الكسب الماديالمستلمة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالعمليات بالبطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفائدة المنصوص عليها في الاتفاقية بشأن الحكم بطاقة مصرفية;
في وقت دخول هذه القاعدة حيز التنفيذ ، كانت لائحة بنك روسيا المؤرخة 9 أبريل 1998 رقم 23-P "بشأن إجراءات إصدار البطاقات المصرفية من قبل مؤسسات الائتمان وإجراء التسويات للعمليات التي تتم باستخدامها" (المشار إليها فيما يلي - اللائحة N 23-P) سارية المفعول. وفقًا للفقرة 3.1 من اللائحة N 23-P تحت " بطاقة إئتمان"يتم التعرف على أي بطاقة مصرفية تسمح لحاملها بسداد مدفوعات على حساب القرض المقدم من المصدر (المقدم من جهة الإصدار خط ائتمان)، بينما " بطاقة الدفع"يسمح لحاملها بإجراء تسويات فقط على حساب الأموال الموجودة في حسابه المصرفي. وبناءً على هذه المفاهيم ، أجرى مجلس الدوما في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2004 التغييرات المناسبة على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من شفرة.
- الفصل 5. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية والسلطات الجمركية ومسؤوليها
- الفصل 6. هيئات الشؤون الداخلية. سلطات التحقيق (بصيغتها المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 86-FZ بتاريخ 30.06.2003 ورقم 404-FZ بتاريخ 28.12.2010)
- الفصل 7. وجوه الضرائب
- الفصل 8 - أداء الالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين
- الفصل 10
- الفصل 11
- الفصل الثاني عشر
- الفصل 13. التصريح الضريبي
- الفصل 14. مراقبة الضرائب
- الفصل 14.1. الأشخاص ذوو الصلة. إجراءات تحديد حصة مشاركة منظمة واحدة في منظمة أخرى أو فرد في المنظمة
- الفصل 14.2. أحكام عامة بشأن الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الأطراف ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين
- الفصل 14.3. الأساليب المستخدمة في تقرير الأغراض الضريبية للدخل (الربح ، الإيرادات) في المعاملات التي تكون الأطراف ذات الصلة أطرافًا فيها
- الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للمراقبة. إعداد وتقديم المستندات لغرض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للمراقبة
- الفصل 14.4-1. تقديم المستندات لمجموعات الشركات الدولية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
- الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة
- الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية
- الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. قواعد تفاعل المعلومات
- الفصل 14.8. إجراءات مراقبة الضرائب. الرأي المحفز للسلطة الضريبية
- الفصل 15. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية
- الفصل 16. أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن إتمامها
- الفصل 17. التكاليف المرتبطة بتنفيذ الرقابة الضريبية
- الفصل الثامن عشر
- الفصل التاسع عشر
- الفصل 20. النظر في الشكوى والبت فيها
- الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
- الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي للتقارير القطرية وفقًا للاتفاقيات الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
- الفصل 20.3. إجراء متفق عليه بشكل متبادل وفقًا لمعاهدة الضرائب الدولية للاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 325-FZ المؤرخ 29 سبتمبر 2019)
-
القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
- الفصل 21. ضريبة القيمة المضافة
- الفصل 22. EXCISES
- الفصل 23: ضريبة على دخل الأفراد
- الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) ملغاة اعتبارًا من 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي رقم 24 يوليو 2009 رقم 213-منطقة حرة.
- الفصل الخامس والعشرون: ضريبة دخل المنظمات
- الفصل 25.1. رسوم استخدام الكائنات الحية في العالم واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
- الفصل 25.2. ضريبة المياه (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 28 يوليو 2004)
- الفصل 25.3. واجبات الدولة (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 127-FZ المؤرخ 2 نوفمبر 2004)
- الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج الهيدروكربونات الخام (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 199-FZ المؤرخ 19 يوليو 2018)
- الفصل 26. ضريبة استخراج الموارد المعدنية
-
القسم VIII.1. نظام الضرائب الخاصة (تم إدخاله بموجب القانون الاتحادي رقم 187-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2001)
- الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
- الفصل 26.2. نظام ضريبي مبسط (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
- الفصل 26.3. نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحقق لأنواع معينة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
- الفصل 26.4. نظام ضرائب لتنفيذ الاتفاقات المشتركة للمنتجات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 65-FZ المؤرخ 6 يونيو 2003)
- الفصل 26.5. نظام ضرائب البراءات (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 94-FZ المؤرخ 25 يونيو 2012)
-
القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (تم تقديمها بموجب القانون الاتحادي رقم 148-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2001)
- الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) ملغاة. - القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2001 رقم 148-منطقة حرة.
- الفصل 28. ضريبة النقل
- الفصل 29. ضريبة على أعمال القمار
- الفصل 30. ضريبة على ممتلكات المنظمات
- القسم العاشر: الضرائب والرسوم المحلية (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ المؤرخ 29 تشرين الثاني / نوفمبر 2014)
- الفصل 31. ضريبة الأرض
- الفصل 32. ضريبة على ممتلكات الأفراد
- الفصل 33
-
القسم الحادي عشر. قسط التأمين في الاتحاد الروسي (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
- الفصل 34. قسط التأمين
المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ملامح تحديد الوعاء الضريبي عند تلقي الدخل على شكل مزايا مادية
1. دخل دافع الضرائب المستلم على شكل منفعة مادية هو:
1) ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك ، فإن المنفعة المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) المستلمة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد، فيما عدا:
المزايا المادية المتلقاة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالعمليات التي تتم بالبطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة مصرفية ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة لبناء جديد أو شراء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) في أراضي الاتحاد الروسي ، قطع ارضالمنصوص عليها لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تم الحصول عليها المباني السكنية، أو الأسهم (الأسهم) فيها ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) المستلمة للبناء الجديد أو الحصول على المباني السكنية ، والشقق على أراضي الاتحاد الروسي ، والغرف أو الأسهم (الأسهم) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها.
الفائدة المادية المشار إليها في الفقرة الثالثة و الرابع من هذه الفقرة الفرعية من الضرائب ، بشرط أن يكون للمكلف الحق في الحصول على الممتلكات خصم الضرائبمقرر الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون ، المصادق عليها من قبل مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون.
ConsultantPlus: ملاحظة.
عضلات المعدة. 6-8 فقرات. يتم تطبيق البند 1 1 بدءًا من 2018 ، بغض النظر عن تاريخ إبرام اتفاقية القرض (الائتمان) ، بما في ذلك الاتفاقيات المبرمة قبل 01/01/2018 (خطابدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.07.2018 N BS-4-11 / 12663 @).
المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات الناتجة عن الفوائد مقابل استخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الدائنة) (باستثناء المنفعة المادية المحددة في الفقرة الثانية - الرابع من هذه الفقرة الفرعية) على أنه دخل دافع الضرائب المستلم في شكل منافع مادية ، بشرط استيفاء واحد على الأقل من الشروط التالية فيما يتعلق بهذه المدخرات:
الأموال المقترضة (الائتمانية) ذات الصلة التي يتلقاها دافع الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي ، والتي يتم الاعتراف بها على أنها شخص ذي صلةدافع الضرائب أو الذي تربطه به علاقة عمل ؛
هذه المدخرات هي في الواقع مساعدة ماليةأو شكل من أشكال الوفاء المتبادل من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي بالتزام تجاه دافع الضرائب ، بما في ذلك الدفع (المكافأة) مقابل السلع التي يوفرها دافع الضرائب (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
ConsultantPlus: ملاحظة.
غير معترف به كدخل لدافع الضرائب المستلم في شكل منافع مادية ، فائدة مادية تم الحصول عليها من مدخرات الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان) خلال فترة السماحوفقا ل المادة 6.1-1 قانون اتحاديبتاريخ 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ "تشغيل رصيد المستهلك(يُقرض)"؛
2) المنفعة المادية المتلقاة من اقتناء السلع (الأشغال ، الخدمات) وفقاً لـ عقد مدنيفي فرادىوالمنظمات و رواد الأعمال الأفرادالمترابطة فيما يتعلق بدافع الضرائب ؛
3) المنفعة المادية المتلقاة من الاستحواذ أوراق قيمة، المشتقات أدوات مالية، باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرة 25 من المادة 217 من هذا القانون ، في حالة الاستحواذ عليها أثناء الإيداع الأولي من قبل المُصدر والأوراق المالية المشتراة من جهة خاضعة للرقابة شركة أجنبيةدافع الضرائب المعترف به الشخص المسيطرمثل هذه الشركة الأجنبية ، وكذلك الشخص الروسي المرتبط بهذا الشخص المسيطر ، شريطة أن يتم استبعاد دخل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة من بيع هذه الأوراق المالية والمصروفات في شكل سعر شراء الأوراق المالية من الربح (خسارة) هذه الشركة الأجنبية على أساس الفقرة 10 من المادة 309-1 من هذا القانون.
2. عندما يتلقى دافع الضرائب الدخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 هذا المقال, الوعاء الضريبيمعرف ك:
1) زيادة مقدار الفائدة على استخدام الأموال (الائتمان) المقترضة ، معبراً عنها بالروبل ، محسوبة على أساس ثلثي المبلغ الحالي معدلات إعادة التمويلمقرر البنك المركزيالاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافع الضرائب للدخل ، أكثر مقدار الفائدةمحسوبة على أساس شروط العقد ؛
2) زيادة مقدار الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة ، المقومة بـ عملة أجنبيةمحسوبة على أساس 9 بالمائة سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية عند استلام الدخل في شكل منافع مادية تم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة عند استلام الأموال المقترضة (الائتمان) ، ويتم حساب وخصم وتحويل الضريبة وكيل الضرائببالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
3. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 في هذه المادة ، يُعرَّف الوعاء الضريبي بأنه فائض السعر تطابق (متجانس)السلع (الأشغال والخدمات) المباعة من قبل الأشخاص المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب ، في الظروف الطبيعيةالأشخاص غير المترابطين ، على أسعار مبيعات سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) لدافعي الضرائب.
4. عندما يتلقى دافع الضرائب الدخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 في هذه المادة ، يُعرَّف الوعاء الضريبي بأنه الفائض القيمة السوقيةالأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة التي تزيد عن المبلغ المصروفات الفعليةدافع الضرائب لاكتسابهم.
لأغراض هذه المقالة ، تشمل تكلفة الحصول على الأوراق المالية التي هي الأصل الأساسي لعقد الخيار المبالغ المدفوعة للبائع مقابل الأوراق المالية وفقًا لهذا العقد ، بالإضافة إلى مبلغ قسط التأمين وهامش التغيير المدفوع بموجب الخيار انكماش.
لا تنشأ المنفعة المادية عندما يكتسب دافع الضرائب أوراق مالية تحت الجزء الأول أو الثاني ريبورهنا بتنفيذ الأطراف للالتزامات بموجب الجزأين الأول والثاني من إعادة الشراء ، وكذلك في حالة التنفيذ على النحو الواجب إنهاء الالتزاماتفي الجزء الأول أو الثاني من إعادة الشراء على أسس أخرى غير التنفيذ السليم ، بما في ذلك تعويض المطالبات المضادة المماثلة الناشئة عن معاملة إعادة الشراء الأخرى.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساسها سعر السوقمع الأخذ في الاعتبار الحد المحدود لتقلباته ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساس سعر تسوية الأوراق المالية ، مع مراعاة الحد الهامشي لتقلباتها ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم اعتبارًا من تاريخ المعاملة.
طلبمن أجل تحديد سعر السوق للأوراق المالية ، يتم تحديد سعر تسوية الأوراق المالية ، بالإضافة إلى إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق ، لأغراض هذا الفصل من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الوزارة المالية للاتحاد الروسي ، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.
السعر المقدر حصة الاستثمارلصندوق استثمار مغلق (صندوق استثمار الوحدة الفاصلة) غير متداول في سوق الأوراق المالية المنظم ، يتم تحديد القيمة التقديرية الأخيرة لوحدة الاستثمار بواسطة شركة إدارةتنفيذ إدارة الثقةالممتلكات التي تشكل وحدة صندوق الاستثمار ذات الصلة ، وفقا ل تشريعالاتحاد الروسي حول صناديق الاستثمار، دون الأخذ بعين الاعتبار الحد الهامشي للتقلبات في أسعار تسوية الأوراق المالية.
يتم الاعتراف بالقيمة السوقية لوحدة استثمار لوحدة صندوق الاستثمار (المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة) ، في حالة الاستحواذ عليها من شركة الإدارة التي تمارس إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل وحدة صندوق الاستثمار المقابل ، على أنها القيمة التقديرية الأخيرة لوحدة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السوق أو سعر تسوية الأوراق المالية.
إذا كانت تتفق مع تشريعفي الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، يتم إصدار وحدة استثمار لصندوق استثمار محدود متداول ليس بالقيمة المقدرة لوحدة الاستثمار ، والقيمة السوقية لوحدة الاستثمار هذه هي مقدار الأموال التي يتم إصدار وحدة استثمار واحدة ويتم تحديدها وفقًا لقواعد إدارة الأمانة لصندوق استثمار الوحدة ، دون مراعاة حد التقلبات.
القيمة السوقية لحصة الاستثمار في صندوق استثمار متبادل مفتوح النهاية هي القيمة التقديرية الأخيرة لحصة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة التي تنفذ إدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المفتوح المقابل ، وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الهامشي لتقلبات سعر السوق للأوراق المالية.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة المتداولة في سوق منظم وفقًا لها الفقرة 1 من المادة 305 من هذا القانون.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة غير المتداولة في سوق منظم وفقًا لها الفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.
1. دخل دافع الضرائب المستلم على شكل منفعة مادية هو:
1) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات الناتجة عن الفوائد مقابل استخدام دافع الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، باستثناء:
المزايا المادية المتلقاة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالعمليات التي تتم بالبطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة مصرفية ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة لبناء جديد أو الاستحواذ في أراضي الاتحاد الروسي على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها ، قطع الأراضي المنصوص عليها بناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) المستلمة للبناء الجديد أو الحصول على المباني السكنية ، والشقق على أراضي الاتحاد الروسي ، والغرف أو الأسهم (الأسهم) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها.
تُعفى المنفعة المادية المحددة في الفقرتين الثالثة والرابعة من هذه الفقرة الفرعية من الضرائب ، بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون ، وأكدته مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون ؛
2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب ؛
3) المنفعة المادية المحصلة من اقتناء الأوراق المالية والأدوات المالية الصفقات الآجلة.
2. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد وعاء الضريبة على النحو التالي:
1) زيادة مقدار الفائدة على استخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة ، معبراً عنها بالروبل ، محسوبة على أساس الثلثين المعدل الحاليإعادة التمويل ، التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة ، معبرًا عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9 بالمائة سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية عند استلام الدخل في شكل منفعة مادية تم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة عند استلام الأموال (الدائنة) المقترضة ، ويتم إجراء حساب وخصم وتحويل الضريبة من قبل الوكيل الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون .
3. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها فائض سعر سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) يبيعها أشخاص المترابطون فيما يتعلق بدافع الضرائب ، في ظل الظروف العادية ، الأشخاص غير المترابطين ، على أسعار مبيعات سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) لدافع الضرائب.
4. عندما يتلقى دافع الضرائب الدخل في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها زيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية ، والأدوات المالية للمعاملات الآجلة على مبلغ النفقات الفعلية لدافعي الضرائب لاكتسابهم.
لأغراض هذه المقالة ، تشمل تكلفة الحصول على الأوراق المالية التي هي الأصل الأساسي لعقد الخيار المبالغ المدفوعة للبائع مقابل الأوراق المالية وفقًا لهذا العقد ، بالإضافة إلى مبلغ قسط التأمين وهامش التغيير المدفوع بموجب الخيار انكماش.
لا تنشأ المنفعة المادية عندما يشتري دافع الضرائب أوراقًا مالية بموجب الجزء الأول أو الثاني من إعادة الشراء ، بشرط أن يفي الأطراف بالتزاماتهم بموجب الجزأين الأول والثاني من إعادة الشراء ، وكذلك في حالة إنهاء الالتزامات رسميًا حسب الأصول بموجب الجزء الأول أو الثاني من إعادة الشراء على أسس غير الأداء السليم ، بما في ذلك تعويض المطالبات المضادة المماثلة الناشئة عن عملية إعادة الشراء الأخرى.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساس سعر السوق ، مع مراعاة الحد الهامشي لتقلباتها ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساس سعر تسوية الأوراق المالية ، مع مراعاة الحد الهامشي لتقلباتها ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم اعتبارًا من تاريخ المعاملة.
يتم تحديد إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية ، وسعر تسوية الأوراق المالية ، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق لأغراض هذا الفصل من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.
سعر التسوية لوحدة استثمار لصندوق استثمار مغلق (صندوق استثمار الوحدة الفاصلة) غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم هو آخر قيمة تقديرية لوحدة الاستثمار ، والتي تحددها شركة الإدارة التي تمارس إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار الوحدة المقابلة ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الهامشي للتقلبات في أسعار تسوية الأوراق المالية.
يتم الاعتراف بالقيمة السوقية لوحدة استثمار لوحدة صندوق الاستثمار (المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة) ، في حالة الاستحواذ عليها من شركة الإدارة التي تمارس إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل وحدة صندوق الاستثمار المقابل ، على أنها القيمة التقديرية الأخيرة لوحدة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السوق أو سعر تسوية الأوراق المالية.
إذا ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، فإن إصدار وحدة استثمار لصندوق استثمار مشترك محدود متداول لا يتم بالقيمة المقدرة لوحدة الاستثمار ، فإن القيمة السوقية لوحدة الاستثمار هذه يتم الاعتراف بها كمبلغ الأموال التي تم إصدار وحدة استثمار من أجلها والتي يتم تحديدها وفقًا لقواعد إدارة الائتمان لصندوق الاستثمار المشترك ، دون مراعاة حدود التقلبات.
القيمة السوقية لحصة الاستثمار في صندوق استثمار متبادل مفتوح النهاية هي القيمة التقديرية الأخيرة لحصة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة التي تنفذ إدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المفتوح المقابل ، وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الهامشي لتقلبات سعر السوق للأوراق المالية.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية للمعاملات المستقبلية المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للفقرة 1 من المادة 305 من هذا القانون.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية للمعاملات المستقبلية غير المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.
تحميل PDF
طباعة الصفحة
نقترح أن تتعرف على المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 23 "خصوصيات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل مزايا مادية". المعلومات الحالية لعام 2016. إذا كنت تعتقد أن المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قديمة وليست ذات صلة ، فيرجى الكتابة إلى محرري الموقع باستخدام النموذج
قانون الضرائب، N 117-FZ | فن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ميزات تحديد الوعاء الضريبي عند تلقي الدخل على شكل منافع مادية ( الإصدار الحالي)
1. دخل دافع الضرائب المستلم على شكل منفعة مادية هو:
1) ما لم تنص هذه الفقرة الفرعية على خلاف ذلك ، المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافع الضرائب للأموال (الائتمانية) المقترضة المتلقاة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، باستثناء:
المزايا المادية المتلقاة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالعمليات التي تتم بالبطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة مصرفية ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة لبناء جديد أو الاستحواذ في أراضي الاتحاد الروسي على مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها ، قطع الأراضي المنصوص عليها بناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المشتراة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها ؛
المنافع المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) المستلمة للبناء الجديد أو الحصول على المباني السكنية ، والشقق على أراضي الاتحاد الروسي ، والغرف أو الأسهم (الأسهم) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المكتسبة ، أو المشاركة (الأسهم) فيها.
تُعفى المنفعة المادية المحددة في الفقرتين الثالثة والرابعة من هذه الفقرة الفرعية من الضرائب ، بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون ، وأكدته مصلحة الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 8 من المادة 220 من هذا القانون.
يتم الاعتراف بالمزايا المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال (الدائنة) المقترضة من قبل دافع الضرائب (باستثناء المنفعة المادية المحددة في الفقرات من 2 إلى 4 من هذه الفقرة الفرعية) كدخل للمكلف يتم استلامه في شكل منفعة مادية ، تخضع لمثل هذه المدخرات على الأقل لواحد من الشروط التالية:
الأموال (الائتمانية) المقترضة المناسبة التي يتلقاها دافع الضرائب من منظمة أو رجل أعمال فردي ، والتي يُعترف بها كشخص مترابط لدافع الضرائب أو تربطه به علاقة عمل مع دافع الضرائب ؛
هذه المدخرات هي في الواقع مساعدة مادية أو شكل من أشكال الوفاء المتبادل من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لالتزام دافع الضرائب ، بما في ذلك الدفع (المكافأة) للسلع التي يوفرها دافع الضرائب (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).
غير معترف به كدخل لدافع الضرائب تم استلامه في شكل منافع مادية ، منفعة مادية تم الحصول عليها من مدخرات الفائدة لاستخدام الأموال (الدائنة) المقترضة خلال فترة السماح المحددة وفقًا للمادة 6.1-1 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ "بشأن الائتمان الاستهلاكي (قرض)" ؛
2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب ؛
3) المنفعة المادية المتلقاة من حيازة الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة ، باستثناء الأوراق المالية المحددة في الفقرة 25 من المادة 217 من هذا القانون ، في حالة الاستحواذ عليها أثناء الطرح الأولي من قبل المصدر والأوراق المالية المكتسبة من شركة أجنبية مسيطر عليها من قبل دافع ضرائب معترف به على أنه مسيطر على شخص من هذه الشركة الأجنبية ، وكذلك شخص روسي مرتبط بهذا الشخص المسيطر ، شريطة أن يكون دخل مثل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة من بيع هذه الأوراق المالية والمصروفات في يتم استبعاد شكل سعر شراء الأوراق المالية من ربح (خسارة) هذه الشركة الأجنبية على أساس الفقرة 10 من المادة 309.1 من هذا القانون.
2. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد وعاء الضريبة على النحو التالي:
1) الزيادة في مبلغ الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمانية) المقترضة بالروبل ، محسوبة على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ الفعلي لدافع الضرائب يتلقى الدخل ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة ، معبرًا عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9 بالمائة سنويًا ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.
يتم تحديد القاعدة الضريبية عند استلام الدخل في شكل منفعة مادية تم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة عند استلام الأموال (الدائنة) المقترضة ، ويتم إجراء حساب وخصم وتحويل الضريبة من قبل الوكيل الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون .
3. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها فائض سعر سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) يبيعها أشخاص المترابطون فيما يتعلق بدافع الضرائب ، في ظل الظروف العادية ، الأشخاص غير المترابطين ، على أسعار مبيعات سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) لدافع الضرائب.
4. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الزيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة عن المبلغ الفعلي لدافع الضرائب نفقات الاستحواذ عليها.
لأغراض هذه المقالة ، تشمل تكلفة الحصول على الأوراق المالية التي هي الأصل الأساسي لعقد الخيار المبالغ المدفوعة للبائع مقابل الأوراق المالية وفقًا لهذا العقد ، بالإضافة إلى مبلغ قسط التأمين وهامش التغيير المدفوع بموجب الخيار انكماش.
لا تنشأ المنفعة المادية عندما يشتري دافع الضرائب أوراقًا مالية بموجب الجزء الأول أو الثاني من إعادة الشراء ، بشرط أن يفي الأطراف بالتزاماتهم بموجب الجزأين الأول والثاني من إعادة الشراء ، وكذلك في حالة إنهاء الالتزامات رسميًا حسب الأصول بموجب الجزء الأول أو الثاني من إعادة الشراء على أسس غير الأداء السليم ، بما في ذلك تعويض المطالبات المضادة المماثلة الناشئة عن عملية إعادة الشراء الأخرى.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساس سعر السوق ، مع مراعاة الحد الهامشي لتقلباتها ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم على أساس سعر تسوية الأوراق المالية ، مع مراعاة الحد الهامشي لتقلباتها ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم اعتبارًا من تاريخ المعاملة.
يتم تحديد إجراءات تحديد سعر السوق للأوراق المالية ، وسعر تسوية الأوراق المالية ، وكذلك إجراءات تحديد الحد الأقصى لتقلبات أسعار السوق لأغراض هذا الفصل من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، مع مراعاة أحكام هذه الفقرة.
سعر التسوية لوحدة استثمار لصندوق استثمار مغلق (صندوق استثمار الوحدة الفاصلة) غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم هو آخر قيمة تقديرية لوحدة الاستثمار ، والتي تحددها شركة الإدارة التي تمارس إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل صندوق استثمار الوحدة المقابلة ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الهامشي للتقلبات في أسعار تسوية الأوراق المالية.
يتم الاعتراف بالقيمة السوقية لوحدة استثمار لوحدة صندوق الاستثمار (المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة) ، في حالة الاستحواذ عليها من شركة الإدارة التي تمارس إدارة الائتمان للممتلكات التي تشكل وحدة صندوق الاستثمار المقابل ، على أنها القيمة التقديرية الأخيرة لوحدة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الأقصى للتقلبات في السوق أو سعر تسوية الأوراق المالية.
إذا ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، فإن إصدار وحدة استثمار لصندوق استثمار مشترك محدود متداول لا يتم بالقيمة المقدرة لوحدة الاستثمار ، فإن القيمة السوقية لوحدة الاستثمار هذه يتم الاعتراف بها كمبلغ الأموال التي تم إصدار وحدة استثمار من أجلها والتي يتم تحديدها وفقًا لقواعد إدارة الائتمان لصندوق الاستثمار المشترك ، دون مراعاة حدود التقلبات.
القيمة السوقية لحصة الاستثمار في صندوق استثمار متبادل مفتوح النهاية هي القيمة التقديرية الأخيرة لحصة الاستثمار ، التي تحددها شركة الإدارة التي تنفذ إدارة الثقة للممتلكات التي تشكل صندوق الاستثمار المفتوح المقابل ، وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن صناديق الاستثمار ، دون مراعاة الحد الهامشي لتقلبات سعر السوق للأوراق المالية.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة المتداولة في السوق المنظمة وفقًا للفقرة 1 من المادة 305 من هذا القانون.
يتم تحديد القيمة السوقية للأدوات المالية المشتقة التي لا يتم تداولها في سوق منظم وفقًا للفقرة 2 من المادة 305 من هذا القانون.
- كود BB
- نص
عنوان URL للمستند [نسخة]
تعليق على الفن. 212 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. تفاصيل قواعد الفقرة 1 من الفن. 212 هي أنها شاملة (أي لا يمكن توسيع هذه القائمة) توفر أنواع المنافع المادية (لأغراض فرض الضرائب من خلال ضريبة الدخل الشخصي). وتشمل هذه:
1) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات الناتجة عن الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة من قبل دافع الضرائب ، بما في ذلك. صناديق الائتمان. في هذه الحالة ، يجب مراعاة الظروف التالية:
أ) قد يكون المُقرض (أي الشخص الذي زود دافع الضرائب بأموال مقترضة):
أي فرد أو أي مؤسسة (ليست بنكًا أو مؤسسة ائتمانية أخرى) تتمتع بوضع كيان قانوني أبرم اتفاقية قرض مع دافع ضرائب (مقترض) (بموجب هذه الاتفاقية ، يقوم طرف واحد (مُقرض) بتحويل الأموال أو أشياء أخرى إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) ، المحدد بخصائص عامة ، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو مبلغ مساوٍ لأشياء أخرى حصل عليها من نفس النوع والجودة تعتبر اتفاقية القرض مبرمة من لحظة تحويل الأموال أو أشياء أخرى قيم العملاتقد يكون موضوع اتفاقية قرض على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لقواعد الفن. 140 ، 141 ، 317 من القانون المدني (المادة 807 من القانون المدني).
ما لم ينص القانون أو اتفاقية القرض على خلاف ذلك ، يحق للمقرض تلقي فائدة من المقترض على مبلغ القروض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في الاتفاقية. إذا لم تكن هناك شروط في الاتفاقية بشأن مقدار الفائدة ، يتم تحديد مبلغها من خلال مكان الإقامة الحالي للمقرض (وإذا كان المُقرض كيان قانوني، في موقعه) معدل إعادة التمويل (طالما أنه هو نفسه بالنسبة للاتحاد الروسي بأكمله) في اليوم الذي يدفع فيه المقترض مبلغ الدين أو الجزء المقابل منه. ما لم يتم الاتفاق على خلاف ذلك (في اتفاقية القرض) ، تُدفع الفائدة شهريًا ، حتى يوم إعادة مبلغ القرض (البنود 1 ، 2 ، المادة 807 من القانون المدني). تعتبر اتفاقية القرض بدون فوائد (ما لم ينص صراحة على خلاف ذلك) في الحالات التالية: عندما يتم إبرام اتفاق بين المواطنين بمبلغ لا يتجاوز 50 حدًا أدنى للأجور. 5 من قانون الحد الأدنى للأجور) ، وليس له علاقة للتنفيذ النشاط الرياديطرف واحد على الأقل ؛ عندما لا يتم ، بموجب اتفاق ، تحويل المقترض إلى نقود ، ولكن يتم تحويل أشياء أخرى محددة بخصائص عامة (الفقرة 3 من المادة 809 من القانون المدني). ومع ذلك ، في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 212 يشير إلى كلتا الحالتين لمنح قرض بموجب اتفاقيات قرض بدون فوائد ، والحالات التي يجب فيها استحقاق الفائدة بموجب اتفاقية قرض ؛
بنك (أو غيره منظمة الائتمانإذا كان منح قرض للفرد مسموحًا به بموجب ترخيص صادر له من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها). الأموال المقترضةفي هذه الحالة ، أولاً ، يتصرفون فقط في شكل نقدي ، وثانيًا ، يتم توفيرهم بموجب اتفاقية قرض (هذا نوع خاص من اتفاقية القرض).
بموجب اتفاقية قرض ، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (دائنة) بتقديم نقدي(ائتمان) للمقترض بالمبلغ والشروط ، التي نصت عليها الاتفاقية، ويتعهد المقترض بإعادة مبلغ المال المستلم ودفع الفائدة عليه (المادة 819 من القانون المدني) (انظر المزيد حول هذا في الكتاب: Guev A.N. الاتحاد الروسي (ed. 3). S. 424 - 442) ؛
ب) تتكون "الوفورات على الفائدة" (المذكورة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212) بسبب:
يتم توفير الأموال بموجب اتفاقية قرض (أو النقد والأموال الأخرى بموجب اتفاقية قرض) إما بموجب اتفاقية قرض بدون فائدة أو بموجب اتفاقية قرض (اتفاقية قرض) يكون فيها معدل الفائدة أقل من معدل الفائدة المحسوب في بالطريقة المحددة في الفقرة 2 ملاعق كبيرة. 212 (انظر أدناه) ؛
يتم توفير الأموال النقدية أو غيرها من الأموال (وفقًا للشروط المذكورة أعلاه) فقط من قبل المنظمات (بما في ذلك التجارية وغير التجارية) وأصحاب المشاريع الفردية ، ولكن ليس من قبل الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين (على سبيل المثال ، إذا قدم أحد الجيران قرضًا لآخر ، ولم يتم احتساب فائدة على القرض).
في ممارسة العميل شركة محاماةنشأ "YUKANG" عدد من الأسئلة: هل قواعد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 212 من قانون الضرائب إلى الحالات التي يحصل فيها رائد الأعمال الفردي على ما يسمى ب. ائتمان السلع (وفقًا لاتفاقية ائتمان السلع الأساسية ، يتم توفير التزام أحد الطرفين بتزويد الطرف الآخر بأشياء محددة بخصائص عامة. وفي نفس الوقت ، يتم توفير قواعد اتفاقية قرضما لم ينص الاتفاق على خلاف ذلك ائتمان سلعيولا ينبع من جوهر الالتزام. في الوقت نفسه ، يجب أن تتوافق الشروط المتعلقة بالكمية والتشكيلة والاكتمال والجودة والتعبئة و (أو) الشروط على العناصر المقدمة مع شروط مماثلة في عقد بيع البضائع (المواد 454-505 ، 819-822 من القانون المدني)؟ كيف يتم حل المشكلة في حالة حصول رجل أعمال فردي على قرض تجاري (تذكر أن العقود ، التي يرتبط تنفيذها بنقل الملكية إلى طرف آخر مبالغ من المالأو أشياء أخرى تحددها الخصائص العامة ، يمكن تقديم قرض ، بما في ذلك. على شكل سلفة ، دفعة مقدمة ، تأجيل ودفع أقساط للسلع ، الأشغال ، الخدمات (ما يسمى بالقرض التجاري)؟ هل تنطبق القواعد الخاصة باتفاقية القرض على قرض تجاري ، ما لم تنص القواعد الخاصة بالاتفاقية التي نشأ عنها الالتزام المقابل على خلاف ذلك ، وهل تتعارض مع جوهر هذا الالتزام (المادة 823 من القانون المدني)؟
بقرار من المكتب الاتحادي خدمة الضرائبعلى جمهورية موردوفيا في 18 فبراير 2014 N 13-09 / 01738 قرار أقل مصلحة الضرائبتركت دون تغيير. بعد تقييم الأدلة المقدمة في ملف القضية ، مسترشدة بالمواد 210 ، 212 ، 217 ، 223 ، 224 ، 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المواد 807 ، 809 القانون المدنيتوصلت محكمة الاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أنه في الفترة المدققة ، استخدم صاحب المشروع الأموال المقترضة وحصل على دخل في شكل مدخرات على الفائدة (قرض بدون فائدة). في ظل هذه الظروف ، رفضت المحكمة تلبية المطالبات ...
خلصت محاكم الاستئناف والنقض إلى أن هيئة التفتيش لم تقدم دليلًا على أن المبلغ المتنازع عليه هو فائدة مادية بمعنى المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو دخل صاحب المشروع واستلام صاحب المشروع من الدخل من البيع العقارات. لم يتم إثبات التطبيق غير الصحيح من قبل المحاكم لأحكام المواد 40 ، 209 ، 212 ، 214.1 ، 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ...
قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الضرائب على الأفراد)
المادة 212
1. دخل دافع الضرائب المستلم على شكل منفعة مادية هو:
1) الفوائد المادية المستمدة من المدخرات على الفائدة لاستخدام دافعي الضرائب للأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، باستثناء الفوائد المادية المتلقاة فيما يتعلق بالمعاملات مع البطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في الاتفاقية بشأن توفير بطاقة مصرفية ، والمزايا المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمان) لـ بناء جديد أو حيازة في أراضي الاتحاد الروسي مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) فيها ، إذا كان لدافعي الضرائب الحق في الحصول عليها وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من هذا القانون;
2) المنفعة المادية المتلقاة من اقتناء البضائع (الأشغال ، الخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني مع الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب ؛
3) المنفعة المادية المتلقاة من شراء الأوراق المالية .
2. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد وعاء الضريبة على النحو التالي:
1) الفائدة الزائدة بالروبل ، محسوبة على أساس ثلاثة أرباع معدل إعادة التمويل الحالي ، التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب ، على مبلغ الفائدة المحسوبة على أساس شروط الاتفاقية ؛
2) الفائدة الزائدة لاستخدام الأموال (الائتمان) المقترضة ، المعبر عنها بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس 9٪ سنويًا ، على مقدار الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.
تحديد القاعدة الضريبية عند استلام الدخل في شكل مزايا مادية مستلمة من المدخرات على الفائدة عند استلام الأموال المقترضة (الائتمان) ، الحساب ، يتم تنفيذ الاستقطاع وتحويل الضرائب من قبل وكيل الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون.
3. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلاً في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها فائض سعر سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) يبيعها أشخاص المترابطون فيما يتعلق بدافع الضرائب ، في ظل الظروف العادية ، الأشخاص غير المترابطين ، على أسعار مبيعات سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) لدافع الضرائب.
4. عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل منفعة مادية محددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها زيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية ، مع مراعاة الحد الهامشي للتقلبات في سعر السوق للأوراق المالية ، على مبلغ النفقات الفعلية لدافع الضرائب لاكتسابها.
تم إنشاء إجراء لتحديد سعر السوق للأوراق المالية والحد الهامشي لتقلبات سعر السوق للأوراق المالية وكالة فيدراليةالذي ينظم سوق الأوراق المالية.