Konta z personelem są integralną częścią pracy każdej organizacji, jeśli zatrudniony jest co najmniej 1 pracownik. Ale oprócz wydawania wynagrodzeń pracodawca musi sformalizować inne transakcje i odzwierciedlić je w księgowości. Na przykład obliczenie składek ubezpieczeniowych, dla których wpisy tworzą niezbędne kwoty do wpłacenia do funduszy.
Jakie składki na ubezpieczenie są pobierane od wynagrodzeń?
Po obliczeniu wynagrodzenie V obowiązkowy trzeba naliczyć Składki ubezpieczeniowe. Ich liczba i objętość zależą od rodzaju działalności podmiot gospodarczy, stosowany system podatkowy, wysokość wpłat. Składki ubezpieczeniowe obejmują następujące płatności:
- Transfery do ubezpieczenie emerytalne― 22% (taryfa ważna do końca 2019 r.).
- Wpłaty na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – 5,1%.
- Składki na ubezpieczenie społeczne – 2,9%.
- Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie od wypadków przy pracy – od 0,2% do 8,5%.
Powyżej znajdują się podstawowe stawki ubezpieczenia wynagrodzeń. Stawki mogą się jednak różnić w zależności od rodzaju działalności pracodawcy. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, objęci uproszczonym systemem podatkowym i zatrudnieni w określonym obszarze produkcyjnym, a także w dziedzinach związanych z opieką zdrowotną, budownictwem, rozwojem sportu i innymi, mogą ubiegać się o preferencyjne płatności w obniżonej wysokości. Ponadto dopuszczalne jest pobieranie składek w obniżonej wysokości od płatników, których działalność spełnia kryteria określone w art. 427 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Mówimy o podmiotach działających w dziedzinach technologicznych, naukowych i innych.
Składki z tytułu urazów do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych zależą także od rodzaju pracy. Im wyższa klasa zagrożenia dla pracowników, tym większa kwota odliczeń.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych, zapisy księgowe
Po obliczeniu płatności na rzecz pracowników należy obliczyć składki na ubezpieczenie wynagrodzeń, dla których wpisy (jeden lub więcej) są tworzone zgodnie z określonymi zasadami. Do tych celów służy Konto 69. Dla wygody rozliczeń otwierane są subkonta, z których każde odpowiada jednemu z rodzajów składek ubezpieczeniowych. Przykładowo organizacja ma prawo przekazywać datki na potrzeby społeczne, w ogłoszeniu znajdują się następujące konta:
- 69.01 - wpłaty do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie społeczne;
- 69.02.7 - rozliczenia międzyokresowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne;
- 69.03.1 - składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
- 69.11 - odliczenia z tytułu obrażeń do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Przy obliczaniu opłat konto 69 odpowiada Dt odpowiednim rachunkom kosztów (20, 23, 25, 26, 44). Jeśli organizacja ma kilka podziały strukturalne, kalkulacja składek ubezpieczeniowych zostanie wygenerowana w zależności od przynależności pracowników do danego obszaru produkcyjnego.
Przykład 1
W listopadzie 2016 r. organizacja naliczyła wynagrodzenia w łącznej wysokości 225 000 rubli, w tym na rzecz pracowników sektora produkcyjnego - 150 000 rubli, dla działu zarządzania - 75 000 rubli. Organizacja zajmuje się produkcją mebli, stosuje uproszczony system podatkowy i odpowiednio korzysta z preferencyjnej taryfy przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych (20% w funduszu emerytalnym, nie ma opłat w federalnym funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego i ubezpieczeniu społecznym Funduszu stawka składki na wypadek urazów wynosi 1,4%).
Zgodnie z powyższymi warunkami w funduszu emerytalnym dokonano odpisów na potrzeby socjalne w łącznej wysokości 45 000 rubli, w tym dla pracowników produkcyjnych - 30 000 rubli, dla kadry kierowniczej - 15 000 rubli. Składki z tytułu obrażeń na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wyniosły odpowiednio 2100 rubli i 1050 rubli. W rezultacie naliczane są składki ubezpieczeniowe, dla których wpisy odzwierciedlają koszty dla każdej jednostki strukturalnej:
- Dt 20 - Kt 69,01 - 30 000 rubli - składki na Fundusz Emerytalny dla pracowników sektora produkcyjnego.
- Dt 26 - Kt 69,01 - 15 000 rubli - składki na fundusz emerytalny na wynagrodzenia kadry kierowniczej.
- Dt 20 - Kt 69,11 - 2100 rubli - odliczenia z tytułu obrażeń pracowników produkcyjnych.
- Dt 26 - Kt 69,11 - 1050 rubli - naliczono składki za obrażenia ciała dla pracowników służby kierowniczej.
- Dt 69.01 - Kt 51 - 45 000 rubli - składki ubezpieczeniowe przekazywane są do budżetu, księgowanie zawiera całkowite naliczenie wpłat na fundusz emerytalny.
- Dt 69.11 - Kt 51 - 3150 rubli - składki ubezpieczeniowe przekazywane są do budżetu, księgowanie obejmuje całość naliczonych środków do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Niektóre organizacje ze względu na specyfikę swojej działalności muszą tworzyć rezerwy na opłacenie nadchodzących urlopów. Dotyczy to średnich i dużych płatników, którzy nie mają prawa prowadzić uproszczonej księgowości. Tworzenie kwoty rezerwy powinno odbywać się nie tylko biorąc pod uwagę wynagrodzenie za urlop należy uwzględnić koszty składek ubezpieczeniowych. W związku z tym transakcja odliczenia na fundusz rezerwowy transakcji obejmuje:
- Dt 20, 25, 44 – Kt 96 – tworzenie rezerw.
- Dt 96 - Kt 70 - naliczanie świadczeń urlopowych.
- Dt 96 - Kt 69 - zastosowanie części Fundusz rezerwowy do obliczania składek ubezpieczeniowych.
Rezerwa może być tworzona miesięcznie lub kwartalnie. Wysokość potrąceń może być uzależniona od funduszu wynagrodzeń lub być ustalana odrębnie dla każdego pracownika.
Przykład 2
Organizacja co miesiąc wpłaca składki na rezerwę na nadchodzące wakacje na podstawie fundusz ogólny wynagrodzenie. W lutym urlop naliczony został 1 pracownikowi w wysokości 36 000 rubli, łączna kwota składek wyniosła 10 872 rubli. Posty będą wyglądać następująco:
- Dt 44 - Kt 96 - 86.500 - składki rezerwowe;
- Dt 96 - Kt 70 - 36 000 - naliczony urlop urlopowy;
- Dt 96 - Kt 69,01 - 1044 ruble - naliczenie składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z wynagrodzenia urlopowego;
- Dt 96 - Kt 69.02.7 - 7920 rubli - składki na ubezpieczenie na fundusz emerytalny;
- Dt 96 - Kt 69.03.1 - 1836 rubli - składki na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego;
- Dt 96 - 69,11 - 72 ruble - składki na kontuzje.
Księgowania do naliczania kar od składek ubezpieczeniowych
Gdy spóźniona spłata zalegający ze składkami na rzecz organizacji będą musieli zapłacić kwotę otrzymanych kar. I tutaj pojawiają się już pewne niuanse. Rzeczywiście, w przypadku naliczania składek ubezpieczeniowych, księgowanie przyjmuje formę - Rachunek kosztów Dt - Kt 69.
W przypadku pojawienia się kar wykorzystywane jest konto 99. Księgowania dotyczące naliczania kar od składek ubezpieczeniowych odzwierciedlane są w księgach w następujący sposób: Dt 99 - Kt 69 (stosuje się wymagane subkonto). Spłata zadłużenia z tytułu kar spowoduje utworzenie zapisu księgowego: Dt 69 (odpowiednie subkonto) - Kt 51.
Jeżeli okaże się, że składki ubezpieczeniowe nie są wymienione w w pełni oprócz kar, od płatnika ściągana jest także kwota zaległości. Jeżeli początkowo kwoty zostały obliczone błędnie, należy obliczyć zaległość w składkach ubezpieczeniowych; wpisy są identyczne w w tym przypadku przy zwykłym obliczaniu płatności: rachunek kosztów Dt - Kt 69.
Wiadomości o przeniesieniu składek
Do obowiązków pracodawców należy nie tylko terminowe naliczanie składek. Wymagane jest także terminowe przekazywanie otrzymanych kwot. Termin płatności składek ubezpieczeniowych upływa nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po naliczeniu. Opóźnienie pociągnie za sobą kary, a w niektórych przypadkach może skutkować dodatkowymi karami finansowymi.
Płatność składek ubezpieczeniowych dokonywana jest za pośrednictwem rachunku bieżącego organizacji. Po spłacie zadłużenia w księgach rachunkowych pojawia się zapis:
Dt 69 - Kt 51 - wyszczególniane są składki ubezpieczeniowe, księgowanie wykorzystuje odpowiednie subkonta.
Księgowania o stałych wpłatach przedsiębiorców indywidualnych
Przedsiębiorcy indywidualni mają prawo nie prowadzić dokumentacji księgowej. W związku z tym taka operacja, jak wyliczenie stałych płatności, nie wymaga od indywidualnego przedsiębiorcy przygotowania transakcji. Jeżeli przedsiębiorca mimo to dokonuje zapisów do własnego rozliczenia przychodów i wydatków, najprościej jest skorzystać Główne zasady. Oznacza to, że przy obliczaniu płatności stałych indywidualne księgowanie generuje:
- Pwt 20, 26, 44 ― Kt 69.02.7 ― składki stałe w PF;
- Dt 20, 26, 44 - Kt 69.03.1 - stałe składki na FFOMS.
Inni środków pozabudżetowych Przedsiębiorcy nie mają obowiązku dokonywania wpłat.
Nie będziemy szczegółowo rozważać obliczeń płacowych, ale przeanalizujemy wpisy generowane w księgowości po zakończeniu obliczeń dla każdego pracownika.
Etapy pracy nad księgowością płac w organizacji:
- opłacanie podatku dochodowego od osób fizycznych i składek.
Do rejestrowania wszystkich transakcji związanych z wynagrodzeniami wykorzystywany jest rachunek 70 „Rozliczenia z personelem z tytułu wynagrodzeń”. Uznanie tego rachunku odzwierciedla rozliczenia międzyokresowe, obciążenie - podatek dochodowy od osób fizycznych, inne potrącenia i wypłaty wynagrodzeń. Księgowania do płac, potrąceń, naliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych a składki na ubezpieczenie dokonywane są zazwyczaj ostatniego dnia miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia. Księgowania dotyczące wypłat wynagrodzeń i zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych i składek – w dniu faktycznego przekazania (wydania) środków.
Lista płac
Koszty wynagrodzeń są odpisywane w poczet kosztów produkcji lub towarów, dlatego następujące konta odpowiadają kontu 70:
- Dla przedsiębiorstwo produkcyjne— 20 konto „Produkcja główna” lub 23 konto „Produkcja pomocnicza”, 25 „Ogólne koszty produkcji”, 26 „Wydatki ogólne (administracyjne)”, 29 „ Sektor usługowy i gospodarstwa”;
- Dla przedsiębiorstwo handlowe- Konto 44 „Koszty sprzedaży”.
Okablowanie wygląda następująco:
D20 (44,26,…) K70
To okablowanie jest już zrobione całkowita kwota naliczone wynagrodzenie za miesiąc lub za każdego pracownika, jeśli księgowość na koncie 70 jest zorganizowana z analityką dla pracowników.
Potrącenia z wynagrodzeń
Potrącenia z wynagrodzenia zmniejszają kwotę rozliczeń międzyokresowych i obciążają rachunek 70. Co do zasady wszystkim pracownikom przysługuje jedno odliczenie – podatek dochodowy od osób fizycznych. Tutaj konto 70 odpowiada kontu 68 „Obliczenia podatków i opłat”, zamieszczając:
D70 K68
W księgowaniach dotyczących innych odliczeń konto kredytowe zmienia się w zależności od tego, dokąd trafi. Na przykład, gdy się trzymasz tytuł egzekucyjny Na rzecz osoby trzeciej stosuje się konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, zamieszczając:
D70 K76
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych
Konto 70 nie jest uwzględniane w księgach dotyczących składek ubezpieczeniowych, ponieważ nie są one naliczane pracownikom i nie są potrącane z ich wynagrodzeń.
Składki ubezpieczeniowe wliczane są w koszt produkcji, tj. przejść przez obciążenie rachunków 20 (26,29,...) lub 44 w korespondencji z rachunkiem 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne i zabezpieczenia”. 69 kont zazwyczaj ma subkonta dla każdego wkładu. Okablowanie:
D 20 (44, 26, …) K 69
Wypłata wynagrodzeń
Po naliczeniu wynagrodzenia na koncie 70 i potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych i innych potrąceń na rachunku 70, pozostała część jest wypłacana pracownikom. Płatności można dokonać z kasy fiskalnej lub za pośrednictwem banku (pieniądze przekazywane są na konta pracowników z rachunku bieżącego organizacji), tj. Konto 70 odpowiada albo kontu 50 „Kasjer”, albo kontu 51 „Rachunek gotówkowy”, zamieszczając:
D70 K50(51)
Przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych i składek
W dniu wypłaty organizacja jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych z tytułu obrażeń. Pozostałą część składek ubezpieczeniowych opłaca się do 15 dnia następnego miesiąca. Płatność dokonywana jest z rachunku bieżącego (konto 51), dług wobec Federalnej Służby Podatkowej i fundusze są zamykane (konta 68 i 69). Wpisy:
D68 K51 – zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych
D69 K51 – opłaty uiszczone
Przykład listy płac z księgowaniami
Pracownikom wypłacono wynagrodzenia za styczeń 2018 roku, pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych oraz naliczono składki na ubezpieczenie społeczne. Rozliczanie konta 70 odbywa się bez analiz dla pracowników, dla konta 69 - z subkontami dla każdego wkładu. Wydatki na wynagrodzenia i składki ujęte są na rachunku 20.
02.10.2018 - wypłacono wynagrodzenia, zapłacono podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu obrażeń,
15.02.2018 - opłacono składki na ubezpieczenie emerytalne, Federalną Służbę Migracyjną i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.
Składki:
- do funduszu emerytalnego Rosji - 16 500 rubli
- do Federalnej Służby Migracyjnej - 3825 rubli
- FSS - 2175 rubli
- Kontuzje FSS - 150 rubli
Księgowania dla wszystkich operacji:
data Okablowanie Suma Treść operacji 31.01.2018 D20K70 75 000 Wynagrodzenie naliczone D70 K68.NDFL 9 750 Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych Pobierane składki na ubezpieczenie: D20 K69.pfr 16 500 - do funduszu emerytalnego Rosji D20 K69.fms 3 825 - do FMS D20 K69.fss1 2 175 - w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (czasowa inwalidztwo) D20 K69.fss2 150 - w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (urazy) 10.02.2018 D68.NDFL K51 9 750 Podatek dochodowy od osób fizycznych wymieniony D69.fss2 K51 150 Przeniesione składki FSS (kontuzje) D70 K50 65 250 Wynagrodzenia pracowników były wypłacane z kasy fiskalnej 15.05.2018 Wymienione składki ubezpieczeniowe: D69.pfr K51 16 500 - do funduszu emerytalnego Rosji D69.fms K51 3 825 - do FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (tymczasowa niepełnosprawność)
Prowadzenie ksiąg rachunkowych w serwisie internetowym Kontur.Accounting jest wygodne. Szybkie założenie konta podstawowego, automatyczne naliczanie płac, współpraca z dyrektorem.
Dokonywanie wpłat na fundusze pozabudżetowe jest obowiązkiem każdego pracodawcy. Czym są fundusze pozabudżetowe, jakie przelewy są na nie dokonywane, jak odzwierciedlić transakcje na nich w rachunkowości - na wszystkie te pytania odpowiemy w naszym artykule.
Nazywa się fundusz pozabudżetowy Agencja rządowa, zasoby finansowe które powstają na zewnątrz budżet państwa. Źródło finansowania środków pozabudżetowych - obowiązkowe odliczenia którzy wykonują osoby prawne w celu realizacji praw socjalnych obywateli. Dlatego fundusze pozabudżetowe nazywane są także funduszami społecznymi.
Obecnie w Federacji Rosyjskiej istnieją 3 główne społeczne fundusze pozabudżetowe: Fundusz Emerytalny, Fundusz ubezpieczenie społeczne(FSS) i obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne FFOMS).
Wpłaty na fundusze pozabudżetowe podlegają obowiązkowi przekazania. Podstawą naliczenia odpłatności jest dochód pracownika wypłacany przez pracodawcę. Do takich dochodów zalicza się:
- wynagrodzenie;
- dodatek, dopłata;
- płatność w ramach umowy, zgoda autora;
- odprawa pieniężna.
Składki na ubezpieczenie pobierane są przez pracodawcę z tytułu świadczeń otrzymywanych przez pracownika w ramach stosunku pracy, wykonawcy na podstawie umowy o pracę lub umowy autorskiej. Naliczanie odbywa się również od wynagrodzenia wypłacanego kierownikowi organizacji, jeżeli jest on jej jedynym uczestnikiem.
Zgodnie ze zmianami legislacyjnymi, które weszły w życie w 2015 r., składki na fundusze pozabudżetowe (PFR) pobierane są także od dochodów pracowników będących cudzoziemcami i bezpaństwowców. W tym przypadku nie ma znaczenia okres zawarcia i ważność umowy o pracę.
Odzwierciedlenie transakcji ze środkami pozabudżetowymi w rachunkowości
Do rozliczenia transakcji dotyczących wpłat na fundusze pozabudżetowe stosuje się rachunek 69. Dla każdego z organów ochrona socjalna (Fundusz emerytalny, FSS na składki ZUS, FFOMS) tworzą osobne subkonto.
Przyjrzyjmy się typowym transakcjom rozliczeń międzyokresowych i transferów do funduszy pozabudżetowych na przykładach.
Składki na ubezpieczenia społeczne z tytułu umów o pracę
Marker LLC w sierpniu 2015 r. naliczył płatności na rzecz pracowników: wynagrodzenie - 1 350 000 rubli, świadczenia chorobowe 54 500 rubli (w tym 2700 rubli za pierwsze 3 dni na koszt organizacji).
Wysokość składek na ubezpieczenia społeczne obliczono:
- Fundusz emerytalny - 1 350 000 RUB. * 22% = 297 000 rub.
- FSS - 1 350 000 rubli. * 2,9% = 39 150 rubli.
- FFOMS - 1 350 000 rubli. * 5,1% = 68 850 rubli.
Księgowy Marker LLC dokonał następujących wpisów:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 44 | Lista płac | 1 350 000 RUB | ||
| 44 | przez pierwsze 3 dni na koszt Marker LLC | 2700 rubli. | Zwolnienie lekarskie | |
| 69 FSS | Naliczanie zwolnień lekarskich na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (54 500 RUB - 2 700 RUB) | 800 rubli. | Zwolnienie lekarskie | |
| 44 | 69 Fundusz Emerytalny | Naliczanie składek na fundusz emerytalny | 297 000 rubli | Arkusz płac |
| 44 | 69 FSS | Naliczanie składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych | 39 150 rubli | Arkusz płac |
| 44 | 69 FFOMS | Obliczanie składek na FFOMS | 68 850 rubli | Arkusz płac |
Wydatki Marker LLC na ubezpieczenie społeczne wyniosły 800 rubli, czyli więcej niż naliczona kwota składek za sierpień (39 150 rubli). Z tego powodu Marker LLC nie dokonała w sierpniu 2015 roku żadnych przelewów na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Część niepokrytych wydatków (800 rubli - 39 150 rubli = 12 650 rubli) została uwzględniona we wrześniu 2015 r.
Składki na ubezpieczenia społeczne z wpłat wynikających z umowy
Pomiędzy Globus LLC a Yu.P. Kondratenko zawarto umowę na kwotę 000 rubli. (prace budowlano-montażowe). Zgodnie z warunkami umowy Kondratenko otrzymał zaliczkę w wysokości 10% kosztów pracy (4300 rubli). Pozostała część środków została wypłacona po zakończeniu prac (38.700 RUB).
W księgach Globus LLC dokonano następujących zapisów:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 76 | Przelew zaliczki na rzecz Kondratenko zgodnie z umową | 4300 rubli. | Nakaz zapłaty, umowa | |
Składki na ubezpieczenia do Funduszy: Emerytalne, Ubezpieczenie zdrowotne i Ubezpieczeń Społecznych naliczane są od wynagrodzeń pracowników spółki. Dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników i niebędących pracodawcami ustalana jest kwota stała Składki na fundusz emerytalny i FFOMS.
Stawki składek ubezpieczeniowych i podstawa opodatkowania
NA ten moment podstawowe stawki składek na ubezpieczenie:
- Fundusz Emerytalny – 22%
- FFOMS – 5,1%
- Fundusz Ubezpieczeń Społecznych – 2,9%
- Ubezpieczenie wypadkowe (ubezpieczenie wypadkowe) ustalane jest przez Fundusz dla każdego ubezpieczającego, w zależności od klasy zagrożenia głównego rodzaju działalności gospodarczej.
Wcześniej wpłaty na rzecz Funduszu Emerytalnego z tytułu ubezpieczenia emerytalnego dzieliły się na ubezpieczenia i część oszczędnościowa. Teraz składki trzeba pobierać tylko za część ubezpieczeniową.
Składki na ubezpieczenie pobierane są od wynagrodzeń pracowników wynikających z umowy o pracę: wynagrodzeń, wynagrodzeń urlopowych, premii, rekompensat, dopłat. Do wpłat z tytułu umów cywilnoprawnych, zleceń autorskich i umów licencyjnych należy naliczyć także składki na ubezpieczenie emerytalne. Ta kategoria wpłaty nie podlegają składkom na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych.
Wręcz przeciwnie, nie podlegają składkom: wszelkiego rodzaju świadczenia społeczne, pomoc materialna, płatności preferencyjne, zasiłki dla bezrobotnych, dodatek pieniężny personel wojskowy itp.
Rozliczanie składek ubezpieczeniowych w zapisach księgowych
Naliczenie składek ubezpieczeniowych znajduje odzwierciedlenie w pożyczce. Każdy rodzaj ubezpieczenia posiada własne subkonto. Przy obciążeniu 69 konto odpowiada rachunkom kosztów: 20, 44.
Księgowania do naliczania składek:
- Debet 20 (...) Kredyt 69,1 (FSS) - zaliczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
- Debet 20 (...) Kredyt 69,2 (PFR) - memoriałowy fundusz emerytalny.
- Debet 20 (...) Kredyt 69,3 (FFOMS) - wpłata do Funduszu Ubezpieczeń Zdrowotnych.
- Debet 20 (...) Kredyt (NS) - zaliczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie wypadkowe.
Za kwiecień naliczono wynagrodzenia pracowników w łącznej kwocie 259 874 rubli. Oblicz i wpłacaj składki na fundusze. W przypadku ubezpieczenia wypadkowego stawka wynosi 0,2%.
FFOMS = 259 874 x 5,1% = 13 253,57
Fundusz Ubezpieczeń Społecznych = 259 874 x 2,9% = 7536,35
NS = 259 874 x 0,2% = 519,75
Przykład zapisów do naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych
| Konto Dt | Konto Kt | Opis okablowania | Suma transakcyjna | Baza dokumentów |
| 69.1 | Składki na ubezpieczenie opłacane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych | 7536,35 | Lista płac T-51 | |
| 69.2 | Naliczono składki na Fundusz Emerytalny | 57 172, | Lista płac T-51 | |
| 69.3 | Naliczono składki na rzecz FFOMS | 13 253,57 | Lista płac T-51 | |
| Naliczone składki podatkowe | 519,75 | Lista płac T-51 | ||
| Materiały przekazane do produkcji | 100 318 | Lista płac T-51 | ||
| 69.1 |
Konto księgowe 69 służy do odzwierciedlenia uogólnionych informacji o kwotach składek ubezpieczeniowych płaconych przez organizację zatrudniającą z wynagrodzeń pracowników. W naszym artykule porozmawiamy o funkcjach organizacji rozliczania transakcji ze składkami ubezpieczeniowymi, a także o typowych zapisach na koncie 69.
Przedsiębiorstwo dokonujące wypłat pracownikom na podstawie zawartej umowy o pracę ma obowiązek ewidencjonowania naliczonych składek ubezpieczeniowych z tytułu ich późniejszego przekazania na fundusz pozabudżetowy. Ustawa przewiduje obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, społeczne i emerytalne pracowników. Pracodawca musi także zapewnić opłacanie składek na ubezpieczenie z tytułu chorób zawodowych i wypadków przy pracy.
Aby odzwierciedlić kwoty naliczonych i wpłaconych składek na fundusze pozabudżetowe, stosuje się konto 69. Aby analizować i kontrolować kwoty składek, organizacja może otwierać subkonta zgodnie z rodzajami dokonywanych przelewów.
Dokumenty regulacyjne stanowią, że konto 69 można wykorzystać do odzwierciedlenia następujących transakcji:
- zapłata kwoty składek (grzywny, kary);
- odzwierciedlenie wydatków na składki na fundusze pozabudżetowe.
Należy zaznaczyć, że na rachunku 69 ewidencjonowane są nie tylko kwoty zobowiązań wobec funduszy, ale także dokonywane są kredyty pochodzące z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Subkonta 69 kont
Tabela typowych transakcji dla rachunku 69
Podstawą obliczenia wysokości składek ubezpieczeniowych jest wysokość wynagrodzenia przysługującego pracownikowi zgodnie z art umowa o pracę. Kwotę naliczania składek przeprowadza się zgodnie z Kt 69, transfery do funduszy pozabudżetowych są odzwierciedlone w Dt 69. Ponadto zgodnie z Kt 69 kwota wpływów składek zaliczonych z funduszy pozabudżetowych na rzecz organizacji może być wyniesionym.
Podstawowe transakcje na koncie 69 są odzwierciedlone w rachunkowości z następującymi zapisami:
Przykład księgowań dla konta 69
W dniu 31 stycznia 2016 roku Start LLC dokonała płatności na rzecz pracownika działu ekonomicznego K.R. Sazonova:
- wynagrodzenie - 41 300 rubli;
- zasiłek chorobowy - 7500 rubli. (w tym przez pierwsze 2 dni na koszt organizacji - 2350 rubli).
Płacąc wynagrodzenie Sazonova, księgowy w Start LLC obliczył kwotę składek ubezpieczeniowych:
- Fundusz emerytalny na część ubezpieczeniową emerytury pracowniczej: 41 300 rubli. x 14,0% = 5782 RUB;
- Fundusz emerytalny na kapitałową część emerytury pracowniczej: 41 300 rubli. x 6,0% = 2478 rubli;
- FSS za składki ubezpieczeniowe: 41 300 rubli. x 2,9% = 1198 rubli;
- Fundusz Ubezpieczeń Społecznych na składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych: 41 300 rubli. x 0,2% = 83 rub.;
- FFOMS: 41 300 rub. x 1,1% = 454 ruble;
- TFOMS: 41 300 rubli. x 2,0% = 826 rub.
Księgowy w Start LLC odzwierciedlił wypłatę wynagrodzenia Sazonovowi i naliczenie składek ubezpieczeniowych następującymi wpisami:
| Dt | CT | Opis | Suma | Dokument |
| 91.2 | Naliczono pensję K.R. Sazonova. | 41 300 rubli | Lista płac | |
| 91.2 | Naliczone zasiłki chorobowe (na koszt Start LLC) | 2350 rubli | Lista płac | |
| Naliczony zasiłek chorobowy (na koszt państwa) | 5150 rubli | Lista płac | ||
| 91.2 | Obliczono wysokość składek na ubezpieczenie społeczne na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych | 1198 rubli | Lista płac | |
| 91.2 | Wysokość naliczonych składek na ubezpieczenie (wypadki i choroby zawodowe) | 83 rub. | Lista płac | |
| 91.2 |