واجب الحكومة- رسم يتم تحصيله من الأشخاص عند التقدم بطلب إلى المصرح لهم الهيئات الحكومية، هيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الأخرى و (أو) المسؤولين ، لارتكاب أعمال ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المؤسسات القنصلية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لأغراض دفع رسوم الدولة ، فإن إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) يعادل الإجراءات القانونية المهمة.
تقديم العمل المعياري الرئيسي التنظيم القانونيدفع رسوم الولاية ، اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، الجزء الثاني من قانون الضرائب هو الجزء الثاني (القسم 8 "الضرائب الفيدرالية" ، الفصل 25.3 "واجب الدولة").
يُعترف بما يلي بصفتهم دافعين لواجبات الدولة:
- المنظمات ؛
- فرادى.

يعتبر هؤلاء الأشخاص دافعين إذا:
- التقدم بطلب للحصول على إجراءات مهمة من الناحية القانونية ؛
- العمل كمدعى عليهم في المحاكم ذات الاختصاص العام ، محاكم التحكيمأو في القضايا التي ينظر فيها قضاة الصلح ، وإذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم وكان المدعي معفى من دفع رسوم الدولة.
إجراءات وشروط سداد واجب الدولة. بواسطة قاعدة عامةيدفع دافعو الضرائب رسوم الدولة بالشروط التالية:
- عند التقدم إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، أمام المحاكم ذات الاختصاص العام ، أو محاكم التحكيم أو قضاة الصلح - قبل تقديم طلب ، أو عريضة ، أو طلب ، أو بيان الدعوى، الشكاوى (بما في ذلك الاستئناف أو النقض أو الإشراف) ؛

- المدعى عليهم ، إذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم - في غضون عشرة أيام من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ ؛
- عند التقدم بطلب لأداء أعمال التوثيق - قبل أداء أعمال التوثيق ؛

- عند التقدم بطلب لإصدار المستندات (نسخها ، نسخها) - قبل إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) ؛

- عند التقدم بطلب للحصول على أبوستيل - قبل لصق أبوستيل ؛
- عند التقدم بطلب للحصول على إجراءات أخرى ذات أهمية قانونية - قبل تقديم الطلبات و (أو) المستندات الأخرى لمثل هذه الإجراءات أو قبل تقديم المستندات ذات الصلة.

إذا تقدم العديد من الدافعين الذين لا يحق لهم الحصول على المزايا المنصوص عليها في هذا الفصل بطلب للحصول على إجراء ذي أهمية قانونية في نفس الوقت ، فيجب دفع واجب الدولة من قبل دافعي الضرائب بحصص متساوية.

يتم دفع واجب الدولة نقدًا أو شكل غير نقدي.
يتم تحديد حجم رسوم الدولة وميزات دفعها في الفن. 333.19 - 333.34 ناغورني كاراباخ.

فوائد لفئات معينة فرادىوالمنظمات في الفن. 333.35 - 333.39 ناغورني كاراباخ.

على سبيل المثال ، يُعفى ما يلي من واجب الدولة:
- السلطات الاتحادية الدولة أموال خارج الميزانية الاتحاد الروسي, مؤسسات الميزانيةوالمنظمات ؛
- المحاكم ذات الاختصاص العام ، ومحاكم التحكيم وقضاة الصلح ، ومتاحف الدولة والبلديات ، ودور المحفوظات ، والمكتبات وغيرها من مستودعات الدولة والبلديات للممتلكات الثقافية ؛
- أفراد - أبطال الاتحاد السوفياتيوأبطال الاتحاد الروسي وحاملي وسام المجد والمشاركين والمعوقين من العظماء الحرب الوطنية.
يُمنح التأجيل أو التقسيط لرسوم الدولة بناءً على طلب الشخص المعني لمدة تصل إلى ستة أشهر. لا توجد فائدة مستحقة على مبلغ واجب الدولة ، الذي تم منحه خطة تأجيل أو تقسيط.

رسوم الدولة المدفوعة قابلة للاسترداد جزئيًا أو كليًا في الحالات التالية:

- دفع رسوم الدولة بمبلغ أكبر مما هو منصوص عليه في قانون الضرائب ؛
- إعادة طلب أو شكوى أو استئناف آخر أو رفض قبولها من قبل المحاكم أو رفض أداء أعمال التوثيق من قبل الهيئات المخولة و (أو) المسؤولين;
- إنهاء الإجراءات في القضية أو ترك الطلب دون نظر محكمة ذات اختصاص عام أو محكمة تحكيم ؛
- رفض الأشخاص الذين دفعوا رسوم الدولة لأداء إجراء مهم قانونيًا قبل التقدم بطلب إلى الهيئة المخولة (إلى مسؤول) أداء (تنفيذ) هذا الإجراء المهم من الناحية القانونية ؛

- رفض إصدار جواز سفر لمواطن من الاتحاد الروسي.
يتم استرداد المبلغ الزائد (المحصل) من رسوم الولاية بناءً على طلب دافع رسوم الدولة ، المقدمة إلى مصلحة الضرائب في مكان الإجراء الذي تم دفع رسوم الولاية (تحصيلها).

يمكن تقديم الطلب في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ الزائد (المحصل) من رسوم الدولة.
تتحقق السلطات الضريبية من صحة حساب ودفع رسوم الدولة في مكاتب كاتب العدل ومكاتب السجل المدني والهيئات الأخرى ، والمنظمات التي تنفذ إجراءات فيما يتعلق بالدافعين ، والتي يتم فرض رسوم حكومية لتنفيذها.

واجب الدولة هو رسم يتم تحصيله من الأفراد عندما يتقدمون بطلب إلى هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى و (أو) المسؤولين لارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ، باستثناء الإجراءات التي تقوم بها المؤسسات القنصلية التابعة للدولة الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فإن إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) يعادل أيضًا الإجراءات المهمة من الناحية القانونية.

دافعي- المنظمات والأفراد الذين: 1) يتقدمون للحصول على إجراءات مهمة من الناحية القانونية للجهات المخولة ؛ 2) العمل كمدعى عليهم في المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم أو في القضايا التي ينظر فيها قضاة الصلح ، وإذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم وكان المدعي معفيًا من دفع رسوم الدولة.

الإجراءات وشروط الدفع.ينص قانون الضرائب على دفع رسوم الدولة في الحالات التالية: 1) عند التقدم بطلب إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، إلى المحاكم ذات الاختصاص العام ، أو محاكم التحكيم أو قضاة الصلح - قبل تقديم طلب ، أو التماس ، أو بيان ، بيان ادعاء ، شكوى ؛ 2) الأفراد - في غضون 10 أيام من تاريخ نفاذ قرار المحكمة ؛ 3) عند التقدم بطلب لأداء أعمال التوثيق - قبل أداء أعمال التوثيق ؛ 4) عند التقدم بطلب لإصدار المستندات (نسخها ، نسخها) - قبل إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) ؛ 5) عند التقدم بطلب للحصول على إجراءات أخرى ذات أهمية قانونية - قبل تقديم الطلبات و (أو) مستندات أخرى.

كقاعدة عامة ، يتم دفع رسوم الدولة من قبل الدافع نفسه. مقاسات رسوم الدولة: 1) بمبالغ ثابتة (على سبيل المثال ، عند تقديم بيان مطالبة إلى محكمة تحكيم في المنازعات بشأن الاعتراف بالمعاملات على أنها غير صالحة ، يتم فرض رسوم حكومية بمبلغ 2000 روبل) ؛ 2) من حيث النسبة المئوية (على سبيل المثال ، 4 ٪ من قيمة المطالبة ، ولكن ليس أقل من 500 روبل ؛ 3) في شكل مشترك (على سبيل المثال ، 2000 روبل زائد 3 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز 50000 روبل).

الامتيازات.تُعفى فئات معينة من دافعي الضرائب من دفع رسوم الدولة: 1) المحاكم ذات الاختصاص العام ومحاكم التحكيم وقضاة الصلح - عند إرسال (تقديم) الطلبات إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي والمحاكم الدستورية (الميثاق) للكيانات المكونة الاتحاد الروسي ؛ 2) متاحف الدولة والبلديات ، ودور المحفوظات ، والمكتبات وغيرها من مستودعات الدولة والبلديات للممتلكات الثقافية - للحق في التصدير المؤقت للممتلكات الثقافية الموجودة في أموالها للتخزين الدائم ؛ 3) الأفراد - أبطال الاتحاد السوفيتي ، وأبطال الاتحاد الروسي ، وحاملو وسام المجد بالكامل ، والمشاركين والمحاربين القدامى المعوقين في الحرب العالمية الثانية - في القضايا التي تم النظر فيها في المحاكم ذات الاختصاص العام ، قضاة الصلح ، في المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي عند التقدم إلى الهيئات و (أو) المسؤولين الذين يرتكبون أعمال التوثيق ، وإلى الهيئات التي تمارس تسجيل الدولةأعمال الأحوال المدنية ، إلخ.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الإعفاء من دفع رسوم الدولة عند التقدم إلى المحاكم ذات الاختصاص العام ، ومحاكم التحكيم ، والمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي والمحاكم الدستورية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، لقضاة الصلح .

54- ضريبة النقل

تنطبق ضريبة النقل على إقليميالضرائب ، التي يتم وضعها موضع التنفيذ بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في أراضي المنطقة المقابلة. تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) الإقليمية معدل الضريبة ضمن الحدود التي يحددها قانون الضرائب ، وإجراءات وشروط دفعها ، ونموذج الإبلاغ وفقًا لـ هذه الضريبة، و الحوافز الضريبيةوأسباب استخدامها.

دافعي الضرائبالأشخاص المعترف بهم الذين يتم تسجيل المركبات المعترف بها كموضوع للضرائب.

موضوع الضرائبهي السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط واليرقة والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والمراكب الشراعية والقوارب وعربات الثلوج وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات والزلاجات النفاثة وغير الذاتية - سفن (مقطوعة) مدفوعة ومركبات مائية وجوية أخرى.

ليست شيئاالضرائب: القوارب ذات المجذاف والقوارب ذات المحركات التي لا تتجاوز قوة محركها 5 أحصنة ؛ سيارات الركاب المجهزة خصيصًا للاستخدام من قبل الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك سيارات الركاب بقوة محرك تصل إلى 100 حصان ، يتم استلامها (المشتراة) من خلال السلطات حماية اجتماعيةسكان؛ البحرية التجارية و قوارب النهر؛ الركاب والبضائع البحرية والنهرية والطائرات المملوكة من قبل المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في تنفيذ نقل الركاب والبضائع ؛ الجرارات ، والجمعيات ذاتية الدفع من جميع العلامات التجارية ، والمركبات الخاصة (ناقلات الحليب ، وناقلات الماشية) المسجلة للمنتجين الزراعيين والمستخدمة لإنتاج المنتجات الزراعية ؛ طائرات ومروحيات الإسعاف الجوي والخدمات الطبية ، إلخ.

الوعاء الضريبي: 1) بخصوص عربةامتلاك محركات - كقوة محرك السيارة بالحصان ؛ 2) فيما يتعلق بالمركبات المائية غير ذاتية الدفع (المقطوعة) ، والتي تُحدد حمولتها الإجمالية ، كوزن إجمالي بالأطنان المسجلة ؛ 3) فيما يتعلق بالمركبات المائية والجوية الأخرى - كوحدة مركبة.

الفترة الضريبيةمعروف تقويم سنوي.

معدلات الضرائبيتم تعيينها بمبلغ ثابت - اعتمادًا على قوة المحرك أو الحمولة الإجمالية للمركبات ، وفئات المركبات لكل منها قوة حصانقوة محرك السيارة ، سجل طن واحد من السيارة أو وحدة السيارة.

إجراءات احتساب الضريبة.المنظمات تحسب مبلغ الضريبة من تلقاء نفسها. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة على الأفراد من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات المقدمة من السلطات المسؤولة عن تسجيل السيارات في الدولة. يتم احتساب مبلغ الضريبة لكل مركبة كمنتج القاعدة الضريبيةومعدل الضريبة. قسط ضريبة النقليتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب في موقع المركبات بالطريقة وضمن الحدود الزمنية قانونيرعايا الاتحاد الروسي.

57- ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة ممتلكات الشركات هي الضرائب الإقليمية، تم إنشاء NC و القوانين الإقليمية، حيز التنفيذ وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ومن لحظة دخولها حيز التنفيذ ، يكون الدفع إلزاميًا على أراضي الموضوع المقابل للاتحاد الروسي.

دافعو الضرائب هم منظمات روسية ومنظمات أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تمتلك ممتلكات غير منقولة في الإقليم أو على الجرف القاري أو في المنطقة الحصرية. المنطقة الاقتصاديةالترددات اللاسلكية.

موضوع الضرائب ل المنظمات الروسيةيتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التخلص أو إدارة الثقةدخلت في الأنشطة المشتركة) ، يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة وفقًا للإجراءات المحاسبية المعمول بها.

موضوع الضرائب ل المنظمات الأجنبيةتعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ، ويتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة المتعلقة بالأصول الثابتة. يُعترف بالضرائب المفروضة على المنظمات الأجنبية التي لا تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم على أنها عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي ، مملوكة لهم بموجب حق الملكية.

الوعاء الضريبي – متوسط التكلفة السنويةيتم تحديد الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

الفترة الضريبيةمعترف بها كسنة تقويمية. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

معدلات الضرائبتم تأسيسها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2٪. يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

الحوافز الضريبية.معفاة من الضرائب: المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها ؛ المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لتنفيذ الأنشطة الدينية ؛ المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها على أنها آثار للتاريخ والثقافة ذات الأهمية الفيدرالية ، وممتلكات نقابات المحامين وشركات المحاماة و المشورة القانونيةوإلخ.

ترتيب الحساب والدفع.يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس الفترة الضريبيةكمنتج لمعدل الضريبة ذي الصلة والأساس الضريبي المحدد للفترة الضريبية. تخضع مدفوعات الضرائب والضرائب المقدمة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وضمن الحدود الزمنية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

59. ضريبة الأراضي.

ضريبة الأرض الضرائب المحلية.تم إنشاؤه بموجب قانون الضرائب والتنظيمية الأفعال القانونيةالهيئات التمثيلية البلديات، حيز التنفيذ ويتوقف عن العمل وفقًا لقانون الضرائب والأحكام القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات ويتعين دفعه في أراضي هذه البلديات. كما يسري إجراء مماثل لتحديد الضريبة وإدخالها في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ الفيدراليتين.

دافعي الضرائب- المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي على أساس حق الملكية أو حق الانتفاع الدائم (غير المحدود) أو حق التملك القابل للتوريث مدى الحياة.

موضوع الضرائب:قطع الأراضي الواقعة داخل حدود البلدية التي تم فرض ضريبة الأراضي على أراضيها.

لم يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائبقطع الأراضي: 1) المسحوبة من التداول. 2) محدودة التداول وفقًا للقانون ، والتي تشغلها أشياء ذات قيمة خاصة التراث الثقافيشعوب الاتحاد الروسي ، الأشياء المدرجة في قائمة التراث العالمي ، المحميات التاريخية والثقافية ، مواقع التراث الأثري ؛ 3) محدودة التداول وفق القانون ، بشرط ضمان الحاجات الدفاعية والأمنية والجمركية ، إلخ.

الوعاء الضريبيمعرف ك القيمة المساحية قطع ارضالمعترف بها كموضوع للضرائب.

تحدد المنظمات ورجال الأعمال الأفراد القاعدة الضريبية بشكل مستقل على أساس المعلومات من السجل العقاري للدولة على كل قطعة أرض مملوكة لهم بشأن حق الملكية أو على حق الاستخدام الدائم (غير المحدود).

يتم تحديد القاعدة الضريبية لكل فرد ليس رائد أعمال فردي من قبل السلطات الضريبية على أساس المعلومات التي يتم تقديمها في مصلحة الضرائبالهيئات التي تتولى إدارة السجل العقاري للدولة ، والهيئات التي تسجل الحقوق العقارية والمعاملات معها ، وهيئات البلديات.

الفترة الضريبيةمعترف بها كسنة تقويمية. فترات إعداد التقارير للمنظمات والأفراد من رواد الأعمال الأفراد هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

معدلات الضرائبتم إنشاؤها بموجب قوانين قانونية تنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ) ولا يمكن أن تتجاوز: 1) 0.3٪ فيما يتعلق بقطع الأراضي: مصنفة كأراضي زراعية أو أرض كجزء من الزراعة استخدام مناطق في المستوطنات واستخدامها للإنتاج الزراعي ؛ يشغلها مخزون المساكن ومرافق البنية التحتية الهندسية للمجمع السكني والمجمعات أو المقدمة لبناء المساكن ؛ قدمت للزراعة الفرعية الشخصية ، والبستنة ؛ 2) 1.5٪ نسبة لقطع الأراضي الأخرى.

يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات الأرض و (أو) الاستخدام المسموح به قطعة أرض.

الحوافز الضريبية.الجهات التالية معفاة من الضرائب: المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي - فيما يتعلق بقطع الأراضي المخصصة للأداء المباشر للوظائف الموكلة إلى هذه المنظمات والمؤسسات ؛ المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي التي تحتلها الدولة الطرق السريعة الاستخدام الشائع؛ المنظمات - فيما يتعلق بقطع الأراضي المشغولة مباشرة بأغراض التعبئة و (أو) قدرات التعبئة ، و (أو) غير المستخدمة في الإنتاج ، وما إلى ذلك.

التخفيضات الضريبية.تم تخفيض الوعاء الضريبي بمبلغ معفى من الضرائب قدره 10000 روبل. لكل دافع ضرائب واحد على أراضي إحدى البلديات فيما يتعلق بقطعة أرض مملوكة أو دائمة (دائمة) أو حيازة مدى الحياة للفئات التالية من دافعي الضرائب: 1) أبطال الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي ، أصحاب كامل من وسام المجد. 2) ذوي الإعاقة الثالثة مع محدودية قدرتهم على الدرجة الثالثة نشاط العمل، وكذلك الأشخاص الذين لديهم مجموعة إعاقة من النوع الأول والثاني ، والذين تم تأسيسهم قبل 1 يناير 2004 دون إبداء رأي حول درجة محدودية القدرة على العمل ؛ 3) معاق منذ الصغر. 4) قدامى المحاربين والمعاقين في الحرب الوطنية العظمى ، إلخ.

إجراءات احتساب الضرائب والدفعات المقدمة.يتم احتساب مبلغ الضريبة بعد انتهاء الفترة الضريبية على النحو المقابل معدل الضريبةالنسبة المئوية للقاعدة الضريبية. تحسب المنظمات مبلغ الضرائب والمدفوعات المقدمة من تلقاء نفسها. رواد الأعمال الأفرادحساب مبلغ الضرائب والمدفوعات المقدمة بشكل مستقل فيما يتعلق بقطع الأراضي المستخدمة من قبلهم في النشاط الريادي. تحسب السلطات الضريبية مبلغ الضرائب ومدفوعات الضرائب المسبقة التي يدفعها الأفراد.

تخضع مدفوعات الضرائب والمدفوعات المقدمة على الأرض للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وضمن الحدود الزمنية التي تحددها القوانين القانونية للهيئات التمثيلية للبلديات (قوانين موسكو وسانت بطرسبرغ).

الموضوع 7.2. واجب الحكومة

واجب الدولة هو واحد من الضرائب الاتحاديةوالرسوم. بلغت حصة واجبات الدولة في إيرادات الموازنة الفيدرالية 0.5٪ في عام 2006. على عكس الضرائب ، فإن الواجب هو دفع تعويض ، ودفعه هو أحد شروط ارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية من قبل هيئات الدولة لصالح دافعها ، بما في ذلك إصدار المستندات. على عكس الضرائب ، يرتبط تحصيل الرسوم دائمًا لغرض خاص - تغطية تكاليف المؤسسة فيما يتعلق بالأنشطة التي يتم تحصيلها من أجلها. يتم تحديد مبلغ الرسوم بناءً على طبيعة الخدمة ومقدارها (مبدأ التكافؤ) وعادةً ما يتم تحديدها بمبلغ محدد.

بعد دراسة مواد هذا الموضوع ، سيتمكن الطلاب من:

تحديد الغرض من واجب الدولة ؛
تسمية تكوين دافعي الضرائب من واجبات الدولة ؛
معرفة حجم رسوم الدولة لارتكاب مختلف الإجراءات ؛
لتطبيق مزايا لدفع رسوم الدولة.

7.2.1. نظام الدفع
وشروط دفع رسوم الدولة

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي الضرائب الوطنيةيمثل الرسوم التي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد عند تقديمهم إلى هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى و (أو) إلى المسؤولين المصرح لهم وفقًا لـ القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي ، والقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية للحكومات المحلية ، لارتكاب إجراءات ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، باستثناء الإجراءات تؤديها المؤسسات القنصلية للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، فإن إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) يعادل الإجراءات القانونية المهمة.

دافعيواجب الدولة هو المنظمات والأفراد إذا:

1) التقدم بطلب لأداء الإجراءات المهمة قانونًا المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

2) العمل كمدعى عليهم في المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم أو في القضايا التي ينظر فيها القضاة ، وإذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم وتم إعفاء المدعي من دفع رسوم الدولة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي .

يتم دفع واجب الدولة ، كقاعدة عامة ، قبل اتخاذ أي إجراءات مهمة من الناحية القانونية ضد الدافع أو إصدار المستندات (انظر الجدول 7.2).

في حالة تقدم العديد من دافعي الدفعات الذين لا يحق لهم الحصول على مزايا للحصول على إجراء مهم قانونيًا في نفس الوقت ، يتم دفع واجب الدولة من قبل دافعي الضرائب في حصص متساوية. إذا تم إعفاء شخص واحد أو أكثر من دفع رسوم الدولة من بين الأشخاص الذين تقدموا بطلبات للحصول على دعوى ذات أهمية قانونية ، يتم تخفيض مبلغها بما يتناسب مع عدد الأشخاص المعفيين من دفع الرسوم. في هذه الحالة ، يتم دفع الجزء المتبقي من مبلغ واجب الدولة من قبل أشخاص غير معفيين من الدفع.

الجدول 7.2

شروط دفع رسوم الدولة

نوع الإجراء المهم من الناحية القانونية	الموعد النهائي لدفع الرسوم
عند التقدم إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، أمام المحاكم ذات الاختصاص العام ، أو محاكم التحكيم أو قضاة الصلح	قبل تقديم طلب أو عريضة أو بيان أو بيان مطالبة أو شكوى (بما في ذلك الاستئناف أو النقض أو الإشراف)
إذا كان الدافعون يتصرفون كمدعى عليهم في المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم أو في القضايا التي ينظر فيها قضاة الصلح ، وإذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم وكان المدعي معفيًا من دفع رسوم الدولة	خلال عشرة أيام من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ
عند التقدم بطلب لأعمال التوثيق	قبل أعمال التوثيق
عند التقدم بطلب لإصدار المستندات (نسخها ، مكررة)	قبل إصدار المستندات (نسخها ، مكررة)
عند التقدم بطلب للحصول على أبوستيل	قبل أبوستيل
عند التقدم بطلب للحصول على إجراءات أخرى ذات أهمية قانونية	قبل تقديم الطلبات و (أو) المستندات الأخرى لمثل هذه الإجراءات أو حتى تقديم المستندات ذات الصلة

يتم دفع رسوم الدولة نقدًا أو في شكل غير نقدي. يتم تأكيد حقيقة دفع رسوم الدولة من خلال أمر دفع مع إشعار بنكي عند تنفيذه أو إيصال النموذج الموصوفصادر إلى الدافع من قبل البنك أو المسؤول أو مكتب الدفع النقدي للجهة التي قامت بالدفع.

بناءً على طلب شخص معني ، يجوز منحه تأجيلًا أو دفعة من الرسوم الحكومية لمدة تصل إلى ستة أشهر. لا توجد فائدة مستحقة على مبلغ واجب الدولة ، الذي تم منحه خطة تأجيل أو تقسيط.

7.2.2. حجم رسوم الدولة
لأنشطة مختلفة

يتم تحديد مبلغ رسوم الدولة لأداء الإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك إصدار المستندات ، بواسطة الفصل. 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هم موحدون في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. تعتمد معدلات رسوم الدولة على طبيعة الإجراءات التي تقوم بها هيئات الدولة ويتم تحديدها إما بمبلغ ثابت ، معبرًا عنه بالروبل ، أو كنسبة مئوية من المبلغ المقابل (على سبيل المثال ، عند تصدير الممتلكات الثقافية ، تكون المعدلات كنسبة مئوية من قيمتها). في بعض الحالات ، يتم تحديد معدلات الرسوم المجمعة باستخدام مقياس رجعي (على سبيل المثال ، عند رفع دعوى ملكية إلى محكمة ذات اختصاص عام أو محكمة تحكيم). ويرد في الجدول أمثلة على حجم رسوم الدولة لارتكاب مختلف الإجراءات. 7.3.

وتجدر الإشارة إلى أنه مع دخول الفصل حيز التنفيذ. في الشكل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2005 ، تم توسيع قائمة أنواع الإجراءات التي تُفرض عليها رسوم الدولة بشكل كبير. لذلك ، على سبيل المثال ، تم تحديد أحجام واجب الدولة:

لتكليف الهيئة التنفيذية الفيدرالية المختصة بإجراءات التسجيل الرسمي لبرنامج أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقاعدة بيانات وطوبولوجيا دائرة متكاملة ؛
لارتكاب الإجراءات من قبل المأذون به وكالات الحكومةعند ممارسة الإشراف الفيدرالي للمقايسة ؛
لأداء الهيئة المخولة الإجراءات المتعلقة بتسجيل حالة القضايا (قضايا إضافية) من الانبعاثات أوراق قيمة;
لأداء إجراءات التسجيل المتعلقة بتنفيذ الأنشطة في سوق الأوراق المالية ؛
لتسجيل الدولة في سجل الدولة للسفن أو دفتر السفن أو سجل تأجير القوارب ؛
للتسجيل الحكومي للطائرات في سجل الدولة للطائرات المدنية في الاتحاد الروسي ؛
للحصول على مورد ترقيم من قبل مشغل اتصالات ، إلخ.

الجدول 7.3

حجم رسوم الدولة لأداء مختلف الإجراءات

نوع الإجراء	حجم الدولة الواجبات
1. في القضايا التي تنظر فيها المحاكم ذات الاختصاص العام ، قضاة الصلح عند تقديم مطالبة بشأن طبيعة ملكية خاضعة للتقييم ، بسعر المطالبة:
ما يصل إلى 10000 روبل	4٪ من ثمن المطالبة ولكن ليس أقل من 200 روبل.
من 1001 إلى 50000 روبل.	400 فرك. بالإضافة إلى 3٪ من المبلغ الذي يتجاوز 10000 روبل.
من 50001 إلى 100000 روبل.	1600 فرك. بالإضافة إلى 2٪ من المبلغ الذي يتجاوز 50،000 روبل.
من 100001 إلى 500000 روبل.	2600 فرك. زائد 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 100000 روبل.
أكثر من 500000 روبل.	6600 فرك. زائد 0.5 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز 500000 روبل ، ولكن ليس أكثر من 20000 روبل.
2. لأعمال التوثيق
لتصديق التوكيلات التي تتطلب نموذجًا موثقًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي
لشهادة الزواج
للحصول على تصديق على التوكيلات الخاصة بحق الاستخدام و (أو) التصرف مركبات: الأطفال ، بما في ذلك الأطفال بالتبني ، والزوجة ، والآباء ، والإخوة والأخوات ؛ أفراد آخرين
3. لتسجيل حالة قوانين الأحوال المدنية
لتسجيل الزواج ، بما في ذلك إصدار شهادة
لتسجيل حالة الطلاق ، بما في ذلك إصدار الشهادات: بموافقة الأزواج الذين ليس لديهم أطفال قاصرين مشتركين عند الطلاق في أمر قضائي عند فسخ الزواج بناءً على طلب أحد الزوجين في حالة اعتراف المحكمة بالزوج الآخر كمفقود أو غير كفء أو محكوم عليه بارتكاب جريمة بالسجن لمدة تزيد عن ثلاث سنوات	200 فرك. من كل زوج
4 - للإجراءات المتعلقة باكتساب جنسية الاتحاد الروسي أو الانسحاب من جنسية الاتحاد الروسي ، وكذلك الدخول إلى الاتحاد الروسي أو الخروج منه
لإصدار جواز سفر لمواطن من الاتحاد الروسي للخروج من الاتحاد الروسي والدخول إلى الاتحاد الروسي
5. لتسجيل الدولة ، فضلا عن الإجراءات الأخرى ذات الأهمية القانونية
لتسجيل حالة كيان قانوني ، باستثناء تسجيل حالة التصفية الكيانات القانونيةو (أو) حالة التسجيل احزاب سياسيةو المكاتب الإقليميةاحزاب سياسية
لفتح فرع البنك
لتسجيل الفرد كرجل أعمال فردي
لإصدار وتبادل جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي
للحق في التصدير: ممتلكات ثقافية تم إنشاؤها منذ أكثر من 50 عامًا ممتلكات ثقافية تم إنشاؤها منذ 50 عامًا أو أقل مقتنيات الحفريات مقتنيات علم المعادن	10٪ من قيمة المقتنيات 5٪ من قيمة المقتنيات 10٪ من قيمة المقتنيات 5٪ من قيمة المقتنيات
من أجل الحق في استخدام الأسماء "روسيا" و "الاتحاد الروسي" والكلمات والعبارات التي تشكلت على أساسها في أسماء الكيانات القانونية
لمنح ترخيص للقيام العمليات المصرفيةعند إنشاء البنك	أعلن 0.1٪ رأس المال المصرح بهإنشاء بنك ، ولكن ليس أكثر من 40000 روبل.
لإصدار تصريح توزيع إعلانات خارجية

7.2.3. فوائد لدفع واجب الدولة

لدفع رسوم الدولة ، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة واسعة من فوائدوالتي يتم توفيرها لفئات معينة من المواطنين والمنظمات في الأشكال التالية:

1. الإعفاء الكامل من أداء واجب الدولة.

على سبيل المثال ، في القضايا التي يتم النظر فيها في المحاكم ذات الاختصاص العام ، من قبل قضاة الصلح ، في المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، عند التقدم إلى الهيئات أو المسؤولين الذين يؤدون أعمال التوثيق ، والهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة لأعمال الحالة المدنية ، يُعفى من دفع رسوم الدولة:

أبطال الاتحاد السوفيتي وأبطال الاتحاد الروسي وحاملي وسام المجد ؛
المشاركين والمعوقين في الحرب الوطنية العظمى.

على سبيل المثال ، سلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية التي تتقدم بطلب للحصول على أعمال التوثيق في القضايا قانوني; المنظمات العامةأناس معوقين؛ الأفراد - للمصادقة على وصايا الملكية لصالح الدولة.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم دفع رسوم الدولة في الحالات التالية:

1) لإصدار دعوة لدخول الاتحاد الروسي لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية لغرض تعليمه في مؤسسة تعليمية حكومية أو بلدية ؛

2) لتمديد فترة صلاحية تصريح إقامة مؤقتة في الاتحاد الروسي لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية وصل إلى الاتحاد الروسي لغرض القيام بأنشطة خيرية أو تقديم مساعدات إنسانية أو بسبب ظروف تتعلق بالحاجة للعلاج الطارئ أو مرض خطير أو وفاة أحد الأقارب ؛

3) لتصدير الممتلكات الثقافية التي يُدّعى أنها من حيازة شخص آخر بشكل غير قانوني وإعادتها إلى المالك ؛

4) لتسجيل الدولة لحقوق الاتحاد الروسي ، وهو كيان مكوِّن للاتحاد الروسي ، وبلدية للدولة ، وممتلكات بلدية غير منقولة غير مخصصة للدولة والشركات والمؤسسات البلدية وتشكل ، على التوالي ، خزينة الدولة في روسيا الاتحاد ، وخزانة الكيان المكون للاتحاد الروسي ، وخزانة البلدية ؛

5) لتسجيل حالة القبض على الممتلكات غير المنقولة ؛

6) لتسجيل حالة الرهن العقاري الناشئة على أساس القانون ؛

7) لتسجيل الدولة لاتفاقية بشأن تغيير محتوى سند الرهن العقاري ، بما في ذلك إجراء التغييرات المناسبة على سجلات الوحدة الموحدة سجل الدولةحقوق العقارات والمعاملات معها ؛

8) لتسجيل الدولة للحق في كائن من العقارات التي نشأت قبل دخول القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 رقم 122-FZ "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها" حيز التنفيذ أثناء التسجيل الحكومي من التحويل هذا الحقأو معاملات نقل ملكية كائن عقاري.

2. الإعفاء من فرض واجب الدولة على بعض المعاملات.

على سبيل المثال ، من دفع واجب الدولة في القضايا التي يتم النظر فيها في المحاكم ذات الاختصاص العام ، وكذلك قضاة الصلح، يتم إخلاء سبيل المطالبين بناءً على مطالبات:

حول الانتعاش أجور(البدل النقدي) والمتطلبات الأخرى الناشئة عن علاقات العمل ؛
على استرداد الفوائد ؛
على تحصيل النفقة ؛
بشأن التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو الأضرار الصحية الأخرى ، وكذلك وفاة العائل ؛
بشأن التعويض عن الممتلكات و (أو) الضرر المعنوي الناجم عن جريمة ؛
عند النظر في القضايا المتعلقة بحماية الحقوق والمصالح المشروعة للطفل ؛
بشأن المطالبات غير المتعلقة بالممتلكات المتعلقة بحماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ، إلخ.

للقضايا المعلقة في محاكم التحكيميُعفى ما يلي من دفع رسوم الدولة:

1) المدعون العامون والهيئات الحكومية وهيئات الحكم الذاتي المحلية والهيئات الأخرى التي تتقدم بطلب إلى محاكم التحكيم في القضايا المنصوص عليها في القانون ، للدفاع عن الدولة و (أو) المصالح العامة ؛

2) المدعون في الدعاوى المتعلقة بانتهاك الحقوق والمصالح المشروعة للطفل.

يعفى الأفراد من أداء واجب الدولة لتسجيل الدولة لأعمال الأحوال المدنيةفي الحالات التالية:

لإصدار الشهادات عند تصحيح أو تغيير سجلات شهادات الميلاد المتعلقة بالتبني (التبني) ؛
لإجراء تصحيحات و / أو تغييرات في سجلات الحالة المدنية وإصدار الشهادات فيما يتعلق بالأخطاء التي حدثت أثناء تسجيل الدولة لقوانين الحالة المدنية من خلال خطأ الموظفين الذين يؤدون تسجيل الدولة لقوانين الحالة المدنية ؛
لإصدار شهادات تسجيل قوانين الأحوال المدنية لتقديمها إلى الهيئات المخولة عند تعيين أو إعادة حساب المعاشات أو المزايا ؛
لإصدار شهادات الوفاة عند تصحيح وتغيير سجلات وفاة الأشخاص الذين تم قمعهم بشكل غير معقول وإعادة تأهيلهم لاحقًا على أساس قانون إعادة تأهيل ضحايا القمع السياسي ، وكذلك لإصدار شهادات وفاة متكررة لأشخاص من هذه الفئة ؛
لإصدار إخطارات بعدم وجود سجلات للأحوال المدنية لاستعادة سجلات الحالة المدنية المفقودة بالطريقة المقررة.

3. إنشاء مبلغ غير خاضع للضريبة.

على سبيل المثال ، من دفع رسوم الدولة عند النظر في دعاوى ذات طبيعة ملكية أو مطالبات تحتوي على مطالبات ممتلكات وغير متعلقة بالممتلكات في المحاكم ذات الاختصاص العام ، وكذلك قضاة الصلح ، في حالة إذا كانت قيمة المطالبة لا تتجاوز مليون روبل.مستثنى:

المنظمات العامة للمعاقين التي تعمل كمدعين ومدعى عليهم ؛
المدعون - المعاقون من المجموعتين الأولى والثانية ؛
قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى ، وقدامى المحاربين ، وقدامى المحاربين الخدمة العسكريةالذين يطلبون حماية حقوقهم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالمحاربين القدامى ؛
المدعون - في الدعاوى المتعلقة بانتهاك حقوق المستهلك ؛
المدعون - المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية ، المعينين بالطريقة المنصوص عليها في قانون المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - في دعاوى ذات طبيعة ملكية ضد صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، من غير الدول صناديق التقاعدأو الهيئات التنفيذية الاتحادية تمارس توفير المعاشالأفراد الذين خدموا في الجيش.

4. تخفيض معدل واجب الدولة.

على سبيل المثال ، يدفع الأشخاص ذوو الإعاقة من المجموعتين الأولى والثانية رسومًا حكومية بنسبة 50 ٪ لجميع أنواع أعمال التوثيق.

أسئلة للفحص الذاتي للموضوع 7.2

تحديد واجب الدولة.
متى يكون من الضروري دفع رسوم الدولة؟
اسم تكوين دافعي واجب الدولة
اذكر أنواع المنافع لدفع واجب الدولة.
ما هي إجراءات وشروط دفع رسوم الدولة؟

ببليوغرافيا للموضوع 7.2

قانون الضرائبالاتحاد الروسي. الجزء 2. القانون الاتحادي رقم 05.08.2000 رقم 117-FZ (مع التعديلات والإضافات).
نظام ميزانية الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي / إد. O. V. Vrublevskaya ، M. V. Romanovsky. - الطبعة الثالثة ، القس. وإعادة صياغتها. - م: يورات ، 2003.
جوكوفا إس.الجديد في التشريع الخاص بواجب الدولة // Russian Tax Courier، 2005. No. 1-2.
الضرائب والضرائب. 5th إد. / إد. رومانوفسكي ، O.Vrublevskaya - سانت بطرسبرغ: بيتر ، 2006.
فرض الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد / إد. T. E. Kosareva ، L. A. Yurinova. - الطبعة الثالثة ، القس. وإعادة صياغتها. - سان بطرسبرج: دار النشر "بيزنس برس" 2004.
السياسة الضريبيةروسيا: المشاكل والآفاق / إد. أنا في غورسكي. - م: المالية والإحصاء ، 2003.
قانون الضرائب: كتاب مدرسي / إد. S.G Pepelyaeva. - م: فقيه ، 2004.
بانسكوف ج.الضرائب والنظام الضريبي في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي. م: المالية والإحصاء ، 2005.
Tolkushin A.V.الضرائب والضرائب: قاموس موسوعي. - م: فقيه ، 2000.
المالية: كتاب مدرسي / محرر. الأستاذ. إم في رومانوفسكي ، أ. O. V. Vrublevskaya ، الأستاذ. B. M. Sabanti. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافي - م: يورايت عزدات ، 2006.

واجب الدولة هو رسم يتم تحصيله عند تنفيذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية أو إصدار المستندات. يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد كجهات دافعة. تحتاج إلى معرفة إجراءات تحديد وشروط دفع الرسوم. يعتمد مبلغ الرسوم على نوع الإجراءات المتخذة ضد دافع الضرائب والهيئة المخولة التي تنظر في القضية. يحدد التشريع نظام المزايا لفئات معينة من الأفراد والمنظمات.

عند دراسة هذا الموضوع وأداء المهام العملية ، من الضروري الاسترشاد بأحكام الفصل 25 3 "واجب الدولة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أسئلة للفحص الذاتي

3.5.1. تحديد واجب الدولة.

3.5.2. ما هو الفرق بين واجب الدولة والضريبة؟

3.5.3. من هو دافع واجب الدولة؟

3.5.4. ما هي الأنشطة التي تخضع لرسوم الدولة؟

3.5.5. ما هي الهيئات المخولة التي يحق لها تحصيل واجب الدولة؟

3.5.6. ما هي العوامل التي تؤثر على مقدار الرسوم؟

3.5.7. ما هو نظام المزايا الذي يتم توفيره عند دفع رسوم الدولة؟

3.5.8. ما هو الإجراء لحساب واجب الدولة؟

3.5.9. في أي شكل يتم دفع الرسوم وما هي المستندات التي تؤكد حقيقة دفعها؟

3.5.10. قم بتسمية تواريخ الاستحقاق لدفع رسوم الدولة.

3.5.11. ما هي إجراءات إعادة رسوم الدولة؟

الاختبارات

3.5.1. واجب الدولة هو:

أ) دفعة سنوية مجانية يتم تحصيلها من الكيانات القانونية ؛

ب) رسم يتم تحصيله من الكيانات القانونية والأفراد عندما يتقدمون بطلب إلى الهيئات المخولة لارتكاب إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بهذه الكيانات ؛

ج) الرسوم المفروضة فقط من المواطنين الأجانب لارتكاب أفعال ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بهم ؛

د) رسم يتم تحصيله من الكيانات القانونية والأفراد عند استلامها رقم الهويةدافع الضرائب.

3.5.2. يتم دفع رسوم الدولة عند التقدم إلى المحاكم ذات الاختصاص العام أو محاكم التحكيم أو قضاة الصلح:

أ) في غضون 3 أيام بعد النظر في القضية ؛

ب) في موعد لا يتجاوز 5 أيام قبل تاريخ النظر في القضية ؛

ج) قبل تقديم الطلب.

د) في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل تاريخ النظر في القضية.

3.5.3. يتم تحديد مبلغ رسوم الدولة عند تقديم مطالبة ذات طبيعة ملكية:

أ) بمبلغ ونسبة ثابتة ، اعتمادًا على قيمة المطالبة ؛

ب) بمبلغ ثابت ، بغض النظر عن قيمة المطالبة ؛

ج) بمبلغ 3٪ ، بغض النظر عن قيمة المطالبة ؛

د) متباينة بمبلغ ثابت ، حسب قيمة المطالبة.

3.5.4. يتم تحديد قيمة المطالبة من خلال:

أ) قاضٍ وفقًا لتشريع الإجراءات المدنية ؛

ب) مكاتب الخبراء المرخص لها هذه الأنواعأنشطة؛

ج) ممثل عن سلطة الدولة ؛

د) المدعي ، وفي الحالات التي يحددها التشريع ، القاضي وفقًا لتشريع الإجراءات المدنية.

3.5.5. إذا زاد المدعي من مبلغ المطالبات ، فإن مبلغ رسوم الدولة:

أ) يتم دفعه وفقًا للمبلغ المتزايد للمطالبة ؛

ب) غير مدفوعة الأجر ؛

ج) يُدفع بالإضافة إلى ذلك على أساس زيادة بنسبة 50٪ في سعر المطالبة ؛

د) تقرر المحكمة مسألة الدفع الإضافي.

3.5.6. إذا قام المدعي بتقليل مبلغ المطالبات ، فإن مبلغ رسوم الدولة الزائدة:

أ) 50٪ قابلة للاسترداد ؛

ب) قابلة للاسترداد بالكامل ؛

ج) غير قابلة للاسترداد.

د) مسألة العودة تقررها المحكمة.

3.5.7. عند إبرام اتفاق تسوية قبل اتخاذ قرار من قبل محكمة التحكيم ، فإن رسوم الدولة:

أ) يخضع للعودة للمدعي بمبلغ 50٪ من المبلغ المدفوع ؛

ب) إعادتها إلى المدعي بالكامل ؛

ج) غير قابل للرجوع إلى المدعي ؛

د) يتم سدادها بالكامل للمدعي على نفقة المدعى عليه.

مهام

3.5.1. في أي محكمة ذات اختصاص عام ، يتم النظر في مطالبة ذات طبيعة ملكية. تم تحديد سعر المطالبة عند 2350000 روبل. المدعون شخصان أحدهما معوق من المجموعة الثانية.

احسب مبلغ الرسوم الحكومية المستحقة على كل مدعي. برر الجواب.

3.5.2. تقدم الفرد بطلب للحصول على تصريح عمل مواطن أجنبيوإلى مكتب كاتب العدل للتصديق على التوكيلات لحق استخدام السيارة لزوجته وابنته. احسب مبلغ رسوم الدولة التي يدفعها المدعي. قم بتسمية تاريخ الاستحقاق. برر الجواب.

واجب الدولة هو رسم يتم تحصيله من الأشخاص عندما يتقدمون بطلب إلى هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات الأخرى و (أو) إلى المسؤولين المصرح لهم وفقًا لـ التشريع الروسيوالقوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية للحكومات المحلية ، لارتكاب إجراءات ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص (المادة 333.16 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إن إصدار المستندات (نسخها ، نسخها) لأغراض فرض الضرائب على واجب الدولة يعادل أداء الإجراءات المهمة من الناحية القانونية. حاليا ، واجب الدولة هو واحد من اثنين من الرسوم المعمول بها في روسيا.

أسئلة التاريخ

في الحديث النظام الضريبيربما يكون واجب الدولة الروسية هو العنصر "الأقدم". قبل الإصلاح الضريبي في الثلاثينيات. كانت هناك رسوم مختلفة (قضائية ، لإصدار جوازات سفر ، إلخ). في سياق الإصلاح ، تم دمجهم جميعًا في رسم دولة واحد ، والذي تم استبداله في عام 1942 برسوم دولة بسيطة.

واجب الدولة الحديثة ينظمه الفصل. 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في عام 2005. قبل ذلك ، كان الإجراء الخاص بحساب ودفع رسوم الدولة محددًا بموجب قانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 ديسمبر 1991 "حول واجب الدولة" مع التعديلات والإضافات اللاحقة.

وفقا للفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تصنيف واجب الدولة على أنه الضرائب الاتحاديةوالرسوم. دور الدخل واجب الضرائبفي الدخل الميزانية الموحدةتافهة. وفقًا لنتائج عام 2014 ، لم تمثل الإيرادات من هذا المصدر أكثر من 0.60٪ من الدخل (انظر الجدول 4.5 في الفصل 4).

يتم توزيع إيصالات رسوم الولاية بين المستويات نظام الميزانيةاعتمادًا على ما يتم تحصيله من دفعة محددة بالضبط (لأي إجراءات أو مستندات).

واجب الدولة في القضايا التي تنظر فيها المحاكم الدستورية (الميثاق) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛ لتسجيل الدولة لاتفاقية تعهد المركبات ؛ لإصدار شهادة تأهيل تمنح الحق في تنفيذ الأنشطة المساحية ؛ لتسجيل الأموال وسائل الإعلام الجماهيرية، التي تهدف منتجاتها إلى التوزيع بشكل رئيسي على أراضي موضوع الاتحاد الروسي ؛ للإجراءات التي تتخذها الهيئات المصرح لها فيما يتعلق بترخيص استخدام قطع الأراضي الجوفية ذات الأهمية المحلية ؛ لمنح التراخيص ل بيع بالتجزئةالمنتجات الكحولية الصادرة عن السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛ بالنسبة لإجراءات السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بترخيص الأنشطة التعليمية التي تتم في حدود الصلاحيات المنقولة للاتحاد الروسي في مجال التعليم ، وما إلى ذلك ، تُضاف إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

في الدخل الميزانيات المحليةرسوم الدولة لأداء أعمال التوثيق من قبل المسؤولين من هيئات الحكم الذاتي المحلية المصرح لهم وفقًا للقانون الروسي لأداء أعمال التوثيق تخضع للاعتماد ؛ واجب الدولة في القضايا التي تنظر فيها المحاكم ذات الاختصاص العام ، قضاة الصلح (باستثناء المحكمة العليا للاتحاد الروسي) ؛ لتسجيل حالة المركبات وبعض الإجراءات الأخرى.

في جميع الحالات الأخرى ، يتم إضافة رسوم الدولة إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةالاتحاد الروسي.

دافعيواجب الدولة (المادة 333.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي المنظمات والأفراد إذا:

التقدم بطلب لأداء الإجراءات المهمة من الناحية القانونية المنصوص عليها في الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
العمل كمدعى عليهم في المحاكم ذات الاختصاص العام أو المحكمة العليا للاتحاد الروسي أو محاكم التحكيم أو في القضايا التي ينظر فيها قضاة الصلح ، وإذا لم يكن قرار المحكمة في صالحهم وكان المدعي معفيًا من دفع رسوم الدولة.

يحدد قانون الضرائب المجموعات الرئيسية التالية من الإجراءات المهمة من الناحية القانونية ، والتي يصبح من الضروري فيها دفع رسوم الولاية:

عند تقديم بيان ادعاء إلى المحكمة الدستورية أو المحكمة العليا للاتحاد الروسي أو أمام المحاكم ذات الاختصاص العام أو قضاة الصلح ؛
في حالة أعمال التوثيق لصالح الدافع ؛
في حالة تسجيل الدولة لأعمال الأحوال المدنية وغيرها من الإجراءات ذات الأهمية القانونية ؛
عند تنفيذ الإجراءات المتعلقة باكتساب جنسية الاتحاد الروسي أو الانسحاب من جنسية الاتحاد الروسي ، وكذلك عند الدخول إلى روسيا أو المغادرة منها ؛
عندما تقوم الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بتنفيذ إجراءات لتسجيل الدولة لبرنامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقاعدة بيانات وطوبولوجيا دائرة متكاملة ؛
عندما يتم اتخاذ الإجراءات من قبل مؤسسات الدولة المصرح لها في ممارسة الإشراف الفيدرالي للمقايسة ؛
عندما يتم اتخاذ إجراءات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في سياق تسجيل الدولة للأدوية والأجهزة الطبية ؛
أثناء تسجيل الدولة ، وكذلك عند تنفيذ إجراءات أخرى مهمة من الناحية القانونية لصالح دافع الضرائب.

في الجدول. يوضح الشكل 11.4 أمثلة على تحديد معدلات رسوم الدولة لأنواع معينة ، اعتمادًا على مجموعة الإجراءات المهمة قانونًا.

معدلات رسوم الدولة

الجدول 11.4

نوع الإجراء أو الاستئناف	مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي	أمثلة على العطاءات
للحالات قيد النظر المحكمة العلياالاتحاد الروسي ، المحاكم ذات الاختصاص العام ، قضاة الصلح ، محاكم التحكيم	333.19 333.20 333.21	1) عند تقديم بيان مطالبة ذات طبيعة ملكية لا تخضع للتقييم ، وكذلك بيان مطالبة ذات طبيعة غير ملكية: للأفراد - 300 روبل. للمنظمات - 6000 روبل ؛ 2) عند تقديم طلب إعلان إعسار المدين (إفلاسه) - 6000 روبل.
للحالات قيد النظر محكمة دستوريةالاتحاد الروسي والمحاكم الدستورية (الميثاق) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي		1) عند إرسال شكوى من قبل منظمة - 6750 روبل ؛ 2) عند إرسال شكوى من قبل فرد - 450 روبل.
لأعمال التوثيق		1) للحصول على تصديق على التوكيل الرسمي للمعاملات (المعاملات) التي تتطلب (تتطلب) نموذجًا موثقًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي - 200 روبل ؛ 2) لتصديق التوكيلات الأخرى التي تتطلب استمارة موثقة - 200 روبل ؛ 3) للمصادقة على اتفاق دفع النفقة - 250 روبل ؛ 4) لتوثيق عقد الزواج - 500 فرك.
لتسجيل الدولة لأعمال الأحوال المدنية وغيرها من الإجراءات ذات الأهمية القانونية	333.26 333.27	1) لتسجيل حالة الزواج ، بما في ذلك إصدار شهادة - 350 روبل ؛ 2) لتسجيل حالة الطلاق ، بما في ذلك إصدار الشهادات: بموافقة متبادلة من الأزواج الذين ليس لديهم أطفال قاصرين مشتركين - 650 روبل. من كل من الزوجين ؛ في حالة الطلاق في المحكمة - 650 روبل. من كل من الزوجين ؛ في حالة فسخ الزواج بناءً على طلب أحد الزوجين ، إذا تم الاعتراف بالزوج الآخر من قبل المحكمة على أنه مفقود أو غير كفء أو محكوم عليه بارتكاب جريمة بالسجن لمدة تزيد عن ثلاث سنوات - 350 روبل.

نوع الإجراء أو الاستئناف	مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي	أمثلة على العطاءات
للإجراءات المتعلقة بالحصول على الجنسية الروسية أو الانسحاب من الجنسية الروسية ، وكذلك الدخول إلى الاتحاد الروسي أو الخروج من الاتحاد الروسي		1) لإصدار جواز سفر يثبت هوية مواطن من الاتحاد الروسي خارج أراضي الاتحاد الروسي - 2000 روبل ؛ 2) لإصدار جواز سفر يثبت هوية مواطن من الاتحاد الروسي خارج أراضي الاتحاد الروسي ، يحتوي على ناقل معلومات إلكتروني (جواز سفر من جيل جديد) - 3500 روبل.
أداء الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للإجراءات المتعلقة بتسجيل الدولة لبرنامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية وقاعدة بيانات وطوبولوجيا دائرة متكاملة		لتسجيل الدولة لبرنامج كمبيوتر وقاعدة بيانات وطوبولوجيا دائرة متكاملة ، على التوالي ، في سجل برامج الكمبيوتر ، وسجل قواعد البيانات وسجل طوبولوجيا الدوائر المتكاملة: لمنظمة - 4500 روبل ؛ للفرد - 3000 روبل.
لارتكاب الإجراءات من قبل مؤسسات الدولة المصرح لها في تنفيذ الإشراف الفيدرالي للمقايسة		1) للاختبار والعلامة التجارية للمجوهرات والأدوات المنزلية الأخرى المصنوعة من المعادن الثمينة: للعناصر الذهبية - ما يصل إلى 200 روبل. لوحدة واحدة للعناصر الفضية - ما يصل إلى 500 روبل. لوحدة واحدة للمنتجات البلاتينية - ما يصل إلى 200 روبل. لوحدة واحدة لمنتجات الباتشلاديوم - ما يصل إلى 200 روبل. لوحدة واحدة
أداء الإجراءات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في سياق تسجيل الدولة للمنتجات الطبية		1) لتأكيد تسجيل الدولة المنتجات الطبيةللاستخدام الطبي - 145000 روبل ؛ 2) لتأكيد تسجيل الدولة لمنتج طبي للاستخدام البيطري - 70000 روبل.
لارتكاب إجراءات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في سياق تسجيل الدولة للأجهزة الطبية		لتسجيل الدولة للأجهزة الطبية - 7000 روبل.

نوع الإجراء أو الاستئناف

مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي

أمثلة على العطاءات

لتسجيل الدولة ، وكذلك للإجراءات الأخرى المهمة من الناحية القانونية

1) للتسجيل الحكومي لوسائل الإعلام الجماهيرية ، التي تهدف منتجاتها إلى التوزيع بشكل أساسي على أراضي كيان مكون من الاتحاد الروسي ، أو مقاطعة ، أو مدينة ، أو مستوطنة أخرى ، أو منطقة في المدينة ، أو منطقة صغيرة:

طبعة دورية مطبوعة - 3500 روبل ؛ وكالة اخبارية-4000 روبل

2) لتسجيل الدولة حصة في حق الملكية المشتركة للعقار المشترك في مبنى سكني- 200 روبل ؛
3) لأداء الهيئة المرخصة للإجراءات المتعلقة بتسجيل حالة الإصدارات (إصدارات إضافية) من الأوراق المالية: الأوراق المالية التي تم وضعها عن طريق الاكتتاب - 0.2٪ من المبلغ الاسمي للإصدار (إصدار إضافي) ، ولكن ليس أكثر من 200000 روبل.

اعتمادًا على طبيعة تحديد الأسعار ، يمكن للمرء أن يميز واجب الدولة البسيط ، النسبي والمختلط.

واجب الدولة البسيطمحسوبة بمعدلات في شكل مبلغ ثابت. لذلك ، على سبيل المثال ، لإصدار جواز سفر يثبت هوية مواطن من الاتحاد الروسي خارج أراضي الاتحاد الروسي ، تبلغ رسوم الدولة 2000 روبل ؛ لتأكيد تسجيل الدولة لمنتج طبي للاستخدام الطبي - 145000 روبل ، وللتسجيل الحكومي للطلاق (بما في ذلك إصدار الشهادات) بموافقة متبادلة من الأزواج الذين ليس لديهم أطفال قاصرين مشتركين ، فإن واجب الدولة هو 650 روبل. من كل من الزوجين (انظر الجدول 11.4).

كمثال واجب نسبييمكنك تقديم رسوم الدولة للقضايا التي تم النظر فيها في المحاكم ذات الاختصاص العام والقضاة. لذلك ، على سبيل المثال ، عند تقديم مطالبة ذات طبيعة ملكية خاضعة للتقييم ، يتم وضع مقياس تنازلي لمعدلات رسوم الدولة (المادة 333.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (الجدول 11.5).

عادة ما يُفهم سعر المطالبة على أنه قيمة الممتلكات أو المبلغ مالالتي يسعى المدعي إلى استردادها. إذا كنا نتحدث عن استرداد النفقة ، فإن سعر المطالبة يُفهم على أنه إجمالي المدفوعات لمدة عام واحد.

كمثال على إنشاء واجب الدولة المختلطيمكنك اقتباس رسوم إصدار شهادة الحق في الميراث ولكن بموجب القانون والإرادة. لذلك ، إذا تم إصدار شهادة الحق في الميراث للأطفال (بما في ذلك الأطفال بالتبني) ، والزوج ، والآباء ، والإخوة والأخوات للموصي ، فسيكون معدل الرسوم 0.3٪ من قيمة الممتلكات الموروثة ، ولكن ليس أكثر من 100 ألف روبل وآخرون يرثون 0.6٪ من قيمة الممتلكات الموروثة ، ولكن ليس أكثر من مليون روبل.

مقياس تنازلي لمعدلات رسوم الدولة وفقًا لـ

فن. 333.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يحتفظ قانون الضرائب ، عند دفع رسوم الولاية ، بقائمة كبيرة من المنظمات والأفراد الذين يحق لهم الحصول على مزايا عند دفعها.

يتم إنشاء الحوافز الضريبية ، كقاعدة عامة ، في شكل إعفاء كامل أو جزئي من دفع رسوم الدولة لفئات معينة من الأشخاص. في الوقت نفسه ، قد تعتمد قائمة الفئات التفضيلية بشكل كبير على كل نوع من أنواع الإجراءات المهمة قانونًا أو إصدار المستندات التي تتطلب دفع رسوم الدولة.

فيما يلي قائمة (غير كاملة) ببعض فئات الأشخاص المعفيين من دفع واجب الدولة في القضايا التي يتم النظر فيها في المحاكم ذات الاختصاص العام:

قدامى المحاربين في الحرب الوطنية العظمى ، وقدامى المحاربين في العمليات العسكرية الذين يطلبون حماية حقوقهم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالمحاربين القدامى ؛
المتقاعدون الذين يتلقون معاشات تقاعدية بشأن مطالبات الملكية ضد صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ؛
المدعون:
- - مطالبات استرداد الأجور.
- - مطالبات استرداد النفقة ؛
- - ولكن المطالبات ذات الطبيعة غير المتعلقة بالملكية والمتعلقة بحماية الحقوق والمصالح المشروعة للأشخاص ذوي الإعاقة ؛
- - المعاقون من المجموعتين الأولى والثانية ؛
- - ولكن المطالبات بالتعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو غيرها من الأضرار التي تلحق بالصحة ، وكذلك وفاة العائل ؛
المنظمات العامة للمعاقين ، في جميع المطالبات ؛
المدعي العام في طلبات الدفاع عن الحقوق والحريات والمصالح المشروعة للمواطنين وفئات أخرى من الأشخاص.

يُعفى من دفع رسوم الدولة لأعمال التوثيق:

الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعتين الأولى والثانية - بنسبة 50 ٪ لجميع أنواع أعمال التوثيق ؛
الأفراد - من أجل التصديق على وصايا الملكية لصالح الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي و (أو) البلديات ؛
المنظمات العامة للمعاقين - لجميع أنواع أعمال التوثيق ؛
الأفراد - لإصدار شهادات حق الإرث عند الإرث:
- - مبنى سكني ، وكذلك قطعة أرض فيها مبنى سكني أو شقق أو غرف أو أسهم في المحدد العقاراتإذا عاش هؤلاء الأشخاص مع الموصي يوم وفاة الموصي واستمروا في الإقامة في هذا المنزل (هذه الشقة ، الغرفة) بعد وفاته ؛
- - ممتلكات الأشخاص الذين ماتوا بسبب أداء واجباتهم الحكومية أو العامة ؛
- - الودائع في البنوك والنقدية في الحسابات المصرفية للأفراد ؛
الأشخاص الذين أصيبوا أثناء الدفاع عن الاتحاد السوفياتي والاتحاد الروسي وأداء واجباتهم الرسمية في القوات المسلحة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والقوات المسلحة للاتحاد الروسي - للإدلاء بشهادة دقة نسخ الوثائق اللازمة لتوفير المزايا ؛
الأفراد - للمصادقة على التوكيل الرسمي لتلقي المعاشات والمزايا ؛
بعض الفئات الأخرى من الكيانات القانونية والأفراد وفقًا لـ أنواع معينةإجراءات كاتب العدل.

هناك فوائد أخرى متاحة فئات معينةالأشخاص والمنظمات عند الدفع أنواع مختلفةواجب الدولة.

تأمل في مثال.

مثال 11.7

افترض أن اثنين من الأحفاد (أ و ب) ورثوا عن جدتهم شقة مشتركة الملكية المشتركةدون تخصيص الأسهم. بلغت تكلفة الشقة ، وفقًا للتقييم ، 1530 ألف روبل. عاش الحفيد ب مع جدته في نفس الشقة ولا يزال يعيش هناك. يتم تحديد واجب الدولة لإصدار شهادة الحق في الميراث بنسبة 0.3٪ من قيمة الممتلكات الموروثة إذا تم استلام الميراث من قبل الأبناء ، والأزواج ، والآباء ، والأخوة والأخوات من الموصي ، و 0.6٪ إذا كان الميراث وريث آخر. ما هو مقدار رسوم الدولة التي يجب تحصيلها عند توثيق المستندات؟

في هذه القضيةيصنف الأحفاد على أنهم "ورثة آخرون" ، لذا يجب أن يخضعوا بنسبة 0.6٪ ، أما الحفيد ب ، فيعيش مع جدته ، فيعفى من أداء واجب الدولة. نظرًا لأن الشقة تنتقل إلى ملكية مشتركة مشتركة ، فمن المفترض أن تكون أسهم المالكين المشاركين متساوية.

وبالتالي ، فإن الحفيد "أ" فقط هو الذي سيتعين عليه دفع رسوم الدولة للأعمال الورقية ، وسيكون مبلغ الرسم: (1530 ألف روبل / 2) 0.006 = 4.59 ألف روبل.

هذا المبلغ أقل من قيمة الحدواجب الدولة المحدد في هذه الحالة (مليون روبل) ، وبالتالي فهي التي تدفع للميزانية.

يتم دفع واجب الدولة للبنوك (فروعها) ، وكذلك عن طريق تحويل المبالغ من حساب الدافع من خلال البنوك. يتم دفع رسوم الدولة لأعمال التوثيق ، لتسجيل أعمال الحالة المدنية ، التي يقوم بها مسؤولو هيئات الحكومة الذاتية المحلية ، نقدًا وفقًا لإيصال النموذج المعمول به.