Dla przedsiębiorców i organizacji będących pracodawcami od 2016 roku wprowadzono nowy raport 6-NDFL, który nie zastępuje, ale uzupełnia raport 2-NDFL. I w przeciwieństwie do tych ostatnich wynajmuje się go nie raz w roku, a kwartalnie. Jednocześnie za spóźnione przekazanie tych informacji pracownikom mogą zostać nałożone kary pieniężne.

Jak już wspomniano, deklaracja składana jest raz na kwartał, w terminie - ostatniego dnia miesiąca, kolejny 2 z rzędu po kwartale sprawozdawczym:

• Za pierwszy kwartał raport należy złożyć do 30 kwietnia, ponieważ w 2016 roku jest to dzień wolny od pracy, termin zostaje przesunięty na 4 maja.
• Dla drugiego kwartału - ostatnim dniem jest 1 sierpnia.
• Sprawozdania za III kwartał należy składać do 31 października.
• Wraz z formularzem przesyłane jest sprawozdanie za IV kwartał – nie później niż 1 kwietnia 2017 r., ponieważ jest to dzień wolny, ostatni dzień zostanie przesunięty na 3 kwietnia.

Ważny! Sprawozdania mogą być składane w formie papierowej, jeżeli liczba pracowników firmy lub przedsiębiorcy nie przekracza 25 osób. Jeśli personel liczy więcej niż 25 osób, formularz jest dostarczany tylko w w formacie elektronicznym.

Czy muszę złożyć raport zerowy 6 podatku dochodowego od osób fizycznych?

Jeśli organizacja lub przedsiębiorca nie prowadzi swojej działalności, to jest to uzasadnione pytanie: „Przesyłać raporty czy nie, ponieważ Federalna Służba Podatkowa może ukarać grzywną za ich nieprzekazanie?”. Odpowiedź: „Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub indywidualni przedsiębiorcy powinni składać takie raporty tylko wtedy, gdy są agentami podatkowymi, a taki obowiązek powstaje, gdy naliczają i wypłacają wynagrodzenia pracownikom”. (TC RF, art. 226, Pismo Federalnej Służby Podatkowej nr BS-4-11 / 4958 z dnia 23.03.16).

Niuanse wypełniania formularza

Wypełniając podatek dochodowy od 6 osób, należy wziąć pod uwagę następujące niuanse:

• Drukowanie gotowego raportu odbywa się tylko jednostronnie, dwustronne jest niedozwolone.
• Używanie korektora i innych środków poprawiania błędów jest niedozwolone.
• Arkusze są starannie ze sobą połączone, uszkodzenie dokumentów jest zabronione.
• Kolumny należy wypełniać od lewej do prawej, z myślnikiem „-” w pustych komórkach.
• Do wypełniania używa się atramentu niebieskiego, fioletowego i czarnego.
• Obliczone kwoty podatku dochodowego są podawane w pełnych rublach, zaokrąglając kwotę do całego rubla, jeśli okaże się, że wynosi 50 kopiejek lub więcej, i odrzuca się, jeśli liczba ta jest mniejsza niż 50 kopiejek. Jeżeli wydatek lub dochód otrzymano w walucie obcej, wówczas jest on rozpatrywany po kursie wymiany banku centralnego w dniu jego prowizji.

Przykładowe wypełnienie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych

Oświadczenie zawiera stronę tytułową oraz stronę dodatkową (sekcja 1.2). Ponadto, jeśli to konieczne, możesz użyć dodatkowej liczby arkuszy, aby odzwierciedlić pełne informacje w sekcjach 1 i 2. Rozważ przykład wypełnienia 6-NDFL.

Jako przykład weźmy próbkę wypełnienia 6-NDFL za drugi kwartał następującymi danymi:

Miesiąc	Fundusz płac (rub.)	Kwota odliczeń	Dzień wypłaty	Data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych
I kwartał 2016 r
Styczeń		7 000	15.02.2016
Luty		7 000	05.03.2016
Marsz		8 400	05.04.2016
II kwartał 2016 r
Kwiecień		8 400	05.05.2016
Móc		8 400	05.06.2016
Czerwiec		9 800	06.04.2016

W tym przykładzie rozważymy sytuację, w której płaca za marzec wypłacono w kwietniu, a za czerwiec w lipcu.

Szablon strony tytułowej

Wypełnianie rozpoczyna się od podania NIP i KPP:

• Dla indywidualnego przedsiębiorcy wskazujemy NIP, w polu punktu kontrolnego umieszczana jest myślnik.
• Dla organizacji NIP składa się z 10 cyfr, w odpowiednich komórkach umieszczamy myślnik, w kolejnym polu wskazujemy odpowiedni numer punktu kontrolnego urzędu skarbowego, do którego składa się zgłoszenie.

Numer strony jest zapisywany w formacie „001”.

W polu edycji numeru:

• Podając podstawowe raporty, musisz podać „000”.
• Jeśli podasz formularz korygujący, to jego numer, na przykład „001”.

• Na pierwszy kwartał ustaliliśmy „21”.
• Przez pół roku - „31”.
• Raport za 9 miesięcy - "33".
• Raport roczny - „34”.

Po wskazaniu kodu INFN, składającego się z 4 cyfr, możesz go znaleźć na oficjalnej stronie urzędu skarbowego, klikając w link.

W wierszu „kod według lokalizacji” wpisz następującą wartość:

• Dla przedsiębiorców indywidualnych, jeżeli formularz jest udzielany w miejscu zamieszkania – wpisujemy „120”.
• Dla przedsiębiorców indywidualnych, jeżeli formularz jest udostępniany w miejscu prowadzenia działalności – „320”.
• Dla prawnika, jeśli formularz jest dostarczany w miejscu zamieszkania - „125”.
• Dla notariusza, jeśli formularz jest dostarczany w miejscu zamieszkania - „126”.
• Dla organizacji, w miejscu rejestracji - „212”.
• Jeśli formularz jest dostarczany w miejscu rejestracji przez organizację będącą dużym podatnikiem - „213”.
• Dla poszczególnych działów firmy - „220”.
• Dla osobnych działów zagraniczna firma- "335".

Następne piętro wskazuje pełną nazwę dla przedsiębiorców, a dla organizacji - nazwę skróconą, aw przypadku jej braku - pełną nazwę, zgodnie z dokumentami założycielskimi, na przykład „MIKHAILENKO VLADIMIR SERGEEVICH” lub SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ „FLAGMAN” . Wykreślamy puste komórki.

Po dokonaniu przez nas podatku, w którym dostarczane jest raportowanie. Wprowadź kontaktowy numer telefonu w każdej komórce. Wskazujemy, ile arkuszy zawiera formularz i ile dokumentów uzupełniających jest do niego dołączonych, na przykład pełnomocnictwo osoby podpisującej protokół, jeśli to konieczne.

• „1”, jeśli formularz jest podpisany przez indywidualnego przedsiębiorcę lub kierownika organizacji.
• „2” w przypadku osoby upoważnionej lub pełnomocnika, natomiast pełnomocnictwo załącza się jako załącznik.

Jeżeli dokument jest wypełniany przez przedsiębiorcę, to w następnym polu nie podaje się pełnego imienia i nazwiska, ale umieszcza się myślniki, a jeśli dyrektor lub przedstawiciel, to jego pełne nazwisko, imię i patronimikę podaje się osobno w każdym wierszu i w pustych komórkach umieszczamy myślnik. Poniżej umieszczamy podpis i datę powstania formularza. Jeśli istnieje pełnomocnictwo, podaj jego szczegóły.

Ważny! Informacje w sekcji tworzone są na zasadzie memoriałowej, począwszy od pierwszego kwartału.

Sekcja wskazuje uogólnione kwoty podatku naliczonego, obliczonego i potrąconego dla wszystkich osób fizycznych od początku okres podatkowy kumulatywnie, uwzględniając stawkę podatkową odpowiadającą tym dochodom. Dane o dochodach dla każdej stawki podatkowej są odzwierciedlone oddzielnie, z wyjątkiem wierszy 060-090. Jeśli dane w sekcji nie pasują, dodaj nowy arkusz.

Kolejność wypełniania wierszy sekcji nr 1:

• 010 - wskazana jest stawka podatku, dla której zostały obliczone, na przykład ogólnie wynosi 13%.
• 020 - suma skumulowanej sumy od początku roku jest wpisywana do łącznej kwoty rozliczeń międzyokresowych dla wszystkich pracowników.
• 025 to łączna skumulowana kwota dochodu otrzymanego z tytułu dywidend.
• 030 - ulgi podatkowe dla wszystkich pracowników, którzy zmniejszają podstawa opodatkowania na podatek dochodowy od osób fizycznych dla wszystkich pracowników, na zasadzie memoriałowej (np. ulgi na dzieci, które są przewidziane na stosownym wniosku).
• 040 - kwota naliczonego podatku, obliczona memoriałowo dla wszystkich pracowników, wiersz 040 = (wiersz 020 - wiersz 030) * wiersz 010.
• 045 - wskazuje kwotę naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend, obliczonego memoriałowo dla wszystkich pracowników.
• 050 - wskazuje kwotę stałych zaliczek dla wszystkich pracowników, obliczoną na zasadzie memoriałowej, o którą można obniżyć podatek dochodowy od osób fizycznych.
• 060 - łączna liczba osób, które uzyskały dochód podlegający opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym. Jednocześnie w przypadku zwolnienia i zatrudnienia tego samego pracownika w tym samym okresie łączna liczba tych osób nie ulegnie zmianie.
• 070 wskazane całkowita kwota podatek potrącony za dany okres jest również obliczany na zasadzie memoriałowej. W takim przypadku konieczne jest wskazanie kwoty faktycznie potrąconego podatku. Te. jeśli pracownik otrzymał 2. część wynagrodzenia za marzec w kwietniu, to potrącony z niego podatek zostanie odzwierciedlony w raporcie półrocznym.
• 080 - w tej kolumnie wskazuje się kwotę podatku, której nie można było pobrać od osoby fizycznej, również na zasadzie memoriałowej.
• 090 – jeżeli podatki zostały zwrócone osobom fizycznym na podstawie art. 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, są one wpisywane w tym wierszu na zasadzie memoriałowej.

Przykładowe wypełnienie sekcji nr 1

Zwróć uwagę! Dane dla sekcji nr 2 są wypełnione sumą niekumulatywną - wskazuje informacje dla kwartał sprawozdawczy od faktycznie otrzymanego dochodu, faktycznego potrącenia z niego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz kwot faktycznie przekazanych do budżetu dla wszystkich osób fizycznych.

Kolejność wypełniania wierszy sekcji nr 2:

• 100 - wskazuje datę faktycznego otrzymania dochodu, odzwierciedloną w wierszu 130.
• 110 - wskazano datę faktycznego zatrzymania podatek dochodowy od kwoty wskazanej na stronie 130.
• 120 - należy wskazać termin, najpóźniej do którego należy przekazać kwoty naliczonego podatku. Zgodnie z ust. 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej konieczne jest wskazanie tego samego dnia, w którym podatek został potrącony, lub następnego.
• 130 - konieczne jest wskazanie kwoty dochodu faktycznie uzyskanego przez osoby fizyczne bez oddzielania od niej kwoty potrąconego podatku, na dzień wskazany na stronie 100. Np. wynagrodzenie pracownika wynosiło 33 tys. Rubli i przysługuje mu potrącenia na dzieci w wysokości 2800 rubli na dwoje dzieci, następnie wiersz 130 wskazuje 33 000 rubli, a kwota potrąceń jest wyświetlana na stronie 30 sekcji nr 1.
• 140 - kwota podatku dochodowego zsumowana dla wszystkich osób fizycznych jest płacona w terminie wskazanym na stronie 110.

Niektóre niuanse wypełnienia:

• Po otrzymaniu w tym samym dniu dochodu, obliczenie podatku, od którego przeprowadza się zgodnie z art różne stawki informacje podatkowe na ich temat należy wypełnić oddzielnie w wierszach 100-140.
• Jeżeli pracownikowi naliczono wynagrodzenie lub wynagrodzenie urlopowe za marzec, ale wypłacone dopiero w kwietniu, wówczas sekcja nr 1 odzwierciedla kwoty rozliczeń międzyokresowych w 1. kwartale, a kwoty przelewów przypadają już na drugą połowę roku (list Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25.02.16 nr BS-4-11/3058).

Na przykład:

Pracownik otrzymał wynagrodzenie urlopowe lub wynagrodzenie za marzec 5 kwietnia w wysokości 10 000 rubli, a NDFL w wysokości 1300 rubli. został przekazany 7 kwietnia, należy wypełnić sekcję nr 2 za sześć miesięcy w następujący sposób:

• Strona 100 wskazuje 31.03.2016.
• Na stronie 100 należy podać datę otrzymania wynagrodzenia - 05.04.2016 r.
• Na stronie 120 należy podać datę przelewu podatku - 07.04.2016 r
• Strona 130 mówi o 10 000.
• Strona 140 wskazuje 1300.

Odpowiedzialność za niezłożenie raportu

Jeżeli agent podatkowy będący przedsiębiorcą lub organizacją nie złożył sprawozdań w terminie, wówczas na podstawie wyników każdego zaległego miesiąca może zostać nałożona grzywna w wysokości 1000 rubli. Ponadto po 10 dniach opóźnienia IFTS może zawiesić pracę na rachunku bieżącym LLC lub indywidualnego przedsiębiorcy. Za podanie nieprawdziwych informacji grozi grzywna w wysokości 500 rubli.

6-NDFL - program do wypełniania raportu bez użycia specjalnego fundusze księgowe można znaleźć w internecie. Istnieją programy opracowane przez Federalną Służbę Podatkową i produkty komercyjne. Przeczytaj więcej o nich w artykule.

Gdzie szukać i jak pobrać program z Federalnej Służby Podatkowej

Program oferowany przez Federalną Służbę Podatkową nosi nazwę „Prawny podatnik”. Jego niezaprzeczalną zaletą jest to, że deweloperzy szybko reagują na wszelkie zmiany legislacyjne w zakresie raporty podatkowe i obliczenia. Więc, Nowa forma 6-NDFL, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11 / [e-mail chroniony] i zredagowane zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 17 stycznia 2018 r. Nr ММВ-7-11/ [e-mail chroniony], została uwzględniona w komunikacie „Podatnik osób prawnych” już na początku 2018 roku.

Kolejną cechą jest to, że program należy do kategorii „nadziewarek”, czyli dane muszą być do niego przenoszone ręcznie z innych rejestrów księgowych. W przypadku organizacji zatrudniających dużą liczbę pracowników może to powodować pewne problemy.

Możesz pobrać program z 6-NDFL ze strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej (nalog.ru), przechodząc do sekcji „Oprogramowanie” (od strona główna). Oprócz pliku instalacyjnego dostępne są do pobrania instrukcje instalacji i adnotacje.

Informacje na temat niuansów wypełniania i składania podatku dochodowego od 6 osób można znaleźć w artykule „O„ zerach ”i 11 dodatkowych wyjaśnieniach dotyczących podatku dochodowego od 6 osób - nowe pismo Federalnej Służby Podatkowej” .

Jakie są wersje programów komercyjnych dla 6-osobowego podatku dochodowego

Do tej pory prawie wszyscy twórcy oprogramowania księgowego dodali do swoich programów podatek dochodowy od 6 osób. Zwracamy uwagę czytelników na mały przegląd popularnych zasobów, na których między innymi dostępne są bezpłatne wersje do pobrania lub pracy online.

1. Firma Buchsoft. Oficjalne imię Witryna internetowa: buhsoft.ru Oprócz rozwiązania zintegrowane do księgowości i sprawozdawczości (w tym podatku dochodowego od 6 osób), na stronie dostępny jest program do oddzielnego sporządzania podatku dochodowego od 6 osób. Ponadto, podobnie jak w przypadku innych produktów Bukhsoft, strona ma możliwość generowania raportu online, bez pobierania i instalowania oprogramowania.
2. „Podatnik PRO”. Nie mylić z „prawnym podatnikiem”! W przeciwieństwie do LE „Podatnik PRO” jest produktem stworzonym przez prywatnych deweloperów w komercyjne cele. Możesz pobrać bezpłatnie lub kupić wersję programu na stronie dewelopera nalogypro.ru.
3. „Moja firma (księgowość internetowa)”. Ten zasób umożliwia generowanie wszystkich raportów płacowych dla firmy online. Aby to zrobić, musisz uzyskać dostęp do zasobu i wybrać odpowiednią sekcję. Na przykład „Generuj 6-NDFL” dla 6-NDFL.
4. "Niebo". Zasób nebopro.ru również należy do zasobów internetowych. Aby pracować, musisz się zarejestrować. Witryna ma zasadę „pierwsze 2 tygodnie za darmo” (po rejestracji), więc witryna jest również uwzględniona w naszej recenzji.

Gdzie mogę dostać program do sprawdzania gotowych raportów

Program weryfikacji powstałego 6-osobowego podatku dochodowego można znaleźć na stronie internetowej Głównego Centrum Wdrażania Innowacji Naukowych (GNIVTS) pod rządem Federacji Rosyjskiej i Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Witryna nazywa się gnivc.ru, a program nazywa się Tester. Przy okazji znajdziecie tam również najnowszą wersję programu „Legalny Podatnik”.

Tworząc raport w programach prywatnych programistów, raport z reguły można sprawdzić w tym samym miejscu za pomocą narzędzi wbudowanych w produkt.

W przypadku przesyłania gotowych raportów kanałami komunikacji elektronicznej program dokona również sprawdzenia według głównych kryteriów.

Dowiedz się więcej o sprawdzaniu 6-NDFL z artykułu „Współczynniki kontrolne do sprawdzania formularza 6-NDFL” .

Wyniki

Programy do wypełniania raportu 6-NDFL istnieją w kilku wersjach, w tym programy opracowane przez samą Federalną Służbę Podatkową oraz produkty prywatnych programistów dostępne w Internecie.

Zgłoś 6 podatek dochodowy od osób fizycznych - nowe raportowanie, który pojawił się w 2016 r., który nie anuluje zwykłego sprawozdania z podatku dochodowego od osób fizycznych 2, a organizacje również składają go co roku. Główna różnica między tymi formularzami polega na tym, że 6 podatek dochodowy od osób fizycznych wyświetla informacje o osobach, a nie indywidualnie dla każdego.

Sporządzenie raportu jest obowiązkiem agentów podatkowych (organizacji i indywidualnych przedsiębiorców), którzy dokonali co najmniej jednej płatności na rzecz osoby fizycznej w ciągu roku (wynagrodzenie, zapłata za usługi itp.). Raport składany jest co 3 miesiące. Ale ponieważ okres podatkowy jest rok kalendarzowy, oddzielne linie Raporty zawierają informacje z początku roku.

Kalkulacja składa się z dwóch stron.

Pierwszy arkusz zawiera informacje o agencie, wypełniane są następujące informacje:

• nazwa, NIP i KPP;
• numer kontaktowy;
• kod urzędu skarbowego, do którego przypisana jest organizacja;
• kody identyfikacyjne (OKTMO i kod rozliczeniowy);
• informacje o przesłanej kalkulacji (okres sprawozdawczy i rozliczeniowy, numer korekty, liczba stron w raporcie).

Drugi arkusz to sama kalkulacja, która składa się z dwóch części. Sekcja 1 zawiera wartości uogólnione, w przeciwieństwie do sekcji następnej jest wypełniana od początku roku. Druga sekcja zawiera informacje z ostatnich trzech miesięcy.

Komórki 010-050 pierwszej sekcji wypełnia się oddzielnie dla każdej stawki podatku stosowanej przez agenta. Linie 060-090 podsumowują stawki.

Odniesienie! Jeżeli przedsiębiorstwo stosuje kilka stawek podatkowych, dla każdej wypełnia się osobny arkusz, komórki 060-090 zawierają informacje tylko na pierwszej stronie, pozostałe pozostają puste, bez informacji.

Drugą sekcję wypełnia się dla każdego rodzaju wynagrodzenia (130) wypłaconego pracownikom w bieżącym kwartale. Komórka 140 pokazuje kwotę potrąconego podatku.

Kolumny 100-120 zawierają następujące daty:

1. 100 - daty otrzymania wynagrodzenia. Termin ustalany jest wg ustawodawstwo podatkowe na przykład w przypadku wynagrodzenia wskazany jest ostatni dzień miesiąca, w którym jest on naliczany.
2. 110 - daty potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to dzień swoistego przekazania pieniędzy pracownikom.
3. 120 - daty przekazania opłaty państwu. Jest on również umieszczany zgodnie z normami prawnymi, a nie według faktycznej daty zapłaty podatku.

Ustawodawstwo określa procedurę zgłaszania. Termin złożenia 6 PIT:

• dla sprawozdawczości za I kwartał, półrocze i 9 miesięcy - ostatni dzień miesiąca następującego po zakończeniu okresu. Na przykład 6 podatek dochodowy od osób fizycznych za 9 miesięcy w 2018 roku przypada na 31 października;
• Dla roczny raport– 1 kwietnia następującego po roku sprawozdawczym.

Uwaga! Jeśli termin przypada na weekend, zostanie przesunięty na następny dzień roboczy.

Sprawozdanie składane jest w formie elektronicznej lub twarda kopia. Wybór dotyczy tylko małych organizacji, których liczba pracowników wynosi do 25 osób. Resztę należy przesłać drogą elektroniczną.

Aby wypełnić papierową kalkulację, używany jest szablon faktury, który można łatwo znaleźć i bezpłatnie pobrać z Internetu.

Dostępne są dwie opcje raportowania:

• osobiście przekazać do urzędu skarbowego;
• wysłać pocztą. wysłać listem poleconym z powiadomieniem i opisem.

Przykład wypełnienia:

Kalkulacja jest składana w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji, dla indywidualnych przedsiębiorców - w miejscu rejestracji lub miejscu pracy (UTII i patent), dla firm - pod adresem siedziby.

Jeśli organizacja ma oddzielny oddział, który sam płaci pracownikom, w miejscu rejestracji organizacji i podziału składane są dwa raporty.

Wypełnienie formularza elektronicznego

Istnieje wiele programów do sporządzania raportu w formie elektronicznej. Dzisiaj twórcy oprogramowania księgowego dodali ten typ raportu. Istnieje wystarczająca liczba płatnych programów komercyjnych programistów, z których oprogramowanie 1C jest dość popularne.

Czy można wypełnić 6 PIT online za darmo. Większość programów to płatne zasoby online, ale czasami są one bezpłatne po raz pierwszy.

Oprogramowanie do wypełniania 6 PIT online:

1. Oprogramowanie księgowe. Na stronie dewelopera wypełniają obliczenia online, bez pobierania i instalowania oprogramowania;
2. "Mój biznes." Działa również w trybie online;
3. "Niebo". Kolejne źródło dot praca w Internecie, pierwsze dwa tygodnie po rejestracji są bezpłatne.

Na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej można bezpłatnie pobrać program do 6 podatku dochodowego od osób fizycznych, na przykład „Podatnicy osób prawnych” opracowany przez inspekcję podatkową.

W produkty oprogramowania wbudowany kalkulator sprawdzający poprawność wypełnienia raportu. Program samodzielnie oblicza niektóre komórki sumaryczne. Na przykład obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych, program sam obliczy podatek po wypełnieniu wierszy dotyczących dochodu, stawki podatkowej, odliczeń.

Po wprowadzeniu informacji raport jest rozładowywany w celu wysłania do Federalnej Służby Podatkowej.

Raport przesyłany jest również drogą elektroniczną. Nie można go wysłać do kontroli za darmo. Istnieją dwa sposoby wysłania raportu:

1. Prześlij 6 podatku dochodowego od osób fizycznych online na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej;
2. Przekaż obliczenia przez operatorów elektronicznego zarządzania dokumentami (EDM).

W obu przypadkach jest to konieczne podpis elektroniczny ale za to płacą. Odpowiednim rodzajem rozliczenia jest zawarcie umowy z EDI.

Połączenie tej usługi jest płatne, dlatego rozwiązuje następujące zadania:

1. Prawodawstwo jest przestrzegane. Za niewłaściwy rodzaj zgłoszenia (złożenie pisma w formie papierowej przez firmę powyżej 25 osób) grozi kara w wysokości 200 rubli.
2. Oszczędzanie czasu. Bez wizyty w urzędzie lub na poczcie zgłoszenie składane jest online, wybierając dogodny termin.
3. Zmniejsza ryzyko wysłania raportu z błędami. Przed wysłaniem raport jest sprawdzany, plik jest przekazywany do urzędu skarbowego tylko wtedy, gdy nie ma błędów.
4. Znaczenie raportu. Organy nadzorcze lubie wprowadzac zmiany zwrot podatku. Dzięki specjalistycznemu programowi 6 podatek dochodowy od osób fizycznych będzie zawsze w zaktualizowanym formacie.

Ważny! Firma otrzymuje bezpłatny dostęp do programu testowania produktów na kilka miesięcy.

Uprawnienia tego udziela Kontur Extern. Nowi klienci otrzymują bezpłatny dostęp na 3 miesiące, na początek rejestrują się na stronie. Jeśli działanie wersji próbnej przebiegło pomyślnie, w przyszłości wymagane jest wystawienie faktury, a formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych składany jest w ten sam sposób.

Wypełnienie 6 formularzy podatku dochodowego od osób fizycznych drogą elektroniczną jest łatwe i łatwe opłacalny sposób składanie sprawozdań i pomaga księgowemu uniknąć pomyłek poprzez automatyczne sprawdzanie informacji, a także skraca czas przesyłania kalkulacji do urzędu skarbowego. Organizacje zatrudniające 25 lub więcej osób są zobowiązane do przedłożenia obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych tylko w tym formularzu.

W tym materiale przypomnimy podstawowe zasady wypełniania 6-NDFL i podamy próbkę wypełnienia obliczeń.

Procedura wypełniania formularza 6-NDFL

Formularz 6-NDFL składa się z następujących części:

• Strona tytułowa (strona 001);
• Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Oddział 2 „Terminy i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Zgodnie z zasadami wypełniania formularza 6-NDFL obliczenia dokonywane są na zasadzie memoriałowej za I kwartał, pół roku, 9 miesięcy i rok kalendarzowy.

Ogólne wymagania dotyczące wypełniania 6-NDFL

Aby zmniejszyć prawdopodobieństwo błędu podczas wypełniania 6-NDFL, należy zapoznać się z Instrukcją wypełniania formularza 6-NDFL, którą można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.10.2015 r. Nie ММВ-7-11 / [e-mail chroniony]. DO Ogólne wymagania na wypełnieniu formularza 6-NDFL w szczególności zawierają:

• wypełnianie pól tekstowych i numerycznych Kalkulacji od lewej do prawej, zaczynając od skrajnej lewej komórki;
• umieszczanie kresek w pustych komórkach, podczas gdy w pustych komórkach dla wskaźników sumarycznych w skrajnej lewej komórce wskazane jest zero, pozostałe komórki są przekreślane;
• zakaz dwustronnego drukowania Kalkulacji na papierze;
• używając czarnego, fioletowego lub niebieskiego atramentu;
• przy sporządzaniu Kalkulacji na komputerze i późniejszym wydruku kreski można pominąć, natomiast należy zastosować czcionkę Courier New o wysokości 16 - 18 pkt.

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL

Jeśli wypełnienie Strona tytułowa nie powoduje szczególnych trudności, procedura wypełniania sekcji 1 „Wskaźniki ogólne” może budzić wątpliwości.

Jeżeli w ciągu roku obowiązywały różne stawki podatkowe, wówczas wiersze 010-050 wypełnia się oddzielnie dla każdej stawki podatkowej. Jednocześnie wskaźniki podane są łącznie dla wszystkich osób, do których dochodu stosuje się poszczególne stawki.

Linie 010-090 wypełniane są łącznie od początku roku.

Wiersz 010 „Stawka podatku, %” wskazuje stawkę podatku stosowaną w okres sprawozdawczy wysokość podatku.

Wiersze 020-050 są wypełnione dla każdej określonej stawki wskazanej w wierszu 010.

Wiersz 020 „Kwota naliczonego dochodu” wskazuje kwotę naliczonego dochodu na zasadzie memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego.

Jeżeli dywidendy zostały naliczone w okresie rozliczeniowym, agent podatkowy ponownie odzwierciedla ich kwotę w wierszu 025 „W tym kwota naliczonych dochodów w formie dywidend”.

W linii 030 „Kwota ulgi podatkowe» odzwierciedla kwotę odliczeń podatkowych zmniejszających dochód podlegający opodatkowaniu. Linia ta odzwierciedla w szczególności standardowe odliczenia podatkowe przewidziane w art. 218 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także odliczenia kwot przewidzianych w art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład odliczenie od kosztów prezentów lub pomocy materialnej). Pełną listę odliczeń można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr MMV-7-11 / [e-mail chroniony].

Kwota obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych znajduje odzwierciedlenie w wierszu 040 „Kwota obliczonego podatku”.

W wierszu 045 „W tym kwota naliczonego podatku od dochodu w formie dywidend” należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend odzwierciedloną wcześniej w wierszu 025.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zatrudnia cudzoziemca, który posiada patent i samodzielnie płaci podatek dochodowy od osób fizycznych, wówczas agent podatkowy może obniżyć obliczony podatek dochodowy od takich pracowników o kwotę przekazanych przez nich stałych płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Kwota, o którą agent podatkowy obniża obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych, znajduje odzwierciedlenie w wierszu 050 „Kwota ustalonej zaliczki”.

W wierszu 060 „Liczba osób fizycznych, które otrzymały dochód” agent podatkowy musi wskazać całkowitą liczbę osób fizycznych, które otrzymały od niego dochód w okresie rozliczeniowym. Jeżeli w ciągu roku ta sama osoba została zwolniona i ponownie zatrudniona, w wierszu 060 jest to zaznaczone tylko raz.

Wiersz 070 „Kwota potrąconego podatku” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą przez agenta podatkowego.

Wiersz 080 „Kwota podatku niepotrącona przez agenta podatkowego” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, której agent podatkowy nie mógł potrącić z dochodu osoby fizycznej.

W wierszu 090 „Kwota podatku zwróconego przez agenta podatkowego” należy wykazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, który został zwrócony przez agenta podatkowego zgodnie z art. 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wiersze 060-090 są wypełnione łącznie dla wszystkich wysokość podatków i zawsze na pierwszej stronie Sekcji 1.

Zastanawialiśmy się, jak wypełnić sekcję 2 formularza 6-NDFL.

Jak sprawdzić poprawność wypełnienia formularza 6-NDFL

Aby sprawdzić poprawność wypełnienia Obliczenia, możesz użyć Współczynniki kontrolne przygotowane przez Federalną Służbę Podatkową (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / [e-mail chroniony], pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20.03.2019 r. N BS-4-11 / [e-mail chroniony]).

Przykład wypełnienia formularza 6-NDFL

Pomimo tego, że sam formularz nieco się zmienił (zmiany wprowadzono na Stronie tytułowej), ogólna zasada wypełnienie 6-osobowego podatku dochodowego pozostało bez zmian. Dlatego podany przez nas przykład wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego w 2017 r. Jest nadal aktualny.

Podajmy przykład wypełnienia Kalkulacji według formularza Podatek dochodowy od 6 osób za I półrocze 2017 r. Przedstawimy dane do uzupełnienia w tabeli. Dla uproszczenia załóżmy, że w 2017 roku nie było innych rozliczeń międzyokresowych i płatności. Wszyscy odbiorcy dochodów (15 osób) są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej w celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za czerwiec w wysokości 92 335 rubli, która zostanie potrącona w dniu 07.05.2017 r., Nie jest odzwierciedlona w sekcji 2. Dlatego między wskaźnikami wierszy 040 „Kwota naliczonego podatku” i 070 „Kwota potrąconego podatku” w sekcji 1 występuje różnica w kwocie podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonego, ale niepobranego na dzień 30 czerwca 2017 r.

Czy istnieje uniwersalna instrukcja wypełniania podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. wraz z przykładami? Nie, niestety nie ma takiego poradnika. Dlatego księgowi mają różne pytania, które wymagają rozszyfrowania. Jakie dane należy uwzględnić w kalkulacji na podstawie wyników IV kwartału 2017 roku? Czy rzeczywiście trzeba składać zeznanie podatkowe od 6 osób za IV kwartał 2017 r. w nowej formie? Jaki dokument zatwierdzony Nowa forma a skąd to pobrać? Jak odzwierciedlić w obliczeniach wynagrodzenie za grudzień, wypłacone w grudniu? Jak wykazać wynagrodzenie za grudzień 2017 wypłacone w styczniu 2018? Jak osoby prawne odzwierciedla premię roczną lub kwartalną? Co zrobić z grudniowym urlopem opłaconym w grudniu? Czy w podatku dochodowym od 6 osób za IV kwartał 2017 r. powinny znaleźć się dane o wrześniowym wynagrodzeniu wypłaconym w październiku? Spójrzmy na konkretne przykłady.

Termin rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za IV kwartał 2017 r

Kalkulacja w formularzu 6-NDFL jest przesyłana do Federalnej Służby Podatkowej na koniec każdego kwartału. Termin - nie później niż ostatni dzień miesiąc następujący po kwartale. Jednak termin rozliczenia roczne dla podatku dochodowego od osób fizycznych jest inny. Roczne obliczenie podatku dochodowego od 6 osób na koniec 2017 r. wg główna zasada, należy złożyć najpóźniej do dnia 1 kwietnia roku następującego po sprawozdawczym (ust. 3 ust. 2, art. 230 kod podatkowy RF).

Jeśli termin ostateczny złożenie obliczenia podatku dochodowego od 6 osób przypada na weekend lub święto wolne od pracy, wówczas zgłoszenie można złożyć w następnym dniu roboczym (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). 1 kwietnia 2018 to niedziela. Dlatego roczne obliczenie podatku dochodowego od 6 osób za 4. kwartał 2017 r. Należy przesłać do IFTS nie później niż 2 kwietnia 2018 r. (Jest to poniedziałek roboczy).

Rekomendujemy, aby nie zwlekać ze złożeniem rocznego wyliczenia za 2017 r. do kwietnia. Już w kwietniu trzeba będzie zająć się przygotowaniem kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób za I kwartał 2018 r. Należy go przesłać do IFTS nie później niż 3 maja 2018 r.

Kto musi złożyć podatek dochodowy od 6 osób za IV kwartał 2017 r

Wszyscy agenci podatkowi muszą złożyć roczne obliczenia w formularzu 6-NDFL za 4 kwartał 2017 r. (Art. 230 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Są to z reguły pracodawcy (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy), którzy wypłacają dochody na podstawie umów o pracę. Również agenci podatkowi mogą być uznani za klientów, którzy wypłacają wynagrodzenie kontrahentom umowy cywilnoprawne.

Jakie kwoty znajdują odzwierciedlenie w podatku dochodowym od 6 osób za IV kwartał 2017 r

W rozliczeniu rocznym w postaci 6-NDFL za rok 2017 należy wpisać wszystkie dochody, w odniesieniu do których organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest uznawany za agenta podatkowego. Takimi dochodami są np. wynagrodzenia, wszelkiego rodzaju premie, wypłaty z tytułu umów cywilnoprawnych, dodatki, wynagrodzenie urlopowe, dywidendy.

Jednak dochód niepodlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie musi być wykazywany w obliczeniach. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę specyfikę dochodów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach ustalonych standardów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2016 r. Nr BS-4-11 / 13984).

Artykuł 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wymienia dochody podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych tylko częściowo (to znaczy nie w całości). Są to na przykład prezenty i pomoc materialna. W obliczeniach 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. takie płatności należy rejestrować jak w certyfikatach 2-NDFL: całą zapłaconą kwotę należy zaliczyć do dochodu, a część niepodlegającą opodatkowaniu należy wykazać jako odliczenia podatkowe.

Nowy formularz 6-NDFL w 2018: zatwierdzony czy nie?

Czy nowy formularz kalkulacji 6-NDFL został zatwierdzony od 2018 roku? Jaki formularz pobrać, aby wypełnić „papierową” roczną kalkulację 6-NDFL za IV kwartał 2017 r.? Czy został zatwierdzony nowy format wymagany do przesłania kalkulacji w formie elektronicznej? Tego rodzaju pytania pojawiają się zawsze przed dostarczeniem kolejnej deklaracji podatkowej.

W momencie przygotowywania tego artykułu (25 stycznia 2018 r.) Nowy formularz do obliczania 6-NDFL do wypełnienia i przesłania do Federalnej Służby Podatkowej za IV kwartał 2017 r. Nie został zatwierdzony. Dlatego przygotuj raport roczny 6-NDFL w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14.10.2015 r. Nr ММВ-7-11/450. W tym formularzu nie wprowadzono żadnych zmian. Używałeś go przez cały 2017 rok. Formularz kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. zawiera:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• pkt 2 „Terminy i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Wiadomo już na pewno, że w 2018 r. organy podatkowe nie zaktualizują znacząco formularza kalkulacyjnego w postaci 6-NDFL, ale go zaktualizują. A wraz z nim – format elektroniczny, zasady wypełniania i składania do urzędu skarbowego. Projekt zmian można znaleźć tutaj:

Federalna Służba Podatkowa zaktualizowała kody kreskowe, wprowadziła pola dla następców, którzy składają 6-osobowy podatek dochodowy (w tym wyjaśniający) dla reorganizowanej firmy. Dlatego na górze strony tytułowej muszą podać NIP i KPP organizacji będącej następcą. Ten ostatni powinien również pojawić się w polu głównym – „Agent podatkowy”.

Podczas gdy te zmiany są rejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji i nie weszły w życie, możesz wypełnić i złożyć 6-NDFL w poprzednim formularzu zatwierdzonym zarządzeniem Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ -7-11/450.

Strona tytułowa

Przy sporządzaniu 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. w górnej części strony tytułowej należy podać NIP, KPP oraz skróconą nazwę organizacji (jeśli nie ma skróconej nazwy, pełną). Jeżeli wymagane jest złożenie rozliczenia w stosunku do osób, od których otrzymano płatności odrębny poddział, następnie odłóż punkt kontrolny „separacje”. Indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i notariusze muszą jedynie zanotować swój NIP.

W wierszu roku „Numer korekty” należy zaznaczyć „000”, jeżeli kalkulacja roczna za 2017 r. jest składana po raz pierwszy. W przypadku przedłożenia zaktualizowanego obliczenia odzwierciedlany jest odpowiedni numer korekty („001”, „002” itp.).

W wierszu „Okres złożenia (kod)” podaj 34 - oznacza to, że składasz dokładnie roczny podatek dochodowy od 6 osób za 2017 rok. W kolumnie „Okres podatkowy (rok)” należy zaznaczyć rok, za który składane jest roczne obliczenie, czyli 2017 r.

Należy podać kod oddziału IFTS, do którego wysyłane jest zgłoszenie oraz kod w wierszu „Na miejscu (księgowość)”. Ten kod pokaże, dlaczego przesyłasz tutaj podatek dochodowy od 6 osób. Większość agentów podatkowych odzwierciedla następujące kody:

• 212 - po dostarczeniu obliczenia w miejscu rejestracji organizacji;
• 213 - po dostarczeniu obliczenia w miejscu rejestracji organizacji jako największego podatnika;
• 220 - po dostarczeniu kalkulacji do lokalizacji odrębnego pododdziału organizacji rosyjskiej;
• 120 - w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy;
• 320 - w miejscu prowadzenia działalności przedsiębiorcy na UTII lub patentowym systemie podatkowym.

W wierszu „Potwierdzam dokładność i kompletność informacji podanych w niniejszym obliczeniu” należy wskazać:

• 1 - jeżeli wyliczenie 6-NDFL jest podpisane przez samego agenta podatkowego lub jego przedstawiciela ustawowego (np. przedsiębiorca indywidualny lub szef organizacji). Musisz także podać nazwisko, imię, patronimię agent podatkowy(jego przedstawiciel prawny);
• 2 - jeżeli wyliczenie 6-NDFL jest podpisane przez pełnomocnika. W takim przypadku należy podać nazwisko, imię, patronimię osoby lub nazwę organizacji reprezentatywnej.

Dział 1 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r

W sekcji 1 6-NDFL za 4. kwartał 2017 r. „Wskaźniki uogólnione” pokaż łączną kwotę naliczonych dochodów, odliczeń podatkowych oraz łączną kwotę naliczonego i potrąconego podatku za cały rok 2017.

W dziale 1 obliczenia uwzględniono dochody, odliczenia i podatek dochodowy od osób fizycznych w łącznych kwotach: za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok na zasadzie memoriałowej od początku 2017 r. (ust. 2 art. 230 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Dlatego w dziale 1 podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. Należy odzwierciedlić sumaryczne wskaźniki od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. Włącznie. Weź informacje do wypełnienia z rejestrów rachunkowość podatkowa przez podatek dochodowy od osób fizycznych.

Linia	Co odzwierciedlać
010	Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (dla każdej stawki wypełnij sekcję 1).
020	Kwota naliczonego dochodu.
025	Przychody w formie dywidendy od stycznia do grudnia 2017 roku włącznie.
030	Kwota ulg podatkowych.
040	Kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od początku 2017 r. Aby określić wartość tego wskaźnika, dodaj kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych naliczane od dochodów wszystkich pracowników.
045	Kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend na zasadzie memoriałowej za cały 2017 rok: od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku.
050	Kwota stałych zaliczek, które są potrącane z podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców pracujących na patentach. Kwota ta nie powinna jednak przekraczać całkowitej kwoty obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 3852).
060	Łączna liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym (podatkowym).
070	Kwota potrąconego podatku dochodowego.
080	Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niepotrącona przez agenta podatkowego. Dotyczy to kwot, które firma lub indywidualny przedsiębiorca powinna była zatrzymać do końca IV kwartału 2017 r., ale z jakiegoś powodu tego nie zrobiła.
090	Kwota zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z art. 231 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dział 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r

W sekcji 2 raportu rocznego 6-NDFL wskazać:

• daty otrzymania i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych;
• termin określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
• wysokość faktycznie otrzymanego dochodu i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

W sekcji 2 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. należy uwzględnić informacje tylko za ostatnie trzy miesiące (październik, listopad i grudzień 2017 r.). Jednocześnie konieczne jest odzwierciedlenie tylko tych płatności, dla których termin przekazania podatku przypada właśnie w tym okresie. Dlatego w sekcji 2 Specjalna uwaga należy zwrócić uwagę na terminy płatności i potrąceń podatku.

W sekcji 2 należy wykazać podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób fizycznych - z podziałem na daty - tylko dla transakcji dokonanych w październiku, listopadzie i grudniu 2017 r. włącznie. Nie uwzględniać operacji w 2018 r. w sekcji 2.

Wyjaśnijmy wypełnienie głównych wierszy w tabeli:

Linia	pożywny
100	Daty faktycznego uzyskania dochodu. Na przykład w przypadku wynagrodzenia jest to ostatni dzień miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie. W przypadku niektórych innych płatności - inne terminy (klauzula 2 artykułu 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
110	Daty potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
120	Daty nie późniejsze, niż które podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu (art. 226 ust. 6, art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwykle jest to dzień następujący po dniu wypłaty dochodu. Ale powiedzmy dla świadczenia szpitalne I wynagrodzenie urlopowe termin przekazania podatku do budżetu jest inny: ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano takich wpłat. Jeżeli termin przelewu podatku przypada na weekend, wiersz 120 wskazuje następny dzień roboczy po nim (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
130	Kwota dochodu (wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych), który został uzyskany w dniu wskazanym w wierszu 100.
140	Kwota podatku potrącanego na dzień w wierszu 110.

Nie wykazywać w rubryce 2 podatku dochodowego od 6 osób za 2017 r. wynagrodzenie urlopowe i świadczenia wypłacone w grudniu 2017 r. Termin przelewu podatku dochodowego od osób fizycznych upływa 01.09.2018 r.

Przykład wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za IV kwartał 2017 r

Teraz podajemy przykład wypełnienia obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za 2017 r. Jest opracowywany na podstawie oficjalnych instrukcji dotyczących wypełniania obliczeń.

Załóżmy, że w firmie jest 12 pracowników. Za 2017 r. Naliczono pensje, premie, wynagrodzenie urlopowe i tymczasowe renty inwalidzkie w łącznej kwocie 3 584 692,69 rubli, dokonano potrąceń - 43 200 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wszystkich płatności - 460 394 rubli. Cały podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany i odprowadzany do budżetu, z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za grudzień - 37 050 rubli.

W styczniu 2017 roku potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 36 400 rubli. z wynagrodzenia za grudzień 2016 r. - 283 600 rubli, potrącenie - 3600 rubli. W sumie za 2017 r. Potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych - 459 744 rubli. (460 394 rubli - 37 050 rubli + 36 400 rubli).

W IV kwartale 2017 roku wypłacono:

• wynagrodzenie za drugą połowę września 295 000 rubli. – 10 października. Podatek dochodowy od osób fizycznych został od niego odjęty od całej pensji za wrzesień - 69 914 rubli. (cała pensja za wrzesień - 545 000 rubli), potrącenie - 7200 rubli;
• wynagrodzenie za październik 530 000 rubli. - 25 października i 10 listopada podatek dochodowy od osób fizycznych - 67 964 rubli, odliczenie - 7200 rubli;
• premia za październik 258 000 rubli. - 10 listopada podatek dochodowy od osób fizycznych - 33 540 rubli;
• zasiłek chorobowy 5.891,54 RUB - 23 listopada podatek dochodowy od osób fizycznych - 766 rubli. Zwolnienie lekarskie wydawane od 14 do 20 listopada;
• wynagrodzenie urlopowe 33 927,71 RUB - 24 listopada podatek dochodowy od osób fizycznych - 4411 rubli. Urlop - od 28 listopada do 22 grudnia;
• wynagrodzenie za listopad 530 000 rubli. - 24 listopada i 8 grudnia podatek dochodowy od osób fizycznych - 67 964 rubli, odliczenie - 7200 rubli;
• zaliczka za grudzień 250 000 rubli. - 25 grudnia.

Uwaga: premia i wynagrodzenie za październik są zawarte w jednym bloku wierszy 100 - 140, ponieważ mają te same wszystkie trzy daty w wierszach 100 - 120. Ich łączna kwota wynosi 788 000 rubli, pobrany od niej podatek to 101 504 rubli. Próbka wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 rok w takich warunkach może wyglądać następująco:

Wynagrodzenie za grudzień 2017 wypłacone w grudniu: jak się zastanowić

Najbardziej kontrowersyjne kwestie dotyczące wypełniania podatku dochodowego od 6 osób to płatności okresy przejściowe. Spotyka się je, gdy wynagrodzenie lub premia są naliczane w jednym okresie sprawozdawczym, a wypłacane w innym. Podobna niejednoznaczna sytuacja rozwinęła się w przypadku wynagrodzenia za grudzień 2017 r. Rzecz w tym, że jeden pracodawca przed Nowym Rokiem (w grudniu) podał wynagrodzenie za grudzień. Pozostałe organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wypłacili wynagrodzenie i premię roczną w styczniu 2018 r. Jak wykazać grudniowe rozliczenia międzyokresowe w zeznaniu, aby fiskus za pierwszym razem zaakceptował podatek dochodowy od 6 osób? Rozwiążmy to konkretne przykłady wypełnienie 6-NDFD za IV kwartał 2017 r.a

Czy wszystkie wynagrodzenia za grudzień 2017 zostały wypłacone pracownikom w grudniu 2017? Następnie wypełnij obliczenia w formularzu 6-NDFL na rok 2017 w następujący sposób:

• wysokość naliczonego wynagrodzenia za grudzień 2017 r. – odpływ 020;
• kwota wyliczona od wynagrodzenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych- linia 040;
• kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (linia 070). Data potrącenia podatku to 31 grudnia 2017 r.

W dziale 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. nie należy rejestrować danych o wynagrodzeniach za grudzień. Należy je wykazać w wyliczeniu za I kwartał 2018 r., gdyż w ust. 2 należy powoływać się na datę, najpóźniej do której podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że odzwierciedlają zapłacony dochód i podatek potrącony w okresie sprawozdawczym, w którym upłynął termin zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych.

Za grudzień 2017 wynagrodzenie wypłacone wcześniej święta nowego roku termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych upływa w pierwszym dniu roboczym po 31 grudnia 2017 r., czyli 9 stycznia 2018 r. Wyjaśnijmy dlaczego. Wynagrodzenie zapłacisz dopiero 31 grudnia 2017 r. Pieniądze wpłacone za grudzień do 31 grudnia to zaliczka. Potrącenia naliczonego wynagrodzenia z zaliczką można dokonać dopiero 31 grudnia 2017 r. Ten dzień będzie dniem faktycznego otrzymania przychodu przez pracowników. A podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony od wynagrodzenia nie później niż w dniu następującym po dniu otrzymania dochodu.

W rubryce 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za I kwartał 2018 r. należy wskazać w wierszach:

• 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 31.12.2017 r.;
• 110 „Data potrącenia podatku” – 31.12.2017 r.;
• 120 „Termin przelewu podatku” - 01.09.2018;
• 130 „Kwota faktycznie otrzymanych dochodów” - kwota wynagrodzenia za grudzień;
• 140 „Kwota potrąconego podatku” - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącona z wynagrodzeń za grudzień.

WNIOSEK

W rubryce 1 kalkulacji rocznej oraz w rubryce 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. wykaż wynagrodzenie za grudzień wypłacone w grudniu 2017 r. Rzeczywiście, w sekcji 1 odzwierciedlasz dane dotyczące wszystkich wypłaconych dochodów, odliczeń, naliczonego, potrąconego i zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych za rok. A Wynagrodzenie za grudzień zapłaciłeś w grudniu Dlatego musi to znaleźć odzwierciedlenie w sekcji 1 rocznego wyliczenia za 2017 rok. Sekcja 2 wskazuje, w jakim dniu powstał dochód, kiedy podatek musi zostać potrącony i przekazany do budżetu. Ponieważ termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia za grudzień przypada na pierwszy roboczy dzień stycznia (01.09.2018 r.), w sekcji 2 wyliczenia za I kwartał 2018 r. należy wykazać wpłatę. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 15 grudnia 2016 r. Nr BS-4-11/24063.

Przykładowy 6-osobowy podatek dochodowy za IV kwartał 2017 r. z pensją grudniową

Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostało wypłacone 29 grudnia 2017 r. Miesiąc w tym dniu jeszcze się nie skończył, więc nie można uznać takiej wypłaty za wynagrodzenie za grudzień w pełnym tego słowa znaczeniu. W rzeczywistości, gotówka, wpłacona przed końcem miesiąca, słusznie nazywana zaliczką. Na dzień 29 grudnia 2017 r. pracodawca nie ma jeszcze obowiązku obliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż wynagrodzenie staje się przychodem dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który jest naliczane – 31 grudnia (ust. 2 art. 223 ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Pomimo faktu, że 31 grudnia to niedziela, niemożliwe jest obliczenie lub potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych przed tą datą (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 maja 2016 r. Nr BS-3-11 / 2169).

Przykład: Wynagrodzenie za grudzień wypłacone w grudniu

Organizacja przekazała pracownikom „pensję” za 29 grudnia w wysokości 180 000 rubli. Od wpłaty dokonanej tego samego dnia naliczono i potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 23 400 rubli (180 000 x 13%). Księgowy przekazał tę kwotę pierwszego dnia roboczego 2018 r. - 9 stycznia 2018 r.

W takich warunkach w dziale 1 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. Księgowy powinien prawidłowo odzwierciedlić wynagrodzenie w następujący sposób:

• w wierszu 020 - kwota grudniowej „pensji” (180 000 rubli);
• w wierszach 040 i 070 - obliczony i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych (23 400 rubli).

W rubryce 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. grudniowa „pensja” wypłacona 29 grudnia 2017 r. nie powinna w żaden sposób występować. Pokażesz to w kalkulacji za I kwartał 2018 roku. Rzeczywiście, wypełniając sekcję 2, musisz skupić się na dacie nie późniejszej niż podatek dochodowy od osób fizycznych, który należy przekazać do budżetu. Oznacza to, że wypłacony dochód oraz potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy wykazać w okresie sprawozdawczym, w którym upływa termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Takie wyjaśnienia podano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2016 r. Nr BS-4-11 / 20126. W naszym przykładzie podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać w następnym styczniowym dniu roboczym - 9 stycznia 2018 r. Dlatego w sekcji 2 wyliczenia za I kwartał 2018 r. wynagrodzenie grudniowe będzie musiało zostać wykazane w następujący sposób:

• wiersz 100 - 31.12.2017 r. (data uzyskania przychodu);
• wiersz 110 - 31.12.2017 r. (data potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych);
• wiersz 120 - 01.09.2018 r. (data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);
• wiersz 130 - 180 000 (kwota dochodu);
• linia 140 - 23 400 (kwota podatku dochodowego od osób fizycznych).

Należy pamiętać, że datą potrącenia podatku w wierszu 110 sekcji 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za I kwartał 2018 r. będzie dokładnie 31 grudnia, a nie 29 grudnia 2017 r. (kiedy dokonano wpłaty). Faktem jest, że 31 grudnia 2017 r. musiałeś naliczyć pensję grudniową i zaliczyć ją na poczet wcześniej wypłaconej zaliczki (która w rzeczywistości była pensją grudniową). Podobnie sytuacja wygląda z płatnościami do 30 grudnia. Jeśli na przykład obliczenie wynagrodzenia za grudzień zostało dokonane w okresie od 26 grudnia do 29 grudnia, to datą potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych powinna być data „31.12.2016”.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych został potrącony i przekazany przed końcem grudnia 2017 r

Przykład: podatek dochodowy od osób fizycznych został przekazany w grudniu 2017 r

Organizacja przekazała pracownikom „pensję” za 26 grudnia 2017 r. W wysokości 380 000 rubli. W tym samym dniu potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 49 400 rubli (380 000 x 13%). Wstrzymana kwota została przekazana do budżetu następnego dnia - 27 grudnia 2017 r.

W celu wypełnienia podatku dochodowego od 6 osób księgowy zwrócił się do pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 marca 2016 r. Nr BS-4-11 / 5106. W piśmie tym zalecono potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu faktycznej wypłaty wynagrodzeń (26 grudnia), a potrąconą kwotę przekazano do budżetu w dniu następnym (27 grudnia). Ponadto organy podatkowe zalecają uwzględnienie tych samych dat przy obliczaniu podatku dochodowego od 6 osób.

Jeżeli wynagrodzenie za grudzień 2017 r. Zostało naliczone i faktycznie wypłacone w grudniu (26.12.2017 r.), wówczas określona operacja może zostać odzwierciedlona w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za 4. kwartał 2017 r., ponieważ odliczenie i przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych powinno nastąpić w 2017 r. zgodnie z terminami określonymi w ust. 4, 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W tej sytuacji możesz pokazać płatność w wierszach 100 - 120 sekcji. 2 formularze podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. w następujący sposób:

• wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 31.12.2017 r.;
• wiersz 110 „Data potrącenia podatku” - 26.12.2017 r.;
• wiersz 120 „Termin przelewu podatku” upływa 27.12.2017 r.

Należy pamiętać, że jeżeli odzwierciedlenie transakcji w formularzu 6-NDFL nie doprowadziło do zaniżenia lub zawyżenia kwoty podatku do przeniesienia, wówczas przedłożenie zaktualizowanej kalkulacji nie jest wymagane. Ponadto, jeśli określona operacja zostanie odzwierciedlona w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za 2017 r., Operacja ta nie zostanie ponownie odzwierciedlona w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za pierwszy kwartał 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia Rosji z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24065). Nie wykluczamy jednak, że takie wypełnienie może wywołać pytania ze strony niektórych IFTS z następujących powodów:

• tak wypełnione obliczenie 6-NDFL nie przejdzie kontroli formatowo-logicznej i zwróci błąd „data potrącenia podatku nie powinna poprzedzać daty faktycznej zapłaty”;
• wstrzymanie podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń do końca miesiąca jest sprzeczne z późniejszymi zaleceniami Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z 21.06. 2016 nr 03-04-06/36092.

Wynagrodzenie za grudzień wypłacone w styczniu 2018 r.: jak się zastanowić

Wielu pracodawców wypłaciło wynagrodzenia za grudzień 2017 r. w styczniu 2018 r. Jeśli tak, to w sprawozdaniu 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. wykaż wynagrodzenie grudniowe wydane w styczniu 2018 r. tylko w sekcji 1. Przecież rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia w grudniu i obliczyłeś od niego podatek dochodowy od osób fizycznych w ten sam miesiąc. Dlatego przy obliczaniu podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. Rozłóż płatności w następujący sposób:

• w wierszu 020 - naliczony dochód w postaci grudniowej pensji;
• w linii 040 - naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wiersz 070 obliczenia 6-NDFL za 4. kwartał 2017 r., Przeznaczony na podatek u źródła, w tym przypadku nie jest zwiększony, ponieważ potrącenie miało miejsce już w 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/23138). W sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. W ogóle nie pokazuj grudniowej pensji wypłaconej w styczniu 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 listopada 2016 r. Nr BS-4-11 / 22677).

PODSUMOWANIE W SPRAWIE WYNAGRODZEŃ GRUDNIOWYCH W STYCZNIU 2018 ROKU

Pokaż wynagrodzenie za grudzień, wydane w styczniu 2018 r., w sekcji 1 6-NDFL za 2017 r. oraz w sekcjach 1 i 2 obliczenia za pierwszy kwartał 2018 r. Wyjaśnijmy: w grudniu 2017 r. rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia i obliczyłeś z niego podatek dochodowy od osób fizycznych również w grudniu. W związku z tym należy pokazać w wierszach 020 i 040 sekcji 1 rocznego obliczenia. A podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony już w styczniu 2018 r. odzwierciedla kwotę w wierszu 070 sekcji 1 obliczenia za I kwartał 2018 r. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 05.12.2016 nr BS-4-11/23138. Należy pamiętać, że wcześniej przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej w piśmie z dnia 25 lutego 2016 r. Nr BS-4-11 / 3058 zalecili wskazanie płatności w obliczeniach za pierwszy kwartał tylko w sekcji 2. Jest to jednak sprzeczne do zamówienia obsługa podatkowa Nr ММВ-7-11/450 z dnia 14 października 2015 r.

Jeżeli termin do przelewu podatku zgodnie z art. 226 Ordynacji podatkowej wejdzie w I kwartale 2018 r., wtedy nie musisz wykazywać dochodu w dziale 2, nawet jeśli znalazłeś to odzwierciedlenie w dziale 1. Czyli np. nie musisz uwzględniać w dziale 2 ust. 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. wynagrodzenie za grudzień wypłacone w styczniu. Weźmy przykład.

Wynagrodzenie za grudzień - 570 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 74 100 rubli, 01.09.2018 wypłacono wynagrodzenie za drugą połowę grudnia, a podatek dochodowy od osób fizycznych został przekazany do budżetu.

W dziale 2 wynagrodzenie za grudzień zostanie uwzględnione w podatku dochodowym od 6 osób za I kwartał 2018 r.

Wynagrodzenie za wrzesień wypłacone w październiku

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za wrzesień upływa w październiku 2017 r. Dlatego w obliczeniach za dziewięć miesięcy księgowy wykazał tę płatność tylko w sekcji 1. Teraz kwoty te należy przenieść na podatek dochodowy od 6 osób za IV kwartał 2017 r.

W sekcji 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za 2017 r. Musisz wykazać wynagrodzenie za wrzesień wypłacone w październiku. Załóżmy, że pensja za wrzesień została wydana 10 października. Księgowy wypełni sekcję 2 rocznego obliczenia podatku dochodowego od 6 osób, jak we wzorze.

Jak wykazywać składki w podatku dochodowym od 6 osób za IV kwartał 2017 r

Bonus miesięczny

Odzwierciedlaj premię za miesiąc w taki sam sposób, jak wynagrodzenie (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 września 2017 r. Nr BS-4-11 / 18391).

W sekcji 1 wskazać:

• w wierszach 020 i 040 - premie naliczone za wszystkie miesiące okresu sprawozdawczego oraz naliczony od nich podatek dochodowy od osób fizycznych;
• w wierszu 070 – podatek dochodowy od osób fizycznych od składek wstrzymany do końca 2017 r. Kwota ta jest zwykle niższa niż podatek dochodowy od osób fizycznych z wiersza 040. Wszak składka za ostatni miesiąc jest potrącana w kolejnym kwartale. Kwoty w wierszach 040 i 070 będą się zgadzać tylko wtedy, gdy premia za ostatni miesiąc została wypłacona nie później niż ostatniego dnia roboczego kwartału.

W sekcji 2 pokaż wszystkie premie wypłacone w ostatnim kwartale. Wyjątkiem są premie wypłacane ostatniego dnia roboczego kwartału. Uwzględnij je w sekcji 2 podatku dochodowego od 6 osób za następny kwartał.

Premię wypłaconą wraz z wynagrodzeniem za ten sam miesiąc należy wskazać wraz z wynagrodzeniem w jednym bloku wierszy 100 - 140. Jeżeli premia została wypłacona osobno, należy wypełnić osobny blok, wskazując (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10.10.2017 r. 2017 nr GD-4-11/20374):

• w wierszu 100 - ostatni dzień miesiąca, za który naliczono premię;
• w wierszu 110 - dzień wypłaty premii;

Przykład: w grudniu była premia miesięczna

W dniu 8 grudnia 2017 r. Wypłacono premię za listopad 2017 r. - 500 000 rubli. i wymienione w budżet na podatek dochodowy od osób fizycznych- 65 000 rubli. (500 000 rubli x 13%).

Premia kwartalna lub roczna

Premia za okres dłuższy niż miesiąc - kwartał, rok itp. odzwierciedlić w 6-NDFL za okres, w którym została opłacona (Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 23 października 2017 r. N 03-04-06/69115, Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 października 2017 r. N GD-4-11/ 20374).

W sekcji 1 wskazać:

• w wierszu 020 - wszystkie premie za okres dłuższy niż miesiąc wypłacone w okresie sprawozdawczym wraz z podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
• w wierszach 040 i 070 - podatek dochodowy od osób fizycznych od zapłaconych składek.

W sekcji 2 pokaż premie wypłacone w ostatnim kwartale. Wyjątkiem są premie wypłacane ostatniego dnia roboczego kwartału. Uwzględnij je w 2 6-osobowy podatek dochodowy za kolejny kwartał.

W przypadku premii wypełnij osobny blok wierszy 100–140, gdzie wskazujesz (Pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 01.11.2017 N GD-4-11 /, z dnia 10.10.2017 nr GD-4-11 / 20374) :

• w wierszach 100 i 110 - dzień wypłaty premii;
• w wierszu 120 – następny dzień roboczy po wypłacie premii.

Pokaż premie wypłacane w różnych momentach w osobnych blokach.

Przykład: w grudniu była premia roczna

W dniu 25 grudnia 2017 r. Wydano nakaz zapłaty składki za 2017 r. - 1 500 000 rubli.

W dniu 27 grudnia 2017 r. Wypłacono premię i przekazano ją do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych - 195 000 rubli. (1 500 000 rubli x 13%).

W podatku dochodowym od 6 osób za IV kwartał 2017 r. kwoty te odzwierciedlają się następująco.

Jak wykazywać płatności z tytułu umów cywilnoprawnych

Płatności z tytułu umów cywilnoprawnych, od których podatek podlega potrąceniu, muszą być ujęte w ust. 1 w okresie, w którym dokonałeś wpłat, aw ust. 2 - tylko w kwartale, w którym upływa termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od tych wpłat.

Rozważmy inną sytuację, w której czynność wykonywana za pracę (świadczone usługi) na podstawie umowy cywilnoprawnej z naturalna osoba został zatwierdzony w grudniu 2017 r. i opłacony w styczniu 2018 r. W takim przypadku wynagrodzenie z tytułu umowy oraz podatek dochodowy od osób fizycznych z niej wynikający należy wykazać w sekcji 1 i 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. Nie zapisuj operacji w wyliczeniu za IV kwartał 2017 r. Wynika to z pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.12.2016 nr BS-4-11/23138. Jeżeli w grudniu została wydana zaliczka na podstawie umowy cywilnoprawnej, to powinna ona mieścić się w dziale 2 rozliczenia rocznego.

Przykład: płatności z tytułu umowy były w grudniu i styczniu

Organizacja wypłaciła zaliczkę osobie na podstawie umowy o pracę w dniu 19 grudnia 2017 r. W wysokości 20 000 rubli. Podatek potrącony z tej kwoty wyniósł 2600 rubli. (20 000 x 13%). Bilans wystawiony w styczniu 2018 - po wykonaniu i dostarczeniu wszystkich prac.

W takiej sytuacji zaliczkę dla wykonawcy uwzględnij w terminie płatności (w grudniu). Datą otrzymania dochodu w tym przypadku jest dzień, w którym firma przekazała lub wydała pieniądze osobie. Nie ma znaczenia, czy firma wydaje pieniądze przed końcem miesiąca, za który świadczona jest usługa, czy po.

W sekcji 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za 2018 r. należy wykazać zaliczkę w wierszach:

• 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 19.12.2017 r.;
• 110 „Data potrącenia podatku” – 19.12.2017 r.;
• 120 „Termin przelewu podatku” - 20.12.2017 r.

Jak odzwierciedlić wynagrodzenie urlopowe w podatku dochodowym od 6 osób

Wynagrodzenie urlopowe zostanie ujęte w raporcie za 2017 rok oraz w raporcie za I kwartał 2018 roku. W raporcie za IV kwartał 2017 r. należy wykazać wynagrodzenie urlopowe w wierszach 020, 040, 070 sekcji 1. W raporcie za I kwartał 2018 r. uwzględnić wynagrodzenie urlopowe tylko w dziale 2 w wierszach 100-140. Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 05.04.2017 r. Nr BS-4-11/6420.

Nie jest jednak konieczne wykazywanie w rubryce 2 wpłaconego wynagrodzenia urlopowego w zeszłym miesiącu kwartału, jeżeli ostatni dzień tego miesiąca przypada na dzień wolny od pracy. Uwzględnij takie wynagrodzenie urlopowe w sekcji 2 podatku dochodowego od 6 osób za następny kwartał. Na przykład wynagrodzenie urlopowe wypłacone w grudniu 2017 r. Nie powinno być uwzględnione w sekcji 2 6-NDFL za 2017 r. W końcu termin zapłaty podatku od tych wynagrodzeń urlopowych zgodnie z art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - 01.09.2018 (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 04.05.2017 nr BS-4-11 / 6420).

Przykład. Wynagrodzenie urlopowe wypłacone w I kwartale 2018 r.:

• 15.01.2018 - 25 000 rubli. podatek dochodowy od osób fizycznych od nich 3250 rubli;
• 22.02.2018 - 47 000 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od nich 6110 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wynagrodzeń urlopowych jest przekazywany w dniu ich wypłaty. W dniu 30 marca 2018 r. Naliczono wynagrodzenie urlopowe w wysokości 27 616 rubli, które zostało wypłacone 2 kwietnia 2018 r.

Łączna kwota wynagrodzenia urlopowego wypłaconego za I kwartał wynosi 72 000 rubli. (25 000 rubli + 47 000 rubli), podatek dochodowy od osób fizycznych od nich 9360 rubli. (3250 rubli + 6110 rubli).

W podatku dochodowym od 6 osób za I kwartał 2018 r. Wynagrodzenie urlopowe jest odzwierciedlone w następujący sposób.

Wynagrodzenie urlopowe wypłacone w dniu 02.04.2018 r. nie musi być wykazywane w podatku dochodowym od 6 osób za I kwartał. Te wynagrodzenia urlopowe zostaną odzwierciedlone w podatku dochodowym od 6 osób za sześć miesięcy.

Jak przekazać roczny podatek dochodowy od 6 osób za 2017 r

Prześlij obliczenia w formularzu 6-NDFL za 2017 rok do organów podatkowych w formie elektronicznej kanałami telekomunikacyjnymi. Sprawozdanie „na papierze” można złożyć w jedynym przypadku - jeżeli w okresie sprawozdawczym lub rozliczeniowym liczba osób fizycznych (odbiorców dochodów) była mniejsza niż 25 osób. Wynika to z przepisów ust. 7 ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność

Jeśli nie zdasz obliczeń lub nie przekażesz ich późno, to grzywna – 1000 rub. za każdy pełny lub niepełny miesiąc od dnia przedłożenia obliczenia (klauzula 1.2 artykułu 126 Ordynacji podatkowej). Termin przeterminowania liczony będzie od tego dnia do dnia wystawienia przez Ciebie faktury (osobiście, przez przedstawiciela, pocztą lub online).

Jeżeli nie prześlesz kalkulacji w ciągu 10 dni od terminu płatności, Urząd podatkowy ma również prawo do zablokowania rachunku bankowego agenta podatkowego (klauzula 3.2 art. 76 Ordynacji podatkowej). Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła to w piśmie z dnia 09.08.2016 nr GD-4-11/14515.

Jeśli w 6-NDFL za 2017 r. Inspektorzy ujawnią fałszywe informacje, wówczas grzywna za każde obliczenie z takimi danymi wyniesie 500 rubli. Ale jeśli sam zidentyfikujesz „niewiarygodny” błąd i przekażesz zaktualizowany podatek dochodowy od 6 osób, nie będzie kar (art. 126 ust. 1 Ordynacji podatkowej).

Zwracamy uwagę, że nie tylko organizacja, ale także odpowiedzialni pracownicy (np. kierownik) mogą zostać pociągnięci do odpowiedzialności. Urzędnik grozi kara administracyjna od 300 do 500 rubli. (Artykuł 15.6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych).

Przedsiębiorcy, adwokaci, notariusze nie ponoszą odpowiedzialności administracyjnej (art. 15 ust. 3 k.w.a.).

Wypełnienie próbki

Niestety nie jest możliwe zaoferowanie naszym czytelnikom uniwersalnej próbki wypełnienia 6-osobowego podatku dochodowego za 2017 rok, ponieważ wypełnienie rocznych sprawozdań będzie w każdym przypadku unikalne. Możesz jednak zapoznać się i pobrać wypełniony przykładowy podatek dochodowy od 6 osób za IV kwartał 2017 r., sporządzony na prawdziwym przykładzie i konkretnych liczbach.