/

تحسين أقساط التأمين. أقساط التأمين: الآلية الحالية لحساب ودفع ، اتجاهات للتحسين. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي لأقساط التأمين على الأموال خارج الميزانية

مقدمة

1. خصائص موضوع الممارسة

1.1 هيكل دائرة موسكو لدائرة الضرائب الفيدرالية

2. مهمة فردية

2.1 التنظيم القانونيإجراء لحساب ودفع أقساط التأمين

خاتمة

مقدمة

في الفترة من 8 فبراير 2010 إلى 21 مارس 2010 ، قمت بممارسة ما قبل التخرج في الإدارة الفيدرالية لخدمات الضرائب لمدينة موسكو.

دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو هي سلطة الضرائب الإقليمية في المنطقة المركزية هيئة فيدراليةخدمة الضرائب الفيدرالية وخاضعة لها مباشرة. تؤدي دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو وظائف الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم للميزانية ذات الصلة ، في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، بشأن صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إجراء مدفوعات إلزامية أخرى للميزانية ذات الصلة ، وكذلك لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي ، والكحول المحتوي على الكحول ، والكحول ومنتجات التبغ والامتثال لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي ضمن اختصاص السلطات الضريبية.

كان الغرض الرئيسي من هذه الممارسة هو تعزيز وتعميق المعرفة النظرية واكتساب الخبرة عمل مستقلمما يساهم في اكتساب مهارات وقدرات معينة في التخصص.

خلال فترة التدريب في مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في موسكو ، كانت المهام الرئيسية هي التعرف على هيكل وتنظيم عمل المكتب والوظائف والأنشطة الرئيسية ، وجمع وتلخيص المواد الواقعية لإعداد تقرير عن الممارسة الجامعيةوالوفاء بمهمة فردية ، والتحضير للعمل المهني المستقل في الهيئات التنفيذية للدولة ، وتنمية التفكير المهني.

تم تحديد المهمة الفردية على النحو التالي:

1 - دراسة القوانين المنظمة لحساب ودفع أقساط التأمين (القانون الاتحادي المؤرخ 24 تموز / يوليه 2009 ، رقم 212-FZ ، المؤرخ 24 تموز / يوليه 2009 ، رقم 213-FZ) ؛

2. ملامح الفترة الانتقالية من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة إلى سداد أقساط التأمين. تقييم فعالية إدخال أقساط التأمين على أراضي الاتحاد الروسي. تحليل إيصالات أقساط التأمين في أموال خارج الميزانية. ميزات حساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية ؛

3. تقييم المشاكل الرئيسية المرتبطة بإجراءات احتساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية.

4. اختيار المواد الرسومية والتسوية حول موضوع دفع أقساط التأمين.

5. تقييم المشاكل الرئيسية في حساب ودفع أقساط التأمين.

6. الحصول على وتلخيص البيانات التي تؤكد الاستنتاجات والنتائج الرئيسية لدراسة قضايا التأهيل النهائي للعمل.

1. خصائص موضوع الممارسة 1.1 هيكل دائرة الضرائب الاتحادية لمدينة موسكو

دائرة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو هي هيئة إقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية وهي جزء من نظام مركزي واحد للسلطات الضريبية.

تخضع الإدارة مباشرة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وتسيطر عليها.

يشمل هيكل مصلحة الضرائب الفيدرالية في موسكو الأقسام التالية:

01 - إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية التابعة للاتحاد الروسي لموسكو

02 - الإدارة العامة

03- إدارة تسيير أعمال المكتب

04 - الدائرة المالية

05- قسم التدبير المنزلي

06 - الموارد البشرية

07- قسم الأمن

09 - تقسيم تقنيات المعلومات

10- قسم المحاسبة عن الإيرادات الضريبية

11- دائرة التحليل والتنبؤ بالإيرادات الضريبية

12- دائرة تسجيل ومحاسبة المكلفين

13- إدارة العمل مع المكلفين وإدخال البيانات ومعالجتها

14- قسم العمل الرقابي

15- دائرة مراقبة المخاطر الضريبية تخطيط عمليات التدقيق الضريبي الميدانية

16- مصلحة الضرائب فرادى

17- دائرة الرقابة على الأنشطة التي تنظمها الدولة

18- دائرة مراقبة المصالح الضريبية

19- دائرة تسوية الديون

20- مصلحة الضرائب الكيانات القانونية

21- دائرة الرقابة الضريبية

22- إدارة الإفلاس

1.2 تحليل ودراسة وظائف ومهام مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو

وفقًا للمادة 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مصلحة الضرائبتشكل نظامًا مركزيًا موحدًا للتحكم في الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) الضرائب والرسوم إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل) لنظام ميزانية الاتحاد الروسي للمدفوعات الإلزامية الأخرى. يشمل هذا النظام الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم ، وهيئاتها الإقليمية (UFNS).

تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو ، مثلها مثل سلطات الضرائب الأخرى ، بما يلي:

1) الالتزام بالتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ؛

2) ممارسة الرقابة على الامتثال للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبه ؛

3) الاحتفاظ بسجلات المنظمات والأفراد وفقًا للإجراءات المعمول بها ؛

4) إبلاغ دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب مجانًا (بما في ذلك كتابيًا) بالضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم واللوائح المعتمدة وفقًا لها ، وإجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم ، والحقوق و التزامات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب وصلاحيات مصالح الضرائب وصلاحياتهم المسؤولين، وكذلك إرسال النماذج عائدات الضرائب(الحسابات) وشرح إجراءات ملئها ؛

5) الاسترشاد تفسيرات مكتوبةوزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ؛

6) إبلاغ دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب عند تسجيلهم لدى السلطات الضريبية ، بالمعلومات حول تفاصيل الحسابات ذات الصلة الخزانة الفيدرالية، وكذلك بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، تزويد دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب بالمعلومات حول التغييرات في تفاصيل هذه الحسابات والمعلومات الأخرى اللازمة لملء أوامر تحويل الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

7) اتخاذ قرارات بإعادة دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو الوكيل الضريبي لمبالغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات الزائدة أو الزائدة ، وإرسال التعليمات الصادرة بناءً على هذه القرارات إلى الهيئات الإقليمية ذات الصلة. وزارة الخزانة الاتحادية للتنفيذ والتعويض عن مبالغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المدفوعة بالزيادة أو الزائدة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون ؛

8) مراعاة السرية الضريبية والتأكد من الحفاظ عليها.

9) إرسال نسخ من الفعل للمكلف أو دافع الرسم أو الوكيل الضريبي التدقيق الضريبيوقرارات مصلحة الضرائب ، وكذلك في الحالات المنصوص عليها في هذا القانون ، إشعار ضريبيو (أو) مطلب دفع ضريبة ورسم ؛

10) تزويد المكلف أو دافع الرسم أو الوكيل الضريبي ، بناءً على طلبه ، بمعلومات عن حالة حسابات الشخص المحدد للضرائب والرسوم والغرامات والغرامات بناءً على بيانات المصلحة.

يجب تقديم الشهادة المطلوبة في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام مصلحة الضرائب للطلب الكتابي ذي الصلة من دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب;

11) بناء على طلب دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب ، إجراء تسوية مشتركة لمبالغ الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات المدفوعة ؛

12) بناءً على طلب دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب ، إصدار نسخ من القرارات التي اتخذتها مصلحة الضرائب فيما يتعلق بدافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب.

تتحمل السلطات الضريبية أيضًا التزامات أخرى ينص عليها قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية الأخرى.

يمارس القسم الصلاحيات التالية في مجال النشاط الثابت:

الضوابط والإشراف:

1. مراعاة التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة بموجبه ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت دفع الضرائب والرسوم ، وفي الحالات التي ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدفع في الميزانية المقابلة للمدفوعات الإلزامية الأخرى ؛

2. تقديم بيانات عن حجم إنتاج ودوران الكحول الإيثيلي والمنتجات الكحولية والمنتجات المحتوية على كحول ؛

3. تخصيص حصص لشراء الكحول الإيثيلي ، وكذلك استخدام الكحول التي يتم الحصول عليها من الحصص المخصصة ؛

4. الحجم الفعلي لإنتاج وبيع الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول ؛

5. تمرين معاملات العملةالمقيمين وغير المقيمين الذين ليسوا مؤسسات ائتمانية ؛

6. الالتزام بمتطلبات أجهزة تسجيل النقد وإجراءات وشروط تسجيلها واستخدامها.

7. اكتمال محاسبة الإيرادات مالفي المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ؛

8. إجراء اليانصيب ، بما في ذلك الاستخدام المقصود من عائدات اليانصيب.

إصدار التراخيص لـ:

1. شراء وتخزين وتوريد المنتجات الغذائية المحتوية على الكحول والكحول ؛

2. تخزين المنتجات الغذائية التي تحتوي على الكحول والكحول.

3. إنتاج وتخزين وتوريد المنتجات غير الغذائية المحتوية على الكحول بطاقة إنتاجية محددة من الكحول المطلق تقل عن 50 ألف ديكالتر في السنة.

يقوم بتفيذ:

1. تسجيل الدولةالكيانات القانونية التي تؤسس القوانين الاتحادية فيما يتعلق بها طلب خاصتسجيل؛

2. الختم في المنظمات العاملة في إنتاج الكحول ، وأجهزة قياس الكحول ، وفي المنظمات المنتجة للمنتجات الكحولية - عدادات لقياس حجم هذه المنتجات.

يتم التسجيل وفقًا للإجراءات المعمول بها في معدات التسجيل النقدي التي تستخدمها المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يؤدي بالطريقة المحددة:

1. تسجيل جميع دافعي الضرائب في إقليم موضوع الاتحاد الروسي ؛

2. سجلات تصاريح إنشاء المستودعات الانتقائية.

3. الاقسام الاقليمية الاتحادية مصادر المعلومات: أعزب سجل الدولةالكيانات القانونية (EGRLE) ، وسجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الأفراد (EGRIP) وسجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب (EGRN).

يمثل المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، وسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وسجل الدولة الموحد للكيانات العقارية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

إبلاغ دافعي الضرائب مجانًا (بما في ذلك كتابيًا) عن الضرائب والرسوم المطبقة ، والتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم واللوائح المعتمدة وفقًا لها ، وإجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم ، وحقوق والتزامات دافعي الضرائب ، وصلاحيات الضرائب السلطات ومسؤوليها ، وتوفر أيضًا الاستمارات إقرار ضريبيويشرح كيفية إكمالها.

يقوم ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ، بإعادة أو تعويض المبالغ الزائدة أو المبالغ فيها من الضرائب والرسوم ، فضلاً عن العقوبات والغرامات. اتخاذ القرارات وفقاً للإجراءات المتبعة بشأن تغيير شروط دفع الضرائب والرسوم والغرامات. يمثل ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الإعسار (الإفلاس) ، مصالح الاتحاد الروسي في المدفوعات الإلزاميةو / أو الالتزامات النقدية.

يقوم ، وفقًا للإجراء المتبع ، بفحص أنشطة الكيانات القانونية والأفراد في مجال النشاط المحدد. يؤدي وظائف المدير والمستلم للأموال ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةنصت على صيانة الدائرة والسلطات الضريبية المنخفضة ، وتنفيذ المهام الموكلة إليها. وتكفل ، ضمن اختصاصها ، حماية المعلومات التي تشكل سرا من أسرار الدولة. وتنظم استقبال المواطنين ، وتضمن مراعاة المواطنين في الوقت المناسب وبشكل كامل 'يستأنف ويتخذ قرارات بشأنها ويرسل إجابات لمقدمي الطلبات على أساس المدة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

ينظم التدريب المهني لموظفي الإدارة والسلطات الضريبية المنخفضة ، وإعادة تدريبهم ، والتدريب المتقدم والتدريب الداخلي.

يقوم ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، بالعمل على الاستحواذ والتخزين والمحاسبة والاستخدام وثائق أرشيفيةتشكلت في سياق أنشطة الدائرة. يوفر التنفيذ نظم المعلوماتومحطات العمل والوسائل الأخرى لأتمتة وحوسبة العمل في السلطات الضريبية. تجري المسابقات بالطريقة المنصوص عليها وتبرم عقود الدولة لتقديم أوامر توريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات لاحتياجات المكتب وما هو أقل مصلحة الضرائب. يؤدي الوظائف الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية.

يحق للإدارة لغرض ممارسة الصلاحيات في مجال النشاط المحدد:

9. طلب ​​وتلقي المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات بشأن القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد.

10- إشراك المنظمات العلمية وغيرها من المنظمات والعلماء والمتخصصين ، وفقاً للإجراء المتبع ، في دراسة القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد.

11. تزويد الكيانات الاعتبارية والأفراد بإيضاحات حول القضايا المتعلقة بمجال النشاط المحدد.

12. ممارسة الرقابة على أنشطة السلطات الضريبية المنخفضة.

13- تطبيق التدابير التقييدية والوقائية والوقائية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن الجزاءات الرامية إلى منع و (أو) إزالة العواقب الناجمة عن الانتهاكات التي ترتكبها الكيانات الاعتبارية والأفراد متطلبات الزاميةفي مجال النشاط الثابت ، من أجل قمع وقائع انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي.

14. إلغاء قرارات السلطات الضريبية الأدنى أو تعليق عملها في حالة عدم الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي.

2. المهمة الفردية 2.1 التنظيم القانوني لإجراءات احتساب ودفع أقساط التأمين

أقساط التأمينيجب تحويلها بشكل منفصل إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، الصندوق التأمينات الاجتماعية RF وصناديق التأمين الطبي الإجباري (الفيدرالية والإقليمية). لا ينطبق تأثير القانون الجديد على الاشتراكات في التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وكذلك على الاشتراكات الإجبارية. تأمين صحيالسكان غير العاملين ، والتي تنظم دفعها قوانين اتحادية خاصة (الجزء 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، تم إجراء تغييرات على عدد من القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، وأصبحت بعض القوانين باطلة (القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213 -FZ).

دافعي أقساط التأمين هي المنظمات رواد الأعمال الأفرادوالأفراد غير المعترف بهم بصفتهم هذه ، والذين يقومون بدفع مبالغ وتحويل مكافآت أخرى إلى الأفراد. يشمل الدافعون أيضًا رواد الأعمال الفرديين والمحامين وكتاب العدل في العيادة الخاصة الذين لا يقومون بدفع مبالغ للأفراد ، أي. نفس الأشخاص الذين قبل 1 يناير 2010 وفقا للفصل. دفع 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الولايات المتحدة الأمريكية (المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

منذ عام 2010 ، يجب على دافعي المدفوعات تقديم تسويات لأقساط التأمين في مكان تسجيلهم إلى الهيئات الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي و FSS. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن الفن. 59 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ينص على أن دافعي اشتراكات التقاعديجب تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب بشأن هذه المساهمات لعام 2009 في موعد أقصاه 30 مارس 2010 في النموذج معتمدة من وزارة الماليةروسيا. حسب الفن. 38 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ ، يتم تنفيذ حقوق والتزامات دافعي الضرائب فيما يتعلق بالفترات الضريبية الخاصة بالخزانات الأرضية التي انتهت قبل 1 يناير 2010 بالطريقة التي حددها الفصل. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإصدار السابق. لذلك ، في عام 2010 ، يجب على دافعي الخزانات الأرضية التي يقومون بدفعها للأفراد تقديم إعلان للضريبة الاجتماعية الموحدة لعام 2009 في الوقت المعتاد - في موعد لا يتجاوز 30 مارس (البند 7 من المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والأفراد رجال الأعمال والمحامين والموثقين الممارسين من القطاع الخاص - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل (البند 7 من المادة 244 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تقديم هذه التفسيرات أيضًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الرسالة المؤرخة 16 سبتمبر 2009 N ShS-22-3 / 717.

إذا قام صاحب العمل بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى في شكل طبيعيفي شكل سلع (أعمال ، خدمات) ، عند حساب الأساس لحساب المساهمات ، يؤخذ سعرها المحدد من قبل أطراف العقد في الاعتبار (الجزء 6 من المادة 8 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 -FZ).

معدلات أقساط التأمين على دافعي المدفوعات للأفراد هي كما يلي: في PFR - 20 في المائة ، في FSS - 2.9 في المائة ، في FFOMS - 1.1 في المائة وفي TFOMS - 2 في المائة (الجزء 1 من المادة 57 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط أو يدفعون UTII ، وكذلك الأشخاص الذين يستخدمون عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ، يدفعون قسط تأمين فقط لصندوق التقاعد بمعدل 14 بالمائة (الفقرة 2 ، الجزء 2 ، المادة 57 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

تدفع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين هم منتجون زراعيون أو يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة مبتكرة تكنولوجيًا أقساط تأمين بمعدل 20 في المائة (إجمالي) (البند 1 ، الجزء 2 ، المادة 57 من القانون الاتحادي الصادر في يوليو 24 ، 2009 رقم 212 -FZ).

تدفع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون ESHN قسط تأمين لصندوق التقاعد بمعدل 10.3 بالمائة (الفقرة 3 ، الجزء 2 ، المادة 57 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يحدد رواد الأعمال الأفراد والمحامون والموثقون الخاصون (دافعو الدفعات الذين لا يدفعون مبالغ للأفراد) مقدار المساهمات بناءً على التكلفة سنة التأمين، والتي يتم حسابها على أنها ناتج الحد الأدنى للأجور (4330 روبل) والتعريفة للصندوق المقابل ومضروبة في 12 (الجزء 2 من المادة 13 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يجب ألا يتجاوز أساس حساب الاشتراكات من قبل دافعي المدفوعات للأفراد 415000 روبل ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية السنة التقويمية. إذا تم تجاوز هذا الحد ، فلن يتم تحصيل أقساط التأمين (الأجزاء 4 ، 5 ، المادة 8 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يستثنى من قائمة المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين المدفوعة لصالح الأفراد ما يلي:

مدفوعات التعويض عن إجازة غير مستخدمة;

مبالغ المساعدة المادية لمرة واحدة المدفوعة لأفراد عائلة الموظف المتوفى ؛ المدفوعات النقدية مقابل العمل في ظروف العمل الصعبة والضارة و (أو) الخطرة ؛

المدفوعات بالعملة الأجنبية مقابل البدلات اليومية لأفراد طاقم السفن الأجنبية وأفراد طاقم الطائرات الروسية التي تقوم برحلات دولية ؛

سعر زي مُوحدتصدر للطلاب والتلاميذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

تكلفة مزايا السفر المقدمة للطلاب والتلاميذ (الجزء 1 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

المدفوعات بموجب عقود العمل والقانون المدني لصالح الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي لا تخضع لأقساط التأمين (الفقرة 15 ، الجزء 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 -FZ).

من 3000 إلى 4000 روبل. (لكل موظف في السنة) تمت زيادة مبلغ المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل ، والتي لا تخضع لأقساط التأمين (الفقرة 11 ، الجزء 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) .

لا يتم تضمين المساعدة المادية لمرة واحدة التي يقدمها صاحب العمل في حالة ولادة (تبني) طفل (لا يزيد عن 50000 روبل لكل طفل) في قاعدة حساب أقساط التأمين فقط إذا تم دفع هذه المساعدة في غضون عام بعد الولادة (التبني أو التبني)) طفل (الفقرات "ج" الفقرة 3 ، الجزء 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

إذا كان الموظفون الذين يعيشون في مناطق أقصى الشمال والمناطق المعادلة لهم يقضون عطلاتهم خارج الاتحاد الروسي ، فإن أقساط التأمين لا تخضع لتكلفة السفر أو الرحلة وفقًا للتعريفات المحسوبة من مكان المغادرة إلى نقطة التفتيش عبر الولاية حدود الاتحاد الروسي ، بما في ذلك تكلفة حمل الأمتعة التي يصل وزنها إلى 30 كجم (الفقرة 7 ، الجزء 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يتم تنفيذ دفع أقساط التأمين من قبل دافعي المدفوعات لصالح الأفراد من خلال أوامر دفع منفصلة ، والتي يتم إرسالها إلى كل من الصناديق الأربعة: PFR ، FSS ، FFOMS ، TFOMS (الأجزاء 1 ، 8 من المادة 15 من القانون الفيدرالي لـ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يقوم الدافعون بدفع مدفوعات لصالح الأفراد خلال فترة التسوية (إعداد التقارير) التي تلي نتائج كل منهم تقويم الشهرفي موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي ، ادفع شهريًا الدفع الإلزامي(الأجزاء 3-5 من المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يدفع الدافعون الذين لا يدفعون إلى الأفراد مساهمات عن فترة الفوترة في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية مع مستندات تسوية منفصلة إلى PFR و FFOMS و TFOMS (الأجزاء 2-4 من المادة 16 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو) ، 2009 رقم 212-FZ).

يحق للمدفعين الذين لا يدفعون إلى الأفراد الدخول طواعية في علاقات قانونية للتأمين الاجتماعي الإجباري ودفع مساهمات إلى FSS لروسيا لأنفسهم (الجزء 5 من المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ).

لا تعتبر أقساط التأمين مدفوعة إذا أمر دفعيشار إلى CSC الخطأ (البنود 1 ، 3 ، الجزء 5 ، البند 4 ، الجزء 6 ، المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

لا يمكن إجراء مقاصة لأقساط التأمين الزائدة في ميزانية أحد الصناديق مقابل مدفوعات لميزانية صندوق آخر (الجزء 21 من المادة 26 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يدفع دافعو المدفوعات للأفراد تسويات على أقساط التأمين في مكان تسجيلهم إلى السلطات الإقليمية: PFR - حتى 1 مايو ، 1 أغسطس ، 1 نوفمبر و 1 فبراير من العام التالي ، على التوالي) ، و FSS - حتى 15 أبريل 15 يوليو ، 15 أكتوبر ، 15 يناير من العام المقبل) (الجزء 9 من المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

دافعي مع متوسط ​​عدد الموظفين للسابق تقويم سنويأكثر من 100 شخص ، بالإضافة إلى المؤسسات التي تم إنشاؤها حديثًا والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد ، قم بإرسال الحسابات فقط في نموذج إلكترونيبتوقيع رقمي إلكتروني (المادة 61 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

في حالة إنهاء أنشطة منظمة (بسبب التصفية) أو رجل أعمال فردي ، يجب تقديم الحسابات قبل يوم تقديم الطلب المذكور (الجزء 15 ، المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم. 212-FZ).

في حالة إعادة تنظيم المنظمة ، يلتزم الخلفاء بتحويل المساهمات وتقديم التسويات للكيان القانوني المعاد تنظيمه ، بغض النظر عما إذا كانوا على علم بعدم دفع أقساط التأمين من قبل الكيان المعاد تنظيمه قبل إتمام إعادة التنظيم (جزء 16 من المادة 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212- منطقة حرة).

يقدم الدافعون الذين لا يقومون بدفع مدفوعات للأفراد حسابًا لأقساط التأمين إلى الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي قبل 1 مارس من العام المقبل (الجزء 5 من المادة 16 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

في حالة إنهاء أنشطة الفرد كرائد أعمال فردي ، يتم تقديم التسويات قبل اليوم الذي يتم فيه تقديم طلب إنهاء الأنشطة إلى سلطة التسجيل (الجزء 6 من المادة 16 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 لا . 212-FZ).

يُطلب من دافعي المدفوعات الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد تقديم تقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية من أجل المحاسبة الشخصية بحلول 1 أغسطس 2010 و 1 يناير 2011 ، على التوالي (المادة 12 ، المادة 37 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ).

يجب ضمان سلامة المستندات التي تؤكد حساب ودفع أقساط التأمين لمدة ست سنوات (الفقرة 6 ، الجزء 2 ، المادة 28 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

فحص ميدانييتم تنفيذ دافع أقساط التأمين مرة واحدة كل ثلاث سنوات ولا تزيد عن شهرين من تاريخ القرار بشأن تعيينه (الأجزاء 10 ، 11 ، المادة 35 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 -FZ).

لتقديم حساب محصلته صفر بعد 180 يومًا تقويميًا من الموعد النهائي ، يتم تقديم المسؤولية في شكل غرامة لا تقل عن 1000 روبل. (الجزء 2 ، المادة 46 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

يمكن استئناف قرارات احتجاز (رفض الاحتفاظ) دافع أقساط التأمين المسؤول عن ارتكاب جريمة أمام سلطة أعلى وأمام محكمة في نفس الوقت (الجزء 2 من المادة 54 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم. 212-FZ).

2.2 ملامح الفترة الانتقالية من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة إلى دفع أقساط التأمين

في 1 يناير 2010 ، دخل القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ حيز التنفيذ ، والذي ينظم العلاقات المتعلقة بحساب ودفع أقساط التأمين ، و Ch. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "الضرائب الاجتماعية الموحدة" أصبحت غير صالحة. يجب تحويل أقساط التأمين بشكل منفصل إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي (الفيدرالي والإقليمي). لا ينطبق تأثير القانون الجديد على اشتراكات التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وكذلك على التأمين الطبي الإجباري للسكان غير العاملين ، والذي تنظمه قوانين اتحادية خاصة.

فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي رقم 212-FZ ، تم إجراء تغييرات على عدد من القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، وأصبحت بعض القوانين باطلة.

منذ عام 2011 ، تم التخطيط لزيادة كبيرة في معدلات أقساط التأمين ، ولكن في عام 2010 يتم تطبيق معدلات مخفضة. في الوقت نفسه ، بالنسبة لبعض فئات دافعي الفترة 2010 - 2014. يُتوخى الانتقال التدريجي إلى استخدام التعريفات المقررة بشكل عام.

يتم الاعتراف بدافعي أقساط التأمين (البند 1 ، المادة 5 من قانون أقساط التأمين):

الأشخاص الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد: المنظمات ، رواد الأعمال الأفراد ، الأفراد غير المعترف بهم كأفراد رواد أعمال ؛

الأشخاص الذين لا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد: رواد الأعمال الأفراد ، والمحامون ، وكتاب العدل الذين يعملون في عيادات خاصة.

من المهم أن تحدد القوانين الفيدرالية الخاصة بأنواع معينة من التأمين الاجتماعي الإجباري فئات أخرى من شركات التأمين الذين يدفعون أقساط التأمين (البند 2 ، المادة 5 من قانون أقساط التأمين).

في عام 2010 ، ستكرر معدلات المساهمة معدلات الخزانات الأرضية دون مراعاة مقياس الانحدار: 20٪ في صندوق التقاعد ، 2.9٪ في FSS ، 1.1٪ في FFOMS و 2٪ في TFOMS. سيكون المعدل الإجمالي 26٪ (الجدول 2.1). سيتم توزيع اشتراكات التقاعد على النحو التالي. بالنسبة للأشخاص المولودين في عام 1966 وما فوق ، فإن نسبة 20٪ ستذهب إلى جزء التأمين. بالنسبة للأشخاص الذين ولدوا في عام 1967 وأصغر ، سيذهب 14 ٪ إلى الجزء التأميني ، و 6 ٪ إلى الجزء التراكمي. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تطبيق التعريفات المخفضة في عام 2010 على المنتجين الزراعيين والمقيمين في المنطقة الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا ولأجل دافعي الضرائب في UAT.

الجدول 2.1 - تعرفة أقساط التأمين لعام 2010

بدءًا من 2011 ، سترتفع معدلات أقساط التأمين وستكون: في PFR - 26٪ ، في FSS - 2.9٪ ، في FFOMS - 2.1٪ وفي TFOMS - 3٪. سيصل المعدل الإجمالي إلى 34٪ (الجدول 2.2). سيتم توزيع اشتراكات التقاعد على النحو التالي. بالنسبة للأشخاص المولودين في عام 1966 وما فوق ، فإن 26٪ سيذهبون إلى جزء التأمين. بالنسبة للأشخاص المولودين عام 1967 وأصغر ، سيذهب 20٪ إلى جزء التأمين و 6٪ إلى الجزء الممول.

في الفترة من 2011 إلى 2014 ، سيتم تطبيق تعريفات مخفضة شاملة على المنتجين الزراعيين ، والمقيمين في المنطقة الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا ، ودافعي الضرائب ضد UAT ، والشعوب الأصلية في الشمال ومنظمات ذوي الإعاقة.

الجدول 2.2 - تعرفة أقساط التأمين منذ عام 2011

اعتبارًا من عام 2015 ، تم إلغاء جميع تعريفات التغذية.

في عام 2010 ، وهي فترة انتقالية ، للمنتجين الزراعيين ، والمقيمين في المناطق الاقتصادية الخاصة التقنية والمبتكرة ، ودافعي النظام الضريبي المبسط ، UTII ، UAT ، منظمات فن المعوقين. وضع 57 من القانون معدلات تأمين مخفضة:

للمنتجين الزراعيين تلبية المعايير المحددة في الفن. 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، باستثناء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون ESHN ، ومنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات العائلية (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية:

الجدول 2.3 - تعريفات أقساط التأمين لعام 2010

صندوق تقاعد RF FSS RF FFOMS TFOMS
15,8% 1,9% 1,1% 1,2%

بالنسبة لدافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ، المنظمات العامةالأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك المنشأة كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة) ، من بين أعضائها الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين يشكلون ما لا يقل عن 80 ٪ ، فروعهم الإقليمية والمحلية ، للمنظمات رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة والتي يكون فيها متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50٪ على الأقل ، وحصة أجورمن الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا يقل عن 25 ٪ ، بالنسبة للمؤسسات التي تم إنشاؤها لتحقيق أهداف تعليمية وثقافية وتحسين الصحة والثقافة البدنية والرياضية والعلمية والإعلامية وغيرها من الأهداف الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها إلى الأشخاص ذوو الإعاقة والأطفال ذوو الإعاقة وأولياء أمورهم (الممثلون القانونيون الآخرون) ، والمالكون الوحيدون لممتلكاتهم هم المنظمات العامة للمعاقين ، باستثناء دافعي أقساط التأمين المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للرهن ، المعادن والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة ، التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح من جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين.


الجدول 2.4 - تعريفات أقساط التأمين لعام 2010

يتم توزيع اشتراكات التقاعد المدفوعة بهذه المعدلات التفضيلية في عام 2010 على النحو التالي (المادة 33 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ (بصيغته المعدلة في 24 يوليو 2009)):

للمنتجين الزراعيين تلبية المعايير المحددة في الفن. 346.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، باستثناء المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون ضريبة زراعية واحدة ، ومنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات العائلية (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية:

الجدول 2.6 - تعريفات أقساط التأمين

للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي ويقومون بدفع مدفوعات للأفراد العاملين في إقليم منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي ؛

للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ؛

للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون UTII (فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى المقدمة للأفراد فيما يتعلق بالصيانة النشاط الرياديتخضع لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة) ؛

بالنسبة لشركات التأمين التي تدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ، للمؤسسات العامة للمعاقين (بما في ذلك تلك المنشأة كنقابات للمنظمات العامة للمعاقين) ، التي يشمل أعضاؤها الأشخاص ذوي الإعاقة ويمثل ممثلوهم القانونيون ما لا يقل عن 80 ٪ من فروعهم الإقليمية والمحلية (المشار إليها فيما يلي باسم المنظمات العامة للمعاقين) ، بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين وفي التي يبلغ متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة فيها 50٪ على الأقل ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ، بالنسبة للمؤسسات المنشأة لتحقيق الثقافة والرياضة والتربية البدنية والثقافية والصحية ، الأهداف العلمية والمعلوماتية وغيرها من الأهداف الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال ذوي الإعاقة وأولياء أمورهم (الممثلين القانونيين الآخرين) ، المالكين الوحيدين لمنشآت الأشخاص ذوي الإعاقة ، باستثناء من شركات التأمين العاملة في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتبديل ، والمعادن ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح من جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين :


الجدول 2.7 - تعريفات أقساط التأمين

للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون ESHN:

Blitz 2.7 - تعريفات أقساط التأمين

بالإضافة إلى ذلك ، فن. 58 من القانون رقم 212-FZ ينص أيضًا على معدلات مخفضة لأقساط التأمين لـ فئات معينةدافعي أقساط التأمين الفترة الانتقالية 2011-2014:

1) للمنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المحددة في الفن. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لمنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات العائلية (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية ؛

2) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي ويقومون بدفع مدفوعات للأفراد العاملين في إقليم منطقة اقتصادية خاصة بالابتكار التكنولوجي ؛

3) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون ESHN ؛

4) لدافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ، للمؤسسات العامة للمعاقين ، للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين والتي يكون فيها متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50٪ على الأقل ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25٪ ، للمؤسسات المنشأة لتحقيق التعليم ، والثقافة ، والصحة. - تحسين الثقافة البدنية والرياضة والأغراض العلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم (الممثلين القانونيين الآخرين) ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم هم المنظمات العامة لـ الأشخاص ذوي الإعاقة ، باستثناء دافعي أقساط التأمين المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتبديل ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي في اقتراح المنظمات العامة الروسية للمعاقين خلال 2011-2014. سيتم تطبيق معدلات الأقساط التالية:

الجدول 2.8 - معدلات أقساط التأمين

اسم 2011 - 2012 2013-2014
وحدة الاستخبارات المالية 16,0% 21,0%
FSS 1,9% 2,4%
FFOMS 1,1% 1,6%
TFOMS 1,2% 2,1%

يجب توزيع مبالغ اشتراكات التقاعد المدفوعة بهذا المعدل على النحو التالي (المادة 33 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ (بصيغته المعدلة في 24 يوليو 2009)):


الجدول 2.9 - تعريفات أقساط التأمين

في الوقت نفسه ، من المتصور أن في 2011-2014. يتم تعويض النقص في إيرادات الموازنة من أموال الدولة خارج الميزانية فيما يتعلق بإنشاء معدلات مخفضة لأقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من المادة 54 من القانون عن طريق التحويلات بين الموازنة من الموازنة الاتحادية المنقولة إلى الموازنات من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الصحي الإجباري الفيدرالي.

يتم تحديد مبلغ التعويض المحدد على أنه الفرق بين مبلغ أقساط التأمين التي يمكن أن يدفعها دافعو أقساط التأمين المذكورين وفقًا للتعريفات المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 12 من مشروع القانون ومبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع عن طريق وفقًا للجزء 2 من المادة 54 من مشروع القانون ، ويتم تأسيسها إلى الجهات ذات الصلة السنة الماليةالقوانين الاتحادية بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية القادمة وفترة التخطيط. يتولى الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي تقديم تعويضات لميزانيات الصناديق الإقليمية للتأمين الطبي الإلزامي.

في عام 2010 ، يتم تقديم هذا التعويض عن النقص في الدخل بسبب تحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين فقط فيما يتعلق بميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن مشروع القانون القواعد المتعلقة بضمان الوفاء بالالتزام بدفع أقساط التأمين والسيطرة على دفع أقساط التأمين ، ويحدد مبلغ وإجراءات حساب الغرامات في حالة المخالفة. المواعيد النهائيةدفع أقساط التأمين ، وكذلك إجراءات المسؤولية المطبقة على دافعي أقساط التأمين والبنوك في حالة مخالفةهم لإجراءات دفع أقساط التأمين.

في عام 2009 ، بلغت الضرائب والرسوم التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا 66.6 مليار روبل في ميزانيات المستويات المختلفة في موسكو. (مع الأخذ في الاعتبار الإيرادات من الشركات المحولة للتسجيل الضريبي إلى هيئات التفتيش الأقاليمية لأكبر دافعي الضرائب) ، والتي تقل 7.6 مليار روبل أو 10.3٪ عن عام 2008. انخفض حجم الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية بنسبة 16.3٪ ، الميزانية الموحدةالمناطق بنسبة 5.3٪ ، بما في ذلك في الجهوية بنسبة 8.1٪ ، والبلديات - بزيادة قدرها 3.8٪.

تلقت الأموال غير التابعة للدولة الضرائب الاجتماعية الموحدة ، وأقساط التأمين ، وكذلك الأموال لسداد المتأخرات والغرامات والغرامات على أقساط التأمين - 18.8 مليار روبل ، وهو ما يزيد بنسبة 6.1٪ عن عام 2008.

زادت إيرادات أقساط التأمين المقيدة في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بنسبة 7.2 ٪ ، والضريبة الاجتماعية الموحدة لصناديق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي والإقليمي بنسبة 5.8 ٪ و 6.3 ٪ ، إلى صندوق التأمين الاجتماعي - بنسبة 17.2 ٪.

كان لتداعيات الأزمة الاقتصادية تأثير سلبي على القاعدة الضريبية لأنواع الضرائب الرئيسية المدرة للدخل وحجم الإيرادات الضريبية ، والتي كان لها أكبر الأثر على الإيرادات في الربعين الثاني والثالث من هذا العام. إذا كان هناك تباطؤ في معدلات النمو في الربع الأول - 103.5٪ مقابل 131.7٪ للفترة نفسها من عام 2008 ، ثم في الربعين الثاني والثالث - انخفض حجم الإيرادات بنسبة 14.4٪ و 21.2٪ ، في الرابع - بمقدار 4 ، 8٪.

انخفضت الإيرادات بشكل كبير: ضريبة الدخل - بنسبة 39.8٪ (بواقع 6.7 مليار روبل) ، وضريبة استخراج المعادن بنسبة 42.2٪ (2.3 مليار روبل) وضريبة القيمة المضافة بنسبة 4٪ (527.8 مليون روبل).

زادت عائدات ضريبة الأملاك على الأفراد بمقدار 1.8 مرة (126.6 مليون روبل) ، وضريبة الأراضي بمقدار 1.2 مرة (231 مليون روبل) ، والنقل بنسبة 25.5٪ (169.5 مليون روبل).. روبل.).

يتكون الجزء الرئيسي من إيرادات الميزانية على جميع المستويات من: ضريبة الدخل الشخصي - 25.2٪ ؛ ضريبة القيمة المضافة - 19.1٪ ؛ ضريبة الدخل - 15.1٪ ؛ تضاف الضريبة الاجتماعية الموحدة إلى الميزانية الفيدرالية - 8.4٪. انخفضت حصة ضريبة الدخل من إجمالي الإيرادات بمقدار 7.4 نقطة مئوية ، مما أدى إلى انخفاض كبير في إيرادات الموازنة الإقليمية. كان للزيادة البالغة 1.2 ضعف في حجم عائدات ضريبة الأراضي ونصيبها بمقدار 0.5 نقطة مئوية تأثير إيجابي على إيرادات الميزانية البلدية.

في عام 2009 ، زادت حصة موسكو في إجمالي الإيرادات الضريبية بمقدار 0.8.

تشمل الأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي الذي يوفر حوالي 75 ٪ من عائدات الضرائب في المنطقة: التصنيع - 17.4 مليار روبل. (28.4٪) ؛ النقل والاتصالات - 8.1 مليار روبل. (13.3٪) ؛ تجارة الجملة والتجزئة وتصليح السيارات عربةوالدراجات النارية والمنتجات المنزلية والأدوات للاستخدام الشخصي - 5.9 مليار روبل. (9.6٪) ؛ إنتاج وتوزيع الكهرباء والغاز والمياه - 5.4 مليار روبل. (8.8٪) ؛ التعدين - 4.6 مليار روبل. (7.5٪) ؛ البناء - 3.8 مليار روبل. (6.3٪).

انخفض حجم الإيرادات بشكل كبير: في استخراج المعادن - بنسبة 44.1٪ (إنتاج النفط والغاز الطبيعي - 4_.3٪) ؛ الصناعات التحويلية - بنسبة 20.5٪ ؛ الأنشطة المالية- بنسبة 24.6٪ ؛ المعاملات مع العقاراتوالإيجار وتقديم الخدمات بنسبة 9.6٪. البناء - بنسبة 8.6٪ ؛ البيع بالجملة و بيع بالتجزئة، بصلح مركباتوالدراجات النارية والمنتجات المنزلية والأغراض الشخصية - بنسبة 3.1٪.

لآخر عام 2009 في الفيدرالية خدمة الضرائبتلقى ل نظام الميزانيةروسيا 8.379 تريليون. فرك. وهذا يقل بنسبة 16.5٪ عن عام 2008. عائدات الضرائبخفض الميزانية الفيدرالية بنسبة 26٪.

باستثناء أموال الدولة من خارج الميزانية ، وعائدات الضرائب للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي (والتي تشمل الفيدرالية و الميزانيات الإقليمية) 6.798 تريليون. فرك ، وهو أقل بنسبة 19.6٪ عن العام السابق.

بالإضافة إلى ذلك ، نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية رقمًا محدثًا حول التحصيل للميزانية الفيدرالية: في العام الماضي تلقت 3012.4 مليار روبل من السلطات الضريبية. (انخفاض بنسبة 26٪) (الشكل 1).

وفقًا للخطة الأصلية لعام 2009 ، كان من المفترض أن تجمع دائرة الضرائب الفيدرالية 4.9 تريليون. روبل. لكن بسبب الأزمة ، خفضت الحكومة الخطة بمقدار النصف تقريبًا ، إلى 2.6 تريليون. روبل. إذا تم الحفاظ على خطط التحصيل ، فبحلول نهاية العام لم تكن دائرة الضرائب الفيدرالية قد استوفت الخطة بنسبة 40 ٪ تقريبًا.

بلغت عائدات الخزانات الأرضية (التي ألغيت منذ عام 2010) للميزانية الفيدرالية في عام 2009 509.8 مليار روبل. ومقارنة بعام 2008 زادت بمقدار 3 مليارات روبل أو 1٪.

أرز. 1- استلام الخزانات الأرضية في الموازنة الاتحادية 2008-2009.


في الفترة من يناير إلى فبراير 2010 ، تلقى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي 2343.4 مليون روبل من الإيرادات التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، أي 260.9 مليون روبل أو 10 في المائة أقل من المستوى. الفترة نفسها 2009. السبب الرئيسي لانخفاض إيصالات الدفع هو إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة منذ عام 2010 ونقل مسؤولية إدارة أقساط التأمين إلى OPS إلى هيئات صندوق التقاعد في الاتحاد الروسي. في ظروف مماثلة (دون الأخذ بعين الاعتبار الضرائب الاجتماعية الموحدة وأقساط التأمين لـ OPS) ، إيرادات نظام الموازنة لشهر يناير - فبراير من العام الحالي. بنسبة 339.8 مليون روبل أو 20.5 بالمئة.

تلقت الميزانية الفيدرالية (بما في ذلك الخزانات الأرضية المقيدة للميزانية الفيدرالية) 676.7 مليون روبل ، وهو أقل من مستوى يناير وفبراير من العام الماضي بمقدار 28.4 مليون روبل أو 4 في المائة (الشكل 2).

مصادر الدخل الرئيسية للميزانية الاتحادية: ضريبة القيمة المضافة (72.8٪ من إيرادات الموازنة الاتحادية) ؛ تُضاف ضرائب الإنتاج على المنتجات القابلة للاسترداد (13.2 في المائة) و ​​UST إلى الميزانية الفيدرالية (11.3 في المائة).

أرز. 2- استلام الضرائب والرسوم في نظام موازنة الاتحاد الروسي لعام 2009 مليار روبل.


وباستثناء الضريبة الاجتماعية الموحدة المقيدة للميزانية الفيدرالية ، زادت إيرادات الميزانية بمقدار 104.8 مليون روبل ، أو 21.2٪. للميزانيات المحلية في يناير وفبراير من هذا العام. تلقى 477.0 مليون روبل ، وهو أعلى من مستوى نفس الفترة من العام الماضي بمقدار 53.0 مليون روبل أو 12.5 في المائة.

هيكل الدخل الميزانيات المحلية:

الضريبة على الدخل الشخصي - 281.3 مليون روبل أو 59٪ في المبلغ الإجماليعائدات الميزانيات المحلية ؛

الضرائب على الدخل الإجمالي - 98.8 مليون روبل أو 20.7 في المائة ؛

ضريبة الأراضي(مع الأخذ في الاعتبار المتحصلات من الالتزامات التي نشأت قبل 1 يناير 2006) - 86.2 مليون روبل أو 18.1 في المائة ؛

الضريبة على ممتلكات الأفراد - 3.6 مليون روبل أو 0.8 في المائة ؛

الضرائب والرسوم الأخرى (رسوم الدولة ، إيصالات سداد الديون على الضرائب الملغاة والإيرادات غير الضريبية التي تديرها السلطات الضريبية) - 7.1 مليون روبل أو 1.4 في المائة.

يتم حساب مبالغ أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري المضاف إلى صناديق التأمين الطبي الإجباري كجزء من إعداد مشاريع القوانين الخاصة بميزانيات صناديق التأمين الطبي الإلزامي للسنة المالية التالية ولفترة التخطيط باستخدام المتغيرات المالية والمعدلات المحددة لأقساط التأمين.

يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري من المبلغ المتوقع لصندوق الأجور (وفقًا لوزارة النمو الإقتصاديوتجارة الاتحاد الروسي أو السلطات التنفيذية ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي) ، مع الأخذ في الاعتبار معامل تعديل صندوق الأجور للمبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين ، بالمعدل الذي يحدده القانون الاتحادي رقم 212 - المنطقة الحرة في 24 يوليو 2009 "بشأن أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، والصناديق الإقليمية للتأمين الطبي الإجباري (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) في الجزء المضاف إلى صناديق التأمين الطبي الإجباري ، باستخدام معدل التحصيل والإيصالات ، بالإضافة إلى المدفوعات المستحقة على أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي ، بناءً على نتائج عمليات التفتيش على صحة الحساب واكتمال وتوقيت الدفع (التحويل ) من أقساط التأمين لصناديق التأمين الطبي الإجباري (وفقًا لصندوق التقاعد للاتحاد الروسي أو فرع من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لكيان مكون من الاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات الظروف الاجتماعية والاقتصادية في الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي والأحكام الانتقالية المنصوص عليها في القانون الاتحادي والمتفق عليها مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو فروع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الهيئة ممارسة الرقابة على دفع أقساط التأمين).

في عام 2010 ، بالنسبة لدافعي أقساط التأمين ، تم تحديد الأساس لحساب أقساط التأمين لكل فرد بمبلغ لا يتجاوز 415000 روبل على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفوترة. من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد الذين يتجاوزون 415000 روبل على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفوترة ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين.

من 1 يناير 2011 قيمة الحديخضع أساس حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري لمؤشر سنوي وفقًا لنمو متوسط ​​الأجر في الاتحاد الروسي. يتم تحديد مقدار هذه الفهرسة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يرسل الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي حساب استلام أقساط التأمين لـ CHI في 2010-2012 ، المقيدة في صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي مع المعاملات المطبقة (الجدول 2.10).

حساب حجم أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري والضرائب التي تفرضها أنظمة ضريبية خاصة في صناديق التأمين الطبي الإجباري لعام 2010

يتم حساب عامل تعديل كشوف المرتبات للمجموعة أ بناءً على بيانات المجموعة أ باستبعاد جزء كشوف المرتبات للمجموعة ب من إجمالي كشوف المرتبات ، حيث:

المجموعة أ - المنظمات التي تقدم مدفوعات للأفراد ، باستثناء أولئك الذين يعملون كأرباب عمل - المنتجين الزراعيين ، ومنظمات الحرف اليدوية الشعبية والقبلية ، والمجتمعات الأسرية للشعوب الأصلية في الشمال ، العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية.

المجموعة ب - المنظمات التي تعمل كأرباب عمل - المنتجون الزراعيون ، منظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات القبلية للشعوب الأصلية في الشمال العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية.

3. يُحسب معامل تعديل فاتورة الأجور للمبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين على أساس المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري وأساس احتساب أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري للمجموعة "أ".

4. معدل التعريفة الفعلية - يتم احتسابه على أساس مبالغ أقساط التأمين المستحقة للتأمين الطبي الإجباري في المجموعة أ وأساس احتساب أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري.

5. يُحسب معامل معدل التحصيل كنسبة مئوية ويمثل نسبة أقساط التأمين المستلمة من CHI إلى المبالغ المستحقة للتأمين الصحي الإجباري.

6. يُحسب معامل انخفاض المبالغ بسبب انتقال فئات معينة من دافعي أقساط التأمين إلى أنظمة ضريبية خاصة مع مراعاة ديناميكيات انتقال دافعي الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة.

7. حساب إيصال أقساط التأمين لـ CHI:

الصيغة: (7) = (1) * (2) * (3) * (4) * (5) * (6) / 100

يتم تحديد مقدار الضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة بناءً على مقدار الإيرادات المخططة والمفهرسة بالمؤشر أسعار المستهلكالسنة المحاسبية المقابلة (وفقًا لبيانات وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي أو السلطات التنفيذية ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي).

حساب حجم إيصالات أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري ، وأقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري التي يدفعها دافعو الضرائب الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة على صناديق التأمين الطبي الإجباري للفترة 2011-2012.

2. يتم تحديد معامل تعديل فاتورة الأجور للمبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين باستبعاد مبالغ فاتورة الأجور غير الخاضعة لأقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري من فاتورة الأجور الإجمالية.

3. معدل التعرفة - المعتمد بالقانون الاتحادي.

4. معامل التحصيل - يتم حسابه كنسبة مئوية ويمثل نسبة أقساط التأمين المستلمة لـ CHI إلى المبالغ المستحقة لأقساط التأمين لـ CHI.

5 - المدفوعات الإضافية المتراكمة لأقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري على أساس نتائج الفحوصات التي أجريت بشأن صحة الحساب واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري إلى صناديق التأمين الطبي الإجباري - حسب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو فروع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

6. حساب استلام أقساط التأمين لـ CHI.

(6) = (1) * (2) * (3) * (4) * (5) / 100 .

الجدول 2.10 - يتم تطبيق معدلات التعريفة التالية لاستلام أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري في MHIF وصناديق التأمين الصحي الإجباري الإقليمية

2010 2011-2012 2013-2014 2015
MHIF TFOMS MHIF TFOMS MHIF TFOMS MHIF TFOMS
الفئة الرئيسية للدافعين 1,1 2,0 2,1 3,0 2,1 3,0 2,1 3,0
منتجي السلع الزراعية 1,1 1,2 1,1 1,2 1,6 2,1 2,1 3,0
المنظمات التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة ذات تكنولوجيا مبتكرة - - 1,1 1,2 1,6 2,1 2,1 3,0
المنظمات العاملة في مجال تقنية المعلومات - - 1,1 1,2 1,6 2,1 2,1 3,0
المنظمات التي توظف المعوقين - - 1,1 1,2 1,6 2,1 2,1 3,0

المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة:

ضريبة واحدةتُفرض فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط

ضريبة زراعية واحدة

يتم تحديد مبلغ أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري المضاف إلى صناديق التأمين الطبي الإجباري للدافعين الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة:

الضرائب المفروضة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة

FZP * معدل التعريفة х معامل التحصيل ؛

ضريبة زراعية


كشوف المرتبات * معدل التعريفة х معامل التحصيل ،

حيث FZP * هو صندوق الرواتب لدافعي أقساط التأمين للتأمين الطبي الإجباري الذي يطبق أنظمة ضريبية خاصة.

في عام 2010 ، تم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين لـ CHI - المنتجون الزراعيون الذين يستوفون المعايير الواردة في الفقرة 2 من المادة 346 قانون الضرائبالاتحاد الروسي ، باستثناء المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة ؛ منظمات الفنون والحرف الشعبية والقبلية والمجتمعات الأسرية للشعوب الأصلية في الشمال ، العاملة في الصناعات التقليدية (البند 1 ، الجزء 1 ، المادة 5 من القانون الاتحادي).

خلال الفترة 2011-2014 ، يتم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 1 من الجزء 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي:

1. المنتجون الزراعيون الذين يستوفون المعايير المحددة في الفقرة 2 من المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ منظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات القبلية والعائلية للشعوب الأصلية في الشمال ، العاملة في قطاعات الإدارة التقليدية ؛

2. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتمتعون بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للابتكار التكنولوجي ويقومون بدفع مدفوعات للأفراد العاملين في إقليم منطقة اقتصادية خاصة للتكنولوجيا والابتكار ؛

3. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون الضريبة الزراعية الموحدة.

4. دافعي أقساط التأمين الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ؛ المنظمات العامة للمعاقين؛ المنظمات ، التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين والتي يكون فيها متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة أكثر من 50 في المائة ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ؛ المؤسسات التي تم إنشاؤها لتحقيق الأهداف التعليمية والثقافية والصحية والبدنية والرياضية والعلمية والمعلوماتية وغيرها من الأهداف الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم هم الأشخاص ذوو الإعاقة في المؤسسات العامة ، باستثناء دافعي أقساط التأمين المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للتحويل ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بناء على اقتراح من جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين.

يتم التخطيط للمتأخرات والعقوبات والغرامات على المساهمات بناءً على ديناميكيات الإيصالات الفترات السابقة. لم يتم النص على حساب المتأخرات والعقوبات والغرامات على أقساط التأمين لـ CHI التي تم تشكيلها في عام 2010 فيما يتعلق بإدخال القانون الاتحادي.

2.3 تقييم المشاكل الرئيسية المرتبطة بإجراءات حساب ودفع أقساط التأمين للأموال من خارج الميزانية

نظرًا لإلغاء الخزانات الأرضية اعتبارًا من عام 2010 ، ستكون هناك صعوبات في تعويض المدفوعات الزائدة عن الخزانات الأرضية. بعد كل شيء ، ستكون الأموال من خارج الميزانية هي المسؤول عن أقساط التأمين اعتبارًا من عام 2010 ، وستواصل السلطات الضريبية التعامل مع المدفوعات الزائدة على الضريبة الاجتماعية الموحدة للسنوات السابقة.

من الممكن تجنب الصعوبات في موازنة الخزانات الأرضية مقابل الضرائب الأخرى عن طريق "إغلاق" عام 2009 برصيد صفري وجه الورقه. للقيام بذلك ، حاول ألا تبالغ في نهاية عام 2009. إذا كانت الشركة لديها بالفعل مدفوعات ضريبية زائدة ، فاكتب إلى IFTS طلبًا لمقابلتها مقابل المدفوعات المتبقية في الخزانات الأرضية في النصف الثاني من العام.

قد تواجه أيضًا مشكلات مع:

1) العمالة الوافدة

موظف - مواطن أجنبي مسجل في مكان الإقامة في روسيا. هل يتعين على المنظمة دفع أقساط التأمين الإلزامية تأمين التقاعدمن المدفوعات لمثل هذا الموظف؟

كما ورد في المادة 7 من القانون الاتحادي رقم 167-FZ المؤرخ 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي" ، تم تعديل هذه المادة بموجب القانون الاتحادي رقم 70-FZ المؤرخ 20 يوليو 2004. دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. وفقًا للتعديلات ، يشمل الأشخاص المؤمن عليهم المشمولين بتأمين المعاش الإجباري المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين بشكل دائم أو مؤقت في روسيا ، شريطة أن يكونوا يعملون بموجب عقود العمل أو القانون المدني.

في القانون الاتحادي الصادر في 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ “On الوضع القانوني مواطنين أجانبفي الاتحاد الروسي ”تنص على ثلاث فئات من الأجانب في روسيا. هؤلاء هم المقيمون المؤقتون والمقيمون المؤقتون والمقيمون الدائمون.

هذا يعني أن الموظف - المواطن الأجنبي الذي يتمتع بوضع الإقامة الدائمة أو المؤقتة في روسيا معترف به كشخص مؤمن عليه بموجب تأمين المعاش الإجباري. يتم استحقاق مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية على المدفوعات التي يتم دفعها لمثل هذا الموظف.

بالنسبة للمدفوعات لصالح المواطنين الأجانب الذين يتمتعون بوضع الإقامة المؤقتة في أراضي الاتحاد الروسي وغير المؤمن عليهم ، لا يتم فرض أقساط التأمين الخاصة بتأمين المعاش الإجباري.

توضح وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 03.06.2005 رقم 03-05-02-04 / 116 حساب الخزانات الأرضية وأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري للمدفوعات للمواطنين الأجانب.

تخضع المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة للأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات ، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر ، إلى الخزانات الأرضية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 236 من قانون الضرائب. تنطبق هذه القواعد أيضًا على المدفوعات لصالح المواطنين الأجانب.

2) إجازة إضافية

وفقًا للاتفاقية الجماعية ، إذا قامت إحدى المنظمات بتزويد الموظفين بساعات عمل غير منتظمة بإجازة إضافية مدتها سبعة أيام ، فهل يجب احتساب أقساط التأمين من مبلغ الدفع مقابل الإجازة الإضافية؟

يحق للموظفين الذين لديهم ساعات عمل غير منتظمة الحصول على إجازة إضافية مدفوعة الأجر. يتم تحديد مدة وإجراءات وشروط توفيرها من خلال الاتفاق الجماعي أو القانون التنظيمي المحلي. هذه هي متطلبات المادتين 116 و 119 قانون العمل.

تشمل المصروفات التي تقلل الدخل الخاضع للضريبة نفقات الأجور التي يحتفظ بها الموظفون عن فترة الإجازة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. جاء ذلك في الفقرة 7 من المادة 255 من قانون الضرائب.

في الوقت نفسه ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، فإن نفقات دفع الإجازات المقدمة بالإضافة إلى الموظفين بموجب اتفاقية جماعية ، أي التي تزيد عن تلك المقدمة التشريعات الحالية. وهذا مبين في الفقرة 24 من المادة 270 من القانون.

يسرد البند 1 من المادة 236 من قانون الضرائب المدفوعات والمكافآت الخاضعة لأقساط التأمين. هذه هي المبالغ التي يتقاضاها دافعو الضرائب لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني وحقوق النشر. ومع ذلك ، لا يتم الاعتراف بهذه المدفوعات والمكافآت كموضوع للضرائب ، إذا لم يتم تصنيفها بالنسبة للمنظمات التي تدفع الضرائب كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. وهذا منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 236 من القانون.

وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2006 رقم 03-03-04 / 2/5 ، يتم أخذ تكاليف دفع الإجازة السنوية الإضافية لمدة ثلاثة أيام تقويمية على الأقل لأغراض ضريبة الدخل في الاعتبار بمبالغ فعلية ، مع مراعاة إجراءات منح الإجازة المحددة المنصوص عليها في التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، قد تُدرج المنظمة تكاليف الدفع مقابل إجازة إضافية ، وفقًا لإجراءات منحها ، كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. وعليه ، يجب أن تخضع هذه المبالغ لأقساط التأمين.

التعويض الوحيد الذي يُدفع عند فصل الموظف عن إجازة غير مستخدمة لا يخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة. الأساس هو الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب.

تسمح المادة 126 من قانون العمل باستبدال جزء من الإجازة ، التي تتجاوز 28 يومًا تقويميًا ، بتعويض نقدي. هذا ينطبق بشكل خاص على إجازات إضافية. مسائل حسابية التعويض النقدييجب تضمين الإجازة غير المستخدمة في النفقات لأغراض ضريبة الدخل ، كما هو مطلوب في الفقرة 8 من المادة 255 من قانون الضرائب. تخضع هذه المبالغ لأقساط التأمين وفقًا للإجراءات المعمول بها.

3) اشتراكات التقاعد في صندوق التوفير الوطني

في حالة ذلك ، بموجب اتفاقية من غير الدول توفير المعاشتقوم المنظمة بتحويل مساهمات المعاشات التقاعدية إلى حساب تضامن في صندوق تقاعد غير حكومي. هل يتم استحقاق رسوم التأمين على مبلغ هذه الاشتراكات التقاعدية؟

يعتمد الاعتراف بمدفوعات معينة ككائن للضرائب على أقساط التأمين على كيفية أخذها في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح. المدفوعات والمكافآت لا تخضع لأقساط التأمين ، إذا لم يتم تصنيفها بالنسبة للمؤسسات دافعة الضرائب كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. يشار إلى ذلك في الفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب.

يتم تحديد الإجراء الخاص بتضمين مبالغ مساهمات التقاعد المحولة إلى صناديق التقاعد الوطنية كمصروفات تقلل الدخل الخاضع للضريبة بموجب الفقرة 16 من المادة 255 من القانون. عدل القانون الاتحادي رقم 204-FZ هذه المادة. دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. وبالتالي ، لا تؤخذ مساهمات المعاشات التقاعدية في الاعتبار في تكاليف العمالة إلا إذا تم تطبيق نظام المعاشات التقاعدية الذي ينص على محاسبة هذه المساهمات في الحسابات الشخصية للمشاركين في NPF. وفي الوقت نفسه ، ينبغي أن تنص اتفاقيات أحكام المعاشات التقاعدية غير الحكومية على دفع المعاشات التقاعدية حتى استنفاد الأموال الموجودة في الحساب الشخصي للمشترك ، ولكن لمدة خمس سنوات على الأقل.

وبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية لمساهمات التأمين تشمل فقط مبالغ مساهمات المعاشات التقاعدية المحولة بموجب اتفاقيات توفير معاشات التقاعد غير الحكومية إلى الحسابات الشخصية للمشاركين في صندوق التقاعد الوطني ، وبمبلغ لا يتجاوز 12 في المائة من مبلغ تكاليف العمالة. لا تحتاج المساهمات المحولة إلى حساب التضامن في NPF إلى فرض ضريبة اجتماعية واحدة.

تلتزم المنظمة بالاحتفاظ بسجلات لمبالغ المدفوعات المستحقة ، ومبالغ الضرائب المحسوبة عليها ، بالإضافة إلى مبالغ التخفيضات الضريبية لكل موظف يتم سداد المدفوعات لصالحه. هذا الالتزام منصوص عليه في الفقرة 4 من المادة 243 من قانون الضرائب.

4) مع تأمين صحي

إذا أبرمت الشركة عقد تأمين شخصي اختياري لموظفيها لمدة عامين ، ينص على دفع نفقاتهم الطبية. هل أحتاج إلى تحميل الخزانات الأرضية على مبلغ أقساط التأمين؟

تنص الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب صراحةً على أن الخزانات الأرضية لا تخضع لمبالغ المدفوعات أو المساهمات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين التي تنص على دفع شركات التأمين للنفقات الطبية لهؤلاء الأشخاص المؤمن عليهم وتبرم لمدة سنة واحدة على الأقل.

يحق للشركة ألا تُدرج في الوعاء الضريبي للضريبة الاجتماعية الموحدة مبلغ مدفوعات التأمين بموجب عقد التأمين هذا.

ماذا لو تم إبرام العقود لاحقًا لمدة تقل عن عام واحد؟ هل سيكون هناك موضوع لضرائب الخزانات الأرضية في هذه الحالة؟

المساهمات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين ، والتي تنص على قيام شركات التأمين بدفع المصاريف الطبية للأشخاص المؤمن عليهم والمبرمة لمدة تقل عن عام ، لا تخضع أيضًا للخزانات الأرضية. لكن هذه قاعدة أخرى. وفقًا للفقرة 3 من المادة 236 من القانون ، لا تخضع المدفوعات غير المصنفة كمصروفات تقلل من الوعاء الضريبي لضريبة الدخل إلى الخزانات الأرضية. تشمل تكاليف العمالة مبالغ الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل والتي تنص على دفع شركات التأمين للنفقات الطبية للموظفين المؤمن عليهم. هذا هو شرط الفقرة 16 من المادة 255 من قانون الضرائب.

وهذا يعني أن المصاريف بموجب العقود المبرمة لمدة أقل من عام لا يتم تضمينها في النفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. يأتي ذلك من الفقرة 6 من المادة 270 من قانون الضرائب.

وبناءً على ذلك ، فإن مبالغ أقساط التأمين المحولة إلى شركة التأمين بموجب عقود التأمين الشخصي للموظفين ، والتي تنص على دفع المصاريف الطبية من قبل شركات التأمين والمبرمة لمدة تقل عن عام واحد ، لا تخضع أيضًا للخزانات الأرضية.

5) البدل الميداني

في حالة قيام المؤسسة بدفع تعويضات للموظفين الذين يقومون بأعمال الاستكشاف الجيولوجي. هل تخضع هذه التعويضات لأحكام المادة 238 من قانون الضرائب؟

يحصل الموظفون الذين يقومون بأعمال الاستكشاف الجيولوجي على بدلات ميدانية بالطريقة والمبالغ المنصوص عليها في اللوائح الخاصة بدفع البدلات الميدانية لموظفي الاستكشاف الجيولوجي والمؤسسات الطبوغرافية والجيوديسية والمنظمات والمؤسسات في الاتحاد الروسي العاملة في الاستكشاف الجيولوجي والطبوغرافيا و العمل الجيوديسي. اسمحوا لي أن أذكركم أن اللائحة المحددة تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم وزارة العمل في روسيا بتاريخ 15 يوليو 1994 رقم 56. تنص الفقرة 2 من اللائحة على أن البدلات الميدانية تُدفع لموظفي منظمات الاستكشاف الجيولوجي من أجل التعويض لزيادة التكاليف عند أداء العمل في الميدان.

بالإضافة إلى ذلك ، تنص الفقرة 4 من ملحق مرسوم وزارة العمل الروسية بتاريخ 29 يونيو 1994 رقم 51 على دفع البدلات الميدانية عند أداء أنواع معينة من العمل. ومع ذلك ، تم اعتبار هذا القرار ، وفقًا لقرار وزارة العمل الروسية بتاريخ 26 أبريل 2004 رقم 60 ، باطلاً.

وهكذا ، بالنسبة للفترة التي تلت إلغاء مرسوم وزارة العمل في روسيا بتاريخ 29 يونيو 1994 رقم 51 ، تخضع جميع أنواع البدلات الميدانية لأقساط التأمين. الاستثناء هو بدل الحقل المدفوع وفقًا لمرسوم وزارة العمل في روسيا بتاريخ 15 يوليو 1994 رقم 56. وينطبق هذا البدل على مدفوعات التعويضمع مراعاة الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب.

6) الوضع الخاص

هل يحق لمنظمة تطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا عدم فرض أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي على مبالغ المساعدة المادية والمكافآت التي تدفعها الذكرى السنوية؟

إن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين وأساس حساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري هما موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين التقاعد الإجباري في الاتحاد الروسي". لذلك ، تخضع جميع المدفوعات والمكافآت المدفوعة بموجب عقود العمل والقانون المدني لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري.

لا يتم الاعتراف بالدفعات والمكافآت كموضوع للضرائب بموجب الخزانات الأرضية ، إذا لم يتم تصنيفها كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في فترة التقرير (الضريبة) الحالية. هذا منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب.

وبناءً على ذلك ، لا تخضع المدفوعات والمكافآت المذكورة في المادة 270 من القانون لخريطة الخزانات الأرضية وأقساط التأمين الخاصة بتأمين المعاش الإجباري. وبالتالي ، وفقًا للفقرة 23 من هذه المادة ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا تؤخذ النفقات في شكل مبالغ للمساعدة المادية للموظفين في الاعتبار. ووفقًا للفقرة 21 من المادة 270 من القانون ، فإن نفقات أي نوع من المكافآت المقدمة للإدارة أو الموظفين بخلاف المكافآت المدفوعة على أساس عقود توظيف.

وبالتالي ، فإن المنظمات التي تشكل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لا تدفع اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي من مبالغ المساعدة المادية والمكافآت المخصصة للاحتفالات السنوية.

يجب أن أقول إن إجراءًا مشابهًا لحساب الخزانات الأرضية وأقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي من مبالغ المدفوعات المحولة لا ينطبق إلا على المؤسسات المعترف بها كجهات دافعة لضريبة الدخل.

المنظمة التي تنطبق الوضع الخاصالضرائب معفاة من ضريبة الدخل. وعليه فإن أحكام الفقرة 3 من المادة 236 من القانون لا تنطبق في هذه الحالة. وهذا يعني أنه من مبالغ المساعدة المادية والمكافآت المخصصة للاحتفالات السنوية ، يجب على المنظمة حساب ودفع أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري بالطريقة المعمول بها بشكل عام.

إذا نفذت المنظمة نوعين من الأنشطة. يتم تحويل أحدهما إلى UTII والآخر يخضع للضريبة وفقًا لـ نظام مشتركالضرائب وهناك موظفين يعملون في جميع الأنشطة. كيف يمكن تطبيق مقياس الانحدار بشكل صحيح لحساب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري؟

عند حساب أقساط التأمين لتأمين المعاشات الإجباري ، من الضروري تطبيق تعريفات تنازلية على المبلغ الإجمالي للمدفوعات والمكافآت المدفوعة للأفراد عن جميع أنواع الأنشطة. تم تحديد هذا الإجراء بموجب القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ.

بحساب مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي ، والذي يتم الاعتراف به كخصم ضريبي عند حساب الخزانات الأرضية المستحقة للميزانية الفيدرالية ، يقوم دافعو الضرائب بتخفيض مبلغ أقساط التأمين المستحقة عليهم عن نفس الفترة لتأمين المعاش الإلزامي. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 243 من القانون.

تطبق أقساط التأمين على تأمين التقاعد الإجباري خصم الضرائبعند حساب الخزانات الأرضية ، يتم حسابها بناءً على مبلغ المدفوعات فقط لأنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام ، باستخدام التعريفات المقابلة لمبلغ هذه المدفوعات.

في هذه القضيةليست هناك حاجة لحساب أقساط التأمين للأنشطة الخاضعة للضريبة فقط من قبل UTII. لا يمكن حساب أقساط التأمين لتأمين المعاشات الإجباري عن طريق تلخيص المدفوعات المحسوبة بشكل منفصل لأنواع الأنشطة الخاضعة لأنظمة الضرائب الخاصة والعامة. والحقيقة أنه قد يكون هناك مبالغة في تقدير مبالغ المساهمات التي سيتم تحويلها إلى صندوق المعاشات التقاعدية. تم تقديم تفسيرات مماثلة من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 07.12.2005 رقم 03-05-02-04 / 216.

2.4 تقييم فعالية إدخال أقساط التأمين على أراضي الاتحاد الروسي

إن الحاجة إلى إجراء تغييرات في نظام المعاشات التقاعدية ناتجة عن العمليات الديموغرافية ، أي شيخوخة السكان. إن ما يسمى حالياً بمبدأ التضامن بين الأجيال ، أي عندما يقدم السكان العاملون معاشاً للعاطلين عن العمل ، لم يعد فعالاً. يتزايد عدد المتقاعدين كل عام ، وتتناقص النسبة المئوية للسكان في سن العمل ، وببساطة لا توجد أموال كافية لدفع المعاشات التقاعدية.

يعتبر سكان الدولة كبار السن إذا تجاوزت نسبة الأشخاص الذين تبلغ أعمارهم 65 عامًا فأكثر في هيكلها 7٪. في روسيا ، هذا الرقم هو 12٪. لا يوجد سوى 1.7 عامل لكل صاحب معاش. سكان البلاد يشيخون في الفترة 1989-2007. ارتفع متوسط ​​عمر المواطن الروسي بمقدار 4.5 سنوات ليصل إلى 38.5 عامًا (الشكل 3).

ويصبح تنفيذ مبدأ - موظف "اليوم" يحتوي على موظف "الأمس" - أمرًا صعبًا. أدى هذا إلى الحاجة إلى إصلاح المعاشات التقاعدية.

السبيل الوحيد للخروج من الوضع الحالي ، بحسب الحكومة ، هو رفض الدولة لتمويل معاشات التقاعد وتحويل هذه المسؤولية إلى أصحاب المعاشات المستقبليين أنفسهم. وبعبارة أخرى ، فإن الانتقال إلى التكوين الممول للمعاشات التقاعدية. وستتحكم الدولة بدورها في أن يدخر المواطنون المال مقابل الشيخوخة (دفع الاشتراكات المطلوبة) وتحويله إلى شركة الإدارة.

منذ البداية ، لم تجد هذه الأفكار الإصلاحية دعمًا من الوزارات الاقتصادية الرئيسية - وزارة المالية ووزارة التنمية الاقتصادية. لكن الرفض لم يصبح سببا للتراجع عما كان مخططا ، وتم نقل إعداد المشاريع إلى الدائرة الاجتماعية - وزارة الصحة. تم اعتماد مجموعة من القوانين المعدلة لقانون التقاعد بموجب القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والتأمين الطبي الإجباري الفيدرالي الصندوق وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي "(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212).

الشكل 3 - متوسط ​​عمر سكان روسيا و الدول المتقدمةأوروبا

على مدار العقد الماضي ، وعلى الرغم من ضخامة الأموال المستثمرة في إصلاح نظام المعاشات التقاعدية ، فإن قواعد حساب ودفع المعاشات لم تتغير كثيرًا. أي ، كما هو متوقع ، يستمر نظام المعاشات التقاعدية في العمل ، وهو ما ينطوي على تحديد الحد الأقصى لقيمة المعاش التقاعدي المستحق (أي أن مبلغ المعاش التقاعدي ، في جوهره ، لا يعتمد على مقدار الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية الاتحاد الروسي والأجور).

لا يزال تطوير التأمين التراكمي في بلدنا في مهده. اليوم ، تسبب فقط خسائر ، وخسائر كبيرة يتم تعويضها بالكامل أموال الميزانية. إرسال مليارات الدولارات من قبل أرباب العمل إلى الجزء الممولتظل المعاشات التقاعدية في حسابات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ولا يتم استثمارها في أي مكان. هذه الأموال ، على الرغم من الحاجة الملحة لها في الاقتصاد الروسي ، تظل بلا حركة وبدون تحقيق ربح ، تلتهمها التضخم.

منذ 1 يناير 2010 الفصل. 24 "الضريبة الاجتماعية الموحدة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم تعد صالحة. سيتم استبدال الخزانات الأرضية بأقساط تأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري.

يوضح اعتماد القانون الاتحادي رقم 212-FZ أنه على مدار سنوات الإصلاحات ، لم يشكل المسؤولون الحكوميون ذوو الصلاحيات فكرة واضحة عن كيفية اختلاف الضريبة عن أقساط التأمين وما هي مبادئ عمل نظام دفع المعاشات التقاعدية.

يتم دفع الضريبة على أساس القانون في إطار العلاقات القانونية العامة حصراً ، ويتم دفع قسط التأمين على أساس اتفاقية في إطار القانون المدني. العلاقات القانونية. في بعض الأحيان قد يكون إبرام عقد التأمين إلزاميًا ، لكن هذا لا يغير على الأقل جوهر العلاقات القانونية الناشئة على أساسه. مثال على الجمع بين الأهداف العامة وأساليب القانون الخاص لتحقيقها هو مؤسسة التأمين الإجباري على السيارات. على عكس نظام المعاشات التقاعدية ، فإن نظام التأمين على السيارات لم يكن موجودًا منذ فترة طويلة ، لكنه موثوق تمامًا ، ويقوم على قواعد واضحة ومفهومة. في الوقت نفسه ، يكون مستوى رغبة مالك السيارة وقدرته على التهرب من دفع أقساط التأمين عند أدنى المستويات ، وهو ما لا يمكن قوله عن ممارسة دفع أقساط التأمين لأموال خارج الميزانية كانت موجودة قبل إدخال الخزانات الأرضية. .

لم تكن الخزانات الأرضية ضريبة بالمعنى الكامل للكلمة ، نظرًا لأن مبالغها تذهب إلى أموال خارج الميزانية ، متجاوزة نظام الميزانية.

دليل آخر على جهل المشرع بوجود فرق كبير بين الضريبة وأقساط التأمين يمكن أن يكون حقيقة أن جزءًا كبيرًا من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تمت إعادة كتابته في القانون الاتحادي رقم 212-FZ. نتيجة لذلك ، سيتغير اسم الدفع (سابقًا - الخزانات الأرضية ، والآن - أقساط التأمين) ، لكن جوهرها لن يتغير. أي أن أقساط التأمين "الجديدة" بالشكل الذي تقدم به لن تتوافق أيضًا مع مبادئ التأمين ، تمامًا مثل الخزانات الأرضية الملغاة.

في رأينا ، الغرض الوحيد من هذا "الانقلاب العكسي" هو نقل صلاحيات الرقابة لتحصيل المساهمات من السلطات الضريبية إلى سلطات الأموال خارج الميزانية. ومع ذلك ، عند تحقيق هذا الهدف ، لم تؤخذ الظروف الهامة في الاعتبار.

الحقيقة هي أن أنشطة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لا تزال تنفذ على أساس قانون قانوني منذ ما يقرب من عشرين عامًا ، تم اعتماده قبل عامين من دخول دستور الاتحاد الروسي حيز التنفيذ - اللوائح المتعلقة صندوق التقاعدالاتحاد الروسي (روسيا) (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم المجلس الأعلى للاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2122-1). وفقًا لهذه الوثيقة ، فإن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي هو مؤسسة مالية وائتمانية مستقلة ، أي. لا علاقة له بالوكالات الحكومية. في الوقت نفسه ، منذ 01.01.2010 ، تم تكليفها بمثل هذه الصلاحيات التي تتمتع بها السلطات الضريبية ، وهي سلطات الدولة ، اليوم.

من المعروف أن إعادة الكتابة الآلية للتشريعات تؤدي دائمًا إلى مفارقات قانونية. وهكذا ، فإن إعادة الكتابة الميكانيكية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مع جميع أوجه القصور فيه) من حيث صلاحيات الرقابة على الأموال ، وكذلك مسؤولية دافعي الاشتراكات ، قد أدت ، إذا اتبعنا منطق العديد من أعمال علميةيثبت الاستقلال المسؤولية الضريبية، لظهور نوع جديد من المسؤولية القانونية - المسؤولية عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين.

يكفي اللجوء إلى دستور الاتحاد الروسي للتشكيك في الشرعية الدستورية لسن القوانين وأنشطة إنفاذ القانون في كيان مثل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. الفقرة 2 من الفن. تنص المادة 3 من القانون الأساسي على ما يلي: "يمارس الشعب سلطته بشكل مباشر ، وكذلك من خلال سلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية". ومزيد من الفن. 10: "تُمارس سلطة الدولة في الاتحاد الروسي على أساس التقسيم إلى سلطة تشريعية وتنفيذية وقضائية".

وبالتالي ، لا يمكن تفويض صلاحيات هيئة تنفيذية اتحادية إلا إلى سلطة الدولة في أحد الكيانات التابعة للاتحاد الروسي على أساس اتفاق مناسب ، شريطة ألا يتعارض ذلك مع دستور الاتحاد الروسي ودستور الاتحاد الروسي. القوانين.

إن موضوع تفويض السلطة يستحق اهتماما خاصا لأنه نوقش على نطاق واسع في الآونة الأخيرة. على سبيل المثال ، عندما يحاول الفقهاء تبرير شرعية تفويض صلاحيات المشرع إلى أعلى السلطات القضائية. يمكن للمرء أيضًا أن يتذكر معارضة الرغبة الناشئة بشكل منهجي للسلطات التنفيذية والقضائية لتحديد قواعد السلوك الملزمة بشكل عام (قواعد القانون). في غضون ذلك ، في القرن السابع عشر. أصر جون لوك ، في أطروحاته عن الحكومة ، بشدة على عدم مقبولية التفويض المتبادل للسلطات بين مختلف فروع الحكومة. يعطي الناس السلطة الهيئات الحكوميةدون حق تفويض هذه السلطة. كما ذكرنا سابقًا ، تتبع هذه القاعدة مباشرة أحكام الفن. 3 من دستور الاتحاد الروسي.

لذلك ، لا يمكن نقل صلاحيات السلطة العامة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، لأنه لا يزال مؤسسة مالية وائتمانية مستقلة. هذه الحجة وحدها يمكن أن تكون بمثابة أساس كاف للنظر في القانون الاتحادي رقم 212-FZ للامتثال لدستور الاتحاد الروسي. حتى في عصر "ما قبل الدستور" ، عندما كان المشرع لا يزال لديه فكرة غامضة عن المبادئ القانونية النظامية ، لم يُمنح الصندوق سلطة التحكم في دفع أقساط التأمين في كليا. وفقًا للوائح المذكورة أعلاه بشأن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، تم تنفيذ الرقابة على استلام أقساط التأمين في الوقت المناسب وبشكل كامل هناك بمشاركة السلطات الضريبية.

كان السبب الرسمي للتغييرات التشريعية هو الحاجة الملحة لإلغاء مقياس جمع الخزانات الأرضية التراجعي. مع معدل ضريبة الدخل الفردي الحالي ، يساهم مقياس الخزانات الأرضية التنازلية في التهرب من ضريبة الدخل. سجلت سلطات الرقابة العديد من حالات إنشاء مخططات لخفض الضرائب بمشاركة الهياكل الإدارية ذات الأجور العالية ، فضلاً عن تلقي رواتب بملايين الدولارات.

وفقًا للقانون رقم 212-FZ ، سيكون المبلغ الإجمالي لأسعار التأمين 34٪ وسيتم تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2011 (في 2010 - 26٪) على دافعي الرسوم المحددين في الفقرات. 1 ص 1 فن. 5 من قانون اشتراكات التأمين. هيكل التعريفة هو كما يلي:

- PFR - 26٪ ؛

- FSS RF - 2.9٪ ؛

- FFOMS - 2.1٪ ؛

- TFOMS - 3٪.

طلب معدلات الانحدارألغيت. ومع ذلك ، من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد تتجاوز 415000 روبل. تراكميًا من بداية فترة الفاتورة ، لن يتم تحصيل أقساط التأمين. يخضع الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لمؤشر سنوي (من 1 يناير من العام المقابل) وفقًا لنمو متوسط ​​الأجر في الاتحاد الروسي (البنود 4 ، 5 ، المادة 8 من قانون التأمين أقساط).

دعنا نجري تحليلًا مقارنًا لمعدلات ضريبة الخزانات الأرضية ومعدلات التأمين الجديدة (الجدول 2.11).

الجدول 2.11 - تحليل مقارنمعدلات الخزانات الأرضية ورسوم التأمين

الوعاء الضريبي ، فرك.
معدلات الخزانات الأرضية (البند 1 ، المادة 241 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) معدلات الخزانات الأرضية ، بالنسبة المئوية من القاعدة الإجمالية (محسوبة) مقدار الضريبة بالروبل. معدلات التأمين معدلات التأمين ، بالنسبة المئوية من القاعدة الإجمالية (محسوبة) مقدار الاشتراكات بالروبل.
1 2 3 4 = 1 × 3 5 6 7 = 1 × 6
ما يصل إلى 280000 26% 26% 0 - 72800 34% 34% 0 - 95200
280001 - 415000 26% - 20,795% 72800 - 86300 34% 34% 95200 - 141100
415001 - 600000 72800 فرك. + 10٪ من المبلغ الذي يتجاوز 280 ألف روبل. 20,795% - 17,46(6)% 86300 - 104800 0% 34% - 23,51(6)% 141100
600000 - 2415000 104.800 روبل روسي + 2٪ من المبلغ الذي يتجاوز 600 ألف روبل. 17,46(6)% - 5,843% من 104.800 إلى 141.100 0% 23,51(6)% - 5,843% 141 100

يوضح الجدول أنه عندما يدخل قانون اشتراكات التأمين حيز التنفيذ الكامل ، العبء الضريبيعلى دافعي الضرائب ستزيد. فقط للأفراد الذين سيكون دخلهم للعام أكثر من 2415000 روبل ، سيتم تخفيضه. من الواضح أنه لن يكون هناك الكثير من مثل هذه الحالات.

يتم احتساب حد الدخل على النحو التالي:

141100 روبل روسي = 104800 روبل. + (X - 600000 روبل روسي) × 2٪ ،

حيث X هو الدخل الهامشي الذي يتساوى فيه الخزان الأرضي وأقساط التأمين.

من الواضح أنه إذا كان الدخل الخاضع للضريبة أعلى من 2،415 ألف روبل المحسوبة ، فإن مبلغ الخزانات الأرضية سيكون أكبر ، لأنه من قيمة تتجاوز 600 ألف روبل ، يحسب دافعو الضرائب مساهمات بقيمة 2 ٪ ، وتراكم أقساط التأمين. يتوقف عند الوصول إلى الدخل بمبلغ 415 ألف روبل.

يوضح الرسم البياني العبء الضريبي على الخزانات الأرضية وأقساط التأمين بالروبل مع قاعدة ضريبية من 0 إلى 3،000،000 روبل. (الشكل 4).


ومع ذلك ، فإن القانون الاتحادي رقم 212-FZ لا يحل هذه المشكلة. بالتزامن مع إلغاء المقياس التنازلي لمعدلات الخزانات الأرضية (اشتراكات التأمين) ، هناك انخفاض القاعدة الضريبيةما يصل إلى 415 ألف روبل. (على سبيل المثال ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين على الإطلاق من المدفوعات التي تزيد عن هذا المبلغ). وبالتالي ، إذا كان من الممكن في عام 2009 استرداد ما لا يقل عن 2 ٪ من المبالغ التي تتجاوز 600 ألف روبل في شكل ضريبة اجتماعية موحدة من دافع الضرائب الذي يدفع ملايين الرواتب. في السنة ، وفقًا للقواعد الجديدة ، لن تتلقى الميزانية أي شيء من مبالغ المدفوعات التي تتجاوز 415 ألف روبل.

ويبقى من المؤسف أن قرارات من هذا النوع تصدر بالرغم من ذلك ازمة اقتصاديةالأمر الذي يبدو أنه يتطلب إنفاقًا اقتصاديًا لأموال الميزانية.

خاتمة

مع التغييرات في التشريعات التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2010 - القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (باستثناء بعض الأحكام) ، الذي ينظم العلاقات المتعلقة بحساب ودفع أقساط التأمين ، و الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أصبحت "الضريبة الاجتماعية الموحدة" غير صالحة (الجزء 2 من المادة 24 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ). يجب تحويل أقساط التأمين بشكل منفصل إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي (الفيدرالي والإقليمي). لا ينطبق تأثير القانون الجديد على اشتراكات التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وكذلك على التأمين الطبي الإجباري للسكان غير العاملين ، والذي تنظمه قوانين اتحادية خاصة (الجزء 2 من المادة 1 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 -FZ).

أقساط التأمين تشكل نظاما خاصا إيرادات الحكومة، تختلف تمامًا عن الإيرادات الضريبية والإيرادات غير الضريبية والإيصالات الأخرى في طبيعتها الاجتماعية والقانونية وتشكيلها وتوزيعها واستخدامها.

في عام 2010 ، لن يؤدي استبدال الخزانات الأرضية بأقساط التأمين إلى زيادة العبء على الشركات. كما نتذكر الحد الأقصى للرهانكانت UST 26٪. هذا العام ، سيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين أيضًا مساويًا لـ 26 بالمائة (PFR - 20٪ ، FSS - 2.9٪ ، FFOMS - 1.1٪ ، TFOMS - 2٪). بالنسبة لأولئك الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط و UTII ، ستكون التعريفة 14 بالمائة (تُدفع الاشتراكات إلى وحدة الاستخبارات المالية فقط).

في الممارسة العالمية ، فإن المصدر الأكثر شيوعًا لإعانات البطالة وتمويل برامج التوظيف الأخرى هو الاقتطاعات من صندوق الأجور ، بغض النظر عمن يدفع الأجور. هذه الأموال لديها الغرض الخاصوتخضع لتقارير منفصلة. إن الاستقطاعات من الأجور لها عيب واضح يتمثل في تخفيضها خلال فترة ارتفاع البطالة ، بما يتماشى مع الفترة التي تزداد فيها الحاجة إلى تدابير لدعم العمالة. الميزة هي أن اقتطاعات الرواتب هي الأسهل في تحصيلها.

في الولايات التي تسمى عادةً متطورة ، يتم دفع المعاشات التقاعدية على أساس مزيج من مبدأين (الأساليب والإجراءات) - توفير المعاشات التقاعدية وتأمين المعاشات التقاعدية. الأول ينطوي على دفع حد أدنى تضمنه الدولة ، والثاني - تشكيل مدفوعات التقاعد حسب الأجور ومدة الخدمة. نشاط العمل(وفق قواعد التأمين التراكمي). هذا هو ، يتم توفير الحد الأدنى الموازنة العامة للدولةويتكون باقي المعاش على مبدأ التأمين التراكمي. وفي الوقت نفسه ، فإن المدفوعات في إطار توفير المعاشات "مضمونة" من ضريبة الدخل ، لأن طريقة دفع المعاشات هذه لا علاقة لها عمليًا بالتأمين.

يتم دفع أقساط التأمين في معظم الدول المتقدمة من قبل صاحب العمل والموظف بنسب مختلفة ، مما يزيد من مصلحة الموظف في تقنين أجره ، ويقلل أيضًا من مخاطر تهرب صاحب العمل من دفع هذه الاشتراكات.

الابتكار قيد النظر سيتطلب إضافية إنفاق الميزانية. بدلاً من إدخال تعديلات "طفيفة" على قانون الضرائب للاتحاد الروسي في أفضل التقاليد المحلية ، تم اتخاذ قرار بإعادة هيكلة النظام الحالي بشكل ثوري بالكامل ، الأمر الذي سينطوي على خسائر كبيرة. في غضون ذلك ، لمثل هذه التحولات الثورية ، كما هو موضح أعلاه ، لا سبب جيد.

ميزات تطبيق الرسوم الجمركية في حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري منصوص عليها في الفصل 8 من القانون الاتحادي.

بلغت عائدات الخزانات الأرضية (التي ألغيت منذ عام 2010) للميزانية الفيدرالية في عام 2009 509.8 مليار روبل. ومقارنة بعام 2008 زادت بمقدار 3 مليارات روبل أو 1٪.

من وجهة نظر اقتصادية ، لا يزال من الصعب إجراء تقييم دقيق للخسائر الناتجة عن تقديم النظام الجديد. بالنظر إلى حجم صلاحيات الرقابة المنقولة إلى الأموال خارج الميزانية ، فإن الخسائر التنظيمية لتنفيذها (إلى جانب تكاليف زيادة عدد موظفي الصناديق) ستكون بالملايين. بالإضافة إلى ذلك ، يتوقع العديد من الخبراء موجة ضخمة من الدعاوى القضائية ، والتي ستؤثر أيضًا على جيوب دافعي الضرائب ، الذين سيتعين عليهم دفع تكاليف تجربة تشريعية أخرى.

قائمة الأدب المستخدم

1. دستور الاتحاد الروسي. - م ، 1993.

2. قانون ميزانية الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 145-FZ (بصيغته المعدلة).

3. القانون المدنيالاتحاد الروسي ، الجزء الأول بتاريخ 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ ، الجزء الثاني بتاريخ 26 يناير 1996 رقم 14-FZ ، الجزء الثالث بتاريخ 26 نوفمبر 2001 رقم 146-FZ ، الجزء الرابع بتاريخ 18 ديسمبر 2006 لا 230-منطقة حرة.

4. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) (بصيغته المعدلة) المؤرخ 29 ديسمبر 2009

5. القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن اشتراكات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي".

6. القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي وإبطال بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي في روسيا الاتحاد والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإجباري وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمية ".

7. الموقع الإلكتروني "Consultant-Plus" http://www.consultant.ru/

8. الموقع " الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة ”http://www.gks.ru/

9. مقال في مجلة Glavbukh الإلكترونية "كيف يختلف أساس أقساط التأمين المدفوعة منذ عام 2010 عن قاعدة الخزانات الأرضية" http://www.glavbukh.ru

بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 1293-r بتاريخ 22 يوليو 2013 ، تمت الموافقة على استراتيجية تطوير أنشطة التأمين في الاتحاد الروسي حتى عام 2020 (المشار إليها فيما يلي باسم الاستراتيجية - 2020). يحلل هذا المستند الوضع الحالي لصناعة التأمين ، ويشير إلى الهدف والأهداف ، ويحدد أيضًا الاتجاهات الرئيسية لتطوير أنشطة التأمين في الاتحاد الروسي حتى عام 2020.

استراتيجية - تم اعتماد 2020 كجزء من تنفيذ البرنامج الحكومي للاتحاد الروسي "تطوير أسواق المال والتأمين ، وإنشاء مركز مالي دولي" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 22 فبراير 2013 رقم 226 r (المشار إليه فيما بعد ببرنامج الدولة).

حول الاتجاه الذي سيتطور فيه التأمين في السنوات القادمة ، اقرأ المواد المقترحة.

برنامج الدولة لتطوير أسواق التأمين

المهمة الرئيسية لروسيا اليوم هي تنمية الاقتصاد. أحد الاتجاهات الرئيسية لهذا التطور هو زيادة القدرة التنافسية للسوق المالي الروسي ، لتشكيل مركز مالي دولي ، لتحسين مناخ الاستثمارفي الترددات اللاسلكية. في المقابل ، فإن تحسين مناخ الاستثمار مستحيل دون التطور الأسواق الماليةوالتأمين والصناعات المصرفية.

اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي وثيقتين في آن واحد تحدد آفاق تطوير صناعة التأمين.

المطورين برنامج الدولةلاحظ أنه سيتم تسهيل تطوير نظام التأمين في الاتحاد الروسي من خلال تحسين جودة خدمات التأمين المقدمة ، وضمان حماية مصالح مستهلكي خدمات التأمين والوفاء المناسب من قبل مؤسسات التأمين بالتزاماتها بموجب عقود التأمين.

ليزود الاستقرار الماليوملاءة مؤسسات التأمين ، يُقترح تحسين جودة الأصول و الصناديق الخاصةشركات التأمين ، تنفذ تقييم شاملمخاطر وكفاية الأصول للوفاء بالالتزامات المفترضة.

في برنامج الدولةيقال أن إحدى أدوات تقديم خدمات تأمين الجودة هي التقييم الدقيق (المالي والفني) للأشياء والمخاطر التي يجب التأمين عليها ، ومقدار الضرر الناجم عن البداية حدث مؤمن عليهوتحسين جودة خدمات التأمين وترويجها للمستهلكين. في هذا الصدد ، دور هؤلاء المشاركين آخذ في الازدياد. سوق التأمينمثل خبراء التأمين ووسطاء التأمين (السماسرة والوكلاء) وما إلى ذلك. في الوقت الحالي ، لا يتم تنظيم أنشطة المشاركين المدرجة أسماؤهم في سوق التأمين في روسيا ، لذلك من الضروري العمل على مسألة الحاجة إلى تنظيم تشريعي من أنشطتهم ، وتحديد متطلبات الخدمات المقدمة ، ونطاق المسؤولية ، وإنشاء جمعيات مهنية ، بما في ذلك على أساس التنظيم الذاتي.

من ناحية أخرى ، من الضروري تشجيع المواطنين وكيانات الأعمال على إبرام عقد تأمين كأحد أدوات حماية ممتلكاتهم ، وكذلك لرفع مستوى الوعي بالخدمات التأمينية المقدمة والتي هي ضرورية لها. تشريع التزام شركات التأمين بإبلاغ مستهلك خدمات التأمين بشروط التأمين ، وتعريفات التأمين ، وشرح لحامل الوثيقة شروط عقد التأمين المبرم ، والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بأنشطتها. لن يهدف هذا الإجراء إلى تعميم التأمين فحسب ، بل سيسمح أيضًا بتقييم منتجات التأمين المقترحة.

السبب الرئيسي لانخفاض الطلب على التأمين هو انخفاض مستوى الدخل و محو الأمية الماليةسكان. يقترح حل هذه المشاكل بالطريقة التالية: تطوير خدمات تأمين خاصة تستهدف المستهلكين من ذوي الدخل المنخفض وتتضمن استخدام المبادئ العامةتقديم خدمات التأمين ، إجراء مبسط لإبرام العقود ، بما في ذلك تسوية الخسائر.

كما ينبغي تسهيل زيادة توافر خدمات التأمين من خلال توفير إمكانية بيع منتجات التأمين عن بعد من خلال شبكات المعلومات والاتصالات وإبرام عقد تأمين في شكل إلكتروني.

من أجل منع التمييز في حقوق ومصالح المواطنين الذين تضررت حياتهم وصحتهم ، يُقترح إجراء توحيد تدريجي لمبالغ التأمين من حيث التعويض عن الضرر ، وكذلك تشريع نهج موحد و طرق لتحديد مقدار الضرر الذي لحق بحياة الضحايا وصحتهم ، لتطوير مناهج وطرق موحدة لتحديد مقدار الخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالممتلكات.

في الوقت نفسه ، في المستقبل ، لا يزال من المخطط الحفاظ على أولوية الشكل الطوعي للتأمين على الإلزامي ، مما يحد من حصة أنواع التأمين الإجباري.

في خطط حكومة الاتحاد الروسي من أجل تحفيز تطوير أنواع التأمين التراكمية - لتكثيف مشاركة شركات التأمين في جذب الأموال من السكان وحل المشكلات الاجتماعية المهمة مهام الدولة، على سبيل المثال ، من خلال إدراج شركات التأمين في نظام تأمين المعاشات التقاعدية على قدم المساواة مع صناديق التقاعد غير الحكومية.

أداة أخرى لحماية الحقوق والمصالح المشروعة لشركات التأمين - يجب أن يكون الأفراد هيئة تسوية المنازعات قبل المحاكمة - أمين المظالم المالي. توفر هذه الأداة إجراءً مبسطًا لحل النزاعات بين المستهلكين الخدمات الماليةوالمنظمات التي تقدم مثل هذه الخدمات.

الأحكام الرئيسية للاستراتيجية - 2020

التنفيذ المباشر لل برنامج الدولةالمهام مدرجة في الاستراتيجيات - 2020.

نتائج سوق التأمين - 2012

قبل المضي قدمًا ، من الضروري أن نفهم في أي مرحلة من مراحل تطور أعمال التأمين اليوم ، لتقييمها الوضع الحقيقي. يتم تلخيص النتائج الرئيسية في الاستراتيجيات - 2020للفترة من 2007 إلى 2012. دعونا نعطي بعض البيانات.

المؤشرات الرئيسية لنشاط التأمين في الاتحاد الروسي في 2007-2012

فِهرِس2007سنة 2012ملحوظة
1. عدد شركات التأمين ووسطاء التأمين - الإجمالي

مشتمل:

 944 641 انخفض
عدد شركات التأمين (مؤسسات التأمين وجمعيات التأمين المتبادل) 857 469 انخفض
عدد وسطاء التأمين 87 172 زيادة
2- قيمة إجمالي رأس المال المصرح به لشركات التأمين الروسية (مليار روبل) 156,4 208 زيادة
3- متوسط ​​رأس المال المصرح به (مليون روبل) 182,5 443,5 زيادة
4- إجمالي أقساط التأمين (مليار روبل) 486,1 809,1 زيادة
5. أقساط التأمينتأمين على الحياة (مليار روبل) 22,7 53,82 زيادة
6- أقساط التأمين للتأمين الشخصي (باستثناء التأمين على الحياة) (مليار روبل) 90,02 182,41 زيادة
7- أقساط التأمين على الممتلكات (مليار روبل). 274,3 373,15 زيادة
8. أقساط التأمين ل المسؤولية المدنية(مليار روبل) 20,28 29,95 زيادة
9- أقساط التأمين للتأمين الإجباري (باستثناء التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لأصحاب المركبات والتأمين الطبي الإجباري) (مليار روبل) 6,28 28,73 زيادة
10- أقساط التأمين للتأمين الإجباري على المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات (مليار روبل) 72,48 121,21 زيادة
11- مدفوعات التأمين (مليار روبل) 203,8 369,4 زيادة
12- مقدار قسط التأمين للفرد ، مع مراعاة التأمين الطبي الإجباري (روبل) 5370 5658 زيادة
13- مدفوعات التأمين للتأمين على الحياة (مليار روبل) 15,75 13,35 انخفض
14. حصة أقساط التأمين لأنواع التأمين الطوعي من إجمالي أقساط التأمين لجميع أنواع التأمين (٪) 83,8 81,5 انخفض
15. حصة أقساط التأمين في الداخل الناتج الإجمالي (%) 1,46 1,3 انخفض
16. نسبة المدفوعات (٪) 41,9 45,7 زيادة
17. حصة المشاركة الأجنبيةفي رأس المال المصرح به لمؤسسات التأمين (٪) 9,7 17,4 زيادة

يتميز سوق خدمات التأمين حاليًا بتركيز عالٍ باستمرار. وهكذا ، في عام 2009 ، سيطرت 11 مجموعة تأمين على أكثر من نصف سوق التأمين الطوعي ، وفي عام 2011 ، استحوذت 9 مجموعات تأمين أكبر على 61.25٪ من حجم خدمات سوق التأمين.

السوق الأكثر تركيزًا للتأمين الإجباري هو سوق خدمات OSAGO. في هذا السوق خلال الفترة 2009-2011 ، كان أكثر من نصف حجم أقساط التأمين المحصلة تمثل 2 مجموعات التأمينو 2 شركات التأمين. منذ عام 2009 ، بلغ حجم أقساط التأمين التي يجمعونها لصالح OSAGO 54٪ على الأقل.

على مدى السنوات القليلة الماضية ، لم يكن هناك عملياً أي عرض لمنتجات وخدمات التأمين الجديدة ، والأفكار المبتكرة لأنواع جديدة من التأمين الطوعي.

على خلفية المنافسة السعرية المتزايدة ، وإعادة توزيع أقساط التأمين ، وتجزئة سوق التأمين اعتمادًا على ربحية عمليات التأمين ، فإن العديد من المستهلكين المحتملين لخدمات التأمين (على سبيل المثال ، المواطنون الذين يعيشون في الريف، تجارة صغيرة).

تطوير صناعة التأمين غير مقيد مستوى عالثقافة التأمين ومحو الأمية التأمينية للمستهلكين لخدمات التأمين ، والطلب المنخفض للغاية على خدمات التأمين. لا تولي شركات التأمين واتحاداتها المهنية الاهتمام اللازم لتعزيز التأمين ، وتوضيح شروط التأمين ومميزاته مقارنة بالمؤسسات المالية الأخرى.

المطورين الاستراتيجيات - 2020تسليط الضوء على ما يلي المشاكل الرئيسية لسوق التأمين :

  • انخفاض في جودة وفاء شركات التأمين بالتزاماتها بموجب عقود التأمين لحملة الوثائق ؛
  • مستوى منخفض من التوفير خدمات الوساطةالمستهلكين ، نظرًا لأن وسطاء التأمين نادرًا ما يتصرفون لصالح حاملي وثائق التأمين وكمستشارين ، في كثير من الأحيان كبائعين ، في حين أن مقدار العمولات التي يتلقونها من شركات التأمين آخذ في الازدياد ؛
  • فرض الضرائب على حاملي وثائق التأمين - مستهلكي خدمات التأمين التي لا تساهم في إظهار مصالح التأمين الخاصة بهم ؛
  • عروض محدودة لخدمات التأمين التي تستهدف فئات مختلفة من المستهلكين ؛
  • انخفاض مستوى ثقة حملة الوثائق بشركات التأمين وآلية التأمين ككل ؛
  • وجود إجراءات غير تنافسية ، فضلاً عن مستوى عالٍ من التركيز في سوق خدمات التأمين ؛
  • إهمال الحقوق والمصالح المشروعة لحاملي وثائق التأمين من قبل شركات التأمين الفردية ؛
  • زيادة عدد الجمعيات المهنية لشركات التأمين (الجمعيات) ، بما في ذلك من خلال تلك التي تم إنشاؤها لأنواع معينة من التأمين ، مما يجعل تمثيل مصالح الصناعة مكلفًا وغير فعال بما فيه الكفاية ؛
  • زيادة في تكلفة ممارسة الأعمال التجارية و مصاريف الإدارةفي مبلغ قسط التأمين ، مما يؤثر على الوفاء بالالتزامات بموجب عقود التأمين ، ويقلل من الربحية والأداء ؛
  • شبكة مبيعات غير متطورة بشكل كافٍ لمنتجات التأمين من قبل شركات التأمين وطرق غير كاملة لإبرام عقود التأمين ؛
  • تأخر التأمين على الحياة مستوى منخفضالدخل المؤمن عليه والتضخم المرتفع و عالية المخاطر الودائع المصرفيةالتي لا تعطي مزايا للتأمين على الحياة مقارنة بأدوات التراكم الأخرى ؛
  • المشاركة غير الكافية لشركات التأمين في تعويض الخسائر الناجمة عن المخاطر الكارثية ، بينما يتم سداد معظم الأموال من الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

الاتجاهات الرئيسية لتطوير صناعة التأمين حتى عام 2020

الهدف الرئيسي الاستراتيجيات - 2020هو مساعدة شاملة لتطوير صناعة التأمين ، على وجه الخصوص ، تحولها إلى قطاع مهم استراتيجيًا للاقتصاد الروسي ، مما يوفر زيادة في الاستقرار الاقتصادي للمجتمع والضمان الاجتماعي للمواطنين ، ويقلل من التوتر الاجتماعي في المجتمع من خلال الحماية التأمينية الفعالة للمصالح العقارية للمواطنين وكيانات الأعمال ، وكذلك جذب الموارد الاستثمارية لاقتصاد الدولة.

لتحقيق الأهداف المحددة ، من الضروري اتخاذ عدد من التدابير في المجالات الرئيسية وفقًا لها الاستراتيجية - 2020، والتي تقدم أيضًا خطة للأنشطة ذات الصلة ("خارطة الطريق").

تحسين نظام التأمين الإجباري. حاليًا ، يتم تطوير صناعة التأمين على طول مسار واسع ، والتأمين الإجباري هو المصدر الرئيسي للنمو في أقساط التأمين.

من أجل تحسين تنظيم أنواع التأمين الإجباري ، من المخطط حل المهام التالية:

  • اذهب إلى تنظيم الدولةالقيم الدنيا والقصوى لمعدلات التأمين ؛
  • وضع إجراءات لمراقبة تعريفات التأمين المطبقة وصلاحيتها وعرض نتائجها على الجمهور ؛
  • توحيد إجراءات تحديد مقدار الضرر و تعويض التأمينبواسطة أنواع واجبةتأمين.
كجزء من تحسين أنواع التأمين الإجباري ، من الضروري تحسين تشريعات الاتحاد الروسي بشأن CHI ،

OSAGO ، التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لمالك منشأة خطرة ، تأمين إلزامي للمسؤولية المدنية للناقل للتسبب في ضرر للحياة والصحة وممتلكات الركاب.

بحسب المطورين الاستراتيجيات - 2020، لضمان التعويض عن الأضرار التي تلحق بالأطراف الثالثة من قبل الكيانات التجارية ، فمن المستحسن النظر في إمكانية إنشاء شرط لعقد تأمين المسؤولية لكيانات الأعمال الفردية (مع الأخذ في الاعتبار الممارسة الدولية) كشرط لتنفيذ أنواع الأنشطة المهنية ذات الصلة.

من الضروري أيضًا إنشاء مناهج موحدة لتحديد مبلغ مبالغ التأمين ومدفوعات التأمين من حيث التعويض عن الضرر الذي يلحق بحياة المواطنين وصحتهم ، من أجل زيادة الحد الأقصى لمستوى مدفوعات التأمين تدريجياً إلى مليوني روبل. من أجل ضمان حقوق متساوية للمواطنين في تلقي مدفوعات التأمين في حالة الوفاة أو الإضرار بصحة المواطنين ، توسيع قائمة المستفيدين المستحقين للتعويض عن الضرر المرتبط بوفاة العائل.

وفي الوقت نفسه ، ومع مراعاة الوضع الحالي في أسواق التأمين الإجباري ، مزيد من التطويريجب أن تهدف صناعة التأمين في الاتحاد الروسي إلى تحفيز التنمية أنواع طوعيةوكذلك لزيادة جاذبية التأمين للمواطنين.

تحفيز تطوير التأمين الاختياري. سيتم ضمان التنمية المكثفة لصناعة التأمين من خلال إدخال شروط جديدة للتأمين الطوعي ومنتجات التأمين الجديدة وطرق تنفيذها. سيسهم تنفيذ مجموعة من الإجراءات لتطوير التأمين الطوعي في تغطية أكبر لشركات التأمين المحتملة ، ويضمن توافر خدمات التأمين لجميع فئات المواطنين والكيانات القانونية ، ويسمح للدولة بالتحرر من النفقات الزائدة ، مما يحد من دورها في التعويض عن الاضرار الناتجة عن حالات الطوارئحالات إدراك المخاطر الكبيرة بشكل خاص.

التوسع في مجال نشاط مواضيع أعمال التأمين. من أجل إنشاء أدوات تأمين جديدة وتحسينها لضمان الوفاء بالالتزامات بموجب العقود ، من المخطط أن:

  • تشكيل ، إذا لزم الأمر ، الإطار التنظيمي لإصدار شركات التأمين للضمانات المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي ؛
  • توسيع وتحسين ممارسة تأمين المسؤولية بموجب العقد (توسيع النطاق ، وتحسين قواعد التأمين ، لا سيما من خلال إزالة أسباب الإعفاء من مدفوعات التأمين في حالة الإهمال الجسيم للمؤمن عليه) ؛
  • تشكيل السمات التشريعية والتنظيمية لأنشطة شركات التأمين في إبرام اتفاقيات الضمان كضامن.
جانب مهم لتوسيع نطاق أنشطة مواضيع أعمال التأمين هو التنمية المتكاملةالتأمين المتبادل ، الذي يمكن أن يصبح أداة حماية تأمينية فعالة وبأسعار معقولة للمواطنين الروس والشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم ، وكذلك للجمع بين مصالح التأمين للكيانات القانونية على أساس مهني.

تطوير البنية التحتية لسوق التأمين. إن تحسين استقرار وموثوقية البنية التحتية لسوق التأمين ، فضلاً عن كفاءة وفعالية أنشطته ، ينطوي على تنفيذ مجموعة من التدابير ، ولا سيما:

  • تطوير مؤسسة وسطاء التأمين ووكلاء التأمين ؛
  • التنظيم التشريعي للنشاط الاكتواري ، وتشكيل مؤسسة خبراء التأمين ؛
  • تشكيل مؤسسة مساحي التأمين الذين يقومون بالتقييم المهني للمخاطر في مرحلة إبرام عقد التأمين ، ومفوضي الطوارئ والمكلفين بتنفيذ النشاط المهنيلتقييم الضرر وتسوية الخسائر وتنظيم أنشطتهم وحقوقهم وواجباتهم ومسؤولياتهم وآلية اعتمادهم وأشكال الرقابة ؛
  • زيادة الطلب على نظام التصنيف لشركات التأمين من أجل تقييم موثوقيتها واستقرارها المالي ؛
  • رفع مكانة ودور النقابات المهنية (النقابات والجمعيات) لشركات التأمين ، المنظمات ذاتية التنظيمشركات التأمين ، بما في ذلك مراعاة مبادئ توحيد وتوحيد مصالح المشاركين في سوق التأمين.
تعظيم الاستفادة من نظام إدارة المخاطر على حساب أموال الميزانية. بحسب المطورين الاستراتيجيات - 2020، والإدخال غير المنتظم لكلمة "إلزامي" تأمين الدولةالحياة والصحة لفئات معينة من الأشخاص من خلال إدخال أحكام مناسبة في القوانين الفيدرالية التي ليست قوانين بشأن نوع معين من التأمين الإجباري ، وفي قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يؤدي إلى النزاعات القانونيةوالثغرات في تنظيم التأمين الشخصي على حساب أموال الميزانية ، وعدم التأكد من وضع هذا التأمين وشكل تنفيذه. من أجل تطبيق المعايير بشكل موحد ، يلزم تنظيمها وإزالة التناقضات في التفسير.

من المخطط إجراء تحليل الحالة و المصاريف البلديةللتأمين ، تحليل شامل لفعاليتها و الجدوى الاقتصادية نظام التشغيلحماية مصالح ممتلكات الدولة. من المخطط تطوير مجموعة من التدابير لتقليل تكاليف نظام الميزانية لتنظيم التأمين.

تطوير نظام التأمين الزراعي. مزيد من التحسين لنظام التأمين الزراعي (SHS) ، نفذت مع دعم الدولةيجب أن تستند إلى المبادئ التالية:

  • طوعية مشاركة المنتجين الزراعيين ومؤسسات التأمين وشركات التأمين المتبادل في النظام المحدد ؛
  • وصول المنتجين الزراعيين إلى ظاهرة التكهن الذاتي بدعم من الدولة على قدم المساواة ؛
  • تقلبات ظروف التدخين القسري بدعم من الدولة ، مع مراعاة الخصائص الإقليمية للمنتجين الزراعيين ، والمناطق المناخية ، وظروف التربة ، والتكنولوجيا الزراعية ، وخطورة الأنشطة ؛
  • توفير دعم الدولة للمنتجين الزراعيين في حالات الطوارئ ، مع مراعاة شروط اتفاقية SHS المبرمة ؛
  • زيادة كفاءة مؤسسة الخبرة المستقلة لتأكيد وقوع حدث مؤمن عليه وتحديد مقدار الضرر الذي يلحق بالمؤمن له مقابل تعويض بموجب عقد تأمين زراعي ؛
  • استخدام إجراءات التحكيم والوساطة و (أو) محقق شكاوى التأمين لغرض التسوية السابقة للمحاكمة للنزاعات الناشئة في سياق تنفيذ عقود SHS ؛
  • تشكيل مناهج ومعايير موحدة لتطبيق SHS.
تأمين طوعييجب أن يحل تدريجيا محل التأمين الزراعي الذي تدعمه الدولة ويقلل من مشاركة الدولة في نظام التأمين الزراعي.

زيادة كفاءة أشكال وأساليب رقابة الدولة وإشرافها على مواضيع أعمال التأمين وضمان استقرارها المالي. من المخطط اتخاذ تدابير لتحسين كفاءة الإشراف الحكومي على التأمين ، من أجل تنظيم أشكال وطرق تنفيذه ، بهدف على وجه الخصوص:

  • لتحسين آليات التحقق من امتثال طالب الترخيص لمتطلبات الترخيص عند التقدم للحصول على الترخيص ؛
  • بشأن إدخال المراقبة التشغيلية وتقييم الاستقرار المالي لشركات التأمين باستخدام قائمة منهجية من المؤشرات التي تميزها المركز الماليعلى أساس تقارير شركات التأمين المقدمة على الفور إلى سلطة الإشراف على التأمين ؛
  • لزيادة كفاءة وكفاءة الرقابة على أنشطة كيانات أعمال التأمين ، التي تتم على أساس المحاسبة والتقارير الأخرى المقدمة من قبلهم إلى هيئة الإشراف على التأمين ، والانتقال إلى الرقابة على أساس التقارير المعدة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ؛
  • لتحسين تنظيم القضايا المتعلقة بإجراء عمليات التفتيش لموضوعات أعمال التأمين ؛
  • بشأن تطوير وتوسيع الأشكال والأساليب الأخرى للإشراف على التأمين الحكومي ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى زيادة مسؤولية شركة التأمين عن المدخرات غير المعقولة للمبالغ فيما يتعلق بالفشل في الوفاء بالالتزامات المفروضة عليه بموجب القانون.
بالإضافة إلى ذلك ، من المخطط تطوير وتنفيذ مجموعة من التدابير لتحسين وتنظيم العقوبات التي تطبقها هيئة الإشراف على التأمين على مواضيع أعمال التأمين.

من المخطط زيادة تحسين نظام تنظيم الاستقرار المالي والملاءة المالية لشركات التأمين من حيث مناهج تكوين احتياطيات التأمين ، وكذلك إجراءات حساب النسبة القياسية للأموال الخاصة والالتزامات المفترضة. من الضروري مراجعة تكوين احتياطيات التأمين التي تشكلها شركات التأمين للتأمين بخلاف التأمين على الحياة. لهذا ، فمن المناسب ، وفقا للمطورين. الاستراتيجيات - 2020، وإدخال احتياطي من المخاطر غير المنتهية وإلغاء الإجراء الإلزامي لتشكيل احتياطيات التثبيت ، مما يمنح شركات التأمين الحق في اتخاذ قرارات مستقلة بشأن الحاجة إلى تكوينها.

حماية حقوق مستهلكي خدمات التأمين ، وزيادة الثقافة التأمينية ، وتعميم التأمين. من المقرر اتخاذ التدابير التالية في هذا الاتجاه:

  • إعلام المواطنين بشركات التأمين ووسطاء التأمين وشروط خدماتهم ، بما في ذلك عبر الإنترنت ؛
  • الكشف عن المعلومات ذات الصلة على المواقع الرسمية لكيانات التأمين ؛
  • زيادة الحماية القانونية لمستهلكي خدمات التأمين ، مع مراعاة خصوصيات أنشطة التأمين ؛
  • ضمان إجراء تقييم موضوعي وموحد لمقدار الضرر من خلال توحيد المقاربات لتقييم الأضرار التي لحقت بحياة المواطنين وصحتهم وممتلكاتهم ؛
  • لتشكيل آلية فعالة للتسوية السابقة للمحاكمة للمنازعات بين شركات التأمين والأفراد - شركات التأمين (الأشخاص المؤمن عليهم ، المستفيدون) من خلال إنشاء مؤسسة أمين المظالم المالي ؛
  • تحديد مبادئ تشكيل صناديق الضمان لأنواع التأمين الجماعية ذات الأهمية الاجتماعية ؛
  • تحديد أشكال التفاعل مع جمعيات حماية المستهلك.
ومن المخطط زيادة المستوى غير الكافي للثقافة التأمينية لغالبية مستهلكي خدمات التأمين من خلال العمل التثقيفي والتوضيحي بين السكان.

تعزيز دور سوق التأمين الروسي في المستوى الدولي. فيما يتعلق بانضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية والالتزامات التي تتحملها ، هناك مجموعة من الإجراءات مطلوبة لمواءمة تشريعات التأمين الروسية:

  • تحديد أشكال وإجراءات المشاركة المستثمرين الأجانبفي إنشاء وإدارة مؤسسات التأمين وفروعها ؛
  • تشكيل نهج لتنفيذ الإشراف والرقابة على أنشطة شركات التأمين الأجنبية وفروعها في أراضي الاتحاد الروسي وعمليات التأمين عبر الحدود.
من أجل ضمان القدرة التنافسية لسوق التأمين الروسي على المستوى الدولي ، من المخطط توضيح نطاق أنشطة شركات التأمين الأجنبية وفروعها في الاتحاد الروسي لتنفيذ أنواع معينة من التأمين (التأمين الإجباري ، بما في ذلك OSAGO ، التأمين على الحياة والتأمين على احتياجات الدولة والبلديات).

ومن المقرر أيضًا تنفيذ عدد من الإجراءات المتعلقة بعمليات التكامل استعدادًا للانضمام إلى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، والتعاون مع الدول الأعضاء في الفضاء الاقتصادي المشترك ، والجماعة الاقتصادية الأوروبية الآسيوية ، والجماعة الاقتصادية الأوروبية ، وكذلك الاتحاد الدولي. رابطة مشرفي التأمين والاتحاد الأوروبي.

دعونا نأمل أن كل هؤلاء وغيرهم التدابير اللازمةستجعل صناعة التأمين قطاعًا مهمًا استراتيجيًا حقًا للاقتصاد الروسي ، بينما سيحقق التأمين أهميته القصوى - لحماية مصالح الأفراد والكيانات القانونية في حالة الأحداث المؤمن عليها.

مقدمة

2 تقييم فعالية إدخال أقساط التأمين على أراضي الاتحاد الروسي

1.3 تحليل إيصالات أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية. ميزات حساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

4 الخبرة العالمية في تكوين الصناديق الاجتماعية غير الممولة من الميزانية

الفصل 2 شركة تجاريةهيرميس

1 الخصائص الاقتصادية والاقتصادية والتنظيمية لشركة ذات مسؤولية محدودة "شركة تجارية" هيرميس "

2.2 محاسبة وتنظيم التسويات بشأن المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية الإجباري والتأمين الطبي الإجباري مع صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على سبيل المثال "شركة تجارية" HERMES ذات المسؤولية المحدودة

3 محاسبة وتنظيم تسويات التأمين الاجتماعي على غرار شركة ذات مسؤولية محدودة "شركة تجارية" هيرميس "

الفصل الثالث: توجيهات تحسين الآلية الحالية لحساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

1 تقييم المشاكل الرئيسية المرتبطة بإجراءات حساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

2 الاتجاهات الرئيسية لتحسين آلية أقساط التأمين

خاتمة

قائمة المراجع والمصادر المستخدمة

التطبيقات

مقدمة

إلحاح المشكلة. يتطلب عدم اهتمام أصحاب العمل بدفع اشتراكات التأمين الاجتماعي طرقًا جديدة لتحسين عمل نظام التقاعد والتأمين الطبي والاجتماعي بأكمله. يتضمن الإصلاح الاجتماعي للدولة إجراء تغييرات على تنظيم العمل المتعلق بحساب وتحصيل مدفوعات التأمين.

منذ عام 2010 ، تم إنشاء نظام جديد للتأمين الاجتماعي للسكان في روسيا. نظرًا للأهمية الخاصة للعامل الاجتماعي ، وتأثيره على العمليات الاجتماعية ، تنشئ الدولة نظامًا للتأمين الاجتماعي الحكومي الإلزامي ، مما يجعل من الممكن تركيز الموارد بشكل كبير في الأموال الخارجة عن الميزانية ، وبالتالي ضمان حماية اجتماعيةسكان البلاد.

إن النظر في القضايا المتعلقة بهذا الموضوع له أهمية نظرية وعملية.

في هذا الصدد ، تهدف الدراسة إلى دراسة موضوع "أقساط التأمين: الآلية الحالية للحساب والدفع ، اتجاهات التحسين".

لتحقيق الهدف أعلاه ، ينبغي النظر في المهام التالية:

حساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية ، الأسس النظرية ؛

خيارات لتحسين الآلية الحالية لحساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية ؛

تم إجراء تحليل للآلية الحالية لحساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية ؛

مراقبة ودراسة القانون والبرمجيات.

الهدف من هذا العمل هو أقساط التأمين.

موضوع - آلية حقيقيةالحساب والدفع ، اتجاهات لتحسين أقساط التأمين.

الأساس النظري لهذا العمل هو تشريع الاتحاد الروسي ، وأيضًا في عملية كتابة العمل المؤهل. الإطار التشريعيمع آخر التحديثات والإضافات والوسائل التعليمية والكتب المدرسية ومقالات المجلات ، الموارد الإلكترونية، والبيانات الإحصائية للاتحاد الروسي ، وكذلك المؤلفات العلمية والتعليمية حول الموضوع قيد الدراسة ، والتي بلغت قاعدة المعلوماتهذا العمل.

أصدر رئيس الاتحاد الروسي القوانين الفيدرالية التالية: رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي "والمؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 213-FZ" بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي فيما يتعلق اعتماد القانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري ، والصناديق الإقليمية للتأمين الطبي الإجباري.

وبالتالي ، فإن الانتقال من 1 يناير 2010 من الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) إلى أقساط التأمين وعدد من التغييرات في إجراءات مدفوعات التمويل ، والتي يتم تنفيذها حاليًا على حساب صندوق التأمين الاجتماعي ، تم تحديدها قانونًا.

اعتمادًا على فئة الدافعين ، تم تحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين للفترة الانتقالية (2010 - 2014). تنطبق هذه الفوائد على المنتجين الزراعيين والمنظمات الفنية والمبتكرة الخاصة المناطق الاقتصادية، المنظمات التي توظف المعوقين. اعتبارًا من عام 2010 ، سيظل معدل التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي على نفس المستوى وسيصل إلى 2.9٪.

إذا كان هناك دين على FSS من الاتحاد الروسي إلى المؤمن عليه بموجب الخزانات الأرضية (من حيث التكاليف الزائدة لأغراض التأمين الاجتماعي الإجباري) ، يجب على المؤمن عليه الاتصال الهيئات التنفيذيةفرع ريازان الإقليمي لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (الفروع المرخصة في الأراضي) لسداد الأموال.

من الضروري الانتباه إلى حقيقة أنه من أجل إعادة المبالغ المدفوعة الزائدة في الخزانات الأرضية ، يجب تقديم طلب إلى سلطات الضرائب الإقليمية.

أود أن أشير إلى أن التغييرات في التشريع لم تؤثر على نظام التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وكذلك إجراءات دفع الاشتراكات. هذه الأنواعتأمين.

يجب على رواد الأعمال الأفراد والمحامين وكتاب العدل والفئات الأخرى من الأشخاص الذين يقدمون لأنفسهم العمل بشكل مستقل دفع أقساط التأمين للرموز تصنيف الميزانية، والتي تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين على شكل دفعة ثابتة. اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، غاب مفهوم "أقساط التأمين على شكل مدفوعات ثابتة" في التشريع ، ويتم دفع أقساط التأمين لأكواد تصنيف الميزانية ، والتي تأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة على أساس تكلفة سنة التأمين .

طرق البحث المستخدمة لتحقيق هدف هذا العمل: تحليلي ، تجميع ، مقارنة ، تحليل اقتصادي معقد ، اقتصادي وإحصائي.

تكمن أهمية العمل المؤهل النهائي الذي يتم إجراؤه في أن الاستنتاجات يمكن أن تصبح أساسًا نظريًا لكتابة بحث أطروحة وأنواع أخرى من العمل ، لإعداد المواد للعملية التعليمية. بالإضافة إلى النتائج أُطرُوحَةيمكن تطبيقها عند تحسين تشريعات الاتحاد الروسي من حيث عملية إدارة أقساط التأمين.

يتكون هيكل الرسالة من: مقدمة ، خمسة فصول مرتبة منطقيًا ، خاتمة ، قائمة المراجع والمصادر المستخدمة.

الفصل 1. اساس نظرىحساب ودفع أقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

1 الجوهر الاجتماعي والاقتصادي لأقساط التأمين للأموال خارج الميزانية

سيكون تطوير الاقتصاد في السنوات القادمة مستحيلاً بدون زيادة كبيرة في كفاءة الإنتاج. سيحدد هيكل تكلفة الشركات إلى حد كبير فرص التطوير في مواجهة القيود المتزايدة النمو الاقتصادي. يمكن أن تؤدي التكاليف الباهظة (بما في ذلك العمالة) إلى إضعاف القدرة التنافسية للإنتاج بشكل كبير. من ناحية أخرى ، تفاقم الوضع الديموغرافيونتيجة لذلك ، فإن العجز المتزايد في نظام التقاعد يجعل من الحتمي تقريباً زيادة المساهمات في التأمين الاجتماعي الإجباري. في ظل هذه الظروف ، من الضروري إيجاد حل وسط معقول بين مصالح الأعمال والدولة والسكان. في الوقت نفسه ، من المستحسن للغاية أن تستخدم المناقشة البيانات الإحصائية والحسابات المعقولة بناءً على استخدام الإنشاءات النموذجية.يعتبر سكان الدولة كبار السن إذا تجاوزت نسبة الأشخاص الذين تبلغ أعمارهم 65 عامًا فما فوق في هيكلها 7 ٪ . في روسيا ، هذا الرقم هو 12.8٪. لا يوجد سوى 1.7 عامل لكل صاحب معاش. سكان البلاد يشيخون ، للفترة 1989 - 2010. ارتفع متوسط ​​عمر المواطن الروسي بمقدار 4.5 سنوات ليصل إلى 38.5 عامًا (انظر الشكل 1.1).

أرز. 1.1 متوسط ​​عمر سكان روسيا والدول المتقدمة في أوروبا

يصبح من الصعب الوفاء بالمبدأ القائل بأن عامل "اليوم" يدعم عامل "الأمس". أدى هذا إلى الحاجة إلى إصلاح نظام المعاشات التقاعدية.

كان السبيل الوحيد للخروج من هذا الوضع ، وفقًا لحكومة الاتحاد الروسي ، هو رفض تمويل المعاشات التقاعدية من قبل الدولة ونقل هذه المسؤولية إلى أصحاب المعاشات المستقبليين أنفسهم. وبعبارة أخرى ، فإن الانتقال إلى التكوين الممول للمعاشات التقاعدية. وستحتفظ الدولة بدورها بوظيفة السيطرة ، بحيث يدخر المواطنون نقودهم مقابل الشيخوخة (دفع الاشتراكات المطلوبة) وتحويلها إلى شركة الإدارة. لم تجد هذه الأفكار منذ البداية دعمًا من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ووزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن رفضهم لم يصبح سببا للخروج عن الخطة ، والقسم الاجتماعي ، وزارة الصحة و التنمية الاجتماعيةالاتحاد الروسي. اعتمد القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ مجموعة من القوانين المعدلة لقانون المعاشات التقاعدية "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والتأمين الطبي الإجباري الفيدرالي الصندوق وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي "(من الآن فصاعدًا - القانون رقم 212).

الدول المتقدمة

لا يزال تطوير التأمين التراكمي في بلدنا في مهده. واليوم لا تتسبب إلا في خسائر ، وخسائر كبيرة يتم تعويضها بالكامل على حساب أموال الميزانية. تظل مليارات الدولارات التي خصصها أرباب العمل للجزء الممول من معاشات العمل في حسابات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ولا يتم استثمارها في أي مكان. هذه الأموال ، على الرغم من الحاجة الملحة لها في الاقتصاد الروسي ، تظل بلا حركة وبدون تحقيق ربح ، تلتهمها التضخم.

منذ 1 يناير 2010 الفصل. 24 "الضريبة الاجتماعية الموحدة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم تعد صالحة. سيتم استبدال الخزانات الأرضية بأقساط تأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الصحي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري.

يوضح اعتماد القانون الاتحادي رقم 212-FZ أنه على مدار سنوات الإصلاحات ، لم يشكل المسؤولون الحكوميون ذوو الصلاحيات فكرة واضحة عن كيفية اختلاف الضريبة عن أقساط التأمين وما هي مبادئ عمل نظام دفع المعاشات التقاعدية.

يتم دفع الضريبة على أساس القانون في إطار العلاقات القانونية العامة حصراً ، ويتم دفع قسط التأمين على أساس اتفاق في إطار العلاقات القانونية المدنية. في بعض الأحيان قد يكون إبرام عقد التأمين إلزاميًا ، لكن هذا لا يغير على الأقل جوهر العلاقات القانونية الناشئة على أساسه. مثال على الجمع بين الأهداف العامة وأساليب القانون الخاص لتحقيقها هو مؤسسة التأمين الإجباري على السيارات. على عكس نظام المعاشات التقاعدية ، فإن نظام التأمين على السيارات لم يكن موجودًا منذ فترة طويلة ، لكنه موثوق تمامًا ، ويقوم على قواعد واضحة ومفهومة. في الوقت نفسه ، يكون مستوى رغبة مالك السيارة وقدرته على التهرب من دفع أقساط التأمين عند أدنى المستويات ، وهو ما لا يمكن قوله عن ممارسة دفع أقساط التأمين لأموال خارج الميزانية كانت موجودة قبل إدخال الخزانات الأرضية. .

لم تكن الخزانات الأرضية ضريبة بالمعنى الكامل للكلمة ، نظرًا لأن مبالغها تذهب إلى أموال خارج الميزانية ، متجاوزة نظام الميزانية.

دليل آخر على جهل المشرع بوجود فرق كبير بين الضريبة وأقساط التأمين يمكن أن يكون حقيقة أن جزءًا كبيرًا من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تمت إعادة كتابته في القانون الاتحادي رقم 212-FZ. نتيجة لذلك ، سيتغير اسم الدفع (سابقًا - الخزانات الأرضية ، والآن - أقساط التأمين) ، لكن جوهرها لن يتغير. أي أن أقساط التأمين "الجديدة" بالشكل الذي تقدم به لن تتوافق أيضًا مع مبادئ التأمين ، تمامًا مثل الخزانات الأرضية الملغاة.

في رأينا ، الغرض الوحيد من هذا "الانقلاب العكسي" هو نقل صلاحيات الرقابة لتحصيل المساهمات من السلطات الضريبية إلى سلطات الأموال خارج الميزانية. ومع ذلك ، عند تحقيق هذا الهدف ، لم تؤخذ الظروف الهامة في الاعتبار.

الحقيقة هي أن أنشطة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لا تزال تنفذ على أساس قانون قانوني منذ ما يقرب من عشرين عامًا ، تم اعتماده قبل عامين من دخول دستور الاتحاد الروسي حيز التنفيذ - اللوائح المتعلقة صندوق التقاعد للاتحاد الروسي (روسيا) (تمت الموافقة عليه بموجب قرار المجلس الأعلى للاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2122-1). وفقًا لهذه الوثيقة ، فإن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي هو مؤسسة مالية وائتمانية مستقلة ، أي. لا علاقة له بالوكالات الحكومية. في الوقت نفسه ، منذ 01.01.2010 ، تم تكليفها بمثل هذه الصلاحيات التي تتمتع بها السلطات الضريبية ، وهي سلطات الدولة ، اليوم.

من المعروف أن إعادة الكتابة الآلية للتشريعات تؤدي دائمًا إلى مفارقات قانونية. وبالتالي ، فإن إعادة الكتابة الميكانيكية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مع كل أوجه القصور فيه) من حيث صلاحيات الرقابة على الأموال ، وكذلك مسؤولية دافعي الاشتراكات ، أدت ، إذا اتبعنا منطق العديد من الأعمال العلمية التي تثبت استقلال المسؤولية الضريبية ، إلى ظهور نوع جديد من المسؤولية القانونية - المسؤولية عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين.

يكفي اللجوء إلى دستور الاتحاد الروسي للتشكيك في الشرعية الدستورية لسن القوانين وأنشطة إنفاذ القانون في كيان مثل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. الفقرة 2 من الفن. تنص المادة 3 من القانون الأساسي على ما يلي: "يمارس الشعب سلطته بشكل مباشر ، وكذلك من خلال سلطات الدولة وهيئات الحكم الذاتي المحلية". ومزيد من الفن. 10: "تُمارس سلطة الدولة في الاتحاد الروسي على أساس التقسيم إلى سلطة تشريعية وتنفيذية وقضائية".

وبالتالي ، لا يمكن تفويض صلاحيات هيئة تنفيذية اتحادية إلا إلى سلطة الدولة في أحد الكيانات التابعة للاتحاد الروسي على أساس اتفاق مناسب ، شريطة ألا يتعارض ذلك مع دستور الاتحاد الروسي ودستور الاتحاد الروسي. القوانين.

إن موضوع تفويض السلطة يستحق اهتماما خاصا لأنه نوقش على نطاق واسع في الآونة الأخيرة. على سبيل المثال ، عندما يحاول الفقهاء تبرير شرعية تفويض صلاحيات المشرع إلى أعلى السلطات القضائية. يمكن للمرء أيضًا أن يتذكر معارضة الرغبة الناشئة بشكل منهجي للسلطات التنفيذية والقضائية لتحديد قواعد السلوك الملزمة بشكل عام (قواعد القانون). في غضون ذلك ، في القرن السابع عشر. أصر جون لوك ، في أطروحاته عن الحكومة ، بشدة على عدم مقبولية التفويض المتبادل للسلطات بين مختلف فروع الحكومة. يمنح الشعب هيئات الدولة السلطة دون الحق في تفويض هذه السلطة. كما ذكرنا سابقًا ، تتبع هذه القاعدة مباشرة أحكام الفن. 3 من دستور الاتحاد الروسي.

لذلك ، لا يمكن نقل صلاحيات السلطة العامة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، لأنه لا يزال مؤسسة مالية وائتمانية مستقلة. هذه الحجة وحدها يمكن أن تكون بمثابة أساس كاف للنظر في القانون الاتحادي رقم 212-FZ للامتثال لدستور الاتحاد الروسي. حتى في عصر "ما قبل الدستور" ، عندما كان المشرع لا يزال لديه فكرة غامضة عن المبادئ القانونية النظامية ، لم يُمنح الصندوق سلطة التحكم في دفع أقساط التأمين بالكامل. وفقًا للوائح المذكورة أعلاه بشأن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، تم تنفيذ الرقابة على استلام أقساط التأمين في الوقت المناسب وبشكل كامل هناك بمشاركة السلطات الضريبية.

كان السبب الرسمي للتغييرات التشريعية هو الحاجة الملحة لإلغاء مقياس جمع الخزانات الأرضية التراجعي. مع معدل ضريبة الدخل الفردي الحالي ، يساهم مقياس الخزانات الأرضية التنازلية في التهرب من ضريبة الدخل. سجلت سلطات الرقابة العديد من حالات إنشاء مخططات لخفض الضرائب بمشاركة الهياكل الإدارية ذات الأجور العالية ، فضلاً عن تلقي رواتب بملايين الدولارات.

وفقًا للقانون رقم 212-FZ ، سيكون المبلغ الإجمالي لأسعار التأمين 34٪ وسيتم تطبيقه اعتبارًا من 1 يناير 2011 (في 2010 - 26٪) على دافعي الرسوم المحددين في الفقرات. 1 ص 1 فن. 5 من قانون اشتراكات التأمين. هيكل التعريفة هو كما يلي:

- PFR - 26٪ ؛

- FSS RF - 2.9٪ ؛

- FFOMS - 2.1٪ ؛

- TFOMS - 3٪.

تم إلغاء استخدام معدلات الانحدار. ومع ذلك ، من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد تتجاوز 415000 روبل. تراكميًا من بداية فترة الفاتورة ، لن يتم تحصيل أقساط التأمين. يخضع الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لمؤشر سنوي (من 1 يناير من العام المقابل) وفقًا لنمو متوسط ​​الأجر في الاتحاد الروسي (البنود 4 ، 5 ، المادة 8 من قانون التأمين أقساط).

دعنا نجري تحليلًا مقارنًا لمعدلات ضريبة الخزانات الأرضية ومعدلات التأمين الجديدة (الجدول 2.11).

الجدول 2.11 - تحليل مقارن لمعدلات الخزانات الأرضية وتعريفات التأمين

الوعاء الضريبي ، فرك.
معدلات الخزانات الأرضية (البند 1 ، المادة 241 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) معدلات الخزانات الأرضية ، بالنسبة المئوية من القاعدة الإجمالية (محسوبة) مقدار الضريبة بالروبل. معدلات التأمين معدلات التأمين ، بالنسبة المئوية من القاعدة الإجمالية (محسوبة) مقدار الاشتراكات بالروبل.
1 2 3 4 = 1 × 3 5 6 7 = 1 × 6
ما يصل إلى 280000 26% 26% 0 - 72800 34% 34% 0 - 95200
280001 - 415000 26% - 20,795% 72800 - 86300 34% 34% 95200 - 141100
415001 - 600000 72800 فرك. + 10٪ من المبلغ الذي يتجاوز 280 ألف روبل. 20,795% - 17,46(6)% 86300 - 104800 0% 34% - 23,51(6)% 141100
600000 - 2415000 104.800 روبل روسي + 2٪ من المبلغ الذي يتجاوز 600 ألف روبل. 17,46(6)% - 5,843% من 104.800 إلى 141.100 0% 23,51(6)% - 5,843% 141 100

يوضح الجدول أنه عندما يصبح قانون مساهمات التأمين ساريًا بشكل كامل ، سيزداد العبء الضريبي على دافعي الضرائب. فقط للأفراد الذين سيكون دخلهم للعام أكثر من 2415000 روبل ، سيتم تخفيضه. من الواضح أنه لن يكون هناك الكثير من مثل هذه الحالات.

يتم احتساب حد الدخل على النحو التالي:

141100 روبل روسي = 104800 روبل. + (X - 600000 روبل روسي) × 2٪ ،

حيث X هو الدخل الهامشي الذي يتساوى فيه الخزان الأرضي وأقساط التأمين.

من الواضح أنه إذا كان الدخل الخاضع للضريبة أعلى من 2،415 ألف روبل المحسوبة ، فإن مبلغ الخزانات الأرضية سيكون أكبر ، لأنه من قيمة تتجاوز 600 ألف روبل ، يحسب دافعو الضرائب مساهمات بقيمة 2 ٪ ، وتراكم أقساط التأمين. يتوقف عند الوصول إلى الدخل بمبلغ 415 ألف روبل.

يوضح الرسم البياني العبء الضريبي على الخزانات الأرضية وأقساط التأمين بالروبل مع قاعدة ضريبية من 0 إلى 3،000،000 روبل. (الشكل 4).

صفحة 1

كما تعلمون ، في يوليو 2009 ، تم تبني قوانين اتحادية تهدف إلى تطوير نظام التأمين الاجتماعي الإجباري وتحسين نظام المعاشات التقاعدية.

حاليًا ، تدفع المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (STS) ضريبة بمعدلات 6٪ لـ "الدخل" للكائن و 15٪ للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) - 15٪. يتم تقييد مبالغ الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط و UTII وفقًا لقانون الميزانية للاتحاد الروسي بالكامل في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات البلديات. يتم عرض معايير التوزيع الجديدة في الجدول. 3.1.

الجدول 3.1. توزيع حصيلة الأنظمة الضريبية الخاصة ،٪

نوع الإيرادات الضريبية

نظام الميزانية

أموال الدولة خارج الميزانية

الميزانيات الإقليمية

ميزانيات المقاطعات البلدية

ميزانيات حي المدينة

براءة اختراع USN

الشركات الصغيرة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط و UTII لا يتم وضعها فقط في وضع غير متكافئ مقارنة بالكيانات التجارية الأخرى ، ولكن أيضًا على وشك الإفلاس ، "الانقراض".

زيادة ظروف ظواهر الأزمة من العبء المالي على صندوق الأجور لجميع فئات رواد الأعمال دون استثناء سيعني أن المنظمات طرق مختلفةسوف تخفض أرباحهم بشكل مصطنع ، وتنتقل بهم إلى المناطق البحرية ، وتطبق مخططات أخرى تحسين الضرائب. ستنخفض استثمارات الأعمال في الاقتصاد ، وسيقل تدفق الاستثمارات ، والتي ، وفقًا لتوقعات حكومة الاتحاد الروسي ، ستصل إلى 1 ٪ فقط. في نهاية المطاف ، سيعاني جانب الإيرادات من الميزانية ، الذي يعاني بالفعل من عجز كبير. ستضطر الكيانات التجارية الأخرى التي ليس لها ربح (وهناك الكثير من هذا القبيل اليوم) ، وفقًا لتقديراتنا ، ببساطة إلى إيقاف أعمالها. هذه المخاوف قوية بشكل خاص فيما يتعلق بالشركات الصغيرة التي تستخدم نظام الضرائب المبسط و UTII.

ينبغي تمديد المعدلات المخفضة لأقساط التأمين للفترة الانتقالية 2011-2014 لتشمل دافعي النظام الضريبي المبسط و UTII: 20.2٪ لعامي 2011 و 2012 ، و 27.1٪ لعامي 2013 و 2014 (بالقياس مع دافعي UT). في هذه الحالة ، لن يتبع فقدان الدخل من نظام الميزانية. لكن زيادة العبء على الشركات الصغيرة ستكون ملموسة ، لكنها تدريجية ، وسيكون لدى الشركات الصغيرة الوقت للتكيف مع الظروف الجديدة. تحتاج إلى تقليل معدلات الضرائبوفقًا للنظام الضريبي المبسط و UTII ، باستثناء الحصة المستحقة بموجبها الترتيب الحاليأموال الدولة خارج الميزانية. يُقترح تحديد معدلات ضريبية للنظام الضريبي المبسط عند 5٪ للكائن "الدخل" و 13٪ للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، لـ UTII - 13٪. يمكن اتخاذ تدابير تعويضية أخرى: على سبيل المثال ، النظر في إدخال ما يسمى " فائدة الاستثمار"لضريبة دخل الشركات ،" الاعفاءات الضريبية"للمؤسسات الصغيرة المبتكرة ، إلخ.

المؤشرات الرئيسية لكفاءة الخدمات المصرفية لموضوعات النشاط الاقتصادي الأجنبي
من السمات المنهجية الهامة للتحليل أنه لا يستطيع فقط إنشاء علاقات سببية ، ولكن أيضًا لمنحهم خاصية كمية ، أي ضمان قياس تأثير العوامل على نتائج الأداء. كل ظاهرة اقتصاديةيجب أن ينظر إليه على أنه نظام.

تداول الاسهم
في حين يتم بيع السندات في الغالب خارج البورصة ، فإن السوق المركزي لأسهم أكبر الشركات هو البورصة. في البورصة ، يلتقي البائعون بالمشترين ويتم تحديد الأسعار وفقًا لقانون العرض والطلب. التبادل الكلاسيكي هو مزاد يتم فيه التداول من خلال تبادل الأدوات الشفهية ...

يشارك