zysk materialny otrzymane od banków znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej w związku z operacjami kartami bankowymi w okresie bezodsetkowym określonym w umowie o świadczenie karta bankowa;

W momencie wejścia w życie tej normy rozporządzenie Banku Rosji z dnia 9 kwietnia 1998 r. N 23-P „W sprawie procedury wydawania kart bankowych przez instytucje kredytowe i dokonywania rozliczeń za operacje dokonane przy ich użyciu” (dalej - Regulamin N 23-P) obowiązywał. Zgodnie z punktem 3.1 regulaminu N 23-P pod „ karta kredytowa„uznaje się każdą kartę bankową, która umożliwia jej posiadaczowi dokonywanie płatności na koszt pożyczki udzielonej przez wystawcę (udzielonej przez wystawcę Linia kredytowa), chwila " karta płatnicza„pozwala jego posiadaczowi na dokonywanie rozliczeń wyłącznie kosztem środków znajdujących się na jego rachunku bankowym. W oparciu o te koncepcje Duma Państwowa Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 2004 r. dokonała odpowiednich zmian w akapicie 1 ust. 1 art. 212 Kod.

ROZDZIAŁ 3.5. PODATNIKI - UCZESTNICY SPECJALNYCH UMÓW INWESTYCYJNYCH (wprowadzony ustawą federalną nr 269-FZ z dnia 2 sierpnia 2019 r.)

Rozdział 4. REPREZENTACJA W STOSUNKACH REGULOWANYCH PRZEPISAMI O PODATKACH I OPŁATACH

Sekcja III. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDZĄCE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ORGANÓW SPRAW WEWNĘTRZNYCH, ORGANÓW ŚLEDCZYCH, ICH URZĘDNIKÓW 004 N 58-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH I ICH URZĘDNIKÓW
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDZĄCE (zmienione ustawami federalnymi nr 86-FZ z 30.06.2003 r., nr 404-FZ z 28.12.2010 r.)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY WYPEŁNIANIA OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmienione ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOTY OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU ZAPŁATY PODATKÓW, OPŁAT I SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH
Rozdział 10
Rozdział 11
Rozdział 12

Rozdział V. DEKLARACJA PODATKOWA I KONTROLA PODATKOWA

Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. OSOBY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY SPÓŁEK. OGÓLNE POSTANOWIENIA DOTYCZĄCE CEN I OPODATKOWANIA. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI. UMOWA W SPRAWIE CENNIKA. DOKUMENTACJA DLA MIĘDZYNARODOWEJ GRUPY SPÓŁEK (zmieniona ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)

Rozdział 14.1. OSOBY ZWIĄZANE. POSTĘPOWANIE USTALANIA UDZIAŁU UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. OGÓLNE POSTANOWIENIA DOTYCZĄCE CEN I OPODATKOWANIA. INFORMACJE WYKORZYSTYWANE DO PORÓWNANIA WARUNKÓW TRANSAKCJI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEPOWIĄZANYMI
Rozdział 14.3. METODY USTALANIA DLA CELÓW PODATKOWYCH DOCHODU (ZYSKU, PRZYCHODU) W TRANSAKCJACH, KTÓRYCH STRONĄ SĄ PODMIOTY POWIĄZANE
Rozdział 14.4. TRANSAKCJE KONTROLOWANE. PRZYGOTOWANIE I ZŁOŻENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. ZAWIADOMIENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
Rozdział 14.4-1. SKŁADANIE DOKUMENTACJI DLA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP PRZEDSIĘBIORSTW (wprowadzone ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITORINGU PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną nr 348-FZ z dnia 4 listopada 2014 r.)

Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN WSPÓŁPRACY INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA MONITORINGU PODATKOWEGO. Umotywowana opinia organu podatkowego

Sekcja VI. NARUSZENIA PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH DOKONANIE

Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE O ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA PRZESTĘPSTWA SKARBOWE
Rozdział 16. RODZAJE NARUSZEŃ PODATKOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ KONTROLI PODATKOWEJ
Rozdział 18

Sekcja VII. ODWOŁAWCZE AKTY ORGANÓW PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIE LUB BRAKOŚĆ ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I ROZSTRZYGANIE W JEJ ROZSTRZYGNIĘCIU

SEKCJA VII.1. WDROŻENIE MIĘDZYNARODOWYCH TRAKTATÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ DOTYCZĄCYCH PODATKÓW I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z UMOWAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzona ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 20.3. WSPÓLNIE UZGODNIONA PROCEDURA ZGODNIE Z MIĘDZYNARODOWYM TRAKTOWANIEM PODATKOWYM FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzonym ustawą federalną nr 325-FZ z dnia 29 września 2019 r.)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD ODPOWIEDZIALNOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. AKCYZY
- Rozdział 23. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Uchylony z dniem 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK DOCHODOWY ORGANIZACJI
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ŚWIATA ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzone ustawą federalną nr 148-FZ z 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną nr 83-FZ z dnia 28 lipca 2004 r.)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną nr 127-FZ z 2 listopada 2004 r.)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI WĘGLOWODORÓW SUROWCOWYCH (wprowadzony ustawą federalną nr 199-FZ z dnia 19 lipca 2018 r.)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA SUROWCÓW KOPALNYCH
Sekcja VIII.1. SPECJALNY REŻIM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 187-FZ z dnia 29 grudnia 2001 r.)
- Rozdział 26.1. SYSTEM OPODATKOWANIA DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM OPODATKOWANIA (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.3. SYSTEM PODATKOWY W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD DOCHODU PRZYPISANEGO DLA NIEKTÓRYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY W CELU WDRAŻANIA UMÓW O PODZIELENIE PRODUKTU (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z dnia 6 czerwca 2003 r.)
- Rozdział 26.5. PATENTOWY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 94-FZ z dnia 25 czerwca 2012 r.)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną nr 148-FZ z dnia 27 listopada 2001 r.)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ART. 347 - 355) Uchylony. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK PRZEWOZOWY
- Rozdział 29. PODATEK OD DZIAŁALNOŚCI HAZARDOWEJ
- Rozdział 30. PODATEK OD MAJĄTKU ORGANIZACJI
Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r.)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK OD MAJĄTKU OSÓB FIZYCZNYCH
- Rozdział 33
Sekcja XI. SKŁADKA UBEZPIECZENIA W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzona ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
- Rozdział 34. SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA

Artykuł 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy uzyskiwaniu dochodów w postaci świadczeń majątkowych

1. Przychodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowej jest:

1) o ile niniejszy ustęp nie stanowi inaczej, korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na odsetki na wykorzystanie przez podatnika pożyczonych (kredytowych) środków otrzymanych od organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy, z wyjątkiem:

korzyści materialne otrzymane od banków znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej w związku z operacjami kartami bankowymi w okresie bezodsetkowym określonym w umowie o udostępnienie karty bankowej;

korzyści majątkowe otrzymane z oszczędności na oprocentowaniu na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków przeznaczonych na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich, działki przewidziane dla indywidualnego budownictwa mieszkaniowego, oraz działek, na których nabyte budynki mieszkalne lub udziałów (akcji) w nich;

korzyści materialne uzyskane z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków udzielonych przez banki znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej w celu refinansowania (pożyczkowych) pożyczek (kredytów) otrzymanych na nową budowę lub nabycie budynek mieszkalny, mieszkanie na terytorium Federacji Rosyjskiej, pokoje lub udziały (udziały) w nich, działki przeznaczone pod indywidualne budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na których znajdują się nabyte budynki mieszkalne lub udziały (udziały) w nich.

Świadczenie majątkowe, o którym mowa w ust akapit trzeci I czwarty niniejszego paragrafu, jest zwolniona od opodatkowania, pod warunkiem że podatnik ma prawo do otrzymania mienia odliczenie podatku przyjęty akapit 3 ustępu 1 artykułu 220 niniejszego Kodeksu, potwierdzone przez organ podatkowy w przewidziany sposób ustęp 8 artykułu 220 niniejszego Kodeksu.

ConsultantPlus: uwaga.

Abs. 6 - 8 ust. 1 pkt 1 stosuje się począwszy od 2018 r., niezależnie od daty zawarcia umowy pożyczki (kredytu), w tym w ramach umów zawartych przed 01.01.2018 r. (ListFederalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 02.07.2018 N BS-4-11 / [e-mail chroniony]).

Świadczenie majątkowe uzyskane z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie przez podatnika pożyczonych (kredytowych) środków (z wyjątkiem świadczenia majątkowego określonego w art. akapit drugi - czwarty niniejszego paragrafu) zalicza się do przychodów podatnika uzyskanych w formie korzyści majątkowej, jeżeli w odniesieniu do tych oszczędności spełniony jest co najmniej jeden z poniższych warunków:

odpowiednie pożyczone (kredytowe) środki otrzymane przez podatnika od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, które są uznawane za powiązana osoba podatnik lub z którym podatnik pozostaje w stosunku pracy;

takie oszczędności są w rzeczywistości pomoc finansowa lub forma wzajemnego spełnienia przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę zobowiązania wobec podatnika, w tym zapłaty (wynagrodzenia) za dostarczony przez podatnika towar (wykonaną pracę, wykonaną usługę).

ConsultantPlus: uwaga.

Nieuznana za przychód podatnika otrzymana w formie korzyści majątkowej, korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na odsetki za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków w okresie okres karencji ustawić zgodnie z artykuł 6.1-1 prawo federalne z dnia 21 grudnia 2013 r. N 353-FZ „Wł kredyt konsumencki(pożyczka)";

2) korzyść majątkową uzyskaną z nabycia towarów (robót budowlanych, usług) zgodnie z art umowa cywilnoprawna Na osoby, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy które są współzależne w stosunku do podatnika;

3) korzyść majątkowa uzyskana z nabycia cenne papiery, pochodne instrumenty finansowe, z wyjątkiem papierów wartościowych określonych w ustęp 25 artykułu 217 niniejszego Kodeksu, w przypadku ich nabycia w trakcie pierwszego plasowania przez emitenta oraz papierów wartościowych nabytych od podmiotu kontrolowanego zagraniczna firma uznany podatnik osoba kontrolująca takiej spółki zagranicznej, jak również rosyjskiego podmiotu powiązanego z taką osobą kontrolującą, pod warunkiem, że przychody takiej kontrolowanej spółki zagranicznej ze sprzedaży tych papierów wartościowych oraz wydatki w postaci ceny nabycia papierów wartościowych są wyłączone z zysku (straty) tej zagranicznej spółki na podstawie ustęp 10 artykułu 309.1 niniejszego Kodeksu.

2. Jeżeli podatnik uzyskuje przychód w postaci korzyści majątkowej określonej w ust akapit 1 ust. 1 Ten artykuł, podstawę opodatkowania zdefiniowana jako:

1) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych), wyrażona w rublach, obliczona na podstawie dwóch trzecich bieżącej stopy refinansowania przyjęty Bank centralny Federacja Rosyjska w dniu faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu, ur kwota odsetek obliczone na podstawie warunków umowy;

2) przekroczenie kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych), wyrażonych w obca waluta naliczane na podstawie 9 procent w skali roku, ponad kwotę odsetek naliczonych na podstawie warunków umowy.

Ustalenie podstawy opodatkowania po otrzymaniu dochodu w postaci korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetki po otrzymaniu pożyczonych (kredytowych) środków, obliczenie, odliczenie i przeniesienie podatku są przeprowadzane agent podatkowy w sposób określony niniejszym Kodeksem.

3. Jeżeli podatnik uzyskuje przychód w postaci korzyści majątkowej określonej w ust akapit 2 ust. 1 tego artykułu podstawą opodatkowania jest nadwyżka ceny identyczny (jednorodny) towary (roboty budowlane, usługi) sprzedawane przez osoby pozostające w stosunku do podatnika współzależne, m.in normalne warunki osób, które nie są współzależne, nad cenami sprzedaży identycznych (jednorodnych) towarów (robót budowlanych, usług) podatnikowi.

4. Jeżeli podatnik uzyskuje przychód w postaci korzyści majątkowej określonej w ust akapit 3 ust. 1 tego artykułu podstawą opodatkowania jest nadwyżka wartość rynkowa papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych powyżej kwoty rzeczywiste wydatki podatnika za ich nabycie.

Na potrzeby niniejszego artykułu koszt nabycia papierów wartościowych będących aktywem bazowym kontraktu opcyjnego obejmuje kwoty zapłacone sprzedającemu za papiery wartościowe zgodnie z taką umową, a także kwotę premii i zmiennego depozytu zabezpieczającego zapłaconego z tytułu opcji umowy.

Korzyść majątkowa nie powstaje w przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w ramach pierwszej lub drugiej transzy REPO pod warunkiem spełnienia przez strony zobowiązań wynikających z części pierwszej i drugiej REPO, a także w przypadku należycie wykonanego wygaśnięcie zobowiązań pierwszej lub drugiej transzy REPO z przyczyn innych niż prawidłowe wykonanie, w tym potrącenia podobnych roszczeń wzajemnych wynikających z innej operacji REPO.

Wartość rynkowa papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustalana jest na ich podstawie Cena rynkowa z uwzględnieniem granicznego limitu jego wahań, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Wartość rynkową papierów wartościowych niebędących w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustala się na podstawie kursu rozliczeniowego papierów wartościowych z uwzględnieniem krańcowej granicy jego wahań, chyba że przepisy niniejszego artykułu stanowią inaczej.

Wartość rynkową papierów wartościowych znajdujących się i niebędących w obiegu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustala się na dzień zawarcia transakcji.

Zamówienie do ustalania ceny rynkowej papierów wartościowych, kurs rozliczeniowy papierów wartościowych, a także tryb ustalania maksymalnego limitu wahań cen rynkowych są ustalane dla celów niniejszego rozdziału przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej, z zastrzeżeniem postanowień niniejszego ustępu.

Szacunkowa cena udział inwestycji funduszu inwestycyjnego zamkniętego (funduszu inwestycyjnego typu interval unit) nienotowanego na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, ostatnia oszacowana wartość jednostki inwestycyjnej określona przez firma zarządzająca przeprowadzać zarządzanie zaufaniem majątek stanowiący właściwy fundusz inwestycyjny jednostkowy, zgodnie z art ustawodawstwo Federacja Rosyjska ok fundusze inwestycyjne, bez uwzględnienia krańcowego limitu zmienności kursu rozliczeniowego papierów wartościowych.

Wartość rynkowa jednostki uczestnictwa funduszu inwestycyjnego (w obiegu i niebędąca przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych), w przypadku jej nabycia od towarzystwa zarządzającego powierniczo majątkiem wchodzącym w skład odpowiedniego funduszu inwestycyjnego, jest ujmowana jako ostatnia szacunkowa wartość jednostki inwestycyjnej, określona przez określoną spółkę zarządzającą zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym funduszy inwestycyjnych, bez uwzględnienia maksymalnego limitu wahań cen rynkowych lub rozliczeniowych papierów wartościowych.

Jeżeli zgodnie z ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie funduszy inwestycyjnych, emisja jednostki inwestycyjnej funduszu inwestycyjnego o ograniczonym obrocie odbywa się nie według szacunkowej wartości jednostki inwestycyjnej, wartością rynkową takiej jednostki inwestycyjnej jest kwota środków, za które emitowana jest jedna jednostka inwestycyjna i która jest ustalana zgodnie z zasadami zarządzania powierniczego funduszu inwestycyjnego, bez uwzględniania limitu wahań.

Wartość rynkowa udziału inwestycyjnego otwartego funduszu inwestycyjnego jest ostatnią szacunkową wartością udziału inwestycyjnego, ustaloną przez towarzystwo, które prowadzi zarządzanie powiernicze majątkiem wchodzącym w skład odpowiedniego otwartego funduszu inwestycyjnego, zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące funduszy inwestycyjnych, bez uwzględnienia krańcowego limitu wahań ceny rynkowej papierów wartościowych.

Wartość rynkową pochodnych instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym ustala się zgodnie z art ustęp 1 artykułu 305 niniejszego Kodeksu.

Wartość rynkową pochodnych instrumentów finansowych nienotowanych na rynku zorganizowanym ustala się zgodnie z art ustęp 2 artykułu 305 niniejszego Kodeksu.

1. Przychodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowej jest:

1) korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych, z wyjątkiem:

korzyści materialne otrzymane z oszczędności na odsetkach na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków przewidzianych na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich, działek przewidzianych indywidualne budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na których znajdują się zakupione budynki mieszkalne lub udziały (udziały) w nich;

Korzyści materialne określone w ustępach 3 i 4 niniejszego akapitu są zwolnione z opodatkowania, pod warunkiem że podatnik ma prawo do odliczenia podatku od nieruchomości ustanowionego w art. 220 ust. 1 akapit 3 niniejszego Kodeksu, potwierdzonego przez organ podatkowy w sposób określony w artykule 220 ustęp 8 niniejszego Kodeksu;

2) korzyść majątkową uzyskaną z nabycia towarów (robót budowlanych, usług) na podstawie umowy cywilnoprawnej od osób fizycznych, organizacji i przedsiębiorców indywidualnych pozostających w stosunku do podatnika współzależnymi;

3) korzyść majątkowa uzyskana z nabycia papierów wartościowych, instrumentów finansowych transakcje futures.

2. Jeżeli podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako:

1) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych), wyrażona w rublach, obliczona na podstawie dwóch trzecich obecna stawka refinansowanie, ustanowione przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu, ponad kwotę odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy;

2) nadwyżki kwoty odsetek za korzystanie z pożyczonych środków (kredytu), wyrażonych w walutach obcych, obliczonych według stawki 9% w skali roku, nad kwotą odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy.

Ustalenie podstawy opodatkowania po otrzymaniu dochodu w postaci korzyści materialnej otrzymanej z oszczędności na odsetki po otrzymaniu pożyczonych (kredytowych) środków, obliczenie, potrącenie i przeniesienie podatku są przeprowadzane przez agenta podatkowego w sposób określony w niniejszym Kodeksie .

3. Gdy podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 2 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę ceny identycznych (jednorodnych) towarów (robót budowlanych, usług) sprzedawanych przez osoby które są współzależne w stosunku do podatnika, w normalnych warunkach osoby, które nie są współzależne, nad cenami sprzedaży podatnikowi identycznych (jednorodnych) towarów (robót budowlanych, usług).

4. Gdy podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 3 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę wartości rynkowej papierów wartościowych, instrumentów finansowych transakcji terminowych nad kwotą rzeczywistych wydatków podatnika na ich nabycie.

Korzyść majątkowa nie powstaje w przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w ramach pierwszej lub drugiej transzy REPO, pod warunkiem spełnienia przez strony zobowiązań wynikających z pierwszej i drugiej transzy REPO, a także w przypadku należycie sformalizowanego wypowiedzenia zobowiązań w ramach pierwszej lub drugiej części REPO z innych przyczyn niż należyte wykonanie, w tym potrącenie podobnych roszczeń wzajemnych wynikających z innej operacji REPO.

Wartość rynkową papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustala się na podstawie ich ceny rynkowej, z uwzględnieniem krańcowej granicy jej wahań, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

Wartość rynkową papierów wartościowych znajdujących się i niebędących w obiegu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustala się na dzień zawarcia transakcji.

Tryb ustalania ceny rynkowej papierów wartościowych, kursu rozliczeniowego papierów wartościowych oraz tryb ustalania maksymalnego limitu wahań cen rynkowych ustala dla celów niniejszego rozdziału Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w porozumieniu z Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, biorąc pod uwagę postanowienia niniejszego ustępu.

Kursem rozliczeniowym jednostki inwestycyjnej funduszu inwestycyjnego zamkniętego (funduszu inwestycyjnego typu interval unit) niebędącego przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych jest ostatnia oszacowana wartość jednostki inwestycyjnej, ustalona przez towarzystwo zarządzające powierniczo majątkiem stanowiącym odpowiedni jednostkowy fundusz inwestycyjny, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym funduszy inwestycyjnych, bez uwzględnienia krańcowego limitu wahań kursu rozliczeniowego papierów wartościowych.

Jeżeli zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej dotyczącym funduszy inwestycyjnych emisja jednostki inwestycyjnej funduszu inwestycyjnego o ograniczonym obrocie odbywa się nie według szacunkowej wartości jednostki inwestycyjnej, wartość rynkowa takiej jednostki inwestycyjnej ujmowana jest jako kwota środków, na którą wydana jest jedna jednostka inwestycyjna, ustalona zgodnie z zasadami zarządzania powierniczego funduszu inwestycyjnego, bez uwzględnienia limitu wahań.

Wartość rynkowa instrumentów finansowych transakcji terminowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym jest ustalana zgodnie z art. 305 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Wartość rynkowa instrumentów finansowych transakcji terminowych, które nie znajdują się w obrocie na rynku zorganizowanym, jest ustalana zgodnie z art. 305 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

ściągnij PDF

Drukuj stronę

Sugerujemy zapoznanie się z art. 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozdział 23 „Osobliwości ustalania podstawy opodatkowania przy otrzymywaniu dochodu w postaci świadczeń materialnych”. Informacje są aktualne na 2016 rok. Jeśli uważasz, że artykuł 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest przestarzały i nieistotny, napisz do redakcji strony za pomocą formularza

kod podatkowy, N 117-FZ | Sztuka. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Artykuł 212 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cechy ustalania podstawy opodatkowania przy otrzymywaniu dochodu w postaci świadczeń materialnych ( aktualne wydanie)

1. Przychodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowej jest:

1) jeżeli przepisy niniejszego punktu nie stanowią inaczej, korzyść majątkową uzyskaną z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub przedsiębiorców indywidualnych, z wyjątkiem:

Korzyści majątkowe otrzymane z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie przez podatnika pożyczonych (kredytowych) środków (z wyjątkiem korzyści majątkowych, o których mowa w ust. świadczenie majątkowe, pod warunkiem spełnienia takich oszczędności co najmniej jednego z poniższych warunków:

odpowiednie pożyczone (kredytowe) środki otrzymane przez podatnika od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, które są uznawane za współzależne osoby podatnika lub z którymi podatnik pozostaje w stosunku pracy;

oszczędności te są w rzeczywistości pomocą materialną lub formą wzajemnego wypełnienia przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę zobowiązania wobec podatnika, w tym zapłaty (wynagrodzenia) za dostarczony przez podatnika towar (wykonaną pracę, wykonaną usługę).

Nieuznany za dochód podatnika otrzymany w formie korzyści materialnej, korzyść materialna otrzymana z oszczędności na odsetki na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków w okresie karencji ustalonym zgodnie z art. 6.1-1 ustawy federalnej z dnia 21 grudnia 2013 r. N 353-FZ „O kredycie konsumenckim (pożyczka)”;

3) korzyść majątkowa uzyskana z nabycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, z wyjątkiem papierów wartościowych określonych w art. 217 ust. 25 niniejszego Kodeksu, w przypadku ich nabycia w trakcie pierwszego plasowania przez emitenta oraz papierów wartościowych nabytych od zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika uznanego za kontrolującego osobę takiej zagranicznej spółki, a także rosyjską osobę powiązaną z taką osobą kontrolującą, pod warunkiem że przychody takiej kontrolowanej spółki zagranicznej ze sprzedaży tych papierów wartościowych oraz wydatki w w formie ceny zakupu papierów wartościowych są wyłączone z zysku (straty) tej spółki zagranicznej na podstawie art. 309 ust. 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

2. Jeżeli podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako:

1) nadwyżka kwoty odsetek za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków denominowanych w rublach, obliczona na podstawie dwóch trzecich bieżącej stopy refinansowania ustalonej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu, w którym podatnik faktycznie uzyskuje dochód ponad kwotę odsetek naliczonych na podstawie warunków umowy;

4. Gdy podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 3 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę wartości rynkowej papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych nad kwotą rzeczywistej wartości podatnika wydatki na ich nabycie.

Wartość rynkową papierów wartościowych znajdujących się i niebędących w obiegu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych ustala się na dzień zawarcia transakcji.

Wartość rynkowa pochodnych instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym jest ustalana zgodnie z art. 305 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Wartość rynkowa pochodnych instrumentów finansowych, które nie znajdują się w obrocie na rynku zorganizowanym, jest ustalana zgodnie z art. 305 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

Kod B.B
Tekst

Adres URL dokumentu [kopia]

Komentarz do art. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

1. Specyfika zasad ust. 1 art. 212 jest to, że wyczerpująco (tj. tej listy nie można rozszerzać) określają rodzaje świadczeń majątkowych (dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych). Obejmują one:

1) korzyść majątkowa uzyskana z oszczędności na oprocentowanie na wykorzystanie przez podatnika pożyczonych środków, m.in. środki kredytowe. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę następujące okoliczności:

a) pożyczkodawcą (tj. osobą, która przekazała podatnikowi pożyczone środki) może być:

Każda osoba fizyczna lub organizacja (niebędąca bankiem lub inną organizacją kredytową) posiadająca status osoby prawnej, która zawarła umowę pożyczki z podatnikiem (pożyczkobiorcą) (na mocy tej umowy jedna ze stron (pożyczkodawca) przekazuje pieniądze lub inne rzeczy na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy), określoną cechami rodzajowymi, a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy tę samą kwotę pieniędzy (kwota pożyczki) lub równą ilość otrzymanych przez niego innych rzeczy tego samego rodzaju i jakości Umowę pożyczki uważa się za zawartą z chwilą przekazania pieniędzy lub innych rzeczy. Waluta obca i wartości walut może być przedmiotem umowy pożyczki na terytorium Federacji Rosyjskiej zgodnie z zasadami art. 140, 141, 317 Kodeksu Cywilnego (art. 807 Kodeksu Cywilnego).

O ile przepisy prawa lub umowa pożyczki nie stanowią inaczej, pożyczkodawca ma prawo otrzymać od pożyczkobiorcy odsetki od kwoty pożyczki w wysokości i w sposób określony w umowie. Jeżeli w umowie nie określono warunków wysokości odsetek, o ich wysokości decyduje dotychczasowe miejsce zamieszkania pożyczkodawcy (a jeśli pożyczkodawca jest podmiot prawny, w jego lokalizacji) stopa refinansowania (o ile jest taka sama dla całej Federacji Rosyjskiej) w dniu spłaty przez kredytobiorcę kwoty długu lub odpowiadającej mu części. O ile nie uzgodniono inaczej (w umowie pożyczki), odsetki płatne są co miesiąc, do dnia zwrotu kwoty pożyczki (ust. 1, 2, art. 807 kc). Umowę pożyczki uważa się za nieoprocentowaną (o ile wyraźnie nie postanowiono inaczej) w następujących przypadkach: gdy umowa jest zawarta między obywatelami na kwotę nieprzekraczającą 50 minimalnego wynagrodzenia za pracę, 5 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu zarobkowym), i nie jest związana do realizacji działalność przedsiębiorcza przynajmniej jedna ze stron; gdy na mocy umowy pożyczkobiorcy przekazywane są nie pieniądze, ale inne rzeczy określone cechami rodzajowymi (ust. 3 art. 809 kodeksu cywilnego). Jednakże w akapicie 1 ust. 1 art. 212 dotyczy zarówno przypadków udzielenia pożyczki na podstawie umów pożyczki nieoprocentowanej, jak i przypadków, w których z umowy pożyczki należy naliczać odsetki;

Bank (lub inny organizacja kredytowa jeżeli udzielanie pożyczki osobie fizycznej jest dozwolone na podstawie licencji wydanej jej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w określony sposób). Pożyczone środki w tym przypadku po pierwsze działają one wyłącznie w formie pieniężnej, a po drugie udzielane są na podstawie umowy kredytowej (jest to szczególny rodzaj umowy kredytowej).

Na podstawie umowy pożyczki bank lub inna organizacja kredytowa (wierzyciel) zobowiązuje się do udzielenia gotówka(kredyt) kredytobiorcy w kwocie i na warunkach, określone w umowie, a pożyczkobiorca zobowiązuje się do zwrotu otrzymanej kwoty pieniężnej i zapłaty od niej odsetek (art. 819 kc) (więcej na ten temat w książce: Guev A.N. Komentarz artykuł po artykule do części 2 Kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska (red. 3) S. 424 - 442);

b) „oszczędności na oprocentowanie” (o których mowa w art. 212 ust. 1 pkt 1) powstają w związku z tym, że:

Środki z tytułu umowy pożyczki (lub środki pieniężne i inne środki z tytułu umowy pożyczki) przekazywane są albo na podstawie umowy pożyczki nieoprocentowanej albo na podstawie umowy pożyczki (umowy pożyczki), w której oprocentowanie jest niższe niż oprocentowanie wyliczone w sposób określony w ust. 2 łyżki. 212 (patrz poniżej);

Środki pieniężne lub inne środki są przekazywane (na warunkach określonych powyżej) tylko przez organizacje (w tym zarówno komercyjne, jak i niekomercyjne) oraz indywidualnych przedsiębiorców, ale nie przez osoby fizyczne, które nie są indywidualnymi przedsiębiorcami (na przykład, jeśli jeden sąsiad udzielił pożyczki drugiemu , a pożyczka nie była obciążona żadnymi odsetkami).

W praktyce klienta firma prawnicza"YUKANG" pojawiło się szereg pytań: czy przepisy ust. 1 ust. 1 art. 212 Ordynacji podatkowej do przypadków, gdy indywidualny przedsiębiorca otrzymuje tzw. kredyt towarowy (zgodnie z umową kredytu towarowego przewidziano zobowiązanie jednej ze stron do dostarczenia drugiej stronie rzeczy określonych cechami rodzajowymi. Jednocześnie zasady dotyczące Umowa pożyczki chyba że umowa z dn kredyt towarowy i nie wynika z istoty obowiązku. Jednocześnie warunki dotyczące ilości, asortymentu, kompletności, jakości, opakowania i (lub) warunki dotyczące dostarczonych przedmiotów muszą być zgodne z podobnymi warunkami w umowie sprzedaży towarów (art. 454 - 505, 819 - 822 Kodeksu Cywilnego)? Jak rozwiązuje się problem w przypadku udzielenia indywidualnemu przedsiębiorcy kredytu komercyjnego (przypomnijmy, że umowy, których wykonanie wiąże się z przeniesieniem własności na inny podmiot suma pieniędzy lub innych rzeczy określonych cechami rodzajowymi, pożyczka może być udzielona m.in. w formie zaliczki, zaliczki, odroczenia i raty zapłaty za towar, roboty, usługi (tzw. kredyt komercyjny)? Czy do kredytu komercyjnego stosuje się zasady umowy kredytowej, chyba że co innego wynika z przepisów umowy, z której wynikało odpowiednie zobowiązanie, i czy stoją one w sprzeczności z istotą takiego zobowiązania (art. 823 kc)?

Decyzją Urzędu Federalnego obsługa podatkowa w sprawie Republiki Mordowii z dnia 18 lutego 2014 r. N 13-09/01738 decyzja sądu niższego organ podatkowy pozostawiono bez zmian. Po dokonaniu oceny materiału dowodowego przedstawionego w aktach sprawy, kierując się artykułami 210, 212, 217, 223, 224, 346,11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, artykułami 807, 809 Kodeks cywilny Sąd Federacji Rosyjskiej doszedł do wniosku, że w badanym okresie Przedsiębiorca korzystał z pożyczonych środków i uzyskiwał dochody w postaci oszczędności na oprocentowaniu (nieoprocentowana pożyczka). W tych okolicznościach sąd odmówił zaspokojenia roszczeń...

Postanowienie SN: Definicja N VAS-13839/09, Naczelny Sąd Arbitrażowy, nadzór

Sądy apelacyjne i kasacyjne uznały, że inspektorat nie przedstawił dowodów na to, że sporna kwota stanowi korzyść majątkową w rozumieniu art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i stanowi dochód przedsiębiorcy, a otrzymanie przez przedsiębiorcę dochodu ze sprzedaży nieruchomość. Nie stwierdzono nieprawidłowego stosowania przez sądy przepisów art. 40, 209, 212, 214.1, 280 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ...

+Więcej...

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (opodatkowanie osób fizycznych)

Artykuł 212

1. Przychodem podatnika uzyskanym w formie korzyści majątkowej jest:

1) korzyści materialne wynikające z oszczędności na odsetkach na wykorzystanie przez podatnika środków pożyczonych (kredytowych) otrzymanych od organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców, z wyjątkiem korzyści majątkowych otrzymanych w związku z transakcjami kartami bankowymi w okresie bezodsetkowym określonym w umowie o udostępnienie karty bankowej oraz korzyści majątkowych otrzymanych z oszczędności na oprocentowanie za wykorzystanie pożyczonych środków (kredytowych) na nowa budowa lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynek mieszkalny, mieszkanie, pokój lub udział (udziały) w nich, jeżeli podatnik ma prawo otrzymać zgodnie z art. 220 ust. 1 akapit 2 niniejszego Kodeksu;

2) korzyść materialna uzyskana z nabycia towarów (robót budowlanych, usług) na podstawie umowy cywilnoprawnej z osobami fizycznymi, organizacjami i indywidualnymi przedsiębiorcami, które są współzależne w stosunku do podatnika;

3) korzyść majątkowa uzyskana z zakupu papierów wartościowych .

2. Jeżeli podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako:

1) nadmierne zainteresowanie w rublach, obliczony na podstawie trzech czwartych bieżącej stopy refinansowania , ustanowiony przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu, ponad kwotę odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy;

2) nadmierne zainteresowanie na wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków, wyrażone w walucie obcej, naliczane w oparciu o stawkę 9% w skali roku ponad kwotę odsetek naliczonych na podstawie warunków umowy.

Ustalenie podstawy opodatkowania po otrzymaniu dochodu w postaci korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetki po otrzymaniu pożyczonych (kredytowych) środków, obliczenie, potrącenia i przelewu podatku dokonuje agent podatkowy w sposób określony niniejszym Kodeksem.

4. Jeżeli podatnik uzyskuje dochód w postaci korzyści majątkowej, o której mowa w ust. 1 ust. 3 niniejszego artykułu, podstawę opodatkowania ustala się jako nadwyżkę wartości rynkowej papierów wartościowych, ustaloną z uwzględnieniem krańcowej granicy wahań rynkowej ceny papierów wartościowych, ponad kwotę rzeczywistych wydatków podatnika na ich nabycie.

Ustala się tryb ustalania ceny rynkowej papierów wartościowych oraz krańcowej granicy wahań ceny rynkowej papierów wartościowych organ federalny która reguluje rynek papierów wartościowych.