Jak zmienić system podatkowy. Jak zmienić system podatkowy dla własności intelektualnej. Obowiązkowa zmiana obecnego systemu podatkowego

Firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą samodzielnie wybierać i zmieniać przedmiot opodatkowania. Jeśli chcesz to zrobić od początku 2019 roku, pospiesz się. Notyfikować organ podatkowy do końca grudnia. W artykule podpowiemy w jakiej formie złożyć wniosek oraz pokażemy jak obliczyć zaliczki na podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2019 roku.

Jednolite stawki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w systemie „uproszczonym” samodzielnie wybierają przedmiot opodatkowania. Artykuł 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przedmiotem opodatkowania jest dochód lub dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

Uwaga: istnieją firmy, które mogą działać tylko na zasadzie „dochód minus wydatki”. Na przykład są to uczestnicy prostej umowy partnerskiej i zarządzanie zaufaniem nieruchomość (art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stawka i kwota podatku, który firma wpłaci do budżetu, zależy od obiektu. Władze podmiotów mają prawo do obniżenia stawki według własnego uznania (art. 346 ust. 20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zobacz tabelę. 1 poniżej.

Tabela 1. Stawki STS

Stawki regionalne zależą od rodzaju działalności, wielkości lub lokalizacji organizacji. Na przykład w regionie Orenburg firmy osiągające dochód, które zajmują się produkcją odzieży, żywności lub hodowlą zwierząt, mogą płacić jeden podatek w wysokości 5% (ustawa regionu Orenburg z dnia 29 września 2009 r. Nr 3104/ 688-IV-OZ).

Uwaga: niezależnie od przedmiotu opodatkowania, władze lokalne mogą ustanowić nowe IP wakacje podatkowe Z stawka zerowa(Klauzula 4, art. 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym celu muszą być spełnione dwa warunki:

przedsiębiorca działa w dziedzinie przemysłowej, społecznej i naukowej lub świadczy usługi gospodarstwa domowego dla ludności;

dochód z działalności - co najmniej 70% wszystkich dochodów z IP.

Świadczenie jest ważne przez okres nie dłuższy niż dwa lata od rozpoczęcia OD. Na przykład takie zasady zostały wprowadzone w obwodzie lipieckim (ustawa obwodu lipieckiego z dnia 24 grudnia 2008 r. nr 233-OZ).

Wybór przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 2019 r.: „przychód” lub „dochód pomniejszony o wydatki”

Przed wyborem przedmiotu opodatkowania należy ocenić wady i zalety każdego z nich oraz obliczyć obciążenie podatkowe.

Istnieją cztery główne zalety obiektu dochodu:

Niższa stawka podatku. Firmy obliczają jeden podatek w wysokości 6%.
Straty nie muszą płacić minimalnego podatku. Płacą go tylko firmy ze stawką 15% w dwóch przypadkach: za okres sprawozdawczy wydatki przekraczają dochody, a kwota jednorazowego podatku do zapłacenia jest niższa niż kwota podatku minimalnego.
ulgi podatkowe. Organizacje mogą obniżyć kwotę jednolitego podatku na Składki ubezpieczeniowe, składek w ramach umów VHI, świadczenia szpitalne na koszt pracodawcy. Kwota odliczenia nie powinna przekraczać 50% kwoty jednorazowego podatku lub zaliczki (klauzula 3.1 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jednolity podatek można obniżyć o podatek od sprzedaży. Oblicz kwotę podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego oddzielnie dla czynności, za którą firma płaci podatek od sprzedaży. Jeśli podatek od sprzedaży jest działalność handlowa więcej niż pojedyncza kwota podatku, firma może obniżyć podatek do zera. Jest to napisane w piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 07.10.2015 nr 03-11-03 / 2/57373. W tej sytuacji limit 50% nie obowiązuje, jak w przypadku odliczeń na składki i zwolnienia chorobowe.

Jeśli firma działa na zasadzie „przychody minus wydatki”, ma dwie zalety:

Jednolity podatek można zmniejszyć o stratę lat poprzednich. Możesz odpisać stratę w ciągu 10 lat. Na przykład, jeśli organizacja poniosła stratę w 2018 r., Odpisz ją nie później niż w 2028 r. (klauzula 7 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Firmy generujące dochód nie mają takiej możliwości.
Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o wydatki. Przy obliczaniu jednolitego podatku należy wziąć pod uwagę koszt wynagrodzeń, obowiązkowe ubezpieczenie pracowników, na zakup środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, towarów do odsprzedaży itp. Jednak lista uznanych wydatków jest ściśle regulowana i jest podana w ust. 1 art. 346,16 NK. Istnieją koszty, których nie można wziąć pod uwagę. Np. przerwa kawowa dla klientów firmy lub wydatki w ramach umowy outstaffingowej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 września 2013 r. nr 03-11-06/2/36387 oraz z dnia 26 kwietnia 2016 r. nr 03 -11-06/2/23984).

Przykład 1 Organizacja działa na obiekcie „Dochód”

Warunki: Przychody firmy za pierwszy kwartał 2019 roku wyniosły 900 000 rubli. W tym okresie organizacja zapłaciła składki ubezpieczeniowe w wysokości 20 500 rubli. Koszty płatności zwolnienie lekarskie wyniósł 6200 rubli.

Krok 1. Ustal wysokość zaliczki na podatek jednorazowy

900 000 rubli x 6% = 54 000 rubli.

Krok 2. Oblicz ulgę podatkową

20 500 rub. + 6 200 rub. = 26 700 rubli.

Krok 3 Oblicz całkowitą kwotę zaliczki

54 000 rub. - 26 700 rubli. = 27 300 rubli.

Kwota odliczenia nie przekroczyła 50% jednolitego podatku (54 000 rubli: 2 = 27 000 rubli), więc księgowy uwzględnił ją w całości.

Przykład 2 Organizacja pracuje nad obiektem „Dochód minus wydatki”

Warunki: Przychody firmy za I kwartał 2019 r. wyniosły 700 000 rubli, wydatki -
400 000 rub. Firma ma również stratę od 2017 roku w wysokości 50 000 rubli.

Oblicz wysokość jednorazowego podatku

(700 000 rubli - 400 000 rubli) x 15% = 45 000 rubli.

Odpisanie straty będzie możliwe dopiero pod koniec 2019 roku. Zmniejszenie zaliczka za kwartał na kwotę straty jest niemożliwe (klauzula 7 artykułu 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zmiana przedmiotu opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Uproszczenia nie mogą zmieniać przedmiotu opodatkowania w ciągu roku. Na przykład, jeśli organizacja korzysta z obiektu „dochód” od początku 2018 r., Będzie mogła przejść na „dochód minus wydatki” dopiero od 1 stycznia 2019 r. (Art. 346 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Zasada ta dotyczy również nowo tworzonych spółek. Jest to napisane w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr SD-3-3 / 2511 z 06.02.2016.

Jeśli chcesz zmienić przedmiot opodatkowania od 2019 r., poinformuj o tym swojego Urząd podatkowy. Użyj zalecanej lub niestandardowej formy powiadomienia. Zgłoszenie należy złożyć najpóźniej do 31 grudnia 2018 r. Jeśli przegapisz tę datę, nie będziesz mógł odstąpić od obowiązującej stawki podatkowej dopiero po roku.

Dzień dobry, drodzy czytelnicy! W poprzednich artykułach przeanalizowaliśmy szereg kwestii związanych z rejestracją LLC, a mianowicie:

Dziś podpowiemy Ci, jak możesz zmienić system podatkowy swojej firmy.

Rejestrując spółkę z oo lub indywidualnego przedsiębiorcę, musisz wybrać system podatkowy. Zgadzam się z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, istnieje ogólny system podatkowy (OSNO) oraz Uproszczony system podatkowy (USN). Z kolei system uproszczony dzieli się na dwa typy:

6% - dany procent pobierany jest z całości dochodu firmy (z wyłączeniem wydatków);
15% - odsetek ten jest pobierany z różnicy między dochodami a wydatkami (dochodami-wydatkami);

Jeśli chcesz korzystać w swojej firmie z uproszczonego systemu podatkowego (STS), to w momencie rejestracji firmy musisz to zgłosić organowi rejestrującemu, składając zawiadomienie o korzystaniu z uproszczonego systemu podatkowego. W formularzu powiadomienia o uproszczonym systemie podatkowym musisz wskazać, który oprocentowanie chcesz użyć.

Po podjęciu ostatecznej decyzji i złożeniu wniosku wybrany system podatkowy automatycznie zaczyna obowiązywać! Możesz zmienić go na OSNO lub inny system dopiero od początku następnego rok kalendarzowy.

Jak dobrowolnie zmienić obecny system opodatkowania LLC?

Istnieje możliwość zmiany systemu podatkowego firmy od początku kolejnego roku kalendarzowego, ale zgłoszenia w formularzu KND1150001 lub w dowolnej formie muszą być złożone nie później niż do 31 grudnia rok bieżący. Jeśli dobrowolnie zdecydujesz się przejść z STS na STS, musisz powiadomić terytorialny organ podatkowy o przejściu, przesyłając formularz nr 26.2-3 (Zawiadomienie o odmowie zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego).

Konieczna jest zmiana obecnego systemu podatkowego.

Istnieją zasady korzystania firmy USN, a mianowicie:

Liczba pracowników Twojej firmy rocznie nie powinna przekraczać 100 osób;
Dochód oparty na wynikach 9 miesięcy pracy nie powinien przekraczać 45 mln rubli;
Wartość rezydualna środków trwałych musi być mniejsza niż 100 milionów rubli.

Jeśli w ciągu roku naruszyłeś przynajmniej jeden z tych warunków, to automatycznie zostaniesz przeniesiony do innego systemu podatkowego (OSNO). W przypadku utraty prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego należy powiadomić urząd skarbowy o przejściu na inny system podatkowy. Należy tego dokonać poprzez złożenie zawiadomienia na formularzu nr 26.2-2.

dystrybucja i (lub) umieszczanie reklam;
usługi w zakresie przekazywania do czasowego użytkowania miejsc handlowych, działek;
tymczasowe zakwaterowanie i usługi w zakresie zakwaterowania;
usługi w zakresie drogowego transportu pasażerów i towarów;
usługi parkingowe, - UTII nie może być używany w ramach prostej umowy partnerskiej i zarządzania zaufaniem;
używanie UTII nie jest dozwolone we wszystkich podmiotach Federacji Rosyjskiej;
ograniczenie liczby personelu: liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób;
kwota podatku jest płacona niezależnie od wyniku działalności (nawet w przypadku straty);
raporty przekazywane są kwartalnie;
podstawę opodatkowania można obniżyć jedynie o opłacone składki ubezpieczeniowe i nie więcej niż o 50% podstawy opodatkowania.

System podatkowy oparty na patentach.

Jeśli chcesz dobrowolnie przejść z STS na STS, musisz również powiadomić swój terytorialny organ podatkowy o tym przejściu, przesyłając formularz nr 26.2-3 Zawiadomienie o odmowie zastosowania uproszczonego systemu podatkowego. Obowiązkowa zmiana systemu podatkowego Aby móc korzystać z uproszczonego systemu podatkowego, należy spełnić określone wymagania, z których najważniejsze to:

liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób rocznie;

dochód za dziewięć miesięcy roku, w którym organizacja składa zawiadomienie o przejściu, nie może przekroczyć 45 mln USD.

wartość rezydualna środków trwałych nie powinna przekraczać 100 milionów rubli.

Jeśli podczas korzystania z uproszczonego systemu podatkowego zostanie naruszony przynajmniej jeden z warunków, musisz automatycznie przejść do innego systemu podatkowego, czyli do podstawowego systemu podatkowego.

Tryb i warunki zmiany opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców

Czy muszę informować IFTS o przejściu na wspólny system?
Aby wycofać się z UTII, musisz złożyć wniosek do IFTS w formie UTII-4.

Jaki jest termin na złożenie wniosku o odstąpienie od UTII?

W ciągu pięciu dni kalendarzowych po zakończeniu działalności podlegającej UTII.

Czy jest to możliwe z OSNO i UTII?

Tak. Kodeks podatkowy na to pozwala. Przejście od systemu patentowego do systemu wspólnego

Kiedy można dobrowolnie przejść z systemu patentowego na powszechny?

Indywidualny przedsiębiorca przechodzi do systemu ogólnego, jeżeli patent wygasł lub przedwcześnie zakończył działalność gospodarczą, w odniesieniu do której zastosowano system patentowy.

Etap numer 6 - Wybór systemu podatkowego.

346.46 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy można połączyć patent i wspólny system opodatkowanie?

Tak. Do różnych rodzajów działalności.

Jak zmienić opodatkowanie własności intelektualnej?

Wypełniając Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, indywidualny przedsiębiorca musi zdecydować o przedmiocie opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego, który jest odpowiedni dla jego działalności (przedmiot musi być wskazany w Zawiadomieniu). Są dwa takie obiekty:

Podane stawki w niektórych podmiotach Federacji Rosyjskiej mogą być ustalane w mniejszych kwotach. Drugi tryb powinni wybierać tylko indywidualni przedsiębiorcy, których poziom wydatków jest znaczny, w przeciwnym razie ten tryb nie jest opłacalny.

Tryb i warunki zmiany opodatkowania dla indywidualnych przedsiębiorców

Po rozwiązaniu PSN możesz:

Zostań płatnikiem OSNO (konieczne jest wyrejestrowanie się z PSN poprzez wypełnienie wniosku o wyrejestrowanie na formularzu 26.5-4)
Powrót do uproszczonego systemu podatkowego (jeśli przed przejściem na PSN IP było w uproszczonym systemie podatkowym, a wniosek o wyrejestrowanie zgodnie z PSN musi być również wypełniony).
Zwróć UTII (jeśli rodzaj działalności mieścił się zarówno w UTII, jak i PSN, ale na przykład liczba pracowników 15 osób stała się niewystarczająca dla indywidualnego przedsiębiorcy). W takim przypadku będziesz musiał złożyć wniosek o wyrejestrowanie w PSN i złożyć wniosek o rejestrację w UTII.

Łączenie reżimów podatkowych przedsiębiorcy indywidualnego Decydując się na zmianę reżimu podatkowego należy wziąć pod uwagę, że indywidualny przedsiębiorca w swojej działalności może jednocześnie stosować uproszczony system podatkowy, UTII i PSN. Ale tylko te systemy podatkowe powinny być stosowane różne rodzaje zajęcia.

Jak zmienić system podatkowy dla indywidualnych przedsiębiorców w 2018 roku

Jak zmienić system podatkowy dla własności intelektualnej

Zabrania się stosowania uproszczonego systemu opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych:

Z personelem 100 osób;
Z rocznym dochodem w wysokości 60 milionów;
płatnicy UAT;
Przy wykonywaniu pracy zabronionej są to osoby wykonujące zawód biznes hazardowy, górnictwo, produkcja wyrobów akcyzowych;
Osoby z oddziałami.

Do innych minusy uproszczonego systemu podatkowego odnieść się:

Brak możliwości sprzedaży towarów z VAT;
Obowiązkowa obecność KKM.

3. UTII Jeśli indywidualny przedsiębiorca zdecyduje się wybrać taki system podatkowy jak UTII, zapłaci podatek w wysokości 15% nie od otrzymanego dochodu, ale od naliczonego przez państwo. Jest to liczba, która zdaniem ustawodawcy jest optymalna dla danego rodzaju działalności.

Etap numer 6 - wybór systemu podatkowego.

Wady

Udział w sprzedaży produktów rolnych lub połowów biologicznych zasobów wodnych musi wynosić co najmniej 70% Twojego całkowitego zysku.
Wymagany do prowadzenia Rachunkowość w pełni.
Stosowanie odroczonej płatności jest nieopłacalne, ponieważ stosowana jest metoda gotówkowa.
Wydatki uznawane w ramach ESHN są bardzo ograniczone w porównaniu z OSNO.
Nie ma możliwości przedstawienia VAT do odliczenia z budżetu.

Kto używa? Przedsiębiorcy, których główny dochód pochodzi z rolnictwa.

Jak dodać SP do ENVD w 2018 roku

Jeśli zysk spadnie na czerwono, nie możesz zapłacić podatku dochodowego;
Nie ma ograniczeń typowych dla większości innych rodzajów podatków: dotyczących zysku, liczby pracowników, powierzchni handlowej i innych;

Wady

Najbardziej złożone i kompletne opodatkowanie;
Wymagana jest księgowość i to w takiej ilości, że trudno obejść się bez odpowiedniego specjalisty;
Podstawową dokumentację należy przechowywać przez co najmniej cztery lata.

Dowiedz się więcej o ogólnym systemie podatkowym.

Krok 2 rejestracja IP - wybór systemu podatkowego

Warunki korzystania z PSN:

PSN może być używany wraz z innymi systemami podatkowymi
PSN stosuje się w odniesieniu do rodzajów działalności określonych w rozdziale 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i przepisów regionalnych
średnia liczba pracowników w PSN nie powinna przekraczać 15 osób dla wszystkich typów działalność przedsiębiorcza prowadzone przez IP. Liczbę średnią określa się za okres rozliczeniowy, przy jej obliczaniu uwzględnia się pracowników zatrudnionych zarówno na podstawie umów o pracę, jak i umów cywilnoprawnych
przy przejściu na PSN należy złożyć wniosek w formularzu 26.5-1 i uzyskać patent na określony rodzaj działalności. W patencie oprócz rodzaju działalności wskazane jest terytorium, na którym patent jest ważny.

Systemy podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych w 2018 roku – rodzaje i który wybrać

Sąd wyjaśnił, że samozatrudnieni indywidualni przedsiębiorcy na DOS przekazują składki do budżetu na podstawie zysku brutto, a nie całkowitych dochodów. Rozpatrzenie sprawy w sądzie zostało zainicjowane właśnie przez indywidualnego przedsiębiorcę w DOS, który nie zgodził się zapłacić 1% składki od dochodu w wysokości 16,58 mln rubli, a nie od zysku w wysokości 39 tys. rubli. Wizualnie wyglądało to tak:

Składka, według PFR, to „fix” i 1% (16,586-0,3) mln rubli.

Określona ustawa federalna przestaje obowiązywać w związku z przeniesieniem funkcji administrowania składkami do Federalnej Służby Podatkowej od 2017 r. Uchwała Trybunału Konstytucyjnego ma jednak moc prawną i nadal będzie stosowana przy obliczaniu składek dla indywidualnych przedsiębiorców na DOS – podstawą będzie nie dochód, a zysk. Jak wybrać system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych na podstawie nowych danych Jeśli jesteś już przedsiębiorcą indywidualnym w uproszczonym systemie podatkowym Dochód, wszystko pozostaje dla Ciebie bez zmian.

Jaki system podatkowy wybrać dla własności intelektualnej

Zalety

Brak obowiązku świadczenia sprawozdania finansowe w IFTS (inspektorat federalny obsługa podatkowa), co jest bardzo znaczącym plusem, ponieważ księgowość w tym scenariuszu można znacznie uprościć.
W księdze rachunkowej przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym wskazują tylko te dochody i wydatki, które wpływają na tworzenie podstawy.
Trzy duże podatki zostają zastąpione jednym, co dość dobrze optymalizuje płatności.
Możliwość niepłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (podatek dochodowy osoby) od kwot otrzymywanych w wyniku prowadzonej działalności gospodarczej.
Możesz wybrać przedmiot, za który będą pobierane płatności - z dochodu lub z dochodu z odliczeniem wydatków.
Okres ten wynosi 1 rok, co znacznie zmniejsza liczbę interakcji z IFTS.

Wady

Nie wszystkie rodzaje działalności mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego.

Bardziej opłacalna może być praca jako indywidualny przedsiębiorca na podstawie niż na podstawie

Aby pracować z osobami fizycznymi, możesz wybrać imputację, ponieważ nie jest konieczne używanie na niej kas fiskalnych. A w przypadku współpracy z podmiotami prawnymi lepiej jest preferować uproszczenia. I z tymi, iz innymi osobami - można połączyć dwa podatki.

sprzedaż hurtowa i sprzedaż detaliczna Z Duża powierzchnia pokoje/sale.
Korzystne wykorzystanie USNO z odliczeniem kosztów.
Dystrybucja i handel detaliczny o małej powierzchni. Właściwsze jest zastosowanie podatku kalkulacyjnego lub patentu.
Przy produkcji na dużą skalę dobrze jest zastosować OSNO, a przy produkcji na małą skalę podatek uproszczony.

Jak przełączyć się na tryby Zasady przechodzenia z jednego rodzaju podatku na inny są nieco inne:

Jeśli początkowo chcesz zarejestrować indywidualnego przedsiębiorcę w uproszczonym systemie podatkowym, powinieneś złożyć wniosek nr 26.2-1 do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej w ciągu trzydziestu dni od daty otrzymania zaświadczenia o otwarciu indywidualnego przedsiębiorcy.

Wybór systemu podatkowego przy rejestracji jednoosobowej działalności gospodarczej

Dochód STS pomniejszone o wydatki. Każdy przypadek należy rozpatrywać oddzielnie. Poza rozmiarem płatności podatków Wybór rodzaju opodatkowania zależy od następujących niuansów:

Obecność ograniczeń: liczba pracowników, kwota zysku, rodzaj działalności;
cechy regionalne: rozmiar K2, baza danych do imputacji i patentów, uproszczone stawki podatkowe);
Rodzaj systemu, z którego korzystają partnerzy;
Zapotrzebowanie na eksport i import;
kwadraty parkiet handlowy dla handlu detalicznego;
Powierzchnia hali obsługi dla cateringu;
wielkie ilości Pojazd do transportu ładunków;
Inne wskaźniki występujące w obliczeniach.

Wskazówki dla początkujących Lista złotych zasad dla początkujących w biznesie, które pomogą Ci wybrać najlepsze opodatkowanie:

Uwaga

Oznacza to, że nie można ich zrekompensować.

Jeśli liczba pracowników wzrośnie lub zyski wzrosną, patent nie może być już stosowany. Ale jeśli patent został już nabyty, będziesz musiał zapłacić podatek za cały okres obowiązywania ostatniego patentu. Koszt patentu nie podlega zwrotowi.
Konieczne jest wpłacanie kwot na obowiązkową emeryturę i rentę ubezpieczenie zdrowotne nawet jeśli praca zostanie rozwiązana.

Wady

Nie wszyscy przedsiębiorcy mogą kupić patent.

Patent można uzyskać tylko na określone rodzaje działalności.

Wydatki przy korzystaniu z patentowego systemu podatkowego nie są w żaden sposób brane pod uwagę. Oznacza to, że nie można ich zrekompensować.

Jeśli liczba pracowników wzrośnie lub zyski wzrosną, patent nie może być już stosowany.

Wszelkie osobliwości przy zmianie systemu podatkowego dla indywidualnych przedsiębiorców (IE) w porównaniu do osoby prawne NIE. Z wyjątkiem patentowego systemu podatkowego, który nie jest stosowany przez osoby prawne. Rozważ zmianę systemu podatkowego dla indywidualnych przedsiębiorców na różnych etapach ich działalności.

Wybór systemu podatkowego przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy

Jeżeli przedsiębiorca zdecydował się na system podatkowy i od samego początku swojej działalności chce stosować uproszczony system podatkowy (STS), to lepiej złożyć zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy jednocześnie ze złożeniem dokumentów do rejestracji jako indywidualny przedsiębiorca.

Przecież w formularzu jest pole, które wypełnia przedstawiciel IFTS, a dodatkowo indywidualnemu przedsiębiorcy nie zaszkodzi posiadanie dokumentu potwierdzającego przejście na uproszczony system podatkowy.

Jeżeli powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy nie zostanie złożone w momencie rejestracji, można to zrobić w ciągu 30 dni kalendarzowych od daty rejestracji.

Ale jeśli przegapisz ten termin, przejście na uproszczony system podatkowy będzie możliwe dopiero od następnego roku kalendarzowego.

Przejście z OSNO do USN

Załóżmy, że w momencie rejestracji, np. latem 2017 r. IP nie mógł zdecydować o systemie podatkowym lub przegapił 30-dniowy termin na złożenie zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy (okres ten rozpatrywane od daty rejestracji IP)

Ustawodawca ustanowił praktycznie jedyny warunek takiego przejścia dla przedsiębiorców indywidualnych – średnia liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy nie powinna przekraczać 100 osób.

Zawiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy można złożyć od 2018 r. do 31.12.2017 r. Ponieważ 31 grudnia przypada na święto państwowe, termin ostateczny Termin składania wniosków został przesunięty na 09 stycznia 2018 r.

Możesz złożyć zawiadomienie jako w formacie elektronicznym za pośrednictwem operatora TCS oraz w formie papierowej (osobiście, przez pełnomocnika z notarialnie poświadczonym pełnomocnictwem lub listem poleconym).

Istnieją dwa takie obiekty: (kliknij, aby rozwinąć)

Dochód. Stawka podatku wynosi 6%.
Dochód pomniejszony o wydatki. Stawka podatku wynosi 15%.

Podane stawki w niektórych podmiotach Federacji Rosyjskiej mogą być ustalane w mniejszych kwotach.

Przejście z STS na OSNO, inne systemy podatkowe

Indywidualny przedsiębiorca może dowolnie przejść z uproszczonego systemu podatkowego na inny system podatkowy dopiero od początku następnego roku kalendarzowego, składając zawiadomienie o odmowie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (formularz 26.2-3) do 15 stycznia następnego roku .

Ale są chwile, kiedy IP będzie zmuszony wrócić do OSNO. Są to przypadki naruszenia przez przedsiębiorców indywidualnych wymagań stawianych podatnikom uproszczonego systemu podatkowego. Przykładowo, dochód indywidualnego przedsiębiorcy przekroczy dochód dopuszczalny dla uproszczonego systemu podatkowego lub średnia liczba zatrudnionych przekroczy 100 osób.

W takim przypadku IP będzie musiał ponownie zastosować OSNO od początku kwartału, w którym doszło do naruszenia.

Przejście z OSNO na UTII

Takie przejście jest przeprowadzane od momentu rozpoczęcia działalności, dla której UTII jest prawnie ustanowiony jako akceptowalny system podatkowy. Korzystanie z UTII jest obecnie prawem, a nie obowiązkiem podatników prowadzących działalność określoną w rozdziale 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przechodząc na UTII, musisz złożyć wniosek o rejestrację jako Płatnik UTII w miejscu takiej czynności w ciągu pięciu dni od dnia zastosowanie UTII. Indywidualny przedsiębiorca składa wniosek w formie określonej przez prawo ().

Ograniczenie średniej liczby pracowników poszczególnych przedsiębiorców do przejścia na UTII jest takie samo jak w przypadku uproszczonego systemu podatkowego - średnia liczba pracowników nie powinna przekraczać 100 osób.

Przejście do systemu opodatkowania patentów (PSN)

Indywidualny przedsiębiorca może przejść do PSN z dowolnego systemu podatkowego.

Warunki korzystania z PSN:

PSN może być używany wraz z innymi systemami podatkowymi
PSN stosuje się w odniesieniu do rodzajów działalności określonych w rozdziale 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i przepisów regionalnych
średnia liczba pracowników w ramach PSN nie powinna przekraczać 15 osób dla wszystkich rodzajów działalności przedsiębiorczej prowadzonej przez indywidualnych przedsiębiorców. Liczbę średnią określa się za okres rozliczeniowy, przy jej obliczaniu uwzględnia się pracowników zatrudnionych zarówno na podstawie umów o pracę, jak i umów cywilnoprawnych
przy przejściu na PSN należy złożyć wniosek w formularzu 26.5-1 i uzyskać patent na określony rodzaj działalności. W patencie oprócz rodzaju działalności wskazane jest terytorium, na którym patent jest ważny. Wniosek o udzielenie patentu należy złożyć nie później niż 10 dni przed rozpoczęciem działalności objętej SPE.
Przy stosowaniu PSN należy przestrzegać następującego warunku - dochód od początku roku kalendarzowego za wszystkie rodzaje działalności, na które uzyskano patenty, nie może przekraczać 60 milionów rubli

Przejście do ESHN

Z ESNH korzystają indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi.

Jeśli indywidualny przedsiębiorca prowadził wcześniej inny rodzaj działalności, ale planuje rozpocząć produkcję artykułów rolnych, może przejść na UAT.

Warunki przejścia na UAT określa rozdział 26.1, zawiera on szereg warunków w zależności od rodzaju działalności, jaką wykonywał indywidualny przedsiębiorca przed przejściem na UAT.

Jednocześnie konieczne jest złożenie Zawiadomienia o przejściu na UAT (formularz 26.1-1) nie później niż do 31 grudnia roku poprzedzającego rok przejścia na UAT.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności objętej UTII i PSN

Zdarzają się przypadki, gdy indywidualny przedsiębiorca przestaje prowadzić działalność, dla której złożył wniosek o UTII lub PSN.

W przypadku UTII może tak być, gdy w miasto rodzaj działalności, którą prowadził indywidualny przedsiębiorca, nie będzie już podlegał UTII lub indywidualny przedsiębiorca rozszerza swoją działalność i na przykład jego nowy sklep nie mieści się w UTII pod względem powierzchni.

Po zakończeniu UTII możesz:

Zostań płatnikiem OSNO (musisz zrezygnować z Rachunkowość UTII poprzez wypełnienie wniosku o wyrejestrowanie przez )
Przejście na uproszczony system podatkowy (również wyrejestrowanie się z UTII i złożenie Zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy) - od początku miesiąca, w którym zakończono działalność UTII.

W przypadku rozwiązania SPE może to być odmowa prowadzenia określonego rodzaju działalności.

Po zamknięciu usługi PSN możesz: (kliknij, aby rozwinąć)

Zostań płatnikiem OSNO (konieczne jest wyrejestrowanie się z PSN poprzez wypełnienie wniosku o wyrejestrowanie na formularzu 26.5-4)

Zmiana reżim podatkowy z OSNO w sprawie uproszczonego systemu podatkowego przez organizacje lub indywidualnych przedsiębiorców następuje na zasadzie dobrowolności na zasadach określonych przez Ch. 26.2 kod podatkowy Federacja Rosyjska. Przyjrzyjmy się tym regułom.

Jaka jest różnica między OSNO a USN

Różnice między powszechnym systemem podatkowym (OSNO) a uproszczonym systemem podatkowym (STS) są następujące:

Każda organizacja może zastosować OSNO; przy rejestracji jest on przypisywany domyślnie. Aby pracować nad uproszczonym systemem podatkowym, musisz spełniać wymagania art. 346.11-346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Raportowanie i wysokość podatków dla tych systemów są różne. W ramach OSNO płacone są wszystkie rodzaje podatków, a „uproszczenia” w przeciwieństwie do „ogólnych reżimów” nie odprowadzają składek na podatek dochodowy, podatek od nieruchomości i VAT. Indywidualni przedsiębiorcy dodatkowo zwolnione z podatku dochodowego.
W OSNO przedmiotem opodatkowania (ON) jest zysk, w uproszczonym systemie podatkowym dochód lub dochód pomniejszony o wydatki.
Stawka podatku dochodowego dla „reżimów ogólnych” wynosi 20%, natomiast dla pewne rodzaje dochodów, inne stawki mogą być zaakceptowane. Na przykład dla dochodu z rządowych papierów wartościowych podmiotów Federacji Rosyjskiej ustala się stawkę 15% (podpunkt 1, ust. 4, art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli „uproszczony” wybrał IT w formie dochodu, to te ostatnie są opodatkowane stawką 6%, jeśli dochód minus wydatki - 15%. Podmioty Federacji Rosyjskiej mogą obniżyć te stawki.

Kto może przejść na numer USN

W sztuce. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa warunki zmiany systemu podatkowego na uproszczony i wymienia rodzaje działalności, w których w żadnym wypadku nie można na to liczyć:

Aby organizacja (lub indywidualny przedsiębiorca) miała prawo stać się „uproszczonym”, musi zarobić nie więcej niż 112,5 mln rubli w ciągu 9 miesięcy, w jej personelu powinno pracować do 100 osób, a wartość rezydualna stałych aktywa (OS) nie powinny przekraczać 150 mln rubli.
„Uproszczenia” nie mogą stać się:

banki;
Firmy ubezpieczeniowe;
lombardy;
fundusze inwestycyjne;
prywatni notariusze i prawnicy;
organizatorzy gier hazardowych;
MFI itp.

Indywidualni przedsiębiorcy i przedsiębiorstwa, które nie powiadomiły Federalnej Służby Podatkowej w odpowiednim czasie o przejściu na ten system, nie mogą stosować uproszczonego opodatkowania.

Powiadomienie o przejściu na USN

Zmiana systemu podatkowego z OSNO na USN rozpoczyna się od wysłania zawiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej (ust. 1 art. 346 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Czyniąc to, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

Odbywa się to w dowolnym dniu w ciągu roku, do 31 grudnia, przed rokiem, w którym organizacja przechodzi na uproszczone opodatkowanie.
Zgłoszenie wypełnia się zgodnie z formularzem 26.2-1, który wskazuje OH, dochód za 9 miesięcy, wartość rezydualną środków trwałych na 1 października.
Zawiadomienie może zostać przesłane drogą elektroniczną.

Nowe organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą zostać upraszczaczami, jeśli złożą zawiadomienie w ciągu 30 dni od dokonania odpowiednich wpisów w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i EGRIP. Więcej informacji na temat procedury powiadamiania organów podatkowych o zmianie systemu podatkowego można znaleźć w artykule Wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego przy rejestracji LLC (niuanse).

Przedmioty i podstawa opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Jak wspomniano powyżej, uproszczone OH to dochód lub dochód minus wydatki. Jest to wyraźnie określone w art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatnik sam określa pożądany przedmiot, także w przypadku zmiany istniejącego na inny od początku okres podatkowy, czyli nowy rok. Uczestnicy prostej umowy partnerskiej i zarządzania powierniczego nie mają takiego prawa, mogą jedynie korzystać z „dochodu minus wydatki”.

Przedmioty te w ujęciu pieniężnym stanowią podstawę opodatkowania.

Co jest uważane za dochód uproszczonego:

wpływy ze sprzedaży towarów lub usług, praw majątkowych;
dochody nieoperacyjne (dzierżawa nieruchomości, różnice kursowe, przeniesienie wyłącznych praw i inne określone w art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uznaje się wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

zakup, budowa i remont środków trwałych;
nabycie praw wyłącznych;
prowadzenie badania naukowe i rozwój, patentowanie;
dokonywanie płatności za wynajem;
płacić wynagrodzenie, zwrot kosztów podróży, zasiłek macierzyński;
opłacanie składek na obowiązkowe fundusze ubezpieczeniowe;
spłata odsetek od pożyczek;
konserwacja pojazdów służbowych itp.

Przychody i koszty ujmowane są w dacie faktycznego otrzymania/przekazania środków.

Jeżeli dochody lub wydatki zostały otrzymane / dokonane w obca waluta, następnie przy wyliczaniu salda są one brane pod uwagę w rublach, obliczonych według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu tych transakcji.

Sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego

„Uproszczenia” raportują kwartalnie i na koniec okresu rozliczeniowego (1 rok).

Co roku muszą zgłaszać się do Federalnej Służby Podatkowej zwrot podatku. Sztuka. 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa terminy jego złożenia:

dla organizacji - do 31 marca nowego roku;
IP - do 30 kwietnia.

Jeśli firma lub indywidualny przedsiębiorca dobrowolnie zaprzestał pracy w uproszczonym systemie podatkowym, składa deklarację przed 25 dniem miesiąca następującego po zmianie systemu podatkowego.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca przymusowo przeszedł na inny tryb, wówczas oświadczenie składa się przed 25 dniem miesiąca następującego po kwartale, w którym to nastąpiło.

Oprócz deklaracji w raportowanie roczne uproszczone obejmują:

bilans i rachunek zysków i strat;
zaświadczenie o średniej liczbie pracowników;
zaświadczenia o naliczonych wynagrodzeniach (2-NDFL);
oświadczenia o składkach na FSS, PFR itp.

Jak zmienia się system podatkowy z OSNO na USN

Tak więc pierwszą rzeczą, którą podatnik musi zrobić, aby przejść z OSNO na uproszczony system podatkowy, jest złożenie zawiadomienia do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu organizacji lub adresie rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy przed 31 grudnia roku poprzedzającym rok, w którym zaczął obowiązywać uproszczony system podatkowy.

Do zawiadomienia należy dołączyć rachunek zysków i strat, bilans, wykaz pracowników.

Ponieważ „uproszczenia” zastępują podatek dochodowy, podatek od nieruchomości i VAT jeden podatek, istnieje potrzeba ustanowienia okresu przejściowego.

Następujące zasady mają zastosowanie do przedsiębiorstw, które stosowały metodę memoriałową przy ustalaniu podstawy opodatkowania (dalej - NB) podatku dochodowego (art. 346 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

NB na dzień przejścia na nowy reżim uwzględnia zaliczki otrzymane przed przejściem, jeżeli wzajemna egzekucja została wykonana po przejściu.
Uwaga „uproszczona” nie uwzględnia dochodów ani wydatków już uwzględnionych w podatku dochodowym.
Wydatki poniesione przed przejściem na uproszczony system podatkowy są wykorzystywane w kalkulacji NB „dochód minus koszty”, ale w zależności od momentu ich poniesienia (przed lub po przejściu) są one odpowiednio ujmowane albo w momencie realizacji lub w momencie płatności.
Na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego uwzględnia się niezarejestrowane dochody z tytułu zobowiązań dłużnych zawartych na OSNO (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2014 r. Nr 03-03-06/1/33868).
Jeżeli organizacja zastosowała metodę memoriałową NB, wspomniane zasady nie mają zastosowania (patrz Pismo Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-11-09/12 z dnia 7 marca 2012 r.).

W IV kwartale okresu rozliczeniowego poprzedzającego rok stosowania uproszczonego systemu podatkowego można uzyskać odliczenie VAT od zaliczek na towary lub usługi, które zostaną otrzymane po uzyskaniu statusu „uproszczonych”, na środki trwałe i wartości niematerialne(klauzula 5 artykułu 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W jaki sposób środki trwałe są rozliczane i odpisywane

Rozliczanie środków trwałych podczas przejścia z OSNO na uproszczony system podatkowy ma następujące cechy (dla podstawy „dochód minus wydatki”).

Jeżeli przed rozpoczęciem uproszczenia środki trwałe są w pełni opłacone i aktywnie użytkowane, to w dniu przejścia na uproszczony system podatkowy są one wpisywane w wysokości ich wartości rezydualnej, która jest obliczana według wzoru (ust. 1, punkt 2.1, artykuł 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

gdzie: P — cena nabycia OS;

ƩA to kwota naliczonej amortyzacji.

Procedura przenoszenia środków trwałych na liczbę wydatków w ta sprawa zależy od czasu ich trwania. korzystne wykorzystanie(dalej - SIP):

Jeśli jest krótszy niż 3 lata, odpis systemu operacyjnego następuje w pierwszym roku pracy nad uproszczonym systemem.
Jeżeli okres wynosi od 3 do 15 lat, odpis następuje etapami: w pierwszym roku pracy nad uproszczonym systemem podatkowym 50% kosztu środków trwałych wynosi minus, w drugim - 30%, w trzeci - 20%.
Odpis środków trwałych, których SIP wynosi ponad 15 lat, następuje w ciągu 10 lat od zastosowania uproszczonego opodatkowania w równych kwotach.

WAŻNY! Środki trwałe wniesione do kapitał autoryzowany, nie są wliczone w wydatki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 kwietnia 2007 r. Nr 03-11-04 / 2/99).

Jeżeli środki trwałe są używane, ale na dzień rozpoczęcia uproszczonych płatności nie zostały jeszcze w pełni opłacone, można je odpisać dopiero po dokonaniu ostatecznej płatności na rzecz sprzedającego (subklauzula 4, ust. 2, art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.04.2007 nr 03-11-04/2/85).

Procedura przejścia z USN na OSNO

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą przejść z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO, powiadamiając Federalną Służbę Podatkową nie później niż 15 stycznia roku, w którym rozpoczną pracę w nowym trybie (klauzula 6 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Ponieważ na „uproszczacze” nakładane są pewne wymagania w zakresie kosztu środków trwałych, liczby pracowników w państwie oraz wysokości przychodów, logiczne jest, że w przypadku niespełnienia tych wymogów podatnik traci prawo do korzystania uproszczony system podatkowy.

Ustawodawca bezpośrednio wymaga od organizacji, która przestała spełniać niezbędne wymagania, rezygnacji z uproszczonego systemu podatkowego, o którym mowa w ust. 4 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Następnie będzie miała 15 dni na zgłoszenie Federalnej Służbie Podatkowej o przejściu na OSNO lub inny system podatkowy (klauzula 5 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Taka wiadomość jest sporządzona w formie 26.2-2.

Firma lub indywidualny przedsiębiorca będzie mógł przywrócić status osoby uproszczonej co najmniej za rok (klauzula 7 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc kolejność przejścia z USN na OSNO jest następująca:

Podatnik przesyła do Federalnej Służby Podatkowej zawiadomienie o odmowie skorzystania z uproszczonego systemu podatkowego (formularz 26.2-3). Można go również przesłać drogą elektroniczną.
Rachunkowość odzwierciedla towary sprzedane, ale nieopłacone, oraz zaległe zobowiązania.
DO rachunkowość podatkowa zwrot środków trwałych. Ich wielkość obliczana jest jako różnica między wartością rezydualną ustaloną podczas przejścia na uproszczone opodatkowanie a wydatkami poniesionymi na nie według uproszczonych zasad.

Zasady te są przestrzegane podczas przełączania do trybu, w którym podstawę opodatkowania zostanie ustalona na zasadzie memoriałowej.

Dla metody kasowej ustawodawca nie określił takich wymagań.

Ponieważ uproszczony system podatkowy zastępuje 3 (lub 4 dla indywidualnych przedsiębiorców) rodzaje podatków jednym, podatnicy muszą dostosować podstawę opodatkowania.

Zwraca się uwagę na zaliczki, terminy faktycznego przekazania pieniędzy w strukturze wydatków lub odwrotnie ich faktycznego otrzymania w związku ze sprzedażą produktów, kosztu środków trwałych oraz naliczonego/zapłaconego podatku VAT.