo informácie o ňom neboli predložené inšpektorátu, potom nebude možné uplatniť násobiaci faktor na uznanie výdavkov na VaV.

Rozšíril sa zoznam objektov pre časové rozlíšenie zrýchleného odpisovania

Na obdobie rokov 2018–2022 bol rozšírený zoznam objektov, na ktoré je možné ho uplatniť (o vodovodné a hygienické zariadenia). zrýchlené odpisovanie s osobitným koeficientom, nie však vyšším ako 3 (federálny zákon z 30. septembra 2017 N 286-FZ).

Zvyšujúci faktor je možné uplatniť na zariadenia uvedené do prevádzky po 1. januári 2018 a len vo vzťahu k zariadeniam zaradeným do príslušného zoznamu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie (odsek 4 ods. 2 § 259 ods. Zákonník Ruskej federácie v znení od 1. 1. 2018, odsek 3 článku 5 federálneho zákona z 30. septembra 2017 N 286-FZ).

Ak má spoločnosť takéto predmety a mieni pri ich odpisovaní uplatniť zvyšujúci koeficient, toto právo by mali byť zahrnuté do účtovnej politiky.

Ako vidíme, zmien je dosť a mnohé z nich sú pozitívne pre daňových poplatníkov. Ako obvykle, čakáme na aktualizovaný formulár vyhlásenia, ktorý zohľadňuje inovácie.

Bezpečná daň z príjmu v roku 2018

Štát nemá peniaze. Aby naplnili rozpočet, úrady zintenzívňujú boj proti schémam, ktorými sa podnikatelia vyhýbajú plateniu daní. Od roku 2018, po presune funkcií správy poistných poplatkov na Federálnu daňovú službu, dostali daňové úrady ešte viac stimulov na identifikáciu takýchto systémov. To znamená, že predtým bezpečné postupy daňovej optimalizácie môžu viesť nielen k vážnym negatívnym dôsledkom pre spoločnosť trestnej zodpovednosti, ale aj stratu majetku. Nasledujúce schémy v súčasnosti spôsobujú najviac sťažností od Federálnej daňovej služby.

Fiktívne dodávky. Napríklad spoločnosť nakupuje tovary a služby od fiktívnej protistrany, ale v skutočnosti tieto tovary alebo služby sama vyrába (alebo ich nakupuje od tretej spoločnosti). Spoločnosť si potom nárokuje odpočítanie údajne zaplatenej DPH a navyšuje aj svoje výdavky, aby odviedla daň z príjmu nie v plnej výške.

Riziká: od roku 2017 je pre daňové úrady hlavným kritériom reálnosť transakcie (článok 54.1 Daňový poriadok). Ak inšpektori preukážu, že protistrana nemala možnosť transakciu vykonať (žiadne zdroje, zamestnanci, doprava atď.), zrážky vám budú zamietnuté. Je dôležité, aby odmietnutie mohlo nasledovať, aj keď ste to podľa vášho názoru ukázali due diligence. Dôsledky: dodatočné vyrubenie DPH a dane z príjmu, penále, pokuty, stíhanie konateľov podľa čl. 199 Trestného zákona (trest - až 6 rokov väzenia).

Formálne rozdelenie podnikania. Ide o to, že sa vlastníci delia veľká spoločnosť pre viacerých právnických osôb, potom prenesený na jednotná daň o imputovanom príjme alebo zjednodušenom daňovom systéme (STS) a platiť nižšie dane.

Riziká: aj keď ste sa vyhli zjavným znakom nezákonnej fragmentácie (všetky právnické osoby majú rovnakého riaditeľa, rovnakú adresu atď.), daňové úrady môžu preukázať nezákonnosť na základe menej zjavných znakov: zhoda IP adries, splnomocnenia, výsledky výsluchov zamestnancov a pod. - a budú účtované ďalšie dane. Okrem toho Federálna daňová služba tiež nemôže započítať predtým zaplatené dane v rámci zjednodušeného daňového systému do splácania nedoplatkov. V konečnom dôsledku zaplatíte dvojnásobné dane.

Presun zamestnancov na plný úväzok alebo manažérov do individuálnych podnikateľov(IP). Zamestnanec spoločnosti je registrovaný ako samostatný podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme a vykonáva rovnakú prácu, ale nie za mzdu, ale na základe dohody o službách. Na vlastné náklady zaplatí 6 % daň z príjmu a poistné (27 990 RUB + 1 % príjem). Autor: pracovná zmluva so zamestnancom by ste si platili poistné z vlastného vrecka s tým, že 30 % miezd odvádzate do mimorozpočtových fondov a ďalších 13 % ako daň z príjmu fyzických osôb.

Riziká: tento systém bude priťahovať zvýšenú pozornosť, keďže federálna daňová služba teraz spravuje poistné a spoločné kontroly sa začnú v roku 2018. Inšpektori vypočujú zamestnancov, analyzujú dokumenty, korešpondenciu a preukážu, že zamestnanci boli v skutočnosti v pracovnom pomere s vašou organizáciou a účelom ich prevodu na individuálnych podnikateľov bolo vyhnúť sa plateniu daní a poistného. Obvineným hrozí dodatočná daň z príjmu fyzických osôb a poistné, pokuty, ako aj trestná zodpovednosť konateľov podľa čl. 199 a 199.1 Trestného zákona.

Podnikanie prostredníctvom offshore spoločností. Mnoho spoločností využíva offshore spoločnosti v jurisdikciách s nízkymi daňami na rôzne účely: export a import; ako holding; na výplatu dividend; vlastniť autorské práva, ochranné známky a prijímať licenčné platby (tantiémy); na poskytovanie úverov a pod.

Riziká: daňové úrady aktívne používať pravidlá na kontrolované zahraničné spoločnosti, sa riadia pojmami daňovej rezidencie organizácií a príjemcov a využívajú aj nástroje medzinárodnej výmeny informácií na určenie konečného príjemcu neoprávneného daňového zvýhodnenia. Obvineným hrozia dodatočné dane, penále, pokuty a trestné stíhanie manažérov podľa čl. 199 Trestného zákona.

Nezákonné využívanie preferenčného zaobchádzania určeného pre inovatívne organizácie. Podstatou schémy je, že spoločnosť využíva daňové výhody pre inovatívne organizácie (napríklad oslobodenie od DPH pri realizácii výskumných a vývojových prác a pod.). No spoločnosť je inovatívna len na papieri a nevytvára žiadne nové produkty.

Riziká: Federálna daňová služba teraz veľmi starostlivo skúma, či spoločnosti dodržiavajú kritériá stanovené pre žiadateľov o preferenčné zaobchádzanie. Preverí, či sa firma venuje skutočným inovačným aktivitám. S najväčšou pravdepodobnosťou bude schéma zverejnená a organizáciám bude účtovaná dodatočná DPH a daň z príjmu, ako aj pokuty a penále.

Takže schémy, ktoré fungovali predtým, sa teraz stali veľmi nebezpečnými. A ak skôr daňová služba pracovala pomerne rutinne, vyšetrovala banálne schémy na výber peňazí cez fiktívne spoločnosti, teraz do hĺbky študuje materiály počas daňových kontrol a nachádza oveľa viac zraniteľností ako predtým. Formálne mať dokumenty potvrdzujúce, že ste vykonali náležitú starostlivosť a pripravili vyhlásenia od zamestnancov, teraz nezaručuje bezpečnosť podniku. Medzier je stále menej a na tento biznis si treba zvyknúť.

Ukazovatele bezpečného daňového zaťaženia za rok 2017 zverejnené

Príležitosti: porovnajte prevádzkové výsledky spoločnosti za rok 2017 s priemerným daňovým zaťažením odvetvia a fiškálnym zaťažením poistného, ​​ktoré zverejnila Federálna daňová služba.

Federálna daňová služba zverejnila priemerné hodnoty ukazovateľov daňového zaťaženia v odvetví za rok 2017 (pozri aktualizovanú prílohu č. 3 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@). Bude to užitočné na porovnanie ukazovateľov vašej organizácie za rok 2017 s priemerom v odvetví, aby ste pochopili, či bude organizácia zaujímavá pre Federálnu daňovú službu ako kandidáta na daňovú kontrolu na mieste.

Všimnite si, že v roku 2017 je priemerné daňové zaťaženie odvetvia 10,8 % (to je o 1,2 % viac ako v roku 2016). Pri väčšine druhov činností dochádza k zvýšeniu daňového zaťaženia, a to najmä v týchto oblastiach:

• veľkoobchod a maloobchodu(od 2,8 % do 3,2 %);
• výrobné odvetvia (zo 7,9 % na 8,2 %);
• poľnohospodárstvo (z 3,5 % na 4,3 %).

V stavebníctve sa daňové zaťaženie znížilo (z 10,9 % na 10,2 %), v hotelierstve a stravovaní sa daňové zaťaženie nezmenilo a zostáva na úrovni 9,5 %.

Federálna daňová služba uznáva daňové zaťaženie organizácie ako nízke, ak je jej hodnota nižšia ako priemer v príslušnom odvetví.

Upozorňujeme, že Federálna daňová služba po prvýkrát zahrnula daňové zaťaženie poistného do prílohy 3. Najvyššia záťaž bola zaznamenaná v oblasti poštových služieb a kuriérskych činností – 11,6 %; a najnižšia – vo výrobe koksu a ropných produktov – 0,2 %

Poznámka: daňové zaťaženie je percentuálny pomer výšky daní zaplatených organizáciou k výške príjmov podľa údajov účtovná závierka.
Výpočet daňového zaťaženia zohľadňuje všetky dane vzniknuté ako daňovník, tak aj daňový agent, vrátane vrátane dane z príjmu fyzických osôb(Informácie od Federálnej daňovej služby). Do výpočtu však nie sú zahrnuté sumy dovoznej DPH, cla a poistného (Listy ministerstva financií z 11. januára 2017 N 03-01-15/208, Federálnej daňovej služby z 22. marca 2013 N ED- 3-3/1026@).

Bezpečný podiel odpočtov DPH za 3. štvrťrok 2018

Uplatňovanie veľkých odpočtov DPH je teraz ešte nebezpečnejšie. Za tri mesiace sa ich priemerný podiel na vymeranej dani v krajine znížil z 87,1 na 86,5 percenta. Preto si pred podaním daňového priznania k DPH skontrolujte bezpečné percento odpočtov za 3. štvrťrok 2018 vo vašom regióne.

Daňové úrady už zverejnili informácie s bezpečnými ukazovateľmi k 1.8.2018. Pri príprave daňového priznania k DPH za 3. štvrťrok 2018 sa oplatí skontrolovať odpočty s údajmi daňových úradov. Ak sa daňovým úradom zdá vaša suma príliš vysoká, môžu vás požiadať o províziu.

Bezpečný podiel odpočtov DPH za 3. štvrťrok 2018 podľa krajov

Vypočítali sme, akú hranicu je nežiaduce, aby organizácie v jednotlivých predmetoch prekročili. V tabuľke nižšie si pozrite bezpečný podiel odpočtov pre priznanie DPH za 3. štvrťrok 2018 podľa krajov.

Bezpečný podiel na odpočte DPH za 3. štvrťrok 2018

Ukazovateľ sa líši od regiónu k regiónu. Napríklad v autonómnom okruhu Chanty-Mansi je najnižší podiel 60,1 %. A v autonómnom okruhu Nenets je toto číslo 119,8 %, to znamená, že spoločnosti dostali z rozpočtu viac daní, ako zaplatili. Bezpečný podiel odpočtov DPH v roku 2018 za 3. štvrťrok v Moskve bol 88,2 %. Vyjasnili sme si v regionálne oddelenia a aké dôležité je pre nich prekročiť regionálny ukazovateľ.

Na niektorých inšpektorátoch sú daňoví úradníci pokojní, keď sa ukázalo, že číslo je vyššie, ako je norma. Inšpektori sa domnievajú, že jeden ukazovateľ nemožno použiť pre všetky spoločnosti. Ku každému treba pristupovať individuálne. Ak zvyšok spoločnosti nevyvoláva žiadne otázky, nie je potrebné sa obávať. Tento postoj zaujímajú napríklad daňoví úradníci v Penze.

Inšpektori okrem regionálneho ukazovateľa venujú pozornosť aj ukazovateľu stanovenému Federálnou daňovou službou v príkaze č. MM-3-06/333@ z 30. mája 2007. Podiel odpočtov DPH zo sumy časovo rozlíšenej dane by podľa tohto dokumentu nemal presiahnuť 89 percent. Inšpektori dodržiavajú tieto odporúčania.

V regiónoch hovoria, že ak je ukazovateľ viac ako 89 percent, firma by mala počkať na kontrolu. Najmä ak organizácia vráti daň. Organizácia nech je inak svedomitá a nevzbudzuje podozrenie.

Dôvody, prečo môže firma prísť o odpočty DPH

Spoločnosť môže prísť o odpočty aj vtedy, ak formálne splnila všetky požiadavky kódexu. Federálna daňová služba vysvetlila, prečo budú audítori požadovať vyššiu daň.

Skontrolujte si protistrany dodávateľa, tržby firmy a podiel na odpočtoch DPH. V opačnom prípade hrozí ich strata. Kontrolóri oboch krajov povedali, čo treba brať do úvahy pri podávaní správ, aby sa predišlo dodatočným výmerom a kontrolám na mieste zo strany daňových úradov.

Vysoké odpočty DPH

Neprekračujte regionálny ukazovateľ pre bezpečný podiel odpočtov DPH za 3. štvrťrok 2018, ak si neželáte pozornosť Federálnej daňovej služby. Ešte bezpečnejšie je nedeklarovať viac ako 89 percent. Tento limit stanovila Federálna daňová služba v príkaze č. MM-3-06/333@ zo dňa 30. mája 2007. Ak ukážete viac, audítori môžu požiadať o ďalšie objasnenie.

Inšpektori porovnávajú výkonnosť spoločnosti s predchádzajúce obdobia. Audítori budú mať napríklad podozrenie na schému, ak podiel v 3. štvrťroku prudko prevýši hodnotu v 2. štvrťroku.

Vysoké daňové sadzby však automaticky neznamenajú, že spoločnosť dostala neprimerané daňové zvýhodnenie. Napríklad organizácia so sezónnym charakterom práce v niektorom zo štvrťrokov môže mať výrazne vyššie odvody.

Dodávateľ sa zaoberá ponukami typu fly-by-night

Spoločnosť riskuje zrážky, ak jej dodávatelia uskutočňujú fiktívne obchody. Revízori ich zároveň odstránia, aj keď jednodňové nájdu v treťom či štvrtom článku reťazca. Potvrdila to regionálna federálna daňová služba. Daňoví úradníci navyše prišli s 22 novými príznakmi pominuteľnosti

Pred transakciou zhromaždite dokumentáciu o protistrane. Na tento účel môžete použiť službu UNP „Kontrola protistrán“. Pomocou služby môžete získať elektronickú dokumentáciu a znalecký posudok na dodávateľa, uistiť sa, že má potrebné licencie, či spoločnosť nie je klasifikovaná ako úpadca atď. Takéto informácie naznačujú opatrnosť pri výbere partnerov.

Spoločnosti sa môžu poistiť proti daňovým rizikám, ak protistrana spolupracuje s leteckými spoločnosťami. Požiadajte ho, aby napísal záručný list, že si starostlivo vyberá obchodných partnerov. Vzorka je v UNP č. 7, 2018. Potom bude spoločnosť môcť vymáhať straty od dodávateľa, ak jej budú účtované dodatočné dane.

Inšpektori nemajú právo stiahnuť zrážky len preto, že protistranou dodávateľa je jednodňová spoločnosť. Audítori musia preukázať, že transakcia je nereálna (článok 1, článok 54.1 daňového poriadku). Ak bol obchod uzavretý za účelom zisku a dodávku vykonala protistrana sama, audítori nemajú právo odstrániť výdavky. Realita transakcie sa však často preukáže až na súde (rozhodnutie Rozhodcovský súd Severozápadný okres zo dňa 27. septembra 2017 č. F07-9158/2017).

Daňové úrady sa pokúsia odstrániť odpočty, ak má spoločnosť nízke príjmy alebo neuskutočnila zdaniteľné transakcie. Ale v daňovom poriadku takéto obmedzenie nie je. Preto má organizácia právo priznať daň z pridanej hodnoty ako odpočet, aj keď nemala žiadne príjmy (list Ministerstva financií zo dňa 19.11.2012 č. 03-07-15/148).

Ak spoločnosť predloží daňové priznanie na vrátenie, buďte pripravení predložiť ho Federálnej daňovej službe veľké množstvo papierov Ak ste pripravení na žiadosti o kontrolu a môžete potvrdiť svoje právo na odpočet, nemali by ste ich odmietnuť.

Ako neprekročiť bezpečný podiel odpočtov DPH za 3. štvrťrok 2018: odporúčania

Ak chcete zachovať bezpečný podiel, môžete vylúčiť sporné odpočty. Daňoví úradníci povedali UNP, kedy by sa nemali hlásiť.

Kontrolóri neodporúčajú zrážať daň pokladničný doklad s pridelenou DPH. Pri overovaní sú odmietnuté, ak existuje iba príjmový doklad, ale nie faktúra (list Ministerstva financií z 12. januára 2018 č. 03-07-09/634). Jedinou výnimkou sú cestovné a reprezentačné náklady.

Daňoví úradníci sú podozriví z transakcií s dodávateľmi v špeciálnych režimoch. Z transakcií s takýmito protistranami si môžete odpočítať daň, ale len za dvoch podmienok:

1. Dodávateľ musí vystaviť faktúru s DPH. Ak protistrana vyhotovila doklad s označením „bez DPH“, daňový úrad odpočet neuzná.
2. Ak predávajúci vystavil faktúru s daňou, musí daň zaplatiť (článok 5 článku 173 daňového poriadku). V tomto prípade je možné uplatniť odpočet. Najprv by ste sa však mali uistiť, že protistrana previedla DPH. Za týmto účelom by ste ho mali požiadať o kópiu dokladu o zaplatení.

Pre firmu je bezpečnejšie previesť časť odvodov, ak v 3. štvrťroku nemala žiadne alebo minimálne tržby. Inšpektori sa domnievajú, že zrážky bez príjmov sú znakom schémy. V tomto prípade bude spoločnosť požiadaná o vysvetlenie alebo môže prísť s kontrolou. Ak nechcete úzko komunikovať s daňovými úradmi, potom postačí preniesť časť odpočtov do iných zdaňovacích období.

Daňový poriadok nepovažuje veľké odpočty za porušenie. Spoločnosť nie je povinná dodržiavať bezpečný podiel. Ak ste si istí, že ich môžete potvrdiť, nemusíte previesť zrážky. Ak majú inšpektori otázky, poskytnite zmluvy, úkony a vysvetlenia.

Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2018

Súvisiace novinky

Federálna daňová služba vám umožňuje vypočítať daňové zaťaženie podľa typu ekonomickej činnosti v roku 2018 na svojej oficiálnej webovej stránke. Spoločnosti si môžu vypočítať svoje daňové zaťaženie odvodov a daní a porovnať údaje s údajmi Federálnej daňovej služby.

Výpočet odvodového zaťaženia

(výška príspevkov: príjem) x 100 % = zaťaženie odvodmi

Federálna daňová služba odporúča použiť na výpočty výšku príspevkov nahromadených a zaplatených v roku 2017. Príspevky naakumulované skôr sa neberú do úvahy, pretože boli vypočítané podľa zákona č. 212-FZ. Daňoví úradníci vypočítavajú príspevky podľa kapitoly 34 daňového poriadku. Údaje o príjmoch sú prevzaté z účtovná správa O finančné výsledky. Ak je výkonnosť spoločnosti pod priemerom v odvetví, môže to vzbudiť záujem medzi špecialistami Federálnej daňovej služby.

Výpočet daňového zaťaženia

Daňové zaťaženie si môžete vypočítať aj podľa druhu ekonomickej činnosti. Pre porovnanie sú údaje podľa typu činnosti uvedené v rovnakej časti ako informácie o príspevkoch. Daňové zaťaženie sa vypočíta podľa vzorca:

daňové zaťaženie = (výška daní: výnos) x 100 %

Ak chcete vypočítať zaťaženie, musíte vziať zaplatené dane. Uvedené sumy si teda môžete vziať v roku 2017. Je potrebné zahrnúť daň z príjmu fyzických osôb. Údaje o príjmoch by sa mali čerpať z výkazu ziskov a strát.

V roku 2018 si firmy môžu porovnať svoju záťaž len s federálnou, ktorá sa nie vždy zhoduje s regionálnymi údajmi. Ak regionálne ukazovatele vyššie ako federálne, potom môžu daňové úrady požadovať objasnenie.

Inšpekcie analyzujú daňové zaťaženie v čase. Ak čísla klesnú, môžu vzniknúť podozrenia z daňových únikov.

Stanovenie daňového zaťaženia príjmov

Daňové zaťaženie dane z príjmu sa vypočíta takto:

(výška dane súčet riadkov načítania z riadku 180 listu 02: 010 a 020 x 100 % = daňové priznanie list 02 priznanie) o zisku

Predtým sa pri kontrole brala ako referenčná bezpečná hodnota pre daň z príjmu. Vyťaženosť spoločnosti sa teraz porovnáva s regionálnym priemerom pre tento typ činnosti. Ak sú čísla podhodnotené, daňové úrady pošlú žiadosť a požadujú vysvetlenie. Výzva na komisiu nie je vylúčená.

Situáciu možno vysvetliť zvýšením nákladov na reklamu alebo nákupom surovín. Žiadosti a provízie však nemožno ignorovať, pretože existuje vysoká pravdepodobnosť kontroly na mieste. Autor: predbežné výpočty Posúdia sa prípadné priestupky spoločnosti a výška dodatočných poplatkov. V prípade možnosti výberu daní sa vykoná kontrola na mieste.

Daňové zaťaženie podľa druhu činnosti: prichádza k nám Federálna daňová služba

Daňové zaťaženie podľa druhu činnosti je relatívny ukazovateľ, ktorý používajú inšpektori Federálnej daňovej služby na určenie akéhosi minima na platenie daní, poplatkov a iných fiškálnych platieb. Ak spoločnosť minimálnu hranicu nedosiahla, počkajte na kontrolu na mieste. V tomto článku vám povieme, ako určiť daňové zaťaženie pri hlavných druhoch činnosti. Pripomeňme si tiež kritériá, podľa ktorých môžete presne povedať, či k vám prídu inšpektori z Federálnej daňovej služby?

kameň úrazu

Fiškálne platby sú hlavnou zložkou príjmu štátny rozpočet. Teda zo sumy vybrané dane poplatky, clá a iné platby závisia od blahobytu krajiny ako celku. Negatívny vplyv má preto pokles fiškálnych príjmov do rozpočtov ruská ekonomika. Aby sa eliminovali nepriaznivé okolnosti, daňové úrady sa zapájajú do plánovania. To znamená, že zástupcovia Federálnej daňovej služby stanovujú určité minimum na vyplácanie fiškálnych platieb do rozpočtov. Na základe toho ekonomický ukazovateľ, u všetkých daňovníkov sa daňové zaťaženie určuje podľa druhu ekonomickej činnosti.

Inými slovami, úradníci upravujú minimálnu hranicu, koľko daní musí konkrétny podnikateľský subjekt odviesť do rozpočtu v závislosti od druhu vykonávanej činnosti, objemu výroby, veľkosti firmy, počtu zamestnancov a ďalších kritérií.

Ak spoločnosť nesplnila požiadavky Federálnej daňovej služby, to znamená, že zaplatila menej daní, ako je potrebné, táto situácia nezostane bez povšimnutia. Ak sú odchýlky menšie, inšpektori pozvú manažéra na rozhovor. V prípade výrazných nedoplatkov sa však začne kontrola na mieste.

Všimnite si, že hovoríme o znížení výšky daňových úľav. Firme sa napríklad výrazne znížila daň z príjmu (znížil sa základ dane). Nedoplatky a dlhy by v tejto téme nemali byť zahrnuté.

Na určenie minimálna hodnota fiškálne zaťaženie, používa sa špeciálny vzorec:

Ak je výsledný pomer daňového zaťaženia podľa typu ekonomickej činnosti nižší ako schválené hodnoty, počkajte na kontrolu Federálnej daňovej služby.

Schválené hodnoty sú upravené v samostatných príkazoch Federálnej daňovej služby. Upozorňujeme, že daňové úrady systematicky upravujú ukazovatele daňového zaťaženia. Najnovšie aktuálne ukazovatele boli zakotvené v prílohe č. 3 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@.

Od roku 2016 bolo zaznamenané zvýšenie priemerného daňového zaťaženia v odvetví pre niektoré činnosti zahraničného obchodu. Napríklad v banskej činnosti sa hodnota zvýšila z 11,9 % na 18,9 %.

Kompletný zoznam aktuálnych hodnôt

Ďalšie kritériá na kontrolu Federálnej daňovej služby

Samozrejme, zníženie daňového zaťaženia subjektov nie je jediným kritériom, na základe ktorého možno začať neplánovaný audit Federálnej daňovej služby. Týchto kritérií je celkovo 12 – „magický tucet“ a vlastnosti jeho aplikácie sú zakotvené v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06/333@.

Všetky kritériá „magickej desiatky“ sú významné, ale daňové úrady rozlišujú mieru fiškálneho zaťaženia a mieru ziskovosti (kritérium č. 11) oddelene. Ak teda úroveň rentability podľa účtovnej závierky klesne o viac ako 10 %, vzbudí to mimoriadny záujem inšpekcie.

Pripomeňme, že predstavitelia fiškálnej služby sledujú ukazovatele rentability tržieb a aktív aj podľa druhu ekonomickej činnosti. Postup výpočtu tohto kritéria je uvedený v objednávke č. MM-3-06/333@. Hodnoty koeficientov na porovnanie sú uvedené v prílohe č. 4 tohto nariadenia Federálnej daňovej služby.

Okrem vypočítaných koeficientov môžu daňové úrady zaujímať aj daňovníkov, ktorí si uplatňujú vysoké odpočty na dani z pridanej hodnoty. Vedúci takéhoto subjektu bude prinajmenšom pozvaný na rozhovor s Federálnou daňovou službou, ale nemusí byť pozvaný, ale príde na kontrolu.

Bezpečný podiel odpočtov DPH za 2. štvrťrok 2018: skontrolujte si svoj región

Inšpektori priemerné údaje za Rusko v praxi nepoužívajú. Musíme sa zamerať na regionálne ukazovatele. Práve oni sa budú pozerať na vaše vyhlásenie za 2. štvrťrok 2018.

Pozrite si bezpečný podiel odpočtov DPH za 1. štvrťrok 2018

Predstavujeme bezpečný podiel zrážok podľa regiónu Ruska. Výpočet sa uskutočnil na základe formulára 1-DPH z webovej stránky Federálnej daňovej služby.

Ak sú údaje spoločnosti vyššie ako údaje pre región, budú sa o organizáciu zaujímať daňové úrady. Možné sú požiadavky na objasnenie, provízie a dokonca aj vymenovanie kontrol na mieste. Daňoví úradníci to predtým otvorene uviedli v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722. Bol však zrušený (list Ministerstva financií Ruska z 21. marca 2017 č. ED-4-15/5183). Ale odborníci hovoria, že už nebudú daňové provízie v takej podobe, akú poznáme, ostanú len provízie za legalizáciu základu dane na zaplatenie. mzdy a poistné. Ich úlohy a metódy práce sú stanovené v liste Federálnej daňovej služby z 25. júla 2017 č. ED-4-15/14490@.

Stiahnite si vzorové vysvetlenie podielu odpočtov DPH.

Bezpečný podiel odpočtov DPH v roku 2018

Čo je to odpočet dane z DPH?

Odpočítaním dane pri DPH je suma dane na vstupe, o ktorú má platiteľ dane právo znížiť sumu DPH vypočítanú na zaplatenie.

Odpočítanie dane upravuje čl. 171 Daňového poriadku Ruskej federácie.

V akom prípade sa nemôžete hlásiť?

Nie vo všetkých prípadoch je možné uplatniť si odpočet DPH. Ak nespĺňate nasledujúce podmienky, odpočet nie je možné uplatniť:

• Nakúpené zdroje, pri ktorých bol uplatnený odpočet, je potrebné použiť pri budúcich transakciách s DPH.
• Majetok zásob sa prijíma do účtovníctva.
• DPH potvrdzuje správne vyplnená faktúra.

Čo je bezpečný odpočet DPH?

Bezpečný podiel odpočtov je kritériom, podľa ktorého môže daňový úrad požiadať o objasnenie, zorganizovať províziu a vykonať kontrolu na mieste. Ak organizácia prekročí tieto limity, s najväčšou pravdepodobnosťou bude čeliť hĺbkovej kontrole dokumentácie.

Bezpečný podiel odpočtov DPH podľa krajov

Ako vypočítať odpočet?

Pre výpočet výšky bezpečného odpočtu DPH sú potrebné hodnoty riadkov 190 (odpočet DPH) a 110 (pripočítaná DPH) z oddielu 3 daňového priznania k DPH.

PRÍKLAD

Odpočet = 900 000/1 000 000 * 100 % = 90% - tieto percentá sú zahrnuté v bezpečná zóna odpočet, napríklad v regióne Belgorod (pozri tabuľku vyššie), ale je nad „bezpečnostným“ prahom v regióne Vladimir. Preto je pravdepodobnejšie, že daňoví úradníci budú kontrolovať podnik v regióne Vladimir, zatiaľ čo organizácia v regióne Belgorod bude ignorovaná.

PRÍKLAD

Horná hranica bezpečného odpočtu DPH v regióne Vladimir je 85,4 %.

Výška DPH = 1 000 000 * (100 - 85,4)/100 = 146 000 rubľov.- presne túto sumu DPH (a viac), ktorú treba zaplatiť, aby na vás daňový úrad nemal otázky.

Ak odpočet DPH presiahne bezpečnú hranicu, nie je pravdou, že daňový úrad príde s auditom alebo bude požadovať vysvetlenie, keďže posúdenie daňových rizík Federálnou daňovou službou pozostáva približne zo 40 bodov. Čím vyššia je však hranica odpočtu, tým väčšia je pravdepodobnosť auditu. Neprekročenie limitov odpočtu v regióne tiež neznamená, že audit nebude, no jeho pravdepodobnosť je v tomto prípade nižšia.

Vypočítajte daňové zaťaženie spoločnosti a porovnajte získané údaje s ukazovateľmi Federálnej daňovej služby. To vám umožní vopred sa dozvedieť o rizikách a pripraviť sa na otázky inšpektorov. Bezpečné ukazovatele daňového zaťaženia podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2017 sú v tomto článku.

Federálna daňová služba vypočítava a zverejňuje bezpečné ukazovatele daňového zaťaženia a ziskovosti podľa typu hospodárskej činnosti na svojej webovej stránke www.nalog.ru. Ak je pracovná vyťaženosť a ziskovosť spoločnosti nižšia ako priemer pre jej typ činnosti, je možná kontrola na mieste.

Už teraz si môžete skontrolovať, či budú mať inšpektori otázky na vašu spoločnosť.

Daňové zaťaženie podľa druhu ekonomickej činnosti v roku 2017: ako vypočítať

Daňové zaťaženie je ukazovateľ vypočítaný ako pomer zaplatených daní k výnosom podľa účtovnej závierky, vynásobený 100 %.

Vzorec na výpočet daňového zaťaženia organizácie:

výška daní za kalendárny rok podľa údajov vykazovania / suma v riadku 2110 „Príjmy“ výročná správa o finančných výsledkoch x 100%

Pre výpočet zaťaženia v roku 2017 je potrebné zohľadniť všetky dane, ktoré spoločnosť platí, vrátane dane z príjmu fyzických osôb za zamestnancov.

V roku 2017 nie je poistné zahrnuté do sumy zaplatených daní (list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. marca 2013 č. ED-3-3/1026@). S najväčšou pravdepodobnosťou v budúcom roku daňové úrady zahrnú príspevky do výpočtu, keďže teraz tieto platby sami spravujú a budú mať údaje za aktuálny rok. Firmy si preto pri príprave výkazov za 1. štvrťrok 2018 určia daňové zaťaženie vrátane odvodov.

V roku 2017 majú daňové úrady právo kontrolovať roky 2014-2016 (článok 4 článku 89 daňového poriadku Ruskej federácie). Porovnajte údaje spoločnosti s daňovým zaťažením Federálnej daňovej služby Ruska za tieto roky. V prípade odchýlok nebude obhliadka naplánovaná okamžite, ale môžu byť vyžiadané dôvody.

Čo je to daňové zaťaženie, ako ho vypočítať a v čom je jeho úloha podnikateľská činnosť? To vám prezradíme v našom článku.

Koeficient daňového zaťaženia: čo to je a ako sa vypočíta

Daňové zaťaženie je jedným z ukazovateľov finančnej stability podniku. Daňové zaťaženie môže byť absolútna hodnota - to je presný údaj, zaťaženie platenia daní. Môže to byť aj relatívne – ide o percento prostriedkov, ktoré spoločnosť vyčlení zo svojich príjmov na zaplatenie daní. Na výpočet relatívneho zaťaženia je potrebné rozdeliť výšku daní spoločnosti za rok sumou výnosov za rok. Ide o relatívny ukazovateľ, ktorý Federálna daňová služba používa pri zostavovaní plánu kontrol na mieste. Spoločnosti, ktorých daňové zaťaženie je nižšie ako priemer v odvetví, riskujú, že skončia na „zozname podozrivých“.

Pri analýze rizík banky využívajú ukazovatele daňového zaťaženia. Daňové zaťaženie samozrejme nie je jediným kritériom pri kontrole solventnosti (ďalších je asi 80 ukazovateľov), ale je dôležitým kritériom. Veľké daňové zaťaženie zvyčajne znamená, že spoločnosť môže mať nízku ziskovosť. Na výpočet tohto pomeru je potrebné vziať údaje o výnosoch z účtovnej závierky (riadok 2110), dane za rok - z daňového výkazníctva.

Úroveň daňového zaťaženia = výška vašich daní za rok / príjmy za rok × 100 %

• pre štát alebo regióny;
• podľa druhu odvetvia;
• skupinami podnikov, ktoré majú podobný typ činnosti ako vy;
• pre konkrétne ekonomické subjekty;
• na osobu.

V závislosti od úrovne sa výpočtový základ môže meniť: môže to byť výnos s DPH alebo bez DPH, podnikový príjem, náklady alebo zisk, plánovaný príjem/zisk.

Koeficient daňového zaťaženia a priemer odvetvia

Koeficient daňového zaťaženia závisí od druhu ekonomickej činnosti spoločnosti: pre každý druh sa na zákonnej úrovni individuálne stanovuje konkrétna priemerná hodnota. Môže sa stať, že ERR vašej spoločnosti je nižšie ako priemer v odvetví. To nie je vždy dobré: môžu za vami prísť daňové úrady. „Podpriemerné“ znamená, že existuje veľmi reálna možnosť, že na daniach zaplatíte menej ako iní hráči v tomto odvetví. Alebo máte chyby vo výpočtoch.

Ak chcete zistiť priemer v odvetví, nemusíte chodiť ani volať na daňový úrad – všetky informácie sú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby a daňoví úradníci ich uverejňujú každoročne do 5. mája nasledujúceho roka.

Daňové zaťaženie dane z príjmu a DPH

Daňové zaťaženie príjmu je možné určiť na základe údajov z daňového priznania.

Zaťaženie daňou z príjmu = (celá vypočítaná daň / (výnosy + príjem z neprevádzkových činností)) × 100 %

Číslo nižšie ako 2 – 3 % znamená, že vaše daňové zaťaženie je nízke.

Zaťaženie DPH = (odpočty DPH / vzniknutá DPH) × 100 %

Hodnoty pre odpočty a časovo rozlíšenú DPH sa musia brať za predchádzajúce štyri štvrťroky. Výška zrážok nepresahujúca 89 % sa považuje za normálnu.

Zaťaženie DPH = DPH / Základ dane pre domáci trh × 100 %

Základ dane pre tuzemsko možno získať zo súčtu riadkov 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, stĺpca 3 oddielu 3 daňového priznania k DPH. Pre obchodné spoločnosti pomer výšky DPH k základu dane musí byť vyšší ako 1%, zvyšok - od 3%.

Na webovej stránke Federálnej daňovej služby je k dispozícii daňová kalkulačka na výpočet daňového zaťaženia. Môžu ho používať organizácie na OSNO. Teraz je s jeho pomocou jednoduché vypočítať si daňové zaťaženie za obdobie 2015-2017 a porovnať ho s priemerom odvetvia. V prípade nezrovnalostí sa oplatí pripraviť si vysvetlenia vopred a poskytnúť ich na požiadanie daňovému úradu.

Čo sa zmenilo v roku 2019

Ukazovatele daňového zaťaženia na rok 2018, ktoré budú relevantné pre plánovanie kontrol v roku 2019, sú stanovené v prílohe č. 3 k príkazu č. MM-3-06/333@ Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007, as zmenená 24. mája 2019. Pre každý typ činnosti je podľa OKVED2 stanovený iný ukazovateľ zaťaženia. Stáva sa však, že spoločnosť v zozname nenájde svoj typ činnosti. Pre takúto situáciu Federálna daňová služba poskytla osobitný postup konania, popísaný v liste č. GD-3-1/5806@ z 22. augusta 2018 - pre porovnanie by ste si mali vziať výšku daňového zaťaženia v Ruskej federácie, a nie v priemysle.

V tomto roku má daňový úrad právo kontrolovať vaše údaje za predchádzajúce tri roky, preto si musíte pozorne porovnať vaše aktuálne čísla zaťaženia s predchádzajúcimi rokmi. Ak dôjde k výraznej odchýlke, pravdepodobne budete požiadaní o vysvetlenie dôvodu alebo budete požiadaní o kontrolu.

Chcete si rýchlo vypočítať a zaplatiť dane? Cloudová webová služba Kontur.Accounting vám umožňuje vykonávať všetky potrebné operácie cez internet. Zoznámte sa s možnosťami služby na 14 dní zadarmo, veďte evidenciu, počítajte mzdy, reportujte online a pracujte v službe spolu s kolegami.