بالنسبة لرجال الأعمال والمؤسسات التي تعمل منذ عام 2016 ، تم تقديم تقرير 6-NDFL جديد ، والذي لا يحل محل تقرير 2-NDFL ، ولكنه يكمله. وعلى عكس الأخير ، يتم تأجيرها ليس مرة واحدة في السنة ، ولكن كل ثلاثة أشهر. في الوقت نفسه ، قد يتم فرض غرامات على التأخر في تقديم هذه المعلومات على الموظفين.

كما ذكرنا سابقًا ، يتم تقديم الإعلان مرة واحدة كل ثلاثة أشهر ، بحلول الموعد النهائي - اليوم الأخير من الشهر ، والثاني على التوالي بعد ربع التقرير:

• بالنسبة للربع الأول ، يجب تقديم التقرير بحلول 30 أبريل ، حيث أنه عطلة في عام 2016 ، ويتم تأجيل التاريخ إلى 4 مايو.
• للربع الثاني - آخر يوم هو 1 أغسطس.
• عوائد الربع الثالث مستحقة بحلول 31 أكتوبر.
• يتم تقديم التقارير للربع الرابع مع النموذج - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل 2017 ، نظرًا لأن هذا هو يوم عطلة ، فسيتم نقل اليوم الأخير إلى 3 أبريل.

مهم!يمكن تقديم التقارير على الورق إذا كان عدد موظفي الشركة أو رجل الأعمال لا يتجاوز 25 شخصًا. إذا كان الموظفون أكثر من 25 شخصًا ، فسيتم تقديم النموذج فقط في في شكل إلكتروني.

هل أحتاج إلى تقديم تقرير صفري 6 ضريبة الدخل الشخصي؟

إذا كانت منظمة أو رائد أعمال لا ينفذ أنشطته ، فهناك سبب معقول السؤال: "لتقديم أو عدم إرسال التقارير ، لأن دائرة الضرائب الفيدرالية يمكن أن تغريمك لعدم تقديمها؟". الإجابة: "يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو رواد الأعمال الأفراد تقديم هذا الإبلاغ فقط إذا كانوا وكلاء ضرائب ، وينشأ هذا الالتزام إذا كانوا مستحقين ودفعوا رواتب للموظفين". (TC RF ، مادة 226 ، خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم BS-4-11 / 4958 بتاريخ 03.23.16).

الفروق الدقيقة في ملء النموذج

عند ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، يجب مراعاة الفروق الدقيقة التالية:

• تتم طباعة التقرير النهائي فقط من جانب واحد أو على الوجهين غير مسموح به.
• لا يسمح باستخدام المصحح والوسائل الأخرى لتصحيح الأخطاء.
• يتم تثبيت الأوراق جيدًا معًا ، ويحظر إتلاف المستندات.
• يجب ملء الأعمدة من اليسار إلى اليمين ، مع وضع شرطة "-" في الخلايا الفارغة.
• عند التعبئة ، يتم استخدام الحبر الأزرق والأرجواني والأسود.
• يشار إلى المبالغ المحسوبة لضريبة الدخل بالروبل الكامل ، مع تقريب المبلغ إلى الروبل كله إذا تبين أنه 50 كوبيل أو أكثر ، ويتم التخلص منها إذا كان الرقم أقل من 50 كوبيل. إذا تم استلام المصروفات أو الدخل بالعملة الأجنبية ، فسيتم اعتبارها بسعر صرف البنك المركزي في تاريخ عمولته.

نموذج ملء 6 ضريبة الدخل الشخصي

يتضمن الإعلان صفحة عنوان وصفحة إضافية (القسم 1.2). علاوة على ذلك ، إذا لزم الأمر ، يمكنك استخدام عدد إضافي من الأوراق لعكس المعلومات الكاملة في القسمين 1 و 2. ضع في اعتبارك مثالاً لملء 6-NDFL.

على سبيل المثال ، لنأخذ عينة لملء 6-NDFL للربع الثاني بالبيانات التالية:

شهر	صندوق الرواتب (فرك)	مقدار الخصومات	تاريخ الدفع	تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي
الربع الأول 2016
يناير		7 000	15.02.2016
شهر فبراير		7 000	05.03.2016
يمشي		8 400	05.04.2016
الربع الثاني 2016
أبريل		8 400	05.05.2016
يمكن		8 400	05.06.2016
يونيو		9 800	06.04.2016

في هذا المثال ، نعتبر الحالة حيث الأجرلشهر مارس تم دفعه في أبريل ، ولحزيران يونيو - في يوليو.

قالب صفحة العنوان

يبدأ الملء بـ TIN و KPP:

• بالنسبة إلى رائد الأعمال الفردي ، نشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، ويتم وضع شرطة في حقل نقطة التفتيش.
• بالنسبة للمؤسسة ، يتكون رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) من 10 أرقام ، في الخلايا الصحيحة نضع شرطة ، في الحقل التالي ، نشير إلى رقم نقطة التفتيش المقابلة لمكتب الضرائب الذي يتم إرسال التقرير إليه.

رقم الصفحة مكتوب بالتنسيق "001".

في حقل تعديل الرقم:

• عند تقديم التقارير الأساسية ، يجب تحديد "000".
• إذا قدمت نموذجًا تصحيحيًا ، فعندئذٍ رقمه ، على سبيل المثال ، "001".

• في الربع الأول وضعنا الرقم "21".
• لمدة نصف عام - "31".
• تقرير لمدة 9 أشهر - "33".
• التقرير السنوي - "34".

بعد أن نشير إلى رمز INFN المكون من 4 أرقام ، يمكنك العثور عليه على الموقع الرسمي لمكتب الضرائب بالضغط على الرابط.

في سطر "الرمز حسب الموقع" ضع القيمة التالية:

• لأصحاب المشاريع الفردية ، إذا تم تقديم النموذج في مكان الإقامة - نضع "120".
• لأصحاب المشاريع الفردية ، إذا تم تقديم النموذج في مكان العمل - "320".
• للمحامي ، إذا تم تقديم النموذج في مكان الإقامة - "125".
• بالنسبة إلى كاتب العدل ، إذا تم تقديم النموذج في مكان الإقامة - "126".
• لمنظمة في مكان التسجيل - "212".
• إذا تم تقديم النموذج في مكان التسجيل من قبل منظمة دافع ضرائب كبير - "213".
• لأقسام الشركة المنفصلة - "220".
• للإدارات المنفصلة شركة أجنبية- "335".

يشير الطابق التالي إلى الاسم الكامل لرجال الأعمال ، وللمؤسسات - الاسم المختصر ، وفي حالة عدم وجود ذلك - الاسم الكامل ، وفقًا للوثائق التأسيسية ، على سبيل المثال ، "MIKHAILENKO VLADIMIR SERGEEVICH" أو شركة ذات مسؤولية محدودة "FLAGMAN" . نقوم بشطب الخلايا الفارغة.

بعد أن نجعل الضريبة حيث يتم تقديم التقارير. أدخل رقم هاتف جهة اتصال في كل خلية. نشير إلى عدد الأوراق التي يحتوي عليها النموذج وعدد المستندات الداعمة المرفقة به ، على سبيل المثال ، توكيل رسمي للشخص الذي يوقع على التقرير ، إذا لزم الأمر.

• "1" إذا تم التوقيع على النموذج من قبل رائد الأعمال الفردي أو رئيس المنظمة.
• "2" إذا كان الشخص المخول أو الممثل ، في حين أن التوكيل مرفق كمرفق.

إذا تم ملء المستند بواسطة رائد أعمال ، فلن تتم الإشارة إلى الاسم الكامل في الحقل التالي ، ولكن يتم وضع شرطات ، وإذا كان المدير أو الممثل ، فسيتم الإشارة إلى لقبه الكامل واسمه الأول واسم عائلته بشكل منفصل في كل سطر و نضع شرطة في خلايا فارغة. أدناه نضع توقيع وتاريخ تشكيل النموذج. إذا كان هناك توكيل رسمي ، فاذكر تفاصيله.

مهم!تتكون المعلومات الواردة في القسم على أساس الاستحقاق ، بدءًا من الربع الأول.

يشير القسم إلى المبالغ المعممة للضريبة المتراكمة ، المحسوبة ، وكذلك المقتطعة لجميع الأفراد ، من البداية الفترة الضريبيةتراكمياً ، مع مراعاة معدل الضريبة المقابل لهذه المداخيل. تنعكس بيانات الدخل لكل معدل ضريبة بشكل منفصل ، باستثناء البنود 060-090. إذا كانت البيانات الموجودة في القسم غير مناسبة ، فقم بإضافة ورقة جديدة.

ترتيب ملء سطور القسم رقم 1:

• 010 - يشار إلى معدل الضريبة الذي تم حسابها من أجله ، على سبيل المثال ، بشكل عام هو 13 ٪.
• 020 - يتم إدخال مجموع الإجمالي التراكمي من بداية السنة للمبلغ الإجمالي للدخل المستحق لجميع الموظفين.
• 025 هو إجمالي المبلغ التراكمي للدخل المستلم من أرباح الأسهم.
• 030 - استقطاعات ضريبية لجميع الموظفين الذين يخفضون القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل الشخصي لجميع الموظفين ، على أساس الاستحقاق (على سبيل المثال ، الخصومات للأطفال ، والتي يتم توفيرها عند الطلب ذي الصلة).
• 040 - مبلغ الضريبة المحسوبة ، المحسوبة على أساس الاستحقاق لجميع الموظفين ، السطر 040 = (السطر 020 - السطر 030) * السطر 010.
• 045 - يشير إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على توزيعات الأرباح ، محسوبة على أساس الاستحقاق لجميع الموظفين.
• 050 - يشير إلى مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة لجميع الموظفين ، محسوبة على أساس الاستحقاق ، والتي يمكن من خلالها تخفيض ضريبة الدخل الشخصي.
• 060 - إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خاضع للضريبة خلال فترة التقرير. في الوقت نفسه ، في حالة الفصل وتوظيف نفس الموظف في نفس الفترة ، لن يتغير العدد الإجمالي لهؤلاء الأشخاص.
• أشار 070 المبلغ الإجمالييتم احتساب الضريبة المقتطعة للفترة أيضًا على أساس الاستحقاق. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى مبلغ الضريبة المقتطعة بالفعل. أولئك. إذا حصل الموظف على الجزء الثاني من الراتب لشهر مارس في أبريل ، فسوف تنعكس الضريبة المقتطعة منه في تقرير نصف العام.
• 080 - يشير هذا العمود إلى مقدار الضريبة التي لا يمكن اقتطاعها من الفرد ، أيضًا على أساس الاستحقاق.
• 090 - إذا تم إرجاع الضرائب للأفراد على أساس الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ثم يتم إدخالها في هذا السطر على أساس الاستحقاق.

تعبئة العينة في القسم رقم 1

انتبه!يتم ملء بيانات القسم رقم 2 بإجمالي غير تراكمي - يشير إلى معلومات عن ربع سنويعلى الدخل الذي تم استلامه بالفعل ، والاستقطاع الفعلي لضريبة الدخل الشخصي منه والمبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية لجميع الأفراد.

ترتيب ملء سطور القسم رقم 2:

• 100 - يشير إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، كما هو مبين في السطر 130.
• 110 - يشار إلى تاريخ الاحتفاظ الفعلي ضريبة الدخلمن المبلغ الموضح في الصفحة 130.
• 120 - من الضروري تحديد التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة. وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري الإشارة إما إلى نفس اليوم الذي تم فيه اقتطاع الضريبة ، أو اليوم التالي.
• 130 - من الضروري الإشارة إلى مقدار الدخل الذي حصل عليه الأفراد فعليًا دون فصل مبلغ الضريبة المقتطعة عنه ، اعتبارًا من التاريخ المبين في الصفحة 100. على سبيل المثال ، كان راتب الموظف 33 ألف روبل ، ويحق له خصومات الأطفال بمبلغ 2800 روبل لطفلين ، ثم يشير السطر 130 إلى 33000 روبل ، ويتم عرض مبلغ الخصومات في الصفحة 30 من القسم رقم 1.
• 140 - مبلغ ضريبة الدخل الموجزة لجميع الأفراد يتم دفعه في التاريخ المبين في الصفحة 110.

بعض الفروق الدقيقة في الحشو:

• عند الاستلام في نفس تاريخ الدخل ، يتم حساب الضريبة وفقًا لـ معدلات مختلفةيجب ملء المعلومات الضريبية الخاصة بها بشكل منفصل في الأسطر 100-140.
• إذا كان الموظف قد حصل على راتب أو أجر إجازة مستحق لشهر مارس ، ولكن تم دفعه فقط في أبريل ، فإن القسم رقم 1 يعكس مبالغ المستحقات في الربع الأول ، وستقع مبالغ التحويلات بالفعل في النصف الثاني من العام (الحرف من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25.02.16 برقم BS-4-11/3058).

على سبيل المثال:

حصل الموظف على أجر أو أجر إجازة لشهر مارس في 5 أبريل بمبلغ 10000 روبل ، بينما تلقى NDFL مبلغ 1300 روبل. تم نقله في 7 أبريل ، تحتاج إلى ملء القسم رقم 2 لمدة ستة أشهر على النحو التالي:

• تشير الصفحة 100 إلى 03/31/2016.
• في الصفحة 100 ، يجب الإشارة إلى تاريخ استلام الراتب - 04/05/2016.
• في الصفحة 120 ، يجب الإشارة إلى تاريخ التحويل الضريبي - 04/07/2016
• الصفحة 130 تقول 10000.
• الصفحة 140 تشير إلى 1300.

المسؤولية عن عدم تقديم التقرير

إذا لم يقدم وكيل الضرائب ، وهو رجل أعمال أو منظمة ، التقارير في الوقت المحدد ، فقد يتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل على أساس نتائج كل شهر متأخر. بالإضافة إلى ذلك ، بعد 10 أيام من التأخير ، يجوز لـ IFTS تعليق العمل في الحساب الجاري لشركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي. لتقديم معلومات غير صحيحة ، الغرامة هي 500 روبل.

6-NDFL - برنامج لملء تقرير بدون استخدام خاص صناديق المحاسبةيمكن العثور عليها على الإنترنت. هناك برامج تم تطويرها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية والمنتجات التجارية. اقرأ المزيد عنها في المقال.

أين تبحث وكيفية تنزيل البرنامج من مصلحة الضرائب الفيدرالية

يُطلق على البرنامج الذي تقدمه دائرة الضرائب الفيدرالية اسم "دافع الضرائب القانوني". ميزته التي لا جدال فيها هي أن المطورين يستجيبون بسرعة لجميع التغييرات في التشريعات من حيث التقارير الضريبيةوالحسابات. لذا، صيغة جديدة 6-NDFL ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14/10/2015 برقم ММВ-7-11 / 450 @ وتم تعديله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17/01/2018 برقم ММВ-7 -11 / 18 @ ، تم تضمينه في بيان "دافع ضرائب كيان قانوني" بالفعل في بداية عام 2018.

ميزة أخرى هي حقيقة أن البرنامج ينتمي إلى فئة "الحشو" ، أي أنه يجب نقل البيانات إليه يدويًا من سجلات المحاسبة الأخرى. بالنسبة للمؤسسات التي بها عدد كبير من الموظفين ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى حدوث مشكلات معينة.

يمكنك تنزيل البرنامج من 6-NDFL من موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية (nalog.ru) بالانتقال إلى قسم "البرامج" (من الصفحة الرئيسية). بالإضافة إلى ملف التثبيت ، يتم تقديم إرشادات التثبيت والتعليقات التوضيحية للتنزيل.

حول الفروق الدقيقة في ملء وتقديم ضريبة الدخل الشخصية 6 ، راجع المقال "حول" الأصفار "و 11 توضيحًا إضافيًا بشأن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد - خطاب جديد من دائرة الضرائب الفيدرالية .

ما هي اصدارات البرامج التجارية الخاصة بضريبة الدخل الشخصي 6

حتى الآن ، أضاف جميع مطوري برامج المحاسبة تقريبًا ضريبة دخل مكونة من 6 أفراد إلى برامجهم. نلفت انتباه القراء إلى نظرة عامة صغيرة على الموارد الشائعة ، والتي ، من بين أمور أخرى ، تتوفر إصدارات مجانية للتنزيل أو العمل عبر الإنترنت.

1. "بوخسوفت". اسم رسميالموقع: buhsoft.ru بعيدا حلول متكاملةللمحاسبة وإعداد التقارير (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصية 6) ، يتوفر برنامج لإعداد ضريبة الدخل الشخصية بشكل منفصل على الموقع. بالإضافة إلى ذلك ، كما هو الحال بالنسبة لمنتجات Bukhsoft الأخرى ، فإن الموقع لديه القدرة على إنشاء تقرير عبر الإنترنت ، دون تنزيل البرامج وتثبيتها.
2. "Taxpayer PRO". لا يجب الخلط بينه وبين "دافع الضرائب القانوني"! على عكس LE ، فإن "Taxpayer PRO" هو منتج تم إنشاؤه بواسطة مطورين خاصين في أغراض تجارية. يمكنك تنزيل إصدار البرنامج مجانًا أو شراءه على موقع الويب الخاص بالمطور nalogypro.ru.
3. "عملي (محاسبة الإنترنت)". يتيح لك هذا المورد إنشاء جميع تقارير كشوف المرتبات للشركة عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الوصول إلى المورد وتحديد القسم المناسب. على سبيل المثال ، "إنشاء 6-NDFL" لـ 6-NDFL.
4. "سماء". ينتمي مورد nebopro.ru أيضًا إلى الموارد عبر الإنترنت. تحتاج إلى التسجيل للعمل. يحتوي الموقع على قاعدة "أول أسبوعين مجانًا" (بعد التسجيل) ، لذلك يتم تضمين الموقع أيضًا في مراجعتنا.

أين يمكنني الحصول على برنامج لفحص التقارير الجاهزة

يمكن العثور على برنامج التحقق من ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد على الموقع الإلكتروني لمركز تنفيذ الابتكار العلمي الرئيسي (GNIVTS) التابع لحكومة الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يُطلق على الموقع اسم gnivc.ru ، ويطلق على البرنامج اسم Tester. بالمناسبة ، يمكنك أيضًا العثور على أحدث إصدار من برنامج "دافع الضرائب القانوني" هناك.

عند إنشاء تقرير في برامج المطورين الخاصين ، يمكن ، كقاعدة عامة ، التحقق من التقرير في نفس المكان باستخدام الأدوات المضمنة في المنتج.

عند إرسال تقارير جاهزة عبر قنوات الاتصال الإلكترونية ، سيقوم البرنامج أيضًا بإجراء فحص وفقًا للمعايير الرئيسية.

تعرف على المزيد حول التحقق من 6-NDFL من المقالة "نسب التحكم لفحص النموذج 6-NDFL" .

نتائج

توجد برامج لملء تقرير 6-NDFL في عدة إصدارات ، بما في ذلك البرامج التي تنتجها دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها ومنتجات المطورين الخاصين المتاحة على الإنترنت.

تقرير 6 ضريبة الدخل الشخصي - تقارير جديدة، والتي ظهرت في عام 2016 ، والتي لا تلغي تقرير ضريبة الدخل الشخصي المعتاد 2 ، وتقوم المنظمات أيضًا بتقديمه سنويًا. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين هذه النماذج في أن 6 ضرائب على الدخل الشخصي تعرض معلومات عن الأفراد ، وليس كل منها على حدة.

يعد إعداد التقرير مسؤولية وكلاء الضرائب (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين سددوا دفعة واحدة على الأقل للفرد خلال العام (الراتب ، الدفع مقابل الخدمات ، إلخ). يتم تقديم التقرير كل 3 أشهر. ولكن منذ الفترة الضريبية تقويم سنوي, خطوط منفصلةتظهر التقارير معلومات من بداية العام.

الحساب يتكون من صفحتين.

تحتوي الورقة الأولى على معلومات حول الوكيل ، ويتم ملء المعلومات التالية:

• الاسم ، TIN و KPP ؛
• رقم الاتصال؛
• رمز مكتب الضرائب الذي ترتبط به المنظمة ؛
• رموز التعريف (OKTMO ورمز المحاسبة) ؛
• معلومات حول الحساب المقدم (التقارير والفترة الضريبية ، رقم التصحيح ، عدد الصفحات في التقرير).

الورقة الثانية هي الحساب نفسه ، والذي يتكون من قسمين. يحتوي القسم 1 على قيم معممة ، على عكس القسم التالي ، يتم ملؤه من بداية العام. القسم الثاني يعرض معلومات عن الأشهر الثلاثة الماضية.

يتم ملء الخلايا 010-050 من القسم الأول بشكل منفصل لكل معدل ضرائب يطبقه الوكيل. تلخص الأسطر 060-090 الأسعار.

مرجع! إذا كانت المؤسسة تستخدم عددًا من معدلات الضرائب ، فسيتم ملء ورقة منفصلة لكل منها ، وتحتوي الخلايا 060-090 على معلومات في الصفحة الأولى فقط ، وتبقى الباقي فارغة ، بدون معلومات.

القسم الثاني مكتمل لكل نوع من أنواع المكافآت (130) يدفع للموظفين في الربع الحالي. تُظهر الخلية 140 مقدار الضريبة المقتطعة.

تظهر الأعمدة 100-120 التواريخ التالية:

1. 100- مواعيد استلام المكافأة. يتم تحديد التاريخ وفقًا لـ التشريعات الضريبية، على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب ، يشار إلى اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاقه.
2. 110 - التمر حجب ضريبة الدخل الشخصي. هذا هو يوم التحويل المحدد للأموال إلى الموظفين.
3. 120- مواعيد نقل الرسوم للدولة. كما يتم إلصاقها وفقًا لقواعد تشريعية ، وليس وفقًا للتاريخ الفعلي لدفع الضريبة.

يحدد التشريع إجراءات تقديم التقارير. الموعد النهائي لتقديم 6 ضريبة دخل شخصية:

• للإبلاغ عن الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر - اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الفترة. على سبيل المثال ، 6 ضريبة دخل شخصية لمدة 9 أشهر في 2018 مستحقة في 31 أكتوبر ؛
• ل تقرير سنوي- 1 أبريل التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

انتباه! إذا صادف تاريخ الاستحقاق نهاية أسبوع ، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي.

يتم تقديم التقرير إلكترونيا أو نسخة ورقية. الاختيار متاح فقط للمؤسسات الصغيرة ، التي يصل عدد موظفيها إلى 25 شخصًا. يجب تقديم الباقي إلكترونياً.

لملء حساب ورقي ، يتم استخدام نموذج فاتورة يسهل العثور عليه وتنزيله من الإنترنت مجانًا.

يتوفر خياران لإعداد التقارير:

• تسليمها شخصيًا إلى مكتب الضرائب ؛
• ترسل عن طريق البريد الإلكتروني. يرسل عن طريق البريد المسجلمع الإخطار والوصف.

مثال ملء:

يتم تقديم الحساب إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ، لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان التسجيل أو مكان العمل (UTII وبراءات الاختراع) ، للشركات - في العنوان القانوني.

إذا كان لدى المنظمة قسم فرعي منفصل يدفع للموظفين أنفسهم ، يتم تقديم تقريرين في مكان تسجيل المنظمة والتقسيم الفرعي.

تعبئة استمارة الكترونية

هناك العديد من البرامج لتجميع التقرير في شكل إلكتروني. اليوم ، أضاف مطورو برامج المحاسبة هذا النوع من التقارير. يوجد عدد كافٍ من البرامج المدفوعة للمطورين التجاريين ، منها منتجات برامج 1C تحظى بشعبية كبيرة.

هل من الممكن ملء 6 ضريبة دخل شخصية عبر الإنترنت مجانًا. يتم دفع معظم البرامج عبر الإنترنت ، ولكنها في بعض الأحيان تكون مجانية لأول مرة.

منتجات برمجية لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي عبر الإنترنت:

1. برامج المحاسبة. على موقع الويب الخاص بالمطور ، يقومون بملء الحساب عبر الإنترنت ، دون تنزيل البرامج وتثبيتها ؛
2. "أعمالي." يعمل أيضًا في وضع الاتصال ؛
3. "سماء". مورد آخر ل العمل عبر الإنترنتيتم تقديم أول أسبوعين بعد التسجيل مجانًا.

على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، يُسمح بتنزيل برنامج لـ 6 ضريبة دخل شخصية مجانًا ، على سبيل المثال ، "دافعي الضرائب للكيانات القانونية" التي طورتها إدارة الضرائب.

في منتجات البرمجياتآلة حاسبة مدمجة تتحقق من صحة ملء التقرير. يقوم البرنامج بحساب بعض الخلايا الكلية من تلقاء نفسه. على سبيل المثال ، حساب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ، سيقوم البرنامج بحساب الضريبة نفسها بعد ملء سطور الدخل ومعدل الضريبة والخصومات.

بعد إدخال المعلومات ، يتم إلغاء تحميل التقرير لإرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يتم إرسال التقرير أيضًا إلكترونيًا. لا يمكن إرسالها إلى الفحص مجانًا. هناك طريقتان لإرسال تقرير:

1. إرسال 6 ضريبة على الدخل الشخصي عبر الإنترنت على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ؛
2. اجتياز الحساب من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية (EDM).

في كلتا الحالتين ، من الضروري التوقيع الإلكترونيلكنهم يدفعون ثمنها. نوع التسوية المناسب هو إبرام اتفاقية مع التبادل الإلكتروني للبيانات.

يتم دفع رسوم توصيل هذه الخدمة ، وبالتالي فهي تحل المهام التالية:

1. يجري اتباع التشريع. بالنسبة لنوع الإبلاغ الخاطئ (تسليم نوع ورق ، من قبل شركة يزيد عدد أفرادها عن 25 شخصًا) ، يجب دفع غرامة قدرها 200 روبل.
2. توفير الوقت. دون زيارة مكتب التفتيش أو البريد ، يتم إرسال التقرير عبر الإنترنت ، واختيار الوقت.
3. يقلل من مخاطر إرسال تقرير به أخطاء. قبل الإرسال ، يتم فحص التقرير ، ويتم نقل الملف إلى مكتب الضرائب فقط في حالة عدم وجود أخطاء.
4. أهمية التقرير. الجهات الرقابيةأحب إجراء تغييرات عائدات الضرائب. بفضل برنامج متخصص ، ستظل ضريبة الدخل الشخصي 6 دائمًا بصيغة محدثة.

مهم! تحصل الشركة على وصول مجاني إلى برنامج اختبار المنتج لعدة أشهر.

يتم منح هذا الحق من قبل Kontur Extern. يحصل العملاء الجدد على وصول مجاني لمدة 3 أشهر ، للبدء ، يقومون بالتسجيل في الموقع. إذا كان تشغيل الإصدار التجريبي ناجحًا ، يتم طلب فاتورة ، ويتم تقديم النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصية بنفس الطريقة في المستقبل.

يعد استكمال 6 ضريبة دخل شخصية في شكل إلكتروني أمرًا سهلاً وسهلاً بطريقة مربحةتقديم التقارير ويساعد المحاسب على تجنب الأخطاء عن طريق التدقيق الآلي للمعلومات ، كما يقلل من وقت تقديم الحساب إلى مكتب الضرائب. يُطلب من المنظمات التي توظف 25 شخصًا أو أكثر تقديم حساب 6 ضريبة دخل شخصية فقط في هذا النموذج.

في هذه المادة ، سوف نتذكر القواعد الأساسية لملء 6-NDFL ونقدم عينة لملء الحساب.

الإجراء لملء الاستمارة 6-NDFL

يتكون النموذج 6-NDFL من الأقسام التالية:

• صفحة العنوان (صفحة 001) ؛
• القسم 1 "مؤشرات عامة" ؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم فعليًا وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة".

وفقًا لقواعد ملء النموذج 6-NDFL ، يتم الحساب على أساس الاستحقاق للربع الأول ونصف العام و 9 أشهر والسنة التقويمية.

المتطلبات العامة لملء 6-NDFL

لتقليل احتمالية حدوث خطأ عند ملء 6-NDFL ، يجب عليك الرجوع إلى الإرشادات الخاصة بملء نموذج 6-NDFL ، والذي يمكن العثور عليه بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10/14/2015 لا . ММВ-7-11 / 450 @. ل المتطلبات العامةعند ملء النموذج 6-NDFL ، على وجه الخصوص ، قم بما يلي:

• ملء الحقول النصية والرقمية للحساب من اليسار إلى اليمين ، بدءًا من الخلية الموجودة في أقصى اليسار ؛
• وضع الشرطات في الخلايا الفارغة ، بينما في الخلايا الفارغة لمجموع المؤشرات ، يتم الإشارة إلى الصفر في الخلية الموجودة في أقصى اليسار ، يتم شطب الخلايا المتبقية ؛
• حظر الطباعة المزدوجة للحساب على الورق ؛
• باستخدام الحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق ؛
• عند إعداد العملية الحسابية على الكمبيوتر والطباعة اللاحقة ، يمكن حذف الشرطات ، بينما يجب استخدام خط Courier New الذي يبلغ ارتفاعه من 16 إلى 18 نقطة.

كيفية ملء النموذج 6-NDFL بشكل صحيح

إذا تم الحشو صفحة عنوان الكتابلا يسبب أي صعوبات معينة ، قد يثير إجراء ملء القسم 1 "المؤشرات المعممة" أسئلة.

إذا تم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة خلال العام ، فسيتم ملء الأسطر 010-050 بشكل منفصل لكل معدل ضرائب. في الوقت نفسه ، يتم تقديم المؤشرات في المجموع لجميع الأفراد ، الذين يتم تطبيق كل معدل معين على دخلهم.

يتم ملء الأسطر 010-090 إجمالاً من بداية العام.

يشير السطر 010 "معدل الضريبة ،٪" إلى معدل الضريبة المطبق فيه فترة التقريرمعدل الضريبة.

يتم ملء الأسطر 020-050 لكل معدل محدد مشار إليه في السطر 010.

يشير السطر 020 "مبلغ الدخل المستحق" إلى مبلغ الدخل المستحق على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.

إذا تم استحقاق توزيعات الأرباح في الفترة الضريبية ، فسيعكس وكيل الضرائب مبلغها مرة أخرى في السطر 025 "بما في ذلك مبلغ الدخل المستحق في شكل توزيعات أرباح".

على السطر 030 "المبلغ التخفيضات الضريبية»تعكس مقدار التخفيضات الضريبية التي تقلل من الدخل الخاضع للضريبة. يعكس هذا الخط ، على وجه الخصوص ، التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الخصومات في المبالغ المنصوص عليها في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، خصم من تكلفة الهدايا أو المساعدة المادية). يمكن العثور على قائمة كاملة بالخصومات بترتيب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 برقم ММВ-7-11 / 387 @.

ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة".

في السطر 045 "بما في ذلك مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل توزيعات أرباح" ، يجب أن تشير إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المنعكسة سابقًا في السطر 025.

إذا قامت منظمة أو رائد أعمال فردي بتوظيف أجنبي لديه براءة اختراع ودفع ضريبة الدخل الشخصي من تلقاء نفسه ، فيمكن لوكيل الضرائب تقليل ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لهؤلاء الموظفين من خلال مبلغ مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية الثابتة المحولة بواسطتهم. ينعكس المبلغ الذي يقوم الوكيل الضريبي بموجبه بتخفيض ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السطر 050 "مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة".

في السطر 060 "عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل" ، يجب أن يشير الوكيل الضريبي إلى العدد الإجمالي للأفراد الذين حصلوا على دخل منه في الفترة الضريبية. إذا تم فصل نفس الفرد وإعادة توظيفه خلال العام ، في السطر 060 يشار إليه مرة واحدة فقط.

يعكس السطر 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي احتجزها وكيل الضرائب.

يعكس السطر 080 "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قبل وكيل الضرائب" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي لا يمكن لوكيل الضرائب اقتطاعها من دخل الفرد.

في السطر 090 "مبلغ الضريبة الذي تم إرجاعه بواسطة وكيل الضرائب" ، يلزمك إظهار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم إرجاعه بواسطة وكيل الضرائب وفقًا للفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم ملء الأسطر 060-090 إجمالاً للجميع معدلات الضرائبودائمًا في الصفحة الأولى من القسم 1.

نظرنا في كيفية ملء القسم 2 من نموذج 6-NDFL.

كيفية التحقق من صحة تعبئة النموذج 6-NDFL

للتحقق من صحة ملء الحساب ، يمكنك استخدام نسب التحكمأعدته دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 3852 @ ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 مارس 2019 رقم BS-4- 11/4943 @).

مثال على ملء النموذج 6-NDFL

على الرغم من أن النموذج نفسه قد تغير إلى حد ما (تم إجراء تغييرات على صفحة العنوان) ، المبدأ العامملء 6-ضريبة الدخل الشخصية بقيت كما هي. لذلك ، لا يزال المثال الذي قدمناه لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في عام 2017 مناسبًا الآن.

دعنا نعطي مثالاً لملء العملية الحسابية وفقًا للنموذج 6- ضريبة الدخل الشخصي للنصف الأول من عام 2017.سنقدم البيانات المراد ملؤها في الجدول. للتبسيط ، لنفترض أنه لم تكن هناك مستحقات ومدفوعات أخرى في عام 2017. جميع المستفيدين من الدخل (15 شخصًا) هم من المقيمين في الاتحاد الروسي في أغراض ضريبة الدخل الشخصي.

يرجى ملاحظة أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الأجور لشهر يونيو بمبلغ 92335 روبل ، والذي سيتم اقتطاعه في 07/05/2017 ، لا ينعكس في القسم 2. وبالتالي ، بين مؤشري السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" و 070 "مبلغ الضريبة المقتطعة" من القسم 1 ، يتم تكوين فرق في مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب ولكن لم يتم اقتطاعه اعتبارًا من 30 يونيو 2017.

هل هناك تعليمات عامة لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 مع أمثلة؟ لا ، للأسف لا يوجد مثل هذا الدليل. لذلك ، لدى المحاسبين مجموعة متنوعة من الأسئلة التي تتطلب فك التشفير. ما هي البيانات التي يجب تضمينها في الحساب بناءً على نتائج الربع الرابع من عام 2017؟ هل هو مطلوب حقًا تقديم 6 حسابات ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 في شكل جديد؟ ما الوثيقة المعتمدة صيغة جديدةوأين يتم تنزيله؟ كيف تنعكس في حساب الراتب لشهر ديسمبر المدفوع في ديسمبر؟ كيف اظهر راتب شهر كانون الاول 2017 المدفوع في كانون الثاني 2018؟ كيف الكيانات القانونيةتعكس المكافأة السنوية أو الفصلية؟ ماذا تفعل مع اجازة ديسمبر المدفوعة في ديسمبر؟ هل يجب أن تتضمن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 بيانات عن راتب سبتمبر المدفوع في أكتوبر؟ لنلق نظرة على أمثلة محددة.

الموعد النهائي لضريبة الدخل الشخصي 6 - الربع الرابع 2017

يتم تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل ربع سنة. الموعد النهائي - في موعد لا يتجاوز بالأمسالشهر التالي للربع. ومع ذلك ، الموعد النهائي الحسابات السنويةلضريبة الدخل الشخصي مختلفة. الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي 6 - نهاية عام 2017 حسب قاعدة عامة، يجب تقديمه في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للتقرير (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 230 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية).

لو موعد التسليميقع تقديم حساب ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، ثم يمكن تقديم التقرير في يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 1 أبريل 2018 هو الأحد. لذلك ، يجب إرسال الحساب السنوي لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الرابع من عام 2017 إلى IFTS في موعد أقصاه 2 أبريل 2018 (هذا يوم إثنين عمل).

نوصي بعدم تأخير تقديم الحساب السنوي لعام 2017 حتى أبريل. في أبريل ، سيكون من الضروري بالفعل التعامل مع إعداد حساب ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 أفراد للربع الأول من عام 2018. يجب تقديمه إلى IFTS في موعد أقصاه 3 مايو 2018.

من يجب عليه تقديم ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2017

يجب على جميع وكلاء الضرائب تقديم حساب سنوي في النموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُعتبرون ، كقاعدة عامة ، أرباب عمل (منظمات وأفراد رواد أعمال) يدفعون دخلًا بموجب عقود عمل. أيضًا ، يمكن اعتبار وكلاء الضرائب عملاء يدفعون مكافآت للمقاولين عقود القانون المدني.

ما هي المبالغ الواردة في ضريبة الدخل الشخصية 6 - للربع الرابع من عام 2017

في الحساب السنوي في شكل 6-NDFL لعام 2017 ، يجب إدخال جميع الدخل فيما يتعلق بالمنظمة أو رائد الأعمال الفردي المعترف به كوكيل ضرائب. مثل هذا الدخل ، على سبيل المثال ، الأجور ، وجميع أنواع المكافآت ، والمدفوعات بموجب عقود القانون المدني ، والبدلات ، ورواتب الإجازات ، والأرباح.

ومع ذلك ، لا يلزم إظهار الدخل غير الخاضع للضريبة بموجب المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحساب. في الوقت نفسه ، ضع في الاعتبار خصوصية الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ضمن المعايير المعمول بها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/2016 رقم BS-4-11 / 13984).

تسرد المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي جزئيًا فقط (أي ليس بالكامل). هذه ، على سبيل المثال ، هدايا و مساعدات مادية. عند حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، يجب تسجيل هذه المدفوعات كما في شهادات 2-NDFL: يجب أن يُعزى المبلغ الكامل المدفوع إلى الدخل ، ويجب إظهار الجزء غير الخاضع للضريبة كخصومات ضريبية.

النموذج الجديد 6-NDFL في 2018: هل تمت الموافقة عليه أم لا؟

هل تمت الموافقة على نموذج حساب 6-NDFL الجديد منذ 2018؟ ما النموذج الذي يجب تنزيله لملء الحساب السنوي "الورقي" لـ 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017؟ هل تمت الموافقة على الشكل الجديد المطلوب لتقديم الحساب بصيغة إلكترونية؟ تظهر هذه الأنواع من الأسئلة دائمًا قبل تسليم التقرير الضريبي التالي.

اعتبارًا من وقت إعداد هذه المقالة (25 يناير 2018) ، لم تتم الموافقة على نموذج جديد لحساب 6-NDFL لملء وتقديم خدمة الضرائب الفيدرالية للربع الرابع من عام 2017. لذلك ، قم بإعداد التقرير السنوي 6-NDFL بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/14/2015 رقم ММВ-7-11 / 450. لم يتم إجراء أي تغييرات على هذا النموذج. كنت تستخدمه طوال عام 2017. نموذج احتساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 يشمل:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 "مؤشرات عامة" ؛
• القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلم بالفعل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة".

من المعروف بالفعل أنه في عام 2018 لن تقوم السلطات الضريبية بتحديث نموذج الحساب بشكل كبير في شكل ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، ولكنها ستقوم بتحديثها. ومعها - شكل إلكتروني ، قواعد للتعبئة وتقديمها إلى مكتب الضرائب. يمكن الاطلاع على مشروع التعديلات هنا:

قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث الرموز الشريطية ، وقدمت حقولًا للخلفاء الذين يقدمون ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (بما في ذلك التوضيح) لشركة معاد تنظيمها. لذلك ، في الجزء العلوي من صفحة العنوان ، يحتاجون إلى تقديم TIN و KPP للمؤسسة اللاحقة. يجب أن يظهر الأخير أيضًا في الحقل الرئيسي - "وكيل الضرائب".

بينما يتم تسجيل هذه التغييرات لدى وزارة العدل الروسية ولم تدخل حيز التنفيذ ، يمكنك ملء وتقديم 6-NDFL في النموذج السابق المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الروسية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم ММВ -7-11 / 450.

صفحة عنوان الكتاب

عند تجميع 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، يجب تدوين TIN و KPP والاسم المختصر للمؤسسة (إذا لم يكن هناك اسم مختصر ، الاسم الكامل) في الجزء العلوي من صفحة العنوان. إذا كان مطلوبًا تقديم تسوية فيما يتعلق بالأفراد الذين تلقوا مدفوعات منهم تقسيم منفصل، ثم إخماد "الفواصل" على الحاجز. يحتاج رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل فقط إلى تدوين رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بهم.

في سطر "رقم التعديل" للسنة ، حدد "000" إذا تم تقديم الحساب السنوي لعام 2017 لأول مرة. إذا تم تقديم حساب محدث ، فسيتم عكس رقم التعديل المقابل ("001" ، "002" ، إلخ).

في السطر "فترة التقديم (الرمز)" حدد 34 - وهذا يعني أنك تقدم بالضبط ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2017. في العمود "الفترة الضريبية (السنة)" ، حدد السنة التي تم تقديم الحساب السنوي لها ، وهي 2017.

حدد رمز قسم IFTS الذي يتم إرسال التقارير إليه والرمز الموجود في السطر "في الموقع (المحاسبة)". سيوضح هذا الرمز سبب تقديمك لضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد هنا. يعكس معظم وكلاء الضرائب الرموز التالية:

• 212 - عند تسليم الحساب في مكان تسجيل المنظمة ؛
• 213 - عند تسليم الحساب في مكان تسجيل المنظمة كأكبر دافع ضرائب ؛
• 220 - عند تسليم الحساب في موقع تقسيم فرعي منفصل للمنظمة الروسية ؛
• 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي ؛
• 320 - في مكان عمل صاحب المشروع على UTII أو نظام ضرائب براءات الاختراع.

في السطر "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا الحساب" ، أشر إلى:

• 1 - إذا تم توقيع حساب 6-NDFL من قبل الوكيل الضريبي نفسه أو ممثله القانوني (على سبيل المثال ، رجل أعمال فرديأو رئيس المنظمة). تحتاج أيضًا إلى تحديد اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب وكيل الضرائب(ممثله القانوني) ؛
• 2 - إذا تم توقيع حساب 6-NDFL بواسطة ممثل بالوكالة. في هذه الحالة ، يجب عليك تحديد اسم العائلة أو الاسم الأول أو اسم العائلة أو اسم المنظمة الممثلة.

القسم الأول من احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017

في القسم 1 من 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 "المؤشرات العامة" ، أظهر المبلغ الإجمالي للدخل المتراكم والخصومات الضريبية والمبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة والمقتطعة لعام 2017 بأكمله.

يتضمن القسم 1 من الحساب الدخل والخصومات وضريبة الدخل الشخصي عليها في المبالغ الإجمالية: للربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر ، سنة على أساس الاستحقاق من بداية عام 2017 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، في القسم 1 من ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2017 ، يجب أن تنعكس المؤشرات الموجزة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017 ضمناً. خذ المعلومات لملئها من السجلات محاسبة الضرائببضريبة الدخل الشخصي.

خط	ما يجب التفكير فيه
010	معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل ، املأ القسم 1 الخاص بك).
020	مقدار الدخل المستحق.
025	الدخل على شكل توزيعات أرباح من يناير إلى ديسمبر 2017 ضمناً.
030	مقدار التخفيضات الضريبية.
040	مقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منذ بداية عام 2017. لتحديد قيمة هذا المؤشر ، أضف مبالغ ضريبة الدخل الشخصيالمستحقة من دخل جميع الموظفين.
045	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على توزيعات الأرباح على أساس الاستحقاق لكامل عام 2017: من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2017.
050	مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم خصمها من ضريبة الدخل الشخصي من دخل الأجانب العاملين في براءات الاختراع. ومع ذلك ، يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 3852).
060	إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل خلال فترة التقرير (الضريبة).
070	مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة.
080	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه من قبل وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو رائد الأعمال الفردي حجبها حتى نهاية الربع الرابع من عام 2017 ، ولكن لسبب ما لم يفعل ذلك.
090	مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعادة (وفقًا للمادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

القسم الثاني من احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017

في القسم 2 من التقرير السنوي 6-NDFL تشير إلى:

• تواريخ استلام وحجب ضريبة الدخل الشخصي ؛
• الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ؛
• مبلغ الدخل الذي تم استلامه بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة.

في القسم 2 من 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، يجب أن تنعكس المعلومات فقط للأشهر الثلاثة الماضية (أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017). في الوقت نفسه ، من الضروري أن تعكس فقط تلك المدفوعات التي يحدث لها الموعد النهائي لتحويل الضريبة بالضبط في هذه الفترة. لذلك ، في القسم 2 انتباه خاصتحتاج إلى الانتباه إلى تواريخ الدفع وخصم الضرائب.

يجب أن يُظهر القسم 2 ضريبة الدخل والدخل الشخصي - مقسمة حسب التواريخ - فقط للمعاملات التي تمت في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2017 ضمناً. لا تقم بتضمين العمليات في 2018 في القسم 2.

دعونا نشرح ملء الخطوط الرئيسية في الجدول:

خط	حشوة
100	مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب ، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يُحسب فيه الراتب. بالنسبة لبعض المدفوعات الأخرى - تواريخ أخرى (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
110	تواريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي.
120	التواريخ في موعد لا يتجاوز موعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (البند 6 من المادة 226 ، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادة ، هذا هو اليوم التالي ليوم دفع الدخل. ولكن دعنا نقول ل فوائد المستشفىو مدفوعات الإجازةيختلف الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا كان الموعد النهائي للتحويل الضريبي يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، فإن السطر 120 يشير إلى يوم العمل التالي بعده (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
130	مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصية) الذي تم استلامه في التاريخ المشار إليه في السطر 100.
140	مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من تاريخ السطر 110.

لا تظهر في القسم 2 من 6-ضريبة الدخل الشخصية عن إجازة 2017 والمزايا المدفوعة في ديسمبر 2017. اخر موعد لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لهم هو 01/09/2018.

مثال لملء 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017

نقدم الآن مثالاً لملء حساب ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2017. يتم تجميعها على أساس التعليمات الرسمية لملء الحساب.

لنفترض أن هناك 12 موظفًا في الشركة. بالنسبة لعام 2017 ، تم استحقاق الرواتب والمكافآت ودفع الإجازة واستحقاقات العجز المؤقت بمبلغ إجمالي قدره 3،584،692.69 روبل ، وتم توفير الخصومات - 43،200 روبل. ضريبة الدخل الشخصي من جميع المدفوعات - 460394 روبل. يتم اقتطاع جميع ضرائب الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية ، باستثناء ضريبة الدخل الشخصي من رواتب شهر ديسمبر - 37،050 روبل.

في يناير 2017 ، اقتطعت ضريبة الدخل الشخصي 36400 روبل. من الراتب لشهر ديسمبر 2016 - 283600 روبل ، خصم - 3600 روبل. في المجموع ، لعام 2017 ، تم حجب ضريبة الدخل الشخصي - 459744 روبل. (460394 روبل - 37050 روبل + 36400 روبل).

في الربع الرابع من عام 2017 ، تم دفع ما يلي:

• راتب النصف الثاني من سبتمبر 295000 روبل. - 10 اكتوبر. تم خصم ضريبة الدخل الشخصي منه من كامل الراتب لشهر سبتمبر - 69،914 روبل. (الراتب الكامل لشهر سبتمبر - 545000 روبل) ، الخصم - 7200 روبل ؛
• راتب شهر أكتوبر 530.000 روبل. - 25 أكتوبر و 10 نوفمبر ضريبة الدخل الشخصي منه - 67964 روبل ، خصم - 7200 روبل ؛
• مكافأة أكتوبر 258000 روبل. - 10 نوفمبر ضريبة الدخل الشخصي منها - 33540 روبل ؛
• بدل المرض 5891.54 روبل روسي - 23 نوفمبر ضريبة الدخل الشخصي منه - 766 روبل. الإجازة المرضية الصادرة في الفترة من 14 إلى 20 تشرين الثاني / نوفمبر ؛
• أجر الإجازة 33927.71 روبل روسي - 24 نوفمبر ضريبة الدخل الشخصي منهم - 4411 روبل. إجازة - من 28 نوفمبر إلى 22 ديسمبر ؛
• راتب شهر نوفمبر 530.000 روبل. - 24 نوفمبر و 8 ديسمبر ضريبة الدخل الشخصي منه - 67964 روبل ، خصم - 7200 روبل ؛
• دفعة مقدمة لشهر ديسمبر 250000 روبل. - 25 ديسمبر.

يرجى ملاحظة: يتم تضمين المكافأة والراتب لشهر أكتوبر في كتلة واحدة من الأسطر 100 - 140 ، لأن لديهم نفس التواريخ الثلاثة في السطور 100 - 120. مبلغهم الإجمالي 788000 روبل ، والضريبة المقتطعة منها هي 101504 روبل. قد تبدو عينة من ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2017 في ظل هذه الظروف كما يلي:

الراتب لشهر ديسمبر 2017 المدفوع في ديسمبر: كيف تعكس

القضايا الأكثر إثارة للجدل فيما يتعلق بملء ضريبة الدخل الشخصية هي المدفوعات فترات انتقالية. يتم مواجهتها عند استحقاق راتب أو مكافأة في فترة إبلاغ واحدة ودفعها في فترة أخرى. تطور وضع غامض مماثل مع الراتب لشهر ديسمبر 2017. الأمر هو أن أحد أرباب العمل قد منح راتب شهر ديسمبر قبل حلول العام الجديد (في ديسمبر). دفعت المنظمات الأخرى ورجال الأعمال الأفراد رواتبهم ومكافأتهم السنوية في يناير 2018. كيف تظهر مستحقات شهر ديسمبر في التقرير بحيث تقبل السلطات الضريبية ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في المرة الأولى؟ دعونا نفهم ذلك أمثلة ملموسةتعبئة 6-NDFD للربع الرابع من عام 2017

هل تم دفع جميع رواتب الموظفين لشهر ديسمبر 2017 في ديسمبر 2017؟ ثم املأ الحساب في النموذج 6-NDFL لعام 2017 على النحو التالي:

• مبلغ الراتب المستحق لشهر ديسمبر 2017 - الإعادة 020 ؛
• المبلغ المحسوب من رواتب ضريبة الدخل الشخصي- السطر 040 ؛
• مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة (السطر 070). تاريخ الاستقطاع الضريبي هو 31 ديسمبر 2017.

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 ، لا تسجل بيانات الراتب لشهر ديسمبر. يجب أن تظهر في حساب الربع الأول من عام 2018 ، لأنه في القسم 2 يجب أن يعتمد المرء على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. أي تعكس الدخل المدفوع والضريبة المقتطعة في الفترة المشمولة بالتقرير التي الموعد النهائي لها دفع ضريبة الدخل الشخصي.

لشهر ديسمبر 2017 الراتب المدفوع من قبل عطلات العام الجديد، الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي هو أول يوم عمل بعد 31 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، أي 9 كانون الثاني (يناير) 2018. دعنا نشرح لماذا. ستدفع راتبك فقط في 31 ديسمبر 2017. الأموال التي تم دفعها لشهر ديسمبر حتى 31 ديسمبر هي سلفة. لا يمكن إجراء مقاصة الراتب المستحق مقابل الدفعة المقدمة إلا في 31 ديسمبر 2017. سيكون هذا اليوم هو تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الموظفين. وتدفع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في موعد أقصاه اليوم التالي لتاريخ استلام الدخل.

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الأول من عام 2018 ، حدد في السطور:

• 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للإيرادات" - 2017/12/31 ؛
• 110 "تاريخ الاستقطاع الضريبي" - 2017/12/31 ؛
• 120 "مدة التحويل الضريبي" - 01/09/2018 ؛
• 130 "مقدار الدخل الفعلي المستلم" - مبلغ الراتب لشهر ديسمبر ؛
• 140 "مبلغ الضريبة المقتطعة" - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من الأجور لشهر ديسمبر.

خاتمة

أظهر الراتب لشهر ديسمبر المدفوع في ديسمبر 2017 في القسم 1 من الحساب السنوي وفي القسم 2 من احتساب الربع الأول من عام 2018. في الواقع ، في القسم 1 تعكس بيانات عن جميع ضرائب الدخل الشخصي المدفوعة ، والخصومات ، والمستحقة ، والمقتطعة ، والمعادة للسنة. أ راتب ديسمبردفعته في ديسمبر. لذلك ، يجب أن ينعكس في القسم 1 من الحساب السنوي لعام 2017. يشير القسم 2 إلى تاريخ نشوء الدخل ، ومتى يجب اقتطاع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية. نظرًا لأن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر ديسمبر يقع في أول يوم عمل من شهر يناير (01/09/2018) ، قم بإظهار الدفعة في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2018. تم تأكيد ذلك من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 ديسمبر 2016 برقم BS-4-11 / 24063.

مثال 6 - ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 براتب ديسمبر

افترض أن راتب شهر ديسمبر 2017 قد تم دفعه في 29 ديسمبر 2017. الشهر في هذا التاريخ لم ينته بعد ، لذلك من المستحيل اعتبار هذا المبلغ بمثابة راتب لشهر ديسمبر بالمعنى الكامل للكلمة. في الحقيقة، نقدي، تُدفع قبل نهاية الشهر ، وتسمى بشكل صحيح سلفة. اعتبارًا من 29 كانون الأول (ديسمبر) 2017 ، لم يكن صاحب العمل ملزمًا بعد بحساب وضريبة الدخل الشخصي ، حيث يصبح الراتب دخلًا فقط في اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه - 31 ديسمبر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على الرغم من حقيقة أن 31 ديسمبر هو يوم الأحد ، إلا أنه من المستحيل حساب ضريبة الدخل الشخصي أو استقطاعها قبل هذا التاريخ (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 مايو 2016 برقم BS-3-11 / 2169).

مثال: راتب شهر ديسمبر تم دفعه في شهر ديسمبر

قامت المنظمة بتحويل "الراتب" ليوم 29 ديسمبر إلى الموظفين بمبلغ 180.000 روبل. من الدفعة التي تم سدادها في نفس اليوم ، تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي واقتطاعها بمبلغ 23400 روبل (180.000 × 13٪). قام المحاسب بتحويل هذا المبلغ في أول يوم عمل من عام 2018 - 9 يناير 2018.

في ظل هذه الظروف ، في القسم 1 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2017 ، يجب على المحاسب أن يعكس الراتب بشكل صحيح على النحو التالي:

• في السطر 020 - مبلغ "مرتب" شهر كانون الأول (ديسمبر) (180 ألف روبل) ؛
• في السطور 040 و 070 - ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة (23400 روبل).

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 ، يجب ألا يظهر "الراتب" لشهر ديسمبر الذي تم دفعه في 29 ديسمبر 2017 بأي شكل من الأشكال. سوف تظهره في حساب الربع الأول من عام 2018. في الواقع ، عند ملء القسم 2 ، تحتاج إلى التركيز على التاريخ في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. بمعنى أنه يجب إظهار الدخل المدفوع وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في الفترة المشمولة بالتقرير التي يسقط فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. ترد هذه الإيضاحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2016 برقم BS-4-11 / 20126. في مثالنا ، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي لشهر كانون الثاني (يناير) - 9 كانون الثاني (يناير) 2018. لذلك ، في القسم 2 من حساب الربع الأول من عام 2018 ، يجب إظهار راتب شهر ديسمبر على النحو التالي:

• السطر 100 - 12/31/2017 (تاريخ استلام الدخل) ؛
• السطر 110 - 12/31/2017 (تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي) ؛
• السطر 120 - 01/09/2018 (تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية) ؛
• السطر 130 - 180.000 (مقدار الدخل) ؛
• السطر 140 - 23400 (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي).

ضع في اعتبارك أن تاريخ الاستقطاع الضريبي في السطر 110 من القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول من عام 2018 سيكون بالضبط 31 ديسمبر ، وليس 29 ديسمبر 2017 (عندما تم السداد). الحقيقة هي أنه في 31 ديسمبر 2017 ، كان عليك أن تحصل على راتب شهر ديسمبر وتحصيله من الدفعة المقدمة المدفوعة مسبقًا (والتي كانت في الواقع راتب شهر ديسمبر). الوضع مشابه مع المدفوعات حتى 30 ديسمبر. على سبيل المثال ، إذا تم حساب الراتب لشهر ديسمبر في الفترة من 26 ديسمبر إلى 29 ديسمبر ، فيجب أن يكون تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصية ، نفس التاريخ ، "31/12/2016".

إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها قبل نهاية ديسمبر 2017

مثال: تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية في ديسمبر 2017

حولت المنظمة "الراتب" عن 26 ديسمبر 2017 للموظفين بمبلغ 380 ألف روبل. في نفس اليوم ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 49400 روبل (380000 × 13 ٪). تم تحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي - 27 ديسمبر 2017.

من أجل ملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، تحول المحاسب إلى خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 5106. في هذه الرسالة ، تمت التوصية بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع الفعلي للرواتب (26 ديسمبر) ، وتحويل المبلغ المقتطع إلى الميزانية في اليوم التالي (27 ديسمبر). بالإضافة إلى ذلك ، تنصح السلطات الضريبية بعكس نفس التواريخ في حساب ضريبة الدخل الشخصية.

إذا تم استحقاق الراتب لشهر ديسمبر 2017 ودفعه فعليًا في ديسمبر (12/26/2017) ، فقد تنعكس العملية المحددة في الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، منذ الخصم و تحويل ضريبة الدخل الشخصييجب أن يحدث في عام 2017 وفقًا للمواعيد النهائية المحددة في الفقرتين 4 و 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة ، يمكنك إظهار الدفعة في السطور 100 - 120 قسمًا. 6 نماذج من ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017 على النحو التالي:

• السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - 2017/12/31 ؛
• السطر 110 "تاريخ الاستقطاع الضريبي" - 12/26/2017 ؛
• السطر 120 "آخر موعد لتحويل الضريبة" هو 2017/12/27.

لاحظ أنه إذا لم يؤد انعكاس المعاملة في النموذج 6-NDFL إلى المبالغة أو المبالغة في مبلغ الضريبة المراد تحويلها ، فلا يلزم تقديم حساب محدث. علاوة على ذلك ، إذا انعكست العملية المحددة في الحساب في النموذج 6-NDFL لعام 2017 ، فلن تنعكس هذه العملية مرة أخرى في الحساب في النموذج 6-NDFL للربع الأول من عام 2018 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 15 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/24065). ومع ذلك ، لا نستبعد أن مثل هذا الملء قد يثير أسئلة من بعض IFTS للأسباب التالية:

• لن يمر حساب 6-NDFL ، المملوء بهذه الطريقة ، التحكم المنطقي بالشكل وسيعود بالخطأ "يجب ألا يسبق تاريخ استقطاع الضريبة تاريخ الدفع الفعلي" ؛
• يتعارض حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور حتى نهاية الشهر مع التوصيات اللاحقة الصادرة عن وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 21.06.2019. 2016 رقم 03-04-06 / 36092.

راتب ديسمبر المدفوع في يناير 2018: كيف تعكس

دفع العديد من أرباب العمل رواتب لشهر ديسمبر 2017 في يناير 2018. إذا كان الأمر كذلك ، فقم بإظهار راتب شهر ديسمبر الصادر في يناير 2018 في تقرير 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 فقط في القسم 1. بعد كل شيء ، لقد اعترفت بالدخل في شكل أجور في ديسمبر واحتسبت ضريبة الدخل الشخصي منه في نفس الشهر. لذلك ، عند احتساب ضريبة الدخل الشخصية للربع الرابع من عام 2017 ، يتم توزيع المدفوعات على النحو التالي:

• على السطر 020 - الدخل المستحق على شكل راتب لشهر ديسمبر ؛
• في السطر 040 - ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة.

السطر 070 من حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، المخصص للضريبة المقتطعة ، في هذه الحالة لم يتم زيادته ، نظرًا لأن الاقتطاع قد حدث بالفعل في 2018 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11 / 23138). في القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 ، لا تُظهر راتب شهر ديسمبر الذي تم دفعه في يناير 2018 على الإطلاق (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم BS-4-11 / 22677).

استنتاج حول رواتب ديسمبر في يناير 2018

أظهر الراتب لشهر ديسمبر ، الصادر في يناير 2018 ، في القسم 1 من 6-NDFL لعام 2017 وفي القسمين 1 و 2 من احتساب الربع الأول من عام 2018. دعنا نوضح: لقد اعترفت بالدخل على شكل أجور في ديسمبر 2017 واحتسبت ضريبة الدخل الشخصية منه أيضًا في ديسمبر. لذلك ، اعرض السطر 020 و 040 من القسم 1 من الحساب السنوي. وتعكس ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة بالفعل في يناير 2018 المبلغ الوارد في السطر 070 من القسم 1 من حساب الربع الأول من عام 2018. تم تأكيد ذلك من خلال خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05.12.2016 رقم BS-4-11 / 23138. لاحظ أنه في وقت سابق ، نصح ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية ، في خطاب بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11 / 3058 ، بالإشارة إلى الدفع في حساب الربع الأول فقط في القسم 2. ولكن هذا يتعارض مع طلب خدمة الضرائبرقم ММВ-7-11 / 450 بتاريخ 14 أكتوبر 2015.

إذا كان مصطلح لنقل الضريبة بموجب الفن. سوف يأتي رقم 226 من قانون الضرائب في الربع الأول من عام 2018 ، فلن تحتاج إلى إظهار الدخل في القسم 2 ، حتى لو عكسته في القسم 1. لذلك ، على سبيل المثال ، لا تحتاج إلى تضمينه في القسم 2 من 6-NDFL للربع الرابع من عام 2017 راتب شهر ديسمبر المدفوع فى شهر يناير. لنأخذ مثالا.

الراتب لشهر ديسمبر - 570.000 روبل ، ضريبة الدخل الشخصي - 74100 روبل ، تم دفع رواتب 01/09/2018 للنصف الثاني من ديسمبر وتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

في القسم 2 ، سينعكس الراتب لشهر ديسمبر في ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الأول من عام 2018.

دفع راتب سبتمبر في أكتوبر

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب لشهر سبتمبر هو أكتوبر 2017. لذلك ، في حساب تسعة أشهر ، أظهر المحاسب هذه الدفعة فقط في القسم 1. الآن يجب تحويل هذه المبالغ إلى ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الرابع من عام 2017.

في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2017 ، عليك إظهار الراتب لشهر سبتمبر المدفوع في أكتوبر. لنفترض أنه تم إصدار راتب سبتمبر في 10 أكتوبر. سيقوم المحاسب بملء القسم 2 من الحساب السنوي لضريبة الدخل الشخصي 6 كما في العينة.

كيفية إظهار الأقساط في ضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الرابع من عام 2017

مكافأة شهرية

تعكس مكافأة الشهر بنفس طريقة الراتب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 سبتمبر 2017 رقم BS-4-11 / 18391).

في القسم 1 ، أشر إلى:

• في السطور 020 و 040 - المكافآت المتراكمة لجميع أشهر الفترة المشمولة بالتقرير وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منها ؛
• في السطر 070 - ضريبة الدخل الشخصي من الأقساط المحتجزة حتى نهاية عام 2017. عادة ما يكون هذا المبلغ أقل من ضريبة الدخل الشخصية من السطر 040. بعد كل شيء ، يتم اقتطاع ضريبة قسط الشهر الماضي في الربع التالي. سوف تتطابق المبالغ الموجودة في السطور 040 و 070 فقط إذا تم دفع المكافأة للشهر الماضي في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأخير من ربع السنة.

في القسم 2 ، اعرض جميع المكافآت المدفوعة في الربع الأخير. الاستثناء هو المكافآت المدفوعة في آخر يوم عمل من ربع السنة. قم بتضمينها في القسم 2 من 6 - ضريبة الدخل الشخصية للربع التالي.

المكافأة المدفوعة مع الراتب عن نفس الشهر ، وضح مع الراتب في مجموعة واحدة من الأسطر 100 - 140. إذا تم دفع المكافأة بشكل منفصل ، قم بملء مربع منفصل ، مع الإشارة إلى (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10. 2017 رقم GD-4-11 / 20374):

• في السطر 100 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاق المكافأة له ؛
• في السطر 110 - يوم دفع المكافأة ؛

مثال: كانت هناك مكافأة شهرية في ديسمبر

في 8 ديسمبر 2017 ، تم دفع مكافأة نوفمبر 2017 - 500000 روبل. والمدرجة في ميزانية ضريبة الدخل الشخصي- 65000 روبل. (500000 روبل × 13٪).

مكافأة ربع سنوية أو سنوية

مكافأة لمدة تزيد عن شهر - ربع سنة ، سنة ، إلخ. تعكس في 6-NDFL للفترة التي تم دفعها فيها (خطابات وزارة المالية بتاريخ 23 أكتوبر 2017 N 03-04-06 / 69115 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2017 N GD-4-11 / 20374).

في القسم 1 ، أشر إلى:

• في السطر 020 - جميع المكافآت لمدة تزيد عن شهر تُدفع في الفترة المشمولة بالتقرير ، إلى جانب ضريبة الدخل الشخصي ؛
• في السطور 040 و 070 - ضريبة الدخل الشخصي على الأقساط المدفوعة.

في القسم 2 ، اعرض المكافآت المدفوعة في الربع الأخير. الاستثناء هو المكافآت المدفوعة في آخر يوم عمل من ربع السنة. قم بتضمينهم في ملف 2 6- ضريبة الدخل الشخصي للربع القادم.

بالنسبة للمكافآت ، قم بملء مجموعة منفصلة من الأسطر 100-140 ، حيث تشير إلى (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 01.11.2017 N GD-4-11 / ، بتاريخ 10.10.2017 رقم GD-4-11 / 20374) :

• في السطور 100 و 110 - يوم دفع المكافأة ؛
• في السطر 120 - يوم العمل التالي بعد دفع المكافأة.

إظهار المكافآت المدفوعة في أوقات مختلفة في كتل منفصلة.

مثال: كانت هناك مكافأة سنوية في ديسمبر

في 25 ديسمبر 2017 ، صدر أمر بدفع قسط عام 2017 - 1500000 روبل.

في 27 ديسمبر 2017 ، تم دفع مكافأة وتحويلها إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية - 195000 روبل. (1500000 روبل × 13٪).

6- في ضريبة الدخل الشخصي للربع الرابع من عام 2017 ، تنعكس هذه المبالغ على النحو التالي.

كيفية إظهار المدفوعات بموجب عقود القانون المدني

يجب أن تُدرج المدفوعات بموجب عقود القانون المدني التي يجب اقتطاع الضرائب منها في الطائفة. 1 في الفترة التي قمت فيها بالدفع ، وفي ثوانٍ. 2 - فقط في الربع الذي ينتهي فيه أجل دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات.

ضع في اعتبارك موقفًا آخر حيث يكون هناك فعل لأداء العمل (الخدمات المقدمة) بموجب عقد قانون مدني معه شخص طبيعيتمت الموافقة عليه في ديسمبر 2017 ودفع ثمنه في يناير 2018. في هذه الحالة ، يجب إظهار المكافأة بموجب العقد وضريبة الدخل الشخصي منه في القسمين 1 و 2 من احتساب الربع الأول من عام 2018. لا تسجل العملية في احتساب الربع الرابع من عام 2017. يأتي ذلك بعد خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12/05/2016 برقم BS-4-11 / 23138. إذا تم إصدار سلفة في كانون الأول (ديسمبر) بموجب عقد بموجب القانون المدني ، فيجب أن تندرج في القسم 2 من الحساب السنوي.

مثال: كانت المدفوعات بموجب العقد في ديسمبر ويناير

دفعت المنظمة سلفة للفرد بموجب عقد عمل في 19 ديسمبر 2017 بمبلغ 20000 روبل. وبلغت الضريبة المقتطعة من هذا المبلغ 2600 روبل. (20000 × 13٪). صدر الرصيد في يناير 2018 - بعد الانتهاء وتسليم جميع الأعمال.

في مثل هذه الحالة ، تعكس السلفة للمقاول في فترة السداد (في ديسمبر). تاريخ استلام الدخل في هذه الحالة هو اليوم الذي قامت فيه الشركة بتحويل أو إصدار أموال إلى شخص ما. لا يهم ما إذا كانت الشركة تصدر الأموال قبل نهاية الشهر الذي يتم تقديم الخدمة له أو بعده.

في القسم 2 من حساب 6-ضريبة الدخل الشخصية لعام 2018 ، أظهر السلفة على السطور:

• 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للإيرادات" - 12/19/2017 ؛
• 110 "تاريخ الاستقطاع الضريبي" - 12/19/2017 ؛
• 120 "مدة التحويل الضريبي" - 12/20/2017.

كيف تعكس أجر الإجازة في ضريبة الدخل الشخصية

سيتم تضمين بدل الإجازة في تقرير عام 2017 وتقرير الربع الأول من عام 2018. في تقرير الربع الرابع من عام 2017 ، أظهر أجر الإجازة في السطور 020 ، 040 ، 070 من القسم 1. في تقرير الربع الأول من عام 2018 ، قم بإظهار أجر الإجازة فقط في القسم 2 في السطور 100-140. هذه الإيضاحات موجودة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04/05/2017 برقم BS-4-11 / 6420.

ومع ذلك ، ليس من الضروري أن تظهر في القسم 2 أجر الإجازة المدفوع في الشهر الماضيالربع إذا صادف اليوم الأخير من ذلك الشهر عطلة. قم بتضمين راتب الإجازة هذا في القسم 2 من 6 - ضريبة الدخل الشخصية للربع التالي. على سبيل المثال ، لا ينبغي تضمين مدفوعات الإجازة المدفوعة في ديسمبر 2017 في القسم 2 من 6-NDFL لعام 2017. بعد كل شيء ، الموعد النهائي لدفع الضرائب على هذه الإجازة بموجب المادة. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 01/09/2018 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04/05/2017 برقم BS-4-11 / 6420).

مثال.أجر الإجازة المدفوعة في الربع الأول من 2018:

• 01/15/2018 - 25000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي منهم 3250 روبل ؛
• 02/22/2018 - 47000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي منهم 6110 روبل.

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية من مدفوعات الإجازات هذه في يوم دفعها. في 30 مارس 2018 ، تم استحقاق راتب إجازة قدره 27616 روبل ، تم دفعه في 2 أبريل 2018.

المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة المدفوع للربع الأول هو 72000 روبل. (25000 روبل + 47000 روبل) ، ضريبة الدخل الشخصي منهم 9360 روبل. (3250 روبل + 6110 روبل).

في ضريبة الدخل الشخصية السداسية للربع الأول من عام 2018 ، ينعكس راتب الإجازة على النحو التالي.

لا يلزم إظهار أجر الإجازة الذي تم دفعه بتاريخ 04/02/2018 في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد للربع الأول. سوف تنعكس مدفوعات الإجازات هذه في ضريبة الدخل الشخصية المكونة من 6 شهور لمدة ستة أشهر.

كيفية تمرير ضريبة الدخل السنوية المكونة من 6 أفراد لعام 2017

إرسال الحسابات بالصيغة 6-NDFL لعام 2017 إلى مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات. يمكن تقديم التقارير "على الورق" في الحالة الوحيدة - إذا كان عدد الأفراد (المتلقين للدخل) أقل من 25 شخصًا خلال فترة التقرير أو الفترة الضريبية. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 7 من الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مسؤولية

إذا لم تنجح في الحساب أو تم تسليمك متأخرًا ، فسيتم دفع غرامة – 1000 فرك. لكل كامل أو شهر غير مكتملمن يوم تقديم الحساب (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب). سيتم احتساب فترة التأخير من ذلك اليوم حتى تاريخ تقديم الفاتورة (شخصيًا أو من خلال ممثل أو بالبريد أو عبر الإنترنت).

إذا لم ترسل الحساب في غضون 10 أيام من تاريخ الاستحقاق ، مكتب الضرائبله أيضًا الحق في حظر الحساب المصرفي لوكيل الضرائب (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب). أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية ذلك في خطاب بتاريخ 08/09/2016 برقم GD-4-11 / 14515.

إذا كشف المفتشون ، في 6-NDFL لعام 2017 ، عن معلومات خاطئة ، فإن غرامة كل حساب بهذه البيانات ستكون 500 روبل. ولكن إذا حددت بنفسك خطأ "غير موثوق به" وسلمت ضريبة الدخل المحدثة المكونة من 6 أفراد ، فلن تكون هناك غرامات (المادة 126.1 من قانون الضرائب).

نلاحظ أنه ليس فقط المنظمة ، ولكن أيضًا الموظفين المسؤولين (على سبيل المثال ، المدير) يمكن أن يخضعوا للمساءلة. رسمييهدد عقوبة إداريةمن 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية).

لا يخضع رواد الأعمال والمحامون وكتاب العدل للمسؤولية الإدارية (المادة 15.3 من قانون المخالفات الإدارية).

نموذج تعبئة

لسوء الحظ ، لا يمكن تقديم عينة عالمية لقرائنا لملء ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد لعام 2017 ، نظرًا لأن ملء التقارير السنوية سيكون فريدًا في كل حالة. ومع ذلك ، يمكنك التعرف على وتحميل العينة المكتملة المكونة من 6 أفراد لضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 ، والمكونة من مثال واقعي وأرقام محددة.