Czasami biegły rewident, kończąc badanie w odpowiednich okolicznościach, pozostaje niezadowolony z kondycji finansowej przedsiębiorstwa lub doszukuje się innych przyczyn, nazywanych wysokim ryzykiem niepowodzenia biznesowego podmiotu gospodarczego. Okoliczności te są szczegółowo uregulowane w PS AD Możliwość zastosowania założenia kontynuacji działalności. Jednak w rozdz. 4 udowodniono, że ryzyko to (najczęściej na akceptowalnym poziomie) istnieje zawsze z różnych przyczyn subiektywnych i obiektywnych. Czasami jednak w badanych tu przypadkach jego poziom staje się nie tylko znaczący, ale i decydujący, a w tych przypadkach stwierdzone okoliczności są bezpośrednio związane z koncepcjami działającego przedsiębiorstwa w badaniu, których bezpośrednim przeciwieństwem można uznać koncepcja likwidacji.
Potrzeba głębokiego audytu pojawia się również w przypadku wystąpienia oznak niestabilności finansowej oraz badania rocznego sprawozdania księgowego (finansowego). Analiza kondycji finansowej obejmuje.
Potrzeba samokontroli nad finansową i gospodarczą działalnością przedsiębiorstwa obiektywnie wynika z wymagań stawianych przez zasady samowystarczalności i samofinansowania. Samokontrolę w przedsiębiorstwie sprawuje komórka finansowa aparatu administracyjno-kierowniczego (jeżeli przedsiębiorstwo jest spółką akcyjną, kontrolę przeprowadza jej komisja rewizyjna). Samokontrola (lub audyt wewnętrzny) opiera się na analizie kondycji finansowej przedsiębiorstwa, identyfikacji czynników i warunków poprawiających jego sytuację finansową, opracowaniu środków mających na celu przezwyciężenie negatywnych aspektów, wykorzystaniu rezerw w celu zwiększenia rentowności itp.
Opinia bez zastrzeżeń oznacza, że kierownictwo przedsiębiorstwa zasługuje na najwyższą ocenę za rzetelne odzwierciedlenie sytuacji finansowej i wyników działalności. Jeżeli audytor stwierdził, że raport jest zgodny z aktualnymi wymaganiami, to dla analityka jest to - dobra rekomendacja. Audyt nie daje jednak gwarancji bezwarunkowej poprawności danych. Chociaż wiele organów regulacyjnych dąży do tego, aby informacje finansowe były rzetelne, sprawozdania finansowe wymagają ostrożnego podejścia.
Kontrola opodatkowania operacji na środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych. W przedsiębiorstwach, które nie przeszły audytu, wzrasta ryzyko naruszenia przepisów rachunkowych i podatkowych, co skutkuje spadkiem wpływów podatkowych do budżetów różnych szczebli i pogorszeniem kondycji finansowej. Ponadto brak sprawozdania z audytu przedsiębiorstw i organizacji podlegających obowiązkowemu corocznemu audytowi utrudnia, a czasem wręcz wyklucza wejście tych podmiotów gospodarczych na międzynarodowy rynek finansowy.
XX wiek Amerykański audyt zaczął się rozwijać niezależnie, ponieważ przedsiębiorcy ze Stanów Zjednoczonych uznali niemożność zastosowania celów i podejść audytu angielskiego do charakterystyki ich działalności. Pierwsze prace dotyczące audytu amerykańskiego charakteryzują zmianę celów w następujący sposób: wykrywanie i zapobieganie błędom umyślnym wykrywanie i zapobieganie błędom niezamierzonym. Później, w związku ze znacznymi zmianami popytu i podaży, cele kontroli stały się takie, aby ustalić rzeczywistą kondycję finansową i rentowność przedsiębiorstwa, aby zapobiec celowym i niezamierzonym błędom (jako cel drugorzędny).
AUDYT - badanie, analiza, kontrola kondycji finansowej przedsiębiorstw, organizacji, firm, ich dochodów i wydatków, zysków oraz opracowywanie porad dotyczących poprawy działalności gospodarczej. Taką analizę przeprowadzają wykwalifikowani specjaliści z zakresu rachunkowości i finansów, zwani audytorami. Czasami audytor jest zapraszany do firmy przez jej liderów, aby sprawdzić, jak dobrze firma prowadzi swoją działalność, aby dowiedzieć się, jak usprawnić pracę. Zdarza się, że audytorzy są wysyłani przez organy kontroli państwowej na kontrolę, jeśli istnieje podejrzenie, że w swojej działalności finansowej, w rachunkowości, firma narusza przepisy prawa.
Jednym z obszarów audytu operacyjnego jest audyt przedsiębiorstwa kryzysowego. Celem takiego audytu jest analiza mechanizmu zarządzania oraz różnych aspektów działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa i na tej podstawie opracowanie programu wyjścia z kryzysu poprzez reformę lub restrukturyzację. Celami szczegółowymi audytu mogą być wyjście przedsiębiorstwa ze stanu upadłości do progu rentowności, osiągnięcie stanu finansowego spełniającego wymagania wierzycieli oraz maksymalizacja dochodów wspólników (założycieli). Na tej podstawie możliwe jest sformułowanie zadań, których rozwiązanie determinuje treść głównych etapów audytu przedsiębiorstwa kryzysowego
W przyszłości w Rosji instrukcje dotyczące analizy finansowej przedsiębiorstw powinny zostać opracowane, publicznie omówione i rekomendowane audytorom. Takie zaległości w oprogramowaniu, związane z różne systemy przetwarzanie informacji księgowych już istnieje i rozwija się. Stan i problematyka informatyzacji rachunkowości i rewizji finansowej, wykorzystania systemów eksperckich w rewizji finansowej oraz zgromadzone doświadczenie w tworzeniu i stosowaniu komputerowych programów rewizji finansowej do sprawdzania sald, a także problemy opracowywania technik kontroli dokumentów z wykorzystaniem komputerów, są coraz częściej w literaturze specjalistycznej.
Czasopismo „Expert” rozpoczęło publikowanie skonsolidowanych analitycznych przeglądów kondycji finansowej poszczególnych (audytowanych przez renomowane krajowe i zagraniczne firmy audytorskie) przedsiębiorstw, które są uznawane za wystarczająco reprezentatywne dla poszczególnych branż (np. RAO Energetyka i Elektryfikacja „UES Rosji” , JSC Dom handlowy„GUM”, JSC telekomunikacji międzymiastowej i międzynarodowej „Rostelecom”). Przeglądy te zawierają również informacje na temat stosunku cena (akcje) do zysku, ale oprócz tego zawarte są również informacje na temat kapitalizacji rynkowej. zysk księgowy, liczba akcji itp., co pozwala oszacować inne rozważane powyżej mnożniki.
Według wstępnego badania kontroli wewnętrznej w audytowanym przedsiębiorstwie ustalono, że audyt potrwa 12 dni. Audytor stwierdził, że Specjalna uwaga konieczne będzie zwrócenie uwagi na badanie dokumentów założycielskich, weryfikację poprawności bilansu i sprawozdania z wyników finansowych, badanie prawidłowości przypisania kosztów do kosztów produkcji, procedurę tworzenia i wykorzystania zysków . Ponadto znajomość stanu systemu księgowego wykazała możliwość sprawdzenia procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych i rozliczeniowych, przemieszczania aktywów materialnych, naliczania i wypłaty wynagrodzeń, badania prawidłowości naliczania i terminowości płacenia podatków, opłat , odliczenia i obowiązkowe płatności do budżetu i środków pozabudżetowych na badanie rozliczeń z dłużnikami i wierzycielami.
Audyt, jak wiadomo, rozumiany jest jako praca nad analizą finansową, kontrola księgowa, przeprowadzanie audytów wszelkiej działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa, organizacji, przeprowadzanych przez niezależne służby specjalizujące się w tego rodzaju działalności (firmy audytorskie, biegli rewidenci). Prace takie wykonywane są na zlecenie klienta na podstawie stosownej umowy, a także na zlecenie organów państwowych, kontrahentów. Głównym celem audytu jest sporządzenie kompleksowej i obiektywnej oceny stanu finansów badanej firmy, zidentyfikowanie braków, zaniechań, odchyleń od ustawowy standardów i wypracowanie na tej podstawie konstruktywnych propozycji poprawy sytuacji ekonomicznej przedsiębiorstwa klienta. Dane do analizy wykorzystywane są głównie ze sprawozdań finansowych. Zatem zakres badania obejmuje przede wszystkim zebranie rzeczywistych materiałów faktycznych, ich wszechstronną ocenę, analizę i usystematyzowanie, doprowadzenie całej dokumentacji finansowej do ustalonych standardów. Stąd audyt ważny czynnik pomyślny rozwój biznesu, poszukiwanie i praktyczne wdrażanie systemu działań, które pozwolą firmie wyjść z sytuacji kryzysowej, która jest szczególnie typowa dla dzisiejszej Rosji.
Denacjonalizacja energetyki, jej prywatyzacja wraz z utworzeniem pojedynczych przedsiębiorstw jako podmiotów rynkowych i ustanowienie relacji rynkowych postawiły wiele nowych zadań. Wśród nich jest ocena stanu przedsiębiorstw energetycznych. Jest to audyt - ekonomiczny, finansowy, techniczny itp. Cel oceny stanu jest bardzo szeroki, od rozwiązania kwestii modernizacji, przebudowy, demontażu sprzętu, opracowania polityki naprawczej po ocenę przedsiębiorstwa na giełdzie.
W związku z tym pojawia się pytanie o uzasadnienie przedmiotów i kierunków czynności kontrolnych. Przede wszystkim przy ustalaniu przedmiotu czynności rewizji finansowej zadaniem jest jednoznaczne określenie, czy przedmiotem czynności rewizji finansowej jest rachunkowe sprawozdanie finansowe oraz informacje znajdujące odzwierciedlenie w dokumentacji dotyczącej działalności przedsiębiorstwa, czy też audytem jest sama działalność produkcyjna i gospodarcza. To pytanie jest bardzo fundamentalne, bo jeśli zatrzymamy się przy pierwszej definicji, to audyt dotyczy przede wszystkim weryfikacji dokumentowej, w której konieczne może być przejście bezpośrednio do obiektów, tj. stosowanie określonych metod kontroli rzeczywistej, takich jak inwentaryzacja, pomiary kontrolne itp. Jeżeli przedmiotem jest działalność produkcyjno-gospodarcza, to od razu nasuwa się pytanie, że należy przede wszystkim przeprowadzić fizyczną kontrolę stanu tego podmiotu gospodarczego. Ta kwestia jest niezwykle ważna. Jednocześnie należy postawić pytanie, co powinno być przedmiotem weryfikacji nawet przy udokumentowanej koncepcji audytu. Najpierw musisz dowiedzieć się, o jakie informacje chcesz poprosić. Jest rzeczą dość oczywistą, że przy sprawdzaniu wykorzystywane są wszystkie dane dotyczące obiegu pracy przedsiębiorstwa, ponieważ aby ocenić poprawność rachunkowości, musimy mówić nie tylko o jej zgodności z wymogami aktów normatywnych i legislacyjnych, ale także podnieść kwestia zgodności rachunkowości z wymogami
Podczas transformacji gospodarki runęły nie tylko społeczne złudzenia. Nadzieja, że własność prywatna automatycznie zwiększy efektywność sektora realnego, nie była uzasadniona. Stało się jasne, że posiadanie - nie oznacza umiejętnego użytkowania. Stary mit powraca. Zaczęto mówić o nacjonalizacji i urzędniku państwowym jako konduktora porządku i porządku interes publiczny w ekonomii. Miejsce przedsiębiorcy jako głównej postaci zaczął zajmować dyrektor biznesowy - zarządca, który zdobył doświadczenie rynkowe. Prywatny przedsiębiorca - nie jedna osoba układ rynkowy. Otacza go cała konstelacja innych kluczowych postaci. To akcjonariusz i menedżer, któremu należy zapewnić cały szereg różnorodnych narzędzi dyscyplinujących zachowania przedsiębiorstw w otoczeniu rynkowym (audyt, rynki finansowe, opcje itp.). Obecność tych innych składników sprawia, że układ rynkowy dojrzałe, a zachowanie przedsiębiorcy – cywilizowane. Praktyka pokazuje, że właściciel jest w stanie przeprowadzić skuteczne przekształcenia sektor realny tylko wtedy, gdy menedżer jest z nim sojusznikiem. Dzieje się tak w przedsiębiorstwach Jukosu w Tiumeniu firma naftowa(TNK), KomiTEK, Uralmasz, Nowolipetsk itp.
Opis zadania. Firma oceniająca XXX otrzymał od inwestora zlecenie ustalenia rzeczywistej wartości rynkowej na dzień 1 stycznia 1997 r. 100% udziałów w spółce handlowej i eksportowej Y, działającej w branży przetwórstwa drzewnego, zlokalizowanej pod adresem: M., N woj., ulica X, budynek X. W toku oceny wykorzystano informacje o sytuacji finansowej przedsiębiorstwa w okresie od stycznia 1994 do 1997 roku. Sprawdzenie dokumentacji finansowej przeprowadziła firma Audit Consulting. W ocenie wykorzystano kontrakty i umowy firmy, a także informacje o podobnych firmach w Rosji. Przyjęto, że od otrzymania ostatniej informacji nie wystąpiły zdarzenia, które mogłyby istotnie zmienić wartość rynkową przedsiębiorstwa.
Słowo audyt pochodzi od łacińskiego audio, co oznacza, że słyszy, słuchacz. Podkreśla to szczególne zaufanie w relacji biegłego rewidenta z jego klientami, uważność, życzliwość, współczucie, zainteresowanie sprawami klienta, który zgłosił się do usług biegłego rewidenta. Zadaniem biegłego rewidenta jest sprawdzenie sytuacji finansowej poprzez wydatkowanie środków z sytuacji finansowej
Wstęp
2. Audyt i analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa na przykładzie LLP „prima”
2.3 Analiza wypłacalności i stabilności finansowej przedsiębiorstwa LLP „Prima
Wniosek
Lista wykorzystanych źródeł
Załącznik A - Główne wskaźniki działalności finansowo-gospodarczej Prima LLP za lata 2007-2008
Załącznik B - Umowa o świadczenie usług audytorskich
Załącznik B - Sprawozdanie biegłego rewidenta
Wstęp
Tworzenie działalności audytorskiej wiąże się z tworzeniem relacji rynkowych, prywatyzacją mienia państwowego, reformą i rozwojem różnych form własności, w tym prywatnych, oraz zapewnieniem podmiotom gospodarczym niezależności w działalności gospodarczej. W związku z tym rośnie zapotrzebowanie na wiarygodność danych księgowych i sprawozdawczych dla szerokiego grona zewnętrznych i wewnętrznych odbiorców informacji o aktywność biznesowa przedsiębiorstwom w celu zapobiegania ryzyku przy inwestowaniu ich kapitału oraz kontrolowania ich efektywnego wykorzystania.
Przejście Kazachstanu do stosunków rynkowych przesądza o potrzebie stworzenia instytucji gospodarczych regulujących relacje między różnymi podmiotami gospodarczymi. Instytucja audytowa może zająć wiodące miejsce w tym procesie. Jest to szczególnie ważne w rolnictwie, w którym zaszły fundamentalne zmiany.
W tym zakresie kontrola w przedsiębiorstwach powinna być zorganizowana i przeprowadzona zgodnie z takimi podejściami metodycznymi, które zapewnią rzetelność kontroli zgodności z odzwierciedleniem w księgach rachunkowych i sprawozdawczości środków trwałych, paliw i smarów, części zamiennych, surowców materiały i inne materiały dostępne w gospodarce na okres weryfikacji, a także kosztorysowanie i ocena niezawodności produktu w trakcie przetwarzania i sprzedaży; ustalanie wyników finansowych; sporządzenia dokładnej, kompletnej i terminowej sprawozdawczości w zakresie rachunkowości i raportowania faktów gospodarczych, uzyskania dowodów na ich potwierdzenie i przekazania tej prawdy użytkownikom informacji poprzez wniosek z audytu.
W sytuacji, jaka rozwinęła się w przedsiębiorstwach i całej gospodarce Kazachstanu, najbardziej palącą kwestią jest audyt kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Przeprowadzenie tej analizy może bowiem ujawnić mocne i słabe strony przedsiębiorstwa i zasugerować wybór podjęcia najbardziej racjonalnej decyzji zarządczej. Pomoże to uratować przedsiębiorstwo przed bankructwem, zwiększy samodzielność, płynność przedsiębiorstwa itp. w zależności od aktualnej sytuacji gospodarczej.
Celem zajęć jest poznanie metod badania kondycji finansowej przedsiębiorstwa.
Celem pracy na kursie jest:
Rozważ podstawy teoretyczne i ramy regulacyjne regulujące działalność rewizyjną;
Rozważ metodologię badania kondycji finansowej przedsiębiorstwa;
Przedmiotem pracy kursu jest treść i podstawowe procedury badania kondycji finansowej przedsiębiorstwa, przedmiotem badań jest kondycja finansowa Prima LLP.
1. Teoretyczne aspekty badania kondycji finansowej przedsiębiorstwa
1.1 Podstawy teoretyczne i ramy regulacyjne regulacji czynności rewizji finansowej
Zgodnie z ustawą Kazachstanu „O działalności rewizji finansowej” z dnia 20 listopada 1998 r., audyt to badanie ksiąg rachunkowych, rachunkowości, dokumentów podstawowych i innych informacji dotyczących finansowej i gospodarczej działalności podmiotów gospodarczych w celu ustalenia wiarygodności ich sprawozdawczości, księgowości, jej kompletności oraz zgodności z obowiązującymi przepisami prawa i ustalonymi standardami.
Pojęcie działalności audytorskiej jest szersze i przewiduje praktyczną realizację zarówno audytu, jak i innych usług rewizji finansowej w postaci związanych z tym ekspertyz, konsultacji z zakresu rachunkowości, sprawozdawczości, podatków, analizy działalności finansowo-gospodarczej oraz innego rodzaju wsparcia ekonomiczno-prawnego dla działalność przedsiębiorcza osób fizycznych i prawnych.
Przedmiotem działalności audytu jest proces reprodukcji rozszerzonej społecznie potrzebnego produktu i zgodność jego regulacji ekonomicznej i prawnej w warunkach gospodarka rynkowa.
Przedmiotem audytu jest rachunkowość, rzetelność sprawozdawcza, stabilność finansowa, wypłacalność, system zarządzania przedsiębiorstwem, jakość pracy służb ekonomicznych i technicznych, opodatkowanie, planowanie, regulacja, zachęty, kontrola wewnętrzna, organizacja i technologia produkcji, procesy biznesowe, projektowanie i kosztorysowej dokumentacji., dyscypliny wykonawczej itp.
Międzynarodowa Federacja Księgowych wraz z Międzynarodowym Komitetem ds. Praktyk Rewizji Finansowej opracowała standardy rewizji finansowej w ilości 29 standardów podstawowych i 4 prace z nimi związane.
Izba Obrachunkowa Kazachstanu (AIC) jest niezależnym niezależnym organem, którego celem jest wspieranie rozwoju, doskonalenia i ujednolicania działalności audytorskiej w kraju.
Kompetencje Izby Obrachunkowej Kazachstanu określa Ustawa Kazachstanu „O rewizji finansowej” oraz Statut AIC przyjęty w dniach 1-2 czerwca 1993 r.
W celu uregulowania zasad i procedur przeprowadzania rewizji finansowej oraz wykonywania usług rewizji finansowej IRI opracował krajowe standardy (normy) rewizji finansowej. Opierają się one na ustawodawstwie Kazachstanu dotyczącym działalności audytorskiej oraz międzynarodowych standardach rewizji finansowej.
Standardy audytu formułują jednolite podstawowe wymagania, które określają wymagania regulacyjne dotyczące jakości i rzetelności badania oraz zapewniają pewien poziom pewności co do wyników badania, jeśli są one przestrzegane.
Znaczenie norm polega na tym, że:
Zapewnienie wysokiej jakości audytu;
Pomoc we wprowadzaniu nowych osiągnięć naukowych do praktyki rewizji finansowej;
Pomóż użytkownikom zrozumieć proces audytu;
Stwórz publiczny wizerunek zawodu;
Zapewnij powiązania pomiędzy poszczególnymi elementami procesu audytu.
1.2 Audyt stanu finansowego i majątkowego
Badanie sytuacji finansowej i majątkowej polega na ogólnej ocenie zmian wskaźników finansowych za okres sprawozdawczy poprzez analizę poziomą i pionową bilansu.
Jednocześnie wskaźniki dynamiki salda lub analiza horyzontalna pozwalają na ustalenie ich bezwzględnego odchylenia i tempa wzrostu na koniec roku w porównaniu do początku.
Z kolei wskaźniki struktury bilansu czy analiza pionowa pozwalają określić udział pozycji i sekcji bilansu w jego ogólnej sumie.
Analiza stanu majątkowego przedsiębiorstwa charakteryzuje się takimi współczynnikami jak: współczynnik amortyzacji, odnowy, wzrostu i zbycia.
Współczynnik amortyzacyjny charakteryzuje część wartości środków trwałych, która odpisywana jest w koszty wytworzenia w poprzednich okresach. Tendencja wzrostowa wskazuje na wzrost amortyzacji środków trwałych i jest czynnikiem negatywnym.
Współczynnik odnowienia środków trwałych charakteryzuje intensywność wprowadzania nowych środków trwałych do przedsiębiorstwa. Spadek wskaźnika świadczy o tym, że przedsiębiorstwo zaczęło wprowadzać do produkcji mniej nowych środków trwałych (trend negatywny). Jeśli częstotliwość aktualizacji rośnie dynamicznie, jest to pozytywny trend.
Stopa wycofania pokazuje intensywność odchodzenia środków trwałych, czyli stopień odchodzenia tych środków trwałych, które są albo przestarzałe, albo zużyte i nieprzydatne do dalszego użytku.
Ważne jest również, aby wskaźnik rezygnacji był niższy niż wskaźnik odnowienia. Ta sytuacja wskazuje na obecność normalnej polityki inwestycyjnej w przedsiębiorstwie.
Tempo wzrostu środków trwałych charakteryzuje poziom przyrostu środków trwałych. Wzrost wskaźnika wskazuje na pozytywny trend.
1.3 Audyt wypłacalności i stabilności finansowej
Wypłacalność to zdolność przedsiębiorstwa w określonym czasie do wypełniania zobowiązań wobec wierzycieli, które powstają w wyniku jego działalności finansowej i gospodarczej.
Wypłacalność odzwierciedla zdolność przedsiębiorstwa do spłaty krótkoterminowych zobowiązań bieżących przy pomocy łatwo zbywalnych aktywów.
Środki płatnicze muszą być większe lub równe bieżącym zobowiązaniom, to znaczy, jeśli współczynnik wypłacalności jest większy lub równy 1, firma jest wypłacalna.
Analiza wskaźników finansowych opiera się na obliczeniu między sobą wskaźników różnych bezwzględnych wskaźników działalności finansowej przedsiębiorstwa.
Najbardziej rozpowszechnione są następujące grupy wskaźników finansowych.
Czynniki oceny stabilności finansowej przedsiębiorstwa. Współczynniki tej grupy pozwalają określić poziom ryzyka finansowego związanego ze strukturą źródeł tworzenia kapitału przedsiębiorstwa, a co za tym idzie stopień jego stabilności finansowej w procesie przyszłego rozwoju. Do przeprowadzenia takiej oceny w procesie analizy finansowej wykorzystuje się następujące główne wskaźniki:
a) Współczynnik manewrowości (KA). Pokazuje, w jakim stopniu wielkość majątku wykorzystywanego przez przedsiębiorstwo powstaje z kapitału własnego, aw jakim stopniu jest niezależna od zewnętrznych źródeł finansowania. Obliczenie tego wskaźnika przeprowadza się według następującego wzoru:
KA=SK/K=1P/B,
gdzie SC to wysokość kapitału własnego przedsiębiorstwa na określony dzień, K to całkowita wysokość kapitału przedsiębiorstwa na określony dzień. Im wyższa wartość tego wskaźnika, tym przedsiębiorstwo jest bardziej stabilne finansowo, stabilne i bardziej niezależne od wierzycieli zewnętrznych. Krytyczna wartość wskaźnika stabilności finansowej wynosi 0,5.
b) Wskaźnik ryzyka finansowego (CF). Charakteryzuje objętość przyciągania pożyczone pieniądze na jednostkę kapitału własnego, czyli stopień uzależnienia przedsiębiorstwa od zewnętrznych źródeł finansowania. Do obliczenia tego wskaźnika stosuje się następujący wzór:
KF \u003d ZK / SK \u003d 2P + ZP + 4P + 5P / 1P,
Wskaźnik ten daje najpełniejszą ocenę stabilności finansowej. Obliczenie wskaźnika w dynamice wskazuje na wzrost zależności przedsiębiorstwa od zewnętrznych inwestorów i wierzycieli, czyli spadek stabilności finansowej i odwrotnie. Optymalna wartość tego współczynnika jest mniejsza od 0,5, wartość krytyczna to 1.
c) Współczynnik manewrowości kapitału własnego (KM). Wskaźnik powinien być na tyle wysoki, aby umożliwić elastyczność w wykorzystaniu środków własnych przedsiębiorstwa:
KM=SOS/SK=1P-1A/1P
Aby określić optymalną wartość współczynnika manewrowości, konieczne jest porównanie tego wskaźnika dla konkretnego przedsiębiorstwa ze średnim wskaźnikiem dla branży lub konkurentów.
d) Współczynnik długoterminowej niezależności finansowej (KDN). Pokazuje, w jakim stopniu łączny wolumen wykorzystywanych aktywów kształtuje się kosztem kapitału własnego i długoterminowego kapitału obcego przedsiębiorstwa, czyli charakteryzuje stopień jego niezależności od krótkoterminowych, pożyczonych źródeł finansowania. Obliczenie tego wskaźnika odbywa się zgodnie ze wzorem: KDN \u003d SC + ZKd / A \u003d 1P + ZP / B
1.4 Analiza płynności bilansu
Płynność aktywów to zdolność poszczególnych składników aktywów do zamiany na gotówkę. Do oceny wykorzystywana jest forma sprawozdawczości finansowej - bilans, w którym pozycje aktywów są ułożone zgodnie z zasadą zwiększania płynności od góry do dołu.
Współczynniki oceny płynności charakteryzują zdolność przedsiębiorstwa do terminowego regulowania bieżących zobowiązań finansowych kosztem majątku obrotowego o różnej płynności. Przeprowadzenie takiej oceny wymaga wstępnego pogrupowania aktywów obrotowych przedsiębiorstwa według poziomu płynności.
Stopień płynności to stopa, po której aktywa przedsiębiorstwa są zamieniane na gotówkę.
Najbardziej płynne aktywa - obejmują wszystkie środki pieniężne firmy i bieżące inwestycje finansowe (A1).
Aktywa szybkozbywalne. Aktywa, których konwersja na gotówkę wymaga dłuższego czasu: wyroby gotowe, towary, należności, rachunki (A2).
Wolno sprzedające się aktywa. Znacznie dłuższy czas będzie potrzebny, aby zapasy i koszty produkcji w toku zamieniły się w wyroby gotowe, a następnie w gotówkę. Ponadto w tej grupie znajdują się rozliczenia międzyokresowe kosztów, a także aktywa obrotowe, które nie są ujęte w pierwszych dwóch grupach (AZ).
trudne do sprzedania aktywa. Uwzględnia się aktywa trwałe przedsiębiorstwa, których wartość znajduje odzwierciedlenie w pierwszej sekcji bilansu aktywów (A4).
Zobowiązania pogrupowane są według stopnia zapadalności:
Najpilniejsze zobowiązania. Zwyczajowo odnosi się do nich rachunki płatne za zakupione towary, roboty, usługi (P1).
zobowiązania krótkoterminowe. Pożyczki krótkoterminowe, bieżące zobowiązania rozliczeniowe i inne zobowiązania krótkoterminowe (P2).
Zobowiązania długoterminowe. Reprezentowane przez długoterminowe zobowiązania przedsiębiorstwa, odzwierciedlone w sekcji 3 pasywnej strony bilansu oraz artykuły 2 i 5 sekcji pasywnej bilansu, nieprzypisane do drugiej grupy (P3).
Zobowiązania trwałe (zrównoważone) to artykuły 1 w sekcji pasywów bilansu.
Do oceny płynności w procesie analizy finansowej wykorzystywane są następujące kluczowe wskaźniki:
a) Bezwzględny wskaźnik płynności (KAP). Pokazuje, w jakim stopniu wszystkie bieżące zobowiązania finansowe przedsiębiorstwa są zabezpieczone dostępnymi mu na dany dzień środkami płatniczymi. W krajach w okresie przejściowym jego optymalną wartość uznaje się na poziomie 0,2-0,35. Wartość powyżej 0,35 nie zawsze jest wymagana, gdyż nadwyżka środków świadczy o ich nieefektywnym wykorzystaniu. Obliczenie tego współczynnika przeprowadza się zgodnie ze wzorem:
KAP=L1/P1 +P2
b) Współczynnik bieżąca płynność pokazuje, w jakim stopniu aktywa obrotowe wystarczają na pokrycie bieżących zobowiązań. Logika obliczenia tego wskaźnika jest taka, że aktywa obrotowe muszą zostać w pełni zamienione na gotówkę w ciągu roku, a zobowiązania bieżące również muszą zostać spłacone w ciągu roku.
Zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami uważa się, że współczynnik ten powinien mieścić się w przedziale od jednego do dwóch. Dolna granica wynika z faktu, że kapitał obrotowy musi wystarczyć co najmniej na spłatę zobowiązań krótkoterminowych, w przeciwnym razie firmie grozi bankructwo. Ponad dwu (trzy) krotne przekroczenie środków krótkoterminowych nad zobowiązaniami jest również uważane za niepożądane, ponieważ może wskazywać na naruszenie struktury kapitału. Analizując współczynnik, należy zwrócić szczególną uwagę na jego dynamikę.
Stosując powyższą klasyfikację aktywów i pasywów, wzór na określenie wskaźnika płynności całkowitej można przedstawić w następujący sposób:
KTL \u003d A1 + A2 + AZ / P1 + P2
c) wskaźnik płynności szybkiej jest uważany za trudniejszy test płynności, ponieważ jego obliczenie nie uwzględnia najmniej płynnej części aktywów obrotowych – aktywów wolnozbywalnych (LZ). Istnieją dwa główne powody, dla których wolno rotujące aktywa nie są uwzględniane w tym wskaźniku:
Możliwa do uzyskania wartość netto takich aktywów w przypadku przymusowej sprzedaży jest znacznie niższa niż wartość, po której żaden z aktywów nie jest wykazywany w bilansie;
Jeżeli przedsiębiorstwo sprzedaje swoje zapasy (czyli często dominują one w tej grupie aktywów), to pojawia się pytanie, jak będzie kontynuowało swoją działalność. Współczynnik ten oblicza się według wzoru:
KSL=A1+A2/P1+P2
Pożądane jest, aby współczynnik ten wynosił około 1,5. Jednak w naszych warunkach jego wartość równa 0,7-0,8 jest uznawana za wystarczającą.
2. Audyt i analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa na przykładzie PRIMA LLP
2.1 Krótki opis przedsiębiorstwa
LLP „Prima” została zarejestrowana w Departamencie Sprawiedliwości regionu Pawłodar 05 grudnia 2001 r., Certyfikat nr 9919-1945 LLP. Typ właściwości jest prywatny.
Prima LLP jest osobą prawną i kieruje się w swojej działalności ustawodawstwem Republiki Kazachstanu, a także postanowieniami Karty.
Podstawową działalnością jest przemiał i przetwórstwo mąki, skup, magazynowanie, przetwórstwo i sprzedaż produktów rolnych.
Spółka ma prawo do prowadzenia innych działalności:
Produkcja piekarnicza i sprzedaż pieczywa i wyrobów bawełnianych;
Sprzedaż hurtowa towarów konsumpcyjnych;
Kupno i sprzedaż paliw i smarów oraz innych produktów ropopochodnych;
Uprawa i produkcja zbóż, traw i innych roślin uprawnych, ich przetwarzanie i sprzedaż;
Stworzenie sieci sprzedaży w postaci sklepów;
Usługi techniczne, organizacyjne, transportowe, serwisowe i eksploatacyjne, w tym zakup i dostawa, sprzedaż, instalacja, instalacja, opracowanie, produkcja, wdrożenie, eksploatacja, naprawa, konserwacja maszyn, mechanizmów, przyrządów, urządzeń, oprogramowania, systemów, w tym h . sprzęt bezpieczeństwa i inny;
Organizacja parkingów i konserwacja pojazdów;
Usługi reprezentacyjne, informacyjne i doradcze;
Inne usługi, które są opłacalne lub niezbędne do działalności Spółki, które nie są sprzeczne z obowiązującym ustawodawstwem Republiki Kazachstanu.
Inne działania nie są zabronione przez prawo.
Prima LLP posiada rachunek bieżący:
- nr 023467065 w funduszu emerytalnym JSC Halyk Bank BIC 193201601;
konta walutowe:
- Nr 201070258 w Funduszu Emerytalnym OJSC Halyk Bank USD;
- nr 358160736 w Funduszu Emerytalnym Halyk Bank OJSC KZ;
Jest zarejestrowany jako podatnik w funduszach budżetowych i pozabudżetowych w Pawłodarze.
Organami zarządzającymi LLP są: dyrektor i jego zastępcy.
Osobą uprawnioną do pełnienia funkcji kierowniczych jest: dyrektor.
Osobą uprawnioną do prowadzenia księgowości jest: główny księgowy kierujący działem księgowości.
Zgodnie z ustawą „O rachunkowości” i SBU-1 kierownik jest odpowiedzialny za:
Wybór specjalisty na stanowisko głównego księgowego;
Organizacja systemu rachunkowości, sprawozdawczości, rachunkowości podatkowej, a także przyjęcie Polityki Rachunkowości.
2.2 Analiza sytuacji finansowej i majątkowej Prima LLP
Tabela 1 Analiza składu i struktury aktywów Prima LLP za rok 2008
| Na początku roku | Pod koniec roku | Zmień +- | % zwiększyć|||
| Aktywa na początek roku | ||||||
| Obecny (6,1%): | Długoterminowe (93,9%): | |||||
|
|
||||||
| Aktywa na koniec roku | ||||||
| Obecny (19,6%): |
Długoterminowe (80,4%): |
|||||
|
Wzór obliczeniowy |
||||||
|
Kros \u003d Oso / WB \u003d\u003e 0,5 |
||||||
| Ki=NI/OSP<=0,5 | 0,05 0,05 0||||||
| Fo=Dr/OSo | 0,2 0,3 +0,1||||||
| Fe=OCo/Dr | 4,5 3,9 -0,6||||||
| (DS+CFI)/TA*100% | 4,5 39,8 +35,3||||||
| suma / suma | 0,06 0,2 +0,14||||||
Wniosek: Analiza stanu majątkowego Prima LLP wykazała, że wartość majątku do końca roku wzrosła o 51 283,1 tys. tenge, czyli o 10,3%, co świadczy o pozytywnej pracy przedsiębiorstwa. Wzrost majątku spowodowany był przede wszystkim znacznym wzrostem aktywów obrotowych o 13,5%, który wyniósł 77 081 tys. , 9 tysięcy tenge.
Analiza efektywności lokowania wykazała, że na początku roku aktywa długoterminowe przewyższały aktywa obrotowe 0,06-krotnie, a na koniec roku 0,2-krotnie, co w ogóle nie przekracza limitów regulacyjnych. Tłumaczy się to tym, że udział aktywów długoterminowych w majątku przedsiębiorstwa zarówno na początek, jak i na koniec roku był największy – odpowiednio 93,9% i 80,4%, a aktywa obrotowe były odpowiednio tylko 6,1% i 19,6%.
W strukturze aktywów długoterminowych na koniec roku nastąpił spadek ilościowy we wszystkich pozycjach, zwłaszcza w budowie kapitału w toku, co potwierdza politykę spółki w zakresie rozbudowy mocy produkcyjnych. Spadek amortyzacji środków trwałych sugeruje jednak, że spółka dołożyła wszelkich starań, aby rozszerzyć produkcję i przy braku środków najprawdopodobniej sprzedała środki trwałe w celu dokończenia budowy. Ocena efektywności wykorzystania środków trwałych wykazała raczej niski poziom produktywności kapitału, mianowicie każde tenge zainwestowane w środki trwałe daje zwrot w postaci wytworzonych produktów w wysokości 0,2 tenge na początku roku i 0,3 tenge tenge na koniec roku. te. do wytworzenia wyrobów za 1 tenge należy zainwestować w środki trwałe 4,5 i 3,9 tenge środków. Prowadzenie takiej polityki w przyszłości może doprowadzić firmę do bankructwa. Potwierdza to analiza majątku obrotowego. Aktywa obrotowe wypłacalnego przedsiębiorstwa zajmują zwykle największy udział w majątku przedsiębiorstwa, ale w tej sytuacji tak nie jest. Aktywa obrotowe, zarówno na początku roku, jak i na koniec, zajmują najmniejszy udział w aktywach przedsiębiorstwa, już to świadczy o tym, że przedsiębiorstwo nie dokonuje racjonalnej alokacji aktywów pomiędzy aktywa obrotowe i trwałe. Gwałtownie wzrosły należności, dynamika wyniosła 571,2%, czyli w kwocie 41.010 tys. tenge. z jednej strony wskazuje na opóźnienie płatności przez nabywców produktów firmy, z drugiej strony wskazuje na zbliżające się środki, a jeśli firma ma wypłacalnych dłużników, to dobrobyt finansowy jest gwarantowany.
Gwałtownie spadł udział TMZ o 5241,9 tys. tenge, tempo wzrostu spadło o -24,2%, co może świadczyć o problemach z zaopatrzeniem w surowce i materiały lub zamiarze spółki ograniczenia i zaprzestania działalności.
Udział środków od 0,3% do 7,8%, a tempo wzrostu wyniosło 3064,1%. Z jednej strony świadczy to o wzroście wypłacalności przedsiębiorstwa, z drugiej strony wskazuje na powstawanie niewykorzystanych w obiegu wolnych środków pieniężnych, co w warunkach wysokiej inflacji może prowadzić do ich deprecjacji. Przyrost gotówki przyczynia się do wzrostu wskaźnika mobilności aktywów obrotowych, tj. aktywa naprawdę gotowe do wypłaty pilnych płatności. Obliczenie tego współczynnika wykazało, że zmiany, jakie zaszły w składzie T.A. pozwoliły znacząco zwiększyć ruchomą część aktywów o 35,3%.
Tabela 2 Analiza składu i struktury źródeł powstawania aktywów ekonomicznych dla Prima LLP za rok 2008.
| Na początku roku | Pod koniec roku | Zmień +- | % zwiększyć|||
Wniosek: odbiór, nabycie i stworzenie majątku przedsiębiorstwa może odbywać się kosztem kapitału własnego i pożyczonego, którego stosunek decyduje o jego stabilności finansowej. Kapitał przedsiębiorstwa według własności dzieli się na 2 grupy:
Kapitał własny (SK);
Kapitał pożyczony (LC): zobowiązania długoterminowe i zobowiązania krótkoterminowe.
Analiza źródeł powstawania aktywów wykazała, że ich łączna wartość do końca roku znacznie wzrosła o 10,3% czyli o 51283,1 tys. .
Wzrost udziału zobowiązań ogółem spowodowany był przede wszystkim gwałtownym wzrostem zadłużenia długoterminowego o 34,9%, które łącznie wyniosło 78 179 tys. spadła o 22,7%, czyli o 14155,8 tys. tenge, co generalnie ocenia się pozytywnie i oznacza, że spółka posiada wystarczający kapitał własny obrotowy do finansowania działalności gospodarczej.
Na koniec roku nastąpiły również zmiany w kapitale własnym, który zmniejszył się o 6,1%, czyli o 12.740,1 tys. tenge. Spadek wysokości kapitałów własnych wynikał ze zmniejszenia pozycji „Dochód (strata) z lat ubiegłych” dokładnie o te same 6,1% i 12.740,1 tys. tenge.
Analiza struktury źródeł wykazała, że zarówno na początku, jak i na koniec roku przedsiębiorstwo nie posiada autonomii finansowej, gdyż udział kapitałów własnych w bilansie na początku roku wynosił zaledwie 42,3%, a na koniec koniec roku odsetek ten zmniejszył się i wyniósł 36%, co oznacza, że na każdą dziesiątkę kapitału własnego zainwestowanego w majątek przedsiębiorstwa pożyczyło ono 1,4 pożyczonych środków na początku roku i 1,8 na koniec roku , a to wskazuje na coraz większe uzależnienie przedsiębiorstwa od wierzycieli.
2.3 Analiza wypłacalności i stabilności finansowej przedsiębiorstwa Prima LLP
Tabela 3 Analiza bieżącej wypłacalności Prima LLP za rok 2008
Obecny współczynnik wypłacalności:
Kt/s = kwota środków płatniczych / kwota krótkoterminowych zobowiązań bieżących > 1.
Kt/sN=1348,3/62284,6=0,02
Kt/sK=42661,2/44824,6=0,95
Kt/s=0,95-0,02=+0,93
Wniosek: Analiza wypłacalności wykazała, że firma na początku roku absolutnie nie była wypłacalna, prawie nie miała możliwości spłaty swoich płatności, z wyjątkiem 2% płatności, ale pod koniec roku sytuacja zmieniła się w pozytywnym kierunku a firma może spłacić swoje płatności o 93%.
Przyczyny niewypłacalności przedsiębiorstwa mogą być różne, jak na przykład:
Niezrealizowanie planu produkcji i sprzedaży produktów;
Brak środków własnych na finansowanie w wyniku niewykonania planu dochodów;
Wzrost kosztów produkcji;
Wysoki procent podatków;
Nieuzasadnione przekierowanie środków na należności;
Nieuzasadnione inwestycje w zapasy produkcyjne przekraczające ich zapotrzebowanie.
2.4 Analiza płynności bilansu Prima LLP
Tabela 4 Analiza płynności bilansu Prima LLP za rok 2008
| Nadwyżka płatnicza-+; wada | |
Równanie płynności bilansu
na początku roku na koniec roku
A1< П1 А1 < П1
A2 > P2 A2 > P2
A3< П3 А3 < П3
A4 > P4 A4 > P4
Bilansowe równanie płynności dla Prima LLP wykazało, że na początku i na koniec roku spółka nie oczekuje otrzymania środków na opłacenie najpilniejszych płatności w ciągu najbliższych trzech miesięcy, ale jednak w kolejnym okresie od 3 do 6 miesięcy, firma będzie w stanie spłacić najpilniejsze i krótkoterminowe zobowiązania, w najbliższym czasie firma nie będzie w stanie spłacić zobowiązań długoterminowych. Opierając się na fakcie, że A1< П1, то в этом случае баланс имеет текущую ликвидность.
Analiza płynności bilansu wykazała, że zarówno na początku, jak i na koniec roku spółka nie posiada absolutnej płynności, w związku z czym w najbliższych trzech miesiącach nie będzie w stanie spłacić najtrudniejszych płatności.
Aby ustalić, czy firma ma aktualną wypłacalność, należy porównać łączną kwotę A1 i A2 z łączną kwotą P1 i P2:
Bieżąca płynność
na początku roku na koniec roku
A1+A2=8528,5 A1+A2=90851,4
P1+P2=62284,9 P1+P2=48129,1
A<П=-53756,4 А>P=+42722,3
Kwota najbardziej płynnych i szybko sprzedających się aktywów na początku roku wyniosła 8528,5 tys. Jednak pod koniec roku sytuacja ta uległa zmianie; Dodatkowo należy zauważyć, że wartość aktywów nad zobowiązaniami wzrosła z -53756,4 do +42722,3 tys. tenge, tym samym powyższe dowody pozwalają uznać spółkę za wypłacalną.
Tabela 5 Analiza wskaźników płynności dla Prima LLP za rok 2008
Wniosek: Obliczenia bezwzględnego wskaźnika płynności wykazały, że na koniec roku wskaźnik ten znacznie przekroczył regulacyjne limity o 1,3 punktu i wyniósł 2,3 punktu, co oznacza, że w tej chwili bilans jest absolutnie płynny, ponieważ może natychmiast spłacić 230% na koniec roku swoich bieżących zobowiązań.
Wskaźnik płynności szybkiej pokazuje, że przedsiębiorstwo na koniec roku jest w stanie spłacić swoje bieżące zobowiązania w całości w 100%, nawet pozostając na rozwój przedsiębiorstwa.
Wskaźnik bieżącej płynności na początku roku wykazał, że aktywa obrotowe przewyższały zobowiązania bieżące 1,6-krotnie, a na koniec roku aktywa obrotowe przewyższały zobowiązania bieżące 5,8-krotnie, a więc spółka posiada płynność bieżącą.
Na początku roku ogólny wskaźnik płynności pokazuje, że kosztem wszystkich dostępnych aktywów w przedsiębiorstwie nie będzie ono w stanie spłacić wszystkich swoich zobowiązań w 100%. Jednak pod koniec roku współczynnik ten gwałtownie wzrasta o 0,5 punktu. Również pod koniec roku wzrastają wszystkie wskaźniki płynności, co świadczy o wzroście stopnia płynności bilansu.
Wniosek
Organizacja i metodologia niezależnego audytu nie zostały jeszcze odpowiednio omówione w literaturze edukacyjnej i metodologicznej, co stwarza znaczne trudności zarówno w szkoleniu personelu audytowego, jak iw czynnościach audytowych. Spowodowało to konieczność przygotowania podręcznika szkoleniowego, który odzwierciedlał główne zagadnienia organizacji czynności audytowych, przeprowadzania audytów oraz metod audytowania obiektów biznesowych.
Można zatem stwierdzić, że obecnie nie ma jednolitej metodologii oceny kondycji finansowej przedsiębiorstw na podstawie rocznych formularzy sprawozdawczych sporządzanych zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości. W tym zakresie istotne będzie rozstrzygnięcie kontrowersyjnych kwestii z zakresu metodologii analizy finansowej i oceny kondycji finansowej.
Reasumując, należy zauważyć, że dla prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa w swojej praktyce muszą stosować różnorodne techniki i metody przeprowadzania audytu. Dzięki temu będą mogli uniknąć problemów przy sprawdzaniu przedsiębiorstwa przez służby kontrolne i audytorskie, zmniejszyć liczbę błędów w rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, dostarczać użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym zgodnych z prawdą, pełnych i rzetelnych informacji o działalności przedsiębiorstwa, jednocześnie utrzymanie (lub) nadanie mu nienagannej reputacji.
Analizując działalność przedsiębiorstwa Prima LLP i biorąc pod uwagę ramy regulacyjne dotyczące działalności audytorskiej w Republice Kazachstanu, naszym zdaniem konieczne jest przedstawienie następujących propozycji:
przedstawić stanowisko audytora wewnętrznego w przedsiębiorstwie;
zmienić politykę rachunkowości przedsiębiorstwa w zakresie przeprowadzania audytów;
wraz z audytem zewnętrznym przeprowadzić audyt w przedsiębiorstwie z udziałem audytorów własnych (wewnętrznych).
Zgodnie z powyższymi propozycjami Prima LLP będzie mogła bez problemu prowadzić księgi rachunkowe i składać sprawozdania organom regulacyjnym, pokazywać najlepsze wyniki swojej działalności, aby przyciągać krajowych i zagranicznych inwestorów.
W czasie kryzysu wiele przedsiębiorstw na kazachskim rynku towarów i usług po prostu znika, nie radząc sobie z inflacją i wieloma innymi czynnikami, należy zauważyć, że Prima LLP na koniec 2008 roku poprawiła swoje główne wskaźniki, co oznacza, że rozwija się i umacnia swoją pozycję wśród konkurencji.
Bibliografia
1. Ustawa Republiki Kazachstanu z dnia 20 listopada 1998 r. Nr 304-I „O działalności rewizji finansowej” (ze zmianami i uzupełnieniami z dnia 19 lutego 2007 r.)
2. Aitzhanova Zh.N. Rachunkowość, sprawozdawczość, audyt zrównoważonego rozwoju gospodarczego - Almaty: Economics, 2002
3. Ablenov D.O. Podstawy audytu - Almaty: Ekonomia, 2003
4. Gracheva M.E. Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej
5. Dyusembaev K.Sz. Audyt i analiza działalności gospodarczej - Almaty, 2000
6. Zharylgasova B.T. Suglobow A.E. Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej – M., 2005
7. Marenkow N.L. Audyt i kontrola - M., 2004
8. Mironova O.A., Azarskaya MA Audyt: teoria i metodologia - M., 2005
9. Torszajewa Sz.M. Audyt - Karaganda, 2002
10. Torszajewa Sz.M. Teoria audytu - Karaganda, 2000
W celu rozpoznania głębokości i przyczyn niewypłacalności upadłego przedsiębiorstwa konieczna jest analiza sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Dlatego jednym z celów rewizja jest badaniem kondycji finansowej.
Audyt kondycji finansowej przedsiębiorstwa polega kompleksowa ocena swoją działalność w oparciu o wykorzystanie szeregu wskaźników. Ocena taka obejmuje wybór najistotniejszych dla danej organizacji wskaźników, obliczonych na podstawie danych sprawozdawczości księgowej (finansowej), analizę ich dynamiki oraz badanie wpływu każdego z nich na wartość złożonego wskaźnik.
Badanie kondycji finansowej rozpoczyna się od wstępnej oceny wiarygodności sprawozdania księgowego (finansowego).
Aby spełnić wymagania dotyczące przeprowadzenia wstępnego audytu wskaźników wstępnych i porównawczych sprawozdania finansowe Zalecane są następujące procedury audytu:
* zapoznać się z działalnością finansową i gospodarczą podmiotu gospodarczego;
* analizować politykę rachunkowości podmiotu gospodarczego;
* Zapoznaj się z procedurą sporządzania sprawozdań finansowych;
* upewnij się, że dane syntetyczne i rachunkowość analityczna;
* analizować system kontrola wewnętrzna;
* oceniać pracę działu audytu wewnętrznego podmiotu gospodarczego iw miarę możliwości wykorzystywać wyniki pracy audytu wewnętrznego;
* przeprowadzić niezbędne procedury analityczne;
* kierować pisemne prośby o potwierdzenie określonych informacji do kierownictwa podmiotu gospodarczego i osób trzecich;
* organizować wysyłanie pisemnych wniosków (w imieniu podmiotu gospodarczego) poprzedniej organizacji audytowej o świadczenie niezbędne informacje;
* zapoznać się z raportem z audytu i pisemną informacją dla kierownictwa podmiotu gospodarczego o wynikach audytu, sporządzoną przez poprzednią organizację audytową;
* w razie potrzeby zażądać od podmiotu gospodarczego dokumenty źródłowe dotyczące poprzedniego okresu sprawozdawczego;
* rozważyć wpływ wprowadzonych korekt na dane początkowe i porównawcze sprawozdania finansowego podmiot gospodarczy zgodnie z poprzednim wnioskiem.
Podczas sprawdzania sprawozdań księgowych (finansowych) biegły rewident powinien kierować się dokumentami regulacyjnymi, formą organizacji rachunkowości i danymi inwentaryzacyjnymi przeprowadzonymi przed przygotowaniem raportu rocznego.
Wniosek
Audyt organizacji będącej w stanie upadłości jest ważny zarówno pod względem praktycznym, jak i naukowym. W chwili obecnej istnieje potrzeba opracowania standardu regulującego przeprowadzanie kontroli w każdym z postępowań upadłościowych, a także określenie kryteriów badanie ustawowe i jego interakcji z administracją. Działania te powinny mieć na celu doskonalenie istniejącej instytucji, minimalizowanie nadużyć w tym zakresie oraz możliwości świadczenia z tym związanych serwis doradczy w zakresie prawa (podatkowego, pracy, cywilnego, karnego).
jeden z nich skuteczne formy Wpływ państwa może polegać na zaangażowaniu niezależnych biegłych rewidentów w problemy upadłościowe, polegające na stworzeniu odpowiedniego ramy prawne. W krajach o rozwiniętej gospodarce rynkowej państwo aktywnie przyciąga firmy audytorskie do pełnienia określonych funkcji państwowej kontroli finansowej. Jednocześnie państwowe organy kontroli finansowej nie traktują firm audytorskich jako swoich konkurentów, lecz jako pomocników w ich pracy. Współczesne uwarunkowania wymagają doskonalenia czynności rewizji finansowej zgodnie z coraz bardziej złożonymi procesy gospodarcze I technologie finansowe. W tym zakresie nadrzędne znaczenie ma problem dalszego podnoszenia jakości czynności rewizji finansowej w oparciu o powszechne wprowadzanie standardów rewizji finansowej, dostosowywanie ich do praktycznych uwarunkowań i specyfiki działalności klientów oraz wzmacnianie systemu kontroli wewnętrznej.
MINISTERSTWO EDUKACJI I NAUKI FEDERACJI ROSYJSKIEJ
NIEPAŃSTWOWA INSTYTUCJA SZKOLNICTWA ZAWODOWEGO
„PÓŁNOCNOKAUKSKI INSTYTUT HUMANITARNY I TECHNICZNY”
Katedra Ekonomii i Finansów
PRACA KURSU
Według dyscypliny Audyt
Na temat Audyt kondycji finansowej
Specjalność: 080100.62
Grupa: UZBE-11 BUA
Kierownik pracy:
Simirenko O.V.
(tytuł, stopień naukowy)
Praca jest zabezpieczona kosztorysem
Stawropol, 2013.
W tym artykule rozważymy analizę finansową w badaniu kondycji finansowej. Audyt kondycji finansowej rozpoczyna się od określenia wypłacalności przedsiębiorstwa. Spółka wypłacalna to taka, której aktywa obrotowe (rezerwy, gotówka, należności i inne aktywa) jest większa lub równa jej zewnętrznemu zadłużeniu (zobowiązaniom). Przeanalizujmy szczegółowo analizę wypłacalności przedsiębiorstwa. W Praca semestralna rozważono najważniejsze punkty i kierunki analizy finansowej, zarówno teoretyczne, jak i praktyczne.
§1 ANALIZA FINANSOWA W BADANIE SYTUACJI FINANSOWEJ
6
§2 BADANIE BILANSU I OCENA SYTUACJI FINANSOWEJ PRZEDSIĘBIORSTWA 8
§3 BADANIE WYNIKU STANU FINANSOWEGO PRZEDSIĘBIORSTWA 19
§4 ANALIZA WYPŁACALNOŚCI W BADANIE SYTUACJI FINANSOWEJ 23
§5 CECHY ANALIZY WSKAŹNIKA FINANSOWEGO PODCZAS KONTROLI 26
6 CZĘŚĆ OBLICZEŃ 31
ZAKOŃCZENIE 39
WYKAZ WYKORZYSTYWANYCH ŹRÓDEŁ 41
WSTĘP
Aby zapewnić przetrwanie przedsiębiorstwa w nowoczesne warunki kadra zarządzająca musi przede wszystkim umieć realistycznie ocenić kondycję finansową zarówno swojego przedsiębiorstwa, jak i istniejących potencjalnych konkurentów. Najważniejszą cechą jest kondycja finansowa działalność gospodarcza przedsiębiorstwa Określa konkurencyjność, potencjał we współpracy biznesowej, ocenia stopień zabezpieczenia interesów gospodarczych samego przedsiębiorstwa i jego partnerów pod względem finansowym i produkcyjnym. Jednak sama umiejętność realistycznej oceny kondycji finansowej nie wystarczy do pomyślnego funkcjonowania przedsiębiorstwa i osiągnięcia jego celu.
Celem pracy na kursie jest poznanie metod analizy kondycji finansowej, jako narzędzi podejmowania decyzji zarządczych i rozwijanie na tej podstawie praktyczne porady i wnioski.
Przedmiotem opracowania jest sama technika analizy. działalność finansowa i praktyka jej stosowania w działaniach zarządczych.
Analiza kondycji finansowej przedsiębiorstw różne formy właściwość znajdująca odbicie w wielu źródłach literatury naukowej.
Zajmowali się następującymi pojęciami używanymi w pracy na kursie: finanse przedsiębiorstwa; kondycja finansowa; rodzaje, metody i techniki analizy finansowej; system wskaźników charakteryzujących kondycję finansową; analiza sprawozdań finansowych i struktury bilansu; ocena wypłacalności, trwałości, rentowności przedsiębiorstwa.
Finansowanie przedsiębiorstw jest kategoria ekonomiczna, którego specyfika polega na zakresie jego działania i jego nieodłącznych funkcjach.
Nowoczesny system finansowy Państwo składa się ze scentralizowanych i zdecentralizowanych finansów.
„Finanse to zespół ekonomicznych stosunków pieniężnych, które powstają w procesie produkcji i sprzedaży produktów, w tym tworzenia i wykorzystywania dochód pieniężny, zapewnienie obiegu środków w procesie reprodukcji, organizowanie relacji z innymi przedsiębiorstwami, budżetem, bankami, organizacjami ubezpieczeniowymi itp.”
Oparte na tym, praca finansowa w przedsiębiorstwie ma na celu przede wszystkim tworzenie zasoby finansowe na rozwój, w celu zapewnienia wzrostu rentowności, atrakcyjność inwestycyjna, czyli poprawę kondycji finansowej przedsiębiorstwa.
Kondycja finansowa to zestaw wskaźników odzwierciedlających dostępność, rozmieszczenie i wykorzystanie środków finansowych.
§1 ANALIZA FINANSOWA W BADANIE SYTUACJI FINANSOWEJ
W rozwoju praktyki rewizji finansowej dużą rolę odegrało rozdzielenie interesów różnych grup partnerskich przedsiębiorstwa (organizacji handlowej): interesów administracji przedsiębiorstwa oraz interesów właścicieli, akcjonariuszy, inwestorów.
Znaczenie audytu z punktu widzenia właściciela (inwestora) polega nie tylko na uzyskaniu informacji o rzetelności wyniki finansowe przedsiębiorstwa i zgodności z zasadami rachunkowości obowiązujące prawodawstwo, ale także w opanowaniu następujących informacji analitycznych dla słuszności podejmowania decyzji dotyczących zarządzania inwestycjami: dynamika przedsiębiorstwa – wzrost, stabilność, upadek; struktura kapitałowa przedsiębiorstwa: czy taka struktura wiąże się z ryzykiem dla zainwestowanego kapitału; miejsce przedsiębiorstwa wśród innych przedsiębiorstw danej branży.
W wyniku audytu ważne jest, aby administracja wykonawcza określiła rezerwy na zwiększenie efektywności działalności komercyjne, czynniki wzrostu zysku, ograniczanie strat.
Analiza finansowa jako integralna część badania dostarcza odpowiedzi na te i inne pytania. Można śmiało powiedzieć, że jakość podejmowanych decyzji zależy całkowicie od jakości uzasadnienia analitycznego.
Procedury analityczne przy przeprowadzaniu badania w międzynarodowych standardach rewizji finansowej służą analizie wskaźników w celu ich uzyskania Dowody audytu. Analiza raportowania jest również omówiona w międzynarodowe standardy oraz jako prace towarzyszące podczas badania. Tym samym wzmocnienie analitycznego ukierunkowania badania przejawia się nie tylko we wzroście liczby usług analizy finansowej świadczonych na rzecz klientów, ale także w rosnącej roli procedur analitycznych w świadczeniu innych usług audytorskich, przede wszystkim w badaniu ukończonego sprawozdawczość finansowa.
Ewolucja rozwoju audytu przejawia się w stałej tendencji wzrostowej udziału usług analitycznych w działalności firmy audytorskie co poprawia jakość badania jako całości. Ważnym zadaniem audytu w chwili obecnej jest pomoc specjalistom przedsiębiorstwa w doskonaleniu formułowania rachunkowości i sprawozdawczości, zwiększaniu wykonalność ekonomiczna przy podejmowaniu decyzji kierowniczych. Audytor powinien dążyć nie tyle do identyfikowania pojedynczych błędów i celowych zniekształceń w rachunkowości (ta funkcja jest nadal jedną z głównych), ale do znajdowania systematycznych nieprawidłowości w rachunkowości z punktu widzenia analityka.
Analiza finansowa w audycie, w zależności od zadania, jest narzędziem pozyskiwania dowodów badania oraz rodzajem usługi towarzyszącej badaniu.
§2 BADANIE BILANSU I OCENA SYTUACJI FINANSOWEJ PRZEDSIĘBIORSTWA
Najważniejszą rolę w ocenie wyników finansowych przedsiębiorstwa odgrywa analiza sytuacji finansowej według bilansu. Zgodnie z prądem dokumenty regulacyjne obecnie bilans sporządzany jest w wycenie netto. Suma bilansowa daje przybliżony szacunek kwoty środków, które można uzyskać na majątek, na przykład w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa. Bieżąca „cena” aktywów jest zdeterminowana warunkami rynkowymi i może odbiegać w dowolnym kierunku od ceny księgowej, zwłaszcza w okresie inflacji. Analiza przeprowadzana jest zgodnie z wagą przy użyciu jednej z następujących metod:
- Analiza bezpośrednio w bilansie bez uprzedniej zmiany składu pozycji bilansowych;
- Analiza zwartego porównawczego bilansu analitycznego, który jest budowany poprzez agregację niektórych elementów pozycji bilansowych o jednorodnym składzie;
- Analiza bilansu, poddanego dodatkowej korekcie o wskaźnik inflacji, a następnie agregacja pozycji w wymaganych sekcjach analitycznych.
Analiza bezpośrednio w bilansie jest dość pracochłonnym i nieefektywnym biznesem, ponieważ zbyt wiele duża liczba obliczone wskaźniki nie pozwalają zidentyfikować głównych trendów w kondycji finansowej organizacji.
Jeden z twórców wagi referencyjnej N.A. Błatow zalecił zbadanie struktury i dynamiki sytuacji finansowej przedsiębiorstwa za pomocą porównawczego bilansu analitycznego.
Schemat budowy wagi analitycznej podano w tabeli. 1.
Tabela 1- Schemat budowy wagi analitycznej
Bilans analityczny obejmuje wiele ważne wskaźniki charakteryzujące statykę i dynamikę kondycji finansowej organizacji. Ta równowaga faktycznie obejmuje wskaźniki analizy poziomej i pionowej.
Z bilansu analitycznego można uzyskać następujące najważniejsze cechy kondycji finansowej organizacji:
Całkowita wartość majątku organizacji, równa bilansowi pomniejszona o straty.
Wartość unieruchomionych (tj. niebędących w obiegu) środków (aktywów) lub nieruchomość równa sumie sekcji 1 bilansu.
Koszt ruchomych (pracujących) aktywów, równy sumie sekcji 2 bilansu.
Koszt materialnych aktywów obrotowych.
Wartość fundusze własne organizacji, równa sumie sekcji 4 bilansu.
Kwota pożyczonych środków równa sumie wyników sekcji 5 i 6 bilansu
Kwota środków własnych w obiegu, równa różnicy między wynikami sekcji 4 i 1 bilansu. Jeśli organizacja ma straty, są one również odliczane z sekcji 4.
1. Kapitał obrotowy, równy różnicy między aktywami obrotowymi a zobowiązania bieżące
Analizując bilans porównawczy należy zwrócić uwagę nie na zmianę udziału wartości własnej kapitał obrotowy wartości majątku, na stopę wzrostu kapitału własnego i obcego oraz na stopę wzrostu należności i zobowiązań. Przy stabilnej stabilności finansowej organizacja powinna dynamicznie zwiększać udział własnego kapitału obrotowego, tempo wzrostu słuszność powinna być wyższa niż dynamika kapitału obcego, a dynamika należności i zobowiązań powinna się równoważyć.
Kolejnym zabiegiem analitycznym jest analiza pionowa – inna prezentacja sprawozdania finansowego w postaci wskaźników względnych. Ta reprezentacja pozwala zobaczyć udział każdej pozycji bilansowej w jej sumie. Obowiązkowym elementem analizy jest szereg dynamiczny tych wielkości, dzięki któremu można śledzić i przewidywać zmiany strukturalne jako część aktywów i źródła ich pokrycia.
W ten sposób można wyróżnić dwie główne cechy analizy pionowej: umożliwia przejście do wskaźników względnych analiza porównawcza przedsiębiorstw, z uwzględnieniem specyfiki branży i innych cech;
względna wydajność złagodzić negatywny wpływ procesów inflacyjnych, które w istotny sposób zniekształcają bezwzględne wartości sprawozdań finansowych, a tym samym utrudniają ich dynamiczne porównywanie.
Analiza bilansu poziomego polega na zbudowaniu jednej lub kilku tablic analitycznych, w których bezwzględne wskaźniki bilansu są uzupełnione o względne stopy wzrostu (spadku). Stopień agregacji wskaźników określa analityk. Z reguły kursy podstawowe przyjmowane są za szereg lat (ciągłe okresy), co umożliwia analizę zmian poszczególnych pozycji bilansowych, a także przewidywanie ich wartości.
poziome i analizy pionowe wzajemnie się uzupełniają, dlatego w praktyce możliwe jest zbudowanie tablic analitycznych charakteryzujących zarówno strukturę raportowania formularz księgowy oraz dynamikę poszczególnych jego wskaźników.
Analiza trendów jest częścią analizy prospektywnej, jest niezbędna w zarządzaniu do zarządzania finansami. Trwa budowanie harmonogramu możliwego rozwoju organizacji. Określana jest średnioroczna stopa wzrostu i obliczana jest prognozowana wartość wskaźnika.
To najłatwiejszy sposób prognozy finansowe. Teraz na poziomie pojedynczej organizacji okresem rozliczeniowym jest miesiąc lub kwartał. Analiza dynamiki waluty bilansu, struktury aktywów i pasywów organizacji pozwala na dokonanie szeregu ważne ustalenia niezbędne zarówno do realizacji bieżących planów finansowych, jak i działalność gospodarcza oraz do podejmowania decyzji zarządczych na przyszłość.
Na przykład spadek (w wartościach bezwzględnych) w bilansie dla okres sprawozdawczy wskazuje na zmniejszenie obrotów gospodarczych organizacji, co może doprowadzić do jej niewypłacalności. Ustalenie faktu ograniczenia działalności gospodarczej wymaga dokładnej analizy jego przyczyn:
zmniejszenie efektywnego popytu na towary, roboty, usługi tej organizacji;
ograniczenie dostępu do rynków niezbędnych surowców, materiałów, półproduktów;
stopniowe włączanie oddziałów (spółek zależnych) do aktywnego obrotu gospodarczego kosztem organizacji głównej itp.
Analizując wzrost bilansu za okres sprawozdawczy należy wziąć pod uwagę wpływ przeszacowania środków trwałych, gdy wzrost ich wartości nie jest związany z rozwojem działalność produkcyjna. Najtrudniej jest uwzględnić wpływ procesów inflacyjnych, jednak bez tego trudno jednoznacznie stwierdzić, czy wzrost waluty bilansowej jest konsekwencją jedynie aprecjacji produkt końcowy pod wpływem inflacji surowcowej lub świadczy o ekspansji działalności finansowej i gospodarczej.
Badanie struktury zobowiązań bilansowych pozwala nam ustalić jedną z możliwych przyczyn niestabilności finansowej (stabilności) organizacji. Na przykład zwiększenie udziału środków własnych z dowolnego źródła pomaga wzmocnić stabilność finansową organizacji. Jednocześnie obecność zysków zatrzymanych można uznać za źródło uzupełnienia kapitału obrotowego i spadek poziomu zobowiązań krótkoterminowych.
Badanie zmian w strukturze majątku organizacji pozwala uzyskać ważna informacja. Na przykład wzrost udziału kapitału obrotowego w majątku może wskazywać na:
Stworzenie bardziej mobilnej struktury aktywów, przyczyniające się do przyspieszenia obrotu środkami organizacji;
Przekierowanie części aktywów obrotowych na pożyczanie konsumentom gotowych produktów, towarów, robót i usług organizacji, spółek zależnych i innych dłużników, co wskazuje na faktyczne unieruchomienie tej części kapitału obrotowego z procesu produkcyjnego;
Ograniczenie bazy produkcyjnej;
Zniekształcenie realnej wyceny środków trwałych spowodowane dotychczasowym ich uporządkowaniem księgowość i tak dalej.
W celu wyciągnięcia trafnych wniosków co do przyczyn zmiany tej proporcji w strukturze aktywów konieczna jest bardziej szczegółowa analiza działów i poszczególnych pozycji bilansu majątkowego, w szczególności ocena stanu potencjał produkcyjny organizacji, efektywność wykorzystania środków trwałych i wartości niematerialne, wskaźnik rotacji aktywów obrotowych itp.
Analizując pierwszą sekcję składnika aktywów bilansu, należy zwrócić uwagę na trendy w takim elemencie, jak budowa w toku, ponieważ pozycja ta nie jest zaangażowana w obrót produkcji, a zatem pod pewnymi warunkami wzrost jej udziału może niekorzystnie wpłynąć na prowadzenie działalności finansowej i gospodarczej.
Dostępność długoterminowa inwestycje finansowe wskazuje orientację inwestycyjną inwestycji organizacji.
Biorąc pod uwagę, że udział środków trwałych może ulec zmianie ze względu na wpływ czynniki zewnętrzne na przykład procedura ich rozliczania, w której następuje opóźniona korekta wartości środków trwałych pod względem inflacji, podczas gdy surowce, materiały, wyroby gotowe mogą rosnąć w dość wysokim tempie, należy zwrócić uwagę zmiana wskaźników bezwzględnych za okres sprawozdawczy.
Obecność wartości niematerialnych w organizacji pośrednio charakteryzuje strategię wybraną przez organizację jako innowacyjną, ponieważ inwestuje ona w patenty, licencje i inną własność intelektualną.
Szczegółowa analiza efektywności wykorzystania wartości niematerialnych i prawnych jest bardzo ważna dla zarządzania organizacją. Jednak wg bilans nie da się tego przeprowadzić. Wymaga informacji z formularza 5 i wewnętrznych informacji księgowych.
Wysokość aktywa obrotowe może świadczyć nie tylko o wzroście produkcji czy działaniu czynnika inflacyjnego, ale także o spowolnieniu ich obrotów. To obiektywnie powoduje konieczność zwiększenia ich masy.
Badając strukturę zapasów, warto skupić się na identyfikacji trendów w takich elementach majątku obrotowego, jak surowce, materiały i inne podobne wartości, koszty produkcji w toku, wyroby gotowe i towary do odsprzedaży, towary wysłane.
Wzrost udziału zapasów może świadczyć o:
Zwiększenie potencjału produkcyjnego organizacji;
Chęć ochrony, poprzez inwestowanie w zapasy aktywa pieniężne organizacje przed amortyzacją spowodowaną inflacją;
Irracjonalność obranej strategii gospodarczej, w wyniku której znaczna część aktywów obrotowych jest unieruchomiona w akcjach, których płynność może być niska.
Tym samym, choć tendencja wzrostowa zapasów może w pewnym okresie prowadzić do wzrostu wartości wskaźnika płynności bieżącej, to należy przeanalizować, czy wzrost ten nie wynika z nieuzasadnionego przesunięcia aktywów z produkcji, co w ostatecznym rozrachunku prowadzi do do wzrostu zobowiązań i pogorszenia sytuacji finansowej.
W W ogólnych warunkach Oznakami „dobrej” równowagi są następujące cechy:
Bilans na koniec okresu sprawozdawczego wzrósł w stosunku do początku;
Tempo wzrostu aktywów obrotowych jest wyższe niż tempo wzrostu aktywów trwałych;
Kapitał własny organizacji przewyższa kapitał pożyczony, a jego tempo wzrostu jest wyższe niż tempo wzrostu kapitału pożyczonego;
Tempo wzrostu należności i zobowiązań jest w przybliżeniu takie samo.
Ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa wynika przede wszystkim z przejścia naszej gospodarki na stosunki rynkowe.
Pod kondycją finansową odnosi się do zdolności firmy do finansowania swojej działalności. Charakteryzuje się: dostępnością środków finansowych niezbędnych do normalne funkcjonowanie przedsiębiorstwa, wykonalność ich lokowania i efektywność wykorzystania, powiązania finansowe z innymi prawnymi i osoby, wypłacalność i stabilność finansowa.
Oszacowanie kondycji finansowej - (ang. oszacowanie sytuacji finansowej) - metoda pozwalająca na ujawnienie kondycji finansowej i dynamiki rozwoju podmiotu gospodarczego.
Ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa przeprowadzana jest w następujących przypadkach:
1. Reorganizacja, restrukturyzacja, likwidacja firmy.
2. Zawarcie transakcji sprzedaży lub dzierżawy przedsiębiorstwa (zarówno poszczególnych części, jak i całej nieruchomości).
3. Aktualizacja wyceny aktywów finansowych.
4. Pozyskiwanie różnych pożyczek i inwestycji.
5. Ubezpieczenie mienia firmy.
6. Postępowanie upadłościowe z przymusową sprzedażą przedsiębiorstwa lub jego części.
Głównym celem kondycji finansowej przedsiębiorstwa jest:
1. Ocena dynamiki ruchu oraz stanu składu i struktury majątku.
2. Ocena dynamiki ruchu, składu, stanu i struktury źródeł kapitału własnego i obcego.
3. Analiza wyliczonych i bezwzględnych wskaźników stabilności finansowej przedsiębiorstwa, ocena zmian poziomu i identyfikacja trendów zmian.
4. Analiza wypłacalności przedsiębiorstwa, płynności jego aktywów bilansowych.
Wynikiem oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa jest:
1. Ustalone wskaźniki sytuacji finansowej.
2. Zidentyfikowane zmiany kondycji finansowej przedsiębiorstwa w kontekście przestrzennym i czasowym.
3. Zidentyfikowane główne czynniki powodujące zmiany sytuacji finansowej.
4. Wnioski i prognoza dotycząca głównych trendów w sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.
W literaturze krajowej wyróżnia się następujące główne grupy zadań do wewnętrznej analizy kondycji finansowej przedsiębiorstwa:
1. Identyfikacja sytuacji finansowej.
2. Identyfikacja zmian sytuacji finansowej w kontekście czasoprzestrzennym.
3. Identyfikacja głównych czynników, które spowodowały zmiany sytuacji finansowej.
4. Terminowa identyfikacja i eliminacja niedociągnięć w działalności finansowej oraz poszukiwanie rezerw na poprawę kondycji finansowej przedsiębiorstwa i jego wypłacalności.
5. Prognozowanie możliwych wyników finansowych, opłacalności ekonomicznej na podstawie rzeczywistych warunków prowadzenia działalności gospodarczej oraz dostępności środków własnych i pożyczonych, opracowywanie modeli kondycji finansowej dla różnych wariantów wykorzystania zasobów.
6. Opracowanie konkretnych działań zmierzających do bardziej efektywnego wykorzystania środków finansowych i wzmocnienia kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Treść zewnętrznej oceny kondycji finansowej jest w dużej mierze zdeterminowana zakresem interesów ekonomicznych użytkowników.
Ocenę kondycji finansowej można przeprowadzić za pomocą różnego rodzaju modeli, które pozwalają na uporządkowanie i identyfikację relacji między głównymi wskaźnikami. Istnieją trzy główne typy modeli: opisowy, predykatywny i normatywny.
Modele opisowe, zwane również modelami opisowymi, są głównymi modelami oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Należą do nich: budowanie systemu raportowania sald, prezentowanie sprawozdań finansowych w różnych działach analitycznych, pionowych i analiza pozioma sprawozdawczość, system współczynników analitycznych, notatki analityczne do sprawozdawczości. Wszystkie te modele opierają się na wykorzystaniu informacji księgowych.
Modele predykatywne to modele o charakterze predykcyjnym, prognostycznym. Służą do przewidywania dochodów przedsiębiorstwa i jego przyszłej kondycji finansowej. Najczęstsze z nich to: obliczanie punktu krytycznego wolumenu sprzedaży, budowanie predykcji sprawozdania finansowe, modele analizy dynamicznej (sztywno określone modele czynnikowe i modele regresji), modele analizy sytuacyjnej.
Modele normatywne pozwalają na porównanie rzeczywistych wyników przedsiębiorstw z oczekiwanymi, obliczonymi zgodnie z budżetem. Modele te są używane głównie w gospodarstwach domowych analiza finansowa. Ich istota sprowadza się do ustalenia norm dla każdej pozycji wydatków na procesy technologiczne, rodzajów produktów, centrów odpowiedzialności oraz do analizy odchyleń rzeczywistych danych od tych norm. Analiza opiera się w dużej mierze na wykorzystaniu sztywno określonych modeli czynnikowych.
§3 BADANIE WYNIKU I SYTUACJI FINANSOWEJ PRZEDSIĘBIORSTWA
Ostateczny wynik finansowy ( zysk netto lub strata netto) składa się z wyniku finansowego z tytułu pospolity gatunek działalności gospodarczej oraz inne przychody i wydatki, w tym nadzwyczajne.
Obciążenie rachunku 99 „Zyski i straty” odzwierciedla straty (straty, wydatki), a kredyt - zyski (dochody) organizacji. Porównanie obrotów debetowych i kredytowych za okres sprawozdawczy pokazuje ostateczny wynik finansowy okresu sprawozdawczego.
Rachunki 90 „Sprzedaż” i 91 „Inne przychody i wydatki” mają na celu usystematyzowanie i gromadzenie informacji o dochodach i wydatkach na prowadzenie zwykłej działalności organizacji.
Konto 90 „Sprzedaż” stanowi wynik finansowy z działalności gospodarczej, która jest głównym celem tworzenia organizacji. Stanowi różnicę między przychodami ze sprzedaży a kosztem sprzedanych towarów (robót, usług).
Konto 91 „Pozostałe przychody i koszty” odzwierciedla wszystkie operacyjne i nieoperacyjne przychody i koszty (z wyjątkiem nadzwyczajnych dochodów i kosztów oraz kosztów podatku dochodowego).
Na koniec każdego miesiąca saldo przychodów i kosztów z kont 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i koszty” jest przekazywane na konto 99 „Zyski i straty”. Bezpośrednio na koncie 99 „Zyski i straty” ujmowane są przychody i wydatki związane z nadzwyczajnymi okolicznościami w działalności organizacji, czyli tzw. dochód awaryjny i wydatki.
Bezpośrednio na konto 99 „Zyski i straty” obejmują również kwotę płatności podatku dochodowego. W rezultacie na koncie 99 „Zysk i strata” ujawniany jest zysk netto organizacji, który jest podstawą do zadeklarowania dywidendy i innego podziału zysków. Wartość ta jest przekazywana przez ostatnie zapisy grudnia na konto 84" zyski zatrzymane (niepokryta strata)".
Podział zysków oznacza naliczanie dywidend (dochodów), przeznaczenie środków na fundusze rezerwowe organizacje, fundusze akumulacyjne, pokrycie strat z lat ubiegłych.
Wszystkie te operacje są rejestrowane na rachunku pod obciążeniem rachunku 84 oraz w korespondencji z rachunkami: 75 „Rozliczenia z założycielami” - na kwotę naliczonych dywidend, 82 „Kapitał rezerwowy” - na kwotę odpisów na fundusze rezerwowe.
Po uwzględnieniu tych operacji saldo na koncie 84 pokazuje kwotę zysków zatrzymanych, która pozostaje niezmieniona do czasu odpowiedniej decyzji akcjonariuszy spółki akcyjnej lub uczestników LLC.
Audytor musi sprawdzić:
Poprawność określenia przez przedsiębiorstwo oczekiwanego zysku i wpływów ze sprzedaży produktów (robót budowlanych, usług) do obliczania zaliczek do budżetu;
Obecność zamówienia polityka rachunkowości wskazanie procedury rozpoznawania przychodów i kosztów;
Poprawność definicji i legalność odzwierciedlenia rzeczywistego zysku ze sprzedaży produktów (robót budowlanych, usług) na rachunkach księgowych;
Legalność i zasadność tworzenia rezerw na wątpliwe długi;
Prawidłowość ustalenia zysku ze sprzedaży środków trwałych i innego majątku przedsiębiorstwa;
Poprawność odzwierciedlenia danych dotyczących transakcji barterowych;
Poprawność odzwierciedlenia zysku otrzymanego od kupującego w formie pomocy finansowej, pożyczki krótkoterminowej;
Poprawność odzwierciedlenia w rozliczaniu przychodów ze sprzedaży wyrobów przemysłu pomocniczego, pomocniczego i usługowego;
Poprawność odzwierciedlenia w rozliczaniu wpływów ze sprzedaży produktów w realizacji zagranicznej działalności gospodarczej;
Poprawność odzwierciedlenia w rozliczaniu strat otrzymanych z nieodpłatnego przekazania środków trwałych i innych aktywów;
prawidłowość odzwierciedlenia w rozliczaniu sankcji finansowych podlegających cofnięciu do budżetu za przekroczenie dopuszczalnych emisji (zrzutów) zanieczyszczeń do środowiska;
Poprawność odzwierciedlenia w rozliczeniu wyniku z najmu nieruchomości;
Poprawność odzwierciedlenia przychodów z wyprodukowanych wyremontowaćśrodki trwałe, realizowane w sposób gospodarczy;
Poprawność prowadzenia analiz i księgowość syntetyczna na rachunkach 99 „Zyski i straty”, 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji w papiery wartościowe", 63 "Rezerwy na należności wątpliwe", 84 "Zyski zatrzymane (niepokryta strata)".
Przy sprawdzaniu zysków (strat) z operacji niezwiązanych ze sprzedażą konieczne jest ustalenie:
Poprawność i kompletność odzwierciedlenia dochodów (strat) z grzywien, kar, kar przyznanych lub uznanych przez dłużników za naruszenie warunków umów handlowych, a także z rekompensaty poniesionych strat;
Kompletność utrzymywania odsetek od kwot środków na rachunkach rozliczeniowych, bieżących, walutowych i innych przedsiębiorstwa;
Poprawność i kompletność wpływów uzyskanych z kwot na rachunkach depozytowych;
Zgodność z warunkami umów kredytowych i kompletność otrzymywania dochodów z tytułu wszystkich rodzajów pożyczek;
Prawidłowość odzwierciedlenia przychodów (kosztów) z tytułu różnic kursowych od transakcji walutowych od różnicy kwotowej powstałej po stronie podatnika, jeżeli kwota zaciągniętych zobowiązań obliczona według kursu warunkowego jednostki monetarne w dniu sprzedaży (odbioru towaru) prawa własności, w rzeczywistości nie odpowiada kwocie zapłaconej w rublach;
Poprawność definicji dodatkowe koszty dla zamówień, których rozliczenia zostały zrealizowane w latach ubiegłych;
Zasadność odpisywania strat z klęsk żywiołowych;
Dokładność odpisywania długów i należności;
prawidłowy odbiór i dokumentacja dochody z tytułu udziałów kapitałowych w innych przedsiębiorstwach;
Poprawność i kompletność otrzymania dywidend z akcji oraz dochodów z obligacji i innych papierów wartościowych;
Kompletność przekazania i otrzymania dochodów z dzierżawy nieruchomości;
Legalność odpisania wydatków na utrzymanie obiektów i obiektów zawieszonych na miesiąc;
prawidłowość odpisu strat z odpisu zasądzonych wcześniej długów za braki i kradzieże, za które zwrócono dokumenty wykonawcze;
Poprawność odpisu kosztów za anulowane zamówienia;
Prawidłowe wykonanie dokumentów do odpisania nieodszkodowanych strat spowodowanych klęskami żywiołowymi;
Poprawność przypisania do przychodów nieoperacyjnych i kosztów pozostałej działalności;
Zgodność syntetycznych i analitycznych zapisów księgowych na rachunkach 99 „Zyski i straty”, 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” z zapisami w Księdze Głównej, bilansie i formularzach księgowych.
W ciągu roku kwoty zaliczek na podatek dochodowy znajdują odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” i obciążeniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”.
Kwoty płatności faktycznie należnych (według wyliczeń) są odnotowywane na uznaniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” w korespondencji z rachunkiem 99 „Zyski i straty”.
Porównując obrót debetowy i kredytowy na koncie 68 (subkonto „Podatek dochodowy”), określa się kwotę zadłużenia z tytułu wpłat do budżetu lub nadpłat. Spłata zadłużenia znajduje odzwierciedlenie we wpisie obciążenia rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz uznaniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe”.
Przy zaliczeniu kwoty nadpłaty na poczet rozliczeń międzyokresowych kolejnego okresu nie dokonuje się żadnych dodatkowych zapisów. Jeżeli kwota nadpłaty zostanie zwrócona organizacji z budżetu, wówczas dokonuje się wpisu w obciążeniu rachunku 51 „Rachunki rozliczeniowe” w korespondencji z rachunkiem 68 „Obliczenia podatków i opłat”.
§ 4 ANALIZA WYPŁACALNOŚCI SPÓŁKI
Aby określić zdolność przedsiębiorstwa do spłaty zadłużenia, stosuje się wskaźniki płynności i wypłacalności. Ocena wypłacalności i płynności firmy odbywa się za pomocą szeregu współczynników, których badanie pozwala analitykowi uzyskać odpowiedzi na interesujące pytania.
Jednocześnie, podobnie jak większość podobnych wskaźników, współczynniki te są porównywane z tymi samymi współczynnikami, które zostały obliczone dla przedsiębiorstwa w poprzednie lata, a wartości tych samych wskaźników średnio dla branży.
Wypłacalność to zdolność przedsiębiorstwa do terminowej spłaty wszystkich swoich zobowiązań płatniczych.
Im wyższy ten wskaźnik, tym większy udział kapitału własnego w kapitale własnym całkowita kwotaśrodki finansowe przedsiębiorstwa. W tym przypadku jest w stanie spłacić nie tylko zobowiązania krótkoterminowe, ale również długoterminowe. Tym samym wypłacalność przedsiębiorstwa charakteryzuje stopień ochrony interesów wierzycieli i inwestorów. to przedsiębiorstwo. Wysoki współczynnik wypłacalności przekraczający obliczony współczynnik (w granicach 50%) oznacza, że przedsiębiorstwo posiada wysoki potencjał produkcyjny i finansowy do pozyskiwania środków pożyczonych i kredytów bankowych.
Płynność to zdolność przedsiębiorstwa do spłaty swoich zobowiązań aktywami o terminie zapadalności równym terminowi zapadalności zobowiązań. Do każdego rodzaju aktywa płynne sprzeciwia się określonemu rodzajowi zobowiązań. Płynność zależy od tego, w jakim stopniu ilość dostępnych środków płatniczych odpowiada kwocie krótkoterminowych zobowiązań dłużnych. Przedsiębiorstwo może być w mniejszym lub większym stopniu płynne, ponieważ aktywa obrotowe obejmują różne rodzaje kapitał obrotowy, wśród których są zarówno łatwe do wdrożenia, jak i trudne do wdrożenia.
Płynność przedsiębiorstwa przejawia się w płynności jego aktywów oraz bilansu jako całości. Po pierwsze, płynność przedsiębiorstwa to płynność jego aktywów, to znaczy zdolność do ich zamiany na pieniądze z reguły poprzez Cena rynkowa lub z niewielką obniżką ceny. Wielkość płynności aktywów jest również związana z czasem ich przemiany w pieniądz: im szybciej, tym bardziej płynnie.
Pojęcia wypłacalności i płynności są bardzo zbliżone, ale drugie jest bardziej pojemne. Wypłacalność zależy od stopnia płynności bilansu. Jednocześnie płynność charakteryzuje się jako Stan aktulany rachunków i perspektywy. Firma może być wypłacalna Data zgłoszenia, ale mają niekorzystne szanse w przyszłości. Analiza płynności bilansu polega na porównaniu środków na dany składnik aktywów, pogrupowanych według stopnia zmniejszania się płynności, z zobowiązania krótkoterminowe dla zobowiązań, które są pogrupowane według stopnia pilności ich spłaty.
§5 CECHY ANALIZY WSKAŹNIKA FINANSOWEGO PODCZAS BADANIA
Wskaźniki finansowe są względnymi wskaźnikami kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Obliczane są jako stosunki bezwzględnych wskaźników kondycji finansowej lub ich liniowych kombinacji. Według klasyfikacji N.A. Błatowa względne wskaźniki kondycji finansowej dzielą się na współczynniki dystrybucji i współczynniki koordynacji.
Współczynniki dystrybucji są stosowane w przypadkach, gdy wymagane jest określenie, jaka część jednego lub drugiego bezwzględnego wskaźnika kondycji finansowej jest z całości grupy wskaźników bezwzględnych, która go obejmuje.
Współczynniki koordynacji służą do wyrażenia relacji zasadniczo różnych bezwzględnych wskaźników kondycji finansowej lub ich liniowych kombinacji o różnych znaczeniach ekonomicznych.
Analiza wskaźników finansowych polega na porównaniu ich wartości z wartościami bazowymi, a także na badaniu ich dynamiki dla okresu sprawozdawczego oraz dla kilku lat. Jako wartości podstawowe przyjmuje się uśrednione w szeregach czasowych wartości wskaźników danego przedsiębiorstwa, odnoszące się do minionych okresów korzystnych z punktu widzenia kondycji finansowej; średnia branżowa i średnie krajowe wartości ekonomiczne wskaźników; wartości wskaźników obliczone na podstawie danych sprawozdawczych najbardziej utytułowanego zawodnika. Ponadto podstawą do porównań mogą być uzasadnione teoretycznie lub uzyskane w wyniku badań eksperckich wartości charakteryzujące optymalne lub krytyczne wartości wskaźników względnych.
Do dokładnego i pełnego scharakteryzowania kondycji finansowej przedsiębiorstwa i jego trendów wystarczy stosunkowo niewielka liczba współczynników. Ważne jest tylko, aby każdy z tych wskaźników odzwierciedlał najważniejsze aspekty kondycji finansowej.
System względnych wskaźników finansowych w ujęciu ekonomicznym można podzielić na kilka charakterystycznych grup:
Wskaźniki oceny rentowności przedsiębiorstwa;
Wskaźniki do oceny efektywności zarządzania lub rentowności produktów;
Wskaźniki do oceny działalności gospodarczej lub produktywności kapitału;
Wskaźniki oceny stabilności rynku. Wskaźniki oceny płynności aktywów bilansowych jako podstawa wypłacalności.
Analizując kondycję finansową przedsiębiorstwa metodą współczynnikową, dokonuje się oceny indywidualnej, najczęściej znaczące cechy kondycji finansowej przedsiębiorstwa za pomocą wskaźników względnych.
Analiza wykorzystuje współczynniki dystrybucji i współczynniki koordynacji. Współczynniki dystrybucji są stosowane, gdy wymagane jest określenie, jaka część jednego lub drugiego bezwzględnego wskaźnika kondycji finansowej pochodzi z całości grupy wskaźników bezwzględnych, która go obejmuje. Współczynniki koordynacji służą do wyrażenia związku między posiadaniem różnych sens ekonomiczny bezwzględne wskaźniki kondycji finansowej lub ich liniowych kombinacji.
Ocenę aktualnej kondycji finansowej przedsiębiorstwa przeprowadza się na podstawie formularza bilansowego 1 z wykorzystaniem współczynników kondycji finansowej przedsiębiorstwa, efektywności wykorzystania majątku i kapitału - według danych z formularzy 1 i 2 bilansu według wskaźników efektywności finansowej. Metoda współczynników wykorzystuje względne wielkości bezwymiarowe.
Wnioski nt wskaźniki finansowe przedsiębiorstwa:
Współczynnik wartości rzeczywistej własności przemysłowej:
Kip \u003d (NA + OS + SiM + WIP) / IB,
Gdzie NA – wartości niematerialne i prawne,
OS - środki trwałe,
SiM - surowce i materiały,
WIP - koszty produkcji w toku, koszty dystrybucji,
IB - wynik bilansu.
Na początku roku Kip = 0,05.
Na koniec roku Kip = 0,06.
Współczynnik rzeczywistej wartości własności przemysłowej odzwierciedla udział rzeczywistej wartości własności przemysłowej w majątku przedsiębiorstwa. Zalecany limit to co najmniej 0,5. Przedsiębiorstwo nie spełnia zalecanego limitu. W ta sprawa wskazane jest uzupełnienie kapitału własnego (np. poprzez podwyższenie kapitału docelowego) lub pozyskanie długoterminowych środków pożyczonych na powiększenie majątku na cele produkcyjne.
współczynnik autonomii.
Ka \u003d P3 / IB,
gdzie P3 – kapitał i rezerwy,
IB - wynik bilansu.
Na początku roku Ka = -0,01
Na koniec roku Ka = -0,02
Pokazuje udział kapitałów własnych przekazanych na realizację działalności statutowej w ogólnej kwocie wszystkich środków przedsiębiorstwa. Im wyższy udział kapitału własnego, tym większe szanse ma przedsiębiorstwo na poradzenie sobie z nieprzewidzianymi okolicznościami w gospodarce rynkowej. Minimum Wartość progowa współczynnik autonomii 0,5. W takim przypadku ograniczenie nie jest zachowane, w związku z czym zobowiązania przedsiębiorstwa nie mogą być pokrywane z jego kapitału własnego.
Stosunek zadłużenia do kapitału własnego
Kz / s \u003d (P4 + P5) / P3,
gdzie Pz - kapitał i rezerwy,
P5 - zobowiązania krótkoterminowe.
Na początku roku Kz/s = -73,11
Na koniec roku Kz/s = -63,98
Stosunek kapitału dłużnego do kapitału własnego pokazuje, ile kapitału dłużnego przyciąga się na 1 rubel kapitału własnego zainwestowanego w aktywa.
Jego normalnym ograniczeniem jest Kz/s ≤ 1. Wzrost współczynnika odzwierciedla nadwyżkę pożyczonych środków nad własne źródła ich zasięg.
Współczynnik manewrowości (Km).
Km \u003d (P3 + P4 - A1) / P3,
gdzie P3 – kapitał i rezerwy,
P4 - zobowiązania długoterminowe,
A1 - aktywa trwałe,
Na początku roku Km = 1,36
Na koniec roku Km = 1,42
Wskaźnik pokazuje, jaka część kapitału własnego spółki jest w formie mobilnej, pozwalającej na swobodne manewrowanie. Niska wartość tego wskaźnika oznacza, że znaczna część kapitału własnego spółki jest skoncentrowana w wartościach o charakterze mobilnym, które są mniej płynne, a co za tym idzie nie mogą być zamienione na gotówkę w krótkim czasie. Pozytywnie ocenia się wzrost współczynnika, choć w tym przypadku, ze względu na bardzo małą bezwzględną wartość kapitałów własnych spółki, trudno mówić o pozytywnym trendzie.
Współczynnik zaopatrzenia zapasów i kosztów we własne źródła formacji (Koz), oblicza się według wzoru:
Koz \u003d (P3 + P4 - A1) / (Z + VAT),
6 CZĘŚĆ OBLICZENIOWA
Zadanie 7. Inżynier Lukin AM wydana dla koszty podróży 7000 den. jednostka, okres podróży służbowej 3 dni od 7.10.03 do 9.10.03 Lukin A.M. przedstawił rachunek za nocleg w hotelu (dwa dni) - 1500 den. jednostki, bilety lotnicze - 4000 den. szt., wyliczenie diety dziennej za 3 dni 180 den. jednostki
Rachunkowość według danych raport z wyprzedzeniem dokonał następujących wpisów:
Pwt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
Kt 50 „Kasjer” - 7000 den. jednostki
Pwt 20 „Główna produkcja”
Kt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 5680 den. jednostki
Dt 84 „Zysk zatrzymany (niepokryta strata)”
Kt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” 1320 den. jednostki
Dokonać niezbędnych wpisów w dokumencie roboczym biegłego rewidenta?
W raporcie wstępnym Lukina A.M. odbite.
Za nocleg w hotelu (dwa dni) - 1500 den. Jednostka,
bilety lotnicze - 4000 den.un., w tym VAT
Dzienna dieta przez trzy dni - 540 (3 * 180) den. jednostki,
Razem: 6040
Wykonujemy obliczenia raportu z wyprzedzeniem.
W przypadku pobytów hotelowych:
Koszty utrzymania w normie 550 * 2 = 1100 den. jednostki powyżej norm 1500-1100 = 400 den. jednostki,
Bilety lotnicze:
VAT = 4000 * 18/118 = 610,16 rubli, bilet lotniczy kosztuje 4000-610,16 = 3389,84 jednostek monetarnych,
Dzienna dieta:
W granicach 100 * 3 = 300 den.un., powyżej normy 540-300 = 240 den.un.,
Odzwierciedlamy wymienione operacje na rachunkach:
|
Wydane Lukinowi A.M. pod raportem |
||||
/ Audyt kontroli wyników działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa oraz jego kondycji finansowej / Audyt kondycji finansowej przedsiębiorstwa
Strona 1
Audyt kondycji finansowej rozpoczyna się od określenia wypłacalności przedsiębiorstwa. Spółka wypłacalna to taka, w której wartość aktywów obrotowych (akcji, środków pieniężnych, należności i innych aktywów) jest większa lub równa jej zadłużeniu zewnętrznemu (pasywom).
Przykład.
Obliczanie aktywów obrotowych przedsiębiorstwa, tysiące hrywien.
Zadłużenie zewnętrzne przedsiębiorstwa ustala się na podstawie danych działów II i III strony pasywnej bilansu. Obejmuje krótkie, średnie i pożyczki długoterminowe i wszystkich rachunki do zapłacenia. W naszym przykładzie na początku roku jest to 3640 tys. hrywien. (1700 + 1940), na koniec roku - 2370 tysięcy hrywien. (940 + 1430).
Porównując aktywa obrotowe z zobowiązaniami zewnętrznymi, możemy stwierdzić, że firma jest wypłacalna, ponieważ za przeszłość i lata sprawozdawcze aktywa obrotowe były większe niż zobowiązania. Należy jednak pamiętać, że obecność zapasów w przedsiębiorstwie (szczególnie państwowym) nie przesądza o realnej wypłacalności, gdyż w gospodarce rynkowej zapasy produkcji w toku, wyrobów gotowych i innych towarów aktywa materialne w przypadku upadłości przedsiębiorstwa nie można sprzedać w celu umorzenia dług zewnętrzny(niektóre z nich są po prostu niepłynne), ale są ujmowane w bilansie jako rezerwy.
Aktywa rynkowe obejmują gotówkę i należności oraz w pewnym zakresie (z wyłączeniem resztek i zużytych towarów) zapasów. W związku z tym konieczne jest sporządzenie aktualnej kalkulacji wypłacalności, tj. określić zgodność aktywów rynkowych z zadłużeniem zewnętrznym. Załóżmy, że w inwentarzu nie ma nadwyżek i zbędnych materiałów. Następnie aktywa rynkowe dla ostatni rok wynieść
7590 tysięcy hrywien [(6500 - 850) + 1940],
i za zgłoszenie
11.150 tys. UAH [(7200 - 1150) + 5100].
Porównanie z zadłużeniem zewnętrznym 4.790 tys. UAH. i 3940 tysięcy hrywien. pokazuje nadwyżkę aktywów nad zadłużeniem, co charakteryzuje firmę jako wypłacalną.
Wzrost lub spadek poziomu wypłacalności przedsiębiorstwa przez audyt jest określany przez zmianę wskaźnika kapitału obrotowego (kapitału obrotowego), który jest zdefiniowany jako różnica między wszystkimi aktywami obrotowymi (w powyższym przykładzie na początku hrywien 12 490 tys. hrywien, na koniec roku 14 750 tys. hrywien) oraz krótkoterminowe (odpowiednio 4 790 tys. i 3 940 tys. hrywien). Porównanie pokazuje wzrost kapitału obrotowego firmy. Jeśli na początku roku było to 7 680 tys. hrywien, to na koniec roku było to 10 810 tys. hrywien, tj. wzrosła o 3130 tys. UAH. (10 810 - 7680).
Zastosowanie nowych form organizacji pracy, restrukturyzacja struktura organizacyjna zarządzanie gospodarką w przedsiębiorstwach doprowadziło do powstania akcyjnego, drobnego, najmu i innych form zarządzania. W przedsiębiorstwach państwowych fundusz statutowy jest więc scentralizowanym źródłem finansowania, przeznaczonym na tworzenie kapitału podstawowego i do pewnego stopnia obrotowego. W spółkach akcyjnych kapitał zakładowy znajduje odzwierciedlenie w kapitale docelowym, w małych przedsiębiorstwach - depozytach, udziałach itp., W przedsiębiorstwach leasingowanych - wartość rezydualna leasingowanych środków trwałych. Przepis ten znacząco wpływa na kształtowanie się kapitału obrotowego. NA przedsiębiorstwo państwowe kapitał obrotowy definiuje się jako różnicę między funduszem statutowym a majątkiem trwałym, w przedsiębiorstwach akcyjnych i innych, kapitał obrotowy to różnica między majątkiem obrotowym (działy II i III bilansu majątkowego) a zobowiązaniami zewnętrznymi.
Źródłami tworzenia kapitału obrotowego są wzrost dochodu netto, długoterminowe zobowiązania, kapitał zakładowy itp. Należy pamiętać, że najbardziej wiarygodnym partnerem jest przedsiębiorstwo dysponujące dużym kapitałem obrotowym, ponieważ może ono wywiązać się ze swoich zobowiązań i zwiększyć skalę swojej działalności.