خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية
رقم GD-4-11 / 21487 @ بتاريخ 24/10/2017

الفيدرالية خدمة الضرائبمن أجل تنظيم عمل السلطات الضريبية لمراقبة اكتمال وتوقيت دفع أقساط التأمين من قبل دافعي أقساط التأمين المذكورة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 419 قانون الضرائب الاتحاد الروسي(المشار إليها فيما يلي باسم "المدونة") (المشار إليها فيما يلي باسم دافعي الضرائب) ، تبلغ عن ما يلي.

وفقا للمادة 430 من القانون ، دافعي الرسوم الذين لا يدفعون والمكافآت الأخرى فرادى، يدفع أقساط التأمينللإجبار تأمين التقاعدوواجبة تأمين صحيبكمية ثابتة.

وفقا للفقرة 2 من المادة 432 من القانون ، فإن مبلغ أقساط التأمين ل فترة الفاتورةالمدفوعة من قبل دافعي في موعد أقصاه 31 ديسمبر من الحالي تقويم سنوي، ما لم تنص المادة 432 من القانون على خلاف ذلك. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة من قبل الدافع في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفوترة المنتهية الصلاحية.

في حالة بدء أو توقف دافعي الأعمال التجارية أو غيرها النشاط المهنيخلال فترة الفاتورة ، يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين المستحقة لهم عن فترة الفاتورة هذه بالتناسب مع عدد الأشهر التقويمية التي تبدأ من تقويم الشهربداية (نهاية) النشاط. خلف شهر غير مكتملالأنشطة ، يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية لهذا الشهر.

حتى 12/31/2017 ، يجب على رواد الأعمال الأفراد ورؤساء وأفراد أسر الفلاحين (المزارعين) والمحامين وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ومديري التحكيم والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ومحامي براءات الاختراع والوسطاء دفع أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإجباري والإلزامي تأمين طبي لعام 2017 بمبلغ ثابت قدره 23400 روبل. و 4590 روبل. على التوالى.

تلاحظ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن دفع أقساط التأمين من قبل دافعيها يتم بغض النظر عن العمر ونوع النشاط وحقيقة الاستلام من النشاط الرياديالدخل في فترة فوترة معينة.

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية ، كجزء من العمل الجاري لتحسين انضباط الدفع من قبل دافعي أقساط التأمين ، بإرشاد إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لتنظيم العمل مع دافعي أقساط التأمين التي لا تفعل ذلك. سداد مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، من حيث الوفاء بالالتزام الذي يفرضه عليهم القانون بدفع أقساط التأمين في الوقت المناسب وبشكل كامل.

فيما يتعلق بما سبق ، فإن إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، من أجل زيادة استلام أقساط التأمين في الميزانية من خلال تشجيع دافعي أقساط التأمين في الوقت المناسب وفي كليادفع أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإلزامي والتأمين الطبي بمبلغ ثابت لعام 2017 ، يجب إرساله إلى دافعي الرسوم ( رواد الأعمال الأفراد، ورؤساء وأفراد أسر الفلاحين (المزارعين) ، والمحامين ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، ومديري التحكيم ، والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ، ومحامي براءات الاختراع ، والوسطاء) إخطار بالوفاء في الوقت المناسب بالتزامات دفع أقساط التأمين (الملحق 1).

إخطار يوضح تفاصيل مصلحة الضرائب ومبلغ أقساط التأمين والمواعيد النهائية لسدادها في شكل إلكترونييتم إرسالها إلى عنوان الدافع عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. عند التقديم إقرار ضريبيعلى نسخة ورقيةيجب إرسال الإشعار إلى عنوان الدافع بالبريد.

عندما يتصل الدافع مصلحة الضرائبمن أجل الحصول على معلومات حول مبالغ أقساط التأمين المستحقة وشروط دفعها ، فإن الإدارة المسؤولة عن تنظيم العمل مع دافعي الضرائب ملزمون بإصدار إشعار مناسب للدافع.

عضو مجلس الدولة النشط في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثانية D.Yu.GRIGORENKO

دائرة الضرائب الفيدرالية ، من أجل تنظيم عمل السلطات الضريبية للتحكم في اكتمال وتوقيت دفع أقساط التأمين من قبل دافعي أقساط التأمين المذكورة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فيما يلي المشار إليها باسم المدونة) (المشار إليها فيما يلي باسم دافعي الضرائب) ، تبلغ عن ما يلي.

وفقًا للمادة 430 من القانون ، يدفع دافعو الضرائب الذين لا يدفعون أو لا يدفعون أي مكافآت أخرى للأفراد أقساط تأمين مقابل تأمين التقاعد الإجباري والتأمين الصحي الإجباري بمبلغ ثابت.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 432 من القانون ، يتم دفع مبالغ أقساط التأمين لفترة الفاتورة من قبل دافعي الرسوم في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية ، ما لم تنص المادة 432 من القانون على خلاف ذلك. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة من قبل الدافع في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفوترة المنتهية الصلاحية.

في حالة بدء أو إيقاف دافعي الأنشطة التجارية أو الأنشطة المهنية الأخرى خلال فترة الفوترة ، يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين المستحقة لهم عن فترة الفاتورة هذه بالتناسب مع عدد الأشهر التقويمية التي تبدأ من الشهر التقويمي للبداية (النهاية) ) من النشاط. لشهر غير مكتمل من النشاط ، يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية لهذا الشهر.

حتى 12/31/2017 ، يجب على رواد الأعمال الأفراد ورؤساء وأفراد أسر الفلاحين (المزارعين) والمحامين وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ومديري التحكيم والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ومحامي براءات الاختراع والوسطاء دفع أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإجباري والإلزامي تأمين طبي لعام 2017 بمبلغ ثابت قدره 23400 روبل. و 4590 روبل. على التوالى.

تلاحظ دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن دفع أقساط التأمين من قبل دافعيها يتم بغض النظر عن العمر ونوع النشاط وحقيقة تلقي الدخل من النشاط التجاري في فترة فوترة معينة.

تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية ، كجزء من العمل الجاري لتحسين انضباط الدفع من قبل دافعي أقساط التأمين ، بإرشاد إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لتنظيم العمل مع دافعي أقساط التأمين التي لا تفعل ذلك. سداد مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، من حيث الوفاء بالالتزام الذي يفرضه عليهم القانون بدفع أقساط التأمين في الوقت المناسب وبشكل كامل.

فيما يتعلق بما سبق ، فإن إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، من أجل زيادة استلام أقساط التأمين في الميزانية من خلال تشجيع دافعي أقساط التأمين على دفع أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإلزامي و يجب إرسال التأمين الطبي بمبلغ ثابت لعام 2017 في الوقت المناسب إلى دافعي الرسوم (رواد الأعمال الأفراد ، ورؤساء وأفراد أسر الفلاحين (المزارع) ، والمحامين ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، ومديري التحكيم ، والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ، وبراءات الاختراع المحامون والوسطاء) إخطار الوفاء في الوقت المناسب بالالتزامات بدفع أقساط التأمين ().

يتم إرسال إشعار يشير إلى تفاصيل مصلحة الضرائب ومبلغ أقساط التأمين والمواعيد النهائية لدفعها في شكل إلكتروني إلى الدافع عبر قنوات الاتصالات من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. عند تقديم الإقرارات الضريبية على الورق ، يجب إرسال الإشعار إلى دافع الضرائب بالبريد.

عندما يتقدم الدافع إلى مصلحة الضرائب من أجل الحصول على معلومات حول مبالغ أقساط التأمين المستحقة وشروط دفعها ، فإن الإدارة المسؤولة عن تنظيم العمل مع دافعي الضرائب تكون ملزمة بإصدار إشعار مناسب للدافع.

التطبيق: في شكل إلكتروني.

المرفق 1

مكان للنموذج

الاسم الكامل. دافع

يلاحظ

على الوفاء في الوقت المناسب بالتزامات دفع التأمين

اشتراكات تأمين المعاشات الإلزامية و

التأمين الصحي الإجباري

تبلغ دائرة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا _____________________ ذلك من قبل

2017/12/31 أنت ، على أساس المادة 430 من قانون الضرائب الروسي

يجب على الاتحاد دفع فاتورة التأمين لعام 2017

المساهمات بالمبالغ التالية:

لتأمين المعاش الإجباري 23400 روبل. 00 كوب.

حسب التفاصيل التالية:

__________________________________________________________________________

(يشار إلى تفاصيل دفع أقساط التأمين)

للتأمين الطبي الإجباري 4590 روبل .00 كوبيل.

حسب التفاصيل التالية:

_________________________________________________________________________

(يشار إلى تفاصيل دفع أقساط التأمين):

إذا كان دخلك لعام 2017 يتجاوز 300000

روبل ، سوف تحتاج إلى حساب ودفع التأمين بالإضافة إلى ذلك

- اشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي بقيمة 1٪ من المبلغ

دخل يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة ، ولكن ليس أكثر من

187200 روبل يجب دفع أقساط التأمين في الضريبة

الجثة قبل 04/02/2018.

يمكنك ملء مستند دفع لتحويل أقساط التأمين

من خلال خدمة "دفع الضرائب" المنشورة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

(https://service.nalog.ru/tax.do).

نائب رئيس

IFTS في روسيا __________ ______________ _______________

(توقيع) (الاسم الكامل)

الاسم الكامل للفنان

رقم الاتصال___________________________________________

نظرة عامة على المستند

يدفع الدافعون الذين لا يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد أقساط تأمين لـ OPS و MHI بمبلغ ثابت.

يتم دفع مبالغ أقساط التأمين لفترة الفاتورة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يتم دفع الاشتراكات المحسوبة من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل في موعد أقصاه 1 أبريل من العام الذي يلي انتهاء فترة الفوترة.

حتى 31/12/2017 ، يجب على رواد الأعمال الأفراد ، ورؤساء وأعضاء مزرعة فلاحية ، والمحامين ، والموثقين العاملين في الممارسة الخاصة ، ومديري التحكيم ، والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ، ومحامي براءات الاختراع ، والوسطاء دفع أقساط التأمين لـ OPS و MHI لعام 2017 في مبلغ ثابت بمبلغ 23400 روبل. و 4590 روبل. على التوالى.

يجب أن ترسل إدارات دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في المناطق إلى دافعي الضرائب (IE ، ورؤساء وأعضاء مزارع الفلاحين ، والمحامين ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، ومديري التحكيم ، والمثمنين العاملين في الممارسة الخاصة ، ومحامي براءات الاختراع ، والوسطاء) أ إشعار بالوفاء في الوقت المناسب بالتزامات دفع أقساط التأمين. يتم توفير نموذج.

إذا تقدم الدافع بطلب إلى مصلحة الضرائب من أجل الحصول على معلومات حول مبالغ أقساط التأمين المستحقة وشروطها ، فإن الإدارة المسؤولة عن تنظيم العمل مع دافعي الضرائب ملزمون بإصدار إشعار مناسب.

منذ عام 2017 ، كانت مصلحة الضرائب فقط هي التي تدير أقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الإصابة"). ومع ذلك ، فإن القرارات المتعلقة بإعادة الحساب واسترداد المساهمات الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات لفترات حتى عام 2017 يتم اتخاذها من قبل FSS للاتحاد الروسي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. النظر في إجراء إعادة المدفوعات الزائدة عن الاشتراكات "القديمة" للتأمين الاجتماعي والتأمين التقاعدي. علاوة على ذلك ، أوصى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي مؤخرًا بنماذج طلبات جديدة لإعادة المدفوعات الزائدة التي نشأت قبل عام 2017.

إجراء إعادة المدفوعات الزائدة على الاشتراكات

يخضع مبلغ أقساط التأمين والغرامات والغرامات الزائدة إلى المقاصة وفقًا للميزانية ذات الصلة ، والتي تم تقييد هذا المبلغ عليها ، مقابل المدفوعات المستقبلية على الاشتراكات والديون على الغرامات والغرامات ، أو إعادتها إلى دافع الاشتراكات (البنود 1.1 و 14 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بتعويض وعودة المدفوعات الزائدة التالية. لكن هذه القواعد تنطبق فقط على المساهمات لفترات من 2017 إلى 2017.

لا يمكن إعادة المدفوعات الزائدة على المساهمات التي نشأت قبل عام 2017 إلا (الجزء 1 من المادة 21 قانون اتحاديبتاريخ 03.07.2016 برقم 250-FZ “بشأن تعديلات على بعض القوانين التشريعيةللاتحاد الروسي وإبطال بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالنقل سلطة السلطات الضريبية لإدارة مساهمات التأمين للمعاشات الإجبارية والتأمين الاجتماعي والطبي "، من الآن فصاعدًا - القانون رقم 250-FZ).

لاسترداد المدفوعات الزائدة ، يرجى التقديم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2017 برقم 03-15-05 / 36284 ، بتاريخ 04.04.2017 رقم 03-15-05 / 19760 ورقم. 03-15-05 / 19746 بتاريخ 03/06/2017 رقم 03-15-05 / 12706):

• للمساهمات في التأمين الإلزاميفي حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة - في FSS للاتحاد الروسي ؛
• للمساهمات في تأمين التقاعد الإجباري والتأمين الطبي الإجباري - في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

يمكن تقديم طلب استرداد المدفوعات الزائدة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع المبلغ المحدد. هذا يتبع من الفن. 20 من القانون رقم 250-FZ والجزء 13 من الفن. 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدراليالتأمين الصحي الإجباري.

لمعلوماتك

تصغير العرض

عند نقل السلطة لإدارة أقساط التأمين من الأموال مكتب الضرائباستغرق النقل الفني للمعلومات من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS للاتحاد الروسي حول الديون القائمة والتدابير المتخذة لتحصيلها قدرا كبيرا من الوقت. نتيجة لذلك ، بالنسبة لعدد من المواد المنقولة ، فقد فاتت الآن المواعيد النهائية لتحصيل أقساط التأمين بلا منازع. في هذا الصدد ، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، في رسالة مؤرخة 10 أبريل 2017 برقم SA-4-7 / 6772 @ ، إلى السلطات الضريبية ، في حالة عدم الالتزام بالمواعيد النهائية للتحصيل غير المتنازع عليه ، الحاجة إلى تقديم طلبات لتحصيل أقساط التأمين في المحكمة.

يرجى ملاحظة أن قرار إعادة المبالغ الفائضة يتم اتخاذه فقط في حالة عدم وجود دين على الدافع حتى عام 2017 (الجزء 3 من المادة 21 من القانون رقم 250-FZ ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/01/2017 لا 03-02-07 / 2/11564).

يتم اتخاذ قرار إعادة المبالغ الزائدة (المحصلة) أقساط التأمين والغرامات والغرامات في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب ذي الصلة (الجزء 1 من المادة 21 من القانون رقم 250-FZ). إذا قدم المؤمن له حسابًا محدثًا - في غضون 10 أيام عمل من تاريخ الإكمال التدقيق المكتبيمن الحساب المحدد (الجزء 2 من المادة 21 من القانون رقم 250-FZ ، الفقرة 5.3 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / 1304 @ ، PFR No. NP-30-26 / 947 ، FSS للاتحاد الروسي رقم 02-11-10 / 06-308-P بتاريخ 01/26/2017).

لمعلوماتك

تصغير العرض

يتم تقديم الحسابات المحدثة لأقساط التأمين لفترات تصل إلى 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FSS التابع للاتحاد الروسي بالطريقة التي كانت سارية قبل التاريخ المحدد (المادة 23 من القانون رقم 250-FZ ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.20.2017 رقم BS-4-11 / 7552 @).

يتخذ الصندوق قرارًا بشأن العائد دون الأخذ بعين الاعتبار مبالغ أقساط التأمين المستلمة بعد 1 يناير 2017 ، حيث تخضع هذه المبالغ لمحكمة و عمليات التفتيش في الموقعأجرته السلطات الضريبية (خطاب PFR رقم NP-30-26 / 5935 بتاريخ 26 أبريل 2017).

لمعلوماتك

تصغير العرض

لا ينص التشريع على تعويض مبالغ أقساط التأمين الزائدة (غرامات وغرامات) حتى عام 2017 مقابل سداد المتأخرات على الأقساط المستحقة في عام 2017. والعكس صحيح: لن يكون من الممكن مقاصة المدفوعات الزائدة على المساهمات (الغرامات والغرامات) ، التي تشكلت في عام 2017 ، مقابل سداد المتأخرات لفترات حتى عام 2017 (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أبريل 2017 رقم GD-4-8 / 6690 ووزارة المالية الروسية بتاريخ 01.03.2017 رقم 03-02-07 / 2/11564).

في اليوم التالي بعد اتخاذ القرار بشأن الإقرار ، يرسله الصندوق إلى مصلحة الضرائب المناسبة (الجزء 4 من المادة 21 من القانون رقم 250-FZ). تقوم السلطات الضريبية بالإرجاع الفعلي للدفعات الزائدة إلى دافعها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مايو 2017 رقم 03-15-06 / 31934).

يرجى ملاحظة: التشريع لا ينص على دفع الفوائد لدافعي أقساط التأمين عن المخالفة تاريخ الاستحقاقاسترداد مبالغ الاشتراكات الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات لفترات حتى عام 2017 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 مارس 2017 رقم 03-02-07 / 2/11564).

طلب العودة إلى وحدة الاستخبارات المالية

يتم سداد المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين الخاصة بتأمين المعاش الإجباري والتأمين الطبي الإلزامي لفترات حتى عام 2017 من قبل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

يتم تقديم نموذج الطلب الموصى به (انظر عينة ملئه في المثال 1) لإعادة الاشتراكات في معلومات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي "عند إعادة مبالغ أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) عن الفترات منتهية الصلاحية قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ". لاحظ أنه من أجل إعادة المدفوعات الزائدة على المساهمات الإضافية (العقوبات والغرامات) التي تدفعها المنظمات التي تستخدم عمالة أعضاء طاقم الطيران في طائرات الطيران المدني وصناعة الفحم ، صندوق التقاعديوصى باستخدام شكل مختلف.

طلب العودة إلى FSS للاتحاد الروسي

يتم إعادة المبالغ المدفوعة الزائدة والمساهمات المحصلة للتأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة لفترات حتى عام 2017 من قبل FSS في الاتحاد الروسي.

يتم تقديم طلب إرجاع المساهمات في النموذج 23-FSS الخاص بالاتحاد الروسي (انظر ملء العينة في المثال 2) ، تمت الموافقة عليه بأمر من FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2015 رقم 49 "عند الموافقة نماذج المستندات المستخدمة عند تعويض أو إعادة مبالغ اشتراكات التأمين الزائدة (المحصلة) والعقوبات والغرامات إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي "(يُشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 49).

مثال 1

تصغير العرض

يرجى ملاحظة أن هذا النموذج لا ينطبق عند تعويض أو إعادة الاشتراكات والعقوبات والغرامات للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (البند 3 من الأمر رقم 49). في هذه الحالة ، من الضروري استخدام النموذج 23-FSS الخاص بالاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2016 رقم 457 "عند الموافقة على نماذج المستندات المستخدمة في تنفيذ تعويض أو رد مبالغ أقساط التأمين الزائدة (المحصلة) للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية والعقوبات والغرامات إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي ".