2. Organizacje podatkowe samodzielnie obliczają kwotę podatku (kwotę zaliczek na podatek).

3. Wysokość podatku wpłacanego do budżetu przez podatników - osoby, obliczone przez organy podatkowe.

5. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustalają organizacje podatników jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 tego artykułu oraz kwoty zaliczek na podatek należnych w okresie rozliczeniowym.

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy ustala się na kwartał, obliczają kwoty zaliczek na podatek na koniec pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału bieżącego okresu rozliczeniowego jako jedną czwartą odpowiadającej im kwoty wysokość podatku udział procentowy wartość katastralna działka.

Informacje o zmianach:

Jeżeli powstanie prawa własności (trwałe (wieczyste) użytkowanie, dożywotnie posiadanie dziedziczne) działki (jej udziału) nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło po 15. dniu odpowiedniego miesiąca, za pełny miesiąc (wygaśnięcie) tego prawa przyjmuje się miesiąc wystąpienia.

Jeżeli powstanie prawa własności (użytkowanie trwałe (wieczyste), dożywotnie posiadanie dziedziczne) działki (jej udziału) nastąpiło po 15 dniu danego miesiąca lub wygaśnięcie określonego prawa nastąpiło przed 15 dniem danego miesiąca odpowiadający miesiąc włącznie, przy ustalaniu współczynnika określonego w niniejszym paragrafie nie uwzględnia się miesiąca wystąpienia (wygaśnięcia) określonych uprawnień.

7.1. W przypadku zmiany w okresie podatkowym (sprawozdawczym) cech jakościowych i (lub) ilościowych działki, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki na podatek) w odniesieniu do takiej działki przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika ustalonego w sposób podobny do ustalonego w ust. 7 tego artykułu.

8. Od działki (jej udziału) odziedziczonej przez osobę fizyczną podatek oblicza się od dnia otwarcia spadku.

Informacje o zmianach:

9. Organ przedstawicielski formacji miejskiej (ustawodawcze (reprezentatywne) organy władzy państwowej miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola) przy ustalaniu podatku ma prawo przewidzieć poszczególne kategorie podatnicy mają prawo nie naliczać i nie płacić zaliczek na podatek w trakcie okresu rozliczeniowego.

10. Podatnikami są osoby fizyczne uprawnione do ulg podatkowych, w tym w formie odliczenie podatku określonych przepisami o podatkach i opłatach, złożyć do wybranego przez siebie organu podatkowego wniosek o przyznanie ulgi podatkowej, a także mają prawo do przedłożenia dokumentów potwierdzających prawo podatnika do ulgi podatkowej.

Złożenie wniosku o ulgę podatkową i potwierdzenie prawa podatnika do ulgi podatkowej odbywa się w sposób analogiczny do procedury przewidzianej w art. 361 ust. 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

14. Na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów informacja o wartości katastralnej działki są świadczone podatnikom w sposób określony przez upoważniony Rząd Federacji Rosyjskiej organ federalny władza wykonawcza.

15. W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne oraz osoby prawne zgodnie z warunkami prowadzonego na nich budownictwa mieszkaniowego, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (wysokości zaliczek na podatek) przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika 2 w ciągu trzech -roczny okres budowy licząc od daty rejestracja państwowa praw do tych działek aż do państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości. W przypadku zakończenia budowy takiego mieszkania i państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczonego z uwzględnieniem współczynnika 1 ujmuje się jako kwotę nadpłaty podatku i podlega ona zaliczeniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym ok.

16. W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne pod indywidualne budownictwo mieszkaniowe, przy obliczaniu kwoty podatku (wysokości zaliczek na podatek) dokonuje się przy uwzględnieniu współczynnika 2 po upływie 10 lat od dnia stanu rejestracja praw do tych działek aż do państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości.

Informacje o zmianach:

Artykuł 396 został uzupełniony ust. 17 z dnia 15 kwietnia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 15 kwietnia 2019 r. N 63-FZ

17. Jeżeli kwota podatku obliczona w odniesieniu do działki zgodnie z niniejszym artykułem (bez uwzględnienia postanowień ust. 7, 7.1 ust. 5 ust. 10 tego artykułu) przekracza kwotę podatku obliczoną w odniesieniu do tej działki (bez uwzględnienia przepisów ust. 7, 7.1, ust. 5 ust. 10 tego artykułu) za poprzedni okres rozliczeniowy, biorąc pod uwagę współczynnik 1,1, kwota podatku płacona przez indywidualnych podatników w wysokości równa kwocie podatku obliczonego zgodnie z niniejszym artykułem (bez uwzględnienia przepisów ust. 7, 7.1, ust. 5 ust. 10 tego artykułu) za poprzedni okres rozliczeniowy, z uwzględnieniem współczynnika 1,1, a także jako biorąc pod uwagę przepisy ust. 7, 7.1, ust. 5 ust. 10 tego artykułu, stosowane do okresu rozliczeniowego, za który obliczana jest kwota podatku.

Przepisów niniejszego paragrafu nie stosuje się przy obliczaniu podatku z uwzględnieniem przepisów ust. 15 oraz niniejszego artykułu.

1. Kwotę podatku oblicza się na koniec okresu rozliczeniowego jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku, z uwzględnieniem specyfiki określonej w tym artykule.

2. Organizacje podatkowe samodzielnie obliczają kwotę podatku (kwotę zaliczek na podatek).

3. Wysokość podatku wpłacanego do budżetu przez podatników indywidualnych oblicza organ podatkowy.

5. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustalają organizacje podatników jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotami zaliczek na podatek płatnych w okresie rozliczeniowym okres.

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy ustala się na kwartał, kwotę zaliczek na podatek na koniec pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału bieżącego okresu rozliczeniowego obliczają jako jedną czwartą odpowiedniej stawki podatku wyrażonej w procentach wartość katastralna działki.

7.1. W przypadku zmiany w okresie podatkowym (sprawozdawczym) cech jakościowych i (lub) ilościowych działki, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki na podatek) w odniesieniu do takiej działki przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika wyznaczonego w sposób analogiczny ustalone w ust 7 tego artykułu.

8. Od działki (jej udziału) odziedziczonej przez osobę fizyczną podatek oblicza się od dnia otwarcia spadku.

9. Ustalając podatek, organ przedstawicielski formacji miejskiej (ustawodawcze (reprezentatywne) organy rządowe miast federalnych Moskwy, Sankt Petersburga i Sewastopola ma prawo zapewnić niektórym kategoriom podatników prawo do nienaliczania lub płacenia zaliczki płatności podatku w okresie rozliczeniowym.

10. Podatnicy – osoby uprawnione do korzystania z ulg podatkowych, w tym w formie odliczeń podatkowych przewidzianych przepisami przepisów o podatkach i opłatach, składają do wybranego przez siebie organu podatkowego wniosek o przyznanie ulgi podatkowej, a także mają prawo przedłożyć dokumenty potwierdzające prawo podatnika do ulgi podatkowej.

Złożenie wniosku o ulgę podatkową i potwierdzenie prawa podatnika do ulgi podatkowej odbywa się w sposób analogiczny do procedury przewidzianej w art. 361 ust. 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Formularz wniosku o ulgę podatkową i sposób jego wypełnienia, format składania wniosku forma elektroniczna zatwierdzone przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Jeżeli podatnik należący do jednej z kategorii osób określonych w pkt 2–4, 7–10 ust. 5 art. 391 niniejszego Kodeksu, uprawniony do korzyści podatkowej, w tym w formie ulgi podatkowej, nie złożył do organu podatkowego wystąpił z wnioskiem o skorzystanie z ulgi podatkowej lub nie poinformował o odmowie skorzystania z ulgi podatkowej, korzyść podatkowa przekazane na podstawie informacji otrzymanych przez organ podatkowy zgodnie z niniejszym Kodeksem i innymi przepisami federalnymi.

W przypadku powstania (wygaśnięcia) prawa podatnika do ulgi podatkowej w okresie podatkowym (sprawozdawczym), obliczenie kwoty podatku (wysokości zaliczki na podatek) w odniesieniu do działki, dla której przyznania prawa do ulgi podatkowej przeprowadza się przy uwzględnieniu współczynnika określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w czasie których nie występuje korzyść podatkowa, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku za miesiąc pełny przyjmuje się miesiąc, w którym powstaje prawo do ulgi podatkowej, a także miesiąc, w którym prawo to wygasa.

11 - 13. Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 23 lipca 2013 r. N 248-FZ.

15. W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na zasadach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki płatności podatkowe) przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika 2 w trzyletnim okresie budowy, począwszy od daty państwowej rejestracji praw do tych działek do państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości. W przypadku zakończenia budowy takiego mieszkania i państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczonego z uwzględnieniem współczynnika 1 ujmuje się jako kwotę nadpłaty podatku i podlega ona zaliczeniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym ok.

Przepisów niniejszego paragrafu nie stosuje się przy obliczaniu podatku z uwzględnieniem przepisów ust. 15 i 16 niniejszego artykułu.

Yurguru.ru / Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej / Rozdział 31. Podatek gruntowy / Artykuł 396. Procedura obliczania podatku i zaliczek na podatek

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Rozdział 31. Podatek gruntowy

Art. 396. Tryb obliczania podatku i zaliczek na podatek

1. Kwotę podatku oblicza się na koniec okresu rozliczeniowego jako procentowy udział podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku, chyba że ust. 15 i 16 niniejszego artykułu stanowią inaczej.

2. Organizacje podatkowe samodzielnie obliczają kwotę podatku (kwotę zaliczek na podatek).

Podatnikami są osoby fizyczne indywidualni przedsiębiorcy samodzielnie obliczyć kwotę podatku (wysokość zaliczek na podatek) w odniesieniu do gruntów wykorzystywanych (przeznaczonych do użytkowania) przez nich w działalności gospodarczej.

3. Jeżeli ust. 2 niniejszego artykułu nie stanowi inaczej, kwotę podatku wpłacanego do budżetu przez podatników będących osobami fizycznymi oblicza organ podatkowy.

5. Kwotę podatku należnego budżetowi na koniec okresu rozliczeniowego ustalają podatnicy będący organizacjami lub indywidualnymi przedsiębiorcami jako różnicę między kwotą podatku obliczoną zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu a kwotami zaliczek na podatek płatności płatne w okresie podatkowym.

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy ustala się na kwartał, obliczają kwoty zaliczek na podatek na koniec pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału bieżącego okresu rozliczeniowego jako jedną czwartą odpowiedniej stawki podatku procentowego wartość katastralna działki na dzień 1 stycznia danego roku okres podatkowy.

7. W przypadku gdy podatnik nabędzie (wypowie) w okresie podatkowym (rozliczeniowym) prawo własności (trwałe (wieczyste) użytkowanie, dożywotnie posiadanie dziedziczne) działki (jej udziału), obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki na podatek) w związku z tą działką przeprowadza się przy uwzględnieniu współczynnika określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, przez które działka ta pozostawała we władaniu (użytkowaniu trwałym (wieczystym), dożywotnim) posiadanie dziedziczne) podatnika do liczby miesięcy kalendarzowych okresu podatkowego (sprawozdawczego), chyba że w artykule tym przewidziano inaczej. Ponadto, jeżeli powstanie (wygaśnięcie) tych praw nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, za miesiąc pełny uważa się miesiąc, w którym te prawa powstały. Jeżeli powstanie (wygaśnięcie) tych praw nastąpiło po 15 dniu danego miesiąca, za pełny miesiąc przyjmuje się miesiąc, w którym te uprawnienia wygasły.

8. W odniesieniu do działki (jej udziału) odziedziczonej przez osobę fizyczną podatek oblicza się począwszy od miesiąca otwarcia spadku.

9. Ustalając podatek, organ przedstawicielski formacji miejskiej (ustawodawcze (reprezentatywne) organy rządowe miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga ma prawo zapewnić niektórym kategoriom podatników prawo do nienaliczania ani niepłacenia zaliczek na podatek w okresie podatkowym.

10. Podatnicy uprawnieni do ulg podatkowych obowiązani są przedłożyć dokumenty potwierdzające takie prawo Organy podatkowe w miejscu działki uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 tego Kodeksu.

11. Organy prowadzące rejestrację katastralną, prowadzenie kataster państwowy nieruchomości i państwowa rejestracja praw do nich nieruchomość i transakcje z nim, przekazują informacje organom podatkowym zgodnie z art. 85 ust. 4 niniejszego Kodeksu.

12. Organy dokonujące rejestracji katastralnej, prowadzącej państwowy kataster nieruchomości oraz państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nim, corocznie przed dniem 1 lutego roku będącego okresem podatkowym, są obowiązane zgłaszać się organom podatkowym w miejsce ich położenia, informację o działkach uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 tego Kodeksu, według stanu na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym.

13. Informacje określone w ust. 12 tego artykułu przedstawiają organy dokonujące rejestracji katastralnej, prowadzące państwowy kataster nieruchomości oraz państwową rejestrację praw do nieruchomości i transakcji z nim, w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w regionie podatków i opłat.

15. W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) we własność przez osoby fizyczne i prawne na zasadach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem prowadzonego przez osoby fizyczne budownictwa mieszkaniowego, obliczanie kwoty podatku (kwota zaliczki płatności podatkowe) są realizowane przez podatników - organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, biorąc pod uwagę współczynnik 2 w trzyletnim okresie budowy, począwszy od dnia państwowej rejestracji praw do tych działek do czasu państwowej rejestracji praw do budowanej nieruchomości. W przypadku zakończenia budowy takiego mieszkania i państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczonego z uwzględnieniem współczynnika 1 ujmuje się jako kwotę nadpłaty podatku i podlega ona zaliczeniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym ok.

W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na zasadach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczek na podatek ) jest realizowany przez podatników - organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, z uwzględnieniem współczynnika 4 przez okres przekraczający trzyletni okres budowy, do dnia państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości.

Artykuł 396 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Procedura obliczania podatku i zaliczek na podatek- pełny tekst dokumentu z komentarzami prawników i możliwością wymiany opinii z prawnikami, zadawania pytań lub wyrażania opinii na temat artykułów regulacyjnych aktów prawnych, studiowania komentarzy współpracowników.

Inne artykuły Rozdział 31. Podatek gruntowy.

Postanowienia art. 396 tego Kodeksu (zmienionego ustawą federalną nr 347-FZ z dnia 4 listopada 2014 r.) mają zastosowanie do okresów podatkowych rozpoczynających się od 2015 r. - patrz paragraf 8 art. 5 ustawy federalnej nr 347-FZ z dnia 4 listopada , 2014.

____________________________________________________________________
1. Kwotę podatku oblicza się na koniec okresu rozliczeniowego jako procentowy udział podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku, chyba że ust. 15 i 16 niniejszego artykułu stanowią inaczej.

2. Organizacje podatkowe samodzielnie obliczają kwotę podatku (kwotę zaliczek na podatek).

3. Wysokość podatku wpłacanego do budżetu przez podatników indywidualnych oblicza organ podatkowy.

(Klauzula ze zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2015 roku Prawo federalne z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ.

4. Klauzula utraciła ważność z dniem 1 stycznia 2011 r. – ustawa federalna z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ.

(Klauzula została uzupełniona 1 stycznia 2011 r. Ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ; zmienioną ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ.

6. Podatnicy, dla których okres sprawozdawczy ustala się na kwartał, obliczają kwoty zaliczek na podatek na koniec pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału bieżącego okresu rozliczeniowego jako jedną czwartą odpowiedniej stawki podatku procentowego wartość katastralna działki na dzień 1 stycznia roku będącego okresem podatkowym.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 1 stycznia 2015 r. Ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ.

8. W odniesieniu do działki (jej udziału) odziedziczonej przez osobę fizyczną podatek oblicza się począwszy od miesiąca otwarcia spadku.

(Klauzula ze zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2015 r. Ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 379-FZ.

10. Podatnicy uprawnieni do ulg podatkowych są obowiązani przedstawić organom podatkowym właściwe dla miejsca położenia działki uznanej za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 niniejszego Kodeksu dokumenty potwierdzające takie prawo.

____________________________________________________________________
Od 1 lipca 2016 r. Ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2015 r. N 396-FZ, akapit pierwszy paragrafu 10 tego artykułu zostanie podany w nowym brzmieniu.

____________________________________________________________________
W przypadku powstania (wygaśnięcia) prawa podatnika do ulgi podatkowej w okresie podatkowym (sprawozdawczym), obliczenie kwoty podatku (wysokości zaliczki na podatek) w odniesieniu do działki, dla której przyznania prawa do ulgi podatkowej przeprowadza się przy uwzględnieniu współczynnika określonego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w czasie których nie występuje korzyść podatkowa, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). W takim przypadku za miesiąc pełny przyjmuje się miesiąc, w którym powstaje prawo do ulgi podatkowej, a także miesiąc, w którym prawo to wygasa.

11. Klauzula utraciła moc od 24 sierpnia 2013 r. - Ustawa federalna z dnia 23 lipca 2013 r. N 248-FZ.

12. Klauzula utraciła moc od 24 sierpnia 2013 r. - Ustawa federalna z dnia 23 lipca 2013 r. N 248-FZ.

13. Klauzula utraciła moc od 24 sierpnia 2013 r. - Ustawa federalna z dnia 23 lipca 2013 r. N 248-FZ.

14. Na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów informacja o wartości katastralnej działek przekazywana jest podatnikom w sposób określony przez federalny organ wykonawczy upoważniony przez Rząd Federacji Rosyjskiej (ust. z późn. zm., wpisany w art. obowiązuje od 1 stycznia 2010 r. na mocy ustawy federalnej z dnia 28 listopada 2009 r. N 283-FZ.
15. W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na zasadach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczki płatności podatkowe) przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika 2 w trzyletnim okresie budowy, począwszy od daty państwowej rejestracji praw do tych działek do państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości. W przypadku zakończenia budowy takiego mieszkania i państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości przed upływem trzyletniego okresu budowy, kwota podatku zapłaconego za ten okres przekracza kwotę podatku obliczonego z uwzględnieniem współczynnika 1 ujmuje się jako kwotę nadpłaty podatku i podlega ona zaliczeniu (zwrotowi) podatnikowi w powszechnie ustalonym ok.

(Paragraf uzupełniony od 1 stycznia 2010 r. Ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 283-FZ; uzupełniony od 1 stycznia 2011 r. Ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 1 stycznia 2015 r. Ustawa z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ ze zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2015 r. na mocy ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ.

W odniesieniu do działek nabytych (oddanych) we własność przez osoby fizyczne i prawne na zasadach zabudowy na nich budynków mieszkalnych, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwoty podatku (kwota zaliczek na podatek ) przeprowadza się z uwzględnieniem współczynnika 4 w okresie przekraczającym trzyletni okres budowy, do dnia państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości.
(Paragraf uzupełniony od 1 stycznia 2010 r. Ustawą federalną z dnia 28 listopada 2009 r. N 283-FZ; uzupełniony od 1 stycznia 2011 r. Ustawą federalną z dnia 27 lipca 2010 r. N 229-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 1 stycznia 2015 r. Ustawa z dnia 4 listopada 2014 r. N 347-FZ ze zmianami, weszła w życie 1 stycznia 2015 r. na mocy ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ.

(Klauzula ze zmianami, wprowadzona w życie 1 stycznia 2008 r. Ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ.

Komentarz do art. 396 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Kwotę podatku oblicza się na koniec okresu podatkowego jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy samodzielnie obliczają kwoty podatków i zaliczek. Ale kwoty te są obliczane dla obywateli przez organy podatkowe. Ponadto organy przedstawicielskie gminy a władze państwowe Moskwy i Petersburga przy ustalaniu podatku mają prawo zapewnić obywatelom wpłatę nie więcej niż dwóch zaliczek w okresie rozliczeniowym.

Jeśli jest ustanowiony dla obywateli zaliczka, wówczas ich wysokość oblicza się jako iloczyn odpowiedniej podstawy opodatkowania i ustalonego udziału w stawce podatku, w wysokości nieprzekraczającej połowy stawki określonej w art. 394 Kodeksu. W przypadku ustalenia dwóch zaliczek – w wysokości jednej trzeciej stawki podatku.

Kwotę podatku należnego do budżetu na koniec okresu rozliczeniowego ustala się jako różnicę pomiędzy kwotą podatku a należnymi zaliczkami.

Podatek gruntowy oblicza się od liczby pełnych miesięcy, w ciągu których działka należała do podatnika na prawie własności (użytkowanie trwałe lub dożywotnie posiadanie dziedziczne).

Zatem w przypadku powstania lub ustania prawa własności podatnika (trwałe (wieczyste) użytkowanie, dożywotnie posiadanie dziedziczne) działki lub jej udziału w okresie podatkowym (sprawozdawczym), oblicza się kwoty podatku i zaliczek z uwzględnieniem współczynnika zdefiniowanego jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w ciągu których działka była własnością podatnika, do liczby miesięcy kalendarzowych w okresie podatkowym (sprawozdawczym).

Ponadto, jeżeli powstanie lub wygaśnięcie tych praw nastąpiło przed 15. dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, za miesiąc pełny uważa się miesiąc, w którym te prawa powstały. Jeżeli po upływie 15 dnia, miesiąc wygaśnięcia tych praw uznaje się za miesiąc pełny.

Podatnicy muszą potwierdzić swoje uprawnienia do ulg podatkowych, składając odpowiednie dokumenty organom podatkowym właściwym dla lokalizacji gruntu.

Możliwa jest sytuacja, gdy w okresie podatkowym (sprawozdawczym) uprawnienia podatnika do ulg podatkowych powstaną lub ustaną. W tym przypadku kwoty podatku i zaliczek obliczane są z uwzględnieniem współczynnika wykorzystania korzyści podatkowej (K1). Definiuje się ją jako stosunek liczby pełnych miesięcy, w czasie których nie występuje korzyść podatkowa, do liczby miesięcy kalendarzowych objętych podatkiem lub okresy sprawozdawcze. Należy pamiętać, że miesiące wystąpienia i ustania tego prawa liczone są jako pełny miesiąc.

Wzór na obliczenie podstawy opodatkowania wygląda następująco:
Podstawa podatku = KST - Dploshch x (1 - K1), gdzie
KST - wartość katastralna działki;
Powierzchnia - część niepodlegającej opodatkowaniu powierzchni działki;
K1 – współczynnik wykorzystania ulg podatkowych.

Wartość katastralna działek ustalana jest na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej gruntów. Ocena ta opiera się na klasyfikacji gruntów wg zamierzony cel, rodzaj przeznaczenia funkcjonalnego. Wyniki oceny zatwierdzają władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej na wniosek organów terytorialnych Rosniedwizimostu.

Organy terytorialne Rosnedvizhimost oraz organy państwowej rejestracji praw do nieruchomości i transakcji z nim są zobowiązane do informowania organów podatkowych o działkach znajdujących się na terytorium podlegającym ich jurysdykcji.

Jednostki terytorialne Rosnedvizhimost i organy gmin corocznie przed 1 lutego roku, który jest okresem rozliczeniowym, mają obowiązek zgłaszać organom podatkowym w swojej lokalizacji informacje o działkach uznanych za przedmiot opodatkowania od 1 stycznia tego roku, które jest okresem podatkowym.

Informacja o wartości katastralnej działek na dzień 1 stycznia rok kalendarzowy zostaje podana do wiadomości podatników na podstawie wyników państwowej wyceny katastralnej nie później niż 1 marca br.

W odniesieniu do działek nabytych przez obywateli i organizacje pod budowę mieszkań na nich, kwoty podatek gruntowy a zaliczki obliczane są z uwzględnieniem współczynnika 2 za 3 lata projektowania i budowy do momentu rejestracji państwowej. I biorąc pod uwagę współczynnik 4 - jeśli projektowanie i budowa trwają dłużej niż 3 lata.

Jeżeli budowę i rejestrację państwową zakończono przed upływem 3 lat, wówczas podatek zapłacony w tym okresie przekraczający kwotę podatku obliczoną z uwzględnieniem współczynnika 1, uznawany jest za kwotę nadpłaty podatku i zwracany podatnikowi.

Jeśli chodzi o obywateli, którzy nabyli grunty pod indywidualne budownictwo mieszkaniowe, obliczają wskazane kwoty, biorąc pod uwagę współczynnik w okresie projektowania i budowy przekraczającym dziesięć lat, aż do państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości.

Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 396 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeśli nadal masz pytania dotyczące art. 396 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i chcesz mieć pewność co do aktualności podanych informacji, możesz skonsultować się z prawnikami naszej strony internetowej.

Zapytanie można zadać telefonicznie lub na stronie internetowej. Wstępne konsultacje odbywają się bezpłatnie w godzinach 9:00 – 21:00 codziennie czasu moskiewskiego. Pytania otrzymane pomiędzy godziną 21:00 a 9:00 będą rozpatrywane następnego dnia.

W sprawie zastosowania rosnącego współczynnika przy obliczaniu podatku gruntowego zgodnie z klauzulą 15 art. 396 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (Nemolyaev A.D.)

Data opublikowania artykułu: 23.08.2014

Na mocy klauzuli 16 art. 396 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do działek nabytych (oddanych) na własność przez osoby fizyczne i prawne na warunkach budownictwa mieszkaniowego na nich, z wyjątkiem indywidualnego budownictwa mieszkaniowego prowadzonego przez osoby fizyczne, obliczenie kwota podatku (kwota zaliczek na podatek) jest realizowana przez podatników - organizacje lub osoby fizyczne będące indywidualnymi przedsiębiorcami, biorąc pod uwagę współczynnik 2 w trzyletnim okresie budowy, począwszy od daty państwowej rejestracji praw do tych działek do czasu państwowej rejestracji praw do wybudowanej nieruchomości.
Na podstawie ust. 1 art. 390 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej podstawa podatku do obliczenia podatku gruntowego ustala się ją jako wartość katastralną działek uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 389 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z Wytycznymi metodologicznymi dotyczącymi państwowej wyceny katastralnej gruntów w osiedlach, zatwierdzonymi rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 15 lutego 2007 r. N 39, wartość katastralna działek na terenach osiedli jest ustalana pod względem następujące rodzaje dozwolonego użytku:
działki przeznaczone pod posadowienie średniej i wysokiej zabudowy mieszkalnej;
działki przeznaczone pod posadowienie niskiej zabudowy mieszkalnej, w tym indywidualnej zabudowy mieszkalnej;
działki przeznaczone pod garaże i parkingi;
działki za budowa domu wiejskiego, ogrodnictwo i warzywnictwo;
działki przeznaczone pod lokalizację usług handlowych, gastronomicznych i konsumenckich;
działki przeznaczone na bazę hotelową;
działki przeznaczone pod zabudowę budynki biurowe cele biznesowe i komercyjne;
działki przeznaczone pod lokalizację obiektów rekreacyjnych, medycznych i zdrowotnych;
działki przeznaczone pod posadowienie budynków przemysłowych i administracyjnych, budowli, obiektów przemysłowych, narzędzia, logistyka, zaopatrzenie w żywność, sprzedaż i zaopatrzenie;
działki przeznaczone pod lokalizację elektrowni, obiektów i obiektów je obsługujących;
działki przeznaczone pod lokalizację portów, stacji wodnych, kolejowych, drogowych, lotnisk, lotnisk, terminali lotniczych;
działki zajęte zbiorniki wodne w obiegu;
działki przeznaczone pod zagospodarowanie surowców mineralnych, ułożenie torów kolejowych, autostrady, sztucznie utworzone śródlądowe drogi wodne, nabrzeża, pirsy, pasy drogowe kolei i autostrad, drogi wodne, rurociągi, linie kablowe, radiowe i napowietrzne oraz linie radiowe, napowietrzne linie elektroenergetyczne, elementy i budowle konstrukcyjne, obiekty niezbędne do eksploatacji, konserwacja, budowa, przebudowa, naprawa, rozbudowa naziemnych i podziemnych budynków, konstrukcji, konstrukcji, urządzeń transportowych, energetycznych i komunikacyjnych; rozmieszczenie konstrukcji naziemnych i infrastruktury łączności satelitarnej, obiektów kosmicznych, obiektów wojskowych;
działki zajmowane przez terytoria i obiekty specjalnie chronione, lasy miejskie, ogrody publiczne, parki, ogrody miejskie;
działki przeznaczone na użytek rolniczy;
działki pod ulice, aleje, place, autostrady, aleje, bulwary, placówki, alejki, podjazdy, ślepe zaułki; działki gruntów rezerwowych; działki zajmowane przez jednolite części wód wycofane z obrotu lub ograniczone do obrotu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej; działki pod drogami zbiorników wodnych, kanałów i kanałów ściekowych, nasypów;
działki przeznaczone pod posadowienie budynków administracyjnych, oświatowych, naukowych, leczniczych i sanitarnych Zakład Ubezpieczeń Społecznych, kultura fizyczna i sport, kultura, sztuka, religia.
Punkt 2.7.1 Wytyczne Ustalono, że obliczenia wartości katastralnej działek wchodzących w skład gruntów osiedli o więcej niż jednym rodzaju dozwolonego użytkowania przeprowadza się dla każdego rodzaju dozwolonego użytkowania.
Na podstawie wyników obliczeń ustalana jest wartość katastralna działek typu dozwolonego użytkowania działki, dla której określona wartość jest największa.
Wyjątkiem są działki znajdujące się na terenach osiedli, których jednym z rodzajów dozwolonego użytkowania jest zabudowa mieszkaniowa. Dla określonych działek wartość katastralna ustalana jest zgodnie z klauzulą 2.2 Instrukcji Metodologicznych.
Jeżeli działka ma więcej niż jeden rodzaj dozwolonego użytkowania w ramach zabudowy mieszkaniowej, wówczas jej wartość katastralną, na podstawie wyników obliczeń, ustala się na równi z wartością katastralną tego rodzaju dozwolonego użytkowania w ramach zabudowy mieszkaniowej dla którego podana wartość jest największa.
Jeżeli przy obliczaniu wielkości wartości katastralnej działki, która ma więcej niż jeden rodzaj dozwolonego użytkowania w ramach zabudowy mieszkaniowej, największa kwota wartości katastralnej odpowiada rodzajowi dozwolonego użytkowania związanego z budownictwem mieszkaniowym, to obliczenia podatku gruntowego w odniesieniu do takiej działki należy dokonać przy użyciu współczynnika ustalonego w ust. 15 art. 396 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Informacje o zmianach:

Informacje o zmianach:

Informacje o zmianach:

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Rozdział 31. Podatek gruntowy

Art. 396. Tryb obliczania podatku i zaliczek na podatek

Komentarz do art. 396 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Konsultacje i uwagi prawników dotyczące art. 396 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

W sprawie zastosowania rosnącego współczynnika przy obliczaniu podatku gruntowego zgodnie z klauzulą ​​15 art. 396 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (Nemolyaev A.D.)

W sprawie zastosowania rosnącego współczynnika przy obliczaniu podatku gruntowego zgodnie z klauzulą 15 art. 396 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (Nemolyaev A.D.)