عندما تحتاج إدارة مؤسسة إلى التحقق من الوثائق المتعلقة بأنشطتها من أجل الموثوقية والامتثال للمتطلبات المحددة في التشريع ، يتم تنفيذها التحقق المستقل- مراجعة. بالنسبة لبعض الشركات ، يعد هذا إجراءًا إلزاميًا يجب إكماله سنويًا.

يتم تنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008. رقم 307 (قانون "المراجعة").

أهداف وغايات تدقيق البيانات المحاسبية (المالية)

الغرض من هذا التدقيق هو تكوين رأي متخصص في التدقيق حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للشركة ، بالإضافة إلى معرفة ما إذا كانت المحاسبة متوافقة مع معايير تشريعات بلدنا.

تتميز المهام التالية للتدقيق المحاسبي:

• معرفة ما إذا كانت التقارير ومؤشراتها تتوافق مع معايير التشريع والسياسة المحاسبية للشركة ؛
• معرفة مدى انعكاس جميع المعاملات التجارية بشكل كامل في الوثائق ؛
• تحقق من كيفية تنظيم الأنظمة وعملها تحكم داخليشركات؛
• تحقق مما إذا كان في جميع الأشكال القوائم الماليةالمؤشرات تتطابق وتتوافق مع الواقع.

تتشابه الأساليب المتبعة من قبل المتخصصين في تدقيق البيانات المالية مع أساليب المراجعة بشكل عام. وتشمل هذه:

• المراقبة الفعلية (المراقبة ، الجرد ، تقييمات الخبراء) ؛
• وثائقي (دراسة الأوراق الهامة للشركة من حيث الشكل والمحتوى) ؛
• تحليلي للتسوية (حسابات إحصائية ، تحليل اقتصادي).

ما هي الشركات المطلوب تدقيقها؟

يمكن أن تكون مراجعة البيانات المالية إلزامية واستباقية. الأول يمكن أن يكون خارجيًا فقط ، أي يتم تنفيذه خبراء مستقلينالشركات المتخصصة في التدقيق ، أو المدققين الأفراد الذين ليسوا موظفين في الشركة الخاضعة للتدقيق.

الشركات التي ستخضع للإجراء تدقيق قانوني، في القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008. رقم 307 (قانون "المراجعة"). تشمل هذه الأعمال:

• الشركات ذات الشكل التنظيمي والقانوني لشركة المساهمة المشتركة ؛
• الشركات التي تم قبول أوراقها المالية للتداول المنظم ؛
• الشركات التي لديها نوع معين من النشاط (يشمل ذلك الائتمان ، المقاصة ، التأمين ، الشركات المشاركة في السوق أوراق قيمة، والتمويل الأصغر ، والمنظمات SROs ، والتعاونيات ، ومنظمي المقامرة ، وما إلى ذلك) ؛
• الشركات التي يزيد دخلها عن 400 مليون روبل أو أصول تزيد قيمتها عن 60 مليون روبل (للسنة السابقة للسنة المشمولة بالتقرير) ، إلخ.

يمكن رؤية قائمة مفصلة في الفن. 5 من القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن المراجعة".

يمكن إجراء تدقيق المبادرة في حالات معينة ، مثل: الإقراض في البنوك ، والحاجة إلى المشاركة في المناقصات ، ورغبة مديري الشركة في تقليل المخاطر الضريبية، اختبار الكفاءة قسم المحاسبة، إعداد تقرير لمستثمر محتمل.

إجراءات تدقيق البيانات المالية

تتم المراجعة على عدة مراحل:

1. تقليديا ، المرحلة الأولى هي التخطيط والتحضير للتدقيق. يفحص المدقق أنشطة الشركة ، ويضع خطة عمل ، ويطلب المستندات المطلوبة. في نفس المرحلة ، يتم إبرام اتفاق بين شركة التدقيق وموضوع التحقق.
2. بعد ذلك ، يبدأ جمع الأدلة وتحليل البيانات الواردة للتحقق منها. يتم فحص قائمة بجميع المستندات المطلوبة. إذا لزم الأمر ، يتم إجراء مقابلات مع موظفي الشركة ، في بعض الأحيان كتابة. يتم تجميع البيانات وتنظيمها. يتوصل المدقق إلى استنتاج حول موثوقية البيانات المالية.
3. يتم إبلاغ رئيس الشركة المدققة بالنتيجة - رأي حول موثوقية المحاسبة تقرير مالى. يتم تكوين تقرير مدقق الحسابات وتسليمه ، وهو الغرض المباشر من المراجعة. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم بعض الشركات بإعداد تقرير تدقيق يصف بالتفصيل تقدم التدقيق وجميع أوجه القصور المحددة والمعلومات الأخرى التي قد تكون مفيدة لإدارة الشركة المدققة لتحسين جودة قسم المحاسبة.

ما هي الوثائق التي يتم فحصها

أثناء التدقيق ، يطلب المدققون قائمة كبيرة من الوثائق ، والتي تشمل:

• المحاسبة (تتضمن ورقتين مهمتين: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية للشركة ، لكنهما مصحوبتان بمجموعة من المستندات الأخرى - والأخيرة مدرجة أدناه) ؛
• عائدات الضرائب؛
• وثائق قانونية
• التصاريح والتراخيص والمزيد.

يتم التحقق مما إذا كانت الأوراق قد تم ملؤها بشكل صحيح ، وما إذا كانت تتوافق مع النماذج المعتمدة ، وما إذا كانت المواعيد النهائية للإيداع (الإقرارات) قد تم الوفاء بها ، وما إذا كانت المستندات مصدقة بتوقيعات كبير المحاسبين والمدير ، إلخ.

لمعلوماتك! إذا تم إجراء التدقيق وفقًا لمهمة خاصة ، في مثل هذه الحالة ، يتم فحص الوثائق المتعلقة بمهمة معينة فقط.

نتيجة

لذلك ، في نهاية التدقيق ، تتلقى الشركة تقريرًا وتقرير تدقيق. يجب تحديد الشكل الذي سيتم تقديم المعلومات به ، وكذلك متلقيها ، مسبقًا في العقد المبرم مع شركة التدقيق. التقرير ، المعروف أيضًا باسم المعلومات المكتوبة ، هو مستند سري. عادة ما تحتوي على المعلومات التالية:

• الطرق التي يستخدمها المراجع في المراجعة ؛
• توصيات بشأن التغييرات في السياسات المحاسبية التي قد تؤثر على البيانات المالية للمنشأة ؛
• مقترحات لتعديل البيانات المالية للشركة ؛
• النقاط الأخرى التي يجب على رئيس المنظمة الانتباه إليها (وهذا يشمل الأخطاء في تسيير الرقابة الداخلية ، وحالات الإجراءات غير المعقولة للإدارة).

يسرد التقرير الانتهاكات التي تم العثور عليها و الخيارات الممكنةإصلاحاتهم. عادة ، يتم ذلك في شكل جدول محوري.

انتباه! يجب أن يكون التقرير مصحوبًا بنسخ من البيانات المالية الخاصة بـ هذا العاموالأهم تقرير المدقق.

تقرير المدقق

هذه وثيقة رسمية تحتوي على رأي مدقق خبير حول مصداقية البيانات المحاسبية للشركة المدققة. يجب تقديمه إلى السلطات الإحصائية مع البيانات المالية.

يتم وصف الهيكل والمعلومات التي يجب تضمينها في تقرير المراجع بالتفصيل في الفن. 6 من القانون الاتحادي رقم 307 المذكور سابقاً.

باختصار حول ما يجب أن يحتويه المستند:

• عنوان "تقرير المراجع"؛
• معلومات حول من يتم توجيه المستند إلى (مساهمي شركة المساهمة المشتركة ، والمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة ، وما إلى ذلك) ؛
• معلومات حول الكيان الخاضع للرقابة ؛
• معلومات حول المدقق الذي يجري المراجعة ؛
• قائمة الوثائق (المحاسبة) التي تم فحصها من قبل المدقق ، مع الإشارة إلى تاريخ إعدادها ؛
• رأي المراجع في مصداقية المعلومات المحددة في المستندات المدققة ؛
• نتائج الإختبار؛
• تاريخ كتابة الرأي.

لا يجوز تقديم الاستنتاج إلا إلى الشخص الذي تم إبرام العقد معه.

أخطاء وانتهاكات نموذجية

فيما يلي قائمة بالمخالفات الشائعة التي يمكن تحديدها أثناء التدقيق:

• تنعكس المصاريف والدخل بشكل غير صحيح ؛
• ملء التفاصيل المحاسبية بشكل غير صحيح أو غير كامل ؛
• مبالغ الضرائب المحسوبة بشكل غير صحيح ؛
• تتعارض مؤشرات نماذج الإبلاغ المختلفة مع بعضها البعض ؛
• مقاس رأس المال المصرح بهيختلف عما هو منصوص عليه في الميثاق ؛
• أخطاء حسابية في الحسابات.
• الجرد الرسمي وإجرائه مع وجود أخطاء وما إلى ذلك.

المسؤولية عن الفشل

يجب أن تخضع الكيانات الاقتصادية المذكورة أعلاه لتدقيق بياناتها المالية كل عام ، وكذلك إرسال رأي إلى السلطات الإحصائية. يجب أن يتم تقديم الاستنتاج مع تقديم التقارير. إذا لم يكن من الممكن إرسال المستند في الوقت المحدد ، فيمكنك إرساله في غضون 10 أيام من تاريخ الإصدار ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام الذي يلي التقرير. جاء ذلك في القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 (قانون "المحاسبة") ، وتحديداً في مادته 2.

بالإضافة إلى ذلك ، في غضون 3 أيام عمل من تاريخ إصدار الرأي ، تكون الشركة ملزمة بإدخال معلومات عن نتائج التدقيق في السجل الفيدرالي الموحد بشأن حقائق أنشطة الكيانات القانونية.

مجرد حقيقة عدم المراجعة لا تستلزم عقوبة. تحدث المسؤولية الإدارية في الحالات الموضحة أدناه. العقوبة ممكنة فقط لتلك المنظمات التي يُطلب منها الخضوع لمراجعة إلزامية للبيانات المالية.

بادئ الغرامة	سبب	شرط	بخير
FTS	في تفتيش الموقع تبين أنه لا يوجد تقرير المدققخلال فترة التخزين المطلوبة (من 5 سنوات).	الجزء 1. فن. 15.11 القانون الإداري للاتحاد الروسي	من 5 إلى 10 آلاف روبل ل المسؤولين.
روسستات	إذا لم يتم تقديم تقرير تدقيق لهذه الهيئة خلال الفترة المطلوبة.	19.7 القانون الإداري للاتحاد الروسي	من 300 إلى 500 روبل للمسؤولين ومن 3 آلاف روبل إلى 5 آلاف روبل للكيانات القانونية.
بنك روسيا	خلال الفترة المطلوبة ، لم يتم نشر تقرير المدقق على الموقع الإلكتروني لهيئة الأوراق المالية.	الجزء 2 فن. 15.19 القانون الإداري للاتحاد الروسي	من 30 ألف إلى 50 ألف روبل أو الإيقاف عن العمل لمدة 1-2 سنوات للمسؤولين. للكيانات القانونية - من 700 ألف إلى مليون روبل.

يجوز تخفيض مبلغ الغرامة بقرار من المحكمة إذا كانت هناك ظروف استثنائية أدت إلى مخالفة إدارية.

إيلينا تيتوفا ،

خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT ، عضو غرفة الاستشاريين الضريبيين

قبل إرسال البيانات المحاسبية (المالية) السنوية ، يجب على المنظمة التحقق من اكتمال وصحة استكمالها. في هذه المرحلة الأخيرة من الفحص ، لا تزال هناك فرصة لتحديد التناقضات المحتملة وإزالة الأخطاء المكتشفة في الوقت المناسب. يمكن إنشاء إجراء اختبار التقارير من قبل المنظمة نفسها.

معايير التحقق:

1. الامتثال المتطلبات العامةإلى البيانات المحاسبية (المالية) المنشأة بموجب القانون رقم 402-FZ و PBU 4/99.

2. اكتمال المعلومات في التقارير.

يتم التحقق من وجود جميع أشكال البيانات المالية التي ينص عليها القانون.

انتباه خاصمطلوب إعطاء تلك السطور في التقارير التي تم فيها وضع الشرطات بطريقة آلية. في هذه الحالة ، يجب عليك التأكد من أن المنظمة لم تنفذ بالفعل معاملات أدت إلى مثل هذه المؤشرات "المشطوبة".

3. موثوقية التقارير.

معلومات خاطئةفي التقارير يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة. وفي الوقت نفسه ، لم يتم تعريف مفهوم الموثوقية من قبل القانون. من وجهة نظر التدقيق ، يشير هذا المفهوم إلى هذه الدرجة من الدقة في البيانات المالية التي تسمح للمستخدمين باستخلاص استنتاجات صحيحة حول نتائج الأنشطة القائمة عليها. الكيانات الاقتصاديةواتخاذ قرارات بناءً على تلك النتائج.

تتضمن مهام التحقق ما يلي:

- التحقق من صحة البيانات المالية (ملء جميع التفاصيل اللازمة ، وجود توقيع رئيس المنظمة أو شخص آخر تم نقل هذه الصلاحيات إليه على أساس توكيل رسمي) ؛

- التحقق من إمكانية مقارنة مؤشرات فترات التقارير السابقة ، الواردة في الأعمدة "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014" ، "اعتبارًا من 31 ديسمبر 2013" ، مع بيانات التقارير الخاصة بالسنوات السابقة. ستعني الاختلافات أن الكيان قد صحح أخطاء من السنوات السابقة أو غير سياسته المحاسبية. ولكن في هذه الحالة ، يجب أن ينعكس الاختلاف في القسم 2 من بيان التغييرات في رأس المال ؛

- التحقق من امتثال المؤشرات لجميع أشكال البيانات المالية ؛

- التحقق من مطابقة المؤشرات في المحاسبة إقرار ضريبي.

الترابط بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية

في بعض الحالات ، يمكن التحقق من صحة تكوين البيانات المحاسبية من خلال مقارنتها مع المؤشرات عائدات الضرائب.

على سبيل المثال ، يمكن تسوية إقرار ضريبة الدخل ليس فقط مع بيان الدخل وبيان الدخل مالولكن أيضًا مع التوازن.

ستتيح طريقة التحقق هذه تحديد التناقضات في الوقت المناسب بين المؤشرات الفردية للتقارير الضريبية والمحاسبية ، وإجراء التصحيحات اللازمة (إذا تم التعرف على هذه التناقضات على أنها خاطئة) ، والتي ستلغي في المستقبل الحاجة إلى تفسيرات مع مكتب الضرائبوالحاجة إلى تقديم إعلانات منقحة.

وتقوم السلطات الضريبية أيضا بمطابقة مؤشرات الإبلاغ.

لهذا ، هناك خاص نسب السيطرة، والتي كانت حتى وقت قريب مصنفة على أنها معلومات ملكية. في الوقت الحالي ، تمت إزالة ختم "لوحة الجسيمات الأجنبية" ويمكن لجميع دافعي الضرائب استخدام النسب. يتم إرسال نسب التحكم المحدثة لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا عن طريق رسائل مفتوحة ويتم نشرها على موقعها الرسمي (FTS of Russia بتاريخ 23 مارس 2015 رقم GD-4-3 / 4550 @).

إذا تم العثور على تباينات بين المؤشرات الفردية للإقرارات الضريبية وبيانات نماذج الإبلاغ ، فقد تطلب مصلحة الضرائب تفسيرات لأسباب هذه التناقضات (TC RF). في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، قد تصبح هذه التناقضات أساسًا للتعمق التدقيق المكتبيأو لتضمين المنظمة في قائمة المتقدمين ل فحص ميداني(FTS of Russia بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / ​​12722 @).

لكي يتمكن مستخدمو نظام GARANT من التحقق بشكل منهجي ومتسق من البيانات قبل إرسالها ، أعد خبراء شركة Garant جداول لربط المؤشرات - وهي مساعدة جيدة في المرحلة النهائية من الفحص.

يمكن إيجاد جداول الربط في المواد التالية "موسوعة الحلول". المحاسبة وإعداد التقارير ":

الترابط بين مؤشرات المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية ؛

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية ؛

ربط مؤشرات الميزانية العمومية وبيان التغيرات في حقوق الملكية ؛

ربط مؤشرات الميزانية والشرح بالميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

ربط مؤشرات بيان النتائج المالية وبيان التغيرات في حقوق الملكية.

للعثور على هذه المواد في نظام GARANT ، أدخل في سطر البحث الأساسي: ارتباط المؤشرات.

تدقيق البيانات المالية هو التحقق من امتثال البيانات المالية لمنظمة أو شركة للمتطلبات القانونية. هذا حدث خطير يتطلب إعدادًا أوليًا ونهجًا شاملاً للسلوك. ما هي المنظمات المطلوبة بموجب القانون لإجراء تدقيق وكيفية تنظيم هذا الإجراء بشكل صحيح؟ انظر هذه المقالة للحصول على نصائح ونصائح.

تدقيق البيانات المالية للمؤسسة هو إجراء يتم خلاله تحديد أخطاء التجميع. مستندات المحاسبة، دقة انعكاس إلزامي المؤشرات المالية، الموجودات والمطلوبات. بالنسبة للعديد من الشركات ورجال الأعمال ، تعتبر هذه الشيكات من متطلبات القانون.

من المهم أن نفهم ذلك التدقيق هو مراجعة مستقلةمما يعني أنه من الضروري دعوة متخصصين من شركات تدقيق متخصصة. في بعض الأحيان يكون هناك ما يسمى بالنوع "الداخلي" للمراجعة ، عندما يتم التدقيق داخل الشركة من قبل الموظفين.

لكن من الواضح أن حتى المحاسب المؤهل غير قادر على التحقق بشكل كاف وموضوعي من عمله. كما قد يكون مهتماً بإخفاء المخالفات المرتكبة. لهذا السبب ، من الأفضل أن يعهد التدقيق إلى ملف تعريف وشركة مستقلة غير مهتمة بالتزوير.

تدقيق البيانات المالية هو التحقق من امتثال البيانات المالية لمنظمة أو شركة للمتطلبات القانونية.

لماذا يتم إجراء الفحوصات

الغرض الرئيسي من التدقيق هو التقييم الموضوعي للشرعية والمحاسبة الصحيحة للشركة ، وكذلك دقة عكس جميع المؤشرات المالية فيها. للقيام بذلك ، يحل الخبراء باستمرار المهام التالية:

1. تدقيق البيانات المالية وانتظام وصحة مسك كافة المستندات التي ينص عليها القانون.
2. تحليل اكتمال عرض جميع المخصصات الضرورية ، بما في ذلك التكاليف والأرباح و النتائج الماليةعمل الشركة.
3. تحديد الاحتياطي المالي وحجمه مال مستلفوإيجاد طرق لاستخدام المال بشكل أفضل.

الإطار التشريعي

رئيس قانون تشريعي، الذي يقوم على أساسه عمل المدققين ، هو القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" المؤرخ 30 ديسمبر 2008. مصطلح "التدقيق" مبين في المادة 7 من القانون المذكور. بالإضافة إلى ذلك ، في نص القانون ، يمكنك معرفة ذلك التدقيق إلزامي عند استيفاء عدد من الشروط المنصوص عليها قانونًا.

يجب قراءة نص هذا القانون من قبل جميع رواد الأعمال ورجال الأعمال الذين يواجهون الحاجة إلى تنفيذه هذا الإجراء. في نهاية عام 2017 ، تم إجراء تغييرات على القانون الاتحادي. بالإضافة إلى هذا القانون ، يتم تنظيم إجراءات إجراء عمليات التفتيش من قبل المعايير الفيدراليةأنشطة المراجعين وقواعد معينة من التشريعات والقواعد الخاصة بالمجتمعات المهنية المعتمدة.

التدقيق إلزامي عند استيفاء عدد من الشروط المنصوص عليها قانونًا

ما هي المنظمات المطلوب تدقيقها

من المهم لرجل الأعمال أو صاحب الشركة معرفة ما إذا كان عمله خاضعًا أم لا التحقق الإلزاميالبيانات المالية للمنظمة. لمعرفة هذا الظرف ، تحتاج إلى الرجوع إلى المادة 5 من القانون الفيدرالي أعلاه. المقالة ضخمة جدًا وتحتوي على قائمة مفصلة جدًا بالاتجاهات. على سبيل المثال، الجميع الشركات العامةمطلوب منهم الخضوع لهذا الإجراء سنويًا.. فيما يتعلق بالشركات والشركات الخاصة ، يمكن تلخيص أن أنواعًا قليلة فقط تخضع للتدقيق الإلزامي:

• مجموعة متنوعة من الشركات المساهمة (JSC ، CJSC ، PJSC).
• منظمات الائتمان (بما في ذلك التمويل الأصغر).
• NPF (صناديق التقاعد غير الحكومية).
• تعاونيات ادخار الإسكان.
• منظمو القمار.
• رابطة منظمي الرحلات السياحية ومنظمي الرحلات الفردية العاملين في مجال السياحة الخارجية.
• احزاب سياسية.
• المنظمات ذاتية التنظيم (المنظمات غير الربحية التي توحد رواد الأعمال في صناعة معينة).
• صناديق الاستثمار.
• صناديق التأمين.

بالإضافة إلى ذلك ، ستكون هناك حاجة إلى إجراء مراجعة إذا كانت الشركة لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه ، ولكن مبلغ إيراداتها العام الماضيتجاوزت 400 مليون روبل أو تم قبول الأوراق المالية للشركة للتداول المنظم.

بالنسبة لغالبية الشركات الخاضعة للتدقيق السنوي الإلزامي ، يتم توفير بيانات المحاسبة العامة. هذا هو الاسم الذي يطلق على نشر المؤشرات المالية لمنظمة ما في وسائل الإعلام. وسائل الإعلام الجماهيريةأو في طبعات منفصلة.

فارق بسيط هو أن المنشور معترف به على أنه قانوني فقط عندما يتم إعداده على أساس التدقيق. تتطلب التشريعات النشر الإلزامي في وسائل الإعلام المطبوعة (الصحف أو المجلات) أو توزيع الكتيبات والنشرات. نشر تقرير على الإنترنت لا يكفي.

يتعين على هذه الشركات الخضوع لتدقيق سنوي ، بموجب عقد مبرم مع شركة متخصصة يتم اختيارها من خلال نتائج مناقصة مفتوحة. بالنسبة للشركات التي لا تندرج تحت الخصائص المحددة في هذه المادة ، لا ينص القانون على إجراء تدقيق إلزامي.

ومع ذلك ، فإن نطاق المنظمات التي تتطلب التدقيق لا يقتصر على الفئات المدرجة. التدقيق مفيد لمعظم المؤسسات، على سبيل المثال ، لتقييم جودة عمل المحاسبين ، وتحديد الانتهاكات المحتملة وتعديل نهج السياسة المالية.

التدقيق مفيد لمعظم المؤسسات

أنواع المراجعة

هناك عدة مناهج لتصنيف المراجعة. على سبيل المثال، غالبًا ما يميز بين التدقيق "الخارجي" و "الداخلي". هذه الصيغة ليست صحيحة بالمعنى الدقيق للكلمة. بموجب هذا النهج ، تشير كلمة "خارجي" إلى عملية تدقيق تقوم بها شركة مستقلة معنية.

"داخلي" هو بالأحرى شيك داخل الشركة منظم من تلقاء نفسه. ليس هناك ما يضمن اكتشاف الأخطاء والانتهاكات الفعلية نتيجة لذلك ، حيث قد يكون المدقق مهتمًا بتزوير نتائج تحليل الوثائق.

أيضًا ، غالبًا ما يتم تقسيم التدقيق إلى:

1. خاص. والغرض من ذلك هو دراسة وثائق أو قضايا نشاط محددة ، والامتثال للإجراءات المنصوص عليها في القانون من قبل الشركة.
2. تدقيق البيانات المالية. هذا تحليل واسع النطاق للحجم بأكمله الوثائق الماليةالشركة للفترة المشمولة بالتقرير ، على سبيل المثال ، البيانات المالية السنوية.

غالبًا ما يستخدم الانتظام كمعيار تصنيف.على سبيل المثال ، هناك تدقيق "أولي" - الأول للشركة - و "متفق عليه" - يتم إجراؤه بانتظام. في الأدبيات الاقتصادية ، يمكن للمرء أن يجد أيضًا تقسيمًا مختلفًا لإجراءات التدقيق.

بشكل منفصل ، يجدر تسليط الضوء على مثل هذا الاتجاه من الشيكات مثل "التدقيق السريع". هذا هو اسم التحليل السريع والانتقائي للوثائق ، والسبب في كثير من الأحيان هو أي ظروف طارئة. على سبيل المثال ، حالة أزمة غير متوقعة في الشركة أو شكوك المالك في انتهاكات لعمل الشركة.

يتضمن أسلوب التدقيق السريع محادثة شفهية مع شخص مسؤولشركات(عادة مع كبير المحاسبين) و تفتيش من وقت لاخروثائق. هذه الطريقة جيدة بما يكفي للبحث السريع عن المخالفات وأوجه القصور لكنها لا تعطي صورة شاملة عن حالة الشركة.

التدقيق السريع مفيد للبحث السريع عن الانتهاكات وأوجه القصور

ما هي الوثائق التي يجب إعدادها للمراجعة

قائمة الوثائق التي يتعين على المفتشين دراستها واسعة للغاية.تشمل الحدود الدنيا الإلزامية ما يلي:

• المستندات القانونية للشركة ، بما في ذلك عقد التأسيس (إن وجد) ؛
• بيان الدخول في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
• شهادة التسجيل في دائرة الضرائب ؛
• التراخيص والشهادات.
• معلومات حول الحسابات المصرفية ؛
• التقارير الضريبية والمحاسبية للفترة التي تم تحليلها ؛
• عقود مع المقاولين.
• الأعمال والفواتير وبطاقات المحاسبة ؛
• التوظيف ووثائق قسم شؤون الموظفين ؛
• حسابات لتوزيع التكاليف غير المباشرة ؛
• سجلات المحاسبة الضريبية ؛
• تقرير التدقيق ل الفترة السابقة(في حضور).

ما هي مراحل التدقيق؟

يستغرق فحص البيانات المحاسبية والمالية وقتًا طويلاً. كقاعدة عامة ، تستغرق العملية بأكملها أسبوعًا واحدًا على الأقل.وإذا وصلت مبيعات الشركة إلى 100 مليون روبل ، فإن عمل المراجعين سيستغرق 3-4 أسابيع.

يتضمن التدقيق الخطوات التالية:

1. تخطيط التحضير.في هذه المرحلة ، يتم تشكيل تشكيل فريق التدقيق ، والاتفاق على إجراءات العمل مع الطرف الخاضع للتدقيق ، وحل المشكلات التنظيمية ، وتحديد المهام ووضع خطة تدقيق. من الجدير معرفة أنه في حالة الشيك الأول أو المعقد بشكل خاص ، غالبًا ما يتم تضمين محام في المجموعة.
   تتمثل مهمته في تقييم الوثائق التأسيسية للمنظمة ، والعقود والاتفاقيات المبرمة ، وتقييم ترتيب الإجراءات المعتمدة داخل الشركة (على سبيل المثال ، المزادات). كما يشارك المحامي في إعداد التقرير النهائي بنتائج التدقيق بأكمله.
2. التحقق المباشر من الوثائق.يعمل المتخصصون مع الأوراق ، بالإضافة إلى التفاعل مع كبير المحاسبين والموظفين الأفراد المسؤولين عن مجالات عمل معينة. للمدققين الحق في طرح أسئلة شفوية وإرسال طلبات مكتوبة.
   للجهة الخاضعة للتدقيق حق مماثل: يمكن طرح أسئلة على المدققين طوال فترة العمل ، شفهيًا وكتابيًا.
3. تلخيصوإعداد تقرير وإرساله إلى إدارة المنظمة الخاضعة للرقابة. تقليديا شركات التدقيقإعداد وثيقتين: تقرير مراجع الحسابات ومذكرة توضيحية ، والتي تميز جميع المواد الهامة للمراجعة. تخضع الأخطاء وأوجه القصور المشار إليها في المذكرة التفسيرية للتحقيق والتحليل والتخلص من العمليات التشغيلية.

قد تتلقى الشركة رأيًا إيجابيًا برأي غير إيجابي دون قيد أو شرط

إذا لم تكشف الدراسة عن أي مخالفات ، وذهبت الشركة لمقابلة مدققي الحسابات ، وقدمت جميع الأوراق اللازمة والرد على جميع الطلبات ، يصدر المدققون رأيًا إيجابيًا غير مشروط برأي إيجابي.

في حالة مماثلة حيث لم يتم العثور على أوجه قصور ، ولكن أي مستند مفقود أو لم يتم تلقي أي رد ، قد تتلقى الشركة رأيًا إيجابيًا برأي غير إيجابي دون قيد أو شرط أو مع إخلاء المسؤولية عن الرأي.

ومع ذلك ، قد لا تتم المراجعة بسلاسة ، وكخيار ، ستتلقى المنظمة رأيًا سلبيًا. في حالة الإشارة إلى أي مخالفة في عمل الشركة في تقرير أو مذكرة إيضاحية ، ولكن لم يتم القضاء عليها من قبل الشركة حتى التدقيق التالي ، يخاطر رئيس الشركة بتلقي تقرير تدقيق سلبي وعقوبات من الجهات الرقابية.

كم تكلفة المراجعة

يكلف تقييم مستقلتعتمد المحاسبة والتقارير المالية بشكل مباشر على نوع المراجعة (كاملة أو خاصة) وحجم الشركة (كلما زاد عدد الوثائق التي يتعين على المتخصصين تقييمها ، كلما كان عليك دفع المزيد). يبدأ سعر التدقيق من 50 ألفًا ويمكن أن يصل إلى عدة ملايين روبل.

تقدر بعض الشركات تكلفة التدقيق في ساعات التدقيقأي أن السعر سيعتمد بشكل مباشر على الوقت الذي سيعمل فيه المتخصصون على مستندات الشركة. تتراوح الأسعار في الساعة من 2000 إلى 10000 روبل. تجذب بعض المؤسسات العملاء بأسعار أقل (تصل إلى 200 روبل في الساعة) ، ولكن عليك التحقق مما إذا كانت هذه عملية احتيال.

خاتمة

التدقيق هو إجراء معقد يتضمن مشاركة مستقل شركة محترفةللتحقق من صحة الوثائق المحاسبية والمالية. بالنسبة لبعض المنظمات ، يعد التدقيق السنوي مطلبًا قانونيًا. تم تحديد قائمة فئات هذه المنظمات في المادة 5 من القانون الاتحادي "بشأن التدقيق".

لا أحد محصن من الأخطاء ، خاصة في الحسابات. حتى في وجود محاسب مؤهل تأهيلا عاليا ، هناك احتمال حدوث أعطال فنية وأخطاء ، سواء على مستوى النظام أو من جانب الموظفين. لتحديد مثل هذه اللحظات ، يُقصد بمراجعة البيانات المالية للمؤسسة.

لحظات أساسية

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

التقارير المحاسبية هي مجموعة منظمة منظمة من المعلومات حول الأصول والخصوم الحالية للمؤسسة ، وكذلك نتائج أنشطتها من الناحية المالية.

وظائف التقارير المحاسبية:

• إعلامي ، أي إعطاء معلومات حول الوضع المالي العام للموضوع ؛
• السيطرة ، أي لتوفير إمكانية التسوية مؤشرات المحاسبةمع الوضع الفعلي للأمور.

تنص لوائح المحاسبة على عدة تصنيفات لإعداد التقارير:

• حسب معيار الوقتيمكن أن تكون سنوية ودورية (نصف سنوية ، ربع سنوية ، شهرية ، إلخ).
• اعتمادا على اكتمال المعلومات المقدمةوهي مقسمة إلى داخلي (ل الاحتياجات الخاصة) والخارجية (لمستخدمي الجهات الخارجية).
• حسب درجة تجميع المؤشراتيمكن أن يكون إعداد التقارير أساسيًا وموحدًا. الأول مبني على أساس المصادر الأولية (سندات الشحن والفواتير والمستندات الأخرى). تم تجميع المؤشر الثاني على أساس المؤشر الأولي من خلال دمج وتلخيص المؤشرات المقدمة.

ما هو التدقيق؟

تدقيق البيانات المالية هو فحص لجميع الوثائق للتأكد من دقة المعلومات المعروضة فيها.

الأساس التنظيمي للتحقق

يتم تدقيق البيانات المالية السنوية من قبل طرف ثالث مستقل.

تعتمد على:

• على أنشطة المراجعين.
• قانون إداري لإدارة الشركة.

أيضًا ، يتم تنظيم هذه العملية على أساس القواعد الأخرى للتشريعات الروسية التي تم تطويرها وفقًا لـ قانون اتحاديفي مجال ترخيص أنشطة المراجعين.

أهداف و غايات

الغرض الرئيسي من هذه الرقابة المستقلة هو تقييم موثوقية المعلومات الواردة في البيانات وامتثال تقنية ممارسة الأعمال التجارية بالقوانين التشريعية.

مهام التدقيق:

• تحديد درجة الامتثال لقيم الإبلاغ مع المعايير والتشريعات الداخلية ؛
• مقارنة القيم الفعلية والمبلغ عنها للمؤشرات ؛
• التحقق من اكتمال تغطية جميع عمليات المؤسسة ؛
• تقييم فعالية الرقابة الداخلية.

متى يكون إلزاميا؟

في بعض الحالات ، يجب إجراء عمليات التدقيق القانوني وفقًا للوائح الحكومية.

لقد مرت:

• الشركات الكبيرة التي تجاوزت إيراداتها للعام الماضي 400 مليون أو حجم أصولها أكثر من 60 مليون ؛
• الشركات التي يتم تداول أسهمها ؛
• المنظمات المشاركة في الإقراض والتأمين و مؤسسات المقاصةوالتعاونيات والكازينوهات.

من الذي يجب أن ينفذ؟

يمكن إجراء هذا الفحص من قبل منظمة متخصصة مستقلة وخبراء خاصين لديهم التراخيص المناسبة. بالإضافة إلى ذلك ، ينصحون إدارة الشركات الجديدة بما إذا كانت البيانات المالية للمنظمة تخضع للتدقيق الإلزامي أم لا.

في بعض الحالات ، لا يُسمح إلا لشركات التدقيق بإجراء عمليات التدقيق.

وهذا ينطبق على:

• المؤسسات الحكومية؛
• صناديق التقاعد؛
• الشركات التي يتألف رأس مالها المصرح به من ربع أصول الدولة على الأقل ؛
• الشركات التي تقوم بإنشاء تقارير موحدة ؛
• المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في الإقراض أو التأمين ؛
• الشركات التي يتم إدراج أوراقها المالية في سوق الأوراق المالية.

يجب أن تكون أي مؤسسة تشارك في أبحاث محاسبية مستقلة عضوًا في نقابة ذاتية التنظيم من المراجعين.

أنواع

يمكن إجراء عمليات الفحص بدرجات متفاوتة من التفاصيل.

تنص الممارسة الحديثة على مراجعة كاملة وانتقائية للبيانات المالية:

• صلب.كل ما يجب دراسته المستندات الأولية. يستغرق الأمر وقتًا طويلاً ، وبالتالي فإن أسعار هذه الخدمات مرتفعة.
• انتقائي.في هذه الحالة ، لا تخضع مجموعة الوثائق بأكملها للدراسة ، ولكن جزء منها فقط يمثل عينة. هذا الخيار ليس مكلفًا للغاية ، ولكن أثناء تنفيذه ، هناك احتمال لحدوث أخطاء مفقودة.

يمكن للخبير تقييم النطاق الكامل لأنشطة المؤسسة (التدقيق الشامل) ومجالاتها الفردية (التدقيق الموضوعي).

• بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يكون التدقيق داخليًا ، عندما يعمل موظف المؤسسة كمفتش ، وخارجيًا ، بواسطة خبراء تابعين لجهات خارجية:
• بدأ التدقيق.يتم تنفيذه بقرار من إدارة الشركة. يتم تنفيذه لتحديد الأخطاء في توثيق التقارير والتحليل الوضع الماليالشركات ووضع توصيات لتحسين الكفاءة.
• - تدقيق إلزامي يتم إجراؤه للتحقق من محاسبة البيانات المالية لشركة أو رائد أعمال فردي.

تدقيق البيانات المالية للشركة عام 2020

في عام 2020 التشريع الروسيومن المتوقع إجراء عمليات تدقيق إلزامية ومراجعة للبيانات المالية السنوية على حد سواء.

إذا كان في الحالة الأولى فقط المنظمات المتخصصة يمكنها القيام بذلك ، في الحالة الثانية يُسمح للمراجعين الفرديين بالقيام بذلك.

من يتم تنفيذه؟

تعتمد نتائج الفحص على مدى تأهيل الخبير. لذلك ، يجب التعامل مع اختياره بدقة.

يجب أن يتم ذلك بعدة خطوات:

• دراسة المعلومات المتوفرة عن المدقق (مراجعات العملاء السابقين ، والعضوية في المنظمات SROs ، وتوافر المنشورات في المنشورات الرسمية ، وتوافر شهادة الجودة ، وتأمين المسؤولية الصادر).
• تنسيق تكلفة الخدمات.
• التعارف المباشر مع المدقق ، ومعرفة كيفية إجراء التدقيق في الحالات العادية.

غالبًا ما تكون أسباب إجراء مراقبة المبادرة هي: متطلبات البنك عند إصدار القرض ، ومبادرة الإدارة ، وأحد شروط المشاركة في المناقصات هو الحاجة إلى إبلاغ مستثمر محتمل.

ما هي الوثائق التي يتم فحصها؟

بغض النظر عن نوع التحقق ، يقوم الخبير بفحص قائمة معينة من المستندات:

• البيانات المالية السنوية الموحدة (الميزانية العمومية ، بيان التدفقات النقدية وبيان الدخل) ؛
• المستندات الأولية التي تؤكد حقيقة المعاملات المالية ؛
• وثائق التأسيس
• عائدات الضرائب؛
• براءات الاختراع والتصاريح وما إلى ذلك.

دليل اختيار المدققين

عند اختيار مدقق لمراجعة الوثائق المحاسبية ، يجب اتباع التوصيات التالية:

• تحتاج إلى معرفة مدة عمل شركة التدقيق. مصطلح كبيريتحدث أداؤهم مجلدات عن استقرار المنظمة.
• تعرف على تجربة الشركة في تقديم الخدمة التي تطلبها.من الضروري أن تتعرف على كيفية استجابة العملاء لأنشطة المنظمة.
• تقدير مبلغ التأمين في وثيقة مدقق الحسابات.يتم التأمين على أنشطة كل شركة تدقيق. وكلما زاد مبلغ التأمين ، زاد تعويض التأمينعند وقوع حدث مؤمن عليه.
• تحقق من توفر شهادة وشهادة تسمح لك بتنفيذ خدمات التدقيق:شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ؛ شهادة قيد في سجل مدققي الحسابات و منظمات التدقيق التنظيم الذاتي التنظيمالمدققين؛ دبلوم جمعية المحاسبين القانونيين المعتمدين (ACCA) ؛ شهادة مطابقة نظام مراقبة الجودة ؛ شهادات المراجعين العاملين في شركة التدقيق هذه.
• تعرف على عدد الموظفين المؤهلين، وكذلك ما إذا كانوا يعملون في شركة تدقيق أو متخصصين تابعين لجهات خارجية تم تعيينهم من شركة أخرى. لأنه في الحالة الأخيرة يرتفع سعر الخدمات وتنخفض الجودة.
• اكتشف ما إذا كان لدى الشركة محامون من بين الموظفين.قد تكون مطلوبة إذا ظهرت أسئلة من السلطات الضريبية.
• اكتشف السمعة التجارية للشركة.للقيام بذلك ، يجب الانتباه إلى الجوائز والدبلومات والامتنان التي تقدمها الوكالات الحكومية.

طُرق

عند مراجعة الوثائق ، قد يستخدم الفاحص طرق تدقيق مختلفة.

كقاعدة عامة ، لا يتم استخدام أسلوب واحد ، ولكن يتم استخدامهم جميعًا معًا:

• دراسة وثائقية (بصرية) (التحقق من شكل ومحتوى الأوراق) ؛
• المراقبة الفعلية (الجرد ، المراقبة ، رأي الخبراء) ؛
• حسابات تحليلية تعتمد على الإحصاء وتكنولوجيا التحليل الاقتصادي.

إشعار

يجب ألا يكون التدقيق القانوني مفاجئًا.

قبل بدء تنفيذه ، تتلقى المنظمة إشعارًا. عادة ما يتم إرسالها قبل أسبوع أو أسبوعين من بدء الحدث.

يتم ذلك حتى يتاح للموظفين الوقت للاستعداد لها ، لتهدئة الأخطاء الطفيفة. لكن من المستحيل القضاء على الانتهاكات الجسيمة خلال هذه الفترة.

قائمة الخدمات

يحق لشركات التدقيق تقديم عدة أنواع من خدمات التدقيق والخدمات ذات الصلة.

حددت وزارة المالية قائمتهم:

• تدقيق شامل للبيانات المالية الموحدة والأولية ؛
• التحقق من جزء من البيانات المالية الموحدة والأولية ؛
• تقييم شامل للبيانات المالية المنظمة ؛
• تقييم جزء من البيانات المالية المنظمة ؛
• تدقيق الوثائق الأخرى ؛
• الخدمات ذات الصلة ، بما في ذلك الاستشارات.

مراحل

تقليديا ، يتم فحص التدقيق على عدة مراحل:

• التحضير الأولي ، والذي يتم خلاله إبرام عقد تقديم الخدمات ، ودراسة أنشطة المؤسسة وتقديم طلب للحصول على المعلومات اللازمة.
• تحليل الوثائق المقدمة ، والتي على أساسها يتم التوصل إلى استنتاج.
• إحضار نتائج التدقيق إلى إدارة المنشأة.

تحديد الانتهاكات

تحديد الانتهاكات يحدث من خلال تقييم المعلومات الأولية. في سياق ذلك ، يحاول المدقق اكتشاف المساهمات غير المعهودة للمؤسسة ، أو الشطب غير المنطقي للأصول ، أو بيعها بتكلفة أقل.

بالإضافة إلى ذلك ، تتمثل مهمة التدقيق في البحث عن نقاط تشير إلى عمليات شراء غير عقلانية حدثت في المؤسسة ، أو دفع فواتير غير موجودة ، وكذلك إنفاق أموال المؤسسة للأغراض الشخصية.

عندما يتم تحديد مثل هذه الأدلة ، يتم وضع ملاحظة عنها في تقرير التدقيق.

إعداد النتائج والاستنتاجات

تنعكس نتائج التدقيق في تقرير المراجع. يتم تقديمها بالشكل الذي تم الاتفاق عليه في مرحلة صياغة العقد.

يتم نقلها فقط إلى الشخص الذي أبرمت معه.

يكشف التقرير عن معلومات حول طرق التحقق ومقترحات التحسين السياسة المحاسبيةوجدت أخطاء.

الأخطاء الشائعة

في أغلب الأحيان أثناء مراقبة التدقيق ، يتم الكشف عن الأخطاء النموذجية التالية:

• التناقضات في مؤشرات الإبلاغ ؛
• أخطاء الجرد والحساب.
• ملء التفاصيل بشكل غير صحيح ؛
• أخطاء في حساب مدفوعات الضرائب ؛
• حساب غير صحيح للإيرادات والمصروفات ؛
• التناقض بين الحجم الفعلي والحجم لرأس المال المصرح به الوارد في الوثائق التأسيسية.

بالإضافة إلى قائمة الأخطاء التي تم تحديدها ، يقدم المراجع توصيات للقضاء عليها في المستقبل.

نموذج الاستنتاج

يحتوي المستند الصادر عن المدقق على المعلومات التالية:

• لمن هو مؤلف.
• موضوع التحقق
• قائمة الأوراق المالية التي تم التحقق منها ؛
• استنتاج بشأن موثوقية المعلومات الواردة ؛
• تحقق من النتائج
• تاريخ كتابة الخاتمة.

سعر

تعتمد تكلفة المراجعة على مدى تعقيدها. عند حسابها ، يتم أخذ عوامل مثل تعقيد الأعمال ومستوى تفاصيل التدقيق ومؤهلات المدقق في الاعتبار.

اسم الخدمة	سعر
التدقيق الإلزامي	من 60000 روبل
التدقيق في قطاع التصنيع	من 70000 روبل
التدقيق في مجال التجارة	من 60000 روبل
التدقيق في مجال التموين	من 60000 روبل
التدقيق في مجال الخدمات والتسويق	من 60000 روبل
التدقيق في صناعة البناء	من 90000 روبل
التدقيق في مجال النشاط الاقتصادي الأجنبي	من 70000 روبل

يتم الاتفاق على السعر النهائي في مرحلة إبرام العقد.

أسئلة

يجب أيضًا توضيح الأسئلة الرئيسية التالية.

ما هو التدقيق السريع؟

هذا هو تدقيق مستقل يتم إجراؤه على أساس البيانات المالية ، وحالة المحاسبة ، ورقة التوازنالشركات. كقاعدة عامة ، يتم تنفيذها من قبل كبير المحاسبين أو الإدارة.

يتم إجراء الحدث لتقييم الأثر التراكمي للمكتشف و الأخطاء المحتملةلإعداد التقارير بشكل عام.

هل التحقق عبر الإنترنت مسموح به؟

إنه مسموح به ، لكنه لا يعتبر كاملاً ولا يُستثنى من التدقيق الإلزامي مع التواجد الفعلي لخبير في المؤسسة.

يتم إجراء مثل هذا التدقيق عبر الإنترنت. وثائق الإبلاغيتم إرسالها عبر الإنترنت إلى المتخصصين الذين يقومون بفحصها.

هل من الضروري عقد عقد للحيازة؟

من الضروري صياغة عقد لإجراء ، لأنه في هذه الحالة فقط يمكن أن يكون لنتائج التحقق قوة قانونية ويتم الاعتراف بها على أنها صحيحة.

الهدف الرئيسيتدقيق هذا القسم من المحاسبة هو تعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة والامتثال لترتيب السلوك محاسبةتشريعات الاتحاد الروسي.

لتحقيق هذا الهدف وتنفيذه أثناء المراجعة ، من الضروري حل المهام التالية:

التحقق من تكوين ومحتوى النماذج المحاسبية ؛

التحقق من صحة تقييم بنود التقارير ؛

التحقق من الترابط بين مؤشرات الإبلاغ ؛

التحقق من اتساق المؤشرات التي تنعكس في أشكال الإبلاغ المختلفة.

المراحل الرئيسية لتدقيق مصداقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة:

المرحلة 1.دراسة تكوين نماذج القوائم المحاسبية (المالية) للمنظمة واكتمال عرضها.

المرحلة الثانية.التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على الميزانية العمومية (نموذج رقم 1).

المرحلة 3.التحقق من صحة تعبئة وتحليل وتأكيد بيان الدخل (نموذج رقم 2).

المرحلة الرابعة.التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على تقرير التغيرات في رأس المال (نموذج رقم 3).

المرحلة الخامسةالتحقق من صحة تعبئة وتحليل وتأكيد قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4).

المرحلة 6التحقق من صحة الملء والتحليل والتأكيد على ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5).

ترد إجراءات تدقيق أكثر تفصيلاً لفحص محاسبة القروض والسلفيات في برنامج المراجعة المعروض في الجدول ... ..

على المرحلة الأولىالتدقيق للمراجع , من الضروري تقييم القضايا العامة للتحقق من موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). تبدأ مراجعة البيانات المالية بدراسة تكوين البيانات المالية للمنظمة واكتمال عرضها. وفقًا لـ PBU 4/99 (ص 49) والمبادئ التوجيهية بشأن نطاق أشكال البيانات المحاسبية (المالية) (المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن) ، يعتمد تكوين البيانات المالية على الموعد النهائي للتقديم ونوع (نوع) المنظمة. تكوين القوائم المحاسبية (المالية) معروض في الجدول .. ...

طاولة……

تكوين البيانات المحاسبية (المالية) حسب معايير التصنيف.

علامة التصنيف	تكوين القوائم المحاسبية (المالية)
1. من حيث أ). متوسط ​​(ربع سنوي) ب). سنوي	النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" يحق للمنظمات تحديد التكوين بشكل مستقل الإبلاغ المؤقت، قد تتضمن أشكالًا أخرى. نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الأرباح والخسائر" النموذج رقم 3 "بيان التغييرات في حقوق الملكية" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق بالميزانية العمومية للمنظمة" ملاحظة توضيحيةالجزء الأخير من تقرير مراقب الحسابات
2. نوع (نوع) المنظمة أ). المنظمات العامةالذين لا النشاط الرياديوليس لها معدل دوران على بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ب). المنظمات غير الهادفة للربح ج. كيانات الأعمال الصغيرة: - ليست ملزمة بإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية - ملزمة بإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية	نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" النموذج رقم 2 "بيان الأرباح والخسائر" غير متوفر: النموذج رقم 3 "بيان التغييرات في حقوق الملكية" النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" النموذج رقم 5 "ملحق الرصيد ورقة المنظمة "نموذج رقم 1" الميزانية العمومية "نموذج رقم 2" بيان الربح والخسارة "نموذج رقم 6" تقرير عن الاستخدام المقصودالأموال المستلمة "لها الحق في عدم تقديم (في حالة عدم وجود بيانات ذات صلة): الاستمارة رقم 3" بيان التغيرات في حقوق الملكية "الاستمارة رقم 4" بيان التدفقات النقدية "الاستمارة رقم 5" ملحق بالميزانية العمومية يجوز للمنظمة "اتخاذ قرار بشأن توفير البيانات المالية: نموذج رقم 1" الميزانية العمومية "نموذج رقم 2" بيان الربح والخسارة "لها الحق في عدم تقديم: نموذج رقم 3" بيان التغييرات في حقوق الملكية "نموذج لا .4 "بيان التدفقات النقدية" النموذج رقم 5 "ملحق لمؤسسات الميزانية العمومية" إرسال تقارير بمبلغ: نموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" نموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" ملاحظة توضيحية الجزء الأخير من تقرير المراجع الحق في عدم تقديم (في حالة عدم وجود بيانات ذات صلة): نموذج رقم 3 "تقرير عن التغييرات في رأس المال" نموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" نموذج رقم 5 "ملحق بالميزانية العمومية منظمة"

يحتاج المدقق إلى التحقق من توفر خطاب تغطية تم إعداده وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون ، والذي يحتوي على معلومات حول تكوين التقرير.

لكل نموذج مقدم من البيانات المالية ، من الضروري التحقق رسميًا من توافر البيانات المطلوبة واستكمالها:

1) اسم الجزء المكون ؛

2) دلالة تاريخ التقاريروفترة التقرير التي تم إعداد التقرير من أجلها ؛

3) الاسم الكامل للكيان القانوني وعنوانه ونوع النشاط التنظيمي - استمارة قانونية/ شكل الملكية ، TIN ؛

4) تاريخ قبول القوائم المالية أو تاريخ التحويل الفعلي لها.

عند التحقق من إعداد البيانات المالية على أساس الجدارة ، أي فيما يتعلق بالامتثال لمتطلبات التشريع الخاص بإجراءات تجميع وتقديم التقارير ، يجب على المدقق اكتشاف الأسئلة التالية:

تنطبق المنظمة في إعداد البيانات المالية النماذج المعتمدةإعداد التقارير وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 67 ن ، أو استخدام أشكال البيانات المالية التي تم تطويرها بشكل مستقل (والتي يجب أن يوافق عليها رئيس المنظمة) ؛

في النماذج المطورة والمقبولة للبيانات المالية ، ما إذا كان متطلب حفظ أكواد السطور النهائية ، ورموز سطور الأقسام ومجموعة من المواد قد لوحظ ؛

هل تمتثل المنظمة لمتطلبات الاتساق والثبات في الأساليب المطبقة ؛

هل هناك أي محو أو بقع في أشكال البيانات المالية ؛

من وقع على البيانات المالية ؛

هل هو رئيس الحساباتشهادة محاسب محترف ؛

هل المنظمة لها فروع ومكاتب تمثيلية؟

هل تقوم المنظمة بإعداد بيانات مالية موحدة ؛

ما هي أشكال البيانات المالية المقدمة للتحقق ؛

تاريخ تقديم البيانات المالية لمصلحة الضرائب وأصحابها.

في حالة وجود بقع ومحو وتصحيحات في البيانات المالية ، فمن الضروري الحصول على إيضاحات من الأشخاص الذين وقعوا البيانات واعتمدوها ، لأن ينص التشريع المحاسبي على أنه يجب اعتماد البيانات المالية السنوية بالطريقة المنصوص عليها في المستندات التأسيسية ، وبالتالي ، لا يمكن إجراء تصحيحات على البيانات المعتمدة. بما أن المدقق يحتاج إلى الانتباه إلى الحالات التي يتم فيها تقديم البيانات المالية مصلحة الضرائبقبل الموافقة عليه.

لتأكيد موثوقية البيانات المالية ، يجب على المدقق دراسة المواد الجرد السنوي، التي توثق وجود وحالة وتقييم الممتلكات والمطلوبات.

إذا كان المؤشر متوافقًا مع الوثائق المعياريةفي المحاسبة يجب خصمها من المؤشرات (البيانات) ذات الصلة عند حساب البيانات ذات الصلة (مؤقتة ، نهائية ، إلخ) أو لها قيمة سالبة ، ثم ينعكس هذا المؤشر بين أقواس في البيانات المالية.

تشمل هذه المؤشرات:

في النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" - خسارة مكشوفة;

في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" - تكلفة البضائع المباعة ، والمنتجات ، والخسارة الإجمالية ، والنفقات التجارية ، مصاريف الإدارة، خسارة المبيعات ، الفوائد المستحقة الدفع ، المصاريف الأخرى ، ضريبة الدخل الحالية ، الخسارة غير المكشوفة للفترة المشمولة بالتقرير ؛

في النموذج رقم 3 "بيان التغيرات في رأس المال" - مؤشرات تعكس الخصومات في صندوق احتياطيومقدار الأرباح (حسب العمود 6) ؛ المبالغ التي تعكس انخفاضًا في حجم رأس المال المصرح به (في العمودين 3 و 7) ؛

في النموذج رقم 4 "بيان التدفق النقدي" - مؤشرات اتجاه (استخدام) الأموال للأنشطة الحالية والاستثمار والأنشطة المالية لفترة التقرير و الفترة نفسها السنة الماضية;

في النموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" - المؤشرات الواردة في العمود 5 "معاد سداده" حسب الأقسام: الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، الاستثمارات المربحة في القيم المادية، فضلا عن أعمدة "شطب" لتكاليف البحث والتطوير و العمل التكنولوجيونفقات تنمية الموارد الطبيعية ؛

في f. رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المتلقاة" - مؤشرات تعكس استخدام الأموال في إعداد التقارير والسنوات السابقة.

يحتوي البند 5 من التعليمات الخاصة بإجراءات تجميع البيانات المالية وتقديمها على متطلب في حالة عدم ملء مادة أو أخرى (سطر ، عمود) المنصوص عليها في نماذج النماذج ، بسبب افتقار المنظمة إلى المعلومات ذات الصلة. الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات والمعاملات الاقتصادية ، وهذه المؤشرات (الخطوط والأعمدة) ليست مدرجة في نماذج المنظمة.

أيضًا ، في المرحلة الأولى من تدقيق موثوقية البيانات المالية ، من الضروري تنفيذ الإجراء الخاص بربط مؤشرات نماذج التقارير. لهذا الغرض ، تتم مقارنة مؤشرات الميزانية العمومية مع بيانات نماذج التقارير الأخرى. على سبيل المثال ، يوجد مؤشر "الأصول الثابتة" في كل من الميزانية العمومية (النموذج رقم 1) وفي ملحق الميزانية العمومية (النموذج رقم 5) مطروحًا منه الإهلاك.

يحتاج المدقق أيضًا إلى معرفة ما إذا كان لدى المنظمة أمر "بشأن الموافقة على السياسات المحاسبية" فترة التقرير.

على المرحلة الثانيةتدقيق المراجعة يقوم المدقق بفحص الميزانية العمومية للمنظمة. الميزانية العمومية النموذج الرئيسيفي نظام المحاسبة ، لأنه يميز الممتلكات والمركز المالي للمنظمة في تاريخ التقرير. إنه أهم شكل من أشكال الإبلاغ ، لأنه في معظم الحالات يتم استخدام هذا النموذج من قبل جهات خارجية و المستخدمين الداخليينلاتخاذ القرارات الإدارية.

يبدأ التحقق من مؤشرات الميزانية العمومية بإجراء الحسابات الحسابية لمجموع مجموعات المقالات والأقسام وعملات الميزانية العمومية للأصول والخصوم. يجب التحقق من النتائج التي تم الحصول عليها مع البيانات المشار إليها في الميزانية العمومية للمنظمة.

مثل هذا الحساب مهم ، حيث يتم استخدام بيانات الميزانية العمومية في تحليل المركز المالي للمنظمة.

أثناء مراجعة الميزانية العمومية ، يحتاج المدقق إلى التحقق من الامتثال لمتطلبات الاتساق. يحتاج المدقق إلى معرفة ما إذا كانت البنود الواردة في هوية مؤشرات عمود Balan "في بداية السنة المشمولة بالتقرير" والعمود "في نهاية السنة المشمولة بالتقرير" من العام السابق قد تم مراعاتها ، مع مراعاة حساب إعادة التنظيم التي تمت في بداية العام ، وكذلك التغييرات في تقييم مؤشرات الأصول.

بعد ذلك ، يجب على المدقق التحقق مما إذا كانت المنظمة قد ضمنت قابلية مقارنة بيانات الميزانية العمومية في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير ، سواء من حيث تسمية البنود ومن حيث محتوى المؤشرات المدرجة في بنود الميزانية العمومية ، وكذلك قابلية المقارنة مع التسميات وتجميع الأقسام والمقالات فيها للعام السابق. السنة المشمولة بالتقرير. من خلال هذا الإجراء ، يؤكد المدقق الامتثال لمتطلبات الاتساق والقابلية للمقارنة.

لتأكيد بنود الميزانية العمومية ، يجب على المدقق تنفيذ إجراء للتوفيق بين هوية مؤشرات الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية. يتم إجراء الفحص من خلال مقارنة الميزانية العمومية بمؤشرات رصيد حسابات دفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية للدوران. عندما يتم تحديد الانحرافات ، يجب على المدقق تحديد السبب. تم تلخيص المعلومات حول التناقضات التي تم تحديدها أثناء المراجعة في ورقة عمل المراجع "ملخص البيانات الخاصة بالتباينات التي تم تحديدها نتيجة للتحقق من هوية الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام".

للتحقق من صحة تشكيل مؤشرات الميزانية العمومية ، يمكن للمدقق أيضًا استخدام مثل هذه التقنية مثل إعداد ميزانية عمومية بديلة. يتم وضع ميزانية عمومية بديلة قبل بدء التدقيق وفقًا لدفتر الأستاذ العام وسجلات التركيبات و المحاسبة التحليلية. نتيجة لذلك ، يتلقى المدقق ميزانية عمومية مماثلة لتلك التي يجب عليه تأكيدها. التناقضات بين بيانات البديل والميزانية الرسمية ستشير إلى المدقق إلى تلك التشوهات في الميزانية العمومية للعميل التي تم إدخالها عمدًا أو خطأ في الميزانية العمومية.

إجراء مهم هو التحقق من الامتثال لمنهجية تشكيل المؤشرات وتقييم بنود الميزانية العمومية.

في الميزانية العمومية ، يجب تقديم البيانات وفقًا للمتطلبات التالية:

1) تظهر الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول المادية في صافي التقييم ؛

2) البناء قيد التنفيذ ، المعدات المشتراة التي تتطلب التثبيت ، تنعكس على التكاليف الفعلية ؛

3) استثمارات مالية، التي يمكن من خلالها تحديد قيمتها السوقية الحالية ، يتم عرضها في تقييمها الحالي (بالقيمة السوقية) ، والاستثمارات المالية التي سعر السوقلا يمكن تحديدها ، يتم عرضها بواسطة التكلفة الأصليةمع الأخذ في الاعتبار احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية ؛

4) ينعكس المخزون بالتكلفة ، ويحدد على أساس الطريقة المستخدمة من قبل المنظمة لتقدير الاحتياطيات ؛

5) المنتجات النهائيةتنعكس بتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية ؛

6) حسابات القبض و حسابات قابلة للدفعيتم تقديمها مع الوحدة ، اعتمادًا على فترة التداول ، على المدى القصير (إذا لم يكن الاستحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويل الأجل (إذا كان الاستحقاق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) ؛

7) الحسابات المستحقة، التي يتم إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ، يتم عرضها مطروحًا منها الاحتياطي المكون ؛

8) يظهر رأس المال المصرح به بالمبلغ وفقًا للوثائق التأسيسية المسجلة بالطريقة المحددة ؛

9) تظهر القروض والائتمانات مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير.

عند التحقق من تكوين مؤشرات الميزانية العمومية لقسم "رأس المال والاحتياطيات" ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار ذلك ، وفقًا للفقرة 14 من "تعليمات حول إجراءات تجميع وتقديم البيانات المالية". في الميزانية العمومية السنوية ، بيانات عن مجموعات المواد "احتياطي رأس المال" ، " الأرباح المحتجزة(خسارة غير مكتشفة) "مع مراعاة نتائج أنشطة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير ، القرارات المتخذةحول تغطية الخسائر. دفع توزيعات الأرباح ، إلخ.

يجب على المدقق الانتباه إلى صحة الانعكاس في الميزانية العمومية للأرصدة على حسابات التسويات. وفقًا لقواعد المحاسبة ، فإن بيانات حسابات التسويات الخاصة بالمنظمة مع المنظمات الأخرى و فرادىفي الميزانية العمومية في شكل موسع.

عند الانتهاء من تدقيق الميزانية العمومية ، يحتاج المدقق إلى إجراء مراجعة أفقية و التحليل الرأسيالتوازن وتحليل المركز المالي للمنظمة. يميز التحليل الرأسي هيكل الميزانية العمومية ، التحليل الأفقييوضح الانحرافات المطلقة والنسبية لبنود الميزانية العمومية ، مما يسمح لك بتوصيف ديناميكيات العناصر الفردية. يكمل التحليل الأفقي والرأسي بعضهما البعض ويسمح لك بتقييم الوضع المالي للمنظمة. يعتمد تحليل المركز المالي للمنظمة على حساب مؤشرات السيولة والملاءة المالية.

على المرحلة الثالثةتم فحص "بيان الربح والخسارة" (نموذج رقم 2). هذا النموذج هو نموذج الإبلاغ الرئيسي ويميز الإجراء الخاص بتشكيل النتيجة المالية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

قبل بدء التدقيق ، يحتاج المدقق إلى التعرف على أحكام السياسة المحاسبية للمنظمة فيما يتعلق بإجراءات الاعتراف بالإيرادات والمصروفات من قبل المنظمة وفقًا للبند 4 من PBU 9/99.

يجب على المدقق مراجعة الحسابات الحسابية. أولاً ، يحتاج المدقق إلى إجراء فحص حسابي عام على "بيان الربح والخسارة" (نموذج رقم 2).

لتأكيد موثوقية ودقة تحديد المؤشرات نموذج الإبلاغيتم إجراء تسوية هوية المؤشرات في العمود 3 "للسنة المشمولة بالتقرير" مع بيانات دفتر الأستاذ العام وسجلات المحاسبة التحليلية لحسابات الدخل والمصروفات.

يجب على المدقق أيضًا التحقق من القيمة الضريبة الحاليةعلى الربح المشار إليه في "بيان الربح والخسارة" وفي المحاسبة على الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" وفقًا لمتطلبات PBU 18/02.

تظهر ممارسة المراجعة أن الأخطاء غالبًا ما تحدث عند عكس الدخل والمصروفات في بيان الربح والخسارة. على سبيل المثال ، يعكس سطر "الدخل الآخر" و "المصاريف الأخرى" النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة) للعمليات التي تولد هذه الإيرادات والمصروفات (على سبيل المثال ، بيع الأصول الثابتة أو الأصول الأخرى). إذا كان لدى المؤسسات مثل هذه المعاملات ، فإن الدخل ، مثل العائدات من بيع الأصول ، يخضع للانعكاس في السطر "الدخل الآخر" ، والقيمة المتبقية للأصول المباعة والمصروفات المرتبطة ببيعها ، تخضع للانعكاس في سطر "مصاريف أخرى".

على المرحلة الرابعةإجراء تدقيق لمصداقية البيانات المالية هو التحقق من "تقرير التغيرات في حقوق الملكية". يكشف بيان التغييرات في حقوق الملكية عن بيانات إضافية عن التغيرات في حقوق الملكية ويقدم تفسيرات للبنود في القسم الثالث من الميزانية العمومية "حقوق الملكية والاحتياطيات".

يحتوي هذا التقرير على مقاييس الحالة والحركة:

1) التغييرات في رأس المال (المصرح به ، الاحتياطي ، الأرباح المحتجزة) ؛

2) الاحتياطيات (التي تم تشكيلها وفقًا للتشريعات ، والتي تم تشكيلها وفقًا للوثائق التأسيسية ؛ احتياطيات التقييم ، الاحتياطيات المصاريف القادمةوالمدفوعات).

يوصى أيضًا بالبدء في التحقق من تكوين مؤشرات نموذج الإبلاغ باستخدام الحسابات الحسابية.

المؤشرات أنواع معينةيتم فحص رأس المال واحتياطيات النفقات المستقبلية واحتياطيات التقييم في بداية ونهاية العام ودوران السنة وزيادتها واستخدامها خلال فترة التقرير للتأكد من مطابقتها لبيانات دفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية والسجلات محاسبة تركيبيةعلى الحسابات المعنية. يجب إيلاء اهتمام خاص لفحص القسم الأول "التغييرات في حقوق الملكية" ، والذي يكشف عن معلومات حول مصادر زيادة رأس مال المنظمة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، وكذلك أسباب الانخفاض في رأس المال.

يجب على المدقق التحقق من صحة حساب مؤشر "صافي الأصول" للامتثال للإجراء المنصوص عليه في أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية "بشأن إجراء تقييم قيمة صافي الموجودات الشركات المساهمة»بتاريخ 29 يناير 2003 العدد 10 ن / 03-6 / ص 3. تعتبر قيمة صافي الأصول لتقييم الوضع المالي للمنظمة مهمة للغاية ، حيث أنه وفقًا لمتطلبات عدد من اللوائح ، تتم مقارنة صافي الأصول بقيمة رأس المال المصرح به. إذا كانت قيمة صافي الأصول أقل من قيمة رأس المال المصرح به ، فيجب رفع قيمة رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي الأصول.

على المرحلة الخامسةيتحقق المدقق من نموذج "بيان التدفق النقدي" رقم 4. يهدف إعداد بيان التدفقات النقدية إلى زيادة فائدة المعلومات التي تم الكشف عنها في البيانات. الهدف من تعميم المعلومات الواردة في هذا التقرير هو أموال المنظمة المودعة في الحسابات المصرفية ومكتب النقدية الخاص بالمنظمة. يسمح لك هذا التقرير بالكشف عن أسباب التغييرات في حجم وتكوين التدفقات النقدية لفترة التقرير. عند تكوين مؤشرات بيان التدفقات النقدية تدفقات نقديةيتم تصنيفها إلى ثلاث مجموعات حسب نوع النشاط: جاري ، استثماري ، مالي.

يعتبر النشاط الحالي هو تحقيق الربح ، وهو الهدف الرئيسي للمنظمة.

النشاط الاستثماري المتعلق بالاستحواذ قطع ارضوالمباني والهياكل وغيرها من العقارات والمعدات ، الأصول غير الملموسةو اخرين الموجودات غير المتداولةوكذلك بيعها. ايضا في هذه الأنواعتشمل الأنشطة تنفيذ البناء الخاص بها وتنفيذ أعمال التطوير.

يتم التعرف على النشاط على أنه مالي ، ونتيجة لذلك حجم وتكوين عدالةالمنظمات والقروض.

يُنصح بتكليف المدقق بإجراء مراجعة للأموال للتحقق من صحة تشكيل مؤشرات بيان التدفق النقدي.

يتم التحقق من تشكيل المؤشرات باستخدام بيانات سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحسابات النقدية. يستخدم المراجع إجراء الحسابات الحسابية لتأكيد بيانات نماذج التقارير.