/

Odsetki od pożyczki od środków trwałych. Uproszczony system podatkowy: nabycie środków trwałych za pomocą pożyczonych środków (Sukhanova E.). Uzyskanie kredytu z banku

Odsetki to opłata za skorzystanie z pożyczki (pożyczki)<*> .

Organizacja może pozyskiwać kredyty (pożyczki), w tym na płatności za aktywa inwestycyjne.

Odsetki od kredytów (pożyczek) otrzymanych na nabycie (utworzenie):

— środki trwałe (środki trwałe);

— wartości niematerialne i prawne(NMA);

— nieruchomości inwestycyjne(W).

———————————
<*> Z uwzględnieniem ograniczeń ustanowionych dla odsetek od zobowiązań dłużnych (art. 131-1 Ordynacji podatkowej).

Wyjaśnienia

W księgowości:

Odsetki za wykorzystanie kredytu (pożyczki), naliczone:

— przed przyjęciem obiektów do rozliczenia jako aktywa inwestycyjne, są one tworzone Początkowy koszt na koncie 08 „Inwestycje w aktywa długoterminowe”;

- po, - zalicza się do wydatków na działalność finansowa i są ujmowane w rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”<*> .

Ponieważ odsetki naliczane są za każdy dzień wykorzystania kredytu, uważamy, że w dniu uznania przedmiotu za środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz majątek osobisty należy obliczyć kwotę odsetek za korzystanie z kredytu na ten dzień i wliczone w cenę tego obiektu<*>. Przykładowo odsetki za skorzystanie z kredytu naliczane są od 1 czerwca do 30 czerwca. Obiekt został przyjęty do ewidencji środków trwałych w dniu 15 czerwca. Odsetki naliczone od 1 czerwca do 15 czerwca należy wliczyć w koszt środka trwałego.

Przy opodatkowaniu zysków:

1) odsetki przypisane do rachunku 08 i zaliczone do kosztów środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, majątku osobistego, w momencie naliczenia, przy nieuwzględnieniu opodatkowania zysków<*> .

Odsetki te można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków jako kosztów w ramach naliczonej amortyzacji w sposób przewidziany przez prawo.<*> ;

2) odsetki od pożyczek otrzymanych na zakup środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, dowodu osobistego, odzwierciedlone na koncie 91, uwzględnia się przy opodatkowaniu zysków w ramach wydatków<*> .

Nie brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków odsetki, które:

— naliczone z tytułu przeterminowanych pożyczek (kredytów)<*> .

— naliczone z tytułu pożyczek (kredytów) przeznaczonych na zakup aktywów inwestycyjnych, które nie zostaną wykorzystane działalność przedsiębiorcza <*> .

Uważamy, że jeśli w koszt początkowy obiektów wliczymy odsetki od zaległych kredytów (pożyczek), wówczas amortyzacja takich obiektów będzie możliwa w pełni wydatkowane uwzględnić przy opodatkowaniu zysków. W takim przypadku konieczne jest przestrzeganie ustalonych ograniczeń wliczania do kosztów za amortyzację, mianowicie: obiekty muszą być wykorzystywane w działalności biznesowej, podczas działania systemu operacyjnego<*> .

— naliczone z tytułu pożyczek tj dług kontrolowany <*>. Być może pod koniec roku organizacja będzie musiała usunąć je z kosztów.

Powstaje kwota wydatków, które są odzwierciedlone w rachunkowości, ale nie są brane pod uwagę przy opodatkowaniu zysków stała różnica i odpowiednią stałą zobowiązanie podatkowe. Różnica ta nie jest odzwierciedlona w rachunkowości<*> .

Przykład

Organizacja zaciągnęła pożyczkę z banku ruble białoruskie w wysokości 50 000 rubli. na zakup urządzeń produkcyjnych na okres 24 miesięcy z odroczeniem spłaty zadłużenia głównego o 6 miesięcy.

We wrześniu kwota wynosi 50 000 rubli. został zaksięgowany na koncie organizacji i przekazany dostawcy sprzętu w tym samym miesiącu. W październiku sprzęt przybył i został przyjęty do rozliczenia jako środek trwały.

Oprocentowanie pożyczki wyniosło (warunkowo):

— za wrzesień — 415 rubli;

— za październik — 420 rubli, w tym 200 rubli. naliczone przed przyjęciem sprzętu do rozliczenia jako środek trwały, 220 rubli. — po przyjęciu sprzętu do ewidencji środków trwałych.

Okablowanie Ilość, pocierać. Treść operacji
Zapisy we wrześniu
Pwt 51 - Kt 67-1 50000 Odzwierciedlono otrzymanie pożyczki
Pwt 60 - Kt 51 50000 Odzwierciedlona płatność na rzecz dostawcy za sprzęt
Pwt 08-1 - Pwt 67-3 415 Odzwierciedlone jest zainteresowanie wykorzystaniem kredytu we wrześniu
Zapisy w październiku
Dt 08-1 – Zestaw 60 50000 Odzwierciedlony jest odbiór środków trwałych
Pwt 08-1 - Pwt 67-3 200 Odsetki za październik naliczone przed przyjęciem sprzętu do rozliczenia jako środki trwałe są uwzględniane
D-t 01 - K-t 08-1 50615 Sprzęt został przyjęty do rozliczenia jako środek trwały i oddany do użytku (50000 + 415 + 200)
Pwt 91-4 - Pwt 67-3 220 Odsetki za październik naliczone po przyjęciu sprzętu do rozliczenia jako środki trwałe zostały odzwierciedlone

W zeznaniu podatkowym odsetki są uwzględniane jako część wydatków (wskaźnik wiersza 2 sekcji I) w wysokości 220 rubli.

Svetlana Knyazeva, ekspert UNP

Na seminariach dot kwestie podatkowe nasi eksperci wielokrotnie słyszeli od różnych wykładowców następujące zalecenia: odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup środka trwałego należy uwzględniać nie w początkowym koszcie przedmiotu, ale w ramach dochód nieoperacyjny. Uważamy, że nie można być aż tak kategorycznym w rozliczaniu odsetek od kredytu na zakup środków trwałych. W końcu Ordynacja podatkowa nadal dopuszcza zmiany.
Opcja pierwsza: zastosuj specjalną normę kodową

Stanowisko wykładowców najwyraźniej opiera się na wyjaśnieniach rosyjskiego Ministerstwa Finansów. Są one podane w piśmie od. Mówi, że odsetki od pożyczki są uwzględniane na podstawie art. 269 i 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że koszty odsetek należy znormalizować, a następnie odpisać jako koszty nieoperacyjne, a początkowego kosztu przedmiotów nie można zwiększyć o kwotę odsetek.

Według urzędników takie podejście do rachunkowości jest metodologicznie poprawne. W końcu odsetki od pożyczki nie są związane z nabyciem nieruchomości, ale stanowią rodzaj zapłaty za prawo do korzystania z pożyczonych środków.

Opcja druga: wszystko uwzględniamy w cenie początkowej

Rzeczywiście procedurę rozliczania odsetek określa art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ale w Ordynacji podatkowej istnieje inna zasada, zgodnie z którą można uwzględnić również odsetki od pożyczki na zakup środków trwałych.

Artykuł 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że początkowy koszt środków trwałych ustala się na podstawie wszystkich wydatków związanych z ich nabyciem. A jeśli zaciągnięty zostanie kredyt na zakup nieruchomości, to do momentu oddania środka trwałego do użytku odsetki można wliczyć w początkowy koszt nieruchomości. Ponadto Ordynacja podatkowa umożliwia firmom samodzielny wybór procedury rozliczania kosztów, które z równym uzasadnieniem można przypisać jednocześnie kilku grupom wydatków (art. 252 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Szukasz korzyści

Z jednej strony procedura zalecana przez rosyjskie Ministerstwo Finansów jest korzystna dla firm - będą mogły od razu (aczkolwiek w granicach norm) odpisać odsetki od kredytu jako koszt, a tym samym obniżyć podatek dochodowy bieżącego okresu . Z drugiej jednak strony w tym przypadku dział księgowości będzie musiał prowadzić ewidencję różnic zgodnie z PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego”. Rzeczywiście w rachunkowości odsetki stanowią początkowy koszt przedmiotów (klauzule 23, 30 PBU 15/01 „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz koszty ich obsługi”).

Jeżeli w rachunkowości podatkowej odsetki od pożyczki zostaną uwzględnione w koszcie początkowym, wówczas uniknie się różnic zgodnie z PBU 18/02. Oczywiście w tym przypadku podatek dochodowy za bieżący okres będzie wyższy. Jednak w przyszłości spółka otrzyma swego rodzaju rekompensatę w postaci większej kwoty odpisów amortyzacyjnych.

Faktem jest, że odsetki od wykorzystania środków kredytowych można wliczyć do początkowego kosztu środka trwałego bez uwzględnienia standardów przewidzianych w art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przecież ograniczone jest tylko zainteresowanie uwzględnione w kompozycji. wydatki pozaoperacyjne. Wynika to z akapitu 2 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tylko ta norma kodeksu zawiera odniesienie do art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podczas gdy art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nic nie mówi, że wydatki wliczone w koszt środków trwałych muszą być brane pod uwagę zgodnie ze standardami.

RACHUNKOWOŚĆ 2015: odzwierciedlenie kosztów podstawowych i dodatkowych.

Odsetki od pożyczki wliczane są do kosztu zakupionego środka trwałego. Przewidziano to w paragrafie 7 PBU 15/2008. Ta procedura ich rozliczania jest stosowana do czasu ustalenia kosztu systemu operacyjnego i jego uruchomienia. Od 1 dnia miesiąca następującego po miesiącu uruchomienia OS odsetki od pożyczonych środków zaliczane są do pozostałych wydatków. NA koszt środka trwałego nie mają żadnego wpływu. Zauważmy, że małe firmy mają prawo uwzględnić odsetki od kredytów naliczonych przed powstaniem wartości tej nieruchomości i jej oddaniem do użytku w ramach innych wydatków. Dodatkowe koszty związane z przyciąganiem pożyczone pieniądze, zalicza się do pozostałych wydatków i nie wlicza się do kosztu początkowego środków trwałych.

Należy pamiętać, że podana procedura księgowania odsetek jest przewidziana tylko dla tych środków trwałych, które są aktywami inwestycyjnymi (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.02.2011 r. N 03-05-05-01/08). Mam na myśli takie, które wymagają długiego czasu i znacznych nakładów na nabycie, budowę czy wytworzenie. W rozporządzeniu PBU 15/2008 nie ma informacji, jaki czas można uznać za długi i jakie wydatki można uznać za znaczące. W związku z tym spółka może podać definicje tych pojęć w swojej rachunkowości polityka rachunkowości. W takim przypadku odsetki od kredytu otrzymanego na zakup środków trwałych, które nie mieszczą się w definicji środka trwałego, będą zaliczane do pozostałych wydatków spółki. Nie będą one miały wpływu na wartość środka trwałego.

Przykład konta pożyczkowego na wydatki

Spółka kupuje nieruchomość (budynek). Jego koszt to 9 440 000 rubli (w tym VAT - 1 440 000 rubli). Na zakup nieruchomości spółka otrzymała krótkoterminowy pożyczka bankowa w wysokości 7 000 000 rubli. Zgodnie z warunkami umowy spółka ma obowiązek spłacać odsetki od pożyczki w wysokości 17% w skali roku. Dodatkowe koszty kredytu ( analiza prawna umowa) wyniosła 11 800 rubli (w tym VAT - 1800 rubli). Wydatki te zostały poniesione w styczniu. Pożyczkę otrzymano w lutym. Środki na opłacenie nieruchomości zostały przekazane sprzedającemu w marcu. W kwietniu budynek otrzymał świadectwo odbioru, został oddany do użytku, a jego własność przeszła rejestrację państwową. Koszty rejestracji wyniosły 11 000 rubli. Zgodnie z polityką rachunkowości firmy ten obiekt Jest aktywa inwestycyjne. Transakcje te zostały odzwierciedlone w księgach rachunkowych w następujący sposób.

W styczniu:
- debet 19 kredyt 60: 1800 rubli - brany jest pod uwagę podatek VAT od wydatków związanych z uzyskaniem pożyczki;
- debet 91-2 kredyt 60: 10 000 rubli (11 800 - 1800) - wzięty pod uwagę dodatkowe wydatki otrzymać pożyczkę;
- debet 68 kredyt 19: 1800 rubli - przyjęty do odliczenia podatku VAT od wydatków na uzyskanie pożyczki.

W lutym:
- debet 51 kredyt 66: 7 000 000 rubli - kwota pożyczki została zaksięgowana na rachunku bieżącym;
- debet 08-4 kredyt 66: 94 290 rubli (7 000 000 rubli x 17%: 366 dni x 29 dni) - odsetki naliczone od pożyczki za luty.

W marcu:
- debet 60 subkonta „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek” kredyt 51: 9 440 000 rubli - środki zostały przekazane sprzedającemu nieruchomość;
- debet 68 kredyt 76: 1 440 000 rubli - wymienione jako część zaliczki;
- debet 08-4 kredyt 66: 100 792 rubli (7 000 000 rubli x 17%: 366 dni x 31 dni) - odsetki naliczone od pożyczki.

W kwietniu:
- debet 19 kredyt 60 subkonto „Rozliczenia z dostawcami”: 1 440 000 rubli - brany jest pod uwagę podatek VAT od budynku;
- debet 08-4 kredyt 60 subkonto „Rozliczenia z dostawcami”: 8 000 000 rubli (9 440 000 - 1 440 000) - brane są pod uwagę wydatki na zakup budynku;
- debet 08-4 kredyt 76: 11 000 rubli - brane są pod uwagę wydatki na państwową rejestrację własności budynku;
- debet 68 kredyt 19: 1 440 000 rubli - przyjęty do odliczenia podatku VAT od budynku;
- debet 76 kredyt 68: 1 440 000 rubli - przywrócono podatek VAT, wcześniej przyjęty do odliczenia od zaliczki;
- debet 60 subkonta „Rozliczenia z dostawcami” kredyt 60 subkonta „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek”: 9 440 000 rubli - kwota zaliczki zostaje uznana;
- debet 08-4 kredyt 66: 97 541 rubli (7 000 000 rubli x 17%: 366 dni x 30 dni) - odsetki naliczone od pożyczki;
- debet 01 kredyt 08-4: 8 303 623 rubli (94 290 + 100 792 + 8 000 000 + 11 000 + 97 541) - koszt budynku jest odzwierciedlony w systemie operacyjnym.

W maju:
- debet 91-2 kredyt 66: 100 792 rubli (7 000 000 rubli x 17%: 366 dni x 31 dni) - odsetki naliczone od pożyczki.

Zgodnie z zasadami rachunkowość podatkowa odsetki od pożyczonych środków (w tym otrzymanych na zakup środków trwałych) zalicza się do kosztów nieoperacyjnych. Dlatego przy zakupie środków trwałych za pomocą pożyczonych środków ich wartość w rachunkowości i rachunkowości podatkowej może się różnić.

Środki trwałe organizacji można nabyć nie tylko kosztem fundusze własne, ale i pożyczone. Rozważmy cechy odzwierciedlenia w 1C nabycia systemu operacyjnego przy użyciu środków kredytowych.

Nauczysz się:

  • Jak odzwierciedla się otrzymanie środków kredytowych?
  • w jakich przypadkach odsetki są wliczane do początkowego kosztu systemu operacyjnego;
  • W jaki sposób odzwierciedlane jest naliczenie odsetek od otrzymanej pożyczki?
  • jakim dokumentem dokumentuje się nabycie środków trwałych ze środków pożyczkowych?
  • w którym momencie następuje odliczenie podatku VAT?

Instrukcja krok po kroku

Rozważmy instrukcje krok po kroku przykładowy projekt.

W tym przykładzie nie uwzględniono amortyzacji.

Rozważać kalkulacja amortyzacji (wydatki służbowe) na przykładzie

Uzyskanie kredytu z banku

Paragon Pieniądze Przez Umowa pożyczki wydany dokument Wpływ na rachunek bieżący Typ transakcji Otrzymanie kredytu z banku W rozdziale Bank i kasa – Bank – wyciągi bankowe- Wstęp.

  • Suma- kwotę otrzymaną z tytułu umowy kredytu, zgodnie z wyciągiem bankowym.
  • Porozumienie- Umowa pożyczki Rodzaj umowy - Inny.

W naszym przykładzie płatności z tytułu umowy pożyczki dokonywane są w rublach, a okres obowiązywania umowy nie przekracza roku. W wyniku wybrania takiej umowy w dokumencie Wpływ na rachunek bieżący automatycznie zainstalowany:

  • Rachunek rozliczeniowy - 66.01 „Kredyty krótkoterminowe”.

Publikacje zgodnie z dokumentem

Dokument generuje księgowanie:

  • Dt Kt 66.01 - otrzymanie środków z tytułu umowy kredytu krótkoterminowego.

Przekazanie zaliczki dostawcy

Uwzględniana jest zaliczka na rzecz dostawcy dokument Odpis z rachunku bieżącego Rodzaj transakcji Zapłata dostawcy W rozdziale Bank i kasa – Bank – Wyciągi bankowe – Odpisy.

W naszym przykładzie rozliczenia w ramach umowy prowadzone są w rublach. W wyniku wybrania takiej umowy w dokumencie Potrącenie z rachunku bieżącego Do rozliczeń z dostawcą automatycznie tworzone są następujące subkonta:

  • Rachunek rozliczeniowy - 60.01 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”;
  • Konto z góry - 60.02 „Rozliczenia z tytułu wydanych zaliczek.”

Proszę zwrócić uwagę na wypełnienie pól:

  • Suma- kwota płatności w rublach, zgodnie z wyciągiem bankowym.

Publikacje zgodnie z dokumentem

Dokument generuje transakcje:

  • Dt 60,02 Kt - zaliczka przekazana dostawcy.

Jeżeli dostawca wystawił fakturę zaliczkową na przedpłatę, Organizacja może skorzystać z prawa do odliczenia podatku VAT.

Refleksja w księgowaniu naliczonych odsetek od pożyczki

Odzwierciedlone są naliczone odsetki dokument Operacja wprowadzona ręcznie Typ operacji Operacja W rozdziale Transakcje – Księgowość – Transakcje ręczne.

W naszym przykładzie środek trwały nie jest aktywem inwestycyjnym, dlatego pod uwagę brane są odsetki:

  • w rachunkowości w ramach pozostałych wydatków na koncie 91.02 „Inne wydatki”;
  • w NU jako część kosztów nieoperacyjnych.

Kontrola

Bank nalicza odsetki od kredytu, zatem księgowemu wystarczy jedynie zawrzeć transakcję ze znaną już kwotą odsetek. Jednak nadal wskazane jest kontrolowanie wysokości odsetek naliczanych przez bank.

Podobnie możesz kontrolować naliczanie kwoty odsetek w kolejnych miesiącach.

Raportowanie

W zeznaniu podatkowym kwotę naliczonych odsetek uwzględnia się w kosztach nieoperacyjnych w arkuszu 02 załącznik nr 2:

  • s. 200 „Koszty pozaoperacyjne – razem” m.in.
    • s. 201 „Wydatki w postaci odsetek od zobowiązań dłużnych...”.

Zakup systemu operacyjnego

W 1C istnieją dwie opcje rejestracji nabycia i księgowania środków trwałych:

Opcja standardowa, który wykorzystuje dwa dokumenty:

  • wielkie litery systemu operacyjnego - dokument Paragon (akt, faktura) rodzaj operacji Sprzęt ;
  • Uruchomienie systemu operacyjnego - dokument Przyjęcie środków trwałych do księgowości .

Wersja uproszczona, który wykorzystuje pojedynczy dokument:

  • kapitalizacja i uruchomienie systemu operacyjnego - dokument Paragon (akt, faktura) rodzaj operacji Środki trwałe .

Rozliczając środki trwałe nabyte ze środków kredytowych, możesz wybrać dowolną metodę, ale musisz wziąć pod uwagę inne ograniczenia przewidziane dla wersji uproszczonej.

W naszym przykładzie nie ma ograniczeń w stosowaniu wersji uproszczonej, dlatego sformalizujemy przyjęcie środków trwałych do księgowości za pomocą jednegodokument Paragon (akt, faktura) rodzaj transakcji Środki trwałe W rozdziale Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne – Odbiór środków trwałych – Odbiór środków trwałych.

W nagłówku dokumentu czytamy:

  • Metoda odzwierciedlania kosztów amortyzacji - wybrany sposób rozliczania kosztu amortyzacji środków trwałych katalog Metoda odzwierciedlania wydatków.

W naszym przykładzie koszty amortyzacji zostaną uwzględnione w kosztach działalności, ponieważ środki trwałe będą wykorzystywane w celach marketingowych. Ze względu na fakt, że Organizacja zajmuje się produkcją, zostanie w tym celu wykorzystane konto 44.02 „ Wydatki służbowe w organizacjach zajmujących się działalnością przemysłową i inną działalnością produkcyjną.”

  • Grupa rozliczeniowa systemu operacyjnego - samochody i sprzęt.
  • Lokalizacja systemu operacyjnego - miejsce działania systemu operacyjnego wybrane z katalogu Division.
  • Checkbox nie jest zaznaczony: w naszym przykładzie zakupiony przedmiot będzie używany na własne potrzeby.

Część tabelaryczna wskazuje:

  • Główna rzecz - nabyty obiekt systemu operacyjnego, który należy utworzyć w katalog Środki trwałe.
  • Dożywotni- termin korzystne wykorzystanie(SPI) dla obiektu. W ten dokument Można zainstalować tylko jeden SPI - taki sam dla NU i CU.

Automatyczne fakturowanie w kolumnach Konto I Konto amortyzacji zależy od pola wyboru Obiekty przeznaczone są do wynajęcia . Ponieważ to pole wyboru nie jest zaznaczone, wówczas:

  • Konto 01.01 „Środki trwałe w organizacji” zostaną zainstalowane;
  • Konto amortyzacji 02.01 Zostanie ustawione „Amortyzacja środków trwałych rozliczanych na koncie 01”.

Podczas księgowania dokumentu karta środka trwałego znajduje się w katalogu Środki trwałe zostaną wypełnione w następujący sposób. W której Grupa amortyzacji zostanie ustalona automatycznie w zależności od okresu użytkowania określonego w dokumencie.

Pozostałe dane na karcie OS należy uzupełnić ręcznie.

Publikacje zgodnie z dokumentem

Dokument generuje transakcje:

  • Dt 08.04.2 Kt 60.01 - utworzenie początkowego kosztu środka trwałego;
  • Dt 01.01 Kt 08.04.2 - przyjęcie zasobu do systemu operacyjnego.

Dokumentowanie

Organizacja musi zatwierdzić formularze dokumenty pierwotne, w tym dokument dotyczący uruchomienia systemu operacyjnego i formularz karty inwentaryzacyjnej do dalszego rozliczania systemu operacyjnego. W 1C stosuje się Certyfikat akceptacji i przeniesienia systemu operacyjnego (OS-1) i Karta inwentarza System operacyjny (OS-6).

Formularz Certyfikatu Odbioru i Przeniesienia OS-1 można wydrukować za pomocą przycisku Pieczęć – Świadectwo przyjęcia i przekazania OS (OS-1) dokument Paragon (akt, faktura) .

Formularz Karty inwentarza systemu operacyjnego w formularzu OS-6 można wydrukować za pomocą przycisku Karta inwentarza systemu operacyjnego (OS-6) w karcie środka trwałego: sekcja Katalogi – System operacyjny i wartości niematerialne i prawne – Środki trwałe.

W sposób szczególny uwzględniane są odsetki od kredytów na zakup środków trwałych.

Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych na nabycie środków trwałych nie wlicza się do ich kosztu początkowego, lecz należy je uwzględniać w kosztach pozaoperacyjnych. Organy podatkowe przypomniały o tym w piśmie z dnia 29 września 2014 r. nr GD-4-3/19855.

Koszt początkowy środka trwałego definiuje się jako sumę kosztów jego nabycia, budowy, wytworzenia, dostawy i doprowadzenia do stanu zdatnego do używania. W takim przypadku kwoty podatku VAT i akcyzy są wyłączone z tych wydatków (art. 257 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla celów podatku dochodowego pierwotny koszt środka trwałego jest odliczany w drodze amortyzacji. Początkowy koszt środka trwałego może ulec zmianie w trakcie jego ukończenia, dodatkowego wyposażenia, przebudowy, modernizacji, ponownego wyposażenia technicznego, częściowej likwidacji i z innych podobnych powodów (art. 257 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wszystkie te koszty uwzględnia się w cenie początkowej (zmienionej cenie początkowej) środka trwałego i odpisuje w koszty przy kalkulacji podatku dochodowego, także poprzez amortyzację.

Kwestia rozliczania odsetek od kredytów i pożyczek przeznaczonych na nabycie lub budowę środków trwałych (na przykład budowę nieruchomości lub zakup sprzętu wymagającego instalacji) pozostaje aktualna do dziś.

Aby kupić środki trwałe organizacji ( indywidualni przedsiębiorcy) często przyciągają pożyczki i pożyczki. Kwestia rozliczania odsetek od kredytów i pożyczek przeznaczonych na nabycie lub budowę środków trwałych (na przykład budowę nieruchomości lub zakup sprzętu wymagającego instalacji) pozostaje aktualna do dziś.

We wcześniejszych pismach urzędnicy wielokrotnie wskazywali, że odsetki od takich pożyczek są uwzględniane w wydatkach nieoperacyjnych, a początkowy koszt środków trwałych nie wzrasta (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2013 r. nr 03 -03-06/1/21757, z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 03-03-06/1/808, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 2 września 2008 r. nr 20-12/083116).

W nowym piśmie urzędnicy podatkowi zauważyli, że w Ordynacji podatkowej ustanowiono specjalną procedurę rozliczania wydatków w formie odsetek i pożyczek. Odsetki od zobowiązań dłużnych dowolnego rodzaju uważa się za koszty nieoperacyjne (klauzula 2 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, klauzula 6, art. 271 ust. 8, art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ), z uwzględnieniem uprawnień przewidzianych w art. 269 Kod podatkowy. Zaliczanie ich do kosztu środków trwałych nie jest zgodne z przepisami podatkowymi.

Na tej podstawie Federalna Służba Podatkowa Rosji po raz kolejny wskazała, że ​​odsetki od kredytów i pożyczek otrzymanych na zakup środków trwałych nie są uwzględniane w pierwotnym koszcie (zmienionym koszcie) nieruchomości podlegającej amortyzacji. Należy je uwzględnić jako część wydatków pozaoperacyjnych organizacji.

Jak ustalić początkowy koszt środków trwałych w podatkach i księgowości, dowiedz się w Beratorze, Dial

Udział