من أجل الحصول على معلومات مختلفة ، حسب مستوى التعميم ، في المحاسبة ، يتم استخدام مجموعتين من الحسابات: التركيبية والتحليلية.

حساب اصطناعي- مصمم للتجميع الموسع والمحاسبة للعناصر المحاسبية المتجانسة.

حساب تحليلي- مخصص لوصف تفصيلي للأشياء.

مثال:

43 بوصة المنتجات النهائية"- حساب اصطناعي.

حسابات تحليلية - في مؤسسة زراعية - حبوب ، في مؤسسة صناعية - أسمنت ، في مؤسسة صناعة طعام - طبق جاهز ، إلخ.

دخول الكائنات محاسبةإلى الحسابات التركيبية يسمى المحاسبة الاصطناعية ، وإلى الحسابات التحليلية - المحاسبة التحليلية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية من الناحية النقدية ، والتحليلية من الناحية الكمية - باختصار (على سبيل المثال ، يتم الاحتفاظ بـ "المنتجات النهائية" في المحاسبة التركيبية من الناحية النقدية ، في المحاسبة التحليلية بالسنترات ، والأطنان ، وما إلى ذلك).

تتجلى العلاقة بين الحسابات التحليلية والتركيبية في ما يلي:

1. يتم تفصيل الحسابات التركيبية باستخدام الحسابات التحليلية.
2. يجب أن تؤخذ المعاملة التجارية المنعكسة على حساب اصطناعي بالضرورة في الاعتبار في الحساب التحليلي المقابل.
3. على حساب اصطناعي ، يتم تسجيل المعاملة بالمبلغ الإجمالي ، وعلى الحساب التحليلي بمبالغ خاصة ، مما يعطي نتيجة (نفس) المبلغ الإجمالي.
4. يجب أن تكون الأرصدة الأولية والنهائية ، وتحويلات المدين والائتمان للحساب التركيبي مساوية لمبالغ الأرصدة المقابلة ودوران الحسابات التحليلية.

مفهوم الحسابات الفرعية وخصائصها

لا تتطلب بعض الحسابات مزيدًا من التفاصيل ، لذلك لا يتم فتح الحسابات التحليلية (على سبيل المثال: مكتب النقدية ، والحساب الجاري). يعتبر الرابط الوسيط بين الحسابات التركيبية والتحليلية حسابات فرعية.

الحسابات الفرعيةهي طريقة لتجميع بيانات الحساب التحليلية.

حساب اصطناعي	حساب فرعي	حساب تحليلي
10 "مواد"	1. المواد الخام	ملح ، سكر ، معلب
	2. شراء المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء	كريمة حامضة نصف منتهية
	3- الوقود	ديز. الوقود والفحم والغاز والحطب والجفت والبنزين.
	4. مواد التعبئة والتغليف	الصناديق والحقائب
	5. قطع الغيار	الإطارات والبطارية
	6- مواد أخرى
	7. المواد المنقولة للمعالجة إلى الجانب
	8- مواد البناء	الألواح والطوب والاسمنت
	9- الجرد واللوازم المنزلية	مجارف ، معاول
	10. المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون	متخصص. الملابس في المخزون
	11- المعدات الخاصة والملابس الخاصة العاملة	متخصص. الملابس المستخدمة

بيانات دوران الحسابات التركيبية والتحليلية

الطريقة الرئيسية لتلخيص المعلومات في المحاسبة هي أوراق المبيعات. هناك ثلاثة أزواج من المجاميع المتساوية في ورقة التداول:

1 زوج - المساواة أرصدة أولية، بسبب المساواة في رصيد الأصول والخصوم ؛

زوجان - تساوي معدل الدوران بسبب القيد المزدوج ، أي يتم تسجيل كل مبلغ مرتين في الحسابات ؛

الزوج الثالث - ترجع المساواة في الأرصدة النهائية إلى أول مساواة ومساواة رصيد الأصول والخصوم.

يتم استدعاء بيان دوران (الرصيد) للحسابات التركيبية في الممارسة العملية توازن العمل، لأنه يحتوي على جميع مؤشراته تقريبًا.

يتم الاحتفاظ بصحيفة دوران الحسابات التحليلية من حيث الكمي والمجمع ولها الشكل التالي:

№	اسم	كمية	سعر	الرصيد الافتتاحي		تحولات		الرصيد النهائي
				كمية	مجموع	كمية	مجموع	كمية	مجموع
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	المجموع:	X	X	X		X		X

العلاقة بين الحساب والتوازن

هناك علاقة وثيقة بين الحسابات والميزانية العمومية. يتوافق كل بند من بنود الميزانية العمومية مع حساب ما ، باستثناء البنود الفردية التي تعكس بيانات عدة حسابات.

على سبيل المثال ، تحتوي المواد والتوريدات على أرصدة من عدة حسابات.

النقدية - تلخص هذه المقالة أرصدة الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55.

تنقسم الحسابات إلى نشطة وخاملة بنفس الطريقة.

تظهر أرصدة الأصول ومصادر تكوينها في الحسابات على نفس السطر كما في الميزانية العمومية. مجموع الأرصدة في جميع الحسابات النشطة يساوي إجمالي أصول الميزانية العمومية ، في جميع الحسابات المنفعلة ، فهي تساوي إجمالي التزامات الميزانية العمومية.

مهمة عملية في موضوع "حسابات اصطناعية وتحليلية ، حسابات فرعية"

التمرين 1: بناءا على المعطيات فتح حساب اصطناعي 10/3 "وقود" بتاريخ 02/01/2018. - الرصيد المدين 182600 روبل.

المهمة 2: بناءً على البيانات ، افتح حسابات تحليلية لـ حساب اصطناعي 10/3 "وقود":

- وقود الديزل ، الرصيد في 1 فبراير 2018 - 5000 لتر بتكلفة محاسبية مخطط لها 35 روبل. ل 1 لتر.

- AI-92 ، الرصيد في 02/01/2018 هو 200 لتر بتكلفة محاسبية مخططة قدرها 38 روبل. ل 1 لتر.

المهمة 3: بناءً على المعاملات التجارية ، قم بإعداد حسابات المراسلات:

رقم ص / ص	محتوى العمليات	المبلغ ، فرك.	د	ل
1.	الحصول على وقود AI-92 من الموردين 400 لتر. بتكلفة محاسبية مخططة تبلغ 38 روبل. ل 1 لتر.	15 200	10/3	60
2.	تم استهلاك وقود الديزل من قبل ورشة النقل خلال شهر 1000 لتر. بتكلفة محاسبية مخططة تبلغ 35 روبل. ل 1 لتر.	35 000	23	10/3
3.	تم استهلاك وقود AI-92 للإنتاج الرئيسي خلال شهر 150 لترًا. بتكلفة محاسبية مخططة تبلغ 38 روبل. ل 1 لتر.	5 700	20	10/3

المهمة 4: قم بعمل إدخالات في حسابات التركيبية و المحاسبة التحليلية.

حل.

Dt (مدين)	10/3 "وقود"		CT (الائتمان)
الرصيد الافتتاحي 182600 روبل روسي
1) 15 200		2) 35 000 3) 5 700
دوران 15200 فرك.		دوران 40700 روبل.
الرصيد النهائي 157100 روبل

Dt (مدين)	ديزل		CT (الائتمان)
الرصيد الافتتاحي 175000 روبل
		2) 35 000
دوران		دوران 35000 روبل.
الرصيد النهائي 140000 فرك.

Dt (مدين)	الذكاء الاصطناعي - 92		CT (الائتمان)
الرصيد الافتتاحي 7 600 فرك.
1) 15 200		3) 5 700
دوران 15200 فرك.		دوران 5700 فرك.
الرصيد النهائي 17100 فرك.

حسابات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية- مصادر معلومات المؤشرات العامة (الموجزة والمفصلة) للنشاط الاقتصادي للمنشأة. دعونا نرى ما هم.

مفهوم الحسابات التركيبية والتحليلية

في مجال المحاسبة ، تنعكس الحياة الاقتصادية للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في بعض الحسابات التي ينظمها أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات للمحاسبة المالية. النشاط الاقتصاديالمنظمات وتعليمات استخدامه ”بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن. يتم تنفيذ قيود الحساب التي تعكس حقائق النشاط الاقتصادي باستخدام الطريقة دخول مزدوج. في الممارسة العملية ، يعني هذا الإدخال المتزامن بمبلغ مماثل على الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر. تسمى حسابات المحاسبة الرئيسية التركيبية.

الحسابات التركيبية - الحسابات التي تحتوي على بيانات عامة عن النشاط الاقتصادي ، وممتلكات المنظمة ، وكذلك عن مصادر تكوين الممتلكات ، والتي يتم جمعها وفقًا لمعايير معينة. حسابات المحاسبة الاصطناعية لديها القدرة على تقسيمها إلى حسابات فرعية من الدرجة الثانية ، مصممة لتفاصيل الحساب.

مهم! يتم عرض المحاسبة على الحسابات التركيبية حصريًا من الناحية النقدية.

تهدف الحسابات التحليلية إلى الحصول على مزيد من التفاصيل والتقييم التحليلي للحالة الاقتصادية والاقتصادية للمنظمة. يُطلق على المحاسبة لهذا النوع من الحسابات اسم تحليلي.

حسابات تحليلية - حسابات من الدرجة الثالثة والرابعة ... والتي تعرض بالتفصيل التكلفة والمؤشرات الكمية للمحاسبة.

مهم! يتم إجراء تقييم العمليات في المحاسبة التحليلية من الناحية النقدية والكمية.

بناءً على تعريف المحاسبة التركيبية والتحليلية ، يمكننا القول أن المحاسبة التحليلية هي تفصيل إضافي لتفاصيل المحاسبة التركيبية.

حول ما هي المؤشرات التحليلية التي يجب أن تمتلكها الحسابات التركيبية وفقًا لمخطط الحسابات وتعليمات استخدامها (معتمدة من قرار وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) ، اقرأ.

إجراءات تكوين المحاسبة التركيبية والتحليلية

وفقًا لمخطط الحسابات (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000) ، يتم توفير عدد من الحسابات التي يمكن فتح حسابات فرعية لها. الحساب الفرعي ، وفقًا للغرض منه ، هو رابط إضافي بين المحاسبة التحليلية والتركيبية. ويجمع الحساب الفرعي بدوره عدة حسابات تحليلية. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية المجمعة داخل حساب واحد تركيبي ، بما في ذلك ضمن الحسابات الفرعية.

من الناحية العملية ، يبدو مثل هذا.

النظر في الحساب 41 "البضائع". حسب دليل الحسابات فهو مقسم إلى الحسابات الفرعية التالية:

• 41.01 - البضائع في مستودعات المنظمة ؛
• 41.02 - سلع في تجارة التجزئة ؛
• 41.03 - حاويات تحت البضائع وفارغة ؛
• 41.04 - المنتجات المشتراة.

بعد ذلك ، داخل كل حساب فرعي ، يوجد تفصيل حسب الحسابات التحليلية ، على سبيل المثال:

• 41.04 "المنتجات المشتراة" - الحساب الفرعي للمحاسبة ؛
• نسيج القطن ، chintz ، الفانيلا - حساب تحليلي.

وبالتالي ، فإن الحساب التحليلي في هذه الحالة سيكون هو خاصية وتعيين نوع العقار. علاوة على ذلك ، يمكن تعميق خصائصها بمعلمات أخرى ، على سبيل المثال ، من خلال اللون أو عرض اللوحة القماشية.

العلاقة بين المحاسبة التركيبية والتحليلية

حقائق تشير إلى العلاقة بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة التركيبية:

• أساس سجلات كلا النوعين من المحاسبة هو نفس المستند.
• التحليلات هي خاصية تفصيلية إضافية للمحاسبة التركيبية.
• المبلغ الإجمالي لدوران الحسابات التحليلية يساوي إجمالي حجم التداول على حساب اصطناعي يجمع بين التحليلات التفصيلية.

على سبيل المثال ، يمكن تنظيم محاسبة المواد في مؤسسة الخياطة على النحو التالي.

المحاسبة التركيبية

المحاسبة التحليلية

	التسمية
10.1.1 الأقمشة
10.1.2 التجهيزات
أزرار
10.1.3 ملحقات الخياطة
شريط القياس										قد يكون أوراق دوران للمحاسبة التحليلية هيئة مختلفة. وتشمل هذه مجموعة متنوعة من البيانات - تقارير أمناء المخازن ، وتقارير السلع ، وما إلى ذلك. سجلات المحاسبة. يتم تنظيم إجراءات وشروط تشكيل البيانات من خلال تدفق الوثائق المعمول به في المنظمة والمعايير التشريعية. في أغلب الأحيان ، لإعداد التقارير التحليلية ، يكون هذا شهرًا تقويميًا. نتائج المحاسبة التحليلية هي تفاصيل المحاسبة التركيبية. تستخدم البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية للتجميع القوائم المالية. بناءً على المعلومات المسجلة في الحسابات ، يتم إجراء تحليل للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

المحاسبة التركيبية- هذه هي محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة التركيبية.

السمة الرئيسية للمحاسبة التركيبية هي تعميمها ، وعدم التقسيم إلى خصائص محددة للصناديق.

تسمى الحسابات الاصطناعية حسابات المحاسبة ، والتي تحتفظ بسجلات الممتلكات والالتزامات والعمليات التجارية في الشكل الأكثر عمومية. يتم تضمين هذه المؤشرات في حسابات المحاسبة التركيبية وهي ضرورية لفكرة عامة عن توفر وحركة الأموال ومصادرها (الأصول الثابتة ، المواد الخام ، المواد ، الوقود ، تكاليف الإنتاج ، مالفي مكتب النقدية للمؤسسة وفي الحسابات المصرفية ، ورأس المال المصرح به ، وما إلى ذلك).

أمثلة على حسابات المحاسبة التركيبية هي: 01 - "الأصول الثابتة" ، 04 - " الأصول غير الملموسة"، 10 -" المواد "، إلخ.

لاحظ أن المحاسبة التركيبية تتم حصريًا من الناحية النقدية.

تجد بيانات المحاسبة الاصطناعية تطورها (بالتفصيل) في المحاسبة التحليلية. وبالتالي ، يمكننا القول أن المحاسبة التركيبية هي عرض معمم للمعلومات حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ومصادرها وعملياتها التجارية من الناحية النقدية.

تتم المحاسبة الاصطناعية على أساس حسابات المحاسبة التركيبية.

سجلات المحاسبة التركيبية

تعكس العمليات في المحاسبة ، تقوم الشركة بتثبيتها في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية. في الواقع ، هذان المكونان - المحاسبة الاصطناعية والتحليلية - يكملان بعضهما البعض ، ويشكلان نظام المحاسبة النهائي في المؤسسة.

سجلات المحاسبة التركيبية هي: ، كتاب "Magazine-Main" ، مجلات ، أوامر.

كيف يتم إجراء المحاسبة التركيبية؟

يتم إجراء المحاسبة التركيبية على حسابات المحاسبة التركيبية وفقًا لمخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). حساب المحاسبة الوارد في مخطط الحسابات هو أداة للحفاظ على حساب تركيبي يعرض معلومات عامة حول كائنات المحاسبة.

يتم تسجيل كل معاملة في محاسبة الشركة باستخدام قيد مزدوج ، أي على الخصم والائتمان لحسابين في وقت واحد.

الرصيد المتكون نتيجة لمثل هذا الإدخال في حساب معين يستخدم وفقًا لمخطط الحسابات لتعكس إجراءات أو أحداث معينة هو عنصر من عناصر المحاسبة التركيبية. إنه دائما معلومات عامة، مع إظهار معادل التكلفة مؤشر محدد. على سبيل المثال ، يعكس الحساب 10 "المواد" حركة البضائع والمواد التي تمتلكها الشركة. يظهر الخصم على هذا الحساب رصيد هذه الأشياء الثمينة في تاريخ معين. ل هذا الحسابيمكن استخدام الحسابات الفرعية التي توزع جميع المواد حسب النوع: المواد الخام والمواد والمكونات والوقود وقطع الغيار والمخزون وسترات العمل وغيرها. في الوقت نفسه ، قد توجد جميع السلع والمواد المدرجة في مستودعات مختلفة مملوكة لنفس الشركة ، وسوف ينعكس هذا أيضًا في المحاسبة. هذه المعلومات التفصيلية مرئية في تحليلات الحساب.

مثال آخر: بالنسبة لتسويات شراء السلع أو الخدمات أو العمل من قبل منظمة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". هنا ، كما يلي من اسم الحساب ، تعكس الشركة التزاماتها تجاه الطرف المقابل أو ، على العكس من ذلك ، التزاماتها تجاه الشركة. المحاسبة التحليلية في هذه القضيةستكون سجلات في سياق كل طرف مقابل محدد ، وهو انعكاس للسلف المدرجة والمبالغ النهائية للدفع ، بالإضافة إلى حقائق استلام البضائع أو الأعمال أو الخدمات.

علاقة المحاسبة التركيبية والتحليلية

نظرًا لأن بيانات المحاسبة التحليلية تكشف وتفصل المعلومات المنعكسة في الحساب التركيبي ، يجب أن تكون البيانات التحليلية الملخصة مساوية للمؤشر النهائي للحساب التركيبي. بمعنى ، يجب أن تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع بيانات الحساب التركيبي المقابل: التحولات والأرصدة في حسابات المحاسبة الاصطناعية. هذه هي علاقتهم.

تفسر هذه العلاقة بحقيقة أن:

يتكون كل من الحسابات التركيبية والتحليلية في هيكلها من جزأين - الحسابات المدينة والحسابات الدائنة. وتعكس هذه الحسابات رصيد (رصيد) الحساب ودوران الحساب ؛

دائمًا ما تكون مجاميع التدوير والأرصدة في الحسابات التحليلية مساوية لمجموع التحولات والأرصدة على الحساب التركيبي الذي يجمع بين هذه الحسابات التحليلية ؛

يتم عرض جميع المعاملات التجارية على هذه الحسابات التحليلية بناءً على ذلك المستندات الأوليةوعلى نفس الجانب من الحساب ، حيث ينعكس الإدخال في الحساب التركيبي ؛

تعكس الحسابات التحليلية نفس العناصر المحاسبية المتجانسة نوعياً مثل الحسابات التركيبية ، ولكن وفقًا لخصائص اقتصادية أكثر تفصيلاً ؛

إذا تم عرض الأصول (الممتلكات ، وما إلى ذلك) على حساب تركيبي ، فعندئذ تنعكس الأصول نفسها على الحسابات التحليلية المتعلقة بهذا الحساب التركيبي ؛ والعكس صحيح: إذا تم عرض رأس المال والخصوم في الحساب التركيبي ، فعندئذ تنعكس كائنات محاسبية مماثلة على الحسابات التحليلية التي توضح ذلك بالتفصيل ؛

لا تشارك الحسابات التحليلية في المراسلات مع الحسابات الأخرى. تتجلى مراسلات الحسابات فقط من خلال حساب تركيبي يجمع بين الحسابات التحليلية.

لذلك ، نظرًا لأن معلومات المحاسبة التحليلية ، في النهاية ، تولد بيانات محاسبية تركيبية ، فإن علاقتها واضحة تمامًا: مجموع المؤشرات وفقًا لبيانات التحليلات يتوافق دائمًا مع المؤشرات العامة للمحاسبة التركيبية. لا يمكن أن يكون هناك استثناءات لهذه القاعدة.

والعكس صحيح ، إذا تبين أن الأرصدة في الحسابات التحليلية والتركيبية غير متكافئة لسبب ما ، فإن هذه الحقيقة ستشير إلى خطأ في المحاسبة.

وبالتالي ، فإن شرط الامتثال غير المشروط لبيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية يمكن ، من بين أمور أخرى ، أن يلعب دور أداة التحقق في مسألة صحة المحاسبة في المنظمة ككل.

مثال:

يمكن إظهار المساواة بين بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية باستخدام الحساب 70 كمثال.

الرصيد الدائن للحساب 70 ، وفقًا لسجلات المحاسبة الخاصة بالمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018 ، هو 500000 روبل.

البيانات المحاسبية التحليلية على الحساب 70 في نفس التاريخ هي كما يلي:

عامل	المبلغ (فرك)
الموظف رقم 1	200 000
الموظف رقم 2	100 000
الموظف رقم 3	200 000
المجموع:	500 000

كما يتضح من الجدول ، فإن المبلغ الإجمالي لبيانات المحاسبة التحليلية يتوافق مع رصيد الحساب التركيبي (500000 روبل).

لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.

محاسبة اصطناعية (حساب تركيبي): تفاصيل محاسب

• مسك دفاتر البقالة

  العمليات التي يجب إجراؤها على حسابات المحاسبة التركيبية. تتم المحاسبة التحليلية على ... المعاملات معها في إطار الحسابات التركيبية. في الممارسة العملية ، تفاعل مثل هذه الأساليب ... البيانات التي تم الحصول عليها من الحسابات التحليلية. تخصص الحسابات الاصطناعية أرصدة للحسابات التحليلية ... معدل دوران المدين المستلم من الحساب التركيبي 90 "مبيعات". المبالغ النهائية ...

• المحاسبة الصحيحة للقرطاسية

  المجمعين. مثال على إدخال في حسابات المحاسبة التركيبية عند شطب اللوازم المكتبية للأعمال العامة ...

• تصغير المبنى

  المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة. بيانات المحاسبة الاصطناعية لا تتغير. اخلع و ضع ...

• نظرة عامة على التغييرات في محاسبة مؤسسات الميزانية منذ عام 2016

  يتم تعيين البتات 1-17 من رقم حساب المحاسبة التركيبية لمخطط عمل الحسابات على صفر ...

• ميزات إعداد تقارير الميزانية لستة أشهر وتسعة أشهر

  التحولات والأرصدة وفقًا لسجلات المحاسبة التركيبية ؛ بناءً على المخطط (التنبؤ) و ...

• تنظيم عمل قسم المحاسبة لمشغل الاتصالات

  التحكم في هوية البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية وإعداد الميزانية العمومية ...

• كيف يتم التعرف على السرقة ووقفها في فندق؟

  وتقديم محاسبة تحليلية وتركيبية بأمان على الحساب 62 "التسويات مع ...

• المسؤولية عن تحريف مؤشرات إعداد تقارير الموازنة

  التحولات والأرصدة وفقًا لسجلات المحاسبة التركيبية ؛ بناء على مؤشرات اشكال الموازنة ...

• لائحة الرقابة المالية الداخلية

  الديون. التوفيق بين المحاسبة التحليلية والمحاسبة التركيبية (ورقة المبيعات) ؛ التحقق من التوفر ...

• تغييرات على التعليمات رقم 157 ن: المحاسبة في مؤسسة

  ... رقم 157 ن مُكمل بأكواد تحليلية لمجموعة الحساب التركيبي 40 (تُستخدم عند حساب الإهلاك ... ، بينما الرموز التحليلية لمجموعة الحساب التركيبي 40 في هذه الفقرة من التعليمات ... للمجموعات التحليلية 50 و 60 من الحساب التركيبي للأشياء المحاسبية. الإصدار السابق من التعليمات .. رقم 298 ن ، تم تعديل اسم المجموعة التحليلية للحساب التركيبي لعنصر المحاسبة 40. إذا كان ذلك سابقًا ...

• قم بتعبئة المعلومات حول الذمم المدينة والدائنة

  يؤخذ في الاعتبار وفقًا للرمز المقابل لحساب المحاسبة التركيبية اعتبارًا من ... رمز الحساب "* = إجمالي الحساب التركيبي * القيمة الإجمالية للخطوط" إجمالي ... السطر "الإجمالي للحساب التركيبي" هو غير مسموح به مجموع السطور "إجمالي الحساب التركيبي" * = المجموع * ... مجموع مؤشرات السطور "إجمالي الحساب التركيبي" لا يتوافق مع ... رمز الحساب ، "إجمالي لـ رمز الحساب التركيبي ". *** تم تحديد الحجم من قبل المؤسس مع ...

• التغييرات في التعليمات رقم 157 ن: المحاسبة عن الأصول غير المالية

  يحتوي على كود مجموعة الحسابات التركيبية والرمز التحليلي لنوع الحساب التركيبي لكائن المحاسبة. في ... مخطط الحسابات للمجموعات التحليلية للحساب التركيبي (البند 37 من التعليمات رقم 157 ن في ... الحساب الذي يحتوي على الرموز التحليلية لمجموعة الحسابات التركيبية: 10 "الأصول غير المنتجة - العقارات... الأكواد التحليلية لنوع الحساب التركيبي: كود المجموعة الكود التحليلي للحساب التركيبي من النوع 10 ، 20 ...

• تم تعديل الأمر رقم 157 ن

  الدخل "حسب المجموعات التحليلية للحساب التركيبي لأشياء المحاسبة. وفقًا للمدخل ... الذي يحتوي على الكود التحليلي لمجموعة الحسابات التركيبية 60 "حسابات التأمين ... التي تحتوي على الكود التحليلي لمجموعة الحسابات التركيبية 10" حسابات السلف ... والكود التحليلي المقابل لنوع حساب اصطناعي الأصول المالية. رقم الطلب ... أضاف رمزًا تحليليًا لنوع الحساب التركيبي 1 "تسويات للدفع ... تحتوي على الكود التحليلي لمجموعة الحساب التركيبي 60" تسويات السلف ...

• المحاسبة عن دخل المؤسسات في ضوء التغييرات الأخيرة في KOSGU

  تُستخدم الحسابات التركيبية التالية لحساب الدخل: 0205 00000 "حسابات ... و المؤسسات المستقلةإلى حسابات الدخل التركيبية المحددة ، بالإضافة إلى الإجراء ... قبل بدء الأمر رقم 255n ، تم تضمين الحساب التركيبي 0205 00000 ... الحساب 209 00000 يستخدم هذا الحساب التركيبي للتكوين نقدًا .. .

• بشأن التغييرات في التعليمات رقم 157 ن

  تخزين". تم تعديل تجميع الأكواد التحليلية للحساب التركيبي. وفقًا للفقرة 37 من التعليمات رقم 157 ن ... تم تنفيذها وفقًا للمجموعات التحليلية التالية للحساب التركيبي للمخطط الموحد للحسابات: حساب الكائن المحاسبي: 10 "اضمحلال قيمة العقارات ...

وفقا للفن. 2 قانون اتحادي RF "On Accounting" بتاريخ 21 نوفمبر 1996 ، رقم 129-FZ ، تحتفظ المنظمات بمحاسبة تركيبية وتحليلية.

المحاسبة التركيبية - هذه هي محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة التركيبية.

المحاسبة التحليلية - هذه هي المحاسبة التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات الشخصية والحسابات التحليلية الأخرى للمحاسبة والتجميع معلومات مفصلةعلى الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب اصطناعي.

يتم تنظيم المحاسبة الاصطناعية والتحليلية بحيث تتحكم مؤشراتها في بعضها البعض وتتوافق في النهاية ، وهذا هو سبب إجراء الإدخالات بشكل متوازٍ: يتم إجراء الإدخالات في الحسابات التحليلية على أساس نفس المستندات مثل الإدخالات في حسابات المحاسبة الاصطناعية ، ولكن مع أكبر تفصيل.

بناءً على ذلك ، للحصول على مؤشرات لمستويات مختلفة من التفاصيل في المحاسبة ، يتم استخدام ثلاثة أنواع من الحسابات:

- اصطناعي

- تحليلي

- حسابات فرعية.

حسابات اصطناعية - هذه حسابات محاسبية توفر معلومات عامة عن وجود وحركة الممتلكات والمصادر والالتزامات. في الحسابات التركيبية ، تتم المحاسبة حسب نوع العقار ومصادره فقط من حيث القيمة.

تعكس حسابات المحاسبة الاصطناعية بيانات التجمعات الاقتصادية لممتلكات المنظمة ، ومصادر تكوينها ومعاملاتها التجارية في شكل معمم من الناحية النقدية. مثل هذه الحسابات ، على سبيل المثال ، تشمل الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، 10 "المواد" ، 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.

تسمى المحاسبة باستخدام الحسابات الاصطناعية.

ومع ذلك ، لإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، لا يكفي وجود مؤشرات عامة فقط. من الضروري الحصول على بيانات مفصلة عن كل مورد للمواد ، وكل مشتر ، وأنواع المنتجات المصنعة ، وكل موظف في المنظمة ، وما إلى ذلك. لذلك ، في تطوير التجمعات الاقتصادية ، يتم فتح حسابات تركيبية تحليليحسابات.

حسابات تحليلية - هذه حسابات تنعكس فيها موضوعات المحاسبة بالتفصيل. عند الاحتفاظ بالسجلات بمساعدة الحسابات التحليلية ، يمكن استخدام المؤشرات النقدية والعمالة والمؤشرات الطبيعية.

يمكن أن تكون أمثلة الحسابات التحليلية حسابات "ألواح الصنوبر" و "غراء نجارة ، الذي تم فتحه في تطوير الحساب التركيبي 10" المواد ".

تسمى المحاسبة باستخدام الحسابات التحليلية بالحسابات التحليلية.

الحسابات الفرعية تحتل رابطًا وسيطًا بين الحسابات التركيبية والتحليلية. يتم استخدامها لحساب الكائنات مع مجموعة متنوعة من التسميات. يتم تقديم حساب فرعي للحصول على مؤشرات عامة موحدة لجميع المنظمات ، مكملة لمؤشرات الحسابات التركيبية ولتجميع إضافي لبعض الحسابات التحليلية.

الحسابات الاصطناعية هي حسابات من الدرجة الأولى ، والحسابات الفرعية هي حسابات من الدرجة الثانية ، والحسابات التحليلية يمكن أن تكون III ، IV ، V ، وما إلى ذلك من الأمر ، اعتمادًا على مجموعة الأهداف ، المتعلقة بإعداد وتبرير واعتماد قرارات الإدارة المناسبة أو توضيح موقف المنظمة في السوق ، والقدرة التنافسية للمنتجات التي تنتجها وتبيعها ، إلخ.

على سبيل المثال ، بالنسبة للحساب التركيبي 10 "المواد" ، يوفر مخطط الحسابات الحسابات الفرعية التالية:

"المواد الخام والمواد" ؛

"مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛

"وقود"؛

"مواد الحاويات والحاويات" ؛

"قطعة منفصلة"؛

"مواد أخرى" ، إلخ.

تنتمي هذه الحسابات إلى حسابات الدرجة الثانية. يمكن تفصيل كل من الحسابات الفرعية المدرجة عن طريق الحسابات التحليلية. لذلك ، يتم تفصيل الحساب الفرعي "المواد الخام والمواد" في حسابات مثل "المواد الأساسية" ، "المواد المساعدة" ، إلخ. هذه حسابات تحليلية للترتيب III.

علاوة على ذلك ، فإن البيانات المنعكسة في الحساب التحليلي "المواد الأساسية" مفصلة ، ويتم فتح الحسابات التحليلية في تطورها: "الأخشاب" ، "المسامير" ، "المواد الكيميائية" ، إلخ. هذه حسابات تحليلية للترتيب الرابع.

ثم يتم تفصيل البيانات ، على سبيل المثال ، الحسابات "Timber" ، وفتح الحسابات "Pine board" و "Oak board" وما إلى ذلك ، وهي حسابات تحليلية من الدرجة الخامسة. يمكنك ، إذا لزم الأمر ، متابعة هذا التفصيل لخصائص كل نوع من أنواع اللوحات ، والمورد الذي تأتي منه ، ونوع المنتج الذي يتم إنفاقه من أجله ، وما إلى ذلك.

بين اصطناعي و تحليلي الحسابات مرتبطة:

يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية لتفاصيل الحساب التركيبي ؛

يتم تسجيل المعاملات على حسابات تركيبية وتحليلية في نفس الجانب (مدين أو دائن) ؛

يجب أيضًا أن تنعكس المعاملة المسجلة على حساب اصطناعي على حساب تحليلي تم فتحه لهذا الحساب التركيبي ؛

في الحسابات التركيبية ، يتم تسجيل المعاملة كمبلغ إجمالي ، وفي حساباتها التحليلية ، في أجزاء من المبالغ ، مما يؤدي إلى نفس المبلغ ؛

يتم الخصم من الحسابات التحليلية (أو قيدها) إذا تم الخصم من الحسابات الاصطناعية المقابلة (أو قيدها) ؛

الرصيد الافتتاحي لجميع الحسابات التحليلية ( ينام) المفتوح على هذا الحساب التركيبي يساوي الرصيد الافتتاحي للحساب التركيبي ( sns):

∑Cna = Sns ؛

معدل دوران جميع الحسابات التحليلية ( Oa) يجب أن يكون الفتح على هذا الحساب التركيبي مساويًا لمعدل دوران الحساب التركيبي ( نظام التشغيل):

∑Oa = أوك ؛

الرصيد الختامي لجميع الحسابات التحليلية ( سكا) المفتوح على هذا الحساب التركيبي يساوي الرصيد النهائي للحساب التركيبي ( سكا):

∑سكا = سكا.

تسمى الحسابات التي لا تتطلب محاسبة تحليلية بالبساطة ، والحسابات التي تتطلب محاسبة تحليلية تسمى معقدة. من المعتاد تضمين الحسابات 10 "المواد" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وإلخ.

يشبه الإجراء العام لتسجيل المعاملات التجارية على حسابات المحاسبة التحليلية تسجيل المعاملات على حسابات المحاسبة الاصطناعية. هذا يرجع إلى حقيقة أنه ، وفقًا لخصائصها ، يتم تمييز الحسابات التحليلية بين النشط والسلبي. نشط - تحديد تكوين الوسائل الاقتصادية ، أي الأصول. سلبية - تعكس شروط رأس المال والدخل المؤجل والحسابات الدائنة.

نقدم للطالب أداء عملي في المحاسبة الاصطناعية والتحليلية.

كمثال ، لنأخذ منظمة بميزانية عمومية مبسطة (الجدول 4).

لنفتح حسابات محاسبة تركيبية لكل بند من بنود الميزانية العمومية ونقوم بتدوين الأرصدة الموضحة في الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير 2001.

أرصدة الحسابات التحليلية:

ألواح الصنوبر 15 م 3 مقابل 15000 روبل. مقابل 1 م 2 ، في المجموع - 225000 روبل.

الأظافر 100 كجم مقابل 50 روبل. ل 1 كجم ، المجموع - 5000 روبل.

حساب "لوحات الصنوبر"

حساب "المسامير"

ثم سنفتح حسابات تحليلية لحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين".

أرصدة الحسابات التحليلية لحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين":

OJSC "Dallestorg" (نحن مدينون) 103500 روبل.

هيئة الأوراق المالية "دالسبيت" (نحن مدينون) بـ 11500 روبل.

لنفترض أنه تم إجراء العمليات التالية في المؤسسة خلال الشهر (لتجنب المضاعفات ، يتم تقديم العمليات المبسطة هنا):

			مراسلات الحساب
		فواتير الموردين المواد المستلمة: - من OJSC "Dallestorg" (الحساب رقم 344) ألواح الصنوبر 100 م 3 مقابل 1500000 روبل ؛ - من JSC "Dalsbyt" على الحساب رقم 161 مسامير 500 كجم مقابل 25000 روبل. المجموع: 1525000 روبل	حساب الخصم 10 "المواد" - 1525000 روبل: - الواح الصنوبر 100 م 3 - 1500000 روبل. - مسامير 500 كجم - 25000 روبل. رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 1525000 روبل: - OJSC "Dallestorg" - 1525000 روبل. - OJSC "Dalsbyt" - 25000 روبل.
		الشرط رقم 1 ألواح الصنوبر 50 م 3 مقابل 750.000 روبل ؛ الأظافر 120 كجم مقابل 6000 روبل. المجموع: 756000 روبل.	حساب الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" 756000 روبل. رصيد حساب 10 "مواد" -756000 روبل: - ألواح الصنوبر 50 م 3 مقابل 750.000 روبل ؛ - مسامير 120 كجم مقابل 6000 روبل.
		المجموع: 1.020.000 روبل	في حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 1.020.000 روبل: - OJSC "Dallestorg" - 1000000 روبل. - OJSC "Dalsbyt" - 20000 روبل. ائتمان الحساب 51 "حساب تسوية" - 1.020.000 روبل.
		المتطلب رقم 2 المواد المفرج عنها من المستودع إلى الإنتاج الرئيسي: ألواح الصنوبر 30 م 3 مقابل 450.000 روبل ؛ مسامير 80 كجم مقابل 4000 روبل. المجموع: 454000 روبل.	حساب الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" 454000 روبل. رصيد الحساب 10 "مواد" - 454000 روبل: - ألواح الصنوبر 30 م 3 مقابل 450.000 روبل ؛ - مسامير 80 كجم مقابل 4000 روبل.
		مقتطف من الحساب الحاليفي بنك تجاري المحولة من الحساب لتغطية الديون للموردين: - OJSC "Dalsbyt" - 26500 روبل. المجموع: 530000 روبل.	في حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 530.000 روبل: - OJSC "Dallestorg" - 523500 روبل. - OJSC "Dalsbyt" - 6500 روبل. ائتمان الحساب 51 "حساب تسوية" - 530000 روبل.

نحدد لكل عملية مراسلات الحسابات وفقًا لقاعدة القيد المحاسبي.

تنعكس كل معاملة في الحسابات التركيبية بالمبلغ الإجمالي والمبالغ الخاصة في الحسابات التحليلية.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على العملية الأولى.

وفقًا لقاعدة القيد المحاسبي ، نحدد المراسلات:

حساب الخصم 10 "المواد"

رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

المبلغ 1،525،000 روبل روسي

نكتب 1،525،000 روبل في الخصم من حساب "المواد". وعلى حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" 1525000 روبل. ثم ، بالتوازي ، نقوم بعمل إدخالات في الحسابات التحليلية:

"ألواح الصنوبر" بقرض 1500000 روبل.

بعد كل الإدخالات على الحسابات التركيبية والتحليلية ، نقوم بإغلاقها. نحسب الثورات ونعرض توازنات جديدة.

الحسابات الاصطناعية

الحساب 01 "الأصول الثابتة"			الحساب 10 "المواد"
الرصيد الافتتاحي			الرصيد الافتتاحي = 230.000
			الحجم = 1،525،000	الحجم = 120000
الرصيد النهائي			الرصيد النهائي

الحسابات التحليلية للمواد

حساب "لوحات الصنوبر"

حساب "المسامير"

الحسابات التحليلية

التسويات مع الموردين والمقاولين

كما يتضح من المثال ، تكشف الحسابات التحليلية المنفصلة عن بيانات المحاسبة التركيبية بمزيد من التفصيل ، مما يوضح حالة التسويات مع الموردين. الحسابات التركيبية والتحليلية مترابطة. أساس العلاقة هو توازي السجلات عليها. حسابات المحاسبة الاصطناعية ، التي تقوم بتجميع معمم وكونها أساسًا لتجميع الميزانية العمومية ، لها علاقة مباشرة بالميزانية العمومية.

لا تظهر حسابات المحاسبة التحليلية ، التي تقوم بتجميع مفصل ، في الميزانية العمومية وليس لها علاقة مباشرة بها. إنها بالإضافة إلى الحسابات التركيبية وترتبط ارتباطًا وثيقًا بالأخير.

تستخدم المحاسبة الاصطناعية فقط عدادًا نقديًا معممًا ، مما يعطي انعكاسًا للممتلكات والمصادر في كل من الحسابات التركيبية وفي الميزانية العمومية من الناحية النقدية.

حسابات تحليلية الأصول الماديةأجريت في وقت واحد في عدادات نقدية وطبيعية. هذه هي إحدى السمات الرئيسية للمحاسبة التحليلية وتجعلها من أهم وسائل الإدارة والرقابة التشغيلية.

وبالتالي ، هناك علاقة معينة بين الحسابات التحليلية والتركيبية ، والتي يتم التعبير عنها على النحو التالي:

1) يتم تسجيل المعاملات على حسابات تركيبية وتحليلية في نفس الجانب (مدين أو دائن) ؛

2) في الحسابات التركيبية ، يتم تسجيل العملية بالمبلغ الإجمالي ، وفي الحسابات التحليلية تنعكس في المبالغ الخاصة ، مما يعطي في النهاية نفس المبلغ الإجمالي ؛

3) معدل دوران المدين للحساب التركيبي يساوي إجمالي معدل دوران المدين لحساباته التحليلية ؛

4) رصيد الحساب التركيبي يساوي إجمالي رصيد الحسابات التحليلية.

تتم المحاسبة في المنظمة على مترين - نقدي وطبيعي. وهذا يجعل من الممكن تزويد المستخدمين بمعلومات موثوقة ، بغض النظر ، أولاً وقبل كل شيء ، عن ظروف أسعار قوائم الجرد.

الغرض من تعميم البيانات المحاسبية هو مجموعة أدوات المحاسبة التركيبية ، والتي يتم تنفيذها في التنظيم المعلومات المحاسبيةعلى حسابات تركيبية. يتم توفير تفسير أكثر تفصيلاً للبيانات بمساعدة المحاسبة التحليلية باستخدام عدادات طبيعية جنبًا إلى جنب مع أنظمة التكلفة والحسابات الفرعية.

وبالتالي ، فإن المحاسبة التركيبية هي محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية. المحاسبة التحليلية هي المحاسبة التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات المحاسبية الشخصية والمادية والحسابات التحليلية الأخرى التي تجمع معلومات مفصلة حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب تركيبي.

من أجل الإدارة التشغيلية والتحكم في أنشطة المنظمة ، يحتاج مستخدمو المعلومات المحاسبية إلى بيانات بدرجات متفاوتة من التعميم - مؤشرات موجزة ومفصلة (مفصلة). في المحاسبة ، تُستخدم الحسابات التركيبية والتحليلية للحصول على مؤشرات لمستويات مختلفة من التفاصيل.

تحتوي الحسابات التركيبية على معلومات حول خصائص التجميع الأكثر عمومية حول الممتلكات ومصادرها ، العمليات التجاريةفقط من الناحية النقدية ، والمحاسبة التي تتم على هذه الحسابات تسمى التركيبية.

تستخدم الحسابات التحليلية لغرض وصف مفصل للأشياء المحاسبية من الناحية النقدية وغير النقدية ، وتسمى المحاسبة التي تتم على هذه الحسابات بالتحليل.

تنص منهجية المحاسبة التحليلية على استخدام الحسابات التحليلية التي تختلف في هيكلها. لذلك ، لحساب الأصول المادية ، يتم استخدام الحسابات التحليلية لصيغة المبلغ الكمي ، حيث تنعكس أرصدة وحركة الأصول المادية من الناحية النقدية والكمية (الطبيعية). محاسبة التسويات مع الموظفين للمكافآت من حيث المستحقات أجوريتم إجراؤها من حيث العمل والنقد ، ولعمليات التسوية الأخرى - فقط من الناحية النقدية. يشبه إجراء الاحتفاظ بالسجلات في الحسابات التحليلية التي تحتوي على معلومات من الناحية النقدية فقط المحاسبة على الحسابات التركيبية ، وبالتالي ، فهي أقل كثافة في العمالة مقارنة بالحسابات التحليلية لتسجيل الأصول المادية والتسويات مع الموظفين للأجور.

في الحسابات التحليلية ، لا يتم استخدام طريقة القيد المزدوج ، وهنا إدخال بسيط. ومع ذلك ، قد توفر جميع أنواع الحسابات التحليلية انعكاسًا لمحتوى المعاملة التجارية. مما يجعلها أكثر إفادة.

يتم تجميع بيانات المحاسبة التحليلية داخل الحساب التركيبي المقابل في الحسابات الفرعية. الحسابات الفرعية هي حسابات وسيطة بين حساب تركيبي وحسابات تحليلية يتم الاحتفاظ بها في تطوير هذا الحساب التركيبي. يجمع كل حساب فرعي بين عدة حسابات تحليلية ؛ في المقابل ، يتم دمج الحسابات الفرعية بواسطة حساب اصطناعي ، يتم الاحتفاظ به في تطويره. تستخدم الحسابات الفرعية في إعداد التقارير وتحليل النشاط الاقتصادي من أجل الحصول على مؤشرات عامة بالإضافة إلى المعلومات. الواردة في الحساب التركيبي. يمكن إظهار العلاقة بين الحساب التركيبي وحساباته الفرعية باستخدام مثال الحساب 10 "المواد" ، حيث يتم تخصيص الحسابات الفرعية في المحاسبة الجارية:

• 10/1 - "المواد الخام" ؛
• 10/2 - "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛
• 10/3 - "الوقود":
• 10/4 - "عبوات ومواد تعبئة":
• 10/5 - "قطع غيار" ؛
• 10/6 - "مواد أخرى" ؛
• 10/7 - "المواد المنقولة للمعالجة الجانبية" ؛
• 10/8 - "مواد البناء" ؛
• 10/9 - "الجرد واللوازم المنزلية" ؛
• 10/10 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" ؛
• 10/11 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" ، إلخ.

في المقابل ، داخل كل حساب فرعي ، تنتقل التفاصيل إلى الحسابات التحليلية لكل نوع محدد من المواد ، ثم يستمر توصيفها من حيث المعايير الفنية وغيرها من المعايير المطلوبة.

الحسابات التركيبية هي حسابات من الدرجة الأولى ، والحسابات الفرعية هي حسابات من الدرجة الثانية ، والحسابات التحليلية يمكن أن تكون حسابات من الدرجة الثالثة ، والرابعة ، والخامسة ، إلخ. النظام ، اعتمادًا على الهدف المرتبط بإعداد وتبرير واعتماد قرارات الإدارة المناسبة أو توضيح مكانة المنظمة في السوق ، والقدرة التنافسية للمنتجات المصنعة ، وما إلى ذلك.

لا تحتوي الحسابات التركيبية المنفصلة على حسابات فرعية ويتم تحديدها مباشرة بواسطة الحسابات التحليلية. جميع الحسابات - حساب تركيبي وحساباته الفرعية وحساباته التحليلية المتعلقة به - مترابطة. هذه العلاقة بسبب ماذا:

تنعكس جميع المعاملات التجارية في هذه الحسابات على أساس نفس المستندات وعلى نفس الجانب من الحساب الذي تم فيه الإدخال في الحساب التركيبي ؛

تعكس الحسابات التحليلية نفس العناصر المحاسبية المتجانسة نوعياً مثل الحسابات التركيبية ، ولكن للتجمعات الاقتصادية الأكثر تفصيلاً ؛

من حيث الهيكل ، تتكون كل من الحسابات التركيبية والتحليلية من جزأين - المدين والائتمان ، وتعكس الأرصدة (الرصيد) والمبيعات ؛

مجاميع التدوير والأرصدة في الحسابات التحليلية مساوية لمجموع التحولات والأرصدة على حساب تركيبي يجمعها ؛

إذا كان الحساب التركيبي يأخذ في الاعتبار الأصول (الممتلكات ، الحسابات المستحقةإلخ) ، ثم تنعكس الأصول نفسها في الحسابات التحليلية المتعلقة بهذا الحساب التركيبي ؛ والعكس صحيح: إذا أظهر الحساب التركيبي رأس المال والخصوم. ثم تنعكس كائنات محاسبية مماثلة على الحسابات التحليلية التي توضحها بالتفصيل ؛

لا تشارك الحسابات التحليلية في المراسلات مع الحسابات الأخرى ، ولا تظهر مثل هذه المراسلات إلا من خلال حساب تركيبي يوحدهم.

تنعكس بيانات المحاسبة التركيبية لجميع الحسابات الاصطناعية في دفتر الأستاذ العام. بالنسبة للمحاسبة التحليلية ، يتم استخدام البطاقات والعديد من البيانات التجميعية والتراكمية. الدفاتر وسجلات المحاسبة الأخرى. في كثير من الأحيان ، يتم دمج بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية في سجل محاسبة واحد.

للتحكم في صحة الإدخالات التي تم إجراؤها على الحسابات وصياغتها ورقة التوازنبمثابة أوراق دوران ، وهي ملخصات للبيانات النهائية التي تميز وجود وحركة كائنات الإشراف المحاسبي فترة التقرير.

يتم تجميع كشوف المبيعات لكل من الحسابات التركيبية والتحليلية. يتم أخذ البيانات الخاصة بتجميع أوراق المبيعات من الحسابات المحاسبية (التحليلية والتركيبية) ، والتي يتم فيها ، في نهاية كل شهر (فترة إعداد التقارير) ، حساب معدل الدوران وعرض الرصيد النهائي (الرصيد). تشير ورقة الدوران إلى اسم الحسابات ، والرصيد في بداية فترة التقرير ، ومعدل دوران الدين والائتمان لفترة التقرير ، والرصيد في نهاية فترة التقرير.

مع المحاسبة المناسبة ، يجب أن تفي ورقة الدوران المجمعة للحسابات التركيبية بالمتطلبات التالية:

يجب أن يساوي إجمالي الأرصدة الافتتاحية للخصم إجمالي أرصدة فتح الائتمان. يتم تحديد هذه المساواة من خلال هيكل الميزانية العمومية ، حيث يظهر إجمالي الأرصدة المدينة على الحسابات وجود الممتلكات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، ويظهر إجمالي الأرصدة الدائنة مصادر تكوين هذه الخاصية ؛

يجب أن تكون مجاميع المبيعات على الحسابات المدينة والدائنة لفترة التقرير مساوية لبعضها البعض. ترجع المساواة في معدل دوران المدين والائتمان إلى استخدام طريقة القيد المزدوج في الحسابات ، حيث كل منهما المعاملات التجاريةتنعكس في الحسابات المقابلة للخصم والائتمان بمبلغ متساوٍ. يجب أن تكون مجاميع المدين والائتمان على الحسابات مساوية لإجمالي سجل المعاملات التجارية ، حيث إن كل معاملة تجارية تنعكس أيضًا في سجل المعاملات التجارية ؛

إجمالي الخصم أرصدة النهايةيجب أن يساوي إجمالي أرصدة إغلاق الائتمان. يتم تفسير هذه المساواة ، وكذلك بالنسبة للأرصدة المدينة والدائنة الأولية ، من خلال هيكل الميزانية العمومية ، ولكن بالفعل في نهاية فترة التقرير. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الحصول على هذه المجاميع نتيجة لعمليات حسابية على زوجين من المجاميع المتساوية السابقة.

تعتبر ورقة الدوران ولكن الحسابات التركيبية ذات قيمة تحكم كبيرة ، لأن عدم وجود المساواة المذكورة أعلاه يشير إلى وجود أخطاء في الحسابات تحتاج إلى تحديدها وتصحيحها. يتم استخدام الميزانية العمومية للحسابات التركيبية لتجميع الميزانية العمومية (النهائية) للميزانية التالية تاريخ التقارير. تحتوي قائمة المبيعات على بيانات أولية فقط لتجميع الميزانية العمومية ؛ يتم استخدامها للتعريف العام بالحالة والتغيرات في الممتلكات ومصادرها وعمليات الأعمال.

لتلخيص البيانات الموجودة على حسابات المحاسبة التحليلية ، يتم أيضًا تجميع أوراق الدوران لكل مجموعة من الحسابات التحليلية لهذا الحساب التركيبي. قد يكون لبيانات دوران الحسابات التحليلية ، اعتمادًا على خصائص المؤشرات التي تميز موضوعات المحاسبة ، شكلًا مختلفًا.

إذا تم إجراء المحاسبة التحليلية من الناحية النقدية فقط ، فسيتم تجميع أوراق دوران الحسابات التحليلية من الناحية النقدية. يتم تجميع ورقة دوران الحسابات التحليلية للمحاسبة الخاصة بأصناف المخزون في شكل يتم فيه ، بالإضافة إلى المبلغ ، الإشارة إلى الكمية أيضًا ، مع الإشارة إلى وحدة القياس ، حيث يتم أيضًا تسجيل الأصول المادية عينيًا.

ميزة أوراق التداول للحسابات التحليلية هي ذلك المبلغ الإجماليمن جميع الأرصدة الأولية والنهائية ودوران الحسابات التحليلية لكائن محاسبي معين يجب أن تتوافق مع مجموع الأرصدة والعوائد على حساب تركيبي ، في تطوير الحسابات التحليلية التي يتم الاحتفاظ بها. هذا يسمح لك بالتحكم في صحة السجلات المحاسبية للحسابات المحاسبية.