لديهم حق خاص وبعض الفرص التي تسمح لهم بتقليل العبء الضريبي على السلطات. ينص الإطار القانوني التنظيمي في مجال الضرائب على حدوث حالات لا يمكن فيها استرداد الضرائب أو خصمها. كقاعدة عامة ، في مثل هذه الحالة ، من الممكن شطب المصاريف ، على سبيل المثال ، للتمثيل وأنواع أخرى.

احتمال وقوع مثل هذا الحدث

ضريبة القيمة المضافة على النفقات غير المقبولة ، على النفقات المؤجلة ، إعادة إعداد فواتير النفقات بدون ضرائب ، شطب النفقات - كل هذا يمكن أن يرعب شخصًا غير مستعد. لذلك دعونا نحاول فهم براري مثل هذه المفاهيم.

ينص قانون الضرائب على أنه من أجل شطب ضريبة القيمة المضافة ، فإن عددًا من متطلبات الزامية:

• تحتاج إلى الدفع ، كما يمكن بيعها أو إعادتها للبائع ؛
• وفقًا لهذا الإجراء ، لا و ؛
• يمكن تأكيد شراء المنتج من خلال إدخال في دفتر الشراء أو ؛
• في الإجراءات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، سيتم استخدام المنتج أو الخدمة المشتراة ؛
• المخطط خارج روسيا ؛
• عند فرض الضرائب ، يتم استخدام واحدة خاصة.

معرفة النفقات ، من المهم أن نفهم متى يكون من المستحيل شطب النفقات.

حول محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة التكاليف غير المباشرةفي التداول سيقول الفيديو أدناه:

استحالة حدوث مثل هذا الحدث

غالبًا ما يضطر رواد الأعمال الأفراد إلى تغيير النظام الضريبي في أنشطتهم. قبل هذا الإجراء خدمة المحاسبةيقوم بأنشطة التدقيق من أجل تقليل الأرصدة المادية. في ظل هذه الظروف ، من المستحيل شطب ضريبة القيمة المضافة على التكاليف وفقًا لـ التشريعات الحالية، بخاصة:

• خصم ضريبة القيمة المضافة قبل التحول النظام الضريبي، و بعد؛
• لا يمكنك مضاعفة مبالغ الترحيل من خلال تضمين ضريبة القيمة المضافة فيها.

تتم مناقشة إجراء شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات في المحاسبة الضريبية أدناه.

سيخبرك الفيديو أدناه ما إذا كانت نفقات السفر خاضعة لضريبة القيمة المضافة وكيف يتم تعويضها:

إجراءات شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات

الإجراءات الإلزامية

تستخدم السلع والخدمات التي تحصل عليها المنظمة لتنفيذ أنشطتها في عمليات مختلفة. يخضع بعضها لضريبة القيمة المضافة ، والبعض الآخر لا يخضع لضريبة القيمة المضافة. من أجل التمكن لاحقًا من شطب ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة المدخلات. ومع ذلك ، فإن هذا الشرط لا ينظمه القانون ، ولكنه نتيجة عملية.

الإجراءات الإلزامية عند شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات هي:

1. يجب تأكيد تكلفة المنتج الذي تم شراؤه من خلال المستندات ذات الصلة.
2. متى رجل أعمال فرديتنطبق ، ففي وقت الترحيل تنعكس الضريبة في قيمة المنتج.
3. يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في أي وقت أو بعد دفع ثمن المنتج.

إن شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات هو في الواقع إجراء بسيط ، لأنه مؤتمت بواسطة نظام 1C. تحتوي حزمة البرامج على قسم خاص بـ السياسة المحاسبية. في ذلك ، يجب عليك تحديد خيار التضمين في التكلفة أو الشطب. ستظهر البيانات المدخلة في طلب الفاتورة. في القسم الذي يعكس الأسهم ، تحتاج إلى تحديد المحاسبة حسب اللوت أو الكمية أو المبلغ.

تتم مناقشة الترحيلات المتعلقة بإسناد ضريبة القيمة المضافة إلى مصاريف ضريبة الدخل أدناه.

التعيينات

بضائع للبيع

في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، من أجل شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات ، من الضروري إنشاء ترحيلات (حيث Dt خصم ، Kt ائتمان) تتوافق مع كل عملية محددة ، إذا تم شراء البضائع للبيع:

• Dt 41 قيراط 19تعني أن ضريبة القيمة المضافة مضمنة في تكلفة السلع أو الخدمات ؛
• 60 قيراط 51 و 50. 71- تكلفة السلع والخدمات مدفوعة بالكامل ؛
• دت 41 قيراط 60- البضائع المشتراة ؛
• دت 19 قيراط 60تم تخصيص الضرائب ؛
• طن 90.2 كيلوطن 41يعني أن التكلفة يتم تحويلها إلى سعر التكلفة.

منتجات للأنشطة الخاصة

إذا تم شراء المنتجات لأنشطة خاصة ، فيجب إجراء الإدخالات التالية:

• 20.23 قيراط 10- شطب التكلفة إلى سعر التكلفة ؛
• 10 قيراط 19يعني أن ضريبة القيمة المضافة مشمولة في تكلفة المنتجات بعد الدفع ؛
• دت 60 عقدة 51- دفع البضاعة المشتراة ؛
• دت 19 قيراط 76 ، 60- يشار إلى ضريبة القيمة المضافة في مستندات البائع الذي تم شراء البضائع منه ؛
• دت 10 قيراط 60- يشار إلى التكلفة في وقت الإرسال.

لا يعتبر شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات خصمًا. يتم تنفيذ هذه العملية من أجل زيادة جانب الإنفاق للمؤسسة ومقدار الربح الذي ينعكس في الحساب المصرفي.

من هذا الفيديو سوف تتعرف على كيفية وكيفية شطب ضريبة القيمة المضافة كمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط:

بموجب القانون ، باستثناء تلك المدرجة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبيةالمصاريف على شكل مبالغ ضرائب مقدمة لمشتري البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية). تدل الممارسة على أن صياغة هذه القواعد لقانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ناتجة عن كل من المشتري والبائع.

ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل المنظمة على نفقتها الخاصة

لا يمكن أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المنظمة على نفقتها الخاصة ، وفقًا للمسؤولين والمحاكم ، في الاعتبار في النفقات الضريبية. نظرًا لأن قاعدة الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى الضرائب التي قدمها البائع إلى المشتري ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الممكن شطب ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم تقديمها إلى المشتري ، ولكن تم دفعها من قبل البائع على نفقته الخاصة؟ قد تكون أمثلة هذه الضريبة ضريبة القيمة المضافة على الصادرات غير المؤكدة أو بسبب التصنيف غير الصحيح للمعاملات على أنها غير خاضعة للضريبة.

لم يتم فرض ضريبة القيمة المضافة و "تصديرها" بالخطأ

في الرسالة رقم 03-03-05 / 258 بتاريخ 29 نوفمبر 2007 ، والموجهة إلى سلطات الضرائب برسالة رقم ШТ-6-03 / 967 @ بتاريخ 14 ديسمبر 7 ، تنطلق الوكالة من حقيقة أن لا تزال الضريبة التي تم تقييمها بشكل إضافي من خلال الإيرادات الضريبية مصنفة على أنها "مقدمة من قبل البائع". وهذا يعني أن وزارة المالية الروسية تفسر هذا المصطلح ليس كما هو مقدم بالفعل ، ولكن من حيث المبدأ يخضع للعرض. لذلك ، وفقًا لمعيار الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تسرد النفقات غير المقبولة لأغراض ضريبة الأرباح ، فإن ضريبة القيمة المضافة هذه لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة.

أكدت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في الرسالة رقم 16-15 / 049561 @ بتاريخ 20 مايو 2011 ، الحظر المفروض على حق دافع الضرائب في تسجيل مبالغ ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر غير مؤكد من خلال حقيقة أن قائمة شاملة من الحالات عندما يُسمح بأخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات في الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في حالة عدم تأكيد الحق في تطبيق معدل 0٪ في هذه القائمة.

ومع ذلك ، فيما يتعلق بحجج السلطات الضريبية ، هناك تناقض بين المعايير قانون الضرائب. لذلك ، أولاً ، في الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نتحدث عن محاسبة المشتري للضريبة - ضريبة القيمة المضافة التي قدمها البائع له ، وعزا المشتري هذه الضريبة إلى الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ، لإدراجها لاحقًا في تكلفة الشراء (الخصم 07 ، 08 ، 10 ، 20 ، 41 ، 58 19). في الوقت نفسه ، تشير الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى المحاسبة الضريبية من قبل البائع - ضريبة القيمة المضافة التي قدمها إلى المشتري والتي تُنسب إلى المصروفات المحاسبية عن طريق ترحيل ائتمان الخصم رقم 90 "المبيعات" 68 " حسابات الضرائب والرسوم ". أي أن هذين المعيارين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يدوران حول مواضيع مختلفة للعلاقات القانونية الضريبية مع حقوق والتزامات مختلفة.

ثانيًا ، تنظر الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالات الضريبة التي تم تقديمها إلى المشتري ، وهو ما لا ينطبق على ضريبة القيمة المضافة على الصادرات غير المؤكدة. وبالتالي ، لا يمكن تطبيق هذه القاعدة على الحالة المعنية. في نفس الوقت في الدفاع عمال الضرائبلنفترض أن مثل هذا المزيج من القواعد على البائع والمشتري موجود أيضًا في هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، عندما يكون استحالة إلغاء ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري مبررًا ، من بين أمور أخرى ، بالرجوع إلى الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المرسوم الصادر في 06.20.06 رقم 3946/06).

المحاكم تدعم المسؤولين في هذا الشأن. وبالتالي ، أشارت FAS في منطقة الشرق الأقصى إلى أن ضريبة القيمة المضافة التي تم تقييمها بالإضافة إلى دافع الضرائب من قبل مصلحة الضرائب لا تنطبق على الحالات التي يتم فيها تضمين الضريبة في النفقات. لاحظت المحكمة أن حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة تم دفعها من قبل الشركة على نفقة الصناديق الخاصة، لا يعني أن أحكام الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق عليها (المرسوم المؤرخ 15 سبتمبر 2011 رقم F03-4073 / 2011).

قررت المحكمة أن ضريبة القيمة المضافة "للتصدير" لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة ، لأن المصاريف في شكل هذه الضريبة لا تفي بمتطلبات المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أثبتت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في القرار رقم A40-136146 / 11-107-569 المؤرخ في 8 أكتوبر 2012 ، بمزيد من التفصيل رفض دافع الضرائب لشطب ضريبة القيمة المضافة "التصدير" كنفقات (كانت القضية المقدمة للنظر فيها إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بموجب قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2013 رقم VAC- 15047/12). أهلية المحكمة ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الصادرات غير المؤكدة كما قدمها دافع الضرائب ، ولكن لنفسه. ومع ذلك ، فقد رفض تصنيف ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر غير مؤكد كمصروفات على أساس آخر - المصاريف في شكل ضريبة "تصدير" مستحقة لا تفي بمتطلبات المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثل هذا البيان قابل للنقاش. بعد كل شيء ، فإن ارتباط ضريبة القيمة المضافة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (من مبيعات التصدير) واضح. بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالضرائب المحسوبة للأغراض الضريبية ، من الضروري التحدث عن مبرراتها الاقتصادية ، مع مراعاة خصوصيات هذا النوع من النفقات ، والتي تنعكس في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي: يتم قبول الضريبة المستحقة وفقًا للقانون لأغراض الضرائب ، أي أنها مجدية اقتصاديًا. هذا المطلب - الذي سيتم فرضه وفقًا للقانون - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الصادرات غير المؤكدة ، يتوافق تمامًا.

سبب آخر لاستحالة شطب المبالغ المتنازع عليها لضريبة القيمة المضافة في مصاريف الضرائبنظرت المحكمة في حق دافع الضرائب في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بمعدل صفر غير مؤكد عند تأكيدها اللاحق. وفقًا للفقرة 9 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إعلان ضريبة التصدير المدفوعة مسبقًا قابلة للخصم في الإعلان في الربع الذي يتم فيه خصم جميع المستندات المطلوبة(ما لم يمر أكثر من ثلاث سنوات على نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة).

ضريبة القيمة المضافة في فترة فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط

وتشير المحاكم إلى أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الشحنات في فترة فقدان الحق فيها تطبيق النظام الضريبي المبسطيمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات. على سبيل المثال ، قد ينشأ مثل هذا الموقف عندما تفقد الشركة الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في منتصف الربع وتفرض ضريبة القيمة المضافة على الشحنات في هذا الربع من العام قبل لحظة فقد هذا الحق. بطبيعة الحال ، لم يُفرض على المشتري ضريبة القيمة المضافة على هذه الشحنات.

عند النظر في هذه الحالة ، فإن FAS منطقة شمال القوقازجادل بالحق في شطب ضريبة القيمة المضافة كنفقات من خلال حقيقة أنه ، وفقًا للفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُسمح بأخذ الضرائب في الاعتبار كمصروفات. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون ولم يتم تحديدها في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تشير فقط إلى الضريبة المقدمة (المرسوم رقم A25-673 / 2009 بتاريخ 19.01.10 ، المدعوم بقرار من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.15.10 برقم VAS-4125/10). في الوقت نفسه ، أشارت المحكمة إلى أنه في هذه الحالة ، ترتبط المصاريف في شكل ضريبة القيمة المضافة المستحقة بـ النشاط الرياديدافع الضرائب وله مبرر اقتصادي ، كما هو مطلوب في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة القيمة المضافة المقتطعة من قبل وكيل الضرائب

الضريبة المقتطعة من منظمة روسيةلا يمكن قبول الأجانب كمصروفات ، وفقًا لوزارة المالية الروسية. لا تعتبر وزارة المالية الروسية أنه من الممكن أن تنسب إلى النفقات للأغراض الضريبية الضريبة المقتطعة من مؤسسة روسية منظمة أجنبية — وكيل الضرائبوفقًا لتشريعات الدولة التي تكون أراضيها مكان بيع البضائع المباعة من قبل المنظمة الروسية (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). وردت حجج وزارة المالية في خطاب بتاريخ 28 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/302:

- بواسطة قاعدة عامة 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولم تدحضه المادة 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تشير إلى حساب الدخل المستلم في الخارج ، عند تحديد الدخل لغرض فرض الضرائب على الأرباح ، ومبالغ الضرائب المقدمة من قبل يتم استبعاد دافع الضرائب للمشتري منها. وهذا يتوافق مع موقف هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، على النحو المنصوص عليه في القرار رقم 7185/08 المؤرخ 18 نوفمبر 2008: "المبلغ الذي حصل عليه البائع ضريبة غير مباشرةليست جزءًا من تكلفة البضائع المشحونة (الأشغال ، الخدمات) ، ولا الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، نظرًا لأن مبالغ ضريبة القيمة المضافة ومقدار الدخل يخضعان لـ محاسبة منفصلةلغرض حساب الالتزامات الضريبية الناشئة عن متطلبات الفصل 21 من القانون "؛
- المحاسبة عن الضرائب المتراكمة لأغراض ضريبة الدخل (لا يهم ذلك فقط الضرائب الروسية) إلى فقرة فرعية خاصة 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يمكن أن تكون أي قاعدة أخرى من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أساسًا لإسنادها إلى النفقات ، حتى لو كنا نتحدث عن الضرائب الناشئة وفقًا لقانون الدول الأخرى.

يعتقد مسؤولو الضرائب وبعض المحاكم أنه يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة "الأجنبية" بعين الاعتبار في النفقات الأخرى. لا تتفق دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في خطاب بتاريخ 01.09.11 برقم ED-20-3 / 1087 ، مع وجهة نظر وزارة المالية الروسية. تعتقد السلطات الضريبية أنه إذا كانت الضرائب "الأجنبية" التي تدفعها منظمة روسية تفي بمتطلبات الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيمكن عندئذٍ أخذ هذه التكاليف في الاعتبار من بين النفقات الأخرى على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُظهر الممارسة أن المحاكم تسمح بإدراج الضرائب "الأجنبية" في النفقات الأخرى (على سبيل المثال ، قرارات FAS في موسكو بتاريخ 29.05.22 رقم A40-112211 / 11-90-466 بتاريخ 07.22.09 رقم 13.10 .11 رقم A62-439 / 2011 والشمال الغربي من 11.23.09 رقم مناطق A56-4991 / 2009).

ضريبة القيمة المضافة على الخسارة عند التنازل عن الحق في المطالبة

خلصت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا إلى أن الخسارة بموجب عقد التنازل عن حق المطالبة ، والتي يحق للشركة أخذها في الاعتبار في النفقات الضريبية ، يتم تحديدها بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. تتمثل إحدى الأشكال الممكنة للمحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة كمصروف في شطبها كمصروفات عند تحديد مبلغ الخسارة التي يتم أخذها في الاعتبار على الفور أو ترحيلها إلى المستقبل.

في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 12 يوليو 2011 رقم A45-19296 / 2010 ، تم النظر في هذه المسألة فيما يتعلق بالتنازل عن الحق في المطالبة. وفقًا للفقرتين 1 و 2 من المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عندما يتخلى دافع الضرائب - بائع السلع (الأشغال والخدمات) ، الذي يحسب الدخل (النفقات) على أساس الاستحقاق ، عن الحق في المطالبة بالدين إلى كطرف ثالث ، يتم الاعتراف بالفرق السلبي بين الدخل من بيع حق المطالبة بالديون وتكلفة البضائع المباعة (الأشغال والخدمات) كخسارة دافع الضرائب. واعتبرت المحكمة أن المنظمة لها الحق في أن تنسب الخسارة الناتجة عن إعمال الحق في المطالبة بالدين إلى المصروفات إلى جانب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم إلى المشتري والمدفوع للميزانية. تم تبرير ذلك من خلال حقيقة أن معيار الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تطبيقه ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك ، في هذه القضية، نظرت المحكمة ، في الحالة قيد النظر ، على خلاف ذلك المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 265 والمادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، فإن رأي السلطات الضريبية ، الذي رفضته المحكمة ، أنه عند حساب الخسارة ، يجب أخذ قيمة الحق المخصص بدون ضريبة القيمة المضافة ، يتماشى بشكل أكبر مع النهج العام لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا الاتحاد الروسي ، الذي ، في قراره المؤرخ 18 تشرين الثاني (نوفمبر) 2008 ، رقم الضريبة غير المباشرة ليس جزءًا من تكلفة البضائع المشحونة (الأشغال ، الخدمات) ، ولا الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، نظرًا لأن مبالغ ضريبة القيمة المضافة ومقدار الدخل تخضع لمحاسبة منفصلة من أجل حساب الالتزامات الضريبية الناشئة عن متطلبات الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لم يطالب المورد بخصم ضريبة القيمة المضافة

يتم سرد الحالات التي يمكن فيها إسناد ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للخصم إلى النفقات في القائمة المغلقة للفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للمحاكم ، يمكن أن تنعكس مبالغ الضرائب التي يقدمها البائع ، والتي لا يتم قبولها للخصم ، في المصاريف غير التشغيلية. نصت قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو رقم А-А40 / 5832-11 بتاريخ 20.06.11 ورقم А-А40 / 17946-10 بتاريخ 07.02.11 على أنه لا يوجد خاضع لضريبة القيمة المضافة في حالة تصفية أصل ثابت. لذلك ، لم يكن لدى مقدم الطلب أي سبب لخصم ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها المقاول لتفكيك المنشأة. وبناءً على ذلك ، خلصت المحكمة إلى أنه كان من القانوني شطب ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات كجزء من المصاريف غير التشغيليةعلى أساس الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لم تؤيد وزارة المالية الروسية مثل هذا الموقف أبدًا. في الخطاب رقم 03-07-10 / 01 بتاريخ 12 يناير 2012 ، ذكر المسؤولون صراحة أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة على النفقات المتعلقة بتصفية كائنات البناء قيد التنفيذ ، على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264 والفقرة 4 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم تضمينها في النفقات لأغراض ضريبة الدخل.

ضريبة القيمة المضافة "الأجنبية"

تعتقد وزارة المالية أن ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها منظمة روسية عند شراء سلع مستوردة لا يتم تضمينها في النفقات. تلاحظ وزارة المالية أنه للأسباب نفسها التي تمت صياغتها عندما اقتطع وكيل ضرائب أجنبي الضريبة من بائع روسي ، لا يمكن أيضًا تضمين ضريبة القيمة المضافة "الأجنبية" التي دفعها المشتري الروسي نفسه في النفقات سواء على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 ، أو على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.03.12 رقم 03-04-08 / 65 وتاريخ 05.04 .12 رقم 03-03-06 / 1/182).

الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر إلى الخارج. لذلك ، حدد المسؤولون في خطاب بتاريخ 30.01.12 برقم 03-03-06 / 1/37 أن التكوين مصاريف السفريتم تضمين النفقات الفعلية للموظف على أساس الإيصالات أو الفواتير الخاصة بالإقامة الفندقية ، بما في ذلك مبالغ ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للسلطات الضريبية والمحاكم ، من الممكن مراعاة ضريبة القيمة المضافة "الأجنبية" في النفقات. في الوقت نفسه ، تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والمحاكم أن أي ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الخارج للبائعين الأجانب لا تخضع للتحويل إلى الميزانية الروسية، يمكن احتسابها كنفقات (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.09.11 رقم ED-20-3 / 1087 وقرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 05.29.12 رقم A40-112211 / 11-90-466). تبرر السلطات الضريبية موقفها بقائمة مفتوحة للمصروفات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) البيع والطبيعة الخاصة لقواعد الأوفست ، أي أنها في الواقع تنكر أولوية الفقرة الفرعية 1 على الفقرة الفرعية 49 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، معتبرين إياها متساوية على الأقل.

في الممارسة العملية ، غالبًا ما تتخذ المحاكم جانب دافعي الضرائب. وبالتالي ، نظرت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في القرار أعلاه ، في شرعية الشطب كجزء من نفقات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة على أراضي دولة أجنبية. أشارت المحكمة إلى أن نفقات مؤسسة روسية مصنوعة في الخارج تؤخذ في الاعتبار لضريبة الدخل في مبلغ النفقات المتكبدة ، بما في ذلك ضريبة "المدخلات" الأجنبية (المرسوم رقم A40-112211 / 11-90-466 الصادر في مايو) 29 ، 2012).

تجادل المحكمة في استنتاجها من خلال عدم وجود مؤشرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن النفقات المتكبدة في أراضي دولة أجنبية مقبولة مطروحًا منها الضريبة غير المباشرة المدفوعة للموردين الأجانب في أراضي دولة أجنبية ، وفي المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - أن الضرائب المدفوعة على أراضي دولة أجنبية غير مشمولة في التكاليف. ومع ذلك ، فإن عدم وجود تنظيم لهذه المسألة من قبل التشريع سمح للمحكمة بتفسير الغموض في القواعد الضريبية لصالح دافع الضرائب ، بالاعتماد على الفقرة 7 من المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، لا يتم نشر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، باعتباره مخالفًا لرأي وزارة المالية الروسية ، على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ، لذلك يمكن أن تسترشد السلطات الضريبية بالموقف. وزارة المالية. لذلك ، لا يمكن استبعاد خطر الخلاف حول هذه المسألة مع المفتشين بالكامل.

ضريبة القيمة المضافة على المقبوضات النقدية

ضريبة القيمة المضافة على سلع التجزئة على إيصالات الصراف أمر ممكن ، ولكنه خطير ، ليتم تحصيلها من خلال تضمينها في تكلفة البضائع. متى ، عند شراء البضائع (الأشغال ، الخدمات) من خلال شخص مسؤولالخامس إيصال الدفعو / أو مستند آخر يبرز ضريبة القيمة المضافة ولكن لا يوجد فاتورة أو نموذج مساءلة صارمةإذن ، وفقًا لوزارة المالية الروسية ، فإن خصم ضريبة القيمة المضافة أمر مستحيل.

في الوقت نفسه ، يشير المسؤولون إلى أنه لا يمكن قبول ضريبة القيمة المضافة كمصروفات. تجادل وزارة المالية في ذلك من خلال حقيقة أن المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على حالة يمكن فيها للشركة أن تنسب ضريبة القيمة المضافة إلى النفقات ، والتي لا يملك المشتري بشأنها وثائق تؤكد حقه في تطبيق ضريبة القيمة المضافة. الخصم ، أي الفواتير أو نماذج الإبلاغ الصارمة. في الواقع ، يتم فصل ضريبة القيمة المضافة هذه عن قيمة البضائع ، ولكن لا يوجد حق في الخصم. كما هو موضح في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.24.07 رقم 03-07-11 / 126 ، لا يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات عند تشكيل قاعدة ضريبة دخل الشركات مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشتري ولم يتم قبولها للخصم. ومع ذلك ، إذا لم يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في الشيك أو BSO ، فعندئذٍ في هذه الحالة يكون المسؤولون أقل تصنيفًا - يمكن أن يُعزى المبلغ المشار إليه فيها إلى النفقات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.16.05 رقم N 03 -04-11 / 112 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو) بتاريخ 10.01.08 رقم 19-11 / 603).

توصلت الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا إلى نفس النتيجة في قرارها الصادر في 9 يونيو 2006 رقم A29-13221 / 2005 أ. مشيرا إلى أنه إذا لم يتم تخصيص مبلغ الضريبة ، فإن هذه النفقات ، بموجب الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في كلياتتعلق بالتكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات.

ضريبة القيمة المضافة على التنازل عن الحق في المطالبة

حتى عام 2011 ، كان من الممكن قبول الضريبة المدفوعة عند التنازل عن حق المطالبة من قبل الدائن الجديد كمصروفات. قبل الدخول حيز التنفيذ قانون اتحاديبتاريخ 19.07.11 No. 245-FZ ، أوضحت وزارة المالية الروسية أن الدائن الجديد لم يقتطع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الحصول على الحق ، ولكنه أدرجها في تكاليف الحصول على الحق في المطالبة (خطاب بتاريخ 17.02.2020). 10 رقم 03-07-08 / 40).

في الممارسة العملية ، رفضت السلطات الضريبية ، بناءً على موقف وزارة المالية الروسية ، خصم ضريبة القيمة المضافة من الدائن الجديد. ومع ذلك ، فإن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في المنطقة الوسطى لم تدعمهم (المرسوم رقم А48-2064 / 2011 بتاريخ 01.03.12). في الوقت نفسه ، حددت المحكمة صلاحية استنتاجها بالفترة - قبل بدء نفاذ القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2011 رقم 245-FZ ، وربط ذلك بحقيقة أنه حتى 1 أكتوبر 2011 ، مقالة 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحتوي على إجراء لتحديد الأساس الضريبي للتخصيص الأولي للمطالبة النقدية. كما أكدت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز الشرعية خصم الضرائب، مشيرًا إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على تفاصيل تطبيق استقطاعات ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالمعاملات المعنية. لذلك ، عندما تم استيفاء متطلبات المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم الاعتراف بتقديم ضريبة القيمة المضافة للخصم من قبل الدائن الجديد على أنه قانوني (المرسوم رقم A63-7901 / 2009 بتاريخ 28.06.11).

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2011 ، يقوم الدائن الأولي بحساب ضريبة القيمة المضافة على نقل حق المطالبة من الفرق. مع بدء نفاذ القانون الاتحادي رقم 245-FZ المؤرخ 19 يوليو 2011 ، تم استكمال المادة 155 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بقاعدة جديدة ، والتي بموجبها الدائن الأصلي ، عند التنازل عن الحق أو نقله للمطالبة بديون للسلع ، والأعمال ، والخدمات المباعة ، تحدد قاعدة ضريبة القيمة المضافة كمبلغ فائض الدخل المستلم على حجم المتطلبات النقدية. أي أن الضريبة لا تُدفع على المبيعات بل على الدخل.

نتيجة لذلك ، من غير المرجح أن تتجاوز ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الدائن الجديد ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الدائن الجديد عند التنازل اللاحق أو استرداد الالتزامات من قبل المدين. لهذا السبب ، نعتقد ، بعد 1 أكتوبر 2011 ، لم تتحدث وزارة المالية الروسية عن أنه لا ينبغي للدائن الجديد قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة إليه للخصم ، بل تضمينها في قيمة الحق المكتسب بالتنازل. في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أنه إذا تلقى الدائن الأصلي دخلاً مع ذلك ، فإن ضريبة القيمة المضافة على هذا الدخل لا يتم حسابها على أساس المعدل المحسوب (18/118) ، ولكن بسعر مباشر. يقوم الدائن الأصلي بإصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة للدائن الجديد

أ.رابينوفيتش ،
رئيس منهجيات مجموعة شركات استشارات الطاقة

تم تصوير الفيديو في برنامج "1C: Accounting 8" الإصدار 3.0.41.39.

للحصول على مقالة توصية تشرح بالتفصيل ما إذا كان يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إذا تم شراء البضائع من قبل الموظف مقابل نقود ، راجع الكتاب المرجعي "ضريبة القيمة المضافة" في قسم "الضرائب والمساهمات" في IS 1C: ITS.

يعتمد إجراء الشطب في "1C: Accounting 8" (المراجعة 3.0) ضريبة القيمة المضافة ، التي لم تؤكدها فاتورة المورد ، على كيفية تسجيل استلام البضائع والمواد في البرنامج.

إذا تم تسجيل استلام البضائع والمواد باستخدام مستند تقرير المصروفات ، ففي علامة التبويب البضائع ، عند ملء القسم المجدول ، يجب الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص في حقل ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لعدم استلام فاتورة من البائع ، يجب تعطيل علامة SF. عند ترحيل مستند التقرير المسبق ، سيتم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا إلى الخصم من الحساب 91.02 ضمن البند شطب ضريبة القيمة المضافة المخصصة للمصروفات الأخرى (هذا العنصر هو عنصر محدد مسبقًا في دليل الإيرادات والمصروفات الأخرى). في شكل شطب ضريبة القيمة المضافة المخصصة لعنصر المصاريف الأخرى ، المقبولة لـ محاسبة الضرائب، لذلك يعكس الخصم من الحساب 91.02 فرقًا ثابتًا في مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم قيد السلع والمواد المستلمة باستخدام مستند الاستلام (شهادة ، فاتورة) ، فعند ملء جدول البضائع ، يجب الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص في حقل ضريبة القيمة المضافة. نظرًا لعدم استلام الفاتورة من المورد ، لم يتم ملء تفاصيل رقم الفاتورة ومن. عند ترحيل مستند إيصال الاستلام (فعل ، فاتورة) ، يظل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصص على الحساب في 19 مارس ، ويجب شطب هذا المبلغ عملية منفصلةشطب ضريبة القيمة المضافة (قسم العمليات - عمليات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية). يمكن ملء مستند شطب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا وفقًا لمستند (مستندات) الإيصال عن طريق النقر فوق الزر "تعبئة". سيتم أيضًا ملء حساب وتحليلات شطب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا - 91.02 شطب ضريبة القيمة المضافة المخصصة للنفقات الأخرى.

buh.ru

كيفية شطب ضريبة القيمة المضافة في برنامج 1s؟

أنشطة كل منظمة نظام مشتركلا ترتبط الضرائب بشحن المنتجات أو تقديم الخدمات فحسب ، بل ترتبط أيضًا بشراء وحساب المواد والخدمات والأعمال من الموردين.

إذا كان بإمكان الأطراف المقابلة - دافعي ضريبة القيمة المضافة التأكيد رسميًا على بيع منتجاتهم أو أعمالهم أو خدماتهم بفواتير (مستندات تحويل عالمية) ، عندئذٍ يحق للمؤسسة شطب مبلغ الضريبة الخاصة بها على حساب "الوارد". بمعنى آخر ، يوفر التشريع فرصة لخصم (شطب) ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين والبائعين من المبلغ الإجماليالمسؤولية الضريبية ، أي عدم دفعها.

على أي أساس يتم خصم ضريبة القيمة المضافة؟

لتطبيق الحق القانوني لشطب مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة ، يجب تأكيد المعاملة التجارية المقابلة مع الطرف المقابل من خلال فاتورة ، أو بوليصة شحن ، أو إجراء عمل تم تنفيذه (الخدمات المقدمة).

الحق في خصم الضريبة وتنفيذها مداخيل حسابيةيحدث فقط عندما:

• يتم قيد جميع البضائع المستلمة ؛
• يتم تنفيذ الأعمال وتقديم الخدمات وتنعكس في المحاسبة ؛
• تسليم جميع المواد المشتراة وأداء الأعمال مصحوبة بالفواتير الحالية.

يظهر الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة الواردة عند التأكيد الإلزامي المعاملات التجاريةالفاتورة (مستند التحويل الشامل) للطرف المقابل ، تم إعدادها وفقًا لمتطلبات الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كانت الفاتورة غير صحيحة أو مفقودة ، فلا يمكن خصم الضريبة المستلمة. في هذه الحالة ، يتم تضمين الضريبة في المصاريف الأخرى ولا يمكن أخذها في الاعتبار في المحاسبة الضريبية. إذا لم تكن الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فإن قيمتها تزيد من تكلفة البضائع المباعة.

في أي الحالات يتم استخدام مستند "شطب ضريبة القيمة المضافة"؟

في البرنامج 1C: المحاسبة 8 (المراجعة 3.0) ، يتم تنفيذ خصم الضريبة المقدمة من قبل الطرف المقابل باستخدام مستند "شطب ضريبة القيمة المضافة" ، والذي يتضمن الإسناد اليدوي للضريبة المستلمة إلى التكاليف. يتم إدخاله على أساس "استلام البضائع والخدمات" ويتم تعبئته تلقائيًا وفقًا لبيانات سجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة" ، والذي يحتوي على الجزء الفرعي 19 من الحساب.

قد تكون هناك حاجة لشطب ضريبة القيمة المضافة ، على سبيل المثال ، عند شراء سلع وأشياء ثمينة أخرى من قبل شخص مسؤول. يشير إيصال المبيعات إلى مبلغ الضريبة ، ولكن لم يتم تقديم الفاتورة.

عند اتخاذ تقرير مسبقعند ترحيل السلع أو الأعمال أو الخدمات ، يتم افتراضيًا إحالة ضريبة القيمة المضافة الواردة إلى تكاليف أخرى دون تقليل قاعدة ضريبة الدخل.

في بعض الأحيان ، بدلاً من أن تكون قابلة للخصم أو مدرجة في التكلفة ، يجب تحميل ضريبة القيمة المضافة المستلمة على حسابات معينة. على سبيل المثال ، تنشأ هذه الحاجة عندما:

• يجب خصم ضريبة القيمة المضافة على 91 حسابًا بدلاً من حساب ترحيل الأشياء الثمينة أو الأعمال أو الخدمات ، وبالتالي لا يمكن تضمينها في التكلفة ، على سبيل المثال ، في حالة عدم وجود فاتورة بائع ؛
• تفرض المنظمة على الموظفين تكلفة عدد من الخدمات للمبلغ المستخدم بما يزيد عن الحد. في هذه الحالة ، يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة بالنسب المحددة على الحساب 73 ؛
• عند تقنين تكاليف الإعلان ، يجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم عند الاعتراف بالتكاليف للأغراض الضريبية. في هذه الحالة ، يتم شطب المبلغ المتبقي للضريبة في نهاية العام إلى 91 حسابًا ؛
• من الضروري تصحيح الأرصدة في الحساب 19 بسبب أخطاء في الفترات السابقة.

تنعكس هذه العمليات في وثيقة "شطب ضريبة القيمة المضافة". في البرنامج 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) ، أصبح من الممكن الآن إدخال بياناته على الإيصالات ، مما يبسط هذه العملية إلى حد كبير ويسمح لك بملء جميع التفاصيل الضرورية بدقة.

كيفية إصدار "شطب ضريبة القيمة المضافة" بشكل صحيح في برنامج 1C

يمكنك إنشاء مستند في 1C بالطرق التالية:

• المدخلات القائمة على الإيصالات ، ولا سيما "إيصالات السلع والخدمات" ؛
• باستخدام علامة التبويب "المحاسبة ، الضرائب ، التقارير" ، اختيار المجلة العمليات الروتينيةضريبة القيمة المضافة في القائمة المقابلة وإنشاء مستند جديد.

سنقوم بتحليل ترتيب التسجيل والفروق الدقيقة هذا المستندبدءا من النموذج (الصورة رقم 1).

صورة رقم 1. استمارة إنشاء "شطب ضريبة القيمة المضافة"

يتم ملء علامة التبويب "ضريبة القيمة المضافة المراد شطبها" وفقًا للبيانات المقابلة للأقسام التحليلية 19 من الحساب وفقًا للسجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة". تم إدخال اسم المستند الأساسي واسم المورد والمبلغ والفاتورة بالفعل في الحقول المناسبة.

بالإضافة إلى ذلك ، يقوم المستخدم بإدخال:

• المبلغ بدون ضريبة
• نوع القيم
• النسبة الضريبية
• تاريخ

blog.it-terminal.ru

شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات - الحسابات الدائنة ، في المحاسبة الضريبية ، الترحيلات ، في 1C

قد يتم تضمين المبالغ المستلمة من الموردين في تكلفة البضائع أو المصاريف الأخرى في المحاسبة.

معلومات عامة:

يعد تضمين ضريبة القيمة المضافة الواردة في المصروفات لفئة معينة من دافعي الضرائب شرطًا أساسيًا للمحاسبة.

لا يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون أنظمة ضريبية خاصة خصم أو استرداد الضريبة بسبب عدم وجود قاعدة ضريبية لضريبة القيمة المضافة.

كجزء من نفقات ضريبة القيمة المضافة ، تأخذ الشركات في الاعتبار:

1. تطبيق USN.
2. وجود UTII.
3. موجود على PSN.
4. باستخدام DOS ، ولكن الحصول على الإعفاء الضريبي.

عند تحديد شروط محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، يتم استبعاد عمليات التصدير كجزء من التكاليف. تطبيق ضريبة القيمة المضافة بمعدل "0" لا يلزم المؤسسات بتضمين الضريبة في التكاليف.

تقوم الشركات في عدد من الحالات بشطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات (للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي) ، إذا لم يتم استخدام السلع أو المنتجات في محاسبة ضريبة الدخل.

مثال على ذلك هو حالة المنظمة التي تقدم خدمة الضمان إلى جانب خدمات الإصلاح. يتم تعويض تكلفة قطع الغيار المثبتة بموجب الضمان من قبل الشركة المصنعة.

يتم شطب الأجزاء في وقت التركيب بالكامل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

القاعدة المعيارية

يتم تحديد محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند شطبها كمصروف من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ المحاسبة لإجراء شطب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لأغراض المحاسبة ، يجب عليك استخدام القواعد الارشاديةبواسطة محاسبةالاختبارات.

حول الطلب

يتم شطب الضريبة على المصروفات فقط على أساس الأدلة المستندية. من الضروري التمييز بين محاسبة مؤسسة مع غياب تام للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

إذا كانت المنظمة تطبق نظامًا خاصًا:

• يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها الموردون في الاعتبار في تكلفة البضائع وقت تسجيلها في سجلات المستودعات ؛
• يتم تضمين مبلغ الضريبة على شراء الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة في التكلفة الأصليةهدف.

من الصعب إلى حد ما شطب الضريبة كجزء من التكاليف عندما تحتفظ المنظمة بعدة أنظمة. إذا كانت هناك أنظمة مع ضريبة القيمة المضافة وأنظمة غير خاضعة للضريبة ، فمن الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة.

يعد تقسيم الدخل والمصروفات حسب نوع النشاط شرطًا أساسيًا لتضمين الضريبة في النفقات.

حسب الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري ضمان الصيانة محاسبة منفصلةللحصول على مبالغ ضريبة القيمة المضافة المطبقة على الخصم أو المتعلقة بالمصروفات.

تحدد المنظمة بشكل مستقل الإجراء ومدة تقسيم الأصول المستلمة والمباعة - فور استلامها إلى المستودع أو عند شحنها إلى الإنتاج.

ضريبة القيمة المضافة على المصروفات العامةتحدد في نهاية الفترة - شهر ، ربع سنة. يتم التقسيم على أساس نسبة الشحنة أو العائدات المستلمة من المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

في حالة وجود تعريف واضح للمصروفات حسب نوع النشاط ، لا يلزم إجراء حسابات اعتمادًا على الإيرادات.

خيارات لتوزيع واضح للتكاليف ، وبالتالي ، ضريبة القيمة المضافة ، يمكن أن تكون مستأجرة ، والنقل ، والأصول الثابتة المخصصة لنوع النشاط ، بما في ذلك ممتلكات متنقلةوأنواع أخرى من المصاريف.

أين شطب

يمكن شطب ضريبة القيمة المضافة المستلمة كجزء من المبالغ الموثقة لقيمة الأصول كجزء من التكلفة أو من بين المصاريف الأخرى.

يمكن للمكلف التصرف في ضريبة القيمة المضافة المستلمة:

1. من خلال تحديد المبلغ كجزء من النفقات ، إذا تم استخدام الأصول المستلمة للقيام بأنشطة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
2. لا تأخذ على الفور في الاعتبار الضريبة في النفقات عند استلام تأكيد مستندي للتوريدات إذا كان من الممكن استخدام السلع والمنتجات في تحقيق الدخل مع محاسبة منفصلة للمؤسسة.

يتم تضمين تكلفة السلع والمنتجات المستلمة في سعر التكلفة. يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة في الأصل المستلم.

اعتمادًا على السياسة المحاسبية المقبولة ، قد يتم تضمين تكاليف النقل لتسليم البضائع في تكلفة البضائع.

قد تشمل المصاريف الأخرى التي قد تتضمن ضريبة القيمة المضافة عند القيام بأنشطة غير خاضعة للضريبة فواتير المرافق وخدمات الاتصالات وتكاليف القرطاسية وأنواع أخرى من مصروفات المؤسسة.

لم يتم الشطب

في عملية ممارسة الأعمال التجارية ، هناك حالات مع انتقال المؤسسة إلى نوع آخر من الضرائب. في حالة الانتقال من النظام العاممن الضروري إجراء جرد لأرصدة المخزون في المستودع.

قبل الانتقال ، تحاول المؤسسات تقليل رصيد البضائع في المستودع:

• يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا للخصم على البضائع المستلمة ودفعها إلى الميزانية (المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• سيتم احتساب السلع التي سيتم استخدامها في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة بتكلفة الترحيل - باستثناء مبالغ ضريبة القيمة المضافة كجزء من سعر التكلفة.

لا يمكن للمكلف زيادة تكلفة الترحيل بمقدار ضريبة القيمة المضافة المستلمة قبل الانتقال. المصاريف الأخرى لا تشمل ضريبة القيمة المضافة.

لن يتم إجراء أي خصم إضافي للمبلغ المسترد في حالة حدوث تغيير في ظروف دافع الضرائب. تتم المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بطريقة مماثلة.

إذا كانت هناك محاسبة منفصلة عند إضافة أنشطة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فيجب على دافع الضرائب استعادة ضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي.

كيفية شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات

يتم شطب ضريبة القيمة المضافة على المصروفات في نقاط زمنية مختلفة ، يتم تحديدها من خلال وجود أنظمة متوافقة وإدراج الضريبة إما في سعر التكلفة أو في المصاريف الأخرى.

تعليمات خطوة بخطوة

عند شطب الضريبة بالتكلفة:

1. من الضروري الحصول على دليل مستندي لقيمة الأصل وضريبة القيمة المضافة المستحقة.
2. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون UTII ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع أو المنتجات عند الترحيل.
3. يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون "الدخل" للنظام الضريبي المبسط اعتبار الضريبة كمصروف في أي وقت ، ولا يؤثر ترتيب التضمين على الضرائب.
4. يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في الاعتبار فقط بعد السداد للمورد في الفاتورة.
5. مع المحاسبة المنفصلة ، يخضع إجراء الشطب للسياسة المحاسبية.

عند شطب ضريبة القيمة المضافة كجزء من المصاريف الأخرى:

الانعكاس في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (الترحيلات)

يتم إنشاء الترحيلات في المحاسبة:

وبالمثل ، يتم إجراء الترحيلات مع المصروفات المنسوبة إلى المصروفات الأخرى. في هذه الحالة ، لا توجد فروق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة.

كيف يتم شطب في 1C

يؤدي الاحتفاظ بالسجلات باستخدام برنامج 1C المصاحب إلى تبسيط شطب ضريبة القيمة المضافة بسبب أتمتة العمليات:

1. في علامة تبويب السياسة المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة ضريبة القيمة المضافة ، يجب عليك تحديد "تضمين في التكلفة أو شطبها كمصروفات وفقًا للفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2. المستند الذي سينتج الحركة هو "فاتورة المتطلبات".
3. في علامة التبويب "المخزونات" ، يجب تحديد المحاسبة الدفعية أو حسب الكمية والمبلغ.

إذا كنت بحاجة إلى شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات قبل نقل البضائع والمواد ، يمكنك تطبيق الترحيل اليدوي الذي لا يؤثر على المخزون.

كيفية الشطب مع USN

تتمثل إحدى ميزات محاسبة ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط في الاعتراف بالضريبة حساب مستقل.

المبلغ الذي تم وضعه على سطر منفصلفي كتاب الدخل والمصروفات ، متبوعًا بالتفكير في إعلان ضريبة واحدة.

عند المحاسبة ، من الضروري مراعاة الطريقة النقدية للحفاظ على الدخل والمصروفات.

يشتمل شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات على عدد من الميزات:

• من الممكن توجيه مبلغ الضريبة على البضائع إلى التكاليف فقط بعد البيع الفعلي للأصل. وبهذه المناسبة ، هناك موقف واضح لوزارة المالية تم التعبير عنه في رسالة بتاريخ 24 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06 / 2/128 ؛
• أساس شطب ضريبة القيمة المضافة للمواد هو تحويلها إلى الإنتاج.
• عند شراء أصول ثابتة أو أصول غير ملموسة ، تم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها من قبل المورد ، لا يتم الشطب في سطر منفصل ، يتم تضمين المبلغ في الممتلكات. عند استخدام نظام USNO "الدخل مطروحًا منه النفقات" (البند 2 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم احتساب استهلاك الأصل. يسمح لك التضمين اللاحق في تكوين التكاليف بأجزاء متساوية بشطب ضريبة القيمة المضافة خلال فترة التشغيل بأكملها.

يجب توثيق جميع النفقات ، بما في ذلك الضرائب غير المباشرة ، وتبريرها اقتصاديًا.

يتضمن هيكل المستندات العقود ، ووثائق الشحن ، والأفعال ، والفواتير ، وسندات الشحن ، وسندات الشحن ، ووثيقة الشحن. لتضمين ضريبة القيمة المضافة في التكاليف ، يجب على المورد الامتثال لقواعد إصدار الفواتير.

شطب الحسابات الدائنة مع ضريبة القيمة المضافة

المبالغ المتأخرة حسابات قابلة للدفعيتم شطبها بعد انتهاء الفترة المحددة بشكل عام فترة التقادم- 3 سنوات.

المنظمات تسجل المبالغ كجزء من الدخل غير التشغيلي. يتم تنظيم الإجراء بموجب المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قد تشمل الحسابات الدائنة الالتزامات غير المصفاة للموردين والمبالغ الائتمانات التجاريةعند التسليم مع التأخير ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للمستندات.

يحدد التشريع ما إذا كان شطب الحسابات المستحقة الدفع من منتهي الصلاحيةتسقط بالتقادم.

في حالة شطب تكلفة البضائع مقدمًا ، توفير العمل ، يجب على دافع الضرائب عدم استرداد ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في شكل خصم. يعتمد موقف مصلحة الضرائب على حقيقة أن البضائع قد تم استلامها.

لصالح تأكيد دفع الضريبة للميزانية هو حقيقة أن دافع الضرائب يجب أن يدفع ضريبة القيمة المضافة عند الشحن ، بغض النظر عن الدفعة المستلمة.

بشكل منفصل ، من الضروري النظر في مسألة المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة. بخصوص هذه المسألة ، خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2012/07/12 برقم. للرقم 03-03-03 / 1/635.

يلتزم دافع الضرائب بدفع ضريبة على السلف المستلمة على حساب عمليات التسليم المستقبلية.

عند شطب مبالغ الديون المتأخرة من السلف ، لا يمكن المطالبة بخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا للميزانية.

وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2010 رقم. بموجب رقم 03-03-03 / 1/58 ، لا يتم تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة عند شطب الديون في النفقات أو الدخل.

يتم دفع ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحرير فواتير بها من قبل مورد السلع والأشغال والخدمات من قبل المؤسسة عند إجراء تسويات للتسليمات.

في حالة عدم وجود أسباب لتطبيق الخصم ، قد يتم تضمين مبلغ الضريبة في نفقات المنظمة أو صاحب المشروع الفردي.

يجب أن تتم العملية وفقًا للأدلة المستندية.

يجب إجراء عمليات الشطب في المصروفات خلال فترة عمل محددة بوضوح بموجب القانون ، مع مراعاة الأساس النقدي أو المحاسبة المنفصلة للمؤسسة.

buhonline24.ru

المقالات والمنشورات

في بعض الأحيان يكون مطلوبًا ألا يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المورد أو تضمينها في التكلفة ، ولكن يتم شطبها في حساب آخر. تشمل الأمثلة المواقف التالية:

• يجب شطب ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب 91.02 ، وليس إلى الحساب لتخصيص الأشياء الثمينة ، وبالتالي لا يمكن استخدام التضمين في التكلفة ، على سبيل المثال ، في حالة عدم وجود فاتورة المورد ؛
• تعيد المنظمة إصدار فواتير الدفع الاتصالات المتنقلةالموظفين (فوق الحد) ، يجب أيضًا فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة ما على الحساب 73.03 ؛
• عند تقنين نفقات الإعلان ، يجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم حيث يتم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل ، وفي هذه الحالة ، يجب شطب رصيد ضريبة القيمة المضافة في نهاية العام إلى الحساب 91.02 ؛
• حدث خطأ في الفترة السابقة ، ومن الضروري تصحيح الأرصدة في الحساب 19.

يجب أن تنعكس هذه المعاملات بيان المحاسبة، ولكن وثيقة خاصة "شطب ضريبة القيمة المضافة". في أحدث إصدارات Enterprise Accounting 3.0 ، أصبح من الممكن ملء مستند بناءً على "استلام البضائع والخدمات" ، مما يبسط بشكل كبير إجراءات الملء ويتجنب أخطاء إدخال البيانات. ضع في اعتبارك شكل المستند وميزات ملئه.

في علامة التبويب "ضريبة القيمة المضافة المراد شطبها" ، يشار إلى الحقول المقابلة لسجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة" (سجل خاص يوسع تحليلات الحساب 19 في البرنامج). تتوافق هذه الحقول أيضًا مع تحليلات الحساب 19: البائع والمستند الأساسي وحساب ضريبة القيمة المضافة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة.

يجب ملء الحقول التالية بشكل إضافي في السجل: نوع القيمة ، والمبلغ بدون ضريبة القيمة المضافة ، ومعدل ضريبة القيمة المضافة ، وتاريخ الدفع. يجب ملء هذه الحقول الإضافية بعناية خاصة ، لأن. إذا تم ملؤها بشكل غير صحيح ، فسيتم الحصول على أرصدة غير صحيحة في سجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة".

إذا تم الملء يدويًا ، فيجب أن تحصل على الأرصدة وفقًا لسجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة" وملء الجزء المجدول من المستند عليها. يمكن الاطلاع على الأرصدة في سجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة" في تقرير "التقرير الشامل". من الضروري تحديد السجل "تم تقديم ضريبة القيمة المضافة" وفي الإعدادات أضف المؤشرات المقابلة لأعمدة الجزء المجدول من المستند.

في علامة التبويب "حساب الشطب" ، يُشار إلى الحساب وتحليلات شطب ضريبة القيمة المضافة. يمكنك اختيار أي حساب. عند ملء مستند "استلام البضائع والخدمات" ، يتم تعيين الحساب 91.02 وبند الإيرادات والمصروفات الأخرى "شطب ضريبة القيمة المضافة المخصصة للنفقات الأخرى" تلقائيًا.

عند الترحيل ، يُنشئ المستند ترحيلات من النوع DT "حساب مدين" - KT 19 والحركات وفقًا للسجل "ضريبة القيمة المضافة المقدمة". يمكن التحقق من صحة ملء المستند المنشور من خلال تقرير "التقرير الشامل" ؛ تحتاج إلى تعبئته بنفس الطريقة السابقة. عند التحقق ، يجب الانتباه إلى حقيقة أن الخطوط ذات الدخل السلبي تتوافق من حيث التحليلات مع الخطوط ذات الأرصدة.

إذا كنت لا تزال لديك أسئلة بعد قراءة المقالة ، فيمكنك طرحها في هذا النموذج. سنحاول الإجابة على أي أسئلة حول التفكير في البرامج على منصة 1C: Enterprise 8 في يوم العمل التالي.

في بعض الحالات ، لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة للمورد ، يجب عليك شطب مبلغ هذه الضريبة على التكاليف. ضع في اعتبارك كيفية إجراء مثل هذه العملية في برنامج 1C.

في 1C 8.3 ، هناك خياران لشطب ضريبة القيمة المضافة ، يعتمدان على طريقة استلام البضائع أو المواد:

• حسب تقرير مسبق.
• حسب فاتورة الاستلام بالاسم نفسه.

شطب ضريبة القيمة المضافة في التقرير المسبق

في الحالة الأولى ، عندما يتم شراء البضائع نقدًا وقيدها ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا.

يوضح الشكل 1 مستندًا بموجبه يتم تسليم 20 مترًا من الكابلات الكهربائية إلى المستودع. في الوقت نفسه ، تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 76.27 روبل.

في حالة عدم وجود فاتورة لهذا الإيصال (أو لم يتم إنشاؤه) ، أثناء الترحيل ، يتم تشكيل ترحيل شطب ضريبة القيمة المضافة إلى حساب المصروفات الأخرى 91.02 (الشكل 2). يتم تعيين بند المصروفات الأخرى تلقائيًا - "شطب ضريبة القيمة المضافة المخصصة للمصروفات الأخرى".

تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة يوجد فرق ثابت ، يتم حسابه تلقائيًا أيضًا.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

شطب ضريبة القيمة المضافة من خلال مستند منفصل

فكر في الخيار الثاني - (الشكل 3).

كما ترى ، لم يتم تسجيل الفاتورة ، ولكن يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 450 روبل (الشكل 4).

في الرسالة رقم 03-03-06 / 1/19158 بتاريخ 6 أبريل 2015 ، أكدت وزارة المالية أن مبالغ الضرائب التي تم تقييمها بشكل إضافي من قبل المفتشين أثناء عمليات التفتيش يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في المصاريف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. في الوقت نفسه ، لم يحدد المسؤولون نوع الضرائب التي يفكرون فيها. هل تشمل ضريبة القيمة المضافة؟

مبالغ الضرائب بالإضافة إلى تقييمها من قبل المفتشين على أساس النتائج تدابير الرقابةتؤخذ في الاعتبار كجزء من المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية في الرسالة رقم 03-03-06 / 1/19158 بتاريخ 6 أبريل 2015. في الوقت نفسه ، لم يحدد المسؤولون نوع الضرائب التي يفكرون فيها. هل ضريبة القيمة المضافة مشمولة في رقمهم ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يحتوي على قواعد تحظر الاعتراف بها لغرض فرض ضرائب على الأرباح؟ لنحاول الإجابة على هذا السؤال بناءً على شروحات المسؤولين والممارسات القضائية.

عدم دفع (دفع غير مكتمل) لمبالغ ضريبة القيمة المضافة التي اكتشفتها مصلحة الضرائب في سياق عملية في الموقع أو التدقيق المكتبي، قد تتشكل نتيجة لكل من التقليل من القاعدة الضريبية (معدل الضريبة) من قبل المنظمة ، والتطبيق غير القانوني للتخفيضات الضريبية أو عدم استردادها في الحالات التي قانوني. كلاهما ، من حيث المبدأ ، يعتبر مبلغ ضريبة القيمة المضافة الإضافية التي يفرضها المفتشون.

لن نتطرق إلى التخفيضات الضريبية في إطار هذه المقالة - هذا موضوع منفصل للمحادثة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن المبالغ التي يرى المراقبون تضمينها من قبل دافع الضرائب في الخصومات التي تنتهك اللوائح الضريبية لا يمكن اعتبارها ضرائب مقدرة بالمعنى الذي يتم تطبيقه به في الفقرات. 1 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، دعنا نتحدث عما يلي: هل من الممكن الاعتراف عند حساب ضريبة الدخل بمبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها المفتشون بالإضافة إلى ذلك بسبب حقيقة أن المنظمة لم تحسبها عند بيع السلع (أعمال ، خدمات) ، وبالتالي ، في هذا لحظة (وكذلك بعد انتهاء التدقيق) المقدمة للمشتري؟ في رأينا ، هذه المشكلة لها عدة حلول.

موقف وزارة المالية

وقد ورد في الرسالة رقم 03-03-06 / 2/20 بتاريخ 1 فبراير 2011. دافع الضرائب (البنك) تقدم إلى الإدارة المالية بمثل هذه المشكلة. تم إجراء تفتيش ميداني بخصوصه ، ونتيجة لذلك كشف المفتشون عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة عن 2006-2008. كانت هناك متأخرات بسبب حقيقة أن البنك لم يقم بالضرائب على المعاملات المنفذة بموجبها اتفاقيات الوكالةبواسطة خدمات التسوية والنقدلصالح أطراف ثالثة. بعد الانطفاء هذا الدينفي عام 2010 ، تساءل: هل من الممكن مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على حساب الأموال الخاصة لغرض فرض ضرائب على الأرباح بناءً على فقرات. 1 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

ليس من الصعب التكهن بأن إجابة المسؤولين كانت سلبية. الأساس هو أحكام الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أنه وفقًا للمعيار المذكور أعلاه ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا يتم أخذ النفقات في شكل مبالغ ضريبية في الاعتبار. قدموفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

ما الذي يمكن أن "تجده" في تفسيرات وزارة المالية هذه؟

نعم ، لا يتم تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي قدمها البائع - دافع الضرائب لدفعها إلى نظرائه - المشترين كجزء من سعر السلع (الأشغال والخدمات) المباعة في التكاليف. والسبب في ذلك هو الطبيعة غير المباشرة للضريبة. يحدد البائع مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يجب استلامها من المشترين ويتعهد بنقلها إلى الميزانية ، بعد أن خفضها مسبقًا بمقدار الضريبة المقدمة للدفع له في تكلفة البضائع المشتراة (أعمال ، خدمات).

وبالتالي ، دافع الضرائب ، عند وفائه بالتزاماته في الميزانية لضريبة القيمة المضافة المصروفات الفعليةلا تحمل. بعد كل شيء ، مصدر دفعها هو وسيلة المشترين ، وليس دافع الضرائب نفسه. صحيح أن هذه الاستنتاجات صحيحة فقط إذا كانت الأخيرة تقدم ضريبة للأطراف المقابلة.

يبدو أنه لا يوجد بديل لهذا. في الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مكتوب باللونين الأبيض والأسود: عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات) ، دافع الضرائب بالإضافة إلى سعر (التعريفة) للسلع (الأعمال والخدمات) المباعة يجبتقديم مبلغ الضريبة المناسب لمشتري هذه السلع (الأشغال والخدمات) للدفع. لا توجد استثناءات لهذا الحكم من القانون. هذا هو السبب ، على الأرجح ، في الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُشار إلى تقديم مبالغ ضريبة القيمة المضافة للطرف المقابل على أنه أمر واقع ، وليس كحدث يجب أن يحدث بدرجة معينة من الاحتمال.

ما يحدث؟ بالنسبة لدافعي الضرائب الذين تجاهلوا (بغض النظر عن السبب) متطلبات الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقيود المنصوص عليها في الفقرات. 1 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للاعتراف بمبالغ الضرائب المتراكمة للأغراض الضريبية لا تنطبق؟ بعد كل شيء ، وفقا للفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات فقطمبالغ الضرائب المفروضة على المشترين. وبما أنه لم يتم القيام بذلك ، فلا توجد أسباب لعدم تضمين النفقات الأخرى مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتعين على المنظمة المساهمة بها في الميزانية على نفقتها الخاصة. الآن ، إذا كان عادة بدلا من الكلمة "قدم"عنى "خاضعة للعرض"، ثم مسألة أخرى: لن يكون لدى دافعي الضرائب أي سبب لحساب الضريبة غير المباشرة كجزء من النفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية للربح. لكن قانون الشرط الشرطي لا يتسامح مع ذلك. الممارسة القضائية هي مثال على ذلك.

موقف القضاء

لنبدأ بحقيقة أنه في ممارسة إنفاذ القانون بشأن القضية قيد النظر ، هناك إجراءات قضائية صادرة لصالح كل من السلطات الضريبية ودافعي الضرائب. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المحكمين تم دعمهم في قرارات لاحقة. للراحة ، نقدم ممارسة التحكيم في شكل جدول.

المؤشرات	الأحكاملصالح ...
	... دافعي الضرائب	… مصلحة الضرائب
تفاصيل الإجراءات القضائية	القرارات: - AC VVO بتاريخ 07.05.2015 برقم F01-942 / 2015 في القضية رقم A11-4982 / 2014 ؛ - FAS DVO بتاريخ 2014/19/06 برقم F03-2381 / 2014 في القضية رقم А73-3481 / 2012 بتاريخ 09/02/2013 رقم Ф03-3614 / 2013 في القضية رقم А73-16254 / 2012	القرارات: - FAS DVO بتاريخ 15 سبتمبر 2011 برقم F03-4073 / 2011 في القضية رقم A80-276 / 2010 ؛ - FAS MO بتاريخ 21 مايو 2009 برقم KA-A40 / 4466-09-2 في القضية رقم A40-56737 / 08-33-236
استنتاجات القضاة	قيمت من قبل السلطات الضريبية و مدفوععلى النفقة الخاصة لضريبة القيمة المضافة (دون عرضها للدفع للمشترين) تخضع للمحاسبةدافع الضرائب عند حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل	حاضِر التشريعات الضريبية غير مزودإدراج مبالغ ضريبة القيمة المضافة الإضافية المستحقة أثناء التدقيق الضريبي كمصروفات تقلل الدخل عند حساب ضريبة الدخل
حجج القضاة	عند حساب القاعدة الضريبية للأرباح ، لا تؤخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستلمة من مشتري السلع (الأشغال والخدمات) في الاعتبار عند تحديد مقدار الدخل من المبيعات (البند 1 ، المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) و ، نتيجة لذلك ، لم يتم تضمينها في النفقات (الفقرة 19 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على النقيض من اللائحة أعلاه ، لم يتم عرض مبالغ الضريبة المتنازع عليها بالإضافة إلى تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) المباعة ، وبسبب هذا الظرف ، تم دفعها من قبل دافع الضرائب على نفقته الخاصة ، وإلا لم يتم تعويضها من قبل المشتري. وهكذا ، الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق في هذه الحالة ، لأنه لا ينطبق إلا على مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها دافع الضرائب إلى المشتري. لذلك ، يجب استخدام الفقرات. 1 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على محاسبة مبالغ الضرائب المستحقة كجزء من النفقات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن قواعد الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الذي يشير إليه التفتيش) ، إلى جانب الفن. يحدد 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإجراء المحاسبي لضريبة القيمة المضافة غير "الصادرة" ، بل ضريبة القيمة المضافة "الواردة". في الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على أحكام استثناء من قاعدة عامةعند تطبيق هذه الضريبة كخصم ضريبي ، وليس من القاعدة المنصوص عليها في الفقرة 19 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يخضع للتطبيق فقط فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة "الصادرة" التي يحسبها دافع الضرائب على بيع السلع (الأشغال ، الخدمات)	وفقا للفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية للربح ، فإن النفقات في شكل مبالغ ضرائب مقدمة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع ليست كذلك تؤخذ في الاعتبار ، إذا آخرلم يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم إصلاح حالات إسناد ضريبة القيمة المضافة إلى تكاليف إنتاج وبيع السلع (الأعمال والخدمات) في الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المبالغ المتنازع عليها من ضريبة القيمة المضافة بموجب المعيار المذكور لا تسقطلأنهم كانت تخضع لعرض البضائع (الأشغال والخدمات) على المشترين. حقيقة أن الاستحقاقات الإضافية تستند إلى النتائج عمليات تدقيق الضرائبخلف الفترات السابقةمبلغ ضريبة القيمة المضافة التي لم يقدمها دافع الضرائب لدفعه للأطراف المقابلة ، ولكنه ساهم بها في الميزانية على نفقته الخاصة ، لا يعني أن أحكام الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إن التزام البائع بتقديم للمشتري ، بالإضافة إلى سعر (تعريفة) البضائع المباعة ، المبالغ المقابلة لضريبة القيمة المضافة منصوص عليها في الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، البائع له الحق استعادةمن المشتري غير المدفوع في تسويات البضائع (الأشغال ، الخدمات) المبالغ التي تشكل ضريبة القيمة المضافة (عند التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج ، أشار المحكمون في منطقة موسكو إلى الفقرة 9 رسالة إعلاميةمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10 ديسمبر 1996 رقم 9 "نظرة عامة الممارسة القضائيةتطبيق التشريع على ضريبة القيمة المضافة ")

والآن دعونا نناقش

كما ترون ، فإن حجر العثرة في المشكلة المحددة هو أحكام الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للقضاة الموالين للأشخاص الذين يتم فحصهم ، يتم حساب هذه القاعدة حصرياعلى دافعي الضرائب البائعين ويطبق فقطفيما يتعلق بالضريبة "الصادرة" ، أي لا تخضع للعرض على المشتري (كما هو مطلوب بموجب الفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولكن في الحقيقةقدم. في هذا الصدد ، يرفض المحكمون إشارة السلطات الضريبية إلى الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يوفر قائمة مغلقة بالحالات التي يُعزى فيها مبلغ الضريبة "الواردة" إلى تكاليف الإنتاج والمبيعات. وفقا للقضاة ، فإن قواعد الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليست "الآخر" ، كما هو مبين في الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هو كذلك؟ دعونا نناقش.

دعونا نقتبس مرة أخرى آخر هذه المعايير: عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار في شكل مبالغ ضرائب مقدمة وفقًا لهذا القانون من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (المستحوذ) للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) ، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك ، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة المبيعات.

في الواقع ، فإن أول ما يتم خصمه من القاعدة هو أن المحادثة فيها تدور حصريًا حول دافع الضرائب البائع وفقط حول الضريبة "الصادرة". ولكن ماذا بعد ذلك حالات اخرىهل قصد المشرع؟ هل يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي قواعد تسمح للمنظمات بتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة "الصادرة" في النفقات؟ لم نتمكن من العثور على مثل هذه القواعد (على الرغم من وجود "ثغرة" واحدة ، أكثر من ذلك فيما بعد).

ولكن ماذا لو قرأنا كلمة "مقدم" ليس فقط فيما يتعلق بالبائع ، ولكن أيضًا للمشتري؟ ثم ، في رأينا ، كل شيء يقع في مكانه. بعد كل شيء ، لا يتم تضمين مبلغ الضريبة غير المباشرة المقدمة من البائع دافع الضرائب ، ولا مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى المشتري دافع الضرائب ، في التكاليف. لكن!هناك استثناء لهذه القاعدة العامة ، ونعتقد أن أحدها هو الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تتعلق فقط بضريبة "المدخلات". اتضح أن التشريع الضريبي لا ينص على تضمين ضريبة القيمة المضافة "الصادرة" (بما في ذلك تلك المستحقة من قبل المراقبين بناءً على نتائج التدقيق الضريبي) كجزء من النفقات عند حساب ضريبة الدخل. كيف تحب هذا التفسير للقاعدة التي تم تحليلها؟ وبهذه الطريقة ، جادلت المحاكم ، التي انحازت إلى المفتشين.

الآن فيما يتعلق بالعرض الفعلي لمبلغ ضريبة القيمة المضافة للمشتري. كما هو مذكور أعلاه ، من أحكام الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم توثيقها من قبل البائع لدفعها إلى المشتري تندرج في فئة الربح الذي لا يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

لمعلوماتك

في ممارسة التحكيم ، تمكنا من إيجاد تفسير مختلف لأحكام القاعدة المذكورة. لذلك ، في مرسوم FAS ZSO بتاريخ 01.23.2006 رقم F04-2578 / 2005 (18865-A27-40) ، F04-2578 / 2005 (18884-A27-40) في القضية رقم A27-21352 / 2004- 6 يقال: طبقًا للفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا ينبغي أن تشمل النفقات ضريبة القيمة المضافة ، التي دافع الضرائب قدم أو كان ينبغي أن يقدمللمشتري عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).

بناءً على القرارات المتخذة لصالح دافعي الضرائب ، لا يُلزم المحكمون الأخير بتقديم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة بالإضافة إلى عمليات التدقيق الضريبي إلى نظرائهم. لماذا يحدث هذا؟ ربما يعتقد موظفو Themis أنه إذا لم يتم احتساب الضريبة من قبل دافع الضرائب في وقت التنفيذ ، ولكن من قبل مصلحة الضرائب في سياق تدابير الرقابة ، فإن أحكام الفقرة 1 من الفن. لا يمكن تنفيذ 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ اتضح أن المنظمة ، وفقًا لتقديرها ، تقرر متى تحدد مبالغ ضريبة القيمة المضافة الإضافية التي يتقاضاها المفتشون لدفعها إلى المشتري ، ومتى لا تفعل ذلك وتحويلها إلى الميزانية على نفقتها الخاصة.

بالمناسبة ، في القضيتين رقم A73-3481 / 2012 ورقم A73-16254 / 2012 اللتين تم النظر فيهما من قبل FAS FEB ، فعل دافع الضرائب ذلك تمامًا. من ضريبة القيمة المضافة الإضافية التي يتقاضاها المفتشون بمبلغ 22 مليون روبل. قدم ضريبة مستحقة الدفع (3 ملايين روبل) لواحد فقط من الأطراف المقابلة ، و 19 مليون روبل المتبقية. ساهم في الميزانية على نفقته الخاصة ، بما في ذلك هذا المبلغ في النفقات الضريبية. القضاة على هذه الحقيقة للتطبيق الانتقائي من قبل تنظيم أحكام الفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم تركز الاهتمام.

دعونا نضيف: عند حل النزاعات المشار إليها ، استخدم المحكمون المحليون كحجج الاستنتاجات التي توصلت إليها هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في القرار الصادر في 04.09.2019 واعتبرت السلطات الضريبية أن الإشارة إلى هذا الفعل القضائي غير صحيح. في رأينا ، إن مطالبات المراقبين لا أساس لها من الصحة. دعنا نوضح.

كان الخلاف الذي نظر فيه القضاة الأعلى يتعلق بإسناد نفقات مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، على المرءيحتسب من قبل دافع الضرائب بمعدل 18٪ ويدفعه للميزانية فيما يتعلق بعدم تأكيد الحق في التقديم معدل الصفربواسطة عمليات التصدير. توصلت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا إلى استنتاج مفاده أن الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينطبق في هذه الحالة ، لأن الشركة لم تقدم ضريبة القيمة المضافة للدفع للأطراف المقابلة. ومن ثم ، لا توجد أسباب لعدم استخدام الفقرات. 1 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لكن!الحقيقة هي أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو التزام بتقديم ضريبة القيمة المضافة للمشترين الأجانب (على عكس روسيا) غير مزود. من الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتبع إذا قام دافع الضرائب بشحن البضائع للتصدير ، ولكن في وقت ثابتفشل في التقديم لمستندات الفحص التي تؤكد صحة تطبيق معدل 0٪ ، ثم يلتزم بحساب ودفع للميزانية (ملاحظة ، على نفقته الخاصة) ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع المباعة للتصدير. بالمناسبة ، إذا تم استيفاء عدد من الشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن هذه الأموال تخضع للعودة إلى دافع الضرائب.

موافق ، ظروف القضايا مختلفة تماما. التشابه الوحيد هو أنه في كلتا الحالتين دافعي الضرائب تحملت التكاليفعلى دفع الضرائب من الخاصة مال. لكن كان لكل فرد أسبابه الخاصة لذلك: استيفاء تعليمات القانون والقرارات مصلحة الضرائبحسب نتائج الشيك. هل سيكون القضاة في صالح دافعي الضرائب إذا لم يدفعوا الضريبة المستحقة للميزانية (بعد كل شيء ، وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أخذ مبلغ الضرائب في الاعتبار في حالات أخرى المصاريف ، بغض النظر عن حقيقة الدفع)؟ نعتقد أن نتيجة القضية كانت ستختلف.

لمعلوماتك

في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال كازاخستان بتاريخ 10 أغسطس 2009 في القضية رقم А32-5096 / 2007-12 / 27 ، حقيقة دفع ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها الشركة للميزانية بموجب القرار من التفتيش كان الأساس لاستنتاج المحكمين بشأن الاعتراف القانوني بهذه الضريبة لأغراض فرض الضرائب على الأرباح. علاوة على ذلك ، قرر القضاة أن هذه المبالغ ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار في المصاريف غير التشغيليةوفقا للفقرة 20 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تلخيص لما سبق

لذلك قمنا بتحليل مواقف الجهات المختصة والقضائية بشأن المشكلة المعينة وبيان ضعفها و نقاط القوةتفكيرهم. والآن نقدم للقراء موقفنا من القضية المثيرة للجدل.

يُلزم التشريع دافعي الضرائب بأن يدفعوا للموازنة مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم تقييمها بشكل إضافي من قبل إدارة التفتيش نتيجة لتقليلهم غير القانوني للقاعدة الخاضعة للضريبة لـ هذه الضريبة. دافعي الضرائب يختلفون مع هذا.

نظرًا لأن قرار مصلحة الضرائب يجب أن يتم تنفيذه في غضون فترة زمنية محدودة ، فإن المنظمات ، كقاعدة عامة ، تسدد المتأخرات على نفقتها الخاصة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن عدم استلام الأموال (على التوالي ، مبالغ ضريبة القيمة المضافة) لدفع ثمن البضائع المشحونة (الأشغال والخدمات) لا يعفي دافع الضرائب من الالتزام بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على المبيعات إلى الميزانية. بعد كل شيء ، وفقا للقاعدة العامة التي تحددها الفقرات. 1 ص 1 فن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي يوم شحن (نقل) البضائع (الأشغال والخدمات).

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قاعدة (البند 1 ، الفقرة 1 ، المادة 264) ، والتي بموجبها يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة للمحاسبة كجزء من نفقات ضريبة الدخل. ومع ذلك ، نظرًا لأن طبيعة الضريبة غير المباشرة (وضريبة القيمة المضافة كذلك) تتضمن سداد تكاليف دافع الضرائب عن دفعها للميزانية من قبل مشتري السلع (الأشغال والخدمات) ، في الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد شرط يحظر محاسبة مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تقديمها للمشترين في النفقات.

لكن!ونعتقد أن معنى هذا الحظر يصبح باطلاً في الحالات التي يكون فيها البائع دافع الضرائب (لأسباب خارجة عن إرادته) أو غير قادر على التقديممبلغ ضريبة القيمة المضافة للطرف المقابل (على سبيل المثال ، في حالة تصفيتها) ، أو لا يتلقى في الواقعمن الأخير لا يوجد تعويض ، حتى لو تم تقديم الضريبة للدفع. علاوة على ذلك (انتباه!) يصبح مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي لم يستلمها البائع مستحقًا ناتجًا عن العقد ومرتبطًا بالدفع مقابل البضائع (الأشغال والخدمات). لذلك ، بعد انتهاء فترة التقادم ، يمكن أن تأخذ المنظمة هذا الدين في الاعتبار للأغراض الضريبية كخسارة بناءً على أحكام المادة. 265 و 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فإن القيود المفروضة على الاعتراف بالمصروفات المنصوص عليها في الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمنع شطب الديون المشكوك في تحصيلها.

ملحوظة

وزارة المالية ليست ضد الشطب مبالغ ضريبة القيمة المضافةكجزء من الذمم المدينة بعد انتهاء فترة التقادم (انظر الخطابات رقم 03-03-06 / 1/29315 بتاريخ 07.24.2013 ، رقم 03-03-06 / 1/517 بتاريخ 08.03.2010). هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا (المرسوم رقم 6602/05 المؤرخ 23 نوفمبر 2005) لها نفس الرأي.

تدل ممارسة التحكيم على حقيقة أن النهج المعبر عنه له الحق في الوجود. مثال - قرار AS SZO بتاريخ 12.12.2014 في القضية رقم A42-4051 / 2012.

جوهر هذه القضية على النحو التالي. اعتقد دافع الضرائب أن الأنشطة التي يقوم بها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، لذلك أصدر فواتير معفاة من الضرائب للأطراف المقابلة. لم يتم تخصيص مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، بطبيعة الحال ، وبالتالي لم يتم دفعها من قبل المشترين في الأعمال المنجزة.

بعد ذلك ، أدرك دافع الضرائب أنه انتهك أحكام الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك قام بتعديل ملف الالتزامات الضريبيةمن خلال تقديم إقرارات معدلة للفترات ذات الصلة التي قام خلالها باحتساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة. ساهمت المنظمة بهذه المبالغ في الميزانية على نفقتها الخاصة.

لكن دافع الضرائب لم يتوقف عند هذا الحد. تسترشد بالفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أرسل إخطارات إلى نظرائه حول الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية. وقد أرفقت الشركة بهذه الإخطارات فواتير مصححة تركها المشترون دون رد ودون سداد. في هذا الصدد ، بعد انتظار انتهاء فترة التقادم ، قامت المنظمة ، وفقًا لجميع القواعد ، بشطب المحاسبة الضريبية الحسابات المستحقةتتكون من مبالغ ضريبة القيمة المضافة. وقد فعلت ذلك ، كما رأت المحكمة ، على أسس قانونية تمامًا.

وفقا للمراقبين ، الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي هذه الحالة منع الاعتراف بمبالغ ضريبة القيمة المضافة الإضافية المتراكمة على الشركة كمصروفات. لم يتفق المحكمون مع هذا النهج. قرروا: نظرًا لأنه تم تقديم مبلغ الضريبة بالإضافة إلى المشترين بالطريقة المحددة ، ولكن لم يتم دفعها من قبلهم ، فإن الشركة لها الحق ، على أساس الفقرة 1 من الفن. 252 ، الفقرات. 2 ص .2 م. 265 ، الفقرة 2 من الفن. 266 والفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتعكس المستحقات المقابلة كدين معدوم في نفقات الفترة التي انتهى فيها تحصيلها.

لذلك ، قدمنا ​​عدة طرق للاعتراف بمبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها بشكل إضافي عن طريق الفحص بناءً على نتائج تدابير الرقابة والتي يتم دفعها للميزانية من قبل الشخص الذي يتم فحصه على نفقته الخاصة ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح. أيهما يفضل لتجنب الخلافات مع السلطات الضريبية؟ الخيار لك.

لمزيد من المعلومات ، اقرأ مقال "In the course of فحص ميدانيالضرائب المضافة. كيف ومتى يجب تضمينها في التكاليف؟ في هذا العدد من المجلة.

كان موضوع هذه الإجراءات القضائية هي نفس الظروف التي تم تحديدها في سياق عمليات تدقيق مختلفة (ميدانية ومحكمة) لدافع ضرائب واحد.

حوله عمل قضائيوصفها في مقال E.G Vesnitskaya "SAC RF: ضريبة القيمة المضافة على الصادرات غير المؤكدة - نفقات المنظمة" (رقم 10 ، 2013).

وفقًا لهذه القاعدة ، تشمل النفقات غير التشغيلية نفقات أخرى معقولة.