ضريبة الدخل على عائدات المبيعات. ما هي ضريبة دخل الشركات. الفترة الخاضعة للضريبة. فترة التقرير

ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل؟ هذه المسألة هي في المقام الأول مصدر قلق للمؤسسات في OSNO ، لأنه من بين دافعي هذه الضريبة ، لا يظهر رجال الأعمال والشركات في الأنظمة الخاصة (البند 1 ، المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحصول على إجابة دقيقة ، من الضروري مراعاة الفترة التي يتم فيها تحويل الدفعة المالية والطريقة التي تدفع بها المنظمة السلف.

إجراءات وشروط دفع ضريبة الدخل - الجوانب التنظيمية

وفقا للفن. 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفترة الضريبية "للربح" هي سنة (تقويم) ، فترات الإبلاغ - ربع ونصف سنة و 9 أشهر. إذا قام دافعو الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية من الربح الفعلي المستلم ، فستكون فترات إعداد التقارير أشهرًا (يناير ، فبراير ، مارس ، إلخ).

يتم تنظيم الإجراء التشريعي لتحديد مبالغ الضرائب والسلف في الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد دراسة أحكام هذه المادة يتضح أن دافعي الضرائب يدفعون سلفاً ربع سنوية وشهرية. في الوقت نفسه ، يحق للمؤسسات التحول إلى دفع مبالغ من الربح الحقيقي - يتم إجراء مثل هذا الحساب على أساس الاستحقاق ، والذي يجب إخطار IFTS أولاً قبل 31 ديسمبر. السنة الماضية.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الدفع فقط السلف الفصلية(البند 3 ، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فإن دافعي الضرائب فقط هم من يتمتعون بهذا الحق ، حيث لم يتجاوز حجم الدخل من بيع 15 مليون روبل. للربع. يعتمد الحساب على متوسط المعلمات لآخر 4 أرباع من السنة. فيما يلي المواعيد النهائية المحددة لدفع ضريبة الدخل لعام 2018.

آخر موعد لسداد ضريبة الدخل عند تحويل السلف ربع السنوية

يتم تحويل المبلغ السنوي في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم إقرار "الربح" إلى IFTS (البند 1 ، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 4 من الفن. 289 NK - هذا هو 28 مارس. مبالغ ربع سنويةيتم نقلها في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المواعيد النهائية لدفع الضرائب في 2018 لمن لا يدفع سلفًا شهرية:

لعام 2017 - 2018/03/28
بمساحة 1 متر مربع. 2018 - 2018/04/28 (السبت أعلن العمل بسبب تأجيل الإجازات)
لنصف عام 2018 - 30/07/2018
لمدة 9 شهور 2018 - 29.10.2018
للعام 2018 - 2018/03/28

لذلك ، فإن التاريخ الرئيسي هو الثامن والعشرون ، وهو مناسب للإبلاغ عن "الربح". لا يمكن دفع الضريبة بعد الموعد النهائي المحدد لتقديم إقرار / حساب ، إلا في حالات المصادفة موعد التسليمالدفع في يوم عطلة - ثم يتم تحويل الدفعة إلى يوم العمل التالي بعده. إذا خالف دافع الضرائب القانون المواعيد النهائيةمدفوعات مقدمة ، سيتعين عليه دفع الفائدة. في حالة التأخر في دفع الضريبة السنوية ، يتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المسدد (البند 1 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

آخر موعد لدفع ضريبة الدخل عند تحويل السلف بالشهر

عندما تدفع شركة مقدمات على أساس شهري ، متبوعة بدفعة إضافية بناءً على نتائج الربع السابق ، يتم تحديد الموعد النهائي على أنه 28 لجميع أشهر فترة التقرير الحالية. في نفس الوقت ، يتم إجراء مقاصة لهذه المبالغ مقابل سلف الفترة المشمولة بالتقرير - للمبالغ الشهرية ، مقابل ضريبة الفترة اللاحقة - للمبالغ ربع السنوية.

مثال

لنفترض أن شركة في عام 2018 تدفع ضريبة الدخل كل شهر.

لكي لا تنكسر الشروط المعياريةوتحويل الأموال إلى الميزانية في الوقت المحدد ، يحتاج المحاسب إلى دفع دفعة مقدمة لشهر يناير في موعد أقصاه 29 يناير ، لشهر فبراير - في 28 فبراير ، إلخ. إذا كنت بحاجة إلى إنشاء دفعة لمدفوعات إضافية عن ربع السنة ، فسيكون الموعد النهائي هو اليوم الثامن والعشرون من ربع السنة للفوترة.

أي عند حساب 1 متر مربع. 2018 هو 28 أبريل ، لمدة نصف عام - 30 يوليو ، إلخ. التواريخ المعروضة تشمل عطلات نهاية الأسبوع. يتم سداد دفعة إضافية في نهاية كل ربع سنة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. بالنسبة للسنة ، تستحق الرسوم الإضافية بحلول 28 مارس من العام التالي.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل عند تحويل السلف من الربح الحقيقي

إذا قامت الشركة بتحويل مدفوعات من الأرباح الحقيقية ، فإن اليوم الثامن والعشرين صالح أيضًا للدفع ، ولكن ليس للشهر الحالي ، ولكن للشهر التالي (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يتم منح الشركات هامشًا ضريبيًا لمدة شهر واحد. بالنسبة لشهر كانون الثاني (يناير) ، يجب إجراء التسويات مع الدولة قبل 28 شباط (فبراير) ، وشباط (فبراير) - قبل 28 آذار (مارس) ، إلخ. يتم سداد المبالغ الخاصة بالسنة قبل 28 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

يتم دفع ضريبة دخل الشركات من قبل الكيانات القانونية في نظام الضرائب العام. بواسطة قاعدة عامةيتم احتساب الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. في معظم الحالات ، يكون معدل الضريبة 20٪. هذه المادة ، التي هي جزء من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين ، مكرسة للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة دخل الشركات". متوفر في هذا المقال ، لغة بسيطةوصف الإجراء الخاص بحساب ودفع ضريبة الدخل ومعدلات الضرائب بالإضافة إلى توقيت الإبلاغ. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة تقدم فقط لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب الاتحاد الروسي

من يدفع

جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC ، JSC ، إلخ).
الكيانات القانونية الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مؤسسات دائمة أو تحصل ببساطة على دخل من مصدر في الاتحاد الروسي.

ما يتم فرض ضرائب عليه

على الربح ، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.

الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (دخل المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال ، من تأجير الممتلكات ، الفائدة على الودائع المصرفيةإلخ. ( الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضرائب على الأرباح ، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب.

المصروفات مبررة وموثقة للمصروفات الخاصة بالمشروع. وهي مقسمة إلى تكاليف مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (رواتب الموظفين ، وسعر شراء المواد الخام والإمدادات ، واستهلاك الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك) وإلى المصاريف غير التشغيلية(فرق سعر الصرف السلبي ، رسوم المحكمة والتحكيم ، إلخ). بالإضافة إلى ذلك ، هناك قائمة مغلقة بالنفقات التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. هذه ، على وجه الخصوص ، الأرباح المستحقة ، والمساهمات في رأس المال المصرح به، سداد القرض ، إلخ.

في تدقيق الضرائبتنشأ معظم المشاكل على وجه التحديد بسبب التكاليف: يقول المفتشون أن التكاليف غير مبررة اقتصاديًا ، وثائق المصدرتم وضعها بشكل غير صحيح ، وما إلى ذلك ، وما إلى ذلك. لذلك ، فإن المحاسبين ، كقاعدة عامة ، يولون اهتمامًا متزايدًا للوثائق التي تؤكد النفقات.

ما هو غير خاضع للضريبة

على الدخل من الأنشطة المحولة إلى ضريبة واحدةعلى الدخل المحسوب (UTII) ، وكذلك على أرباح الشركات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط أو لدفع ضريبة زراعية واحدة.

متى يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل

هناك طريقتان للاعتراف بالإيرادات والمصروفات: طريقة الاستحقاق والأساس النقدي.

توفر طريقة الاستحقاق أن الإيرادات والمصروفات في الحالة العامةتؤخذ في الاعتبار في الفترة التي تظهر فيها ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي أو الدفع. على سبيل المثال: يجب على المنظمة بموجب العقد دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس في موعد أقصاه 31 أغسطس ، ولكن يتم تحويل دفعة الإيجار فقط في أكتوبر. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يجب على المحاسب أن يعكس هذا المبلغ في المصروفات في أغسطس ، وليس في أكتوبر.

بموجب الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في وقت استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب النقدية ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تسدد فيه المنظمة التزامها تجاه المورد. لذلك ، إذا تم دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس فعليًا في أكتوبر ، فعندئذٍ وفقًا للطريقة النقدية ، سيعرض المحاسب النفقات في أكتوبر ، وليس في أغسطس.

يحق للمنظمة اختيار أي من الطريقتين - الاستحقاق أو النقد - سيتم تطبيقها. ولكن هناك قيود: يمكن لأي مؤسسة استخدام طريقة الاستحقاق ، ويحظر على البنوك استخدام الطريقة النقدية. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل التحول إلى الطريقة النقدية ، يجب استيفاء الشرط التالي: لا يمكن أن تتجاوز عائدات المبيعات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، في المتوسط للأرباع الأربعة السابقة ، مليون روبل لكل ربع سنة. يجب الحفاظ على نفس الحد خلال الوقت الذي تطبق فيه الشركة الأساس النقدي. في حالة تجاوز الإيرادات الحدية ، تلتزم المنظمة بالتحول إلى طريقة الاستحقاق من البداية السنة الحالية. الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية للسنة المقابلة ويتم تطبيقها خلال تلك السنة.

احصل على عينة السياسة المحاسبيةواحتفظ بالمحاسبة في خدمة ويب للشركات ذات المسؤولية المحدودة الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية

معدلات الضرائب

معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20٪. في الفترة من 2017 إلى 2020 ضمناً ، يتم إضافة 3 ٪ إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، و 17٪ إلى المنطقة الإقليمية.

بالنسبة لبعض أنواع الدخل ، يتم إدخال قيم أخرى. من بين هذه الأنواع من الدخل ، من الناحية العملية ، يتعامل المحاسب في أغلب الأحيان مع أرباح الأسهم المستلمة ، والتي ، بشكل عام ، يكون معدل 13 ٪ في (في كلياتقيد في الميزانية الاتحادية). لاحظ أنه قبل 1 يناير 2015 ، كان معدل توزيع الأرباح 9٪.

كيف تحسب ضريبة الدخل

تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية(أي الدخل الخاضع للضريبة) واضربه في معدل الضريبة المناسب. للأرباح تخضع ل معدلات مختلفة، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل.

يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

إذا اتضح في نهاية العام أن النفقات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر ، فإن القاعدة الضريبية تعتبر صفرًا. هذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا ، ويجب أن يكون مبلغ الضريبة صفرًا أو موجبًا.

يجب تأكيد صحة حساب الأساس بإدخالات في السجلات محاسبة الضرائب. تقوم كل مؤسسة بتطوير هذه السجلات بشكل مستقل وتثبيتها في المحاسبة السياسة الضريبية. في الممارسة العملية ، تشبه سجلات المحاسبة الضريبية السجلات محاسبة. هناك حاجة إلى نوعين من المحاسبة - الضرائب والمحاسبة - لتعكس القواعد المختلفة لتكوين الدخل والمصروفات ، والتي تنطبق في الضرائب والمحاسبة ، على التوالي. في بعض الحالات ، قد تكون أرباح "الضرائب" و "المحاسبة" هي نفسها.

كيفية حساب مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة

خلال العام ، يجب أن يتراكم المحاسب مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل. هناك طريقتان لحساب المدفوعات المقدمة.

يتم تعيين الطريقة الأولى افتراضيًا لجميع المؤسسات وتنص على أن فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. مبلغ الدفع بناءً على نتائج الربع الأول يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول. الدفعة المقدمة لنتائج نصف السنة تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة لنصف السنة مطروحًا منها الدفعة المقدمة للربع الأول. مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على أرباح تسعة أشهر ، مطروحًا منها الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم سداد مدفوعات شهرية مقدما خلال كل فترة مشمولة بالتقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يصدر المحاسب دفعه مقدمهفي نهاية هذه الفترة (قدمنا قواعد الحساب أعلاه) ، ثم نقارنها بمبلغ الدفعات الشهرية التي يتم سدادها خلال هذه الفترة. إذا كان إجمالي الدفعات الشهرية أقل من الدفعة المقدمة النهائية ، فيجب على الشركة دفع الفرق. إذا تشكلت دفعة زائدة ، فسيأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات المستقبلية.

يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية وفقًا للقواعد التالية. في الربع الأول ، أي في يناير وفبراير ومارس ، يحسب المحاسب نفس الدفعات المقدمة الشهرية كما في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام السابق. في الربع الثاني ، يأخذ المحاسب ضريبة على الأرباح التي حصل عليها بالفعل في الربع الأول ، ويقسم هذا الرقم على ثلاثة. والنتيجة هي مقدار الدفعات الشهرية المقدمة لشهر أبريل ومايو ويونيو. في الربع الثالث ، يأخذ المحاسب الضريبة على الربح الفعلي لنصف السنة ، ويخصم الدفعة المقدمة للربع الأول ، ويقسم الرقم الناتج على ثلاثة. يخرج مبلغ الدفعات الشهرية المقدمة لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. في الربع الرابع ، يأخذ المحاسب الضريبة على الربح الذي تم استلامه فعليًا لمدة تسعة أشهر ، ويطرح الدفعات المقدمة لنصف السنة ، ويقسم المبلغ الناتج على ثلاثة. هذه هي الدفعات المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.

الطريقة الثانية تعتمد على الربح الفعلي. يمكن للشركة قبول هذه الطريقة طواعية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) أنه خلال العام المقبل ، ستتحول الشركة إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم. بهذه الطريقة ، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى النهاية تقويم سنوي. الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير. الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - شباط (فبراير) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير) مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير). الدفعة المقدمة لشهر كانون الثاني (يناير) - آذار (مارس) تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) ، مطروحًا منها الدفعات المقدمة لشهري كانون الثاني (يناير) وشباط (فبراير). وهكذا حتى ديسمبر.

يحق للمؤسسة التي اختارت الطريقة الثانية لحساب الدفعات المقدمة (أي على أساس الربح الفعلي) رفضها ، والعودة إلى الطريقة الأولى من بداية العام المقبل. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى IFTS في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. في حالة العودة إلى الطريقة الأولى ، ستكون الدفعة المقدمة لشهر يناير - مارس مساوية للفرق بين الدفعة المقدمة بناءً على نتائج تسعة أشهر والدفعة المقدمة بناءً على نتائج الأشهر الستة من العام السابق.

يجب على الشركات التي لا تتجاوز إيرادات مبيعاتها بدون ضريبة القيمة المضافة متوسط 15 مليون روبل لكل ربع خلال الأرباع الأربعة السابقة أن تتقاضى مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط. هذه القاعدة ، بغض النظر عن مقدار الإيرادات ، تنطبق أيضًا على المؤسسات المالية وغير الهادفة للربح وبعض المؤسسات الأخرى.

لا تفرض المؤسسات المنشأة حديثًا رسومًا على الدفعات المقدمة شهريًا ، ولكن ربع سنويًا حتى نهاية ربع السنة الكامل من تاريخ تسجيلها في الولاية. ثم يجب على المحاسب أن ينظر إلى ماهية إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل ربع سنوي ، يمكن للشركة الاستمرار في تحصيل مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد ، تقوم الشركة بالتبديل إلى الدفعات المقدمة الشهرية اعتبارًا من الشهر التالي.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

إذا كانت الفترات المشمولة بالتقارير ربعًا وستة أشهر وتسعة أشهر ، فسيتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقارير في موعد أقصاه 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر على التوالي. يجب تحويل الدفعة الشهرية المقدمة لشهر يناير في موعد أقصاه 28 يناير ، لشهر فبراير - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير ، وهكذا دواليك حتى ديسمبر.

إذا سددت الشركة مدفوعات مقدمة بناءً على الأرباح الفعلية ، فسيتم سداد الدفعة المقدمة لشهر يناير في موعد أقصاه 28 فبراير ، ومن يناير إلى فبراير في موعد أقصاه 28 مارس ، وما إلى ذلك ، حتى 28 يناير من العام التالي.

بغض النظر عن الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة ، في نهاية السنة التقويمية ، يعرض المحاسب المبلغ النهائي لضريبة الدخل للسنة الماضية. ثم يقارنها بمبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في نهاية الفترات المشمولة بالتقرير. إذا تبين أن إجمالي الدفعات المقدمة أقل من المبلغ النهائي للضريبة ، فإن الشركة تدفع الفرق إلى الميزانية. إذا تشكلت دفعة زائدة ، فسوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات التالية. يجب دفع المبلغ النهائي لضريبة الدخل في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

كيفية الإبلاغ عن ضريبة الدخل

لا يجوز للشركات التي يتم تحويل أنشطتها بالكامل إلى نظام ضريبي خاص واحد أو أكثر (UTII ، النظام المبسط أو دفع ضريبة زراعية واحدة) الإبلاغ عن ضريبة الدخل.

جميع الكيانات القانونية الأخرى التي أكملت معاملة واحدة على الأقل لاستلام أو إنفاق النقد أو غير النقدية مالبغض النظر عما إذا كان لديهم دخل ، يجب عليهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى المفتشية بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل استنادًا إلى نتائج الفترة الضريبية (السنة) إلى التفتيش في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. تقدم المنظمات غير الهادفة للربح التي لا تلتزم بدفع الضرائب إقرارًا مبسطًا. تقدم جميع المؤسسات الأخرى ، بغض النظر عن التزامها بدفع الضرائب ، إقرارات كاملة في نهاية العام.

الشركات التي تكون فترات التقارير الخاصة بها ربعًا وستة أشهر وتسعة أشهر ، تقدم تقاريرها في شكل مبسط في موعد لا يتجاوز 28 أبريل و 28 يوليو و 28 أكتوبر على التوالي. تقدم المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير الخاصة بها شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك ، تقدم تقريرًا في شكل مبسط في موعد أقصاه 28 فبراير و 28 مارس وما إلى ذلك حتى 28 يناير من العام التالي.

مفهوم ضريبة الدخل

وفقًا للتشريعات الحالية ، ولا سيما قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفهم ضريبة الدخل على أنها ضريبة مباشرة ، تُفرض على المنظمات التي هي كيانات جماعية ، وتنطبق على المدفوعات الإلزاميةعلى المستوى الفيدرالي ، ولكن يتم إضافتها إلى جميع ميزانيات الدولة. ترتبط قيمته ارتباطًا مباشرًا بحجم النهائي نتيجة ماليةأنشطة كيان اقتصادي.

ملاحظة 1

هذه الضريبةمستحقة على الربح الذي حصلت عليه المنظمة في نهاية فترة التقرير. يتم تعريف الربح ، بدوره ، على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات.

الهدف من الضرائب هو ربح المنظمة ، في حين أن دافعيها الرئيسيين - الموضوعات - موضحة في الشكل 1.

الشكل 1. دافعو ضريبة الدخل. Author24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

دافعو الضرائب الذين لا يخضعون لضريبة الدخل هم:

تطبيق خاص أنظمة الضرائب(ENDV ، USN ، ESHN) ؛
هم المشاركون في مشروع مركز الابتكار Skolkovo ؛
هم دافعو الضرائب على أعمال المقامرة.

في حد ذاته ، يظهر الالتزام بدفع ضريبة الدخل فقط عندما يكون هناك موضوع للضرائب ، أي في الحالات التي يحقق فيها الكيان الاقتصادي ربحًا من أنشطته. في الحالة نفسها ، عندما تتكبد المنظمة خسائر بدلاً من الربح ويكون موضوع الضرائب غائبًا ببساطة ، فلا توجد أسباب لدفع ضريبة الدخل.

موضوع الضرائب

لذلك ، فإن موضوع الضرائب لضريبة الدخل هو الربح ذاته الذي تحصل عليه المنظمة نتيجة لأنشطتها المالية والاقتصادية. في الوقت نفسه ، اعتمادًا على مجموعة متنوعة من فئات دافعي الضرائب ، قد يكون الربح للأغراض الضريبية فئات مختلفةدخل.

لذلك ، على سبيل المثال ، بالنسبة للمؤسسات الروسية ، فإن الربح الخاضع للضريبة هو مقدار الدخل المخفض بمقدار النفقات. في الوقت نفسه ، بالنسبة للمنظمات الأجنبية ، وفقًا للتشريعات السارية في روسيا ، فإن الربح الخاضع للضريبة هو مقدار كل الدخل الذي تحصل عليه في أراضي الاتحاد الروسي.

دخل نظرة عامةتمثل إيرادات المبيعات (أي إيرادات المؤسسة المتلقاة من نشاطها الرئيسي) ، وكذلك الإيرادات المستلمة نتيجة للأنشطة غير الأساسية الأخرى. لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، يتم قبول جميع المداخيل كزوجين بدون ضرائب انتقائية وضريبة القيمة المضافة.

أساس الاعتراف بالدخل هو: المستندات الأولية ؛ مستندات أخرى تؤكد استلام دافع الضرائب للدخل ؛ مستندات المحاسبة الضريبية.

عادة ما تُفهم التكاليف على أنها تكاليف موثقة ومبررة لكيان اقتصادي. تنقسم جميع نفقات الكيان الاقتصادي إلى مجموعتين كبيرتين:

التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ؛
المصاريف غير التشغيلية.

الأول يشمل التكاليف اللازمة مباشرة لتنظيم عملية الإنتاج وتسويق المنتجات أو الأعمال أو الخدمات. وتشمل هذه تكلفة الأجور لموظفي المؤسسة ، وشراء المواد الخام والمواد ، خصومات الاستهلاكوما إلى ذلك وهلم جرا.

لا ترتبط المصاريف غير التشغيلية ارتباطًا مباشرًا بعمليات إنتاج وتسويق المنتجات. وتشمل هذه رسوم المحكمة ، وفروق سعر الصرف السلبية ، وما إلى ذلك.

ملاحظة 2

أساس الاعتراف بالمصروفات في حساب مبلغ الربح الخاضع للضريبة يتم تكبده فعليًا من قبل كيان اقتصادي في فترة التقرير ، تكاليف موثقة ومبررة.

إجراء احتساب ضريبة الدخل

من أجل حساب مبلغ ضريبة الدخل على الشركات ، يحتاج دافع الضرائب إلى معرفة الإيرادات والمصروفات التي يمكن الاعتراف بها بالضبط في فترة التقرير. هناك طريقتان لتحديد التواريخ التي يمكن فيها الاعتراف بالدخل والمصروفات للأغراض الضريبية: الطريقة النقدية وطريقة الاستحقاق.

تفترض طريقة النقد أنه يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات وفقًا للتاريخ الذي يتم فيه استلام النقد فعليًا ويتم دفع المصروفات بالفعل.

تفترض طريقة الاستحقاق أن تواريخ الاعتراف بالمصروفات والدخل لا تعتمد على تاريخ الاستلام الفعلي للدخل والدفع الفعلي للمصروفات. بهذه الطريقة ، يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في الفترة الضريبية التي تتعلق بها ، أي التي حدثت فيها.

ضع في اعتبارك إجراء حساب الربح بمزيد من التفصيل. من أجل تحديد مبلغ ضريبة دخل الشركات ، من الضروري أولاً وقبل كل شيء تحديد القاعدة الضريبية. القاعدة الضريبية هي ربح الكيان الاقتصادي الخاضع للضرائب. منهجية تحديد حجم الوعاء الضريبي مبينة في الشكل 2.

الشكل 2. إجراءات احتساب الوعاء الضريبي. Author24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية المقابلة لسنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد القاعدة الضريبية خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، وبعد ذلك يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

تظهر الصيغة العامة لحساب ضريبة الدخل في الشكل 3.

الشكل 3. معادلة حساب ضريبة الدخل. Author24 - تبادل أوراق الطلاب عبر الإنترنت

وبالتالي ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل بضرب القاعدة الضريبية في معدل الضريبة.

وفقا لل التشريعات الحاليةمعدل ضريبة الدخل القياسي في روسيا هو 20٪. في الوقت نفسه ، يتم دفع 2 ٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 18 ٪ - لميزانية موضوع الاتحاد الروسي. لعام 2017-2020 هذه النسب هي 3٪ و 17٪ على التوالي.

مثال على حساب ضريبة الدخل

دعونا نعطي مثالاً لحساب مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية. لنفترض أن أنشطة شركة "XXX" LLC في نهاية عام 2017 تميزت بالمؤشرات التالية:

دخل المبيعات - 2،000،000 روبل.
النفقات التي تقلل الدخل من المبيعات - 1،050،000 روبل.
الدخل غير التشغيلي - 25000 روبل.
نفقات غير تشغيلية - 48000 روبل.

بناءً على الصيغة المقدمة أعلاه ، نحدد مبلغ ضريبة الدخل لشركة LLC "XXX"

بادئ ذي بدء ، سنحسب قيمة القاعدة الخاضعة للضريبة:

القاعدة الخاضعة للضريبة \ u003d 2000000-1050000 + 25000-48000 \ u003d 927000 روبل.

ضريبة الدخل = 927000 20٪ = 185400 روبل.

وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الدخل لشركة ذات مسؤولية محدودة "XXX" في نهاية عام 2017 هو 927 ألف روبل.

أناستاسيا أوسيبوفا

bsadsensedynamick

# الضرائب

كل شيء عن ضريبة الدخل

ضريبة الدخل في روسيا 20٪. ولكن هناك فئات من دافعي الضرائب تختلف عنها.

تصفح المادة

ما هي ضريبة الدخل: tell بعبارات بسيطة
من يجب أن يدفع ضريبة الدخل
كيف تحسب ضريبة الدخل
الدخل والمصروفات - نحدد موضوع الضرائب
معادلة حساب ضريبة دخل الشركات
مثال على الحساب مع التفسيرات
إجراء تقديم إقرار ودفع الضرائب والمدفوعات المقدمة
الطرق القانونيةتحسين ضريبة الدخل

يتم دفع ضريبة الدخل من قبل المنظمات التي تستخدم نظام مشتركتحصيل الضرائب. يتم تنظيم حسابها بدقة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعليمات خطوة بخطوةالتطبيقات إطار قانونيعند الاستحقاق ، يتم تحديده في المواد 246-333 من الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الانحراف عن القواعد محفوف بالمطالبات مكتب الضرائبوحتى الغرامات. لذلك ، من المهم جدًا معرفة كيفية حساب ضريبة دخل الشركات بشكل صحيح.

في نهاية المقال ستجد دورة فيديو شيقة ومفيدة!

ما هي ضريبة الدخل: نقول بكلمات بسيطة

تعتمد ضريبة الدخل بشكل مباشر على أداء الشركة. وكلما زاد دخلها ، اضطرت إلى دفع المزيد لخزينة الدولة. في عام 2019 ، تم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 20٪. يشار إلى هذا في الفقرة الأولى من المادة 284 من الروسية قانون الضرائب. تتكون الضريبة من خصومات على ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والاتحاد نفسه. حتى عام 2024 ، يتعين على المنظمات دفع 17٪ من السعر الأساسي للخزانة الإقليمية ، و 3٪ للخزانة الفيدرالية.

يمكن لفئات معينة من رواد الأعمال ، بقرار من الهيئات التشريعية المحلية ، تطبيق معدل ضريبي مخفض يضاف إلى الميزانية الإقليمية ، ولكن لا يمكن أن يكون حجمها أقل من 12.5٪. الحد الأدنى من NP ، مع مراعاة المدفوعات لميزانية الاتحاد الروسي ، في هذه الحالة هو 15.5 ٪.

في موسكو ، يمكن إجراء تخفيضات ضريبية بنسبة 12.5٪ عن طريق:

الشركات المصنعة آلي عربة;
المنظمات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة ؛
الكيانات التي تمارس أنشطة تجارية في المنطقة الاقتصادية الخاصة ؛
سكان المدن التقنية والمجمعات الصناعية.

في قانون اتحادييتم توفير معدل ضريبة تفضيلية للمنظمات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية. بالنسبة لهم ، خلال السنوات الخمس الأولى من النشاط المربح ، لا يمكن أن يتجاوز 10 ٪ (المادة 284.3 ، البند 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هناك أيضا أسعار خاصة. المبالغ المستحقة عليها تذهب حصريًا إلى الميزانية الفيدرالية. يُسمح بدفع الضرائب بأسعار خاصة للشركات ذات الوضع المعين أو بنوع خاص من الدخل. يمكن أن يكون:

الشركات العاملة تحت سيطرة المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكتب تمثيلي روسي وتنتج الهيدروكربونات. يجب عليهم دفع ضريبة بمعدل 20٪.
تساهم المنظمات الأجنبية التي تحصل على أرباح من الشركات الفيدرالية بنسبة 15٪ من أرباحها في الميزانية.
يمكن للمنظمات المحلية التي تحصل على دخل من أرباح الأسهم من الشركات المحلية والأجنبية استخدام معدل 13٪.
للشركات الأجنبيةالذين يعملون في مجال النقل الدولي أو تأجير السيارات ، ولكن ليس لديهم مكتب تمثيلي في روسيا ، يُسمح لهم بدفع 10٪ من الأرباح.
يتم فرض ضريبة على الدخل من الأوراق المالية البلدية بمعدل 9٪.
للطب ، المؤسسات التعليميةوسكان المناطق الاقتصادية الخاصة والمتقدمة النمو الإقتصاديالمعدل صفر بالمائة.

يتم تحديد قائمة جميع المعدلات في المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم حساب حجم NP عن طريق الضرب معدل الضريبةإلى القاعدة. لذلك ، من أجل حساب مبلغ ضريبة الدخل لشركة ذات مسؤولية محدودة ، يجب عليك أولاً تحديد القاعدة الضريبية. للقيام بذلك ، يجب خصم النفقات المحسوبة وفقًا لقانون الضرائب من الدخل الذي تتلقاه المنظمة.

يتم حساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. إذا تجاوزت النفقات الدخل ، فإنها تساوي الصفر (المادة 274 من قانون الضرائب).

من يجب أن يدفع ضريبة الدخل

على هذه اللحظةيتعين على جميع رجال الأعمال والمنظمات العاملة في أراضي الاتحاد الروسي دفع ضريبة الدخل. تميز مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفئات التالية من دافعي الضرائب:

الكيانات القانونية الروسية ؛
الكيانات القانونية الأجنبية التي لها مكتب تمثيلي فيدرالي أو تتلقى دخلًا من مصادر روسية ؛
المنظمات الأجنبيةمع وضع المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ؛
المنظمات الأجنبية التي تدار بالفعل من روسيا (باستثناء تلك المنصوص عليها في معاهدات ضريبية دولية محددة).

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الكيانات الاقتصاديةالذين لا يحتاجون لحساب ضريبة الدخل. وفقًا للمواد 246.1 و 346.1 و 346.11 و 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل هذه المواد ما يلي:

رواد الأعمال الذين يستخدمون أو يجمعون أنظمة ضريبية خاصة - نظام ضريبي مبسط ، ضريبة زراعية موحدة ، UTII ؛
رواد الأعمال الذين يدفعون ضرائب على أعمال المقامرة.

لا يزال يتعين على رواد الأعمال الذين تحولوا إلى أنظمة ضريبية خاصة ، في بعض الحالات ، دفع NP. على سبيل المثال ، إذا كان دخلهم عبارة عن أرباح من المنظمات الأجنبية.

كيف تحسب ضريبة الدخل

بعد تحليل الحساب الضريبة الحاليةفيما يتعلق بربح المنظمة مع أمثلة ، يمكننا أن نستنتج أنه نتاج الربح الخاضع للضريبة والمعدل. يسمى المضاعف الأول الوعاء الضريبي. يعتمد مفهوم الربح في حسابه على فئة دافع الضرائب:

يجب على ممثلي الأعمال التجارية الروسية والمنظمات الأجنبية الذين يعملون من خلال مكاتب تمثيلية النظر في الفرق بين الدخل والمصروفات كأرباح ؛
يجب على الشركة التي هي جزء من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب استخدام النسبة المئوية من إجمالي الربح المنسوب إليها كهدف للضرائب ؛
رجال الأعمال الأجانب الذين ليس لديهم مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي يأخذون الدخل المستلم في روسيا كقاعدة ضريبية.

لتحديد مقدار ضريبة دخل الشركات ، بالإضافة إلى القاعدة ، تحتاج أيضًا إلى معرفة السعر. تم تحديد حجمها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن ينعكس حساب NP في سجلات سجلات المحاسبة الضريبية.

الدخل والمصروفات - نحدد موضوع الضرائب

عند حساب NP ، ككائن للضرائب ، استخدم صافي الربح، التي تحصل عليها الشركات ورجال الأعمال الأفراد كنتيجة لممارسة الأعمال التجارية. للعثور على الدخل الخاضع للضريبة ، تحتاج إلى معرفة الدخل والمصروفات التي يمكن الاعتراف بها في فترة التقرير.

الدخل هو الأموال التي تتلقاها الشركة نتيجة أنشطتها الرئيسية واستخدام مصادر إضافية. عند تحديد NP ، يتم أخذها في الاعتبار بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب.

تنقسم المداخيل المدرجة في حسابات الأرباح إلى:

التنفيذ (الإيرادات من بيع السلع والخدمات وحقوق الملكية) ؛
غير عاملة (أرباح الأسهم ، فائدة القرض، عائدات تأجير الممتلكات ، وما إلى ذلك).

عند فرض ضرائب على الأرباح ، لا تؤخذ أنواع الدخل التالية في الاعتبار:

المساهمات في رأس المال المصرح به ؛
الممتلكات التي تبرعت بها مؤسسة أو فرد روسي يمتلك أكثر من 50٪ من أسهم الشركة التي حصلت على الهدية ؛
الممتلكات المستلمة في شكل وديعة ، تعهد ، بموجب شروط ائتمانية ؛
الاستثمارات الرأسمالية التي تهدف إلى تحسين الممتلكات المؤجرة أو المتبرع بها ؛
الممتلكات المستلمة في إطار برنامج التمويل المستهدف ؛
الدخل الآخر المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعتبر المصروفات مبررة اقتصاديًا (مبررة) ومصروفات موثقة تم تكبدها من أجل توليد الدخل. لا يشمل حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل أنواع المصاريف مثل:

أرباح.
الغرامات والجزاءات والمدفوعات الأخرى المحولة إلى الميزانية ؛
المدفوعات لتجاوز المعايير عند إطلاق مواد ملوثة في البيئة ؛
الإنفاق على غير الدولة توفير المعاشوالتأمين الطوعي ؛
مكملات المعاشات التقاعدية ، مساعدات ماديةموظفين.

انتقل نفقات مماثلةطويل. تم تأسيسه بموجب المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك أيضًا ما يسمى بالمصروفات العادية ، والتي يمكن بسببها تخفيض الوعاء الضريبي جزئيًا. ترد قائمتهم في المواد 254 ، 255 ، 262 ، 264-267 ، 269 ، 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المصروفات المقتطعة من الدخل:

الإنتاج ، النقل ، التكاليف التجارية (تكلفة المواد الخام ، رواتب الموظفين ، الإهلاك ، إيجار الممتلكات وخدمات المتخصصين من الأطراف الثالثة ، التمثيل) ؛
أقساط التأمين، دفع مقابل التدريب ؛
تكاليف شراء البرمجيات ؛
للبحث الذي يهدف إلى تحسين جودة المنتجات.

هناك طريقتان لحساب الدخل والمصروفات:

رسوم؛
نقدي.

الفرق بينهما هو أن الربح يحسب مع الأخذ بعين الاعتبار المبالغ المحددة في أوقات مختلفة. تفترض طريقة الاستحقاق ما يلي:

لا تؤخذ المداخيل في الاعتبار وقت استلامها لحساب المنظمة ، ولكن عند ظهورها (وفقًا لأوامر الدفع أو العقود) ؛
لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند شطب الأموال من الحسابات ، ولكن عند حدوثها ؛
يفترض إجراء حساب الضريبة أن يتم أخذ المبالغ في الاعتبار في التواريخ المسجلة في المستندات ، حتى لو تم دفعها أو شطبها بالفعل في وقت لاحق.

بالطريقة النقدية:

لحظة المحاسبة عن الدخل - إيصالها على الحساب الجاري أو في مكتب النقدية ؛
يتم أخذ المصروفات في الاعتبار عند خصم الأموال من الحساب أو دفعها من مكتب النقد ؛
تؤخذ المبالغ في حساب IR في الاعتبار بحلول تاريخ الاستلام أو الشطب.

يمكن استخدام طريقة الاستحقاق من قبل جميع المؤسسات. بالنسبة للطريقة الثانية ، يرتبط استخدامها ببعض القيود:

لا يمكن للبنوك استخدام الطريقة النقدية ؛
يمكن للشركات التعرف على الدخل والمصروفات بأثر رجعي إذا كانت إيراداتها في كل من الأرباع الأربعة الأخيرة لا تتجاوز مليون روبل ؛
إذا تم تجاوز الحد ، يجب على دافع الضرائب تطبيق طريقة الاستحقاق.

إذا تكبدت الشركة خسائر في نهاية العام ، فإن القاعدة الضريبية تساوي الصفر. هذا يعني أنه لا توجد ضريبة دخل سلبية. يمكن أن تكون قيمتها موجبة أو صفر.

معادلة حساب ضريبة دخل الشركات

يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للصيغة التالية:

NP \ u003d (D - R) × St / 100

NP- المبلغ الخاضع للضريبة؛
دو ص- إجمالي الإيرادات والمصروفات (محسوبة للسنة أو فترة إعداد التقارير الأخرى) ؛
شارعهو معدل الضريبة المعبر عنه كنسبة مئوية.

كما ترى ، فإن معادلة حساب مقدار الربح بسيطة. ولكن قبل تطبيقه ، يجب إجراء حسابات أخرى. على سبيل المثال ، يتم حساب مبلغ الربح الخاضع للضريبة للمؤسسة على أنه الفرق بين الدخل والمصروفات. لكن ضع في اعتبارك أنه ليس كلهم يخضعون للضرائب. لذلك ، لا يأخذ الحساب في الاعتبار الإيرادات المستلمة كدفعة مقدمة للمنتجات إذا كانت الشركة تستخدم طريقة الاستحقاق. تشمل هذه الفئة الأموال المقترضةوالممتلكات التي يتلقاها كيان قانوني مجانًا. القائمة الكاملةالدخل والمصروفات التي لا تخضع لضريبة الدخل ، معروضة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال على الحساب مع التفسيرات

سيساعدك المثال المعطى لحساب ضريبة الدخل للدمى على فهم كيفية حسابها بشكل صحيح.

تنتج شركة Gems LLC الافتراضية الألعاب. في عام 2019 المنظمة:

حصل على قرض من أحد البنوك بمبلغ 700 ألف روبل ؛
بيع الألعاب مقابل 1.5 مليون روبل. في ضوء ضريبة القيمة المضافة ؛
المواد الخام المستخدمة مقابل 400000 روبل ؛
دفع راتبا قدره 300000 روبل ؛
دفع أقساط التأمين مقابل 50000 روبل ؛
نفذت الاستهلاك ، وإنفاق 40000 روبل ؛
دفع 35000 روبل. على الائتمان؛
بخسارة 110.000 روبل العام الماضي.

نفقات المنظمة في عام 2019: 400000 (مواد أولية) + 300000 (راتب) + 50000 (رسوم تأمين) + 40.000 (إهلاك) + 35000 (مدفوعات قروض) = 825000 روبل.

بمعدل 20٪ ضريبة القيمة المضافة 300000 روبل. يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة تحويل هذا المبلغ إلى خزينة الدولة. الدخل بعد ضريبة القيمة المضافة هو 1200000 روبل. 700000 روبل من القرض لا يعتبر دخلًا ولا يخضع للضريبة (المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لتحديد الربح ، من الضروري طرح النفقات وخسارة العام الماضي من الدخل: 1،200،000 - 825،000 - 110،000 = 265،000 روبل.

ضريبة الدخل ستكون: 265.000 × 20٪ = 53.000 روبل.

من هذا المبلغ ، يجب دفع 265000 × 3 ٪ = 7950 روبل للميزانية الفيدرالية ، و 265000 × 17 ٪ = 45،050 روبل للميزانية الإقليمية.

تنعكس ضريبة الدخل في الإعلان. يجب تقديمه إلى FTS. من أجل ملء أعمدة المستند بشكل صحيح ، يحق لدافع الضرائب استخدام مثال للإعلان ، والذي يمكن العثور عليه في توصيات وزارة الضرائب في روسيا.

إجراء تقديم إقرار ودفع الضرائب والمدفوعات المقدمة

فترة التقريرضريبة الدخل 1 سنة. ولكن إذا بدأت جميع الكيانات الاقتصادية في المساهمة بالمبالغ فقط بعد انتهاء صلاحيتها ، فسيتم تجديد الميزانية بشكل غير متساو. لذلك ، تقدم مدفوعات الضرائب. يستطيعون:

ربعي. يتم حساب ضريبة الدخل في هذه الحالة لمدة 3 ، 6 ، 9 أشهر ، مع مراعاة المبالغ المدفوعة الفترة السابقة. وفقًا للمادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم دفعها من قبل جميع دافعي الضرائب. الاستثناء هو مؤسسات الميزانيةالثقافات والمنظمات التي تستخدم مدفوعات شهرية على أساس الأرباح الفعلية.
ربع سنوي ، مقسمة حسب الأشهر. كيانملزمة باستخدام هذا النوع من الدفع إذا تلقت إيرادات تزيد عن 15 مليون روبل في كل من الأرباع الأربعة السابقة. خوارزمية حساب المجموع الدفع الشهريهو أن ضريبة الأرباع السابقة تم تحديدها على أساس الاستحقاق ، بدءًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير. يتم تعديل حجمها وفقًا لنتائج ربع التقرير ، اعتمادًا على الربح المستلم. الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح معفاة من المدفوعات.
شهريا على أساس الربح الفعلي المستلم. يمكن استخدام هذا الخيار من قبل أي شركة. في الوقت نفسه ، يتم تحديد مبلغ الضريبة على أساس شهري تراكمي من بداية العام. عند دفعها ، يتم أخذ المبالغ المحولة للأشهر السابقة بعين الاعتبار.

في نهاية كل فترة من فترات التقرير ، يجب على المنظمة تقديم إقرار. تمت الموافقة على نموذجها والنموذج الموصى به وقواعد الملء بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

يجب تقديم المستند إلى مكتب الضرائب:

في موقع المنظمة ؛
في موقع كل قسم فرعي منفصل.

في حالة وجود الشركات التابعة في إقليم أحد موضوعات الاتحاد ، فإن الضريبة في الميزانية الإقليميةيمكنك الإيداع من خلال أي منهم ، وأي واحد - المنظمة تحدد نفسها.

إذا تجاوز عدد موظفي المنظمة 100 شخص ، فسيتم قبول الإعلان مصلحة الضرائبفقط في شكل إلكتروني.

يتعين على جميع المنظمات تقديم إعلان سنوي في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي للإعلان السابق. تعتمد المواعيد النهائية للفترات المشمولة بالتقرير على خيار تحويل السلف "المربحة":

شهريًا ، بناءً على الربح الفعلي ، يتم تقديم الإعلان قبل اليوم الثامن والعشرين من كل شهر. في هذه الحالة ، تكون فترات التقرير 1 ، 2 ، 3 أشهر ، وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.
مع التقارير ربع السنوية ، سيتعين عليك الإبلاغ عن نتائج 3 و 6 و 9 أشهر. يجب تقديم الإعلان قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، أي قبل 28 أبريل ، 28 يوليو ، 28 أكتوبر.

يتم توفير العقوبات والغرامات لمخالفة شروط الدفع المسبق وتقديم الإقرارات.

طرق تحسين ضريبة الدخل المشروعة

يسعى جميع دافعي الضرائب إلى تقليل مبلغ الضريبة المدفوعة. يمكن تحقيق ذلك من خلال:

استخدام آليات التنظيم الضريبي ؛
تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة.

هذا التحسين مسموح به التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه ، يحصل رائد الأعمال على فرصة لتقليل مبلغ المدفوعات وتوجيه الأموال المفرج عنها لتطوير الأعمال.

أسهل طريقة لتخفيض الرسوم قانونيًا هي التخطيط الضريبيوإنشاء احتياطيات قد تكون مفيدة لدفع المكافآت للموظفين مقابل الخدمة الطويلة ، ودفع إجازاتهم ، وتحديث القاعدة المادية والفنية للمؤسسة ، وما إلى ذلك. توفر الصناديق الاحتياطية فرصة لتوزيع النفقات على النحو الأمثل خلال فترات إعداد التقارير. وكما تعلم ، فإن ذلك يعتمد على مدى كفاءة تكاليف المنظمة ، وما هي ضريبة الدخل التي سيتم فرضها.

بالنسبة للعديد من رواد الأعمال ، يعد الاحتياطي وسيلة ممتازة للخروج عند توقع نفقات كبيرة في المستقبل القريب ، ويجب دفع الضرائب اليوم. ومع ذلك ، يجب أن يكون مفهوما أنه بسبب الصناديق الاحتياطيةلا يمكنك تغيير ضريبة الشركة السنوية. بفضله ، يمكنك فقط تقليل المدفوعات المقدمة.

ضمن الطرق القانونيةيجب تسليط الضوء على التحسين الضريبي:

خيار نظام مربحتحصيل الضرائب. يعتمد ذلك على المعدلات التي ستحسبها المنظمة لضريبة الدخل وعدد المرات التي ستقدم فيها وثائق الإبلاغ.
أقصى استخدام الحوافز الضريبية. التشريع الروسيينص على معدلات أقل الاعفاءات الضريبيةلأصحاب المشاريع المبتدئين وحتى الإعفاء الكامل من مدفوعات الميزانية ، لكن الكثيرين لا يعرفون حتى عن ذلك. إذا مارست حقوقك ، يمكنك تقليل العبء الضريبي بشكل كبير.
اختيار السياسة المحاسبية الصحيحة. إذا تمكنت المنظمة من تنظيم العمل بشكل صحيح معها السياسة المحاسبية، عندها ستكون قادرة على التنظيم بشكل مستقل في أي فترة وحجم لقبول الدخل والمصروفات ، ومتى تدفع المزيد من الضرائب ، وعندما تكون أقل.
استخدام الخدمات الأطراف الثالثةوالتوظيف المناسب. يتطلب الحفاظ على عدد كبير من الموظفين تكلفة رائعة للغاية للأجور لعملهم ، والتي يتم فرض ضرائب كبيرة منها. في الوقت نفسه ، من الممكن إشراك العمال من الخارج لأداء عمل معين ، على سبيل المثال ، صيانة أجهزة الكمبيوتر. الفائدة في هذه الحالة هي أنه يمكن تحميل رسوم الخدمات المقدمة على المصاريف وليس فرض ضرائب عليها.

كما ترى ، لكي تتطور مؤسسة ما ويزيد دخلها ، من الضروري تحسين عمليات الأعمال وتحسينها باستمرار. بعد كل شيء ، لا تنشأ الحاجة إلى حساب ضريبة الدخل إلا عندما يكون هناك موضوع للضرائب. في غيابه ، يصبح السؤال غير ذي صلة.

اضف تعليق

إلغاء الرد

يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل على أنه المنتج ومعدل الضريبة. وما هي النسبة المئوية ، وما هي المعدلات المستخدمة بشكل عام عند حساب هذه الضريبة؟

سنخبرك بمعدلات ضريبة الدخل في عام 2019 في مادتنا.

معدل ضريبة الدخل الأساسي - 20٪

لم يتغير معدل ضريبة الدخل الرئيسي منذ 01/01/2019 وهو 20٪ (البند 1 ، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يذكر أن توزيع أرباح الأجزاء الاتحادية والإقليمية للأعوام 2017-2024 على النحو التالي:

3٪ من الضريبة تضاف إلى الميزانية الاتحادية ؛
17٪ من الضريبة تضاف إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

تذكر أنه قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، كان التوزيع بين الميزانيات 2٪ و 18٪ على التوالي.

ل فئات معينةالمنظمات ، يجوز تخفيض معدل ضريبة الدخل المضاف إلى الميزانية الإقليمية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. لذلك ، على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الإقليمي في 2018-2020. في موسكو بالنسبة للمنظمات التي تتمتع بوضع مصنّع سيارات هو 12.5٪ (البند 1 ، المادة 1 من قانون موسكو بتاريخ 17 مايو 2018 رقم 12).

معدلات ضرائب الدخل الأخرى في عام 2019

مبلغ الرهان	من يتقدم
0%	المنظمات التي تجري أنشطة تعليمية و (أو) طبية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على ضمانات(البندان 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	منظمات الخدمة الاجتماعية (باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية (الفقرتان 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)) مع مراعاة الميزات التي حددتها الفن. 284.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.9 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	المنظمات التي تحصل على دخل من بيع أو التخلص من الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات الروسية ، وكذلك أسهم المنظمات الروسية ، مع مراعاة التفاصيل التي حددتها Art. 284.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	المنظمات على الدخل في شكل أرباح الأسهم ، إذا كان ما لا يقل عن 50 ٪ من المساهمة (الحصة) ، فإن المنظمة التي تتلقى أرباحًا تظل مستمرة لمدة 365 يومًا تقويميًا على الأقل ، وفي ظل ظروف معينة (البند 1 ، البند 3 ، المادة 284 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)
13%	المنظمات الروسيةعلى الدخل المستلم على شكل توزيعات أرباح (باستثناء عندما يتم فرض ضريبة على توزيعات الأرباح بمعدل 0٪) ، وكذلك على الدخل في شكل توزيعات أرباح مستلمة على الأسهم ، والحقوق التي يتم التصديق عليها من خلال إيصالات الإيداع (