Artykuł 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Odliczenia podatku VAT

Przy przeprowadzaniu od 1 stycznia 2009 r. operacji barterowych, offsetów wzajemne żądania, gdy jest używany w obliczeniach cenne papiery kwoty podatku okazana podatnikowi przy nabyciu towarów (robót budowlanych, usług), prawa własności, przyjęte do rozliczenia przed 31 grudnia 2008 roku włącznie, podlegają odliczeniu zgodnie z rozdziałem 21 kod podatkowy ze zmianami z datą przyjęcia do rozliczenia wspomnianych towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych (Ustawa federalna nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.).

Ustępy 1 i 2 art. 171 stosuje się zgodnie ze znaczeniem konstytucyjno-prawnym określonym w „Definicji” Trybunał Konstytucyjny RF z dnia 12.07.2006 N 266-O.

1. Podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku obliczoną zgodnie z „art. 166” niniejszego Kodeksu o kwoty określone w tym artykule. odliczenia podatkowe.

W sprawie „odmowy” przyjęcia do rozpatrzenia skargi dotyczącej naruszenia konstytucyjnych praw i wolności przez przepisy art. 171 ust. 2 oraz „doprecyzowania” pojęcia „faktycznie zapłaconych kwot podatku w formach rozliczeń, które nie nie pociąga za sobą ruchu Pieniądze„Patrz „Definicja” Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 08.04.2004 N 169-O.

Oficjalne wyjaśnienie „Orzeczenia” Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 08.04.2004 N 169-O można znaleźć w „Definicja” Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.11.2004 N 324-O.

2. Odliczeniu podlegają kwoty podatku przysługujące podatnikowi w związku z nabyciem towarów (robót budowlanych, usług) oraz praw majątkowych na terytorium. Federacja Rosyjska lub zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriach podlegających jej jurysdykcji, w procedurach celnych „dopuszczenia do spożycia krajowego”, „tymczasowego importu” i „przetworzenia poza obszarem celnym” lub przy imporcie towarów przewożone przez granicę Federacji Rosyjskiej bez odprawy celnej, w związku z:

1) towary (roboty budowlane, usługi) oraz nabyte prawa majątkowe operacje uznane za przedmioty opodatkowania zgodnie z niniejszym rozdziałem, z wyjątkiem towarów przewidzianych w „art. 170 ust. 2” niniejszego Kodeksu; (ze zmianami wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 29 maja 2002 r. „N 57-FZ”, z dnia 22 lipca 2005 r. „N 119-FZ”)

2) towary (roboty budowlane, usługi) zakupione w celu odsprzedaży.

Akapit jest wyłączony. - Federalna „ustawa” z 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ.

3. Kwoty podatku zapłacone zgodnie z „art. 173” niniejszego Kodeksu przez nabywców – agentów podatkowych podlegają odliczeniu. (zmieniona federalną „ustawą” z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ)

Prawo do określonych ulg podatkowych przysługuje kupującym – agentom podatkowym zarejestrowanym w Polsce Organy podatkowe i występowania w charakterze podatnika zgodnie z niniejszym rozdziałem. Agenci podatkowi dokonujący transakcji określonych w „klauzulach 4” i „5 art. 161” niniejszego Kodeksu nie są uprawnieni do zaliczania kwot podatku zapłaconego od tych transakcji do odliczeń podatkowych.

(ze zmianami wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 29 maja 2002 r. „N 57-FZ”, z dnia 22 lipca 2005 r. „N 119-FZ”)
Przepisy prawne tego akapitu stosuje się, jeżeli towary (roboty budowlane, usługi) i prawa majątkowe zostały nabyte przez podatnika będącego agentem podatkowym dla celów określonych w „ust. 2” Ten artykuł, a przy ich nabyciu zapłacił podatek zgodnie z niniejszym rozdziałem. (ze zmianami wprowadzonymi ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 26 listopada 2008 r. „N 224-FZ”)

4. Kwoty podatku przedstawiane przez sprzedających podatnikowi – osobie zagranicznej, która nie została zarejestrowana w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej, w momencie nabycia przez tego podatnika towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych lub zapłaconych przez niego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i na inne terytoria podlegają odliczeniu podlegającemu jej jurysdykcji dla celów produkcyjnych lub innej działalności. (ze zmianami wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 22 lipca 2005 r. „N 119-FZ”, z dnia 27 listopada 2010 r. „N 306-FZ”)

Określone kwoty podatku podlegają odliczeniu lub zwrotowi podatnikowi – osobie zagranicznej po zapłaceniu przez podatnika podatku pobranego od dochodu tego podatnika i tylko w zakresie, w jakim nabyte lub importowane towary (roboty budowlane, usługi ), prawa majątkowe wykorzystywane są przy wytwarzaniu towarów (wykonywaniu pracy, świadczeniu usług) sprzedawanych na rzecz podmiotu pobierającego podatek u źródła. Wskazane kwoty podatku podlegają odliczeniu lub zwrotowi pod warunkiem, że podatnik – osoba zagraniczna jest zarejestrowana w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej. (ze zmianami wprowadzonymi ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 22 lipca 2005 r. „N 119-FZ”)

Kwoty podatku obliczone przez sprzedających i wpłacone przez nich do budżetu od kwot wpłat, częściowych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów (wykonanie robót, świadczenie usług) sprzedanych na terytorium Federacji Rosyjskiej podlegają odliczeniu w w przypadku zmiany warunków lub rozwiązania odpowiedniej umowy i zwrotu odpowiednich kwot zaliczek. (zmieniona federalną „ustawą” z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ)

Postanowienia niniejszego ustępu mają zastosowanie do nabywców-podatników działających jako agent podatkowy zgodnie z „art. 161 ust. 2” niniejszego Kodeksu. (akapit został wprowadzony federalną „ustawą” z 17.05.2007 N 85-FZ)

6. Odliczeniu podlegają kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przez organizacje zamawiające (klientów-deweloperów) w trakcie ich budowa kapitału montaż (montaż) środków trwałych, kwoty podatku przedstawiane podatnikowi od towarów (robot, usług) nabytych przez niego w celu wykonania robót budowlano-montażowych oraz kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przy nabyciu przedmiotów majątku trwałego w budowie.

W przypadku reorganizacji odliczeniu od „następcy” (następców) podlegają kwoty podatku przedstawiane reorganizowanej (reorganizowanej) organizacji za towary (roboty, usługi) nabyte przez reorganizowaną (reorganizowaną) organizację w celu wykonania prac budowlanych i instalacyjnych na własne potrzeby, przyjęte do odliczenia, ale nie przyjęte przez zreorganizowaną (zreorganizowaną) organizację do odliczenia w momencie zakończenia reorganizacji.

Kwoty podatku obliczone przez podatnika przy wykonywaniu robót budowlano-montażowych na własne potrzeby w okresie od 1 stycznia 2006 r. do 1 stycznia 2009 r. i nie przyjęte do odliczenia przed dniem wejścia w życie federalnej „Ustawy” z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ, podlegają odliczeniu w sposób przewidziany w „art. 172” w brzmieniu obowiązującym do dnia wejścia w życie wspomnianej ustawy federalnej (Ustawa federalna z dnia 26 listopada 2008 r. N 224- F Z).

Kwoty podatku obliczone przez podatników zgodnie z ust. 1 „art. 166” tego kodeksu przy wykonywaniu robót budowlano-montażowych na własne potrzeby, dotyczące nieruchomości przeznaczonych do prowadzenia działalności opodatkowanej zgodnie z niniejszym rozdziałem, których koszt podlega zaliczeniu do kosztów (m.in odpisy amortyzacyjne) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przy wykonywaniu przez wykonawców inwestycji kapitałowych obiektów nieruchomości (środków trwałych), przy nabywaniu nieruchomości (z wyjątkiem nieruchomości lotniczych, statki morskie i statki żeglugi śródlądowej, a także obiekty kosmiczne), obliczone przez podatnika w toku prac budowlano-montażowych na własne potrzeby, przyjęte do odliczenia w sposób przewidziany w niniejszym rozdziale, podlegają rewaloryzacji, jeżeli przedmiotowe nieruchomości ( środki trwałe) są następnie wykorzystywane do wykonywania czynności określonych w ust. 2 „art. 170” niniejszego Kodeksu, z wyjątkiem środków trwałych, które są w pełni zamortyzowane lub upłynęło co najmniej 15 lat od chwili ich oddania do użytku tego podatnika.

W przypadku określonym w „akapit czwarty” niniejszego paragrafu podatnik zobowiązany jest na koniec każdego rok kalendarzowy w ciągu dziesięciu lat, począwszy od roku, w którym nastąpił moment określony w „art. 259 ust. 4” niniejszego Kodeksu, w zwrot podatku, składane organom podatkowym w miejscu jej rejestracji za ostatni okres rozliczeniowy każdego roku kalendarzowego z dziesięciu, odzwierciedlają przywróconą kwotę podatku. Obliczenia kwoty podatku podlegającego zwrotowi i wpłacie do budżetu dokonuje się w oparciu o jedną dziesiątą kwoty podatku przyjętej do odliczenia w odpowiedniej części. Określony udział ustala się na podstawie wartości przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych wolnych od podatku oraz określonych w ust. 2 „art. 170” tego Kodeksu, w całkowity koszt towary (roboty budowlane, usługi), prawa majątkowe wysłane (przekazane) w ciągu roku kalendarzowego. Kwota podatku podlegająca zwrotowi nie jest wliczana do kosztu tej nieruchomości, lecz jest uwzględniana w innych wydatkach zgodnie z „art. 264” tego Kodeksu. (zmieniona „ustawą” federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 158-FZ) (klauzula 6 zmieniona „ustawą” federalną z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ)

7. Kwoty podatku uiszczone z tytułu „kosztów podróży” (wydatki na podróż do i z miejsca podróży służbowej, w tym wydatki za korzystanie z pościeli w pociągach oraz wydatki na wynajem noclegu) oraz „wydatki reprezentacyjne” podlegają do odliczeń podlegających odliczeniu przy kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych. (zmieniona federalną „ustawą” z 08.06.2001 N 110-FZ)

Jeżeli zgodnie z „Rozdziałem 25” niniejszego Kodeksu wydatki zostaną przyjęte do celów podatkowych zgodnie ze standardami, kwoty podatku od takich wydatków podlegają odliczeniu w wysokości odpowiadającej określonym standardom. (zmieniona federalną „ustawą” z 29.05.2002 N 57-FZ)

8. Odliczeniu podlegają kwoty podatku obliczone przez podatnika od kwot płatności, części płatności otrzymanych z tytułu nadchodzących dostaw towarów (robot, usług). (ze zmianami wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. „N 166-FZ”, z dnia 29 maja 2002 r. „N 57-FZ”, z dnia 22 lipca 2005 r. „N 119-FZ”)

Artykuł 171 został uzupełniony klauzulą 2.1 od 1 stycznia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2017 r. N 335-FZ

2.1. Kwoty podatku przedstawione podatnikowi przy zakupie usług określonych w art. 174 ust. 2 niniejszego Kodeksu od zagranicznej organizacji zarejestrowanej w organach podatkowych zgodnie z art. 83 ust. 4.6 niniejszego Kodeksu podlegają odliczeniu, jeżeli istnieje umowa i (lub) dokument rozliczeniowy z podziałem kwoty podatku i wskazaniem numeru identyfikacyjnego podatnika oraz kodu przyczyny rejestracji organizacji zagranicznej, a także dokumentów do przelewu płatności, łącznie z kwotą podatku, organizacji zagranicznej. Informacje o takich organizacje zagraniczne(Nazwa, numer identyfikacyjny podatnik, kod przyczyny rejestracji i data rejestracji w organie podatkowym) są publikowane na oficjalnej stronie internetowej organ federalny władzę wykonawczą, uprawnioną do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, w sieci informacyjno-telekomunikacyjnej „Internet”.

Informacje o zmianach:

Artykuł 171 został uzupełniony ust. 2.2 z dnia 15 kwietnia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 15 kwietnia 2019 r. N 63-FZ

2.2. Kwoty podatku przedstawione podatnikowi przy nabyciu towarów (robót budowlanych, usług) i (lub) zapłacone przez niego zgodnie z art. 161 niniejszego Kodeksu lub przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji podlegają odliczeniu, jeżeli nabyte towary i (lub) towary wytworzone przy użyciu tych towarów (roboty, usługi) są przeznaczone do dalszego bezpłatnego przekazania na własność Federacji Rosyjskiej w celu zorganizowania i (lub) przeprowadzenia badania naukowe na Antarktydzie.

3. Kwoty podatku zapłaconego zgodnie z art. 173 niniejszego Kodeksu przez agentów podatkowych określonych w ust. 2, , 6.1 i 6.2 art. 161 niniejszego Kodeksu, a także obliczone przez agentów podatkowych określonych w art. 161 ust. 8 161 tego Kodeksu, podlegają potrąceniom.

Prawo do przedmiotowych ulg podatkowych przysługuje nabywcom będącym agentami podatkowymi, zarejestrowanymi w organach podatkowych i wykonującymi obowiązki podatnika zgodnie z niniejszym rozdziałem. Agenci podatkowi dokonujący operacji określonych w klauzulach 4 i 5.1 art. 161 niniejszego Kodeksu nie są uprawnieni do zaliczania kwot podatku zapłaconego z tytułu tych operacji do odliczeń podatkowych.

Przepisy niniejszego ustępu stosuje się, jeżeli towary (roboty budowlane, usługi) i prawa majątkowe zostały nabyte przez podatnika będącego agentem podatkowym dla celów określonych w ust. 2 niniejszego artykułu, a przy ich nabyciu zapłacił podatek zgodnie z art. z niniejszym rozdziałem lub obliczył podatek zgodnie z ust. 2 klauzuli 3.1 art. 166 niniejszego Kodeksu.

Informacje o zmianach:

Artykuł 171 został uzupełniony klauzulą 4.1 od 1 stycznia 2018 r. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2017 r. N 341-FZ

4.1. Kwoty podatku obliczone przez podatników – organizacje podlegają odliczeniu. sprzedaż detaliczna za sprzedany towar osoby- obywatelom obcych państw, o których mowa w art. 169 ust. 1 ust. 1 niniejszego Kodeksu, w przypadku wywozu tych towarów z terytorium Federacji Rosyjskiej poza obszar celny Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej (z wyjątkiem eksportu towarów przez terytoria państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej) przez punkty kontrolne na granicy państwowej Federacji Rosyjskiej.

7. Odliczeniu podlegają kwoty podatku poniesione z tytułu kosztów podróży (wydatki na dojazd na miejsce podróży służbowej i z powrotem, w tym wydatki za korzystanie z pościeli w pociągach, a także wydatki na wynajem mieszkania) oraz wydatki reprezentacyjne, przyjęte odliczenie przy obliczaniu podatku od zysków organizacji.

Ustęp drugi utracił ważność z dniem 1 stycznia 2015 r.

8. Kwoty podatku obliczone przez podatnika, agentów podatkowych określone w art. 161 ust. 4 i 5.1 niniejszego Kodeksu podlegają odliczeniu od kwot płatności, części płatności otrzymanych z tytułu nadchodzących dostaw towarów (robót budowlanych, usług ), prawa własności.

11. Odliczenia od podatnika, który wniósł majątek, wartości niematerialne i prawne oraz prawa majątkowe w ramach wniesienia (wkładu) na kapitał zakładowy (fundusz) podlegają kwotom podatku zwróconym przez akcjonariusza (uczestnika, akcjonariusza) w sposób określony w paragrafie 3 artykułu 170 niniejszego Kodeksu, jeżeli są one wykorzystywane do przeprowadzania transakcji uznawanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z niniejszym rozdziałem.

12. Odliczenia od podatnika, który przekazał kwoty płatności, częściowe płatności z tytułu zbliżających się dostaw towarów (wykonanie robót, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych, podlegają kwotom podatku przedstawionym przez sprzedającego tych dóbr (roboty budowlane, usługi), prawa majątkowe.

Kwoty podatku obliczone przez agenta podatkowego określone w art. 161 ust. 8 niniejszego Kodeksu podlegają odliczeniu od kwot płatności, częściowej płatności przekazanej na poczet zbliżającego się zakupu towarów określonego w art. 161 ust. 8 niniejszego Kodeksu .

13. W przypadku zmniejszenia kosztu przesłanych (nabytych) towarów (wykonanych robót, świadczonych usług) przeniesionych praw majątkowych, w tym w przypadku obniżenia ceny (taryfy) i (lub) zmniejszenia ilości (wolumenu) wysłane (nabyte) towary (wykonane prace, świadczone usługi), przeniesione prawa majątkowe, potrącenia ze strony sprzedającego (kupującego występującego w charakterze agent podatkowy zgodnie z paragrafem 8 artykułu 161 niniejszego Kodeksu, agenci podatkowi, o których mowa w paragrafach 4 i 5.1 artykułu 161 tego Kodeksu) tych towarów (robót, usług), prawa majątkowe podlegają różnicy między kwotami podatku obliczonymi na podstawie kosztu przesłanego (zakupionego) towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesione prawa majątkowe przed i po takiej obniżce.

W przypadku zmiany w górę kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) przeniesienia praw majątkowych, w tym w przypadku wzrostu ceny (taryfy) i (lub) zwiększenia ilości (wolumenu) wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych, różnicy pomiędzy kwotami podatku obliczonymi na podstawie kosztu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych przed i po takim podwyższeniu, podlega potrąceniu od nabywcy tych towarów (robot, usług) praw majątkowych.

14. Kwoty podatku obliczone przez podatnika przy imporcie towarów według wyników okres podatkowy w którym upłynął termin 180 dni od dnia zwolnienia tych towarów zgodnie z procedurą celną dopuszczenia do obrotu wewnętrznego po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego na obszarze Specjalnej Strefy Celnej strefa ekonomiczna w Obwodzie Kaliningradzkim mogą zostać objęte odliczeniem po wykorzystaniu tych towarów do dokonania czynności uznanych za przedmioty opodatkowania i podlegających opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem.

Postanowienia art. 171 tego Kodeksu (zmienionego ustawą federalną nr 72-FZ z dnia 30 marca 2016 r.) mają zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 kwietnia 2016 r. - patrz część 2 art. 2 ustawy federalnej nr 72-FZ z dnia 30 marca 2016 r.

____________________________________________________________________
1. Podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku obliczoną zgodnie z art. 166 niniejszego Kodeksu o odliczenia podatkowe określone w tym artykule.

2. Kwoty podatku prezentowane podatnikowi przy nabyciu towarów (robot budowlanych, usług) oraz praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej lub zapłacone przez podatnika przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz innych terytoriach podlegających jego jurysdykcji, w procedurach celnych dopuszczenia do spożycia krajowego (w tym kwoty podatku zapłaconego lub należnego przez podatnika po upływie 180 dni kalendarzowych od dnia dopuszczenia towaru zgodnie z procedurą celną dopuszczenia do spożycia krajowego po zakończenie procedury celnej w wolnej strefie celnej na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego), przetwarzanie na użytek wewnętrzny, odwóz czasowy i przetwarzanie poza obszarem celnym lub przy imporcie towarów przewożonych przez granicę Federacji Rosyjskiej bez odprawy celnej, w związku z:
(Paragraf zmieniony ustawą federalną nr 306-FZ z dnia 27 listopada 2010 r.; zmieniony ustawą federalną nr 238-FZ z dnia 21 lipca 2014 r.; ze zmianami , wprowadzony w życie ustawą federalną z dnia 30 marca 2016 r. N 72-FZ.

1) towary (roboty budowlane, usługi), a także prawa majątkowe nabyte w celu wykonania czynności uznanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z niniejszym rozdziałem, z wyjątkiem towarów przewidzianych w art. 170 ust. 2 niniejszego Kodeksu (ust. zmienione, weszły w życie 1 stycznia 2001 r. ustawą federalną nr 166-FZ z 29 grudnia 2000 r., zmienione ustawą federalną nr 57-FZ z 29 maja 2002 r., obowiązujące od 30 czerwca 2002 r., skutek dotyczy stosunki powstałe od 1 stycznia 2002 r., uzupełnione od 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną nr 119-FZ z dnia 22 lipca 2005 r.;
2) towary (roboty budowlane, usługi) zakupione w celu odsprzedaży.

3. Kwoty podatku zapłacone zgodnie z art. 173 niniejszego Kodeksu przez nabywców będących agentami podatkowymi podlegają odliczeniu (ust. zmieniony ustawą federalną nr 166-FZ z dnia 29 grudnia 2000 r.).

Prawo do ulg podatkowych przysługuje nabywcom będącym agentami podatkowymi zarejestrowanymi w organach podatkowych i wykonującymi obowiązki podatnika zgodnie z niniejszym rozdziałem. Agenci podatkowi przeprowadzający transakcje określone w art. 161 ust. 4 i 5 niniejszego Kodeksu nie mają prawa uwzględniać kwot podatku zapłaconych od tych transakcji w odliczeniach podatkowych (ust. zmieniony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ; uzupełniony od 30 czerwca 2002 r. ustawą federalną z dnia 29 maja 2002 r. N 57-FZ, skutek dotyczy stosunków, które powstały od 1 stycznia 2002 r.; ze zmianami wprowadzonymi ustawą federalną, która weszła w życie 1 stycznia 2006 r. z dnia 22 lipca , 2005 N 119-FZ.

Przepisy niniejszego ustępu stosuje się, jeżeli towary (roboty budowlane, usługi) i prawa majątkowe zostały nabyte przez podatnika będącego agentem podatkowym dla celów określonych w ust. 2 niniejszego artykułu, a przy ich nabyciu zapłacił podatek zgodnie z art. w tym rozdziale (paragraf c. zmieniony ustawą federalną nr 166-FZ z dnia 29 grudnia 2000 r.; zmieniony ustawą federalną nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.

4. Kwoty podatku przedstawiane przez sprzedających podatnikowi – osobie zagranicznej, która nie została zarejestrowana w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej, w momencie nabycia przez tego podatnika towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych lub zapłaconych przez niego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegają odliczeniu podlegającemu jej jurysdykcji, do celów produkcyjnych lub do innej działalności (pkt zmieniony ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ; uzupełniony od stycznia 1, 2006 ustawą federalną z dnia 22 lipca 2005 N 119-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 N 306-FZ.

Określone kwoty podatku podlegają odliczeniu lub zwrotowi podatnikowi – osobie zagranicznej po zapłaceniu przez podatnika podatku pobranego od dochodu tego podatnika i tylko w zakresie, w jakim nabyte lub importowane towary (roboty budowlane, usługi ), prawa majątkowe wykorzystywane są przy wytwarzaniu towarów (wykonywaniu pracy, świadczeniu usług) sprzedawanych na rzecz podmiotu pobierającego podatek u źródła. Podane kwoty podatku podlegają odliczeniu lub zwrotowi pod warunkiem, że podatnik - osoba zagraniczna jest zarejestrowana w organach podatkowych Federacji Rosyjskiej 2006 Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ.

5. Kwoty podatku przedstawione kupującemu przez sprzedającego i wpłacone przez sprzedającego do budżetu przy sprzedaży towaru podlegają odliczeniu w przypadku, gdy towar ten zostanie zwrócony (w tym w okresie gwarancji) sprzedającemu lub zostanie odrzucony. Odliczeniu podlega także kwota podatku zapłaconego przy wykonywaniu pracy (świadczenie usług), w przypadku odmowy wykonania tych prac (usług).
Kwoty podatku obliczone przez sprzedających i wpłacone przez nich do budżetu od kwot wpłat, częściowych zaliczek na poczet przyszłych dostaw towarów (wykonanie robót, świadczenie usług) sprzedanych na terytorium Federacji Rosyjskiej podlegają odliczeniu w w przypadku zmiany warunków lub rozwiązania odpowiedniej umowy i zwrotu odpowiednich kwot zaliczek (paragraf zmieniony ustawą federalną nr 119-FZ z dnia 22 lipca 2005 r., która weszła w życie 1 stycznia 2006 r. .

Postanowienia tego paragrafu mają zastosowanie do nabywców płacących podatki działających jako agent podatkowy zgodnie z ust. 2 i 3 artykułu 161 niniejszego Kodeksu (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2008 r. przez ustawę federalną nr obowiązującą od 1 października 2011 r. przez ustawę federalną z dnia 19 lipca 2011 r. N 245-FZ.

6. Kwoty podatku przedstawiane podatnikowi przez organizacje zamawiające (deweloperów lub klientów technicznych) podczas ich budowy kapitału (likwidacja środków trwałych), montażu (demontaż), instalacji (demontaż) środków trwałych, kwoty podatku przedstawiane podatnikowi od towarów (robót budowlanych, usług) nabytych przez niego w celu wykonania robót budowlano-montażowych oraz wysokość podatku przysługującego podatnikowi przy nabyciu przez niego przedmiotów inwestycji budowlanej w toku.
(Paragraf zmieniony ustawą federalną nr 245-FZ z dnia 19 lipca 2011 r.; zmieniony ustawą federalną nr 337-FZ z dnia 28 listopada 2011 r.

W przypadku reorganizacji odliczeniu od następcy (następców) podlegają kwoty podatku przedstawiane reorganizowanej (reorganizowanej) organizacji za towary (roboty, usługi) nabyte przez reorganizowaną (reorganizowaną) organizację w celu wykonania prac budowlano-montażowych dla własne zużycie, przyjęte do odliczenia, ale nie przyjęte zreorganizowanej (zreorganizowanej) organizacji do odliczenia w momencie zakończenia reorganizacji.

Kwoty podatku obliczone przez podatników zgodnie z art. 166 ust. 1 niniejszego Kodeksu przy wykonywaniu robót budowlanych i instalacyjnych na własne potrzeby związane z nieruchomościami przeznaczonymi do prowadzenia działalności podlegającej opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem, których koszt podlega uwzględnienie w kosztach (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Kwoty podatku przyjęte przez podatnika do odliczenia z tytułu nabytych lub wybudowanych środków trwałych w trybie przewidzianym w niniejszym rozdziale podlegają odzyskaniu w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 171 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

(Paragraf ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2015 r. Ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

Paragraf ten został dodatkowo uwzględniony od 1 października 2011 r. Ustawą federalną z dnia 19 lipca 2011 r. N 245-FZ; wygasł 1 stycznia 2015 r. - prawo federalne z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

Paragraf ten został dodatkowo uwzględniony od 1 października 2011 r. Ustawą federalną z dnia 19 lipca 2011 r. N 245-FZ; unieważniony od 1 stycznia 2015 r. - ustawa federalna z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

Paragraf ten został dodatkowo uwzględniony od 1 października 2013 r. Ustawą federalną z dnia 23 lipca 2013 r. N 216-FZ; unieważniony od 1 stycznia 2015 r. - ustawa federalna z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

(Paragraf ze zmianami, wszedł w życie 1 stycznia 2006 r. ustawą federalną nr 119-FZ z dnia 22 lipca 2005 r.

7. Odliczeniu podlegają kwoty podatku poniesione z tytułu kosztów podróży (wydatki na podróż do miejsca podróży służbowej i z powrotem, w tym wydatki za korzystanie z pościeli w pociągach, a także wydatki na wynajem mieszkania) oraz wydatki na reprezentacje przyjęte do odliczenia przy obliczaniu podatku od zysków organizacji (akapit zmieniony ustawą federalną nr 110-FZ z dnia 6 sierpnia 2001 r.

8. Kwoty podatku obliczone przez podatnika od kwot płatności, części płatności otrzymanych z tytułu nadchodzących dostaw towarów (robot, usług) podlegają odliczeniu Ustawa federalna, uzupełniona 30 czerwca 2002 r. Ustawą federalną z maja 29, 2002 N 57-FZ, skutek dotyczy stosunków powstałych od 1 stycznia 2002 r.; zmienionej ustawą federalną z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ.

10. Kwoty podatku obliczone przez podatnika w przypadku braku dokumentów przewidzianych w art. 165 niniejszego Kodeksu dotyczące transakcji sprzedaży towarów (robót, usług), o których mowa w art. 164 ust. 1 niniejszego Kodeksu, podlegają odliczeniu (akapit został dodatkowo uwzględniony od 1 stycznia 2006 r. w ustawie federalnej z dnia 22 lipca 2005 r. N 119-FZ).

11. Odliczenia od podatnika, który wniósł majątek, wartości niematerialne i prawne oraz prawa majątkowe w ramach wniesienia (wkładu) na kapitał zakładowy (fundusz), podlegają kwotom podatku odzyskanym przez akcjonariusza (uczestnika, akcjonariusza) w sposób ustalone w ust 3 art. 170 tego Kodeksu, jeżeli są one wykorzystywane do przeprowadzania transakcji uznawanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z niniejszym rozdziałem (klauzula została dodatkowo uwzględniona od 1 stycznia 2006 r. w ustawie federalnej nr 119-FZ z dnia 22 lipca 2005 r. ).

12. Podatnik, który przekazał kwoty płatności, częściowe płatności na poczet przyszłych dostaw towarów (wykonanie robót budowlanych, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych, podlega odliczeniu od kwot podatku przedstawionych przez sprzedawcę tych towarów towary (roboty, usługi), prawa własności (klauzula jest dodatkowo zawarta w ustawie federalnej z dnia 1 stycznia 2009 r. z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ).

13. Przy zmianie wartości wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) przeniesione prawa majątkowe w kierunku obniżki, w tym w przypadku obniżenia cen (taryf) i (lub) zmniejszenia ilości (wolumenu) z tytułu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) przeniesionych praw majątkowych, potrąceń od sprzedawcy tych towarów (robot, usług), praw majątkowych podlega różnicy pomiędzy kwotami podatku obliczonymi na podstawie kosztu przesłanego towaru ( wykonaną pracę, świadczone usługi), przeniesione prawa majątkowe przed i po dokonaniu obniżki.

(Akapit jest dodatkowo uwzględniony od 1 października 2011 r. Ustawą federalną z dnia 19 lipca 2011 r. N 245-FZ)
14. Kwoty podatku obliczone przez podatnika przy imporcie towarów na podstawie wyników okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 180 dni od dnia zwolnienia tych towarów zgodnie z procedurą celną o dopuszczenie do obrotu krajowego po zakończeniu procedury celnej wolna strefa celna na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim może zostać przyjęta do odliczenia po wykorzystaniu tych towarów do realizacji transakcji uznanych za przedmioty opodatkowania i podlegających opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem.

1. Podatnik ma prawo obniżyć całkowitą kwotę podatku obliczoną zgodnie z art. 166 niniejszego Kodeksu o odliczenia podatkowe określone w tym artykule.

1) towary (roboty budowlane, usługi) oraz prawa majątkowe nabyte w celu wykonania czynności uznanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z niniejszym rozdziałem, z wyjątkiem towarów przewidzianych w art. 170 ust. 2 niniejszego Kodeksu;

2) towary (roboty budowlane, usługi) zakupione w celu odsprzedaży.

Akapit jest wyłączony. - Ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ.

3. Kwoty podatku zapłaconego zgodnie z art. 173 niniejszego Kodeksu przez nabywców – agentów podatkowych podlegają odliczeniu.

Postanowienia niniejszego ustępu mają zastosowanie do nabywców płacących podatki, działających jako agent podatkowy zgodnie z ust. 2 i 3 artykułu 161 niniejszego Kodeksu.

Ustępy od piątego do dziewiątego nie są już ważne. - Ustawa federalna z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

Akapit jest nieważny. - Ustawa federalna z dnia 24 listopada 2014 r. N 366-FZ.

8. Odliczeniu podlegają kwoty podatku obliczone przez podatnika od kwot płatności, części płatności otrzymanych z tytułu nadchodzących dostaw towarów (robot, usług).

9. Wykluczone. - Ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2000 r. N 166-FZ.

14. Kwoty podatku obliczone przez podatnika przy imporcie towarów na podstawie wyników okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 180 dni od dnia zwolnienia tych towarów zgodnie z procedurą celną o dopuszczenie do obrotu krajowego po zakończeniu procedury celnej wolna strefa celna na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej w obwodzie kaliningradzkim może zostać przyjęta do odliczenia po wykorzystaniu tych towarów do realizacji transakcji uznanych za przedmioty opodatkowania i podlegających opodatkowaniu zgodnie z niniejszym rozdziałem.

Proszę o wyjaśnienie przepisów art. 171 ust. 4 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: Kwoty podatku przyjęte przez podatnika do odliczenia z tytułu nabytych lub zbudowanych środków trwałych w sposób określony w tym rozdziale podlegają odzyskaniu w w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 171 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Postanowienia art. 171 ust. 4 ust. 6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: Kwoty podatku przyjęte przez podatnika do odliczenia z tytułu nabytych lub wybudowanych środków trwałych w sposób przewidziany w niniejszym rozdziale podlegają odzyskaniu w przypadkach i w sposób przewidziany w art. 171 ust. 1 niniejszego Kodeksu.

Z tego paragrafu wynika, że podatek VAT należy zwrócić w przypadku rozpoczęcia wykorzystywania zbudowanego przedmiotu do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Więcej informacji znajdziesz w naszej rekomendacji „Jak przywrócić VAT naliczony, wcześniej przyjęte do odliczenia”

Racjonalne uzasadnienie.

1. Z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, część 2

Artykuł 171. Ulgi podatkowe

Artykuł 171 ust. 1. Przywrócenie kwot podatku przyjętych do odliczenia z tytułu nabytych lub wybudowanych środków trwałych

3. Przywrócenie kwot podatku przyjętych przez podatnika do odliczenia z tytułu nabytych lub wybudowanych środków trwałych, zgodnie z przepisami niniejszego artykułu, następuje w przypadku późniejszego wykorzystania tych środków trwałych przez tego podatnika do wykonywania czynności określonych w ust. 2 ust. Artykuł 170 tego Kodeksu, z wyjątkiem środków trwałych, które są w pełni zamortyzowane lub upłynęło co najmniej 15 lat od ich uruchomienia przez takiego podatnika.

Artykuł 170

2. Kwoty podatku przedstawiane kupującemu przy nabyciu towarów (robot, usług), w tym środków trwałych oraz wartości niematerialne i prawne lub faktycznie zapłacone przy imporcie towarów, w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, na terytorium Federacji Rosyjskiej, są uwzględniane w kosztach tych towarów (robot, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, w następujących przypadkach :

1) nabycie (import) towarów (robót, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych do produkcji i (lub) sprzedaży (a także przekazanie, wykonanie, rezerwa na własne potrzeby) towary (roboty budowlane, usługi), niepodlegający opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania);

2) nabycie (import) towarów (robót, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych do działalności związanej z produkcją i (lub) sprzedażą towarów (robot, usług), których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej;

3) nabycie (import) towarów (robót budowlanych, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, przez osoby niebędące podatnikami podatku od wartości dodanej lub zwolnione z obowiązku obliczenia i zapłaty podatku przez podatnika;

4) nabycie (import) towarów (robót, usług), w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, praw majątkowych, w celu produkcji i (lub) sprzedaży (przekazania) towarów (robot, usług), transakcje sprzedaży (przeniesienia), których nie uznaje się za sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług) zgodnie z art. 146 ust. 2 niniejszego Kodeksu, chyba że niniejszy rozdział stanowi inaczej;

5) nabycie przez banki, stosując procedurę rachunkowości podatkowej, o której mowa w ust. 5 niniejszego artykułu, towarów, w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, praw majątkowych, które następnie banki realizują przed ich wykorzystaniem do celów operacji bankowych, do wynajęcia lub przed uruchomieniem.

Olga Cibizowa, Zastępca dyrektora Departamentu Polityki Podatkowej i Celnej Ministerstwa Finansów Rosji

„Jak przywrócić naliczony podatek VAT, przyjęty wcześniej do odliczenia”

Nieruchomość

W specjalnym zamówieniu przywróć podatek VAT przyjęty wcześniej do odliczenia:

w budowie nieruchomości trwałych obejmujących wykonawcy;
podczas prac budowlano-montażowych na własne potrzeby, związanych z nieruchomościami trwałymi (na przykład budowa budynku metodą ekonomiczną, przebudowa budynku);
przy zakupie towarów (robót, usług) w celu realizacji robót budowlano-montażowych.

Przepisy podatkowe przewidują różne algorytmy obliczania kwot podlegających odzyskaniu w następujących sytuacjach:

przeniesienie nieruchomości w ramach wkładu na kapitał zakładowy (lub uzupełnienia kapitał docelowy organizacja non-profit);
przejście organizacji z ogólnego systemu podatkowego do specjalnego (a także rozpoczęcie korzystania ze zwolnienia z VAT);
korzystanie z nieruchomości w transakcjach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT;
korzystanie z nieruchomości zarówno w transakcjach podlegających VAT, jak i niepodlegających VAT.

Odrębną procedurę odzyskania podatku VAT od nieruchomości stosuje się:

po przejściu organizacji z ogólnego systemu podatkowego na UTII lub uproszczone opodatkowanie;
na początku stosowania przez organizację składającą wniosek wspólny system opodatkowanie, zwolnienie z podatku VAT.

W tych przypadkach naliczony podatek VAT od wybudowanych lub nabytych nieruchomości podlega zwrotowi w sposób przewidziany dla ruchomych środków trwałych. Oznacza to, że na podstawie ich wartości końcowej i na raz: w ostatnim kwartale przed przejściem na ofertę specjalną reżim podatkowy lub zacznij używać zwolnienie z podatku(pkt 9 ust. 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takich sytuacjach nie mają zastosowania normy Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które pozwalają na wydłużenie okresu zwrotu podatku VAT do 10 lat.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 czerwca 2007 r. nr 03-07-11 / 150 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 grudnia 2012 r. Nr ED-4-3 / 21229. Zasadność takiego podejścia potwierdza uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2011 roku nr 10462/11.

Szczególną procedurę odzyskania naliczonego podatku VAT przewidziano dla nieruchomości, w odniesieniu do których spełnione są następujące warunki:

organizacja rozpoczyna użytkowanie przedmiotu w transakcjach wolnych od podatku VAT przed upływem 15 lat od dnia jego oddania do użytku;
przed upływem 15 lat od dnia oddania do użytku organizacja przeprowadza przebudowę (modernizację) obiektu.

Podatek VAT należy zwrócić w ciągu 10 lat od momentu, w którym organizacja zaczęła naliczać amortyzację od nieruchomości (w rachunkowości podatkowej). Jednocześnie za okresy, w których nieruchomość została wyłączona z majątku podlegającego amortyzacji lub nie była wykorzystywana do czynności zwolnionych z podatku VAT, podatek nie jest zwracany (klauzula 8, art. 171 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przed wyłączeniem nieruchomości z majątku podlegającego amortyzacji, podatek VAT podlegający zwrotowi oblicza się w następujący sposób:

W przypadku nieruchomości użytkowanych krócej niż 15 lat, robót budowlano-montażowych na własne potrzeby oraz towarów (robot, usług) nabytych na potrzeby robót budowlano-montażowych, zwraca się podatek w trybie przewidzianym w ust. 3

Oblicz kwotę podatku podlegającą zwrotowi korzystając ze wzoru:

Jeżeli w roku kalendarzowym przedmioty nieruchomości nie były wykorzystywane do działalności niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT, nie należy przywracać podatku od takich obiektów za ten rok (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 września 2013 r. nr 03-07-11 / 37461).

Przy przywróceniu podatku VAT od nieruchomości, które są jednocześnie wykorzystywane w transakcjach podlegających i niepodlegających VAT, przepisy ust. 9 ust. 4 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mają zastosowania. Oznacza to, że podmiot musi odzyskać naliczony podatek VAT, nawet jeśli udział wydatków na transakcje wolne od VAT wynosi mniej niż pięć procent całkowita kwota wydatki. Stwierdzono to w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 kwietnia 2012 r. Nr 03-07-10 / 07.

Podatek VAT należy zwrócić w ciągu 10 lat od momentu, w którym organizacja zaczęła naliczać amortyzację od nieruchomości (w rachunkowości podatkowej). Wskaźnik ten – 10 lat – ma znaczenie jedynie przy podejmowaniu decyzji, kiedy zaprzestać przywracania podatku. Tak naprawdę obowiązek zwrotu podatku VAT pojawi się w przypadku organizacji dopiero od roku, w którym zacznie ona z niej korzystać nieruchomość w transakcjach niepodlegających VAT. Do tego momentu wskaźnik „Wartość przesłanych towarów (wykonanych robót, świadczonych usług, przeniesionych praw majątkowych), niepodlegających VAT” będzie wynosić zero. Oznacza to, że wynik wzoru (VAT do odzyskania) również będzie równy zero. Ustalić wskaźnik „wolnej od VAT wartości wysłanego towaru” na koniec każdego roku, w którym przedmiot był używany w transakcjach zwolnionych z VAT. Po upływie 10 lat od rozpoczęcia amortyzacji nieruchomości nie zwraca się naliczonego podatku VAT. Procedurę tę określa art. 171 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedź udzielona przez Aleksandra Sorokina:

Zastępca szefa Departamentu Kontroli Operacyjnej Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„CCP należy stosować tylko w przypadkach, gdy sprzedawca zapewnia kupującemu, w tym swoim pracownikom, plan odroczenia lub ratalny płatności za jego towary, roboty budowlane, usługi. Według Federalnej Służby Podatkowej to właśnie te przypadki dotyczą udzielenia i spłaty pożyczki na opłacenie towarów, pracy i usług. Jeśli organizacja udziela pożyczki gotówkowej, otrzymuje zwrot takiej pożyczki lub sama otrzymuje i spłaca pożyczkę, nie korzystaj z kasy. Kiedy dokładnie musisz wypłacić czek, spójrz