القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

كل عمل يحتاج إلى جمع الأموال من وقت لآخر. قد تكون هناك حاجة إليها لشراء سلع ، أو ترقية أو شراء الأموال ، أو للخروج من موقف صعب.

الحصول على قرض تجاري ليس بالأمر السهل ، وغالبًا ما يتم البحث عن المال من الشركات الأخرى ذات الأموال المجانية.

في كثير من الأحيان ، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء على المدى الطويل دائنين ، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضًا التصرف.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج

لا يزال القرض ليس قرضًا ، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه معه منتج مصرفي. بموجب اتفاقية ، يمكن لشركة واحدة إقراض شركة أخرى أموالًا أو أشياء لها خصائص عامة (العلامة التجارية ، النموذج).

قد تنص الاتفاقات على دفع مكافأة للدائن مقابل استخدام الأموال أو أن تكون خالية من الفوائد. يجب أن تتم مناقشة الشروط المحددة للمعاملة من خلال المفاوضات حتى إبرام العقد.

يمكن لأي كيان قانوني إصدار قروض. هناك منظمات متخصصة في السوق مستعدة لتقديم الدعم المالي لأنواع مختلفة من الأعمال.

كما أنه ليس من غير المألوف الحصول على قروض من الشركات الأخرى التي هي جزء من مجموعة الشركات أو من الشركاء الذين تربطهم علاقات طويلة الأمد.

يمكن التعبير عن مكافأة المقرض كنسبة مئوية مستحقة خلال فترة استخدام معينة مال، أو معبرًا عنه بمبلغ محدد لكامل مدة العقد أو لفترة معينة من استخدام الممتلكات أو الأموال المقترضة.

الشروط المطلوبة

يتم وصف إجراءات إصدار القروض وتلقيها بالتفصيل الكافي في التشريع ، ولا تواجه معظم الشركات مشاكل كبيرة في تنفيذ الصفقة.

لكن لا تزال هناك بعض المصطلحات المحددة:

المتطلبات المقدمة للأطراف

إذا كان طرفا المعاملة كيانين قانونيين ، فحينئذٍ يوجد مطلب واحد فقط بموجب القانون.

يجب أن تكون المنظمة التي تعمل كمقترض أو مقرض مسجلة رسميًا ، ويجب ألا يتم تعليق أنشطتها ، ولا يتم تنفيذ أي من إجراءات الإفلاس أو التصفية فيما يتعلق بها.

مهم! بالنسبة لبعض المؤسسات الخاصة ، قد يكون إصدار قروض مختلفة ممنوعًا تمامًا أو يتطلب إذنًا إضافيًا من المؤسسين. هذه اللحظة محددة على وجه التحديد في ميثاق المنظمة.

يمكن للمقرض أن يحدد بشكل مستقل أي متطلبات تقريبًا للمقترضين ، مسترشدًا بسياسته الداخلية الخاصة.

ضع في اعتبارك الشروط التي يجب أن يستوفيها المقترض في معظم الحالات:

• إجراء الأنشطة لمدة 3-12 شهرًا على الأقل ؛
• لا خسارة؛
• عدم وجود قرارات بشأن تعليق الأنشطة ضده ؛
• ألا يخضع لإجراءات الإفلاس أو التصفية.
• الغياب أو الحد الأدنى من الديون على مختلف الضرائب والرسوم وغيرها المدفوعات الإلزاميةلصالح الدولة.

في بعض الحالات ، قد ينظر المقرضون في أن المقترض لديه ديون مدفوعات الضرائبوغيرها من الرسوم ، إذا كان لديها خطة تقسيط متفق عليها لسداد الديون مع الجهة الحكومية ذات الصلة.

التصرفات القانونية

في الحالة العامة، الأطراف في صفقة قرض بين الكيانات القانونيةيجب أن يسترشد أولا وقبل كل شيء.

يحتوي على مفهوم القرض ذاته ، ويصف الأنواع المحتملة والشروط الرئيسية التي يجب تحديدها في العقد.

إذا كان المُقرض مؤسسة تمويل أصغر أو ائتمان صغير ، فإن أنشطتها تخضع أيضًا قانون اتحادي.

يجب على هذه المنظمات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار مختلف الرسائل والمراسيم والتعليمات البنك المركزيووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

فيديو: قروض وقروض

اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية (عينة)

وفقًا للقانون المدني ، يمكن للأطراف الاتفاق على جميع شروط الصفقة من خلال المفاوضات الأولية.

وعادة ما يكون هذا هو الحال ما لم يكن المُقرض شركة محترفة للتمويل الأصغر تُقرض الأعمال التجارية.

يجب على الأطراف إصلاح جميع نتائج المفاوضات في عقد ورقي ، مما سيزيد من تنظيم العلاقة بينهما فيما يتعلق بالمعاملة.

يجب أن تتضمن الاتفاقية المعلومات التالية:

1. تفاصيل الحفلات.
2. موضوع العقد (وصف الأشياء أو قيمتها أو المبلغ المحدد للقرض).
3. مقدار مكافأة المقرض (إذا كانت الاتفاقية تحمل فائدة).
4. إجراء العودة.
5. مدة القرض (إذا كان العقد غير مفتوح).
6. ضربات الجزاء.
7. توقيعات الطرفين.

قد تشمل الاتفاقية أيضا مختلف شروط إضافيةالمتعلقة بضمان وأهداف القرض ، وإجراءات السداد المبكر أو تمديد الأجل ، وغيرها.

يجب أن يتم مناقشتها جميعًا من قبل الأطراف في مرحلة المفاوضات وعندها فقط يتم إدراجها في الاتفاقية.

تنزيل نموذج العقد قرض بفائدةبين الكيانات القانونية يمكن أن يكون على هذا.

ما هي حقوق والتزامات الأطراف

ينص الاتفاق على أن الأطراف تحدد جميع الحقوق والالتزامات التي تنشأ لكل منهم نتيجة لإبرام صفقة القرض. عادة ، تقع الالتزامات الرئيسية على عاتق المقترض ، وللمقرض حقوق فقط.

فكر في الحقوق الأساسية التي يمكن للمُقرض الحصول عليها بموجب اتفاقية:

فيما يلي أيضًا التزامات وحقوق المقترض ، والتي توجد غالبًا في العقود:

في بعض الحالات ، قد ينص العقد على حقوق والتزامات أخرى للأطراف. على سبيل المثال ، قد يُطلب من المقترض توفير تقارير كاملةعني النشاط الاقتصاديمقرض كل ثلاثة أشهر.

جدول الدفع

إذا كان العقد ينص على أكثر من دفعة واحدة لسداد الدين ودفع الفائدة ، ولم يكن ذلك ذا طبيعة غير محدودة ، فمن الضروري وضع جدول سداد له.

تحدد هذه الوثيقة مبلغًا محددًا والتاريخ الذي يجب أن يقوم فيه المقترض بتحويله إلى المُقرض.

مهم! جدول الدفع هو جزء لا يتجزأ من العقد ويجب أن يوقعه كلا الطرفين.

في حالة السداد المبكر الجزئي ، يخضع مبلغ المدفوعات للتغيير ويجب على الأطراف الموافقة والتوقيع على جدول زمني جديد إلزامي.

إذا تم إصدار قرض دائم ، فيجب على المقترض سداده في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام الطلب الخطي من المُقرض. يجب دفع الفائدة ، إن وجدت ، وفقًا لشروط الاتفاقية.

تحصيل الديون بموجب الصفقة

غالبًا ما يواجه المقرضون موقفًا يتوقف فيه المقترض عن الدفع بموجب العقد.

في هذه الحالة ، يحق لهم فرض غرامة على كل يوم تأخير والمطالبة بإعادة جميع مبالغ القروض والفوائد على الفور عن وقت الاستخدام الفعلي. مال مستلف. لكن المقترضين ليسوا في عجلة من أمرهم للوفاء بهذه المتطلبات طواعية.

إذا توقفت المدفوعات بموجب اتفاقية القرض ، فإن لدى المُقرض عدة خيارات لاسترداد مبلغ الدين:

كل خيار له مزاياه وعيوبه. على سبيل المثال ، قد يتطلب الذهاب إلى المحكمة الكثير من الوقت ، ولن يكون تأثير الاسترداد دائمًا قابلاً للمقارنة مع التأثير المتوقع ، لأن. قد لا يمتلك المقترض الأموال والممتلكات الكافية لسداد الدين.

عند جذب جامعي التحصيل والمحامين ، سيتعين على المُقرض إنفاق الأموال على خدماتهم ، كما أنه ليس من الممكن دائمًا التنبؤ بالنتيجة.

غالبًا ما يكون إبرام اتفاقية التنازل هو الخيار الأسهل بالنسبة للدائن لضمان إرجاع جزء على الأقل من الدين عن طريق تحويله إلى محصلي الديون المحترفين.

ولكن يجب أن يكون مفهوماً أنه على الأرجح لن يشتري أحد عقدًا مقابل 100٪ من مبلغ القرض ، وعليك أن تتحمل خصمًا كبيرًا إلى حد ما.

النسبة المئوية الدنيا والقصوى

لا تحد تشريعات الاتحاد الروسي عمليًا الحد الأدنى والحد الأقصى لمعدل الفائدة المطبق على القروض بين الكيانات القانونية.

على عكس القروض الاستهلاكيةيتم الاتفاق على السعر المحدد من قبل الأطراف في مرحلة المفاوضات ، على الرغم من أنه ينبغي أخذ بعض النقاط في الاعتبار.

يمكن أن يؤدي سعر الفائدة المرتفع للغاية إلى حقيقة أن المعاملة قد يتم الاعتراف بها على أنها استعباد ، وبالتالي فهي غير صالحة. هذا هو الحال بالنسبة للقروض الصغيرة التي يتم إصدارها بعدة مئات في المائة سنويًا.

إذا لم تكن هناك فائدة بموجب الاتفاقية أو إذا كان معدل إعادة التمويل أقل من 20٪ ، فلا يستبعد الخيار أنه سيكون من الضروري توثيق أن المقترض لم يتلق مزايا مادية من هذه المدخرات ، وأن يبرر المُقرض المعنى الاقتصادي.

في بعض الحالات ، سيتعين على أطراف الصفقة الدفاع عن موقفهم في المحكمة.

عروض من المنظمات

هناك عدد من الشركات التي تقدم قروضًا للكيانات القانونية. عادة ما تكون هذه شركات التمويل الأصغر والائتمان الأصغر.

بعضهم يعمل في الداخل البرامج الحكوميةالمساعدة للشركات الصغيرة والمتوسطة ، ويمكن أن تقدم أسعارًا مماثلة تمامًا لتلك الخاصة بالبنوك أو حتى أقل ، وستكون الظروف أبسط بكثير.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في كثير من الأحيان عند الحصول على قرض ، من الضروري تقديم ضمان من أصحاب الأعمال ومن المستحسن للغاية الحصول على ضمانات سائلة (سلع متداولة ، عقارات).

تعليق. كلما انخفض السعر ، زاد الاهتمام بالتحقق من الشركة المقترضة وطلب المزيد من المستندات.

لنقارن في الجدول عروض بعض المنظمات للحصول على قروض للشركات:

منظمة الدائن	الخصائص	مُنَاقَصَة	الحد الأقصى ، روبل	الحد الأقصى للمبلغروبل
تدفق	يتم إصدار القرض بموجب مخطط إقراض P2P من خلال Potok.Digital LLC (التابعة لبنك ألفا)	من 20٪ سنويا	6 اشهر	2 مليون
صندوق سفيردلوفسك الإقليمي لدعم ريادة الأعمال (MFO)	إصدار قروض مدعومة من الحكومة	10٪ سنويا لجميع المقترضين	3 سنوات	3 مليون
الدائرة المالية (IFC)	يجب أن تتم المدفوعات أسبوعيًا	تحسب بشكل فردي	سنة واحدة	1 مليون دولار

الآثار المترتبة على الضرائب

غالبًا ما يثير فرض الضرائب على قرض بفائدة بين الكيانات القانونية العديد من الأسئلة ، خاصةً إذا لم يكن الدائن شركة متخصصة ، ولكنه كيان قانوني يقرر تقديم قرض لمرة واحدة استثمارات ماليةلشركة معينة.

في أبسط الحالات ، يقوم المقترض ببساطة بتضمين الفائدة على القرض في النفقات ويقلل من قاعدته الضريبية ، ويقوم المُقرض بإدراجها في الربح ، وزيادة القاعدة الضريبية وفقًا لذلك ، ودفع ضريبة الدخل عليها ، وما إلى ذلك. أو ضريبة واحدةفي تطبيق النظام الضريبي المبسط. لكن غالبًا ما يفشل مخطط يبدو بسيطًا من الناحية العملية.

بعض عمليات التفتيش الضريبيعند اكتشاف حقيقة الحصول على قرض بسعر فائدة منخفض للغاية ، يبدأون في محاولة إثبات أن المقترض لديه فائدة مادية من الادخار على الفائدة ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار على أنها ربح.

أ.م.خوميش، كبير خبراء FBK Legal

أحد الأشكال التقليدية لتمويل هياكل الحيازة هو القروض داخل الحيازة. ومع ذلك ، فإن الإقراض إلى الأطراف ذات الصلة ينطوي على بعض المخاطر الضريبية الناشئة عن تطبيق قواعد التسعير التحويلي. النظر في المشار إليه المخاطر الضريبيةوالطرق الممكنة لتقليلها.

لنأخذ مثالًا افتراضيًا. تم إبرام صفقة القرض بين روسيين الأشخاص المعتمدون على بعضهم البعضوفقا للشروط التالية:

القرض مقدم بالروبل ؛

يتم توفير الأموال للمقترض على أقساط ؛

تخضع الفائدة على استخدام الأموال المقترضة لاستحقاق كل جزء من مبلغ القرض المقدم للمقترض ؛

يتم استحقاق الفائدة على استخدام الأموال المقترضة شهريًا خلال كامل فترة الاستخدام من قبل المقترض لمبلغ القرض على الرصيد الفعلي للدين لكل جزء من مبلغ القرض اعتبارًا من بداية كل يوم تقويمي من الشهر الحالي في معدل 1/365 (1/366) من معدل الفائدة السنوي (8.25٪) عن كل يوم من استخدام الأموال المقترضة.

بموجب الفقرة 1 من الفن. 2 والفن. 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، للأطراف الحرية في تحديد حقوقهم والتزاماتهم على أساس العقد وتحديد أي شروط العقد التي لا تتعارض مع القانون.

ما لم ينص القانون أو اتفاقية القرض على خلاف ذلك ، فإن المُقرض ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي له الحق في الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة التي تحددها الاتفاقية.

من مجموع القواعد المذكورة أعلاه ، يترتب على ذلك أن الأطراف في اتفاقية القرض لها الحق في تحديد أي مبلغ من الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة.

لأغراض ضرائب الدخل ، يتم احتساب الدخل في شكل فائدة مستلمة بموجب اتفاقيات القروض كدخل غير تشغيلي على أساس البند 6 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، النفقات في شكل فائدة مدفوعة لاستخدام الأموال المقترضة - كجزء من النفقات غير التشغيلية على أساس الفرعي. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد ميزات المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون من قبل الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 1 من المادة المذكورة ، تُفهم التزامات الديون على أنها قروض وسلع وقروض تجارية ، قروض, الودائع المصرفيةأو حسابات بنكية أو قروض أخرى ، بغض النظر عن طريقة تسجيلها.

لالتزامات الديون من أي نوعيتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي كإيرادات (مصروفات) ، ما لم تنص الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة لالتزامات الديون من أي نوع والتي تنشأ نتيجة للمعاملات المعترف بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها خاضعة للرقابة، الدخل (المصاريف) هو الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي ، مع مراعاة أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، فإن إجراء الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين يعتمد على ما إذا كانت المعاملات التي تؤدي إلى التزامات الدين هذه معترف بها على أنها خاضعة للرقابة لأغراض ضريبية أم لا.

ميزات الاعتراف بالفائدة على التزامات الديون الناشئة عن المعاملات التي لا تفي بمعايير الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفن. لم يتم توفير 269 من القانون (باستثناء الفائدة على التزامات الديون تلك ، يتم الاعتراف بالديون ، لأغراض الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على أنها خاضعة للرقابة).

لذلك ، الفائدة على التزامات الديون الناشئة عن المعاملات التي لا يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابةلأغراض ضريبية يتم المحاسبة عنها كجزء من الدخل (المصاريف) غير التشغيلية بالمبلغ المحتسب على أساس المعدل الفعلي المحدد بموجب الاتفاقية ذات الصلة.

لاحظ أن إنشاء حق دافع الضرائب في الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين المذكورة بناءً على المعدل الفعلي ، على قدم المساواة. 2 ص 1 فن. لا يحتوي 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إشارة إلى الحاجة إلى تطبيق أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذه الحالة. هذا يعني أنه عند الاعتراف بالفائدة على التزامات الديون الناشئة عن المعاملات التي لا يُعترف بها على أنها خاضعة للرقابة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن السعر الفعلي لا يخضع للتحقق من امتثاله لمستوى السوق.

يتم تحديد ميزات الاعتراف بالفائدة على التزامات الديون الناشئة عن المعاملات المعترف بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتبارها معاملات خاضعة للرقابة بموجب البند 11 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على أسس الاعتراف بهذه المعاملات على أنها خاضعة للرقابة.

يتعرف على دخل

يتعرف على مصروفالفائدة المحسوبة على السعر الفعلي لهذا الدين ، إذا كان هذا المعدل:

وبالتالي ، منذ عام 2014 ، يتم الاعتراف بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة ، مكان تسجيل جميع الأطراف الذي هو الاتحاد الروسي ، على أنها خاضعة للرقابة إذا كان مبلغ الدخل من هذه المعاملات بالنسبة للمقابل تقويم سنويتجاوزت مليار روبل.

وفقا للفقرة 9 من الفن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ الدخل من المعاملات لسنة تقويمية ، لأغراض تطبيق هذه المادة ، عن طريق إضافة مبالغ الدخل المستلمة من هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المرتبطين) من أجل سنة تقويمية ، مع مراعاة إجراءات الاعتراف بالدخل المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، بحكم الإشارة المباشرة للفقرة 11 من الفن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالمعاملات على أنها خاضعة للرقابة ، مع مراعاة أحكام الفقرة 13 من المادة. 1053 ، التي بموجبها تنطبق القواعد المنصوص عليها في القسم V1 من القانون على المعاملات التي تستلزم أن يأخذ طرف واحد على الأقل في هذه المعاملات في الاعتبار الدخل والمصروفات و (أو) قيمة المعادن المستخرجة ، مما يؤدي إلى زيادة و (أو) نقصان القاعدة الضريبيةللضرائب المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 1053 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك ، من أجل الاعتراف المعاملات الخاضعة للرقابةلتقديم القروض يجب أن تسترشد بأحكام الفرعية. 10 ص. 1 فن. 251 والفقرة 12 من الفن. 270 ، وكذلك الفقرة 6 من الفن. 250 وما دون. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد ميزات تحديد الدخل والمصروفات بموجب اتفاقيات القروض.

وبالتالي ، فإن المعاملة التي يبرمها المقرض لتقديم قرض للمقترض الذي هو شخص مرتبط سيتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة لأغراض ضريبية إذا كان مبلغ الدخل من جميع المعاملات بين هؤلاء الأشخاص ، بما في ذلك الدخل في شكل فائدة بموجب القرض الاتفاق ، يتجاوز 1 مليار للسنة التقويمية المقابلة. فرك. إذا لم يتم تجاوز حد المبلغ المحدد ، فلن يتم الاعتراف بمعاملة القرض التي تم تحليلها على أنها خاضعة للرقابة.

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار ذلك عند حساب الفرعية المنشأة. 1 ص .2 فن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يستند الحد الأدنى للمبلغ إلى مستوى أسعار السوق للمعاملات ، وبالتالي ، يجب أن يأخذ في الاعتبار أي دخل (ربح ، إيرادات) يمكن أن يحصل عليه أحد الأطراف ذات الصلة من هذا المعاملات ، ولكن بسبب الاختلاف المشار إليه لم يتم استلامها. فيما يتعلق بالمعاملات الخاصة بتقديم القروض ، فهذا يعني أنه في حالة انحراف سعر الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض عن مستوى السوق ، يجب تحديد مبلغ الدخل من هذه المعاملات لغرض الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة على أساس في السوق ، وليس على المستوى الفعلي لسعر الفائدة.

يتم تأكيد شرعية هذا الاستنتاج من خلال الموقف الرسمي لوزارة المالية الروسية بشأن مسألة تحديد مبلغ الدخل لسنة تقويمية لغرض الاعتراف بالمعاملات الخاضعة للرقابة لتقديمها قرض بدون فوائدبين الأطراف ذات الصلة ، والتي بموجبها يجب أن يؤخذ في الاعتبار أي دخل (ربح ، إيراد) كان من الممكن أن يحصل عليه أحد الأطراف ذات الصلة في مثل هذه المعاملات ، ولكن بسبب الفرق المشار إليه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية من هذا الشخص. في الوقت نفسه ، تلاحظ الإدارة المالية ذلك عند تحديد مبلغ الدخل من المعاملات وكالة فيدراليةيحق للسلطة التنفيذية ، المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم ، التحقق من امتثال مبالغ الدخل المستلمة من المعاملات مع مستوى السوق ، مع مراعاة أحكام الفصلين 142 و 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2013 رقم 03 -01-18 / 40821 ، 5 أكتوبر 2012 رقم 03-01-18 / 7-137 ، 18 يوليو 2012 رقم .03-01-18 / 5-97 و 25 نوفمبر 2011 رقم 03-01-07 / 5-12).

كما ذكرنا سابقًا ، يعتمد إجراء الاعتراف بالدخل في شكل فوائد على القروض للأغراض الضريبية على ما إذا كانت المعاملة الخاصة بتقديم القرض المقابل يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة أم لا.

، الذي - التي المقرضسيكون لها الحق في الاعتراف كجزء من الدخل غير التشغيلي بمبلغ الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض ، بشرط أن يتجاوز هذا المعدل 0٪ سعر الفائدة الرئيسيالبنك المركزي للاتحاد الروسي للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 و 75٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي - بدءًا من 1 يناير 2016.

وفقًا لشروط المثال قيد الدراسة ، يكون معدل الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض هو مُثَبَّتوهو 8.25٪. لذلك ، ولأغراض حساب الحد الأدنى لقيمة نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين ، والتي فوقها سيتم الاعتراف بالدخل في شكل فائدة على قرض من قبل المُقرض بناءً على السعر الفعلي ، المفتاح ينبغي فهم معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي على أنه السعر المقابل الساري في تاريخ جذب الأموال.

بموجب شروط اتفاقية القرض قيد النظر ، يتم توفير الأموال للمقترض على أقساط. مع هذا الإجراء لتقديم الأموال المقترضة ، يجب التحقق من معدل الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض لتجاوز الحد الأدنى لقيمة الفترة الزمنية لأسعار الفائدة القصوى على التزامات الدين اعتبارًا من تاريخ توفير كل جزء من مبلغ القرض إلى المستدين.

في الوقت نفسه ، من أجل حساب مبالغ الدخل المعترف بها بشكل صحيح في شكل فائدة على قرض ، سيحتاج المُقرض إلى ضمان الاحتفاظ بالفائدة المتراكمة في سياق كل جزء من مبلغ القرض المقدم للمقترض . في الحالة التي تم تحليلها ، بموجب شروط اتفاقية القرض المبرمة ، يتم استحقاق الفائدة على الرصيد الفعلي للدين لكل جزء من مبلغ القرض ، مما يسمح للمقرض بضمان الاحتفاظ بالفائدة المستحقة بالطريقة المحددة.

خلال يحق للمقرض الاعتراف بالدخل في شكل فائدة على القرض بناءً على السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض بأي قيمة للسعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، منذ ذلك الحين فترة محددةتم تعيين الحد الأدنى لقيمة نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين عند 0٪.

بداية من 1 يناير 2016. يحق للمقرض الاعتراف بالدخل في شكل فائدة بناءً على السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض فقط إذا كان سعر الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض - 8.25٪ - يتجاوز 75٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي الروسي الاتحاد ساري المفعول في تاريخ تقديم الجزء ذي الصلة من القرض للمقترض. هذا الشرطسيتم تنفيذها إذا كان المعدل الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي لا يتجاوز 11٪.

عندما يتم تحديد السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عند مستوى أعلى من 11٪ ، وبالتالي ، التي نصت عليها المعاهدةمعدل فائدة القرض - 8.25٪ - سيكون أقل من 75٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ توفير الجزء ذي الصلة من مبلغ القرض للمقترض ، ثم الفائدة المحسوبة على على أساس السعر الفعلي ، مع مراعاة أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيتم الاعتراف به كدخل للمقرض. بعبارة أخرى ، لأغراض الاعتراف بالدخل في شكل فائدة على القرض ، سيحتاج المُقرض إلى تحديد ما إذا كان سعر الفائدة الذي تحدده اتفاقية القرض يتوافق مع مستوى السوق ، مع تطبيق أحكام المادة. 1057 من طرق قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان معدل الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض يتوافق مع مستوى السوق ، فيحق للمقرض الاعتراف بالدخل في شكل فائدة مستحقة بموجب اتفاقية القرض ، بناءً على السعر الفعلي.

إذا كان سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أقل من مستوى السوق ، فإن الدخل في شكل فائدة على القرض سيخضع للتحديد بناءً على مستوى الفائدة في السوق. الحاجة للتعريف في هذه القضيةيتبع مبلغ الدخل الذي سيتم الاعتراف به بناءً على مستوى الفائدة في السوق من الفقرة 1 من الفن. 1053 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، إذا كانت المعاملات بين الأطراف ذات الصلة تنشئ أو تؤسس شروطًا تجارية أو مالية تختلف عن تلك التي ستحدث في المعاملات المعترف بها وفقًا للقسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على سبيل المقارنة ، بين الأشخاص غير المرتبطين ، فإن أي دخل (ربح ، إيراد) كان من الممكن أن يحصل عليه أحد هؤلاء الأشخاص ، ولكن بسبب الفرق المشار إليه لم يتسلمه ، يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية من هذا شخص.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه على أساس الفقرة 9 من الفن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد مبلغ الدخل من المعاملات بين الأطراف ذات الصلة ، فإن الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، لأغراض هذه المادة ، لها الحق في التحقق من امتثال مبالغ الدخل المستلمة من المعاملات مع مستوى السوق ، مع مراعاة أحكام الفصلين 142 و 143 من قانون الضرائب RF. إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، نتيجة لهذا التدقيق ، أن مبلغ الدخل الذي يسجله المُقرض في شكل فائدة على القرض يتم حسابه على أساس سعر فائدة أقل من مستوى السوق ، عندها سيقوم المُقرض يملك مخاطرة عاليةربط إضافي للضريبة المستحقة للميزانية ، وكذلك استحقاق المبالغ المقابلة من الغرامات والغرامات.

إذا كانت الصفقة لتقديم قرض ، عندئذٍ يحق للمقرض الاعتراف كجزء من الدخل غير التشغيلي بمبلغ الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض ، بغض النظر عن نسبة هذا الأخير إلى السعر الرئيسي للبنك المركزي. الاتحاد الروسي ، وأيضًا بغض النظر عن امتثاله (عدم الامتثال) لمستوى السوق.

إجراء الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة بموجب اتفاقية القرض الناشئة عن مستعير، يعتمد أيضًا على ما إذا كانت معاملة الحصول على قرض معترف بها على أنها خاضعة للرقابة لأغراض ضريبية أم لا.

سيتم اعتباره خاضع للرقابة، فإن الإجراء الخاص بالمقترض للاعتراف بالمصروف في شكل فائدة محسوبة بموجب اتفاقية القرض سيكون على النحو التالي.

خلال من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015يحق للمقترض الاعتراف كجزء من المصاريف غير التشغيلية مقدار الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض ، بشرط أن يكون هذا المعدل أقل من 180٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي في الدولة. الاتحاد الروسي ساري المفعول في تاريخ منح الجزء المقابل من القرض.

منذ 3 أغسطس 2015 ، تم تحديد السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عند 11٪. وبالتالي ، فإن 180 ٪ من السعر الرئيسي الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 19.8 ٪ ، وهو أكثر من سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض التي تم تحليلها - 8.25 ٪.

لذلك ، عند استلام جزء من مبلغ القرض خلال فترة السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عند مستوى 11٪ ، يحق للمقترض الاعتراف كجزء من النفقات غير التشغيلية بالفائدة المحسوبة على هذا الجزء من القرض ، في كلياعلى أساس السعر الفعلي بموجب العقد.

في الوقت نفسه ، نلاحظ أنه فيما يتعلق بتقديم القرض على أجزاء ، يجب على المقترض والمقرض ضمان الاحتفاظ بالفائدة المحسوبة في سياق الأجزاء المقدمة من القرض. سيسمح إجراء محاسبة الفائدة للمقترض بتحديد مبلغ النفقات بشكل صحيح في شكل فائدة معترف بها لأغراض ضريبة الدخل.

إذا تم تخفيض السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي قبل 31 ديسمبر 2015 إلى 4.5٪ (أو أقل) ، وبناءً عليه ، فإن سعر الفائدة المحدد بموجب الاتفاقية - 8.25٪ - يتجاوز الحد الأقصى القانوني للقيمة للنطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الديون ، ثم حساب المقترض في شكل فائدة محسوبة على ذلك الجزء من القرض الذي سيتم تقديمه له خلال فترة السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في سيتم الاعتراف بمبلغ 4.5٪ (أو أقل) على أنه فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، مع مراعاة أحكام القسم V1 NK RF.

ومع ذلك ، فإن تخفيض سعر الفائدة الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في السنة الحاليةما يصل إلى 4.5 ٪ ، وفقا للمؤلف ، هو أمر غير مرجح للغاية. في هذا الصدد ، فإن احتمال أن يتجاوز سعر الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض قيد النظر في عام 2015 الحد الأقصى لقيمة نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين ، وبالتالي ، سيحتاج المقترض إلى تحديد المصاريف في شكل فائدة بموجب اتفاقية القرض ، مع مراعاة أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقدر المؤلف أيضًا أنه منخفض للغاية.

إذا تم تخفيض السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي إلى 4.5٪ ، فسيتم الاعتراف بنفقات المقترض في شكل فائدة على القرض للأغراض الضريبية على النحو التالي.

إذا كان سعر الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض يتوافق مع مستوى السوق ، فيحق للمقترض الاعتراف بالمصروف في شكل فائدة محسوبة بموجب اتفاقية القرض ، بناءً على السعر الفعلي.

إذا كان سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أعلى من مستوى السوق ، فعندئذ لأغراض حساب ضريبة الدخل ، فإن المصروفات في شكل فائدة على القرض ستخضع للتحديد بناءً على مستوى الفائدة في السوق.

إذا ، نتيجة للتحقق من اكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة ، كشفت مصلحة الضرائب أن مبلغ المصاريف التي سجلها المقترض في شكل فائدة على القرض قد تم احتسابه من قبله على أساس على سعر فائدة أعلى من مستوى السوق ، عندئذٍ سيكون لدى المقترض مخاطر عالية لرفض الاعتراف بهذا الجزء من النفقات الذي سيتم احتسابه من خلال هذا الفائض ، ونتيجة لذلك ، فرض ضريبة إضافية المستحقة للميزانية ، واستحقاق المبالغ المقابلة من الغرامات والغرامات.

بداية من 1 يناير 2016يحق للمقترض الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة بموجب اتفاقية القرض بناءً على السعر الفعلي ، إذا كان السعر المحدد بموجب الاتفاقية - 8.25٪ - أقل من 125٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي. الاتحاد الروسي ساري المفعول في تاريخ توفير الجزء المقابل من القرض.

لن يتم انتهاك هذا الشرط إلا إذا تم تحديد السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي عند 6.5 ٪ أو أقل. في هذه الحالة ، سيكون الإجراء الخاص بحساب مبلغ المصروفات التي يحق للمقترض الاعتراف بها للأغراض الضريبية مماثلاً لإجراءات حساب مبلغ النفقات المعترف بها في حالة عدم الامتثال لشروط الفقرة 11 من المادة . 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المنصوص عليه سابقًا فيما يتعلق بالفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015.

إذا كانت صفقة قرض لن يتم اعتباره خاضع للرقابة، عندئذٍ يحق للمقترض الاعتراف كمصروفات غير تشغيلية مقدار الفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي بموجب اتفاقية القرض ، بغض النظر عن نسبة الأخير إلى السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وأيضًا بغض النظر عن امتثالها (عدم الامتثال) لمستوى السوق.

وهكذا ، إذا تم تحليلها معاملة مشروطةبالنسبة إلى تقديم قرض لم يتم الاعتراف به على أنه خاضع للرقابة لأغراض ضريبية ، فلن يكون للمقرض أو المقترض ، في رأي المؤلف ، أي مخاطر ضريبية من حيث شرعية الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل الفائدة على القرض على أساس السعر الفعلي ، لأنه في هذه الحالة ، لن يكون هناك سبب لتطبيق أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم الاعتراف بمعاملة القرض التي تم تحليلها على أنها خاضعة للرقابة للأغراض الضريبية ، فقد تنشأ مخاطر ضريبية للمقرض و (أو) المقترض فقط إذا تجاوز معدل الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض الحد الأدنى و (أو) القيم القصوى المحددة بواسطة الفقرة الفرعية . 1 ص .12 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمجموعة القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الديون ، وفي نفس الوقت لن تتوافق مع مستوى السوق. في هذه الحالة ، سيكون لمصلحة الضرائب الحق في تحديد العواقب الضريبية لمعاملة القرض التي تم تحليلها بناءً على مستوى السوق لمعدلات الفائدة على القروض المماثلة.

يمكن تجنب هذه المخاطر إذا حددت اتفاقية القرض معدل فائدة ، ستكون قيمته في نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين السارية خلال فترة القرض.

ومع ذلك ، يمكن أن تضمن هذه الطريقة عدم وجود مخاطر ضريبية من حيث شرعية الاعتراف بالدخل (المصاريف) في شكل فائدة على قرض بناءً على السعر الفعلي ، فقط إذا كانت اتفاقية القرض ذات الصلة تنص على مخصص لمرة واحدة من مبلغ القرض بالكامل ، لأنه فقط مع هذا الإجراء الخاص بتوفير الأموال ، فإن شرط العثور على سعر الفائدة الذي تحدده اتفاقية القرض في نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة سيتم الوفاء به طوال مدة اتفاقية القرض.

عندما يتم تقديم قرض في أجزاء ، فإن قيم الحد الأدنى والحد الأقصى لنطاق القيم الحدية لمعدلات الفائدة على التزامات الدين ستخضع للتحديد في تاريخ توفير كل جزء من القرض ، و وفقًا لذلك ، في حالة حدوث تغيير كبير في السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي نحو انخفاض أو زيادة ، ويظل سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض دون تغيير ، بشرط أن يكون سعر الفائدة المحدد بموجب الاتفاقية ضمن قد يتم انتهاك مجموعة من القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الديون.

إذا لم يكن من الممكن توفير مخصص لمرة واحدة لمبلغ القرض بالكامل ، على سبيل المثال ، لأسباب اقتصادية ، يحق للأطراف إبرام اتفاقيات قرض منفصلة لكل مبلغ من المال يتم تقديمه بالفعل على القرض ، مع تحديد سعر فائدة مع مراعاة ما يلي: المستوى الحالي للسعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تحديد سعر الفائدة بالإشارة إلى نسبة معينة من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول من تاريخ المخصص للمقترض بالجزء ذي الصلة من القرضجائز من وجهة نظر القانون المدني. ومع ذلك ، باستخدام طريقة التحديد هذه ، لا يمكن اعتبار سعر الفائدة ثابتًا ، حيث تعتمد قيمته في الواقع على قيمة السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من كل تاريخ محدد.

لذلك ، عند تحديد سعر الفائدة في شكل نسبة مئوية معينة من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي من أجل حساب نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الديون ، فإن المعدل الرئيسي للمصرف المركزي يجب فهم بنك الاتحاد الروسي على أنه السعر المقابل الساري في تاريخ الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل فائدة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وليس في تاريخ التوفير الأموال المقترضة (البند الفرعي 2 ، البند 13 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الناحية العملية ، يختلف توفير الأموال المقترضة وإثبات الدخل (المصروفات) في شكل فائدة على قرض ، كقاعدة عامة ، في الوقت المناسب: يسبق توفير الأموال المقترضة الاعتراف بالدخل (المصروفات) في شكل الفائدة المتراكمة على القرض. في هذا الصدد ، فإن تحديد سعر الفائدة على القرض عند مستوى 75٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ منح الجزء المقابل من القرض ، لا يضمن ، اعتبارًا من تاريخ الاعتراف بالمصروفات (الدخل) في شكل فائدة على القرض ، شرط العثور على معدل الفائدة الذي تحدده اتفاقية القرض ضمن نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين ، والتي ، بهذه الطريقة لتحديد السعر ، سيتم احتسابه على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل فائدة على القرض ، لن يتم انتهاكه.

ضمان الامتثال لشرط أن يكون سعر الفائدة المحدد بموجب اتفاقية القرض في نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة وبالتالي القضاء على مخاطر التحديد مصلحة الضرائب الآثار المترتبة على الضرائبإن إجراء المعاملة التي تم تحليلها لتقديم قرض بناءً على مستوى السوق للفائدة على قروض مماثلة سيسمح بتحديد سعر الفائدة على القرض من خلال الإشارة إلى نسبة معينة من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وهو في الواقع ليس كذلك في تاريخ منح الجزء المقابل من القرض للمقترض ، ولكن اعتبارًا من تاريخ الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل فائدة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون قيمة النسبة المئوية للسعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية القرض اعتبارًا من تاريخ الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل فائدة للأغراض الضريبية ضمن تم تحديد القيم المقابلة بواسطة الفقرة الفرعية. 1 ص .12 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بهذه الطريقة لتحديد سعر الفائدة ، يتم تحديد القيم الحدية لفاصل معدل الفائدة على التزامات الديون بناءً على قيمة السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ الاعتراف بـ الدخل (المصاريف) لأغراض الضريبة.

وبالتالي ، عند تحديد سعر الفائدة على قرض بالإشارة إلى نسبة مئوية معينة من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، ساري المفعول في تاريخ الاعتراف بالدخل (المصروفات) في شكل فائدة ، فإن قيمة ذلك سيكون السعر دائمًا ضمن نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين ، وبالتالي ، لن يكون هناك أسباب لمراجعة مبلغ الدخل (النفقات) المعترف به للأغراض الضريبية في شكل فائدة نتيجة تطبيق قواعد تسعير التحويل (بشرط أن تكون قيمة سعر الفائدة للسعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تحدده اتفاقية القرض في نطاق الحد الأقصى لمعدلات الفائدة على التزامات الديون ، التي تحددها الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 12 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يرى المؤلف أي طرق أخرى لتقليل المخاطر الضريبية الناشئة عن حق السلطات الضريبية في تحديد العواقب الضريبية للمعاملات بين الأطراف ذات الصلة بناءً على مستوى أسعار السوق للسلع ذات الصلة (الأشغال والخدمات).

إذا تم إبرام اتفاقية إضافية لاتفاقية قرض سارية المفعول سابقًا بسعر فائدة ثابت ، على أساسه يتغير سعر الفائدة لمبالغ القروض الصادرة حديثًا و (أو) التي تم إصدارها مسبقًا من تاريخ معين ، عندئذٍ يجوز للأطراف في الاتفاقية مواجهة المخاطر الضريبية التالية.

عندما يتم تقديم القرض على أقساط ، يجب اعتبار كل شريحة جديدة يتم فيها تحويل الأموال إلى المقترض على أنها جديد التزام الدين ، منذ بموجب الفقرة 1 من الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تعتبر اتفاقية القرض مُبرمة من لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى. تتمسك وزارة المالية الروسية بموقف مماثل بشأن هذه المسألة (انظر ، على سبيل المثال ، الرسالة المؤرخة 15 أبريل 2013 رقم 03-03-06 / 1/12502).

في هذا الصدد ، في حالة إبرام اتفاقية إضافية لاتفاقية القرض ، يتم على أساسها تغيير سعر الفائدة على مبالغ القروض الصادرة حديثًا و (أو) الصادرة سابقًا ، فإن التبعات الضريبية من حيث تحديد المبلغ من الدخل (المصروفات) المعترف بها للأغراض الضريبية في شكل فائدة ، في رأينا ، يجب أخذها في الاعتبار لأجزاء القرض التي تم تقديمها قبل التغيير في سعر الفائدة ، ولأجزاء القرض التي ستكون المقدمة بعد التغيير ، بشكل منفصل.

العواقب الضريبية لمبالغ القروض التي تم منحها قبل إبرام اتفاقية إضافية بشأن تغيير سعر الفائدة

يتم تحديد القيم الحدية لفاصل معدل الفائدة على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (البند الفرعي 1 ، البند 12 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معيار تطبيق إجراء أو آخر لتحديد السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي لأغراض حساب نطاق القيم المحددة لأسعار الفائدة على التزامات الديون هو معدل الفائدة على التزام الدين المقابل.

العواقب الضريبية لمبالغ القروض التي تم منحها بعد إبرام اتفاقية إضافية بشأن تغيير سعر الفائدة

بالنسبة لالتزامات الديون التي نشأت بعد إبرام اتفاقية إضافية بشأن تغيير سعر الفائدة على القرض ، سيتم تطبيق سعر الفائدة الجديد. لن يندرج التغيير في سعر الفائدة ضمن مدة التزام الدين هذا.

لذلك ، بالنسبة لالتزامات الديون التي نشأت بعد تغيير سعر الفائدة على القرض ، فإن سعر الفائدة لن يتغير ، وبالتالي ، فيما يتعلق بالتزامات الديون هذه ، ينبغي فهم السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي على أنه المعدل المقابل الذي كان ساري المفعول في تاريخ جذب الأموال. لذا فإن الترتيب محاسبة الضرائبالدخل (المصروفات) على هذه الالتزامات والمخاطر الضريبية المحتملة ستكون مماثلة للإجراءات والمخاطر المنصوص عليها سابقًا فيما يتعلق بالتزامات الديون ، وسعر الفائدة الذي يكون ثابتًا ولا يتغير خلال فترة صلاحيتها بالكامل.

في الختام ، نلاحظ مرة أخرى: الإقراض بين الشركات الشقيقة لا ينطوي في حد ذاته على أي مخاطر ضريبية. ومع ذلك ، في ظل ظروف فعلية معينة ، قد يواجه المقرض والمقترض من الأطراف ذات الصلة مخاطر ضريبية بسبب تطبيق قواعد تسعير التحويل.

قد تظهر هذه المخاطر إذا:

سيتم الاعتراف بمعاملة القرض قيد النظر على أنها خاضعة للرقابة لأغراض الضريبة و

سوف يتجاوز معدل الفائدة الذي تحدده اتفاقية القرض القيم الدنيا و (أو) القصوى التي تحددها الفقرة الفرعية. 1 ص .12 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمجموعة القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الديون ، وفي نفس الوقت لن تتوافق مع مستوى السوق.

في هذه الحالة ، سيكون لمصلحة الضرائب الحق في تحديد العواقب الضريبية لمعاملة القرض بناءً على مستوى السوق لمعدلات الفائدة على القروض المماثلة.

يمكن تجنب هذه المخاطر إذا حددت اتفاقية القرض معدل فائدة ، ستكون قيمته في نطاق القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين السارية خلال فترة القرض. في هذه الحالة ، يجب تقديم مبلغ القرض بالكامل في كل مرة ، أو يجب إبرام اتفاقية منفصلة لكل مبلغ من مبالغ القرض المقدمة.

إن تحديد سعر فائدة بالإشارة إلى نسبة معينة من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، 75٪) ، ساري المفعول في تاريخ توفير الجزء ذي الصلة من القرض ، لا يستبعد حدوث ذلك أسباب تطبيق أحكام القسم V1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المعاملة المعنية ، ونتيجة لذلك ، المخاطر المشار إليها فيما يتعلق باستخدامها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه مع هذه الطريقة لتحديد سعر الفائدة على القرض ، فإن القيم الدنيا والقصوى للفاصل الزمني للقيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين ستعتمد على قيمة المعدل الرئيسي لـ البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الاعتراف بالدخل (النفقات) في شكل فائدة ، وبالتالي لا يمكن تحديده مسبقًا.

سيتم القضاء على مخاطر تحديد السلطات الضريبية للآثار الضريبية للمعاملة التي تم تحليلها لتقديم قرض بناءً على مستوى السوق للفائدة على القروض المماثلة من خلال تحديد سعر فائدة من خلال الإشارة إلى نسبة معينة من السعر الرئيسي للمركز المركزي. بنك الاتحاد الروسي ساري المفعول في تاريخ الاعتراف بالدخل (المصروفات) في شكل فائدة للأغراض الضريبية. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون قيمة النسبة المئوية المحددة للمعدل الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ضمن القيم الحدية المقابلة التي حددها الفرع الفرعي. 1 ص .12 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالنسبة للمخاطر الضريبية ، إذا أبرم الطرفان اتفاقية إضافية بشأن تغيير سعر الفائدة على القروض ، فإن تمديد هذه الاتفاقية لمبالغ قروض سبق إصدارها يرتبط بالمخاطر الضريبية ، حيث إن إجراء حساب الدخل (المصروفات) في النموذج لم يتم تحديد الاهتمام في مثل هذه الحالة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وعلى التوالي ، شرعية تطبيق أي من الطرق الممكنةيمكن الطعن في حساب مبلغ الدخل (المصاريف) المعترف بها للأغراض الضريبية في شكل فائدة من قبل السلطات الضريبية.

فيما يتعلق بالتزامات الديون التي نشأت بعد تغيير سعر الفائدة على القرض ، سيكون السعر الجديد ثابتًا (شريطة ألا يبرم الطرفان خلال مدة التزامات الدين هذه اتفاقيات إضافية جديدة بشأن تغيير سعر الفائدة على القرض. القرض ، الذي سوف يمتد تأثيره إلى مبلغ القرض الذي تم إصداره مسبقًا). وفقًا لذلك ، فإن إجراءات المحاسبة الضريبية للدخل (المصروفات) على هذه الالتزامات والمخاطر الضريبية المحتملة ستكون مماثلة للإجراء والمخاطر المحددة سابقًا لالتزامات الديون ، والتي يكون معدل الفائدة عليها ثابتًا ولا يتغير خلال الفترة بأكملها. صحتها.

يحدد المعيار المحدد ميزات الاعتراف بالمعاملات الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة ، أو مكان التسجيل ، أو مكان الإقامة ، أو مكان الإقامة الضريبية لجميع الأطراف والمستفيدين الذي يوجد فيه الاتحاد الروسي.

منذ ذلك الحين ، وفقًا لشروط هذا المقالعلى سبيل المثال ، مكان تسجيل كل من المقرض والمقترض هو الاتحاد الروسي ، ويمكن التعرف على المعاملات بينهما على أنها خاضعة للرقابة على أساس الفقرة 2 من الفن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، تم تأسيس المساواة. 3 فرعية. 1 ص .12 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحد الأدنى و القيم القصوىفترات من القيم الحدية لأسعار الفائدة على التزامات الدين الناشئة عن المعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة على أسس غير الأسس المحددة في الفقرة 2 من الفن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم ترد في هذه المقالة.

فيما يتعلق بحجم معيار المبلغ لأغراض الاعتراف بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة كما يسيطر عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم وضع استثناءات اعتمادًا على الظروف المتعلقة بوجود المعاملات التي يتم الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة. للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة على أساس من الباطن. 2 ، 4-7 ص .2 م. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تعيين معيار المبلغ عند مستوى 60 مليون روبل ، للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة على أساس الفرعي. 3 ص .2 م. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، - على مستوى 100 مليون روبل. أحكام الفرعية. 2-7 ص. 2 م. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قابلة للتطبيق اعتمادًا على التكوين الموضوعي للمعاملات بين الأطراف ذات الصلة وموضوعها.

يرجى ملاحظة: لأغراض حساب المنشأة الفرعية. 1 ص .2 فن. 10514 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لعتبة المبلغ ، يتم استخدام مفهوم "الدخل" فيما يتعلق بكلا طرفي المعاملة. وبالتالي ، عند حساب مبلغ الدخل من المعاملات بين الأطراف ذات الصلة لغرض الاعتراف بها على أنها خاضعة للرقابة ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار كل من المعاملات التي تلقى فيها أحد الأطراف الدخل وتلك المعاملات التي تلقى فيها هذا الطرف نفقات ، منذ بالنسبة للطرف الآخر في المعاملة (الطرف المقابل) ستكون المعاملات الأخيرة "مربحة".

توجد استنتاجات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2012 برقم 03-01-18 / 4-67 بتاريخ 23 أبريل 2012 رقم 03-03-18 / 3-56.

شريطة أنه خلال فترة سريان التزامات الديون هذه ، لا يبرم الطرفان اتفاقيات جديدة بشأن تغيير أسعار الفائدة على مبالغ القروض التي سبق إصدارها.

بإهتمامفي شخص يتصرف على أساس ، المشار إليه فيما بعد باسم " المُقرض"، من ناحية ، وفي الشخص الذي يتصرف على أساس ، المشار إليه فيما بعد باسم" مستعير"، من ناحية أخرى ، المشار إليها فيما بعد باسم" الأطراف "، قد أبرمت هذه الاتفاقية ، من الآن فصاعدًا" معاهدةحول ما يلي:

1. موضوع الاتفاقية

1.1 بموجب هذه الاتفاقية ، يقدم المُقرض قرضًا للمقترض بقيمة روبل ، ويتعهد المقترض بسداد مبلغ القرض للمقرض ودفع الفائدة المتراكمة لاستخدام القرض وفقًا للشروط والأحكام المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

1.2 معدل الفائدة لهذه الاتفاقية هو٪ سنويا.

1.3 يتم استحقاق الفائدة على استخدام القرض بناءً على العدد الفعلي للأيام التقويمية لاستخدام القرض ، بينما يتم أخذ العدد الفعلي للأيام التقويمية في السنة (365 أو 366) كأساس وعدد أيام التسوية في الشهر يتوافق مع العدد الفعلي للأيام التقويمية في الشهر.

1.4 تبدأ فترة استحقاق الفائدة على استخدام القرض في اليوم الذي يصدر فيه المُقرض بالفعل مبلغ القرض إلى المقترض أو يحول مبلغ القرض إلى الحساب المحدد للمقترض وتنتهي في يوم إعادة القرض إلى المُقرض. يتعهد المقترض بدفع الفائدة المتراكمة لاستخدام القرض على أساس شهري ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأخير من الشهر.

2. شروط الإصدار وسداد القرض

2.1. يتم تقديم القرض على أساس هذه الاتفاقية.

2.2. يتم تقديم القرض عن طريق إصدار مبلغ القرض من مكتب النقدية للمقرض أو تحويل مبلغ القرض إلى الحساب المحدد للمقترض.

2.3 للمقترض الحق في سداد الدين بموجب القرض و (أو) الفائدة على استخدامه عن طريق إيداع النقود في مكتب النقدية للمقرض أو التحويل إلى شكل غير نقديالمبالغ المستحقة لحساب التسوية للمقرض ؛

3. حقوق والتزامات الأطراف

3.1. يتعهد المُقرض بضمان تقديم القرض خلال أيام العمل من تاريخ توقيع الأطراف على هذه الاتفاقية.

3.2 يتعهد المُقرض بتزويد المقترض بقرض وفقًا لشروط هذه الاتفاقية.

3.3 يتعهد المُقرض بإبلاغ المقترض بشأن جميع القضايا المتعلقة بتنفيذ هذه الاتفاقية.

3.4. يتعهد المقترض بسداد القرض ودفع الفائدة مقابل استخدامه ضمن الشروط المحددة في هذه الاتفاقية وبالكامل.

4. سداد الديون

4.1 يسدد المقترض القرض وفقًا للشروط المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

4.2 للمقترض الحق في سداد القرض قبل الموعد المحدد.

4.3 في حالة قيام المقترض بسداد السداد المبكر النهائي للقرض ، يجب على المقترض ، بالتزامن مع سداد الدين الرئيسي بموجب القرض ، سداد جميع الفوائد المستحقة.

4.4 تاريخ سداد أي مدفوعات هو تاريخ الاستلام الفعلي للأموال إلى الحساب (الحسابات) ذي الصلة للمقرض أو تاريخ دفع مبلغ الدين إلى مكتب النقدية للمقرض.

4.5 إذا فات المقترض موعد استحقاق أي مدفوعات ، فسيتم التعامل مع الدين لأجل المستحق على أنه دين متأخر السداد بفائدة مستحقة بسعر فائدة أعلى من تاريخ حدوثه.

4.6 يعتبر الدين المتأخر مستعجلاً (أساسي) ليتم سداده في أي وقت.

4.7 يتم سداد الدين للمقرض بالترتيب التالي:

• رسوم جزاء؛
• الفائدة المتأخرة على القرض ؛
• الدين الأساسي المتأخر ؛
• فائدة عاجلة على القرض ؛
• أصل الدين لأجل.

5. إجراء تأمين التزامات المقترض

5.1 من أجل ضمان سداد القرض ، يتعهد الطرفان بإبرام اتفاقيات ضمان وتوفير تدابير أمنية أخرى.

5.2 وتشمل الإجراءات المؤقتة: رهن العقارات. يتعهد عربة؛ تعهد المطالبات ، بما في ذلك ضمانات؛ منح المقترض للمقرض الحق في حبس الرهن خارج نطاق القضاء مباشرة في موضوع التعهد المنصوص عليه في اتفاقيات الضمان ؛ يضمن؛ ضمان بنكي؛ الاحتفاظ بالضمانات والأموال العائدة للمقترض ؛ تدابير أخرى يتفق عليها الطرفان.

5.3 للمقرض الحق في اختيار طرق تأمين الالتزامات بموجب هذه الاتفاقية وتقييمها.

5.4. يجب أن تغطي ضمانات القرض ، مع الأخذ في الاعتبار السيولة ، رأس المال والفائدة المستحقة. في حالة حدوث زيادة في الديون لأجل أو دين متأخر السداد ، يلتزم المقترض بزيادة الضمان إلى الحجم والجودة المطلوبين.

5.5 الاتفاقيات الأمنية الموقعة بموجب هذه الاتفاقية سارية المفعول معها ولا يمكن فصلها عنها. بالتزامن مع توقيع هذه الاتفاقية ، تم إبرام اتفاقية الضمان رقم بتاريخ "" 2020 و (أو) اتفاقية الضمان رقم بتاريخ "" 2020 لتأمينها. في حالة زيادة الضمان ، يتم الإشارة إلى العقود المبرمة حديثًا في الاتفاقيات.

5.6 في حالة تدهور الصفات المادية لموضوع الرهن أو فقدان الصفات السائلة من قبله ، وكذلك أي إجراء أمني آخر ، يحق للمقرض المطالبة باستبدال طريقة الضمان واختيارها بمفرده تقدير.

6. مدة العقد

6.1 مدة استخدام القرض هي أيام من تاريخ الإصدار الفعلي من قبل المُقرض لمبلغ القرض إلى المقترض أو تحويل مبلغ القرض إلى الحساب المحدد للمقترض. يتعهد المقترض بإجراء التسوية النهائية عند سداد مبلغ القرض والفائدة المستحقة لاستخدام القرض للمقرض قبل "" 2020.

6.2. عقد حقيقييدخل حيز التنفيذ من اللحظة التي يصدر فيها المُقرض بالفعل مبلغ القرض إلى المقترض أو يحول مبلغ القرض إلى الحساب المحدد للمقترض ويصبح ساريًا حتى سداده بالكامل ودفع الفائدة المتراكمة لاستخدامه.

7. الأداء المبكر للالتزامات

7.1 في حالة السداد المبكر للقرض ، يجب على المقترض إخطار المُقرض بالسداد المبكر في موعد لا يتجاوز أيام العمل مقدمًا.

7.2 في حالة السداد المبكر للقرض ، يدفع المقترض فائدة استخدام القرض عن المدة الفعلية لاستخدام القرض.

8. مسؤولية الأطراف

8.1 إذا خالف المقترض المواعيد النهائية المحددة لتسديد الدفعة التالية لسداد القرض ودفع الفائدة المتراكمة مقابل استخدامه ، يحق للمقرض إنهاء الاتفاقية والمطالبة من المقترض بالسداد المبكر لمبلغ القرض ودفع مبلغ القرض. الفائدة المستحقة على استخدام القرض.

8.2 من اللحظة التي يظهر فيها الدين المتأخر على القرض ، يجب على المقترض أن يدفع للمقرض فائدة متزايدة مقابل استخدام القرض المتأخر بمقدار٪ سنويًا (يشار إليها فيما بعد باسم الفائدة المتزايدة).

8.3 يتم استحقاق الفائدة المتزايدة على مبلغ القرض المتأخر من تاريخ حدوث التأخير حتى يوم السداد الكامل للقرض المتأخر.

8.4 في التأخر في السداديجب أن يدفع المقترض الفائدة للمقرض بغض النظر عن دفع الفائدة المنصوص عليها في البند 1.2. من هذه الاتفاقية ، الغرامة بمبلغ٪ ، المستحقة على مبلغ الدفعة المتأخرة للفائدة عن كل يوم تأخير ، من التاريخ الذي يلي تاريخ حدوث التأخير إلى تاريخ سداده (ضمناً).

8.5 تعتبر التزامات المقترض بسداد القرض ودفع الفوائد (بما في ذلك الفائدة المتزايدة) مستوفاة بالكامل من تاريخ استلام الأموال إلى الحساب الجاري و (أو) إلى مكتب النقد للمقرض.

8.6 بموافقة المُقرض ، قد يتم الوفاء بالتزامات المقترض بسداد القرض ودفع الفوائد بطرق أخرى لا تتعارض مع التشريعات الحالية الاتحاد الروسي.

8.7 في حالة انتهاك المقترض للموعد النهائي المحدد لتسديد الدفعة التالية لسداد القرض ودفع الفائدة المتراكمة مقابل استخدامه ، ولم يمارس المُقرض الحق المنصوص عليه في البند 7.1. من هذه الاتفاقية ، يلتزم المقترض بدفع فائدة للمقرض مقابل استخدام القرض ، المستحقة وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفقرات 1.2-1.5 من هذه الاتفاقية لكامل الفترة الفعلية لاستخدام القرض.

8.8 يجب على المقترض أن يسدد للمقرض جميع التكاليف المرتبطة بتحصيل الديون بموجب هذه الاتفاقية.

8.9 يُعد رفض المقترض سداد الدين لسداد القرض ودفع الفائدة المتراكمة مقابل استخدامه ، أو انتهاك شروط سداد ديون المقترض المنصوص عليها في هذه الاتفاقية ، بمثابة أساس للحد من احتمالاته لمزيد من الاقتراض.

9. أحكام نهائية

9.1 في كل ما لا ينعكس في هذه الاتفاقية ، سيتم الاسترشاد بالطرفين التشريعات الحاليةالترددات اللاسلكية.

9.2. تاريخ الوفاء بالالتزامات بموجب الاتفاقية من قبل المقترض هو تاريخ السداد الكامل للدين لسداد القرض ودفع الفوائد المتراكمة مقابل استخدامه.

9.3 جميع النزاعات والخلافات التي تنشأ أثناء سريان هذه الاتفاقية ، سيحاول الطرفان حلها من خلال المفاوضات.

9.4 إذا لم تتم تسوية النزاع ، فإنه يخضع للحل بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

9.5 يتم إجراء التغييرات والإضافات على هذه الاتفاقية بالطريقة المنصوص عليها في القانون المعمول به.

9.6 تتكون هذه الاتفاقية من نسختين متساويتين في القوة القانونية ، واحدة لكل طرف.

10. العناوين القانونية والتفاصيل المصرفية للأطراف

المُقرض

مستعيرجور. العنوان: العنوان البريدي: TIN: KPP: البنك: التسوية / الحساب: Corr./account: BIC:

ضع في اعتبارك المفاهيم الأساسية التي يعمل بها كلا الطرفين ، وكذلك المحاسبين:

1. يعني التزام القرض أو القرض أن المستثمر (المُقرض) يمنح المقترض مبلغًا معينًا من المال أو عناصر غير شخصية بمبلغ معين ، ويتحمل المقترض التزامًا بإعادته في تاريخ معين.
   

   يعني القرض القابل للسداد أنه يجب على المقترض دفع رسوم مئوية مقابل استخدامه.

   سيتم استدعاء الاتفاقية المبرمة مدفوعة وفي حالة عدم تحديد مقدار الفائدة. بعد ذلك ، سيُلزم المقترض بدفعها وفقًا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي ، والذي يكون ذا صلة في يوم سداد القرض.

2. يتم الحصول على قرض بدون فائدة إذا قام الطرفان بتضمين شرط في العقد بأن المقترض غير ملزم بدفع الفائدة.

يتم تصنيف القروض في المحاسبة اعتمادًا على:

• أنواع القروض (النقدية والطبيعية) ؛
• أشكال القصاص (نسبة مئوية ، بدون فوائد) ؛
• ما إذا كان الطرف المقابل فردًا أو كيانًا قانونيًا ؛
• شروط (قصيرة الأجل ، طويلة الأجل).

أنواع رئيسية

إذا كان المُقرض مؤسسة ، يتم تمييز أنواع المعاملات التالية:

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

• تحويل الموارد النقدية إلى الشخص الذي تلقى الأموال المقترضة ؛
• الاستحقاق بسعر فائدة ؛
• عودة القروض.

عندما تصبح المنظمة مقترضًا:

• الحصول على الأموال المقترضة ؛
• الاستحقاق مبالغ الفائدة;
• سداد الائتمان.

للقروض أيضًا تصنيفها الخاص:

• الفائدة - عندما يتعهد الشخص الذي أخذ القرض بدفع المال بسعر فائدة ؛
• الهدف - ينص العقد بوضوح على الغرض من الحصول على القرض. يمكن للمستثمر أن يطالب باستعادة الأموال إذا اكتشف أنها تستخدم لأغراض أخرى ؛
• بدون فائدة - عندما لا يطلب المُقرض دفع مكافأة مقابل استخدام القرض ؛
• السلعة - عندما يتلقى المقترض نوعًا معينًا من البضائع ؛
• الدولة - اقترضتها الدولة.

كل نوع له نوع خاص به من اتفاقية القرض.

بدون فوائد

لا تجلب القروض بدون فوائد فوائد اقتصادية ، وبالتالي فهي لا تعتبر استثمارًا ماليًا.لحساب قرض بدون فوائد ، يتم استخدام الحساب 76-3 "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى".

يتم تحديد مقدار الموارد الطبيعية المقترضة بواسطة قيمة الكتابالأصول التي قام الكيان بتحويلها بالفعل أو ستنقلها. إذا كان المقترض فردًا ، فسيتم احتساب القرض الخالي من الفائدة على أنه الحسابات المستحقةعلى الحساب 76-3

ما تحتاج إلى معرفته عند إبرام العقد

رئيس وثيقة قانونيةتنظيم إصدار وعودة الأموال المقترضة ، هو اتفاق ثنائي ، يعتبر ملزمًا من جانب واحد ، حيث أن للمقترض التزامات ، وللمستثمر حقوق.

هناك رأيان حول اليوم الذي يجب أن يُحسب منه دخل الفوائد.يعتقد البعض أنه يجب حسابها من وقت استلام الأموال. وفي الوقت نفسه ، يعملون وفقًا لأحكام المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تبدأ اتفاقية القرض من اللحظة التي يتم فيها تحويل الأموال بالفعل.

لاحظ مؤيدو موقف آخر أن هذه المقالة تقول فقط أن الاتفاقية تعتبر سارية المفعول من لحظة تحويل الأموال ، لكنها لا تذكر اليوم الذي يجب أن يُحسب فيه دخل الفائدة ، وبالتالي ، يتم حسابها في اليوم التالي بعد استلام المال.

وهي تشير إلى المادة 191. القانون المدنيالاتحاد الروسي ، الذي ينص على أنه في المدنية العلاقات القانونية، يبدأ التوقيت في اليوم التالي للحدث. بناءً على هذا المبدأ ، يقوم موظفو البنك بعمل مستحقات في اليوم التالي لتحويل الأموال.

على أي حال ، حتى لا يكون هناك داع مواقف مثيرة للجدل، من الأفضل الإشارة في المستند إلى التاريخ الذي سيتم احتساب الفائدة منه.

• الأطراف المتعاقدة هم أشخاص طبيعيون ، و قرض ماليلا يتجاوز مبلغ 5000 روبل ؛
• لم يتم استلام القرض في شكل نقود ، ولكن في شكل أشياء غير شخصية.

أيضًا ، في مستند المعاملة ، يجب الإشارة إليه الغرض الخاصالاقتراض ، لأن الضرائب ستعتمد عليه.

الضرائب والمحاسبة

ضع في اعتبارك كيف تنعكس القروض في المحاسبة عندما تعمل المنظمة كمقرض ومقترض ، بالإضافة إلى ميزات المحاسبة الضريبية في هذه الحالات.

إذا كان المُقرض منظمة:

1. الترحيل عند تحويل الأموال إلى المقترض. ليس من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على المبلغ المدفوع للمقترض. لم يتم تضمينه في المصاريف لأغراض الضرائب.

القرض الذي تحصل منه المنظمة على دخل الفوائد ينعكس في الحساب 58. ويؤخذ في الاعتبار القرض الخالي من الفوائد في الحساب 76.

1. حساب الفائدة على اتفاقية القرض: الترحيلات. يجب وضع علامة "بدون ضريبة القيمة المضافة" على الفاتورة التي يتم إعدادها بنسبة مئوية. خلاف ذلك ، يحق للمراقبين فرض غرامة على المنظمة من 10000 إلى 30000 روبل. يتم تضمين مبالغ الفوائد المستحقة عند احتساب ضريبة الدخل في الدخل غير التشغيليمنظمة كل شهر وفي التاريخ الذي يسدد فيه المقترض الدين.

في المحاسبة رسوم الفائدةبموجب معاملة القرض ، يجب الاعتراف في الدخل على أساس القسط الثابت ، دون الرجوع إلى الوقت الذي تتلقى فيه الكيان بالفعل الأموال من المقترض.

ضع في اعتبارك حالة تشغل فيها المنظمة نفسها:

1. لا يتم تضمين الأموال المقترضة في الدخل. إذا تم أخذها لمدة تقل عن عام ، فيجب أن تنعكس في الحساب 66. في الحالة التي تكون فيها فترة الاستحقاق أكثر من عام ، تنعكس في الحساب 67.
2. حساب مبالغ الفائدة بموجب اتفاقية قرض: الترحيلات. يتم تصنيف هذه الأموال في المحاسبة الضريبية على أنها المصاريف غير التشغيليةوتؤخذ في الاعتبار كل شهر ، بما في ذلك يوم السداد. في هذه الحالة ، لا ينبغي تجاوز الحد. وهي تساوي معدل إعادة التمويل ، الذي تمت زيادته بمعامل 1.8.

يتم صرف الفائدة كل شهر ، بما في ذلك اليوم الذي تسدد فيه الشركة الأموال للمقرض. إذا تم دفعها إلى المؤسس أو للفردمن الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪.

في المحاسبة ، يجب أن تنعكس الفائدة كجزء من المصاريف الأخرى.

1. سداد الديون. لا يتم تضمين مبلغ القرض المحول للمقرض في النفقات.

فيديو: قواعد المحاسبة

القواعد الاساسية

ضع في اعتبارك المبادئ التي يتم من خلالها حساب الفائدة:

1. يحدث الاستحقاق على الأموال التي يتم تحويلها إلى المقترض. إذا تم تقديم الدين في شكل مدفوعات دورية ، يتم تحميل مبالغ الفائدة على الدين المتبقي.
2. عندما لا يتم سداد القرض في التاريخ المتفق عليه ، ستتراكم الفائدة حتى يتم سداد الدين فعليًا.
3. يعني التأخير في عودة الأموال المقترضة أن الفائدة ستُحمل بالإضافة إلى مبلغ الدين. يشار إلى ذلك في المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. هذا مقياس لمسؤولية المقترض عن حقيقة أنه خالف التزاماته.

متى وكيف تحسب الفائدة على القرض

يجوز للطرفين الاختيار والتحديد في الاتفاقية متغيرات مختلفةرسوم:

• خيار سهل- يتم احتساب الفائدة فقط على المبلغ المستحق من القرض. يتم حسابها وفقًا للصيغة:

المبلغ٪ = المبلغ 3 * المعدل٪ / 365 * عدد الأيام.

عندما يكون المبلغ٪ هو مقدار الفائدة المتراكمة ، والمبلغ Z هو مبلغ القرض الذي سيتم سداده ، والمعدل٪ هو معدل الفائدة المحدد بموجب الاتفاقية ، و 365 هو عدد الأيام في السنة. عدد الأيام - عدد الأيام التي تشكل الفترة التي يتم فيها تحصيل السعر.

• الطريق الصعب- عندما يتم احتساب الفائدة على الدين وعلى مبلغ الفائدة المستحقة ولكن المتأخرة. يستخدم هذا الخيار لتشجيع المقترض على إعادة أموال القرض في الوقت المناسب.

عند إصدار قرض بفائدة ، ينص المُقرض في العقد على كيفية احتساب الفائدة وفي أي إطار زمني سيتم دفع الفائدة.

في المحاسبة ، يتم التعرف عليها على النحو التالي:

• مصدر دخل آخر؛
• الدخل من الأنشطة العادية.

عندما تشارك شركة في تقديم قروض ، فإن الفائدة على اتفاقية القرض هي الدخل من نظرة طبيعيةأنشطة. يجب أن تؤخذ في الاعتبار على الائتمان في الحساب 90 "المبيعات" وتنعكس في المحاسبة وفقًا لشروط العقد. يجب استحقاق الفوائد ، المعترف بها كإيرادات أخرى للشركة ، على حساب الائتمان 91 (الإيرادات والمصروفات الأخرى) كل شهر.

كيفية عمل ترحيلات على الفوائد المتراكمة على قرض

عندما تكون الشركة مقرضة ، يكون الإرسال على النحو التالي:

إذا كان المقترض موظفًا:

إدخالات المحاسبة عندما تصبح الشركة مقترض:

الإطار التشريعي

حساب الفائدة على اتفاقية قرضيتم تنفيذها وفقًا للتشريعات المدنية للاتحاد الروسي. الأساس هو المادتان 809 ، 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القرض والفائدة

ينص البند 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه يجب على المُقرض ، عند إبرام اتفاقية قرض ، تحويل الأموال أو الأشياء إلى المقترض ، والتي يجب عليه إعادتها لاحقًا. وبالتالي ، يستنتج من أحكام هذه الفقرة أن الشروط المهمة قانونًا لمعاملة القرض هي أسئلة حول موضوع القرض (نقود أو أشياء) والحاجة إلى إعادة الممتلكات المقترضة.

في الوقت نفسه ، لا تذكر الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي الحاجة إلى دفع تعويض للمقرض مقابل استخدام ممتلكاته ، أي دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض. وبالتالي ، سيتم اعتبار معاملة القرض منتهية ، وفقًا لمتطلبات المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، حتى إذا لم تتم تسوية مسألة الفائدة من قبل الأطراف في نص الاتفاقية.

تم تأكيد هذا الاستنتاج بشكل مباشر من خلال حكم الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي تنص على أنه قد لا يكون هناك ما يشير إلى الحاجة إلى دفع فائدة في نص الاتفاقية.

ومع ذلك ، فإن ممارسة العلاقات بين الكيانات الاقتصادية تعطي أهمية رئيسية لقضايا تحديد مقدار الفائدة بموجب اتفاقية القرض ودفعها ، لأن الهدف الرئيسي لمنظمة تجارية هو تحقيق ربح. وبالتالي ، يجب أن تنعكس بدقة جميع التفاصيل الدقيقة لتحديد المبلغ والإجراءات الخاصة بدفع الفائدة في نص الاتفاقية بين الكيانات القانونية.

الفائدة على استخدام قرض بموجب المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي

تشير الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي إلى أن المُقرض ، بعد تحويل الأموال إلى المقترض ، يكتسب الحق في الحصول على فائدة لاستخدامها ، ما لم ينص اتفاق الطرفين على خلاف ذلك. وبالتالي ، يُفترض أن يتم سداد قرض نقدي لمنظمة ما في جميع الحالات التي لا ينص فيها نص الاتفاقية صراحةً على أنها خالية من الفوائد.

لا يؤدي عدم وجود اتفاق بشأن المصلحة في نص الاتفاقية إلى جعله خاليًا من الفوائد تلقائيًا ، كما هو منصوص عليه صراحة في المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لن يتم تطبيق سوى إجراءات تحديدها ، المشار إليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام هذه الفقرات ، سيحتاج المقترض إلى دفع فائدة كل شهر على استخدام أموال المقرض بالمبلغ المحدد على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في وقت الدفع أو جزء منه يتم نقل. ومع ذلك ، إذا كان المشاركون في الصفقة أفرادًا أو رواد أعمال أفراد ، وكان مبلغ القرض أقل من 100 ألف روبل ، فإن الاتفاقية تعتبر بدون فوائد ، ما لم تنص صراحة على خلاف ذلك.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى حالة خاصة عندما يكون موضوع القرض ليس المال ، ولكن الأشياء. في مثل هذه الحالة ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في حالة عدم وجود اتفاق بين الطرفين بشأن مسألة الفائدة ، يُفترض تلقائيًا أن يكون العقد خاليًا من الفوائد.

الفائدة على السداد المبكر للقرض

ترتبط المادتان 809 و 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ارتباطًا وثيقًا بالمصلحة بموجب العقد شرط أساسي آخر (ولكن غير مهم من الناحية القانونية) للاتفاق - استحقاق الدين. وفقًا للفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني ، يمكن أن يكون القرض عاجلاً (مع تاريخ سداد محدد) أو غير محدود (في هذه الحالة ، يجب على المُقرض إخطار المقترض بتاريخ سداد الدين مقدمًا بشهر واحد أو في وقت آخر المحدد في الاتفاقية).

من المهم أن تتذكر أنه بناءً على الحاجة إلى دفع الفائدة ، سيتم تحديد إمكانية سداد القرض قبل الموعد المحدد. لذلك ، وفقًا للمادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، إذا كان القرض خاليًا من الفوائد ، فيحق للمقترض إعادته في وقت مبكر كما يشاء.

في الوقت نفسه ، إذا كانت هناك معاملة بين المنظمات تنطوي على دفع فائدة ، فلا يمكن السداد المبكر للديون إلا بموافقة المُقرض. يتم تحديد هذا القيد من خلال مراعاة مصالحه المالية ، لأنه في حالة السداد المبكر للقرض ، سيتلقى مبلغًا أقل من التعويض عن استخدام أمواله مما كان يتوقعه في نهاية الصفقة. إذا تم تقديم قرض بفائدة للفرد لاحتياجاته الشخصية ، فيمكنه إعادته ، بعد أن أخطر المقرض مسبقًا بهذا قبل 30 يومًا من الإرجاع.

ينص البند 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه في حالة السداد المبكر للقرض ، يتعين على المقترض دفع فائدة حتى تاريخ السداد الفعلي للقرض. وبالتالي ، فإن إمكانية سداد قرض بفائدة قبل الموعد المحدد سيتم تحديدها فقط من خلال المصلحة المالية للمقرض ، الذي له الحق في منح الإذن لـ السداد المبكر، وبالتالي عدم تلقي جزء من الدخل المتوقع ، أو عدم منح هذا الإذن من أجل الحصول على كامل مبلغ الفائدة بموجب الاتفاقية.

الحد الأقصى لسعر الفائدة ، الحد الأدنى لسعر الفائدة ، التغيير (النقص أو الزيادة) في رسوم القرض

عند صياغة اتفاقية قرض لمنظمة ما ، يجب أن نتذكر أن قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي لا تحدد الحد الأقصى لمقدار الفائدة لاستخدام أموال المقرض.

لا تعرف حقوقك؟

كمرجع: في الممارسة القضائيةتم تطوير مركز ، والغرض منه هو تهيئة الظروف لتأسيس فائدة عادلة وغير مدمرة على معاملات الائتمان والقروض. على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بحكم هيئة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2016 في القضية رقم 83-KG 16-2 ، والتي تنص على أن معاملة القرض ، على الرغم من مبدأ حرية التعاقد المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا ينبغي أن يكون عبئًا واضحًا على المقترض.

وتجدر الإشارة أيضا إلى أن المعلومات عن حجم الحدفي المائة ، التي نشرها البنك المركزي للاتحاد الروسي على أساس ربع سنوي ، ليست مرتبطة أيضًا بشكل مباشر بالمنظمات بسبب تشغيل الجزء 11 من المادة 6 من قانون "المستهلك ..." بتاريخ 21 ديسمبر 2013 رقم. 353-FZ ، لأنها مخصصة فقط للإقراض الاستهلاكي.

ماذا عن الحد الأدنى لسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض؟ , لا يوجد مثل هذا القيد في القانون. علاوة على ذلك ، تقترح الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن القرض يمكن أن يكون بدون فائدة ، أي مجانًا للمقترض.

التغيير في النسبة المئوية

وفقًا للفقرة 1 من المادة 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق لأطراف صفقة القرض في أي وقت أثناء سريان العقد تغيير مقدار الفائدة عليه إذا اتفقوا بشكل متبادل. يُحظر التغيير الأحادي من جانب المُقرض المعني صراحةً بموجب المادة 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي والفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 12 من القانون الاتحادي رقم 151 الذي ذكرناه بالفعل (لعملاء مؤسسات التمويل الأصغر) .

عند إجراء تغييرات ، بما في ذلك تقليل مقدار الفائدة ، يجب على الأطراف أن تتذكر أنها لن تدخل حيز التنفيذ إلا من لحظة توقيع اتفاق بشأن هذا (الفقرة 3 من المادة 453 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، إذا رغبت في ذلك ، قد تشير الأطراف في نص الوثيقة إلى إجراء مختلف لدخول الابتكارات التي اعتمدوها حيز التنفيذ.

الكلام في هذه القضيةقد يتعلق الأمر أيضًا بإعطاء الاتفاقية أثرًا رجعيًا ، أي تطبيق التغييرات على الفترة السابقة لموافقة الأطراف عليها. خلافًا لذلك ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 453 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ستظل جميع الفوائد المدفوعة بالفعل بالسعر المبرم مسبقًا سارية. على سبيل المثال ، لا يحق للمقترض أن يطلب إعادة حساب ما تم إجراؤه مسبقًا مدفوعات الفائدةإذا كانت التغييرات المعتمدة ستخفض معدل الفائدة.

السداد المبكر للقرض والتأخر في سداد الفائدة - العواقب بموجب المادة 811 من القانون المدني للاتحاد الروسي

من الناحية العملية ، لا تكون المواقف غير شائعة عندما لا يقوم المقترض بسداد القرض الأساسي ومبلغ الفائدة المتراكمة لاستخدامه في الوقت المناسب. في حالة السداد المتأخر للديون ، هناك خياران ممكنان ، اعتمادًا على ما إذا كان الطرفان ينصان على عقوبات خاصة للتأخير في الاتفاقية أم لا:

1. إذا تم تحديد الإجراء ومقدار العقوبة ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، باتفاق الطرفين ، تنطبق القواعد المحددة في الاتفاقية.
2. إذا لم يحدد الطرفان عقوبات خاصة للديون المتأخرة ، تسري أحكام المادتين 395 و 811 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 811 ، في حالة عدم سداد القرض ، يجب على المقترض دفع ما يسمى بفائدة التخلف عن السداد ، المستحقة من اليوم الذي كان عليه فيه الوفاء بالالتزام حتى لحظة التسوية الفعلية.

من المهم أن تتذكر أن الفائدة الجزائية تُفرض فقط على المبلغ الأصلي للقرض ، وفقًا للفقرة 5 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ينعكس الموقف نفسه بالضبط في الفقرة 15 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8.10.1998 رقم 14. وفي الوقت نفسه ، لا يمكن استحقاقها على مبلغ الفائدة المستحقة إلا إذا كان تشير الأطراف مباشرة إلى مثل هذا الاحتمال في اتفاقهم ، مدركين عواقب هذه الخطوة. في حالة عدم وجود إشارة إلى مبلغ الفائدة الجزائية المستحقة ، يتم تطبيق قواعد الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم فرض العقوبة على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي الاتحاد الروسي.

ضريبة دخل الفوائد

عند إجراء معاملات القرض ، لا يحتاج المقترض إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. هذه الأحكام منصوص عليها في الفقرة 12 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق قواعد مماثلة على المُقرض عند إعادة الأموال أو الأشياء المقترضة إليه. ومع ذلك ، بالنسبة لاستخدام الأموال المقترضة (الأشياء) ، يتم تطبيق إجراء مختلف تمامًا فيما يتعلق بالفائدة - سواء الجزائية أو العادية.

فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة على الفائدة المستلمة فيما يتعلق بمعاملات القروض ، يتم تطبيق قواعد الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تُعفى هذه العمليات من هذه الضريبة. يجب دفع ضريبة الدخل على الفائدة المستلمة ، وفقًا للفقرة 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم التعامل مع الفوائد المكتسبة في هذه الحالة كإيرادات غير تشغيلية.

بالنسبة لإجراءات حساب الضريبة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 2 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفقًا لطريقة المحاسبة النقدية) ، والتي بموجبها تكون لحظة استلام الدخل هي اليوم عندما يتم استلام الفائدة من قبل مكتب النقدية للمقرض. هذه القاعدةيتم استخدامه للدفع المتزامن لكامل مبلغ الفائدة ، وللدفعات على أقساط.

بإيجاز ، نلاحظ أن إجراء دفع الفائدة من قبل المقترض بموجب اتفاقية القرض ليس شرطًا أساسيًا للمعاملة ، ولكنه ذو أهمية كبيرة ، حيث الطبيعة القانونيةالعقود من هذا النوع تفترض تعويضها. لهذا السبب يجب على الأطراف توخي الحذر بشكل خاص عند الاتفاق على بنود الفائدة أثناء إبرام اتفاقية القرض.