Wstęp

1. Organizacja rachunkowość podatkowa w przedsiębiorstwie

2. Analityczne rejestry rachunkowości podatkowej

2.1 Rodzaje rejestrów

2.2 Konserwacja rejestru

2.3 Odpowiedzialność za niesporządzenie ewidencji podatkowej

Wniosek

Spis wykorzystanej literatury

Aneks 1

Załącznik 2

Dodatek 3

Dodatek 4

Wstęp

Wraz z wprowadzeniem ustawy federalnej nr 110-FZ z 6 sierpnia 2001 r. (Rozdział 25 kodeksu podatkowego) rachunkowość podatkowa została prawnie skonsolidowana. Rachunkowość podatkowa przychodów i kosztów dla celów obliczenia podatku dochodowego jest oddzielona od księgowość i staje się samodzielnym kierunkiem rozliczania faktów z życia gospodarczego organizacji.

Prowadzenie dwóch księgowości równolegle – księgowej i podatkowej – nie jest łatwym zadaniem dla organizacji, prowadzenie księgowości podatkowej leży wyłącznie w gestii podatnika. Jednocześnie rachunkowość podatkowa powinna być organicznie powiązana z rachunkowością.

Rachunkowość podatkowa ma swoje własne cechy:

zapewnia Pełny widok o wszystkich transakcjach związanych z działalnością podatnika oraz o jego sytuacji finansowej;

To ma główny cel- określenie momentu powstania i wielkości zobowiązania podatkowego;

ma określonych użytkowników - usługi kontroli podatkowej.

Dlatego rachunkowość analityczna powinna być zorganizowana w taki sposób, aby ujawniona została procedura jej tworzenia.

Rachunkowość analityczna to rejestr odzwierciedlający niezbędne wskaźniki.

Dlatego temat pracy na kursie jest bardzo aktualny.

Cel praca kontrolna- badanie organizacji rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie.

Zgodnie z wyznaczonym celem zadania Praca semestralna Czy:

badanie organizacji rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie w świetle obowiązujących przepisów;

zarejestrować charakterystykę rachunkowość analityczna oraz kolejność, w jakiej są podawane.

Praca składa się ze wstępu, dwóch części, zakończenia oraz spisu piśmiennictwa. Łączna objętość pracy to 21 stron.

1. Organizacja rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie

Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje w celu ustalenia podstawa opodatkowania rozliczanie podatku dochodowego.

rachunkowość podatkowa- system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku na podstawie danych dokumenty pierwotne, pogrupowane zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 313 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Cele rachunkowości podatkowej:

tworzenie pełnych i rzetelnych informacji o procedurze księgowej dla celów podatkowych transakcji gospodarczych przeprowadzonych przez podatnika w okresie sprawozdawczym (podatkowym);

udzielanie informacji użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym w celu kontroli poprawności naliczenia, kompletności i terminowości naliczenia oraz wpłaty podatku do budżetu.

Wynika z tego, że rachunkowość podatkowa służy jako narzędzie refleksji stosunki finansowe między organizacją a państwem. Różnica między rachunkowością podatkową a rachunkowością polega na tym, że rachunkowość podatkowa jest prowadzona wyłącznie dla celów podatkowych (Tabela 1). Musi zapewnić przejrzystość wszystkich transakcji związanych z działalnością podatnika i jego sytuacją finansową. O potrzebie prowadzenia rachunkowości podatkowej decyduje fakt, że system rachunkowości jest niewystarczający do określenia podstawy opodatkowania.

Tabela 1 – Różnice między rodzajami rachunkowości

	rachunkowość podatkowa	Rachunkowość
Podstawa normatywna	Prawo podatkowe	Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości
		Nagrywaj, klasyfikuj, podsumowuj i analizuj dane dotyczące działalności, wydawaj raporty finansowe
Metoda pozyskiwania danych	Podsumowanie danych odzwierciedlonych w dokumentacji	Jednoczesne prowadzenie ewidencji (rejestracja ciągła i ciągła)
Okres sprawozdawczy	Roczne, kwartalne itp.	Roczne, kwartalne itp.
Formularz raportu	Niestandardowe formy	Bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych
Odbiorca raportu	Kierownik, Organy podatkowe	Szefie, wszystkie zainteresowane organy

Organizacja systemu rachunkowości podatkowej oznacza określenie zestawu wskaźników, które bezpośrednio lub pośrednio wpływają na wielkość podstawy opodatkowania, kryteria ich systematyzacji w rejestrach rachunkowości podatkowej, a także procedurę rozliczania, tworzenia i odzwierciedlania informacji o obiektach księgowych w rejestrach.

Rejestry analityczne rachunkowości podatkowej - zestaw wskaźników (formularzy zbiorczych) służących do usystematyzowania danych rachunkowości podatkowej za okres sprawozdawczy (podatkowy), pogrupowanych zgodnie z wymaganiami rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, bez podziału (refleksji) między kontami księgowymi.

kreacja ujednolicony system rachunkowość podatkowa jako podobna do rachunkowości jako odrębna obowiązkowa procedura gromadzenia i systematyzacji danych o operacjach prowadzonych przez organizację, pociągająca za sobą konsekwencje podatkowe nie przewidziane prawem.

Każda organizacja, w zależności od zbioru i specyfiki przeprowadzanych operacji, ma prawo samodzielnie wybrać sposób rejestracji danych o wykonywanych operacjach, co określa tryb ich rozliczania przy tworzeniu podstawy opodatkowania, w oparciu o ustawową zasadę - kolejność stosowania zasad i zasad rachunkowości podatkowej z jednego okresu rozliczeniowego do drugiego.

Ogólne podejście do kształtowania polityki rachunkowości podatkowej dotyczącej opodatkowania zysków podano w art. 313, 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura prowadzenia rachunkowości podatkowej jest określona w polityce rachunkowości dla celów podatkowych. Zatwierdza to odpowiednie zarządzenie szefa (art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dopuszcza się zmiany zasad (polityki) rachunkowości w przypadku: zmiany przepisów prawa; zmiany stosowanych metod rachunkowości; jeżeli podatnik zaczął prowadzić nowe rodzaje działalności (w polityce rachunkowości odzwierciedlają procedurę ich księgowania). Dokonane zmiany zasad (polityki) rachunkowości obowiązują od początku nowego okresu rozliczeniowego.

Organizację rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie można przeprowadzić na trzy sposoby:

1) oddzielna księgowość- przy tej metodzie organizacji rachunkowość podatkowa jest prowadzona całkowicie niezależnie od rachunkowości. Taka sytuacja jest możliwa, gdy organizacja ma możliwość stworzenia działu księgowości podatkowej w ramach istniejącego działu księgowości;

2) łączona księgowość- metoda ta polega na rozliczaniu wymogów podatkowych. Jednocześnie metodologia rachunkowości podatkowej będzie wymagać obowiązkowego odzwierciedlenia wydatków na rachunkach roboczego planu kont. Opcja ta jest ekonomicznie uzasadniona w małych przedsiębiorstwach, gdzie ustalenie podstawy opodatkowania dla obliczenia podatku dochodowego nie jest szczególnie trudne;

3) księgowość mieszana stanowi wariant pośredni, w którym część prac księgowych jest wykonywana w tradycyjnych rejestrach księgowych i znajduje odzwierciedlenie w rachunkach roboczego planu kont, a rejestry podatkowe służą do przegrupowania danych księgowych zgodnie z wymaganiami rozdziału 25 kod podatkowy RF „Podatek dochodowy”.

Tym samym rachunkowość podatkowa w tym przypadku uzupełnia rachunkowość, stanowiąc z nią jedną całość. Istotną wadą tej opcji jest duża złożoność i dość wysokie prawdopodobieństwo błędów.

Dane rachunkowości podatkowej powinny odzwierciedlać:

procedura kształtowania kwoty dochodów i wydatków;

tryb ustalania udziału wydatków uwzględnianych do celów podatkowych w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym);

wysokość salda wydatków (strat) przypadających na wydatki w kolejnych okresach rozliczeniowych;

procedurę tworzenia kwot utworzone rezerwy;

kwoty zadłużenia z tytułu rozliczeń z budżetem na podatek.

Podatnik analizuje transakcje gospodarcze i samodzielnie określa dla jakich obiektów księgowych musi opracować i zatwierdzić formularze ewidencji podatkowej, która musi zawierać komplet wszystkich danych niezbędnych do prawidłowego określenia wskaźników zwrotu podatku.

Potwierdzeniem danych rachunkowo-podatkowych są:

Podstawowy Dokumenty księgowe(w tym certyfikat księgowego). Podstawowy dokument księgowy rachunkowości jest wspólny baza informacji do sporządzania rejestrów zarówno rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej. W różnych rodzajach rachunkowości i rejestry podatkowe informacje są grupowane tylko z różnych powodów zgodnie z zadaniami każdego rodzaju rachunkowości. Obszar przecięcia to definicja i podział kosztów, kalkulacja kosztu wyrobów gotowych, koszt produkcji w toku itp.

Rejestry analityczne rachunkowości podatkowej. Rejestry analityczne rachunkowości podatkowej - skonsolidowane formy usystematyzowania danych rachunkowości podatkowej za okres sprawozdawczy (podatkowy), pogrupowane zgodnie z wymogami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, bez podziału (refleksji) na konta rachunkowości podatkowej.

Obliczenie podstawy opodatkowania. Obliczenie podstawy opodatkowania za okres sprawozdawczy (podatkowy) jest sporządzane przez podatnika niezależnie zgodnie z normami odpowiednich artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład procedura obliczania podstawy opodatkowania dla podatku dochodowego od osób prawnych jest określona w art. 315. Art. 316-333 określają zasady prowadzenia ewidencji podatkowej w odniesieniu do pewne rodzaje przychody i wydatki (na przykład procedura rozliczania podatkowego dochodów ze sprzedaży, wydatki na operacje handlowe), niektóre typy organizacji ( firmy ubezpieczeniowe, banki), różne rodzaje umowy ( zarządzanie zaufaniem nieruchomość).

Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje prowadzenie ewidencji podatkowej w celu ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Rachunkowość podatkowa - system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku na podstawie danych z dokumentów podstawowych pogrupowanych zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 313 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Cele rachunkowości podatkowej:

- tworzenie pełnych i rzetelnych informacji o procedurze księgowej dla celów podatkowych transakcji gospodarczych przeprowadzonych przez podatnika w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
- udzielanie informacji użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym w celu kontroli poprawności naliczenia, kompletności i terminowości naliczenia oraz wpłaty podatku do budżetu.

Wynika z tego, że rachunkowość podatkowa służy jako narzędzie odzwierciedlające relacje finansowe między organizacją a państwem. Różnica między rachunkowością podatkową a rachunkowością polega na tym, że rachunkowość podatkowa jest prowadzona wyłącznie dla celów podatkowych (Tabela 1). Musi zapewnić przejrzystość wszystkich transakcji związanych z działalnością podatnika i jego pozycja finansowa. O potrzebie prowadzenia rachunkowości podatkowej decyduje fakt, że system rachunkowości jest niewystarczający do określenia podstawy opodatkowania.

Ustawodawstwo nie przewiduje stworzenia jednolitego systemu rachunkowości podatkowej jako odrębnej obowiązkowej procedury gromadzenia i systematyzacji danych o operacjach przeprowadzanych przez organizację, które pociągają za sobą konsekwencje podatkowe, podobne do rachunkowości.

Ogólne podejście do kształtowania polityki rachunkowości podatkowej dotyczącej opodatkowania zysków podano w art. Sztuka. 313, 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura prowadzenia rachunkowości podatkowej jest określona w polityce rachunkowości dla celów podatkowych. Zatwierdza to odpowiednie zarządzenie szefa (art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dopuszcza się zmiany zasad (polityki) rachunkowości w przypadku: zmiany przepisów prawa; zmiany stosowanych metod rachunkowości; jeżeli podatnik zaczął prowadzić nowe rodzaje działalności (w polityce rachunkowości odzwierciedlają procedurę ich księgowania). Zmiany wprowadzone do polityka rachunkowości, obowiązują od początku nowego okresu rozliczeniowego.

Organizację rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie można przeprowadzić na trzy sposoby:

1) oddzielna księgowość - przy tej metodzie organizacji rachunkowość podatkowa jest prowadzona całkowicie niezależnie od rachunkowości. Taka sytuacja jest możliwa, gdy organizacja ma możliwość stworzenia działu księgowości podatkowej w ramach istniejącego działu księgowości;
2) rachunkowość łączona – metoda ta polega na rozliczaniu się z wymogami podatkowymi. Jednocześnie metodologia rachunkowości podatkowej będzie wymagać obowiązkowego odzwierciedlenia wydatków na rachunkach roboczego planu kont. Opcja ta jest ekonomicznie uzasadniona w małych przedsiębiorstwach, gdzie ustalenie podstawy opodatkowania dla obliczenia podatku dochodowego nie jest szczególnie trudne;
3) rachunkowość mieszana jest opcją pośrednią, przy stosowaniu której części praca księgowa jest tworzony w tradycyjnych rejestrach księgowych i znajduje odzwierciedlenie w rachunkach roboczego planu kont, a rejestry rachunkowości podatkowej służą do przegrupowania danych księgowych zgodnie z wymogami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek dochodowy”.

Tym samym rachunkowość podatkowa w tym przypadku uzupełnia rachunkowość, stanowiąc z nią jedną całość. Istotną wadą tej opcji jest duża złożoność i raczej wysokie prawdopodobieństwo występowanie błędów.

Dane rachunkowości podatkowej powinny odzwierciedlać:

- procedura kształtowania wysokości dochodów i wydatków;
- tryb ustalania udziału wydatków rozliczanych dla celów podatkowych w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym);
- wysokość salda wydatków (strat) obciążających wydatki w kolejnych okresach rozliczeniowych;
- tryb tworzenia kwot tworzonych rezerw;
- kwota zadłużenia z tytułu rozliczeń z budżetem na podatek.

Potwierdzeniem danych rachunkowo-podatkowych są:

1. Podstawowe dokumenty księgowe (w tym świadectwo księgowego). Podstawowy dokument księgowy rachunkowości jest wspólną bazą informacyjną do sporządzania rejestrów zarówno rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej. W różnych typach rejestrów księgowych i podatkowych informacje są grupowane tylko z różnych powodów zgodnie z zadaniami każdego rodzaju rachunkowości. Obszar przecięcia to definicja i rozkład kosztów, kalkulacja kosztów produkt końcowy, koszt robót w toku itp.
2. Analityczne rejestry rachunkowości podatkowej. Analityczne rejestry rachunkowości podatkowej - skonsolidowane formy systematyzacji danych rachunkowości podatkowej za okres sprawozdawczy (podatkowy), pogrupowane zgodnie z wymogami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, bez podziału (refleksji) zgodnie z rachunkami podatkowymi.
3. Obliczenie podstawy opodatkowania. Obliczenie podstawy opodatkowania za okres sprawozdawczy (podatkowy) jest sporządzane przez podatnika niezależnie zgodnie z normami odpowiednich artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład procedurę sporządzania obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych określa art. 315. Art. 316-333 określają zasady prowadzenia ewidencji podatkowej w odniesieniu do niektórych rodzajów przychodów i wydatków (np. tryb rozliczania podatkowego przychodów ze sprzedaży, wydatków na działalność handlową), niektórych typów organizacji (zakłady ubezpieczeń, banki), różnego rodzaju umowy (zarządzanie majątkiem powierniczym).

Ogólny schemat zakładania rachunkowości podatkowej w przedsiębiorstwie przedstawiono w załączniku 1. Zgodnie ze schematem można stwierdzić, że dokumenty podstawowe służą jako podstawa zarówno rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej.

Ze względu na to, że mundur zatwierdzone formularze nie istnieją podatkowe rejestry księgowe, instytucja musi je opracować samodzielnie lub wprowadzić dodatkowe informacje do odpowiednich rejestrów księgowych, tworząc tym samym podatkowe rejestry księgowe. W obu przypadkach rejestry muszą być wskazane w polityce rachunkowości dla celów podatkowych.

Organizacja ma prawo do korzystania z analitycznych danych księgowych opracowanych zgodnie z zasadami rachunkowości, pod warunkiem, że informacje te zawierają wszystkie niezbędne informacje do obliczenia podatku dochodowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.08.2007 nr 03-03- 01.06.531).

Zgodnie z art. 9 ustawy federalnej nr 129_FZ „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami potwierdzającymi. Dokumenty te służą jako podstawowe dokumenty księgowe, na podstawie których prowadzona jest księgowość.

Tak więc podstawowe dokumenty służą jako podstawa organizacji zarówno rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej.

Księgi podatkowe prowadzone są w formie specjalnych formularzy media papierowe, W w formacie elektronicznym i (lub) wszelkie nośniki maszynowe. Jednocześnie analityczna księgowość danych musi być zorganizowana przez podatnika w taki sposób, aby zapewniała ciągłą odzwierciedlenie w porządku chronologicznym stanu faktycznego. działalność gospodarcza i ujawnił procedurę tworzenia podstawy opodatkowania.

Formularze analitycznych rejestrów podatkowych do ustalania podstawy opodatkowania w bezbłędnie musi zawierać następujące dane:

- nazwa rejestru;
- okres (data) kompilacji;
- liczniki operacji w ujęciu fizycznym i pieniężnym;
- nazwa transakcji handlowych;
- podpis (odszyfrowanie podpisu) osoby odpowiedzialnej za sporządzenie wskazanych rejestrów.

Kolejna ważna uwaga dotyczy formatu odzwierciedlenia danych w rejestrach ewidencji podatkowej. Zgodnie z art. 314 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie jest wskazana korespondencja kont księgowych w rachunkowości podatkowej - odzwierciedlona jest tylko nazwa Transakcja biznesowa(lub grupy operacji o tej samej nazwie) i ich sumę. Jednak w celu ułatwienia wzajemnego uzgadniania danych księgowych i podatkowych bardzo przydatne może być uwzględnienie korespondencji rachunków w formularzu ewidencji podatkowej (ale jako odniesienie, a nie podstawowe informacje).

Zgodnie z art. 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, osoby, które je sporządziły i podpisały, zapewniają poprawność odzwierciedlenia transakcji biznesowych w rejestrach podatkowych.

Sprostowanie błędu w ewidencji podatkowej ewidencji księgowej musi być potwierdzone podpisem osoby, która dokonała korekty, z podaniem daty i uzasadnienia korekty. Podczas przechowywania rejestrów podatkowych należy je chronić przed nieautoryzowanymi korektami.

Tworząc rejestry, należy osiągnąć następujące cele:

- minimalizacja kosztów pracy przy dalszym przetwarzaniu informacji;
- możliwość przeniesienia danych z ksiąg podatkowych do zeznania podatkowego bezpośrednio lub po drobnej obróbce;
- możliwość przeprowadzania kolejnych kontroli poprawności przekazywania danych z ksiąg rachunkowych.

Obliczenie podstawy opodatkowania podatnik sporządza samodzielnie zgodnie ze standardami określonymi przez Ch. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenie podstawy opodatkowania musi zawierać następujące dane:

1. Okres, na który ustala się podstawę opodatkowania.
2. Kwota przychodów ze sprzedaży uzyskanych w okresie sprawozdawczym (podatkowym).
3. Kwota wydatków poniesionych w okresie sprawozdawczym (podatkowym), pomniejszających kwotę przychodów ze sprzedaży.
4. Zysk (strata) ze sprzedaży.
5. Kwota dochodu pozaoperacyjnego.
6. Kwota kosztów nieoperacyjnych

Wymagania dotyczące systemu rachunkowości podatkowej i sprawozdawczości w zakresie podatku dochodowego określa rozdział 25 Ordynacji podatkowej.

Główne wymagania dotyczące rachunkowości podatkowej określają:

obiekty księgowe;

Zasady grupowania przychodów i wydatków;

Procedura ujmowania przychodów i kosztów, w tym dla pewne kategorie podatników lub szczególnych okoliczności;

Metody rozliczania podatkowego;

Wymagania dotyczące sporządzania rejestrów podatkowych.

Podstawowe zasady raportowania określają:

Okres podatkowy i sprawozdawczy;

wysokość podatków;

Algorytm obliczania podstawy opodatkowania.

Prowadząc rachunkowość podatkową, organy podatkowe kierują się następującymi zasadami.

1. Zasada jedności rozliczeń podatkowych na całym terytorium Federacja Rosyjska obejmuje jednolite wdrożenie rachunkowości podatkowej w całej Federacji Rosyjskiej, istnienie jednolitego rejestru podatników na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz nadanie podatnikowi numeru identyfikacyjnego podatnika (NIP), który jest jednolity dla wszystkich rodzajów podatków i w całej Federacji Rosyjskiej. 2. Zasada wieloksięgowości podatkowej, tj. rejestracji podatkowej podatnika w różnych organach podatkowych z różnych przyczyn. 3. Zasada terytorialności rozliczeń podatkowych zakłada, że w większości przypadków związek podatnika powstaje właśnie z organem podatkowym, w którym jest on zarejestrowany jako podatnik (dostarczanie zeznań podatkowych, dokumentów, audyty podatkowe itp.). 4. Zasada deklaratywna rozliczeń podatkowych, tj. W zdecydowanej większości rozliczenia podatkowe prowadzone są na podstawie oświadczeń osób zobowiązanych.

5. Zasada zachowania tajemnicy podatkowej w odniesieniu do informacji uzyskanych przez organy podatkowe w trakcie rejestracji podatkowej (z wyłączeniem informacji o NIP), tj. ustanowienie specjalnego reżimu dostępu do informacji o podatniku otrzymywanych przez funkcjonariuszy uprawnionych organów kontrolnych.

6. Zasada powszechności rozliczeń podatkowych zakłada obligatoryjność rozliczeń podatkowych dla każdego podatnika. Dostępność podatnika ulgi podatkowe nie zwalnia go z rejestracji podatkowej. Brak rejestracji podatnika zgodnie z ustaloną procedurą pociąga za sobą zastosowanie środków odpowiedzialności.

Elementy rachunkowości podatkowej. dla nich wymagania.

Rachunkowość podatkowa składa się z kilku głównych elementów:

1) przedmioty rachunkowości podatkowej;

2) przedmioty rachunkowości podatkowej;

3) podstawy rozliczenia podatkowego;

4) miejsce rejestracji podatkowej;

5) tryb i warunki rejestracji, przerejestrowania i wyrejestrowania;

6) tryb utrzymania Jednostki rejestr państwowy podatnicy.

Podmiotami rozliczeń podatkowych są organy posiadające uprawnienia do prowadzenia rozliczeń podatkowych, przerejestrowania, wyrejestrowania oraz prowadzenia odpowiedniego rejestru w stosunku do podatników, tj. organy podatkowe (art. 83, 84 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organy celne, w zakresie swoich kompetencji, a także organy podatkowe, przeprowadzają kontrola podatkowa za zgodność z przepisami podatkowymi w sposób określony w rozdziale 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który przewiduje wdrożenie rachunkowości podatkowej (art. 83, 84 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże Odprawa celna nie nadane przez ustawodawcę uprawnienia do prowadzenia rachunkowości podatkowej. Wdrażanie przez organizacje i osoby prywatne zagraniczna działalność gospodarcza nie jest ustawową podstawą rozliczeń podatkowych. Rachunkowość uczestników zagranicznej działalności gospodarczej prowadzona przez organy celne nie będzie księgowością podatkową, oraz sankcje podatkowe za naruszenie procedury takiej rachunkowości nie powinny być stosowane.

Zasady rachunkowości podatkowej i wymagania dotyczące elementów rachunkowości podatkowej.

Pierwsza metoda opiera się na rachunkowości równoległej, gdy gromadzenie informacji w celu ustalenia podstawy opodatkowania do obliczenia podatku dochodowego odbywa się wyłącznie przy użyciu rejestrów rachunkowości podatkowej.

Przeciwnie, drugi sposób konwergencji rachunkowości i rachunkowości podatkowej pozwala obliczyć podatek dochodowy po najniższych kosztach i zorganizować rachunkowość zgodnie z wymogami regulacyjnymi.

Wymagania to zgodność z regulacyjnymi aktami prawnymi, terminowość wykonania. Elementy podatkowe powinny odpowiadać współczesnym realiom.

50. Dokumentacja podatkowa, jej skład. Okres przydatności do spożycia dokumentacja podatkowa. tajemnica podatkowa.

DOKUMENTACJA PODATKOWA – komplet dokumentów przepisany formularz stosowany w procesie podatkowym, w którym ustalana jest kolejność obliczania podatku, wysokość podatku oraz wielkość zobowiązania podatkowego. K Nd Istnieją cztery rodzaje dokumentów: sprawozdawcze i rozliczeniowe N.d.; współistniejące Nd; rejestry księgowe i podatkowe; powiadomienia. Cecha N.d. w przypadku braku specjalnego podstawowego dokumenty podatkowe: podstawa do prowadzenia N.d. są z reguły podstawowymi dokumentami księgowymi, które rejestrują fakt transakcji biznesowej. Dokumentacja sprawozdawczo-rozliczeniowa ( kalkulacje podatkowe i deklaracje) – dokumentacja określająca wysokość podatku

obowiązki. Dokumentacja jest podpisywana przez głównego księgowego i głównego księgowego (oświadczenie o całkowitym dochodzie rocznym - przez osobę fizyczną) i przedkładana Urząd podatkowy miejsce (lub miejsce zamieszkania) podatnika. Za niezłożenie lub spoznione podanie w organie podatkowym dokumentów rozliczeniowych przewidziana jest kara pieniężna. Dokumentacja towarzysząca – dokumenty zawierające niepodstawowe dane niezbędne do obliczenia podatku, które potwierdzają i rozszyfrowują dane kalkulacje podatkowe Z pewnymi wyjątkami odpowiedzialność za niedostarczenie dokumentów potwierdzających ustawodawstwo podatkowe nie podano. Rejestry księgowe i podatkowe są formularzami skonsolidowanymi N.d. w przedsiębiorstwie. Informacje zawarte w podstawowych dokumentach księgowych i niezbędne do odzwierciedlenia w N.D. muszą być gromadzone i usystematyzowane w rejestrach N.D. opracowanych i zatwierdzonych przez Ministerstwo Podatków Federacji Rosyjskiej, a następnie są podsumowywane dla określonego okresu podatkowego i przekazywane do obliczeń podatkowych. Przykładem rejestru podatkowego jest karta podatkowa osoby fizycznej, która jest prowadzona w organizacjach zgodnie z załącznikiem nr 7 do instrukcji Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej nr 35 z dnia 29 czerwca 1995 r. podatek dochodowy od osób fizycznych; księga przychodów i rozchodów prowadzona przez małe firmy stosujące uproszczony system opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości. Zawiadomienia organów podatkowych (wezwania do zapłaty podatku, zawiadomienia) to dokumenty przekazywane (wysyłane) przez organy podatkowe podatnikom i zawierające informacje o terminie i wysokości podatku do zapłaty. Z reguły takie powiadomienia są wysyłane do osób fizycznych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 akapit 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnicy są zobowiązani do zapewnienia bezpieczeństwa dokumentów niezbędnych do obliczania i płacenia podatków przez cztery lata. Należą do nich dane księgowe i rachunkowo-podatkowe, a także dokumenty potwierdzające uzyskanie dochodu, realizację wydatków oraz zapłatę (potrącenie) podatków. Podobny wymóg dotyczy agentów podatkowych (klauzula 5, klauzula 3, artykuł 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tajemnica podatkowa Prawo podatnika do nieujawniania organom podatkowym informacji, które gwarantuje art. 102 NK. Tajemnicą podatkową są wszelkie informacje o podatniku uzyskane przez organ podatkowy, organ państwowej kasy pozabudżetowej oraz organ celny, z wyjątkiem informacji: ujawnionych przez podatnika samodzielnie lub za jego zgodą; o numer identyfikacyjny podatnik; o naruszeniach przepisów dotyczących podatków i opłat oraz środkach odpowiedzialności za te naruszenia; przekazywane organom podatkowym (celnym) lub organom ścigania innych państw zgodnie z umowami (umowami) międzynarodowymi, których jedną ze stron jest Federacja Rosyjska, o wzajemnej współpracy między organami podatkowymi (celnymi) lub organami ścigania (w zakresie informacje przekazane tym władzom). Tajemnica podatkowa nie podlega ujawnieniu przez organy podatkowe, organy państwowe środki pozabudżetowe i organy celne, ich funkcjonariuszy i zaangażowanych specjalistów, ekspertów, z wyjątkiem przewidzianych przypadków prawo federalne. Ujawnienie tajemnicy podatkowej obejmuje w szczególności wykorzystanie lub przekazanie innej osobie tajemnicy produkcyjnej lub handlowej podatnika, o której dowiedział się funkcjonariusz organu podatkowego, organ państwowej kasy pozabudżetowej lub organ organ celny, specjalista lub ekspert zaangażowany w wykonywanie swoich obowiązków. Informacje stanowiące tajemnicę skarbową, które otrzymały organy podatkowe, organy państwowych funduszy pozabudżetowych lub organy celne tryb specjalny przechowywanie i dostęp. Dostęp do informacji stanowiących tajemnicę podatkową urzędnicy według wykazów ustalonych odpowiednio przez Ministerstwo Skarbu, organy państwowych funduszy pozabudżetowych oraz Państwowy Komitet Celny. Utrata dokumentów zawierających informacje stanowiące tajemnicę podatkową lub ujawnienie takich informacji pociąga za sobą odpowiedzialność na mocy prawa federalnego.

Rachunkowość podatkowa to system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku na podstawie danych z dokumentów podstawowych pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w Ordynacji podatkowej.

Rachunkowość podatkowa jest potrzebna do generowania pełnych i rzetelnych informacji o podstawie opodatkowania, do kontroli poprawności, kompletności i terminowości naliczania i wpłacania podatku do budżetu. Ponadto ma na celu dostarczanie informacji użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym.

Jeżeli rejestry księgowe zawierają niewystarczające informacje do ustalenia podstawy opodatkowania zgodnie z wymogami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnik ma prawo wprowadzić dodatkowe dane. W ten sposób powstaną podatkowe rejestry księgowe.

System rachunkowości podatkowej jest organizowany przez podatnika samodzielnie, w oparciu o zasadę kolejności stosowania norm i zasad rachunkowości podatkowej, to znaczy jest stosowany sekwencyjnie z jednego okresu rozliczeniowego do drugiego. Procedurę prowadzenia ewidencji podatkowej określa polityka rachunkowości organizacji, zatwierdzona zarządzeniem (instrukcją) kierownika.

Dane rachunkowości podatkowej powinny odzwierciedlać procedurę kształtowania kwoty przychodów i wydatków, określając część wydatków, które są uwzględniane do celów podatkowych w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym). Oprócz wysokości salda wydatków (strat), które należy zaliczyć do wydatków w kolejnych okresach rozliczeniowych, tryb kształtowania kwot tworzonych rezerw oraz wysokość zadłużenia wobec budżetu.

Potwierdzeniem danych rachunkowo-podatkowych są:

1) podstawowe dokumenty księgowe (w tym świadectwo księgowego);

2) analityczne rejestry rachunkowości podatkowej;

3) obliczenie podstawy opodatkowania.

Podatnicy samodzielnie ustalają procedurę obiegu dokumentów, określają, w jakiej kolejności wykonywane są operacje w celu utworzenia wskaźników rachunkowości podatkowej. Wybierają też formę prezentacji danych na papierze (należy rozumieć, że kształt zewnętrzny reprezentacja). Oznacza to, że trzeci z odnotowanych środków organizacyjnych jest na łasce przedsiębiorstw.

Rejestry podatkowe to dokumenty, w których wpisane są wszystkie informacje niezbędne do obliczenia podatku dochodowego (art. 314 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie tych informacji, usystematyzowanych i zestawionych w rejestrach, obliczana jest podstawa opodatkowania.

Nie ma jednej formy rejestrów, dlatego każda firma musi je opracować samodzielnie. Następnie rejestry te muszą zostać zatwierdzone i dołączone do zarządzenia w sprawie polityki rachunkowości dla celów podatkowych. Każdy rejestr musi zawierać wymagane szczegóły. Tutaj są:

Nazwa;

okres (data) kompilacji;

liczniki transakcji w kategoriach fizycznych (jeśli to możliwe) i pieniężnych;

nazwa transakcji biznesowych;

podpis (dekodowanie podpisu) osoby odpowiedzialnej za sporządzenie rejestru.

Możesz skorzystać z gotowych. Tak, federalny obsługa podatkowa opracował zalecenia dotyczące sporządzania rejestrów rachunkowości podatkowej „System rachunkowości podatkowej zalecany przez Federalną Służbę Podatkową Rosji do obliczania zysków zgodnie z normami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”.

Księgi podatkowe prowadzone są w formie specjalnych formularzy na papierze, w formie elektronicznej i (lub) na dowolnym nośniku maszynowym. Poprawność odzwierciedlenia transakcji biznesowych w rejestrach podatkowych jest monitorowana przez tych, którzy je opracowali i podpisali. W przypadku wykrycia błędu w rejestrze podatkowym, tylko odpowiedzialna osoba. Ponadto korekta musi być nie tylko poświadczona podpisem tego ostatniego (z datą), ale również pisemnie uzasadniona.

Rachunkowość analityczna danych rachunkowości podatkowej jako całości powinna być zorganizowana w taki sposób, aby ujawniała procedurę tworzenia podstawy opodatkowania.

Rozporządzenie w sprawie rachunkowości „Rozliczanie rozliczeń podatku dochodowego” PBU 18/02 zostało zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 listopada 2002 r.

PBU 18/02 wchodzi w życie z dniem r sprawozdania finansowe za rok 2003, tj. od 01.01.2003r. Powinny być używane przez wszystkie firmy z wyjątkiem banków, ubezpieczeń i organizacje budżetowe. Małe przedsiębiorstwa nie mogą wykorzystywać tego przepisu w swoich sprawozdaniach. Zgodnie z PBU 18, konto 09 „Odroczone aktywa podatkowe”, uwzględnia w tym potrącane różnice przejściowe okres sprawozdawczy w momencie ich powstania, jeżeli jest prawdopodobne, że w kolejnych okresach sprawozdawczych zostanie osiągnięty dochód do opodatkowania, amortyzacja księgowa więcej podatku - dla środków trwałych o wartości ponad 10 tysięcy rubli. Ujemna różnica przejściowa powstaje w dwóch przypadkach:

gdy kwota wydatku ujęta w rozliczeniu w tym okresie sprawozdawczym przekracza kwotę wydatku, który należy zaliczyć do kosztów podatkowych w okresie sprawozdawczym;

gdy kwota dochodu ujęta w rozliczeniach w tym okresie sprawozdawczym jest mniejsza niż kwota, która ma zostać zaliczona do dochodu dla celów podatkowych w tym okresie sprawozdawczym.

Na koncie 77 „Opóźniony zobowiązanie podatkowe» uwzględnia się różnicę przejściową do opodatkowania, tj. część odroczonego podatku dochodowego, co powinno doprowadzić do wzrostu podatku dochodowego wpłacanego do budżetu w kolejnych okresach sprawozdawczych. Podlegająca opodatkowaniu różnica przejściowa powstaje, gdy:

gdy kwota wydatku ujęta w księgach rachunkowych w tym okresie sprawozdawczym jest niższa niż kwota wydatku, który ma zostać zaliczony do kosztów podatkowych w okresie sprawozdawczym;

gdy kwota dochodu ujęta w rozliczeniach w tym okresie sprawozdawczym jest wyższa niż kwota, którą należy uwzględnić w przychodach dla celów podatkowych w tym okresie sprawozdawczym.

Księgowy zysk (strata) wykazany w rachunku zysków i strat co do zasady nie pokrywa się z dochodem (stratą) do opodatkowania wykazanym w zwrot podatku w sprawie podatku dochodowego od osób prawnych. Zastosowanie tego PBU umożliwi odzwierciedlenie w rachunkowości i sprawozdawczości różnicy między podatkiem od zysk księgowy oraz wysokość podatku dochodowego, który faktycznie musisz wpłacić do budżetu.

W końcu podstawa do generowania zysku jest tylko jedna – jest nią

transakcji biznesowych przeprowadzanych przez organizację

okres podatkowy. Dlatego porównując odbicie tego samego

te same operacje w każdym z rodzajów rachunkowości, można zidentyfikować

powody, dla których dane księgowe i podatkowe

konta się różnią. Właściwie na tej zasadzie identyfikowania różnic i odzwierciedlenia w rachunkowości kwoty podatku dochodowego obliczonego na ich podstawie budowane jest PBU.

Co do zasady wydatki są ujmowane w pełnej księgowości.

W Ordynacji podatkowej istnieje szereg wydatków, które nie są uwzględniane w opodatkowaniu. Powstaje zatem sytuacja, w której spółka faktycznie wydała środki i ujęła je w księgowości jako koszt, ale nie może ich pomniejszyć o kwotę dochodu do opodatkowania.

Możesz zbudować rachunkowość podatkową na podstawie rachunkowości. W tym celu konieczne jest jednoznaczne określenie, w jakim zakresie zasady podatkowe i rachunkowe są tożsame, a w jakim się różnią.

Następnie musisz jak najbardziej zbliżyć zasady rachunkowości i rachunkowości podatkowej, ustawiając te same metody:

amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialne;

odpisy zapasów do produkcji;

określenie kosztu wytworzenia wyrobów, wycena produkcji w toku, wyrobów gotowych na stanie magazynowym itp.

Wtedy wiele operacji odzwierciedlonych w rachunkowości będzie brało udział bez zmian w obliczaniu podatku dochodowego.

Istnieje możliwość zorganizowania odrębnej księgowości podatkowej, czyli zbudowania niezależnego systemu księgowości podatkowej, który nie ma nic wspólnego z księgowością. W takim przypadku konieczne będzie opracowanie rejestrów podatkowych dla każdej transakcji biznesowej. Jedna i ta sama operacja będzie musiała być jednocześnie rejestrowana zarówno w rejestrach księgowych, jak iw rejestrach podatkowych.

Rozważ rozliczanie podatkowe dochodów ze sprzedaży.

Realizacja to przeniesienie własności towarów (wyników pracy lub usług) ze sprzedającego (wykonawcy) na kupującego (klienta).

Dla celów podatkowych towarem jest każda nieruchomość sprzedawana lub przeznaczona do sprzedaży przez firmę. Może to być dowolna wartość: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, materiały, papiery wartościowe, wyroby gotowe, zakupione towary itp. Wpływy z ich sprzedaży zaliczane są do przychodów ze sprzedaży.

W rachunkowości za przychody ze sprzedaży uważa się wyłącznie przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych, towarów, wyników wykonanej pracy i świadczonych usług. Przychody ze sprzedaży innego majątku (środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, materiały itp.) nie są zaliczane do przychodów ze sprzedaży. Odzwierciedlają się one w pozostałych przychodach firmy.

Kiedy należy opodatkować dochody? Zależy to od sposobu ujmowania przychodów (kosztów) dla celów podatku dochodowego.

Istnieją dwie takie metody:

metoda memoriałowa

metoda gotówkowa.

Prestige-Remont LLC stosuje metodę memoriałową.

W przypadku metody memoriałowej przychody są ujmowane w momencie przeniesienia własności towarów (wyników pracy lub usług) ze sprzedającego na kupującego (klienta).

Podatek dochodowy będzie musiał zostać zapłacony na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym towary zostały przekazane kupującemu lub wykonano pracę (świadczono usługi) na rzecz klienta.

Nie ma znaczenia, kiedy Prestige-Remont LLC otrzyma pieniądze za wysłany towar (wykonaną pracę, wykonane usługi).

Okresy sprawozdawcze dla podatku dochodowego to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy rok kalendarzowy(dla tych firm, które płacą podatek kwartalnie lub przekazują miesięczne zaliczki na podstawie zysku otrzymanego za poprzedni kwartał). Lub miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące itd. (jeżeli firma płaci podatek w okresach miesięcznych, obliczając go od zysku faktycznie uzyskanego w ciągu ostatniego miesiąca).

W niektórych przypadkach w rachunkowości i rachunkowości podatkowej przychody ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) powstają na różne sposoby. Tak więc, zgodnie z zasadami rachunkowości, niektóre dochody zwiększają przychody, ale zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej, nie.

Jak wynika z tabeli 2, zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej do przychodów ze sprzedaży nie zalicza się:

różnice sum;

odsetki od kredytów komercyjnych;

odsetki (dyskonto) od weksli.

Wpływy ze sprzedaży nieruchomości (robót budowlanych, usług) znajdują odzwierciedlenie w rejestrze operacji zbycia nieruchomości, robót budowlanych, usług, praw. W niektórych przypadkach wysokość przychodu wskazywana jest również w dodatkowych ewidencjach podatkowych. Lista tych rejestrów zależy od rodzaju sprzedawanej nieruchomości.

Tabela 2 Księgowość i księgowość podatkowa wpływów ze sprzedaży

Rodzaj dochodu	Rachunkowość przychodów
księgowość	podatek
Kwota przychodu otrzymanego (należnego) od nabywcy towarów, robót budowlanych, usług (bez VAT)	Zaliczane do przychodów ze sprzedaży (klauzula 6 PBU 9/99)	To samo (art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Różnice kursowe powstające w przypadku otrzymania wpływów w walucie obcej.	Zaliczane do pozostałych przychodów lub kosztów (ust. 8 PBU 9/99, ust. 12 PBU 10/99
Różnice kwotowe, które powstają, gdy koszt towarów, robót lub usług jest wyrażony w konwencjonalnych jednostkach pieniężnych.	Zwiększyć lub zmniejszyć przychody ze sprzedaży (klauzula 6.6 PBU 9/99, klauzula 6.6 PBU 10/99	Zawarte w innych przychodach lub wydatkach (art. 250, 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Odsetki otrzymane z tytułu odroczonej płatności za towary, roboty budowlane, usługi (kredyt handlowy)
Odsetki lub dyskonto od weksli otrzymanych jako zapłata za towary, roboty, usługi.	Zwiększ przychody ze sprzedaży (klauzula 6.2 PBU 9/99)	Zawarte w innych przychodach lub wydatkach (art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Dane dotyczące sprzedaży produktów, towarów, robót budowlanych lub usług znajdują odzwierciedlenie w rejestrze transakcji zbycia nieruchomości, robót budowlanych, usług, praw.

Wypełnia się go na podstawie dokumentów pierwotnych, które dokumentują wysyłkę towarów lub produktów, a także przekazanie wyników wykonanych prac i wykonanych usług. Takimi dokumentami są świadectwa odbioru, faktury, listy przewozowe, umowy itp.

W rachunkowości wpływy ze sprzedaży środków trwałych znajdują odzwierciedlenie w innych dochodach na koncie 91 „Inne przychody i wydatki”. W rachunkowości podatkowej dochód ze sprzedaży środków trwałych jest uważany za wpływy ze sprzedaży.

Dane dotyczące odpisu przedmiotu środków trwałych znajdują odzwierciedlenie w trzech rejestrach podatkowych:

rejestr rozliczania operacji zbycia mienia, robót budowlanych, usług, praw;

rejestr-obliczanie " Wyniki finansowe ze sprzedaży majątku podlegającego amortyzacji”;

rejestr informacji o przedmiocie środków trwałych.

Kwota wszystkich dochodów, które Prestige-Remont LLC uzyskała w okresie sprawozdawczym (podatkowym), jest wskazana w rejestrze dochodów bieżącego okresu. Jest to skonsolidowana księga podatkowa.

Wypełnia się go na podstawie danych z innych rejestrów podatkowych (na przykład rejestru operacji rejestrowania zbycia nieruchomości, robót budowlanych, usług, praw; rejestru obliczeniowego „Wynik finansowy ze sprzedaży majątku podlegającego amortyzacji”). Każdy rodzaj przychodów (przychody ze sprzedaży towarów, wyrobów gotowych, materiałów, środków trwałych itp.) jest ujmowany w rejestrze oddzielnie.

Dane z tego rejestru przekazywane są do zeznania podatkowego.

Rozważ księgowość podatkową podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podstawowym dokumentem podatkowym jest karta podatkowa do ewidencji podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych (formularz N 1-NDFL) (karta podatkowa). Karty podatkowe zgodnie z ust. 1 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do utrzymania wszystkich organizacji i indywidualni przedsiębiorcy którzy dokonują płatności osoby i potrącać od nich podatek dochodowy od osób fizycznych (tj agentów podatkowych). Prowadzone są osobiście dla każdej osoby.

Karta podatkowa prowadzona jest przez Prestige-Remont LLC dla każdej osoby.

Karta podatkowa odzwierciedla wszystkie dochody uzyskane przez podatnika w okresie rozliczeniowym, które mają być brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania, w tym dochody, dla których ulgi podatkowe. Dochód niepodlegający opodatkowaniu nie jest odzwierciedlony w karcie podatkowej.

Podatek musi zostać przekazany do budżetu nie później niż w dniu otrzymania gotówki gotówka o wypłatę dochodu lub kwota dochodu została przekazana na rachunek bankowy pracownika.

Jeżeli jednak pracownik uzyskiwał dochód w postaci zysk materialny lub w naturalna forma, wówczas podatek musi zostać przekazany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu faktycznego potrącenia podatku.

Podatek jest przekazywany w miejscu, w którym organizacja jest zarejestrowana do celów podatkowych.

Jeżeli firma posiada odrębne oddziały (oddziały lub przedstawicielstwa), podatek płaci się zarówno w miejscu siedziby głównej, jak iw miejscu jej oddziałów.

Kwota podatku do zapłaty w miejscu odrębne pododdziały, ustala się na podstawie wysokości dochodów wypłacanych pracownikom tych działów.

Jeśli całkowita kwota należny podatek u źródła

do budżetu jest mniejsza niż 100 rubli, jest doliczana do kwoty podatku, który ma zostać przekazany w następnym miesiącu. W każdym razie kwota ta musi zostać przekazana nie później niż w grudniu. rok bieżący. Na koniec roku dla każdej osoby, która uzyskała dochód w organizacji, sporządza się rachunek zysków i strat w formie N 2-NDFL. Zaświadczenia o dochodach są przesyłane do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji organizacji corocznie nie później niż 1 kwietnia.