Koszty zarządu to wydatki niezwiązane z działalnością produkcyjną. Na przykład wynagrodzenia personelu administracyjnego, koszty utrzymania i obsługi biura, opłaty pocztowe i koszty reklamy. W artykule dowiemy się, co jeszcze obejmuje koszty zarządzania, jak odzwierciedlić je w rachunkowości i ustalić wynik finansowy.

W tym artykule dowiesz się:

Co to są koszty zarządzania

Koszty zarządzania to te koszty organizacji, których nie można powiązać z procesem produkcyjnym, to znaczy nie uczestniczą w wytwarzaniu towarów lub usług. Na przykład, jeśli otrzymali pracownicy na hali produkcyjnej wynagrodzenie, wówczas tę pozycję wydatków przypisuje się kosztowi produkcji, a wynagrodzenie głównego księgowego należy uwzględnić w kosztach zarządzania, ponieważ nie uczestniczy on w wytwarzaniu produktów. Jeśli koszty można przypisać co najmniej jednemu z kierunków produkcji organizacji, wówczas są one już uważane za komercyjne. Zarządzanie można wliczyć w koszt produkcji, ale nie wszystko na raz, ale poprzez rozdzielenie pomiędzy wszystkie rodzaje wytwarzanych produktów proporcjonalnie do przychodów za określony okres (miesiąc, kwartał, rok). .

Pobierz i zabierz się do pracy:

Co pomoże: planuj wydatki administracyjne i zarządcze oraz minimalizuj ryzyko uwzględnienia w budżecie nieuzasadnionych kosztów.

Co jest wliczone w koszty zarządzania

Zwykle obejmują one następujące koszty:

na płace i Składki ubezpieczeniowe personel administracyjny niezwiązany bezpośrednio z procesem produkcyjnym;
administracyjne (na wyjazdy służbowe, pocztowo-reklamowe, potrzeby biurowe (woda, herbata, kawa, środki czystości itp.);
łączność i telefonia, koszty Internetu;
przedstawiciel;
transport;
NA usługi doradcze, na audytorów, rzeczoznawców itp.;
na wynajem i utrzymanie pomieszczeń administracyjnych (nie o charakterze przemysłowym);
amortyzacja środków trwałych dla celów ogólnogospodarczych;
naprawa środków trwałych w celach administracyjnych, ogólnych itp.

Podana lista nie jest kompletna, można ją uzupełnić o niektóre artykuły w zależności od specyfiki działalności organizacji (na przykład utrzymanie stołówki, przychodni lekarskiej, ochrona, sprzątanie terenu przed budynkiem itp.) .

Przeczytaj także:

Jak to pomaga: W wielu firmach planowanie wydatków administracyjnych i zarządzania jest opóźnione o miesiące. Ale nawet w tym czasie nie zawsze jest możliwe opracowanie wiarygodnego budżetu, ponieważ wiąże się to z procesem koordynacji duża liczba uczestników, z których każdy stara się zatwierdzić, innymi słowy „przeciągnąć” dodatkowe pozycje kosztowe. Niemniej jednak realistyczny budżet na te wydatki jest w naszej mocy, a odchylenia od niego nie będą przekraczać 5-10 proc.

Co pomoże: Dwie trzecie Twoich kolegów monitoruje klucz wskaźniki finansowe firm i spędzają nad tym połowę dnia pracy. Nauczyliśmy się obracać własnymi rękami program księgowy w wygodny system monitorowania i zarządzania Twoją firmą.

Księgowość

Pomimo faktu, że koszty zarządzania nie są bezpośrednio związane z główną działalnością produkcyjną przedsiębiorstwa, są one odzwierciedlone w rachunkach wydatków, a mianowicie na koncie 26 „Ogólne wydatki służbowe”. Można je spisać na dwa sposoby:

1. Uznaje się je za warunkowo trwałe i na koniec miesiąca odpisuje w ciężar kosztów wytworzenia. do tego w rejestrach księgowość dokonuje się następującego wpisu: Debet 90 „Sprzedaż” Kredyt 26 „Koszty ogólne”. To zamówienie musi być wskazać w polityce rachunkowości organizacji. Delegowanie oznacza, że wydatki administracyjne odpisuje się w koszt wytworzonych towarów w miesiącu, w którym są ujęte w wydatkach zwykłej działalności.

Ważny! Możliwe jest odpisanie całego konta 26 „Koszty ogólne” na koszty produkcji, pod warunkiem, że konto to służy wyłącznie do rozliczania wydatków administracyjnych. W przeciwnym razie (gdy organizacja bierze pod uwagę zarówno koszty administracyjne, jak i produkcyjne na koncie 26), określony wpis zostanie uznany za nieprawidłowy.

2. Kiedy koszty zarządzania są podzielone na koszty półstałe i częściowo zmienne. W takim przypadku koszty półstałe odpisuje się podobnie jak w poprzednim akapicie. Ale przy zapisywaniu zmiennych warunkowych możliwe są opcje:

jeżeli można ją przypisać do produkcji głównej, dokonuje się wpisu Kredyt 26 „Ogólne koszty działalności” Debet 20 „Produkcja główna”;
jeżeli odnoszą się one do produkcji pomocniczej, wówczas wpis w rejestry księgowe będzie Debet 26 „Koszty ogólne” Kredyt 23 „Produkcja pomocnicza”;
jeśli należą do ekonomia usług- Debet 26 „Wydatki ogólne” Kredyt 29 „Obsługa przemysłu lub gospodarstw rolnych”.

Wydatki te zostaną zaliczone do kosztu wytworzonych produktów w miarę sprzedaży towarów i odzwierciedlone w księgowaniu Debet 90 „Sprzedaż” Kredyt 20 „Produkcja główna”, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Produkcja usługowa lub gospodarstwa rolne”.

Ważny! Jeśli w okres raportowania nie wystąpiła sprzedaż, koszty zarządu można odpisać na konto 91 „Pozostałe przychody i koszty” podkonto „Pozostałe wydatki”. Takie jest zdanie niektórych ekonomistów.

W sprawozdaniach rachunkowych (finansowych) wydatki na zarządzanie są odzwierciedlone jedynie w Raporcie z dnia wyniki finansowe(formularz 2) w wierszu 2220 „Wydatki administracyjne”.

Ważny! Wiersz 2220 sprawozdania z wyników finansowych jest wypełniany tylko wtedy, gdy firma wybrała pierwszą metodę rozliczania wydatków na zarządzanie, to znaczy nie są one rozdzielane według obiektów obliczeniowych i nie ma księgowań przy użyciu kont 20, 23, 29. W przeciwnym razie , koszty zarządzania składają się na koszt wytworzonych produktów i są odzwierciedlone w wierszu 2120 „Koszt sprzedaży”.

Więcej na ten temat:

Co pomoże: dowiedz się skuteczne sposoby obniżyć koszty wynajmu, personelu, utrzymania floty.

Jak to pomoże: jeśli nie masz pewności co do prawidłowości zysków, powinieneś upewnić się, że wszystkie wydatki z rachunku zysków i strat zostały prawidłowo uwzględnione. A to obejmuje zarządzanie. Możliwe, że zostały one użyte w raporcie dwukrotnie lub celowo zniekształcone. Dowiedz się więcej o tym, jak sprawdzić rozliczenie takich wydatków w tym rozwiązaniu.

rachunkowość podatkowa

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera pojęcia kosztów zarządzania, zawiera natomiast pojęcie kosztów pośrednich. Koszty pośrednie to koszty organizacji, których nie można bezpośrednio przypisać do wytworzenia produktów i które można ująć jako wydatki w okresie, w którym je poniesiono. Do kosztów pośrednich zalicza się więc np. usługi komunikacyjne, czynsz, ubezpieczenie itp. Najważniejsza różnica pomiędzy kosztami pośrednimi a kosztami bezpośrednimi polega na tym, że są one wliczane do kosztów w pełni do wydatków bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego). Wyjątkiem są organizacje, które niczego nie produkują, ale zajmują się świadczeniem usług. Przedsiębiorstwo samodzielnie decyduje, które koszty przypisać do kosztów bezpośrednich, a które pośrednich w każdym indywidualnym cyklu produkcyjnym.

Koszty pośrednie obejmują:

na utrzymanie personelu administracyjnego i kierowniczego;
w przypadku wynajmu pomieszczeń lub sprzętu, maszyn, które nie są bezpośrednio zaangażowane w produkcję towarów;
na ubezpieczenie majątku;
o usługi informacyjne, doradcze i audytorskie;
narzędzia itp.

Wszystko w zeznaniu podatkowym koszty pośrednie są wykazywane według zasady memoriałowej od początku roku w wierszu 040 załącznika nr 2 do arkusza 02. Niektóre rodzaje kosztów zarządzania ujęte w wierszu 040 należy wykazać osobno:

naliczone podatki i opłaty, zaliczki na nie są odzwierciedlone w wierszu 041;
kwoty amortyzacji pokazane są w wierszach 042 i 043;
koszty akwizycji działki oraz prawa do zawarcia umowy dzierżawy gruntu – w linii 047 itd.

Analiza finansowa wydatków zarządczych

Ponieważ wysokość kosztów zarządzania nie zależy od tego, czy wielkość produkcji wzrasta, czy spada, to w analiza finansowa uważa się je za trwałe. Wraz ze wzrostem wielkości produkcji odpowiednio maleje wysokość kosztów zarządzania na jednostkę produkcji, a zatem wzrośnie wysokość zysku na jednostkę produkcji. Możliwe jest również zwiększenie wielkości zysku o 1 jednostkę produkcji poprzez zmniejszenie kosztów zarządzania, na przykład poprzez redukcję personelu administracyjnego i jego wynagrodzeń, przy jednoczesnym utrzymaniu lub nawet zwiększeniu wielkości produkcji. Co dokładnie wybrać – każda organizacja sama decyduje. Organizacje często decydują się na połączenie tych dwóch sposobów, aby zwiększyć zysk na jednostkę.

Wydatki na zarządzanie to środki niezbędne do zarządzania organizacją, które stanowią część bieżących wydatków przedsiębiorstwa i wpływają na kształtowanie kosztów produkcji.

W rachunkowości wydatki na zarządzanie są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku ogólnych wydatków służbowych. Można je również uznać za wydatki okresowe, niezwiązane z procesem produkcyjnym, ale niezbędne do utrzymania kompleksu majątkowego i finansowego przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym. W tym przypadku przypisuje się je albo - stratom firmy.

Koszty zarządu obejmują wynagrodzenia i premie kadry kierowniczej, koszty podróży, potrzeby pocztowe, biurowe, transport, utrzymanie budynków administracyjnych, amortyzację, utrzymanie biur (czynsz, użyteczności publicznej, komunikacja), usługi organizacji zewnętrznych (ubezpieczenia, prawne, audyt) itp. ustala się według wydatków biurowych i pocztowych w wysokości 2-3% wynagrodzenia kadry kierowniczej. Koszty utrzymania budynku liczone są analogicznie do kosztów hali produkcyjnej (prąd, woda, ogrzewanie). Przeznaczono 3%, sprzęt - 7% ich wartości według bilansu. wynoszący 6,5% dla fabryk i 6,1% dla warsztatów od kosztu środków trwałych na cele ekonomiczno-administracyjne.

Budżet kosztów zarządzania przedsiębiorstwem jest precyzyjnie skalkulowany, aby zapewnić jego realizację normalne funkcjonowanie. Wydatki na zarządzanie planuje się na kilka sposobów. Pierwsza (tradycyjna) przewiduje ograniczenie tego typu wydatków o procent funduszu wynagrodzeń głównego personelu. Drugi („z tego, co zostało osiągnięte”) opiera się na roczna indeksacja poziom wydatków według stopy ich wzrostu w danym okresie. Możliwe jest także planowanie w odniesieniu do końcowego rezultatu działania. Ta metoda jest najskuteczniejsza, ale w przeciwieństwie do krajów zachodnich praktycznie nie jest stosowana w Rosji.

W wielu firmach planowanie kosztów zarządzania rozciąga się na kilka miesięcy. Opracowanie wiarygodnego budżetu jest przedsięwzięciem dość pracochłonnym i czasochłonnym, gdyż w jego zatwierdzenie zaangażowanych jest sporo uczestników.

Koszty administracyjne nie są bezpośrednio związane z główną działalnością (produkcyjną, handlową) przedsiębiorstwa. Jednak w rachunkowości znajdują one odzwierciedlenie w obciążeniu rachunków ogólnych wydatków służbowych. Jeśli polityka rachunkowości Jeżeli przedsiębiorstwo pozwala na włączenie takich wydatków tylko częściowo do kosztów swoich produktów, można je odpisać za pomocą określonych księgowań.

Wydatki na zarządzanie planowane są w odrębnym budżecie, nie są powiązane z wielkością produkcji czy sprzedaży i naliczane są niezależnie od dynamiki przychodów firmy. Większość tych kosztów to koszty ograniczone. Dzielą się one na wydatki związane z majątkiem przedsiębiorstwa oraz wydatki związane z jego rozwojem. Do pierwszej grupy zaliczają się artykuły takie jak odpisy amortyzacyjne, wydatki na konserwację sprzętu, płatności czynszu itp. Planuje się je w powiązaniu z kosztem i okresem użytkowania środków trwałych. Druga część (wynagrodzenia menedżerów i innych specjalistów, kadry inżynieryjnej i zarządzającej, ich przedstawicieli, wydatki na podróże, transport i inne) planowana jest indywidualnie dla każdej firmy.

Wydatki na zarządzanie powinny bezbłędnie być udokumentowane. Takimi dokumentami są polecenia zapłaty, rachunki, wydatki zamówienia gotówkowe. Bez obecności tych dokumentów organizacja nie ma prawa akceptować wydatków podatkowych.

Wskazane jest rozliczanie wszystkich bieżących kosztów działalności handlowej na rachunku 44 „Koszty sprzedaży” oddzielnie od siebie (na różnych kontach analitycznych lub subkontach): jako koszty związane z procesem wdrożenia i koszty zarządzania. Konieczność takiego rozróżnienia wynika z odmiennej procedury ich spisywania z konta 44. Ponadto w sprawozdania finansowe są one pokazane osobno. Zanim zaczniesz odpisywać koszty w organizacja handlowa należy określić, które z nich są kosztami zarządczymi, a które dystrybucyjnymi.

W aktualne ustawodawstwo nie ma bezpośrednich instrukcji w tym zakresie. Stanowi ona, że koszty zarządzania to koszty związane z zarządzaniem całą organizacją, a koszty dystrybucji kierowane są bezpośrednio na sprzedaż towarów. Oznacza to, że organizacja branżowa na podstawie podanych definicji i zawodowego osądu samodzielnie, uwzględniając specyfikę działalności, ustala, co ma zastosowanie do poszczególnych rodzajów kosztów i ustala tę kolejność w polityce rachunkowości.

Ustalamy nomenklaturę kosztów administracyjnych

Pozycje kosztów, które można przypisać zarządzaniu w organizacji branżowej, przedstawiono w tabeli. 1.

Cechy odpisu kosztów administracyjnych

Koszty zarządzania |*| , rozliczone przez organizację branżową na koncie 44, na koniec miesiąca sprawozdawczego, podlegają obciążeniu rachunku 90-5 „Wydatki administracyjne” w całości (klauzula 10 Instrukcji nr 102 *).
__________________________
* Instrukcja rozliczania przychodów i wydatków, zatwierdzona Rozporządzeniem Ministra Finansów Republiki Białorusi z dnia 30 września 2011 r. nr 102 (dalej – Instrukcja nr 102).

Ważny! Kwota wydatków odpisana na rachunek 90-5 jest odzwierciedlona w rachunku zysków i strat w pozycji 040 „Koszty administracyjne” (paragraf 3, paragraf 60 Instrukcji w sprawie trybu sporządzania sprawozdań finansowych, zatwierdzonej Dekretem Rady Ministerstwo Finansów Republiki Białorusi z dnia 31.10.2011 nr 111).

Przykład 1. Odpisanie kosztów administracyjnych

W bieżącym miesiącu organizacja branżowa poniosła następujące wydatki:

- czynsz za powierzchnię biurową, media i koszty operacyjne, koszty energii elektrycznej - 4535,62 rubli, m.in. VAT - 658,33 rubli;

- wydatki na podróż służbową dyrektora za granicę (dieta dzienna, koszty podróży, koszty utrzymania) - 2330,66 rubli;

- usługi wyspecjalizowanej organizacji w zakresie księgowości organizacji handlowej - 630 rubli. (bez VAT);

- wynagrodzenie aparatu administracyjnego - 15 902,22 rubli;

- obowiązkowe składki za pensje w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Belgosstrakh - 5479,91 rubli;

- amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych przez aparat zarządzający - 1620 rubli;

- koszt materiałów wykorzystywanych do produkcji aparatu administracyjnego (artykuły papiernicze, papier toaletowy, mydło, koszt wody butelkowanej zużywanej przez pracowników ogólnych przedsiębiorstw) - 3875 rubli.

W takim przypadku zostaną dokonane następujące księgowania (patrz tabela 2):

Notatka. Kwota podatku VAT przedstawiona przez wynajmującego stanowi odliczenie podatkowe dla organizacji (klauzula 1, podpunkt 2.1 klauzula 2 art. 107 kodeksu podatkowego). odliczenia podatkowe dokonywane są po uwzględnieniu podatku VAT w księdze księgowo-zakupowej (jeżeli prowadzi ją płatnik). Podstawą odliczenia są elektroniczne faktury VAT otrzymane w określony sposób od wynajmującego, pod warunkiem ich podpisania przez płatnika elektronicznym podpisem cyfrowym (ust. 2 ust. 5-1 część pierwsza ust. 6-1 art. 107 Ordynacji podatkowej).

Przykład 2. Wydatki reprezentacyjne poniesione w interesie organizacji

W bieżącym miesiącu organizacja branżowa poniosła wydatki na przyjęcie przedstawicieli delegacji zagranicznej z Kazachstanu (wydatki reprezentacyjne) w celu negocjacji w sprawie zawarcia umowy na dostawę towaru. W tym celu organizacja branżowa płaci przelewem:

- wynajęcie naczyń i personelu obsługującego kolację biznesową - 278,10 rubli, m.in. VAT (stawka 20%) - 46,35 rubla;

- wydatki na transport drogowy przedstawicieli delegacji - 170 rubli, w tym. VAT (stawka 20%) - 28,33 rubla.

Pracownik organizacji branżowej odpowiedzialny za eskortowanie delegacji zagranicznej otrzymał z kasy organizacji gotówkę w wysokości 240 rubli, z której zapłacił:

- za żywność, napoje alkoholowe i bezalkoholowe (wino i soki) - 239,20 rubli, m.in. VAT - 31,69 rubli;

- pojedyncze serwetki do dekoracji stołu w ilości 27,30 rubli, w tym. VAT (stawka 20%) - 4,55 rubla.

Ponieważ środki otrzymane od organizacji na wydatki na rozrywkę nie były wystarczające, pracownik wydał środki osobiste w wysokości 26,5 rubla.

W terminy złożył sprawozdanie wraz z dokumentami potwierdzającymi celowe wydatkowanie środków. Gotówka, wydane przez pracownika w interesie organizacji, są mu zwracane z kasy organizacji - ponieważ wszystkie dokumenty potwierdzające są przekazywane do działu księgowości.

W rachunkowości wydatki te są odzwierciedlone w następujący sposób (patrz tabela 3):

__________________________
* Paragraf 38 Instrukcji postępowania transakcje gotówkowe oraz tryb rozliczeń gotówkowych w ruble białoruskie na terytorium Republiki Białorusi, zatwierdzonej Uchwałą Zarządu Narodowego Banku Republiki Białoruś z dnia 29 marca 2011 roku nr 107 (zwaną dalej Instrukcją nr 107), dozwolone jest używanie środków osobistych fundusze osób fizycznych na zakup towarów (robót, usług) w interesie osoba prawna, z którym wskazane osoby pozostają w stosunkach pracy, w granicach ustalonych w rozliczeniach pomiędzy podmiotami gospodarczymi – nie więcej niż 100 jednostek bazowych (BV) na jeden dzień (klauzula 69 Instrukcji nr 107).

Przykład 3. Wydatki na przeglądy samochodów poniesione w celach produkcyjnych

Organizacja handlowa posiada urzędnika samochód. Wykorzystuje się go na potrzeby aparatu administracyjnego w interesie produkcji. Od wyprodukowania samochodu minęły ponad 2 lata.

W bieżącym miesiącu organizacja zapłaciła za usługi przeglądu technicznego na stacji diagnostycznej kosztem 19 rubli, m.in. VAT (stawka 20%) - 3,17 rubla oraz opłata państwowa za wydanie zezwolenia na dopuszczenie pojazdu do udziału w ruch drogowy w wysokości 378 rubli. bez VAT (9 BV × 2 lata).

Podczas oględzin stwierdzono luz w układzie kierowniczym samochodu. W tym zakresie kontrola nie przeszła pomyślnie za pierwszym razem. Kierowca niezwłocznie usunął wskazaną usterkę i opłacił określone rodzaje prac kontrolno-diagnostycznych podczas drugiego przeglądu technicznego kosztem środków osobistych (płatnością karty bankowej) w wysokości 3,0 rubli, m.in. VAT (stawka 20%) - 0,5 rubla. Za drugim razem przegląd techniczny przeszedł pomyślnie w ustalonym terminie.

Pracownik złożył raport wraz z dokumentami potwierdzającymi docelowe wydatkowanie środków. Środki wydane przez pracownika w interesie organizacji branżowej są mu zwracane karta bankowa w pełnym rozmiarze.

W rachunkowości dokonuje się następujących zapisów (patrz tabela 4):

Koszty zarządzania to koszty prowadzenia przedsiębiorstwa. Są one oddzielone od kosztów utrzymania procesu produkcyjnego. To jest ich główna cecha.

Co wchodzi w skład kosztów zarządzania?

Najpierw przyjrzyjmy się, co nie jest wliczane do kosztów zarządzania. Nie obejmują one żadnych wydatków związanych z działalnością produkcyjną.

Rozważmy przykład. Wynagrodzenie brygadzisty to coś, co można przypisać wydatkom na procesy produkcyjne. Wynika to ze specyfiki pracy tego specjalisty. Bezpośrednio zapewnia stabilność produkcji. Wynagrodzenie dyrektora generalnego to już wydatki na zarządzanie. Główna różnica między tymi kosztami polega na tym, że koszty produkcji wpływają na koszt produktu końcowego, podczas gdy koszty zarządzania nie. To drugie można jednak wliczyć w koszt pośrednio.

Rozważ typowe przykłady kosztów zarządzania:

Koszty administracyjne.
Zapewnienie pracy menadżerów.
Amortyzacja i wydatki na naprawę środków trwałych dla celów zarządczych.
Wynajem pomieszczeń na działalność firmy.
Koszty usług audytora, konsultanta.
Wydatki na inne potrzeby administracyjne.
Bezpieczeństwo.
Koszty kontaktów ze stronami trzecimi.
Szkolenie personelu.
Wydatki na artykuły papiernicze, telefon.

SD mają warunkowo stałą wartość. Oznacza to, że praktycznie się nie zmieniają. Wysokość wydatków można przewidzieć. Wynika to z faktu, że na wysokość kosztów zarządzania nie ma wpływu liczba wytwarzanych produktów. Jednak wzrost wielkości produkcji prowadzi do zmniejszenia wielkości SD na jednostkę produktu. Z tego powodu wzrasta zysk na jednostkę wyprodukowanego produktu.

UWAGA! Informacje o całkowitej kwocie UR można uzyskać z linii 2220 rachunku strat. Szczegółowe informacje znajdują się na rachunku 26 rachunkowości.

Odmiany SD i formy ich planowania

Koszty zarządzania nie są bezpośrednio powiązane z wynikami sprzedaży lub wielkością produkcji. Kalkulacja dokonywana jest bez uwzględnienia dynamiki przychodów firmy. Większość kosztów ogólnych nie jest uwzględniana w kosztach znormalizowanych, ale w kosztach ograniczonych. Oznacza to, że ustalają określony limit na dany okres. Koszty zarządzania można podzielić na dwie kategorie:

Powiązane z aktywami. Są to odpisy amortyzacyjne, wydatki na utrzymanie i remonty środków trwałych, lokali, czynsz.
Związany z rozwojem przedsiębiorstwa. Należą do nich wydatki na wypłaty wynagrodzeń dla kadry kierowniczej. Mogą to być diety podróżne, wynagrodzenie urlopowe. Planowanie takich wydatków jest bardzo trudne.

Koszty zarządzania rosną. Należy to wziąć pod uwagę przy ich planowaniu. Zwiększenie wydatków jest konieczne, aby zapewnić efektywność funkcjonowania firmy i utrzymać konkurencyjność. Indeksowanie odgrywa ważną rolę. Rozważmy metody planowania SD:

Tradycyjny. Metodę tę stosowano już w Związku Radzieckim, dlatego jej druga nazwa to radziecka. Oznacza to ograniczenie SD do stałego procentu funduszu płac. Ta metoda jest uważana za przestarzałą. Wynika to z faktu, że ma wiele niedociągnięć. W szczególności jego stosowanie prowadzi do zmniejszenia wydajności produkcji. Tradycyjny sposób praktycznie nie używany. Nie dotyczy to produkcji komercyjnych.
Planowanie w oparciu o już osiągnięte wyniki. Metoda zakłada coroczny wzrost (indeksację) wskaźników SD. Podwyższenie następuje w oparciu o tempo wzrostu wydatków. Rozważana metoda jest często stosowana przez firmy komercyjne.
Planowanie dające powiązanie z efektem końcowym. To jest najbardziej skuteczna metoda, z którego korzystają kluczowe struktury krajów wysoko rozwiniętych.

Konkretną metodę ustala się w zależności od potrzeb przedsiębiorstwa. W Rosji druga opcja jest najpopularniejsza.

Funkcje rachunkowości wydatków na zarządzanie

Pojęcie kosztów zarządzania nie jest uwzględnione w przepisy prawne regulująca rachunkowość. Rozliczenie tych wydatków ustala się w sposób praktyczny. W szczególności SD są rejestrowane w wierszu „Koszty administracyjne” na koncie 26 (debet):

DT KT02, 05 - amortyzacja środków trwałych.
DT26 KT04 - odpisanie wydatków na badania naukowe i inne, których wyniki zostaną wykorzystane w dalszej części ogólnej działalność gospodarcza.
DT26 KT16 - odpis odchyleń w koszcie środków trwałych, które zostały wykorzystane na ogólne potrzeby biznesowe.
DT26 KT18 - Odpis podatku VAT.
DT26 KT21 - wykorzystanie półproduktów, które zostały wytworzone w produkcji na ogólne potrzeby biznesowe.
DT26 KT23 - odpis wydatków branż pomocniczych.
DT26 KT29 - odpis wydatków gospodarstw usługowych.
DT26 KT43 - odpis kosztów wyrobów gotowych wykorzystywanych na ogólne potrzeby biznesowe.
DT26 KT60, 76 - rozliczanie wydatków na usługi audytorów, konsultantów i innych przedstawicieli firm zewnętrznych.
DT26 KT68 - naliczenie opłat podatkowych.
DT26 KT69 - naliczanie składek na emeryturę lub ubezpieczenie zdrowotne.
DT26 KT70 - naliczanie wynagrodzeń kadrze zarządzającej.
DT26 KT71 - odpis na ogólne koszty działalności, które tworzą odpowiedzialni pracownicy.
DT26 KT76 - świadczenie usług na ogólne potrzeby biznesowe.
DT26 KT79 - ogólne koszty działalności generowane w centrali i otrzymywane przez oddziały, kierowane na saldo autonomiczne.
DT26 KT94 - odpis braków i wydatków z tytułu uszkodzeń przedmiotów materialnych.
DT26 KT96 - tworzenie rezerw na przyszłe wydatki ogólne koszty eksploatacji.
DT26 KT97 - odpisanie wydatków na najbliższe okresy.

Rozważ księgowania na koncie 26:

DT76 KT26 - odszkodowanie za szkodę, które zostało wcześniej ujęte w ogólnych kosztach działalności.
DT86 KT26 - odpisanie wydatków kosztem środków przeznaczonych na finansowanie celowe.
DT90 KT26 - odpisywanie wydatków znajdujących się na koncie 26 w ciężar rachunku 90.

Każdy wpis musi zostać potwierdzony. dokumentacja pierwotna. Jeśli dokumenty źródłowe brakuje, organy kontrolne będą miały pytania. Przy każdej transakcji wskazana jest kwota transakcji.

rachunkowość podatkowa

Wszelkie wydatki spółki, w tym koszty zarządzania, są uwzględniane w opodatkowaniu. Aby zostały uwzględnione, muszą spełniać następujące warunki:

Koszty są racjonalne z ekonomicznego punktu widzenia.
Wydatki są potwierdzane dokumentacją pierwotną. Wszystkie wydatki są uwzględniane w rachunkowości podatkowej wyłącznie na podstawie informacji z księgowości.
Głównym celem wydatków jest przyszły zysk przedsiębiorstwa.

Wydatki zostaną odzwierciedlone w okresie, do którego należą.

DLA TWOJEJ INFORMACJI! Podczas rozliczania podatkowego wydatków na zarządzanie specjaliści mają wiele pytań. Na przykład wielu nie wie, czy wydatki kolejnych okresów SD mają związek ze sprawą, jeśli nie ma zysku. Analizując przepisy podatkowe, możemy stwierdzić, że UR z tytułu opodatkowania ujmowane są wyłącznie w kosztach bieżącego okresu sprawozdawczego. W rachunkowości firma samodzielnie określa procedurę rozpoznawania wydatków i ustala to w polityce rachunkowości.

W rachunku zysków i strat (formularz 2) znajduje się wiersz 22101 „ Koszty sprzedaży" i wiersz 22201 „Wydatki administracyjne” - potrzebuję dokładnego wykazu tych wydatków w kodzie podatkowym, nie znalazłem go pod tą nazwą. Wykaz jest wymagany w przypadku oddziału za granicą.

Koszty zarządzania: dokładna lista kosztów sprzedaży i zarządzania w kod podatkowy RF.>>>

Obecne przepisy dotyczące rachunkowości nie zawierają koncepcji wydatków zarządczych i handlowych. W praktyce wiersz „Koszty administracyjne” sprawozdania z wyników finansowych odzwierciedla ogólne wydatki biznesowe zarejestrowane na koncie 26 - koszty związane z zarządzaniem organizacją, organizacją jej działalności gospodarczej, utrzymaniem jej wspólna własność. Orientacyjny wykaz ogólnych wydatków służbowych – patrz Rekomendacja 1.

W pozycji „Koszty sprzedaży” sprawozdania z wyników finansowych w praktyce odzwierciedlają one wydatki ujęte na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Przybliżona lista wydatków zarejestrowanych na koncie 44, w zależności od zakresu przedsiębiorstwa (produkcja, handel) - patrz rozporządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94N „W sprawie zatwierdzenia planu kont do celów księgowych działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcje dotyczące jej stosowania”.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w zaleceniach Systemu Glavbukh

Koszty zarządzania: ogólne koszty działalności

Koszty związane z zarządzaniem organizacją, organizacją jej działalności gospodarczej, utrzymaniem jej wspólnego majątku są związane z ogólnymi wydatkami służbowymi. Koszty ogólne obejmują:

koszty pracy personelu administracyjnego, kierowniczego i ogólnobiznesowego (z potrąceniami na potrzeby socjalne);
czynsz, amortyzacja, koszt Konserwacja budynki, budowle i inwentarz do celów korporacyjnych i zarządczych;
koszty bezpieczeństwa;
wydatki na szkolenia i rekrutację personelu;
wydatki na rozrywkę;
wydatki na opłacenie usług komunikacyjnych;
Wydatki komunalne;
artykuły papiernicze i wydatki pocztowe i telegraficzne;
koszty ochrony pracy itp.

Koszty zarządzania konto: ogólne koszty eksploatacji

W okresie sprawozdawczym ogólne wydatki służbowe są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku o tej samej nazwie 26:

Debet 26 Kredyt 10 (21)
- odpisane materiały (półprodukty własnej produkcji), wydane na ogólne potrzeby biznesowe;

Debet 26 Kredyt 70
- naliczono wynagrodzenia personelu administracyjnego, kierowniczego i ogólnogospodarczego;

Debet 26 Kredyt 69
– z wynagrodzeń personelu administracyjnego i kierowniczego oraz ogólnogospodarczego naliczano składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;

Debet 26 Kredyt 60, 76
- koszt robót (usług) wykonanych przez osoby trzecie(na przykład audyt, usługi doradcze);

Debet 26 Kredyt 02 (05)
- amortyzacja naliczana od środków trwałych ( wartości niematerialne i prawne) do ogólnych celów gospodarczych i administracyjnych.

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94N „W sprawie zatwierdzenia planu kont do rachunkowości działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji jego stosowania”

Konto 44 „Koszty sprzedaży”

„Konto 44 „Koszty sprzedaży” ma na celu podsumowanie informacji o kosztach związanych ze sprzedażą produktów, towarów, robót i usług.

W organizacjach zajmujących się przemysłem i innymi działalności produkcyjnej, na koncie 44 „Wydatki na sprzedaż” można odzwierciedlić w szczególności następujące wydatki: na pakowanie i pakowanie produktów w magazynach produkt końcowy; na dostawę produktów do stacji (molo) wyjścia, załadunek na wagony, statki, samochody i inne pojazdy; opłaty prowizyjne (odliczenia) płacone sprzedawcom i innym organizacjom pośredniczącym; w sprawie utrzymania pomieszczeń do przechowywania produktów w miejscach ich sprzedaży oraz wynagrodzeń sprzedawców w organizacjach zajmujących się produkcją rolną; dla reklamowania; na wydatki na rozrywkę; inne podobne wydatki.

W organizacjach, które wykonują działalność handlowa, na koncie 44 „Wydatki na sprzedaż” mogą odzwierciedlać w szczególności następujące wydatki (koszty dystrybucji): na transport towarów; na wynagrodzenia; do wynajęcia; do konserwacji budynków, budowli, lokali i inwentarza; przechowywanie i przetwarzanie towarów; dla reklamowania; na wydatki na rozrywkę; inne podobne wydatki.*

W organizacjach, które nabywają i przetwarzają produkty rolne (buraki, mleko, wełna, bawełna, surowe skóry, len, zwierzęta gospodarskie, drób itp.) konto 44 „Wydatki na sprzedaż” może obejmować w szczególności następujące wydatki: ; ogólne wydatki na zamówienia; do utrzymania punktów zaopatrzenia i odbioru; na utrzymanie bydła i drobiu w bazach i punktach odbioru (akapit w brzmieniu wprowadzonym w życie począwszy od rocznego sprawozdania finansowego za rok 2006 zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 września 2006 r. N 115n, patrz poprzednia wersja) .

Obciążenie rachunku 44 „Wydatki na sprzedaż” gromadzi kwotę wydatków poniesionych przez organizację związanych ze sprzedażą produktów, towarów, robót i usług. Kwoty te obciążają w całości lub w części rachunek 90 „Sprzedaż”. W przypadku odpisu częściowego podziałowi podlegają:

w organizacjach zajmujących się działalnością przemysłową i inną działalnością produkcyjną - koszt opakowania i transportu (od pewne rodzaje wysyłane produkty co miesiąc na podstawie ich wagi, objętości, kosztów produkcji lub innych odpowiednich wskaźników);
w organizacjach zajmujących się handlem i inną działalnością pośredniczącą - koszty transportu (między sprzedanymi towarami a saldem towarów na koniec każdego miesiąca);
w organizacjach zbierających i przetwarzających produkty rolne - w ciężar rachunków 15 „Zakupy i skup aktywa materialne„(wydatki na zakup surowców rolnych) i (lub) 11„ Zwierzęta do hodowli i tuczu ”(wydatki na zakup żywego inwentarza i drobiu).

Wszelkie pozostałe wydatki związane ze sprzedażą produktów, towarów, robót, usług obciążają co miesiąc koszt sprzedanych produktów (towarów, robót, usług).

Rachunkowość analityczna na koncie 44 „Koszty sprzedaży” prowadzona jest według rodzajów i pozycji wydatków.