تتضمن نماذج الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية ، أولاً وقبل كل شيء ، شهادة دخل الفرد في النموذج 2-NDFL (الملحق N 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 N ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، والذي يسمى أيضًا تقرير 2-NDFL. كما يوحي الاسم ، فإنه يشير إلى مقدار الدخل الذي يتلقاه فرد معين. بالإضافة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة (غير المحتجزة) والمحولة من هذه المداخيل.

يتم تقديم الشهادات 2-NDFL بشكل منفصل لكل موظف (فرد آخر حصل على مكافأة) مرة واحدة في السنة. في الحالة العامةيجب تقديمها إلى IFTS في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، - تقويم سنوي(المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، باتباع القانون الحالي (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن الأول من أبريل هذا العام يوافق يوم عمل ، فسيكون من الضروري تقديم تقارير 2-NDFL في عام 2016 بالضبط في هذا التاريخ.

وبالتالي ، فإن تقارير 2-NDFL في عام 2016 هي شهادات دخل تم استلامها في عام 2015. وحول تسليم التقارير 2-NDFL خلفعام 2016 (أي بعد نتائج 2016) سيتعين الاهتمام به في عام 2017.

2-شهادات NDFL ليست كل التقارير التي يجب على وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقديمها إلى IFTS. منذ عام 2016 ، يجب عليهم أيضًا إرسال عملية حسابية كل ثلاثة أشهر.

بالمناسبة ، يتم تقديم هذا الحساب للسنة في نفس وقت تقديم شهادات 2-NDFL. لذلك ، إلى جانب الإبلاغ عن 2-NDFL لعام 2016 ، سيكون من الضروري أيضًا تقديم حساب 6-NDFL في موعد لا يتجاوز 3 أبريل 2017. يفسر هذا الموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل الشخصي 2 لعام 2016 بحقيقة أن 1 أبريل 2017 هو يوم السبت. لذلك ، تم تأجيل اليوم الأخير للإبلاغ - شهادات 2-NDFL وحساب 6-NDFL - إلى اليوم الثالث (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية تقديم المعلومات 2-NDFL

الآن حول كيفية تقديم الإقرارات الضريبية ، أي شهادات 2-NDFL. حتى الآن ، ينص قانون الضرائب على طريقتين لتقديم الشهادات. يمكن تسليم ضريبة الدخل الشخصية 2 على الورق إذا كان الأمر كذلك السنة المشمولة بالتقريرحصل أقل من 25 شخصًا على دخل من هذه المنظمة (البند 2 ، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فقط إذا تم استيفاء هذا الشرط من حيث الأرقام ، يمكنك تقديم ضريبة دخل ثنائية الشخصية على الورق.

إذا دفع الوكيل الضريبي خلال الفترة المشمولة بالتقرير دخلاً لعدد أكبر من الأشخاص (25 أو أكثر) ، فيمكنه تقديم شهادتي NDFL فقط عبر قنوات الاتصالات ، بمعنى آخر ، في في شكل إلكتروني. للقيام بذلك ، من الضروري إبرام اتفاق مع مشغل خاص ، يتم من خلاله إرسال التقارير إلى IFTS. في هذه الحالة ، في الواقع ، يتم تأجير 2-NDFL عبر الإنترنت.

بالمناسبة ، يحدث أن يسمح وكلاء الضرائب. يعتمد الترتيب الذي يتم تصحيحها به على وقت اكتشافها.

الشهادة في النموذج 2-NDFL (ضريبة الدخل الفردي) هي وثيقة يقدم بموجبها جميع أرباب العمل الروس تقارير إلى السلطات الضريبية عن الدخل والخصومات الضريبية لموظفيهم. تشير شهادة 2-NDFL إلى مبالغ الدخل والخصومات والضرائب المستحقة منها أجورلنقلها إلى الميزانية.

المنظمات مسؤولة عن التقديم الصحيح لـ 2-NDFL ، لكن الأفراد الذين صدرت لهم هذه الشهادة مهتمون أيضًا بـ 2-NDFL ، نظرًا لأن نسخة من هذا المستند غالبًا ما تستخدم للتحقق من مستويات الدخل عند تقييم الطلبات.

الموعد النهائي للإبلاغ عن 2-NDFL للعام الماضي

فترة الإبلاغ للنموذج 2-NDFL هي 12 شهرًا من العام الماضي. يتم منح شهرين آخرين لجمع ومعالجة المعلومات. ثم يأتي الموعد النهائي لتقديم الإعلان عن العام الماضي.

الموعد النهائي لتقديم تقارير 2-NDFL لعام 2019 لا يتجاوز 1 أبريل 2019.

تم تسليم النموذج 2-NDFL لعام 2016 في عام 2017 ، وهكذا.

ومع ذلك ، فيما يتعلق بموعد تسليم ضريبة الدخل الشخصية 2 ، فليس كل شيء واضحًا جدًا. الأشخاص الذين يتم ملء هذا النموذج من أجلهم ينقسمون إلى هؤلاء:

• الذين حجبوا ضريبة الدخل لعام 2019 ؛
• أولئك الذين لم يتم حجب هذه الضريبة عنهم.

• يتم تخصيص الرقم "1" لمن تم دفع الضرائب عنهم ؛
• يصبح الرقم "2" علامة على أولئك الذين لم يتم اقتطاع الضرائب منهم.

يتم لصق الأرقام "1" و "2" في كل شكل من أشكال 2-NDFL

الموعد النهائي لضريبة الدخل الشخصي 2 لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية في عام 2019

تعتمد المواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبتي دخل شخصي على هذه الرموز:

• يجب تقديم المستندات المميزة بالرقم "1" في موعد أقصاه 1 أبريل ؛
• يتم تقديم المستندات ذات الرمز "2" لأولئك الذين لم يتم اقتطاع ضريبة الدخل منهم العام الماضي قبل 1 مارس.

يعتقد الكثير من الناس أن الموعد النهائي للإبلاغ عن العام الماضي هو اليوم الأول من الربع الثاني. السنة الحالية. هذا صحيح فقط لأولئك الذين تم حجب ضريبة الدخل عنهم بالفعل ، أولئك الذين تم وضع علامة على تصريحاتهم بالرمز "1".

يجب على جميع المحاسبين أن يتذكروا أن الموظف غير ملزم بملء أو تقديم أو المشاركة بأي طريقة أخرى في إعداد ضريبة الدخل الشخصية 2. المسؤولية عن التجميع غير الصحيح أو التسليم المتأخرالموظف لا يحمل هذه الوثيقة. تتحمل المؤسسة جميع العقوبات ، ومقدارها - 200 روبل لكل شهادة لم يتم تقديمها في الوقت المحدد ، و 500 روبل لكل شهادة مع معلومات خاطئة. ولا يعفي دفع هذه الغرامات الشركة من الحاجة إلى تصحيح الموقف ، بما في ذلك إعادتها وتقديم شهادة.

تؤكد هذه القواعد مرة أخرى على الحاجة إلى التجميع الصحيح لضريبة الدخل الشخصي. تذكر كيف يجب أن يحدث هذا.

كيفية ملء النموذج 2-NDFL وإرساله

يتم ملء هذا المستند لكل موظف في المؤسسة على حدة. الأرقام مأخوذة من وثائق المحاسبة الأولية.

ولكن هناك بعض المتطلبات المشتركة لجميع شهادات 2-NDFL. يجب أن تكتمل في خمسة أقسام:

• اسم وموقع المؤسسة المستخدِمة ، وجميع تفاصيلها: رقم الحساب وعنوان البنك ، ورقم التعريف الضريبي ، وأرقام KPP ، ورمز OKTMO ، ورقم الهاتف ؛
• بيانات الموظف: الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم الأب ، رقم التعريف الضريبي ، تاريخ الميلاد ، الجنسية ؛
• بيان الدخل الشهري فترة التقريرخاضع للضريبة ضريبة الدخلبمعدل 13٪ ؛
• التخفيضات الضريبية: الملكية ، الاجتماعية والمعيارية ، مع القوانين المقابلة ؛
• نتائج موجزة للدخل والضرائب والخصومات.

يتم تأكيد النموذج 2-NDFL من خلال توقيع الرأس وختم المؤسسة.

ستبدو عينة من شهادة 2-NDFL المكتملة لعام 2019 كما يلي:

نضيف أنه عند تغيير الوظائف خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يملأ كل صاحب عمل شهادة فقط للفترة الخاصة به.

ضريبة الدخل الشخصي تعني ضريبة الدخل الشخصي. يتم إدخال مبلغ الدخل والضريبة المقتطعة منه في المستند على شكل 2-NDFL. تعتبر شهادة 6-NDFL شكلاً جديدًا من تقرير صاحب العمل ، والذي يشير إلى جميع الضرائب المستحقة والمقتطعة والمدفوعة في المبلغ الإجمالي. كلا الشكلين من الشهادات لهما قوة قانونية في المنظمات الحكومية، في 6-NDFL و 2-NDFL يجب ألا يكون هناك تناقضات.

كثير من الناس لديهم أسئلة حول ملء التقارير. وإذا كان كل شيء ، وفقًا للمرجع المألوف الأول ، واضحًا إلى حد ما ، فغالبًا ما يحدث الارتباك مع الشكل الجديد. في هذه المقالة ، سوف نتعرف على كيفية الرسم والتسليم بشكل صحيح التقارير السنويةلمكتب الضرائب.

حول مساعدة 2-NDFL

يتم إدخال هذا النموذج في بدون فشل:

1. معلومات كاملة عن جهة العمل (اسم الشركة وتفاصيلها).
2. معلومات عن الموظف (الاسم الكامل ، رقم التعريف الضريبي ، معلومات جواز السفر ، مكان الإقامة).
3. دخل شهري 13٪ - هذا هو سعره.
4. معلومات حول الخصومات المستحقةمع رموزهم الخصم القياسيأو الاجتماعية أو الملكية).
5. مبلغ الضريبة المقتطعة.
6. إجمالي المبالغ (الدخل والخصومات والضرائب).

تم إصدار هذا النموذج من قبل:

• الفرد الذي لديه دخل خاضع للضريبة من قبل صاحب العمل.
• الفرد الذي لديه دخل لا يقوم صاحب العمل بتحصيل الضرائب منه.

يتم ملء هذه الشهادة على نموذج مصمم خصيصًا. في صيغة جديدةالنموذج في الزاوية اليسرى العليا يوجد رمز شريطي ، تم تعيينه وفقًا للقواعد. يتم ملء مزيد من المعلومات بالترتيب التالي:

• الفترة التي صدرت فيها الشهادة ؛
• وكيل الضرائب (صاحب العمل) ؛
• معلومات الموظف؛
• معلومات عن الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪ (من المهم الإشارة إلى رمز الدخل) ؛
• معلومات حول التخفيضات الضريبية ؛
• معلومات حول إجمالي الدخل والضرائب.

كيف تملأه بشكل صحيح؟

من المهم الحصول على معلومات حول الحشو الصحيح تقرير سنوي 6-NDFL و 2-NDFL ، حيث يتم قبولها من قبل دائرة الضرائب في روسيا ، بينما يتم إصدار شهادات 2-NDFL لموظفي المؤسسة بناءً على طلبهم ، على سبيل المثال ، إلى أحد البنوك.

يتم إدخال المبالغ في الشهادات بالروبل مع الإشارة الإلزامية للكوبيل ، باستثناء ضريبة الدخل. يتم توفيره بالكامل بالروبل. إذا تحول المبلغ بنس واحد ، ثم أقل من 50 كوبيل. يتم التخلص منها ، ويتم تقريب أكثر من 50 كوبيل ، بينما يضاف واحد إلى الكمية بالروبل.

إذا تم تطبيق معدلات مختلفة على دخل الموظف طوال العام ، على التوالي ، فستكون النقاط 3-5 مساوية لعددهم.

الخطوات التي يجب اتخاذها إذا أخطأت في التعليمات

هناك أوقات يتم فيها ارتكاب أخطاء في التعليمات. في هذه الحالة ، يجب أن تتصرف وفقًا لإجراءات تصحيح الأخطاء. يحتوي العنوان على حقل خاص "رقم التعديل". التصحيحات لها أرقامها الخاصة:

• "00" تعني ملء النموذج الأساسي ؛
• يشار إلى "01" و "02" وما إلى ذلك عند ملء الشهادة المصححة ، والتي تم إصدارها بدلاً من الشهادة السابقة ، وهي أكثر مما هو مذكور في الشهادة السابقة ؛
• "99" تعني إلغاء الشهادة.

يتم تقديم النموذج المصحح لنموذج التقرير السنوي 2-NDFL لإزالة الخطأ في النموذج الذي تم تقديمه في البداية ، ويتم تقديم نموذج الإلغاء لإلغاء البيانات غير الضرورية لتقديمها. إذا لم تقبل مصلحة الضرائب الشهادة (لهذا ، يشار إلى الأخطاء المتعلقة بالتحكم في التنسيق في البروتوكول) ، تتم كتابة شهادة جديدة ، وليس تعديلًا. لذلك ، عند ملء شهادة جديدة ، حدد الرقم "00" والتاريخ الجديد.

ما هي المواعيد النهائية للتقديم؟

يجب تقديم شهادة توضح دخل موظفي المنظمة في غضون فترة زمنية معينة. وكيل الضرائبيوفر معلومات عن دخل الموظفين وفقًا لشهادة 2-NDFL من دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. ستكون فترة التقرير هي الفترة الضريبية السابقة. ويشير إلى مبالغ الضرائب المتراكمة والمقتطعة والمحولة إلى ميزانية الاتحاد الروسي.

يجب تقديم التقرير كل عام في الوقت المحدد ، بالشكل والصيغة والإجراءات المعتمدة الخدمات الفيدراليةالسلطة التنفيذية المخولة بالتفتيش والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

يجب تقديم المعلومات بتنسيق نموذج إلكترونيباستخدام قنوات الاتصال أو في شكل ورقي (على الوسائط الإلكترونية). إذا كانت الشركة منذ بداية عام 2016 قد دفعت دخلًا لـ 25 موظفًا أو أكثر ، فيجب عليها تقديم شهادتي NDFL لعام 2016 بتنسيق إلكتروني باستخدام قنوات الاتصالات من خلال مشغل يتعامل مع إدارة المستندات الإلكترونية. لا يمكنك استخدام محركات الأقراص الثابتة ومحركات الأقراص المحمولة وما إلى ذلك. إذا كان صاحب العمل قد دفع الفترة الضريبيةدخل أقل من 25 موظفًا ، ثم يتم تقديم الشهادات في شكل ورقي.

هذه التعديلات منصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أنها تنطبق على تقارير عام 2015. وفقًا لذلك ، إذا قام صاحب العمل بتحويل الدخل إلى 25 موظفًا أو أكثر في عام 2015 ، فيجب تقديم المعلومات فقط عبر الإنترنت.

يجب أيضًا تقديم المعلومات المتعلقة باستحالة الضريبة المقتطعة لعام 2017 إلكترونيًا إذا قام صاحب العمل بتحويل الدخل إلى 25 موظفًا على الأقل.

في نهاية العام ، يجب على صاحب العمل تقديم شهادة ، على سبيل المثال ، 2-NDFL لعام 2016 ، إلى التفتيش:

• في موعد لا يتجاوز الأول من مارس بالعلامة "2". يتم إصدار مثل هذه الشهادة لأولئك الموظفين الذين لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي (على سبيل المثال ، تقديم المساعدة المادية أو تقديم الهدايا للأشخاص الذين لا يعملون في المنظمة ، بمبلغ يزيد عن 4000 روبل.
• حتى اليوم الأول من شهر أبريل من الشهر المحدد بالرقم "1". ستجد هنا معلومات حول الدخل في إجمالي المبلغ المكتسب العام الماضي, الوعاء الضريبيالتي يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.

هذه هي المواعيد النهائية لتقديم التقرير السنوي 2-NDFL.

مساعدة 6-NDFL

Help 6-NDFL هي وثيقة للإبلاغ من قبل صاحب العمل بدفع الدخل للأفراد. قدم كموجز معلومات عامةعلى دخل الموظفين لفترة معينة وعلى الضريبة المقتطعة من هذه المبالغ. يتم تقديم التقارير كل ثلاثة أشهر ، أي كل ثلاثة أشهر. يجب تقديم التقارير إلكترونيا. ولكن إذا كانت المنظمة توظف أقل من 25 موظفًا ، فيمكنك إرسالها بتنسيق ورقي.

عند ملء شهادة ، يجب التأكد من ملء جميع الخلايا. تمتلئ الأعمدة الفارغة بشرطة ، كما في صفحة عنوان الكتابوكذلك في الصفحة الثانية. يتعين على جميع وكلاء الاستقطاع الضريبي إرسال هذا النموذج. يمكن أن تعزى هذه رواد الأعمال الأفرادوالمحامين وكتاب العدل. يجب أن يعكس الدخل جميع الأفراد الذين يعملون في المؤسسة. عند الحديث عن الدخل ، فهي تعني الراتب وأرباح الأسهم والمكافآت بموجب عقود القانون المدني.

كيف تقدم التقرير السنوي 6-NDFL؟

من المهم معرفة أنه يجب تقديم التقرير بشكل متزايد ، أربع مرات في السنة:

• في الربع الأول
• في نصف عام
• في 9 أشهر
• في العام.

وفقا للقانون، تقارير ربع سنويةوفقًا لهذا النموذج ، يتم تقديمه إلى التفتيش في موعد لا يتجاوز البداية بالأمسالشهر التالي لربع التقرير. يتم إرسال العدد السنوي بحلول اليوم الأول من شهر أبريل من العام التالي. هناك عقوبة للتأخر في تقديم التقرير. عن كل شهر تأخير التكلفة ألف روبل. لذلك من الأفضل محاولة إرسال تقارير عن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في الوقت المحدد منذ عام 2017.

من المعروف بالفعل على وجه اليقين أن 2-NDFL لعام 2017 في نموذج جديد سيحتاج إلى تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. من أين يتم تنزيل نموذج جديد في Excel؟ ما الذي تغير فيها؟ من أي تاريخ يتم تطبيقه صيغة جديدة؟ في أي تاريخ يجب أن أرسلها للمعاينة؟ فيما يلي مراجعة قصيرة مع إجابات للأسئلة في النموذج الجديد 2-NDFL لعام 2017.

ما هو الموعد النهائي لتقديم 2-ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017؟

يتعين على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في 2018 التقديم إلى IFTS 2-NDFL لعام 2017 لكل فرد حصل على دخل. يجب أن يتم ذلك ضمن الأطر الزمنية التالية:

• • مع العلامة 2 - في موعد أقصاه 1 مارس 2018 ؛
  • مع العلامة 1 - في موعد أقصاه 2 أبريل 2018.

متى يتم تسليم 2-ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 في 2018؟

إذا انتهكت الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL للموظفين ، فقد يتم تغريم الشركة أو رائد الأعمال الفردي. مقدار العقوبات 200 روبل. لكل تقرير "متأخر". بالإضافة إلى ذلك ، وبناءً على طلب السلطات الضريبية ، يحق للمحكمة أن تكتب إلى المدير عقوبة إداريةمن 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

ما شكل الشهادات 2-NDFL تملأ؟

قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتغيير شكل الشهادة 2-NDFL (أمر بتاريخ 17/01/2017 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]). من الضروري تطبيق النموذج الجديد من تقرير 2017.

في الوقت نفسه ، نلاحظ أن أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 يناير 2018 N MMV-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن التعديلات على ملاحق الأمر الاتحادي خدمة الضرائببتاريخ 30/10/2015 N-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]"مسجلة في وزارة العدل الروسية بتاريخ 30 يناير 2018 برقم 49816. وتم نشرها رسميًا في 30 يناير 2018.

ستدخل الوثيقة حيز التنفيذ بعد 10 أيام من نشرها الرسمي. من ذلك اليوم فصاعدًا ، سيكون شكل جديد ساري المفعول. حتى هذه اللحظة ، لا تستخدم النموذج الجديد ، وقم بالإبلاغ عن النموذج القديم.

اقرأ أيضا كيفية عمل 2 - ضريبة الدخل الشخصية في برنامج "دافع الضرائب القانوني"

يدخل النموذج الجديد 2-NDFL حيز التنفيذ في 10 فبراير 2018 ويتم تطبيقه بدءًا من حملة إعداد التقارير لعام 2017. حتى 10 شباط (فبراير) 2018 ، يمكنك تقديم ضريبة الدخل الشخصية 2 على النماذج "القديمة".

ما الذي تغير في شهادة 2-NDFL؟

يحتوي النموذج المحدث على عمودين جديدين:

• شكل إعادة التنظيم (التصفية) - رمز ؛
• TIN / KPP للمنظمة المعاد تنظيمها.

يجب ملؤها فقط إذا تم تقديم 2-NDFL للشركة المعاد تنظيمها من قبل خليفتها. في هذه الحالة ، يشير العمود "وكيل الضرائب" إلى اسم الشركة المعاد تنظيمها (أي التي لم تعد موجودة) ("عزلتها") ، في العمود "رقم التعريف الضريبي للمؤسسة المعاد تنظيمها" - تفاصيلها ، وفي العمود "نموذج إعادة التنظيم" - رمز ، وفقًا للقائمة التي تم إدخالها بترتيب ملء الشهادة.

أيضًا ، اختفت الحقول الخاصة بالإشارة إلى مكان إقامة الفرد الذي يتلقى الدخل من شهادة 2-NDFL ، وتم استبعاد كلمة "استثمار" من عنوان القسم 4 المخصص لخصم ضريبة الدخل الشخصي. لمزيد من المعلومات حول التغييرات ، راجع "إرسال شهادة 2-NDFL في 2018 في نموذج جديد في نموذج جديد".

حتى 1 أبريل 2014 ضمناً ، يجب على جميع وكلاء الضرائب الدفع مقابل عام 2013. ظل النموذج كما هو - تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

ملحوظة! لكل شهادة 2-NDFL فاشلة ، يحق للمفتشين إصدار غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمعرفة أن الشركة لم تبلغ ، يمكن للسلطات الضريبية استخدام متوسط ​​عدد الموظفين و.

ومع ذلك ، في المساعدة هناك صغيرة ، ولكن تغييرات مهمة. علاوة على ذلك ، أصدر المسؤولون خلال العام الماضي عدة توضيحات بشأن استكمال وتقديم شهادتي ضريبة الدخل الشخصي.

ستساعدك العينة المرجعية المرئية على التنقل عند الملء وعدم تفويت أي شيء مهم (انظر أدناه). ومن الجدول (انظر أدناه) ، سوف تعرف متى لا تحتاج إلى تقديم شهادات 2-NDFL على الإطلاق.

ليست هناك أية مسؤولية عن حقيقة أن الشركة ملأت الشهادة بأخطاء. لا يمكن لسلطات الضرائب فرض غرامة على المنظمة إلا إذا لم يتم تسليم الشهادات - 200 روبل لكل منها. لكل مستند مفقود (البند 1 ، المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يحق للمفتشين طلب توضيحات إذا رأوا تناقضات وتناقضات.

عندما لا تحتاج إلى تقديم شهادات 2-NDFL

الموقف	لماذا لا تحتاج إلى إعداد شهادة 2-NDFL
دفعت الشركة الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي	صدر من ضريبة الدخل الشخصيةلا تدرج في المرجع. ويشمل هذا الدخل ، على وجه الخصوص ، مزايا الحمل والولادة. بالإضافة إلى المدفوعات الأخرى التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، النفقة مساعدات ماديةفيما يتعلق ب كارثة طبيعيةإلخ. فيما يتعلق بهذه المدفوعات ، فإن الشركة ليست وكيل ضرائب
الشركة تدفع الدخل لرجال الأعمال	إذا دفعت المنظمة دخلاً لرجل الأعمال (على سبيل المثال ، اشترى البضائع منه) ، امتنع عنه مدفوعات ضريبة الدخل الشخصيغير مطلوب. بعد كل شيء ، يقوم رواد الأعمال بشكل مستقل بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي. معلومات عن جميع المبالغ المدفوعة لرجل الأعمال في عام 2013 ، في مكتب الضرائبلا تحتاج إلى الإرسال إذا قدم لك: شهادات تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي ؛ إيصالات النقد أو المبيعات ، والفواتير ، وأعمال الشراء ، وما إلى ذلك ، التي تحتوي على معلومات حول OGRNIP و TIN الخاص برائد الأعمال
تقوم الشركة بشراء العقارات من المواطنين	افترض أن شركة اشترت سيارة من موظف. في هذه الحالة ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي (الفقرة 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يقوم المواطنون بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية وتقديمها اقرار ضريبى(المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
تقدم الشركة هدايا (مساعدات مادية) لمن تركوا الولادة. لم يكن للموظف أي مدفوعات أخرى خاضعة للضريبة خلال العام	مساعدات وهدايا مالية لا تتجاوز 4000 روبل. خلال السنة التقويمية ، لا يتم فرض ضريبة على ضريبة الدخل الشخصي (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). فيما يتعلق بهذا الدخل ، لا يتم الاعتراف بالشركة كوكيل ضرائب.
قدمت الشركة الهدايا فرادىمن ليسوا موظفين. على سبيل المثال ، العملاء خلال عرض ترويجي	في مثل هذه الحالات ، تكون الهدية هي الدخل في شكل طبيعي. لكن الشركة لا تستطيع حجب ضريبة الدخل الشخصي ، لأن الهدية لم تُمنح بالمال ، بل في شيء. وتحويل الضريبة من الصناديق الخاصةلا يحق لوكيل الضرائب (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، في غضون شهر بعد نهاية العام الذي تم فيه تقديم الهدية ، من الضروري إخطار التفتيش بأنه من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي (المادة 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تشير ضريبة الدخل الشخصي إلى الضرائب الشخصية. هذا يعني أنه لا يمكنك الاحتفاظ بها إلا إذا كان بإمكانك تحديد متلقي معين للدخل. عند الإعلان عن توزيع الهدايا ، عادة ما يكون من الصعب القيام بذلك. وإذا كان الأمر كذلك ، فليس هناك من يقوم بإبلاغ السلطات الضريبية. علاوة على ذلك ، فإن السلطات الضريبية ببساطة لا تستطيع تعقب جميع المستفيدين من هذه الهدايا.
أبرمت الشركة ، بصفتها وكيلًا بالعمولة ، اتفاقية مع مواطن لبيع الممتلكات (على سبيل المثال ، يبيع تاجر سيارات سيارة مستعملة)	لا يتعين على الشركة تقديم شهادة على شكل 2-NDFL إلى مكتب الضرائب. بعد كل شيء ، فإن الممتلكات التي يتلقاها الوكيل بالعمولة هي ملك الملتزم (البند 1 من المادة 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، عند تلقي الدخل من بيعه ، يجب على الملتزم (المواطن) حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل
قدمت الشركة للمشتري الفردي خصمًا (مكافأة) لاستكمال كمية معينة من المشتريات	لا يعتبر الخصم أو المكافأة على شكل إعفاء كامل أو جزئي من الدفع مقابل الشراء دخلاً عينيًا للمواطن. في الواقع ، من أجل الحصول على مثل هذا الخصم ، يجب على المشتري تحمل نفقات معينة والوفاء بعدد من شروط إضافية. هذا يعني أن الشركة ليست وكيل ضرائب في هذه الحالة.
في النصف الأول من عام 2013 ، انتهى عقد الموظف الوافد المقيم للعمل في روسيا. منذ انتهاء صلاحية تأشيرة العمل الخاصة به أيضًا ، غادر إلى وطنه	في نهاية العام ، سيتم الاعتراف بهذا الموظف على أنه غير مقيم. رسميًا ، سيتعين على الشركة استرداد ضريبة الدخل الشخصية غير المحتجزة منه. ومع ذلك ، هذا غير ممكن. في هذه الحالة ، كان على المنظمة ، في موعد أقصاه 31 يناير 2014 ، أن تقدم إلى المفتشية رسالة تفيد باستحالة اقتطاع الضرائب منها (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لهذا ، يتم استخدام شهادة في شكل 2-NDFL. ولكن بالنسبة للدخل الذي اقتطعت منه الشركة الضريبة خلال العام ، بحلول الأول من أبريل ، يجب عليك تقديم شهادة 2-NDLF مع العلامة 1

مساعدة التوقيع

في جميع شهادات 2-NDFL التي ترسلها بحلول 1 أبريل ، يجب أن تكون هناك علامة 1. يتم تقديم العلامة 2 فقط لتلك الشهادات التي كان على الشركة تسليمها بحلول 31 يناير 2014 للإبلاغ عن استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في 2013 . إذا كنت تخلط بين هذه العلامة ، فقد يقرر المفتشون أن الشركة أبلغت متأخرًا أنه من المستحيل اقتطاع الضريبة ، ولم تقدم شهادة 2-NDFL لعام 2013 على الإطلاق.

ملحوظة! في الشهادات 2-NDFL ، والتي يجب تسليمها بحلول 1 أبريل ، يجب أن تكون هناك علامة 1 ، وليس 2. وإلا ، فقد يعتبر المفتشون أن الشهادات لم يتم تسليمها.

علاوة على ذلك ، إذا قدمت شهادات تحمل العلامة 2 ، فسيكون من الأسلم الإبلاغ عن نفس الدخل بحلول الأول من أبريل من خلال تقديم شهادة بعلامة 1. هذا ما يطلبه المسؤولون (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-290). خلاف ذلك ، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة على الشركة مقابل 200 روبل. لكل وثيقة. على الرغم من أن القضاة يعتقدون أنه في مثل هذه الحالة ليس من الضروري الإبلاغ مرة أخرى (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال في 24 سبتمبر 2013 رقم F09-9209 / 13).

طريقتان لتقديم شهادات 2-NDFL

1. على الورق: شخصيًا أو بالبريد عن طريق البريد المسجل . كلتا الطريقتين مناسبتان فقط لتلك الشركات التي لم يتجاوز فيها عدد المواطنين الذين حصلوا على دخل في عام 2013 10 أشخاص. يجب أن تكون الشهادات مصحوبة بسجل للمعلومات عن الدخل من نسختين ، ستبقى إحداهما مع IFTS.
2. إلكترونيًا: على الأقراص (الفلاش درايف) أو عبر الإنترنت(مشغل خاص أو موقع ويب لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا). يجب ألا يتجاوز عدد المعلومات المجمعة في ملف واحد 3000. في أول هذه الخيارات ، يجب إرفاق سجل ورقي لمعلومات الدخل بكل ملف. تظل إحدى هذه المستندات مع IFTS ، بينما يتم إرجاع الآخر إلى وكيل الضرائب. بعد استلام الشهادات عبر الإنترنت ، سيؤكد التفتيش تاريخ الاستلام في اليوم التالي المستندات الإلكترونيةالإشعار ذي الصلة. بعد ذلك ، في غضون 10 أيام عمل ، سترسل IFTS ملفات مع سجل معلومات عن الدخل وبروتوكول لتلقي معلومات عن الدخل.

OKTMO بدلاً من OKATO (البند 1.3)

في الشهادات لعام 2013 ، يجب أن تضع رمز جديد OKTMO. في الفقرة 1.3 ، تعكس رمز البلدية حيث تلقى الشخص الذي تم ملء الشهادة من أجله المال. أي رمز OKTMO في العنوان الذي توجد فيه الشركة نفسها أو قسمها المنفصل. يمكنك العثور بسرعة على OKTMO الخاص بك على عنوان الشركة على موقع الويب nalog.ru في القسم " الخدمات الإلكترونية»>« نظام عنوان المعلومات الفيدرالي ».

ربما يتكون كود OKTMO لشركتك أو قسمك من ثمانية أرقام. ولكن في المساعدة تحت هذا المؤشرتم تعيين 11 حرفًا. لذا ، ضع شرطات في آخر ثلاثة حقول مجانية. على سبيل المثال ، يجب ملء كود OKTMO 12445698 في الفقرة 1.3 على النحو التالي: 12445698 - - -.

اسم الموظف (البند 2.2)

إذا قامت موظفة بتغيير اسم عائلتها في عام 2013 ، فيجب الإشارة إلى اسم جديد في الشهادة. هناك حالتان ممكنتان. الحالة الأولى: المرأة لديها رقم تعريف دافع الضرائب وقد أبلغت بالفعل عن تغيير اللقب إلى مكتب الضرائب الخاص بها. ثم لن تكون هناك أسئلة حول الشهادة من مصلحة الضرائب. الحالة الثانية: لا توجد معلومات في قاعدة بيانات مصلحة الضرائب عن الاسم الجديد للموظف. ثم سيجد المفتشون تناقضًا. في هذه الحالة ، قد يطلبون نسخة من جواز سفر المرأة.

كقاعدة عامة ، يحدث الموقف الثاني في كثير من الأحيان. لذلك ، قم بإعداد نسخة من جواز سفر الموظف مسبقًا.

حالة دافع الضرائب (البند 2.3)

المقيم الضريبي هو موظف أمضى 183 يومًا تقويميًا أو أكثر في روسيا على مدار الاثني عشر شهرًا المتتالية. في هذه الحالة ، في الفقرة 2.3 من نموذج 2-NDFL ، يجب تعيين الحالة 1. وفي رأس القسم 3 - بمعدل 13 بالمائة. وفقًا لذلك ، فإن الشخص غير المقيم هو الموظف الذي كان في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا. ثم في الفقرة 2.3 ضع الحالة 2 ، في عنوان القسم 3 - بمعدل 30 بالمائة.

كود الوثيقة (بند 2.6)

في الفقرة 2.6 ، يجب عليك ملء رمز وثيقة الهوية. بالنسبة لجوازات السفر الروسية ، هذا هو الرمز 21. لكن ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية أوضحوا العام الماضي أن هذا لا ينطبق على جميع جوازات السفر. من الضروري وضع الرمز 91 "مستندات أخرى" إذا كان الموظف لديه جواز سفر اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ساريًا. جميع جوازات السفر السوفيتية صالحة حتى يتم استبدالها فعليًا ، ما لم يتم ، بالطبع ، استيفاء شروط لصق الصور بها عند بلوغ سن 45 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 يونيو 2013 رقم ED-3 -3 / 1951).

عنوان الموظف (الفقرتان 2.8 و 2.9)

في الفقرة 2.8 ، يجب عليك كتابة عنوان الموظف في مكانه التسجيل الدائمعلى أساس جواز سفر أو وثيقة داعمة أخرى. لم يتم تعيين عنوان التسجيل المؤقت في شهادة 2-NDFL.

عند ملء القسم 2 فيما يتعلق بدخل غير المقيمين (بما في ذلك المواطنين الروس) والأجانب ، يكفي ملء البند 2.9 فقط "العنوان في بلد الإقامة". في هذه الفقرة اكتب عنوان محل إقامة المواطن في الدولة إقامة دائمةمع رمز البلد. البند 2.8 "عنوان الإقامة في الاتحاد الروسييمكن ترك »فارغة.

الدخل الخاضع للضريبة وضريبة الدخل الشخصي (القسمان 3 و 5)

إذا كان دخل الموظف خلال العام خاضعًا للضريبة في معدلات مختلفة، يجب أن يظل المرجع واحدًا. دعنا نستخدم مثالاً لشرح كيفية ملء الشهادة. لنفترض أن شركة دفعت لشخص خلال العام ضريبة دخل بمعدلات 13٪ و 9٪. ثم قم بتعبئة الأقسام 3-5 بالتسلسل من الشهادة بنسبة 13٪. ثم أكمل القسمين 3 و 5 بنسبة 9٪.

إذا كان نموذج 2-NDFL لا يتناسب مع صفحة واحدة ، فقم بتعبئة العدد المطلوب من الأوراق. في رأس التعليمات ، قم بترقيم الثانية وكل صفحة لاحقة. في هذه الحالة ، يجب ملء حقل "الوكيل الضريبي" في كل صفحة مساعدة.

انتبه! إذا كانت شهادة 2-NDFL لا تتناسب مع صفحة واحدة ، فيمكنك إعداد مستند على عدة أوراق ، لكنك تحتاج إلى ترقيمها.

مرتب. يعكس القسم 3 الراتب المستحق في عام 2013. سواء تم إصدارها لموظف أم لا ، لا يهم.

تعتبر ضريبة الرواتب محتجزة في وقت الاستحقاق. لذلك ، في الفقرة 5.3 من شهادة 2-NDFL ، تعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لعام 2013 ، وفي الفقرة 5.4 - مبلغ الضريبة المقتطعة. لنفترض أن الشركة تراكمت على الراتب في نهاية ديسمبر 2013 ، ودفعته في 10 يناير 2014. محاسب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في ديسمبر. يجب اقتطاع الضريبة في الوقت الذي يتلقى فيه الموظف الأموال التي بحوزته (البند 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، يجب ألا يندرج مبلغ ضريبة الرواتب في الفقرة 5.3 فقط ، ولكن أيضًا في الفقرة 5.4 من شهادة 2-NDFL.

صحيح ، هناك استثناء واحد - عندما تم استحقاق الراتب في عام 2013 ، لكن الشركة لم تدفعه بحلول 1 أبريل (بحلول الموعد النهائي لتقديم الشهادات السنوية). في هذه الحالة ، يجب تضمين الراتب في شهادة 2-NDFL لعام 2014 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

الإجازة وغيرها من الدخل غير المرتب. افترض أن موظفًا كان في إجازة بدأت في ديسمبر 2013 وانتهت في يناير 2014. يتم استلام بدل الإجازة بالفعل في يوم إصدارها ، لأنها ليست دخلاً لأداء واجبات العمل (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أن الدخل لشهر ديسمبر يجب أن يشمل المبلغ الكامل لمبلغ الإجازة الذي تم إصداره للموظف في ديسمبر. ليس من الضروري توزيع المبلغ بين ديسمبر ويناير عند ملء شهادة 2-NDFL.

إذا تم استحقاق بدل الإجازة في عام 2013 ، ولكن تم دفعه فقط في عام 2014 ، فليس من الضروري تضمينه في تقرير ضريبة الدخل الشخصي لعام 2013. ومع ذلك ، مثل غيرها من الدخل غير المرتب (مكافآت غير الإنتاج ، وأرباح الأسهم ، ومدفوعات عقود القانون المدنيإلخ) ، والتي تم استحقاقها في عام 2013 وسيتم دفعها في عام 2014. اي مثل الدخل النقديتعتبر مستلمة في تاريخ دفعها.

أيضًا ، ليس من الضروري تضمين أجر الإجازة في شهادة 2-NDFL ، والتي تمت إعادة حسابها وحجبها عن الموظف بسبب حقيقة أنه تم استدعاؤه من الإجازة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 لا . BS-4-11 / 19079).

رموز الدخل. لكل نوع من أنواع الدخل ، تحتاج إلى وضع الرمز الخاص بك. على سبيل المثال ، بالنسبة للراتب - 2000 ، مقابل الإجازة - 2012 ، إلخ. ولكن بالنسبة لبعض الدخل ، لا يتم توفير رمز منفصل. على سبيل المثال ، في التعويض عن إجازة غير مستخدمة، سواء كانت مرتبطة أو غير مرتبطة بالفصل. لذلك ، يجب استخدام الكود 4800 "الدخل الآخر". في الوقت نفسه ، سيكون من الخطأ الفادح أن تشير إلى الرمز 2000. بعد كل شيء ، بعد تضمين تعويض "الإجازة" في الراتب ، سيدفع المحاسب ضريبة الدخل الشخصية منه في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر. أما بالنسبة لمكافآت العطلات واحتفالات الذكرى السنوية ، فذكرها في القسم 3 من الشهادة على أنها "دخل آخر". ليس من السهل دائمًا تحديد رمز الدخل الذي سيتم تخصيصه لمكافأة معينة تُمنح للموظف. هنا يجب أن نطبق المبدأ التالي. إذا تم استحقاق المكافأة لنتائج الإنتاج ، فإنها تشير إلى المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى (الكود 2000). وإذا تم إصدار الجائزة ، على سبيل المثال ، في يوم عطلة أو ذكرى سنوية ، فهذا "دخل آخر" (رمز 4800).

2-يتم تسليم شهادات NDFL للمعاينة في مقر المكتب الرئيسي عندما:

1. موظفي المكتب الرئيسيتلقي الدخل من المكتب الرئيسي.
2. . من الضروري تقديم شهادات الدخل المستلمة من المكتب الرئيسي (تشير إلى نقطة التفتيش ورمز OKTMO للشركة) إلى التفتيش في مكان الشركة.
3. صاحب العمل هو أكبر دافعي الضرائب. بالنسبة للدخل من المكتب الرئيسي ، يتم تسليم الشهادات في مكان تسجيل الشركة ، والدخل المستلم من تقسيم منفصليحق للشركة اختيار مكان الإبلاغ: إما في موقعها أو في موقع المكتب الإضافي.
4. موظفو المكتب الرئيسي في رحلة عمل طويلة في قسم فرعي منفصل. رحلة العمل هذه لا تغير مكان العمل الدائم.

الخصومات (القسمان 3 و 4)

في القسم 3 من الشهادة ، يتم توفير أعمدة لتعكس أكواد ومبالغ الخصومات. لا ينبغي الخلط بينها وبين الاستقطاعات ، التي تنعكس في القسم 4.

ملحوظة! لا تخلط بين الخصومات الواردة في القسمين 3 و 4. فهي مختلفة ، إذا تكررت ، فسيتم احتساب الوعاء الضريبي بشكل غير صحيح في الفقرة 5.2 من الشهادة.

يعكس القسم 3 الخصومات الضريبية المهنية والمبالغ المعفاة جزئيًا من ضريبة الدخل الشخصي على أساس المادة 217 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. على سبيل المثال ، المساعدة المالية في حدود 4000 روبل. أو هدية ليست أغلى من مبلغ مماثل. وفي القسم 4 ، يتم الإشارة فقط إلى التخفيضات المعيارية والضرائب الاجتماعية والممتلكات. إذا انعكست هذه الخصومات أيضًا في القسم 3 ، فسوف تتضاعف وسيتم احتساب الوعاء الضريبي في الفقرة 5.2 من الشهادة بشكل غير صحيح.

يتم تسليم الشهادات 2-NDFL إلى التفتيش في مكان التقسيم عندما:

1. موظفو الأقسام المنفصلةتلقي الدخل فقط من نفس الوحدات المنفصلة.
2. يتلقى الموظفون الدخل في وقت واحد في كل من المكتب الرئيسي وفي قسم منفصل. من الضروري تقديم شهادات الدخل المستلمة من هذا المكتب الإضافي (تشير إلى نقطة التفتيش الخاصة به ورمز OKTMO) إلى التفتيش في مكان التقسيم الفرعي.
3. يتلقى موظفو الأقسام المنفصلة دخلًا من أقسام مختلفةالتي هي في نفس الشيء البلدية، ولكن على أراضي عمليات التفتيش المختلفة. يمكنك التسجيل وإرسال الشهادات إلى أي من هذه IFTS.
4. الشركة هي أكبر دافعي الضرائبقررت أنها ستقدم تقريرًا عن دخل موظفي قسمها المنفصل في موقعها.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (البنود 5.3-5.7)

من الناحية المثالية ، يجب أن يكون مبلغ الضريبة المحسوب (البند 5.3) والمقتطع (البند 5.4) والمحول (البند 5.5) هو نفسه. في الواقع ، قد تختلف هذه المبالغ لأسباب وجيهة. قد يتم احتساب أكثر من حجب وتحويل (على سبيل المثال ، في حالة تأخر الراتب).

يمكن أيضًا حجبها أكثر من كونها مستحقة ، على سبيل المثال ، عند أخذ مبلغ إضافي من موظف ، ثم إعادة حسابه. إذا لم يكن لدى الشركة الوقت الكافي لمقاصة (إعادة) للموظف مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة بشكل مفرط قبل تقديم الشهادات لعام 2013 ، فمن الضروري في الفقرة 5.6 أن تعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي، غير مضاف (لا يُعاد إلى الموظف) بحلول وقت تقديم الشهادة. بعد التسويات النهائية مع الموظف ، يجب تقديم النموذج المنقح 2-NDFL إلى التفتيش.

ملحوظة!

1. ظل نموذج شهادة 2-NDFL كما هو ، ولم يتم توضيح سوى سطر واحد فيه - الآن يجب وضع OKTMO بدلاً من OKATO.
2. 2-يمكن تقديم شهادات NDFL على الورق فقط إذا تم ملء المعلومات لـ 10 أشخاص أو أقل. في حالات أخرى - إلكترونيًا فقط: على محرك أقراص محمول أو عبر الإنترنت.
3. إذا حصل شخص خلال العام على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة ، فلا يزال يتعين عليك ملء شهادة واحدة 2 - ضريبة الدخل الشخصي.

شباط 2014