- الفصل الخامس. السلطات الضريبية. جمارك. السلطات المالية. مسؤولية السلطات الضريبية وسلطات الجمارك ومسؤوليها (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية الصادرة في 07/09/1999 N 154-FZ، بتاريخ 06/29/2004 N 58-FZ)
- الفصل السادس. هيئات الشؤون الداخلية. هيئات التحقيق (بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 يونيو 2003 N 86-FZ، بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 404-FZ)
- الفصل 7. أهداف الضرائب
- الفصل 8. الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
- الفصل 10. متطلبات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
- الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
- الفصل 12. الائتمان واسترداد المبالغ المدفوعة أو الزائدة عن الحاجة
- الفصل 13. الإقرار الضريبي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 07/09/1999 N 154-FZ)
- الفصل 14. الرقابة الضريبية
- الفصل 14.1. الأشخاص المستقلون. إجراءات تحديد حصة إحدى المنظمات في منظمة أخرى أو فرد في منظمة
- الفصل 14.2. أحكام عامة حول الأسعار والضرائب. المعلومات المستخدمة في مقارنة شروط المعاملات بين الكيانات ذات الصلة مع شروط المعاملات بين الأشخاص غير المعتمدين
- الفصل 14.3. الطرق المستخدمة في تحديد الدخل (الربح، الإيرادات) للأغراض الضريبية في المعاملات التي تكون الأطراف فيها كيانات ذات صلة
- الفصل 14.4. المعاملات الخاضعة للرقابة. إعداد وتقديم الوثائق لأغراض الرقابة الضريبية. إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة
- الفصل 14.4-1. عرض الوثائق المتعلقة بالمجموعات الدولية للشركات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 340-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
- الفصل 14.5. الرقابة الضريبية فيما يتعلق بالمعاملات بين الأشخاص ذوي الصلة
- الفصل 14.6. اتفاقية التسعير للأغراض الضريبية
- الفصل 14.7. مراقبة الضرائب. لوائح تفاعل المعلومات
- الفصل 14.8. إجراءات إجراء مراقبة الضرائب. الرأي المحفز لهيئة الضرائب
- الفصل الخامس عشر. أحكام عامة بشأن المسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية
- الفصل السادس عشر: أنواع المخالفات الضريبية والمسؤولية عن التزامها
- الفصل 17. التكاليف المرتبطة بالرقابة الضريبية
- الفصل الثامن عشر: أنواع المخالفات لالتزامات البنك المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والرسوم والمسؤولية عن إتمامها
- الفصل 19. إجراءات الاستئناف على أفعال السلطات الضريبية وتصرفات أو تقاعس مسؤوليها
- الفصل العشرون. النظر في الشكوى واتخاذ القرار بشأنها
- الفصل 20.1. التبادل التلقائي للمعلومات المالية
- الفصل 20.2. التبادل التلقائي الدولي لتقارير الدول وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 340-FZ)
-
القسم الثامن. الضرائب الاتحادية
- الفصل الحادي والعشرون. ضريبة القيمة المضافة
- الفصل 22. الضرائب غير المباشرة
- الفصل 23. ضريبة دخل الأفراد
- الفصل 24. الضريبة الاجتماعية الموحدة (المواد 234 - 245) فقدت القوة في 1 يناير 2010. - القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ.
- الفصل 25. ضريبة دخل المنظمات (التي قدمها القانون الاتحادي بتاريخ 06.08.2001 N 110-FZ)
- الفصل 25.1. رسوم استخدام كائنات الحياة البرية واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 148-FZ)
- الفصل 25.2. ضريبة المياه (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 يوليو 2004 N 83-FZ)
- الفصل 25.3. واجبات الدولة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2004 رقم 127-FZ)
- الفصل 25.4. الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج المواد الخام الهيدروكربونية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 19 يوليو 2018 N 199-FZ)
- الفصل 26. الضريبة على استخراج المعادن (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 N 126-FZ)
-
القسم الثامن.1. الأنظمة الضريبية الخاصة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2001 رقم 187-FZ)
- الفصل 26.1. النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 11 نوفمبر 2003)
- الفصل 26.2. النظام الضريبي المبسط (الذي قدمه القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 رقم 104-FZ)
- الفصل 26.3. النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل الضمني لأنواع محددة من الأنشطة (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 24 يوليو 2002)
- الفصل 26.4. النظام الضريبي عند تنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج (الذي قدمه القانون الاتحادي رقم 65-FZ بتاريخ 06.06.2003)
- الفصل 26.5. نظام ضريبة براءات الاختراع (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 25 يونيو 2012 N 94-FZ)
-
القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ)
- الفصل 27. ضريبة المبيعات (المواد 347 - 355) القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2001 رقم 148-FZ.
- الفصل 28. ضريبة النقل (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 N 110-FZ)
- الفصل 29. الضريبة على أعمال الألعاب (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 ديسمبر 2002 رقم 182-FZ)
- الفصل 30. ضريبة ممتلكات المنظمات (المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ)
- القسم العاشر. الضرائب والرسوم المحلية (بصيغتها المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ) (المقدمة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2004 N 141-FZ)
- الفصل 31. ضريبة الأراضي
- الفصل 32. ضريبة الأملاك للأفراد (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)
- الفصل 33. رسوم التجارة (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)
-
القسم الحادي عشر. أقساط التأمين في الاتحاد الروسي (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
- الفصل 34. أقساط التأمين (المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)
المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. استرداد مبالغ الضرائب والرسوم وأقساط التأمين والجزاءات والغرامات الزائدة
//=ShareLine::widget()?>(تحرير) القانون الاتحاديبتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ)
1. يتم رد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة على النحو المبين في هذه المادة.
لا يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات على ضرائب أخرى من نفس النوع أو دين على العقوبات المقابلة، وكذلك الغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، إلا بعد تعويض هذا المبلغ لسداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقًا لـ المادة 78 من هذا القانون.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للإرجاع إلى دافع أقساط التأمين، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.
لا يتم إعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى دافع أقساط التأمين إذا كان لديه متأخرات عن العقوبات والغرامات المقابلة إلا بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد الدين المحدد في ميزانية الدولة ذات الصلة صندوق خارج الميزانية الاتحاد الروسي، حيث تم إضافة هذا المبلغ، وفقًا لـ المادة 78 من هذا القانون.
استرداد مبلغ الفائض المحصل من أقساط التأمين الإلزامي تأمين التقاعدلا يتم تنفيذه إذا، وفقا للسلطة الإقليمية صندوق التقاعدفي الاتحاد الروسي، يتم تسجيل المعلومات المتعلقة بمبلغ اشتراكات التأمين المحصلة بشكل مفرط لتأمين التقاعد الإلزامي في الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لـ تشريعالاتحاد الروسي بشأن التسجيل الفردي (الشخصي) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
(البند 1.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ)
2. يتم اتخاذ قرار إعادة مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب خلال 10 أيام من تاريخ استلام الطلب الكتابي (الطلب المقدم في نموذج إلكترونيمع تعزيز المؤهلين التوقيع الالكترونيعبر قنوات الاتصال أو تقديمها من خلالها المنطقة الشخصيةدافعي الضرائب) دافعي الضرائب لاسترداد مبلغ الضريبة الزائدة.
الفقرة الأولى من هذه الفقرة، يتم إرسال أمر إعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، الصادر بناءً على قرار مصلحة الضرائب بإرجاع مبلغ الضريبة هذا، من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية الخزانة الفيدراليةلاسترداد المبلغ إلى دافعي الضرائب وفقا للموازنة تشريعالاتحاد الروسي.
3. يجوز للمكلف تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة مصلحة الضرائبخلال ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه المكلف بحقيقة التحصيل الزائد منه.
إذا ثبتت حقيقة الإفراط في تحصيل الضرائب، بناءً على الطلب المحدد، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، وكذلك المستحقة بالطريقة المنصوص عليها الفقرة 5 في هذه المقالةبالمائة على هذا المبلغ.
(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 14 نوفمبر 2017 N 322-FZ)
4. تلتزم مصلحة الضرائب، بعد إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بإبلاغ دافعي الضرائب بذلك خلال 10 أيام من تاريخ إثبات هذه الحقيقة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة، إلى فردوممثليهم شخصيا مقابل الاستلام أو بأي طريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
5. يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليه خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب) حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 29 يونيو 2012 N 97-FZ، بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الاسترداد الفعلي.
سعر الفائدةمقبولة على قدم المساواة مع تلك المعمول بها في تلك الأيام معدل إعادة التمويل البنك المركزيالاتحاد الروسي.
6. تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي ردت مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة على هذا المبلغ، بإخطار مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد والمبلغ الذي تم إرجاعه إلى دافعي الضرائب مال.
7. في حالة توفيرها الفقرة 5 من هذه المادة، تم دفع الفائدة لدافعي الضرائب الذين لم يكونوا في كلياوتتخذ المصلحة قرارًا بإعادة المبلغ المتبقي من الفوائد المحتسبة على أساس تاريخ الإرجاع الفعلي للممول لمبالغ الضريبة الزائدة عن الحد المحصلة، وذلك خلال ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السداد. الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية حول تاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافعي الضرائب.
قبل انتهاء المهلة المحددة الفقرة الأولى من هذه الفقرة، يخضع أمر إعادة المبلغ المتبقي من الفائدة، الصادر بناءً على قرار مصلحة الضرائب بإعادة هذا المبلغ، لإرساله من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية من أجل استرداد.
8. يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفوائد المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
9. تنطبق القواعد التي تحددها هذه المادة أيضًا على مقاصة أو إعادة مبالغ الدفعات المقدمة المحصلة بشكل مفرط والرسوم وأقساط التأمين والجزاءات والغرامات وتطبق على وكلاء الضرائبودافعي الرسوم ودافعي أقساط التأمين ومشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 16 نوفمبر 2011 N 321-FZ، بتاريخ 3 يوليو 2016 N 243-FZ)
تنطبق الأحكام المنصوص عليها في هذه المادة على إعادة أو تعويض المبالغ الزائدة. واجب الدولةمع الأخذ بعين الاعتبار التفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، والتي يتم تحصيلها بشكل مفرط من أعضاء هذه المجموعة، للتعويض (الاسترداد) للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 16 نوفمبر 2011 رقم 321-FZ)
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إرجاع مبالغ الفائدة المدفوعة وفقًا لـ الفقرة 17 من المادة 176.1من هذا القانون.
(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ)
هل يمكن لمكتب الضرائب عدم إرجاع الضريبة الزائدة بسبب عدم تقديم الطلب بالشكل الصحيح؟
وفقًا للفقرة 1 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تخضع الضرائب المحصلة بشكل مفرط من الدافع للاسترداد. تم تحديد الإجراء الخاص بمثل هذه الإرجاع في نفس المادة من الكود. تقرر مصلحة الضرائب ما إذا كانت ستعيد المبلغ إلى الدافع خلال 10 أيام بعد استلام الطلب. ويجب أن يتم تقديم الطلب كتابيًا أو إلكترونيًا. النموذج الإلكتروني هو ابتكار حديث. القانون ينص على ذلك تطبيق إلكترونييجب أن يكون مدعومًا بتوقيع إلكتروني (البند 2، المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن للدافع التقدم بطلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة خلال شهر من يوم علمه بالدفع الزائد. أو، إذا يتعلق الأمر بإجراءات المحكمة، في غضون شهر من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ (البند 3 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سيتم رد الضرائب الزائدة التي تم جمعها مع الفوائد. تمت الموافقة على نماذج المستندات التي تستخدمها خدمات الضرائب ودافعي الضرائب، وإجراءات ملء المستندات الهيئات المعتمدةالسلطة التنفيذية (المادة 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي المسؤولة عن الرقابة في مجال الضرائب والرسوم. تمت الموافقة على نموذج طلب استرداد الضريبة المدفوعة بشكل زائد أو زائد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية منذ وقت ليس ببعيد - بموجب الأمر رقم ММV-7-8/90@ بتاريخ 3 مارس 2015. ومع ذلك، في المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي القواعد القانونية الأخرى، لا يوجد مثل هذا الأساس لرفض استرداد الأموال كنموذج طلب غير صحيح. يتم تفسير أي إغفال أو تناقض في القانون لصالح دافعي الضرائب. ولذلك، لا يحق لمصلحة الضرائب رفض استرداد المبلغ إلى الدافع بسبب عدم صحة نموذج الطلب المقدم إليه. وبهذا الرفض، يمكن لدافعي الضرائب الدفاع عن حقوقهم في المحكمة.
هل يتم احتساب الفائدة عندما تقوم مفتشية الضرائب بتعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن الدفعات المستقبلية؟
وفقًا للمادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يجوز إرجاع الضريبة الزائدة إلى الدافع إلا إذا لم يكن عليه ديون أو متأخرات. إذا كان لدى الدافع أي ديون للخدمة الضريبية، فإن مبلغ مدفوعاته الزائدة يذهب أولاً إلى سدادها. قد يتم استرداد الرصيد. يتم استرداد الضرائب الزائدة بشكل قانوني مع الفوائد. السؤال الذي يطرح نفسه: هل يتم احتساب الفائدة إذا لم يتم إرجاع المبالغ الزائدة إلى الشخص، ولكن يتم احتسابها مقابل المستقبل مدفوعات الضرائب؟ لم يتم ذكر هذا في المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ترى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رسميًا أنه عند تعويض الدفعة الزائدة، وكذلك عند إعادتها، يجب استحقاق الفائدة. إن تعويض المبالغ الزائدة هو نفس التعويض الذي يحصل عليه دافعو الضرائب مثل إعادتهم إلى حساب مصرفي. ولذلك لا يجوز حرمان الدافع من حقه في الفائدة. يتفق القضاة، عند حل النزاعات المتعلقة بحساب الفائدة، على أنه عندما يتم تعويض الأموال مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية، يجب استحقاق الفائدة. ومع ذلك، تنقسم الآراء بشأن تعويض الأموال عن المتأخرات. تتخذ بعض المحاكم قرارات تلزم هيئة التفتيش بفرض فائدة على الرغم من أن الضريبة الزائدة تم تعويضها مقابل الدين الضريبي. ويشير قضاة آخرون إلى أنه عندما تتم تسوية الدفعة الزائدة مقابل ديون الدافع، لا يمكن استحقاق الفائدة. لذا فإن القانون لا ينظم مسألة احتساب الفائدة عند مقاصة الأموال. إذا اتبعت شروحات دائرة الضرائب و الممارسة القضائيةيمكننا أن نستنتج: عندما يتم تعويض المبالغ المدفوعة الزائدة عن الدفعات المستقبلية، يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد على الفائدة، ويجب محاربتها في المحكمة عند مقاصتها مع المتأخرات.
هل يتم فرض فائدة إذا تأخرت خدمة الضرائب، دون أي خطأ من جانبها، في إعادة الضريبة الزائدة؟
تفرض المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة 5 على المفتشية التزامًا بإعادة مبلغ الضريبة المدفوع الزائد مع الفائدة. تبدأ الفائدة في التراكم في اليوم التالي لتاريخ التحصيل وتستمر في زيادة المبلغ الزائد حتى يوم إعادته فعليًا إلى دافعي الضرائب. لا يشير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى أن مصلحة الضرائب معفاة في بعض الحالات من التزامها بحساب الفائدة. بما في ذلك إذا كان التأخير ليس خطأه (على سبيل المثال، بسبب مشاكل في البرنامج). محاكم التحكيم لا تقبل الأعذار الخدمات الضريبية. هناك موقف قضائي واحد مفاده أن عدم ذنب مصلحة الضرائب في تأخير إعادة الأموال إلى الدافع لا يشكل أساسًا لإعفاءه من دفع الفوائد.
1. يتم رد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة على النحو المبين في هذه المادة.
يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات عن ضرائب أخرى من نفس النوع أو دين للعقوبات المقابلة، وكذلك الغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، فقط بعد سداد هذا المبلغ مقاصة مقابل سداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقا للمادة 78 من هذا القانون.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للإرجاع إلى دافع أقساط التأمين، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.
لا يتم إعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى دافع أقساط التأمين إذا كان لديه متأخرات عن العقوبات والغرامات المقابلة إلا بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد الدين المذكور في إطار الميزانية ذات الصلة للدولة خارج- صندوق ميزانية الاتحاد الروسي، الذي تم إضافة هذا المبلغ إليه، وفقًا للمادة 78 من هذا القانون.
لا يتم استرداد مبلغ اشتراكات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية إذا كانت هناك معلومات حول مبلغ مساهمات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات الإلزامية، وفقًا لرسالة من هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
2. يتم اتخاذ قرار إعادة مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب خلال 10 أيام من تاريخ استلام طلب كتابي (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة، يخضع الأمر بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل زائد عن الحد، الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من الضريبة، إلى من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإرجاع الأموال إلى دافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي.
3. يجوز للمكلف أن يقدم طلب استرداد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مبالغ فيه إلى المصلحة خلال شهر من اليوم الذي علم فيه الممول بواقعة المبالغة في تحصيل الضريبة منه، أو من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ.
يجوز تقديم بيان المطالبة إلى المحكمة في غضون ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه الشخص أو كان ينبغي له أن يعلم بحقيقة تحصيل الضرائب المفرط.
إذا تم إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، بالإضافة إلى الفوائد المستحقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.
4. تلتزم مصلحة الضرائب، بعد إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بإبلاغ دافعي الضرائب بذلك خلال 10 أيام من تاريخ إثبات هذه الحقيقة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
5. يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليه خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب) حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة.
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الاسترداد الفعلي.
من المفترض أن يكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به في تلك الأيام.
6. تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي ردت مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة على هذا المبلغ، بإخطار مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد ومبلغ الأموال التي تم إرجاعها إلى دافعي الضرائب.
7. إذا لم يتم دفع الفوائد المنصوص عليها في الفقرة (5) من هذه المادة لدافع الضريبة بالكامل، تتخذ المصلحة قراراً بإعادة المبلغ المتبقي من الفوائد، محسوباً على أساس تاريخ الإرجاع الفعلي للمبالغ إلى دافع الضريبة. من الضريبة الزائدة، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السلطة الإقليمية للخزانة الاتحادية بتاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافعي الضرائب.
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة يجب إرسال أمر بإرجاع المبلغ المتبقي من الفائدة الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من قبل المصلحة إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لاسترداد المبلغ.
8. يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفوائد المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
9. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مقاصة أو إعادة مبالغ الدفعات المقدمة المحصلة بشكل مفرط، والرسوم، وأقساط التأمين، والعقوبات، والغرامات، وتنطبق على وكلاء الضرائب، ودافعي الرسوم، ودافعي أقساط التأمين والمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق الأحكام المنصوص عليها في هذه المادة على إرجاع أو تعويض المبالغ المحصلة بشكل مفرط من رسوم الدولة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، والتي يتم تحصيلها بشكل مفرط من أعضاء هذه المجموعة، للتعويض (الاسترداد) للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إرجاع الفائدة المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
1. يتم رد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة على النحو المبين في هذه المادة.
يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات عن ضرائب أخرى من نفس النوع أو دين للعقوبات المقابلة، وكذلك الغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، فقط بعد سداد هذا المبلغ تعويض مقابل سداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقا ل.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للإرجاع إلى دافع أقساط التأمين، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.
لا يتم إعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى دافع أقساط التأمين إذا كان لديه متأخرات عن العقوبات والغرامات المقابلة إلا بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد الدين المذكور في إطار الميزانية ذات الصلة للدولة خارج- صندوق ميزانية الاتحاد الروسي، الذي تم إضافة هذا المبلغ إليه، وفقًا للمادة 78 من هذا القانون.
لا يتم استرداد مبلغ اشتراكات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية إذا كانت هناك معلومات حول مبلغ مساهمات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات الإلزامية، وفقًا لرسالة من هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
2. يتم اتخاذ قرار إعادة مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب خلال 10 أيام من تاريخ استلام طلب كتابي (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة، يخضع الأمر بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل زائد عن الحد، الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من الضريبة، إلى من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإرجاع الأموال إلى دافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي.
3. يجوز للمكلف تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مبالغ فيه إلى المصلحة خلال ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه الممول بحقيقة تحصيل الضريبة منه بشكل مبالغ فيه.
إذا تم إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بناءً على الطلب المحدد، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، بالإضافة إلى الفوائد المستحقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.
4. تلتزم مصلحة الضرائب، بعد إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بإبلاغ دافعي الضرائب بذلك خلال 10 أيام من تاريخ إثبات هذه الحقيقة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
5. يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليه خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب) حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة.
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الاسترداد الفعلي.
من المفترض أن يكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به في تلك الأيام.
6. تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي ردت مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة على هذا المبلغ، بإخطار مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد ومبلغ الأموال التي تم إرجاعها إلى دافعي الضرائب.
7. إذا لم يتم دفع الفوائد المنصوص عليها في الفقرة (5) من هذه المادة لدافع الضريبة بالكامل، تتخذ المصلحة قراراً بإعادة المبلغ المتبقي من الفوائد، محسوباً على أساس تاريخ الإرجاع الفعلي للمبالغ إلى دافع الضريبة. من الضريبة الزائدة، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السلطة الإقليمية للخزانة الاتحادية بتاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافعي الضرائب.
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة يجب إرسال أمر بإرجاع المبلغ المتبقي من الفائدة الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من قبل المصلحة إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لاسترداد المبلغ.
8. يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفوائد المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
9. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مقاصة أو إعادة مبالغ الدفعات المقدمة المحصلة بشكل مفرط، والرسوم، وأقساط التأمين، والعقوبات، والغرامات، وتنطبق على وكلاء الضرائب، ودافعي الرسوم، ودافعي أقساط التأمين والمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق الأحكام المنصوص عليها في هذه المادة على إرجاع أو تعويض المبالغ المحصلة بشكل مفرط من رسوم الدولة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، والتي يتم تحصيلها بشكل مفرط من أعضاء هذه المجموعة، للتعويض (الاسترداد) للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إرجاع الفائدة المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
تعليق على الفن. 79 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تنطبق القواعد التي وضعها المشرع في الفقرة (1) من المادة المشار إليها على حالات المبالغة في تحصيل الضرائب وفقط عندما يكون هناك:
التنفيذ القسري للالتزام بدفع الضرائب بسبب حقيقة أن الدافع طوعا وفي وقت محددفشل في الوفاء بالالتزام المذكور؛
تم جمعها خلال إجباريوتبين أن المبلغ أكثر من المطلوب. في الوقت نفسه، أسباب الضريبة المحصلة بشكل مفرط لتطبيق الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تلعب دورا.
يتم إرجاع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط وفقًا للفقرة 1 من المادة المعلقة ليس فقط إلى دافعي الضرائب، ولكن أيضًا إلى دافع الرسوم، وكذلك إلى وكيل الضرائب. من ناحية أخرى، في الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تعني ممثلي الدافعين أو الأشخاص المذكورين في.
يتم استرداد الضريبة الزائدة إذا لم يكن لدى الدافع متأخرات عن ضرائب أخرى من النوع المقابل أو دين للعقوبات المقابلة، بالإضافة إلى الغرامات التي سيتم تحصيلها. علاوة على ذلك، فإن مثل هذا الإرجاع ممكن فقط بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقًا لـ.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم اتخاذ القرار بشأن إعادة الضرائب المحصلة بشكل مفرط من قبل رئيس (نائبه) مفتشية الضرائب الذي سمح بالتحصيل المفرط، أو سلطة أعلى(والتي، على سبيل المثال، التحقق من شرعية تحصيل الضرائب وتحديد المبالغ المحصلة بشكل مفرط) في غضون 10 أيام، اعتبارا من تاريخ إثبات هذه الحقيقة، على أساس طلب مكتوب من الدافع (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز عبر قنوات الاتصال، وكذلك، اعتبارًا من 1 يوليو 2015، طلبًا مقدمًا عبر الحساب الشخصي لدافع الضرائب).
يتم تقديم الطلب المذكور خلال شهر واحد من اليوم الذي علم فيه الدافع بحقيقة تحصيل الضرائب منه بشكل مفرط. في هذه الحالة عليك الانتباه إلى نقطتين:
- لا يهم كيف علم بذلك (على سبيل المثال، أثناء التدقيق الداخلي، التدقيق، من مصلحة الضرائب)؛
— يبدأ العد التنازلي للفترة الشهرية المذكورة من اليوم التالي (بعد اليوم الذي علم فيه الدافع بحقيقة التحصيل المفرط).
بيان المطالبة في محكمة التحكيم- إذا كان الدافع منظمة أو رجل أعمال فردي - أو إلى محكمة ذات اختصاص عام - إذا كان الدافع فردًا ليس كذلك رجل أعمال فردي- تقديم خلال 3 سنوات (الفترة فترة التقادم)، بدءًا من اليوم الذي علم فيه الشخص أو كان ينبغي أن يعلم بحقيقة التحصيل المفرط.
يرجى ملاحظة أن هذا يشير إلى فترة تقويمية مدتها ثلاث سنوات. يبدأ العد التنازلي لفترة الثلاث سنوات من اليوم التالي (بعد اليوم الذي علم فيه الدافع أو كان ينبغي أن يعلم بحقيقة التحصيل المفرط).
تلتزم مصلحة الضرائب التي تم تقديم الطلب إليها بما يلي:
- النظر في الطلب المذكور؛
- الاعتراف بحقيقة التحصيل المفرط للضرائب أو، على العكس من ذلك، إثبات عدم أساس مطالب الدافع؛
- الإبلاغ عن الاعتراف بحقيقة التحصيل المفرط خلال الإطار الزمني الذي سننظر فيه في الفقرة 3 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- البت في استرداد الضريبة خلال عشرة أيام من تاريخ تسجيل الطلب. يجب أن يحتوي القرار على معلومات حول المبلغ المحدد للضريبة المحصلة بشكل مفرط، وإشارة لا لبس فيها إلى عائدها إلى الدافع، وكذلك مقدار الفائدة المستحقة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط (سنتحدث عن هذا في الفقرة 5 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وقد قرر المشرع في الفقرة (4) من المادة المعلقة:
أولاً. تلتزم مصلحة الضرائب بإرسال رسالة إلى الدافع مع مراعاة القواعد التالية:
- إذا ثبت واقعة الإفراط في التحصيل؛
- كتابيًا (مع الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي للدافع)؛
- في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب. في هذه الحالة، يبدأ العد التنازلي من اليوم التالي (بعد اليوم الذي تم فيه إثبات هذه الحقيقة)؛
ثانية. على الرغم من أن الفقرة 4 من المادة التي تم التعليق عليها لا تلزم بإخطار مقدم الطلب بأن مصلحة الضرائب لم تثبت حقيقة التحصيل المفرط، إلا أن هذا الالتزام ينبع مع ذلك من التشريع العام بشأن إجراءات النظر في الشكاوى والطلبات والطعون وما إلى ذلك. المنظمات والأفراد من قبل الوكالات الفيدرالية والحكومية الأخرى، بما في ذلك السلطات الضريبية. يجب الإبلاغ عن النتائج إلى الدافع خلال شهر من تاريخ استلام الطلب منه (وهذا يتبع أيضًا الفقرة 1 من المادة 21 والفقرة 2 من المادة 32 والمادة 140 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 5 من الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليها خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب مكتوب (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصال، واعتبارًا من 1 يوليو 2015 - طلب مقدم عبر الحساب الشخصي للممول) لاسترداد مبلغ الضريبة الزائدة.
تنص القواعد المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة المعلقة على إعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط بالتزامن مع الفوائد المستحقة عليها. يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي لتاريخ التحصيل حتى يوم الإرجاع الفعلي لمبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، شاملاً. وفي هذه الحالة، تعتبر لحظة إرجاع المبلغ المذكور هي يوم إيداعه في الحساب البنكي للدافع.
من المفترض أن يكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل لبنك روسيا الساري للفترة من اليوم التالي ليوم التحصيل إلى يوم الاسترداد الفعلي للضريبة الزائدة. وهذا يعني أنه يتم أخذ كافة التغييرات التي طرأت على هذا المعدل خلال الفترة المحددة بعين الاعتبار.
دعونا نلاحظ أن مشكلة تحديد عدد الأيام التقويمية في السنة التي ينبغي استخدامها في حساب الفائدة على الاسترداد المتأخر للضرائب المحصلة بشكل مفرط وفقًا للفقرة 5 من الفن. 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشبه مشكلة تحديد عدد الأيام التقويمية في السنة التي ينبغي استخدامها في حساب الفائدة على انتهاك الموعد النهائي لإرجاع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات الزائدة وفقًا لـ البند 10 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذا الصدد، فإن التوضيحات التي قدمتها دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في الرسالة رقم ND-4-8/1968@ بتاريخ 8 فبراير 2013 "بشأن استحقاق الفوائد بسبب انتهاك الموعد النهائي لإعادة مبالغ تتعلق الضريبة الزائدة (المحصلة) أيضًا بإجراءات الحساب المئوية وفقًا للفقرة 5 من الفن. 79 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أذكر أنه وفقًا للرسالة رقم ND-4-8/1968@ بتاريخ 8 فبراير 2013 "بشأن استحقاق الفوائد بسبب انتهاك الموعد النهائي لإرجاع مبالغ الضريبة الزائدة (المحصلة)،" دائرة الضرائب الفيدرالية ترى روسيا أنه من المناسب حساب الفائدة بمبلغ 1/360 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تقويمي لانتهاك الموعد النهائي لإعادة مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة).
وبالتالي فإن إجراءات حساب الفائدة في هذه الحالةيمكن تمثيلها على النحو التالي:
معدل الكمية
الفائدة على إعادة تمويل التقويم
انتهاك مقدار الأيام من تاريخ بنك روسيا ،
فترة العودة دون داع بعد الفترة الحالية
بشكل مفرط = تم جمعها في x يوم التجميع، x اليوم التالي:
الضريبة المحصلة (التحصيل يوم بعد يوم التحصيل،
الضريبة (الرسوم والجزاءات والغرامات) الفعلية في اليوم
العقوبات والغرامات) عودة الفعلية
يعود
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند حساب الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، لا يؤخذ في الاعتبار يوم الإرجاع الفعلي للمبلغ المقابل لدافعي الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يناير 2013). رقم 03-02-07/1-7).
يجب على سلطات الخزانة الفيدرالية إخطار مصلحة الضرائب بأنها قامت بتحويل مبلغ الضريبة والفوائد الزائدة.
عند تطبيق القواعد المحددة في الفقرة 8 من المقالة المعلقة، يجب عليك الانتباه إلى حقيقة أن مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة يتم إرجاعها حصريًا بالروبل. يتم تحديد ميزات معينة لإرجاع المبالغ الزائدة أو الزائدة من الرسوم الجمركية والضرائب والأموال الأخرى بموجب الفن. 147 من القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2010 N 311-FZ "بشأن التنظيم الجمركي في الاتحاد الروسي".
المادة 79 استرداد مبالغ الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين والجزاءات والغرامات الزائدة
1. يتم رد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة على النحو المبين في هذه المادة.
يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات عن ضرائب أخرى من نفس النوع أو دين للعقوبات المقابلة، وكذلك الغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، فقط بعد سداد هذا المبلغ مقاصة مقابل سداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقا للمادة 78 من هذا القانون.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للإرجاع إلى دافع أقساط التأمين، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.
لا يتم إعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى دافع أقساط التأمين إذا كان لديه متأخرات عن العقوبات والغرامات المقابلة إلا بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد الدين المذكور في إطار الميزانية ذات الصلة للدولة خارج- صندوق ميزانية الاتحاد الروسي، الذي تم إضافة هذا المبلغ إليه، وفقًا للمادة 78 من هذا القانون.
لا يتم استرداد مبلغ اشتراكات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية إذا كانت هناك معلومات حول مبلغ مساهمات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات الإلزامية، وفقًا لرسالة من هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
2. يتم اتخاذ قرار إعادة مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب خلال 10 أيام من تاريخ استلام طلب كتابي (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة، يخضع الأمر بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل زائد عن الحد، الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من الضريبة، إلى من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإرجاع الأموال إلى دافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي.
3. يجوز للمكلف تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مبالغ فيه إلى المصلحة خلال ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه الممول بحقيقة تحصيل الضريبة منه بشكل مبالغ فيه.
إذا تم إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بناءً على الطلب المحدد، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، بالإضافة إلى الفوائد المستحقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.
4. تلتزم مصلحة الضرائب، بعد إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بإبلاغ دافعي الضرائب بذلك خلال 10 أيام من تاريخ إثبات هذه الحقيقة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
5. يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليه خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب) حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة.
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الاسترداد الفعلي.
من المفترض أن يكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به في تلك الأيام.
6. تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي ردت مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة على هذا المبلغ، بإخطار مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد ومبلغ الأموال التي تم إرجاعها إلى دافعي الضرائب.
7. إذا لم يتم دفع الفوائد المنصوص عليها في الفقرة (5) من هذه المادة لدافع الضريبة بالكامل، تتخذ المصلحة قراراً بإعادة المبلغ المتبقي من الفوائد، محسوباً على أساس تاريخ الإرجاع الفعلي للمبالغ إلى دافع الضريبة. من الضريبة الزائدة، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السلطة الإقليمية للخزانة الاتحادية بتاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافعي الضرائب.
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة يجب إرسال أمر بإرجاع المبلغ المتبقي من الفائدة الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من قبل المصلحة إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لاسترداد المبلغ.
8. يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة ودفع الفوائد المتراكمة بعملة الاتحاد الروسي.
9. تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على مقاصة أو إعادة مبالغ الدفعات المقدمة المحصلة بشكل مفرط، والرسوم، وأقساط التأمين، والعقوبات، والغرامات، وتنطبق على وكلاء الضرائب، ودافعي الرسوم، ودافعي أقساط التأمين والمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق الأحكام المنصوص عليها في هذه المادة على إرجاع أو تعويض المبالغ المحصلة بشكل مفرط من رسوم الدولة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفصل 25.3 من هذا القانون.
تخضع مبالغ ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب، والتي يتم تحصيلها بشكل مفرط من أعضاء هذه المجموعة، للتعويض (الاسترداد) للمشارك المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب.
تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعويض أو إرجاع الفائدة المدفوعة وفقًا للفقرة 17 من المادة 176.1 من هذا القانون.
1. يتم رد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط إلى دافع الضريبة على النحو المبين في هذه المادة.
يتم رد مبلغ الضريبة الزائدة إلى دافع الضرائب إذا كان لديه متأخرات عن ضرائب أخرى من نفس النوع أو دين للعقوبات المقابلة، وكذلك الغرامات الخاضعة للتحصيل في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون، فقط بعد سداد هذا المبلغ مقاصة مقابل سداد المتأخرات المحددة (الدين) وفقا للمادة 78 من هذا القانون.
1.1. يخضع مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط للإرجاع إلى دافع أقساط التأمين، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة.
لا يتم إعادة مبلغ أقساط التأمين المحصلة بشكل مفرط إلى دافع أقساط التأمين إذا كان لديه متأخرات عن العقوبات والغرامات المقابلة إلا بعد تسوية هذا المبلغ مقابل سداد الدين المذكور في إطار الميزانية ذات الصلة للدولة خارج- صندوق ميزانية الاتحاد الروسي، الذي تم إضافة هذا المبلغ إليه، وفقًا للمادة 78 من هذا القانون.
لا يتم استرداد مبلغ اشتراكات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية إذا كانت هناك معلومات حول مبلغ مساهمات التأمين التي تم تحصيلها بشكل مفرط لتأمين المعاشات الإلزامية، وفقًا لرسالة من هيئة الإدارة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. تؤخذ في الاعتبار الحسابات الشخصية الفردية للأشخاص المؤمن عليهم وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
2. يتم اتخاذ قرار إعادة مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب خلال 10 أيام من تاريخ استلام طلب كتابي (الطلب المقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
وقبل انقضاء المدة المحددة بالفقرة الأولى من هذه الفقرة، يخضع الأمر بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل زائد عن الحد، الصادر بناء على قرار من المصلحة بإعادة هذا المبلغ من الضريبة، إلى من قبل مصلحة الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية لإرجاع الأموال إلى دافعي الضرائب وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي.
3. يجوز للمكلف تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مبالغ فيه إلى المصلحة خلال ثلاث سنوات من اليوم الذي علم فيه الممول بحقيقة تحصيل الضريبة منه بشكل مبالغ فيه.
إذا تم إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بناءً على الطلب المحدد، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بإعادة مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط، بالإضافة إلى الفوائد المستحقة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من هذه المادة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
4. تلتزم مصلحة الضرائب، بعد إثبات حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، بإبلاغ دافعي الضرائب بذلك خلال 10 أيام من تاريخ إثبات هذه الحقيقة.
يتم إرسال الرسالة المحددة إلى رئيس المنظمة أو الفرد أو ممثليهم شخصيًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها.
5. يخضع مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط للاسترداد مع الفوائد المستحقة عليه خلال شهر واحد من تاريخ استلام طلب كتابي (طلب مقدم في شكل إلكتروني مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز عبر قنوات الاتصالات أو مقدم من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب) حساب) للمكلف لإرجاع مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الضريبة المحصلة بشكل مفرط من اليوم التالي ليوم التحصيل حتى يوم الاسترداد الفعلي.
من المفترض أن يكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المعمول به في تلك الأيام.
6. تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الاتحادية، التي ردت مبلغ الضرائب المحصلة بشكل مفرط والفوائد المتراكمة على هذا المبلغ، بإخطار مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد ومبلغ الأموال التي تم إرجاعها إلى دافعي الضرائب.
7. إذا لم يتم دفع الفوائد المنصوص عليها في الفقرة (5) من هذه المادة لدافع الضريبة بالكامل، تتخذ المصلحة قراراً بإعادة المبلغ المتبقي من الفوائد، محسوباً على أساس تاريخ الإرجاع الفعلي للمبالغ إلى دافع الضريبة. من الضريبة الزائدة، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ استلام إخطار السلطة الإقليمية للخزانة الاتحادية بتاريخ العودة ومبلغ الأموال المعادة إلى دافعي الضرائب.