بموجب تشريعاتنا التي تنظم الأنشطة المحاسبية ، وهي مبسطة القوائم الماليةلعام 2016 من قبل بعض الكيانات القانونية الصغيرة. هذه الفائدةيجعل الحياة أسهل للمحاسبين ، لأن كمية الوثائق التي يتم إعدادها مبسطة إلى حد كبير ، تقارير كاملةيتضمن عدة نماذج في وقت واحد - الميزانية العمومية ، تقرير عن النتائج المالية، بيان التغيرات في حقوق الملكية ، بيان الحركات مالوتقرير عن الاستخدام المقصودأموال. على الرغم من أن الأمر كان أسهل - إلا أن "الأطفال" في الأنظمة الخاصة لم يكن عليهم تقديم تقارير على الإطلاق. ولكن الآن هناك حاجة إليه ، وإن كان في شكل مبتور.
تتكون البيانات المالية للشركات الصغيرة من شكلين فقط. أيضًا ، تتكون البيانات المالية المبسطة من عدد من السطور أصغر بكثير من البيانات المعتادة ، حيث يتم عرض المعلومات بشكل مجمّع أكثر.
تم تقديم نموذج إبلاغ مبسط مؤخرًا نسبيًا في تشريعاتنا ، ويمكن بالفعل تقديم التقارير لعام 2013 باستخدام نموذج مبسط جديد.
تكوين البيانات المالية 2016 للشركات الصغيرة
أذكر ما بوو. التقارير من قبل الشركات الصغيرة ورقة التوازنوبيان النتائج المالية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال. الشركات التي تتعامل النشاط الريادي، تسليم شكلين - الميزانية العمومية وبيان الدخل. تقدم الشركات التي تمارس أنشطة غير تجارية ميزانية عمومية وتقريرًا عن الاستخدام المقصود للأموال. ولكن إذا كنت تريد أن تقدم معلومات إضافيةلمعدل الوضع الماليالشركة ، ثم يحق للشركة تقديم المزيد من النماذج التي تكشف عن المعلومات المفقودة.
يتم استخدام الإبلاغ عن الشركات الصغيرة في عام 2016 (knd 0710096) لتقديم معلومات عن الأنشطة لعامي 2015 و 2016 ، قبل ذلك الوقت ، تم استخدام نماذج أخرى.
يتم تقديم البيانات المالية للمؤسسات الصغيرة في عام 2017 قبل 31 مارس ، والسنة المشمولة بالتقرير هي 2016. يتم تقديم البيانات المالية المحاسبية للشركات الصغيرة إلى هيئتين في بدون فشلهذه هي مفتشية الضرائب وهيئات الإحصاء الحكومية.
تأكد من الالتزام بالموعد النهائي القانوني للإبلاغ ، عند انتهاكه ، يتم فرض غرامات على كل من الشركة نفسها والموظفين المسؤولين عن الإبلاغ ، بما في ذلك المدير. حتى إذا لم تقم الشركة بأنشطتها بعد ، فلا يزال يتعين عليها تقديم تقرير صفري.
عندما يكون هناك تأخير في مكتب الضرائب، إذًا يجب على الشركة دفع 200 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه. مع التأخير في التسليم إلى السلطات الإحصائية ، تكون الغرامات أكثر أهمية - من 3 إلى 5 آلاف روبل. و على المسؤولينالغرامات هي نفسها - من 300 إلى 500 روبل.
محاسبة مبسطة. المتواجدون الإيجارات
ما هي الشركات التي تقدم بيانات مالية مبسطة؟ وتشمل هذه الشركات الصغيرة ، والمشاركين في مشروع Skolkovo ، والشركات غير الهادفة للربح. المعايير الرئيسية لتصنيف الشركات كمؤسسات صغيرة هي: العدد (يجب أن يصل متوسط العدد إلى 100 شخص) ويجب ألا يتجاوز الربح 800 مليون في السنة. هناك معايير أخرى ، وهي مدرجة في القانون القانوني الذي ينظم تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم في روسيا (المادة 4 من القانون رقم 209-FZ). لا يمكن تقديم البيانات المالية المبسطة للشركات الصغيرة في عام 2017 من قبل الشركات التي يوجد فيها تدقيق إلزامي ، وتعاونيات الإسكان والبناء ، وشركات التمويل الأصغر ، والشركات المملوكة للدولة ، وكتاب العدل ، والمحامين ، والأحزاب ، إلخ. لهذا الشركات المساهمةلا يمكن اللجوء إلى هذا النوع من الإبلاغ ، حيث أن لديهم تدقيقًا إلزاميًا.
يحق للمؤسسات الفردية الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل مبسط وإنشاء بيانات مالية مبسطة. تشمل هذه المنظمات: الشركات الصغيرة ، ومؤسسات مشروع Skolkovo والمنظمات غير الهادفة للربح (باستثناء تلك المعترف بها من قبل وكلاء أجانب).
الميزانية العمومية المبسطة
في الوقت نفسه ، يمكن للمؤسسات الصغيرة اختيار شكل إعداد البيانات المالية من تلقاء نفسها. يمكنهم تقديم التقارير في كل من الأشكال العامة والمبسطة. هذا سوف يعتمد على تكوين التقرير. لذلك ، بالنسبة للمؤسسات الصغيرة ، تمت الموافقة على أشكال خاصة من البيانات المالية المبسطة ، الواردة في الملحق 5 لأمر وزارة المالية الروسية رقم 66 ن بتاريخ 02.07.2010. تكوين البيانات المالية المبسطة كما يلي:
- ورقة التوازن؛
- قوائم الدخل.
إذا احتاجت الشركة إلى تحديد أي معلومات إضافية ، وكانت نماذج التقارير المبسطة لا تحتوي على الأعمدة المطلوبة ، فيمكن عندئذٍ استخدام نماذج التقارير العامة.
وبالتالي ، في أي أشكال لتقديم البيانات المالية ، تقرر الشركات الصغيرة من تلقاء نفسها. الشيء الرئيسي هو أن قرارينعكس في السياسة المحاسبية.
متطلبات استكمال الميزانية العمومية المبسطة
يجب أن تحتوي الميزانية العمومية السنوية على بيانات عن الأصول والخصوم التي تمتلكها المنظمة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، أي في 31 ديسمبر. بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن الميزانية العمومية معلومات عن السنوات السابقة، أي في 31 ديسمبر من العام السابق وفي 31 ديسمبر من العام قبل الماضي. على سبيل المثال ، يجب أن تحتوي الميزانية العمومية التي يتم تجميعها من قبل الشركة لعام 2017 على بيانات 31 ديسمبر 2017 و 31 ديسمبر 2016 و 31 ديسمبر 2015.
جميع معلومات العام الماضي مأخوذة من تقارير العام الماضي. وللمؤشرات السنة الحاليةالمعلومات مأخوذة من مصادر مثل:
- الميزانية العمومية لدوران المنظمة بأكملها للسنة المشمولة بالتقرير ؛
- مؤشرات الفائدة المتراكمة على الاعتمادات (القروض) للسنة المشمولة بالتقرير.
إذا لم تكن هناك بيانات لملء أي بند رصيد ، فلا يتم ملؤها ويتم وضع شرطة.
إجراء ملء ميزانية عمومية مبسطة
| خط التوازن | حساب محاسبي |
| أصول | |
| 1150 "مادة الخارج الاصول المتداولة» | مجموع المؤشرات: الحساب 01 "الأصول الثابتة" مطروحًا منه الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" رصيد الحساب 07 "معدات للتركيب" رصيد الحساب 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" |
| 1170 "الأصول غير المادية والمالية وغيرها من الأصول غير المتداولة" | مجموع المؤشرات: الحساب 04 "الأصول غير الملموسة" مطروحًا منها الحساب 05 "الإهلاك الأصول غير الملموسة» رصيد الحساب 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" (فيما يتعلق بمصاريف تنمية المعادن) · رصيد الحساب 09 "مؤجل الأصول الضريبية» رصيد الحساب 58 "استثمارات مالية" إذا لم تكن هناك أرصدة في هذه الحسابات ، فسيتم وضع شرطة |
| 1210 "مخزون" | مجموع المؤشرات: رصيد الحساب 10 "مواد" رصيد الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" رصيد الحساب 41 "بضائع" رصيد الحساب 43 "المنتجات النهائية" رصيد الحساب 44 "مصاريف المبيعات" إذا تم استخدام حسابات أخرى في المحاسبة ، فسيتم حساب المخزون وفقًا لـ قواعد عامةورقة التوازن |
| 1250 النقد وما في حكمه | مبلغ رصيد الحساب: 50 "أمين الصندوق" · 51 بوصة حسابات التسوية» · 52 بوصة حسابات العملات» 57 "تحويلات على الطريق" |
| 1230 "الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى" | مبلغ الرصيد المدين على الحسابات: 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 75 "التسويات مع المؤسسين" مطروحا منه الرصيد الدائن في الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" |
| 1600 ميزان | مجموع المؤشرات بالخطوط: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
| سلبي | |
| 1300 "رأس المال والاحتياطيات" | 80 "رأس المال المصرح به" 82 "رأس المال الاحتياطي" 83 "رأس مال إضافي" 84 "الأرباح المحتجزة" ناقص مبلغ الرصيد المدين على الحسابات: 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 84 "الأرباح المحتجزة" |
| 1410 "الأموال طويلة الأجل المقترضة" | الرصيد الدائن في الحساب 67 "التسويات في قروض طويلة الأجلوالقروض " |
| 1450 "خصوم أخرى طويلة الأجل" | لا يتم ملء هذا الخط من قبل الشركات الصغيرة ، لذلك يتم وضع شرطة |
| 1510 "قروض قصيرة الأجل" | الرصيد الدائن في الحساب 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" |
| 1520 "الحسابات الدائنة" | مقدار الرصيد الدائن في الحسابات: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 69 "حسابات التأمينات الاجتماعيةوتوفير " 70 "حسابات الأجور" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 75-2 "حسابات دفع الدخل" |
| 1550 "أخرى الخصوم قصيرة الأجل» | مبلغ رصيد الحساب: 98 "الدخل المؤجل" 96 "احتياطيات المصاريف القادمة» 77 "التزامات ضريبية مؤجلة" |
| 1700 ميزان | مجموع المؤشرات بالخطوط: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
بعد ملء جميع شروط الميزانية العمومية ، من الضروري التحقق مما إذا كان مبلغ الأصل يساوي مسؤولية الميزانية العمومية. إذا تم مراعاة المساواة ، تعتبر الميزانية العمومية قد تم وضعها بشكل صحيح ، وإذا لم تتقارب المبالغ ، فقد حدثت أخطاء في ملء الميزانية العمومية.
الإجراء الخاص بملء بيان مبسط للنتائج المالية
| خط التقرير | حساب محاسبي |
| 2110 "الإيرادات" | اختلاف المؤشرات: معدل دوران ائتمان الحساب الفرعي "الإيرادات" لحساب "المبيعات" معدل دوران الخصم من الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" لحساب "المبيعات" |
| 2120 مصاريف عمل عادية | المبلغ المدين للحسابات الفرعية لحساب 90 "مبيعات" الذي يتم الاحتفاظ بالسجلات به: ·تكلفة المبيعات · المصروفات الإدارية |
| 2330 "الفوائد المستحقة الدفع" | يشار إلى مبلغ الفائدة المتراكمة على القروض للسنة الحالية. يشار إلى المؤشر بين قوسين ، لا يتم وضع علامة الطرح. |
| 2340 "إيرادات أخرى" | اختلاف المؤشرات: معدل دوران الحساب الفرعي "الدخل الآخر" إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" معدل دوران الخصم من الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" |
| 2350 "مصروفات أخرى" | اختلاف المؤشرات: معدل دوران الخصم من الحساب الفرعي "مصروفات أخرى" إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" المؤشر في السطر 2330 "الفوائد المستحقة الدفع" يشار إلى المؤشر بين قوسين ، لا يتم وضع علامة الطرح. |
| 2410 "الضرائب على الدخل (الدخل)" | إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل ، فسيتم تسجيل قيمة السطر 180 من السطر 02 من صحيفة إقرار ضريبة الدخل إذا كانت المؤسسة تعمل على النظام الضريبي المبسط (الدخل) ، فسيتم الإشارة إلى الفرق في مؤشرات البندين 133 و 143 من القسم 2.1.1 من الإعلان عن النظام الضريبي المبسط · إذا كانت المؤسسة تتبع النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه المصروفات) ، فيتم الإشارة إلى المؤشر في السطر 273 من القسم 2.2 من الإعلان عن النظام الضريبي المبسط. عند دفع الحد الأدنى من الضريبة ، تتم الإشارة إلى المؤشر في السطر 280 من القسم 2.2 من الإقرار الضريبي. إذا كانت المنظمة على UTII ، فيتم الإشارة إليها مبلغ UTIIلجميع الفصول. يشار إلى المؤشر بين قوسين ، لا يتم وضع علامة الطرح. |
| 2400 "صافي الربح (الخسارة)" | احسب القيمة كما يلي: السطر 2110 - السطر 2120 - السطر 2330 + السطر 2340 - السطر 2350 - السطر 2410 |
إذا تم الحصول على نتيجة "صافي الربح (الخسارة)" بعلامة ناقص ، فيجب تسجيلها في التقرير ، مع أخذها بين قوسين ، بينما لا يتم الإشارة إلى الطرح. إذا كانت القيمة المستلمة موجبة ، فليس من الضروري أخذها بين قوسين.
بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أغسطس 2012 رقم 113 ن ، تم تقديم أشكال مبسطة من الميزانية العمومية وبيان الدخل للشركات الصغيرة (هكذا يتم استدعاء بيان الدخل من هذا العام). دخل هذا الأمر حيز التنفيذ في 28 أكتوبر 2012 ، لذا فمن غير المرجح أن يكون لدى أي شخص الوقت لاستخدامه عند تجميع التقارير لمدة تسعة أشهر. وفي الوقت نفسه ، عند التجميع الحسابات السنويةتمتلك الشركات الصغيرة خيارًا بين الأشكال التي يجب استخدامها - تقليدية أو مبسطة.
إجراء تقديم التقارير
نماذج التكوين والإبلاغ
في الحالة العامةتتكون البيانات المالية السنوية للمنظمة من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها. يشار إلى هذا في الجزء 1 من الفن. 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليها فيما يلي بالقانون رقم 402-FZ). بالنسبة للمنظمات غير الهادفة للربح ، هذه ميزانية عمومية ، تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال والمرفقات الخاصة بها (الجزء 2 من المادة 14 من القانون رقم 402-FZ).
يرجى ملاحظة: بسبب إنهاء القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 129-FZ) ، الآن ملاحظة توضيحيةلم يتم تضمينها في البيانات المالية ، ومع ذلك ، بسبب الجزء 1 من الفن. 30 من القانون رقم 402-FZ ، لائحة المحاسبة "البيانات المحاسبية لمنظمة" (PBU 4/99) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.07.1999 رقم 43n ، لا تزال سارية. وفقًا للفقرة 39 من PBU 4/99 ، يجوز للمنظمات تقديم معلومات إضافية تتعلق بالبيانات المالية إذا رأت أنها مفيدة للمستخدمين المهتمين. ومع ذلك ، فإن هذه المعلومات ليست ملحقًا بالميزانية العمومية وبيان الدخل. وعليه ، لا ينبغي أن يكون هناك أي إشارة إليها في البيانات المالية. تمت الإشارة إلى ذلك في التوصيات منظمات التدقيق، المدققين الأفراد ، المدققين لمراجعة البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2012 ، والتي هي ملحق برسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.01.2013 رقم 07-02-18 / 01 (يشار إليه فيما بعد - خطاب من وزارة المالية رقم 07-02-18 / 01).
كما كان من قبل ، يحق للشركات الصغيرة إعداد بيانات مالية بحجم مخفض (الميزانية العمومية وبيان الدخل). جاء ذلك في الفقرة 85 من اللائحة على صيانة محاسبةوالبيانات المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة).
تمت الموافقة على نماذج الإبلاغ بموجب الأمر رقم 66 ن الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 "بشأن نماذج البيانات المحاسبية للمنظمات" (يُشار إليها فيما بعد - الأمر رقم 66 ن). في الوقت نفسه ، بالنسبة للشركات الصغيرة ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أغسطس 2012 رقم 113 ن "بشأن التعديلات على أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن" ، تم تقديم أشكال مبسطة للميزانية العمومية وبيان الدخل.
لمعلوماتك
تصغير العرض
معايير تصنيف الأشخاص على أنهم شركات صغيرة موضحة في قانون اتحاديبتاريخ 24 يوليو 2007 برقم 209-FZ "بشأن تنمية الأعمال التجارية الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 209-FZ) ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو ، 2008 رقم 556 "حول القيم الحدية للإيرادات من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) لكل فئة من فئات الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم". هذا حول ما يلي:
- المشاركة المملوكة للفائدة الكيانات القانونيةلا تتعدى 25٪ ( القائمة الكاملةتم تحديد معايير حصة المشاركة في الفقرة الفرعية. 1 ص 1 فن. 4 من القانون رقم 209-FZ).
- متوسط عدد العاملين في العام السابق لم يتجاوز 100 شخص.
- ايرادات المبيعات (حسب محاسبة الضرائب) باستثناء ضريبة القيمة المضافة أو القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (حسب البيانات المحاسبية) في العام السابق لم تتجاوز 400 مليون روبل.
أين ومتى تقدم
يجب تقديم البيانات المالية السنوية للسنة السابقة إلى مصلحة الضرائب. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 04/01/2013 ، منذ 31 مارس الذي يوافق يوم عطلة (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 23 والفقرة 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ينبغي تقديم البيانات المالية إلى الهيئة الإقليمية لروستات (الجزءان 1 و 2 من المادة 18 من القانون رقم 402-FZ).
كما كان من قبل ، فإن تاريخ الإبلاغ هو يوم إرسالها البريدي أو يوم التحويل الفعلي (البند 47 PBU 4/99 والفقرة 88 من اللائحة).
"مخازن".يجب إظهار أرصدة المواد الخام والمواد المنتجات النهائيةوالبضائع. تعكس عربات الأطفال رسوم المواد الخام المنقولة للمعالجة.
"النقد والنقد المعادل".نحن نتحدث عن النقد المتاح وما يعادله (النقدية المعادلة هي استثمارات مالية عالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ معروف من النقد وتخضع لمخاطر غير كبيرة من التغيرات في القيمة).
"الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى".يعكس هذا البند الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (لا يتجاوز تاريخ الاستحقاق (السداد) 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل التي تتجاوز 12 شهرًا) ، الحسابات المستحقةوالأصول المتداولة الأخرى غير المدرجة في البنود الأخرى من الميزانية العمومية. وفقًا لتفسيرات وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، في حالة قيام منظمة ما بتحويل المدفوعات ، فإن الدفع الجزئي مقابل عمليات التسليم المستقبلية ، تنعكس حسابات القبض مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة ، والتي تخضع للخصم (مقبولة للخصم).
تعتبر مسؤولية الميزانية العمومية "المبسطة" موجزة مثل الأصول (انظر الجدول 2).
الجدول 2
تصغير العرض
"رأس المال والاحتياطيات".هذا الخط مخصص لرأس المال المصرح به والإضافي والاحتياطي. كما يظهر المبلغ الأرباح المحتجزة(خسارة مكشوفة).
"قروض طويلة الأجل".يعكس الدين على القروض والسلف (مع الفوائد) ، والتي يتجاوز تاريخ استحقاقها في تاريخ التقرير 12 شهرًا.
"مطلوبات أخرى طويلة الأجل".هذا البند مخصص للالتزامات طويلة الأجل الأخرى (التي يتجاوز تاريخ استحقاقها في تاريخ التقرير 12 شهرًا).
"قروض قصيرة الأجل".يأخذ في الاعتبار الديون على القروض والسلفيات (مع الفوائد) ، والتي لا يتجاوز تاريخ استحقاقها في تاريخ التقرير 12 شهرًا.
"حسابات قابلة للدفع".هذا الخط مخصص للديون قصيرة الأجل للأطراف المقابلة والموظفين والميزانية وما إلى ذلك. إذا كانت مدة التداول (السداد) للأصول والخصوم لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل ، إذا تجاوزت 12 شهرًا.
"المطلوبات المتداولة الأخرى". يعكس هذا البند الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل التي لم تندرج في بنود أخرى من الميزانية العمومية (إذا كانت فترة الاستحقاق (السداد) بالنسبة لها لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل ، إذا تجاوزت 12 شهر). وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية ، عند استلام المنظمة للدفع ، يتم الدفع الجزئي مقابل عمليات التسليم المستقبلية حسابات قابلة للدفعتعكس مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المستحقة (المدفوعة) للميزانية. 19. وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الروسية ، لا يتم تخفيض الإيرادات بمقدار رسوم جمارك التصدير المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية.
"نفقات التشغيل".على السطر المحدد ، اعرض جميع نفقات الأنواع العاديةالأنشطة دون تقسيم إلى تكلفة المبيعات والتجارية والإدارية.
في البيانات المالية ، يشار إلى جميع المؤشرات القابلة للخصم أو السلبية بين قوسين.
"النسبة المئوية الواجب دفعها".هذا الخط مخصص للفوائد المدفوعة على القروض والاقتراضات ، باستثناء جزء منها ، والذي سيتم تضمينه في التكلفة الأصول الاستثمارية. الشركات الصغيرة (باستثناء مصدري العروض العامة) أوراق قيمة) له الحق في الاعتراف بكافة تكاليف الاقتراض كمصروفات أخرى.
"مصدر دخل آخر".اعرض الدخل الآخر هنا. على سبيل المثال، إيجار(باستثناء المنظمات التي يرتبط فيها الإيجار بنوع النشاط الرئيسي). يرجى ملاحظة أنه قد يتم إظهار الإيرادات الأخرى بعد خصم النفقات المتعلقة بذلك الدخل ، إذا كانت القواعد المحاسبية ذات الصلة تنص على ذلك أو لا تحظره ، أو الدخل والنفقات ذات الصلة الناشئة عن نفس الحقيقة أو حقيقة مشابهة النشاط الاقتصادي، ليست كبيرة.
"نفقات أخرى".يعكس هذا الخط المصاريف الأخرى. على سبيل المثال ، المصروفات المرتبطة باستئجار الأصول (باستثناء المنظمات التي يرتبط عقد الإيجار بها بنوع النشاط الرئيسي) ، أو المصاريف المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة وشطبها.
"الضرائب على الدخل (الدخل)".يهدف هذا البند إلى عكس ضريبة الدخل الحالية ، ومبالغ التغييرات في المؤجلة الالتزامات الضريبيةوالأصول ، ضريبة واحدة بموجب نظام الضرائب المبسط و UTII. نذكرك أن الشركات الصغيرة لها الحق في عدم حساب أصول والتزامات الضريبة المؤجلة.
"صافي الدخل (خسارة)".يظهر هذا الخط الناتج صافي الربحأو الخسارة (المبلغ النهائي للحساب في قائمة الدخل).
الحواشي
تصغير العرض
في نهاية كل فترة تقرير ملء الميزانية العمومية للشركات الصغيرةله خصائصه الخاصة ، لأنه أقصر من النموذج القياسي لهذا التقرير ويتضمن معممًا بشكل أساسي أرقام المحاسبة. في استشارتنا ، سنخبرك بكيفية إدراك وملء بعض خطوطها بشكل صحيح.
المتطلبات العامة
في معظم الحالات ملء الميزانية العمومية لشركة صغيرةيأتي في شكل مبسط ، والتي تمت الموافقة عليها بأمروزارة المالية الروسية بتاريخ 02 يوليو 2010 برقم 66 ن.
إذا كانت شركة صغيرة تعمل منذ أكثر من عام وتقدم تقريرًا سنويًا ليس للمرة الأولى ، فعندئذٍ أي تقرير قالب الميزانية العمومية للشركات الصغيرةيشير إلى إشارة لكل سطر من المبلغ:
- كما في تاريخ التقرير المالي للفترة المالية (أي كما في 31 ديسمبر 2016) ؛
- اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ؛
- اعتبارًا من 31 ديسمبر 2014.
وبالتالي ، يجب أن تؤخذ المعلومات والمبالغ الخاصة بفترة 2015 من تقارير العام الماضي. و ل تعبئة نموذج مبسط للميزانية العمومية للشركات الصغيرةمؤشرات عام 2016 ، تحتاج إلى:
- الميزانية العمومية لجميع الحسابات لعام 2016 ؛
- بيان الفوائد المتراكمة لعام 2016 على القروض والتسهيلات المستلمة من قبل الشركة (التحويل النقدي للحساب 66 "القروض والسلف قصيرة الأجل" والحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى").
يمكنك أن تجد في كثير من الأحيان مثال على ملء الميزانية العمومية لشركة صغيرة، حيث توجد خطوط فارغة مع شرطات. هل هذا مسموح؟ تمامًا. بعد كل شيء ، لا تحتوي الميزانية العمومية دائمًا على البيانات ذات الصلة لملءها. خطوط فرديةتوازن. وفي هذه الحالة قواعد المحاسبةالشرطات مسموح بها. الأساس هو الفقرة 11 من PBU 4/99.
ثم كيفية ملء الميزانية العمومية للشركات الصغيرةمن طور ورقه الخاص به؟ الإجابة بسيطة: إذا كنت لا تعمل باستخدام نموذج الميزانية العمومية القياسي ، فلا تقدم المؤشرات المفقودة.
يتم تعيين رموز بنود الميزانية العمومية للمشروع الصغير وفقًا للجدول من الملحق رقم 4 للأمر رقم 66 ن الصادر عن وزارة المالية. في الوقت نفسه ، يجب مراعاة المبدأ: وفقًا للمؤشرات المجمعة ، يتم أخذ رمز بناءً على المؤشر الذي له الحصة الأكبر فيه.
أيضًا ، لا تنس وضع شرطات في الخلايا الفارغة المتبقية من الأسطر. هذا النهج ل نموذج الميزانية العمومية للشركات الصغيرة لعام 2016ستسمح لك السنة بعدم ارتكاب أخطاء أو إضافات غير ضرورية ، والتي ستؤثر حتماً على نتيجة التقرير.
أدناه هو مبين قالب الميزانية العمومية للشركات الصغيرة، والتي يجب اتباعها عند إدخال المبالغ لكل سطر:
كيف تملأ السطور
الآن حول ماذا إجراءات الميزانية العمومية للشركات الصغيرةلخطوط محددة. هنا تحتاج إلى معرفة قواعد PBUs الرئيسية ، والتي عادة ما تتقاطع معها أنشطة الشركات الصغيرة.
رصيد الأصول
| خط | كيف نحسب |
|---|---|
| الأصول غير المتداولة الملموسة | استخدم الصيغة: BALDO 07 "معدات للتركيب" |
| الأصول المالية غير الملموسة وغيرها من الأصول غير المتداولة | املأ فقط إذا كان هناك رصيد في حساب واحد على الأقل: 04 "NMA" ؛ عندما يكون هناك أرصدة عليها ، حدد مقدار الأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية طويلة الأجل. يتم تحديده من خلال قواعد التقارير الموسعة. |
| مخازن | استخدم الصيغة: BALANCE 10 "المواد" يرجى ملاحظة: هذه الصيغة لا تعمل إذا كانت الشركة تستخدم حسابات أخرى لحساب التكاليف والمخزون. ثم يتم تحديد المؤشر وفقًا لقواعد التقارير الموسعة. |
| النقد والنقد المعادل | استخدم الصيغة: SALDO 50 "Cashier" |
| الأصول المالية والأصول المتداولة الأخرى | استخدم الصيغة: Dt BALANCE لجميع الحسابات الفرعية للحسابات (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) إذا كان هناك أرصدة على الحساب 58 ، لمبلغ قصير الأجل استثمارات ماليةتحتاج إلى زيادة مؤشر هذا الخط (وفقًا لقواعد الإبلاغ المتقدم). |
التزام الرصيد
| خط | كيف نحسب |
|---|---|
| رأس المال والاحتياطيات | استخدم الصيغة: Kt BALDO (80 + 82 + 83 + 84) |
| قروض طويلة الأجل | يجب أن تكون مساوية لـ Kt BALDO 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" |
| مطلوبات أخرى طويلة الأجل | على الأرجح وضع اندفاعة |
| قروض قصيرة الأجل | يجب أن تكون مساوية لـ Kt BALDO 66 "التسويات على القروض والسلف قصيرة الأجل" |
| حسابات قابلة للدفع | استخدم الصيغة: Kt BALANCE لجميع الحسابات الفرعية للحسابات (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73) |
| المطلوبات المتداولة الأخرى | املأ عندما يكون هناك أرصدة في حساب واحد على الأقل من الحسابات: 98 - "دخل مؤجل" ؛ احسب إجمالي رصيد الائتمان لهم. وإذا لم يكن هناك بقايا ، ضع شرطات. |
عندما وصل الأمر إلى نهايته استكمال الميزانية العمومية للشركات الصغيرة لعام 2016عام ، لا تنس التحقق من أهم المساواة في جميع أنحاء هذه الوثيقة - الأصول والخصوم (ص 1600 = ص 1700). إذا لم يتم ملاحظة ذلك ، فابحث عن خطأ.
في رأينا ، ليس من المنطقي إعطاء كلمة معينة مثال على ملء الميزانية العمومية للشركات الصغيرةلعام 2016 ، نظرًا لأن كل شركة صغيرة لديها تركيبة مختلفة تمامًا من الأصول والخصوم ، بالإضافة إلى معدل دوران الحساب. ستساعدك القواعد الموضحة أعلاه على ملء خطوط الرصيد بالمبالغ الصحيحة.
البيانات المحاسبية هي مجموعة من المستندات ذات المحتوى المعين ، تم تجميعها وفقًا لبيانات المحاسبة (البند 1 ، المادة 13 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ). المحاسبة ليست إلزامية لأصحاب المشاريع الفردية والممارسين الخاصين والأقسام شركات اجنبيةحفظ السجلات وفقا للقواعد قانون الضرائب(البند 2 ، المادة 6 من القانون رقم 402-FZ). وفقًا لذلك ، فإن المحاسبة ليست إلزامية بالنسبة لهم أيضًا. ولكن هنا يجب على الكيان القانوني إعداده وتسليمه (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ المادة التي يمكن من خلالها تقديم تقارير محاسبية إلى هيئة التفتيش الفيدرالية لدائرة الضرائب الفيدرالية أو الوسيطة أو الإلكترونية أو الورقية. "لا يلزم تقديم المحاسبة إلكترونيًا" .
اليوم ، هناك خياران يتم من أجلهما تكوين المحاسبة (أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.07.2010 برقم 66 ن):
- ممتلىء؛
- مبسطة ، والتي يمكن استخدامها من قبل الكيانات القانونية التي لها الحق في الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا لقواعد مبسطة.
تبسيط الإبلاغ يعني إمكانية تجميع 3 أشكال من التقارير في مجلد مختصر:
يمكن أن يتم الإبلاغ عن نسخة ورقيةوعبر قنوات الاتصال الإلكترونية. لتقديم تقارير مبسطة لعام 2018 في شكل إلكتروني برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2018 برقم PA-4-6 / [بريد إلكتروني محمي]تم ضبطه على تنسيق إلكتروني خاص.
إعداد التقارير للشركات الصغيرة لعام 2018: هل هناك أي تغييرات
من لديه الفرصة لتبسيط المحاسبة ، وبالتالي الإبلاغ؟ يرد الجواب على هذا من خلال الفقرة 4 من الفن. 6 من القانون رقم 402-FZ. ترد قائمة هذه الموضوعات في الجدول:
في الوقت نفسه ، يجب على الكيانات المدرجة الامتثال للشروط المحددة في الفقرة 5 من الفن. 6 من القانون رقم 402-FZ ، على سبيل المثال ، لا تخضع تدقيق إلزاميلا تكون منظمة حكومية ، حزب سياسيلا تشارك في التمويل الأصغر ، إلخ.
ترد أشكال التقارير المبسطة في الإصدار الحالي لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن. يوضح الجدول أدناه التقارير المطلوبة للمحاسبين ، بالإضافة إلى ميزات النماذج الخاصة:
|
هل التقرير مطلوب للمحاسبين؟ |
هل يوجد نموذج مبسط خاص؟ (الأمر رقم 66 ن ، الملحق 5) |
ميزات تقرير مبسطة |
|
|
القوائم المالية |
|||
|
لقد تم تكبير المقالات التي تجمع عدة عناصر. إذا كان أي مؤشر مهمًا ، فيجب تمييزه بشكل منفصل. |
|||
|
قوائم الدخل |
لا يوجد فصل حسب أنواع المصروفات للأنشطة الأساسية ، لم يتم تخصيصها الضريبة الحاليةعلى الربح والمؤشرات الأخرى ، والتي من المحتمل أن تكون غير ذات أهمية بالنسبة لمحافظي الحسابات |
||
|
التطبيقات |
|||
|
تصريح في تغيير العدالة |
|||
|
بيان التدفقات النقدية |
لا للمؤشرات غير المهمة |
لا ، يتم استخدام العام ، مع مراعاة الأهمية النسبية للمؤشرات |
|
|
تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال |
نعم - للمنظمات غير الربحية والكيانات القانونية ذات الدخل المستهدف ؛ لا - للباقي مع مؤشرات تافهة |
لا يوجد توزيع حسب نوع المساهمات ، ولا توزيع مفصل للنفقات |
|
|
تفسيرات لإعداد التقارير |
لا للمؤشرات غير المهمة |
لا ، يتم استخدام العام ، مع مراعاة الأهمية النسبية للمؤشرات |
|
القوالب من الأمر رقم 66 ن استشارية ، ويمكن للمنظمة تطوير شكلها الخاص الذي يتوافق مع أنشطتها ، وترك وتجميع المواد الضرورية لنماذج التقارير العامة. لا توجد قوالب للطلبات ، لأن تجميعها إلزامي فقط إذا كان من الممكن أن يكون للبيانات المشار إليها تأثير كبير على رأي المستخدمين (الفقرة الفرعية "ب" ، الفقرة 6 من الأمر رقم 66 ن).
بعد التأسيس شكل واحدالإبلاغ المبسط (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 57 ن) ، لم يتم إجراء المزيد من التغييرات على الأمر رقم 66 ن. لذلك ، بالنسبة لتقارير 2015 و 2016 و 2017 و 2018 ، تعد نفس أشكال التقارير الكاملة والمبسطة صالحة. وفقًا لذلك ، يتم أيضًا تطبيق تنسيق KND 0710096.
اقرأ عن الفروق الدقيقة في ملء التقارير المبسطة.
مكان تنزيل النموذج الإلكتروني للبيانات المالية المحاسبية المبسطة KND 0710096 (2018 نموذج تنزيل مجاني)
نموذج إلكتروني مبسط لإعداد التقارير مصمم للإيداع بامتداد مصلحة الضرائب، يشمل صفحة عنوان الكتابو 5 تقارير. من بين هذه ، تم إنشاء 3 (الميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية وتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة) وفقًا للنماذج المبسطة الواردة في الأمر رقم 66 ن ، وتقارير عن التغييرات في رأس المال والتدفقات النقدية التي لا تحتوي على خيارات مبسطة يتم تقديمها بالتنسيق المعتاد.
يمكنك تنزيل التقارير المبسطة على موقع ويب JSC "GNIVTS" على وصلة .
يتوفر قالب تقارير مبسط منفصل للتنزيل على موقعنا على الإنترنت.
نتائج
تعمل السلطات الضريبية على تحسين عرض التقارير من قبل دافعي الضرائب ، بما في ذلك تقديم البيانات المالية. ل الإيداع الإلكترونيلإعداد التقارير المبسطة ، يتم استخدام نموذج KND 0710096. هذا النموذج مخصص فقط لتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛ بالنسبة للسلطات الإحصائية ، يجب استخدام قوالب من الأمر رقم 66n.