المحاسبة عن العمليات التجارية

في المحاسبة ، هناك ثلاثة طريقة العمل:

1. محاسبة عملية التوريد (الشراء) للسلعة- الأصول المادية.

2. المحاسبة لعملية الإنتاج.

3. محاسبة عملية تنفيذ (مبيعات) منتجات تصنيع الأعمال المنجزة (الخدمات المقدمة).

عملية التوريد عبارة عن مجموعة من العمليات لتزويد المؤسسة بأشياء من العمالة اللازمة لتصنيع المنتجات.

تقوم المؤسسة بشراء المواد والوقود والعناصر الأخرى من الموردين بسعر الجملة ، وهو سعر الشراء للمؤسسة.

قد يشمل سعر الشراء ضريبة القيمة المضافة ، والتي يجب احتسابها بشكل منفصل.

تتحمل المؤسسة التكاليف المرتبطة بنقل القيم المكتسبة وتحميلها وتفريغها وما إلى ذلك. تسمى هذه التكاليف تكاليف النقل والمشتريات (TZR).

سعر الشراء + TZR = التكلفة الفعلية لبنود العمالة المشتراة.

مهام محاسبة عملية الشراء:

تحديد الحجم الفعلي للإمداد ؛

حساب التكلفة الفعلية لعناصر العمالة المشتراة ؛

لحل هذه المشاكل يتم استخدام الحسابات: 15،16،19،10.

البرنامج 15 "اشتراء واقتناء الأصول المادية"

نشيط؛ التكلفة.

يعكس الخصم تكاليف شراء المواد بدون ضريبة القيمة المضافة (يُستخدم الحساب رقم 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة)

يظهر الائتمان التشكيل التكلفة الفعليةالأصول المادية وشطبها لكل نوع من الأصول المادية.

يتم إجراء الإدخالات التالية في الحساب:

Dt 15 Kt 60 - المواد المشتراة من الموردين بسعر الشراء بدون ضريبة القيمة المضافة ؛

19 قيراطًا 60 دينارًا - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على القيم المكتسبة ؛

Dt 15 Kt 20 (23) - تم تسجيل المواد من الإنتاج ؛

15 قيراط 71 - تم تجهيز المواد مع دفع مبالغ خاضعة للمساءلة ؛

Dt 15 Kt 76 - مواد تم شراؤها من منظمات ومؤسسات أخرى ؛ تعكس تكاليف النقل والتحميل والتفريغ من الأصول المادية ؛

في المستودعات ، يتم احتساب المواد بالأسعار المحاسبية ، لذلك إذا كان هناك اختلافات بين السعر المحاسبي والتكلفة الفعلية للاقتناء عند الاستلام ، يتم تطبيق الحساب 16.

الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية"

نشط سلبي تنظيمي ؛ عداد،

مكافحة التكميلية.

يتم عمل السجلات في الحساب:

Dt 16 Kt 15 - إذا تجاوزت التكلفة الفعلية السعر المحاسبي (بمقدار الانحراف ، عندما يكون معدل دوران المدين على الحساب 15 أكبر من قيمة الائتمان) - تجاوز الإنفاق ؛

15 قيراط 16 - عندما تكون التكلفة الفعلية للاكتساب أقل من التكلفة المحاسبية (بمقدار الانحراف ، عندما يكون هناك فائض في معدل دوران الائتمان على الحساب 15 على الخصم) - المدخرات.

في نهاية فترة التقرير ، يتم وضع حساب خاص ، يتم بموجبه الكشف عن مقدار الانحرافات التي نشأت.

يتم الحساب على النحو التالي:

1) تحديد٪ الانحراف:

sn.sch16 + D.ob. sc16. / Sn.sch10 + Add.v.sch10 * 100٪

2) تحديد مقدار الانحرافات:

٪ الانحرافات * تكلفة المواد المستهلكة

دت 10 قيراط 15 - ينعكس قيمة الكتابالمواد المشتراة

تم إغلاق الحساب 16 ويتم شطب الانحرافات إلى حسابات محاسبة التكاليف.

Dt 20 (25.26) Kt 16 - شطب الانحرافات.

في ورقة التوازنالعد 15 والعدد 16 غير معروضين.

الفصل 10 "المواد"الأساسية المادية نشطة

يتم فتح حسابات فرعية لها:

1.المواد الخام.

2-المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة ؛

3-الوقود.

4. مواد الحاويات والحاويات.

5. قطع الغيار.

6. مواد أخرى.

7.المواد المنقولة للمعالجة الجانبية ؛

8. مواد البناء.

9. المخزون واللوازم المنزلية.

10- معدات خاصة وملابس خاصة في المخزون.

11- المعدات الخاصة والملابس الخاصة العاملة.

في المحاسبة التركيبيةأدخل الإدخالات التالية:

Dt 10.1 Kt 60 - تم استلام المواد من المورد بدون ضريبة القيمة المضافة و TZR ؛

Dt 10.tzr Kt 60 - تنعكس TZR (يتم فتح حساب فرعي منفصل لحساب تكاليف النقل والمشتريات) ؛

19 قيراطًا 60 دينارًا - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المواد المستلمة ؛

يتم تحصيل المبلغ المستحق للمورد بموجب حساب القرض 60.

Dt 10 Kt 20 (23) - المواد الواردة من الإنتاج الرئيسي أو الإضافي ؛

10 قيراطًا 71 دينارًا - قيدت المواد مدفوعات من مبالغ خاضعة للمساءلة ؛

Dt 10 Kt 76 - مواد وردت من منظمات أو مؤسسات أخرى ؛

تم قيد 10 كيلو طن 91.1 الفائض من المواد خلال الجرد ؛

في نهاية الشهر ، يتم إجراء حساب خاص لمبلغ TZR المراد شطبها.

يتم الحساب بالشكل التالي:

1)٪ TZR = Sn.10tr + D.ob. sch10tr / Sn.sch10.1 + sch10.1 إضافي * 100٪

2) مجموع الانحرافات =٪ TZR * تكلفة المواد المستهلكة

دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 قيراط 10 مواد مشطوبة من تكاليف الإنتاج ؛

وبالتالي ، يتم شطب جميع المواد المستلمة وحصة TZR المتساقطة لهذا الشهر إلى تكاليف الإنتاج الرئيسي أو غيره.

Dt 91.2 Ct 10 - بيع مواد لمنظمات أخرى (على الجانب) ؛

Dt 94 Kt 10 - تم الكشف عن نقص في مواد الإنتاج ؛

في الشركات التي لديها مجموعة كبيرة من الأصول المادية ، فإنها تحتفظ بتسميات بطاقة الأسعار.

عند صنع المواد كمساهمة في رأس المال المصرح بهقم بعمل سجل:

10 قيراط 75.1 دينارًا - تم تقديم مساهمة إلى رأس المال المصرح به من قبل المؤسس على شكل مواد ؛

عند استلام المواد بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ، يتم عمل سجل:

10 قيراط 98.2 دينارا - استلام المواد مجانا.

رئيسي وثيقة معياريةتنظيم محاسبة المواد هو RAS 5/2001 "المحاسبة المواد والإنتاجمحميات."

يوضح PBU 5/01 كيفية شطب المواد للإنتاج:

1) على حساب كل وحدة (مجوهرات).

2) وفقًا لطريقة FIFO

3) بقلم متوسط ​​السعر

تختار كل منظمة إحدى الطرق المقترحة و

يشير إليها في السياسة المحاسبية للمنظمة.

طريقة FIFO هي تقييم الأصول المادية بتكلفتها الأصلية.

باستخدام هذه الطريقة ، يتم تطبيق القاعدة "الدفعة الأولى للوصول - أولًا للاستهلاك" ("أول سعر عند الشراء - أولًا في إجازة" ؛ "أول دفعة في المخزون - أولاً في الإنتاج").

يسمح باستخدام الأسعار المحاسبية عند استلام البضائع والمواد. ولكن في ظل هذه الظروف ، يلزم تطبيق الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية". يصلح الفرق الناتج في القيمة.

في كثير من الأحيان ، منظمة تتطلب أنشطتها عدد كبير منالمواد بأنواعها المختلفة ، استخدم خدمات الموردين المختلفين. اعتمادًا على شروط الشراء وتكاليف النقل وعوامل أخرى ، قد تختلف أسعار نفس المنتج المتجانس. في بعض الأحيان تحتاج قوائم الجرد (البضائع) إلى الوصول حتى قبل استلام المستندات التي تحتوي على معلومات حول التكلفة الفعلية.

في مثل هذه الحالات ، قد تلجأ المنظمات إلى أسعار المحاسبة. تتم الموافقة على حجمها بشكل دوري ويبقى دون تغيير لفترة معينة (على سبيل المثال ، خلال العام). لهذه الأغراض ، يتم استخدام الحساب 16 في المحاسبة.

يقوم القسم الاقتصادي ، إذا لزم الأمر ، بمراجعة قيمة الأسعار المحاسبية ، بناءً على شرط أو أكثر:

1. تحديد أسعار قابلة للتفاوض.
2. التكلفة الفعلية للمواد.
3. حجم السعر المخطط والمقدر المعتمد من قبل المنظمة. تستخدم للحركة الداخلية للمواد.
4. يتم تحديد متوسط ​​الأسعار عندما يكون هناك العديد من المنتجات من نفس المجموعة.

التكلفة الفعلية للبضائع غير قابلة للتغيير ، مع استثناءات نادرة. يتم تضمين التكاليف التالية في التكلفة الفعلية:

• المبالغ المدفوعة مباشرة للمورد ؛
• الرسوم الجمركية والضرائب غير القابلة للاسترداد ذات الصلة ؛
• المكافآت المتراكمة للمنظمات الوسيطة ؛
• تكاليف تسليم البضائع والمشتريات والتخزين ؛
• نفقات أخرى.

إذا كان من المستحيل تحديد السعر الصحيح على الفور ، تستخدم المؤسسات الأسعار المحاسبية. يجب كتابة هذا الحكم في السياسة المحاسبية.

يتم ترحيل المواد على الحساب رقم 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية" بالقياس مع الاستلام المعتاد للسلع والمواد. علاوة على ذلك ، يتم تشكيل الفرق الناتج بين الأسعار الحقيقية والمحاسبية باستخدام الحساب 16. والترحيل نفسه ينعكس في 41 أو 10.

ثم يتم شطب الفرق الناتج في القيمة إلى تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات والمصروفات الأخرى.

يتم أخذ الانحرافات المستلمة في الاعتبار شهريًا على الحسابات المعنية. يتم الشطب بما يتناسب مع القيمة الدفترية المقبولة. لهذا الغرض ، يتم تقسيم إجمالي قيمة الانحرافات التي تم الحصول عليها في بداية الشهر والتي تكونت خلال الشهر على مجموع السلع والمواد المستلمة والرصيد في نهاية الشهر. النسبة المحددة (بعد ضرب النتيجة الناتجة في 100) قابلة للشطب.

يُسمح أيضًا بخيارات مبسطة لشطب الانحرافات فورًا عن حسابات التكلفة إذا لم تتجاوز قيمتها 10٪. يمكن مراعاة الانحرافات بشكل كامل في تكلفة المواد ، إذا كان الوزن المحدد لقيمتها يصل إلى 5٪.

التعيينات

1. استلام المواد أو البضائع باستخدام الأسعار المحاسبية:

   Dt 15 - Kt 60 - المواد الواردة من المورد ؛

   Dt 19 - Kt 60 - تم الكشف عن ضريبة القيمة المضافة على المواد المقبولة ؛

   Dt 15 - Kt 60 - المصاريف الأخرى ذات الصلة عند القبول (النقل ، إلخ) ؛

   Dt 10 - Kt 15 - قبول المواد بالأسعار المحاسبية ؛

   Dt 15 - Kt 16 - الترحيل إذا كان سعر الخصم أكبر من السعر الفعلي ؛

   Dt 16 - Kt 15 - إذا كان سعر الخصم أقل من تكاليف الشراء ؛

2. شطب التباين في التكاليف:

   Dt 44 (20 ، 25 ، 26) - Kt 16 - تم شطب الفرق الناتج في تكلفة المواد (البضائع). شريطة أن يكون السعر المحاسبي أقل من التكلفة الفعلية ، يُعزى الفرق الإيجابي إلى التكاليف. في حالة ارتفاع الأسعار المحاسبية ، يتم عكس التكاليف للفرق المستلم. نتيجة لذلك ، يتم شطب المواد (البضائع) المشتراة إلى التكاليف بتكلفتها الفعلية.

الغرض من الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالاختلافات في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) وأسعار المحاسبة ، وكذلك البيانات التي تميز فروق المبالغ.

يتم الخصم أو

ائتمان الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها".

المتراكمة في الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" عن الفرق في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) والأسعار المحاسبية ، يتم شطبها (عكسها - بفارق سلبي) إلى الخصم من الحسابات للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج (مصاريف البيع) أو الفواتير الأخرى ذات الصلة.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" لمجموعات من المخزونات بنفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا.

وفقًا للإجراء المقبول ، يمكن اعتبار الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" إضافيًا للحسابات 10 "المواد" و 15 "الشراء واقتناء الأصول المادية".

الحقيقة هي أن جزءًا من الانحرافات التي تحدث عند اقتناء الأشياء الثمينة تتعلق بالأشياء الثمينة التي تم شطبها للإنتاج ، وجزءًا منها بالأشياء الثمينة المتبقية في المخزون.

تكلفة المواد التي تم إدخالها إلى المستودع ، والتي تم استلامها من المورد ، هي:

بأسعار المحاسبة - 492000 روبل ؛ بالتكلفة الفعلية - 500 روبل. سيكون الانحراف في تكلفة المواد 8000 روبل. (500.000 - 492.000).

بناءً على بيانات المثال ، سنعرض مراسلات الحسابات.

(1) تم قبول فاتورة المورد للمواد - 500000 روبل: د. 15 - "شراء واقتناء الأصول المادية"

(2) المواد المودعة في المستودع بأسعار المحاسبة - 492000 روبل:

دكتور ج. 10 "مواد"

K-tsch. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية".

دكتور ج. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" K-tsch. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية". دعنا نكمل المثال.

لنفترض أنه من بين 492.000 روبل تلقتها الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، تم شطب 60٪ للإنتاج ، وبقي 40٪ في المستودع. هذا يعني أنه يجب توزيع 8000 روبل متراكمة على الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" على النحو التالي:

وبلغت المواد المشطوبة للإنتاج 295200 روبل ؛

هناك مواد متبقية في المستودع مقابل 196800 روبل.

ومع ذلك ، يتم حساب هذه القيم بأسعار المحاسبة ، بينما تبلغ انحرافاتها عن التكلفة الفعلية 8000 روبل.

وبالتالي ، كان من الضروري شطب ليس 295200 روبل للإنتاج ، ولكن شطب كمية كبيرة.

المنطق أعلاه يؤدي إلى إدخالات إضافية ، والتي ستبدو مثل هذا.

تتم إضافة عمليات جديدة إلى العمليات المعروفة بالفعل (1) ، (2) ، (3).

(4) المواد المشطوبة للإنتاج الرئيسي -295200 روبل. (60٪ من إجمالي الحجم الوارد):

(5) انحرافات الأسعار المشطوبة المتعلقة بالمواد التي تم إصدارها خلال الفترة المشمولة بالتقرير للإنتاج الرئيسي ، -4800 روبل.

(60٪ من جميع الانحرافات المتراكمة لفترة التقرير):

مجموعة من ج. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".

وهكذا ، في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" ، سيكون حجم المبيعات المدين 300000 روبل. يوضح هذا المبلغ التكلفة الفعلية للمواد التي تم إصدارها في الإنتاج خلال فترة التقرير.

قمنا بتحليل الحالة عندما تبين أن أسعار الخصم أقل من الأسعار الفعلية. إذا حدثت الحالة المعاكسة ، فستكون المراسلات التالية.

(1) تم قبول فاتورة المورد للمواد - 492000 روبل: د. 15 - "شراء واقتناء الأصول المادية"

مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

(2) يتم إضافة المواد إلى المستودع بأسعار محاسبية تبلغ -500000 روبل:

دكتور ج. 10 "مواد"

مجموعة من ج. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية".

(3) يتم شطب الانحرافات بين التكلفة الفعلية للمواد وتكلفتها بأسعار المحاسبة - 8000 روبل:

دكتور ج. 15 - "شراء واقتناء الأصول المادية"

K-tsch. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية -" تلك "،

إذا كانت الأسعار المحاسبية أعلى من الأسعار الفعلية ، فإن المؤسسة لديها نوع من الربح (في حالتنا ، 8000 روبل).

(4) المواد المشطوبة للإنتاج الرئيسي - 300000 روبل. (60٪ من الحجم الوارد):

دكتور ج. 20 "الإنتاج الرئيسي" Kt sc. 10 "مواد".

(5) انحرافات الأسعار المشطوبة المتعلقة بالمواد الصادرة خلال الفترة المشمولة بالتقرير إلى الإنتاج الرئيسي ، انعكاس - 4800 روبل. (60٪ من جميع الانحرافات المتراكمة لفترة التقرير):

دكتور ج. 20 "الإنتاج الرئيسي"

K-tsch. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" (عكس).

يمكن كتابة المعاملة 5 على النحو التالي:

دكتور ج. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" Kt sc. 20 "الإنتاج الرئيسي" - 4800 روبل.

عيب هذا الإدخال هو تشويه معدل دوران الخصم على الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" ، والذي سيساوي 300000 روبل. بدلاً من المبلغ الصحيح وهو 295200 روبل. لذلك ، من الأفضل استخدام الترحيل "المتنوع" (على الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" وخصم الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" بإدخال منتظم) .

في كلا المثالين ، في نهاية الشهر ، سيكون رصيد الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 3200 روبل. (في المثال 1 - المدين ، في المثال 2 - الائتمان). عند إعداد الميزانية العمومية ، مبلغ 3200 روبل. (بدون الترحيل) في الحالة الأولى ستضاف إلى رصيد الحساب 10 "مواد" ، وفي الحالة الثانية سيتم خصمها من رصيد هذا الحساب.

قمنا بتحليل حالات توزيع الانحرافات بما يتناسب مع المواد المتبقية وشطبها إلى الإنتاج الرئيسي.

ومع ذلك ، فقد تم حذف المخصص من نص التعليمات بأن شطب الانحرافات يتم "بما يتناسب مع التكلفة بالأسعار المحاسبية للمواد المستخدمة في الإنتاج". هذا يرجع إلى حقيقة أن الفقرة 25 توصيات منهجيةبشأن إجراءات تشكيل المؤشرات القوائم الماليةالمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 2000 رقم 60 ن ، يتم منح المنظمات الحق في قبول السياسة المحاسبيةإنشاء إجراء لشطب الانحرافات المكتشفة. وهذا يعني ذلك رئيس الحسابات، باختيار ترتيب توزيع النفقات المركزة على الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" ، يقرر بشكل مستقل أفضل طريقة لإغلاق هذا الحساب ، لكننا لا نعرف الخيار الأفضل الذي حددناه.

الفقرة 88 القواعد الارشاديةبواسطة محاسبةتقدم المخزونات طرقًا أخرى لشطب الانحرافات في تكلفة المواد:

شطب الانحرافات بالكامل عن حسابات تكاليف الإنتاج و (أو) التداول ، التي شطب منها المواد. قد تكون هذه الطريقة قابلة للتطبيق إذا كانت الثقل النوعي للانحراف لا يتجاوز 10٪ من التكلفة المحاسبية للمواد ؛

خلال الشهر الحالي ، يمكن توزيع الانحرافات بناءً على الوزن المحدد (كنسبة مئوية من القيمة الدفترية للمواد ذات الصلة) الذي ساد في بداية هذا الشهر. ومع ذلك ، إذا أدى ذلك إلى اكتتاب كبير أو شطب مفرط للفروق ، في الشهر التالي ، يتم تعديل مقدار الفروق المخصصة بالمبلغ المحدد للشهر السابق. مستوى الأهمية في هذه القضيةيجب ألا تتجاوز 5٪ ؛

يمكن توزيع الانحرافات بما يتناسب مع جاذبيتها النوعية (القاعدة) ، المثبتة في تقديرات التكلفة المخططة (المعيارية) ، إلى القيمة الدفترية للمواد المستخدمة. إذا كانت الانحرافات الفعلية تختلف عن الأحجام القياسية، الشهر القادم ( فترة التقرير) يجب تصحيح مجموع انحرافات التوزيع. يتم احتساب الانحرافات المتبقية في بداية كل شهر (فترة إعداد التقارير) على أساس الوزن المحدد (المعيار) للانحرافات المنصوص عليها في تقديرات التكلفة المخططة (المعيارية) للتوافر الفعلي للمواد بالأسعار المحاسبية ؛

يمكن شطب الانحرافات بالكامل على أساس شهري (في فترة التقرير) كزيادة في تكلفة المواد المستخدمة (الصادرة) ، إذا كانت حصتها (كنسبة مئوية من التكلفة التعاقدية (المحاسبية) للمواد) لا تتجاوز 5 ٪.

توصي تعليمات تطبيق دليل الحسابات بإجراء محاسبة تحليلية للحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" لمجموعات من قوائم الجرد بنفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يتم فقد العلاقة بين مقدار الانحرافات وتكلفة المواد المحددة التي تشكلت من أجلها هذه الانحرافات. لذلك ، الأساس المحاسبة التحليليةفي الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" لا ينبغي أن يكون مستوى الانحرافات ، ولكن مجموعات من قوائم الجرد المتجانسة في غرضها واستخدامها. في نفس التعليمات ، تم توسيع وظائف الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية": يمكن أن يأخذ في الاعتبار أيضًا فروق المبلغ التي تنشأ إذا عبر الأطراف ، بموجب الاتفاقية ، عن التزاماتهم في عملة أجنبيةأو مشروطة وحدات نقديةيسدد بالروبل.

ومع ذلك ، وفقًا للفقرة 6 من PBU 5/01 ، "يتم تحديد التكاليف الفعلية للحصول على المخزون (تخفيضها أو زيادتها) مع مراعاة فروق المبلغ التي تنشأ قبل قبول المخزون للمحاسبة ، في الحالات التي يتم فيها الدفع بالروبل بمبلغ معادل للمبلغ بالعملة الأجنبية (وحدات نقدية تقليدية) ". تُفهم المخزونات على أنها المواد والسلع والمنتجات النهائية.

تحدد اتفاقية البيع والشراء تكلفة البضائع بـ 600 دولار أمريكي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 100 دولار أمريكي). يتم الدفع مقابل البضائع بالروبل بسعر الصرف البنك المركزي RF في يوم الدفع. سعر صرف البنك المركزي: في يوم إرسال البضائع - 25 روبل ، يوم الدفع - 26 روبل. باع المشتري قبل الدفع نصف هذه البضائع مقابل 10500 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1750 روبل. (تعتبر الإيرادات للأغراض الضريبية عن طريق الشحن.)

1. ينعكس استلام البضائع في المحاسبة: Dt c. 41 "بضاعة" - 12500 روبل. (500 25 دولارًا) ،

دكتور ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 2500 روبل. (100 cu 25) مجموعة من الشوري. 60 "مستوطنات مع الموردين والمقاولين" - 15000 روبل. (600 25 دولارًا).

2. ينعكس شحن البضائع إلى المشتري في المحاسبة: Dt c. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

مجموعة من ج. 90-1 "الإيرادات" - 10500 روبل.

3. شطب البضائع المباعة: Dt c. 90-2 "تكلفة المبيعات"

مجموعة من ج. 41 "بضاعة" - 6250 روبل. (12500: 2).

4. يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية على البضائع المباعة: Dt c. 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"

مجموعة من ج. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - 1750 روبل.

5. الأموال المحولة إلى المورد مقابل البضائع:

مجموعة من ج. 51 بوصة حسابات التسوية"- 15600 روبل. (600 26 دولارًا).

بعد هذه العملية ، على حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، يتم تشكيل فرق مبلغ قدره 600 روبل. يرجع ذلك إلى حقيقة أن تكلفة البضاعة 600 دولار أمريكي. عند النشر ، تم تحديده بمعدل واحد (25 روبل) ، وعند الدفع - بسعر مختلف (26 روبل). يشمل الفرق الإجمالي ، من بين أمور أخرى ، ضريبة القيمة المضافة (100 روبل). لحساب فرق المبلغ هذا ، يمكنك استخدام الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".

6. ينعكس فرق المبلغ في المحاسبة:

دكتور ج. 16 "انحراف في قيمة الأصول المادية" -500 روبل ،

دكتور ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 100 روبل. مجموعة من ج. 60 "مستوطنات مع الموردين والمقاولين" - 600 روبل.

7. معروضة لخصم ضريبة القيمة المضافة على السلع المستخدمة والمدفوعة مقابل:

مجموعة من ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 2600 روبل. (2500 + 100). الفرق الإجمالي المنعكس في الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" بمبلغ 500 روبل مقسم بالتساوي بين رصيد البضائع في المستودع والبضائع المباعة (حيث يتم بيع نصف البضائع المشتراة).

8. شطب فرق المبلغ:

دكتور ج. 90-2 "تكلفة المبيعات" - 250 روبل.

K-tsch. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" - 500 روبل.

في هذه الحالة ، يكون هناك فرق حاصل موجب. إذا كان سعر صرف الروبل في يوم الدفع للبضائع أعلى منه في يوم الإرسال ، فسيكون فرق المبلغ سالبًا.

من حيث المبدأ ، للتعبير عن اختلافات المجموع ، لا يمكنك استخدام الحساب 16 "الانحراف في تكلفة أسعار المواد

وشطب هذا المبلغ فورًا إلى الحسابات المناسبة (41 "بضائع" ، 90 "مبيعات" ، 91-2 "مصاريف أخرى" ، إلخ.).

وفقًا للفقرة 25 من المبادئ التوجيهية بشأن إجراءات تكوين مؤشرات البيانات المالية ، قد يعكس الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" الانحرافات المرتبطة بتقديم الخصومات (الرؤوس) إلى المنظمة بموجب الاتفاقية.

وفقًا لعقد التوريد ، تبلغ تكلفة البضائع المشتراة من الموردين 6000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1000 روبل. إذا دفع المشتري ثمن البضائع المشتراة في غضون 20 يومًا بعد الاستلام ، فسيتم منحه خصمًا بنسبة 2٪. دفع المشتري ثمن البضائع بعد 15 يومًا من الاستلام.

1. تقيد البضائع المستلمة: Dt c. 41 "بضاعة" - 5000 روبل ،

دكتور ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 1000 روبل. مجموعة من ج. 60 "مستوطنات مع الموردين والمقاولين" - 6000 روبل.

2. الأموال المحولة إلى المورد مقابل البضائع:

دكتور ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

مجموعة من ج. 51 "حسابات تسوية" - 5880 روبل. (6000 - (6000-2: 100)).

نتيجة لذلك ، يتم تكوين رصيد قدره 120 روبل على حساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، وهو خصم تم الحصول عليه من المورد (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20 روبل).

3 - شُطبت مبالغ الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":

دكتور ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

K-tsch. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" - 120 روبل.

4. توزيع الخصومات على الحسابات المعنية (معكوسة):

دكتور ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" -

K-tsch. 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية"

وبالتالي ، يتم تعديل (تخفيض) تكلفة السلع وضريبة القيمة المضافة على هذه السلع بمقدار الخصم.

5. مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المقيدة والمدفوعة المعروضة للخصم:

دكتور ج. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

مجموعة من ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" - 980 روبل. (1000 - 20).

في المعاملة (1) ، تمت رسملة البضائع في التقييم الإجمالي ، أي باستثناء الخصم. يمكنك تطبيق صافي التقييم ، أي مطروحًا منه الخصم. في هذه الحالة ، ليست هناك حاجة لاستخدام الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية". إذا لم يتم دفع ثمن البضائع في نفس الوقت في غضون 20 يومًا ، فقد ينعكس مبلغ الخصم غير المستلم على الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية". ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يمكنك الاستغناء عن الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، وشطب الانحرافات مباشرة من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":

دكتور ج. 41 "بضاعة" - 100 روبل.

دكتور ج. 19 "ضريبة القيمة المضافة

بالقيم المكتسبة "- 20 روبل. مجموعة من ج. 60 "التسويات مع الموردين

والمقاولون "-

تلخيصًا ، سنحاول الاستنتاج قاعدة عامةشطب الانحرافات في قيمة الأصول المادية:

يتم خصم الانحرافات في قيمة الأصول المادية إلى تلك الحسابات التي تم خصم الأصول المادية عليها.

لذلك ، إذا تم شطب المواد إلى الحسابات 08 "استثمارات في أصول ثابتة"، 28 ،" الزواج في الإنتاج "، 29" الصناعات الخدميةوالاقتصاد "، 58" استثمارات مالية"، 79" التسويات الداخلية "، 94" النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة "، 99" الأرباح والخسائر "، يخضع مبلغ الانحرافات المنسوبة إلى هذه المواد للخصم على نفس الحسابات.

08.06.2016

يتم استخدام الحساب 16 من قبل المنظمات التي تعكس تكلفة المخزون بأسعار مخفضة. تأخذ هذه المنظمات في الاعتبار الحصول على قوائم الجرد باستخدام الحساب 15. اقرأ المزيد عن هذا في مقالنا الذي أعده خبراء Berator.

يأخذ الحساب 16 في الاعتبار الفرق (الانحراف) بين سعر المحاسبة والتكلفة الفعلية للمخزونات. ضع في اعتبارك كيفية عكس معاملات محددة في المحاسبة.

كيف تعكس الانحراف في تكلفة المخزون المكتسب

إذا تجاوز السعر المحاسبي للمخزون تكلفته الفعلية ، فقم بإدخال إدخال في المحاسبة للمبلغ الزائد:

الخصم 15 ساعة معتمدة 16
- يتم شطب فائض السعر المحاسبي للمخزون عن تكلفتها الفعلية (المدخرات).

تشتري شركة "ساتورن" ذات المسؤولية المحدودة المواد وتعكس تكلفتها بالأسعار المحاسبية. السعر المحاسبي لوحدة المواد 500 روبل. تم شراء 500 قطعة من المواد. حسب وثائق تسوية المورد التكلفة الإجماليةالمواد بلغت 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل).

خصم 10 ائتمان 15
- 250000 روبل. (500 روبل × 500 وحدة) - المواد المستلمة في المستودع تقيد بالأسعار المحاسبية ؛

الخصم 15 ساعة 60

الخصم 19 الائتمان 60

الخصم 15 ساعة معتمدة 16
- 50000 روبل. (250.000 - 200000) - تم شطب فائض السعر المحاسبي للمواد عن تكلفتها الفعلية.

إذا كان سعر دفتر المخزون أقل من تكلفته الفعلية ، فقم بإجراء إدخال في المحاسبة:

الدين 16 الائتمان 15
- تم شطب الزيادة في التكلفة الفعلية للمخزون عن سعرها المحاسبي (التجاوز).

تشتري شركة "ساتورن" ذات المسؤولية المحدودة المواد وتعكس تكلفتها بالأسعار المحاسبية. السعر المحاسبي لوحدة المواد 300 روبل. تم شراء 500 قطعة من المواد. وفقًا لوثائق تسوية المورد ، بلغت التكلفة الإجمالية للمواد 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل).

يجب أن يعكس ترحيل محاسب المواد "Saturn" التعيينات:

خصم 10 ائتمان 15
- 150000 روبل. (300 روبل × 500 وحدة) - المواد المستلمة في المستودع تقيد بالأسعار المحاسبية ؛

الخصم 15 ساعة 60
- 200000 روبل. (236،000 - 36،000) - يعكس التكلفة الفعلية للمواد ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 36000 روبل. - تعكس ضريبة القيمة المضافة على المواد المستلمة وفقًا لفاتورة المورد ؛

الدين 16 الائتمان 15
- 50000 روبل. (200.000 - 150.000) - تم شطب فائض التكلفة الفعلية للمواد عن سعرها المحاسبي.

كيفية شطب الانحراف في تكلفة المخزون

يتم شطب الرصيد المدين على الحساب 16 في نهاية شهر التقرير إلى تلك الحسابات التي تم شطب المخزونات التي تم إنفاقها أو بيعها ، بما يتناسب مع تكلفة المخزون الذي تم إصداره في الإنتاج أو بيعه للمشترين.

شطب الانحراف في تكلفة المواد المحررة للإنتاج إلى حسابات محاسبة التكاليف (مصاريف المبيعات):

- شطب الانحراف في تكلفة المواد.

الدين 91-2 الائتمان 16

شطب الانحراف عن البضائع المباعة إلى الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات":

الدين 90-2 الائتمان 16
- شطب الانحراف في تكلفة البضاعة المباعة.

- رصيد مدين على الحساب 16 - 2000 روبل.

في مارس ، تم تقييد المواد بالأسعار المحاسبية بمبلغ 50.000 روبل.

وفقًا لوثائق تسوية المورد ، بلغت التكلفة الفعلية للمواد 70800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10800 روبل).

خصم 10 ائتمان 15

الخصم 15 ساعة 60
- 60 الف روبل. (70.800 - 10800) - يعكس التكلفة الفعلية للمواد وفقًا لمستندات تسوية المورد ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 10800 روبل. - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على المواد بعين الاعتبار ؛

الدين 16 الائتمان 15
- 10000 روبل. (60.000 - 50000) - يعكس الانحراف في تكلفة المواد ؛

خصم 20 ساعة معتمدة 10

سيكون الانحراف في تكلفة المواد التي سيتم شطبها إلى الحساب 20 كما يلي:

(2000 + 10000): (30.000 + 50000) × 40.000 = 6000 روبل.

عند شطب أي انحراف ، يجب أن تقوم بإدخال:

الخصم 20 ساعة معتمدة 16
- 6000 روبل. - شطب الانحراف في تكلفة المواد.

يتم عكس الرصيد الدائن للحساب 16 في نهاية شهر التقرير بالمراسلات مع تلك الحسابات التي تم خصم المخزون عليها ، بما يتناسب مع تكلفة المخزون الذي تم إصداره في الإنتاج أو بيعه للعملاء.

احسب مقدار الانحرافات المراد شطبها باستخدام الصيغة:

شطب الانحرافات للمواد التي تم إصدارها للإنتاج ، تعكس الإدخال:

الخصم 20 (23 ، 25 ، 26 ، 44 ، ...) ائتمان 16
- تم عكس فرق تكلفة المواد.

شطب الانحراف في تكلفة المواد المباعة للحساب الفرعي 91-2 "مصاريف أخرى":

الدين 91-2 الائتمان 16
- تم شطب الفرق في تكلفة البضائع المباعة.

الانحرافات للسلع المباعة ، المنعكسة في الأسعار المحاسبية (المخطط لها) ، تحتاج إلى شطب الإدخال:

الدين 90-2 الائتمان 16
- تم عكس الفرق في تكلفة البضائع المباعة.

تعكس شركة "ساتورن" ذات المسؤولية المحدودة تكلفة المواد بالأسعار المحاسبية.

اعتبارًا من أوائل مارس ، كان لدى زحل:

- رصيد المواد في المستودع (رصيد الحساب 10) - 30000 روبل ؛
- رصيد دائن على الحساب 16 - 2000 روبل.

في مارس ، تم تقييد المواد بالأسعار المحاسبية بمبلغ 50.000 روبل. وفقًا لوثائق تسوية المورد ، بلغت التكلفة الفعلية للمواد 47200 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 7200 روبل).

في مارس ، تم شطب 40000 روبل من الإنتاج الرئيسي للمواد. بأسعار مخفضة.

عند شراء المواد وشطبها للإنتاج ، قام محاسب Saturn بعمل الإدخالات التالية:

خصم 10 ائتمان 15
- 50000 روبل. - تقيد المواد بالأسعار المحاسبية ؛

الخصم 15 ساعة 60
- 40000 روبل. (47 200 - 7200) - يعكس التكلفة الفعلية للمواد وفقًا لوثائق تسوية المورد ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 7200 روبل. - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على المواد بعين الاعتبار ؛

الخصم 15 ساعة معتمدة 16
- 10000 روبل. (50000 - 40000) - يعكس الانحراف في تكلفة المواد ؛

خصم 20 ساعة معتمدة 10
- 40000 روبل. - يتم شطب المواد للإنتاج بالأسعار المحاسبية.

إن إطلاق المواد في الإنتاج بأسعار المحاسبة يجبر الشركات على استخدام الحساب 16 "الانحراف في تكلفة المواد" في المحاسبة. والغرض الرئيسي منه هو عكس الاختلاف بين الأنواع المختلفة لأسعار السلع والمواد. يُسمح بتطبيق الأسعار المحاسبية فقط عندما يتم نقل المواد داخل مؤسسة واحدة ، وتتم الموافقة على إمكانية انعكاسها في المحاسبة من خلال السياسة المحاسبية.

الحساب 16 في المحاسبة

عند نقل الأصول المادية التي ليس لها تكلفة فعلية مشكلة بشكل نهائي ، يتم استخدام التقييمات المحاسبية القياسية. إذا لم تتطابق مع القيم الفعلية للتكلفة ، يتم تشكيل الانحرافات في الحساب 16 ويتم شطبها كمصروفات. يسمح باستخدام الحساب 16 دون ربطه بالحساب 15.

الحساب 16 نشط أو سلبي ، فيما يتعلق بأقسام الميزانية العمومية - فهو يجمع بين ميزات كلا النوعين ، وفقًا لمخطط الحسابات ، يتم تصنيفه على أنه نشط - سلبي. يأخذ الخصم في الاعتبار تجاوز التكلفة عند مقارنة القيمة الدفترية بالتكلفة الفعلية. أي ، تبين أن مستوى الأسعار المخططة للأشياء المادية أقل من الرقم الثابت في إشعار الشحن والفاتورة. يتم تكوين معدل دوران الائتمان عندما يتم الحصول على المدخرات نتيجة لمقارنة سعر الكتاب والسعر الحقيقي. تحدث الوفورات إذا تجاوز مستوى سعر الكتاب قيمة التكلفة الفعلية.

الغرض من الحساب 16 هو عكس الانحرافات الفردية وفروق التكلفة المتراكمة في السلع والمواد. في التحليلات ، يتم تنظيم المواد حسب مستوى الانحرافات وتؤخذ في الاعتبار في سياق المجموعات التي تم إنشاؤها. لم يتم تقديم حسابات فرعية للانحرافات في تكلفة المواد في المحاسبة.

الحساب 16: التعيينات

في حالة استخدام مجموعة من 15 و 16 حسابًا في المحاسبة ، يتم إنشاء الترحيلات:

• D16 - K15 في حالة الكشف عن فرق سلبي بين تكلفة السلع والمواد (التجاوز) ؛
• D15 - K16 في تشكيل المدخرات.

يمكن أن يحدث الخصم من الحساب 16 بالتوافق مع رصيد الحساب 79 عند مراعاة مبالغ الانحرافات على المواد المستلمة من تقسيمات منفصلة.

الغرض من الحساب 16 هو عكس الفرق بين القيمة الفعلية والقيمة الدفترية ؛ بالنسبة للقرض ، يتم احتسابه مع الخصم من هذه الحسابات:

• - عند تقييم المواد المعدة للبناء بمفردها ؛
• 20 ، ، ، 29 ، في وقت شطب الانحرافات لـ أنواع مختلفةالأنشطة ونوع التكاليف المقابلة ؛
• 79 عند عزو جزء من الانحرافات إلى حساب الأقسام المنفصلة التي لها ميزانية عمومية خاصة بها ؛
• عندما يتعلق الأمر بالمواد المباعة ؛
• عند عكس الانحرافات في أسعار المواد التي تبين ، وفقًا لنتائج المخزون ، أنها في فئة النقص والخسائر.

الحساب 16 - مثال للاستخدام في المحاسبة

اشترت شركة Print LLC في يونيو مجموعة من المواد بمبلغ 122000 روبل. (بأسعار مخفضة). التكلفة الفعلية للسلع والمواد المرسملة عند مستوى 101000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). في غضون شهر ، تم إرسال 60 ٪ من الأشياء الثمينة المشتراة إلى الإنتاج الرئيسي.

سيتم استخدام الحساب 16 في المحاسبة عند عكس العمليات الموضحة في الترحيلات التالية:

1. D10 - K15 بمبلغ 122000 روبل. في وقت استلام المواد.
2. D15 - K60 بمبلغ التكلفة الفعلية يساوي 101000 روبل.
3. D15 - K16 مقابل 21000 روبل. (122،000-101،000) - يعكس الانحراف في تقديرات التكلفة للمواد.
4. D20 - K10 مقابل 73200 روبل. (122،000 * 60٪) عند إرسال جزء من المواد المشتراة إلى ورشة الإنتاج.
5. D20 - K16 (بطريقة الانعكاس) بمبلغ 12600 روبل. (21.000 × 60٪) لشطب الانحرافات في قيمة الأصول المادية المنقولة إلى الإنتاج.