طلب
لأمر وزارة المالية
الاتحاد الروسي
بتاريخ 13 يونيو 1995 العدد 49
المبادئ التوجيهية للمخزون
الملكية و الالتزامات المالية
1. أحكام عامة
1.1. تحدد هذه المبادئ التوجيهية إجراءات إجراء جرد لممتلكات المنظمة والتزاماتها المالية وتسجيل نتائجها. المنظمة فيما بعد تعني الكيانات القانونيةوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء البنوك)، بما في ذلك المنظمات التي يتم تمويل أنشطتها الرئيسية من الميزانية.
1.2. ولأغراض هذه المبادئ التوجيهية، تعني ممتلكات المنظمة الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، والاستثمارات المالية، الاحتياطيات الإنتاجية, المنتجات النهائيةوالبضائع والمخزونات الأخرى والنقدية وغيرها الأصول الماليةوبموجب الالتزامات المالية - الحسابات الدائنة والقروض المصرفية والقروض والاحتياطيات.
1.3. جميع ممتلكات المنظمة، بغض النظر عن موقعها، وجميع أنواع الالتزامات المالية تخضع للجرد.
بالإضافة إلى ذلك، تخضع المخزونات للجرد وأنواع أخرى من الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحجز، والمستأجرة، والمستلمة للتجهيز)، وكذلك الممتلكات التي لم يتم حسابها لأي سبب.
ويتم جرد الممتلكات وفقا لموقعها والشخص المسؤول ماليا.
جرد المعادن الثمينةويتم تنفيذ الأحجار الكريمة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات استلام وإنفاق ومحاسبة وتخزين المعادن الثمينة والأحجار الكريمة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات، التي وافقت عليها وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 29 أغسطس 2001. رقم 68 ن، والتعليمات المتعلقة بإجراءات جرد الأشياء الثمينة لصندوق الدولة للاتحاد الروسي، الموجود في لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي في 13 أبريل 1992 رقم 326.
1.4. الأهداف الرئيسية للجرد هي: تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.
1.5. وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، يعد إجراء المخزون إلزاميًا:
- عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في القانونعند تحويل الولاية أو البلدية مؤسسة وحدوية;
- قبل إعداد السنوية القوائم الماليةباستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد البضائع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر؛
- عندما تتغير ماليا الأشخاص المسؤولين(في يوم القبول - نقل القضايا)؛
- عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛
- متى الكوارث الطبيعيةأو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
- أثناء تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
1.6. في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق)، يتم إجراء عمليات الجرد عند تغيير قائد الفريق (رئيس العمال)، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق)، وكذلك بناء على طلب عضو أو أكثر من الفريق (الفريق).
صالح الافتتاحية من 08.11.2010
| اسم الوثيقة | أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 N 49 (بصيغته المعدلة بتاريخ 08.11.2010) "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية" |
| نوع الوثيقة | النظام، المبادئ التوجيهية |
| سلطة الاستلام | وزارة المالية في الاتحاد الروسي |
| رقم المستند | 49 |
| تاريخ القبول | 13.06.1995 |
| تاريخ المراجعة | 08.11.2010 |
| تاريخ التسجيل لدى وزارة العدل | 01.01.1970 |
| حالة | صالح |
| النشر |
|
| الملاح | ملحوظات |
أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 N 49 (بصيغته المعدلة بتاريخ 08.11.2010) "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية"
تعليمات منهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية
1. أحكام عامة
1.1. تحدد هذه المبادئ التوجيهية إجراءات إجراء جرد لممتلكات المنظمة والتزاماتها المالية وتسجيل نتائجها. تُفهم المنظمة أيضًا على أنها كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء البنوك)، بما في ذلك المنظمات التي يتم تمويل أنشطتها الرئيسية من الميزانية.
1.2. لأغراض هذه المبادئ التوجيهية، تشير ممتلكات المنظمة إلى الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية والمخزونات والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات الأخرى والنقد والأصول المالية الأخرى والالتزامات المالية - الحسابات الدائنة والقروض المصرفية والقروض والاحتياطيات .
1.3. جميع ممتلكات المنظمة، بغض النظر عن موقعها، وجميع أنواع الالتزامات المالية تخضع للجرد.
بالإضافة إلى ذلك، تخضع المخزونات للجرد وأنواع أخرى من الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحجز، والمستأجرة، والمستلمة للتجهيز)، وكذلك الممتلكات التي لم يتم حسابها لأي سبب.
ويتم جرد الممتلكات وفقا لموقعها والشخص المسؤول ماليا.
يتم إجراء جرد المعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات استلام وإنفاق ومحاسبة وتخزين المعادن الثمينة والأحجار الكريمة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات المعتمدة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. بتاريخ 4 أغسطس 1992 N 67 والتعليمات الخاصة بإجراءات جرد الأشياء الثمينة لصندوق الدولة للاتحاد الروسي التي تحتفظ بها لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أمر لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 1992 رقم 326.
: نظرًا لفقدان نفاذ تعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/04/92 رقم 67، ينبغي الاسترشاد بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29/08/2001 اعتمد N 68n في مكانه
1.4. الأهداف الرئيسية للجرد هي: تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للعقار مع البيانات محاسبة; التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.
1.5. وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، يعد إجراء المخزون إلزاميًا:
عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛
قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد البضائع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر؛
عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم القبول - نقل الحالات)؛
عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛
في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
أثناء تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو أنظمةوزارة المالية في الاتحاد الروسي.
1.6. في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق)، يتم إجراء عمليات الجرد عند تغيير قائد الفريق (رئيس العمال)، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق)، وكذلك بناء على طلب عضو أو أكثر من الفريق (الفريق).
2. القواعد العامة لإجراء الجرد2.1. عدد المخزونات في سنة الإبلاغوتاريخ سلوكها، يتم تحديد قائمة الممتلكات والالتزامات المالية التي تم التحقق منها خلال كل منها من قبل رئيس المنظمة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 1.5 و1.6 من هذه المبادئ التوجيهية.
2.2. لإجراء الجرد، يتم إنشاء عمولة جرد دائمة في المنظمة.
عندما يكون حجم العمل كبيرًا، يتم إنشاء عمولات جرد العمل لإجراء جرد الممتلكات والالتزامات المالية في نفس الوقت.
إذا كان حجم العمل صغيرا وكان لدى المنظمة لجنة تدقيق، فيمكن تكليفها بإجراء عمليات الجرد.
2.3. تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعملية من قبل رئيس المنظمة. وثيقة عن تكوين اللجنة (الأمر، القرار، التعليمات (الملحق رقم 1 لهذه التعليمات)<*>مسجلة في دفتر مراقبة تنفيذ أوامر المخزون (الملحق رقم 2 لهذه التعليمات).
<*>النماذج الواردة في الملاحق رقم 1 - 18 لهذه التعليمات تقريبية.
جزء عمولة المخزونيضم ممثلين عن إدارة المنظمة والموظفين خدمة المحاسبةوغيرهم من المتخصصين (المهندسين والاقتصاديين والفنيين وغيرهم).
يمكن تضمين ممثلي الخدمة في عمولة المخزون التدقيق الداخليالمنظمات، منظمات المراجعة المستقلة.
يعد غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد بمثابة سبب لإعلان بطلان نتائج الجرد.
2.4. قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب أن تتلقى لجنة الجرد أحدث مستندات الإيصالات والمصروفات أو تقارير الحركة في وقت الجرد الأصول الماديةو مال.
يصادق رئيس لجنة الجرد على جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "..." (التاريخ)" والتي يجب أن تكون بمثابة أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات مع بداية الجرد حسب البيانات المحاسبية.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات تفيد أنه بحلول بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة وتمت رسملة جميع الأشياء الثمينة المستلمة تحت مسؤوليتهم، وتم شطب تلك الأشياء التي تم التصرف فيها على أنها نفقات. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل الرسمي لاستلام الممتلكات.
2.5. يتم تسجيل المعلومات حول التوفر الفعلي للممتلكات وواقع الالتزامات المالية المسجلة في سجلات الجرد أو تقارير الجرد<*>ما لا يقل عن نسختين.
<*>ويشار فيما بعد إلى "سجلات المخزون" و"أعمال المخزون" باسم "المخزونات".
وترد الأشكال التقريبية لقوائم الجرد والتصرفات في الملاحق رقم 6 إلى 18 لهذه التعليمات.
2.6. تضمن عمولة المخزون اكتمال ودقة إدخال بيانات المخزون حول الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزون والسلع والنقد والممتلكات والالتزامات المالية الأخرى، وصحة وتوقيت تسجيل مواد المخزون.
2.7. يتم تحديد التوافر الفعلي للممتلكات أثناء الجرد عن طريق العد والوزن والقياس الإلزامي.
يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات فيها المواعيد النهائية(يمد القوى العاملةلإعادة تعليق ونقل البضائع، ومرافق الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).
بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات المورد غير التالفة، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات ومتى التحقق الإلزاميأجزاء عينية (على العينة) من هذه القيم. يمكن تحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة على أساس القياسات والحسابات الفنية.
عند أخذ الجرد كمية كبيرةبالنسبة للسلع الموزونة، يتم الاحتفاظ بجداول الوزن بشكل منفصل من قبل أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة التعليق)، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. تقارير القياس الحسابات الفنيةويتم إرفاق بيانات الخطوط الراسية بالمخزون.
2.8. يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً.
2.9. يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام أجهزة الكمبيوتر وغيرها من التقنيات التنظيمية، أو يدويًا.
يجب ملء المخزون بالحبر أو بقلم حبر جاف بشكل واضح وواضح، دون بقع أو محو.
أسماء قيم المخزون والأشياء وكميتها مبينة في المخزون حسب التسميات وفي وحدات القياس المستخدمة في المحاسبة.
في كل صفحة من صفحات الجرد يشيرون بالكلمات إلى عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي من الناحية المادية المسجل في هذه الصفحة، بغض النظر عن وحدات القياس (قطع، كيلوجرام، متر وغيرها) هذه القيم تظهر في.
يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع القيود الصحيحة فوق القيود المشطوبة. يجب أن يتم الاتفاق على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً.
لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، حيث يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة.
يجب أن تكون هناك ملاحظة في الصفحة الأخيرة من الجرد حول فحص الأسعار والضرائب وحساب الإجماليات موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الفحص.
2.10. يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. في نهاية عملية الجرد، يقوم الأشخاص المسؤولون مالياً بإعطاء إيصال يؤكد قيام الهيئة بفحص العقار بحضورهم، وعدم وجود أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة، وأنه تم قبول العقار المدرج في الجرد حفظ.
عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب على الشخص الذي قبل العقار التوقيع على استلام العقار، وعلى الشخص الذي قام بتسليم العقار التوقيع على تسليم هذا العقار.
2.11. يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.
2.12. إذا تم إجراء جرد الممتلكات على مدى عدة أيام، فيجب إغلاق المباني التي يتم تخزين الأصول المادية فيها عند مغادرة لجنة المخزون. أثناء فترات الاستراحة في عمل عمولات الجرد (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، خزنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.
2.13. في الحالات التي يكتشف فيها الأشخاص المسؤولون مالياً أخطاء في المخزون بعد الجرد، يجب عليهم على الفور (قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة المخزون بذلك. تقوم لجنة المخزون بفحص الحقائق المحددة، وفي حالة تأكيدها، تقوم بتصحيح الأخطاء المحددة بالطريقة المحددة.
2.14. لإكمال الجرد، من الضروري استخدام النماذج الأولية. الوثائق المحاسبيةلجرد الممتلكات والالتزامات المالية وفقا للملاحق رقم 6 - 18 بهذه الإرشادات أو النماذج المعدة من قبل الوزارات والدوائر. وعلى وجه الخصوص، عند إجراء جرد الثروة الحيوانية العاملة والحيوانات المنتجة، وطوائف الدواجن والنحل، والمزارع المعمرة، والمشاتل، يتم استخدام النماذج المعتمدة من الوزارة زراعةوغذاء الاتحاد الروسي للمنظمات الزراعية.
2.15. عند الانتهاء من الجرد، يمكن إجراء عمليات التحقق من صحة المخزون. وينبغي تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك، حيث تم إجراء الجرد.
يتم وضع نتائج فحوصات الرقابة على صحة المخزون في القانون (الملحق رقم 3 لهذه التعليمات) ويتم تسجيلها في دفتر فحوصات الرقابة على صحة المخزون (الملحق رقم 4 لهذه التعليمات) .
2.16. خلال فترة ما بين المخزون، في المنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها.
يتم إجراء عمليات التحقق من صحة المخزونات وقوائم الجرد الانتقائية التي تتم خلال فترة ما بين المخزون من خلال عمولات المخزون بأمر من رئيس المنظمة.
3. قواعد إجراء جرد لأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات الماليةجرد الأصول الثابتة
أ) وجود وحالة بطاقات المخزون ودفاتر المخزون والمخزونات وغيرها من سجلات المحاسبة التحليلية؛
ب) توافر وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى؛
ج) توفر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المستأجرة أو المقبولة من قبل المنظمة للتخزين. إذا كانت المستندات مفقودة، فمن الضروري التأكد من استلامها أو تنفيذها.
إذا تم الكشف عن تناقضات وعدم دقة في السجلات المحاسبية أو الوثائق الفنية، فيجب إجراء التصحيحات والتوضيحات المناسبة.
3.2. عند إجراء جرد للأصول الثابتة، تقوم الهيئة بفحص الأشياء وتسجيل اسمها الكامل والغرض منها وأرقام المخزون والمؤشرات الفنية أو التشغيلية الرئيسية في الجرد.
عند إجراء جرد للمباني والهياكل وغيرها من العقارات، تتحقق اللجنة من توافر المستندات التي تؤكد موقع هذه الأشياء في ملكية المنظمة.
توافر الوثائق ل أرضوالخزانات وغيرها من الأشياء الموارد الطبيعيةالمملوكة للمنظمة.
3.3. عند تحديد الكائنات التي لم يتم تسجيلها، وكذلك الكائنات التي لا تحتوي سجلات المحاسبة الخاصة بها أو تحتوي على بيانات غير صحيحة تميزها، يجب على اللجنة أن تدرج في المخزون المعلومات الصحيحة والمؤشرات الفنية لهذه الكائنات. على سبيل المثال، بالنسبة للمباني - حدد الغرض منها، والمواد الرئيسية التي بنيت منها، والحجم (حسب القياسات الخارجية أو الداخلية)، والمساحة (إجمالي المساحة القابلة للاستخدام)، وعدد الطوابق (باستثناء الطوابق السفلية وشبه الطوابق السفلية، وما إلى ذلك) ، سنة البناء وما إلى ذلك؛ على طول القنوات - الطول والعمق والعرض (على طول القاع والسطح)، والهياكل الاصطناعية، والمواد اللازمة لتثبيت القاع والمنحدرات؛ للجسور - الموقع ونوع المواد والأبعاد الرئيسية؛ على الطرق - نوع الطريق (طريق سريع، مقطع جانبي)، الطول، مواد التغطية، عرض سطح الطريق، إلخ.
يجب أن يتم تقييم الأشياء المفقودة التي تم تحديدها بواسطة قائمة الجرد مع الأخذ في الاعتبار أسعار السوق، ويتم تحديد التآكل بناءً على الفعلي الحالة الفنيةالأشياء مع تسجيل معلومات حول التقييم والتآكل في الأفعال ذات الصلة.
يتم تضمين الأصول الثابتة في المخزون بالاسم وفقًا للغرض الرئيسي للكائن. إذا خضع الكائن للترميم أو إعادة الإعمار أو التوسع أو إعادة التجهيز ونتيجة لذلك تغير الغرض الرئيسي منه، فسيتم إدخاله في المخزون تحت الاسم المقابل للغرض الجديد.
إذا أثبتت اللجنة أن العمل ذو الطبيعة الرأسمالية (إضافة طوابق، إضافة مباني جديدة، وما إلى ذلك) أو التصفية الجزئية للمباني والهياكل (هدم العناصر الهيكلية الفردية) لا ينعكس في السجلات المحاسبية، فمن الضروري تحديد المبلغ الزيادة أو النقصان باستخدام الوثائق ذات الصلة قيمة الكتابالكائن وتقديم معلومات حول التغييرات التي تم إجراؤها في المخزون.
3.4. الآلات والمعدات و مركباتيتم إدخالها في المخزون بشكل فردي، مع الإشارة إلى رقم مخزون المصنع، وتنظيم الشركة المصنعة، وسنة الصنع، والغرض، والطاقة، وما إلى ذلك.
نفس النوع من المعدات المنزلية والأدوات والآلات وغيرها. بنفس القيمة، ويتم استلامها في وقت واحد في أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة وتؤخذ بعين الاعتبار في المعيار بطاقة المخزونتتم المحاسبة الجماعية في المخزون بالاسم مع الإشارة إلى كمية هذه العناصر.
3.5. الأصول الثابتة التي، في وقت الجرد، تقع خارج موقع المنظمة (في الرحلات الطويلة والبحرية قوارب النهر، عربات السكك الحديدية، المركبات؛ أرسلت إلى تجديد كبيرالآلات والمعدات وغيرها) يتم جردها حتى التخلص منها مؤقتا.
3.6. بالنسبة للأصول الثابتة غير الصالحة للاستخدام ولا يمكن استعادتها، تقوم عمولة الجرد بإعداد جرد منفصل يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير صالحة للاستعمال (التلف، البلى الكامل، وما إلى ذلك).
3.7. بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة، يتم فحص الأصول الثابتة في الحجز والمؤجرة.
بالنسبة لهذه الكائنات، يتم إعداد قائمة جرد منفصلة، والتي توفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات لحفظها أو تأجيرها.
3.8. عند جرد الأصول غير الملموسة، عليك التحقق من:
توافر الوثائق التي تؤكد حقوق المنظمة في استخدامها؛
صحة وتوقيت انعكاس الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية.
جرد الاستثمارات المالية
3.9. عند جرد الاستثمارات المالية، يتم تحديد التكاليف الفعلية للأوراق المالية و رؤوس الأموال المصرح بهاالمنظمات الأخرى، وكذلك القروض المقدمة لمنظمات أخرى.
3.10. عند التحقق من التوفر الفعلي أوراق قيمةالمثبتة:
صحة تسجيل الأوراق المالية؛
حقيقة قيمة الأوراق المالية المقيدة في الميزانية العمومية.
سلامة الأوراق المالية (من خلال مقارنة التوفر الفعلي مع البيانات المحاسبية)؛
التوقيت المناسب واكتمال التفكير في حساب الدخل المستلم على الأوراق المالية.
3.11. عند تخزين الأوراق المالية في المنظمة، يتم إجراء جردها في وقت واحد مع جرد النقد في مكتب النقد.
3.12. يتم إجراء جرد للأوراق المالية للمصدرين الأفراد، مع الإشارة في الفعل إلى الاسم والسلسلة والرقم والقيمة الاسمية والفعلية وتواريخ الاستحقاق والمبلغ الإجمالي.
تتم مقارنة تفاصيل كل ورقة مالية مع بيانات المخزون (السجلات والدفاتر) المخزنة في قسم المحاسبة في المنظمة.
3.13. يتكون جرد الأوراق المالية المودعة لدى منظمات خاصة (بنك - جهة إيداع - جهة إيداع متخصصة للأوراق المالية، وغيرها) من مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة للمنظمة مع البيانات المستمدة من كشوفات هذه المنظمات الخاصة.
3.14. استثمارات ماليةفي رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وكذلك القروض الممنوحة للمنظمات الأخرى، أثناء الجرد يجب تأكيدها بالوثائق.
جرد عناصر المخزون
3.15. يتم إدخال أصول المخزون (المخزون، المنتجات النهائية، البضائع، المستلزمات الأخرى) في المخزون لكل صنف على حدة، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية وغيرها من البيانات الضرورية (المادة، الدرجة، وما إلى ذلك).
3.16. ينبغي، كقاعدة عامة، إجراء جرد لعناصر المخزون بالترتيب الذي توجد به الأصول في غرفة معينة.
عند تخزين عناصر المخزون في أماكن مختلفة معزولة مع شخص واحد مسؤول ماديًا، يتم إجراء الجرد بشكل تسلسلي حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة، لا يسمح بالدخول إلى الغرفة (على سبيل المثال، تكون مغلقة) وتنتقل العمولة إلى الغرفة المجاورة للعمل.
3.17. تتحقق العمولة، بحضور مدير المستودع (المخزن) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماديًا، من التوافر الفعلي لعناصر المخزون عن طريق إعادة الحساب الإلزامي أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها. لا يجوز الدخول في بيانات الجرد الخاصة بأرصدة الأشياء الثمينة من أقوال الأشخاص المسؤولين مالياً أو وفقاً للبيانات المحاسبية دون التحقق من توافرها الفعلي.
3.18. يتم قبول أصول المخزون المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا بحضور أعضاء لجنة الجرد ويتم إدراجها في السجل أو تقرير السلعة بعد الجرد.
يتم إدخال عناصر المخزون هذه في مخزون منفصل تحت عنوان "عناصر المخزون المستلمة أثناء المخزون". يوضح الجرد تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم المنتج والكمية والسعر والمبلغ. وفي الوقت نفسه، على وثيقة الاستلام الموقعة من رئيس لجنة الجرد (أو من ينوب عنه أحد أعضاء اللجنة)، يتم عمل ملاحظة "بعد الجرد" مع الإشارة إلى تاريخ الجرد الذي تمت فيه هذه يتم تسجيل القيم.
3.19. أثناء المخزون طويل الأجل، في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أثناء عملية الجرد، يمكن تحرير عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون.
ويتم إدخال هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "أصول المخزون الصادرة أثناء المخزون". يتم إعداد المخزون عن طريق القياس مع المستندات الخاصة بعناصر المخزون الواردة أثناء المخزون. ويتم التأشير في مستندات الإنفاق موقعة من رئيس لجنة الجرد أو أحد أعضاء اللجنة بناء على تعليماته.
3.20. يتكون جرد عناصر المخزون المشحونة، والتي لم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى، من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.
في حسابات عناصر المخزون التي لا تخضع لسيطرة الأشخاص المسؤولين ماليا في وقت المخزون (في العبور، البضائع المشحونة، وما إلى ذلك)، يمكن أن تبقى فقط المبالغ المؤكدة من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح: بالنسبة لأولئك الذين هم في العبور - مستندات الدفع الموردين أو المستندات البديلة الأخرى، للمستندات المشحونة - نسخ من المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع، الفواتير، وما إلى ذلك)، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من المؤسسة المصرفية؛ وفقا لتلك الموجودة في المستودعات منظمات الطرف الثالث- إيصالات الخزانة المعاد إصدارها في تاريخ قريب من تاريخ الجرد.
ويجب أولاً تسوية هذه الحسابات مع الحسابات المقابلة الأخرى. على سبيل المثال، في حساب "البضائع المشحونة"، يجب تحديد ما إذا كان هذا الحساب يحتوي على مبالغ ينعكس دفعها لسبب ما في حسابات أخرى ("تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، وما إلى ذلك)، أو مبالغ للمواد والبضائع ، تم الدفع والاستلام بالفعل، ولكن تم إدراجه على أنه في الطريق.
3.21. يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها، وشحنها، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المؤسسات الأخرى.
تحتوي قوائم جرد أصناف المخزون العابرة لكل شحنة على البيانات التالية: الاسم والكمية والقيمة وتاريخ الشحن، بالإضافة إلى قائمة وأرقام المستندات التي يتم على أساسها تسجيل هذه الأصول في الحسابات المحاسبية.
3.22. في مخزونات عناصر المخزون التي تم شحنها ولم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، لكل شحنة فردية يتم ذكر اسم المشتري واسم عناصر المخزون والمبلغ وتاريخ الشحن وتاريخ الإصدار ورقم مستند الدفع.
3.23. يتم إدخال أصول المخزون المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأصول لحفظها. تشير مخزونات هذه الأشياء الثمينة إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (وفقًا للبيانات المحاسبية) وتاريخ قبول البضائع للتخزين وموقع التخزين وأرقام وتواريخ المستندات.
3.24. في مخزون أصناف المخزون المنقولة للمعالجة إلى منظمة أخرى، اسم منظمة المعالجة، اسم الأصول، الكمية، التكلفة الفعليةوفقًا للبيانات المحاسبية، تاريخ نقل الأشياء الثمينة للمعالجة وأرقام وتواريخ المستندات.
3.25. يتم جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة المستخدمة وفقًا لموقعها وللأشخاص المسؤولين ماليًا الذين توجد في عهدتهم.
يتم الجرد عن طريق فحص كل بند. يتم في المخزون إدخال العناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء بالاسم وفقًا للتسميات المعتمدة في المحاسبة.
عند جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين، يُسمح بتجميع المجموعة قوائم الجردمع الإشارة فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه الأصناف، والتي تكون عليها بطاقات شخصية مفتوحة، مع إيصال خاص بها في الجرد.
يجب تسجيل عناصر ملابس العمل وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في قائمة المخزون على أساس البيانات - فواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.
لا يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى التي أصبحت في حالة سيئة ولم يتم شطبها في قائمة المخزون، ولكن يتم وضع قانون يشير إلى وقت الاستخدام، وأسباب عدم قابلية الاستخدام، وإمكانية الاستخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية.
3.26. يتم تضمين الحاوية في المخزون حسب النوع، الغرض المقصودوحالة الجودة (جديدة، مستعملة، بحاجة إلى إصلاح، وما إلى ذلك).
بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، تقوم لجنة الجرد بإعداد تقرير شطب يوضح أسباب الضرر.
حصر الأعمال قيد التنفيذ والمصروفات المؤجلة
3.27. عند جرد العمل الجاري في المنظمات العاملة في مجال الإنتاج الصناعي، من الضروري:
تحديد الوجود الفعلي للتراكمات (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) والإنتاج غير المكتمل وتجميع المنتجات في الإنتاج؛
تحديد مدى الاكتمال الفعلي للعمل الجاري (الأعمال المتراكمة)؛
التعرف على رصيد العمل الجاري للأوامر الملغاة، وكذلك للأوامر المتوقف تنفيذها.
3.28. اعتمادًا على تفاصيل وخصائص الإنتاج، قبل بدء المخزون، من الضروري تسليم جميع المواد غير الضرورية لورش العمل إلى المستودعات، والأجزاء المشتراة والمنتجات شبه المصنعة، وكذلك جميع الأجزاء والمكونات والتجمعات، ومعالجة والتي تم الانتهاء منها في هذه المرحلة.
3.29. يتم فحص احتياطيات العمل قيد التنفيذ (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) عن طريق العد الفعلي والوزن وإعادة القياس.
يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لكل وحدة هيكلية منفصلة (ورشة، موقع، قسم) مع الإشارة إلى اسم العمل، المرحلة أو درجة جاهزيتها، الكمية أو الحجم، ولأعمال البناء والتركيب - مع الإشارة إلى حجم العمل: لغير المكتمل الكائنات وطوابير الانتظار ومجمعات بدء التشغيل والعناصر الهيكلية وأنواع العمل التي يتم إجراء حساباتها بعد اكتمالها بالكامل.
3.30. لا يتم تضمين المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة المشتراة الموجودة في أماكن العمل والتي لم تتم معالجتها في مخزون العمل قيد التنفيذ، ولكن يتم جردها وتسجيلها في قوائم جرد منفصلة.
لا يتم تضمين الأجزاء المرفوضة في قائمة جرد الأعمال قيد التنفيذ، ويتم تجميع قوائم جرد منفصلة لها.
3.31. بالنسبة للعمل قيد التنفيذ، وهو عبارة عن كتلة أو خليط غير متجانس من المواد الخام (في الصناعات ذات الصلة)، يتم تقديم مؤشرين كميين في قوائم الجرد، وكذلك في أوراق المقارنة: مقدار هذه الكتلة أو الخليط وكمية المواد الخام (بالمفردات المفردة) الداخلة فيه مركبة. يتم تحديد كمية المواد الخام أو المواد عن طريق الحسابات الفنية بالطريقة التي تحددها تعليمات الصناعة بشأن التخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).
3.32. بالنسبة للبناء الرأسمالي غير المكتمل، تشير قوائم الجرد إلى اسم الكائن وحجم العمل المنجز على هذا الكائن، لكل أنواع منفصلةالأعمال والعناصر الهيكلية والمعدات وما إلى ذلك.
هذا يتحقق:
أ) ما إذا كان يتم تضمينه في غير مكتملة بناء رأس المالتم تسليم المعدات للتركيب، لكن التثبيت لم يبدأ فعليًا؛
ب) حالة مرافق البناء المتوقفة والمتوقفة مؤقتًا.
وبالنسبة لهذه الأشياء، على وجه الخصوص، من الضروري تحديد الأسباب والأساس للحفاظ عليها.
3.33. بالنسبة لمشاريع البناء المكتملة، التي يتم تشغيلها فعليًا كليًا أو جزئيًا، والتي لم يتم توثيق قبولها وتشغيلها بالوثائق المناسبة، يتم إعداد قوائم جرد خاصة. يتم أيضًا تجميع قوائم جرد منفصلة للكائنات المكتملة، ولكن لسبب ما لم يتم تشغيلها. من الضروري في قوائم الجرد الإشارة إلى أسباب التأخير في تسجيل تشغيل الكائنات المحددة.
3.34. يتم تجميع قوائم الجرد للأشياء التي تم إيقافها بسبب البناء، وكذلك لأعمال التصميم والمسح للبناء الذي لم يكتمل، والتي توفر بيانات عن طبيعة العمل المنجز وتكلفته، مع الإشارة إلى أسباب إنهاء البناء . ولهذا الغرض مناسب الوثائق الفنية(الرسومات والتقديرات والتقديرات المالية) وشهادات إنجاز العمل والمراحل وسجلات العمل المنجز في مواقع البناء وغيرها من الوثائق.
3.35. تحدد عمولة المخزون، بناءً على المستندات، المبلغ الذي سيظهر في حساب النفقات المؤجلة وينسب إلى تكاليف الإنتاج والتوزيع (أو إلى مصادر أموال المنظمة المناسبة) خلال فترة موثقة وفقًا للحسابات والسياسات المحاسبية المتقدمة في المنظمة.
جرد الحيوانات والحيوانات الصغيرة
3.36. يتم إدخال الماشية البالغة المنتجة والعاملة في الجرد، مما يدل على: رقم الحيوان (العلامة، العلامة التجارية)، اسم الحيوان، سنة الميلاد، السلالة، السمنة، الوزن الحي (الوزن) للحيوان (باستثناء الخيول والإبل والبغال والغزلان التي لم يحدد وزنها) و التكلفة المبدئية. تتم الإشارة إلى السلالة على أساس بيانات تقييم الثروة الحيوانية.
يتم تضمين الماشية وحيوانات الجر والخنازير (الزوجات والخنازير) وخاصة العينات القيمة من الأغنام والحيوانات الأخرى (أساسية التكاثر) في المخزون بشكل فردي. يتم تضمين حيوانات القطيع الرئيسي الأخرى، مع مراعاة ترتيب المجموعة، في قائمة الجرد حسب العمر والجنس، مع الإشارة إلى عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل مجموعة.
3.37. يتم تضمين الماشية الصغيرة وخيول التربية وحيوانات الجر في المخزون بشكل فردي، مع الإشارة إلى أرقام المخزون والأسماء والجنس واللون والسلالة وما إلى ذلك.
تدرج في الجرد حيوانات التسمين وصغار الخنازير والأغنام والماعز والدواجن وغيرها من أنواع الحيوانات المسجلة كمجموعة حسب التسمية المعتمدة في السجلات المحاسبية مع بيان عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل منها مجموعة.
3.38. يتم تجميع قوائم الجرد حسب الأنواع الحيوانية بشكل منفصل للمزارع وورش العمل والأقسام والفرق في سياق مجموعات المحاسبة والأشخاص المسؤولين مالياً.
جرد الأموال والمستندات النقدية ونماذج المستندات تقارير صارمة
3.39. يتم إجراء جرد السجل النقدي وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، المعتمدة بقرار مجلس الإدارة البنك المركزيمن الاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40 والرسالة المبلغ عنها من بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18.
3.40. عند حساب الوجود الفعلي للأوراق النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي والنقد والأوراق المالية و المستندات النقدية(طوابع البريد، الطوابع واجب الدولة، طوابع الفاتورة، قسائم بيوت العطلات والمصحات، تذاكر الطيران، وما إلى ذلك).
3.41. يتم التحقق من التوافر الفعلي لنماذج الأوراق المالية وغيرها من أشكال وثائق الإبلاغ الصارمة حسب نوع النموذج (على سبيل المثال، حسب الأسهم: المسجلة وحاملها، المفضل والعادي)، مع مراعاة أرقام البداية والنهاية لنماذج معينة، كما وكذلك لكل مكان تخزين والأشخاص المسؤولين ماليا.
3.42. يتم جرد الأموال العابرة عن طريق مطابقة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية مع بيانات الإيصالات من مؤسسة مصرفية ومكتب بريد ونسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى جامعي البنوك وما إلى ذلك.
3.43. يتم جرد الأموال المحتفظ بها في البنوك في التسوية (الجارية) والعملة الأجنبية والحسابات الخاصة من خلال مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المقابلة، وفقًا لقسم المحاسبة في المنظمة، مع بيانات من البيانات المصرفية.
جرد الحسابات
3.44. يتكون جرد التسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية.
3.45. يجب التحقق من حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" للبضائع المدفوعة ولكن في مرحلة النقل، والتسويات مع الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة. ويتم التحقق من ذلك مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة.
3.46. بناءً على المديونية المستحقة لموظفي المؤسسة، يتم تحديد مبالغ الأجور غير المدفوعة والقابلة للتحويل إلى حساب المودعين، وكذلك مبالغ وأسباب الدفع الزائد للموظفين.
3.47. عند إجراء جرد للمبالغ الخاضعة للمحاسبة، يتم فحص تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة، مع الأخذ في الاعتبار الاستخدام المقصودبالإضافة إلى مبلغ السلف الصادرة لكل كيان مسؤول (تواريخ الإصدار والغرض المقصود).
3.48. ويجب على عمولة المخزون، من خلال فحص مستندي، أن تثبت أيضًا:
أ) صحة التسويات مع البنوك والمالية، مصلحة الضرائب, أموال خارج الميزانية، والمنظمات الأخرى، وكذلك مع الانقسامات الهيكليةالمنظمات المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة؛
ب) صحة وصحة مبلغ الدين المسجل في السجلات المحاسبية عن النقص والسرقات.
ج) صحة وصحة مبالغ الذمم الدائنة والدائنة والمودعين، بما في ذلك مبالغ الذمم المدينة والدائنة. حسابات قابلة للدفعالذي انتهت مدة التقادم فيه.
جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة والاحتياطيات المقدرة
3.49. عند جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة، يتم التحقق من صحة وصلاحية الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في المنظمة: للدفع القادم للإجازات للموظفين؛ لدفع المكافأة السنوية عن مدة الخدمة، لدفع المكافأة على أساس نتائج عمل المنظمة لهذا العام؛ نفقات إصلاح الأصول الثابتة؛ تكاليف الإنتاج للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج؛ التكاليف القادمة لإصلاح عناصر الإيجار والأغراض الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ولوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي والميزات الخاصة بالصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال، الخدمات)، تمت الموافقة عليها بالطريقة المقررة.
3.50. احتياطي للدفع القادم من العادية (السنوي) و عطلات إضافيةيجب توضيح الموظفين المنعكسين في الميزانية العمومية السنوية على أساس عدد الأيام إجازة غير مستخدمة، متوسط \u200b\u200bمبلغ النفقات اليومية لأجور الموظفين (مع مراعاة المنهجية المعمول بها لحساب متوسط \u200b\u200bالدخل) و الخصومات الإلزاميةإلى الصندوق التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي, صندوق التقاعدالاتحاد الروسي، وصندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي، والتأمين الطبي.
3.51. يتم تحديد الاحتياطيات التي تم إنشاؤها لسداد المكافآت السنوية عن مدة الخدمة وبناء على نتائج العمل للسنة بطريقة مماثلة لاحتياطي دفع الإجازات القادمة للموظفين. لا يجوز أن تحتوي الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير على بيانات عن احتياطي دفع المزايا السنوية طوال مدة الخدمة إذا تم هذا الدفع قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
إذا تجاوز الاحتياطي المستحق فعليا مبلغ الحساب الذي أكده المخزون في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، يتم إجراء قيد عكسي لتكاليف الإنتاج والتوزيع، وفي حالة وجود نقص في الاستحقاق، يتم إجراء قيد إضافي ليشمل الخصومات الإضافية في تكاليف الإنتاج والتوزيع.
3.52. عند جرد الاحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المرافق المستأجرة)، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم عكس المبالغ المحجوزة بشكل مفرط في نهاية العام.
في الحالات التي تنص عليها تفاصيل الصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات)، عند الانتهاء من أعمال الإصلاح على الكائنات ذات طويل الأمديحدث إنتاجها في السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير، ولا يتم عكس رصيد احتياطي إصلاح الأصول الثابتة. عند الانتهاء من الإصلاحات، يتم تخصيص المبلغ الزائد من الاحتياطي النتائج الماليةالفترة المشمولة بالتقرير.
3.53. في الحالات التي تكون فيها منظمة ذات طبيعة موسمية للإنتاج، يتم تضمين مقدار تكاليف خدمة وإدارة الإنتاج التكلفة الفعليةمن المنتجات المصنعة وفقا للمعايير الموضوعة في المنظمة تتجاوز التكاليف الفعلية، ويحتفظ بالفرق الناتج كما النفقات القادمة. تتحقق لجنة المخزون من صحة الحساب، ويمكنها، إذا لزم الأمر، اقتراح تعديل معايير التكلفة. ويجب ألا يكون هناك رصيد في نهاية العام لهذا الاحتياطي.
3.54. جرد احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها الذي أنشأته منظمة تستخدم طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) حيث يتم شحن البضائع (الأعمال والخدمات) وتقديم مستندات الدفع إلى المشتري (العميل ) يتكون من التحقق من صحة المبالغ التي لم يتم سدادها وفقا للشروط التي تحددها العقود والتي لم يتم توفيرها مع الضمانات المناسبة.
3.55. عند إنشاء احتياطيات أخرى مسموح بها بالطريقة المحددة لتغطية أي نفقات وخسائر متوقعة أخرى، تتحقق عمولة المخزون من صحة حسابها وصلاحيتها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
4. إعداد أوراق مقارنة المخزون4.1. يتم تجميع بيانات المقارنة للممتلكات، أثناء الجرد الذي تم الكشف عن الانحرافات عن البيانات المحاسبية.
وتعكس بيانات المقارنة نتائج المخزون أي التباين بين المؤشرات حسب البيانات المحاسبية وبيانات سجلات المخزون.
يتم بيان مبالغ الفائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقديرها محاسبيا.
لتوثيق نتائج المخزون، يمكن استخدام السجلات الموحدة، والتي تجمع بين مؤشرات قوائم المخزون وأوراق التسوية.
بالنسبة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحفظ، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم تجميع بيانات مطابقة منفصلة.
يمكن تجميع بيانات المطابقة باستخدام الكمبيوتر والتقنيات التنظيمية الأخرى، أو يدويًا.
5. إجراء تنظيم فروقات المخزون وتسجيل نتائج المخزون5.1. يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:
تخضع الأصول الثابتة والأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى الفائضة للرسملة والائتمان، على التوالي، للنتائج المالية للمنظمة أو زيادة في التمويل (الأموال) من مؤسسة حكومية (بلدية) مع إنشاء لاحق أسباب الفائض ومرتكبيه؛
يتم شطب فقدان الأشياء الثمينة في حدود المعايير المعتمدة بالطريقة التي يحددها القانون بأمر من رئيس المنظمة، على التوالي، لتكاليف إنتاج وتداول المنظمة أو لانخفاض التمويل (الأموال) من مؤسسة الدولة (البلدية). لا يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف إلا في الحالات التي يتم فيها تحديد النقص الفعلي.
يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بالفوائض على أساس إعادة التصنيف. في حالة استمرار وجود نقص في الأشياء الثمينة، بعد إجراء تقييم إعادة التصنيف بالطريقة المنصوص عليها، فيجب تطبيق معايير الخسارة الطبيعية فقط على اسم الأشياء الثمينة التي تم إثبات النقص من أجلها. وفي غياب الأعراف تعتبر الخسارة نقصا زائدا عن الأعراف؛
يُعزى النقص في الأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى، فضلاً عن الأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية، إلى مرتكبي هذه الجرائم. في الحالات التي لا يتم فيها تحديد الجناة أو ترفض المحكمة استرداد الجناة، يتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار كتكاليف إنتاج وتوزيع من المنظمة أو انخفاض في التمويل (الأموال) من مؤسسة حكومية (بلدية).
5.2. يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية على قرارات سلطات التحقيق أو السلطات القضائية التي تؤكد غياب الجناة، أو رفض استرداد الأضرار من الجناة، أو استنتاج عن حقيقة الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة المستلمة من قسم المراقبة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة (عمليات فحص الجودة، وما إلى ذلك).
5.3. ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص المراجع، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا توضيحات مفصلة إلى لجنة المخزون حول أي خطأ في التصنيف.
وفي الحالة التي تكون فيها قيمة القيم الناقصة، عند تعويض النقص بالفائض عن طريق إعادة التصنيف، أعلى من قيمة القيم الموجودة في الفائض، فإن هذا الفرق في القيمة ينسب إلى المذنبين.
إذا لم يتم تحديد الجناة المحددين للخطأ، فإن فروق المبلغ تعتبر بمثابة نقص يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها في المنظمات كتكاليف توزيع وإنتاج، وفي مؤسسات الدولة (البلدية) - كنقص في التمويل ( أموال).
بالنسبة للفرق في القيمة من التضليل إلى النقص، والذي لم يكن خطأ الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب أن تقدم محاضر لجنة الجرد تفسيرات شاملة لأسباب عدم نسب هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.
5.4. يتم تقديم المقترحات الخاصة بتنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للأشياء الثمينة والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد إلى رئيس المنظمة للنظر فيها. يتم اتخاذ القرار النهائي بشأن التصنيف من قبل رئيس المنظمة.
5.5. يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد، ووفقًا لذلك الجرد السنوي- في التقرير المالي السنوي.
5.6. يتم تلخيص البيانات المستمدة من نتائج المخزون الذي تم إجراؤه خلال السنة المشمولة بالتقرير في بيان النتائج التي حددها المخزون (الملحق رقم 5 لهذه التعليمات).
رئيس القسم
منهجيات المحاسبة
والإبلاغ
أسباكايف
أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية".
تاريخ القبول: 13.06.1995
رقم: 49
سلطة الاستلام: وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
معلومات محدثة:09.04.2008
- أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "مبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية".
- أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 "مبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. الملاحق
طلب
لأمر وزارة المالية
الاتحاد الروسي
من 13 يونيو1995 رقم 49
المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية
1.1. تحدد هذه المبادئ التوجيهية إجراءات إجراء جرد لممتلكات المنظمة والتزاماتها المالية وتسجيل نتائجها. تُفهم المنظمة أيضًا على أنها كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء البنوك)، بما في ذلك المنظمات التي يتم تمويل أنشطتها الرئيسية من الميزانية.
1.2. لأغراض هذه المبادئ التوجيهية، تشير ممتلكات المنظمة إلى الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية والمخزونات والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات الأخرى والنقد والأصول المالية الأخرى والالتزامات المالية - الحسابات الدائنة والقروض المصرفية والقروض والاحتياطيات .
1.3. جميع ممتلكات المنظمة، بغض النظر عن موقعها، وجميع أنواع الالتزامات المالية تخضع للجرد.
بالإضافة إلى ذلك، تخضع المخزونات للجرد وأنواع أخرى من الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحجز، والمستأجرة، والمستلمة للتجهيز)، وكذلك الممتلكات التي لم يتم حسابها لأي سبب.
ويتم جرد الممتلكات وفقا لموقعها والشخص المسؤول ماليا.
يتم إجراء جرد المعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات استلام وإنفاق ومحاسبة وتخزين المعادن الثمينة والأحجار الكريمة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات المعتمدة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. في 4 أغسطس 1992 رقم 67، تمت الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات جرد الأشياء الثمينة لصندوق الدولة للاتحاد الروسي التي تحتفظ بها لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي. بأمر من لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 1992 رقم 326.
1.4. الأهداف الرئيسية للجرد هي: تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.
1.5. وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، يعد إجراء المخزون إلزاميًا:
عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛
قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد البضائع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر؛
عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم القبول - نقل الحالات)؛
عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛
في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
أثناء تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
1.6. في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق)، يتم إجراء عمليات الجرد عند تغيير قائد الفريق (رئيس العمال)، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق)، وكذلك بناء على طلب عضو أو أكثر من الفريق (الفريق).
2. قواعد عامةإجراء الجرد
2.1. يتم تحديد عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير وتاريخ إجرائها وقائمة الممتلكات والالتزامات المالية التي تم التحقق منها خلال كل منها من قبل رئيس المنظمة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 1.5 و1.6 من هذه المبادئ التوجيهية .
2.2. لإجراء الجرد، يتم إنشاء عمولة جرد دائمة في المنظمة.
عندما يكون حجم العمل كبيرًا، يتم إنشاء عمولات جرد العمل لإجراء جرد الممتلكات والالتزامات المالية في نفس الوقت.
إذا كان حجم العمل صغيرا وكان لدى المنظمة لجنة تدقيق، فيمكن تكليفها بإجراء عمليات الجرد.
2.3. تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعملية من قبل رئيس المنظمة. يتم تسجيل وثيقة تكوين اللجنة (الأمر والقرار والتعليمات (الملحق 1)) في كتاب مراقبة تنفيذ أوامر الجرد (الملحق 2).
تشمل لجنة الجرد ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين (المهندسين والاقتصاديين والفنيين وغيرهم).
قد تشمل لجنة المخزون ممثلين عن خدمة المراجعة الداخلية للمنظمة ومنظمات المراجعة المستقلة.
يعد غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد بمثابة سبب لإعلان بطلان نتائج الجرد.
2.4. قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب أن تتلقى لجنة المخزون أحدث الإيصالات ووثائق الإنفاق أو التقارير عن حركة الأصول المادية والنقدية في وقت المخزون.
يصادق رئيس لجنة المخزون على جميع مستندات المقبوضات والنفقات المرفقة بالسجلات (التقارير)، مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "__________" (التاريخ)"، والتي يجب أن تكون بمثابة أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات من قبل بداية الجرد وفقا للبيانات المحاسبية.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات تفيد أنه بحلول بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة وتمت رسملة جميع الأشياء الثمينة المستلمة تحت مسؤوليتهم، وتم شطب تلك الأشياء التي تم التصرف فيها على أنها نفقات. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل الرسمي لاستلام الممتلكات.
2.5. يتم تسجيل المعلومات حول التوفر الفعلي للممتلكات وواقع الالتزامات المالية المسجلة في سجلات الجرد أو تقارير الجرد<*>على الأقل في نسختين.
وترد الأشكال التقريبية لقوائم الجرد والتصرفات في الملاحق من 6 إلى 18 بهذه المبادئ التوجيهية.
2.6. تضمن عمولة المخزون اكتمال ودقة إدخال بيانات المخزون حول الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزون والسلع والنقد والممتلكات والالتزامات المالية الأخرى، وصحة وتوقيت تسجيل مواد المخزون.
2.7. يتم تحديد التوافر الفعلي للممتلكات أثناء الجرد عن طريق العد والوزن والقياس الإلزامي.
يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات ضمن الإطار الزمني المحدد (توفير العمالة لإعادة تعليق ونقل البضائع، ومعدات الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).
بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات المورد السليمة، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات مع التحقق الإلزامي العيني (بالعينة) لجزء من هذه الأشياء الثمينة. يمكن تحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة على أساس القياسات والحسابات الفنية.
عند جرد عدد كبير من البضائع الموزونة، يتم الاحتفاظ بجداول الوزن بشكل منفصل من قبل أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة التعليق)، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. يتم إرفاق تقارير القياس والحسابات الفنية والأوراق الثابتة بالمخزون.
2.8. يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً.
2.9. يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام أجهزة الكمبيوتر وغيرها من التقنيات التنظيمية، أو يدويًا.
يجب ملء المخزون بالحبر أو بقلم حبر جاف بشكل واضح وواضح، دون بقع أو محو.
أسماء قيم المخزون والأشياء وكميتها مبينة في المخزون حسب التسميات وفي وحدات القياس المستخدمة في المحاسبة.
في كل صفحة من صفحات الجرد يشيرون بالكلمات إلى عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي من الناحية المادية المسجل في هذه الصفحة، بغض النظر عن وحدات القياس (قطع، كيلوجرام، متر وغيرها) هذه القيم تظهر في.
يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع القيود الصحيحة فوق القيود المشطوبة. يجب أن يتم الاتفاق على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً.
لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، حيث يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة.
يجب أن تكون هناك ملاحظة في الصفحة الأخيرة من الجرد حول فحص الأسعار والضرائب وحساب الإجماليات موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الفحص.
2.10. يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. في نهاية عملية الجرد، يقوم الأشخاص المسؤولون مالياً بإعطاء إيصال يؤكد قيام الهيئة بفحص العقار بحضورهم، وعدم وجود أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة، وأنه تم قبول العقار المدرج في الجرد حفظ.
عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب على الشخص الذي قبل العقار التوقيع على استلام العقار، وعلى الشخص الذي قام بتسليم العقار التوقيع على تسليم هذا العقار.
2.11. يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.
2.12. إذا تم إجراء جرد الممتلكات على مدى عدة أيام، فيجب إغلاق المباني التي يتم تخزين الأصول المادية فيها عند مغادرة لجنة المخزون. أثناء فترات الاستراحة في عمل عمولات الجرد (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، خزنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.
2.13. في الحالات التي يكتشف فيها الأشخاص المسؤولون مالياً أخطاء في المخزون بعد الجرد، يجب عليهم على الفور (قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة المخزون بذلك. تقوم لجنة المخزون بفحص الحقائق المحددة، وفي حالة تأكيدها، تقوم بتصحيح الأخطاء المحددة بالطريقة المحددة.
2.14. لاستكمال الجرد، من الضروري استخدام نماذج الوثائق المحاسبية الأولية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية وفقًا للملاحق من 6 إلى 18 لهذه المبادئ التوجيهية أو النماذج التي طورتها الوزارات والإدارات. على وجه الخصوص، عند جرد الماشية والحيوانات المنتجة، ومستعمرات الدواجن والنحل، والمزارع المعمرة، ودور الحضانة، يتم استخدام النماذج المعتمدة من قبل وزارة الزراعة والغذاء في الاتحاد الروسي للمنظمات الزراعية.
2.15. عند الانتهاء من الجرد، يمكن إجراء عمليات التحقق من صحة المخزون. وينبغي تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك، حيث تم إجراء الجرد.
يتم وضع نتائج فحوصات التحكم في صحة المخزون في قانون (الملحق 3) ويتم تسجيلها في دفتر فحوصات التحكم في صحة المخزون (الملحق 4).
2.16. خلال فترة ما بين المخزون، في المنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها.
يتم إجراء عمليات التحقق من صحة المخزونات وقوائم الجرد الانتقائية التي تتم خلال فترة ما بين المخزون من خلال عمولات المخزون بأمر من رئيس المنظمة.
3. قواعد إجراء جرد لأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات المالية
جرد الأصول الثابتة
أ) وجود وحالة بطاقات المخزون ودفاتر المخزون والمخزونات وغيرها من سجلات المحاسبة التحليلية؛
ب) توافر وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى؛
ج) توفر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المستأجرة أو المقبولة من قبل المنظمة للتخزين. إذا كانت المستندات مفقودة، فمن الضروري التأكد من استلامها أو تنفيذها.
إذا تم الكشف عن تناقضات وعدم دقة في السجلات المحاسبية أو الوثائق الفنية، فيجب إجراء التصحيحات والتوضيحات المناسبة.
3.2. عند إجراء جرد للأصول الثابتة، تقوم الهيئة بفحص الأشياء وتسجيل اسمها الكامل والغرض منها وأرقام المخزون والمؤشرات الفنية أو التشغيلية الرئيسية في الجرد.
عند إجراء جرد للمباني والهياكل وغيرها من العقارات، تتحقق اللجنة من توافر المستندات التي تؤكد موقع هذه الأشياء في ملكية المنظمة.
يتم أيضًا التحقق من توفر المستندات الخاصة بقطع الأراضي والخزانات وغيرها من كائنات الموارد الطبيعية المملوكة للمنظمة.
3.3. عند تحديد الكائنات التي لم يتم تسجيلها، وكذلك الكائنات التي لا تحتوي سجلات المحاسبة الخاصة بها أو تحتوي على بيانات غير صحيحة تميزها، يجب على اللجنة أن تدرج في المخزون المعلومات الصحيحة والمؤشرات الفنية لهذه الكائنات. على سبيل المثال، بالنسبة للمباني - حدد الغرض منها، والمواد الرئيسية التي بنيت منها، والحجم (حسب القياسات الخارجية أو الداخلية)، والمساحة (إجمالي المساحة القابلة للاستخدام)، وعدد الطوابق (باستثناء الطوابق السفلية وشبه الطوابق السفلية، وما إلى ذلك) ، سنة البناء وما إلى ذلك؛ على طول القنوات - الطول والعمق والعرض (على طول القاع والسطح)، والهياكل الاصطناعية، والمواد اللازمة لتثبيت القاع والمنحدرات؛ للجسور - الموقع ونوع المواد والأبعاد الرئيسية؛ على الطرق - نوع الطريق (طريق سريع، مقطع جانبي)، الطول، مواد التغطية، عرض سطح الطريق، إلخ.
يجب أن يتم تقييم الأشياء المفقودة التي تم تحديدها من خلال الجرد مع الأخذ في الاعتبار أسعار السوق، ويتم تحديد الاستهلاك على أساس الحالة الفنية الفعلية للأشياء، مع تسجيل معلومات حول التقييم والاستهلاك في الأفعال ذات الصلة.
يتم تضمين الأصول الثابتة في المخزون بالاسم وفقًا للغرض المباشر للكائن. إذا خضع الكائن للترميم أو إعادة الإعمار أو التوسع أو إعادة التجهيز ونتيجة لذلك تغير الغرض الرئيسي منه، فسيتم إدخاله في المخزون تحت الاسم المقابل للغرض الجديد.
إذا أثبتت اللجنة أن العمل ذو الطبيعة الرأسمالية (إضافة طوابق، إضافة مباني جديدة، وما إلى ذلك) أو التصفية الجزئية للمباني والهياكل (هدم العناصر الهيكلية الفردية) لا ينعكس في السجلات المحاسبية، فمن الضروري تحديد المبلغ زيادة أو نقصان القيمة الدفترية للكائن باستخدام المستندات ذات الصلة وتقديم معلومات حول التغييرات التي تم إجراؤها في المخزون.
3.4. يتم إدخال الآلات والمعدات والمركبات في الجرد بشكل فردي مع الإشارة إلى رقم مخزون المصنع حسب جواز السفر الفني للشركة المصنعة وسنة الصنع والغرض والقدرة وغيرها.
نفس النوع من المعدات المنزلية والأدوات والآلات وغيرها. يتم إدراج العناصر ذات القيمة نفسها، والتي يتم استلامها في وقت واحد في أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة والمسجلة على بطاقة المخزون المحاسبية للمجموعة القياسية، في قوائم الجرد بالاسم، مع الإشارة إلى كمية هذه العناصر.
3.5. يتم جرد الأصول الثابتة التي تقع، وقت الجرد، خارج موقع المنظمة (في الرحلات الطويلة، والسفن البحرية والنهرية، وعربات السكك الحديدية، والمركبات، والآلات والمعدات المرسلة لإجراء إصلاحات كبيرة، وما إلى ذلك) حتى التخلص منها مؤقتا.
3.6. بالنسبة للأصول الثابتة غير الصالحة للاستخدام ولا يمكن استعادتها، تقوم عمولة الجرد بإعداد جرد منفصل يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير صالحة للاستعمال (التلف، البلى الكامل، وما إلى ذلك).
3.7. بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة، يتم فحص الأصول الثابتة في الحجز والمؤجرة.
بالنسبة لهذه الكائنات، يتم إعداد قائمة جرد منفصلة، والتي توفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات لحفظها أو تأجيرها.
جرد الأصول غير الملموسة
3.8. عند جرد الأصول غير الملموسة، عليك التحقق من:
توافر الوثائق التي تؤكد حقوق المنظمة في استخدامها؛
صحة وتوقيت انعكاس الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية.
جرد الاستثمارات المالية
3.9. عند إجراء جرد للاستثمارات المالية، يتم التحقق من التكاليف الفعلية للأوراق المالية ورأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وكذلك القروض المقدمة لمنظمات أخرى.
3.10. عند التحقق من التوافر الفعلي للأوراق المالية، يتم تحديد ما يلي:
صحة تسجيل الأوراق المالية؛
حقيقة قيمة الأوراق المالية المقيدة في الميزانية العمومية.
سلامة الأوراق المالية (من خلال مقارنة التوفر الفعلي مع البيانات المحاسبية)؛
التوقيت المناسب واكتمال التفكير في حساب الدخل المستلم على الأوراق المالية.
3.11. عند تخزين الأوراق المالية في المنظمة، يتم إجراء جردها في وقت واحد مع جرد النقد في مكتب النقد.
3.12. يتم إجراء جرد للأوراق المالية للمصدرين الأفراد، مع الإشارة في الفعل إلى الاسم والسلسلة والرقم والقيمة الاسمية والفعلية وتواريخ الاستحقاق والمبلغ الإجمالي.
تتم مقارنة تفاصيل كل ورقة مالية مع بيانات المخزون (السجلات والدفاتر) المخزنة في قسم المحاسبة في المنظمة.
3.13. يتكون جرد الأوراق المالية المودعة لدى منظمات خاصة (بنك - جهة إيداع - جهة إيداع متخصصة للأوراق المالية، وغيرها) من مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة للمنظمة مع البيانات المستمدة من كشوفات هذه المنظمات الخاصة.
3.14. يجب أن تكون الاستثمارات المالية في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وكذلك القروض المقدمة للمنظمات الأخرى، مدعومة بالمستندات أثناء الجرد.
جرد البضائع والمواد
3.15. يتم إدخال الأصول السلعية والمادية (المخزونات الصناعية، المنتجات النهائية، السلع، المخزونات الأخرى) في المخزون لكل صنف على حدة، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية وغيرها من البيانات الضرورية (المادة، الدرجة، وما إلى ذلك).
3.16. ينبغي، كقاعدة عامة، إجراء جرد لعناصر المخزون بالترتيب الذي توجد به الأصول في غرفة معينة.
عند تخزين عناصر المخزون في أماكن مختلفة معزولة مع شخص واحد مسؤول ماديًا، يتم إجراء الجرد بشكل تسلسلي حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة، لا يسمح بالدخول إلى الغرفة (على سبيل المثال، تكون مغلقة) وتنتقل العمولة إلى الغرفة المجاورة للعمل.
3.17. تقوم العمولة، بحضور مدير المستودع (المخزن) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماليا، بالتحقق من التوافر الفعلي لعناصر المخزون عن طريق إعادة الحساب الإلزامي أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها. لا يجوز الدخول في بيانات الجرد الخاصة بأرصدة الأشياء الثمينة من أقوال الأشخاص المسؤولين مالياً أو وفقاً للبيانات المحاسبية دون التحقق من توافرها الفعلي.
3.18. يتم قبول الأصول السلعية والمادية المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين مالياً بحضور أعضاء لجنة الجرد ويتم إدراجها في السجل أو تقرير السلع بعد الجرد.
يتم إدخال هذه الأصول السلعية والمادية في مخزون منفصل تحت اسم "أصول المواد السلعية المستلمة أثناء المخزون". يوضح الجرد تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم المنتج والكمية والسعر والمبلغ. وفي الوقت نفسه، على وثيقة الاستلام الموقعة من رئيس لجنة الجرد (أو من ينوب عنه أحد أعضاء اللجنة)، يتم عمل ملاحظة "بعد الجرد" مع الإشارة إلى تاريخ الجرد الذي تمت فيه هذه يتم تسجيل القيم.
3.19. أثناء المخزون طويل الأجل، في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة، أثناء عملية الجرد، يمكن تحرير الأصول المادية من قبل الأشخاص المسؤولين مالياً بحضور أعضاء لجنة المخزون.
ويتم إدخال هذه القيم في جرد منفصل تحت عنوان "السلع - الأصول المادية المفرج عنها أثناء المخزون". يتم إعداد المخزون عن طريق القياس مع المستندات الخاصة بعناصر المخزون الواردة أثناء المخزون. ويتم التأشير في مستندات الإنفاق موقعة من رئيس لجنة الجرد أو أحد أعضاء اللجنة بناء على تعليماته.
3.20. يتكون جرد عناصر المخزون التي يتم نقلها، والتي تم شحنها، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.
في الحسابات المحاسبية لعناصر المخزون التي لا تخضع للمساءلة أمام الأشخاص المسؤولين ماليًا في وقت المخزون (في العبور، البضائع المشحونة، وما إلى ذلك)، يمكن أن تبقى فقط المبالغ المؤكدة من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح: بالنسبة إلى تلك التي يتم نقلها - مستندات الدفع الخاصة بالموردين أو مستندات بديلة أخرى، للمستندات المشحونة - نسخ من المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع، الفواتير، وما إلى ذلك)، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من قبل المؤسسة المصرفية؛ بالنسبة لأولئك الموجودين في مستودعات مؤسسات الطرف الثالث - مع إيصالات آمنة، أعيد إصدارها في تاريخ قريب من تاريخ المخزون.
ويجب أولاً تسوية هذه الحسابات مع الحسابات المقابلة الأخرى. على سبيل المثال، في حساب "البضائع المشحونة"، يجب تحديد ما إذا كان هذا الحساب يحتوي على مبالغ ينعكس دفعها لسبب ما في حسابات أخرى ("تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، وما إلى ذلك)، أو مبالغ للمواد والبضائع ، تم الدفع والاستلام بالفعل، ولكن تم إدراجه على أنه في الطريق.
3.21. يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها، أو شحنها، أو عدم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المؤسسات الأخرى.
في جرد عناصر المخزون العابرة، يتم توفير البيانات التالية لكل شحنة على حدة: الاسم والكمية والقيمة وتاريخ الشحن، بالإضافة إلى قائمة وأرقام المستندات التي يتم على أساسها تسجيل هذه الأصول في المحاسبة حسابات.
3.22. في مخزونات عناصر المخزون التي تم شحنها ولم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، لكل شحنة فردية يتم ذكر اسم المشتري واسم عناصر المخزون والمبلغ وتاريخ الشحن وتاريخ الإصدار ورقم مستند الدفع.
3.23. يتم إدخال الأصول السلعية والمادية المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأصول لحفظها. تشير مخزونات هذه الأشياء الثمينة إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (وفقًا للبيانات المحاسبية) وتاريخ قبول البضائع للتخزين وموقع التخزين وأرقام وتواريخ المستندات.
3.24. في مخزون عناصر المخزون المنقولة للمعالجة إلى منظمة أخرى، تتم الإشارة إلى اسم منظمة المعالجة واسم الأشياء الثمينة والكمية والتكلفة الفعلية وفقًا للبيانات المحاسبية وتاريخ نقل الأشياء الثمينة للمعالجة وأرقام وتواريخ المستندات .
3.25. يتم جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة المستخدمة وفقًا لموقعها وللأشخاص المسؤولين ماليًا الذين توجد في عهدتهم.
يتم الجرد عن طريق فحص كل بند. يتم في المخزون إدخال العناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء بالاسم وفقًا للتسميات المعتمدة في المحاسبة.
عند جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين، يُسمح بإعداد قوائم جرد جماعية تشير فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر، والذين تكون بطاقاتهم الشخصية مفتوحة، مع إيصال لهم في المخزون.
يجب تسجيل عناصر ملابس العمل وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في قائمة المخزون على أساس البيانات - فواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.
لا يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى التي أصبحت في حالة سيئة ولم يتم شطبها في قائمة المخزون، ولكن يتم وضع قانون يشير إلى وقت الاستخدام، وأسباب عدم قابلية الاستخدام، وإمكانية الاستخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية.
3.26. يتم تضمين الحاويات في المخزون حسب النوع والغرض المقصود وحالة الجودة (جديدة، مستعملة، بحاجة إلى إصلاح، وما إلى ذلك).
بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، تقوم لجنة الجرد بإعداد تقرير شطب يوضح أسباب الضرر.
حصر الأعمال قيد التنفيذ والمصروفات المؤجلة
3.27. عند جرد العمل الجاري في المنظمات العاملة في مجال الإنتاج الصناعي، من الضروري:
تحديد الوجود الفعلي للتراكمات (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) والإنتاج غير المكتمل وتجميع المنتجات في الإنتاج؛
تحديد مدى الاكتمال الفعلي للعمل الجاري (الأعمال المتراكمة)؛
التعرف على رصيد العمل الجاري للأوامر الملغاة، وكذلك للأوامر المتوقف تنفيذها.
3.28. اعتمادًا على تفاصيل وخصائص الإنتاج، قبل بدء المخزون، من الضروري تسليم جميع المواد غير الضرورية لورش العمل إلى المستودعات، والأجزاء المشتراة والمنتجات شبه المصنعة، وكذلك جميع الأجزاء والمكونات والتجمعات، ومعالجة والتي تم الانتهاء منها في هذه المرحلة.
3.29. يتم فحص احتياطيات العمل قيد التنفيذ (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) عن طريق العد الفعلي والوزن وإعادة القياس.
يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لكل وحدة هيكلية منفصلة (ورشة، موقع، قسم) مع الإشارة إلى اسم العمل، المرحلة أو درجة جاهزيتها، الكمية أو الحجم، ولأعمال البناء والتركيب - مع الإشارة إلى حجم العمل: لغير المكتمل الكائنات وطوابير الانتظار ومجمعات بدء التشغيل والعناصر الهيكلية وأنواع العمل التي يتم إجراء حساباتها بعد اكتمالها بالكامل.
3.30. لا يتم تضمين المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة المشتراة الموجودة في أماكن العمل والتي لم تتم معالجتها في مخزون العمل قيد التنفيذ، ولكن يتم جردها وتسجيلها في قوائم جرد منفصلة.
لا يتم تضمين الأجزاء المرفوضة في قائمة جرد الأعمال قيد التنفيذ، ويتم تجميع قوائم جرد منفصلة لها.
3.31. بالنسبة للعمل قيد التنفيذ، وهو عبارة عن كتلة أو خليط غير متجانس من المواد الخام (في الصناعات ذات الصلة)، يتم تقديم مؤشرين كميين في قوائم الجرد، وكذلك في أوراق المقارنة: مقدار هذه الكتلة أو الخليط وكمية المواد الخام (بالمفردات المفردة) الداخلة فيه مركبة. يتم تحديد كمية المواد الخام أو المواد عن طريق الحسابات الفنية بالطريقة التي تحددها تعليمات الصناعة بشأن التخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).
3.32. بالنسبة للإنشاءات الرأسمالية غير المكتملة، تشير قوائم الجرد إلى اسم الكائن وحجم العمل المنجز على هذا الكائن، لكل نوع فردي من العمل، والعناصر الهيكلية، والمعدات، وما إلى ذلك.
هذا يتحقق:
أ) ما إذا كانت المعدات المنقولة للتركيب، ولكن لم يتم البدء فيها فعليًا بالتركيب، مدرجة في البناء الرأسمالي قيد التنفيذ؛
ب) حالة مرافق البناء المتوقفة والمتوقفة مؤقتًا.
وبالنسبة لهذه الأشياء، على وجه الخصوص، من الضروري تحديد الأسباب والأساس للحفاظ عليها.
3.33. بالنسبة لمشاريع البناء المكتملة، التي يتم تشغيلها فعليًا كليًا أو جزئيًا، والتي لم يتم توثيق قبولها وتشغيلها بالوثائق المناسبة، يتم إعداد قوائم جرد خاصة. يتم أيضًا تجميع قوائم جرد منفصلة للكائنات المكتملة، ولكن لسبب ما لم يتم تشغيلها. من الضروري في قوائم الجرد الإشارة إلى أسباب التأخير في تسجيل تشغيل الكائنات المحددة.
3.34. بالنسبة للمنشآت التي تم إيقافها عن طريق البناء، وكذلك لأعمال التصميم والمسح للبناء التي لم تكتمل، يتم إعداد قوائم الجرد التي توفر بيانات عن طبيعة العمل المنجز وتكلفته، مع الإشارة إلى أسباب الإنهاء من البناء. ولهذا الغرض، يجب استخدام الوثائق الفنية المناسبة (الرسومات والتقديرات وتقديرات التكلفة والحسابات المالية) وشهادات إنجاز العمل والمراحل وسجلات العمل المنجز في مواقع البناء وغيرها من الوثائق.
3.35. تحدد عمولة المخزون، بناءً على المستندات، المبلغ الذي سيظهر في حساب النفقات المؤجلة وينسب إلى تكاليف الإنتاج والتوزيع (أو إلى مصادر أموال المنظمة المناسبة) خلال فترة موثقة وفقًا للحسابات والسياسات المحاسبية المتقدمة في المنظمة.
جرد الحيوانات والحيوانات الصغيرة
3.36. يتم إدخال الماشية البالغة المنتجة والعاملة في الجرد، مما يدل على: رقم الحيوان (العلامة، العلامة التجارية)، اسم الحيوان، سنة الميلاد، السلالة، السمنة، الوزن الحي (الوزن) للحيوان (باستثناء الخيول والجمال والبغال والغزلان التي لم يتم تحديد وزنها (الوزن) والتكلفة الأولية. تتم الإشارة إلى السلالة على أساس بيانات تقييم الثروة الحيوانية.
يتم تضمين الماشية وحيوانات الجر والخنازير (الزوجات والخنازير) وخاصة العينات القيمة من الأغنام والحيوانات الأخرى (أساسية التكاثر) في المخزون بشكل فردي. يتم تضمين حيوانات القطيع الرئيسي الأخرى، مع مراعاة ترتيب المجموعة، في قائمة الجرد حسب العمر والجنس، مع الإشارة إلى عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل مجموعة.
3.37. يتم تضمين الماشية الصغيرة وخيول التربية وحيوانات الجر في المخزون بشكل فردي، مع الإشارة إلى أرقام المخزون والأسماء والجنس واللون والسلالة وما إلى ذلك.
تدرج في الجرد حيوانات التسمين وصغار الخنازير والأغنام والماعز والدواجن وغيرها من أنواع الحيوانات المسجلة كمجموعة حسب التسمية المعتمدة في السجلات المحاسبية مع بيان عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل منها مجموعة.
3.38. يتم تجميع قوائم الجرد حسب الأنواع الحيوانية بشكل منفصل للمزارع وورش العمل والأقسام والفرق في سياق مجموعات المحاسبة والأشخاص المسؤولين مالياً.
جرد الأموال والمستندات النقدية ونماذج وثائق التقارير الصارمة
3.39. يتم إجراء جرد السجل النقدي وفقًا لإجراءات الصيانة المعاملات النقديةفي الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40 وتم إرساله برسالة من بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18.
3.40. عند حساب الوجود الفعلي للأوراق النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي، يتم أخذ النقد والأوراق المالية والمستندات النقدية (طوابع البريد، طوابع الدولة، طوابع الفواتير، قسائم بيوت العطلات والمصحات، وتذاكر الطيران، وما إلى ذلك) في الاعتبار.
3.41. يتم التحقق من التوافر الفعلي لنماذج الأوراق المالية وغيرها من أشكال وثائق الإبلاغ الصارمة حسب نوع النموذج (على سبيل المثال، حسب الأسهم: المسجلة وحاملها، المفضل والعادي)، مع مراعاة أرقام البداية والنهاية لنماذج معينة، كما وكذلك لكل مكان تخزين والأشخاص المسؤولين ماليا.
3.42. يتم جرد الأموال العابرة عن طريق مطابقة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية مع بيانات الإيصالات من مؤسسة مصرفية ومكتب بريد ونسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى جامعي البنوك وما إلى ذلك.
3.43. يتم جرد الأموال المحتفظ بها في البنوك في حسابات التسوية (الجارية) والعملة الأجنبية والحسابات الخاصة من خلال مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المقابلة وفقًا لقسم المحاسبة في المنظمة مع البيانات المستمدة من البيانات المصرفية.
جرد الحسابات
3.44. يتكون جرد التسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية.
3.45. يجب التحقق من حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" للبضائع المدفوعة ولكن في مرحلة النقل، والتسويات مع الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة. ويتم التحقق من ذلك مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة.
3.46. بناءً على المديونية المستحقة لموظفي المؤسسة، يتم تحديد مبالغ الأجور غير المدفوعة والقابلة للتحويل إلى حساب المودعين، وكذلك مبالغ وأسباب الدفع الزائد للموظفين.
3.47. عند جرد المبالغ الخاضعة للمحاسبة، يتم التحقق من تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة، مع الأخذ في الاعتبار الاستخدام المقصود لها، بالإضافة إلى مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تواريخ الإصدار، والغرض المقصود).
3.48. ويجب على عمولة المخزون، من خلال فحص مستندي، أن تثبت أيضًا:
أ) صحة التسويات مع البنوك والسلطات المالية والضريبية والأموال من خارج الميزانية والمنظمات الأخرى، وكذلك مع الأقسام الهيكلية للمنظمة المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة؛
ب) صحة وصحة مبلغ الدين المسجل في السجلات المحاسبية عن النقص والسرقات.
ج) صحة وصحة مبالغ الذمم والدائنين والمودعين، بما في ذلك مبالغ الذمم والدائنين التي انقضت مدة تقادمها.
جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة والاحتياطيات المقدرة
3.49. عند جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة، يتم التحقق من صحة وصلاحية الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في المنظمة: للدفع القادم للإجازات للموظفين؛ لدفع الأجر السنوي عن الخدمة الطويلة؛ لدفع المكافآت على أساس نتائج عمل المنظمة لهذا العام ؛ نفقات إصلاح الأصول الثابتة؛ تكاليف الإنتاج للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج؛ التكاليف القادمة لإصلاح عناصر الإيجار والأغراض الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ولوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي والميزات الخاصة بالصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال، الخدمات)، تمت الموافقة عليها بالطريقة المقررة.
3.50. يجب توضيح احتياطي الدفع القادم للإجازات العادية (السنوية) والإجازات الإضافية التي ينص عليها القانون للموظفين، والتي تنعكس في الميزانية العمومية السنوية، على أساس عدد أيام الإجازة غير المستخدمة، ومتوسط المبلغ اليومي للنفقات لمكافأة الموظفون (مع الأخذ في الاعتبار المنهجية المعمول بها لحساب متوسط \u200b\u200bالدخل) والخصومات الإلزامية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي وصندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي والتأمين الطبي.
3.51. يتم تحديد الاحتياطيات التي تم إنشاؤها لسداد المكافآت السنوية عن مدة الخدمة وبناء على نتائج العمل للسنة بطريقة مماثلة لاحتياطي دفع الإجازات القادمة للموظفين. لا يجوز أن تحتوي الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير على بيانات عن احتياطي دفع المزايا السنوية طوال مدة الخدمة إذا تم هذا الدفع قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
إذا تجاوز الاحتياطي المستحق فعليا مبلغ الحساب الذي أكده المخزون في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، يتم إجراء قيد عكسي لتكاليف الإنتاج والتوزيع، وفي حالة وجود نقص في الاستحقاق، يتم إجراء قيد إضافي ليشمل الخصومات الإضافية في تكاليف الإنتاج والتوزيع.
3.52. عند جرد الاحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المرافق المستأجرة)، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم عكس المبالغ المحجوزة بشكل مفرط في نهاية العام.
في الحالات التي تنص عليها تفاصيل الصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات)، عندما يتم الانتهاء من أعمال الإصلاح على الكائنات ذات فترة الإنتاج الطويلة في السنة التالية لسنة التقرير، فإن رصيد لا يتم عكس احتياطي إصلاح الأصول الثابتة. عند الانتهاء من الإصلاحات، يتم تطبيق المبلغ الزائد من الاحتياطي على النتائج المالية لفترة التقرير.
3.53. في الحالات التي يكون فيها مبلغ تكاليف خدمة وإدارة الإنتاج، المتضمن في التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة وفقًا للمعايير الموضوعة في المنظمة، في منظمة ذات طبيعة موسمية للإنتاج، يتجاوز التكاليف الفعلية، يكون الفرق الناتج هو محفوظة كمصروفات مستقبلية. تتحقق لجنة المخزون من صحة الحساب، ويمكنها، إذا لزم الأمر، اقتراح تعديل معايير التكلفة. ويجب ألا يكون هناك رصيد في نهاية العام لهذا الاحتياطي.
3.54. جرد احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها الذي أنشأته منظمة تستخدم طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) حيث يتم شحن البضائع (الأعمال والخدمات) وتقديم مستندات الدفع إلى المشتري (العميل ) يتكون من التحقق من صحة المبالغ التي لم يتم سدادها وفقا للشروط التي تحددها العقود والتي لم يتم توفيرها مع الضمانات المناسبة.
3.55. عند إنشاء احتياطيات أخرى مسموح بها بالطريقة المحددة لتغطية أي نفقات وخسائر متوقعة أخرى، تتحقق عمولة المخزون من صحة حسابها وصلاحيتها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
4. إعداد أوراق مقارنة المخزون
4.1. يتم تجميع بيانات المقارنة للممتلكات، أثناء الجرد الذي تم الكشف عن الانحرافات عن البيانات المحاسبية.
وتعكس بيانات المقارنة نتائج المخزون أي التباين بين المؤشرات حسب البيانات المحاسبية وبيانات سجلات المخزون.
يتم بيان مبالغ الفوائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقييمها محاسبيا.
لتوثيق نتائج المخزون، يمكن استخدام السجلات الموحدة، والتي تجمع بين مؤشرات قوائم المخزون وأوراق التسوية.
بالنسبة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحفظ، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم تجميع بيانات مطابقة منفصلة.
يمكن تجميع بيانات المطابقة باستخدام الكمبيوتر والتقنيات التنظيمية الأخرى، أو يدويًا.
5. إجراء تنظيم فروقات المخزون وتسجيل نتائج المخزون
5.1. يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:
تخضع الأصول الثابتة والأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى الفائضة للرسملة والائتمان، على التوالي، للنتائج المالية للمنظمة أو زيادة في التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية مع تحديد أسباب لاحقة الفائض والجناة؛
يتم شطب فقدان الأشياء الثمينة في حدود المعايير المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها في القانون بأمر من رئيس المنظمة، على التوالي، لتكاليف إنتاج وتداول المنظمة أو لانخفاض التمويل (الأموال) لمنظمة الميزانية. لا يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف إلا في الحالات التي يتم فيها تحديد النقص الفعلي.
يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بالفوائض على أساس إعادة التصنيف. في حالة استمرار وجود نقص في الأشياء الثمينة، بعد إجراء تقييم إعادة التصنيف بالطريقة المنصوص عليها، فيجب تطبيق معايير الخسارة الطبيعية فقط على اسم الأشياء الثمينة التي تم إثبات النقص من أجلها. وفي غياب الأعراف تعتبر الخسارة نقصا زائدا عن الأعراف؛
يُعزى النقص في الأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى، فضلاً عن الأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية، إلى مرتكبي هذه الجرائم. في الحالات التي لا يتم فيها تحديد هوية الجناة أو ترفض المحكمة استرداد الجناة، يتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار كتكاليف إنتاج وتوزيع من المنظمة أو انخفاض في التمويل (الأموال) من منظمة الميزانية.
5.2. يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية على قرارات سلطات التحقيق أو السلطات القضائية التي تؤكد غياب الجناة، أو رفض استرداد الأضرار من الجناة، أو استنتاج عن حقيقة الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة المستلمة من قسم المراقبة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة (عمليات فحص الجودة، وما إلى ذلك).
5.3. ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص المراجع، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا توضيحات مفصلة إلى لجنة المخزون حول أي خطأ في التصنيف.
وفي الحالة التي تكون فيها قيمة القيم الناقصة، عند تعويض النقص بالفائض عن طريق إعادة التصنيف، أعلى من قيمة القيم الموجودة في الفائض، فإن هذا الفرق في القيمة ينسب إلى المذنبين.
إذا لم يتم تحديد الأسباب المحددة للخطأ في التصنيف، فسيتم اعتبار فروق المبلغ بمثابة نقص يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها في المنظمات كتكاليف توزيع وإنتاج، وفي منظمات الميزانية- لتقليل التمويل (الأموال).
بالنسبة للفرق في القيمة من التضليل إلى النقص، والذي لم يكن خطأ الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب أن تقدم محاضر لجنة الجرد تفسيرات شاملة لأسباب عدم نسب هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.
5.4. يتم تقديم المقترحات الخاصة بتنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للأشياء الثمينة والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد إلى رئيس المنظمة للنظر فيها. يتم اتخاذ القرار النهائي بشأن التصنيف من قبل رئيس المنظمة.
5.5. يجب أن تنعكس نتائج الجرد في المحاسبة وإعداد التقارير الخاصة بالشهر الذي تم فيه الجرد، وبالنسبة للجرد السنوي - في التقرير المحاسبي السنوي.
5.6. يتم تلخيص البيانات المستمدة من نتائج المخزونات التي تم إجراؤها خلال السنة المشمولة بالتقرير في بيان النتائج التي حددها المخزون (الملحق 5).
رئيس القسم
منهجية المحاسبة
المحاسبة وإعداد التقارير
انا اطلب:
1. الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية وفقا للملحق.
2. مع نشر هذا الأمر، لا يتم تطبيق رسائل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية: بتاريخ 30 ديسمبر 1982 رقم 179 "بشأن الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والسلع والأصول المادية والنقد والتسويات" على أراضي الاتحاد الروسي؛ 27 مارس 1984 رقم 51 "بشأن إضافة الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والسلع والأصول المادية والنقد والتسويات"؛ 10 نوفمبر 1987 رقم 212 "بشأن إضافة الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والسلع والأصول المادية والنقد والتسويات."
نائب الوزير إس دي شاتالوف
وفقًا لاستنتاج وزارة العدل في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يونيو 1995 رقم 07-01-389-95، فإن الأمر لا يتطلب تسجيل الدولة.
سم.خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2004 رقم 07-05-14/217 بشأن إجراءات إجراء المخزون
القسم 1. أحكام عامة
القسم 2. القواعد العامة لإجراء الجرد
القسم 3. قواعد إجراء جرد لأنواع معينة من الممتلكات والالتزامات المالية
جرد الأصول الثابتة
جرد الأصول غير الملموسة
جرد الاستثمارات المالية
جرد عناصر المخزون
حصر الأعمال قيد التنفيذ والمصروفات المؤجلة
جرد الحيوانات والحيوانات الصغيرة
جرد الأموال والمستندات النقدية ونماذج وثائق التقارير الصارمة
جرد الحسابات
جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة والاحتياطيات المقدرة
القسم 4. إعداد بيانات مطابقة المخزون
القسم 5. إجراءات تنظيم فروق المخزون وتسجيل نتائج المخزون
الملحق 1. أمر بشأن تكوين اللجنة
الملحق 2. دفتر الرقابة على تنفيذ أوامر المخزون
الملحق 3. شهادة فحص الرقابة على صحة جرد الأشياء الثمينة
الملحق 4. دفتر المحاسبة لفحوصات الرقابة على صحة المخزون
الملحق 5. بيان النتائج التي حددها الجرد
الملحق 6. قائمة جرد الأصول الثابتة
الملحق 7. ملصق المخزون
الملحق 8. قائمة جرد عناصر المخزون
الملحق 9. تقرير جرد البضائع المشحونة
الملحق 10. قائمة جرد عناصر المخزون المقبولة (التي تم تسليمها) لحفظها
الملحق 11. تقرير جرد المواد والبضائع العابرة
الملحق 12. تقرير جرد الإصلاحات غير المكتملة للأصول الثابتة
الملحق 13. تقرير جرد النفقات المؤجلة
الملحق 14. تقرير المخزون النقدي
الملحق 15. قائمة جرد الأوراق المالية وأشكال وثائق الإبلاغ الصارمة
الملحق 16. تقرير جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين
الملحق 17. بيان مقارنة نتائج جرد الأصول الثابتة
الملحق 18. ورقة مقارنة نتائج المخزون
الاتحاد الروسي
أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.95 N 49 (بصيغته المعدلة بتاريخ 08.11.2010) "بشأن الموافقة على التعليمات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية"
انا اطلب:
1. الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية وفقا للملحق.
2. مع نشر هذا الأمر، رسائل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 30 ديسمبر 1982 رقم 179 "بشأن الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والمخزون والنقد والتسويات"، بتاريخ 27 مارس 1984 ن ، لا تنطبق على أراضي الاتحاد الروسي. 51 "بشأن إضافة الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والمخزون والنقد والتسويات"، 10 نوفمبر 1987 رقم 212 "بشأن إضافة الأحكام الأساسية لجرد الأصول الثابتة والمخزون والنقد والتسويات"، جرد الأصول الثابتة والمخزون والنقد والتسويات.
نائب وزير المالية
الاتحاد الروسي
إس دي شاتالوف
وفقا لاستنتاج وزارة العدل في الاتحاد الروسي
بتاريخ 19 يونيو 1995 رقم 95-389-01-07
الطلب في تسجيل الدولةلا تحتاج.
طلب
لأمر وزارة المالية
الاتحاد الروسي
بتاريخ 13 يونيو 1995 العدد 49
تعليمات منهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية
1.1. تحدد هذه المبادئ التوجيهية إجراءات إجراء جرد لممتلكات المنظمة والتزاماتها المالية وتسجيل نتائجها. تُفهم المنظمة أيضًا على أنها كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء البنوك)، بما في ذلك المنظمات التي يتم تمويل أنشطتها الرئيسية من الميزانية.
1.2. لأغراض هذه المبادئ التوجيهية، تشير ممتلكات المنظمة إلى الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية والمخزونات والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات الأخرى والنقد والأصول المالية الأخرى والالتزامات المالية - الحسابات الدائنة والقروض المصرفية والقروض والاحتياطيات .
1.3. جميع ممتلكات المنظمة، بغض النظر عن موقعها، وجميع أنواع الالتزامات المالية تخضع للجرد.
بالإضافة إلى ذلك، تخضع المخزونات للجرد وأنواع أخرى من الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحجز، والمستأجرة، والمستلمة للتجهيز)، وكذلك الممتلكات التي لم يتم حسابها لأي سبب.
ويتم جرد الممتلكات وفقا لموقعها والشخص المسؤول ماليا.
يتم إجراء جرد المعادن الثمينة والأحجار الكريمة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات استلام وإنفاق ومحاسبة وتخزين المعادن الثمينة والأحجار الكريمة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات المعتمدة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي. بتاريخ 4 أغسطس 1992 N 67 والتعليمات الخاصة بإجراءات جرد الأشياء الثمينة لصندوق الدولة للاتحاد الروسي التي تحتفظ بها لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أمر لجنة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 1992 رقم 326.
: نظرًا لفقدان نفاذ تعليمات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08/04/92 رقم 67، ينبغي الاسترشاد بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29/08/2001 اعتمد N 68n في مكانه
1.4. الأهداف الرئيسية للجرد هي: تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.
1.5. وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي، يعد إجراء المخزون إلزاميًا:
عند نقل ممتلكات المنظمة للإيجار أو الفداء أو البيع، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛
قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير. يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات، ومجموعات المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المماثلة، يمكن إجراء جرد البضائع والمواد الخام والمواد خلال فترة أرصدتها الأصغر؛
عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا (في يوم القبول - نقل الحالات)؛
عند إثبات وقائع السرقة أو سوء المعاملة، وكذلك الإضرار بالأشياء الثمينة؛
في حالة الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو حالات الطوارئ الأخرى الناجمة عن الظروف القاسية؛
أثناء تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية (الانفصال) وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي أو لوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
1.6. في حالة المسؤولية المالية الجماعية (الفريق)، يتم إجراء عمليات الجرد عند تغيير قائد الفريق (رئيس العمال)، عندما يغادر أكثر من خمسين بالمائة من أعضائه الفريق (الفريق)، وكذلك بناء على طلب عضو أو أكثر من الفريق (الفريق).
2.1. يتم تحديد عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير وتاريخ إجرائها وقائمة الممتلكات والالتزامات المالية التي تم التحقق منها خلال كل منها من قبل رئيس المنظمة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرتين 1.5 و1.6 من هذه المبادئ التوجيهية .
2.2. لإجراء الجرد، يتم إنشاء عمولة جرد دائمة في المنظمة.
عندما يكون حجم العمل كبيرًا، يتم إنشاء عمولات جرد العمل لإجراء جرد الممتلكات والالتزامات المالية في نفس الوقت.
إذا كان حجم العمل صغيرا وكان لدى المنظمة لجنة تدقيق، فيمكن تكليفها بإجراء عمليات الجرد.
2.3. تتم الموافقة على موظفي لجان المخزون الدائمة والعملية من قبل رئيس المنظمة. وثيقة عن تكوين اللجنة (الأمر، القرار، التعليمات (الملحق رقم 1 لهذه التعليمات)<*>مسجلة في دفتر مراقبة تنفيذ أوامر المخزون (الملحق رقم 2 لهذه التعليمات).
<*>النماذج الواردة في الملاحق رقم 1 - 18 لهذه التعليمات تقريبية.
تشمل لجنة الجرد ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين (المهندسين والاقتصاديين والفنيين وغيرهم).
قد تشمل لجنة المخزون ممثلين عن خدمة المراجعة الداخلية للمنظمة ومنظمات المراجعة المستقلة.
يعد غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد بمثابة سبب لإعلان بطلان نتائج الجرد.
2.4. قبل التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات، يجب أن تتلقى لجنة المخزون أحدث الإيصالات ووثائق الإنفاق أو التقارير عن حركة الأصول المادية والنقدية في وقت المخزون.
يصادق رئيس لجنة الجرد على جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "..." (التاريخ)" والتي يجب أن تكون بمثابة أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات مع بداية الجرد حسب البيانات المحاسبية.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالات تفيد أنه بحلول بداية الجرد، تم تقديم جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بالممتلكات إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة وتمت رسملة جميع الأشياء الثمينة المستلمة تحت مسؤوليتهم، وتم شطب تلك الأشياء التي تم التصرف فيها على أنها نفقات. يتم أيضًا تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل الرسمي لاستلام الممتلكات.
2.5. يتم تسجيل المعلومات حول التوفر الفعلي للممتلكات وواقع الالتزامات المالية المسجلة في سجلات الجرد أو تقارير الجرد<*>ما لا يقل عن نسختين.
<*>ويشار فيما بعد إلى "سجلات المخزون" و"أعمال المخزون" باسم "المخزونات".
وترد الأشكال التقريبية لقوائم الجرد والتصرفات في الملاحق رقم 6 إلى 18 لهذه التعليمات.
2.6. تضمن عمولة المخزون اكتمال ودقة إدخال بيانات المخزون حول الأرصدة الفعلية للأصول الثابتة والمخزون والسلع والنقد والممتلكات والالتزامات المالية الأخرى، وصحة وتوقيت تسجيل مواد المخزون.
2.7. يتم تحديد التوافر الفعلي للممتلكات أثناء الجرد عن طريق العد والوزن والقياس الإلزامي.
يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات ضمن الإطار الزمني المحدد (توفير العمالة لإعادة تعليق ونقل البضائع، ومعدات الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).
بالنسبة للمواد والبضائع المخزنة في عبوات المورد السليمة، يمكن تحديد كمية هذه الأشياء الثمينة على أساس المستندات مع التحقق الإلزامي العيني (بالعينة) لجزء من هذه الأشياء الثمينة. يمكن تحديد وزن (أو حجم) المواد السائبة على أساس القياسات والحسابات الفنية.
عند جرد عدد كبير من البضائع الموزونة، يتم الاحتفاظ بجداول الوزن بشكل منفصل من قبل أحد أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في نهاية يوم العمل (أو في نهاية إعادة التعليق)، تتم مقارنة البيانات من هذه الأوراق، ويتم إدخال الإجمالي الذي تم التحقق منه في المخزون. يتم إرفاق تقارير القياس والحسابات الفنية والأوراق الثابتة بالمخزون.
2.8. يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بالمشاركة الإلزامية للأشخاص المسؤولين مالياً.
2.9. يمكن ملء قوائم الجرد باستخدام أجهزة الكمبيوتر وغيرها من التقنيات التنظيمية، أو يدويًا.
يجب ملء المخزون بالحبر أو بقلم حبر جاف بشكل واضح وواضح، دون بقع أو محو.
أسماء قيم المخزون والأشياء وكميتها مبينة في المخزون حسب التسميات وفي وحدات القياس المستخدمة في المحاسبة.
في كل صفحة من صفحات الجرد يشيرون بالكلمات إلى عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية والمبلغ الإجمالي من الناحية المادية المسجل في هذه الصفحة، بغض النظر عن وحدات القياس (قطع، كيلوجرام، متر وغيرها) هذه القيم تظهر في.
يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع القيود الصحيحة فوق القيود المشطوبة. يجب أن يتم الاتفاق على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً.
لا يجوز ترك أسطر فارغة في المخزون، حيث يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة.
يجب أن تكون هناك ملاحظة في الصفحة الأخيرة من الجرد حول فحص الأسعار والضرائب وحساب الإجماليات موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الفحص.
2.10. يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. في نهاية عملية الجرد، يقوم الأشخاص المسؤولون مالياً بإعطاء إيصال يؤكد قيام الهيئة بفحص العقار بحضورهم، وعدم وجود أي مطالبات ضد أعضاء الهيئة، وأنه تم قبول العقار المدرج في الجرد حفظ.
عند التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات في حالة تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب على الشخص الذي قبل العقار التوقيع على استلام العقار، وعلى الشخص الذي قام بتسليم العقار التوقيع على تسليم هذا العقار.
2.11. يتم إعداد قوائم جرد منفصلة للممتلكات المحتفظ بها أو المستأجرة أو المستلمة للمعالجة.
2.12. إذا تم إجراء جرد الممتلكات على مدى عدة أيام، فيجب إغلاق المباني التي يتم تخزين الأصول المادية فيها عند مغادرة لجنة المخزون. أثناء فترات الاستراحة في عمل عمولات الجرد (أثناء استراحة الغداء، في الليل، لأسباب أخرى)، يجب تخزين المخزون في صندوق (خزانة، خزنة) في غرفة مغلقة حيث يتم إجراء الجرد.
2.13. في الحالات التي يكتشف فيها الأشخاص المسؤولون مالياً أخطاء في المخزون بعد الجرد، يجب عليهم على الفور (قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك) إبلاغ رئيس لجنة المخزون بذلك. تقوم لجنة المخزون بفحص الحقائق المحددة، وفي حالة تأكيدها، تقوم بتصحيح الأخطاء المحددة بالطريقة المحددة.
2.14. لاستكمال الجرد، من الضروري استخدام نماذج التوثيق المحاسبي الأولي لجرد الممتلكات والالتزامات المالية وفقًا للملاحق رقم 6 - 18 لهذه المبادئ التوجيهية أو النماذج التي طورتها الوزارات والإدارات. على وجه الخصوص، عند جرد الماشية والحيوانات المنتجة، ومستعمرات الدواجن والنحل، والمزارع المعمرة، ودور الحضانة، يتم استخدام النماذج المعتمدة من قبل وزارة الزراعة والغذاء في الاتحاد الروسي للمنظمات الزراعية.
2.15. عند الانتهاء من الجرد، يمكن إجراء عمليات التحقق من صحة المخزون. وينبغي تنفيذها بمشاركة أعضاء لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليا قبل افتتاح المستودع أو المخزن أو القسم وما إلى ذلك، حيث تم إجراء الجرد.
يتم وضع نتائج فحوصات الرقابة على صحة المخزون في القانون (الملحق رقم 3 لهذه التعليمات) ويتم تسجيلها في دفتر فحوصات الرقابة على صحة المخزون (الملحق رقم 4 لهذه التعليمات) .
2.16. خلال فترة ما بين المخزون، في المنظمات التي لديها مجموعة كبيرة من الأشياء الثمينة، يمكن إجراء عمليات جرد انتقائية للأصول المادية في أماكن تخزينها ومعالجتها.
يتم إجراء عمليات التحقق من صحة المخزونات وقوائم الجرد الانتقائية التي تتم خلال فترة ما بين المخزون من خلال عمولات المخزون بأمر من رئيس المنظمة.
جرد الأصول الثابتة
أ) وجود وحالة بطاقات المخزون ودفاتر المخزون والمخزونات وغيرها من سجلات المحاسبة التحليلية؛
ب) توافر وحالة جوازات السفر الفنية أو الوثائق الفنية الأخرى؛
ج) توفر المستندات الخاصة بالأصول الثابتة المستأجرة أو المقبولة من قبل المنظمة للتخزين. إذا كانت المستندات مفقودة، فمن الضروري التأكد من استلامها أو تنفيذها.
إذا تم الكشف عن تناقضات وعدم دقة في السجلات المحاسبية أو الوثائق الفنية، فيجب إجراء التصحيحات والتوضيحات المناسبة.
3.2. عند إجراء جرد للأصول الثابتة، تقوم الهيئة بفحص الأشياء وتسجيل اسمها الكامل والغرض منها وأرقام المخزون والمؤشرات الفنية أو التشغيلية الرئيسية في الجرد.
عند إجراء جرد للمباني والهياكل وغيرها من العقارات، تتحقق اللجنة من توافر المستندات التي تؤكد موقع هذه الأشياء في ملكية المنظمة.
يتم أيضًا التحقق من توفر المستندات الخاصة بقطع الأراضي والخزانات وغيرها من كائنات الموارد الطبيعية المملوكة للمنظمة.
3.3. عند تحديد الكائنات التي لم يتم تسجيلها، وكذلك الكائنات التي لا تحتوي سجلات المحاسبة الخاصة بها أو تحتوي على بيانات غير صحيحة تميزها، يجب على اللجنة أن تدرج في المخزون المعلومات الصحيحة والمؤشرات الفنية لهذه الكائنات. على سبيل المثال، بالنسبة للمباني - حدد الغرض منها، والمواد الرئيسية التي بنيت منها، والحجم (حسب القياسات الخارجية أو الداخلية)، والمساحة (إجمالي المساحة القابلة للاستخدام)، وعدد الطوابق (باستثناء الطوابق السفلية وشبه الطوابق السفلية، وما إلى ذلك) ، سنة البناء وما إلى ذلك؛ على طول القنوات - الطول والعمق والعرض (على طول القاع والسطح)، والهياكل الاصطناعية، والمواد اللازمة لتثبيت القاع والمنحدرات؛ للجسور - الموقع ونوع المواد والأبعاد الرئيسية؛ على الطرق - نوع الطريق (طريق سريع، مقطع جانبي)، الطول، مواد التغطية، عرض سطح الطريق، إلخ.
يجب أن يتم تقييم الأشياء المفقودة التي تم تحديدها من خلال الجرد مع الأخذ في الاعتبار أسعار السوق، ويتم تحديد الاستهلاك على أساس الحالة الفنية الفعلية للأشياء، مع تسجيل معلومات حول التقييم والاستهلاك في الأفعال ذات الصلة.
يتم تضمين الأصول الثابتة في المخزون بالاسم وفقًا للغرض الرئيسي للكائن. إذا خضع الكائن للترميم أو إعادة الإعمار أو التوسع أو إعادة التجهيز ونتيجة لذلك تغير الغرض الرئيسي منه، فسيتم إدخاله في المخزون تحت الاسم المقابل للغرض الجديد.
إذا أثبتت اللجنة أن العمل ذو الطبيعة الرأسمالية (إضافة طوابق، إضافة مباني جديدة، وما إلى ذلك) أو التصفية الجزئية للمباني والهياكل (هدم العناصر الهيكلية الفردية) لا ينعكس في السجلات المحاسبية، فمن الضروري تحديد المبلغ زيادة أو نقصان القيمة الدفترية للكائن باستخدام المستندات ذات الصلة وتقديم معلومات حول التغييرات التي تم إجراؤها في المخزون.
3.4. يتم إدخال الآلات والمعدات والمركبات في المخزون بشكل فردي، مع الإشارة إلى رقم مخزون المصنع والشركة المصنعة وسنة الصنع والغرض والقدرة، وما إلى ذلك.
نفس النوع من المعدات المنزلية والأدوات والآلات وغيرها. من نفس القيمة، والتي يتم استلامها في وقت واحد في أحد الأقسام الهيكلية للمنظمة وتؤخذ في الاعتبار على بطاقة المخزون المحاسبية للمجموعة القياسية، ويتم إجراء عمليات الجرد بالاسم، مع الإشارة إلى كمية هذه العناصر.
3.5. يتم جرد الأصول الثابتة التي تقع، وقت الجرد، خارج موقع المنظمة (في الرحلات الطويلة، والسفن البحرية والنهرية، وعربات السكك الحديدية، والمركبات، والآلات والمعدات المرسلة لإجراء إصلاحات كبيرة، وما إلى ذلك) حتى التخلص منها مؤقتا.
3.6. بالنسبة للأصول الثابتة غير الصالحة للاستخدام ولا يمكن استعادتها، تقوم عمولة الجرد بإعداد جرد منفصل يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير صالحة للاستعمال (التلف، البلى الكامل، وما إلى ذلك).
3.7. بالتزامن مع جرد الأصول الثابتة الخاصة، يتم فحص الأصول الثابتة في الحجز والمؤجرة.
بالنسبة لهذه الكائنات، يتم إعداد قائمة جرد منفصلة، والتي توفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات لحفظها أو تأجيرها.
جرد الأصول غير الملموسة
3.8. عند جرد الأصول غير الملموسة، عليك التحقق من:
توافر الوثائق التي تؤكد حقوق المنظمة في استخدامها؛
صحة وتوقيت انعكاس الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية.
جرد الاستثمارات المالية
3.9. عند إجراء جرد للاستثمارات المالية، يتم التحقق من التكاليف الفعلية للأوراق المالية ورأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وكذلك القروض المقدمة لمنظمات أخرى.
3.10. عند التحقق من التوافر الفعلي للأوراق المالية، يتم تحديد ما يلي:
صحة تسجيل الأوراق المالية؛
حقيقة قيمة الأوراق المالية المقيدة في الميزانية العمومية.
سلامة الأوراق المالية (من خلال مقارنة التوفر الفعلي مع البيانات المحاسبية)؛
التوقيت المناسب واكتمال التفكير في حساب الدخل المستلم على الأوراق المالية.
3.11. عند تخزين الأوراق المالية في المنظمة، يتم إجراء جردها في وقت واحد مع جرد النقد في مكتب النقد.
3.12. يتم إجراء جرد للأوراق المالية للمصدرين الأفراد، مع الإشارة في الفعل إلى الاسم والسلسلة والرقم والقيمة الاسمية والفعلية وتواريخ الاستحقاق والمبلغ الإجمالي.
تتم مقارنة تفاصيل كل ورقة مالية مع بيانات المخزون (السجلات والدفاتر) المخزنة في قسم المحاسبة في المنظمة.
3.13. يتكون جرد الأوراق المالية المودعة لدى منظمات خاصة (بنك - جهة إيداع - جهة إيداع متخصصة للأوراق المالية، وغيرها) من مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة للمنظمة مع البيانات المستمدة من كشوفات هذه المنظمات الخاصة.
3.14. يجب أن تكون الاستثمارات المالية في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى، وكذلك القروض المقدمة للمنظمات الأخرى، مدعومة بالمستندات أثناء الجرد.
جرد عناصر المخزون
3.15. يتم إدخال أصول المخزون (المخزون، المنتجات النهائية، البضائع، المستلزمات الأخرى) في المخزون لكل صنف على حدة، مع الإشارة إلى النوع والمجموعة والكمية وغيرها من البيانات الضرورية (المادة، الدرجة، وما إلى ذلك).
3.16. ينبغي، كقاعدة عامة، إجراء جرد لعناصر المخزون بالترتيب الذي توجد به الأصول في غرفة معينة.
عند تخزين عناصر المخزون في أماكن مختلفة معزولة مع شخص واحد مسؤول ماديًا، يتم إجراء الجرد بشكل تسلسلي حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة، لا يسمح بالدخول إلى الغرفة (على سبيل المثال، تكون مغلقة) وتنتقل العمولة إلى الغرفة المجاورة للعمل.
3.17. تتحقق العمولة، بحضور مدير المستودع (المخزن) وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماديًا، من التوافر الفعلي لعناصر المخزون عن طريق إعادة الحساب الإلزامي أو إعادة وزنها أو إعادة قياسها. لا يجوز الدخول في بيانات الجرد الخاصة بأرصدة الأشياء الثمينة من أقوال الأشخاص المسؤولين مالياً أو وفقاً للبيانات المحاسبية دون التحقق من توافرها الفعلي.
3.18. يتم قبول أصول المخزون المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليا بحضور أعضاء لجنة الجرد ويتم إدراجها في السجل أو تقرير السلعة بعد الجرد.
يتم إدخال عناصر المخزون هذه في مخزون منفصل تحت عنوان "عناصر المخزون المستلمة أثناء المخزون". يوضح الجرد تاريخ الاستلام واسم المورد وتاريخ ورقم مستند الاستلام واسم المنتج والكمية والسعر والمبلغ. وفي الوقت نفسه، على وثيقة الاستلام الموقعة من رئيس لجنة الجرد (أو من ينوب عنه أحد أعضاء اللجنة)، يتم عمل ملاحظة "بعد الجرد" مع الإشارة إلى تاريخ الجرد الذي تمت فيه هذه يتم تسجيل القيم.
3.19. أثناء المخزون طويل الأجل، في حالات استثنائية وفقط بإذن كتابي من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة أثناء عملية الجرد، يمكن تحرير عناصر المخزون من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا بحضور أعضاء لجنة المخزون.
ويتم إدخال هذه القيم في مخزون منفصل تحت اسم "أصول المخزون الصادرة أثناء المخزون". يتم إعداد المخزون عن طريق القياس مع المستندات الخاصة بعناصر المخزون الواردة أثناء المخزون. ويتم التأشير في مستندات الإنفاق موقعة من رئيس لجنة الجرد أو أحد أعضاء اللجنة بناء على تعليماته.
3.20. يتكون جرد عناصر المخزون المشحونة، والتي لم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المنظمات الأخرى، من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.
في حسابات عناصر المخزون التي لا تخضع لسيطرة الأشخاص المسؤولين ماليا في وقت المخزون (في العبور، البضائع المشحونة، وما إلى ذلك)، يمكن أن تبقى فقط المبالغ المؤكدة من خلال المستندات المنفذة بشكل صحيح: بالنسبة لأولئك الذين هم في العبور - مستندات الدفع الموردين أو المستندات البديلة الأخرى، للمستندات المشحونة - نسخ من المستندات المقدمة للمشترين (أوامر الدفع، الفواتير، وما إلى ذلك)، للمستندات المتأخرة - مع تأكيد إلزامي من المؤسسة المصرفية؛ بالنسبة لأولئك الموجودين في مستودعات مؤسسات الطرف الثالث - مع إيصالات آمنة، أعيد إصدارها في تاريخ قريب من تاريخ المخزون.
ويجب أولاً تسوية هذه الحسابات مع الحسابات المقابلة الأخرى. على سبيل المثال، في حساب "البضائع المشحونة"، يجب تحديد ما إذا كان هذا الحساب يحتوي على مبالغ ينعكس دفعها لسبب ما في حسابات أخرى ("تسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، وما إلى ذلك)، أو مبالغ للمواد والبضائع ، تم الدفع والاستلام بالفعل، ولكن تم إدراجه على أنه في الطريق.
3.21. يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لعناصر المخزون التي يتم نقلها، وشحنها، والتي لم يتم دفعها في الوقت المحدد من قبل المشترين، والموجودة في مستودعات المؤسسات الأخرى.
تحتوي قوائم جرد أصناف المخزون العابرة لكل شحنة على البيانات التالية: الاسم والكمية والقيمة وتاريخ الشحن، بالإضافة إلى قائمة وأرقام المستندات التي يتم على أساسها تسجيل هذه الأصول في الحسابات المحاسبية.
3.22. في مخزونات عناصر المخزون التي تم شحنها ولم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين، لكل شحنة فردية يتم ذكر اسم المشتري واسم عناصر المخزون والمبلغ وتاريخ الشحن وتاريخ الإصدار ورقم مستند الدفع.
3.23. يتم إدخال أصول المخزون المخزنة في مستودعات المنظمات الأخرى في المخزون على أساس المستندات التي تؤكد تسليم هذه الأصول لحفظها. تشير مخزونات هذه الأشياء الثمينة إلى اسمها وكميتها ودرجتها وتكلفتها (وفقًا للبيانات المحاسبية) وتاريخ قبول البضائع للتخزين وموقع التخزين وأرقام وتواريخ المستندات.
3.24. تشير قوائم جرد عناصر المخزون المنقولة للمعالجة إلى منظمة أخرى إلى اسم منظمة المعالجة واسم الأصول والكمية والتكلفة الفعلية وفقًا للبيانات المحاسبية وتاريخ نقل الأصول للمعالجة وأرقام وتواريخ المستندات.
3.25. يتم جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة المستخدمة وفقًا لموقعها وللأشخاص المسؤولين ماليًا الذين توجد في عهدتهم.
يتم الجرد عن طريق فحص كل بند. يتم في المخزون إدخال العناصر ذات القيمة المنخفضة والأشياء القابلة للارتداء بالاسم وفقًا للتسميات المعتمدة في المحاسبة.
عند جرد العناصر منخفضة القيمة والمستهلكة الصادرة للاستخدام الفردي للموظفين، يُسمح بإعداد قوائم جرد جماعية تشير فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر، والذين تكون بطاقاتهم الشخصية مفتوحة، مع إيصال لهم في المخزون.
يجب تسجيل عناصر ملابس العمل وأغطية المائدة المرسلة للغسيل والإصلاح في قائمة المخزون على أساس البيانات - فواتير أو إيصالات المنظمات التي تقدم هذه الخدمات.
لا يتم تضمين العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى التي أصبحت في حالة سيئة ولم يتم شطبها في قائمة المخزون، ولكن يتم وضع قانون يشير إلى وقت الاستخدام، وأسباب عدم قابلية الاستخدام، وإمكانية الاستخدام هذه العناصر لأغراض اقتصادية.
3.26. يتم تضمين الحاويات في المخزون حسب النوع والغرض المقصود وحالة الجودة (جديدة، مستعملة، بحاجة إلى إصلاح، وما إلى ذلك).
بالنسبة للحاويات التي أصبحت غير صالحة للاستعمال، تقوم لجنة الجرد بإعداد تقرير شطب يوضح أسباب الضرر.
حصر الأعمال قيد التنفيذ والمصروفات المؤجلة
3.27. عند جرد العمل الجاري في المنظمات العاملة في مجال الإنتاج الصناعي، من الضروري:
تحديد الوجود الفعلي للتراكمات (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) والإنتاج غير المكتمل وتجميع المنتجات في الإنتاج؛
تحديد مدى الاكتمال الفعلي للعمل الجاري (الأعمال المتراكمة)؛
التعرف على رصيد العمل الجاري للأوامر الملغاة، وكذلك للأوامر المتوقف تنفيذها.
3.28. اعتمادًا على تفاصيل وخصائص الإنتاج، قبل بدء المخزون، من الضروري تسليم جميع المواد غير الضرورية لورش العمل إلى المستودعات، والأجزاء المشتراة والمنتجات شبه المصنعة، وكذلك جميع الأجزاء والمكونات والتجمعات، ومعالجة والتي تم الانتهاء منها في هذه المرحلة.
3.29. يتم فحص احتياطيات العمل قيد التنفيذ (الأجزاء والتجمعات والتجمعات) عن طريق العد الفعلي والوزن وإعادة القياس.
يتم تجميع المخزون بشكل منفصل لكل وحدة هيكلية منفصلة (ورشة، موقع، قسم) مع الإشارة إلى اسم العمل، المرحلة أو درجة جاهزيتها، الكمية أو الحجم، ولأعمال البناء والتركيب - مع الإشارة إلى حجم العمل: لغير المكتمل الكائنات وطوابير الانتظار ومجمعات بدء التشغيل والعناصر الهيكلية وأنواع العمل التي يتم إجراء حساباتها بعد اكتمالها بالكامل.
3.30. لا يتم تضمين المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة المشتراة الموجودة في أماكن العمل والتي لم تتم معالجتها في مخزون العمل قيد التنفيذ، ولكن يتم جردها وتسجيلها في قوائم جرد منفصلة.
لا يتم تضمين الأجزاء المرفوضة في قائمة جرد الأعمال قيد التنفيذ، ويتم تجميع قوائم جرد منفصلة لها.
3.31. بالنسبة للعمل قيد التنفيذ، وهو عبارة عن كتلة أو خليط غير متجانس من المواد الخام (في الصناعات ذات الصلة)، يتم تقديم مؤشرين كميين في قوائم الجرد، وكذلك في أوراق المقارنة: مقدار هذه الكتلة أو الخليط وكمية المواد الخام (بالمفردات المفردة) الداخلة فيه مركبة. يتم تحديد كمية المواد الخام أو المواد عن طريق الحسابات الفنية بالطريقة التي تحددها تعليمات الصناعة بشأن التخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).
3.32. بالنسبة للإنشاءات الرأسمالية غير المكتملة، تشير قوائم الجرد إلى اسم الكائن وحجم العمل المنجز على هذا الكائن، لكل نوع فردي من العمل، والعناصر الهيكلية، والمعدات، وما إلى ذلك.
هذا يتحقق:
أ) ما إذا كانت المعدات المنقولة للتركيب، ولكن لم يتم البدء فيها فعليًا بالتركيب، مدرجة في البناء الرأسمالي قيد التنفيذ؛
ب) حالة مرافق البناء المتوقفة والمتوقفة مؤقتًا.
وبالنسبة لهذه الأشياء، على وجه الخصوص، من الضروري تحديد الأسباب والأساس للحفاظ عليها.
3.33. بالنسبة لمشاريع البناء المكتملة، التي يتم تشغيلها فعليًا كليًا أو جزئيًا، والتي لم يتم توثيق قبولها وتشغيلها بالوثائق المناسبة، يتم إعداد قوائم جرد خاصة. يتم أيضًا تجميع قوائم جرد منفصلة للكائنات المكتملة، ولكن لسبب ما لم يتم تشغيلها. من الضروري في قوائم الجرد الإشارة إلى أسباب التأخير في تسجيل تشغيل الكائنات المحددة.
3.34. يتم تجميع قوائم الجرد للأشياء التي تم إيقافها بسبب البناء، وكذلك لأعمال التصميم والمسح للبناء الذي لم يكتمل، والتي توفر بيانات عن طبيعة العمل المنجز وتكلفته، مع الإشارة إلى أسباب إنهاء البناء . للقيام بذلك، يجب استخدام الوثائق الفنية المناسبة (الرسومات والتقديرات والتقديرات المالية) وشهادات إنجاز العمل والمراحل وسجلات العمل المنجز في مواقع البناء وغيرها من الوثائق.
3.35. تحدد عمولة المخزون، بناءً على المستندات، المبلغ الذي سيظهر في حساب النفقات المؤجلة وينسب إلى تكاليف الإنتاج والتوزيع (أو إلى مصادر أموال المنظمة المناسبة) خلال فترة موثقة وفقًا للحسابات والسياسات المحاسبية المتقدمة في المنظمة.
جرد الحيوانات والحيوانات الصغيرة
3.36. يتم إدخال الماشية البالغة المنتجة والعاملة في الجرد، مما يدل على: رقم الحيوان (العلامة، العلامة التجارية)، اسم الحيوان، سنة الميلاد، السلالة، السمنة، الوزن الحي (الوزن) للحيوان (باستثناء الخيول والجمال والبغال والغزلان التي لم يتم تحديد وزنها (الوزن) والتكلفة الأولية. تتم الإشارة إلى السلالة على أساس بيانات تقييم الثروة الحيوانية.
يتم تضمين الماشية وحيوانات الجر والخنازير (الزوجات والخنازير) وخاصة العينات القيمة من الأغنام والحيوانات الأخرى (أساسية التكاثر) في المخزون بشكل فردي. يتم تضمين حيوانات القطيع الرئيسي الأخرى، مع مراعاة ترتيب المجموعة، في قائمة الجرد حسب العمر والجنس، مع الإشارة إلى عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل مجموعة.
3.37. يتم تضمين الماشية الصغيرة وخيول التربية وحيوانات الجر في المخزون بشكل فردي، مع الإشارة إلى أرقام المخزون والأسماء والجنس واللون والسلالة وما إلى ذلك.
تدرج في الجرد حيوانات التسمين وصغار الخنازير والأغنام والماعز والدواجن وغيرها من أنواع الحيوانات المسجلة كمجموعة حسب التسمية المعتمدة في السجلات المحاسبية مع بيان عدد الرؤوس والوزن الحي (الوزن) لكل منها مجموعة.
3.38. يتم تجميع قوائم الجرد حسب الأنواع الحيوانية بشكل منفصل للمزارع وورش العمل والأقسام والفرق في سياق مجموعات المحاسبة والأشخاص المسؤولين مالياً.
جرد الأموال والمستندات النقدية ونماذج وثائق التقارير الصارمة
3.39. يتم إجراء جرد السجل النقدي وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40 والرسالة المرسلة من بنك روسيا بتاريخ 4 أكتوبر 1993 رقم 18.
3.40. عند حساب الوجود الفعلي للأوراق النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي، يتم أخذ النقد والأوراق المالية والمستندات النقدية (طوابع البريد، طوابع الدولة، طوابع الفواتير، قسائم بيوت العطلات والمصحات، وتذاكر الطيران، وما إلى ذلك) في الاعتبار.
3.41. يتم التحقق من التوافر الفعلي لنماذج الأوراق المالية وغيرها من أشكال وثائق الإبلاغ الصارمة حسب نوع النموذج (على سبيل المثال، حسب الأسهم: المسجلة وحاملها، المفضل والعادي)، مع مراعاة أرقام البداية والنهاية لنماذج معينة، كما وكذلك لكل مكان تخزين والأشخاص المسؤولين ماليا.
3.42. يتم جرد الأموال العابرة عن طريق مطابقة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية مع بيانات الإيصالات من مؤسسة مصرفية ومكتب بريد ونسخ من البيانات المصاحبة لتسليم العائدات إلى جامعي البنوك وما إلى ذلك.
3.43. يتم جرد الأموال المحتفظ بها في البنوك في التسوية (الجارية) والعملة الأجنبية والحسابات الخاصة من خلال مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المقابلة، وفقًا لقسم المحاسبة في المنظمة، مع بيانات من البيانات المصرفية.
جرد الحسابات
3.44. يتكون جرد التسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية.
3.45. يجب التحقق من حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" للبضائع المدفوعة ولكن في مرحلة النقل، والتسويات مع الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة. ويتم التحقق من ذلك مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة.
3.46. بناءً على المديونية المستحقة لموظفي المؤسسة، يتم تحديد مبالغ الأجور غير المدفوعة والقابلة للتحويل إلى حساب المودعين، وكذلك مبالغ وأسباب الدفع الزائد للموظفين.
3.47. عند جرد المبالغ الخاضعة للمحاسبة، يتم التحقق من تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة، مع الأخذ في الاعتبار الاستخدام المقصود لها، بالإضافة إلى مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تواريخ الإصدار، والغرض المقصود).
3.48. ويجب على عمولة المخزون، من خلال فحص مستندي، أن تثبت أيضًا:
أ) صحة التسويات مع البنوك والسلطات المالية والضريبية والأموال من خارج الميزانية والمنظمات الأخرى، وكذلك مع الأقسام الهيكلية للمنظمة المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة؛
ب) صحة وصحة مبلغ الدين المسجل في السجلات المحاسبية عن النقص والسرقات.
ج) صحة وصحة مبالغ الذمم والدائنين والمودعين، بما في ذلك مبالغ الذمم والدائنين التي انقضت مدة تقادمها.
جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة والاحتياطيات المقدرة
3.49. عند جرد الاحتياطيات للنفقات والمدفوعات القادمة، يتم التحقق من صحة وصلاحية الاحتياطيات التي تم إنشاؤها في المنظمة: للدفع القادم للإجازات للموظفين؛ لدفع المكافأة السنوية عن مدة الخدمة، لدفع المكافأة على أساس نتائج عمل المنظمة لهذا العام؛ نفقات إصلاح الأصول الثابتة؛ تكاليف الإنتاج للأعمال التحضيرية بسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج؛ التكاليف القادمة لإصلاح عناصر الإيجار والأغراض الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ولوائح وزارة المالية في الاتحاد الروسي والميزات الخاصة بالصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال، الخدمات)، تمت الموافقة عليها بالطريقة المقررة.
3.50. يجب توضيح احتياطي الدفع القادم للإجازات العادية (السنوية) والإجازات الإضافية التي ينص عليها القانون للموظفين، والتي تنعكس في الميزانية العمومية السنوية، على أساس عدد أيام الإجازة غير المستخدمة، ومتوسط المبلغ اليومي للنفقات لمكافأة الموظفين (مع الأخذ في الاعتبار المنهجية المعمول بها لحساب متوسط الدخل)، والخصومات الإلزامية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، وصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي، وصندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي والتأمين الطبي.
3.51. يتم تحديد الاحتياطيات التي تم إنشاؤها لسداد المكافآت السنوية عن مدة الخدمة وبناء على نتائج العمل للسنة بطريقة مماثلة لاحتياطي دفع الإجازات القادمة للموظفين. لا يجوز أن تحتوي الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير من السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير على بيانات عن احتياطي دفع المزايا السنوية طوال مدة الخدمة إذا تم هذا الدفع قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
إذا تجاوز الاحتياطي المستحق فعليا مبلغ الحساب الذي أكده المخزون في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير، يتم إجراء قيد عكسي لتكاليف الإنتاج والتوزيع، وفي حالة وجود نقص في الاستحقاق، يتم إجراء قيد إضافي ليشمل الخصومات الإضافية في تكاليف الإنتاج والتوزيع.
3.52. عند جرد الاحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المرافق المستأجرة)، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم عكس المبالغ المحجوزة بشكل مفرط في نهاية العام.
في الحالات التي تنص عليها تفاصيل الصناعة لتكوين التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات)، عندما يتم الانتهاء من أعمال الإصلاح على الكائنات ذات فترة الإنتاج الطويلة في السنة التالية لسنة التقرير، فإن رصيد لا يتم عكس احتياطي إصلاح الأصول الثابتة. عند الانتهاء من الإصلاحات، يتم تطبيق المبلغ الزائد من الاحتياطي على النتائج المالية لفترة التقرير.
3.53. في الحالات التي يكون فيها مبلغ تكاليف خدمة وإدارة الإنتاج، المتضمن في التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة وفقًا للمعايير الموضوعة في المنظمة، في منظمة ذات طبيعة موسمية للإنتاج، يتجاوز التكاليف الفعلية، يكون الفرق الناتج هو محفوظة كمصروفات مستقبلية. تتحقق لجنة المخزون من صحة الحساب، ويمكنها، إذا لزم الأمر، اقتراح تعديل معايير التكلفة. ويجب ألا يكون هناك رصيد في نهاية العام لهذا الاحتياطي.
3.54. جرد احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها الذي أنشأته منظمة تستخدم طريقة تحديد الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) حيث يتم شحن البضائع (الأعمال والخدمات) وتقديم مستندات الدفع إلى المشتري (العميل ) يتكون من التحقق من صحة المبالغ التي لم يتم سدادها وفقا للشروط التي تحددها العقود والتي لم يتم توفيرها مع الضمانات المناسبة.
3.55. عند إنشاء احتياطيات أخرى مسموح بها بالطريقة المحددة لتغطية أي نفقات وخسائر متوقعة أخرى، تتحقق عمولة المخزون من صحة حسابها وصلاحيتها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
4.1. يتم تجميع بيانات المقارنة للممتلكات، أثناء الجرد الذي تم الكشف عن الانحرافات عن البيانات المحاسبية.
وتعكس بيانات المقارنة نتائج المخزون أي التباين بين المؤشرات حسب البيانات المحاسبية وبيانات سجلات المخزون.
يتم بيان مبالغ الفائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقديرها محاسبيا.
لتوثيق نتائج المخزون، يمكن استخدام السجلات الموحدة، والتي تجمع بين مؤشرات قوائم المخزون وأوراق التسوية.
بالنسبة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحفظ، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم تجميع بيانات مطابقة منفصلة.
يمكن تجميع بيانات المطابقة باستخدام الكمبيوتر والتقنيات التنظيمية الأخرى، أو يدويًا.
5.1. يتم تنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية التي تم تحديدها أثناء الجرد وفقًا للوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي بالترتيب التالي:
تخضع الأصول الثابتة والأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى الفائضة للرسملة والائتمان، على التوالي، للنتائج المالية للمنظمة أو زيادة في التمويل (الأموال) من مؤسسة حكومية (بلدية) مع إنشاء لاحق أسباب الفائض ومرتكبيه؛
يتم شطب فقدان الأشياء الثمينة في حدود المعايير المعتمدة بالطريقة التي يحددها القانون بأمر من رئيس المنظمة، على التوالي، لتكاليف إنتاج وتداول المنظمة أو لانخفاض التمويل (الأموال) من مؤسسة الدولة (البلدية). لا يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف إلا في الحالات التي يتم فيها تحديد النقص الفعلي.
يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بالفوائض على أساس إعادة التصنيف. في حالة استمرار وجود نقص في الأشياء الثمينة، بعد إجراء تقييم إعادة التصنيف بالطريقة المنصوص عليها، فيجب تطبيق معايير الخسارة الطبيعية فقط على اسم الأشياء الثمينة التي تم إثبات النقص من أجلها. وفي غياب الأعراف تعتبر الخسارة نقصا زائدا عن الأعراف؛
يُعزى النقص في الأصول المادية والنقدية والممتلكات الأخرى، فضلاً عن الأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية، إلى مرتكبي هذه الجرائم. في الحالات التي لا يتم فيها تحديد الجناة أو ترفض المحكمة استرداد الجناة، يتم شطب الخسائر الناجمة عن النقص والأضرار كتكاليف إنتاج وتوزيع من المنظمة أو انخفاض في التمويل (الأموال) من مؤسسة حكومية (بلدية).
5.2. يجب أن تحتوي المستندات المقدمة لإضفاء الطابع الرسمي على شطب النقص في الأشياء الثمينة والأضرار التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية على قرارات سلطات التحقيق أو السلطات القضائية التي تؤكد غياب الجناة، أو رفض استرداد الأضرار من الجناة، أو استنتاج عن حقيقة الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة المستلمة من قسم المراقبة الفنية أو المنظمات المتخصصة ذات الصلة (عمليات فحص الجودة، وما إلى ذلك).
5.3. ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص المراجع، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة.
يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا توضيحات مفصلة إلى لجنة المخزون حول أي خطأ في التصنيف.
وفي الحالة التي تكون فيها قيمة القيم الناقصة، عند تعويض النقص بالفائض عن طريق إعادة التصنيف، أعلى من قيمة القيم الموجودة في الفائض، فإن هذا الفرق في القيمة ينسب إلى المذنبين.
إذا لم يتم تحديد الجناة المحددين للخطأ، فإن فروق المبلغ تعتبر بمثابة نقص يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها في المنظمات كتكاليف توزيع وإنتاج، وفي مؤسسات الدولة (البلدية) - كنقص في التمويل ( أموال).
بالنسبة للفرق في القيمة من التضليل إلى النقص، والذي لم يكن خطأ الأشخاص المسؤولين ماليا، يجب أن تقدم محاضر لجنة الجرد تفسيرات شاملة لأسباب عدم نسب هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.
5.4. يتم تقديم المقترحات الخاصة بتنظيم التناقضات بين التوافر الفعلي للأشياء الثمينة والبيانات المحاسبية المحددة أثناء الجرد إلى رئيس المنظمة للنظر فيها. يتم اتخاذ القرار النهائي بشأن التصنيف من قبل رئيس المنظمة. ---