تقرير الممارسة

4. المحاسبة التحليلية الاصطناعية لحركة المواد

لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والحاويات وغيرها من المواد المملوكة لشركة أرمادا ذ. الأصول الماديةفي الرسم البياني القياسي للحسابات ، يتم توفير حساب تركيبي 10 "المواد". هذا الحساب نشط ، مخزون. يعكس الخصم من هذا الحساب أرصدة المواد في بداية ونهاية فترة التقرير ، واستلامها في المستودعات ، ويظهر الائتمان التخلص منها (النفقات).

وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة Armada Company LLC (الملحق أ) ، يتم فتح الحسابات الفرعية التالية في المؤسسة لحساب 10 "المواد":

10.01 - "المواد الخام" ؛

10 مارس - "وقود" ؛

10.05 - "قطع الغيار" ؛

10.06 - "مواد أخرى" ؛

10.08 - "مواد البناء"

10.09 - "الجرد والأسر. مُكَمِّلات"؛

10.10 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" ؛

10.11 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" ؛

10.12 - "الأسمدة ومنتجات وقاية النبات والحيوان" ؛

10.13 - "تغذية" ؛

10.14 - "البذور ومواد الغرس" ؛

10.15 - "بيطري. المخدرات."

يأخذ الحساب الفرعي 10.01 "المواد الخام والمواد" في الاعتبار مدى توفر وحركة: المواد الخام والمواد الأساسية التي تشكل جزءًا من المنتجات المصنعة ، أو تشكل أساسها ، أو كونها مكونات ضرورية في تصنيعها ؛ المواد المساعدة التي تشارك في إنتاج المنتجات أو التي يتم استهلاكها للاحتياجات الاقتصادية ، والأغراض الفنية ، والمساعدة في عملية الإنتاج.

يأخذ الحساب الفرعي 10.03 "الوقود" في الاعتبار وجود وحركة المنتجات البترولية (الزيت ، وقود الديزل ، الكيروسين ، البنزين ، إلخ.) ومواد التشحيم المعدة لتشغيل المركبات ، والاحتياجات التكنولوجية للإنتاج ، وتوليد الطاقة والتدفئة ، والمواد الصلبة (الفحم ، الخث ، الحطب ، إلخ) والوقود الغازي.

يأخذ الحساب الفرعي 10.05 "قطع الغيار" في الاعتبار مدى توفر وحركة قطع الغيار المشتراة أو المصنعة لاحتياجات النشاط الرئيسي ، والمخصصة للإصلاح ، واستبدال الأجزاء البالية من الآلات ، والمعدات ، والمركبات ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى إطارات السيارات في المخزون ودوران. كما يأخذ في الاعتبار حركة صندوق الصرف للآلات والمعدات والمحركات والمكونات والوحدات الكاملة التي تم إنشاؤها في أقسام الإصلاح في المؤسسة.

يأخذ الحساب الفرعي 10.06 "مواد أخرى" في الحسبان وجود وحركة نفايات الإنتاج ؛ زواج لا يمكن إصلاحه الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة التي لا يمكن استخدامها كمواد أو وقود أو قطع غيار في هذه المؤسسة (الخردة المعدنية ، مواد الإنقاذ): الإطارات البالية وخردة المطاط ، إلخ.

يسجل الحساب الفرعي 10.08 "مواد البناء" وجود وحركة المكونات المستخدمة مباشرة في عملية البناء والإصلاح و أعمال التركيب، لإنشاء أجزاء البناء ، لإنهاء الهياكل وأجزاء الهياكل الفندقية ، بالإضافة إلى الأصول المادية الأخرى التي يجب استخدامها في البناء (على سبيل المثال ، المتفجرات).

يأخذ الحساب الفرعي 10.09 "المخزون واللوازم المنزلية" في الاعتبار وجود وحركة المخزون والأدوات واللوازم المنزلية ووسائل العمل الأخرى التي تدخل في الأموال المتداولة.

يأخذ الحساب الفرعي 10.10 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" في الاعتبار مدى توفر الملابس الخاصة الموجودة في مستودعات المنظمة وفي أماكن التخزين الأخرى واستلامها والتخلص منها (تم تقديمها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.05.2003 رقم 38 ن).

يأخذ الحساب الفرعي 10.11 "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" في الاعتبار وجود وحركة الملابس الخاصة المستخدمة في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات والأغراض الأخرى. يعكس ائتمان هذا الحساب الفرعي شطب تكلفة الملابس الداخلية وفقًا لتوقيت ارتدائها لتكلفة المنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة بالتوافق مع الحسابات المدينة لحساب تكاليف الإنتاج (المقدمة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07.05.2003 رقم 38 ن).

يأخذ الحساب الفرعي 10.12 "الأسمدة ومنتجات وقاية النبات والحيوان" في الاعتبار وجود وحركة الأسمدة ومنتجات وقاية النبات والحيوان.

في الحساب الفرعي 10.13 "العلف" ، يؤخذ في الاعتبار وجود وحركة الأعلاف ، سواء الخاصة بالإنتاج أو المشتراة.

يأخذ الحساب الفرعي 10.14 "البذور ومواد الغرس" في الاعتبار البذور ومواد الزراعة التي تم إنتاجها العام الماضي وحصاد السنة المشمولة بالتقرير والمشتريات.

في الحساب الفرعي 10.15 "Vet. الأدوية "مع مراعاة توافر وحركة الأدوية البيطرية المعدة لحماية الحيوانات ومعالجتها.

وفقًا للسياسة المحاسبية ، لا يتم استخدام الحسابات المحاسبية 14 "احتياطيات استهلاك الأصول المادية" ، و 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" و 16 "الانحرافات في قيمة الأصول المادية" في الاقتصاد.

الأصول الملموسة ، التي تم نقل ملكيتها إلى الشركة حتى لحظة استلامها الفعلي بموجب تقرير الشخص المسؤول ماديًا ، تنعكس في السجلات المحاسبية على الحساب المقابل وفقًا لرمز التحليلات "المخزون والمواد على الطريق ".

واحد من أسئلة صعبةفي إدارة المخزون هو الحصول على بيانات عن حركتها. تطورت ممارسة المحاسبة طرق مختلفةمحاسبة الأصول المادية ، وتشمل هذه في المقام الأول المحاسبة التحليلية للمواد. في جوهرها ، تم تصميم المحاسبة التحليلية لضمان التحكم في حركة وسلامة المواد ، لكل عنصر ، ولكل مستودع وكل شخص مسؤول ماديًا.

تستخدم شركة "أرمادا" ذات المسؤولية المحدودة "شركة أرمادا" طريقة المحاسبة التشغيلية (الموازنة). يكمن في حقيقة أن بطاقات محاسبة المستودعات يتم الاحتفاظ بها فقط في المستودع ، وعينية ، وفي نهاية كل شهر يتم تحويلها إلى قسم المحاسبة للتسوية. تتم تسوية أرصدة البطاقة مع بيانات أرصدة كشف المبيعات في نهاية شهر التقرير. التوفيق بين الأرصدة عمل شاق ويمكن أن يعزى ذلك إلى عيوب هذه الطريقة. من ناحية أخرى ، يتم توضيح الفروق في الأرصدة على الفور ويتم اتخاذ الإجراءات على الفور لإزالتها.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية في شركة Armada Company LLC حسب الأقسام ، حسب تصنيف المواد ، من قبل أشخاص مسؤولين ماديًا. وحدة المحاسبة هي مجموعة من المواد التي يتم احتسابها في بطاقة جرد واحدة.

يتم أخذ المخزونات إلى محاسبةبالتكلفة الفعلية ، والتي تشمل سعر الشراء المحدد في مستندات المورد ، والرسوم الجمركية المدفوعة والضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة المخزون ، وكذلك تكاليف النقل والشراء.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ، وكذلك تلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة.

التكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية هي تكلفة الأصول المنقولة أو التي ستنقلها المنظمة. يتم تقييم الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل الكيان بالسعر الذي تقوم به المنشأة عادة بتحميل أصول مماثلة في ظروف مماثلة.

التكلفة الفعلية المواد والإنتاجالأسهم ، التي يتم قبولها فيها للمحاسبة ، لا تخضع للتغيير.

ينعكس الاستهلاك الفعلي للمواد في الإنتاج أو لأغراض تجارية أخرى في رصيد الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) أو الحسابات الأخرى ذات الصلة.

ينعكس ترحيل المواد من خلال إدخال في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، إلخ ، اعتمادًا على حول مكان هذه القيم أو غيرها ، وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة.

تنعكس تكلفة المواد المدفوعة التي بقيت في الطريق في نهاية الشهر أو لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين في نهاية الشهر في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 60 " التسويات مع الموردين والمقاولين "(بدون ترحيل هذه القيم إلى المستودع). في بداية الشهر التالي ، يتم عكس هذه المبالغ وتنعكس في الحساب الجاري على أنها مقيدة فعليًا.

يتم أخذ مخزون عمليات التسليم غير المفوترة في الاعتبار في التقييم المنصوص عليه في العقد. عند استلام المستندات ، يتم عكس القيد المحاسبي الذي تم إجراؤه مسبقًا للمبلغ الكامل للبضائع والمواد المقيدة ويتم عكس قيد جديد.

عندما يتم تحرير المخزون في الإنتاج أو التخلص منه بطريقة أخرى ، يتم تقييمه بمتوسط ​​تكلفته.

يتم شطب المواد الخام (الصودا والجير والوقود ومواد التشحيم) وفقًا للاستهلاك الفعلي على أساس المستندات الأولية وفقًا للمعايير المحسوبة لإنتاج المنتجات النهائية.

ينعكس الاستهلاك الفعلي للمواد للإنتاج أو لأغراض اقتصادية أخرى في رصيد الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات وما إلى ذلك. تكلفة الأصول المادية التي يتم إنفاقها في عملية الإنتاج و النشاط الاقتصادي، إلى الحسابات المناسبة للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج والمبيعات وما إلى ذلك بعد إعداد المستندات الأولية التي تؤكد استخدامها (المصروفات).

عند بيع المخزون في شركة Armada Company LLC ، يتم استخدام الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يتم فتح الحسابات الفرعية التالية لهذا الحساب في المؤسسة:

91-1 "إيرادات أخرى" ؛

91-2 "مصاريف أخرى" ؛

91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".

يتم إجراء الإدخالات في الحسابات الفرعية المحددة بالترتيب التالي:

يعكس الحساب الفرعي 91-1 إدخالات الائتمان للإيرادات الأخرى المقسمة حسب الحسابات المقابلة ، بما في ذلك:

العائدات المتعلقة بالبيع وعمليات الشطب الأخرى للأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية بالعملة الروسية ، والمنتجات ، والسلع ،

بالتوافق مع حسابات الخصم للمحاسبة عن التسويات أو النقدية.

بيع المواد الجانبية ، نقل مجانيالقيام على حساب الائتمان 10 "المواد" والخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" بينما تعكس في نفس الوقت على رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" العائدات المستحقة للمنظمة عن هذه المواد بالتوافق مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

في الشكل 3 ، نقدم المراسلات على الحساب 10 "المواد" ، في Armada Company LLC لعام 2014 (الملحق أ).

بطاقة مصرفية

من - إلى بداية الشهر - رصيد المواد في المستودع في بداية الشهر = 160177212.94 روبل.
	329،092،547.94 روبل روسي		نقل المواد بين المستودعات 329،092،547.94 روبل روسي
	المواد المستلمة من الموردين (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) 429.073.179.17 روبل روسي		تم الإفراج عن قطع الغيار إلى ورشة الإصلاح RUB 143،902،410.27
	البضائع الواردة من تصفية الأصول الثابتة = الفائض 428،945.20 روبل روسي		المواد الصادرة من المستودع الرئيسي إنتاج 307،835،037.00 روبل روسي
	المواد التي حصل عليها شخص مسؤول		المواد الاستهلاكية الصادرة لتلبية احتياجات الإنتاج العامة روبل روسي 4،802،969.51
	46823501.57 روبل روسي		تم إصدار المواد الاستهلاكية لتلبية احتياجات العمل العامة 2،461،877.46 روبل روسي
	وصلت المواد التي تنتجها المنتجات المساعدة إلى المستودع 39628745.87 روبل روسي		شطب تكلفة المواد المستخدمة في عملية بيع المنتجات
	وصلت المواد الداخلية إلى المستودع 23،428،366.01 روبل روسي		شطب تكلفة المواد 55،057،920.68 روبل روسي
			شطب تكلفة البضائع المباعة 15،614،441.09 روبل روسي
			تم الكشف عن مواد مفقودة 203524.9 فرك.
			مواد البناء المشطوبة
			المواد المقبولة للمحاسبة 6774243.46 روبل روسي
معدل دوران المدين = 868،963،798.45 روبل روسي	معدل دوران القرض = 866.271.712.31 روبل روسي
من إلى نهاية الشهر - رصيد المواد في المستودع في نهاية الشهر = 162869299.08 روبل.

الشكل 3 - المراسلات المتعلقة بالحساب 10 "المواد"

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمخزونات في قسم المحاسبة بشركة Armada Company LLC على حساب 10 "المواد" في دفتر يوميات الطلبات على الحساب 10 "المواد".

للحصول على بيانات عامة عن الحساب العاشر "المواد" ، يتم إعداد أوراق الدوران ؛ تتم مطابقة بياناتهم مع كشف الدوران العام للحسابات التركيبية والحسابات الفرعية ، وبعد التسوية ، يتم نقلها إلى دفتر الأستاذ العام ، ومنه إلى الميزانية العمومية.

المحاسبة و تحكم داخليخلف الحركة الاختباراتفي مؤسسة

تم إعداد الحساب 010500000 "المخزون" لحساب قوائم الجرد المعدة للاستخدام في سياق أنشطة المؤسسة ، وكذلك لإعادة البيع.

المواد المحاسبية على مثال SPS "ConsultantPlus"

المحاسبة الاصطناعية - محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لبعض الخصائص الاقتصادية ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية ...

المحاسبة المحاسبية لتكاليف المواد في تكلفة أعمال البناء والتركيب

لتلخيص المعلومات حول توفر وحركة المواد الخام والمواد والوقود وقطع الغيار والحاويات والأشياء الثمينة الأخرى التي تنتمي إلى المؤسسة ، يُقصد بحساب نشط 10 "المواد" ...

المحاسبة عن وجود وحركة المخزون في Alisa LLC

عند الإفراج عن المخزونات (باستثناء البضائع ...

توثيق ومحاسبة حركة البضائع في مؤسسات البيع بالجملة

في ممارسة المحاسبة ، يتم استخدام الحسابات التركيبية ، والتي يحتفظون فيها بسجلات المعاملات التجارية في شكل معمم. في تطوير الحسابات التركيبية ، يتم قيادة الحسابات التحليلية ...

تدابير لتحسين المحاسبة عن حركة الأصول الثابتة في OJSC "MK Ormeto-YUUMZ"

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للأصول الثابتة في المنظمة لبنود المخزون الفردية للأصول الثابتة. السجل الرئيسي المحاسبة التحليليةالأصول الثابتة هي بطاقات جرد ...

تنظيم السجلات التشغيلية والمحاسبية لحركة المواد وتحليل استخدامها في مستودع تشيتا للسيارات - أحد فروع السكك الحديدية الروسية

تم تصميم الحسابات التركيبية لمواد المحاسبة لتلخيص المعلومات حول وجود وحركة كائنات العمل المخصصة للمعالجة أو المعالجة أو الاستخدام في الإنتاج ، أو للاحتياجات المنزلية ، ووسائل العمل ...

تحسين محاسبة المواد في المنشأة

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمواد في الحساب التركيبي للمواد. إعداد واكتساب المواد ، الانحرافات في تكلفة المواد ، في الحسابات غير المتوازنة لأصول المخزون المقبولة لحفظها ...

تحسين محاسبة المخزون

يمكن تنظيم محاسبة المواد بطريقتين: استخدام الحسابين 15 "المشتريات والاقتناء للأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، وبدون استخدامها ...

محاسبة حركة البضائع في المؤسسة

عملية السلعحركة المحاسبة لتعكس المعاملات التجارية المحاسبية على حركة البضائع ، يتم استخدام الحسابات من مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ...

المعلومات التحليلية حول التركيب والكمية والتكلفة وحركة المواد المستخدمة في الإنتاج ضرورية لأي مؤسسة لضمان التحكم في سلامة الموارد المادية ...

محاسبة المواد في SPK "Ermakovskiy"

يعد التنفيذ الوثائقي الأساسي لوثائق محاسبة المواد في SPK "Ermakovskiy" حسابًا تحليليًا في قسم المحاسبة. في المحاسبة التركيبية للمواد في "Ermakovskiy" ، يتم استخدام الحساب 10 "المواد" ...

المحاسبة لمواد منظمة البناء

وفقًا لمتطلبات PBU 5/01 ، يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزونات من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاحتياطيات ...

محاسبة اقتناء وبناء الأصول الثابتة وإجراءات تكوين قيمتها

المحاسبة التحليلية هي مثل هذا التنظيم للمحاسبة عندما يتم الاحتفاظ بها لكل كائن محدد. يتم تنفيذ محاسبة الأصول الثابتة ، كقاعدة عامة ، بشكل مركزي في سياق الكائنات الفردية ومجموعات التصنيف ...

محاسبة المخزون

يتم تنظيم البيانات المعممة حول توفر وحركة المخزون في قسم المحاسبة في المنظمة على الحسابات محاسبة تركيبية. تتضمن هذه الحسابات بشكل أساسي الحساب 10 "المواد" ، 14 "احتياطيات استهلاك الأصول المادية" ...

389- المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لوجود وحركة المخزون (المواد الخام ، المواد ، الأسمدة ، منتجات حماية النبات والحيوان ، الوقود ، الحاويات ومواد التغليف ، المنتجات ، المواد الخام المنقولة للتجهيز الجانبي ، مواد بناءوالأعلاف والبذور ومواد الزراعة والموارد المادية الأخرى) وفقًا لمتطلبات PBU 5/01 والمبادئ التوجيهية وما إلى ذلك.

390. بالنسبة للمحاسبة التركيبية للمنتجات والمواد ، يتم توفير الحسابات والحسابات الفرعية ، التي تم إنشاؤها بواسطة مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقها ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 31 أكتوبر 2000 N 94n ، ومخطط الحسابات. الحسابات الفرعية هي حسابات تحليلية للمستودعات أو المخازن (للأشخاص المسؤولين ماليًا) ومجموعات المواد والمنتجات.

391- في المنظمات التي تشتري وتجهز المنتجات الزراعية ، وكذلك في منظمات البناء التي تشتري المواد والهياكل ، فإن تكاليف شراء هذه الأشياء الثمينة وتسليمها قبل إدراجها في التكلفة الفعليةتؤخذ عمليات الاستحواذ (الاستعدادات) للأشياء الثمينة في الاعتبار 44 "تكاليف البيع" (إذا كانت هناك هياكل توريد خاصة).

392 - يأتي المخزون الوارد من الموردين من الاعتماد الدائن للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" بغض النظر عن تاريخ وصولهم - قبل استلام مستندات التسوية الخاصة بالمورد أو بعده.

393 - يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمخزونات في الحسابات المحاسبية للبابين: 2 "المخزون" و 4 "المنتجات النهائية والسلع". تهدف حسابات هذه الأقسام إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الأصول المادية التي تنتمي إلى المنظمة المعدة للمعالجة أو المعالجة أو الاستخدام في الإنتاج ، أو للاحتياجات المنزلية والمخزون واللوازم المنزلية ، والتي وفقًا للإجراء المتبع ، مدرجة في الأموال المتداولة ، والمنتجات النهائية (منتجات الإنتاج) والسلع ، وكذلك العمليات المتعلقة بشرائها وشرائها.

بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن القسم 2 حسابات للمحاسبة عن احتياطيات استهلاك الأصول المادية ، ومحاسبة الانحرافات في قيمتها وضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة.

يتم إجراء محاسبة جرد الإنتاج الزراعي حسب النوع على الحسابات 10 "المواد" ، 43 "المنتجات النهائية" ، 41 "السلع".

في الوقت نفسه ، فإن المنتجات الزراعية ، التي يتم تحديد الغرض منها بوضوح عند الاستلام من الإنتاج (على سبيل المثال ، بعض أنواع العلف والبذور ومواد الزراعة) ، تأتي مباشرة إلى الحسابات الفرعية لحساب قيم المواد ذات الصلة. المنتجات ، التي لم يتم تحديد الغرض منها بوضوح ، يتم احتسابها في الحساب 43 "المنتجات النهائية". بعد الانتهاء من العمل وتحديد الغرض من هذا المنتج ، يُنسب جزء منه لاستخدامه كعلف وبذور إلى الحساب 10 "المواد" ، ويتم استلامه (شراؤه) لغرض إعادة البيع ، بما في ذلك. من خلال نفسها شبكة التداول- لحساب 41 "بضاعة".

يتم شطب تكلفة الأصول المادية التي يتم إنفاقها في عملية الإنتاج والنشاط الاقتصادي إلى الحسابات المقابلة لتسجيل تكاليف الإنتاج والمبيعات وغيرها بعد إعداد المستندات الأولية التي تؤكد استخدامها (النفقات).

المواد الخام التي يتم تحريرها من مستودعات المنظمة - إلى ورش العمل والأقسام والأقسام الأخرى ، يتم شطبها بموجب تقرير الأشخاص المسؤولين ماليًا لهذه الأقسام. إذا لم يكن للأقسام مستودعات خاصة بها ، فإن الأصول المادية المشار إليها تُنسب مباشرة إلى الإنتاج.

يتم شطب المواد الخام والمواد من الإنتاج الخاص والمرسلة للمعالجة الصناعية بالتكلفة الفعلية للخصم من الحساب الفرعي 20-3 "الإنتاج الصناعي".

394 - تؤخذ الأصول المادية المقبولة للحفظ في الحسبان في الحساب خارج الرصيد 002 "المخزون المقبول للحفظ". يتم تسجيل المواد الخام الخاصة بالعميل والمواد التي تقبلها المنظمة للمعالجة (رسوم المواد الخام) ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، في الحساب خارج الميزانية العمومية 003 "المواد المقبولة للمعالجة".

395- يمكن إجراء انعكاس المعاملات الخاصة باقتناء المواد في المحاسبة بطرق مختلفة. اعتمادًا على السياسة المحاسبية للمؤسسة ، قد ينعكس استلام المواد باستخدام الحسابات التركيبية 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" أو بدون استخدامها.

الغرض من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالمشتريات وحيازة المخزون.

في الحالة الأولى ، على أساس مستندات المورّد التي تتلقاها المنظمة ، يتم إدخال قيد في الحساب المدين 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين" ، إلخ. اعتمادًا على قناة استلام الأشياء الثمينة وطبيعة تكاليف حصادها وتسليمها إلى المؤسسة. في الوقت نفسه ، يتم الدخول في الحساب المدين 15 "شراء الأصول المادية واكتسابها" وائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن تاريخ وصول المواد إلى المنظمة - قبل الاستلام أو بعده من مستندات تسوية المورد.

ينعكس ترحيل المواد التي استلمتها المنظمة بالفعل في قيد المدين للحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 15 "شراء المواد وشرائها" بالأسعار المحاسبية. عند احتساب المواد بالأسعار المحاسبية ، يتم حساب مقدار الفرق في تكلفة المخزون المشتراة (الوقود ، والأسمدة المعدنية ، والبذور ، والأعلاف ، ومواد الزراعة ، ومواد البناء ، وما إلى ذلك) ، المحسوبة في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) و الأسعار المحاسبية ، يتم شطبها إلى الخصم أو الدائن للحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" من الحساب 15 "شراء واقتناء الأصول المادية".

يعكس الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" تكلفة المواد التي ستكون في الطريق في نهاية الشهر أو التي لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين (بدون ترحيل هذه الأشياء الثمينة إلى المستودع). في بداية الشهر التالي ، يتم عكس هذه المبالغ وتنعكس في المحاسبة الجارية في الخصم من الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" ، ويتم شطب الرصيد في نهاية الشهر إلى الخصم الحساب 16 "الانحرافات في تكلفة الأصول المادية".

من الممكن عدم إدخال إدخالات في نهاية الشهر على الحساب 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية" لتكلفة المواد المتبقية في الطريق في نهاية الشهر أو التي لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين. وفي الوقت نفسه ، يُشطب الفرق بين تكلفة المواد التي استلمتها المنظمة بالفعل بالأسعار المحاسبية والتكلفة الفعلية لاقتناء (شراء) هذه المواد إلى الخصم من الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية". يُظهر رصيد الحساب 15 "المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية" في نهاية الشهر وجود أصول مادية قيد النقل.

تجري منظمات المشتريات محاسبة تحليلية على الحساب 15 حسب نوع المنتجات المشتراة وقنوات الاستلام من الموردين.

المتراكمة على الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" للفرق في تكلفة المخزون المقتنى ، محسوبًا في التكلفة الفعلية للاقتناء (الشراء) ، ويتم شطب الأسعار المحاسبية (معكس - بفارق سلبي) إلى الخصم من حسابات المحاسبة عن تكاليف الإنتاج أو مصاريف المبيعات أو الحسابات المقابلة الأخرى بما يتناسب مع التكلفة بالأسعار المحاسبية للمواد المستخدمة في الإنتاج.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" بواسطة مجموعات من المخزونات بنفس مستوى هذه الانحرافات تقريبًا.

في الحالة الثانية ، ينعكس ترحيل المواد من خلال إدخال في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، إلخ. اعتمادًا على مصدر هذه القيم أو تلك وعلى طبيعة تكاليف شراء المواد وتسليمها إلى المنظمة.

396. الغرض من الحساب 10 "المواد" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة المواد الخام والمواد وقطع الغيار والمخزون واللوازم المنزلية والحاويات وما إلى ذلك التي تخص المنظمة. الأشياء الثمينة (بما في ذلك تلك الموجودة في العبور والمعالجة).

يتم احتساب المواد في الحساب 10 "المواد" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (الشراء) أو الأسعار المحاسبية. تؤخذ المنظمات الزراعية ، ومنتجات إنتاجها الخاص في السنة المشمولة بالتقرير ، والتي تنعكس في الحساب 10 "المواد" ، خلال العام (قبل إعداد الحساب المحاسبي السنوي) في الاعتبار بالتكلفة المخططة. بعد تجميع تقدير تكلفة إعداد التقارير السنوية ، يتم تعديل التكلفة المخططة للمواد إلى التكلفة الفعلية.

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية لحساب 10 "المواد":

10-1 "المواد الخام والإمدادات" ؛

10-2 "الأسمدة ووسائل وقاية النباتات والحيوانات" ؛

10-3 "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛

10-4 "وقود" ؛

10-5 "الحاويات ومواد التعبئة" ؛

10-6 "قطع غيار" ؛

10-7 "تغذية" ؛

10-8 "البذور ومواد الغرس" ؛

10-9 "المواد والمواد الخام المنقولة للمعالجة الجانبية" ؛

10-10 "مواد البناء" ؛

10-11 "الجرد واللوازم المنزلية (لفترة استخدام مفيدحتى 12 شهرًا) (مع فترة استخدام تصل إلى 12 شهرًا) "؛

10-12 "مواد أخرى".

397. الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة: المواد الخام والمواد الأساسية (بما في ذلك مواد البناء - في مؤسسات البناء) التي تشكل جزءًا من المنتج المصنَّع ، وتشكل أساسه ، أو كونها مكونات ضرورية في تصنيعها ، وتستخدم أيضًا في أداء العمل وتقديم الخدمات. كما يأخذ في الاعتبار المواد المساعدة التي تدخل في إنتاج المنتجات أو التي يتم استهلاكها للاحتياجات الاقتصادية والأغراض الفنية.

تأخذ منظمات المعالجة في هذا الحساب الفرعي في الاعتبار المنتجات الزراعية والماشية والدواجن المعدة للتجهيز والمكتسبة من الخارج ، بعد تحديد تكلفتها على الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية".

تعكس المنظمات الزراعية في الحساب الفرعي 10-1 المواد الخام المشتراة المعدة للمعالجة الصناعية في مزارعها (على سبيل المثال ، السكر لإنتاج العصير ، والمعادن لتصنيع المنتجات وقطع الغيار ، والملح والتوابل لتعليب الخضار). المنتجات الزراعية من إنتاجها الخاص ، والمخصصة للاستخدام كمواد خام للمعالجة الصناعية في المزرعة الخاصة ، يتم احتسابها في الحساب 43 "المنتجات النهائية".

398. يشمل الحساب الفرعي 10-2 الأسمدة العضوية والمعدنية. تنعكس الأسمدة المعدنية في الكتلة المادية مع الإشارة إلى محتوى المادة الفعالة.

تأخذ المنظمات الزراعية في هذا الحساب الفرعي في الاعتبار منتجات حماية النبات والحيوان (المواد الكيميائية السامة والمنتجات البيولوجية والأدوية والمواد الكيميائية الأخرى المستخدمة لمكافحة آفات وأمراض المحاصيل والحيوانات وإجراء التجارب على النباتات والحيوانات وما إلى ذلك). وفي الوقت نفسه ، يُصنف زيت السمك والحمضيات والمواد الوقائية البيطرية الأخرى على أنها علف بالفيتامينات ويتم عكسها في الحساب الفرعي 10-7 "العلف".

يتم أخذ المواد المحددة في أماكن التخزين (المستودعات ، الصيدليات البيطرية ، العيادات البيطرية ، المواقع البيطرية ، إلخ) في الاعتبار لكل اسم وكمية ، وفي المحاسبة - من الناحية النقدية لكل نوع من أنواعها.

يأخذ هذا الحساب الفرعي أيضًا في الاعتبار مجموعات الإسعافات الأولية والأدوية بالترتيب الموضح أعلاه.

تأخذ المنظمات البحثية وغيرها من المنظمات على الحساب الفرعي 10-2 في الاعتبار المواد المختلفة للأغراض العلمية وغيرها (الكواشف والمواد الكيميائية والزجاج والأطباق الكيميائية والمواد الكهربائية والراديو والورق لمنتجات الطباعة والمعادن والمواد المستخدمة بشكل متكرر أو لفترة طويلة الوقت وغيرها).

399 - في الحساب الفرعي 10-3 "المنتجات والمكونات والهياكل والأجزاء المشتراة" تأخذ في الاعتبار وجود وحركة المنتجات شبه المصنعة المشتراة والمكونات النهائية (بما في ذلك هياكل وأجزاء المباني - من منظمات البناء) المشتراة لاستكمالها المنتجات المصنعة (البناء) التي تتطلب تكاليف معالجة أو تجميع. المنتجات المشتراة للتجميع ، والتي لم يتم تضمين تكلفتها في تكلفة الإنتاج ، يتم احتسابها في الحساب 41 "البضائع".

المنظمات العاملة في تنفيذ البحث والتصميم و الأعمال التكنولوجيةأولئك الذين يشترون من الجانب المعدات الخاصة والأدوات والتركيبات وغيرها من الأجهزة التي يحتاجون إليها كمكونات لتنفيذ هذه الأعمال في موضوع بحث أو تصميم معين يؤخذون في الاعتبار في الحساب الفرعي 10-3 "المنتجات والمكونات شبه النهائية المشتراة ، الهياكل والأجزاء ". لا تؤخذ المعدات والأجهزة ذات الاستخدام العام التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 12 شهرًا في الاعتبار في حساب 10 "المواد" ، ولكنها تنعكس كجزء من الأصول الثابتة.

400 - الحساب الفرعي 10-4 "الوقود" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة الوقود ومواد التشحيم والوقود الصلب والغازي المشتراة أو المعدة للاحتياجات التكنولوجية ، وتشغيل الآلات والمركبات الزراعية ، وكذلك لتوليد الطاقة أو لتدفئة المباني. (وقود الديزل ، وزيت الوقود ، والغاز ، والفحم ، والحطب ، والجفت) ، وتستخدم كوقود ، والنفايات التي يتم الحصول عليها أثناء عملية الإنتاج (نشارة الخشب ، ونشارة الخشب ، والقماش ، وما إلى ذلك ، وكذلك الحطب الذي تم الحصول عليه من تفكيك المباني والهياكل ، المزارع المعمرة ، وما إلى ذلك).

عند استخدام المنتجات النفطية الواردة على القسائم ، يتم تسجيلها أيضًا في الحساب الفرعي 10-4 "وقود".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للوقود ، كقاعدة عامة ، لكل مستلم (سائق السيارة ، سائق الجرار ، إلخ). يتم خصم تكلفة الوقود المستخدم لاحتياجات الإنتاج والتدفئة وتوليد الطاقة من حسابات تكاليف الإنتاج (20 ، 23 وغيرها) على النحو المنشود.

يأخذ هذا الحساب الفرعي أيضًا في الاعتبار الزيوت المستخدمة ومنتجات النفط الأخرى التي يتم تصريفها من المحركات وناقلات الحركة والمكونات الأخرى للجرارات والسيارات والآلات الأخرى ، بالإضافة إلى استخدامها في ورشة إصلاح لغسيل قطع الغيار والمكونات والتركيبات. تأتي منتجات نفايات الزيوت التي يتم جمعها واستلامها في منشأة تخزين النفط من رصيد حسابات تكلفة الإنتاج (20 ، 23 وغيرها) بالأسعار استخدام ممكن(مبيعات). بنفس الأسعار ، ينعكس أيضًا استهلاك منتجات الزيوت المستعملة لتلبية احتياجات المزرعة.

تتم محاسبة المنتجات البترولية حسب أنواعها وعلاماتها التجارية وأماكن التخزين والأشخاص المسؤولين ماليًا.

يجب أن يتوافق الوقود المتبقي المسجل في الحساب الفرعي مع بيانات المحاسبة التحليلية لكل موقع تخزين أو سائق مركبة أو سائق جرار.

أساس شطب البنزين ووقود الديزل لتكاليف الإنتاج هو بيانات صحائف السفر (المحاسبة) وغيرها من الوثائق المتعلقة باستهلاك الوقود الفعلي للفترة المشمولة بالتقرير. يتم قبول البيانات التراكمية بعد تسوية الإدخالات فيها مع بيانات أوراق السفر (الحساب).

تتم المحاسبة عن المنتجات النفطية المعدة للبيع نقدًا للمواطنين في الحساب التحليلي "المنتجات البترولية للبيع".

تنعكس المنتجات النفطية المقبولة للمحاسبة في الخصم من الحساب الفرعي 10-4 "الوقود" (مُقيَّم بالتكلفة الفعلية) وائتمان الحسابات: 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" وحسابات أخرى ، اعتمادًا على قنوات الاستلام.

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لبيع المنتجات البترولية حسب النوع مقابل النقد بشكل منفصل عن المنتجات البترولية المستخدمة لاحتياجات الإنتاج.

تنعكس المبالغ المستحقة من الأشخاص كتعويض عن الإنفاق الزائد المعترف به على المنتجات النفطية في الخصم من الحساب رقم 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" وفي ائتمان الحسابات لحساب تكاليف الإنتاج.

تلتزم الشركات بإجراء جرد للمنتجات البترولية (بما في ذلك خزانات المركبات والآلات والآليات وكوبونات المنتجات البترولية) وفقًا للإجراءات المعمول بها.

يؤخذ في الاعتبار الوقود الغازي في الاسطوانات والخزانات المستخدمة للاحتياجات الصناعية والمنزلية والموجودة في المستودعات وبشكل منفصل في أماكن الاستهلاك (باستثناء المباني السكنية) ، وكذلك الغاز على القسائم ، في الحساب الفرعي 10-4.

401- في الحساب الفرعي 10-5 "الحاويات ومواد التغليف" يراعى وجود وحركة جميع أنواع الحاويات (كرتون ، خشبي ، تركيبي ، أكياس (قماش) وغيرها) ، باستثناء تلك المستخدمة كأجهزة منزلية ، وكذلك كمواد وأجزاء مخصصة لحاوية التصنيع وإصلاحها (أجزاء لتجميع الصناديق ، وبرشام البراميل ، والحديد الدائري ، وما إلى ذلك). يتم أخذ العناصر المخصصة لمعدات إضافية من العربات والصنادل والسفن والمركبات الأخرى من أجل ضمان سلامة الأصول المادية المشحونة في الاعتبار في الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد" ولا يتم تصنيفها على أنها حاويات.

المنظمات المنفذة نشاط تجاري، تأخذ بعين الاعتبار حاويات البضائع والحاويات الفارغة على حساب 41 "البضائع".

402- في الحساب الفرعي 10-6 "قطع الغيار" ، يؤخذ في الاعتبار توافر وحركة قطع الغيار ، وقطع الغيار ، والتركيبات ، والتركيبات ، والبطاريات المشتراة أو المصنعة لتلبية احتياجات النشاط الرئيسي ، المعدة للإصلاح ، واستبدال الأجزاء البالية من الآلات. والمعدات والمركبات وما إلى ذلك ، وكذلك إطارات السيارات الموجودة في المخزون ودورانها. كما يأخذ في الاعتبار حركة صندوق الصرف الخاص بالآلات والمعدات والمحركات والمكونات والتجمعات التي تم إنشاؤها في أقسام الإصلاح بالمنظمة وفي مكاتب التبادل الفني ومؤسسات الإصلاح الأخرى.

لا يتم أخذ إطارات السيارات والجرارات (الإطارات والأنبوب وشريط الجنط) الموجودة على عجلات ومخزنة مع السيارة في الاعتبار في هذا الحساب الفرعي ، نظرًا لأنها مدرجة في التكلفة الأصليةأصول ثابتة.

يتم احتساب قطع الغيار من الناحية النقدية حسب المجموعات والعلامات التجارية للآلات. يمكن حساب أنواع منفصلة من قطع الغيار بالاسم ، مع الإشارة إلى كميتها وتكلفتها.

في أماكن التخزين ، يتم الاحتفاظ بسجلاتهم الكمية بالأسماء وأرقام العناصر (تشير إلى سعر الشراء).

يؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل وجود وحركة المحركات والمكونات والتجمعات للمعدات والمركبات المخصصة لاحتياجاتهم الخاصة للمجموعات والعلامات التجارية للآلات والمعدات والمركبات.

تؤخذ علاماتها التجارية في الاعتبار وجود البطاريات وحركتها. يتم حساب البطاريات الجديدة وتخزينها بشكل منفصل عن البطاريات التي كانت قيد التشغيل أو تم قبولها للاستبدال في مكاتب التبادل الفني ومؤسسات الإصلاح.

كما يؤخذ في الاعتبار بشكل منفصل وجود وحركة الإطارات في المخازن ، ومركبات المساعدة التقنية (الجديدة والمستعملة) المعدة للاستبدال على المركبات.

الإطارات (المطاط) التي يتم إزالتها من المقطورات والمركبات التي تم إيقاف تشغيلها ، الصالحة للاستخدام ، تأتي بتكلفة تتناسب مع الأميال المتبقية. الإطارات التي يتم إزالتها من السيارات والجرارات عندما تكون غير مناسبة لمزيد من التشغيل تؤخذ في الاعتبار من رصيد حسابات تكلفة الإنتاج (20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي").

وفي الوقت نفسه ، تنعكس الإطارات المناسبة للترميم والإصلاح على الحساب الفرعي 10-6 "قطع الغيار" بسعر الوحدة المحسوبة على أساس تكلفة طن واحد من الإطارات القديمة التي تم تركيبها بواسطة المنظمات ذات الصلة. بالنسبة لهذه الإطارات ، يجب توفير كل من المحاسبة الإجمالية والكمية. عندما يتم تسليم هذه الإطارات لتجديدها إلى منظمات إصلاح الإطارات مع استبدال الإطارات المجددة ، تنعكس تكلفة الإطارات المرتجعة في حساب تحليلي منفصل على الحساب الفرعي 10-9 (من الحساب الفرعي 10-6). عند استلام الإطارات المجددة في المستودع ، فإن تكلفتها ، بما في ذلك جميع نفقات ترميمها ، تأتي إلى الحساب الفرعي 10-6 من ائتمان الحساب الفرعي 10-9.

الإطارات غير المناسبة للتجديد ، والتي يمكن إعادة تدويرها للاستصلاح والمواد الأخرى ، تُضاف إلى الحساب الفرعي 10-1 بالأسعار التي يتم تسليمها إلى منظمات إصلاح الإطارات أو منظمات إعادة التدوير.

الإطارات القديمة التي تم تسليمها لإعادة التدوير للتجديد يتم شطبها من الحساب الفرعي 10-1 وعند دفع الفواتير وتظهر على أنها بيع مواد أخرى.

في الحساب الفرعي 10-6 ، يتم أيضًا أخذ المحركات والمكونات والتركيبات والإطارات وقطع الغيار التي تم إزالتها من الآلات والمعدات المناسبة للترميم في الاعتبار.

تعكس المنظمات التي تقوم بأعمال الإصلاح في هذا الحساب الفرعي ما يلي من المنظمات الأخرى للاستعادة: الجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات (بمتوسط ​​القيمة الدفترية) ؛ قطع الغيار والمحركات البالية المقبولة من المنظمات للترميم (بسعر متفق عليه). يتم حساب الأجزاء البالية من وحدات الوحدات المناسبة للترميم بالاسم والكمية والسعر للخردة المعدنية.

يتم احتساب إصدار الأجزاء البالية للإصلاح والمنظمات الفنية للاستعادة ، وكذلك الأجزاء والتجمعات والتجمعات التي تم تسليمها للخردة ، في إجراءات محاسبة المبيعات (على حساب الخردة المعدنية) كأصول مادية أخرى.

المنظمات التي تعمل في الأنشطة التجارية ، والأجزاء المستعادة الواردة من منظمات الإصلاح لبيعها لاحقًا ، يتم احتسابها في الحساب 41 "البضائع".

في الحساب الفرعي 10-6 ، تأخذ المنظمات التي تقوم بأعمال الإصلاح في الاعتبار قطع الغيار والمحركات والمكونات والتركيبات والجرارات والممتلكات الأخرى قيد الإصلاح.

في المنظمات التي لديها مكاتب تبادل تقني ، يتم إجراء محاسبة الآلات والمعدات (بما في ذلك معدات مزارع الثروة الحيوانية) من صندوق الصرف من الناحية الكمية وفقًا لأسمائها وعلاماتها التجارية في الحساب الفرعي 10-6. يتم احتساب الآلات والمعدات المقيدة في صندوق الصرف بسعر الشراء.

بالنسبة لتكلفة إصلاح الماكينة والمعدات التي تم تسليمها من قبل العميل ، يتم الخصم من الحساب الفرعي 62 الحساب الفرعي 6 "التسويات مع المشترين والعملاء" ويتم إضافة الحساب الفرعي 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" إلى الحساب الفرعي.

عند الاستلام من المنظمات الأخرى وإصدارها من صندوق الصرف للآلات والمعدات التي كانت قيد التشغيل (مناسبة للتبادل) مقابل تلك المستلمة ، وكذلك عند إرسال إصلاح وتنظيم فني لإصلاح واستلام الآلات والمعدات التي تم إصلاحها من بالنسبة للتبادل الفني ، لا يتم إجراء نقطة الدخول في المحاسبة للحساب الفرعي 10-6 ، ولكن يتم الاحتفاظ فقط بمحاسبة المستودعات (الكمية).

في المؤسسات التي تقوم بأعمال الإصلاح ، تنعكس الآلات والمعدات المفرج عنها من صندوق الصرف والمقبولة من العميل في مقابل تلك الصادرة ، وكذلك المنقولة للإصلاح والمقبولة من الإصلاح ، على الحساب الفرعي 10-6 بمتوسط ​​القيمة الدفترية.

بناءً على شهادة الصرف ، تنعكس قيمة الآلات والمعدات المستعملة الصادرة للعميل من صندوق الصرف الذي كان قيد التشغيل في ائتمان الحساب الفرعي 10-6 على الحسابات التحليلية "الجرارات والمحركات والمكونات والتركيبات وقطع الغيار قطع الغيار والإطارات الموجودة في المخازن والمناسبة للتبادل "وللآلات أو المعدات من نفس العلامات التجارية المقبولة من العميل والتي تتطلب إصلاحًا (تجديد) ، يتم الخصم من الحساب الفرعي 10-6 ضمن الحسابات التحليلية" الجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات ، قطع الغيار والإطارات المراد ترميمها ".

تُنسب الأموال المستلمة من منظمات العملاء على الفواتير المقدمة لدفع تكلفة إصلاح الآلات والمعدات التي تم تسليمها من قبلهم بدلاً من تلك المستلمة من صندوق الصرف إلى احتياطي إصلاح الجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات الخاصة بصندوق الصرف على دائن الحساب 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية".

يتم أخذ تكلفة إصلاح آلات ومعدات صندوق الصرف ، المقبولة من المنظمات الأخرى والمنظمات الإصلاحية والتقنية الأخرى مقابل المعدات المناسبة ، في الاعتبار 20 "الإنتاج الرئيسي".

ينعكس نقل الآلات والمعدات الخاصة بصندوق الصرف من المستودع إلى ورشة الإصلاح (ورشة العمل) لإصلاحها على قيد الحساب الفرعي 10-6 على الحسابات التحليلية "الجرارات والمحركات والمكونات والتركيبات وقطع الغيار والإطارات إلى يمكن استعادتها "والخصم من الحساب الفرعي 10-6 وفقًا للحسابات التحليلية للعلامات التجارية لنفس الأجهزة والوحدات والمحركات والوحدات التي هي قيد الإصلاح.

عند التبادل الفني مكتب صرافةالجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات الجديدة للجرارات المستعملة والمستلمة من منظمات العملاء ، وحساب الائتمان 10 "المواد" لتكلفة الجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات الجديدة الصادرة ، والحسابات التحليلية - "الجرارات والمحركات والتجمعات والمكونات والإطارات لـ الصرف "وخصم الحساب الفرعي 10-6 ، الحسابات التحليلية -" الجرارات والمعدات الأخرى التي سيتم استعادتها "(للقيمة المتبقية للجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات المستعملة المقبولة في صندوق الصرف من المنظمة) ؛ الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" لمبلغ الفرق بين التكلفة المستلمة والقيمة المتبقية للجرارات والمحركات والمكونات والتجمعات التي كانت قيد التشغيل ، والتي سلمتها منظمة العميل.

في الوقت نفسه ، تزداد القيمة المتبقية للجرار أو المحرك أو التجميع أو الوحدة المقبولة ، المخصصة للحساب الفرعي 10-6 في الحسابات التحليلية - "المعدات التي يتعين استعادتها" ، من خلال تكلفة إصلاحها وتنعكس على الخصم من الحساب الفرعي 10-6 وائتمان الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية".

في الحساب الفرعي 10-6 ، يتم أيضًا أخذ قطع الغيار والأجزاء التي تمت إزالتها من الآلات والمعدات التي تحتوي على موارد متبقية ومناسبة للاستخدام الإضافي (بدون استرداد) أثناء الإصلاحات في الاعتبار في حسابات تحليلية منفصلة ، مُقَيَّمة بالقيمة المتبقية.

403. في الحساب الفرعي 10-7 "العلف" ، يؤخذ في الاعتبار وجود وحركة الأعلاف ، سواء من إنتاجها أو شراؤها. ينعكس استلام الخلاصة في تقييم يساوي مجموع التكاليف الفعلية للشراء مطروحًا منه الضرائب القابلة للاسترداد. وفقًا لنتائج العام ، يتم تعديل التكلفة المخططة لتغذية الإنتاج الخاص إلى المستوى الفعلي.

العلف المنتج ، لغرض خاص ، يأتي إلى الحساب الفرعي 10-7 مباشرة من ائتمان الحساب الفرعي 20-1 "إنتاج المحاصيل".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للأعلاف حسب المجموعات والأنواع والأصناف والكمية والتكلفة (في المستودعات وأماكن التخزين الأخرى - حسب الكمية). في الحسابات التحليلية المنفصلة ، يتم أخذ العلف المحصود ، والسيلاج وأنواع أخرى من الأعلاف في الاعتبار. في الوقت نفسه ، يؤخذ في الاعتبار التبن من الحشائش السنوية والدائمة ، وكذلك حقول القش الطبيعية - على حساب تحليلي واحد "التبن بجميع أنواعه" ؛ قش محاصيل الربيع والشتاء - على الحساب العام "القش".

العلف من أصل حيواني (لحوم حيوانية ، حليب ، بيض ، عسل ، وغيرها) يأتي من ائتمان الحساب الفرعي 20-2 "الثروة الحيوانية" ، النفايات - من حساب الائتمان 29 "الصناعات والمزارع الخدمية".

الكتلة المادية الناتجة عن الكيزان أو حبوب الذرة ذات النضج الكامل مع الرطوبة العالية ، والتي تم وضعها لأغراض العلف ، تأتي من رصيد الحساب الفرعي 20-1 "إنتاج المحاصيل" بسعر التكلفة المخطط ، مما يجعله يصل إلى المستوى الفعلي في نهاية العام.

يتم نقل حبوب الأعلاف إلى المنظمات لإنتاج الأعلاف المختلطة للمعالجة إلى علف مختلط على أساس الأخذ والعطاء بشكل منفصل ، حيث ، بالإضافة إلى تكلفة الحبوب ، تعكس أيضًا تكاليف توصيل الحبوب والمبالغ المدفوعة من البروتينات والفيتامينات والمعادن والمواد المضافة العلفية الأخرى المستخدمة في إنتاج الأعلاف المختلطة ، فضلاً عن تكاليف معالجة الحبوب لتغذية الحيوانات. تأتي التغذية المركبة المستلمة من ائتمان الحسابات التحليلية المنفصلة للحساب الفرعي 10-7 على الخصم من الحسابات التحليلية لمحاسبة الأعلاف المركبة بسعر التكلفة الفعلي.

يتم احتساب المنظمات الزراعية التي تنتج علفًا مختلطًا للبيع وحبوب الأخذ والعطاء في الحساب غير المتزن 002 "السلع والأصول المادية المقبولة للحفظ" ، ويتم الدفع - في الحساب الفرعي 10-1 "المواد الخام والمواد ".

المنظمات الزراعية ، الحبوب التي يتم تسليمها إلى منظمات منتجات المخابز مقابل الأعلاف المختلطة والحبوب من المحاصيل المختلفة ، يتم شطبها في التقييم المناسب (وفقًا للحسابات التحليلية) إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" (الحسابات التحليلية لـ كل نوع من المنتجات التي يتم تسليمها) مع انعكاس مثل المبيعات الأخرى والإسناد إليها هي تكاليف أجور العمال مع مساهمات للاحتياجات الاجتماعية ، والموظفين في تعبئة وتحميل الحبوب ، بالإضافة إلى التكاليف والخدمات الأخرى المرتبطة بالتبادل (باستثناء النقل التكاليف التي تسددها منظمات المشتريات).

العلف المركب وحبوب المحاصيل غير المتجانسة المستلمة من منظمات منتجات المخابز مقابل الحبوب المسلمة إليها ، تأتي من ائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بتكلفة الشراء ، بما في ذلك مكافآت العمال لتفريغ الحمولة. تلقي تغذية مركبة مع خصومات للاحتياجات الاجتماعية ونفقات تسليمها إلى المنظمة.

يجب اعتماد الأعلاف المشتراة أو إضافات الأعلاف (أو امتلاكها للبيع) وفقًا لقواعد اعتماد الأعلاف ومضافات الأعلاف للامتثال المتطلبات المعمول بها(قرار معيار الدولة للاتحاد الروسي رقم 44 بتاريخ 18 يونيو 2002). القواعد ملزمة لجميع المشاركين في الشهادة ، بما في ذلك المنظمات التجارية وغير التجارية ورجال الأعمال الأفراد.

404. في الحساب الفرعي 10-8 ، تؤخذ البذور ومواد الغرس التي تم إنتاجها العام الماضي ، وحصاد السنة المشمولة بالتقرير والمشتريات في الاعتبار. عند القيام بتنظيف وفرز وتجفيف البذور ومواد الزراعة التي تم إنتاجها العام الماضي ، تنعكس النفايات الناتجة عن التنقية (التربة ، الحشائش الميتة ، الانكماش) ​​من خلال طريقة "الانعكاس الأحمر". تُعزى تكاليف التنظيف والفرز والتجفيف مباشرة إلى زيادة تكلفة البذور. تُعزى التكاليف المرتبطة بمعالجة البذور ومواد الزراعة لمحصول السنة المشمولة بالتقرير إلى تكاليف الإنتاج.

تؤخذ البذور المتنوعة المعدة للبذر ، وبذور الأصناف النادرة والواعدة في الاعتبار على الحساب الفرعي 10-8 بشكل منفصل لكل صنف ، وضمن الصنف - عن طريق التكاثر ، وفئات النقاء الأصناف وفئات معيار البذر.

في الحسابات التحليلية المنفصلة ، تأخذ الحسابات الفرعية 10-8 في الاعتبار القروض العينية للبذور (بالتكلفة المخططة للمنتجات المقابلة من الإنتاج الخاص). يتم سدادها بالتكلفة الفعلية للبذور للسنة التي يتم فيها العائد ، والتي تنعكس في الخصم من الحساب 90 "المبيعات". في الحساب الفرعي 8 من الحساب 10 تأخذ منظمات "المواد" في الاعتبار شتلات المزارع المعمرة المشتراة في المشاتل كمواد غرس.

يتم شطب الخسائر والنقص في الأعلاف والبذور ومواد الزراعة في حدود معايير الخسارة الطبيعية التي تمت الموافقة عليها بالطريقة المحددة وما يزيد عن ذلك ، لحساب 94 "النقص والخسائر الناتجة عن تلف الأشياء الثمينة" مع الإسناد اللاحق إلى الحسابات المناسبة.

405. في الحساب الفرعي 10-9 "المواد ، المواد الخام المنقولة للتجهيز الجانبي" تأخذ في الاعتبار حركة المواد الخام والمواد المنقولة للتجهيز الجانبي ، والتي تُدرج تكلفتها لاحقًا في تكاليف التصنيع المنتجات التي تم الحصول عليها منهم. دفع تكاليف المعالجة الأطراف الثالثةوالأشخاص الذين يتم خصمهم من الحسابات التي تؤخذ عليها المنتجات التي تم الحصول عليها من المعالجة في الاعتبار.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للمواد والمواد الخام المنقولة للمعالجة من قبل المنظمات التي تعالج المواد الخام والمواد ذات الصلة.

406. في الحساب الفرعي 10-10 "مواد البناء" يراعى وجود وحركة جميع أنواع ومجموعات مواد البناء المستخدمة مباشرة في عملية البناء والتركيب والإصلاح ، لتصنيع أجزاء المبنى ، تشييد وتشطيب الهياكل وأجزاء المباني والهياكل.

تتم المحاسبة عن المتفجرات وفقًا لقواعد خاصة.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحسابات الفرعية 10-10 بواسطة المجموعات وأسماء المواد وأماكن تخزينها (الاستخدام) حسب الكمية والتكلفة.

407. الحساب الفرعي 10-11 يأخذ في الحسبان وجود وحركة المخزون ، والأدوات ، واللوازم المنزلية ذات العمر النافع الذي يصل إلى 12 شهرًا.

تنعكس المعلومات المتعلقة بوجود وحركة العناصر مع فترة استخدام تزيد عن 12 شهرًا في الحساب 01 "الأصول الثابتة" ؛ البنود المعدة للتأجير - على الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" ، وبنود ذات فترة استخدام تقل عن 12 شهرًا ، بغض النظر عن التكلفة - في الحساب الفرعي 10-11 "المخزون واللوازم المنزلية". ما العناصر ، على أي حساب يجب مراعاته ، يقرره رئيس المنظمة ، بناءً على طبيعة وشروط نشاط منظمته. يتجسد هذا القرار في السياسة المحاسبيةفيما يتعلق بمجموعات الكائنات ، وليس لكل عنصر على حدة. عند اختيار الحسابات المذكورة أعلاه ، فإن الشرط الرئيسي هو العمر التشغيلي للمخزون أو نوع المستلزمات المنزلية.

ينعكس المخزون واللوازم المنزلية مع فترة استخدام أقل من 12 شهرًا ، المستلمة على حساب مساهمة في رأس المال (السهم) المصرح به ، في الخصم من الحساب الفرعي 10-11 من رصيد الحساب 75 "التسويات مع مؤسسي".

408. في الحساب الفرعي 10-12 "المواد الأخرى" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة نفايات الإنتاج (جذوع الأشجار ، والعقل ، ونشارة الخشب ، وما إلى ذلك) ؛ زواج لا يمكن إصلاحه الأصول المادية المستلمة من التخلص من الأصول الثابتة التي لا يمكن استخدامها كمواد أو وقود أو قطع غيار في هذه المؤسسة (معادن حديدية وغير حديدية على شكل خردة معدنية) ، إطارات مهترئة ، نفايات المطاط وغيرها من نفايات الإنتاج والمواد الثانوية أصول.

تنعكس تكلفة المواد المدفوعة التي ظلت في الطريق في نهاية الشهر أو لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين في نهاية الشهر في الخصم من الحساب 10 "المواد" وائتمان الحساب 60 " التسويات مع الموردين والمقاولين "(بدون ترحيل هذه القيم إلى المستودع). في بداية الشهر التالي ، يتم عكس هذه المبالغ وتنعكس في الحساب الجاري المضاف بالفعل.

يؤخذ الاستهلاك الفعلي للمواد للإنتاج أو للأغراض الاقتصادية الأخرى في الاعتبار على ائتمان الحساب 10 "المواد" بالتوافق مع حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات وما إلى ذلك.

بيع المواد إلى الجانب ، يتم إجراء التحويل المجاني على ائتمان الحساب 10 "المواد" والخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" مع انعكاس متزامن على رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من المبالغ المستحقة للمنظمة مقابل هذه المواد من المشترين بالمراسلة مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

409. يجب أن يضمن تنظيم المحاسبة التحليلية للمنتجات النهائية تكوين المعلومات عن توافر المنتجات النهائية وحركتها إلى مواقع التخزين والأشخاص المسؤولين ماليًا.

لتنظيم محاسبة المؤشرات الكمية للمنتجات المتجانسة ، يمكن استخدام عدادات طبيعية مشروطة (على سبيل المثال ، الفواكه والخضروات المعلبة في مرطبانات مشروطة).

يجب أن توفر بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية للمنتجات النهائية البيانات اللازمة للتجميع القوائم المالية.

لحساب توفر وحركة المنتجات النهائية من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة الصناعية والزراعية وأنشطة الإنتاج الأخرى ، يتم استخدام الحساب 43 "المنتجات النهائية".

المنتجات النهائية المشتراة للتجميع (تكلفتها غير مدرجة في تكلفة المنتجات المصنعة للمؤسسة) أو كبضائع للبيع يتم احتسابها في الحساب 41 "البضائع".

ينعكس قبول المحاسبة عن المنتجات النهائية المصنعة للبيع ، بما في ذلك المنتجات المعدة جزئيًا لتلبية الاحتياجات الخاصة للمؤسسة ، في الخصم من الحساب 43 "المنتجات النهائية" بالمراسلات مع الحسابات لحساب تكاليف الإنتاج أو الحسابات 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات). إذا تم إرسال المنتج النهائي بالكامل للاستخدام في المؤسسة نفسها ، فقد لا يتم قيده في الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، ولكن يتم احتسابه في الحساب 10 "المواد" وحسابات أخرى مماثلة ، اعتمادًا على الغرض من هذا المنتج (على سبيل المثال ، حبوب العلف والبذور ومواد الزراعة وأنواع معينة من المنتجات الثانوية للماشية وإنتاج المحاصيل).

عند الاعتراف في المحاسبة بعائدات بيع المنتجات النهائية ، يتم خصم قيمتها من الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".

إذا تعذر الاعتراف بعائدات بيع المنتجات المشحونة لفترة معينة في المحاسبة (على سبيل المثال ، عند تصدير المنتجات) ، فعندئذٍ حتى يتم الاعتراف بالإيراد ، يتم احتساب هذه المنتجات على الحساب 45 "البضائع المشحونة". عندما يتم شحنها بالفعل ، يتم تسجيلها في الحساب الدائن رقم 43 "المنتجات النهائية" بالمراسلات مع الحساب 45 "البضائع المشحونة".

يتم شطب المنتجات النهائية التي يتم نقلها إلى مؤسسات أخرى للبيع على أساس العمولة والأسس المماثلة الأخرى من الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 45 "البضائع المشحونة".

410. إذا تم إجراء المحاسبة عن المنتجات النهائية بالتكلفة (القياسية) المخططة ، فسيتم تسجيل الفرق بين التكلفة الفعلية وتكلفة المنتجات النهائية بالأسعار المحاسبية في حساب "المنتجات النهائية" ضمن حساب فرعي منفصل " انحرافات التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن القيمة الدفترية ". تؤخذ الانحرافات في هذا الحساب الفرعي في الاعتبار في سياق التسمية إما لمجموعات متجانسة من المنتجات النهائية ، أو للمؤسسة ككل. تنعكس الزيادة في التكلفة الفعلية على التكلفة المحاسبية في الخصم من الحساب الفرعي المحدد وائتمان حسابات محاسبة التكاليف. إذا كانت التكلفة الفعلية أقل من القيمة الدفترية ، فإن الفرق ينعكس في إدخال عكسي.

بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد أسعار الخصم ، يجب أن تساوي التكلفة الإجمالية للمنتج النهائي (قيمة الحساب بالإضافة إلى الفروق) تكلفة الإنتاج الفعلية لذلك المنتج.

411 - في حالات الانتقال من أحد أنواع الأسعار المحاسبية إلى نوع آخر ، وكذلك التغييرات في قيمة أسعار المحاسبة ، يمكن إعادة حساب رصيد المنتجات النهائية بحلول الوقت الذي يتم فيه تغيير السعر المحاسبي بحيث تكون جميع المنتجات النهائية في هذه التسمية. يتم المحاسبة عنها بسعر محاسبة واحد (جديد). لا يتم إجراء إعادة الحساب المحددة أكثر من مرة واحدة في السنة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير وينعكس في المحاسبة بالترتيب التالي:

ينعكس مبلغ الزيادة في القيمة الدفترية في الخصم من الحساب الفرعي "المنتجات النهائية بأسعار مخفضة" لحساب "المنتجات النهائية" ؛ ينعكس المبلغ نفسه من خلال إدخال عكسي في الخصم من الحساب الفرعي "انحراف التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن القيمة الدفترية" ؛

ينعكس مبلغ الانخفاض في القيمة الدفترية في عكس الإدخال في الخصم من الحساب الفرعي "المنتجات النهائية بأسعار مخفضة" لحساب "المنتجات النهائية" ؛ ينعكس المبلغ نفسه في الخصم من الحساب الفرعي "انحراف التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن القيمة الدفترية" عن طريق إدخال منتظم.

يتم إعادة حساب القيمة المحاسبية لميزان المنتجات النهائية من قبل المنظمة بشكل مستقل. لا ينبغي أن تؤدي إعادة حساب القيمة الدفترية إلى تغيير التكلفة الإجماليةالمنتجات النهائية ، أي مبالغ الأرصدة في كلا الحسابين الفرعيين ، مجتمعة.

قد لا يتم إعادة حساب القيمة المحاسبية لميزان المنتجات النهائية بسبب التغيرات في الأسعار المحاسبية. في هذه الحالة ، يتم شطب كل دفعة من المنتجات النهائية بالأسعار المحاسبية التي تم تسجيلها بها.

إعادة حساب القيمة الدفترية للمنتجات النهائية غير مؤهل كإعادة تقييم للمنتجات النهائية.

يمكن شطب المنتجات النهائية (أثناء الشحن ، والإجازة ، وما إلى ذلك) بالقيمة الدفترية. في الوقت نفسه ، يتم شطب الانحرافات المتعلقة بالمنتجات النهائية المباعة في حسابات المبيعات (يتم تحديدها بما يتناسب مع قيمتها الدفترية). تظل الانحرافات المتعلقة بميزان المنتجات النهائية في حساب "المنتجات النهائية" (الحساب الفرعي "انحرافات التكلفة الفعلية للمنتجات النهائية عن القيمة الدفترية").

عند شطب المنتجات النهائية من الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، يتم تحديد مقدار الانحرافات في تكلفة الإنتاج الفعلية عن التكلفة بالأسعار المقبولة في المحاسبة التحليلية المتعلقة بهذه المنتجات من خلال النسبة المئوية المحسوبة على أساس نسبة الانحرافات إلى الرصيد للمنتجات النهائية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير والانحرافات في المنتجات المستلمة في المستودع خلال شهر التقرير ، إلى تكلفة هذه المنتجات بأسعار مخفضة.

تنعكس مبالغ انحرافات تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات النهائية عن قيمتها بأسعار المحاسبة ، المتعلقة بالمنتجات المشحونة والمباعة ، في رصيد الحساب 43 "المنتجات النهائية" والخصم من الحسابات المقابلة مع إضافة أو عكس الدخول ، اعتمادًا على ما إذا كانت تمثل تجاوزات أو مدخرات.

412. يُقصد بالحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" في نظام الحسابات التركيبية حساب ناتج الفترة المشمولة بالتقرير في التقييم حسب المخطط (التكلفة المعيارية) ، وكذلك لتحديد انحرافاتها عن تكلفة الإنتاج الفعلية في نظام الحسابات التركيبية. استخدام الحساب 40 "إصدار المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات)" ليس إلزاميًا. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمة عند الحاجة.

يعكس الخصم من الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات الصادرة من الإنتاج ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالتوافق مع الحسابات 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 29 " إنتاج الخدمات والمزارع ").

يعكس رصيد الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" التكلفة المعيارية (المخطط لها) للمنتجات المصنعة ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة (بالمراسلات مع الحسابات 43 "المنتجات النهائية" ، و 90 "المبيعات" ، وما إلى ذلك) .

تحدد المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان على الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" في اليوم الأخير من فترة التقرير انحراف التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة ، والأعمال المقدمة والخدمات المقدمة عن التكلفة القياسية (المخطط لها) . المدخرات ، أي الزيادة في التكلفة المعيارية (المخطط لها) على التكلفة الفعلية ، يتم عكسها على رصيد الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" وخصم الحساب 90 "المبيعات". يتم خصم الإنفاق الزائد ، أي الزيادة في التكلفة الفعلية على التكلفة القياسية (المخطط لها) ، من الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" مع إدخال إضافي.

تم إغلاق الحساب الشهري 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" والرصيد المتبقي تاريخ التقاريرلا يمتلك. يتم تنظيم المحاسبة التحليلية على الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" ، كقاعدة عامة ، حسب أنواع المنتجات أو الأقسام الهيكلية للمنظمة.

بالنسبة للمنتجات الزراعية ، يتم تحديد التكلفة الفعلية فقط في نهاية العام. نظرًا لحقيقة أن الإدخالات في الحساب المدين 40 "ناتج المنتجات (الأعمال والخدمات)" لا يمكن إجراؤها إلا في نهاية العام ، فإن إمكانية المقارنة الفورية للتكلفة الفعلية والمخططة (المعيارية) للسلع المصنعة وفقد العمل المنجز والخدمات المقدمة. لذلك ، يُنصح باستخدام الحساب 40 في المؤسسات ذات دورة الإنتاج الإيقاعي.

يعكس الخصم من الحساب 43 استلام المنتجات من الإنتاج ، وكذلك الفائض الذي تم تحديده أثناء الجرد في المستودعات ، والمنتجات النهائية المستلمة مجانًا من الخارج وإعادتها من قبل المشترين للمنتجات المشحونة إليهم.

على حساب الائتمان 43 تعكس التكلفة المنتجات المباعة، وكذلك تم إصدارها للمعالجة أو لاحتياجات النشاط الرئيسي ، بناء رأس المال، الإصلاح الشامل ، خدمة الصناعات والمزارع ، لإصدار المنتجات على حساب الأجور العينية للموظفين ، إلخ.

415. في الحساب الفرعي 43-2 ، تؤخذ المنتجات الحيوانية المنتجة في الاعتبار حسب أنواعها (الحليب ، البيض ، الصوف ، جلود الحيوانات ، العسل ، الشمع ، الأسماك القابلة للتسويق ، أجنة المتبرعين بالحيوانات ، إلخ). يعكس الخصم من هذا الحساب الفرعي المتحصلات من منتجات الثروة الحيوانية من الإنتاج بالتوافق مع ائتمان الحسابات الفرعية 20-2 "الثروة الحيوانية" و 23-7 "Cartage" (الصوف والجلود التي تم الحصول عليها من حيوانات الجر) والائتمان - بيع المنتجات لمنظمات المشتريات وغيرها ، وعمال المزارع ، وكذلك استخدام أنواع معينة من منتجات الثروة الحيوانية غير الصالحة للبيع كعلف للماشية والدواجن والحيوانات.

416. في الحسابات الفرعية 43-3 و 43-4 ، في الحسابات التحليلية المنفصلة ، تأخذ في الاعتبار المنتجات النهائية (المنتجات) المنتجة ، على التوالي ، في المجالات الصناعية ، والإضافية ، و الصناعات الخدميةمن حيث الأنواع والجودة وغيرها من المؤشرات ، حسب أماكن التخزين في مقدار التكاليف الفعلية لإنتاجه.

417. في الحساب الفرعي 43-5 ، تعكس المنظمات الزراعية وغيرها المنتجات المقبولة من السكان للبيع بالتوافق مع ائتمان الحساب الفرعي 76-7 "المستوطنات مع المواطنين للمنتجات المقبولة منهم ، والماشية والدواجن للبيع".

يتم احتساب المنتجات المشتراة (المقبولة) من السكان بشكل منفصل عن منتجات الإنتاج الخاص ، وعند بيعها ، يتم شطبها إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" ، والحساب الفرعي 6 "منتجات وحيوانات السكان".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على حساب 43 "المنتجات النهائية" وفقًا لأماكن التخزين و أنواع معينةالمنتجات النهائية.

418- لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة أصناف المخزون المشتراة كسلع للبيع ، يُقصد بالحساب 41 "البضائع". يستخدم هذا الحساب بشكل أساسي من قبل المنظمات العاملة في الأنشطة التجارية ، وكذلك المنظمات التي تقدم خدمات التموين.

في المؤسسات العاملة في الأنشطة الصناعية والزراعية وأنشطة الإنتاج الأخرى ، يتم استخدام الحساب 41 "السلع" في الحالات التي يتم فيها شراء أي منتجات أو مواد أو منتجات خصيصًا للبيع أو عندما لا يتم تضمين تكلفة المنتجات النهائية المشتراة للتجميع في تكلفة تباع البضائع وقابلة للاسترداد من قبل المشترين بشكل منفصل.

المؤسسات التي تمارس أنشطة تجارية على الحساب 41 "السلع" تأخذ أيضًا في الاعتبار الحاويات المشتراة والحاويات من إنتاجها (باستثناء المخزون ، الذي يخدم الإنتاج أو الاحتياجات الاقتصادية ويتم احتسابه في الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو 10 "المواد") .

يتم تسجيل البضائع المقبولة للحفظ في حساب خارج الرصيد 002 "المخزون المقبول للحفظ". يتم تسجيل البضائع المقبولة للعمولة في حساب خارج الرصيد 004 "السلع المقبولة للعمولة".

422. يأخذ الحساب 42 "الهامش التجاري" في الحسبان أيضًا الخصومات التي يقدمها الموردون للمنظمات المشاركة فيها بيع بالتجزئة، لاحتمال فقدان البضائع ، وكذلك لسداد تكاليف النقل الإضافية.

الحساب 42 "الهامش التجاري" يتم قيده عند قبول البضائع لحساب مبلغ الهامش التجاري (الخصومات ، الرؤوس).

يتم عكس مبالغ الهامش التجاري (الخصومات ، هوامش الربح) للسلع المباعة أو المفرج عنها أو المشطوبة بسبب الخسارة الطبيعية أو الزواج أو التلف أو النقص ، وما إلى ذلك ، على حساب الائتمان 42 "هامش التجارة" بالتوافق مع الخصم من الحساب 90 "المبيعات" والحسابات الأخرى ذات الصلة. يتم تحديد مبالغ الخصومات (هوامش الربح) المتعلقة بالسلع غير المباعة على أساس قوائم المخزون من خلال تحديد الخصم المستحق (الترميز) للسلع وفقًا للأحجام المحددة.

يمكن تحديد مبلغ الخصم (الترميز) على رصيد البضائع غير المباعة في المؤسسات العاملة في تجارة التجزئة من خلال النسبة المئوية المحسوبة على أساس نسبة مقدار الخصومات (هوامش الربح) على رصيد البضائع في بداية الشهر ومعدل دوران الحساب 42 "الهامش التجاري" (باستثناء المبالغ المعكوسة) إلى مجموع البضائع المباعة خلال الشهر (بأسعار المبيعات) ورصيد البضائع في نهاية الشهر (بأسعار المبيعات) .

يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحساب 42 "الهامش التجاري" انعكاسًا منفصلاً لمبالغ الخصومات (هوامش الربح) وفروق الأسعار المتعلقة بالسلع في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة والبضائع المشحونة.

423. الحساب الفرعي 41-3 "حاويات البضائع الفارغة" يأخذ في الاعتبار وجود وحركة حاويات البضائع والحاويات الفارغة (باستثناء الأواني الزجاجية في المنظمات العاملة في تجارة التجزئة وفي مقاصف المنظمات التي تقدم خدمات المطاعم).

424 - فيما يتعلق بالحساب الفرعي 41-4 ، فإن منظمات "المنتجات المشتراة" التي تعمل في الأنشطة الصناعية والزراعية وأنشطة الإنتاج الأخرى ، باستخدام الحساب 41 "السلع" ، تأخذ في الاعتبار توافر السلع وحركتها (فيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه في حساب قوائم الجرد) .

425 - ينعكس ترحيل البضائع والحاويات التي وصلت إلى المستودع في الخصم من الحساب 41 "البضائع" في المراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على حساب اقتنائهم. عندما تقوم منظمة تعمل في تجارة التجزئة بتسجيل البضائع بأسعار البيع ، بالتزامن مع هذا الإدخال ، يتم إدخال إدخال في الخصم من الحساب 41 "البضائع" وائتمان الحساب 42 "الهامش التجاري" للفرق بين تكلفة الشراء و التكلفة بأسعار البيع (خصومات ، رؤوس أموال). يتم تحميل نفقات النقل (للتسليم) والمصروفات الأخرى لشراء وتسليم البضائع من رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على الخصم من الحساب 44 "مصاريف البيع".

يمكن أن ينعكس استلام البضائع والحاويات باستخدام الحساب 15 "المشتريات والاستحواذ على الأصول المادية" أو بدون استخدامها بطريقة مماثلة لإجراءات المحاسبة للعمليات المقابلة مع المواد.

عند الاعتراف في المحاسبة بعائدات بيع البضائع ، يتم خصم قيمتها من الحساب 41 "البضائع" إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".

إذا تعذر الاعتراف بعائدات بيع البضائع المفرج عنها (المشحونة) لفترة معينة في المحاسبة ، فإنه حتى لحظة الاعتراف بالعائدات ، يتم تسجيل هذه البضائع في الحساب 45 "البضائع المشحونة". عندما يتم الإفراج عنها (شحنها) فعليًا ، يتم إدخال قيد في الحساب الدائن 41 "البضائع" في المراسلات مع الحساب 45 "البضائع المشحونة".

لا يتم خصم البضائع المنقولة للمعالجة إلى مؤسسات أخرى من الحساب 41 "البضائع" ، ولكن يتم احتسابها بشكل منفصل.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 41 "البضائع" من قبل الأشخاص المسؤولين ، والأسماء (الدرجات ، والدُفعات ، والبالات) ، وفي الحالات الضروريةومناطق التخزين.

0

حاشية. ملاحظة

يحتوي عمل الدورة التدريبية على 29 صفحة ، بما في ذلك 3 جداول و 16 مصدرًا و 10 تطبيقات.
تم إعداد ورقة المصطلح "محاسبة المواد" على مثال مكتب "Podzemzashchita" JSC "Blue Fuel".
تكشف المقدمة أهمية هذا الموضوع والغرض والأهداف من العمل.
يتكون الفصل الأول من 3 فقرات فرعية توضح الأسس النظرية للمحاسبة المادية.
في الفصل الثاني ، الذي يتألف من 3 فقرات فرعية ، يتم النظر في تنظيم محاسبة المواد في مؤسسة مكتب Podzemzashchita التابع لشركة OJSC Blue Fuel ، ويقدم وصفًا تنظيميًا واقتصاديًا موجزًا ​​للكائن قيد الدراسة.
في الختام ، يتم استخلاص النتائج للجميع ورقة مصطلح.

مقدمة
1 الأسس النظرية للمحاسبة المادية
1.1 مفهوم وتصنيف المواد
1.2 تقييم المخزون
1.3 توثيق عمليات حركة المخزون
2 تنظيم محاسبة المواد على مثال مكتب "Podzemzashchita" OJSC "Blue Fuel"
2.1 وصف موجز للمؤسسة
2.2 ميزات التجميع الوثائق الأوليةمحاسبة المواد
2.3 المحاسبة التركيبية والتحليلية للمواد
خاتمة

مقدمة

المخزون هو العنصر الأقل سيولة بين عناصر الأصول المتداولة. يستغرق تحويل هذه المقالة إلى نقود بعض الوقت ، ليس فقط للعثور على مشتر ، ولكن أيضًا لتلقي مدفوعات مقابل المنتجات منه لاحقًا.

تتجلى أهمية العمل في حقيقة أن الصناعة تزيد باستمرار من استهلاك عناصر المخزون في الإنتاج. ويرجع ذلك إلى التوسع في الإنتاج ، وحصة كبيرة من تكاليف المواد في تكلفة الإنتاج وارتفاع أسعار الموارد. نتيجة لذلك ، في ظل الظروف إقتصاد السوقيصبح موضوع المحاسبة والرقابة على استهلاك المخزون للإنتاج مناسبًا. في الدولة ككل ، تزيد حصة المواد في تكلفة المنتجات المصنعة عن 70٪.
تشمل المواد المواد الخام والمواد الأساسية والمساعدة والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والوقود والتعبئة وقطع الغيار ومواد البناء وغيرها من المواد.
في الوقت الحاضر ، تعتبر المؤشرات النوعية ، مثل انخفاض تكاليف الوحدة من المواد الخام والمواد والوقود ، ذات أهمية حاسمة. هذا يعني أنه من الضروري زيادة استخدام مواد البناء المتقدمة ، لاستبدال المواد باهظة الثمن بمواد اصطناعية أرخص ، دون التقليل من جودة المنتجات ؛ تقليل نفايات الإنتاج. من الضروري استخدام الموارد الطبيعية والمادية بشكل شامل ، للقضاء على الخسائر والنفقات المهدرة قدر الإمكان. لإشراك الموارد الثانوية على نطاق واسع ، وكذلك المنتجات الثانوية ، في التداول الاقتصادي. من الواضح أن استخدام المجالات الرئيسية لتوفير الموارد مثل إدخال تقنيات جديدة ، وتحسين جودة المواد الخام والمواد ، وتقليل النفايات ، واستخدام الموارد الثانوية ، يتيح لك إنشاء تقرير موثوق به آلية التشغيلسير الاقتصاد الوطني.
الغرض من عمل الدورة هو دراسة تنظيم المحاسبة للمواد في المؤسسة.
وفقًا للهدف ، تمت صياغة مهام عمل الدورة:
- دراسة نظرية و الأسس المنهجيةمحاسبة مادية
- للتحقيق في الممارسة الحالية للمحاسبة لمواد المؤسسة.
الهدف من دراسة عمل الدورة هو مؤسسة ترتبط أنشطتها بحماية خطوط أنابيب الغاز تحت الأرض من تآكل الوقود الأزرق OJSC.
الأساس النظري لعمل الدورة هو التشريعي و أنظمةيعمل الاقتصاديين المعاصرينعلى القضايا قيد الدراسة والتدريب و وسائل تعليميةحول محاسبة الموارد المادية ، والبيانات من المجموعات الإحصائية ، وكذلك المقالات من الدوريات الاقتصادية.

1 الأسس النظرية للمحاسبة المادية

1.1 مفهوم وتصنيف المواد

تعتبر المواد من أهم عناصر دورة الإنتاج في أي منظمة ؛ هي كائنات عمل تُستخدم لتصنيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. تكمن خصوصيتها في حقيقة أنه ، بالمشاركة في عملية الإنتاج ، يتم استهلاك المواد بالكامل في كل دورة من دوراتها وتحويل قيمتها بالكامل إلى المنتجات التي تم إنشاؤها حديثًا (الأعمال والخدمات).
يشتمل نظام المحاسبة التنظيمية حاليًا على أربعة مستويات من الوثائق:
1. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996 (بصيغته المعدلة في 28 نوفمبر 2011) رقم 129 - منطقة حرة ، والقوانين الاتحادية الأخرى ، ومراسيم رئيس الاتحاد الروسي ، ومراسيم حكومة الاتحاد الروسي على قضايا المحاسبة. في 6 ديسمبر 2011 ، تم اعتماد القانون الاتحادي الجديد رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، والذي لا يدخل حيز التنفيذ إلا في 1 يناير 2013. قانون جديدإلغاء القواعد القديمة ، ووضع متطلبات موحدة للمحاسبة ، بما في ذلك إعداد التقارير المحاسبية (المالية) للمنظمات غير الهادفة للربح ، وكذلك توضيح المصطلحات المستخدمة في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ؛
2 - اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 29 تموز / يوليه 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة بأوامر صادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 26 مارس 2007 رقم 26 ن ، بتاريخ 25 أكتوبر 2010 رقم 24.12.2010 رقم 186 ن ،) واللوائح المحاسبية (PBU) ، التي تحدد القواعد والمبادئ الأساسية للمحاسبة ، وطرق تقييم الأصول والخصوم ، والمتطلبات لتكوين ومحتوى البيانات المالية ، وما إلى ذلك ؛
3. مبادئ توجيهية للمحاسبة ، وتفاصيل الأساليب والقواعد المحددة للمحاسبة فيما يتعلق بوحدة PBU ذات الصلة ، والمستندات الأخرى المماثلة ، على سبيل المثال ، مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ؛
4. وثائق العمل لمنظمة معينة (السياسة المحاسبية ، دليل العمل للحسابات ، إلخ).
بدءًا من التقارير لعام 2013 ، فإن المحاسبين ، على الأرجح ، عند المحاسبة عن قوائم الجرد يجب أن يسترشدوا بـ RAS 5/2012 الجديد "محاسبة الجرد". تم نشر مشروع الأمر ، الذي يضع هذا النظام موضع التنفيذ ، على الموقع الرسمي لوزارة المالية. في هذا الصدد ، من المفترض أن عددًا من الإجراءات التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ستصبح غير صالحة من نفس اللحظة. نحن نتحدث ، على وجه الخصوص ، عن عدة أوامر من وزارة المالية: بتاريخ 9 يونيو 2001 برقم 44 ن ، والتي وافقت على PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ؛ بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون".
تحدد هذه اللائحة قواعد التكوين في محاسبة المعلومات المتعلقة بقوائم الجرد (IPZ) للمنظمة. لأغراض هذه اللائحة ، يتم قبول الأصول المستخدمة كمواد خام ، ومواد ، وما إلى ذلك للمحاسبة كمخزونات.في إنتاج المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات المعدة للبيع ؛ معدة للبيع تستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة.
المنتجات النهائية - جزء من المخزونات المعدة للبيع ، وهي النتيجة النهائية لعملية الإنتاج ، التي يتم استكمالها بالتجهيز (التجميع) ، وتتوافق خصائصه الفنية والنوعية مع شروط العقد أو متطلبات المستندات في الحالات المحددة بموجب القانون.
البضائع هي ذلك الجزء من مخزون المؤسسة الذي يتم شراؤه أو استلامه من جهات قانونية و فرادىومعد للبيع دون مزيد من المعالجة.
اعتمادًا على الدور الذي تلعبه قوائم الجرد في عملية الإنتاج وأداء العمل وتقديم الخدمات ، يتم تقسيمها إلى المجموعات التالية: المواد الخام والمواد الأساسية ؛ المواد المساعدة؛ المنتجات شبه المصنعة المشتراة ؛ إعادة المواد (النفايات) ؛ وقود؛ الحاويات ومواد التعبئة والتغليف وقطع الغيار؛ المخزون واللوازم المنزلية.
المواد الخام والمواد الأساسية هي عناصر العمل التي يصنع منها المنتج والتي تشكل الأساس المادي (المادي) للمنتج. المواد الخام هي منتجات الزراعة وصناعة التعدين (الحبوب والقطن والماشية والحليب وما إلى ذلك) ، والمواد هي منتجات الصناعة التحويلية (الدقيق والنسيج والسكر وما إلى ذلك).
تُستخدم المواد المساعدة للتأثير على المواد الخام والمواد الأساسية ، أو لإعطاء المنتج خصائص استهلاكية معينة ، أو للحفاظ على الأدوات والعناية بها وتسهيل عملية الإنتاج (التوابل في إنتاج النقانق ، ومواد التشحيم ، ومواد التنظيف ، وما إلى ذلك).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تقسيم المواد إلى مواد أساسية ومساعدة مشروطة وغالبًا ما يعتمد فقط على كمية المواد المستخدمة لإنتاج أنواع مختلفة من المنتجات.
المنتجات شبه المصنعة المشتراة - المواد الخام والمواد التي اجتازت مراحل معينة من المعالجة ، ولكنها لم تصبح منتجات نهائية بعد. في تصنيع المنتجات ، يلعبون نفس دور المواد الرئيسية ، أي تشكل أساسها المادي.
نفايات الإنتاج القابلة للإرجاع - بقايا المواد الخام والمواد المتكونة أثناء معالجتها إلى منتجات تامة الصنع ، والتي فقدت كليًا أو جزئيًا خصائص المستهلك للمواد الخام والمواد الأصلية (نشارة الخشب ، ونشارة الخشب ، وما إلى ذلك).
من مجموعة المواد المساعدة والوقود والحاويات ومواد التعبئة والتغليف ، يتم تمييز قطع الغيار بشكل منفصل بسبب خصوصية استخدامها.
ينقسم الوقود إلى تكنولوجي (للأغراض التكنولوجية) ، ومحرك (وقود) ومنزلي (للتدفئة).
الحاويات ومواد التعبئة والتغليف - المواد المستخدمة في التعبئة ، النقل ، تخزين المواد والمنتجات المختلفة (أكياس ، صناديق ، صناديق). تُستخدم قطع الغيار لإصلاح واستبدال الأجزاء البالية من الآلات والمعدات.
يعد المخزون واللوازم المنزلية جزءًا من مخزون المنظمة ، ويستخدم كوسيلة للعمالة لمدة لا تزيد عن 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية ، إذا تجاوزت 12 شهرًا (المخزون ، الأدوات ، إلخ).
المهام الرئيسية لمحاسبة المخزون هي:
1) التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب لجميع العمليات الخاصة بحركة المواد ، والتسويات في الوقت المناسب مع موردي المواد ، والتحكم في الامتثال للالتزامات التعاقدية ؛
2) تحديد التكاليف المصاحبة لتصنيعها وعكسها وتحديدها التكلفة الفعليةللتسجيل؛
3) ضمان سلامة ومراقبة حركة المواد والاستخدام الصحيح لها ؛
4) مراقبة منهجية لتحديد المواد الزائدة عن الحاجة وغير المستخدمة وتنفيذها.
عند المحاسبة عن المخزون ، يتم استخدام ما يلي: أشكال موحدةالتوثيق الأساسي:
1) التوكيل (نموذج رقم M-2 و M-2a). يتم استخدامه لإضفاء الطابع الرسمي على حق الشخص في التصرف كوصي على مؤسسة عند تلقي أصول مادية من مورد.
2) أمر ائتمان (نموذج رقم M-4). يتم استخدامه لتسجيل المواد القادمة من الموردين أو من إعادة التدوير. يتم تحرير أمر الاستلام في نسخة واحدة من قبل شخص مسؤول ماليًا في يوم وصول الأشياء الثمينة إلى المستودع.
3) فعل قبول المواد (نموذج رقم M-7). وهي مصممة لتسجيل استلام الأصول المادية في الحالات التي يوجد فيها تناقضات في الكمية والجودة والتشكيلة مع بيانات المستندات المصاحبة للمورد ، وكذلك عند قبول المواد المستلمة بدون مستندات المورد.
4) بطاقة الحد السياج (نموذج رقم M-8). يتم استخدامه لإصدار إزالة المخزون إلى وحدات الإنتاج داخل المؤسسة الحد المقررالمواد المستهلكة بشكل منهجي في تصنيع المنتجات ، وتقديم الخدمات ، وأداء العمل.
5) سند الإرسالية (نموذج رقم M-11). سيتم استخدامه لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماديًا.
6) فاتورة تحرير المواد إلى الجانب (نموذج رقم M-15). وهي مصممة لحساب الأصول المادية للأقسام الهيكلية للمنظمة الواقعة خارج أراضيها ، أو لأطراف ثالثة.
7) بطاقة المحاسبة المادية (نموذج رقم M-17). يتم تعبئته لكل رقم صنف من المادة ، ويعمل على التسجيل الكمي لحركة المواد في المستودع حسب الدرجات والأنواع والأحجام.
8) قانون ترحيل الأصول المادية الواردة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والمنشآت (نموذج رقم M-35). يتم استخدامه لتسجيل استلام الأصول المادية المناسبة للاستخدام في المنظمة المستلمة في عملية تصفية الأصول الثابتة.
بالإضافة إلى المستندات المدرجة ، يتم استخدام ما يلي لحساب الأصول المادية:
1) قائمة الجردأصناف المخزون (رقم الاستمارة INV-3) ؛
2) ورقة مقارنة لنتائج جرد أصناف المخزون (نموذج رقم INV-19) ؛
3) الوثائق المصاحبة (المواصفات ، الشهادات ، شهادات الجودة).
4) قانون شراء المواد من السوق ؛
5) قانون تحويل وحدات قياس المواد ؛
6) إبرام قانون بشأن حالات الطوارئ ؛
7) قانون شطب المواد.
في حسابات الأصول المادية التي حصلت عليها المنظمة ، يتم تطبيق ما يلي:
1) بوليصة الشحن (نموذج رقم 1-T) ؛
2) الفاتورة.
3) تسوية البنك ووثائق الدفع.
4) الواردة والصادرة الطلبات النقديةوإلخ.

1.2 تقييم المخزون

تنعكس القيم المادية في الحسابات التركيبية بالتكلفة الفعلية لاقتنائها (الحصاد) أو الأسعار المحاسبية.
يتم تحديد التكلفة الفعلية لموارد المواد والإنتاج بناءً على تكلفة الحصول عليها ، بما في ذلك دفع الفائدة على الشراء بالائتمان المقدمة من مورد هذه الموارد ؛ هوامش (رسوم إضافية) ؛ العمولة المدفوعة لتزويد المنظمات الاقتصادية الأجنبية ؛ الرسوم الجمركية؛ مصاريف النقل والتخزين وتسليم مخزون المواد إلى مكان استخدامها ، إذا لم تكن مدرجة في سعر الشراء ؛ تكلفة جلب المخزون إلى حالة مناسبة للاستخدام بالأسعار المخطط لها ؛ التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.
يسمح مخطط الحسابات بالمحاسبة التركيبية للأصول المادية بأسعار مخفضة في الحساب 10 "المواد" ، إلخ.
يتم استخدام ما يلي كأسعار محاسبية للمواد:
أ) أسعار العقود.
ب) التكلفة الفعلية للمواد وفقًا لبيانات الشهر السابق أو فترة إعداد التقارير (السنة المشمولة بالتقرير) ؛
ج) أسعار التسوية المخطط لها.
ز) متوسط ​​السعرمجموعات مادية.
اعتمادًا على مصدر استلام المواد ، فإن الخيارات التالية لتقييمها ممكنة (الجدول 1).

الجدول 1 - طرق تقييم المواد عند شرائها.

مصدر الدخل MPZ الفعليتكلفة المواد
اقتناء مخزون مقابل رسوم تكاليف الشراء الفعلية ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد ؛
المصنّعة من قبل المنظمة التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج بيانات المكافحة المتكاملة للآفات ؛
إيصال بموجب اتفاقية تبرع أو القيمة السوقية الحالية مجانًا اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة ؛
مساهمة المؤسسين كمساهمة في رأس المال المصرح بهقيمة نقدية يتفق عليها مؤسسو المنظمة ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك ؛
يتم استلامها مقابل ممتلكات أخرى أو في أداء الالتزامات (الدفع) في الأصول غير النقدية. يتم تحديد قيمة الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل الكيان بناءً على السعر الذي تحدده الكيان عادةً ، في ظروف مماثلة ، تكلفة الأصول المماثلة ؛
الاقتناء نتيجة التخلص من الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى القيمة السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة ؛
اقتناء ممتلكات للاستخدام أو الاستبعاد التقييم المنصوص عليه في العقد لنقل الممتلكات للاستخدام المؤقت أو التخلص منها ؛

التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة للاقتناء ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانونالاتحاد الروسي).

تشمل التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ما يلي:
1) المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛
2) المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على معلومات و خدمات استشاريةالمرتبطة بالحصول على قوائم الجرد ؛
3) الرسوم الجمركية.
4) الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة المخزون ؛
5) الرسوم المدفوعة لمنظمة وسيطة والتي يتم من خلالها الحصول على المخزون ؛
6) تكاليف شراء وتسليم المخزون إلى مكان استخدامه ، بما في ذلك تكاليف التأمين. وتشمل هذه التكاليف ، على وجه الخصوص ، تكلفة شراء وتسليم المخزون ؛ تكاليف الحفاظ على وحدة المشتريات والتخزين الخاصة بالمنظمة ، وتكاليف خدمات النقل لتسليم المخزون إلى مكان استخدامها ، إذا لم يتم تضمينها في سعر المخزون الذي يحدده العقد ؛ الفوائد المتراكمة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري) ؛ الفوائد المستحقة قبل المحاسبة عن المخزون الأموال المقترضةإذا كانوا يشاركون في الاستحواذ على هذه الأسهم ؛
7) تكلفة جلب المخزونات إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام في الأغراض المخطط لها. تشمل هذه التكاليف تكاليف المنظمة للتجهيز والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛
8) التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.
لا يتم تضمين الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى في التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ، إلا عندما تكون مرتبطة بشكل مباشر بشراء المخزون.
يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات أثناء تصنيعها من قبل المنظمة نفسها بناءً على التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات.
يتم تنفيذ المحاسبة وتكوين تكاليف إنتاج المخزونات من قبل المنظمة بالطريقة المحددة لتحديد تكلفة أنواع المنتجات ذات الصلة.
يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تم المساهمة بها كمساهمة في رأس المال (السهم) المصرح به على أساسها القيمة النقديةوافق عليها مؤسسو (المشاركون) المنظمة ، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقية تبرع أو مجانًا ، وكذلك تلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة.
تُفهم القيمة السوقية الحالية على أنها مقدار النقد الذي يمكن استلامه نتيجة بيع هذه الأصول.
التكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية هي تكلفة الأصول المنقولة أو التي ستنقلها المنظمة.
يتم تقييم الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها من قبل الكيان بالسعر الذي تقوم به المنشأة عادة بتحميل أصول مماثلة في ظروف مماثلة.
إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي ستنقلها المنظمة ، يتم تحديد تكلفة المخزونات التي تتلقاها المنظمة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) في الأموال غير النقدية على أساس السعر التي يتم فيها اقتناء مخزون مماثل في ظروف مماثلة.
تشمل التكلفة الفعلية للمخزون أيضًا التكاليف الفعلية للمؤسسة لتسليم المخزونات ووضعها في حالة مناسبة للاستخدام.
التكلفة الفعلية للمخزونات ، التي يتم قبولها فيها للمحاسبة ، لا تخضع للتغيير ، إلا في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
قد تتضمن المنظمة التي تمارس أنشطة تجارية تكاليف شراء البضائع وتسليمها إلى المستودعات المركزية (القواعد) ، والتي يتم تكبدها قبل نقلها للبيع ، ليتم تضمينها في تكلفة البيع.
يتم تقييم البضائع المشتراة من قبل منشأة للبيع بتكلفة الشراء. يُسمح لبائع التجزئة بتقييم البضائع المشتراة بقيمة البيع من حساب منفصلهوامش الربح (الخصومات).
يتم قبول المخزونات التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكن يتم استخدامها أو التخلص منها وفقًا لشروط العقد ، للمحاسبة في التقييم المنصوص عليه في العقد.

1.3 توثيق عمليات حركة المخزون

يجب توثيق حركة المواد والإنتاج ، إلى جانب المعاملات التجارية الأخرى التي تقوم بها المنظمة ، بالوثائق المناسبة. إنها مستندات أولية ، وبالتالي فهي أساس المحاسبة.
المستندات الأساسية لاستلام واستهلاك قوائم الجرد هي أساس المنظمة المحاسبة المادية. وفقًا للوثائق الأولية مباشرة ، يتم تنفيذ الرقابة الأولية والحالية واللاحقة على الحركة والسلامة والاستخدام الرشيد للموارد المادية.
توثيق استلام قوائم الجرد. تأتي المواد الخام والمواد من الموردين ، وقد يكون الأشخاص الخاضعون للمساءلة الذين اشتروا المواد نقدًا ، من شطب الأصول الثابتة البالية ، من إنتاجهم الخاص. تتم معالجة المواد التي تتلقاها المؤسسة مستندات المحاسبةفي الترتيب التالي. مع شحن المنتجات ، يرسل المورد إلى المشتري تسوية ومستندات أخرى مصاحبة (نسختان من طلب الدفع: واحدة مباشرة إلى المشتري ، والأخرى من خلال البنك ، ووثائق الشحن ، وإيصال بوليصة الشحن للسكك الحديدية ، إلخ. .). يتم إرسال التسوية والمستندات الأخرى المتعلقة باستلام المواد إلى قسم المحاسبة ، حيث يتم التحقق من صحة تنفيذها ثم تحويلها إلى مقاول التوريد المسؤول.
في قسم التوريد ، وفقًا للوثائق الواردة ، يتحققون من امتثال الحجم والتشكيلة ووقت التسليم والأسعار وجودة المواد والشروط التعاقدية الأخرى وتدوين ملاحظة بالقبول الكامل أو الجزئي (الموافقة على الدفع). بالإضافة إلى ذلك ، يراقب قسم التوريد استلام البضائع والبحث عنها. تحقيقا لهذه الغاية ، يحتفظ قسم التوريد بسجل للبضائع الواردة. يتم تحويل طلبات الدفع التي تم التحقق منها من قسم التوريد إلى قسم المحاسبة ، ويتم نقل إيصالات مؤسسات النقل إلى وكيل الشحن لاستلام المواد وتسليمها.
يقبل وكيل الشحن المواد التي وصلت إلى المحطة بعدد الأماكن والوزن. إذا وجد علامات تشكك في سلامة البضاعة جاز له أن يطلب منها منظمة النقلشيكاته. في حالة وجود نقص في المقاعد أو الوزن ، أو تلف الحاويات ، أو تلف المواد ، يتم وضع قانون تجاري ، والذي يستخدم كأساس لرفع دعاوى ضد مؤسسة النقل أو المورد.
لاستلام المواد من مستودع الموردين غير المقيمين ، يُصدر وكيل الشحن أمرًا وتوكيلًا يوضح قائمة المواد التي سيتم استلامها. عند قبول المواد ، لا يقوم وكيل الشحن فقط بالقبول الكمي ، ولكن أيضًا القبول النوعي. يقوم وكيل الشحن بتسليم البضائع المقبولة إلى مستودع المؤسسة وتسليمها إلى مدير المستودع ، الذي يتحقق من امتثال كمية ونوعية المواد المستلمة ببيانات فاتورة المورد. يتم إصدار المواد المستلمة في المستودع بأوامر الاستلام. يتم توقيع أمر الاستلام من قبل مدير المستودع ووكيل الشحن.
يتم حساب القيم المادية في وحدات القياس المناسبة (الوزن ، الحجم ، الخطي ، العددي). إذا تم استلام المواد في وحدة قياس واحدة واستهلاكها في وحدة أخرى ، يتم أخذها في الاعتبار في وقت واحد في وحدتي قياس.
في الحالات التي لا تتوافق فيها كمية ونوعية المواد التي وصلت إلى المستودع مع بيانات فاتورة المورد ، يتم قبول المواد من قبل اللجنة مع تنفيذ فعل قبول المواد ، والذي يعمل كأساس لتقديم ملف مطالبة المورد. يجب أن تضم اللجنة ممثلاً عن المورد أو منظمة غير مهتمة. يتم وضع القانون أيضًا عند قبول المواد التي تتلقاها المؤسسة دون فاتورة المورد (عمليات التسليم غير المفوترة).
إذا تم نقل المواد عن طريق البر ، فسيتم استخدام إشعار الشحن ، الذي يجمعه المرسل في أربع نسخ ، باعتباره المستند الأساسي. أولها بمثابة أساس لشطب المواد من المرسل ؛ الثاني - لنشر المواد من قبل المستلم ؛ الثالث هو للتسويات مع منظمة النقل بالسيارات وأنا ملحق بفاتورة الدفع مقابل نقل الأشياء الثمينة ؛ الرابع - حصر لأعمال النقل ومرفق ببوليصة الشحن.
يتم وضع إيصال إلى المستودع للمواد الخاصة بالإنتاج الخاص ، ونفايات الإنتاج ، والمواد المتبقية من تصفية الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك ، مع كشوفات شحن متطلبات أحادية أو متعددة الخطوط ، والتي تصدرها متاجر التسليم في نسختين. أحدهما أساس لشطب المواد من متجر التسليم ، والآخر يتم إرساله إلى المستودع واستخدامه كمستند أصلي.
يتم احتساب المواد المستلمة من تفكيك وتفكيك الأصول الثابتة على أساس فعل ترحيل الأصول المادية.
يشتري الأشخاص الخاضعون للمساءلة المواد في المنظمات التجارية أو من المؤسسات والتعاونيات الأخرى أو في السوق أو من الجمهور نقدًا. المستند الذي يؤكد تكلفة المواد المشتراة هو فاتورة سلعة أو فعل (شهادة) صاغه شخص مسؤول ، يحدد فيه محتوى الصفقة التجارية ، مع الإشارة إلى تاريخ ومكان الشراء واسم وكمية المواد والسعر وكذلك البيانات من جواز سفر بائع البضاعة. يتم إرفاق القانون (الشهادة) بالتقرير المسبق للشخص المسؤول.
توثيق استهلاك المخزون. يتم تحرير المواد من مستودع المنظمة لاستهلاك الإنتاج ، والاحتياجات الاقتصادية ، إلى الجانب ، للمعالجة وترتيب بيع الفائض والمخزون غير السائل. يعتمد ترتيب الإصدار الوثائقي للمواد بشكل أساسي على تنظيم الإنتاج واتجاه الاستهلاك وتكرار إطلاق المواد.
بالنسبة لاستهلاك المواد التي يتم إطلاقها في الإنتاج وللاحتياجات الأخرى ، يُنصح بوضع بطاقات يومية للحد من السياج. يتم إصدارها من نسختين أو ثلاث نسخ لنوع واحد أو أكثر من المواد ، وكقاعدة عامة ، لمدة شهر واحد. يمكن استخدام بطاقات الحدود الفصلية مع قسائم شهرية مقطوعة للعطلات الفعلية. وهي تشير إلى نوع العمليات ، وعدد مواد إصدار المستودع ، وورشة الاستلام ، ورمز التكاليف ، ورقم الصنف واسم المواد التي يتم الاستغناء عنها ، ووحدة القياس وحد الاستهلاك الشهري للمواد ، والتي يتم حسابها وفقًا لـ برنامج الإنتاجشهريا ومعدلات الاستهلاك الحالية. يتم تسليم نسخة واحدة من بطاقة الحد الأقصى إلى ورشة الاستلام ، والأخرى إلى المستودع ، والثالثة يتم إرسالها إلى قسم المحاسبة. يسجل أمين المخزن كمية المواد المصدرة ورصيد الحد في كل من نسخ البطاقة وإشارات استلام المواد الموجودة في البطاقة الموجودة في المستودع.
يتم تحرير المواد من المستودعات ضمن الحد المقرر. يتم إصدار قضية تجاوز حدود المواد واستبدال مادة بأخرى (في حالة عدم وجود مستودع) من خلال مستخرج من فاتورة متطلبات منفصلة لاستبدال (إصدار إضافي) للمواد. عند الاستبدال ، يتم إدخال إدخال في بطاقة الحد الأقصى للمادة المراد استبدالها: "الاستبدال ، راجع المتطلب رقم __" - ويتم تقليل رصيد الحد. يتم تسجيل المواد غير المستخدمة في الإنتاج والتي يتم إرجاعها إلى المستودع في بطاقة الحد الأقصى دون إعداد أي مستندات إضافية.
يمكن اصدار بطاقة الحد في صورة واحدة. في هذه الحالة ، يوقع المستلم استلام المواد مباشرة على بطاقة محاسبة المستودع ، والشخص المسؤول عن تحرير المواد من علامات المستودع على بطاقة الحد الأقصى.
إذا تم إصدار المواد من المستودع بشكل غير متكرر ، فسيتم إصدار البيان بمتطلبات فردية أو متعددة الأسطر - بوليصة شحن للإفراج عن المواد ، والتي تصدرها ورشة العمل المستلمة من نسختين: الأولى ، مع إيصال صاحب المتجر ، تبقى في الورشة الثانية مع إيصال المستلم عند صاحب المتجر.
لحساب حركة المواد داخل المنظمة ، يتم أيضًا استخدام متطلبات الفاتورة أحادية أو متعددة الأسطر. الفواتير تشكل ماديا الأشخاص المسؤولينمن موقع الاستغناء عن الأشياء الثمينة ، من نسختين ، تبقى إحداها في مكانها مع استلام المستلم ، والأخرى ، مع استلام الشخص الذي صرف الأشياء الثمينة ، يتم تحويلها إلى مستلم الأشياء الثمينة.
يتم إعداد الإفراج عن المواد إلى منظمات أو مزارع تابعة لجهة خارجية تقع خارجها مع سندات الشحن للإفراج عن المواد إلى الجانب ، والتي تصدرها إدارة التوريد في نسختين على أساس الأوامر والعقود وغيرها وثائق.
عند نقل المواد عن طريق البر ، يتم استخدام إشعار الشحن.
يتم وضع شطب المواد بموجب قانون لشطب المواد ، والذي يتم وضعه بواسطة لجنة تم إنشاؤها خصيصًا بمشاركة شخص مسؤول ماليًا.
بدلاً من المستندات الأساسية لاستهلاك المواد ، يمكنك استخدام بطاقات محاسبة المواد. تحقيقا لهذه الغاية ، يوقع ممثلو ورش العمل المتلقية على استلام المواد على البطاقات بأنفسهم. في الوقت نفسه ، يتم لصق تشفير تكاليف الإنتاج على البطاقات لغرض التجميع اللاحق للسجلات عن طريق تقدير العناصر وعناصر التكلفة. هذا المزيج من المستندات الاستهلاكية وبطاقات محاسبة المواد يقلل من الحجم العمل المحاسبيويعزز السيطرة على الامتثال لمعايير مخزون المستودعات. بالنسبة للمواد المستخدمة بالفعل ، فإن التقسيم الفرعي - يقوم مستلم المواد بإعداد تقرير المصروفات ، والذي يشير إلى الاسم والكمية وسعر الخصم والمبلغ لكل عنصر ، ورمز الترتيب الذي تم إنفاق المواد من أجله ، المعياري و الاستهلاك الفعليالمواد التي تشير إلى الانحرافات المحددة وأسبابها. في الحالات الضرورية ، يشير القانون إلى كمية المنتجات المصنعة أو مقدار العمل المنجز. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم إدارات المنظمة شهريًا بإعداد تقارير حول توفر الأصول المادية وحركتها وتحويلها إلى قسم المحاسبة.
في الأيام المحددة ، يتم تسليم المستندات الخاصة باستلام واستهلاك المواد إلى قسم المحاسبة بالمنظمة وفقًا لسجل قبول وتسليم المستندات ، ويتم إعداده من نسختين: الأولى يتم تسليمها إلى قسم المحاسبة مقابل إيصال المحاسب على النسخة الثانية ويبقى الثاني في المستودع.

2 تنظيم محاسبة المواد على مثال مكتب "Podzemzashchita" OJSC "Blue Fuel"

2.1 وصف موجز للمؤسسة

يشمل اقتصاد الغاز في المنطقة عشرات الآلاف من خطوط أنابيب الغاز تحت الأرض. خطوط أنابيب الغاز تحت الأرض عرضة للتآكل. ينهار المعدن ويمكن أن يحدث تسرب للغاز. من أجل ضمان التشغيل الآمن والخالي من المتاعب لنظام خطوط أنابيب الغاز ، أنشأت Blue Fuel OJSC قسمًا هيكليًا منفصلاً - قسم Podzemzashchita.
موقع المكتب: Orenburg، st. شوجر لين ، 9
في البداية ، عملت الإدارة كإدارة ، ثم كمكتب ، ومنذ 1994 كإدارة وفقًا لأمر شركة Blue Fuel OJSC. الإدارة ليس لها وضع كيان قانوني. وهي تعمل نيابة عن Blue Fuel OJSC على أساس وضمن الحدود التي تحددها اللوائح الخاصة بالفرع والتوكيل الرسمي الصادر إلى رئيس القسم. لدى الدائرة ختم وطوابع وأوراق رسمية تحمل اسمها واسم الشركة ووسائل أخرى لتحديد الهوية المرئية وميزانية منفصلة وحساب جاري وحساب فرعي مع مؤسسات مصرفية. في الوقت نفسه ، يتم تضمين رصيد الدائرة في رصيد الشركة. القسم مسؤول عن التزامات الشركة والشركة - عن التزامات الفرع.
وتتكون ممتلكات الدائرة من أصول الإنتاج الرئيسية وغير الإنتاجية المخصصة لها من أجل الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية ، وكذلك الأصول المالية والنقدية. الموارد الماديةالمكتسبة في سياق أنشطتها التجارية. يتم احتساب الممتلكات الحالية بشكل منفصل في الميزانية العمومية للإدارة ، وكذلك في الميزانية العمومية للشركة.
تتم إدارة الشركة من خلال الاجتماع العام للمساهمين ، ومجلس الإدارة ، وكذلك من خلال الاجتماع الوحيد الهيئة التنفيذية – المدير التنفيذي. يرأس إدارة Podzemzashchita رئيس القسم ، الذي يتم تعيينه من قبل المدير العام لشركة Blue Fuel OJSC ويرفع تقاريره مباشرة إليه.
يشمل هيكل القسم: الكوادر الإدارية والتنظيمية ، الدائرة الإدارية والاقتصادية ، خدمة أعمال التصميم والمساحة ، خدمة التركيب والنقل بالسيارات ، المختبر الكهربائي.
الهدف الرئيسي للإدارة هو تحقيق ربح يضمن الرفاهية الاقتصادية المستدامة والفعالة لشركة Blue Fuel OJSC ، وخلق ظروف عمل صحية وآمنة ، حماية اجتماعيةعمال الإدارة.
الأنشطة الرئيسية للإدارة هي:
1) عند الطلب ، تغويز الشقق والمؤسسات ، وتركيب المعدات التي تستخدم الغاز وأجهزة الغاز ؛
2) الصيانة الوقائية المجدولة لشبكات الغاز ومنشآت الشركات ؛
3) التحكم في حالة التآكل في الهياكل المعدنية تحت الأرض ، وتشغيل منشآت الحماية الكهروكيميائية بموجب عقود مع شركات ائتمان منشآت الغاز ، فضلاً عن المؤسسات الأخرى ؛
4) تطوير مشاريع الحماية الكهروكيميائية ضد تآكل الأقسام الفردية لأنابيب الغاز الفولاذية المشغلة والمصممة تحت الأرض ؛
5) أداء أعمال البناء والتركيب على جهاز الحماية الكهروكيميائية لأنابيب الغاز المصممة والمشغلة ؛
6) أداء التكليف بالإشراف على التركيب والمشاركة في التكليف بتركيبات الحماية الكهروكيميائية ؛
7) النشاط العلمي والتقني (الملحق د).
قضية الأمن مستوى عالتعتبر السلامة الصناعية واحدة من أهمها منذ بداية أنشطة الإنتاج لشركة Blue Fuel OJSC ، Podzemzashchita Management ، نظرًا لأن نقل الغاز وإمداد الغاز الموثوق به والمستمر للمستهلكين لا يمكن تحقيقهما إلا من خلال التشغيل الخالي من المتاعب لمنشآت الحماية الكهروكيميائية. الأنشطة الرئيسية التي يقوم بها القسم والتي تهدف إلى منع الحوادث هي التشخيص المباشر والفحص الكهروكيميائي لحالة الحماية من التآكل لخطوط أنابيب الغاز. على خطوط أنابيب الغاز تلك التي يستحيل فيها إجراء التشخيص المباشر ، يتم إجراء مسوحات كهربائية معقدة لحالة الحماية من التآكل ، مما يجعل من الممكن منع الحوادث وتحسين اصلاحخطوط أنابيب الغاز. يقوم المتخصصون من موسكو بإجراء فحوصات شاملة وموجهة باستمرار للامتثال لمتطلبات التقنية
عملية في OJSC "Blue Fuel" Management "Podzemzashchita" مع إصدار أوامر العمل.
في الوقت الحاضر ، مع تطور التقدم العلمي والتقني والتقنيات الحديثة ، فإن الكثير من خطوط أنابيب الغاز مصنوعة من البولي إيثيلين ، والتي لا تخاف من التآكل ، وبالتالي فإن الطلب على خدمات هذه المنظمة آخذ في التناقص.
تم إعداد البيانات المالية وفقًا للسياسة المحاسبية للشركة لعام 2011 ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 842-p المؤرخ 28 ديسمبر 2010 ، والذي تم إعداده مع مراعاة المتطلبات قانون اتحاديبتاريخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، اللوائح الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية .
يتم تنفيذ المحاسبة في هذا المشروع من قبل قسم المحاسبة ، الذي يتألف من كبير المحاسبين ومحاسب مكتب المواد ومحاسب الرواتب ومحاسب المبيعات.
تم تحديد حقوق والتزامات كل موظف بوضوح في التوصيف الوظيفي.
تحتفظ الشركة بسجلات الممتلكات والمطلوبات والمعاملات التجارية باستخدام طريقة القيد المزدوج وفقًا لمخطط العمل للحسابات المعتمد من قبل الشركة ، والذي تم تطويره على أساس مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.
تستخدم المنظمة نموذجًا لأمر دفتر اليومية للمحاسبة مع أتمتة جزئية.
يتم توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة من خلال المستندات الداعمة - المستندات الأولية. أنها تستند إلى المحاسبة. أساسي مستندات المحاسبة، وكذلك حسابات (مراجع) المحاسبة هي أساس الإدخالات في سجلات المحاسبة.
تتم معالجة المستندات الأساسية وسجلات المحاسبة بشكل آلي جزئيًا باستخدام برنامج "1C: Accounting 7.7"
تم إنشاء أرشيف في المكتب ، حيث يتم تسليم مجلدات المستندات بعد انتهاء صلاحية التخزين التشغيلي للوثائق في قسم المحاسبة ، الذي تم إنشاؤه وفقًا لجدول سير العمل. يوجد أيضًا مكتب نقدي مجهز بخزانة خاصة مقاومة للحريق حيث يتم تخزين جميع المستندات النقدية.
لا تمتلك هذه المؤسسة حسابًا مصرفيًا خاصًا بها ، ولكن لديها حساب فرعي وحساب جاري. يستخدم الحساب الفرعي للتسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين. علاوة على ذلك ، عند استلام الأموال من الأطراف المقابلة لهذا الحساب الفرعي ، يتم تحويلها تلقائيًا إلى حساب الشركة. يستخدم الحساب الجاري فقط لحركة الأموال بين الإدارة والشركة.
يتم إنشاء إجراءات إجراء قوائم جرد الممتلكات والتزامات المؤسسة وتكريسها في السياسة المحاسبية للمنظمة. (ملحق ب). كما أنه يحدد الشروط التالية ووتيرة الجرد:
أ) المخزونات (باستثناء الغاز المسال) - سنويًا اعتبارًا من 1 أكتوبر ؛
ب) التسويات على الذمم المدينة و حسابات قابلة للدفع- ربع سنوي اعتبارًا من اليوم الأول من كل ربع سنة ؛
ج) المال و أوراق قيمةفي مكتب الدفع النقدي - شهريًا اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر ؛
د) الأصول الثابتة - مرة كل ثلاث سنوات اعتبارًا من 1 نوفمبر ؛
هـ) ممتلكات وتسويات ومطلوبات أخرى - سنويًا كما في 31 ديسمبر.
بنود التكلفة الرئيسية للمكتب هي:
- المواد الخام والمواد المستخدمة في تنفيذ أعمال حماية خطوط أنابيب الغاز تحت الأرض من التآكل (المداس ، والأنابيب التي تعمل كأنودات ، وكابلات ، و SKZ ، وما إلى ذلك) ؛
- المواد (قطع الغيار) المستخدمة في تقديم الخدمات لإصلاح عدادات الغاز (عجلات التروس ، والمسامير ، والأختام ، وما إلى ذلك) ؛
- نفقات التصميم والمسح والتشخيص ؛
- الوقود والطاقة للأغراض التكنولوجية ؛
- رئيسي الأجرعمال الإنتاج؛
- أجور إضافية تشمل البدلات المختلفة لساعات العمل غير المنتظمة ، لظروف العمل الصعبة ، وما إلى ذلك ؛
- خصومات للاحتياجات الاجتماعية ؛
- التكاليف العامة.
يقوم المتخصصون في Blue Fuel OJSC بإجراء عمليات تدقيق شاملة للأنشطة المالية والاقتصادية والتشغيلية للإدارة مرة واحدة على الأقل كل عامين ، الشيكات غير المجدولةبسبب احتياجات الإنتاج.
قائم على ورقة التوازنالمؤسسة (الملحق أ) ، تم تجميعها اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، بيان الأرباح والخسائر (الملحق ب) و تقرير سنويتم وضع الجداول التالية التي تميز أنشطة المؤسسة.

الجدول 2 - أهم مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي 2010-2011.

خط الأساس للمؤشرات
عام 2010 سنة محاسبية 2011 الانحراف ، tr. معدل النمو، ٪
أ 1 2 3 = 2-1 4 = 2/1 * 100
الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات ، t.r. (تقرير الأرباح والخسائر)
2 712 003
4 396 862
1 684 859
162,126
تكلفة مبيعات البضائع ، tr. (تقرير الأرباح والخسائر)
10 901 089
11 883 512
982 423 -
خسارة في المبيعات ، آر. (تقرير الأرباح والخسائر)
13 270 139
13 033 111
237 028 -
tr الربح من الأنشطة المالية والاقتصادية. (تقرير الأرباح والخسائر)
8 189 086
7 486 650
- 702 436
91, 422
القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، tr. (ورقة التوازن)
16 958 467,82
15 765 358 ,95
1 193 108,87
92,965
متوسط ​​عدد الموظفين ، بيرس. (بيانات الموارد البشرية)
1 461
1 483
22
105, 505

كما يوضح الجدول 2 ، في عام 2011 كانت هناك زيادة في الإيرادات بمقدار 1،684،859 ألف روبل. وبلغ معدل النمو 162.126٪. انخفضت تكلفة بيع البضائع بمقدار 982.423 ألف روبل. يمكن أن نرى من البيانات المقدمة أن القيمة المتبقية للأصول الثابتة انخفضت بشكل ملحوظ بمقدار 1،193،108.87 ألف روبل. (92.965٪). قد تشير زيادة متوسط ​​عدد الموظفين بنسبة 22 شخصًا (105 ، 505٪) إلى توسع المؤسسة. من خلال النظر إلى الجدول ، يمكن للمرء أن يقيم المركز الماليمن هذا المشروع باعتباره غير مستدام. هناك تراجع في العديد من مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي.

الجدول 3 - هيكل ملكية المؤسسة (الأصول)
خط الأساس للمؤشرات
عام 2010 عام إعداد التقارير 2011 الانحراف
المبلغ ، tr. المبلغ ، tr. ٪٪ (+، -)
إجمالي الممتلكات
18 879 224,28
100
18 169 850,63
100
- 70 933, 65
الخارج الاصول المتداولة 17 291 990,01 91,593 16 183 754,93 89,069 -2,524;
-1 108 235,08
1.1 الأصول غير الملموسة - - - - -
1.2 الأصول الثابتة 16،958،467.82 89.826 15،765،358.95 86.767 -3.059:
- 1 193 108,87
2. الأصول المتداولة 1،587،234.27 8.407 19،860 95.70 10.931 2.524 ؛
398 861,43
2.1 الاحتياطيات 828.370.56 4.387 1.143.325.29 6.292 1.905 ؛
314 954,73
2.2 ذمم مدينة 250،695.82 1.328 734،991.36 4.045 2.717 ؛
484 295,54
2.3 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة - - - -
-
2.4 نقديوما في حكم النقد 6،588.70 0.035 1،833.87 0.01
-0,025;
-4754,83

من البيانات الواردة في الجدول 3 يمكن ملاحظة ذلك خلال الفترة التي تم تحليلها من 2010-2011. أصول ثابتةتغيرت سلبًا بمقدار 1108235.08 ألف روبل. أو 2.524٪. على وجه الخصوص ، انخفضت الأصول الثابتة بمقدار 1،193،108.87 ألف روبل. (3.059٪). أما بالنسبة للأصول المتداولة ، فقد زادت بشكل ملحوظ بمقدار 398861.43 ألف روبل. (2.524٪) عام 2011. كجزء من الأصول المتداولة ، نمت المخزونات بشكل أسرع ، حيث زادت 314.954.73 ألف روبل. (1.905٪). انخفض النقد بشكل ملحوظ بمقدار 4754.83 ألف روبل. (0.025٪). زادت حسابات القبض في عام 2011 إلى 484295.54 ألف روبل. معدل نمو الذمم المدينة لا يعطي صورة تحليلية كاملة. نمو الذمم المدينة يخلق صعوبات مالية.

2.2 ميزات إعداد الوثائق الأولية للمواد المحاسبية

المحاسبة عن استلام المواد في مكتب "Podzemzashchita" التابع لشركة OJSC "Blue Fuel" على أساس المستندات الأولية.
لتخزين المواد ، يوجد في قسم Podzemzashchita مستودع رئيسي ، وكذلك غرف تخزين (مخازن) في المختبر ، في خدمة التركيب والنقل بالسيارات.
يتم استلام جميع المواد في المستودع الرئيسي وفقًا للفواتير (الملحق د). المستند الأساسي للمحاسبة عن المواد في المؤسسة هو إشعار الشحن ، والذي يتم إصداره لبيع الأصول المادية من مؤسسة البائع. هذا المستندمحررة من نسختين للطرفين (الملحق د)
في عمود نموذج إشعار الشحنة "المرسل إليه" ، وفقًا للوثائق التأسيسية ، يُشار إلى الاسم الكامل أو المختصر والعنوان البريدي ورقم الهاتف والتفاصيل المصرفية.
وفقًا لمذكرة الشحن ، تلقى المستودع الرئيسي المواد من المورد Opytno Mechanical Plant LLC: قضبان شد السلسلة بسعر 45762.71 روبل. كمية 1000 قطعة. استلمها مدير المستودع Fatkharislamova E.V. في المجموع ، تم تسجيل عنصر واحد من الأصول المادية بمبلغ 1000 قطعة بمبلغ 45762.71 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 54000.00 روبل.
يُشار إلى العمودين "وفقًا لـ OKPO" و "نوع النشاط وفقًا لـ OKDP" للمؤسسة التي تقوم بإعداد سند الشحن ، أي لبائع السلع والمواد.
في عمودي نموذج إشعار الشحن "المورد" و "الدافع" ، غالبًا ما يشار إلى نفس المعلومات كما في عمودي "المرسل" و "المرسل إليه" ، على التوالي. على أساس إشعار الشحن ، يتم تحرير أمر استلام (الملحق هـ). يتم إصدار أمر الاستلام في نسخة واحدة في يوم وصول المواد إلى المستودع. يشير المستند إلى اسم الشركة - مورد المواد ، واللقب والأحرف الأولى من المواد التي تم شراء المواد منها ، والاسم الوحدة الهيكليةالتي جاءت منها المواد. علاوة على ذلك ، يقوم المحاسب بعمل إدخالات محاسبية D10K60 (المواد المستلمة من الموردين) ، D19K60 (يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة)
وفقًا لأمر الاستلام ، تلقى المستودع الرئيسي المواد من المورد Opytno Mechanical Plant LLC: قضبان شد السلسلة بسعر 45762.71 روبل. كمية 1000 قطعة. استلمها مدير المستودع Fatkharislamova E.V. في المجموع ، تم تسجيل عنصر واحد من الأصول المادية بمبلغ 1000 قطعة بمبلغ 45762.71 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 54000.00 روبل.
ثم يتم بدء تشغيل بطاقة محاسبة المواد ( الملحق H ، I) لكل منها النوع الجديدالمادة ، الفاتورة (الملحق L). علاوة على ذلك ، فإن الحصة الأكبر في المقبوضات يشغلها شراء المواد من قبل الأشخاص المسؤولين عن النقد والشراء من الموردين للمدفوعات غير النقدية.
في حالة أخذ المواد مباشرة من مستودع المورد ، يتم إصدار توكيل رسمي إلى المستلم - موظف في المنظمة ويتم تسجيله في مجلة التوكيلات الصادرة.
من المستودع الرئيسي ، يتم نقل المواد عن طريق سندات الشحن إلى مستودعات أخرى ومن هناك يتم شطبها للإنتاج أو البيع. يتم إجراء عمليات الشطب من المستودع الرئيسي فقط من أجل الاحتياجات الخاصةالمنظمة وينسب إلى الحساب 26 " تكاليف التشغيل العامة". في الوقت نفسه ، يتم وضع قانون لشطب المواد والمخزون منخفض القيمة.
إذا تم استخدام الأصول المادية لأداء العمل في المنشأة بناءً على أوامر من قسم آخر للشركة ، فإنه في نهاية الشهر يتم نقل كمية المواد التي تم إنفاقها إلى هذا القسم عن طريق ترحيل Dt-79، Kt-20.
يتم تنفيذ المحاسبة للمواد في المستودع من قبل مدير المستودع (أمين المخزن) ، وهو شخص مسؤول ماديًا. لكل رقم صنف من المواد ، يملأ صاحب المتجر ملصق المواد ويعلقها بمكان تخزين المواد. يحتوي الملصق على اسم المواد ورقم الصنف ووحدة القياس والسعر وحد توفر المواد.
توجد بطاقة منفصلة لكل رقم صنف تحتوي على رقم المستودع واسم المادة ووحدة القياس ورقم الصنف والسعر بالإضافة إلى استلام واستهلاك ورصيد المواد.
على أساس شهري ، يقدم أمناء المخازن تقارير مادية إلى قسم المحاسبة ، والتي تعكس الحركة الكاملة للمواد في المستودع في سياق الحسابات الفرعية ، مع إرفاق جميع المستندات الأولية وسجل المستندات المقدمة. يتم فحص تقارير المواد من قبل محاسب جدول المواد ، ومعالجتها باستخدام "1C: محاسبة" ، ونتيجة لذلك يتم تشكيل حجم الأعمال والميزانية العمومية لكل مستودع في سياق الحسابات الفرعية.
تشمل المواد اللازمة لتنفيذ النشاط الرئيسي في هذه المؤسسة الكابلات والأنابيب والأسلاك ماركات مختلفة، ومحطات الكاثود ، واقيات ، إلخ. لتوفير الخدمات لإصلاح العدادات ، يتم استخدام مواد مثل ثمانية أنواع مختلفة من عجلات التروس ، والأصفاد ، والأقراص ، والأختام ، والدبابيس ، ومانعات التسرب ، وما إلى ذلك.
من أجل شراء الوقود من إدارة الحماية تحت الأرض ، يتم منح السائقين المال على أساس التقرير ، ويشترون البنزين نيابة عنهم. محطة وقودثم عمل تقارير مصاريف مع إيصالات توضح المبلغ الذي دفعوه مقابل الغاز. ومع ذلك ، يواجه محاسب مكتب المواد مشكلة أن يقوم السائقون بتسليم الشيكات بدون التفاصيل الإلزامية (اسم محطة الوقود ، ورقم التعريف الضريبي ، والرقم التسلسلي لسجل النقد ، والرقم التسلسلي للشيك ، وتاريخ ووقت الشراء) ولا يفعلون ذلك. إحضار إيصال مبيعات.
إصدار ملابس خاصة للموظفين في مكتب "Podzemzashchita" يرجع إلى تفاصيل أنشطته. الأنواع الرئيسية من الملابس الخاصة هي: سترة مبطنة ، سترة معزولة ، بدلة صيفية ومعزولة ، أحذية طويلة ، إلخ.
ينعكس نقل المعدات الخاصة والملابس الخاصة إلى الإنتاج (التشغيل) في الخصم من الحساب الفرعي "المواد" الحساب الفرعي "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" بالتوافق مع حساب "المواد" الحساب الفرعي "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون "بمقدار التكاليف الفعلية.
من أجل ضمان التحكم في سلامة الملابس الخاصة التي تقل مدة خدمتها عن 12 شهرًا ، السياسة المحاسبيةيتم توفير المحاسبة لقيمتها بعد النقل من مستودع المنظمة إلى الإنتاج (التشغيل) في الحساب خارج الميزانية العمومية 012 "المعدات الخاصة المنقولة إلى العملية".
يمكن أن تسدد المنظمة تكلفة المعدات الخاصة بإحدى الطرق التالية: طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال ، الخدمات) المنتجة ؛ بطريقة خطية.
تنص السياسة المحاسبية لإدارة Podzemzashchita على طريقة خطية لسداد تكلفة الملابس الخاصة. ينعكس استحقاق سداد تكلفة المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المحاسبة في الخصم من الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج وائتمان حساب "المواد" للحساب الفرعي "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل" . يتم تحميل تكلفة الملابس الخاصة التي لا تزيد مدة خدمتها عن 12 شهرًا ، عند تشغيلها ، على حساب المصروفات على الفور.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في قسم "Podzemzashchita" في سياق المستودعات والحسابات الفرعية. يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للمعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل حسب الاسم (رقم المخزون) والكمية والتكلفة الفعلية ، مع الإشارة إلى تاريخ الدخول في الإنتاج (العملية) وأماكن التشغيل (الأقسام) والأشخاص المسؤولين ماليًا. في 1C: برنامج المحاسبة المستخدم ، يتم إنشاء التقارير التالية شهريًا: بطاقة الحساب 10 ، تحليل الحساب 10 (الملحق K) والميزانية العمومية في سياق المستودعات والحسابات الفرعية للحساب 10.
تنص السياسة المحاسبية لإدارة Podzemzashchita على جرد سنوي للمخزونات اعتبارًا من 31 أكتوبر.

2.3 المحاسبة التركيبية والتحليلية للمواد

لحساب المواد ، يتم استخدام حساب نشط ورصيد وجرد 10 "مواد" ، يمكن فتح حسابات فرعية له:
1) 10.1 "المواد الخام والإمدادات" ؛
2) 10.2 "مشتريات المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء" ؛
3) 10.3 "وقود" ؛
4) 10.4 "الحاويات ومواد التعبئة والتغليف" ؛
5) 10.5 "قطع غيار" ؛
6) 10.6 "مواد أخرى" ؛
7) 10.7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى الطرف الثالث" ؛
8) 10.8 "مواد البناء" ؛
9) 10. 9 "الجرد واللوازم المنزلية" ، إلخ.
في الحسابات التركيبية ، تتم محاسبة المواد بالتكلفة الفعلية أو بأسعار مخفضة.
عند المحاسبة عن المواد بالتكلفة الفعلية في الخصم الحسابات الماديةتتحمل جميع تكاليف الاستحواذ عليها.
عند استلام المواد ، يُخصم من حساب المواد 10 "المواد" ويضاف إليه:
- الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - لتكلفة المواد المستلمة بأسعار الموردين مع جميع هوامش الربح لمؤسسات التسويق والإمداد وتكاليف النقل والمشتريات ؛
- الحساب 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - لتكلفة الخدمات المدفوعة بشيكات لمنظمات النقل (السكك الحديدية أو المياه) ؛
- الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" - عن تكلفة المواد المدفوعة من المبالغ الخاضعة للمساءلة ؛
- الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" - لتكلفة النفايات القابلة للإرجاع ؛
- حسابات أخرى.
المحاسبة للمواد في المستودع ضرورية لضمان أنشطة المنظمة بشكل مناسب الموارد المادية، وكذلك من أجل سلامة هذا الأخير. لهذه الأغراض ، يتم إنشاء مستودعات متخصصة لتخزين المواد الأساسية والمساعدة. يتم تعيين رقم خاص لكل مستودع ، والذي يشار إليه لاحقًا في المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع. في المستودعات ، يتم وضع الأصول المادية في أقسام ، وداخلها - حسب المجموعات والأنواع والأحجام في مداخن وصناديق وحاويات ورفوف وأرفف وخلايا ومنصات نقالة ، مما يضمن قبولها السريع وتحريرها والتحكم في الامتثال الفعلي لها. التوفر مع معايير المخزون المعمول بها. يتم تنفيذ المحاسبة للمواد في المستودع من قبل مدير المستودع ، وهو شخص مسؤول ماليًا.
تتم المحاسبة على بطاقات المحاسبة المادية. تفتح بطاقة منفصلة لكل صنف بعدد المواد. يُسمح أيضًا بالاحتفاظ بسجلات المواد في دفتر المحاسبة للمواد وبيانات الحركة وأرصدة المواد.
تتم المحاسبة التحليلية:
- بمساعدة بطاقات الحساب التحليلية ، والتي تختلف عن بطاقات محاسبة المستودعات من خلال وجود عدادات ليس فقط طبيعية ، ولكن أيضًا عدادات التكلفة ؛ يتم فحص الأرصدة والعوائد على البطاقات مقابل بيانات محاسبة المستودعات ؛
- من خلال تجميع أوراق الدوران من الناحية المادية والنقدية لكل مستودع وحساب ؛
- باستخدام التشغيل طريقة المحاسبةالمحاسبة ، حيث يتم في قسم المحاسبة ، وفقًا لبطاقات محاسبة المستودع ، تكوين بيان محاسبي لميزان المواد في المستودع ؛ صحة تحويل رصيد المخزون من بطاقات الجرد يتم فحص البيان من قبل موظفي المحاسبة.
الأكثر تقدمية هي طريقة التوازن للمحاسبة للمواد ، حيث يستخدم قسم المحاسبة بطاقات محاسبة المستودعات للمواد المحفوظة في المستودعات كسجلات محاسبة تحليلية. يتحقق موظف المحاسبة من صحة السجلات التي يقوم بها أمين المخزن في البطاقات المحاسبية للمستودع ويؤكدها بتوقيعه على البطاقات نفسها. في نهاية الشهر ، يقوم مدير المستودع بنقل البيانات الكمية للأرصدة من بطاقات المخزون إلى البيان. بعد التدقيق من قبل موظف المحاسبة ، يتم نقل البيان إلى قسم المحاسبة ، حيث يتم تقييم المواد المتبقية بأسعار مخفضة ويتم عرض النتائج.
بناءً على هذه الميزانيات العمومية ، يتم تجميع الميزانية العمومية الموحدة. لتلخيص وجمع المعلومات حول حركة المواد ، وتستخدم بيانات حركة المواد.
من أجل فهم الحساب 10 "المواد" يتوافق مع الحسابات ، سنقدم إدخالات محاسبية نموذجية:
- 10 قيراطًا وستين دينارًا - تقيد المخزونات المستلمة من الموردين ؛
- 10 قيراط ، 70،60،76 دينارًا - تم إظهار مصاريف شراء المخزون ؛
- Dt10Kt20.23 - تم تسجيل النفايات الناتجة عن الإنتاج الرئيسي والمساعد ؛
- Dt10Kt23 - تُسجل المواد التي تنتجها ورش العمل المساعدة ؛
- Dt10Kt91 - تمت رسملة المواد المستلمة من تصفية الأصول الثابتة ؛
- Dt10Kt98 - تم استلام القيم المادية مجانًا من المنظمات الأخرى ؛
- 08،20،23،25،26،97،44 دينار كويتي - 10 قيراط - مواد صادرة استثمارات رأس المالوالإنتاج الرئيسي والمساعد وورشة العمل واحتياجات المصنع العامة والمصروفات المؤجلة ونفقات المبيعات ؛
- Dt29.91 Kt10 - مواد مشطوبة لاحتياجات غير إنتاجية ؛
- Dt91 Kt10 - بيع المواد
- 10.11 طناً - 15 طناً - قيد المخزون بالأسعار المحاسبية.
يحتوي تقرير "تحليل الحساب" (الملحق ك) على معدل دوران الحساب مع الحسابات الأخرى للفترة المحددة ، بالإضافة إلى الرصيد في بداية الفترة وفي نهايتها.
الترحيلات التي تم تجميعها على أساس تحليل الحسابات:
- Dt10.01 Ct 20 - المواد المعادة إلى المستودع من الإنتاج الرئيسي ؛
- 10.01 ألف طن 25.26 دينارًا - تمت إعادة الوفورات التي تحققت أثناء إصلاح المعدات إلى المتجر وخدمات المصانع العامة ؛
- 10.01 ألف طن - 60 دينارًا كوريًا - تم قيد المخزونات المستلمة من الموردين ؛
- 10.01 دينارا قيراط 71 - تم استلام مواد في المستودع من شخص مسؤول ؛
- Dt10.01 Kt79 - يعكس استلام المواد من مستودع المنظمة الأم ؛
وبالتالي ، فإن الأنواع الرئيسية لقوائم الجرد لهذه المنظمة هي: المواد الخام والمواد.

خاتمة

في هذا العمل بالطبع ، موضوع تنظيم محاسبة المواد في الظروف الحديثةعلى سبيل المثال من منظمة - مكتب "Podzemzashchita" من OJSC "الوقود الأزرق".
تتناول الورقة مفهوم وتصنيف المواد وطرق التقييم والمحاسبة التركيبية والتحليلية للمواد.
تعد المواد من أهم عناصر دورة الإنتاج في أي منظمة ، فهي كائنات عمالية تستخدم لتصنيع المنتجات أو أداء العمل أو تقديم الخدمات.
وفقًا لـ PBU 5/01 ، يتم قبول الأصول التالية للمحاسبة كمخزونات:
- تستخدم كمواد خام ، مواد ، إلخ. في إنتاج المنتجات المعدة للبيع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
- معدة للبيع.
- يستخدم لاحتياجات إدارة المنظمة. المواد (المخزون) هي جزء من المخزونات (المخزون). اعتمادًا على الدور الذي تلعبه مخزونات الإنتاج المختلفة ، يتم تقسيمها إلى المجموعات التالية: المواد الخام والمواد الأساسية والمواد المساعدة والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والنفايات (القابلة للإرجاع) والوقود والحاويات ومواد التعبئة وقطع الغيار والمخزون و اللوازم المنزلية.
الشركة قيد الدراسة تقسيم منفصلالمنظمة الرئيسية هي OJSC Blue Fuel. مع مراعاة خصوصيات أنشطة هذه المنظمة - حماية خطوط أنابيب الغاز تحت الأرض من التآكل - تستخدمها في أنشطتها عدد كبير منمواد محددة: فقي ، أنواع مختلفةالكابلات والأنودات والأنابيب وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، تحتوي الميزانية العمومية للمؤسسة على عدد كبير من الملابس الخاصة ، والتي يرجع إصدارها للموظفين أيضًا إلى تفاصيل النشاط.
تتم محاسبة المواد في قسم "Podzemzashchita" باستخدام الحساب 10 "المواد" في سياق الحسابات الفرعية التالية:
1) 10.1 - "المواد الخام" ؛
2) 10.3 - "الوقود" ؛
3) 10.5 - "قطع غيار" ؛
4) 10.9 - "الجرد واللوازم المنزلية" ؛
5) 10.10 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة في المخزون" ؛
6) 10.11 - "المعدات الخاصة والملابس الخاصة قيد التشغيل".
يتم قبول المخزون في هذه المؤسسة للمحاسبة بالتكلفة الفعلية. وهي تتألف من قيمة العقد وتكلفة النقل وتكاليف الشراء والتكاليف الأخرى المرتبطة بالمشتريات.
في اقتصاد السوق ، يعد تحليل حالتها المالية أحد أهم شروط الإدارة المالية الناجحة للمؤسسة. بناءً على الحسابات التي تم إجراؤها لتقييم فعالية المؤسسة ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:
1) هناك زيادة في مؤشر النشاط المالي والاقتصادي للمشروع: الإيرادات بنسبة 162.1٪ ؛
2) لوحظت ديناميات إيجابية لبعض مؤشرات هيكل المؤسسة (الأصول الحالية للمشروع) ؛
3) كان هناك انخفاض في الأصول الثابتة.
4) زيادة متوسط ​​عدد العاملين بالمنشأة بنسبة 112٪.

قائمة المصادر المستخدمة

1 المحاسبة: كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية ، المنقحة. و إضافي / Yu.A. باباييف 2012.
2 يوليا جريشينكو ، قانون المحاسبة الجديد / يوليا جريشينكو // التدقيق والضرائب. -2012.-3-ص 6-11.
3 اللائحة الخاصة بالمحاسبة "محاسبة المخزون" RAS 5/01: تمت الموافقة. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.06.2001 رقم 44n (بصيغته المعدلة بأوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25.10.2010 رقم 132 ن).
4 إيكاترينا شيستاكوفا ، محاسبة المخزون الجديدة / إيكاترينا شيستاكوفا // [ المورد الإلكتروني]: الضرائب والقانون ، 2012
5 كوندراكوف ن. المحاسبة: كتاب مدرسي - الطبعة الثانية ، منقح. والمزيد. -M: INFARM-M، 2012. -720s.
6 المحاسبة: كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية ، المنقحة. و إضافي / Yu.A. باباييف 2012. -384 ص.
7 Semenikhin V.V. "Accounting for Invories" // Journal "Economist's Handbook"، No. 3، 2010
8 كوندراكوف ، ن. المحاسبة: كتاب مدرسي / N.P. كوندراكوف. - م: INFRA-M، 2011. - 592 ص.
9 لائحة محاسبة "نفقات المنظمة" PBU 10/99. تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 برقم 33 ن. (بصيغته المعدلة بأوامر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 نوفمبر 2010 N 144n).
10 المحاسبة (المالية والإدارية) المحاسبة [نص]: كتاب مدرسي / N. P. Kondrakov. - الطبعة الثالثة ، منقحة. وإضافية - م: بروسبكت ، 2013. - 492 ص.
11 Larionov، A.D Accounting [Text]: textbook / A. D. Larionov، A. I. Nechitailo. - م: بروسبكت ، 2010. - 355 ص.
12 شيستاكوفا ، إي ف.تصميم السلع والمواد // كتيب الإيكونوميست ، 2010. - رقم 10. - ص 66-67.
13 Veshunova N.L، Accounting [Text]: درس تعليمي/. - م: المالية والإحصاء ، 2011
14 مخطط حسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010 // ConsultantPlus: النظام القانوني المرجعي / قرار NPO الرياضيات الحاسوبية والمعلوماتية - م: مستشار بلس ، 2012.
15 Suprunova، E. A. "طرق تقدير تكلفة المخزون لأغراض المحاسبة الإدارية ،" المحاسبة الإدارية ، رقم 1 ، 2012.
16 Peskova، N. ما هي المستندات التي ستضمن الاعتراف بالمصروفات وخصم ضريبة القيمة المضافة على المواد / N. Peskova، E. Savina // Glavbukh.-2010.-No.18-p.24-28.

وفقًا لمتطلبات PBU 5/01 ، يتم اختيار الوحدة المحاسبية للمخزونات من قبل المنظمة بشكل مستقل بطريقة تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاحتياطيات ، فضلاً عن التحكم المناسب في وجودها وحركتها . اعتمادًا على طبيعة قوائم الجرد ، وإجراءات الحصول عليها واستخدامها ، قد تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم صنف ، أو دفعة ، أو مجموعة متجانسة ، إلخ.

هناك طريقتان لتخزين المخزونات: الدُفعة والأصناف.

باستخدام طريقة الدُفعات لحساب المخزون ، يتم التعرف على الدُفعة كمواد مستلمة في المستودع وفقًا لمستند نقل واحد. بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر الحزب:

• أ) المخزونات التي يتم استلامها بواسطة وسيلة نقل واحدة (على سبيل المثال ، في قافلة واحدة ، واحدة سيارة سكة حديدإلخ) دون تحديد عدد مستندات النقل ؛
• ب) مخزون يحمل نفس الاسم ، يتم استلامه من مورد واحد في نفس الوقت وفقًا لعدة مستندات نقل ، في حالة عدم وجود تباينات في الكمية والنوعية.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في المستودعات وفي المحاسبة. تتم المحاسبة في المستودعات على علب كرتون محاسبة المستودعات (نموذج رقم M-17) لكل اسم ودرجة وعلامة تجارية وحجم وميزات مميزة أخرى للأصول المادية. يتم فتح البطاقات لكل عنصر رقم من المواد. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في البطاقات على أساس مستندات الاستلام والإنفاق الأولية. في بعض الحالات ، يتم استخدام دفاتر الأوراق المالية بدلاً من البطاقات. تتم المحاسبة التحليلية للمواد في المحاسبة (المحاسبة الكمية والإجمالية) على أساس استخدام كشوفات المبيعات أو طريقة الموازنة.

كقاعدة عامة ، يتم استخدام خيارين لحساب المواد باستخدام أوراق الدوران:

في الخدمة المحاسبية ، يتم الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة الكمية والكمية ، والتي يتم فتحها لكل عنصر (رقم التسمية) من المواد. على أساس البطاقات في خدمة المحاسبة ، يتم تجميع أوراق دوران المواد شهريًا بشكل منفصل لكل مستودع وقسم. وبالتالي ، يتم تكرار محاسبة المستودعات في خدمة المحاسبة ، مع الاختلاف الوحيد هو أنها تحافظ على المحاسبة الكمية والإجمالية ، وفي المستودعات والأقسام - الكمية فقط ؛

لا يتم الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية في قسم المحاسبة ، ويتم تجميع جميع الإيصالات ووثائق المصروفات حسب أرقام الأصناف ، ويتم احتساب إجمالي البيانات الخاصة بالشهر عند الاستلام وبشكل منفصل عن النفقات عليها ، والتي يتم تسجيلها في ورقة التداول.

تكمن طريقة الموازنة في محاسبة المواد في حقيقة أنهم في قسم المحاسبة في المنظمة لا يحتفظون بسجلات كمية وإجمالية للحركة (الدخل والنفقات) للمواد في سياق تسمياتهم ولا يضعون أوراق دوران لتسمية المواد. تؤخذ حركة المواد في الاعتبار في سياق المجموعات والحسابات الفرعية وحسابات الميزانية العمومية للمواد فقط من الناحية النقدية ، والتي يتم تحديدها ، كقاعدة عامة ، على أساس الأسعار المحاسبية.

تؤخذ الحركة (التكوين والتوزيع) وميزان تكاليف النقل والمشتريات في الاعتبار بشكل منفصل.

يحتفظ الأشخاص المسؤولون ماديًا في المستودعات (في الأقسام الفرعية) ، على أساس المستندات الأولية ، بسجل كمي للمواد على البطاقات أو في دفاتر الجرد. يقبل الموظف الذي يحتفظ بسجلات المواد لهذا المستودع (القسم) المستندات المحاسبية الأولية من الأشخاص المسؤولين ماديًا ، ويفحصها ، ويقارن كل إدخال في بطاقات المحاسبة بالمستودع (الدفاتر) بالوثائق ويؤكد ذلك بتوقيعه مباشرة على البطاقات ( الكتب). في الوقت نفسه ، يتحقق من صحة سحب المخلفات. يتم تحويل الأرصدة الكمية للمواد في اليوم الأول من كل شهر ، بناءً على بطاقات (دفاتر) تم التحقق منها لمحاسبة المستودعات لكل رقم صنف ، من قبل مسؤول المحاسبة أو مدير المستودع إلى الميزانية العمومية (أو دفتر الموازنة).

يتم استخدام طريقة التوازن لحساب مخزون المواد عندما يتم تخزين المواد بطريقة مغلقة. في حالة تخزين المواد بطريقة مفتوحة ، يتم تحديد كمية المواد المستخدمة بناءً على نتائج الجرد الشهري. في هذه الحالة ، يمكن حساب استهلاك المواد بالصيغة

أين هو استهلاك المواد خلال الشهر ؛ - رصيد المواد في بداية الشهر ؛ - رصيد المواد في نهاية الشهر ؛ - وصول المواد خلال شهر.

عند المحاسبة عن المواد باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر ، فإن بيانات المحاسبة التركيبية ، أي تنعكس تشكيل المؤشرات التي تعكس حركة المواد بشكل عام على الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية للمحاسبة بشكل مباشر كنتيجة لمعالجة مستندات المحاسبة الأولية (شهادات القبول ، الفواتير ، المتطلبات ، إلخ). في هذه الحالة ، لا يمكن تجميع البيانات التراكمية لاستلام واستهلاك المواد.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للأصول المادية في حساب الرصيد النشط 10 "المواد". في منظمات البناء المتعاقدة ، يتم تجميع الأصول المادية حسب التكوين في سياق الحسابات الفرعية للحساب 10. وفقًا لجدول حسابات المحاسبة ، يتم فتح 11 حسابًا فرعيًا لها.

من المطور ، يمكن حساب المواد المشتراة للبناء في الحساب الفرعي 10-8 "مواد البناء".

يمكن تنظيم المحاسبة التركيبية للمواد وفقًا لأحد الخيارات المحددة في السياسة المحاسبية لكيان اقتصادي:

باستخدام الحساب 10 "المواد" ؛

باستخدام الحسابات 10 "المواد" ، 15 "الشراء واقتناء الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية".

في الخيار المحاسبي الأول ، يجمع الحساب 10 "المواد" جميع التكاليف الفعلية المرتبطة بشراء المواد. في الوقت نفسه ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة المواد بأسعار المحاسبة ومحاسبة الانحرافات عن أسعار المحاسبة (تكاليف النقل والمشتريات) بشكل منفصل.

في نهاية الشهر ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمواد المستخدمة في الإنتاج. للقيام بذلك ، من الضروري تحديد مقدار تكاليف النقل والشراء المنسوبة إلى المواد المستهلكة. يتم حساب النسبة المئوية لتكاليف النقل والمشتريات () في السعر المحاسبي للمواد باستخدام الصيغة التالية:

أين و - تكاليف النقل والمشتريات ، على التوالي ، في بداية الشهر والمستلمة عن الشهر ؛ و - المواد بالأسعار المحاسبية ، على التوالي ، في بداية الشهر والمستلمة خلال الشهر.

لتسهيل أداء العمل على توزيع تكاليف النقل والمشتريات أو حجم الانحرافات في تكلفة المواد ، يُسمح بالخيارات المبسطة التالية:

مع حصة صغيرة من تكاليف النقل والمشتريات أو الانحرافات (لا تزيد عن 10٪ من التكلفة المحاسبية للمواد) ، يمكن خصم قيمتها بالكامل لحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" و 23 "الإنتاج الإضافي" وزيادة التكلفة من المواد المباعة

يمكن تقريب الحصة من تكاليف النقل والمشتريات أو حجم الانحرافات (كنسبة مئوية من القيمة الدفترية للمادة) إلى وحدات كاملة (أي بدون منازل عشرية) ؛

خلال الشهر الحالي ، يمكن توزيع تكاليف النقل والمشتريات أو مقدار الانحرافات على أساس الوزن المحدد (كنسبة مئوية من القيمة الدفترية للمواد ذات الصلة) الذي ساد في بداية هذا الشهر ؛

يمكن توزيع تكاليف النقل والمشتريات أو مقدار الانحرافات بما يتناسب مع وزنها المحدد (القاعدة) ، الثابتة في تقديرات التكلفة (المعيارية) المخططة ، إلى التكلفة المحاسبية للمواد المستخدمة ؛

تكاليف النقل والمشتريات أو الانحرافات قد شهرية (في فترة التقرير) يتم شطبها بالكامل كزيادة في تكلفة المواد المستخدمة (الصادرة) ، إذا كانت حصتها (كنسبة مئوية من التكلفة التعاقدية (المحاسبية) للمواد) لا تتجاوز 5٪.

في الخيار المحاسبي الثاني ، يعكس الحساب 10 "المواد" السعر المحاسبي للمواد. تُحسب جميع التكاليف المرتبطة باقتناء وشراء المواد (بما في ذلك تكاليف النقل والمشتريات) في الحساب المدين 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية".

يتم توزيع الانحرافات في تكلفة المواد المسجلة في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" للشهر بين رصيد المواد في المستودع والمواد المستخدمة في الإنتاج. لهذا ، يتم حساب النسبة المئوية للانحرافات بشكل مشابه لحصة تكاليف النقل والمشتريات.

يوضح الرصيد في الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" مقدار الانحرافات المنسوبة إلى رصيد المواد في المستودع. عند تجميع الرصيد ، تتم إضافة الرصيد في هذا الحساب خارج النظام (بدون إدخال في الحسابات) إلى بيانات الحساب 10 "المواد". يعكس الرصيد في الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" تكلفة المواد قيد النقل.

إلى جانب حسابات الميزانية العمومية ، يمكن للمؤسسة الاحتفاظ بسجلات خارج الميزانية العمومية للمواد التي لا تنتمي إلى المنظمة على حق الملكية.

في الحساب غير المتزن 002 ، تؤخذ الأصول المادية في الاعتبار "أصول المخزون المقبولة لحفظها":

• أ) موجهة بالخطأ إلى هذه المنظمة ؛
• ب) في شكل منتجات تامة الصنع ، يدفع ثمنها ويقبلها المشتري (العميل) في مكان المورد (البائع) ، ولكن تركها معه مؤقتًا من قبل المشتري (العميل) للحفظ ، عند التأخير في الشحن (الشحن ، التصدير) ) من المنتجات بسبب أسباب فنية وأسباب وجيهة أخرى ؛
• ج) رفضت المنظمة دفع ثمنها بسبب التلف أو الكسر أو الجودة المنخفضة أو عدم الامتثال للمعايير ، تحديد، شروط العقد ، وما إلى ذلك ؛
• د) تنشأ في حالات أخرى ولا تنتمي إلى المنظمة. مواد الرسوم هي مواد تقبلها المنظمة من العميل للمعالجة (المعالجة) ، أو أداء أعمال أخرى أو تصنيع المنتجات دون دفع تكلفة المواد المقبولة ومع الالتزام بإعادة المواد المعالجة (المعالجة) بالكامل ، وتسليمها العمل المنجز والمنتجات المصنعة.

يتم تسجيل مواد التقادم في حساب خارج الرصيد 003 "المواد المقبولة للمعالجة". المحاسبة التحليلية المواد التي يوفرها العملاءيتم إجراؤها من قبل العملاء ، والأسماء والكمية والتكلفة ، وكذلك من خلال أماكن التخزين والمعالجة ، وأداء العمل ، وتصنيع المنتجات.

المنظمة التي نقلت موادها إلى منظمة أخرى للمعالجة (المعالجة ، أداء العمل ، تصنيع المنتجات) كأخذ وأخذ ، لا تشطب قيمتها من الميزانية العمومية ، ولكنها تواصل تسجيلها في الحساب المحاسبي للمواد ذات الصلة (على حساب فرعي منفصل).

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في أماكن التخزين (في المستودعات) وفي المحاسبة. في المستودعات ، يتم تنفيذ المحاسبة عن حركة المواد وتوازنها من قبل أشخاص مسؤولين ماديًا على بطاقات محاسبة المستودعات ذات النموذج القياسي.

يتم تنفيذ محاسبة المواد في المستودع من قبل مدير المستودع (أمين المخزن) ، وهو شخص مسؤول ماديًا يتم تعيينه ، كقاعدة عامة ، بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المؤسسة. يجب إبرام عقد معياري بشأن المسؤولية الكاملة مع مدير المستودع (أمين المخزن).

يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم صنف ، لذلك تسمى المحاسبة محاسبة الدرجات ويتم تنفيذها عينيًا فقط. يتم إصدار نماذج البطاقات لأمين المخزن مقابل إيصال على أساس سجل يُشار فيه إلى أرقامهم وأرقام تسجيلهم. يقوم صاحب المتجر بإدخال إدخال في البطاقات على أساس المستندات الأولية ( أوامر الاستلام، سندات الشحن ، والمتطلبات ، وما إلى ذلك) في يوم إجراء المعاملات. بعد كل إدخال ، يتم عرض باقي المواد.

يُسمح أيضًا بالمحاسبة المادية في دفتر محاسبة المواد ، والذي يحتوي على نفس تفاصيل بطاقات محاسبة المواد.

كل يوم أو في أوقات محددة أخرى (كقاعدة ، مرة واحدة على الأقل في الأسبوع) ، يتحقق موظف المحاسبة من صحة الإدخالات التي قام بها أمين المخزن في بطاقات محاسبة المستودع ويؤكدها بتوقيعه على البطاقات نفسها.

بعد تسجيل بياناتهم في بطاقات المحاسبة ، يتم نقل المستندات الأساسية إلى قسم المحاسبة ، كما يتم نقل بطاقات الحد الأقصى هنا أيضًا عند استخدام الحد ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي. يضع مدير المستودع تسليم المستندات الواردة والصادرة مع سجل يشير فيه إلى اسم وأرقام المستندات التي سيتم تسليمها. يتم تحديد المستندات في حزم وفقًا للمجموعات وأرقام أصناف المخزون.

في نهاية الشهر ، يقوم مدير المستودع بنقل الأرصدة الكمية من البطاقات المحاسبية للمستودع إلى دفتر الرصيد (البيان) ، والذي يتم الاحتفاظ به وفقًا لحسابات الميزانية العمومية للمخزونات والحسابات الفرعية ومجموعات الأسهم وأنواعها الفردية.

يتم التحكم في صحة محاسبة المستودعات في قسم المحاسبة عن طريق التحقق من صحة إعداد وتنفيذ المستندات الأولية ، وسجلات حركة المواد في بطاقات محاسبة المستودعات وأرصدةها في دفتر الرصيد.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمواد في قسم المحاسبة من الناحية النقدية من قبل الأشخاص المسؤولين ماديًا (المستودعات) في سياق حسابات الميزانية العمومية (الحسابات الفرعية) ومجموعات الأسهم.

يتم فحص المستندات الأولية الواردة من المستودع إلى قسم المحاسبة للتأكد من صحة التسجيل وفرض الضرائب (المقدرة) بأسعار محاسبية ثابتة. تنعكس نتائج سجلات المستندات (من حيث الدخل والنفقات) في الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية ومجموعات المواد في البيانات التراكمية. في نهاية الشهر ، يتم استخدام معلومات البيانات التراكمية لتجميع بيانات دوران المجموعة لكل مستودع.

يتم التحقق من صحة مخزون المواد من خلال مقارنة إجماليات التكلفة لكل مجموعة من الأسهم في دفتر الرصيد مع أرصدة مماثلة في قائمة دوران المجموعة. إذا تم العثور على تناقضات بين مؤشرات محاسبة المستودعات ومؤشرات ورقة دوران المجموعة ، يتم تجميع ورقة دوران متنوعة ضمن مجموعة الأسهم التي تم الكشف عن التناقضات فيها.

تسمى طريقة المحاسبة هذه للمواد المحاسبة التشغيلية أو الميزانية العمومية.

مع المحاسبة الآلية ، كل شيء سجلات المحاسبةتم تجميعها باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. يجب أن يضمن استخدام المنظمة لبرامج أتمتة المحاسبة تكوين سجلات محاسبية أساسية ، مثل:

ورقة دوران لحركة المواد وفقًا لأرقام الأصناف في سياق المستودعات والأقسام وأماكن التخزين ؛

ورقة استهلاك المواد للأوامر ، والسلاسل ، ووحدات الحساب الأخرى ؛

ورقة دوران للمواد العابرة ؛