1. Rachunki syntetyczne.

2. Pojęcie subkont.

3. Rachunki analityczne.

4. Związek rachunków syntetycznych i analitycznych.

Struktura informacji księgowych jest podzielona na dwie sekcje: poziomą i pionową. Połączenia poziome przejawiają się poprzez zgodność rachunków spowodowaną podwójne wejście dane o działalność gospodarcza. Powiązania pionowe wyrażają się w podporządkowaniu poziomów informacyjnych - rachunkowości syntetycznej i analitycznej, rachunków syntetycznych i analitycznych.

Rachunkowość syntetyczna podaje uogólnione wskaźniki w kategoriach pieniężnych. Takie wskaźniki są zawarte w rachunkach rachunkowość syntetyczna i są niezbędne dla ogólnego wyobrażenia o dostępności i przepływie funduszy oraz ich źródłach.

* Konta syntetyczne (łączące się). reprezentują sposób klasyfikacji i systematyzacji informacji według etapów obiegu funduszy i funduszy. Tworzą podwójny wpis połączony System informacyjny, odzwierciedlający dynamikę ruchu wszystkich obiektów księgowych w uogólnionych wskaźnikach kosztów (połączenia poziome).

Rachunki syntetyczne to rachunki pierwszego rzędu. Mogą być one proste (kiedy przedmiot księgowy nie podlega dalszemu uszczegóławianiu) i złożone (kiedy przedmiot księgowy odzwierciedlony na danym rachunku syntetycznym podlega doprecyzowaniu w odrębnych rachunkach, tzw. analitycznym). Wskaźniki złożonych rachunków, jeśli to konieczne, znajdują swoje szczegóły w rachunkowości analitycznej. Wykaz kont syntetycznych zawarty jest w planie kont. Każde konto syntetyczne ma swój własny numer.

W planie kont dla niektórych złożonych kont dostępne są subkonta. Subkonto -- metoda grupowania analitycznych danych księgowych. Subkonta nazywane są kontami drugiego rzędu. Służą do podawania danych zbiorczych w celu uzupełnienia syntetycznych danych księgowych. Nie wszystkie konta syntetyczne posiadają subkonta, a jedynie te, których wskaźniki należy odpowiednio pogrupować. Lista subkont jest wskazana w planie kont, jednak przedsiębiorstwa i organizacje mogą niezależnie przydzielać osobne subkonta.

Subkonta pokazują, w jakiej kolejności (grupowaniu) należy otwierać analityczne konta księgowe i stanowią pośrednie ogniwo pomiędzy kontem syntetycznym a otwartymi dla niego kontami analitycznymi. W takim przypadku dla jednego subkonta można otworzyć jedno lub więcej rachunków analitycznych, w zależności od wymaganej szczegółowości wskaźników księgowych.

Rachunkowość analityczna podaje szczegółowe wskaźniki w kategoriach pieniężnych i in konieczne przypadki oraz w naturze w celu uzyskania większej ilości informacji do monitorowania i analizowania działalności gospodarczej. Konta analityczne służą do prowadzenia rachunkowości analitycznej.

* Rachunki analityczne (szczegółowe). są sposobem podsumowywania i grupowania danych łączonych przez syntetyczne zliczanie (połączenia pionowe). Konta analityczne otwierane są wyłącznie dla złożonych rachunków księgowych syntetycznych. System kont analitycznych uogólnia i jednocześnie uszczegóławia transakcje biznesowe zarówno pod względem treści, jak i miar naturalnych lub pracy, podczas gdy na rachunku syntetycznym operacje te są łączone i uogólniane w jedną miarę pieniężną. W takim przypadku sumy obrotu i salda (w kategoriach pieniężnych) dla wszystkich rachunków analitycznych muszą odpowiadać obrotowi i saldowi rachunku syntetycznego, w rozwoju którego konta analityczne zostały otwarte.

Rozróżnia się rachunki syntetyczne i analityczne związek, związek w oparciu o równoległość zapisów na rachunkach. Zależność tę wyraża się następująco:

* rachunki analityczne prowadzone są w celu uszczegółowienia rachunków syntetycznych;

* transakcja zarejestrowana na rachunku syntetycznym musi zostać odzwierciedlona na odpowiednich rachunkach analitycznych otwartych dla tego rachunku syntetycznego;

* na rachunku syntetycznym operacja jest rejestrowana jako kwota całkowita, a na rachunkach analitycznych – jako kwoty cząstkowe, ostatecznie dając tę ​​samą kwotę;

* zapis na rachunku analitycznym musi być dokonany po tej samej stronie, co na rachunku syntetycznym, tj. ich struktura jest taka sama.

Dlatego salda początkowe i końcowe, a także obroty debetowe i kredytowe rachunku syntetycznego muszą być równe sumie kwot odpowiednich sald i obrotów rachunków analitycznych otwartych w jego rozwoju. Podsumowując okres raportowania dane z rachunków syntetycznych i analitycznych muszą być uzgodnione i zgodne, co wskazuje na poprawność rozliczeń.

Należy zauważyć, że niektóre syntetyczne konta księgowe odzwierciedlają fundusze lub źródła funduszy, które nie wymagają dalszych szczegółów. Takie konta syntetyczne nazywane są prosty. Nie mają kont analitycznych. Należą do nich konta „Kasjer”, „Rachunek bieżący”, „ Kapitał autoryzowany».

Usystematyzowany wykaz rachunków księgowość zwany planem kont (klauzula 5 art. 3 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ). Na podstawie jednolitego planu kont zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n organizacja przyjmuje działający Plan kont, który zawiera listę kont syntetycznych i analitycznych niezbędnych do rachunkowości. Następnie konsoliduje ten działający plan kont jako część własnego. Jaka jest różnica między kontami syntetycznymi a kontami analitycznymi?

Rachunki syntetyczne i analityczne

Konto syntetyczne to konto przeznaczone do rejestrowania uogólnionych danych księgowych dotyczących rodzajów majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych według określonych cech ekonomicznych.

Wykaz syntetycznych kont księgowych został zatwierdzony Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n. O planie kont obowiązującym w 2017 roku pisaliśmy w naszym. Lista rachunków jest taka sama dla wszystkich organizacji, z wyjątkiem instytucji kredytowych i państwowych (miejskich). Każde konto w roboczym planie kont organizacji jest przede wszystkim syntetyczne. Na przykład wyświetli się liczba 01 całkowity kosztśrodki trwałe organizacji, a konto 84 – łączna kwota jej zyski zatrzymane lub strata.

Aby uzyskać szczegółowe informacje o majątku, pasywach i transakcjach biznesowych, w ramach każdego rachunku syntetycznego prowadzona jest rachunkowość analityczna. Zatem analityczne dane księgowe dla konta 10 dostarczą informacji o poszczególnych pozycjach materiałów, miejscach ich przechowywania i kosztach materiałów, a dla konta 71 - o stanie rozliczeń z każdą z osób odpowiedzialnych. Bardziej szczegółowo rozmawialiśmy o rachunkowości syntetycznej i analitycznej oraz ich relacjach w naszym.

Cechy rachunkowości analitycznej

Za pomocą programy księgowe rachunkowość analityczna prowadzona jest na tych samych kontach księgowych poprzez otwieranie subkont na rachunki syntetyczne, a także prowadzenie transkrypcji i szczegółów uogólnionych danych tych rachunków. Organizacja może stworzyć listę subkont samodzielnie lub skorzystać z listy zalecanej w Planie Kont.

Na przykład dla konta 10 należy otworzyć subkonta 10-1 „Surowce i materiały”, 10-2 „Zakupione półprodukty oraz komponenty, konstrukcje i części”, 10-3 „Paliwo” itp. (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n). A już w ramach każdego subkonta więcej dokładna informacja o rodzajach materiałów i miejscach ich przechowywania.

Możemy zatem stwierdzić, że każde syntetyczne konto księgowe w planie kont jest również analityczne, ponieważ zapewnia prowadzenie na nim rachunkowości analitycznej. Z kolei rachunkowość analityczną można przeprowadzić zarówno przy zakładaniu subkont do rachunków syntetycznych, jak i bez otwierania takich subkont. Jednocześnie dla obiektów szczegółowych, które są ujmowane na rachunkach lub subkontach syntetycznych, przypisywany jest specyficzny kod, który pozwala na odróżnienie jednego obiektu rozliczeniowego analitycznego od drugiego.

Bardziej szczegółowo o tym, czym jest analityczny kod księgowy i jak ogólnie prowadzona jest rachunkowość analityczna, omówiliśmy w osobnej sekcji.

W rachunkowości do uzyskania różne informacje Stosowane są trzy typy kont. Ze względu na stopień szczegółowości dzieli się je na syntetyczne, analityczne i subkonta.

Rachunki syntetyczne zawierają uogólnione wskaźniki dotyczące majątku, zobowiązań i działalności organizacji dla grup jednorodnych ekonomicznie, wyrażone w kategoriach pieniężnych. Rachunki syntetyczne obejmują: 01 „Środki trwałe”; 10 „Materiały”; 50 „Kasjer”; 51" Obecne konta"; 43" Produkt końcowy", 41 "Produkty"; 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”, 80 „Kapitał autoryzowany” itp.

Rachunki analityczne wyszczególniają zawartość rachunków syntetycznych, odzwierciedlającą dane dotyczące niektórych rodzajów majątku, zobowiązań i transakcji, wyrażoną w miarach naturalnych, pieniężnych i pracy. W szczególności dla konta 41 „Towary” powinieneś znać nie tylko całkowitą ilość towarów, ale także konkretnie obecność i lokalizację każdego konkretnego rodzaju produktu lub grupy towarów, a dla konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - nie tylko zadłużenie całkowite, ale także zadłużenie specyficzne dla każdego dostawcy z osobna.

Subkonta (konto syntetyczne drugiego rzędu), będące rachunkami pośrednimi pomiędzy syntetycznym a analitycznym, przeznaczone są do dodatkowego grupowania rachunków analitycznych w ramach danego rachunku syntetycznego. Rachunkowość prowadzona jest w nich w ujęciu naturalnym i pieniężnym. Kilka kont analitycznych tworzy jedno subkonto, a kilka subkont tworzy jedno konto syntetyczne (patrz tabela 3.7).

Tabela 3.7

Związek pomiędzy kontem syntetycznym 10 „Materiały” a jego subkontami i kontami analitycznymi

Konto syntetyczne	Subkonta	Rachunki analityczne
10 „Materiały”	10-1 „Surowce i zaopatrzenie”
	10-2 „Zakupione półprodukty”
	10-3 „Paliwo”	Ropa naftowa, olej napędowy, nafta, benzyna, węgiel, gaz itp.
	10-4 „Pojemniki i materiały opakowaniowe”	Drewniane, kartonowe, metalowe itp.
	itp. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9)

Rachunkowość wykorzystuje rachunkowość syntetyczną i analityczną.

Rachunkowość syntetyczna- księgowanie uogólnionych danych księgowych dotyczących rodzajów nieruchomości, zobowiązań i transakcji biznesowych według określonych cech ekonomicznych, które są prowadzone na syntetycznych rachunkach księgowych.

Rachunkowość analityczna- księgowość prowadzona na kontach osobistych i innych kontach analitycznych tej grupy dokładna informacja o majątku, zobowiązaniach i transakcjach biznesowych w ramach każdego konta syntetycznego.

Rachunkowość syntetyczna i analityczna jest zorganizowana w taki sposób, że ich wskaźniki kontrolują się nawzajem i ostatecznie pokrywają się. Dlatego zapisy na nich prowadzone są równolegle. Zapisy na kontach rachunkowości analitycznej dokonywane są na podstawie tych samych dokumentów, co zapisy na kontach rachunkowości syntetycznej, tyle że z większą szczegółowością.

Istnieje nierozerwalny związek pomiędzy rachunkami syntetycznymi i analitycznymi. Wyraża się to w następujących równościach.

1. Bilans otwarcia wszystkich rachunków analitycznych otwartych dla tego rachunku syntetycznego jest równy bilansowi otwarcia rachunku syntetycznego (å C 1a = S 1s ).

2. Obrót wszystkich rachunków analitycznych otwartych przy użyciu tego rachunku syntetycznego musi być równy obrotowi rachunku syntetycznego

3. Saldo końcowe dla wszystkich rachunków analitycznych otwartych dla tego rachunku syntetycznego wynosi: saldo końcowe konto syntetyczne (å C 2a = C 2c).

W rachunkowości istnieje pewien związek między rachunkami a bilansami, który objawia się w następujący sposób. Na podstawie tych pozycji bilansu otwierane są konta aktywne i pasywne, których nazwy w zasadzie pokrywają się z pozycjami bilansu. Zatem artykuł dotyczący aktywów „ Wartości niematerialne» odpowiada kontu 04 „Wartości niematerialne i prawne”; pozycja pasywów w bilansie” Dodatkowy kapitał" - konto 83 „Kapitał dodatkowy” itp. Czasami kilka kont jest reprezentowanych przez jedną pozycję w bilansie. Na przykład pozycja bilansu „Zapasy” obejmuje kilka grup kont (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 itd.). Jednocześnie w bilansie znajdują się rachunki w dwóch pozycjach. Na przykład rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” w saldzie aktywów jest uwzględniony w pozycji „Pozostali dłużnicy”, a w pasywie - w pozycji „Pozostali wierzyciele”. Ponadto kwoty sald odpowiednich pozycji bilansu są saldami początkowymi otwieranych rachunków syntetycznych. Całkowita kwota sald debetowych rachunków syntetycznych jest równa całkowitej kwocie sald kredytowych, ponieważ sumy te są niczym więcej niż sumą aktywów i pasywów bilansu. Na podstawie sald końcowych rachunków syntetycznych sporządzane jest nowe saldo na pierwszy dzień kolejnego okresu sprawozdawczego (miesiąca, kwartału i roku). Dlatego schematycznie związek między rachunkami a saldem można wyrazić w następujący sposób:

Bilans na początek okresu sprawozdawczego

Konta

Bilans na koniec okresu sprawozdawczego

Istnieje jednak różnica między rachunkami księgowymi a bilansem, polegająca na tym, że rachunki księgowe odzwierciedlają bieżące transakcje biznesowe i całkowite dane za okresy sprawozdawcze we wskaźnikach pieniężnych, naturalnych i pracy. Bilans odzwierciedla jedynie ostateczne dane na początek i koniec okresu sprawozdawczego w ujęciu pieniężnym. W dalszej części bieżącej rachunkowości znajdują się konta, które nie są ujęte w bilansie, ponieważ są zamykane przed sporządzeniem bilansu. Należą do nich konta 26” Ogólne koszty eksploatacji”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 90 „Sprzedaż produktów (robót, usług)”, 91 „Inne przychody i wydatki” itp. Ponadto konta pozabilansowe nie są odzwierciedlone w bilansie.

Księgowość firmowa dostarcza użytkownikom rzetelnych informacji. Uogólniając, dane księgowe są usystematyzowane w pod względem wartości na rachunkach syntetycznych, a bardziej szczegółowe dekodowanie informacji osiąga się poprzez prowadzenie rachunkowości analitycznej z wykorzystaniem liczników naturalnych i kosztowych, a także subkont. Struktura rachunkowości podlega spójnemu systemowi - swoistej hierarchii rachunków, w której informacje o jednych rachunkach stają się podstawą do tworzenia informacji o innych.

Rachunkowość syntetyczna oznacza sumowanie przeprowadzane na rachunkach syntetycznych. Informacje księgowe o grupach majątków, rozliczeniach i działalności spółki według ustalonych cech.

Za rachunkowość analityczną uważa się księgowość prowadzoną na rachunkach osobistych lub innych, które łączą w ramach jednego konta syntetycznego bardzo szczegółowe informacje o zachodzących procesach.

Rachunkowość syntetyczna i analityczna jest zorganizowana w taki sposób, aby ostateczne wartości rachunków były zbieżne. Podstawą zapisów na nich są te same dokumenty, jedynie w analityce zapisy są bardziej rozbudowane i szczegółowe, co wynika z większej różnorodności stosowanych liczników. Zastanówmy się, które konta tworzą każdą kategorię informacyjną.

Syntetyczne konta księgowe

Użytkownicy informacji sprawozdawczych często potrzebują informacji o różnym stopniu uogólnienia, tj. zarówno szczegółowe, jak i podsumowujące. Aby uzyskać wskaźniki o różnych poziomach rozwoju, stosuje się rachunki syntetyczne i analityczne.

Najwygodniej będzie rozpocząć zapoznawanie się ze strukturą księgową za pomocą rachunków syntetycznych, które łączą zgrupowane wartości dla wszystkich operacji firmy. Rachunkowość na rachunkach syntetycznych prowadzona jest w kategoriach pieniężnych i przy użyciu podwójnego zapisu z odpowiednimi rachunkami.

Należą do nich konta bilansowe: 01 „OS”; 10 „TMC”; 50 „Kasjer”; 51 „Rachunek bieżący”; 43 „Wyroby gotowe”, 41 „Towary”; 70 „Rozliczenia płacowe z personelem”, 80 „UK” i inne, tworzące raport nr 1 - bilans.

Rachunki analityczne

Oprócz rachunków syntetycznych otwierane są rachunki analityczne. Można powiedzieć, że analityka generuje rachunki syntetyczne, rejestrujące informacje o rodzajach majątku, kalkulacjach i zobowiązaniach wyrażonych w ujęciu całkowitym i fizycznym. Rachunki analityczne służy do szczegółowego opisu obiektów księgowych. Na przykład w przypadku konta 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami” musisz wiedzieć nie tylko całkowita kwota obliczenia, ale także konkretną kwotę długu dla każdego kontrahenta i moment jego wystąpienia, a dla konta „Materiały” kompetentna analityka wskaże obecność, liczbę jednostek i lokalizację każdego rodzaju zapasów.

Aby uszczegółowić syntetyczne konta księgowe, stosuje się rachunki analityczne o różnych strukturach. Zatem do rozliczania pozycji zapasów wykorzystuje się analitykę konfiguracji ilościowo-całkowitej, w której rejestrowane jest saldo i dynamika pozycji zapasów, odpowiednio zarówno w ujęciu kosztowym, jak i ilościowym. Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń pod względem ich naliczania prowadzone są w kategoriach pracowniczych i pieniężnych, a potrąceń z wynagrodzeń - wyłącznie w pieniądzu.

W rachunkowości analitycznej podwójny zapis jest niedopuszczalny, praktykowany jest zapis prosty. Jednak informacje zgromadzone w analizach mają charakter bardziej informacyjny. Grupuj dane analityczne w ramach jednego konta syntetycznego, w razie potrzeby otwierając dla nich subkonta.

Subkonta

Subkonta służą jako pośrednie łącze pomiędzy kontami syntetycznymi i analitycznymi. Otwierane są dla konkretnego rachunku syntetycznego i można na nim łączyć informacje z jednego lub większej liczby rachunków analitycznych. Z kolei kilka subkont może tworzyć jedno konto syntetyczne. Pokazuje to tabela, która pokazuje strukturę syntetycznego konta księgowego 90 „Sprzedaż” i jego powiązanie z analityką i subkontami:

Konto syntetyczne	Subkonta	Rachunkowość analityczna
90 „Sprzedaż”	90/1 „Przychody”	Analityka (karty, wyciągi zbiorcze) dla konta prowadzona jest dla każdego subkonta, generując dane o przychodach, kosztach, podatku VAT itp., a także według rodzaju produktu, regionów sprzedaży, kierunków, na podstawie zainteresowań firmy, z podziałem w dół według odpowiednich subkont
	90/2 „Koszt”
	90/4 „Podatki akcyzowe”
	90/5 „Cła wywozowe”
	90/9 „Zysk/strata ze sprzedaży”	Na koniec roku wszystkie otwarte subkonta zamykane są wewnętrznymi zapisami na subkonto 90/9

Innym przykładem jest podział konta 10 „Zapasy i materiały” na podkonta, w których osobno uwzględniane są materiały, paliwo, opakowania, a w magazynie tworzone są karty dla każdego rodzaju materiału, których salda przekazywane są do odpowiednich subkonta 10. konta, a następnie wyświetlane jest saldo całkowite według konta.

Związek pomiędzy rachunkami analitycznymi i syntetycznymi

Rachunki syntetyczne i analityczne są ze sobą ściśle powiązane. Zależność ta wyraża się w tym, że sumy sald początkowych (debetowych lub kredytowych), obrotów i sald końcowych dla wszystkich rachunków analitycznych należących do jednego rachunku syntetycznego są równe saldom otwarcia, obrotów i sald na koniec okresu tego konto syntetyczne.

Zatem rachunki syntetyczne i analityczne są ze sobą powiązane, ponieważ:

• wszystkie transakcje są na nich rejestrowane na podstawie tych samych dokumentów potwierdzających i po tej samej stronie rachunku;
• wszystkie rachunki uwzględniają obiekty jednorodne;
• sumy sald i obrotów na rachunkach rachunkowości syntetycznej i analitycznej są z konieczności równe.

Aby odzwierciedlić informacje analityczne, stosuje się różne rejestry księgowe - karty, formularze grupujące, wyciągi zbiorcze itp. Informacje łączone w subkonta są weryfikowane z danymi kont syntetycznych, a następnie odzwierciedlane w Księdze Głównej. Często syntetyczne i analityczne informacje księgowe są łączone w jeden rejestr księgowy na przykład zamówienie dziennika.

Monitoruj dokładność zapisów na rachunkach i bilansach bilanse, które są tabelami zbiorczymi wskazującymi obecność i ruch obiektów księgowych za badany okres.

Jeśli porównamy dwie ustawy o rachunkowości - 2011 (również obowiązujący - nr 402-F3) i 1996 - to ta ostatnia (nr 129-F3) zawiera niezbędne definicje, w odróżnieniu od pierwszego, gdzie nie można ich jednoznacznie sformułować.

Terminologia wskazuje, że pod nazwą „rachunkowość syntetyczna” kryje się księgowanie zebranych danych o majątku, zobowiązaniach o charakterze majątkowym, zobowiązaniach i transakcjach przeprowadzanych w gospodarce i ekonomii organizacji; jest ona prowadzona na syntetycznych rachunkach księgowych.

Definicja

Rozszerzając pojęcie rachunkowości analitycznej, mamy na myśli takie samo prowadzenie bazy danych, tylko dla każdego indywidualnego konta syntetycznego. Okazuje się, że za pomocą rachunkowości syntetycznej obserwuje się ogólne wskaźniki firmy, a za pomocą rachunkowości analitycznej pewne dane zawarte na koncie.

Wracając trochę do historii, warto zauważyć, że definicje i terminologia nie zostały wprowadzone w 1996 roku, ale zostały wymyślone już w 1676 roku przez J.P. Savary.

Choć ustawa z 1996 r. jest przestarzała, to przy jej pomocy można zrozumieć zasadę prowadzenia tych rejestrów.

Druga nazwa kont syntetycznych to „konta pierwszego rzędu” (jest to konto 01, 10, 50, 80 itd.). Plan kont zawiera rachunki tego i kolejnych zleceń, to właśnie te syntetyczne znajdują się w nim po lewej stronie. Konta zamówień 2-4 i poniżej nazywane są subkontami, kontami analitycznymi itp.

Czym jest plan kont dla zewnętrznego czytelnika? Jest to dokument legislacyjny, podlegający jurysdykcji prywatnych przedsiębiorców Federacja Rosyjska. Dlatego jego konta są zobowiązane do zastosowania wszystkich Firmy rosyjskie.

Jedna operacja to podwójny zapis: debet i kredyt są rejestrowane na dwóch rachunkach jednocześnie.

Weźmy dla przykładu dowolne konto, np. konto 10, które gromadzi dane o dostępnych materiałach. Tak zwane saldo debetowe wskaże ich saldo w określonym dniu i dacie.

Ponieważ rachunkowość syntetyczna jest rozliczaniem całości danych, będzie to oznaczać obliczanie subkont (rachunków pośrednich między rachunkami syntetycznymi i analitycznymi) na zakup surowców, paliwa, zapasów itp.

Ponieważ może istnieć kilka magazynów, księgowość musi również zawierać te informacje. Warto zauważyć, że księgowość syntetyczna prowadzona jest przez księgowego w samym przedsiębiorstwie. Jednak i tutaj pojawiają się wyniki rachunkowości analitycznej - na przykład wysokość wynagrodzenia pojedynczego pracownika.

Jeśli mówimy o wynagrodzeniu, warto to zauważyć ten typ Rachunkowość obejmuje wyłącznie utrzymywanie warunków pieniężnych.

Wszystkie dane znajdujące się na rachunkach syntetycznych są rejestrowane w Księdze Głównej.

Dla ułatwienia weźmy rachunek, na którym dokonywane są rozliczenia transakcji z kontrahentami. To jest rachunkowość syntetyczna. Rachunkowość analityczna będzie prowadzić dla każdego kontrahenta lub dostawcy ewidencję: wykazanych zaliczek, kwot płatności, a także informacji potwierdzających otrzymanie towaru.

Jak widać, dominującym ogniwem będzie tutaj rachunkowość syntetyczna – zmiany wskaźników rachunkowości analitycznej zmienią ogólny wynik. Kiedy księgowy otrzymuje różne liczby, musi zrozumieć, że gdzieś popełniono błąd w obliczeniach.

Rejestry te są przechowywane w magazynach, ponieważ potrzebne są szczegółowe informacje. Szczegółowe informacje implikują obliczenie nie tylko pieniędzy, ale także, powiedzmy, ilości towarów.

Ważne jest, aby zrozumieć, że forma rachunkowości analitycznej zależy od działalności samego przedsiębiorstwa i może być inna dla każdej firmy. Nie stanie się to w przypadku danych syntetycznych – wszak wszystkie dostępne dane są tam podsumowane.

Spójrzmy na przykład sposobu prowadzenia rachunkowości analitycznej. Wyobraźmy sobie, że na naszych oczach mamy stół do przechowywania dwóch rodzajów produktów przywiezionych do magazynu fabrycznego. Następnie musimy utworzyć dwie takie tabele: po jednej dla każdego produktu.

	Jednostka zmiana	Cena, pocierać.	Nadchodzący		Konsumpcja
			Ilość	Ilość, pocierać.	Ilość	Ilość, pocierać.
Saldo na początku miesiąca
Otrzymane
Odpisane
wielkimi literami
Razem (obroty)
Saldo na koniec miesiąca

Poniższa tabela również uwzględnia dwa różne produkty, powinny być dwie takie tabele - są to rachunki analityczne. Rezultatem jest konto syntetyczne. Aby to uzyskać, musisz dodać wskaźniki debetowe i kredytowe jednej tabeli do wskaźników drugiej. Otrzymane kwoty będą kontem syntetycznym.

Podwójny zapis jest dopuszczalny TYLKO w przypadku rachunkowości syntetycznej; rachunkowość analityczna prowadzona jest przy użyciu jednego zapisu.

Jak widać po głębokości pracy, jest to bardzo pracochłonna księgowość dla księgowego. Tutaj się dzielą wartości materialne zgodnie z nomenklaturą, a wiele z nich trzeba „przerzucić”, aby znaleźć dane i nie tylko. Dane takiej rachunkowości są rejestrowane na kartach, w księdze lub innych rejestrach, w których odnotowuje się informacje księgowe.

Czasami obok nich wskazane są „dane syntetyczne”. Zlecenie pamiątkowe wskazuje, na jakie konto należy wpłynąć dane zawierające informacje o firmie. Każde konto ma swój własny numer, który ułatwia jego odnalezienie.

Jeśli organizacja jest duża, to na każde konto przypada jeden księgowy, przypisuje się mu indywidualne konto syntetyczne, na którym prowadzi ewidencję, czy to materiałów, czy transakcji z kontrahentami. Księgowy może tworzyć, oprócz istniejących rachunków analitycznych, inne konta, w zależności od potrzeb.

Wspomniano już o nich mimochodem, teraz należy przyjrzeć się im bardziej szczegółowo.

Jak już wspomniano, subkonto jest czymś w rodzaju luki pomiędzy dwoma rodzajami kont. Jedno subkonto zawiera określoną liczbę kont analitycznych. Logiczne jest założenie, że jedno subkonto równa się jednemu kontu syntetycznemu. Funkcja polega na otrzymywaniu sumarycznych informacji w trakcie przygotowywania raportu, oprócz wyników zebranych z rachunku syntetycznego.

Tutaj nacisk położony jest na opracowanie danych na temat każdego rodzaju materiału, podkreślono cechy planu technicznego itp.

Niektóre konta syntetyczne nie posiadają subkont, więc wszelkie informacje ujawniane są za pomocą kont analitycznych. W tym przypadku wszystkie trzy czynniki są ze sobą powiązane ze względu na:

1. Wyświetlanie transakcji domowych poprzez odczyt danych z rachunków; służą do tego te same dokumenty.
2. Ujednolicone współczynniki rachunków syntetycznych i analitycznych - debet, kredyt, obrót, saldo.
3. Księgowanie aktywów związanych z majątkiem firmy lub należności konta analityczne mogą pokazywać aktywa na każdym koncie syntetycznym. Punkt ten ma zastosowanie również w odwrotnym kierunku. Podobnie jest z kapitałem i okolicznościami.

Ponieważ subkonta należą do kont drugiego rzędu, zaliczają się do złożonych kont syntetycznych. Dlatego w planie kont znajdują się one po prawej stronie.

Ale kto sprawdza błędy w obliczeniach księgowego? Kto jest pod kontrolą? bilans i podsumowanie obiektów firmy, które są przechowywane lub otrzymane w okresie, w którym odbywa się całe raportowanie? Odpowiedź kryje się w arkuszach obrotów.

Można je zestawić za pomocą konta syntetycznego lub analitycznego. Podają swoje dane do zestawienia - najpierw na koniec miesiąca należy obliczyć obrót i zaznaczyć saldo końcowe (w języku księgowych nazywa się to „saldem”). Struktura wyciągu powinna zawierać nazwy rachunków, następnie wskazane jest saldo na początku i na końcu okresu sprawozdawczego, obrót, który przeszedł w tym okresie kredyt i debet.

Stwierdzenie – bardzo ważny punkt dla syntetycznych wskaźników konta, ponieważ wskazuje na brak błędów w rachunkowości. Dodatkowo można na jego podstawie sporządzić bilans końcowy na kolejny okres sprawozdawczy. Szczegółowe dane nie są tu potrzebne, do sporządzenia bilansu potrzeba niewiele danych – jest to wskazane sytuacja ekonomiczna firmę jako całość oraz jaki majątek przedsiębiorstwo nabyło lub sprzedało, źródła wpływów oraz procesy związane z zarządzaniem przedsiębiorstwem.

W sytuacji z rachunkowość analityczna zestawienie zostanie sporządzone dla każdego konta analitycznego, a dokładniej dla każdej jego grupy. Ponadto projekt zestawienia może się różnić ze względu na specyficzne wskaźniki - każda firma zajmuje się inną działalnością.

Jeśli rachunkowość analityczna jest pełna danych w kategoriach pieniężnych, wówczas tylko one znajdą się w wyciągu. Kiedy za pomocą rachunków analitycznych rejestrowane są pozycje zapasów, wskazana jest ilość, jednostka miary i ilość produktów, ponieważ obliczenia tutaj są równe wyrażeniom fizycznym.

Kwota rezydualna i kwota obrotu na rachunkach analitycznych, biorąc pod uwagę początek i koniec okresu sprawozdawczego, muszą być równe kwocie rezydualnej i kwocie obrotu na rachunkach syntetycznych. Oto inny sposób sprawdzenia, czy Twoje konto jest prowadzone prawidłowo.

Wymagania dotyczące oświadczeń są następujące:

Najważniejszą rzeczą do zrozumienia jest to, że prawidłowe zależy od tego, jak umiejętnie księgowy operuje podwójnym zapisem i czy przekazano mu prawidłowe dane od momentu przybycia towarów lub produktów do magazynu (jeśli mówimy o rachunkowości analitycznej). Tabela, którą pokazaliśmy w artykule, pomoże Ci znaleźć prawidłowe dane dla konta syntetycznego.

Po co nam rachunkowość syntetyczna i analityczna? Odpowiedź na pytanie znajduje się w tym filmie.