W przypadku naruszenia ustalonych terminów płatności składek ubezpieczeniowych firma oprócz płatności głównej będzie musiała zapłacić karę. Jakie są zasady dokonywania obliczeń? Jakiego dokumentu regulacyjnego należy użyć do obliczenia? Zastanówmy się, jak obliczyć kary za spóźnione składki na fundusz emerytalny.

W ogólnym sensie pojęcie „kary za zwłokę w opłacaniu składek na Fundusz Emerytalny” odnosi się do tej części wpłat, którą zakład przekazuje w ramach obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego. Termin zapłaty kwot ustala się na 15. (art. 431 ust. 3 kodeksu podatkowego). Jeżeli wyznaczony dzień przypada na weekend lub dzień ustawowo wolny od pracy zgodnie z kalendarzem, termin przesuwa się na najbliższy termin powrotu do pracy.

W przypadku opóźnienia w przekazaniu składek należy zapłacić kary na rzecz funduszu emerytalnego (art. 75 kodeksu podatkowego). Norma ta dotyczy jednak nie tylko kwot z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, ale także składek na świadczenia medyczne i socjalne. obowiązkowe ubezpieczenie. Możesz samodzielnie określić kwoty do zapłaty na rzecz państwa lub poczekać wymóg podatkowy. W tym drugim przypadku to Federalna Służba Podatkowa oblicza, ile musisz zapłacić.

Kary od składek ubezpieczeniowych – kalkulacja

Aby samodzielnie spłacić zadłużenie, firma musi określić wysokość kary. Obliczeń dokonuje się na podstawie kwoty nieopłaconej w terminie składki oraz łącznej liczby dni opóźnienia. Jak naliczyć kary za składki ubezpieczeniowe?

Zgodnie z normami stat. Kwoty te naliczane są od dni kalendarzowych opóźnienia w spłacie zobowiązań fiskalnych. Obliczenia dokonuje się jako procent kwoty niezapłaconego podatku. Za oprocentowanie jest zajęty:

• Dla osób fizycznych, w tym indywidualnych przedsiębiorców, 1/300 aktualnej kluczowej stopy Centralnego Banku Rosji (od 01.01.16 określona stawka zastąpiła stopę refinansowania).
• Dla osób prawnych, które nie wywiązały się ze swoich zobowiązań z opóźnieniem krótszym niż 30 dni. (włącznie), – 1/300 aktualnej podstawowej stopy Centralnego Banku Rosji.
• Dla osób prawnych, które nie wywiązały się ze swoich zobowiązań z opóźnieniem przekraczającym 30 dni. (włącznie), – 1/300 aktualnej stawki podstawowej Centralnego Banku Rosji na okres do 30 dni, 1/150 aktualnej stawki podstawowej Centralnego Banku Rosji na okres powyżej 30 dni.

Notatka! Przy obliczaniu wysokości kar nie uwzględnia się daty faktycznego przekazania składek. Wyjaśnienia Federalnej Służby Skarbowej zawarte są w piśmie nr ZN-3-22/7995@ z dnia 6 grudnia 2017 r.

Obliczanie kar w FIU – przykład

Załóżmy, że firma przekazała kwotę składek z tytułu obowiązkowej polisy ubezpieczeniowej w wysokości 87 500,00 rubli. za maj nie 15 czerwca, a 28 czerwca 2018 r. Opóźnienie wynosi mniej niż 30 dni, dotyczy kluczowa stawka 7,25 %. Odsetek– 1/300. Księgowy firmy samodzielnie obliczył karę:

• 87.500,00 RUB x 12 dni zaległe / 300 x 7,25% = 253,75 rubli.

Wniosek do Funduszu Emerytalnego o potrącenie nadpłaty – wzór

Jeżeli firma według stanu na dzień 1 stycznia 2017 roku ma nadpłacone składki na ubezpieczenie, konieczne jest napisanie wniosku o zwrot tej kwoty. Nie będzie już możliwości kompensowania środków z przyszłych rozliczeń międzyokresowych. Jaką formę ma dokument?

Przykładowy wniosek o składki emerytalne jest ściśle uregulowany. Standardowy formularz jest zatwierdzony zgodnie z f. 23-PFR (Uchwała Zarządu nr 511p z dnia 22 grudnia 2015 r.). Dokument zawiera imię i nazwisko oraz stanowisko szefa funduszu, informacje o płatniku składek (nazwa, numer rejestracyjny, numer punktu kontrolnego i podatkowego, adres), informację o nadpłacie (rodzaj składki, kwota). Wymagane są dane dotyczące płatności w przypadku zwrotów. Główny księgowy firmy podpisuje wniosek.

Notatka! Jeżeli dokument składa przedstawiciel, należy podać jego imię i nazwisko oraz dane dotyczące dokumentów umożliwiających identyfikację (najczęściej paszport) i potwierdzenie umocowania (najczęściej pełnomocnictwo).

Przeniesienie uprawnień do kontroli składek ubezpieczeniowych na rzecz Federalnej Służby Podatkowej znalazło swoje odzwierciedlenie w 2017 roku w karach nakładanych na ubezpieczających za niepłacenie składek ubezpieczeniowych. Teraz sankcje za opóźnienia w opłacaniu składek (z wyjątkiem „uszkodzeń”) określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wraz z odpowiedzialnością za niepłacenie podatków. Przyjrzyjmy się bliżej, jakich kar pieniężnych oczekują osoby prawne i przedsiębiorcy za niezapłacone składki ubezpieczeniowe.

Kary za niepłacenie składek na rzecz Federalnej Służby Podatkowej

Niekompletna płatność lub brak płatności obowiązkowe składki na emeryturę, opiekę medyczną i ubezpieczenie społeczne może stać się podstawą do nałożenia kary pieniężnej, jeżeli powstała z powodu (art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• zaniżenie podstawy obliczenia składki, np. ubezpieczający nie uwzględnił premii kwartalnej przysługującej pracownikowi jako świadczenia podlegającego opodatkowaniu;
• błędne obliczenie wysokości składki, np. w wyniku zastosowania niższej stawki taryfowej niż wymagana;
• inne niezgodne z prawem działania/zaniechanie ubezpieczającego, niezwiązane z kontrolowane transakcje I firmy zagraniczne(Artykuł 129 ust. 3, 129 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku nieterminowego opłacania składek ubezpieczeniowych albo ich całkowitego lub częściowego niezapłacenia ubezpieczający ma zaległości, po ich wykryciu organy podatkowe wystawią wezwanie do ich zapłaty, a także zapłaty związanych z tym kar i grzywien .

Kara w powyższych przypadkach wyniesie 20% kwoty zaległości w opłacaniu składki ubezpieczeniowej. Jeżeli okaże się, że ubezpieczający nie zapłacił składek celowo lub nie przekazał składek, jego kara wzrośnie do 40% niezapłaconej kwoty.

Należy wziąć pod uwagę, że w przypadku, gdy ubezpieczający prawidłowo uwzględnił w kalkulacji wysokość składek ubezpieczeniowych i przekazał ją w terminie Federalnej Służbie Podatkowej, ale spóźnił się z ich zapłatą, zostaną od niego pobrane jedynie opłaty za zwłokę, ale nie grzywna (klauzula 19 Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57).

Kara za niepłacenie składek na ubezpieczenie społeczne

Składki za „urazy” nadal pokrywane są przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, a karę za niepłacenie określa ustawa z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ. Powody, dla których ubezpieczający może zostać ukarany grzywną, są podobne do tych wymienionych powyżej: niedoszacowanie podstawy opodatkowania, nieprawidłowe obliczenia, inne działania/zaniechania ubezpieczającego (art. 26.29 ustawy nr 125-FZ).

Kara również nie różni się od ustalonej ustawodawstwo podatkowe: 20% niezapłaconych składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, a jeżeli jest taka wola ubezpieczającego - 40% kwoty braku wpłat.

Kary za zwłokę w opłacaniu składek ubezpieczeniowych

Kary za niezapłacone w terminie składki ubezpieczeniowe naliczane są według stawki 1/300 podstawowej stopy (stopy referencyjnej) Banku Centralnego za każdy dzień opóźnienia. Jeżeli w okresie opóźnienia zmieni się kluczowa stawka, wówczas kary naliczane są dla każdej stawki oddzielnie. Od 1 października 2017 roku wzrosły kary w składkach ubezpieczeniowych. Teraz będą one naliczane w terminie 30 dni opóźnienia, jak poprzednio, w wysokości 1/300 stawki refinansowania, a jeżeli opóźnienie jest dłuższe, to od 31 dni – w wysokości 1/150 stawki refinansowania za każdy dzień opóźnienie.

Bieg terminu naliczania odsetek rozpoczyna się następnego dnia po wyznaczonym terminie płatności składek ubezpieczeniowych, a kończy w dniu poprzedzającym dzień faktycznej spłaty zaległości w składkach.

Na przykład firma przekazała składki na fundusz emerytalny w wysokości 50 000 rubli. 26.06.2017, zamiast 15.06.2017 Podstawowa stopa Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej przed 19 czerwca 2017 r. wynosiła 9,25%, a od 19 czerwca 2017 r. – 9,00%. Opóźnienie wyniosło 10 dni, z czego za 3 dni firma zostanie obciążona odsetkami Wkłady FIU według stawki 9,25%, a przez 7 dni według stawki 9,00%:

(50 000 rub. x 9,25%: 300 x 3 dni) + (50 000 rub. x 9,00%: 300 x 7 dni) = 46,25 rub. + 105,00 rub. = 151,25 rub.

Kara za niepłacenie składek emerytalnych indywidualnych przedsiębiorców „za siebie”

Dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy spóźniają się z przelewem składki stałe W Federalnej Służbie Podatkowej obowiązują te same sankcje, co w przypadku innych ubezpieczających. Indywidualny przedsiębiorca musi opłacać składki na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne „za siebie”, nawet jeśli nie utrzymuje działalność przedsiębiorcza, z wyjątkiem następujących okresów (Część 1, art. 12 ustawy nr 400-FZ z dnia 28 grudnia 2013 r.):

• służba wojskowa przez pobór,
• opieka nad dzieckiem do 1,5 roku (łącznie nie więcej niż 6 lat),
• opieka nad osobą niepełnosprawną grupy I, niepełnosprawnym dzieckiem, osobą starszą powyżej 80 roku życia,
• zamieszkiwanie z wojskowym kontraktowym małżonkiem na terenie, gdzie nie ma możliwości znalezienia zatrudnienia (łącznie 5 lat),
• mieszkających za granicą z małżonkami będącymi pracownikami dyplomatycznymi (łącznie 5 lat).

Okresy te muszą być udokumentowane przez przedsiębiorcę, wtedy nie będzie żadnych sankcji za niepłacenie składek ubezpieczeniowych.

W 2017 r. urzędnicy skarbowi otrzymali zadanie administrowania nie tylko podatkami od dochodów osobistych, ale także emeryturami, opłaty medyczne, a także odpisy z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Wypadki przy pracy i choroby zawodowe, zwane szerzej „urazami”, pozostawały pod kontrolą FSS i w najbliższym czasie nie należy spodziewać się zasadniczych zmian w tej kwestii. W artykule wyjaśnimy, co zrobić, jeśli na składki ubezpieczeniowe naliczone zostaną kary, wpisy, które należy wskazać.

Gdzie zapłacić

Grzywny i kary dla ubezpieczających w 2019 roku

Dotychczas kary za niepłacenie składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe regulował art. 47 FZ-212. Teraz to prawo jest nieważne, a naliczanie i płatność tych odliczeń, w tym wszystkich kar, reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w szczególności art. 34.

Ubezpieczony ponosi odpowiedzialność administracyjną i płaci karę finansową, opóźnienie w opłacaniu składek ubezpieczeniowych 2019 podlega karze pieniężnej w następujących przypadkach.

Naruszenie	Cienki
Naruszenie terminów płatności	Kara 5% kwoty niezapłaconych składek za każdy zaległy miesiąc w granicach: nie mniej niż 1000 rubli i nie więcej niż 30% całkowitej kwoty odliczeń (art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dodatkowa kara za przekroczenie terminów wynosi 300–500 rubli (art. 15 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej)
Celowe zaniżenie podstawy opodatkowania lub błędne obliczenie obowiązkowe płatności	20% niezapłaconej kwoty SV (klauzula 3 artykułu 120, klauzula 1 artykułu 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Płatność w niekompletny rozmiar lub w ogóle nie uiszczania opłat	40% (klauzula 3 artykułu 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Celowe naruszenie terminów lub całkowite zignorowanie obowiązku zapłaty SV na rzecz FSS	od 20% do 40% kwoty niezapłaconych potrąceń (art. 19 125-FZ), pobierane jest dodatkowe 300–500 rubli (15.33 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej)
Przesyłanie informacji w formie papierowej, a nie w ustalonym formacie układ elektroniczny	200 rubli (klauzula 2 artykułu 26.30 125-FZ)
Na Łączna pracowników powyżej 100 osób, u których przekazano raport na papierze, nie w ES	200 rubli (art. 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Naruszenie terminów składania lub przekazywania zniekształconych informacji indywidualnych do FIU	500 rubli / 1 pracownik (art. 17 27-FZ), pobierane jest dodatkowe 300-500 rubli (art. 15.33.2 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej)
Przesyłanie spersonalizowanych informacji księgowych w formie papierowej, a nie w formie elektronicznej w formacie elektronicznym zatrudniających ponad 25 pracowników	1000 rubli (art. 17 27-FZ)

10 lipca 2017 r. Ustawa 250-FZ zmieniła Kodeks karny Federacji Rosyjskiej, a obecnie osoby naruszające podatki za niezapłacenie odliczeń w szczególnie dużych kwotach (od 5 milionów rubli), które powstały po 10 sierpnia 2017 r., podlegają Do odpowiedzialność karna na podstawie części 1 art. 10 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli organizacja celowo nie płaci, komisja śledcza wszczyna sprawę karną na podstawie art. 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej za niezłożenie zgłoszenia lub wskazanie w nim fałszywych informacji.

Wysokość maksymalnej grzywny za powyższy przestępstwo wynosi 500 000 rubli, maksymalny przewidziany okres karny wynosi 6 lat. Przy opłaceniu całkowitej sumy ubezpieczenia wraz z karami po naliczeniu kary za składki ubezpieczeniowe w Fundusz emerytalny i innych organów, odpowiedzialność karna sprawcy zostanie zdjęta, jednak tylko pod warunkiem, że było to pierwsze naruszenie tego rodzaju.

W maju 2017 roku (pismo nr 03-02-07/1/31912 z dnia 24 maja 2017 roku) Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej opublikowało dodatkowe wyjaśnienia w kwestii naliczania kar z tytułu składek ubezpieczeniowych. Inspektorzy nie mają prawa nakładać na organizację kar finansowych za przekroczenie terminów, pod warunkiem dostarczenia ich w terminie. ustalone formy obliczenia. Inspektorzy mogą naliczać kary jedynie od składek ubezpieczeniowych.

Obliczanie kar za składki ubezpieczeniowe

Urzędnicy podatkowi obliczają sankcje za opóźnienia w płatnościach na 9,75/300 (stopa refinansowania) za każdy dzień opóźnienia (klauzula 4 art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Warto zaznaczyć, że do 27 marca 2017 roku stopa refinansowania wynosiła 10%, a kwota do wygenerowania zapisu o naliczeniu kar od składek ubezpieczeniowych liczona była jako 1/300 stawki podstawowej.

Jeśli organizacja jest spóźniona miesięczna płatność przez 1 dzień kalendarzowy, wówczas nie powinny następować żadne sankcje. Na podstawie pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipca 2016 r. nr 03-02-07/39318, inspektorzy podatkowi kary naliczane są od następnego dnia po terminie wymagalności, z zastrzeżeniem, że dzień zapłaty nie jest dniem rozliczeniowym.

Wzór na obliczenie SV jest następujący:

P = C x D x CP x 1/300, gdzie

• P - kara;
• C - kwota należnych odliczeń;
• D - dni kalendarzowe opóźnienia;
• CP jest kluczową stopą refinansowania.

Przykład obliczeń

Dziecięca i młodzieżowa szkoła sportowa SDYUSSHOR „Allur” naruszyła termin płatności SV za marzec 2019 r. (15.04.18 - niedziela, termin płatności za marzec zostaje przesunięty na 16.04.18) i przeniesiona suma pieniędzy w wysokości 103 420 rubli na fundusze utworzone w dniu 11 maja 2018 r.

Podział niespłaconej kwoty w rublach:

• 73 226 - za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne;
• 22 650 - na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
• 7544 – w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.

Opóźnienie od 16.04.18 do 05.11.18 wyniosło 25 dni kalendarzowych - nie licząc dnia płatności.

Bierzemy pod uwagę, że stopa refinansowania spadła od 27 lipca 2017 r., zatem zamiast 10% we wzorze stosujemy 9,75%.

OPS: 73226 x 25 x 9,75% / 300 = 594,96 rubli.

Obowiązkowe ubezpieczenie medyczne: 22 650 x 25 x 9,75% / 300 = 184,03 rubli.

VNiM: 7544 x 25 x 9,75% / 300 = 61,30 rubli.

Zapłata mandatów i kar za lata 2017 i 2019

Biorąc pod uwagę wszystkie zmiany, wielu ubezpieczających ma logiczne pytanie: gdzie płacić kary od składek ubezpieczeniowych?

Odliczenia dokonane w 2017 roku, ale nie ujęte w poprzednich wydatkach rok budżetowy, wpłacane są odpowiednio do PFR i FSS.

Płatności dokonuje się w następujący sposób: kary wydane za obowiązkowe ubezpieczenie medyczne, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne oraz przypadki związane z czasową niepełnosprawnością i macierzyństwem są zapisywane na rzecz terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej. Wynikające z tego kary za potrącenia „za obrażenia” przekazywane są także do lokalnych funduszy ubezpieczeń społecznych.

Przykład nakazu zapłaty dotyczącego zapłaty kar za OPS w Federalnej Służbie Podatkowej

Zgodnie z nowymi wymogami, w przypadku dobrowolnego zapłacenia kary, w polu 106 podaje się wartość AP, natomiast na wniosek urzędu skarbowego – TR. To samo z polem 107" Okres podatkowy" W przypadku samodzielnej spłaty, miesiąc opóźnienia jest wskazany, jeżeli płatność jest dokonywana na tej podstawie ostrzeżenie podatkowe, wówczas umieszcza się datę określoną we wniosku.

Odsetki od składek ubezpieczeniowych: księgowania do odzwierciedlenia w rachunkowości

Jeżeli nastąpi opóźnienie w płatności SV i na tę kwotę naliczone zostaną odpowiednie kary, instytucja jest zobowiązana do odzwierciedlenia tych zmian w rachunkowości.

Z nieobecnością dokumenty regulacyjne regulując rodzaj ewidencji zaległych potrąceń w rachunkowości, organizacja płatnicza ma prawo określić rodzaj zapisu księgowego.

Zaksięgowanie kar w składkach ubezpieczeniowych w roku 2016 będzie takie samo jak w roku bieżącym.

W przypadku pracowników sektora publicznego linia księgowa zgodnie z instrukcjami 157n, 174n wygląda następująco:

• naliczone kary lub grzywny zgodnie z SV - Dt 0.401.20.290 Kt 0.303.05.730;
• zapłacono kary lub grzywny zgodnie z SV - Dt 0.303.05.830 Kt 0.201.11.610.

Za zwłokę w zapłacie lub brak zapłaty składek ubezpieczeniowych w części lub w całości, zakłady ponoszą odpowiedzialność. Co więcej, obecnie odpowiedzialność ta ma formę nie tylko kar pieniężnych, ale także karnych. Obecnie przewidują to zarówno kodeks podatkowy, jak i karny Federacji Rosyjskiej. W artykule porozmawiamy o odpowiedzialności za nieopłacenie składek ubezpieczeniowych w 2020 roku, a także o karach i grzywnach.

Według aktualne ustawodawstwo, wszystkie organizacje, w których pracują osoby i dokonywania na ich rzecz wpłat, mają obowiązek raportowania o nich i opłacania składek. W przypadku uchylania się od tych obowiązków, jest to traktowane jako przestępstwo, za które sprawca musi zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Dotyczy to wszystkich rodzajów składek, w tym emerytalnych, socjalnych, medycznych.

Kara za niepłacenie składek ubezpieczeniowych

Do tej pory wszystkie nałożone kary były wskazywane w Prawo federalne Nr 212. Zatem brak płatności lub niepełna płatność oznacza karę w wysokości 20–40% zaległej kwoty, w zależności od tego, czy niezapłata miała charakter celowy, czy nie. Wraz z początkiem 2017 roku kontrola nad składkami ubezpieczeniowymi została przekazana organom podatkowym i obecnie niepłacanie składek jest przestępstwo skarbowe a odpowiedzialność określa Kodeks podatkowy i Kodeks karny Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z instrukcjami państwa zapłata składek musi nastąpić nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu naliczenia.

Kara za zwłokę w płatnościach

W Ostatnio pojawiło się wiele kontrowersji wokół faktu, że firmy nie odmawiają płacenia Składki ubezpieczeniowe, ale nie masz możliwości zrobienia tego na czas. Przy tej okazji Ministerstwo Finansów w piśmie nr 03-02-07/31912 z dnia 24 maja 2017 r. wyjaśnia, że ​​w przypadku złożenia sprawozdań w terminie, lecz nieopłacenia w terminie składek ubezpieczeniowych, spółce nie grozi dobrze, ale z karą za opóźnienie. I kara organ podatkowy będzie obowiązywać w przypadku, gdy spółka spóźni się ze złożeniem raportu lub dostarczy je nieprawidłowo wypełnione.

P = SV x KS/300 x Kdn,

• gdzie P jest kwotą kary za wszystkie dni opóźnienia;
• SV – kwota opóźnionych składek ubezpieczeniowych;
• KS – stawka kluczowa;
• Kdn – wszystkie dni opóźnienia.

Ponadto przy ustalaniu liczby dni opóźnienia nie uwzględnia się dnia płatności składek w terminie oraz dnia faktycznej zapłaty podatku. Oznacza to, że na przykład termin płatności upłynął 15 maja, a płatność nastąpiła dopiero 20 maja. Przy obliczaniu kar nie wlicza się do liczby dni 15 i 20 maja, obliczeń dokonuje się tylko dla 4 dni opóźnienia (od 16 do 19 maja).

Od października 2017 roku planowane jest podwyższenie kar za osoby prawne. Jeżeli zatem opóźnienie w płatności wynosi nie więcej niż 30 dni, kalkulacja pozostanie niezmieniona, czyli 1/300 stawki podstawowej za każdy dzień opóźnienia.

A jeśli opóźnienie w płatności przekracza 30 dni, kalkulacja będzie następująca: (kliknij, aby rozwinąć)

• od 1. do 30. dnia – od 1/300 stawki podstawowej za każdy dzień opóźnienia;
• a od 31 dni – od 1/150 stawki podstawowej za każdy dzień opóźnienia.

Przykład naliczenia kary

Continent LLC zapłaciła składki ubezpieczeniowe za styczeń 2017 r. Dopiero 28 lutego 2017 r. Wysokość składek wyniosła 250 000 rubli. Termin płatności składek ubezpieczeniowych za styczeń upływa 15 lutego. Continent LLC złożyło raport w terminie, organizacja zostanie obciążona jedynie karą:

• Liczba dni opóźnienia wynosi 12 dni (od 16 lutego do 27 lutego).
• W lutym 2017 r. podstawowa stawka wynosi 10%.
• P = 250 000 x 10%/300 x 12 = 1000 rubli.

Odpowiedzialność karna za brak zapłaty

Możliwość pociągnięcia spółek do odpowiedzialności karnej za uchylanie się od płacenia składek pojawiła się 10 sierpnia 2017 r. wraz z przyjęciem ustawy nr 250-FZ, zgodnie z którą wprowadzono zmiany w Kodeksie karnym. Teraz dyrektor, główny księgowy i założyciel, a także przedsiębiorca mogą ponieść odpowiedzialność karną za niepłacenie składek.

Do tej pory kodeks karny przewidywał kary jedynie za niepłacenie podatków. Ponieważ jednak składki ubezpieczeniowe wpadły w ręce organów podatkowych, ustanowiono dla nich kary karne. Kary obejmują grzywny, karę pozbawienia wolności lub dyskwalifikację. Trzeba mieć na uwadze, że odpowiedzialność dotyczy tylko tych składek, z tytułu których zadłużenie powstało po 10 sierpnia.

Odpowiedzialność karna organizacji:

Artykuł Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej	Treść	Kara
199	Pojęcie duży rozmiar oznacza niepłacenie podatków i składek przez 3 lata w wysokości ponad 5 milionów rubli. Co więcej, udział składek w tej kwocie przekracza 25%, czyli 5 milionów rubli.	- kara w wysokości 100–300 tysięcy rubli lub w wysokości rocznego wynagrodzenia lub do dwóch lat; Do 2 lat pracy przymusowej i pozbawienia prawa do zajmowania określonego stanowiska lub rodzaju działalności na czas określony lub bezterminowy; Do 6 miesięcy aresztu; Do 2 lat pozbawienia wolności oraz pozbawienie prawa do zajmowania określonego stanowiska lub rodzaju działalności na czas określony lub bezterminowy;
199	Niepłacenie podatków i składek przez 3 lata w wysokości ponad 13 milionów rubli. Co więcej, udział składek w tej kwocie przekracza 50%, czyli 45 milionów rubli	-kara grzywny od 200 do 500 tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia od 1 roku do 3 lat; Do 5 lat pracy przymusowej i pozbawienia prawa do zajmowania określonego stanowiska lub rodzaju działalności na czas określony lub bezterminowy; Do 6 lat pozbawienia wolności oraz pozbawienie prawa do zajmowania określonego stanowiska lub rodzaju działalności na czas określony lub bezterminowy;

Odpowiedzialność karna za własność intelektualną:

Artykuł Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej	Treść	Kara
198	Unikanie niepłacenia na dużą skalę. Koncepcja dużych rozmiarów oznacza niepłacenie podatków i składek przez 3 lata powyżej 900 tysięcy rubli. Jednocześnie udział składek w tej kwocie przekracza 10%, czyli 2,7 mln rubli	- kara w wysokości 100–300 tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia za rok lub do dwóch lat; Do 1 roku pracy przymusowej; Do 6 miesięcy aresztu; Do 1 roku więzienia
198	Unikanie niepłacenia na szczególnie dużą skalę. Niepłacenie podatków i składek przez 3 lata w wysokości ponad 4,5 miliona rubli. Jednocześnie udział składek w tej kwocie przekracza 20%, czyli 13,5 miliona rubli	- kara w wysokości 200–500 tysięcy rubli lub w wysokości wynagrodzenia od 1,5 roku do 3 lat; - do 3 lat pracy przymusowej; – do 6 miesięcy aresztu; - do 3 lat więzienia

Kiedy można uniknąć kary?

198 klauzula 3 i art. 199 klauzula 3 Kodeksu karnego przewidują dla osób, które dopuściły się naruszenia po raz pierwszy, możliwość zwolnienia od kary karnej, jeżeli:

• V w pełni spłacił zaległości w składkach;
• zapłacił karę pieniężną ustaloną za przestępstwo;
• zapłacił pełną kwotę naliczonych kar. Przeczytaj także artykuł: → „”.

Powyższe warunki dotyczą zarówno przedsiębiorców, jak i organizacji. W przypadku ponownego wykroczenia kara wobec tych osób zostanie wymierzona w całości.

Podstawa prawna obliczeń

Akt legislacyjny	Treść
Ustawa nr 250-FZ z dnia 29 lipca 2017 r	„W sprawie wprowadzenia zmian do Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej w związku z jego ulepszeniem regulacje prawne związane z opłacaniem składek ubezpieczeniowych”
Ustawa nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r., art. 26.29	„Nieopłacanie lub niepełne opłacanie składek ubezpieczeniowych”
Artykuł 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej	„Niezapłacenie lub niepełna płatność kwot podatku (opłat, składek na ubezpieczenie)”
Artykuł 198 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej	„Unikanie jednostki od płacenia składek ubezpieczeniowych”
Artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej	„Unikanie osoby prawnej od płacenia składek ubezpieczeniowych”
Pismo Ministra Finansów nr 03-02-07/1-343 z dnia 26 września 2011 r.	„W przypadku braku podstaw do nałożenia kar pieniężnych w zdarzeniu opóźniona płatność kwoty składek ubezpieczeniowych”
Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej	„Penia”

Od 2017 roku składki ubezpieczeniowe wraz z nałożonymi na nie karami i grzywnami przenoszone są na konto Obsługa podatkowa. Fundusze pozabudżetowe już nimi nie zarządzaj. Podpowiemy, jakie kary grożą za zwłokę i brak płatności, jak naliczać i gdzie płacić odsetki od składek ubezpieczeniowych.

Grzywny i kary z tytułu składek ubezpieczeniowych, a także kwoty ubezpieczenia należy przelać na konto terytorialnej Federalnej Służby Podatkowej. Wyjaśnień dotyczących procedury przelewu i płatności udzielają Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa - organom tym powierzono obowiązek informowania płatników o kwestiach stosowania prawa.

Obliczanie kar za składki ubezpieczeniowe na przykładzie

Podajmy przykład: Kompromiss LLC, wg ustalone terminy powinien zostać przekazany do Federalnej Służby Podatkowej za listopad 2018 r całkowita kwota za 10 000 rubli. do 15 grudnia 2018 r. Załóżmy, że ich firma zapłaciła 10 stycznia 2019 r. Obliczmy całkowitą kwotę.

Weźmy pod uwagę, że przed 17.12.2018 stopa refinansowania wynosiła 7,5%, a po tej dacie – 7,75%. Ponieważ termin ostateczny płatność składek (15 grudnia) i sam dzień płatności (10 stycznia) nie są brane pod uwagę, łączna liczba dni opóźnienia dla Compromise LLC wyniesie 32. Z tego 2 dni przypadają na okres przed podwyżką stawki (od 16 grudnia do 17 grudnia) i naliczane są według wartości 7,5%, dla pozostałych – według stawki 7,75%. Dodatkowo należy pamiętać, że przez pierwsze 30 dni trzeba liczyć biorąc pod uwagę 1/300 stawki, a od 31 dnia - już 1/150 stawki.

Obliczmy, ile Kompromiss LLC jest winna:

(10 000 × 2 × 7,5% / 300) + (10 000 × 28 × 7,75% / 300) + (10 000 × 2 × 7,75% / 150) = 5 + 72,33+ 10, 33 = 87,66 rubli

Kalkulator kar na naszym portalu pomoże Ci obliczyć je automatycznie.

Księgowania do naliczania kar za składki ubezpieczeniowe w księgowości

Księgowy odzwierciedla księgowania kar z tytułu składek ubezpieczeniowych:

• według stanu na dzień obliczenia (jest to odzwierciedlone w zaświadczeniu kalkulacji), jeżeli firma oblicza je samodzielnie;
• z dniem wejścia w życie decyzji organu kontrolującego, jeżeli kwoty zostały naliczone na podstawie wyników kontroli.

Kary z tytułu składek ubezpieczeniowych, księgowań znajdują odzwierciedlenie w obciążeniach i kredytach następujących rachunków:

Instrukcja korzystania z planu kont księgowość, który został zatwierdzony zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. nr 94n, stanowi, że w celu odzwierciedlenia transakcji memoriałowych dopuszczalne jest korzystanie z konta 99 w korespondencji z 69, a podczas płatności z rachunków 69 i 51.