الخصائص العامة لضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. الأعمال القانونية التنظيمية

نظام الضرائب والرسوم هو مجموعة معينة من الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الإجبارية الأخرى السارية في دولة معينة. يعكس نظام الضرائب والرسوم ، كقاعدة عامة ، سمات الهيكل الإقليمي للدولة في البلاد. أحد أهم مبادئ الضرائب هو مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم ، الذي ينبع من دستور الاتحاد الروسي (المواد 8 ، 71 ، 72). تنعكس ضمانات وحدة الفضاء الاقتصادي في قانون الضرائب للاتحاد الروسي: لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد الحرية حركة البضائع داخل أراضي الاتحاد الروسي (الأشغال والخدمات) أو الموارد الماليةأو تقييد أو إنشاء عقبات لا يحظرها القانون النشاط الاقتصادي فرادىوالمنظمات.

مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم يعني تشغيل نفس الضرائب والرسوم في جميع أنحاء البلاد ، وهو ما يرجع إلى مهمة الدولة في مجال السياسة الضريبيةتوحد المدفوعات الإلزامية. الغرض من هذا التوحيد هو تحقيق توازن بين قانون الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و البلدياتفرض الضرائب واحترام حقوق الإنسان والحقوق المدنية الأساسية المنصوص عليها في دستور روسيا (المادتان 34 و 35) ، وكذلك مبدأ دستوريوحدة الفضاء الاقتصادي. يتم تحقيق هذا الهدف أيضًا من خلال إنشاء قائمة شاملة للضرائب الإقليمية والمحلية.

هكذا، نظام الضرائب والرسوم في روسياهي مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم التي تعكس الهيكل الفيدرالي لروسيا ، والتي تم إنشاؤها على أساس المبادئ وبالطريقة المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية ، والتي تُفرض على أراضي الاتحاد الروسي من الأفراد و الكيانات القانونيةوالدخول نظام الميزانيةصناديق RF ومن خارج الميزانية.

نظام حديثيتم تحديد ضرائب ورسوم روسيا قانون الضرائب. يتم تحديد وفرض الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي:

الضرائب الاتحاديةوالرسوم ؛

الضرائب الإقليمية ؛

الضرائب المحلية.

مثل هذا النظام ثلاثي المستويات متأصل في العديد من الولايات التي لديها هيكل فيدرالي. الفيدراليةيتم الاعتراف بالضرائب والرسوم على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

إقليمييتم الاعتراف بالضرائب والرسوم التي يتم تحديدها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة المقابلة للاتحاد الروسي.

محليالضرائب والرسوم المعترف بها التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وإلزامية للدفع على أراضي البلديات ذات الصلة. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين ووضعهما موضع التنفيذ بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكوِّنة المذكورة للاتحاد الروسي.

تم تحديد الضرائب الفيدرالية التالية وهي سارية المفعول في روسيا:

1) ضريبة القيمة المضافة ؛

2) المكوس.

3) ضريبة الدخل الشخصي ؛

4) ضريبة دخل الشركات ؛

5) ضريبة على استخراج المعادن.

6) ضريبة المياه;

7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

8) واجب الدولة.

قائمة الضرائب الإقليمية تشمل:

1) ضريبة ممتلكات الشركات ؛

2) الضريبة على أعمال القمار;

3) ضريبة النقل

ل الضرائب المحليةيتصل:

1) ضريبة الأراضي;

2) الضريبة على ممتلكات الأفراد.

يمكن تصنيف الضرائب على أسس مختلفة.
:

8. خاص أنظمة الضرائب: المفهوم والأنواع والمعنى

يستخدم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم "النظام القانوني" من أجل إنشاء إجراء خاص التنظيم القانوني العلاقات الضريبية. في النظرية القانونية النظام القانونيتُعرَّف بأنها مجموعة من الأساليب والأساليب التي يحددها القانون ، وتستخدمها السلطات العامة في عملية تنظيم العلاقات العامة لتحقيق أهدافها.

في الفن. تنص المادة 18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الأنظمة الضريبية الخاصة يتم إنشاؤها بموجب هذا القانون ويتم تطبيقها في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون والقوانين الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وقائمة الأنظمة الضريبية الخاصة أيضا. كما ينص على أن الأنظمة الضريبية الخاصة قد تنص على إجراء خاص لتحديد عناصر الضرائب ، وكذلك الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة منصوص عليها في المادة 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

نظام ضريبي خاص- هذا إجراء خاص للتنظيم القانوني للعلاقات الضريبية ، معبرًا عنه في مجموعة معينة الوسائل القانونيةوخلق درجة معينة من الأفضلية لتلبية مصالح الأفراد قانون الضرائب.

هناك اختلافات بين الأنظمة الضريبية والقانونية الخاصة فيما يتعلق بالضرائب العامة والنظام القانوني.

أولاً ، يؤثر نظام قانوني ضريبي خاص معين على منطقة معينة أضيق من العلاقات الضريبية. ثانياً ، يعتمد إنشاء أنظمة ضريبية وقانونية خاصة على قواعد ضريبية وقانونية خاصة تختلف عن القواعد القانونية الحاكمة الوضع المشتركالعلاقات الضريبية. في الوقت نفسه ، تحظى القواعد الخاصة بقانون الضرائب بالأولوية في العلاقة بين القواعد القانونية العامة والضريبية الخاصة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن أسباب تطبيق الأنظمة الضريبية والقانونية الخاصة هي أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم.

الفقرة 2 من الفن. يحتوي 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة مغلقة لأنظمة الضرائب الخاصة ، والتي تشمل:

1) نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) ؛

2) نظام ضريبي مبسط ؛

3) نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةأنشطة؛

4) نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ؛

5) نظام براءات الاختراع للضرائب.

يخصص الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قسمًا منفصلاً VIII1 لهم: الفصل 26.1 "نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة)" ؛ الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" ؛ الفصل 26.3 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ؛ الفصل 26.4 "نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج" والفصل 26.5 "نظام ضرائب براءات الاختراع".

عنصر لا يتجزأ من كل نظام ضريبي خاص هو الحامل المباشر لضريبة خاصة ونظام قانوني معين.

يمكن أن يكون حامل النظام مناطق معينة ، على سبيل المثال ، خاصة المناطق الاقتصادية، وكذلك الكيانات الإدارية الإقليمية المغلقة. يمكن أن يكون الناقلون للنظام الضريبي فئات منفصلةدافعي الضرائب ، على سبيل المثال ، الشركات الصغيرة في ظل نظام ضريبي مبسط ، ودافعي الضرائب من المنتجين الزراعيين. يتميز حاملو الأنظمة الضريبية والقانونية الخاصة بامتلاكهم للوضع الضروري ، المرتبط بالحق في تطبيق نظام ضريبي خاص. في هذا الصدد ، يجب أن يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية معايير واضحة لتصنيف فئة معينة من دافعي الضرائب أو الأقاليم على أنها تحمل النظام. على سبيل المثال ، من أجل تطبيق نظام مبسط للضرائب على الشركات الصغيرة ، من الضروري تحديد دائرة دافعي الضرائب بوضع "كيان تجاري صغير". تم الكشف عن هذا المفهوم من قبل القانون الاتحادي "على دعم الدولةالأعمال الصغيرة في الاتحاد الروسي "بتاريخ 14 يونيو 1995 رقم 88FZ.

أنظمة الضرائب الخاصةتهدف إلى خلق ظروف اقتصادية ومالية أكثر ملاءمة لأنشطة المنظمات ، وأصحاب المشاريع الفردية المتعلقة بمجال الأعمال التجارية الصغيرة ، والمنتجين الزراعيين ، والمشاركين في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

9 . مفهوم ونظام NP

قانون الضرائب باللغة الروسية نظام قانونيتحتل مكانة رائدة ، لأنها تنظم أهم العلاقات القانونية للدولة والمجتمع - العلاقات العامة في مجال الضرائب التي تنشأ بين الدولة ودافعي الضرائب والأشخاص الآخرين الملتزمين.

يمكن النظر في مصطلح "قانون الضرائب" وتفسيره بمحتوى مختلف:

1) قانون الضرائب كنظام أكاديمي ؛

2) قانون الضرائب كفرع من العلوم القانونية (نظام من الفئات والأحكام والاستنتاجات حول العلاقات الضريبية والقانونية) ؛

3) قانون الضرائب كجزء من فرع (فرع فرعي) من القانون الروسي.

يجب أن نتذكر أن قانون الضرائب كنظام أكاديمي وقانون الضرائب كمعرفة علمية يعتمدان على فرع من فروع القانون ، حيث يدرسون القواعد والمؤسسات الخاصة بفرع معين (فرع فرعي) من القانون.

كيف الانضباط الأكاديميقانون الضرائب هو نظام للمعلومات والمعرفة والمعلومات حول الأحكام الرئيسية لقانون الضرائب. كجزء من الانضباط الأكاديمييتم النظر في قضايا مثل الموضوع وطريقة قانون الضرائب وتاريخ التشريع الضريبي والمشاكل النظرية المختلفة.

علم قانون الضرائب- نظام معرفي حول معايير فرع القانون ذي الصلة ، النظرية ، الممارسة ، حول إجراءات وأشكال وأساليب تطبيق قواعد فرع معين من القانون. كعلم ، يدرس قانون الضرائب المشكلات والعمليات الاجتماعية الناشئة عن تنظيم العلاقات القانونية الضريبية.

قانون الضرائب- مجموعة من القواعد القانونية التي تنظم العلاقات الاجتماعية في إنشاء الضريبة وفرضها وفرضها بطريقة إلزامية للتأثير على الأشخاص المعنيين.

مثل أي مجتمع قانوني ، قانون الضرائب هو مجموعة من القواعد القانونية المترابطة التي تنشئ وتنظم مجموعة خاصة من العلاقات الاجتماعية. قانون الضرائب هو فرع فرعي القانون المالي، ولكن في نفس الوقت لديها نظامها الخاص. في نظام قانون الضرائب ، يتم تمييز مجمعات الضرائب المتجانسة والمعايير القانونية التي تنظم مجموعات معينة من العلاقات الاجتماعية المدرجة في موضوعها. يقوم نظام قانون الضرائب على تقسيم منطقي ومتسق للضرائب والمعايير القانونية ودمجها في مجمعات قانونية متجانسة (مؤسسات ومؤسسات فرعية) ، مع مراعاة محتوى وطبيعة العلاقات التي تنظمها في مجال الضرائب أنشطة الدولة والحكومات المحلية.

قانون الضرائب هو مجموعة من القواعد التي أنشأتها الدولة وحمايتها. يتم تنسيق جميع القواعد الضريبية والقانونية مع بعضها البعض ، ونتيجة لذلك يتشكل الترابط بينهما. نظام كاملمع بعض التنسيق والبنية الداخلية. لذلك، نظام قانون الضرائب- هذا هيكل داخلي معين (هيكل ، تنظيم) ، يتطور بشكل موضوعي باعتباره انعكاسًا للعلاقات الاجتماعية القائمة والمتطورة بالفعل في المجال الضريبي.

يتيح نظام قانون الضرائب تحديد المؤسسات والمؤسسات الفرعية التي يتكون منها هذا الفرع الفرعي للقانون وكيفية تفاعل هذه العناصر المكونة مع بعضها البعض. يتميز نظام قانون الضرائب بهذا الصفات الشخصية، كوحدة ، اختلاف ، تفاعل ، قدرة على الانقسام ، الموضوعية ، الاتساق ، المشروطية المادية ، التنفيذ الإجرائي.

يتم تحديد وحدة القواعد القانونية التي تشكل قانون الضرائب ، أولاً ، من خلال وحدة إرادة الدولة المعبر عنها فيها ؛ ثانياً ، وحدة المبادئ ، فضلاً عن الأهداف والغايات النهائية للتشريعات الضريبية ؛ ثالثا ، وحدة آلية التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية.

في الوقت نفسه ، تختلف معايير قانون الضرائب في محتواها المحدد ، وطبيعة الوصفات الطبية ، والنطاق ، وأشكال التعبير ، والعقوبات ، وما إلى ذلك. يعتمد هذا التقسيم على تنوع وخصوصية العلاقات الضريبية وطابع الملكية المتأصل فيها. لذلك ، ينقسم قانون الضرائب إلى قسمين - عام وخاص.

في الجزء العاميتم تضمين قواعد قانون الضرائب ، والتي تحدد المبادئ الأساسية ، الأشكال القانونيةوأساليب التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية ، وتكوين نظام الضرائب والرسوم ، شروط عامةإنشاء واستحداث الضرائب والرسوم ، نظام هيئات الدولة التي تنفذ النشاط الضريبي، وترسيم حدود صلاحياتهم في هذا المجال ، وأساس الوضع الضريبي القانوني للكيانات والأشكال والأساليب الأخرى مراقبة الضرائبإلخ. تنطبق قواعد الجزء العام على جميع العلاقات القانونية الضريبية وتنطبق على جميع المؤسسات والمؤسسات الفرعية الأخرى وقواعد قانون الضرائب.

تتجسد أحكام الجزء العام من قانون الضرائب في الجزء الخاص به ، والذي يتكون من قواعد تنظم بالتفصيل أنواع الضرائب والرسوم.

أحداث العلاقات العامة لوسائل الإعلام (الأنواع والخصائص والميزات).

أ- التصنيف والخصائص العامة للطرق الرئيسية لمراقبة الجودة.

أكتينوميسيتيس. التصنيف. صفة مميزة. التشخيص الميكروبيولوجي. علاج.

طريقة المساهمة في تمويل المشاريع المبتكرة. صف مزاياها وعيوبها.

ضريبةعبارة عن دفعة إلزامية مجانية فردية يتم تحصيلها في شكل نفور مالتنتمي إلى منظمات أو أفراد على أساس حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم الماليأنشطة الدولة والبلديات.

مجموعة- هذا مساهمة إجباريةالتي يعتبر دفعها أحد شروط العمولة بالنسبة لدافعي الرسوم الهيئات الحكومية، السلطات المحلية ، أخرى الهيئات المخولةو المسؤولينالإجراءات ذات الأهمية القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

يتم فرض الضرائب والرسوم على كل من المنظمات والأفراد. المشاركون في العلاقات التي ينظمها التشريع الضريبي هم المنظمات والأفراد الذين يؤدون وظائف دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) أو وكلاء الضرائب، سلطات الضرائب والجمارك.

الضرائب والرسوم الفيدرالية هي ضرائب ورسوم يحددها قانون الضرائب (المادة 13) وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة; الضرائب; ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخل الشخصي; ضريبة الدخل على الشركات; ضريبة استخراج المعادن - MET; ضريبة المياه; رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية; الضرائب الوطنية.

الضرائب الإقليمية هي ضرائب ينص عليها قانون الضرائب (المادة 14) وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في أراضي الخاضعين المعنيين. يتم فرض الضرائب الإقليمية وإنهاؤها في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لقانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

عند إنشاء الضرائب الإقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ؛ يمكن أيضًا تثبيتها الحوافز الضريبيةأسباب وإجراءات تطبيقها. يتم تحديد العناصر الضريبية الأخرى للضرائب الإقليمية ودافعي الضرائب من خلال قانون الضرائب.

تشمل الضرائب الإقليمية: ضريبة ممتلكات الشركات; ضريبة أعمال المقامرة; ضريبة النقل.

الضرائب المحلية هي ضرائب يحددها قانون الضرائب (المادة 15) والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات. الضرائب المحلية إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية. يتم إدخال الضرائب المحلية وإنهائها في أراضي البلديات وفقًا لقانون الضرائب والقوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات.

عند إنشاء الضرائب المحلية ، تحدد الهيئات التمثيلية للبلديات معدلات الضرائب ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ، فضلاً عن المزايا الضريبية ، وأسس وإجراءات تطبيقها. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب المفروضة على الضرائب المحلية ودافعي الضرائب من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب المحلية: ضريبة الأراضي; ضريبة الممتلكات الشخصية.

تشمل الأنظمة الضريبية الخاصة ما يلي:

ضريبة زراعية واحدة - ESHN- نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين ؛

ن نظام ضرائب مبسط - USN;

نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة - UTII;

نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.

كانت الضرائب موجودة حتى في روس. تدريجيًا ، خضعت الضرائب لتغييرات ، ونتيجة لذلك تم تحديد الضرائب الفيدرالية والإقليمية ، وكذلك الضرائب المحلية ، كمجموعة منفصلة. المدفوعات الإقليمية والمحلية للمواطنين الروس معروفة بدرجة أكبر من المدفوعات الفيدرالية ، والتي ستتم مناقشتها بمزيد من التفصيل.

نظام الضرائب في روسيا. أنواع الضرائب

الضرائب الفيدرالية هي جزء منفصل من الكل النظام الضريبي، التي تعمل في جميع أنحاء روسيا. تشمل الضرائب الفيدرالية جميع المدفوعات المنصوص عليها في قوانين روسيا ، وهي منظمة أيضًا القوانين التشريعيةوقواعد الأوامر والقرارات المعتمدة. تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية المدفوعات التالية:

ضريبة القيمة المضافة (VAT) ؛
الضرائب.
ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة استخراج المعادن
ضريبة المياه
رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
الضرائب الوطنية.

الأنواع المعروضة لها معدلات ثابتة خاصة بها وتشكل أساس الميزانية الكاملة للبلد. النظر في القائمة الضرائب الاتحادية، يجب توضيح التعريف والمعدلات المعتمدة لروسيا.

ضريبة الدخل الشخصية

من بين أنواع الضرائب الفيدرالية ، يحتل الصنف المعروض المرتبة الأولى من حيث الأهمية والمكون المالي. تمثل ضريبة الدخل الشخصية أكثر من نصف التخفيضات الضريبية المستلمة في البلاد.

الإجابة على السؤال: ضريبة الدخل الشخصي - أي نوع من الضرائب (الفيدرالية أو الإقليمية) - يمكننا أن نقول بأمان أن نوع التحصيل المقدم واسع الانتشار ، وبالتالي فدرالي. الرسوم هي نسبة مئوية من إجمالي الدخل الذي يتلقاه المواطنون الروس - الرئيسي الأجر، وظائف جانبية ، الدخل المستلم من بيع الممتلكات (بشروط دفع معينة) ، وكذلك المكاسب والإيرادات الأخرى للحسابات.

هي ضريبة فيدرالية ولا يجب الخلط بينها وبين ضريبة محلية أو ضريبة حكومية. فيما يتعلق به ، سعر الفائدةبمعدل:

9 ٪ - على توزيعات الأرباح المستلمة حتى عام 2015 فيما يتعلق بالأفراد ، وكذلك على الدخل من تغطية الرهن العقاري حتى عام 2007 ؛
13٪ - ينطبق المعدل على الدخل المستلم من أنواع مختلفةنشاط العمل؛
15 ٪ - على الأرباح المستلمة حتى عام 2015 ، دافعو الضرائب هم منظمات مقيمة في روسيا ؛
30٪ - ينطبق السعر على جميع الدخل لغير المقيمين في روسيا ؛
35٪ - على أنواع معينة من المكاسب والجوائز.

في الوضع الحالي ، مجموعة تقويم سنويكفترة إبلاغ. نفذت حتى 30 أبريل بعد الفترة المشمولة بالتقرير.

ضريبة الدخل الشخصي الفيدرالية لها اختلافات معينة للمواطنين والمنظمات ، والتي يتم عرضها في الجدول.

	للأفراد	لأصحاب المشاريع الفردية	للكيانات القانونية
دافعي	سكان روسيا وغير المقيمين	الأفراد الذين سجلوا أنشطتهم كرائد أعمال فردي	— المنظمات الروسية; - رواد الأعمال الأفراد. - كتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ؛ - المحامون الذين أسسوا مكاتب محاماة ؛ — انقسامات منفصلة المنظمات الأجنبيةفي روسيا
الوعاء الضريبي	- المكافآت المتلقاة من غير الوكلاء المقتطعين ؛ - المبالغ من بيع الممتلكات ، إذا كان الفرد في حيازة أقل من 3 سنوات ؛ - المبالغ الواردة من مصادر موجودة في الخارج. المكاسب والجوائز. - المبالغ المتأتية من بيع المخطوطات واللوحات وغيرها من الأشياء التي حصل عليها الفرد عن طريق الميراث ؛ - المبالغ المستلمة على أساس اتفاقية تبرع.	- جميع الدخل من الأنشطة التجارية. - الدخل \ u003d الإيرادات - المصروفات موثقة.	جميع الدخل التشغيلي الذي حصل عليه دافع الضرائب
إجراء الحساب	معدل الضريبة * وعاء الضريبة (مقدار الدخل)	- مع تأكيد المصاريف: الدخل * 13٪. - بدون تأكيد المصاريف: الإيرادات * 20٪.	الوعاء الضريبي= الدخل المستلم - التخفيضات الضريبية. ضريبة= الأساس الخاضع للضريبة * معدل الضريبة
معدلات الضرائب	تطبق الأسعار أعلاه	- 13٪ - عند حساب الربح المستلم ؛ - 20٪ - يستخدم في حالة عدم وجود إمكانية توثيق مصاريف	- 20٪ على ضريبة الدخل في بعض الهياكل ؛ - 13٪ - على الدخل مع إثبات مصاريف مستندية
دفع الضرائب	تقديم التصريح - حتى 30 أبريل ، دفع الضرائب - حتى 15 يوليو	تقديم الإعلان - حتى 30 أبريل من العام التالي للفترة المشمولة بالتقرير. يتم الدفع مقدما: - في موعد أقصاه 15 يوليو للفترة من يناير إلى يونيو السنة الحالية; - في موعد أقصاه 15 أكتوبر للفترة من يوليو إلى سبتمبر ؛ - في موعد أقصاه 15 يناير للفترة من أكتوبر إلى ديسمبر.	يجب تقديم الإقرارات الضريبية بحلول 1 أبريل

لقد سبق أن قيل أعلاه ما ينطبق على الضرائب والرسوم الفيدرالية ، وكذلك ميزات حساب المدفوعات ، مع مراعاة الخصومات الضريبية. من الضروري تحديد ما هو مدرج في قائمة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي. هنا مميزة:

التخفيضات الضريبية القياسية - يتم تحديد هذه المبالغ في المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب الفيدرالية ، وهي تحدد الخصم للطفل ودافع الضرائب ؛
اجتماعي - المادة 2019 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نفقات الأعمال الخيرية والتدريب وغيرها من المجالات ؛
الاستثمار - المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في التنفيذ نشاط استثماريدافع الضرائب
الملكية - المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القدرة على إعادة 13 ٪ من مبلغ العقارات المكتسبة إذا تم دفع الضرائب في وقت سابق ؛
المهنية - المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإتاوات والإيرادات الأخرى من الأنشطة المهنية ؛
الخصومات لترحيل الخسائر من العمليات مع ضمانات- المادة 220.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد جميع الضرائب الفيدرالية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يتم تغيير المستند بانتظام ، والذي يجب تذكره عند تقديم إعلان.

ضريبة الدخل على الشركات

لا يمكن للوصف العام للضرائب والرسوم الفيدرالية إلا أن يبرز بشكل منفصل لحظات استحقاق ضريبة دخل الشركات. الإجابة على سؤال ما إذا كانت ضريبة الدخل اتحادية أم إقليمية ، وفقًا للقانون ، تم إثبات أن هذه ضريبة فيدرالية. يتم تفسير ذلك من خلال حساب واحد للأحجام ، والدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي ، فضلاً عن السعر المعتمد. في هذه المسألة ، يجب إبراز البيانات التالية:

ضريبة الدخل هي مقدار الضريبة التي يتم احتسابها مع مراعاة الحسابات الأولية.
الدافعون هم جميع الكيانات القانونية الروسية والأجنبية العاملة في البلاد ، وكذلك شركات اجنبيةمن سكان روسيا.
القاعدة الضريبية هي الفرق بين الدخل والمصروفات.
معدل الضريبة الأساسي هو 20٪ ، ويتم تطبيقه على القاعدة الضريبية المستلمة سابقًا.
تتطلب ضريبة الدخل الإيداع الإلزامي للإعلان كل ربع السنة الحالية. مدفوعات الضرائب الشهرية ممكنة.

للمنظمات موجود. USN - هل هو اتحادي أم الضرائب الإقليمية؟ ليس كل رجل أعمال يعرف هذا. ولكن في الأمور التي تكون فيها ضريبة USN اتحادية أو إقليمية ، فكل شيء ليس بهذه البساطة فيما يتعلق بالتشريعات. لذلك ، في المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد قائمة كاملة بالرسوم الضريبية ، حيث لا يوجد نظام مبسط. لكن المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على أنه يمكن إنشاء أنظمة ضريبية خاصة كجزء من القائمة الرئيسية. لذلك ، فإن النظام المبسط هو ضريبة فيدرالية.

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة فيدرالية أم إقليمية؟ إنه فيدرالي ضريبة غير مباشرة، والتي يدفعها البائعون وقت بيع البضائع. يتم التعرف على المنظمات ورجال الأعمال كجهات دافعة. يتم إنشاء القاعدة الضريبية في الضرائب الفيدرالية ذات الطبيعة المعروضة في اتجاهين. الطريقة الأولى لتحديد - يتم الحساب في يوم السداد الكامل أو الجزئي من التوريد القادم للسلع أو الخدمات. الثاني - يوم شحن البضائع والخدمات.

من المهم معرفة:: الأنواع والاختلافات عن الضرائب غير المباشرة، طاولة.

عند تحديد نوع ضريبة القيمة المضافة - الفيدرالية أو الإقليمية - لا يفكر المشترون أو مستخدمو الخدمات بشكل خاص. ببساطة ، يتم الاهتمام بتكلفة السلع أو الخدمات ، ويتم تشكيلها مع مراعاة الضرائب المقدمة.

الضرائب

تستحق المكوس اعتبارًا خاصًا - ما نوع هذه الضريبة: الفيدرالية أم الإقليمية؟ المكوس هو ضريبة غير مباشرة تُفرض على أسعار السلع أو الخدمات المقدمة. تُعزى الرسوم المعروضة إلى أنواع معينة من المنتجات - الكحول والتبغ والوقود وغيرها من السلع. يتم دفع هذه الرسوم من قبل المنظمة رواد الأعمال الأفراد، وكذلك البائعين الذين يسلمون البضائع عبر الحدود الجمركية.

يتم تحديد معدلات الضرائب على النحو التالي:

بسعر ثابت
بمعدل حسب القيمة - يؤخذ في الاعتبار القيمة المقدرةالبضائع في الجمارك ؛
بالسعر المجمع.

المرجع: Ad Valorem rate - معدل يتم تحديده كنسبة مئوية من قيمة موضوع الضرائب.

يتم سرد معدلات الاستهلاك لكل نوع من المنتجات بالكامل في المادة 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعي الضرائب في هذه القضيةهم منظمات ورجال أعمال أفراد يعملون في مجال استخراج المعادن. أهداف الضرائب هي:

المعادن المستخرجة من أحشاء روسيا ؛
الأحافير المسترجعة من النفايات وتخضع لترخيص منفصل ؛
المعادن المستخرجة من خارج روسيا.

ترد معدلات الضرائب في المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفترة الضريبية هي كل شهر. يتم دفع الرسوم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية.
(في قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذه الضريبةالخاضعة للتنظيم في الفصل 26 ضريبة استخراج المعادن (المواد 334-346)).

ضريبة المياه

تشير المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى ما إذا كانت ضريبة المياه اتحادية أو إقليمية. هذه ضريبة فيدرالية ، يتم تحديدها بشكل منفصل في الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم البيانات التالية هنا:

دافعو الضرائب هم المنظمات والأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية نتيجة لممارسة نوع معين من النشاط ؛
الأشياء الخاضعة للضرائب هي المياه المستخدمة واستخدام المسطحات المائية الفردية ؛
الوعاء الضريبي هو حجم المياه ، ومساحة المساحة المائية المتوفرة ، وما إلى ذلك ، اعتمادًا على نوع نشاط دافع الضرائب ؛
الفترة الخاضعة للضريبة- ربع؛
يتم تحديد معدل الضريبة في المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية.

لقد تغيرت الضرائب والرسوم الفيدرالية في عام 2019 ، والتي يجب معرفتها مسبقًا - قبل تقديم الإعلان ، إذا تم ملؤه من قبل دافعي الضرائب بأنفسهم.

من الضروري أيضًا مراعاة ضريبة الغابات - هل هي اتحادية أم الرسوم الإقليمية. ضريبة الغابات هي دفعة فيدرالية تُدفع بطريقة مماثلة لضريبة المياه (وفقًا لـ موارد الغاباتدافعي الضرائب).

آلية احتساب الضرائب الاتحادية

تم سرد أمثلة على حساب الضرائب الفيدرالية أعلاه في الجدول. في هذه الحالة ، لا يوجد شيء معقد - يجب مضاعفة الوعاء الضريبي بالمعدل المعتمد في وقت تقديم الإقرار ودفع الرسوم. يستحق حساب التفاضل والتكامل اهتمامًا خاصًا. القاعدة الضريبيةما يحدث وفقًا للأنشطة الحالية للمكلف.

إجراءات الدفع

لدفع الضرائب الفيدرالية ، يجب عليك أولاً تقديم إقرار مع خدمة الضرائب. يمكن القيام بذلك عن طريق البريد الروسي (يتم إرساله برسالة مع إشعار) ، أو على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية أو الاتصال شخصيًا. بعد تقديم الإعلان ، يحرر الموظفون إيصالًا لدفع الرسوم من قبل دافع الضرائب. يتم الدفع في تاريخ الاستحقاق.

ما هي العناصر المعفاة من الضرائب الفيدرالية؟

على الرغم من أن الضرائب الفيدرالية إلزامية ، إلا أن هناك قائمة بالسلع والخدمات غير الخاضعة للضريبة.

القائمة تشمل:

منتجات المخبز؛
ملابس وأحذية الأطفال.
الأدوية ومنتجات تقويم العظام.
الإسكان والخدمات المجتمعية ؛
قسائم المصحات ومؤسسات تحسين الصحة الصادرة للمعاقين ؛
إنتاج الكتب التربوية والعلمية وهلم جرا.

يتم تقديم قائمة كاملة بالسلع والخدمات في المادة 350 من الفصل 27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هل يجب علي دفع الضرائب الفيدرالية؟

يؤدي عدم دفع الضرائب الفيدرالية أو المحلية في الوقت المحدد المسؤولية الجنائية. في هذه الحالة ، يسترشدون بالمادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

تم النظر بالتفصيل في القضايا المتعلقة بالضرائب المتعلقة بالمدفوعات الفيدرالية ، وما هي ميزات دفعها. المعلومات المقدمة مهمة للمواطنين الروس ، وكذلك الحقائق الشيقة التالية:

سكان روسيا هم الأشخاص الذين يقيمون في البلاد لأكثر من 183 يومًا في السنة. خلاف ذلك ، يتم الاعتراف بدافعي الضرائب على أنهم غير مقيمين ، مما يعني أنهم يدفعون الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بمعدلات أعلى.
هناك CCCs خاصة في ضريبة الدخل (الرموز تصنيف الميزانية) ، حيث تخصص ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةبخاصة. يتم استخدام النظام لتتبع دفع جميع الضرائب التي يتعين على دافع الضرائب دفعها بشكل أفضل.
- إقليمي أم فيدرالي؟ بالتأكيد إقليمية. لكل منطقة الحق في تحديد سعرها الخاص لدفع الرسوم.

نظام الضرائب والرسوم (لا يجب الخلط بينه وبين النظام الضريبي!) هي مجموعة من الضرائب والرسوم المفروضة على دافعي الضرائب بالطريقة والشروط التي يحددها قانون الضرائب.

مبدأ التنقل (مرونة) الضرائبيكمن في حقيقة أن بعض العناصر الإلزامية للضريبة وحتى الضريبة نفسها يمكن تغييرها بسرعة في اتجاه الضعف وفي اتجاه تعزيز وظيفتها المالية أو وظيفتها الأخرى.

مبدأ استقرار النظام الضريبييستند إلى حقيقة أنه على الرغم من بعض الحراك الضريبي ، يجب أن يكون النظام الضريبي مستقرًا إلى حد ما ، ولا ينبغي تنفيذ الإصلاح الأساسي للنظام الضريبي إلا في حالات استثنائية وبطريقة محددة بدقة. إحدى سمات هذا المبدأ هي شرط الفن. 5 من قانون الضرائب الذي ينص على أن التغييرات من حيث إنشاء ضرائب أو رسوم جديدة يجب أن تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام التالي لاعتمادها ، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ نشرها رسميًا.

مبدأ الفيدرالية الضريبيةيجب اعتباره الأساسي المبدأ التنظيميسير عمل النظام الضريبي للبلد ، مع إعطاء مستويات مختلفة من السلطات الضريبية الحكومية والمسؤوليات فيما يتعلق بإنشاء الضرائب وخصومات الضرائب وتوزيعها عائدات الضرائببين موازنات المستويات المعنية لضمان استقلالها المالي.

مبدأ الدعايةيستند إلى شرط النشر الرسمي الإلزامي للقوانين والأفعال المعيارية الأخرى المتعلقة بطريقة أو بأخرى بالتزامات دافع الضرائب. بناءً على هذا المبدأ ، فإن الفن. 32 NC من أجل مصلحة الضرائبتم تحديد واجب إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا عن الضرائب والرسوم المطبقة ، وتقديم الإيضاحات والاستشارات حول إجراءات حساب الضرائب ودفعها.

مبدأ الضرائب لمرة واحدةيقوم على منع فرض الضرائب على نفس الشيء بأكثر من ضريبة واحدة. بمعنى آخر ، يجب أن يخضع الشيء نفسه لضريبة واحدة فقط ومرة واحدة فقط للفترة الضريبية التي يحددها القانون. يتجسد هذا المبدأ ، على وجه الخصوص ، في الفن. 38 من قانون الضرائب ، حيث يقال أن كل ضريبة لها هدف مستقل للضرائب.

وتجدر الإشارة إلى أن مجمل نظام المبادئ المقدم غير مقبول بشكل عام في نظرية وممارسة الضرائب.

1.75

من أهم مبادئ الضرائب مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم ، الذي ينبع من دستور الاتحاد الروسي (المادة.

8 ، 71 ، 72). تنعكس ضمانات وحدة الفضاء الاقتصادي في قانون الضرائب للاتحاد الروسي: لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد الحرية حركة السلع (الأشغال ، الخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو تقيد أو تخلق عوائق للأنشطة الاقتصادية للأفراد والمنظمات التي لا يحظرها القانون.

مبدأ وحدة نظام الضرائب والرسوم يعني تشغيل نفس الضرائب والرسوم في جميع أنحاء البلاد ، وهو ما يرجع إلى مهمة الدولة في مجال السياسة الضريبية لتوحيد المدفوعات الإلزامية. والغرض من هذا التوحيد هو تحقيق التوازن بين حق الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات في فرض ضرائب ومراعاة الحقوق الأساسية للإنسان والمواطن المنصوص عليها في دستور روسيا (المادتان 34 و 35) ، مثل وكذلك المبدأ الدستوري لوحدة الفضاء الاقتصادي. يتم تحقيق هذا الهدف أيضًا من خلال إنشاء قائمة شاملة للضرائب الإقليمية والمحلية.

وبالتالي ، فإن نظام الضرائب والرسوم في روسيا عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم التي تعكس الهيكل الفيدرالي لروسيا ، والتي تم إنشاؤها على أساس المبادئ وبالطريقة التي تحددها القوانين الفيدرالية ، والتي يتم فرضها على أراضي روسيا. الاتحاد من الأفراد والكيانات القانونية وتلقى من قبل نظام الميزانية للاتحاد الروسي والأموال من خارج الميزانية. يحدد قانون الضرائب النظام الحديث للضرائب والرسوم في روسيا.

يتم تحديد وفرض الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: -

الضرائب والرسوم الاتحادية ؛ -

الضرائب والرسوم الإقليمية ؛ -

الضرائب والرسوم المحلية.

مثل هذا النظام ثلاثي المستويات متأصل في العديد من الولايات التي لديها هيكل فيدرالي.

الضرائب والرسوم الفيدرالية معترف بها على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

يتم الاعتراف بالضرائب والرسوم المحددة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والملزمة للدفع على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على أنها إقليمية. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، تحدد السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ، وإجراءات وشروط دفع الضرائب ؛ المزايا الضريبية بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الضرائب والرسوم التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية والالتزام بالدفع على أراضي البلديات ذات الصلة معترف بها على أنها محلية.

يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين ووضعهما موضع التنفيذ بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكوِّنة المذكورة للاتحاد الروسي.

عند إنشاء ضريبة محلية ، تحدد الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية العناصر التالية للضرائب في الإجراءات القانونية التنظيمية: معدل الضريبةإجراءات وشروط دفع الضرائب ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ المزايا الضريبية بالطريقة وضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم تحديد الضرائب الفيدرالية التالية وهي سارية المفعول في روسيا: -

ضريبة القيمة المضافة؛ -

ضريبة الدخل على الشركات؛ -

ضريبة الدخل الشخصية؛ - ضريبة اجتماعية موحدة ؛ -

ضريبة وطنية -

ضريبة استخراج المعادن -

ضريبة الميراث أو الهبة ؛ -

ضريبة المياه -

رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية 1.

قائمة الضرائب الإقليمية تشمل: -

ضريبة ممتلكات الشركات -

ضريبة النقل -

ضريبة المقامرة 2 ؛ تشمل الضرائب المحلية: -

ضريبة الأراضي؛ -

ضريبة الممتلكات الشخصية 3.

يعرض الرسم البياني تصنيف الضرائب على أسس مختلفة (انظر الرسم البياني 12).

القائمة معطاة في الطبعة قانون اتحاديبتاريخ 27 يوليو 2004 رقم 95-FZ اعتبارًا من 1 يناير 2005 2