إذن، ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها بائع السلع والخدمات على ذلك الجزء من التكلفة الذي يضيفه إلى تكلفة هذه السلع قبل مرحلة البيع.
وفي الوقت نفسه، يقوم البائع بإدراج ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع والخدمات التي يقدمها وهو نفسه دافع ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي يشتريها أثناء الإنتاج. وبالتالي، فإن مبلغ الضريبة الذي يدفعه البائع هو الفرق بين مبلغ الضريبة التي يتلقاها البائع من المشتري ومبلغ الضريبة المدفوعة للموردين.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تخصيص الفصل 21 لضريبة القيمة المضافة.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة (المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
- المنظمات؛
- أصحاب المشاريع الفردية;
- الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أثناء بيع البضائع (الأعمال والخدمات) والنقل حقوق الملكيةدافع الضرائب ( وكيل الضرائبالمنصوص عليها في الفقرتين 4 و5 من المادة 161 قانون الضرائب) بالإضافة إلى سعر (التعريفة الجمركية) للبضائع المباعة (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية المنقولة، فهو ملزم بتقديم مبلغ الضريبة المقابل للدفع إلى مشتري هذه البضائع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية. أولئك. يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة فعليًا في السعر النهائي للسلع (العمل والخدمات) المقدمة للمشترين.
يتم الاعتراف بالعمليات التالية كموضوع للضريبة (البند 1 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):
- بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في الإقليم الاتحاد الروسيبما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز وتقديم الخدمات) بموجب اتفاقية تقديم التعويض أو التجديد، وكذلك نقل حقوق الملكية. في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع ونتائج العمل المنجز وتقديم الخدمات المجانية على أنها بيع البضائع (العمل والخدمات)؛
- نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل، وتقديم الخدمات) ل الاحتياجات الخاصة، النفقات التي لا يمكن خصمها (بما في ذلك من خلال خصومات الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات؛
- القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص؛
- استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمة أن تحصل على إعفاء من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب وألا تكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة (يتم تحديد إجراءات الحصول على المزايا بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة لا تكون المنظمة ملزمة بإعداد الفواتير والاحتفاظ بدفتر المشتريات ودفتر المبيعات وتقديم الإقرار الضريبي.
في التكوين 1ج: المحاسبة 8 لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للقيم المكتسبة، يتم تقديم الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"، لضريبة القيمة المضافة المستحقة - 68.02 "ضريبة القيمة المضافة"، لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المسبقة - الحساب 76.AB "ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المسبقة" وعلى الحساب محاسبة 76.VA "ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات المقدمة الصادرة" تعكس المعاملات على السلف المقدمة للموردين.
لذلك، قبل البدء في حساب ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى التحقق من إعدادات السياسة المحاسبية للمؤسسة. للقيام بذلك، انتقل إلى قائمة "المؤسسات/السياسات المحاسبية/السياسات المحاسبية للمنظمات" في علامة التبويب "ضريبة القيمة المضافة" وتحقق من صحة الإعدادات: هل تنفذ المؤسسة مبيعات بنسبة 0% أو بدون ضريبة القيمة المضافة، هل من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على الشحنة دون نقل الملكية، وفواتير إجراءات التسجيل للدفعات المقدمة، وما إلى ذلك.
في برنامج 1C: Accounting 8، يتم ملء دفتر الشراء ودفتر المبيعات تلقائيًا، ولكن فقط بعد تنفيذ إجراءات تنظيمية معينة في نهاية الشهر. يمكن الاطلاع على قائمة المستندات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة من خلال عنصر القائمة "العمليات/المستندات/المستندات التنظيمية لضريبة القيمة المضافة".
الشكل 1 الوثائق التنظيمية لضريبة القيمة المضافة
تقوم هذه المستندات بتحليل البيانات من السجلات وإنشاء الحركات والترحيلات المقابلة.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على الوثيقة "توزيع ضريبة القيمة المضافة على النفقات غير المباشرة."
تنشأ ضرورة توزيع ضريبة القيمة المضافة على النفقات غير المباشرة في حالتين:
- - إذا كانت المنظمة تطبق UTII؛
- - إذا كانت المنظمة تنفذ مبيعات بمعدل بدون ضريبة القيمة المضافة أو بمعدل 0%.
يجب إكمال مستند "توزيع ضريبة القيمة المضافة على النفقات غير المباشرة" ونشره في نهاية الشهر. الوثيقة مخصصة لتوزيع ضريبة المدخلات على القيم المشطوبة كمصروفات، للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو الخاضعة للضريبة بنسبة 0%.
تتكون الوثيقة من 3 علامات تبويب "الإيرادات من المبيعات" و"المصروفات غير المباشرة" و"حسابات شطب ضريبة القيمة المضافة".
الشكل 2 علامة التبويب "الإيرادات من المبيعات"
في علامة التبويب "إيرادات المبيعات"، تتم الإشارة إلى مبالغ إيرادات المبيعات للفترة بمعدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة لتحديد النسبة التي سيتم استخدامها لتوزيع ضريبة القيمة المضافة (وفقًا للمادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يمكن تعبئة مبالغ الإيرادات تلقائيًا باستخدام زر "احسب".
في جزء "مقالة تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكاليف النشاط" يجب الإشارة إلى:
- - لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (وليس UTII)، إذا كانت المنظمة تنفذ مبيعات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ولا تتعلق بـ UTII
- - لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (UTII)، إذا كانت المنظمة تنفذ مبيعات تخضع لـ UTII.
الشكل 3 علامة التبويب "التكاليف غير المباشرة"
في علامة التبويب "النفقات غير المباشرة"، تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بالقيم المشطوبة كمصروفات. يمكن تعبئة قائمة القيم تلقائيًا بالضغط على زر "تعبئة/تعبئة وفقًا لبيانات سجل ضريبة القيمة المضافة" وباستخدام زر "توزيع"، يتم توزيع مبالغ ضريبة القيمة المضافة الواردة إلى النفقات غير المباشرة.
تحتوي علامة التبويب على جزأين جدوليين. يعرض الجزء العلوي معلومات عامةحول الأشياء الثمينة: نوع القيمة والفاتورة وما إلى ذلك والمبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة. يتم في الجزء الجدولي السفلي تعبئة المعلومات الخاصة بحسابات التكلفة التي تم شطب القيم عليها. تتوافق هذه البيانات مع السطر المحدد في الجزء الجدولي العلوي وتستخدم في الحالات التي يكون فيها من الضروري أن تعكس إدراج ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو تخضع لـ UTII.
عند ملء الجزء الجدولي العلوي في عمود "التوزيع". مع الأخذ في الاعتبار إيرادات UTII"، يتم تحديد خانة الاختيار إذا تم شطب القيم باستخدام عنصر تكلفة مخصص لحساب التكاليف أنواع مختلفةالأنشطة، في هذه الحالة، عند توزيعها، سيتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بالمعدلات العادية، وإلى الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0%، والأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة UTII (إذا تمت الإشارة إلى بند التكلفة لحساب تكاليف الأنشطة الخاضعة لـ UTII، لا يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات). إذا لم يتم تحديد المربع، فلن يأخذ التوزيع في الاعتبار الأنشطة الخاضعة لـ UTII.
في العمود "ضريبة القيمة المضافة مضمنة في التكلفة"، يتم تحديد خانة اختيار إذا تم تضمين ضريبة القيمة المضافة على القيمة المشطوبة في التكلفة، قبل التوزيع، في هذه الحالة، عند ترحيل المستند، استبعاد ضريبة القيمة المضافة من التكلفة قد تنعكس إذا كان جزء من النفقات يتعلق بالأنشطة الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبة القيمة المضافة العادية أو بمعدل 0٪.
الشكل 4 علامة التبويب "حساب شطب ضريبة القيمة المضافة"
تشير علامة التبويب "حساب شطب ضريبة القيمة المضافة" إلى إجراء شطب ضريبة القيمة المضافة في حالة ما إذا كانت النفقات تتعلق بأنشطة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو تخضع لـ UTII، وتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة مسبقًا للخصم:
- إذا كان من الضروري شطب ضريبة القيمة المضافة على حسابات التكلفة الموضحة في جزء الجدول السفلي في علامة التبويب "النفقات غير المباشرة"، فسيتم تعيين علامة "شطب ضريبة القيمة المضافة وكذلك الأشياء الثمينة".
- إذا كان من الضروري شطب ضريبة القيمة المضافة إلى حساب آخر وتحليلات، فسيتم تعيين علامة "شطب ضريبة القيمة المضافة بشكل مختلف عن القيم". في هذه الحالة، سيكون من الممكن تحديد الحساب والتحليلات التي من خلالها سينعكس شطب ضريبة القيمة المضافة.
شكرًا لك!
تستخدم أحدث إصدارات التكوين طريقة محاسبة بسيطة ومريحة ضريبة القيمة المضافة منفصلة. هذه الطريقة ضرورية للمؤسسات التي تبيع السلع والمنتجات مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها. على سبيل المثال، إذا تم بيع جزء من المنتجات للجمهور (وبالتالي، لا يتم تقييم ضريبة القيمة المضافة)، وتم بيع جزء إلى مؤسسات أخرى بالسعر المعتاد وهو 18٪.
في هذه الحالة، من الضروري تسليط الضوء على المواد التي دخلت حيز الإنتاج، وبيعت بمعدل 18٪. ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء هذه المواد قابلة للخصم. لن يتم توفير أي استرداد ضريبي للمواد الأخرى.
يتم إعداد البرنامج لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة في قسم "ضريبة القيمة المضافة" أثناء الإنشاء (الشكل 1).
لتقسيم المواد والسلع والخدمات المشتراة حسب الطريقة المذكورة أعلاه، يجب الإشارة إلى طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة (الشكل 2).
في المجمل، يوفر البرنامج 4 طرق لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة:
- مقبول للخصم.
- ويؤخذ في الاعتبار في التكلفة (أي لا يقبل الخصم).
- وزعت.
- مقبولة بمعدل 0%.
أي أن توزيع ضريبة القيمة المضافة يتم فعليًا فور استلام البضائع والمواد والخدمات. الحاجة إلى الإشارة في وقت الاستلام تعقد الدخول الوثائق الأولية، ولكنه يقلل بشكل كبير من الحساب النهائي لضريبة القيمة المضافة الموزعة.
دعونا نلقي نظرة على مثال شامل حيث يتم استلام المواد بطرق مختلفة، ونقلها إلى الإنتاج، وفي نهاية الفترة يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة.
عند فتح عملية "توزيع ضريبة القيمة المضافة" (الشكل 14)، نرى الحقول المملوءة بالفعل بمبالغ الإيرادات. تتوافق هذه المبالغ مع تقريرنا عن الحساب 62.01 (الشكل 12).
انقر فوق الزر "توزيع" وتحقق من الأسلاك - الشكل 15.
في البداية، دعونا نحدد مفهوم "توزيع ضريبة القيمة المضافة" - وهذا يعني تقسيم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى أجزاء. في هذه الحالة، سيتم قبول جزء واحد للسداد وتقليل التخفيضات الضريبية، وسيتم أخذ الجزء الثاني في الاعتبار في التكاليف. دعونا نلقي نظرة على كيفية توزيع ضريبة القيمة المضافة في 1C 8.3 المحاسبة.
العوامل الرئيسية للحاجة إلى توزيع ضريبة القيمة المضافة هي:
بيع المنتجات بمعدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة.
استخدام نفس المواد في المنتجات ذات بمعدلات مختلفةضريبة القيمة المضافة.
دعونا نلقي نظرة على الرسم البياني لفهم واضح. ويمكن ملاحظة أنه سيتم توزيع مبلغ الضريبة المتضمنة في تكلفة المادة "المخزون والمواد 2". بناءً على حقيقة أن هذه المادة تستخدم في إنتاج المنتجات مع وبدون ضريبة القيمة المضافة. ليس سرًا أن الضرائب على المواد المباعة بمعدل صفر لضريبة القيمة المضافة (T&M1) هي فقط التي يتم قبولها للسداد. لن يتم استرداد الضريبة على السلع والمواد 3، حيث يتم بيع "المنتج 2" بدون ضريبة القيمة المضافة. وعلى هذا الأساس هناك عدة طرق لحساب ضريبة القيمة المضافة:
سيتم قبول المبالغ المستردة (VAT1).
لن يتم قبول المبالغ المستردة (VAT3).
سيتم توزيعها (ضريبة القيمة المضافة2).
من أجل الاحتفاظ بالسجلات الصحيحة لتوزيع معدل الضريبة، تحتاج إلى إجراء بعض الإعدادات في برنامج 1C. دعنا ننتقل إلى إعدادات "السياسة المحاسبية"، "إعدادات الضرائب وإعداد التقارير".
تقنية توزيع مبلغ الضريبة بسيطة - تتم الإشارة إلى الطريقة المطلوبة لكل مادة، والتي يمكن تحديدها مباشرة في مستند الاستلام في عمود "طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة". ستعرض القائمة الخيار الرابع "محظور حتى التأكيد 0%" - وهذا خاص بعمليات التصدير، لن نأخذه بعين الاعتبار:
من الضروري ملء عمود "طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة" في جميع المستندات التي تحتوي على عناصر التسميات في القسم الجدولي.
على سبيل المثال، في مستند "تقرير الإنتاج للوردية" يمكنك أن تعكس مادة واحدة تشير إلى ذلك طرق مختلفةمحاسبة ضريبة القيمة المضافة:
يتم ملء جميع المستندات الأخرى وفقًا لنفس المبدأ:
يتم الحفاظ على ضريبة القيمة المضافة التقارير ربع السنوية. لإنشاء تقرير، انتقل إلى علامة تبويب القائمة "العمليات" وافتح "مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافة".
المستندات الرئيسية هي "إنشاء دفتر شراء" و"توزيع ضريبة القيمة المضافة" - سيظهر هذا العنصر في التقرير فقط في حالة وجود عناصر باستخدام طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المحددة "الموزعة":
يتم إنشاء مستند "توزيع ضريبة القيمة المضافة" تلقائيًا من خلال النقر على زري "تعبئة" و"توزيع". يتم احتساب المبالغ من مبيعات المنتجات مع وبدون ضريبة القيمة المضافة، والتي تستخدم كمعامل للتوزيع. كما سيتم تقسيم مبلغ الضريبة الخاضعة للتوزيع، بما يتناسب مع حجم المبيعات، إلى قسمين:
ويتم توزيع كل مبلغ بالتفصيل، بما في ذلك المستند الأساسي.
في برنامج "1C: المحاسبة 8" إد. 3.0 هناك آلية جديدة. باستخدامه، يمكنك على الفور تحديد طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في وقت إدخال المستند الأساسي في قاعدة البيانات. سوف تتعلم كيف ستعمل خوارزمية المحاسبة المنفصلة الجديدة على تبسيط عمل المحاسب وكيفية استخدامها عمليًا من مقالة المنهجيين في شركة 1C.
الالتزام بالحفاظ على محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة
إذا أجرى دافع الضرائب خلال فترة ضريبية واحدة معاملات خاضعة للضريبة ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة، فوفقًا للمادتين 149 و170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإنه ملزم بالاحتفاظ بسجلات منفصلة. هناك استثناء لهذه القاعدة. لا يجوز إجراء محاسبة منفصلة إذا كانت حصة نفقات العمليات غير الخاضعة للضريبة (المعفاة من الضرائب) في الفترة الضريبية لا تتجاوز 5 في المائة من إجمالي مبلغ إجمالي نفقات الإنتاج. إذا لم يحتفظ دافع الضرائب بسجلات منفصلة، فهو ملزم بذلك إدخال الضريبة على القيمة المضافةلن يكون قادرًا على خصمها أو أخذها في الاعتبار عند مقدار نفقات ضريبة الدخل (الفقرة 8، الفقرة 4، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تأخذ في الاعتبار بشكل منفصل مبالغ ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل والخدمات) المستخدمة في المعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة 0 بالمائة (البند 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الطريقة الحالية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة في برامج 1C
من الممكن الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة في 1C:Accounting 8 من الإصدار الأول للبرنامج. ويتم تنظيم ذلك على النحو التالي.
خلال الفترة الضريبيةيتم تجميع ضريبة القيمة المضافة على الحساب 19. إذا كان من الضروري تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر، فإن مستند الاستلام يشير إلى أن ضريبة القيمة المضافة متضمنة في السعر. في هذه الحالة، لا تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الحساب 19.
في نهاية الربع يتم إنشاء مستند توزيع ضريبة القيمة المضافة للمصروفات غير المباشرة. باستخدام هذه الوثيقة، يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة تلقائيًا. توزيع ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المستلمة والأصول غير الملموسة والنفقات المؤجلة غير مدعوم في هذه الخوارزمية.
منهجية جديدة للمحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة
أصبح حساب ضريبة القيمة المضافة 19 للأشياء الثمينة المشتراة الآن يحتوي على حساب فرعي جديد طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة.
وبمساعدتها، ستصبح المحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة أكثر وضوحا. يمكن أن يأخذ Subconto إحدى القيم الأربع:
- مقبول للخصم.
– المدرجة في السعر؛
– للعمليات عند 0%؛
– وزعت.
فقرة فرعية إضافية طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةتمت إضافتها إلى ما يقرب من 20 مستندًا للنظام المحاسبي.
وبالتالي، يمكن للمحاسب، بالفعل في وقت إدخال المستندات الأولية، اختيار مكان تعيين ضريبة القيمة المضافة لكل استلام للبضائع (العمل والخدمات).
سيؤدي ذلك إلى جعل محاسبة ضريبة القيمة المضافة أكثر شفافية ووضوحًا، حيث ستسمح لك بتتبع حركة ضريبة المدخلات في أي وقت، دون انتظار نهاية الفترة الضريبية.
إعداد المعلمات المحاسبية للعمل بالطريقة الجديدة
إذا ظهرت في أنشطة المنظمة عمليات التصديرأو المعاملات التي لا تخضع للضرائب (معفاة من الضرائب)، فيجب على البرنامج إجراء تغييرات عليها السياسة المحاسبية.
للقيام بذلك، تحتاج إلى تعيين العلامة على علامة التبويب ضريبة القيمة المضافة: تنفذ المنظمة مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافةأو مع ضريبة القيمة المضافة 0 بالمئة.
لكي نتمكن من اختيار طرق محاسبة ضريبة القيمة المضافة وفقاً للمنهجية الجديدة، يجب وضع العلامة محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".
في إعدادات إعدادات المحاسبة في علامة التبويب ضريبة القيمة المضافة، يجب أيضًا تعيين العلامة تتم محاسبة مبالغ ضريبة القيمة المضافة: ...وفقاً للطرق المحاسبية.
اختيار طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة عند استلام البضائع
تغير مظهروثيقة استلام البضائع والخدماتمع ظهور عنصر فرعي إضافي طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةفي الحساب 19. في الجزء الجدولي من المستند، تتم إضافة السمة بشكل منفصل لكل عنصر تم إدخاله طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة(انظر الشكل 1).
أرز. 1. النوع الجديدوثيقة "استلام البضائع والخدمات"
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن القيم الواردة المنعكسة في مستند واحد يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار بشكل مختلف لأغراض محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة.
من أجل الوثيقة استلام البضائع والخدماتمعنى طرق محاسبة ضريبة القيمة المضافةيتم ملؤها تلقائيًا، ويمكن القيام بذلك في سجل المعلومات حسابات محاسبة العناصرتعيين القيمة الطريقة الافتراضية لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، يمكنك استخدام المعالجة الجماعية للجزء الجدولي من قائمة المنتجات (زر يتغير) وتثبيت طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةفي وقت واحد لقائمة المنتجات المحددة.
دعونا نلقي نظرة على أمثلة لنوع المعاملات التي ستنشئها الوثيقة. استلام البضائع والخدماتاعتمادًا على القيمة المحددة للمحتوى الفرعي الجديد. نشر مستند تم إنشاؤه بقيمة فرعية مقبول للخصملن تختلف عن القيود التي تم إنشاؤها بموجب الطريقة السابقة للمحاسبة المنفصلة، باستثناء أنه يتم إضافة حساب فرعي ثالث إلى الحساب 19.
إذا كانت قيمة conto تشير إلى المدرجة في السعر، فسيتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في تكلفة الأشياء الثمينة المشتراة بعد مرورها عبر الحساب 19. في الطريقة السابقة، لم يكن العدد 19 متضمنًا. سيتم الآن إنشاء المعاملات التالية:
المدين 41 الدائن 60
المدين 19 الائتمان 60
المدين 41 الائتمان 19
يعد عكس ضريبة القيمة المضافة المضمنة في تكلفة البضائع العابرة من خلال الحساب 19 مفيدًا للأغراض المحاسبية. سيسمح لك ذلك بتحديد المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المتضمنة في السعر وتحليل البيانات. وبالإضافة إلى ذلك، سيطلب هذا المبلغ لاحقًا لملء العمود 4 مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأعمال، الخدمات) التي لا تخضع للخصمالقسم 7 اقرار ضريبىوفقا لضريبة القيمة المضافة. باستخدام معدل الدوران المقابل من الحساب 19، لن يكون من الصعب الآن ملء العمود 4 من القسم 7.
تم تسجيل ضريبة القيمة المضافة على الحساب 19 بقيمة العقد الفرعي للمعاملات بفائدة 0%لن يتم قبول الخصم إلا بعد إتمام العملية تأكيد معدل الصفرضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، سيتم إنشاء الإدخالات التالية في المحاسبة:
المدين 41 الدائن 60
المدين 19 الائتمان 60
إذا لسبب ما في subconto طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةإذا تمت الإشارة إلى قيمة مختلفة، فبعد بيع هذا المنتج بمعدل 0 بالمائة، سيتم استعادة ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا. الحساب الفرعي 19.07 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المباعة بنسبة 0٪ (التصدير)" لا يستخدم في المنهجية الجديدة.
إذا تم تحديد المحتوى الفرعي وزعت، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تم حسابه في الحساب 19 بقيمة البند الفرعي هذه هو الذي ستتم معالجته بشكل أكبر بواسطة المستند توزيع ضريبة القيمة المضافة.
التعديل اللاحق لطريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة
قد يتم تعديل طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المحددة عند استلام البضائع في المستقبل من خلال مستندات أخرى. على سبيل المثال، طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المحددة عند الاستلام مقبول للخصم، يمكن تعديلها في الوثيقة حركة البضائعوتشير المدرجة في السعر.
يمكنك تغيير طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند نقل المواد إلى الإنتاج.
يمكن تحديد حسابات التكلفة وطريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة كما هو موضح في الجزء الجدولي من المستند طلب الفاتورة، وفي علامة تبويب منفصلة حساب التكلفة(انظر الشكل 2).
أرز. 2. تعديل طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المختارة
عند نشر وثيقة مبيعات السلع والخدماتيتحقق البرنامج من توافق طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة الحالية مع معدل ضريبة القيمة المضافة في مستند المبيعات، كما يقوم أيضًا، إذا لزم الأمر، بضبط طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة. يمكنك توضيح طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة حتى يتم شطب القيمة.
ملحوظة: بعد توزيع ضريبة القيمة المضافة طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةلا يمكنك تغييره بعد الآن!
اختيار طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة
عند استلام أصل ثابت في علامة التبويب معداتبحاجة إلى تحديد طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةاعتمادًا على الاستخدام المقصود للأصل الثابت (انظر الشكل 3).
أرز. 3. اختيار طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة في مستند "استلام البضائع والخدمات"
يمكن تغيير طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المحددة في المستند قبول الأصول الثابتة للمحاسبة. بطريقة مماثلة يمكنك تحديد طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةعند الاستلام وعند القبول لمحاسبة الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة).
توزيع ضريبة القيمة المضافة وفق المنهجية الجديدة
دعونا نفكر في كيفية حدوث عملية توزيع ضريبة القيمة المضافة مباشرة. تظهر الميزانية العمومية للحساب 19 ضريبة القيمة المضافة للأصول المشتراة قبل توزيع ضريبة القيمة المضافة في الشكل 4.
أرز. 4. الميزانية العمومية قبل توزيع ضريبة القيمة المضافة
في جوهر الأمر، رقم SALT هو 19 الآن سجل الضرائبمحاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة، حيث مبالغ ضريبة القيمة المضافة طرق مختلفةمحاسبة. حتى يتم تنفيذ العمليات التنظيمية لتوزيع ضريبة القيمة المضافة وتكوين قيود دفتر أستاذ المشتريات، لن يتم إغلاق الرصيد في الحساب 19. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم أخذها في الاعتبار في السعر: فهي تمر عبر الحساب 19 أثناء النقل.
وبالتالي، يتم نقل العبء الرئيسي لتوزيع ضريبة القيمة المضافة إلى وثائق المصدر، والعمل مع الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافةيتم الاحتفاظ بها عند الحد الأدنى وهي رسمية بطبيعتها، حيث أن قاعدة التوزيع (الإيرادات) معروفة، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة الموزعة معروف أيضًا. بالمقارنة مع الإصدار السابق من المستند، يقع الجزء المجدول الآن في علامة تبويب واحدة، حيث يمكنك رؤية جميع المعلومات المتعلقة بتوزيع ضريبة القيمة المضافة مرة واحدة.
ميزات استخدام الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافةهو تطبيقه على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. توزيع ضريبة القيمة المضافةيعمل في وضعين:
إذا قمنا بإنشاء وملء مستند في الشهر الأول أو الثاني من الربع، فسيتم تضمين إيرادات الشهر الأول أو الثاني فقط: يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة فقط على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة، على التوالي، في الشهر الأول أو الثاني من الربع؛
إذا قمنا بإنشاء مستند في الشهر الثالث من الربع، فسيتم تضمين إيرادات الربع بأكمله فيه، ويتم توزيع ضريبة القيمة المضافة على جميع القيم، وكذلك على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة في الشهر الثالث من الربع الربع (انظر الشكل 5).
أرز. 5. الفترة في مستند "تخصيص ضريبة القيمة المضافة"
يرجى الملاحظة: وفقًا للفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب اختيار طريقة حساب نسبة الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةتم شراؤها في الشهر الأول أو الثاني من الربع، من اثنين محتملين - في نهاية الربع أو في نهاية الشهر المقابل.
موجود حاليًا في إصدار "1C: المحاسبة 8". 3.0 تم فقط تطبيق منهجية حساب نسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بناءً على نتائج شهر القبول للمحاسبة. هذه هي الطريقة التي يجب دمجها في السياسة المحاسبية للمنظمة للأغراض الضريبية.
نتيجة لترحيل مستند توزيع ضريبة القيمة المضافة، سيتم إنشاء المعاملات التالية:
الدين 19مقبول للخصم الائتمان 19وزعت
الدين 19المدرجة في السعر الائتمان 19وزعت
الدين 19للمعاملات بفائدة 0% الائتمان 19وزعت
المدين 20 الائتمان 19المدرجة في السعر
تم الآن نقل ضريبة القيمة المضافة الموزعة إلى الحساب 19 بقيم فرعية جديدة:
– مقبول للخصم.
- يؤخذ في الاعتبار في التكلفة؛
- للعمليات عند 0%.
يتم شطب ضريبة القيمة المضافة المضمنة في التكلفة على الفور إلى حسابات التكلفة. وتظهر الإدخالات المقابلة أيضًا فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة الموزعة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المقبولة للمحاسبة. بالإضافة إلى ذلك، يتم تعديل الإدخالات في السجلات الخاصة، مع تغير المعلومات الأولية ومعلمات الاستهلاك للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة للمصروفات المؤجلة
الطريقة الجديدة للمحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة مناسبة أيضًا في الحالة التي لن يقوم فيها المحاسب بشطب الأصول التي تتلقاها المنظمة على الفور، ولكن بالتساوي خلال فترة زمنية معينة. سيتم أخذ هذه القيم في الاعتبار كبنود النفقات المؤجلة (FPO).
في وثيقة الاستلام على علامة التبويب خدماتيشار إلى الحساب المحاسبي 97.21 مصاريف مؤجلة أخرىو طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةعلى غرار جميع أنواع وثائق القبول الأخرى. في بطاقة الحساب 97.21، يجب عليك الإشارة إلى الاسم والمبلغ الأولي ونوع المصاريف ومعلمات الشطب الأخرى.
إذا سقط مستند الاستلام في الأشهر الأولى أو الثانية من الربع، فلن تحدث أي تغييرات في خوارزمية شطب BPR. بعد توزيع ضريبة القيمة المضافة في نهاية ربع السنة (إذا تمت الإشارة إلى توزيع ضريبة القيمة المضافة بموجب إعادة تصميم العمليات)، سيقوم البرنامج بإنشاء الترحيل التالي:
الخصم 97.21 الائتمان 19.03
مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحملة على RBP
الآن عند التنفيذ العملية التنظيمية شطب النفقات المؤجلةسيقوم البرنامج بتحليل رصيد الحساب 97.21 لكل BPO وفترة الشطب المتبقية. سيتم إعادة حساب مبلغ النفقات الشهرية.
ملحوظة : المبلغ الأولي المشار إليه على بطاقة RBP لا يتم استخدامه أو تعديله في المستقبل، ولكنه مرجعي فقط.
خوارزمية جديدة لتوزيع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمئة
الآن، عند البيع للتصدير، لا يتم توزيع ضريبة المدخلات من كل مستند إيصال على كل عملية بيع، كما كان الحال من قبل. عازم المبلغ الإجمالييتم ترحيل ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للتوزيع وفقًا لمستندات المبيعات باستخدام الأسلوب FIFO. يتيح لك تغيير الخوارزمية تقليل عدد المعاملات وتقليل الوقت الذي تستغرقه معالجة المستند.
بعد تخصيص ضريبة القيمة المضافة، وفي كتاب الشراءتم إنشاء السجل المقابل، وسيبدو SALT للحساب التاسع عشر كما يلي (انظر الشكل 6).
أرز. 6. سولت على الحساب 19 بعد توزيع ضريبة القيمة المضافة
بقي رصيد معاملات البيع بمعدل 0 بالمائة مفتوحًا.
لم يتغير الإجراء الإضافي للتعامل مع ضريبة القيمة المضافة "للتصدير". بعد جمع حزمة كاملة من المستندات التي تؤكد مبيعات التصدير، من الضروري إنشاء مستندات مألوفة منذ فترة طويلة؛
تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة صفر؛
إنشاء إدخالات دفتر أستاذ المشتريات في الوضع مقدم لخصم ضريبة القيمة المضافة 0%.
ملحوظة: اليوم، لدى المستخدمين الفرصة إما للتبديل إلى طريقة جديدة للمحاسبة المنفصلة أو البقاء مع القديم. للتبديل إلى الطريقة الجديدة تحتاج إلى:
التحقق من أهمية إصدار البرنامج المثبت؛
أثناء الإنشاء السياسة المحاسبية لعام 2014 مع العلم تنفذ المنظمة مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة وبضريبة القيمة المضافة 0%تعيين والعلم محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة";
فتح مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من العام الجديد وإجراء انتقال تلقائي إلى المنهجية الجديدة (سيتم إنشاء الحركات اللازمة لتحويل أرصدة السجلات الخاصة).
من المؤكد أن المنهجية الجديدة ستتطلب بعض العمل التحليلي من المحاسب وربما التطوير تعليمات داخليةبشأن اتخاذ القرار بشأن ملء حساب فرعي جديد. لكن نتيجة مثل هذه المحاسبة ستكون موثوقة ومرئية وسيزداد مستوى الأتمتة.