Podatek dochodowy od przychodów ze sprzedaży. Co to jest podatek dochodowy od osób prawnych. Okres podatkowy. Okres raportowania

Jaki jest termin zapłaty podatku dochodowego? Kwestia ta dotyczy przede wszystkim przedsiębiorstw OSNO, ponieważ wśród płatników tego podatku nie pojawiają się przedsiębiorcy i spółki objęte specjalnymi reżimami (klauzula 1, art. 246 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby uzyskać trafną odpowiedź, należy wziąć pod uwagę, za jaki okres przekazywana jest należność fiskalna oraz w jaki sposób organizacja płaci zaliczki.

Tryb i warunki zapłaty podatku dochodowego – aspekty regulacyjne

Zgodnie z art. 285 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem podatkowym dla „zysku” jest rok (kalendarz), okresy sprawozdawcze - kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Jeżeli podatnicy obliczają miesięczne zaliczki od faktycznie uzyskanego zysku, okresami sprawozdawczymi będą miesiące (styczeń, luty, marzec itp.).

Procedurę ustawodawczą dotyczącą ustalania wysokości podatku i zaliczek reguluje art. 286 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po zapoznaniu się z przepisami tego artykułu staje się jasne, że podatnicy płacą zaliczki kwartalne i miesięczne. Jednocześnie przedsiębiorstwa mają prawo przejść na płacenie kwot z rzeczywistego zysku - takie obliczenia przeprowadzane są na zasadzie memoriałowej, którą należy najpierw zgłosić do IFTS przed 31 grudnia Poprzedni rok.

Dodatkowo możliwa jest tylko płatność zaliczki kwartalne(Klauzula 3, art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak takie prawo mają tylko ci podatnicy, których kwota dochodu ze sprzedaży nie przekroczyła 15 000 000 rubli. na kwartał. Kalkulacja opiera się na średnich parametrach z ostatnich 4 kwartałów. Poniżej dokładne terminy płatności podatku dochodowego za 2018 rok.

Termin zapłaty podatku dochodowego przy przekazywaniu zaliczek kwartalnych

Kwota roczna jest przekazywana nie później niż w terminie złożenia deklaracji „zysku” do IFTS (klauzula 1, art. 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z paragrafem 4 art. 289 NK – to jest 28 marca. Kwartalne kwoty są przekazywane nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (klauzula 3 art. 289 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Terminy płatności podatku w 2018 roku dla osób niepłacących miesięcznych zaliczek:

Za rok 2017 - 28.03.2018
Za 1 mkw. 2018 - 28.04.2018 (sobota zadeklarowana jako pracująca w związku z przesunięciem urlopu)
Za półrocze 2018 r. – 30.07.2018 r
Przez 9 miesięcy 2018 - 29.10.2018
Za rok 2018 – 28.03.2019

Dlatego główną datą jest 28, który jest istotny dla raportowania „zysku”. Zapłaty podatku nie można dokonać później niż w terminie wyznaczonym na złożenie deklaracji/kalkulacji, chyba że wystąpią przypadki zbiegowe termin ostateczny płatność z dniem wolnym od pracy – wówczas wpłata zostaje przeniesiona na następny dzień roboczy po nim. Jeżeli podatnik naruszy prawo terminy płatności zaliczkowych, będzie musiał zapłacić odsetki. W przypadku opóźnienia w zapłacie rocznego podatku naliczana jest kara w wysokości 20% niezapłaconej kwoty (klauzula 1, art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Termin zapłaty podatku dochodowego przy przekazywaniu zaliczek według miesiąca

W przypadku, gdy spółka wpłaca co miesiąc zaliczkę, po której następuje dopłata na podstawie wyników poprzedniego kwartału, termin ustala się na 28. dzień za wszystkie miesiące bieżącego okresu sprawozdawczego. Jednocześnie kwoty te odlicza się od zaliczek okresu sprawozdawczego – dla kwot miesięcznych, od podatku kolejnego okresu – dla kwot kwartalnych.

Przykład

Załóżmy, że firma w 2018 roku płaci podatek dochodowy co miesiąc.

Aby się nie złamać terminy normatywne i terminowo przekazać środki do budżetu, księgowy musi wpłacić zaliczkę za styczeń nie później niż 29 stycznia, za luty - 28 lutego itd. W przypadku konieczności wygenerowania wpłaty na dopłatę za kwartał, terminem będzie 28 dzień kwartału rozliczeniowego.

Oznacza to, że przy obliczaniu na 1 m2. 2018 - jest to 28 kwietnia, za półrocze - 30 lipca itd. Podane daty obejmują weekendy. Dopłata na koniec każdego kwartału dokonywana jest najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Dopłatę za rok należy uiścić do 28 marca roku następnego.

Termin zapłaty podatku dochodowego przy przelewaniu zaliczek z zysku realnego

Jeżeli spółka przekazuje płatności z rzeczywistych kwot zysków, 28 dzień jest również ważny dla płatności, ale nie bieżącego miesiąca, ale następnego (klauzula 1 art. 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W ten sposób przedsiębiorstwa otrzymują jednomiesięczną marżę podatkową. Za styczeń rozliczenia z państwem należy dokonać przed 28 lutego, za luty – przed 28 marca itd. Wypłata kwot za dany rok następuje do dnia 28 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Podatek dochodowy od osób prawnych płacony jest przez osoby prawne w ramach powszechnego systemu podatkowego. Przez główna zasada podatek pobierany jest od różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami. W większości przypadków stawka podatku wynosi 20%. Materiał ten, będący częścią cyklu „Kodeks podatkowy” dla manekinów, poświęcony jest rozdziałowi 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek dochodowy od osób prawnych”. Dostępne w tym artykule, zwykły język opisał tryb obliczania i płacenia podatku dochodowego, stawki podatku, a także termin raportowania. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zawierają jedynie przegląd podatków; w przypadku działań praktycznych należy odwołać się do źródła pierwotnego - Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska

Kto płaci

Wszystkie rosyjskie osoby prawne (LLC, JSC itp.).
Zagraniczne osoby prawne, które działają w Rosji poprzez stałe zakłady lub po prostu uzyskują dochód ze źródła na terenie Federacji Rosyjskiej.

Od czego jest opodatkowane

Na zysku, czyli na różnicy między przychodami i wydatkami.

Przychodami są przychody z działalności głównej (przychody ze sprzedaży) oraz kwoty uzyskane z pozostałej działalności. Na przykład z wynajmu nieruchomości odsetki depozyty bankowe itp. ( dochód nieoperacyjny). Przy opodatkowaniu zysków uwzględnia się wszystkie dochody bez podatku VAT i akcyzy.

Wydatki są uzasadnionymi i udokumentowanymi wydatkami przedsiębiorstwa. Dzieli się je na koszty związane z produkcją i sprzedażą (wynagrodzenia pracowników, ceny zakupu surowców i materiałów, amortyzacja środków trwałych itp.) oraz na wydatki pozaoperacyjne(ujemna różnica kursowa, opłaty sądowe i arbitrażowe itp.). Ponadto istnieje zamknięta lista wydatków, których nie można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków. Są to w szczególności naliczone dywidendy, wpłaty na rzecz kapitał zakładowy, spłata kredytu itp.

Na audyty podatkowe większość problemów wynika właśnie z kosztów: inspektorzy twierdzą, że koszty nie są ekonomicznie uzasadnione, dokumenty źródłowe są sporządzone nieprawidłowo itp. itp. Dlatego księgowi z reguły zwracają większą uwagę na dokumenty potwierdzające wydatki.

Co nie podlega opodatkowaniu

Od dochodów z działalności przeliczonych na pojedynczy podatek od dochodu przypisanego (UTII), a także od zysków przedsiębiorstw, które przeszły na uproszczony system opodatkowania lub płacą jednolity podatek rolny.

Kiedy uwzględniać przychody i koszty przy obliczaniu podatku dochodowego

Przychody i koszty można ujmować na dwa sposoby: metodą memoriałową i metodą kasową.

Metoda memoriałowa przewiduje, że przychody i wydatki w przypadek ogólny uwzględnia się w okresie, w którym powstają, niezależnie od faktycznego otrzymania lub wypłaty pieniędzy. Na przykład: organizacja objęta umową musi zapłacić czynsz za biuro za sierpień nie później niż 31 sierpnia, ale płatność za czynsz jest przekazywana dopiero w październiku. Przy metodzie memoriałowej księgowy musi odzwierciedlić tę kwotę w wydatkach w sierpniu, a nie w październiku.

W metodzie kasowej dochód ujmuje się co do zasady w momencie wpływu pieniędzy na rachunek bieżący lub do kasy, a wydatki w momencie spłacenia przez organizację zobowiązania wobec dostawcy. Jeśli więc czynsz za biuro za sierpień faktycznie zostanie zapłacony w październiku, to metodą kasową księgowy wykaże wydatki w październiku, a nie w sierpniu.

Organizacja ma prawo wybrać, którą z dwóch metod – memoriałową lub gotówkową – zastosuje. Istnieje jednak ograniczenie: każde przedsiębiorstwo może zastosować metodę memoriałową, a bankom nie wolno stosować metody gotówkowej. Dodatkowo, aby przejść na metodę kasową, należy spełnić warunek: wpływy ze sprzedaży bez podatku VAT średnio za cztery poprzednie kwartały nie mogą przekroczyć jednego miliona rubli za każdy kwartał. Ten sam limit musi być utrzymany w okresie stosowania przez spółkę metody kasowej. W przypadku przekroczenia przychodu krańcowego organizacja zobowiązana jest od początku przejść na metodę memoriałową rok bieżący. Wybrana metoda jest ustalona w polityce rachunkowości na dany rok i stosowana w trakcie tego roku.

Zdobądź próbkę polityka rachunkowości i prowadź księgowość w serwisie internetowym dla małych spółek z oo i indywidualnych przedsiębiorców

wysokość podatków

Podstawowa stawka podatku dochodowego wynosi 20%. W okresie od 2017 r. do 2020 r. włącznie przypisano 3 proc budżet federalny, a 17% - do regionalnego.

Dla niektórych rodzajów dochodów wprowadzane są inne wartości. Spośród tego rodzaju dochodów księgowy w praktyce najczęściej zajmuje się otrzymanymi dywidendami, dla których na ogół stosuje się stawkę 13% w (w w pełni zasilone w budżecie federalnym). Należy pamiętać, że przed 1 stycznia 2015 r. stopa dywidendy wynosiła 9%.

Jak obliczyć podatek dochodowy

Trzeba zdefiniować podstawa podatku(tj. dochód podlegający opodatkowaniu) i pomnóż go przez odpowiednią stawkę podatku. Dla zysków podlegających różne stawki, podstawy są definiowane oddzielnie.

Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego, który odpowiada jednemu rokowi kalendarzowemu. Innymi słowy, podstawę ustala się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia bieżącego roku, wówczas obliczanie podstawy opodatkowania rozpoczyna się od zera.

Jeżeli na koniec roku okaże się, że wydatki przekroczyły przychody, a spółka poniosła stratę, wówczas podstawę opodatkowania uznaje się za równą zeru. Oznacza to, że kwota podatku dochodowego nie może być ujemna, kwota podatku musi być zerowa lub dodatnia.

Prawidłowość naliczenia podstawy musi zostać potwierdzona wpisami do rejestrów rachunkowość podatkowa. Każde przedsiębiorstwo samodzielnie opracowuje te rejestry i koryguje je w księgowości Polityka podatkowa. W praktyce rejestry podatkowe są podobne do rejestrów księgowość. Aby odzwierciedlić różne zasady tworzenia przychodów i wydatków, które mają zastosowanie odpowiednio w podatkach i rachunkowości, potrzebne są dwa rodzaje rachunkowości - podatkowa i rachunkowa. W niektórych przypadkach zyski „podatkowe” i „księgowe” mogą być takie same.

Jak obliczyć zaliczki na podatek dochodowy

W ciągu roku księgowy musi naliczać zaliczki na podatek dochodowy. Istnieją dwa sposoby obliczania zaliczek.

Pierwsza metoda jest ustawiona domyślnie dla wszystkich organizacji i przewiduje, że okresy raportowania to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy. Zaliczki płatne są na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Kwota wpłaty na podstawie wyników pierwszego kwartału równa jest podatkowi od zysków uzyskanych w pierwszym kwartale. Zaliczka na poczet wyników półrocznych równa jest kwocie podatku od zysku uzyskanego za półrocze pomniejszonego o zaliczkę za pierwszy kwartał. Kwota wpłaty na podstawie wyników dziewięciu miesięcy jest równa podatku od zysku za dziewięć miesięcy pomniejszonego o zaliczki za pierwszy kwartał i pół roku.

Dodatkowo w każdym okresie sprawozdawczym dokonywane są miesięczne zaliczki. Na koniec okresu sprawozdawczego księgowy wydaje zaliczka na koniec tego okresu (zasady kalkulacji podaliśmy powyżej), a następnie porównuje to z wysokością miesięcznych wpłat dokonanych w tym okresie. Jeżeli całkowite miesięczne płatności są mniejsze niż ostateczna zaliczka, firma musi dopłacić różnicę. Jeżeli powstała nadpłata, księgowy weźmie ją pod uwagę w przyszłych okresach.

Miesięczne zaliczki naliczane są według poniższych zasad. W pierwszym kwartale, czyli w styczniu, lutym i marcu, księgowy nalicza takie same miesięczne zaliczki jak w październiku, listopadzie i grudniu poprzedniego roku. W drugim kwartale księgowy pobiera podatek od zysku faktycznie uzyskanego w pierwszym kwartale i dzieli tę liczbę przez trzy. Wynikiem jest kwota miesięcznych zaliczek za kwiecień, maj i czerwiec. W trzecim kwartale księgowy pobiera podatek od rzeczywistego zysku za pół roku, odejmuje zaliczkę za pierwszy kwartał i uzyskaną liczbę dzieli przez trzy. Ukazuje się wysokość miesięcznych zaliczek za lipiec, sierpień i wrzesień. W czwartym kwartale księgowy pobiera podatek od faktycznie uzyskanego zysku za dziewięć miesięcy, odejmuje zaliczki za pół roku i otrzymaną kwotę dzieli przez trzy. Są to zaliczki za październik, listopad i grudzień.

Drugi sposób opiera się na rzeczywistym zysku. Firma może dobrowolnie zaakceptować tę metodę. Aby to zrobić, należy najpóźniej do 31 grudnia powiadomić urząd skarbowy, że w ciągu kolejnego roku firma przejdzie na obliczanie miesięcznych zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskany zysk. W przypadku tej metody okresy sprawozdawcze wynoszą miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące i tak dalej aż do końca rok kalendarzowy. Zaliczka za styczeń jest równa kwocie podatku od zysków faktycznie uzyskanych w styczniu. Zaliczka za styczeń-luty równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w styczniu i lutym pomniejszonego o zaliczkę za styczeń. Zaliczka za styczeń-marzec równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w okresie styczeń-marzec pomniejszonego o zaliczki za styczeń i luty. I tak aż do grudnia.

Organizacja, która wcześniej wybrała drugą metodę naliczania zaliczek (czyli na podstawie rzeczywistego zysku), ma prawo odmówić jej i od początku przyszłego roku powrócić do pierwszej metody. W tym celu należy złożyć odpowiedni wniosek do IFTS najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku. W przypadku powrotu do pierwszej metody zaliczka za styczeń-marzec będzie równa różnicy pomiędzy zaliczką na podstawie wyników dziewięciu miesięcy a zaliczką na podstawie wyników sześciu miesięcy poprzedniego roku.

Spółki, których przychody ze sprzedaży bez VAT nie przekroczyły średnio w ciągu czterech poprzednich kwartałów średnio 15 mln rubli kwartalnie, powinny pobierać jedynie kwartalne zaliczki. Zasada ta, niezależnie od wysokości przychodów, dotyczy również organizacji budżetowych, non-profit i niektórych innych.

Nowo utworzone organizacje pobierają nie miesięczne, lecz kwartalne zaliczki do końca pełnego kwartału od dnia rejestracji państwowej. Następnie księgowy powinien sprawdzić, jakie są przychody ze sprzedaży (bez VAT). Jeżeli nie przekracza ona 5 milionów rubli miesięcznie lub 15 milionów rubli kwartalnie, firma może w dalszym ciągu naliczać jedynie kwartalne zaliczki. W przypadku przekroczenia limitu firma od następnego miesiąca przechodzi na miesięczne zaliczki.

Kiedy przekazać pieniądze do budżetu

Jeżeli okresy sprawozdawcze wynoszą kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy, wówczas zaliczki na podstawie wyników okresów sprawozdawczych wypłacane są odpowiednio nie później niż 28 kwietnia, 28 lipca i 28 października. Zaliczkę miesięczną za styczeń należy przekazać najpóźniej do 28 stycznia, za luty najpóźniej do 28 lutego i tak dalej, aż do grudnia.

Jeżeli spółka wypłaca zaliczki na podstawie rzeczywistych zysków, to zaliczka za styczeń jest wypłacana nie później niż 28 lutego, za styczeń-luty nie później niż 28 marca i tak dalej, aż do 28 stycznia następnego roku.

Niezależnie od wybranego sposobu naliczania zaliczek, na koniec roku kalendarzowego księgowy wyświetla ostateczną kwotę podatku dochodowego za rok ubiegły. Następnie porównuje ją z wysokością zaliczek naliczonych na koniec okresów sprawozdawczych. Jeżeli w sumie zaliczki okażą się niższe od ostatecznej kwoty podatku, różnicę firma dopłaca do budżetu. Jeżeli powstała nadpłata, księgowy uwzględni ją w kolejnych okresach. Ostateczną kwotę podatku dochodowego należy zapłacić najpóźniej do 28 marca następnego roku.

Jak zgłosić podatek dochodowy

Spółki, których działalność jest w całości przeniesiona do jednego lub kilku specjalnych systemów podatkowych (UTII, system uproszczony lub płatność jednolitego podatku rolnego), nie mogą rozliczać się w podatku dochodowym.

Wszystkie pozostałe osoby prawne, które dokonały co najmniej jednej transakcji w celu otrzymania lub wydania środków pieniężnych lub bezgotówkowych Pieniądze Niezależnie od tego, czy osiągają dochody, muszą składać inspektoratowi zeznania na podatek dochodowy na podstawie wyników okresów sprawozdawczych i podatkowych.

Zeznanie na podatek dochodowy oparte na wynikach okresu (roku) podatkowego należy złożyć do kontroli nie później niż do 28 marca następnego roku. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku, składają deklarację uproszczoną. Wszystkie pozostałe przedsiębiorstwa, niezależnie od obowiązku zapłaty podatku, składają deklaracje w formie pełnej na koniec roku.

Spółki, dla których okresy sprawozdawcze wynoszą kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy, składają sprawozdanie w formie uproszczonej odpowiednio nie później niż 28 kwietnia, 28 lipca i 28 października. Organizacje, dla których okresy sprawozdawcze wynoszą jeden miesiąc, dwa miesiące itd., składają raporty w formie uproszczonej nie później niż 28 lutego, 28 marca i tak dalej do 28 stycznia następnego roku.

Pojęcie podatku dochodowego

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem, w szczególności Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, podatek dochodowy rozumiany jest jako podatek bezpośredni, który jest pobierany od organizacji będących podmiotami zbiorowymi i ma zastosowanie do obowiązkowe płatności poziomie federalnym, ale zasilają wszystkie budżety kraju. Jego wartość jest bezpośrednio skorelowana z objętością finału wynik finansowy działalność podmiotu gospodarczego.

Uwaga 1

Ten podatek naliczony od zysku uzyskanego przez organizację na koniec okresu sprawozdawczego. Zysk z kolei definiuje się jako różnicę między przychodami a wydatkami.

Przedmiotem opodatkowania jest zysk organizacji, natomiast jej głównych płatników – podmioty – przedstawiono na rysunku 1.

Rysunek 1. Podatnicy podatku dochodowego. Author24 - internetowa wymiana prac studenckich

Podatnikami niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym są:

stosować specjalne reżimy podatkowe (ENVD, uproszczony system podatkowy, ujednolicony podatek rolny);
są uczestnikami projektu Centrum Innowacji Skołkowo;
są płatnikami podatku od działalności hazardowej.

Sam obowiązek zapłaty podatku dochodowego pojawia się jedynie wtedy, gdy istnieje przedmiot opodatkowania, czyli gdy podmiot gospodarczy osiąga zysk ze swojej działalności. W tym samym przypadku, gdy zamiast zysku organizacja ponosi straty, a przedmiot opodatkowania po prostu nie istnieje, nie ma podstaw do płacenia podatku dochodowego.

Przedmiot opodatkowania

Zatem przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest sam zysk uzyskany przez organizację w wyniku jej działalności finansowo-gospodarczej. Jednocześnie, w zależności od różnorodności kategorii podatników, zysk dla celów podatkowych może być różne kategorie dochód.

Na przykład dla organizacji rosyjskich dochód podlegający opodatkowaniu to kwota dochodu pomniejszona o kwotę wydatków. Jednocześnie dla organizacji zagranicznych, zgodnie z ustawodawstwem obowiązującym w Rosji, dochodem podlegającym opodatkowaniu jest kwota wszystkich dochodów uzyskanych przez nią na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Dochód w ogólna perspektywa reprezentują przychody ze sprzedaży (tj. przychody organizacji uzyskane z jej głównej działalności), a także przychody uzyskane w wyniku innej działalności niezwiązanej z podstawową działalnością. Do celów opodatkowania zysków wszystkie dochody są akceptowane jako para bez podatku akcyzowego i VAT.

Podstawą uznania dochodu są: dokumenty pierwotne; inne dokumenty potwierdzające uzyskanie dochodu przez podatnika; dokumenty księgowe podatkowe.

Przez koszty rozumie się zazwyczaj udokumentowane i uzasadnione koszty podmiotu gospodarczego. Wszystkie wydatki podmiotu gospodarczego dzielą się na dwie duże grupy:

koszty związane z produkcją i sprzedażą;
wydatki pozaoperacyjne.

Do tych pierwszych zaliczają się koszty niezbędne bezpośrednio do organizacji procesu produkcyjnego i wprowadzenia na rynek produktów, robót budowlanych lub usług. Należą do nich koszty wynagrodzeń pracowników przedsiębiorstwa, zakupu surowców i materiałów, odpisy amortyzacyjne i tak dalej.

Koszty pozaoperacyjne nie są bezpośrednio związane z procesami produkcji i marketingu produktów. Należą do nich opłaty sądowe, ujemne różnice kursowe itp.

Uwaga 2

Podstawą uznania wydatków przy obliczaniu kwoty dochodu do opodatkowania są faktycznie poniesione przez jednostkę gospodarczą w okresie sprawozdawczym koszty udokumentowane i uzasadnione.

Procedura obliczania podatku dochodowego

Aby obliczyć kwotę podatku dochodowego od osób prawnych, podatnik musi dokładnie wiedzieć, jakie przychody i koszty mogą zostać rozpoznane w okresie sprawozdawczym. Istnieją dwie metody ustalania terminów rozpoznania przychodów i kosztów dla celów podatkowych: metoda kasowa i metoda memoriałowa.

Metoda kasowa zakłada, że przychody i koszty są ujmowane według daty faktycznego otrzymania środków pieniężnych i poniesienia wydatków.

Metoda memoriałowa zakłada, że daty rozpoznania wydatków i przychodów nie zależą od daty faktycznego uzyskania przychodów i faktycznego poniesienia wydatków. Przy tej metodzie przychody i koszty ujmowane są w okresie podatkowym, którego dotyczą, czyli w którym miały miejsce.

Rozważ bardziej szczegółowo procedurę obliczania zysku. Aby ustalić wysokość podatku dochodowego od osób prawnych, należy przede wszystkim ustalić podstawę opodatkowania. Podstawą opodatkowania jest zysk jednostki gospodarczej podlegający opodatkowaniu. Metodologię ustalania wielkości podstawy opodatkowania przedstawiono na rysunku 2.

Rysunek 2. Procedura obliczania podstawy opodatkowania. Author24 - internetowa wymiana prac studenckich

Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego odpowiadającego jednemu rokowi kalendarzowemu. Inaczej mówiąc, podstawę opodatkowania ustala się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia roku bieżącego, po czym obliczanie podstawy opodatkowania rozpoczyna się od zera.

Ogólny wzór na obliczenie podatku dochodowego przedstawiono na rysunku 3.

Rysunek 3. Wzór na obliczenie podatku dochodowego. Author24 - internetowa wymiana prac studenckich

Zatem kwotę podatku dochodowego ustala się poprzez pomnożenie podstawy opodatkowania przez stawkę podatku.

Zgodnie z aktualne ustawodawstwo Standardowa stawka podatku dochodowego w Rosji wynosi 20%. Jednocześnie 2% wpłacane jest do budżetu federalnego, a 18% do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej. Na lata 2017-2020 proporcje te wynoszą odpowiednio 3% i 17%.

Przykład obliczenia podatku dochodowego

Podajmy przykład obliczenia kwoty podatku dochodowego przypadającego do budżetu. Załóżmy, że działalność firmy „XXX” LLC na koniec 2017 roku charakteryzuje się następującymi wskaźnikami:

Dochód ze sprzedaży - 2 000 000 rubli.
Wydatki zmniejszające dochód ze sprzedaży - 1 050 000 rubli.
Dochód nieoperacyjny - 25 000 rubli.
Koszty nieoperacyjne - 48 000 rubli.

Na podstawie przedstawionego powyżej wzoru ustalamy kwotę podatku dochodowego dla LLC „XXX”

W pierwszej kolejności obliczymy wartość podstawy opodatkowania:

Podstawa opodatkowania \u003d 2000000 - 1050000 + 25000 - 48000 \u003d 927000 rubli.

Podatek dochodowy = 927000 20% = 185400 rubli.

Zatem kwota podatku dochodowego LLC „XXX” na koniec 2017 roku wynosi 927 tysięcy rubli.

Anastazja Osipowa

bsadsensedynamick

# podatki

Wszystko o podatku dochodowym

Podatek dochodowy w Rosji wynosi 20%. Istnieją jednak kategorie kategorii podatników, dla których jest inaczej.

Nawigacja po artykułach

Co to jest podatek dochodowy: powiedz w prostych słowach
Kto powinien płacić podatek dochodowy
Jak obliczyć podatek dochodowy
Dochody i wydatki - ustalamy przedmiot opodatkowania
Wzór obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych
Przykład obliczeń z objaśnieniami
Procedura złożenia deklaracji, zapłaty podatku i zaliczek
Metody prawne optymalizacja podatku dochodowego

Podatek dochodowy płacą organizacje, które korzystają wspólny system opodatkowanie. Jego obliczenie jest ściśle regulowane przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Instrukcja krok po kroku Aplikacje ramy prawne przy naliczaniu jest to określone w art. 246–333 rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odstępstwa od zasad są obarczone roszczeniami Urząd podatkowy a nawet kary. Dlatego bardzo ważne jest, aby wiedzieć, jak prawidłowo obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych.

Na końcu artykułu znajdziesz ciekawy i przydatny kurs wideo!

Czym jest podatek dochodowy: mówimy prostymi słowami

Podatek dochodowy zależy bezpośrednio od wyników firmy. Im więcej zarabia, tym więcej jest zmuszona oddawać skarbowi państwa. W 2019 roku stawka podatku dochodowego zostanie ustalona na poziomie 20%. Jest to wskazane w pierwszym akapicie art. 284 rosyjskiego kod podatkowy. Podatek polega na odliczeniach do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i samej Federacji. Do 2024 r. organizacje mają obowiązek wpłacać do skarbu województwa 17% stawki podstawowej, a do skarbu federalnego 3%.

Niektóre kategorie przedsiębiorców decyzją lokalnych organów ustawodawczych mogą stosować obniżoną stawkę podatku zaliczaną do budżetu regionalnego, jednak jej wysokość nie może być mniejsza niż 12,5%. Dolny próg NP, biorąc pod uwagę wpłaty do budżetu Federacji Rosyjskiej, wynosi w tym przypadku 15,5%.

W Moskwie ulg podatkowych w wysokości 12,5% można dokonać poprzez:

firmy produkujące automatyczny Pojazd;
organizacje zatrudniające osoby niepełnosprawne;
podmioty prowadzące działalność gospodarczą na terenie SSE;
mieszkańcy technopolii i parków przemysłowych.

W prawo federalne dla organizacji uczestniczących w regionalnych projektach inwestycyjnych przewidziana jest preferencyjna stawka podatku. Dla nich w ciągu pierwszych 5 lat dochodowej działalności nie może przekroczyć 10% (art. 284 ust. 3 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Istnieją również specjalne stawki. Naliczone na nich kwoty trafiają wyłącznie do budżetu federalnego. Podatek według stawek specjalnych może być płacony firmom o określonym statusie lub o specjalnym rodzaju dochodu. To może być:

Spółki działające pod kontrolą organizacji zagranicznych, które nie mają przedstawicielstwa w Rosji i zajmują się produkcją węglowodorów. Muszą zapłacić podatek w wysokości 20%.
Organizacje zagraniczne otrzymujące dywidendy od spółek federalnych wpłacają do budżetu 15% swoich zysków.
Organizacje lokalne uzyskujące dochody z dywidend spółek krajowych i zagranicznych mogą skorzystać ze stawki 13%.
Dla firm zagranicznych którzy zajmują się transportem międzynarodowym lub wynajmem pojazdów, ale nie mają przedstawicielstwa w Rosji, mogą zapłacić 10% zysku.
Dochody z komunalnych papierów wartościowych podlegają opodatkowaniu stawką 9%.
Dla medycyny, instytucje edukacyjne, mieszkańcy SSE i zaawansowani Rozwój gospodarczy stawka wynosi zero procent.

Lista wszystkich stawek jest określona w artykule 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kwotę NP oblicza się poprzez pomnożenie stawki podatku przez podstawę. Dlatego, aby obliczyć kwotę podatku dochodowego dla LLC, należy najpierw określić podstawę opodatkowania. Aby to zrobić, wydatki rozliczone zgodnie z kodeksem podatkowym należy odliczyć od dochodu uzyskanego przez organizację.

Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku roku kalendarzowego. Jeżeli wydatki przekraczają dochód, jest on równy zero (art. 274 kodeksu podatkowego).

Kto powinien płacić podatek dochodowy

NA ten moment wszyscy przedsiębiorcy i organizacje działające na terytorium Federacji Rosyjskiej są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego. Artykuły Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyróżniają następujące kategorie podatników:

Rosyjskie osoby prawne;
zagraniczne osoby prawne posiadające przedstawicielstwo federalne lub uzyskujące dochód ze źródeł rosyjskich;
organizacje zagraniczne ze statusem rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej;
organizacje zagraniczne, które faktycznie są zarządzane z Rosji (z wyjątkiem tych przewidzianych w szczegółowych międzynarodowych umowach podatkowych).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa podmioty gospodarcze którzy nie muszą naliczać podatku dochodowego. Zgodnie z artykułami 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są to:

przedsiębiorcy korzystający lub łączący tryby specjalne opodatkowanie - uproszczony system podatkowy, ujednolicony podatek rolny, UTII;
przedsiębiorcy płacący podatki od działalności hazardowej.

Przedsiębiorcy, którzy przeszli na specjalne systemy podatkowe, w niektórych przypadkach nadal muszą płacić NP. Na przykład, jeśli ich dochody stanowią dywidendy od organizacji zagranicznych.

Jak obliczyć podatek dochodowy

Po analizie obliczeń podatek bieżący na przykładzie zysku organizacji możemy stwierdzić, że jest to iloczyn zysku podlegającego opodatkowaniu i stawki. Pierwszy mnożnik nazywany jest podstawą opodatkowania. Pojęcie zysku w jego kalkulacji zależy od kategorii podatnika:

przedstawiciele rosyjskiego biznesu i organizacji zagranicznych działających za pośrednictwem przedstawicielstw powinni uznać różnicę między przychodami i wydatkami za zysk;
spółka będąca częścią skonsolidowanej grupy podatników ma obowiązek przyjąć jako przedmiot opodatkowania przypadający jej procent całkowitego zysku;
przedsiębiorcy zagraniczni, którzy nie mają przedstawicielstw na terenie Federacji Rosyjskiej, jako podstawę opodatkowania przyjmują dochody uzyskane w Rosji.

Aby określić wysokość podatku dochodowego od osób prawnych, oprócz podstawy, należy znać także stawkę. Jego wielkość określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Obliczenie NP powinno znaleźć odzwierciedlenie w zapisach rejestrów podatkowych.

Dochody i wydatki - ustalamy przedmiot opodatkowania

Przy obliczaniu NP, jako przedmiotu opodatkowania, użyj zysk netto, które firmy i indywidualni przedsiębiorcy otrzymują w wyniku prowadzenia działalności gospodarczej. Aby znaleźć dochód podlegający opodatkowaniu, należy wiedzieć, jakie przychody i wydatki można ująć w danym okresie sprawozdawczym.

Dochodem są środki uzyskane przez spółkę w wyniku jej głównej działalności oraz wykorzystania źródeł dodatkowych. Przy ustalaniu NP uwzględnia się go bez podatku VAT i akcyzy.

Dochody uwzględniane w kalkulacji zysku dzielą się na:

realizację (przychody ze sprzedaży towarów, usług, praw majątkowych);
nieoperacyjne (dywidendy, Oprocentowanie kredytu, wpływy z wynajmu nieruchomości itp.).

Przy opodatkowaniu zysków nie uwzględnia się następujących rodzajów dochodów:

wpłaty na kapitał zakładowy;
majątek podarowany przez rosyjską organizację lub osobę fizyczną posiadającą ponad 50% udziałów w spółce, która otrzymała prezent;
nieruchomość otrzymana w formie kaucji, zastawu, na warunkach kredytowych;
inwestycje kapitałowe mające na celu ulepszenie wynajmowanego lub darowanego majątku;
majątek otrzymany w ramach docelowego programu finansowania;
inne dochody przewidziane w art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wydatki uważa się za ekonomicznie uzasadnione (uzasadnione) i udokumentowane wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychodu. Przy kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się takich wydatków jak:

dywidendy;
grzywny, kary i inne płatności przekazywane do budżetu;
opłaty za przekroczenie norm w przypadku przedostania się substancji zanieczyszczających do środowiska;
wydatki na cele niepaństwowe zabezpieczenie emerytalne i dobrowolne ubezpieczenie;
dodatki do emerytury, pomoc materialna pracownicy.

Zwój takie wydatki długi. Ustala go art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieją również tzw. wydatki znormalizowane, dzięki którym można częściowo obniżyć podstawę opodatkowania. Ich listę przedstawiono w artykułach 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wydatki odliczone od dochodu:

produkcja, transport, koszty handlowe (koszty surowców, wynagrodzenia pracowników, amortyzacja, czynsze za nieruchomości i usługi zewnętrznych specjalistów, reprezentacja);
Składki ubezpieczeniowe, zapłacić za szkolenie;
koszty zakupu oprogramowania;
na badania mające na celu poprawę jakości produktów.

Istnieją dwie metody rozliczania przychodów i wydatków:

opłaty;
gotówka.

Różnica polega na tym, że zysk obliczany jest z uwzględnieniem kwot ustalonych w różnym czasie. Metoda memoriałowa zakłada, że:

dochody są brane pod uwagę nie w momencie ich wpływu na konto organizacji, ale w momencie ich powstania (zgodnie z poleceniami zapłaty lub umowami);
wydatki są brane pod uwagę nie w momencie odpisywania środków z rachunków, ale w momencie ich wystąpienia;
procedura obliczania podatku zakłada, że kwoty uwzględniane są w terminach zapisanych w dokumentach, nawet jeśli ich zapłata lub umorzenie faktycznie nastąpiło później.

Metodą gotówkową:

moment rozliczenia dochodów – ich wpływ na rachunek bieżący lub w kasie;
wydatki są brane pod uwagę przy pobraniu środków z rachunku lub wpłacie z kasy;
kwoty przy obliczaniu IR uwzględnia się do daty otrzymania lub umorzenia.

Metodę memoriałową mogą stosować wszystkie organizacje. Jeśli chodzi o drugą metodę, jej zastosowanie wiąże się z pewnymi ograniczeniami:

metoda gotówkowa nie może być stosowana przez banki;
firmy mogą rozpoznać przychody i koszty ex post, jeżeli ich przychody w każdym z ostatnich czterech kwartałów nie przekraczają miliona rubli;
w przypadku przekroczenia limitu podatnik stosuje metodę memoriałową.

Jeżeli na koniec roku spółka poniesie stratę, wówczas podstawa opodatkowania jest równa zeru. Oznacza to, że nie ma ujemnego podatku dochodowego. Jego wartość może być dodatnia lub zerowa.

Wzór obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych

Dochód podlegający opodatkowaniu oblicza się według wzoru:

NP \u003d (D - R) x St / 100

NP- podstawa opodatkowania;
D I R- sumę dochodów i wydatków (obliczoną za rok lub inny okres sprawozdawczy);
Św to stawka podatku wyrażona w procentach.

Jak widać, wzór na obliczenie wysokości zysku jest prosty. Ale przed zastosowaniem należy wykonać inne obliczenia. Na przykład kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu organizacji oblicza się jako różnicę między przychodami a wydatkami. Należy jednak pamiętać, że nie wszystkie z nich podlegają opodatkowaniu. Zatem w kalkulacji nie uwzględnia się przychodów otrzymanych w formie zaliczki na poczet produktów, jeśli firma stosuje metodę memoriałową. Ta kategoria obejmuje pożyczone środki i majątek otrzymany przez osobę prawną bezpłatnie. Pełna lista dochody i wydatki niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym są przedstawione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Przykład obliczeń z objaśnieniami

Podany przykład obliczenia podatku dochodowego dla manekinów pomoże Ci zrozumieć, jak poprawnie go obliczyć.

Hipotetyczna firma Gems LLC zajmuje się produkcją zabawek. W 2019 roku organizacja:

otrzymał pożyczkę od banku w wysokości 700 tysięcy rubli;
sprzedał zabawki za 1,5 miliona rubli. ze względu na podatek VAT;
zużyte surowce za 400 000 rubli;
zapłacił pensję w wysokości 300 000 rubli;
opłacone składki ubezpieczeniowe za 50 000 rubli;
przeprowadził amortyzację, wydając 40 000 rubli;
zapłacił 35 000 rubli. na kredyt;
w ubiegłym roku poniósł stratę w wysokości 110 000 rubli.

Wydatki organizacji w 2019 r.: 400 000 (surowce) + 300 000 (wynagrodzenie) + 50 000 (składki na ubezpieczenie) + 40 000 (amortyzacja) + 35 000 (spłata pożyczki) = 825 000 rubli.

Przy stawce 20% podatek VAT wynosi 300 000 rubli. LLC musi przekazać tę kwotę skarbowi państwa. Dochód po VAT wynosi 1 200 000 rubli. 700 000 rubli pożyczki nie jest uznawane za dochód i nie podlega opodatkowaniu (art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby określić zysk, należy odjąć wydatki i ubiegłoroczną stratę od dochodu: 1 200 000 - 825 000 - 110 000 \u003d 265 000 rubli.

Podatek dochodowy wyniesie: 265 000 x 20% = 53 000 rubli.

Z tej kwoty 265 000 x 3% = 7950 rubli należy wpłacić do budżetu federalnego, a 265 000 x 17% = 45 050 rubli do budżetu regionalnego.

Podatek dochodowy jest wykazywany w deklaracji. Należy go złożyć w FTS. Aby poprawnie wypełnić kolumny dokumentu, podatnik ma prawo skorzystać z przykładu deklaracji, który można znaleźć w zaleceniach Ministerstwa Podatków Rosji.

Procedura złożenia deklaracji, zapłaty podatku i zaliczek

Okres raportowania podatek dochodowy wynosi 1 rok. Ale jeśli wszystkie podmioty gospodarcze zaczną wpłacać kwoty dopiero po jego wygaśnięciu, wówczas budżet zostanie uzupełniony nierównomiernie. Dlatego naprzód płatności podatków. Oni mogą być:

kwartalny. Obliczenie podatku dochodowego w tym przypadku przeprowadza się za 3, 6, 9 miesięcy, biorąc pod uwagę kwoty zapłacone Poprzedni okres. Zgodnie z art. 286 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dokonują ich wszyscy płatnicy. Wyjątkiem jest instytucje budżetowe kultur i organizacji, które korzystają z płatności miesięcznych w oparciu o rzeczywiste zyski.
Kwartalnie, w podziale na miesiące. Podmiot jest zobowiązany do korzystania z tego rodzaju płatności, jeżeli w każdym z czterech poprzednich kwartałów uzyskał przychód przekraczający 15 milionów rubli. Algorytm obliczania sumy miesięczna płatność polega na tym, że podatek za poprzednie kwartały ustalany jest w oparciu o zasadę memoriałową, począwszy od 1 stycznia roku sprawozdawczego. Jego wielkość dostosowywana jest w zależności od wyników kwartału sprawozdawczego, w zależności od uzyskanego zysku. Organizacje budżetowe i non-profit są zwolnione z płatności.
Miesięcznie w oparciu o faktycznie uzyskany zysk. Z tej opcji może skorzystać każda firma. Jednocześnie wysokość podatku ustalana jest miesięcznie, narastająco, począwszy od początku roku. Przy jej opłacaniu uwzględniane są kwoty przekazane za poprzednie miesiące.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego organizacja musi złożyć oświadczenie. Jego wzór, zalecana forma i zasady wypełniania są zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Dokument należy złożyć w urzędzie skarbowym:

w lokalizacji organizacji;
w miejscu każdego oddzielnego pododdziału.

W przypadku gdy spółki zależne zlokalizowane są na terytorium jednego podmiotu Federacji, wówczas podatek w budżet regionalny możesz dokonać wpłaty za pośrednictwem dowolnego z nich, a który - organizacja sama określa.

Jeżeli liczba pracowników organizacji przekracza 100 osób, deklaracja zostaje przyjęta organ podatkowy wyłącznie w formie elektronicznej.

Wszystkie organizacje są zobowiązane do złożenia deklaracji rocznej najpóźniej do 28 marca roku następującego po roku poprzednim. Terminy okresów sprawozdawczych uzależnione są od możliwości przekazania „rentownych” zaliczek:

W przypadku miesięcznych, opartych na rzeczywistym zysku, deklarację składa się do 28 dnia każdego miesiąca. W tym przypadku okresy sprawozdawcze wynoszą 1, 2, 3 miesiące itd. do końca roku kalendarzowego.
W przypadku raportów kwartalnych będziesz musiał raportować wyniki za 3, 6 i 9 miesięcy. Oświadczenie należy złożyć do 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym, tj. do 28 kwietnia, 28 lipca, 28 października.

Za naruszenie warunków wpłacania zaliczek i składania deklaracji przewidziane są kary i grzywny.

Uzasadnione metody optymalizacji podatku dochodowego

Wszystkim podatnikom zależy na obniżeniu kwoty płaconego podatku. Można to osiągnąć poprzez:

wykorzystanie mechanizmów regulacji podatkowych;
obniżenie podstawy opodatkowania.

Ta optymalizacja jest dozwolona ustawodawstwo podatkowe. Jednocześnie przedsiębiorca zyskuje możliwość zmniejszenia kwoty wpłat i skierowania uwolnionych środków na rozwój biznesu.

Najprostszym sposobem na legalne obniżenie opłat jest planowanie podatków oraz tworzenie rezerw, które mogą być przydatne na wypłatę wynagrodzeń pracowników za długoletni staż pracy, opłacenie ich urlopów, aktualizację bazy materialnej i technicznej przedsiębiorstwa itp. Wolne środki dają możliwość optymalnego rozłożenia wydatków na okresy sprawozdawcze. A jak wiadomo, od tego, jak kompetentnie uzasadnią koszty organizacji, zależy, jaki podatek dochodowy zostanie naliczony.

Dla wielu przedsiębiorców rezerwa jest doskonałym wyjściem, gdy w najbliższej przyszłości spodziewane są duże wydatki, a podatki trzeba zapłacić już dziś. Należy jednak zrozumieć, że z powodu fundusze rezerwowe Nie można zmienić rocznego podatku od osób prawnych. Dzięki niemu możesz jedynie zmniejszyć zaliczki.

Wśród legalne sposoby Należy podkreślić optymalizację podatkową:

Wybór opłacalny system opodatkowanie. Zależy to od stawek, jakie organizacja naliczy podatek dochodowy i jak często będzie składać dokumentację sprawozdawczą.
Maksymalne wykorzystanie zachęty podatkowe. ustawodawstwo rosyjskie przewiduje niższe stawki wakacje podatkowe dla początkujących przedsiębiorców, a nawet całkowite zwolnienie z wpłat do budżetu, o czym wielu nawet nie wie. Korzystając ze swoich praw, możesz znacznie zmniejszyć obciążenie podatkowe.
Wybór właściwej polityki rachunkowości. Jeśli organizacji uda się odpowiednio zorganizować pracę polityka rachunkowości, wówczas będzie mógł samodzielnie regulować, w jakim okresie i w jakiej wysokości akceptować dochody i wydatki, kiedy płacić więcej podatków, a kiedy mniej.
Korzystanie z Usług osoby trzecie i odpowiednią kadrę. Utrzymanie dużej kadry pracowników wymaga dość imponujących kosztów wynagrodzeń ich pracy, od których pobierane są znaczne podatki. Jednocześnie możliwe jest zaangażowanie pracowników z zewnątrz do wykonania określonych prac, na przykład konserwacji sprzętu komputerowego. Zaletą w tym przypadku jest to, że wynagrodzenie za świadczone usługi można zaliczyć w koszty, a nie od niego opodatkować.

Jak widać, aby przedsiębiorstwo mogło się rozwijać, a jego dochody rosły, konieczna jest ciągła optymalizacja i doskonalenie procesów biznesowych. W końcu konieczność obliczenia podatku dochodowego powstaje tylko wtedy, gdy istnieje przedmiot opodatkowania. W przypadku jego braku pytanie staje się nieistotne.

Dodaj komentarz

Anuluj odpowiedź

Kwotę podatku dochodowego ustala się jako iloczyn i stawkę podatku. A jaki procent stanowi stawka i jakie stawki są powszechnie stosowane przy obliczaniu tego podatku?

O stawkach podatku dochodowego w 2019 roku opowiemy w naszym materiale.

Podstawowa stawka podatku dochodowego - 20%

Główna stawka podatku dochodowego nie uległa zmianie od 01.01.2019 r. i wynosi 20% (ust. 1, art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że podział zysków części federalnej i regionalnej na lata 2017–2024 przedstawia się następująco:

3% podatku wpływa do budżetu federalnego;
17% podatku wpływa do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Przypomnijmy, że przed 1 stycznia 2017 r. podział między budżetami wynosił odpowiednio 2% i 18%.

Dla pewne kategorie organizacje, stawka podatku dochodowego zaliczana do budżetu regionalnego może zostać obniżona na mocy ustaw podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. I tak np. regionalna stawka podatku dochodowego w latach 2018-2020. w Moskwie dla organizacji posiadających status producenta pojazdów wynosi 12,5% (ust. 1, art. 1 ustawy moskiewskiej z dnia 17 maja 2018 r. nr 12).

Pozostałe stawki podatku dochodowego w 2019 roku

Kwota zakładu	Kto aplikuje
0%	Organizacje prowadzące działalność edukacyjną i (lub) medyczną (z wyjątkiem dochodów w postaci dywidend i odsetek od papiery wartościowe(klauzule 3 i 4 artykułu 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, artykuł 284.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1.1 artykułu 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
	Organizacje usług społecznych (z wyjątkiem dochodów w formie dywidend i odsetek od papierów wartościowych (art. 284 ust. 3 i 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)) i biorąc pod uwagę cechy określone w art. 284 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1.9 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
	Organizacje o dochodach ze sprzedaży lub innego zbycia udziałów w kapitale zakładowym organizacji rosyjskich, a także akcji organizacji rosyjskich, z uwzględnieniem specyfiki określonej w art. 284 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 4.1 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
	Organizacje o dochodach w formie dywidend, jeżeli co najmniej 50% wkładu (udziału) organizacja otrzymująca dywidendy posiada nieprzerwanie przez co najmniej 365 dni kalendarzowych i pod pewnymi warunkami (klauzula 1 ust. 3 art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
13%	Organizacje rosyjskie od dochodów otrzymanych w formie dywidend (z wyjątkiem przypadku, gdy dywidendy są opodatkowane stawką 0%), a także od dochodów w postaci dywidend otrzymanych od akcji, do których prawa są potwierdzone kwitami depozytowymi (