ST 346.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
1. Podatnikami jednolitego podatku rolnego (zwani dalej w niniejszym rozdziale podatnikami) są organizacje oraz indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego w trybie określonym w niniejszym rozdziale.
2. W rozumieniu niniejszego rozdziału producentami towarów rolnych są:
1) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wytwarzający produkty rolne, dokonujący ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych) oraz sprzedający te produkty, pod warunkiem że w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) takich organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów ich pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji, a także ze świadczenia usług określonym producentom rolnym w ust. 2 niniejszego paragrafu wynosi co najmniej 70 procent;
2) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz producentów rolnych uznanych za takich w rozumieniu niniejszego rozdziału, którzy są powiązani zgodnie z art. Klasyfikator ogólnorosyjski gatunek działalność gospodarcza do działalności pomocniczej w zakresie produkcji roślinnej i pozbiorczego przetwarzania produktów rolnych, w tym:
usługi w zakresie produkcji roślinnej w zakresie przygotowania pól, siewu roślin, uprawy i uprawy roślin, opryskiwania upraw, przycinania drzew owocowych i winorośli, przesadzania ryżu, sadzenia buraków, zbioru, zaprawiania nasion przed siewem (sadzenia);
usługi z zakresu hodowli zwierząt w zakresie kontroli stanu stada, prowadzenia zwierząt gospodarskich, wypasu zwierząt gospodarskich, uboju drobiu, utrzymywania i opieki nad zwierzętami gospodarskimi.
W całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robót, usług) organizacji i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się świadczeniem usług producentom rolnym udział dochodów ze sprzedaży usług wymienionych w niniejszym akapicie musi wynosić co najmniej 70 procent;
3) rolnicze spółdzielnie konsumenckie (przetwórcze, wprowadzające do obrotu (handel), zaopatrzeniowe, ogrodnicze, ogrodnicze, hodowlane), uznane za takie zgodnie z art. prawo federalne z dnia 8 grudnia 1995 r. N 193-FZ „O współpracy rolniczej”, którego udział w dochodach ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji przez członków tych spółdzielni, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez te spółdzielnie z własnych surowców rolnych produkcji członków tych spółdzielni, a także z wykonanych robót (usług) na rzecz członków tych spółdzielni wynosi co najmniej 70% całkowitego dochodu ze sprzedaży towarów (robot, usług).
2.1. Do celów niniejszego rozdziału za producentów rolnych uważa się również:
1) tworzące miasta i osady rosyjskie organizacje rybackie, których liczba pracowników, biorąc pod uwagę zamieszkujących z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę populacji odpowiedniej osady i którzy spełniają warunki określone w ust. 3 i 4 akapitu 2 niniejszego ustępu;
1.1) rolnicze spółdzielnie produkcyjne (w tym artele rybackie (kolektywy), które spełniają warunki określone w ust. 3 i 4 pkt 2 niniejszego paragrafu;
2) organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy, z zastrzeżeniem następujących warunków:
jeżeli przeciętna liczba pracowników, ustalona w sposób ustalony organ federalny władza wykonawcza uprawniona w dziedzinie statystyki nie przekracza w okresie rozliczeniowym 300 osób;
jeżeli w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) udział dochodów ze sprzedaży połowów wodnych zasobów biologicznych i (lub) ryb i innych produktów z wodnych zasobów biologicznych wytworzonych we własnym zakresie z nich wynosi co najmniej 70 procent za okres podatkowy;
jeżeli prowadzą połowy na statkach należącej do ich floty rybackiej lub korzystają z nich na podstawie umów czarterowych (czarter bareboat i czarter na czas).
2.2. W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych dokonujących późniejszego przetwarzania (przemysłowego) produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji lub z surowców rolnych własnej produkcji przez członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, udział dochodu ze sprzedaży produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji oraz udziału przychodów ze sprzedaży produktów przetworzenia pierwotnego wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich w całkowitych dochodach ze sprzedaży produkty przez nich wytworzone z surowców rolnych własnej produkcji lub z surowców rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich ustala się w oparciu o stosunek kosztów produkcji produktów rolnych i pierwotnego przetworzenia produktów rolnych do łącznej kwoty wydatków do wytwarzania produktów z wytworzonych przez nie surowców rolnych.
3. W rozumieniu niniejszego Kodeksu do produktów rolnych zalicza się produkty roślinne rolnictwa i leśnictwa oraz produkty pochodzenia zwierzęcego (w tym uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych), których szczegółowe rodzaje określa Rząd Federacja Rosyjska zgodnie z ogólnorosyjskim klasyfikatorem produktów według rodzaju działalności gospodarczej. Jednocześnie w stosunku do producentów rolnych określonych w pkt 2.1 Ten artykuł do produktów rolnych zalicza się także połowy wodnych zasobów biologicznych, ryby i inne produkty pochodzące z wodnych zasobów biologicznych, które są określone w , połowy wodnych zasobów biologicznych zebrane (złowione) poza obszarem wyłącznym strefa ekonomiczna Federacji Rosyjskiej zgodnie z międzynarodowymi traktatami Federacji Rosyjskiej w dziedzinie rybołówstwa i ochrony wodnych zasobów biologicznych, ryb i innych produktów wytwarzanych na statkach floty rybackiej z wodnych zasobów biologicznych odławianych (złowionych) poza wyłącznym strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej zgodnie z międzynarodowymi traktatami Federacji Rosyjskiej w zakresie rybołówstwa i ochrony wodnych zasobów biologicznych.
4. Procedurę klasyfikacji produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
5. Do przejścia do zapłaty jednolitego podatku rolnego uprawnieni są następujący producenci towarów rolnych, jeżeli spełniają następujące warunki:
1) producenci rolni (z wyjątkiem producentów rolnych, o których mowa w pkt 2-4 niniejszego paragrafu), jeżeli na podstawie wyników pracy dla rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym organizacja lub przedsiębiorca indywidualny złoży zawiadomienie o przejściu do zapłaty jednolitego podatku rolnego, w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych produkty przez nich wyprodukowane, w tym produkty pierwotnego przetworzenia wyprodukowane przez nich z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ze świadczenia usług określonych w ustępie 2 ustępu 2 niniejszego artykułu, wynosi co najmniej 70 procent;
2) producenci rolni – rolnicze spółdzielnie konsumenckie, jeżeli na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym złożą zawiadomienie o przejściu do zapłaty jednolitego podatku rolnego, w łącznym dochodzie ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział w przychodach ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez te spółdzielnie z surowców rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, a także z pracy (usług) wykonanej na rzecz członków tych spółdzielni wynosi co najmniej 70 proc.;
3) producenci towarów rolnych – organizacje rybackie będące miejskimi i osadniczymi rosyjskimi organizacjami rybackimi, jeżeli spełniają następujące warunki:
jeżeli w sumie dochodów ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym organizacje te złożą zawiadomienie o przejściu na płacenie jednolitego podatku rolnego, udział dochodu ze sprzedaży ich połowy wodnych zasobów biologicznych i (lub) wytworzonych z nich własnych zasobów ryb i innych produktów pochodzących z wodnych zasobów biologicznych wynoszą co najmniej 70 procent;
4) producenci rolni – organizacje rybackie (z wyjątkiem organizacji, o których mowa w ust. 3 niniejszego paragrafu) oraz przedsiębiorcy indywidualni od początku kolejnego roku kalendarzowego, jeżeli spełniają następujące warunki:
jeżeli średnia liczba pracowników, ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, dla każdego z dwóch lat kalendarzowych poprzedzających rok kalendarzowy, w którym organizacja lub indywidualny przedsiębiorca złoży zawiadomienie o przejściu do zapłata jednolitego podatku rolnego nie przekracza 300 Ludzi;
jeżeli w sumie dochodów ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym złożono zawiadomienie o przejściu na obowiązek zapłaty jednolitego podatku rolnego, udział dochodu ze sprzedaży ich połowy wodnych zasobów biologicznych i (lub) wytworzonych z nich własnych ryb i innych produktów pochodzących z wodnych zasobów biologicznych wynoszą co najmniej 70 procent;
5) organizacje nowo utworzone w roku bieżącym (z wyjątkiem organizacji, o których mowa w pkt 6 i 7 niniejszego paragrafu) od początku następnego roku kalendarzowego, jeżeli w łącznej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług ) po wynikach ostatniego okresu sprawozdawczego w bieżącym roku kalendarzowym, ustalonych w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych wytworzonych przez te organizacje, w tym wytworzonych przez nie produktów pierwotnego przetworzenia z produktów rolnych surowce własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.;
6) rolnicze spółdzielnie konsumenckie nowo utworzone w bieżącym roku kalendarzowym od początku następnego roku kalendarzowego, jeżeli w łącznej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) za ostatni okres raportowania w bieżącym roku kalendarzowym, ustalonym w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez te spółdzielnie z surowców rolnych produkcja własna członków tych spółdzielni, a także praca wykonywana (usługi) na rzecz członków tych spółdzielni wynosi co najmniej 70 proc.;
7) organizacje rybackie nowo utworzone w bieżącym roku kalendarzowym lub nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni mają prawo złożyć zawiadomienie o przejściu do płatności jednolitego podatku rolnego od początku następnego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem następujących warunków:
jeżeli, po wynikach ostatniego okresu sprawozdawczego w bieżącym roku kalendarzowym, przeciętna liczba pracowników, ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, nie przekracza 300 osób (zasada ta nie ma zastosowania miastotwórczym rosyjskim organizacjom rybackim);
jeżeli w ogólnej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) za ostatni okres sprawozdawczy bieżącego roku kalendarzowego, ustalonej w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział przychodów ze sprzedaży ryb i (lub) złowionych przez nich obiektów wodnych zasobów biologicznych, w tym ich produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych we własnym zakresie ze złowionych przez nich ryb i (lub) obiektów wodnych zasobów biologicznych, wynosi co najmniej 70%;
jeżeli prowadzą połowy na statkach należącej do ich floty rybackiej lub korzystają z nich na podstawie umów czarterowych (czarter bez załogi i czarter na czas);
8) nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni w bieżącym roku kalendarzowym (z wyjątkiem przedsiębiorców indywidualnych, o których mowa w ust. 7 niniejszego paragrafu) od początku kolejnego roku kalendarzowego, jeżeli za okres przed 1 października rok bieżący w całkowitych przychodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) w związku z realizacją działalność przedsiębiorcza takich indywidualnych przedsiębiorców udział w przychodach ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.
Na potrzeby niniejszego paragrafu przychody ze sprzedaży ustala się w sposób przewidziane w artykułach 248 i 249 tego Kodeksu, nie uwzględnia się dochodu określonego w.
6. Nie uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego:
2) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;
3) organizacje prowadzące działalność na rzecz urządzania i prowadzenia gier hazardowych;
4) instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.
7. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu na płacenie jednolitego podatku od przypisanego dochodu za pewne rodzaje prowadzenia jednego lub kilku rodzajów działalności gospodarczej, mają prawo przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego w związku z prowadzoną przez siebie inną działalnością gospodarczą. Jednocześnie ograniczenia ustalone w ust 5 tego artykułu, w zakresie przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji oraz w zakresie przychodów ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji przez członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, a także z pracy (usług) wykonanych na rzecz członków tych spółdzielni ustala się na podstawie całej działalności prowadzonej przez te organizacje oraz indywidualni przedsiębiorcy zajęcia.
Jednocześnie w zakresie sprzedaży przez podatników jednolitego podatku rolnego wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym wytworzonych przez nich produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji lub wytworzonych przez nich produktów rolnych własnej produkcji, członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produkty pierwotnego przetworzenia wytworzone przez te spółdzielnie z surowców rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, poprzez ich sklepy, punkty sprzedaży detalicznej, stołówki i kuchnie polowe, system opodatkowania w postaci jednolitego podatek od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu nie ma zastosowania.
Komentarz do art. 346 ust. 2 Ordynacji podatkowej
Artykuł definiuje podatników UAT (ust. 1), ustala warunki przejścia do opłacania UAT organizacji i przedsiębiorców indywidualnych będących podatnikami zgodnie z art. reżim ogólny podatki lub inne szczególne systemy (klauzula 2); ustanawia zakaz przejścia na płacenie jednolitego podatku rolnego dla pewne kategorie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy (klauzula 3).
Podatnikami są organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązane do płacenia podatków. W sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oddziały i inne odrębne oddziały organizacji rosyjskich wypełniają obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów oraz innych oddzielne pododdziały(Artykuł 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podatnicy mają prawo (art. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
1) otrzymywać bezpłatne informacje (w tym w formie pisemnej) od organów podatkowych w miejscu swojej rejestracji na temat obowiązujących podatków i opłat, przepisów dotyczących podatków i opłat oraz regulacyjnych aktów prawnych przyjętych zgodnie z nimi, trybu obliczania i płacenia podatków i opłat , prawa i obowiązki podatników, uprawnienia organów podatkowych i ich urzędników, a także otrzymać formularze raportowanie podatkowe oraz wyjaśnienia dotyczące procedury ich wypełniania (Rozporządzenie Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 5 maja 1999 r. N GB-3-15/120 zatwierdziło rozporządzenie w sprawie informowania podatników w kwestiach podatków i opłat);
2) otrzymać od Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej pisemne wyjaśnienia w sprawie stosowania ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, od władz finansowych w podmiotach Federacji Rosyjskiej i władz lokalnych - w sprawie stosowania ustawodawstwa podmiotów Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, oraz regulacyjne akty prawne samorządów dot lokalne podatki i opłaty;
3) używać zachęty podatkowe jeżeli istnieją podstawy i w sposób określony przez przepisy dotyczące podatków i opłat;
4) otrzymać odroczenie (raty), ulga podatkowa lub inwestycyjną ulgę podatkową w trybie i na warunkach określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
6) reprezentuje swoje interesy w podatkowych stosunkach prawnych osobiście lub przez swojego przedstawiciela;
7) udzielania organom podatkowym i ich urzędnikom wyjaśnień dotyczących obliczania i zapłaty podatków oraz przeprowadzanych czynności kontroli podatkowej;
8) być obecnym podczas wycieczki terenowej Audyt podatkowy;
9) otrzymywać odpisy protokołu kontroli podatkowej i decyzji organów podatkowych, a także zawiadomienia podatkowe i roszczenia podatkowe;
10) zobowiązać organy podatkowe do przestrzegania przepisów o podatkach i opłatach przy podejmowaniu działań wobec podatników;
11) nieprzestrzegania nielegalnych działań i wymogów organów podatkowych, inne upoważnione organy oraz ich urzędnicy, którzy nie przestrzegają Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej lub innych przepisów federalnych;
12) zaskarżanie w przewidziany sposób działań organów podatkowych, innych uprawnionych organów oraz działań (bierności) ich urzędników;
13) żądać zachowania tajemnicy skarbowej;
14) żądać, w ustalonym trybie, odszkodowania w pełni straty spowodowane nielegalnymi decyzjami organów podatkowych lub nielegalnymi działaniami (biernością) ich urzędników.
Podatnikom przysługują także inne prawa określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz innych aktach prawnych dotyczących podatków i opłat.
Zgodnie z art. 22 pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnikom gwarantuje się administracyjną i sądową ochronę ich praw i uzasadnionych interesów. Procedurę ochrony praw i uzasadnionych interesów podatników określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i inne przepisy federalne. Prawa podatników zapewniają odpowiednie obowiązki urzędników organów podatkowych. Niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków mających na celu zapewnienie praw podatników pociąga za sobą odpowiedzialność na mocy prawa federalnego.
1) płacić prawnie ustalone podatki;
2) zarejestrować się w organach podatkowych, jeżeli taki obowiązek przewiduje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
3) prowadzić ewidencję swoich dochodów (wydatków) i przedmiotów opodatkowania zgodnie z ustalonym trybem, jeżeli obowiązek taki przewidują przepisy o podatkach i opłatach;
4) składać organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, zgodnie z ustaloną procedurą, deklaracje podatkowe dotyczące podatków, które są zobowiązani uiścić, jeżeli obowiązek taki przewidują przepisy o podatkach i opłatach, a także sprawozdania finansowe zgodnie z ustawą federalną „O rachunkowości”;
5) przedkładać organom podatkowym i ich urzędnikom, w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, dokumenty niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków;
6) wykonać wymogi prawne organowi podatkowemu o wyeliminowanie ujawnionych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, a także o niezakłócaniu legalnej działalności urzędników organów podatkowych w wykonywaniu ich obowiązków służbowych;
7) podać organ podatkowy niezbędne informacje oraz dokumenty w przypadkach i w sposób przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej;
8) w ciągu czterech lat zapewnić bezpieczeństwo danych księgowych oraz innych dokumentów niezbędnych do obliczenia i zapłaty podatków, a także dokumentów potwierdzających uzyskane dochody (w przypadku organizacji – także poniesione wydatki) oraz zapłacone (potrącone) podatki;
9) ponosić inne obowiązki przewidziane w przepisach o podatkach i opłatach.
1. Podatnikami UAT są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, a także gospodarstwa rolne, które przeszły na płacenie UAT w sposób określony w rozdziale 26 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Organizacja - pojęcie stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, podobne do terminu „osoba prawna”, ale posiadające pewne różnice. Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej organizacje to osoby prawne utworzone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (organizacje rosyjskie), a także zagraniczne osoby prawne, spółki i inne osoby prawne posiadające zdolność cywilną do czynności prawnych, utworzone zgodnie z art. ustawodawstwo państw obcych, organizacji międzynarodowych, ich oddziałów i przedstawicielstw mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej (organizacje zagraniczne).
Zgodnie z ust. 1 art. 48 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej osoba prawna to organizacja, która jest właścicielem, zarządza lub zarządza odrębnym majątkiem i ponosi odpowiedzialność za swoje zobowiązania związane z tym majątkiem, może nabywać i wykonywać we własnym imieniu prawa majątkowe i osobiste niemajątkowe, zaciągać zobowiązania, być powodem i pozwanym w sądzie. Osoby prawne muszą posiadać niezależny bilans lub szacunek.
Organizacje rosyjskie są traktowane jako organizacje komercyjne(spółki i spółki gospodarcze, spółdzielnie produkcyjne), tj. organizacje, których celem jest osiąganie zysku i dystrybucja uzyskanych zysków wśród swoich uczestników oraz organizacje non-profit (fundacje, stowarzyszenia, związki zawodowe, spółdzielnie konsumenckie itp.).
Działalność przedsiębiorcza to samodzielna działalność prowadzona na własne ryzyko, mająca na celu systematyczne osiąganie zysków z korzystania z majątku, sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług przez osoby zarejestrowane w tym charakterze w sposób określony w art. prawo (patrz klauzula 1, artykuł 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .
Zgodnie z art. 11 części pierwszego Kodeksu podatkowego osób fizycznych Federacji Rosyjskiej – obywateli Federacji Rosyjskiej, Obcokrajowcy i bezpaństwowców.
Przedsiębiorca indywidualny - termin Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oznaczający osobę fizyczną zarejestrowaną w określony sposób i prowadzącą działalność gospodarczą bez wykształcenia osoba prawna. Prywatni notariusze, prywatni ochroniarze, prywatni detektywi są również utożsamiani z indywidualnymi przedsiębiorcami. Osoby prowadzące działalność gospodarczą nie posiadające osobowości prawnej, ale które nie zarejestrowały się jako indywidualni przedsiębiorcy z naruszeniem wymogów ustawodawstwa cywilnego Federacji Rosyjskiej, w ramach wykonywania obowiązków powierzonych im przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej, nie mają prawa powoływać się na fakt, że nie są indywidualnymi przedsiębiorcami (2 art. 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Przed wejściem w życie pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w aktach prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i opłat stosowano równoważne pojęcie „przedsiębiorca niemający osobowości prawnej (PBOYUL)” .
Producenci rolni (w rozumieniu rozdziału 26.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) to organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy wytwarzają produkty rolne i (lub) hodują ryby, przeprowadzają ich pierwotne i późniejsze przetwarzanie (przemysłowe) oraz sprzedają te produkty oraz ( lub) ryby, pod warunkiem, że w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robót robót, usług) takich organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców udział dochodów ze sprzedaży wyprodukowanych przez nich produktów rolnych i (lub) hodowanych przez nich ryb, w tym produkty pierwotnego przetworzenia, wytworzone przez nich z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) hodowanych w nich ryb, wynosi nie mniej niż 70%.
Realizacja towarów (robót, usług) - termin w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej dotyczący podatków i opłat, stosowany do określenia przedmiotu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, VAT, akcyzą i szeregiem innych podatków. Sprzedaż towarów, robót lub usług przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę ujmuje się odpowiednio:
Przeniesienie na zasadzie zwrotnej (w tym wymiana towarów, robót budowlanych lub usług) własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług za wynagrodzeniem przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby;
Przeniesienie własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług przez jedną osobę na drugą osobę - bezpłatnie, w przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz ust. 1 art. 39 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Moment faktycznej sprzedaży, miejsce sprzedaży towarów, miejsce sprzedaży robót (usług) ustala się zgodnie z częścią drugą Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz art. 39 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska).
Nieuznawane za sprzedaż towarów, robót budowlanych lub usług:
Wykonywanie operacji związanych z obiegiem waluty rosyjskiej lub obcej (z wyjątkiem celów numizmatycznych);
Przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialne i prawne i (lub) inny majątek organizacji jej następcy (następcom) podczas reorganizacji tej organizacji;
Przeniesienie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i (lub) innego majątku organizacjom non-profit w celu realizacji głównych działań statutowych niezwiązanych z działalnością przedsiębiorczą;
Przeniesienie majątku, jeżeli przeniesienie to ma charakter inwestycyjny (w szczególności wniesienie wkładów na kapitał zakładowy spółek handlowych, wniesienie wkładów na podstawie zwykłej umowy spółki (umowa o wspólne działania), udział w fundusze inwestycyjne spółdzielnie);
Przeniesienie własności w ciągu zaliczka uczestnikowi spółki lub spółki osobowej (jego następcy prawnemu lub spadkobiercy) w przypadku wystąpienia (wystąpienia) ze spółki lub spółki osobowej, a także przy podziale majątku likwidowanej spółki lub spółki pomiędzy jej uczestników;
Przeniesienie majątku w granicach wkładu początkowego na uczestnika prostej umowy spółki (umowy o wspólnej działalności) lub jego następcę w przypadku wydzielenia jego udziału z majątku znajdującego się w wspólna własność strony umowy lub podział takiego majątku;
Przekazanie lokali mieszkalnych osobom fizycznym w domach państwowych lub komunalnych zasobów mieszkaniowych podczas prywatyzacji;
Zajęcie mienia w drodze konfiskaty, dziedziczenie mienia, a także przeniesienie rzeczy bez właściciela i porzuconych, zwierząt bez właściciela, znalezisk, skarbów na własność innych osób zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej;
Inne operacje w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.
Na potrzeby Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za towar uznaje się każdą nieruchomość sprzedaną lub przeznaczoną na sprzedaż. W celu uregulowania stosunków związanych z poborem opłat celnych do towarów zalicza się inną własność w rozumieniu Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej (art. 38 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Praca na potrzeby Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest uznawana za działalność, której wyniki mają materialny wyraz i mogą być realizowane w celu zaspokojenia potrzeb organizacji i (lub) osoby(patrz artykuł 38 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Usługa (w rozumieniu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) - określone czynności lub określone czynności wykonywane przez wykonawcę na polecenie klienta. Zgodnie z ust. 1 art. 779 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy o świadczenie usług odpłatnych, wykonawca zobowiązuje się, na polecenie klienta, do świadczenia usług (wykonania określonych czynności lub przeprowadzenia określonych czynności), a klient zobowiązuje się do zapłaty za te usługi. Zgodnie z paragrafem 5 art. 38 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla celów podatkowych usługę uznaje się za działalność, której wyniki nie mają materialnego wyrazu, są realizowane i konsumowane w trakcie tej działalności.
Procedurę klasyfikacji produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
Rząd Federacji Rosyjskiej wydał dekret z dnia 2 września 2004 r. N 449 „W sprawie klasyfikacji produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych”. Zgodnie z ust. 2 uchwały ma ona zastosowanie do stosunków prawnych związanych z nałożeniem jednolitego podatku rolnego, które powstały od dnia 1 stycznia 2004 r.
Produkty pierwotnego przetworzenia wytworzone z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych obejmują produkty rolne (produkty roślinne i zwierzęce) i (lub) ryby hodowlane (produkty hodowli ryb), które przeszły operacji technologicznych przetwarzanie w celu zachowania ich jakości i zapewnienia długotrwałego przechowywania, wykorzystywane jako surowce w dalszym przetwarzaniu (przemysłowym) produktów lub sprzedawane konsumentom bez późniejszego przetwarzania przemysłowego, zgodnie z Wykazem zgodnie z załącznikiem (ust. 1 Rozporządzenia z dnia Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 2 września 2004 r. N 449). Załącznik do Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 września 2004 r. N 449 zawiera Wykaz produktów sklasyfikowanych jako produkty pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych:
┌─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│ Nazwa produktu │ Kod klasyfikacyjny │
│ │ OK 004-93 (OKDP) │
├─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤
│ Mięso i produkty mięsne │
│1. Świeże mięso zwierząt domowych, 1511010 │
│ schłodzone, zamrożone │
│2. Mięso bydlęce 1511011 │
│ świeże, schłodzone, │
│ mrożone 1511110 - 1511132) │
│3. Wieprzowina świeża, schłodzona, 1511012 │
│ zamrożone (1511140 - 1511160) │
│4. Świeże mięso jagnięce i kozie, 1511013 │
│ schłodzone, zamrożone │
│ (1511170 - 1511183) │
│5. Mięso końskie, mięso osłów, mułów lub 1511014 │
│ osiołki świeże, schłodzone, │
│ zamrożone (1511190 - 1511193) │
│6. Jadalne podroby i mięso 1511020 │
│ zwierzęta nie są wliczone w cenę │
│ do innych grup, świeże, │
│ schłodzone, zamrożone │
│7. Podroby jadalne duże 1511021 │
│ bydło, świnie, owce, │
│ barany, kozy, konie, osły, │
│ muły lub osły, świeże, │
│ schłodzone, zamrożone │
│ (1511210 - 1511226) │
│8. Mięso i podroby jadalne 1511022 │
│ drób, świeży, │
│ schłodzone, zamrożone │
│ (1511230 - 1511249) │
│9. Pozostałe mięso i jadalne 1511023 │
│ lub suszone (1511260 - 1511275, │
│ 1511279) │
│10. Mięso i produkty mięsne, żywność 1511024 │
│ podroby, solone, w solance │
│ lub suszony (1511310) │
│11. Surowiec jelitowy, enzymatyczny, 1511040 │
│ hormonalny, skórzany i │
│ puchowe pióro (1511610 - 1511678, │
│ 1511680 - 1511682, 1511701, │
│ 1511702) │
│12. Produkty przemysłu mięsnego 1511050 │
│ inne (1511811, 1511812, │
│ 1511870 - 1511884) │
│ Ryby i przetwory rybne │
│13. Filet rybny, inne mięso rybne, 1512010 │
│ wątroba i kawior, świeże lub │
│ schłodzone (1512100 - 1512109, │
│ 1512120) │
│14. Ryby, filety rybne, inne mięso 1512020 │
│ mrożone ryby, wątroba i kawior │
│ (1512150 - 1512174) │
│15. Ryba suszona, solona lub w 1512030 │
│ solanka (1512200 - 1512209, │
│ 1512220 - 1512228, 1512240 - │
│ 1512248, 1512260 - 1512266, │
│ 1512280 - 1512293) │
│16. Ryby wędzone, suszone i 1512040 │
│ produkty balyk (1512350 - │
│ 1512367) │
│17. Odpady spożywcze z rozbioru ryb 1512062 │
│ (1512670 - 1512699, 1512702) │
│18. Produkty spożywcze dla ryb, 1512070 │
│ paszowe, techniczne i inne │
│ (1512971, 1512972) │
│ Przetworzone warzywa i owoce │
│19. Warzywa i owoce 1513010 │
│ głęboko mrożone (1513111, │
│ 1513112, 1513121) │
│20. Produkty ziemniaczane (1513190, 1513020 │
│ 1513191) │
│21. Warzywa, owoce, grzyby (1513260 - 1513040 │
│ 1513283) │
│22. Warzywa, grzyby, ziemniaki, owoce 1513070 │
│ suszone (1513530 - 1513538, │
│ 1513551, 1513561 - 1513565) │
│23. Pektyny, ekstrakty przypraw, 1513080 │
│ nasiona dla przemysłu │
│ obróbka, barwniki, kości │
│ owoce, wytłoki, warzywa i │
│ inne przetworzone owoce │
│ (1513610 - 1513632) │
│ Oleje i tłuszcze roślinne i zwierzęce │
│24. Oleje i tłuszcze roślinne 1514010 │
│ (1514101 - 1514103, 1514110 - │
│ 1514115, 1514122 - 1514124, │
│ 1514126, 1514136) │
│25. Jadalne tłuszcze zwierzęce (1514310 - 1514041 │
│ 1514314) │
│26. Oleje i tłuszcze zwierzęce 1514042 │
│ techniczny (1514320) │
│27. Ciasto i inne odpady stałe, 1514060 │
│ pozostały po ekstrakcji │
│ tłuszcze i oleje roślinne │
│ (1514351, 1514352, 1514410 - │
│ 1514414) │
│ Produkty mleczne │
│28. Produkty z pełnego mleka 1520010 │
│ (1520111) │
│ Produkty przemysłu mącznego │
│29. Mąka (1531100 - 1531143) 1531010 │
│30. Zboża, granulki i mąka gruboziarnista 1531020 │
│ szlifowanie (1531200 - 1531203, │
│ 1531211, 1531220 - 1531222, │
│ 1531231 - 1531234, 1531241 - │
│ 1531243, 1531251 - 1531253, │
│ 1531260 - 1531265) │
│31. Produkty mączne 1531030 │
│ inna branża (1531291, │
│ 1531293 - 1531295, 1531400 - │
│ 1531407) │
│32. Pasza przygotowana dla zwierząt, 1533020 │
│ uprawiane głównie na │
│ gospodarstwa │
│ Inne produkty spożywcze │
│33. Herbata i produkty jej przetwarzania 1549010 │
│ (1549120 - 1549123) │
│34. Przyprawy aromatyzujące, przyprawy 1549036 │
│ i dodatki (suchy koncentrat) │
│ (1549590 - 1549596) │
│35. Inulina, sosy kuchenne, 1549060 │
│ musztarda, drożdże, ptasie jaja bez │
│ muszle i produkty spożywcze │
│ inne (1549880) │
│ Materiały winiarskie │
│36. Materiały winiarskie, koncentraty 1552060 │
│ winogrona i produkty │
│ przemysł winiarski │
│ inne (1552600, 1552610) │
│ Słód i inne surowce │
│37. Produkty browarnicze 1553010 │
│ przemysł (1553430 - │
│ 1553480) │
│38. Słód (1553491 - 1553493) 1553020 │
│ Surowce do produkcji tytoniu │
│39. Surowiec tytoniowy i kudły 1620010 │
│ (1620100 - 1620111) │
│40. Palenie tytoniu i kudły oraz 1620020 │
│ tabaka (1620150 - 1620153) │
│ Surowce dla przemysłu tekstylnego │
│41. Wełna prana zaniedbana i 1711013 │
│ czesana (1711130 - 1711144) │
│42. Włókno bawełniane (1711200 - 1711015 │
│ 1711202) │
│43. Włókno jutowe i inne 1711016 │
│ tekstylne włókna łykowe │
│ (z wyjątkiem włókna lnianego i konopnego) │
│ (1711220 - 1711242) │
│44. Włókno lniane i konopne (1711251 1711017 │
│ - 1711254, 1711261, 1711262, │
│ 1711270 - 1711274) │
│ Surowce do produkcji wyrobów futrzarskich │
│45. Ubrane skóry futerkowe, 1821010 │
│ naturalny (1821171, 1821253, │
│ 1821254, 1821264 - 1821266, │
│ 1821271 - 1821273, 1821280 - │
│ 1821286, 1821321, 1821331, │
│ 1821345 - 1821346) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Zatem do produktów późniejszego (przemysłowego) przetwarzania produktów rolnych i (lub) ryb hodowlanych zaliczają się wszelkie produkty przetworzone, które nie są wymienione na liście zawartej w załączniku do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 września 2004 r. N. 449.
W przypadku organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dokonujących późniejszego (przemysłowego) przetwarzania wytworzonych przez nie produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) hodowanych przez nich ryb, udział dochodu ze sprzedaży wyprodukowanych przez nie produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) hodowanych przez nich ryb, w całkowitym dochodzie ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) hodowanych przez nich ryb ustala się na podstawie stosunek kosztów produkcji produktów rolnych i (lub) uprawy ryb do pierwotnego przetwórstwa produktów rolnych i (lub) ryb w całkowita kwota wydatki na wytworzenie produktów z wyprodukowanych przez nich surowców rolnych i (lub) hodowanych przez nich ryb.
Rozdział 26.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wspomina, że osoby chcące przejść na płatność UAT lub osoby, które przeszły na płatność UAT, muszą prowadzić odrębną ewidencję dochodów i wydatków dla rodzajów działalności wykonują. Naszym zdaniem utrzymanie osobna księgowość dochody i wydatki według rodzaju działalności osób zamierzających przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego, pozwolą im nie tylko uzasadnić swoje prawo do przejścia na płacenie jednolitego podatku rolnego w oparciu o dane księgowe, ale także wziąć pod uwagę niezbędne działania aby stosując ten reżim podatkowy nie mieli szeregu problemów (na przykład z przeniesieniem do nowo utworzonej odrębnej organizacji przedsiębiorstw z zakresu sprzedaż detaliczna, catering publiczny, usługi domowe, transport drogowy).
W przypadku organizacji, indywidualnych przedsiębiorców i gospodarstw rolnych, które już przeszły na płacenie jednolitego podatku rolnego, prowadzenie oddzielnej ewidencji dochodów i wydatków według rodzaju działalności umożliwi ustalenie na dowolny dzień wysokości przychodów i wydatków z działalności niezwiązanej z działalnością do produkcji i sprzedaży produktów rolnych oraz ryb hodowlanych (w tym ich pierwotnego przetworzenia), na które podatnik UAT może sobie pozwolić bez żadnych zobowiązań:
Przejdź z początkiem nowego roku kalendarzowego na ogólny system podatkowy zgodnie z ust. 5 art. 346 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz komentarz);
Przelicz swoje zobowiązania podatkowe za ostatni rok kalendarzowy (dla organizacji dla podatku VAT, podatku dochodowego od osób prawnych, jednolitego podatku socjalnego, podatku od nieruchomości od osób prawnych; dla przedsiębiorców indywidualnych i gospodarstw rolnych dla podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, jednolitego podatku społecznego od dochodu indywidualnego przedsiębiorcy lub kierownika rolnictwo oraz od dochodów wypłacanych innym osobom fizycznym, do podatku od nieruchomości osób fizycznych związanego z nieruchomościami wykorzystywanymi do prowadzenia działalności gospodarczej; patrz komentarz do ust. 4 art. 346,3).
Aby uniknąć tych negatywnych konsekwencji naruszenia ograniczeń określonych w komentowanym rozdziale, wskazane jest, aby podatnicy UAT prowadzili odrębną ewidencję przychodów, wydatków i majątku związaną z:
1) produkcja i sprzedaż produktów rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych;
2) produkcja i sprzedaż produktów pierwotnego przetworzenia z surowców własnej produkcji;
3) sprzedaż zakupionych produktów rolnych i (lub) zakupionych ryb;
4) produkcja i sprzedaż produktów pierwotnego przetworzenia z zakupionych produktów rolnych i (lub) zakupionych ryb;
5) produkcja i sprzedaż własnych produktów późniejszego przetworzenia (przemysłowego) produktów rolnych i (lub) ryb, zarówno z surowców własnych, jak i zakupionych;
6) produkcja i sprzedaż towarów, robót budowlanych i usług niezwiązanych z produktami rolnymi lub rybołówstwem.
W przypadku gdy na koniec roku kalendarzowego (okres rozliczeniowy według jednolitego podatku rolnego) w łącznej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) dochód ze sprzedaży, o którym mowa w ust. 1 i 2, wyniesie 70% lub więcej, obowiązek przeliczenia podatków i przejście do trybu ogólnego nie występuje.
Rachunkowość przychodów, wydatków i majątku związanych z rodzajami działalności wymienionymi w ust. 3-6 powinna zostać wyodrębniona, aby w odpowiednim czasie (wraz ze wzrostem odpowiadających im przychodów, wydatków i kosztów majątku trwałego) przenieść prowadzenie tej działalności do nowo utworzone organizacje. Należy zauważyć, że dla każdego z tych rodzajów działalności zostały ustalone (lub mogą zostać ustalone) istotne cechy podatku VAT, podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od nieruchomości od osób prawnych, jednolitego podatku socjalnego, UTII. Terminowe utworzenie nowych organizacji do prowadzenia tego typu działalności nie tylko zapobiegnie wystąpieniu powyższych negatywnych konsekwencji, ale także umożliwi maksymalne wykorzystanie innych specjalnych reżimów podatkowych (dwa modele uproszczonego systemu podatkowego oraz jako system UTII do przewozu towarów, handel detaliczny produktami rolnymi i rybami, catering publiczny, usługi gospodarstwa domowego).
Należy zauważyć, że w przypadku organizacji płacących podatek dochodowy od osób prawnych zgodnie z rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, obowiązek utrzymania rachunkowość podatkowa. Obowiązek prowadzenia ewidencji podatkowej powstaje także dla organizacji w przypadku, gdy dobrowolnie przestają płacić jednolity podatek rolny lub w wyniku naruszenia norm komentowanego rozdziału muszą przejść na powszechny reżim podatkowy zgodnie z ust. 5 ust. Sztuka. 346 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Rachunkowość podatkowa - system podsumowania informacji do ustalenia podstawa podatku dla podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie danych z pierwotnych dokumentów księgowych, pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w -.
Zgodnie z art. 9 ustawy federalnej „O rachunkowości” wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi. Dokumenty te pełnią rolę podstawowych dokumentów księgowych, na podstawie których prowadzona jest księgowość. Podstawowy Dokumenty księgowe uwzględniane są, jeżeli zostały zestawione w formie zawartej w albumach ujednolicone formy podstawowy dokumentacja księgowa i dokumenty, których forma nie jest przewidziana w tych albumach, muszą zawierać następujące obowiązkowe dane:
a) nazwę dokumentu;
b) datę sporządzenia dokumentu;
c) nazwę organizacji, w imieniu której sporządzany jest dokument;
e) przyrządy pomiarowe transakcji gospodarczych w ujęciu fizycznym i pieniężnym;
f) nazwiska stanowisk osób odpowiedzialnych za transakcję gospodarczą i prawidłowość jej wykonania;
g) podpisy osobiste tych osób.
Listę osób uprawnionych do podpisywania podstawowych dokumentów księgowych zatwierdza kierownik organizacji w porozumieniu z głównym księgowym. Dokumenty formalizujące transakcje biznesowe z gotówką podpisują szef organizacji i główny księgowy lub osoby przez nich upoważnione.
Podstawowy dokument księgowy musi zostać sporządzony w momencie zawarcia transakcji, a jeżeli nie jest to możliwe, niezwłocznie po jej zakończeniu. Terminowa i wysokiej jakości rejestracja podstawowych dokumentów księgowych, ich przesyłanie do terminy do odzwierciedlenia w rachunkowości, a także wiarygodność danych w nich zawartych zapewniają osoby, które sporządziły i podpisały te dokumenty.
Dokonywanie korekt kas fiskalnych i dokumenty bankowe niedozwolony. Korekty w innych podstawowych dokumentach księgowych można wprowadzać wyłącznie po uzgodnieniu z uczestnikami transakcje biznesowe, co musi być potwierdzone podpisami tych samych osób, które podpisały dokumenty, ze wskazaniem daty dokonania poprawek.
W celu kontroli i usprawnienia przetwarzania danych o transakcjach gospodarczych, skonsolidowane dokumenty księgowe zestawiane są w oparciu o pierwotne dokumenty księgowe. Podstawowe i zbiorcze dokumenty księgowe można sporządzać na nośnikach papierowych i komputerowych. W tym drugim przypadku organizacja jest zobowiązana do sporządzenia na własny koszt kopii takich dokumentów media papierowe w przypadku innych uczestników obrotu gospodarczego, a także na wniosek organów sprawujących kontrolę zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, sądu i prokuratury.
Podstawowe dokumenty księgowe mogą być zajęte jedynie przez organy śledcze, dochodzenia przygotowawcze i prokuraturę, sądy, inspektoraty podatkowe i policję skarbową na podstawie swoich decyzji wydanych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Główny księgowy lub inny urzędnik organizacji ma prawo, za zgodą i w obecności przedstawicieli organów dokonujących zajęcia dokumentów, sporządzić ich kopie ze wskazaniem przyczyny i daty zajęcia (patrz art. 9 ustawy federalnej „O Księgowość”).
Jeżeli księgi rachunkowe zawierają niewystarczające informacje do ustalenia podstawy opodatkowania zgodnie z wymogami rozdz. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo samodzielnie uzupełniać obowiązujące rejestry księgowe o dodatkowe szczegóły, tworząc w ten sposób rejestry rozliczeń podatkowych, lub prowadzić niezależne rejestry rozliczeń podatkowych.
Rachunkowość podatkowa prowadzona jest w następujących celach:
Tworzenie pełnych i wiarygodnych informacji na temat procedury księgowej dla celów podatkowych transakcji gospodarczych przeprowadzonych przez podatnika w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
Udzielanie informacji użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym w celu kontroli prawidłowości naliczenia, kompletności i terminowości naliczenia oraz wpłaty podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu.
System rachunkowości podatkowej organizowany jest przez podatnika samodzielnie, w oparciu o zasadę kolejności stosowania norm i zasad rachunkowości podatkowej, to znaczy jest stosowany sekwencyjnie z jednego okresu podatkowego na drugi. Tryb prowadzenia ewidencji podatkowej ustala podatnik w polityka rachunkowości dla celów podatkowych, zatwierdzony odpowiednim zarządzeniem (instrukcją) naczelnika. Organy podatkowe i inne nie są uprawnione do ustalania obowiązkowych formularzy dokumentów księgowych dla podatników.
Zmiany w procedurze rozliczania niektórych transakcji biznesowych i (lub) przedmiotów do celów podatkowych dokonuje podatnik w przypadku zmiany ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat lub stosowanych metod rachunkowości. Decyzję o zmianie polityki rachunkowości dla celów podatkowych podejmuje się w przypadku:
Stosowane metody rachunkowości – od początku nowego okresu podatkowego;
Ustawodawstwo o podatkach i opłatach – nie wcześniej niż od chwili wejścia w życie zmian w normach tego ustawodawstwa.
Jeżeli podatnik rozpoczął wykonywanie nowego rodzaju działalności, jest on również zobowiązany do ustalenia i uwzględnienia w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zasad i trybu ewidencjonowania tego rodzaju działalności dla celów podatkowych.
Dane księgowe podatkowe powinny odzwierciedlać:
Procedura ustalania kwoty dochodów i wydatków;
Procedura ustalania udziału wydatków uwzględnianych dla celów podatkowych w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym);
Kwotę salda wydatków (strat) przypadającą na wydatki w kolejnych okresach podatkowych;
Procedura tworzenia kwot utworzonych rezerw;
Kwota zadłużenia z tytułu rozliczeń z budżetem z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych.
Potwierdzeniem danych księgowych podatku są:
1) podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego);
2) rejestry analityczne rachunkowości podatkowej;
3) obliczenie podstawy opodatkowania.
Formularze analitycznych rejestrów rozliczeń podatkowych do ustalania podstawy opodatkowania, które są dokumentami do rozliczeń podatkowych, w bezbłędnie musi zawierać następujące szczegóły:
nazwa rejestru;
Okres (data) kompilacji;
Liczniki transakcyjne w naturze (jeśli to możliwe) i w wartościach pieniężnych;
Nazwa transakcji biznesowych;
Podpis (dekodowanie podpisu) osoby odpowiedzialnej za sporządzenie wskazanych rejestrów.
Tajemnica podatkowa – prawo podatnika do nieujawniania organom podatkowym informacji przekazanych, gwarantowane przez art. 102 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wszelkie informacje o podatniku otrzymane przez organ podatkowy, organ państwowej kasy pozabudżetowej oraz organ celny stanowią tajemnicę podatkową, z wyjątkiem informacji:
Ujawniane przez podatnika samodzielnie lub za jego zgodą;
O numer identyfikacyjny podatnik;
O naruszeniach przepisów dotyczących podatków i opłat oraz o środkach odpowiedzialności za te naruszenia;
Przekazywane organom podatkowym (celnym) lub organom ścigania innych państw zgodnie z traktatami międzynarodowymi (umowami), których Federacja Rosyjska jest stroną, w sprawie wzajemnej współpracy organów podatkowych (celnych) lub organów ścigania (w zakresie przekazywanych informacji tym organom).
Tajemnica podatkowa nie podlega ujawnieniu przez organy podatkowe, organy państwowe środków pozabudżetowych i organy celne, ich urzędnicy oraz zaangażowani specjaliści i eksperci, chyba że prawo federalne stanowi inaczej.
Do ujawnienia tajemnicy podatkowej zalicza się w szczególności wykorzystanie lub przekazanie innej osobie tajemnicy produkcyjnej lub handlowej podatnika, o której dowiedział się funkcjonariusz organu podatkowego, organ państwowego funduszu pozabudżetowego lub podmiotu organ celny, specjalista lub ekspert zaangażowany w wykonywanie swoich obowiązków.
Otrzymano w Organy podatkowe, organy państwowych funduszy pozabudżetowych lub Odprawa celna informacje stanowiące tajemnicę skarbową objęte są specjalnym trybem przechowywania i udostępniania. Dostęp do informacji stanowiących tajemnicę skarbową urzędnicy według wykazów ustalonych odpowiednio przez Ministerstwo Podatków, organy państwowych funduszy pozabudżetowych i Państwową Komisję Celną.
Utrata dokumentów zawierających informacje stanowiące tajemnicę podatkową lub ujawnienie takich informacji pociąga za sobą odpowiedzialność na mocy prawa federalnego.
2. Organizacje, indywidualni przedsiębiorcy i gospodarstwa rolne będące producentami rolnymi mogą przejść na płacenie UAT.
Producent rolny – organizacja ma prawo przejść na płatność UAT, jeżeli zgodnie z wynikami dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja składa wniosek o przejście na płatność UAT, w sumie dochód ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział w przychodach ze sprzedaży wytworzonych przez nią produktów rolnych i (lub) hodowanych przez nią ryb, w tym produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nią z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) hodowanych przez nią ryb, wynosi co najmniej 70%.
Producent rolny – przedsiębiorca indywidualny ma prawo przejść na płatność UAT, jeżeli po wynikach dziewięciu miesięcy roku, w którym przedsiębiorca indywidualny składa wniosek o przejście na płatność UAT, w swoim całkowity dochód ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział dochodu ze sprzedaży wytworzonych przez niego towarów produkty rolne i (lub) uprawiane przez niego ryby, w tym produkty pierwotnego przetworzenia, wyprodukowane przez niego z surowców rolnych jego produkcja własna i (lub) ryby przez niego hodowane, wynosi co najmniej 70%.
Producent rolny – gospodarstwo rolne ma prawo przejść na płatność UAT, jeżeli po wynikach dziewięciu miesięcy roku, w którym przedsiębiorca indywidualny – kierownik gospodarstwa złoży wniosek o przejście gospodarstwa do wpłata UAT, w całkowitych dochodach gospodarstwa ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych wytworzonych przez to gospodarstwo i (lub) hodowanych przez nie ryb, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wyprodukowanych przez nią z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb przez nią hodowanych, wynosi co najmniej 70%.
Innymi słowy, powyżsi producenci rolni w swoich całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) posiadają inne dochody (nie ze sprzedaży wytworzonych przez siebie produktów rolnych i (lub) hodowanych przez nich ryb, w tym wytworzonych produktów pierwotnego przetworzenia przez nich z surowców rolnych własnej produkcji i (lub) ryb hodowlanych) nie może przekraczać 30%.
3. Nie mają prawa przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego podatnicy, którzy płacąc podatki zgodnie z ogólnym reżimem opodatkowania, należą do kategorii wymienionych w ust. 3 komentowanego artykułu. Niestety w brzmieniu tego akapitu wkradła się znacząca nieścisłość redakcyjna. Ustawodawca użył sformułowania „nie uprawniony do przystąpienia do zapłaty”. Z uwagi na fakt, że w dalszej części komentowanego rozdziału nie ma mowy o zakazie wytwarzania przez osoby już płacące UAT wyrobów akcyzowych, bycia podatnikiem systemu UTII zgodnie z rozdziałem 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, tworzenia oddziałów i przedstawicielstw, można stwierdzić, że wszystkie te czynności podatnicy mają prawo wykonywać bez ryzyka utraty prawa do stosowania systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku rolnego.
Jednakże taki formalnie prawidłowy wniosek stoi w oczywistej sprzeczności z samą istotą najkorzystniejszego dla potencjalnego podatnika specjalnego reżimu podatkowego. Żaden inny szczególny reżim podatkowy nie zapewnia producentowi wyrobów akcyzowych (podatnikowi akcyzy) zwolnienia z zapłaty akcyzy i podatku VAT. Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że uproszczony system podatkowy nie może być stosowany przez organizacje podatkowe posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa. Szczególną kwestią jest możliwość równoległego stosowania systemu ESHN i systemu UTII.
Zauważoną sprzeczność próbowali już rozstrzygnąć twórcy Zaleceń Metodycznych w sprawie wsparcia księgowego przy obliczaniu jednolitego podatku socjalnego (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministra Rolnictwo Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2004 r. N 175 „W sprawie zatwierdzenia zaleceń metodologicznych dotyczących wsparcia księgowego przy obliczaniu jednolitego podatku rolnego”; Dalej - Wytyczne Ministerstwo Rolnictwa Federacji Rosyjskiej). Należy zaznaczyć, że dokument ten nie był publikowany w drukowanych periodykach, lecz pojawiał się w wielu mediach elektronicznych. środki masowego przekazu i jest często używany przez podatników jako wskazówka przy rozwiązywaniu praktycznych problemów. Ten dokument nie jest aktem prawnym regulującym stosunki w obszarach rachunkowości i podatków.
a) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych zgodnie z art. 181 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
b) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 „System opodatkowania w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności”;
c) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa”.
Zastosowane sformułowanie z jednej strony stoi w sprzeczności z odpowiednią normą Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (w istotny sposób zmienia, zaostrza normę ustanowioną przez ustawodawcę), a z drugiej strony nie rozwiązuje problemu, co podatnik UAT co musi zrobić w przypadkach, gdy zaczął produkować wyroby akcyzowe, okazało się, że zostało przetłumaczone płatność UTII lub załóż oddział.
W celu wyeliminowania przyczyn ewentualnych sytuacji konfliktowych, naszym zdaniem, należy jasno określić w artykułach komentowanego rozdziału, że podatnicy UAT nie są uprawnieni do podejmowania działalności w zakresie produkcji wyrobów akcyzowych, organizacje – podatnicy UAT nie są uprawnieni utworzenie oddziałów i przedstawicielstw, a także ustalenie zasad przejścia na ogólny system podatkowy dla płatników ESHN, którzy dopuścili się takich działań.
Jeżeli ustawodawca nie wyeliminuje tej sprzeczności, istnieje możliwość wystąpienia licznych konfliktów pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Rozwiązywanie takich konfliktów w sądy arbitrażowe nie zawsze może kończyć się na korzyść organów podatkowych. Podobne (lub podobne) sytuacje konfliktowe powstają już w przypadku, gdy organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosują uproszczony system podatkowy zgodnie z art.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych nie są uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy sprzedający wyroby akcyzowe są uprawnieni do stosowania systemu ESHN z zastrzeżeniem zasad rozdz. 26 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z ust. 1 art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zmienionej ustawą federalną z dnia 7 lipca 2003 r. N 117-FZ) wyroby akcyzowe są uznawane:
1) alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców, z wyjątkiem brandy;
Na potrzeby rozdziału 22 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za wyroby akcyzowe nie uważa się następujących wyrobów zawierających alkohol:
Środki lecznicze, terapeutyczne i profilaktyczne, diagnostyczne, które przeszły rejestracja państwowa w upoważnionym federalnym organie wykonawczym i zawarty w Rejestr państwowy leki i wyrobów medycznych, produktów leczniczych, terapeutycznych i profilaktycznych (w tym preparatów homeopatycznych) wytwarzanych przez apteki według indywidualnych recept i wymagań organizacji medycznych, rozlewanych do pojemników zgodnie z wymaganiami standardy państwowe leki (artykuły farmakopei) zatwierdzone przez upoważniony federalny organ wykonawczy;
Leki weterynaryjne, które przeszły rejestrację państwową w upoważnionym federalnym organie wykonawczym i wpisane do Państwowego Rejestru zarejestrowanych leków weterynaryjnych opracowanych do stosowania w hodowli zwierząt na terytorium Federacji Rosyjskiej, wlewane do pojemników o pojemności nie większej niż 100 ml;
Perfumy i produkty kosmetyczne, które przeszły rejestrację stanową w upoważnionych federalnych organach wykonawczych, butelkowane w pojemnikach o pojemności nie większej niż 270 ml (ustawa federalna z dnia 28 lipca 2004 r. N 86-FZ w akapicie piątym, akapit 2, klauzula 1, artykuł 181 W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wyrazy „rozlewany do pojemników o pojemności nieprzekraczającej 270 ml” zastąpiono wyrazami „rozlewany do pojemników o pojemności nieprzekraczającej 100 ml z udziałem objętościowym alkoholu etylowego do 80% włącznie”. Zmiana ta następuje wchodzi w życie 1 stycznia 2006 r.);
Odpady podlegające dalszemu przetwarzaniu i (lub) wykorzystaniu do celów technicznych, powstałe podczas produkcji alkoholu etylowego z surowców spożywczych, wódek, napojów alkoholowych, które odpowiadają dokumentacji regulacyjnej zatwierdzonej (uzgodnionej) przez federalny organ wykonawczy i zawartej w Państwowy Rejestr alkoholu etylowego z surowców spożywczych, wyrobów alkoholowych i zawierających alkohol w Federacji Rosyjskiej;
Chemia gospodarcza w metalowych opakowaniach aerozolowych;
3) wyroby alkoholowe (alkohol pitny, wódka, napoje alkoholowe, koniaki, wino i inne produkty spożywcze o zawartości alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyjątkiem materiałów winiarskich);
5) wyroby tytoniowe (ale nie surowiec tytoniowy);
6) samochody osobowe i motocykle o mocy silnika powyżej 112,5 kW (150 KM);
7) benzyna silnikowa;
8) olej napędowy;
9) oleje silnikowe do silników Diesla i (lub) silników gaźnikowych (wtryskiwaczy);
10) benzyna prosta. W rozumieniu rozdziału 22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej benzyna przeróbkowa oznacza frakcje benzyny otrzymywane w wyniku przerobu ropy naftowej, kondensatu gazowego, towarzyszącego gazu naftowego, gazu ziemnego, łupków bitumicznych, węgla i innych surowców, oraz produkty ich przetworzenia, z wyjątkiem benzyn silnikowych.
Na potrzeby art. 181 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej frakcja benzynowa jest mieszaniną węglowodorów wrzących w zakresie temperatur od 30 do 215 stopni. C przy ciśnieniu atmosferycznym wynoszącym 760 milimetrów słupa rtęci.
4. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni do systemu podatkowego w formie pojedynczego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są uprawnieni do przejścia na płatność Jednolitego Podatek rolny.
System opodatkowania w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności (zwany dalej UTII) to specjalny reżim podatkowy ustanowiony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (regulowany w rozdziale 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) Federacja Rosyjska), stosowane wraz z wspólny system wprowadza się opodatkowanie (ogólny reżim podatkowy), przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat:
Od 1 stycznia 2006 r. - regulacyjne akty prawne organy przedstawicielskie okręgów miejskich, dzielnic miejskich, prawa miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga.
Rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej został wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z dnia 24 lipca 2002 r. „W sprawie zmian i uzupełnień części drugiej kod podatkowy Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także w sprawie unieważnienia niektórych aktów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat. To Prawo został przyjęty przez Dumę Państwową 1 lipca 2002 r., zatwierdzony przez Radę Federacji 10 lipca 2002 r., opublikowany w następujących wydaniach: „ Rosyjska gazeta„, N 138–139 z 30 lipca 2002 r.; „Ustawodawstwo zbiorowe Federacji Rosyjskiej”, N 30, artykuł 3021, z 29 lipca 2002 r.; „Parlamentskaja Gazeta”, N 142–143 z 30 lipca 2002 r.
Zgodnie z art. 8 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2002 r. N 104-FZ, rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszedł w życie 1 stycznia 2003 r.
Obecnie obowiązuje rozdział 26.3 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z zastrzeżeniem zmian i uzupełnień wprowadzonych przez następujące ustawy federalne: nr 190-FZ z 31 grudnia 2002 r.; z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ; z dnia 7 lipca 2003 N 117-FZ; z dnia 20 lipca 2004 N 65-FZ; z dnia 20 lipca 2004 N 66-FZ; z dnia 29 czerwca 2004 r. N 58-FZ.
System UTII można zastosować w następujących rodzajach działalności gospodarczej:
1) świadczenie usług osobistych;
2) świadczenie usług weterynaryjnych;
3) świadczenie usług naprawczych, konserwacyjnych i myjących pojazdy;
4) handel detaliczny prowadzony poprzez sklepy i pawilony o pow parkiet handlowy na każdy obiekt organizacji branżowej nie więcej niż 150 metry kwadratowe, namioty, tace i inne przedmioty organizacji handlu, w tym nie posiadające stacjonarnej powierzchni handlowej;
4.1) świadczenie usług przechowywania pojazdów na parkingach płatnych;
5) świadczenie usług cateringowych, realizowanych przy wykorzystaniu sali o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych;
6) renderowanie usługi transportu drogowego do przewozu osób i towarów realizowanego przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców posiadających nie więcej niż 20 pojazdów;
7) dystrybucja i (lub) umieszczanie reklamy zewnętrznej (podpunkt 7 został wprowadzony ustawą federalną nr 95-FZ z dnia 29 lipca 2004 r. ze skutkiem od 1 stycznia 2005 r.).
Do 1 stycznia 2006 r. Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej (a od 1 stycznia 2006 r. Decyzjami organów przedstawicielskich powiatów miejskich, powiatów miejskich, organów ustawodawczych (przedstawicielskich) władzy państwowej miast federalnych Moskwa i Petersburg) określają:
1) Procedura UTII na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej (od 1 stycznia 2006 r. na terytorium odpowiedniego powiatu miejskiego, powiatu miejskiego, miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga);
2) rodzaje działalności gospodarczej, dla których wprowadza się UTII, w ramach ustalonego wykazu;
3) wartość współczynnika K2 określona w art. 346 ust. 27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Płatność organizacji UTII zapewnia zastąpienie płatności podatku dochodowego od osób prawnych (w odniesieniu do zysków uzyskanych z działalności gospodarczej podlegającej UTII), podatku od nieruchomości od osób prawnych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej UTII) oraz ujednoliconego podatek socjalny (w odniesieniu do wpłat dokonywanych przez osoby fizyczne w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegającej UTII).
Wpłata przez przedsiębiorców indywidualnych UTII zastępuje płatność podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej podlegającej UTII), podatku od nieruchomości osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do działalności gospodarczej podlegającej UTII) oraz ujednolicony podatek socjalny (w zakresie dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej podlegającej UTII oraz płatności dokonywanych na rzecz osób fizycznych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegającej UTII).
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący podatnikami UTII nie są uznawani za podatników VAT (w odniesieniu do transakcji uznanych za przedmioty opodatkowania zgodnie z rozdziałem 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przeprowadzanych w ramach działalności gospodarczej podlegającej UTII), z wyjątkiem podatku VAT płatnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej.
Obliczanie i opłacanie pozostałych podatków i opłat dokonują podatnicy UTII zgodnie z ogólnym systemem podatkowym.
Główną wadą systemu UTII dla podatnika jest obowiązek płacenia UTII nawet w przypadku, gdy podatnik nie osiąga żadnych dochodów w okresie rozliczeniowym UTII (kwartale). Staje się to największym obciążeniem dla tych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, na których sprzedaż produktów i usług istotny wpływ ma czynnik sezonowości (np. handel detaliczny i gastronomia w domkach letniskowych i na terenach wypoczynkowych).
Ponadto w przypadku przedsiębiorców indywidualnych konieczność płacenia UTII pozostaje w przypadkach, gdy tymczasowo nie są oni w stanie prowadzić działalności gospodarczej. Na przykład w przypadku choroby lub czasowej niepełnosprawności spowodowanej innymi przyczynami; w przypadku braku popytu na dane rodzaje towarów (roboty budowlane, usługi). Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą płacić UTII w tej samej wysokości w przypadku przejściowych przestojów powstałych w wyniku okoliczności zewnętrznych (pożary, powodzie i inne klęski żywiołowe, brak zaopatrzenia w wodę, energię itp.) oraz w wyniku przyczyn wewnętrznych (wypadki, choroby pracowników, naprawy, przebudowa, ponowne wyposażenie pomieszczeń itp.).
Tłumaczenie na Organizacje UTII, prowadzenie wyłącznie rodzajów działalności objętych UTII, oznacza dla niej niemożność (dla rodzajów działalności objętych UTII):
Obliczanie amortyzacji dla celów podatkowych od wcześniej nabytych i nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
Aby zrównoważyć straty z lat ubiegłych dla celów podatkowych;
Dokonaj odliczenia dla celów podatkowych kwot zapłaconych rosyjskich podatków i opłat federalnych, regionalnych i lokalnych od obowiązku płacenia, z których podatnicy UTII nie są zwolnieni ( podatek transportowy, podatek wodny, Podatek krajowy, cła i opłaty celne, akcyza i VAT przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej, podatek gruntowy, opłaty licencyjne itp.);
Zaliczenie dla celów podatkowych kwot podatków i opłat zapłaconych zgodnie z prawem obcych państw (taka możliwość istnieje dla podatników płacących podatek dochodowy od osób prawnych na podstawie ogólnych zasad opodatkowania);
Wystaw fakturę VAT swojemu klientowi lub kupującemu.
Przejście do UTII indywidualnego przedsiębiorcy prowadzącego wyłącznie działalność mieszczącą się w zakresie UTII, oprócz powyższych, oznacza dla niego brak możliwości korzystania z:
Standard odliczenia podatkowe( ; może mieć duże znaczenie dla wielu kategorii osób niepełnosprawnych, weteranów, osób posiadających kilkoro małoletnich dzieci);
Ulgi w podatkach socjalnych (; istotne dla osób fizycznych, które corocznie wydają znaczne kwoty na cele charytatywne, na własną edukację lub na edukację swoich dzieci, opiekunów i podopiecznych, istotne jest dla indywidualnych przedsiębiorców, którzy zmuszeni są wydawać znaczne gotówka na własne leczenie i (lub) leczenie członków rodziny, na zakup leków; ma szczególne znaczenie dla tych, którzy płacą za drogie leczenie w instytucje medyczne RF);
Ulgi podatkowe zawodowe (; ważne dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność o znacznych kwotach wydatków).
Przejście producenta rolnego do UTII pozbawia go możliwości stosowania systemu ESHN. Naszym zdaniem taki zakaz nie jest ani uzasadniony, ani właściwy. W istocie sam fakt, że podatnik UAT sprzeda kilogram wołowiny, litr mleka czy kilkanaście jaj osobie fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą, może być podstawą do utraty przez tego podatnika prawa do korzystania z systemu UAT, został zmuszony do przejścia na powszechny reżim podatkowy z początkiem nowego roku kalendarzowego, a także dokonał przeliczenia i dopłaty za zaległe podatki, z których zapłaty był zwolniony w związku ze stosowaniem systemu ESHN. Fakt sprzedaży produktów rolnych lub ryb osobie fizycznej niebędącej indywidualnym przedsiębiorcą oznacza transakcję związaną z handlem detalicznym.
Handel detaliczny (na potrzeby rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) - handel towarami i świadczenie usług klientom za gotówkę, a także korzystanie z kart płatniczych. DO ten gatunek działalność gospodarcza nie obejmuje sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 181 ust. 1 ust. 1 pkt 6–10 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, żywności i napojów, w tym napojów alkoholowych, zarówno w opakowaniu, jak i opakowaniu producenta oraz bez nich w barach, restauracjach, kawiarniach i innych punktach gastronomii publicznej (art. 346 ust. 27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zmienionej ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, z dnia 7 lipca 2003 r. N 117- F Z).
System UTII może być stosowany w handlu detalicznym prowadzonym poprzez następujące placówki:
Stacjonarny sieć handlowa posiadające parkiety handlowe,
Stacjonarna sieć handlowa bez parkietów,
Niestacjonarna sieć handlowa.
Stacjonarna sieć handlowa – sieć handlowa zlokalizowana w specjalnie wyposażonych budynkach (ich częściach) i obiektach przeznaczonych do handlu. Sieć handlu stacjonarnego tworzą systemy budowlane, trwale połączone fundamentem z działka i podłączony do komunikacja inżynierska. Do tej kategorii obiektów handlowych zaliczają się sklepy, pawilony i kioski. Niestacjonarna sieć handlowa - sieć handlowa działająca na zasadach dostaw i handlu obwoźnego, a także inne podmioty organizacji handlu niezwiązane ze stacjonarną siecią handlową (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli na terytorium, na którym prowadzona jest sprzedaż jednego litra mleka, w odniesieniu do handlu detalicznego wprowadza się UTII, podatnik UAT zgodnie z ust. 1 art. 346.28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej staje się podatnikiem UTII, ponieważ prowadzi na tym terytorium działalność gospodarczą opodatkowaną przez UTII. Zgodnie z ust. 2 art. 346.28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy niezarejestrowani w organach podatkowych podmiotu Federacji Rosyjskiej, w którym prowadzą rodzaje działalności gospodarczej podlegające UTII, są zobowiązani zarejestrować się w organach podatkowych w miejscu realizacja wspomniana aktywność nie później niż pięć dni od rozpoczęcia tej działalności i zapłacić UTII wprowadzone w tym przedmiocie Federacji Rosyjskiej.
Zaobserwowany problem staje się szczególnie dotkliwy w związku z faktem, że od początku nowego kwartału układu UTII można wprowadzić na dowolnym terytorium, a także rozszerzyć na te rodzaje działalności przedsiębiorczej, do których wcześniej nie miało ono zastosowania.
Naszym zdaniem całkowicie możliwe jest rozwiązanie tego problemu jedynie na poziomie federalnym poprzez zniesienie zakazu przejścia do systemu UAT dla podatników przeniesionych do systemu UTII dla niektórych rodzajów działalności. Przypomnijmy, że w 2003 roku na podstawie ust. 12 s. 3 art. 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uproszczony system podatkowy zgodnie z rozdz. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie były uprawnione do stosowania organizacji i indywidualnych przedsiębiorców przeniesionych do systemu podatkowego w formie UTII zgodnie z rozdziałem 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Później jednak zakaz ten został zniesiony i obecnie indywidualni przedsiębiorcy oraz organizacje korzystające z uproszczonego systemu opodatkowania mogą być jednocześnie podatnikami w ramach systemu UTII. Za dochody z rodzajów działalności gospodarczej, dla których wprowadzono UTII w określonym przedmiocie Federacji Rosyjskiej, płacą UTII zgodnie z normami rozdz. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i ustawy regionalnej o UTII, a od innych dochodów płacą podatki i opłaty zgodnie z normami rozdz. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy”.
W latach 2004–2005 organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą rozwiązać częściowo odnotowany problem, wprowadzając do przepisów regionalnych dotyczących UTII normy i zasady, że system UTII nie ma zastosowania lub może nie mieć zastosowania do podatników UTII, pod warunkiem są zgodne z pewnymi ustalonymi w prawo regionalne warunki (na przykład przy sprzedaży produktów wyłącznie własnej produkcji). Tego rodzaju środek umożliwi regionalnym producentom rolnym i producentom produktów rybnych, bez ryzyka przeliczenia swoich zobowiązań podatkowych i wymuszenia przejścia do ogólnego systemu opodatkowania, sprzedaż swoich produktów w sprzedaży detalicznej, ale tylko na terytorium tego podmiotu wchodzącego w skład Federacja Rosyjska.
Ze względu na fakt, że od 1 stycznia 2006 r. system UTII zostanie wprowadzony nie na mocy przepisów prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej, ale regulacyjnych aktów prawnych organów przedstawicielskich okręgów miejskich, okręgów miejskich, prawa Federacji Rosyjskiej miastach federalnych Moskwie i Petersburgu częściowe rozwiązanie zauważonego problemu będzie możliwe do wdrożenia na poziomie organów przedstawicielskich samorządu lokalnego okręgów miejskich, dzielnic miejskich, organów ustawodawczych miast federalnych Moskwy i Petersburga. Petersburgu, ale tylko w odniesieniu do sprzedaży detalicznej prowadzonej na terytoriach, na których obowiązują odpowiednie akty prawne lub przepisy miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga.
Znaczenie pojęć „organy samorządu terytorialnego”, „gmina”, „dzielnica miejska” określa art. 2 ustawy federalnej z dnia 6 października 2003 r. N 131-FZ „Wł ogólne zasady samorząd lokalny w Federacji Rosyjskiej” (zmieniona ustawą federalną z dnia 19 czerwca 2004 r. N 53-FZ i z dnia 12 sierpnia 2004 r. N 99-FZ).
Okręg miejski - kilka osiedli lub osiedli i terytoriów międzyosiedlowych połączonych wspólnym terytorium, w granicach których samorząd lokalny jest realizowany w celu rozwiązywania problemów o znaczeniu lokalnym o charakterze międzyosiedlowym bezpośrednio przez ludność i ( lub) poprzez wybrane i inne organy samorządu terytorialnego, które mogą wykonywać określone uprawnienia państwowe, przekazane samorządom terytorialnym na mocy ustaw federalnych i ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Gmina miejska – osada miejska nie wchodząca w skład gminy miejskiej, której organy samorządu terytorialnego sprawują władzę w zakresie rozstrzygania spraw o znaczeniu lokalnym osady oraz spraw o znaczeniu lokalnym powiatu miejskiego, ustanowionych ustawą federalną N 131-FZ, może także wykonywać określone uprawnienia państwowe przekazane organom samorządu lokalnego na mocy ustaw federalnych i ustaw podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Osada - miejska lub osada wiejska.
Osada miejska - miasto lub osada z przyległym terytorium (osada miejska może obejmować także osady wiejskie, które nie są osadami wiejskimi zgodnie z ustawą federalną N 131-FZ i prawem podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej), w którym samorząd lokalny realizowany jest przez ludność bezpośrednio i (lub) poprzez wybrane i inne organy samorządu lokalnego.
Osada wiejska - jedna lub kilka osad wiejskich połączonych wspólnym terytorium (wsie, wsie, wsie, gospodarstwa rolne, kishlaki, aule i inne osady wiejskie), w których samorząd lokalny jest sprawowany przez ludność bezpośrednio i (lub) poprzez wybieranych i inne organy samorządu terytorialnego.
Terytorium międzyosiedlowe - terytorium położone poza granicami osiedli.
Formacja miejska to osada miejska lub wiejska, okręg miejski, okręg miejski lub terytorium wewnątrzmiejskie miasta o znaczeniu federalnym.
Samorząd lokalny w Federacji Rosyjskiej jest samodzielną działalnością ludności, uznaną i gwarantowaną przez Konstytucję Federacji Rosyjskiej, podejmującą na własną odpowiedzialność rozwiązywanie problemów o znaczeniu lokalnym bezpośrednio lub za pośrednictwem samorządów lokalnych, w oparciu o interesy ludności, swoje tradycje historyczne i inne lokalne tradycje. Samorząd lokalny jako wyraz władzy ludu jest jednym z fundamentów ustroju konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej (art. 2 ustawy federalnej „O ogólnych zasadach organizacji samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”) .
Organy samorządu terytorialnego – wybierane bezpośrednio przez ludność i (lub) tworzone przez organ przedstawicielski miasto organy posiadające własne uprawnienia do rozwiązywania problemów o znaczeniu lokalnym.
Kwestie o znaczeniu lokalnym - kwestie bezpośredniego wsparcia środków utrzymania ludności gminy, sklasyfikowane jako takie w statucie gminy zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej, ustawą federalną „O ogólnych zasadach organizowania samorządu lokalnego” „Rząd w Federacji Rosyjskiej”, prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej.
Terminów „komunalny” i „lokalny” oraz zwrotów z nimi związanych używa się w odniesieniu do jednostek samorządu terytorialnego, przedsiębiorstw, instytucji i organizacji, obiektów majątkowych i innych obiektów, których przeznaczenie wiąże się z realizacją funkcji samorządu terytorialnego, jak a także w innych sprawach związanych z realizacją ludności samorządu lokalnego (ust. 2 art. 2 ustawy federalnej „O ogólnych zasadach organizacji samorządu lokalnego w Federacji Rosyjskiej”).
Organ przedstawicielski formacji gminnej może wykonywać swoje uprawnienia, jeżeli zostanie wybrane co najmniej dwie trzecie ustalonej liczby posłów. Organ przedstawicielski osady tworzą deputowani wybierani w wyborach samorządowych. Organu przedstawicielskiego osiedla nie tworzy się, jeżeli liczba mieszkańców osiedla uprawnionych do głosowania jest mniejsza niż 100 osób. W tym przypadku uprawnienia organu przedstawicielskiego wykonywane są przez zgromadzenie obywateli.
Organ przedstawicielski gminy może:
Składają się z wójtów osiedli wchodzących w skład okręgu miejskiego oraz zastępców organów przedstawicielskich tych osiedli, wybieranych przez organy przedstawicielskie osiedli spośród ich składu zgodnie z tym samym współczynnikiem reprezentacji bez względu na liczbę ludności osady;
Być wybieranym w wyborach samorządowych na podstawie powszechnego, równego i bezpośredniego prawa wyborczego, w głosowaniu tajnym. Jednocześnie liczba deputowanych wybranych z jednej osady nie może przekraczać dwóch piątych ustalonej liczby organu przedstawicielskiego okręgu miejskiego (patrz ust. 1–4 art. 35 ustawy federalnej „O ogólnych zasadach organizowania się Samorząd Lokalny w Federacji Rosyjskiej”).
Należy podkreślić, że jeśli problem zastosowanie UTII w stosunku do podatników UAT nie zostanie rozwiązany (a problem ten dotyczy nie tylko sprzedaż detaliczna, ale także w przypadku publicznych usług gastronomicznych, drogowego przewozu osób i rzeczy, sprzedaży usług osobistych) albo na szczeblu federalnym, regionalnym, albo na poziomie samorządów gmin i gmin (od 1 stycznia , 2006), to tylko ci producenci produktów rolnych i (lub) produktów hodowli ryb, którzy sprzedają wszystkie swoje produkty zgodnie z płatność bezgotówkowa odbiorcy hurtowi - organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy.
5. Organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa nie są uprawnione do przejścia na płatność UAT.
Znaczenie pojęć „oddział” i „przedstawicielstwo” określa Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Oddział to odrębny oddział osoby prawnej znajdujący się poza jej siedzibą i wykonujący całość lub część swoich funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa (klauzula 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przedstawicielstwo to odrębny oddział osoby prawnej zlokalizowany poza jej siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni ją (klauzula 1 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są one nadawane majątkiem przez osobę prawną, która je utworzyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią przepisów. Kierownicy przedstawicielstw i oddziałów są powoływani przez osobę prawną i działają na podstawie jej pełnomocnictwa. Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła (klauzula 3, art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
W aktach prawnych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i opłat w odniesieniu do oddziałów i przedstawicielstw stosuje się ogólną i szerszą koncepcję „odrębnego podziału organizacji”.
Odrębną jednostką organizacyjną jest każda jednostka terytorialnie od niej oddzielona, w której miejscu znajdują się stacjonarne stanowiska pracy. Odrębną jednostkę organizacyjną uznaje się za taką niezależnie od tego, czy jej utworzenie znajduje odzwierciedlenie w statucie lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji, a także od uprawnień przysługujących określonej jednostce. Jednocześnie miejsce pracy uważa się za stacjonarne miejsce pracy, jeżeli zostało utworzone na okres dłuższy niż miesiąc (patrz art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
W sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej oddziały i inne odrębne oddziały organizacji rosyjskich wypełniają obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i innych odrębnych oddziałów (patrz art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje podatników podlegają rejestracji w organach podatkowych odpowiednio:
Według lokalizacji Organizacja rosyjska;
W lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji rosyjskiej (klauzula 1, art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Siedzibą rosyjskiej organizacji jest miejsce jej rejestracji państwowej.
Lokalizacja odrębnego oddziału organizacji rosyjskiej to miejsce, w którym organizacja ta prowadzi działalność poprzez swój odrębny oddział (klauzula 2, art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Należy podkreślić, że jedynie te organizacje, które posiadają odrębne pododdziały w postaci oddziałów i (lub) przedstawicielstw wskazanych jako takie w dokumentach założycielskich organizacji, nie mają prawa do przeniesienia do systemu ESHN. Obecność odrębnych oddziałów organizacji niebędących oddziałami i przedstawicielstwami nie może stanowić przeszkody ani w przejściu organizacji na opłacanie UAT, ani w stosowaniu systemu UAT w przyszłości.
FEDERACJA ROSYJSKA
PRAWO FEDERALNE
Dokument zmieniony przez:
Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ (Rossijskaja Gazeta, N 160, 30.07.2008) (procedura wejścia w życie, patrz).
____________________________________________________________________
artykuł 1
Poddaj się (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, N 32, art. 3340; 2001, N 53, art. 5023; 2003, N 46, art. 4443; 2005, N 27, art. 2707; 2006, N 12, art. .1233) zmienić, stwierdzając, co następuje:
„Artykuł 346 § 2. Podatnicy
1. Podatnikami jednolitego podatku rolnego (zwani dalej w niniejszym rozdziale podatnikami) są organizacje oraz indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego w trybie określonym w niniejszym rozdziale.
2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za producentów rolnych uważa się organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy wytwarzają produkty rolne, dokonują ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych) oraz sprzedają te produkty, pod warunkiem że łącznie dochody ze sprzedaży towarów (robot, usług) takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów ich pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc., a także rolnicze spółdzielnie konsumenckie (przetwórcze, marketingowe (handel), zaopatrzeniowe, ogrodnicze, ogrodnicze, hodowlane), uznane za takie zgodnie z ustawą federalną „O współpracy rolniczej”, w których udział dochodów z sprzedaż produktów rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, a także z wykonanej pracy (usług) na rzecz członków tych spółdzielni stanowi co najmniej 70 procent całkowitego dochodu.
Do producentów rolnych na potrzeby niniejszego rozdziału zalicza się także tworzące miasta i wsie rosyjskie organizacje rybackie, w których liczba pracowników, biorąc pod uwagę zamieszkujących z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę ludności danej osady, która eksploatują wyłącznie statki rybackie będące ich własnością., zarejestrowane jako osoba prawna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i których ilość sprzedawanych przez nie produktów rybnych i (lub) złowionych obiektów wodnych zasobów biologicznych jest terminy wartościowe ponad 70 procent całkowitego wolumenu sprzedawanych przez nich produktów.
W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych dokonujących późniejszego (przemysłowego) przetwarzania wytworzonych przez nie produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów przetworzenia pierwotnego z surowców rolnych własnej produkcji w całkowitych dochodach ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów z surowców rolnych własnej produkcji ustala się w oparciu o stosunek kosztów wytworzenia produktów rolnych do pierwotnego przetworzenia produktów rolnych w łącznej wysokości kosztów wytworzenia produktów z produkowanych przez siebie surowców rolnych.
3. W rozumieniu niniejszego rozdziału do produktów rolnych zalicza się produkty roślinne rolnictwa i leśnictwa oraz produkty pochodzenia zwierzęcego (w tym uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych), których szczegółowe rodzaje określa Rząd Rzeczypospolitej Polskiej. Federacja Rosyjska zgodnie z Ogólnorosyjską Klasyfikację Wyrobów. Jednocześnie połów ryb i innych wodnych zasobów biologicznych, z wyjątkiem połowów ryb i innych wodnych zasobów biologicznych przez miejskie i wioskowe rosyjskie organizacje rybackie, o których mowa w ust. nie mają zastosowania do produktów rolnych.
4. Procedurę klasyfikacji produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
5. Producenci rolni mają prawo przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok, w którym organizacja lub przedsiębiorca indywidualny złoży wniosek o przejście na płacenie jednolitego podatku rolnego jednolity podatek rolny, w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) takich organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców, udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.
Nowo utworzona w roku bieżącym organizacja będąca producentem rolnym ma prawo przejść od początku następnego roku na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli zgodnie z wynikami ostatniego okresu rozliczeniowego dotyczącego dochodów osób prawnych podatek (ostatni okres sprawozdawczy dla podatku zapłaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z 26 ust. 2 niniejszego Kodeksu) w bieżącym roku w całkowitym dochodzie ze sprzedaży towarów (robót, usług) takiej organizacji, udział dochodów z sprzedaż wytworzonych przez nią produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nią z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc. Indywidualny przedsiębiorca nowo zarejestrowany w roku bieżącym, będący producentem rolnym, ma prawo przejść z początkiem następnego roku na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli według wyników dziewięciu miesięcy roku bieżącego w całkowitych dochodach z działalności gospodarczej takiego indywidualnego przedsiębiorcy udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez niego produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez niego z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.
W rozumieniu niniejszego paragrafu dochód ze sprzedaży ustala się w sposób przewidziany w art. 249 niniejszego Kodeksu, nie uwzględnia się dochodu określonego w art. 251 niniejszego Kodeksu.
6. Nie uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego:
akapit utracił ważność 1 stycznia 2009 r. - ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ;
2) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;
3) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się działalnością gospodarczą w zakresie gier hazardowych;
4) instytucje budżetowe.
7. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, przeniesieni zgodnie z zapłatą jednolitego podatku od przypisanego dochodu z niektórych rodzajów działalności w przypadku jednego lub kilku rodzajów działalności przedsiębiorczej, mają prawo przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego w odniesieniu do innych rodzajów działalności prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Jednocześnie ograniczenia ustanowione w ust. 5 tego artykułu dotyczące wielkości dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym wytworzonych przez nich produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji, ustalane są na podstawie wszystkich rodzaje działalności prowadzonej przez te organizacje i indywidualnych przedsiębiorców.
Jednocześnie w związku z realizacją przez podatników jednolitego podatku rolnego od swoich produktów rolnych, w tym od produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, za pośrednictwem swoich sklepów, punktów sprzedaży detalicznej, stołówek i kuchni polowych, nie ma zastosowania system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26 ust. 3 niniejszego Kodeksu.”.
Artykuł 2
Klauzula 2 art. 1 ustawy federalnej nr 39-FZ z dnia 13 marca 2006 r. „W sprawie zmian w rozdziałach 26_1 i 26_3 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz art. 2_1 ustawy federalnej „W sprawie zmian i uzupełnień Część druga Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, a także w sprawie unieważnienia niektórych ustaw (przepisów ustaw) ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat opłaty” (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, N 12, art. 1233) są wyłączone.
Artykuł 3
1. Niniejsza ustawa federalna wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r., jednak nie wcześniej niż miesiąc po dacie jej oficjalnej publikacji, z wyjątkiem art. 2 niniejszej ustawy federalnej.
2. Artykuł 2 niniejszej ustawy federalnej wchodzi w życie nie wcześniej niż miesiąc po oficjalnej publikacji niniejszej ustawy federalnej.
Prezydent
Federacja Rosyjska
W.Putin
Rewizja dokumentu z uwzględnieniem
przygotowane zmiany i uzupełnienia
SA „Kodeks”
- Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH I ICH URZĘDNIKÓW
- Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE (zmienione ustawą federalną nr 86-FZ z 30.06.2003 r., nr 404-FZ z 28.12.2010 r.)
- Rozdział 7. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
- Rozdział 8. WYKONYWANIE OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT I SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH
- Rozdział 10
- Rozdział 11
- Rozdział 12
- Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA
- Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA
- Rozdział 14.1. OSOBY POWIĄZANE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU UCZESTNICTWA JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY OSOBOWEJ W ORGANIZACJI
- Rozdział 14.2. OGÓLNE POSTANOWIENIA DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. INFORMACJE WYKORZYSTANE PRZY PORÓWNANIU WARUNKÓW TRANSAKCJI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEPOWIĄZANYMI
- Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY OKREŚLENIU CELÓW PODATKOWYCH DOCHODU (ZYSKU, PRZYCHODU) W TRANSAKCJACH, KTÓRYCH STRONAMI SĄ PODMIOTY POWIĄZANE
- Rozdział 14.4. KONTROLOWANE TRANSAKCJE. PRZYGOTOWANIE I ZŁOŻENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
- Rozdział 14.4-1. SKŁADANIE DOKUMENTACJI DLA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (wprowadzone ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
- Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI MIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
- Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH
- Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
- Rozdział 14.8. PROCEDURA MONITOROWANIA PODATKOWEGO. UMOTYWOWANA OPINIA ORGANU PODATKOWEGO
- Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA PRZESTĘPSTWA SKARBOWE
- Rozdział 16. RODZAJE NARUSZEŃ PODATKOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH DOKONANIE
- Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ KONTROLI PODATKOWEJ
- Rozdział 18
- Rozdział 19
- Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I DECYZJA W SPRAWIE
- Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
- Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z UMOWAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzona ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
-
Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. AKCYZY
- Rozdział 23. PODATEK OD DOCHODÓW OSÓB OSÓB FIZYCZNYCH
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Uchylony od 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK OD DOCHODÓW ORGANIZACJI
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ŚWIATA ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH WODY (wprowadzone ustawą federalną nr 148-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną nr 83-FZ z 28 lipca 2004 r.)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną nr 127-FZ z 2 listopada 2004 r.)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWYCH WĘGLOWODORÓW (wprowadzony Ustawą Federalną nr 199-FZ z dnia 19 lipca 2018 r.)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA ZASOBÓW MINERALNYCH
-
Sekcja VIII.1. SPECJALNY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 187-FZ z 29 grudnia 2001 r.)
- Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWANIA DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.3. SYSTEM OPODATKOWANIA W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD PRZYLICZONEGO DOCHODU Z TYTUŁU NIEKTÓRYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY DLA REALIZACJI UMÓW WSPÓLNYCH PRODUKTÓW (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z dnia 6 czerwca 2003 r.)
- Rozdział 26.5. SYSTEM OPODATKOWANIA PATENTÓW (wprowadzony ustawą federalną nr 94-FZ z dnia 25 czerwca 2012 r.)
-
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną nr 148-FZ z dnia 27 listopada 2001 r.)
- Rozdział 27. PODATEK OD SPRZEDAŻY (ART. 347 - 355) Uchylony. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY
- Rozdział 29. PODATEK OD DZIAŁALNOŚCI HAZARDOWEJ
- Rozdział 30. PODATEK OD MAJĄTKU ORGANIZACJI
- Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r.)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK OD MAJĄTKU OSÓB OSÓB OSOBOWYCH
- Rozdział 33
-
Sekcja XI. SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzona ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
- Rozdział 34. SKŁADKA UBEZPIECZENIOWA
Artykuł 346 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatnicy
2.2. Dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się dalszym przetwarzaniem (przemysłowym). produkty pierwotnego przetwarzania wyprodukowanych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji lub z surowców rolnych własnej produkcji przez członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, udział w przychodach ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów pierwotnie przetworzonych z surowców rolnych własnej produkcji, oraz udział dochodów ze sprzedaży produktów pierwotnych wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich w całkowitych dochodach ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów z surowców rolnych własnej produkcji lub z surowców rolnych surowców własnej produkcji, członków rolniczych spółdzielni konsumenckich ustala się na podstawie stosunku kosztów wytworzenia produktów rolnych i wstępnego przetworzenia produktów rolnych do łącznej kwoty kosztów wytworzenia produktów z wytworzonych przez nich surowców rolnych .
3. Do produktów rolnych w rozumieniu niniejszego Kodeksu zalicza się produkty roślinne rolnictwa i leśnictwa oraz produkty pochodzenia zwierzęcego (w tym także uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych), specyficzne rodzaje które są ustalane przez Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z postanowieniami ogólnorosyjskimi klasyfikator produktów według rodzaju działalności gospodarczej. Jednocześnie w stosunku do producentów rolnych określonych w paragraf 2.1 niniejszego artykułu do produktów rolnych zalicza się także połowy wodnych zasobów biologicznych, ryby i inne produkty pochodzące z wodnych zasobów biologicznych, które są określone w art. akapity 4 I 5 art. 333 ust. 3 niniejszego Kodeksu, połowy wodnych zasobów biologicznych odłowione (złowione) poza wyłączną strefą ekonomiczną Federacji Rosyjskiej zgodnie z międzynarodowymi traktatami Federacji Rosyjskiej w zakresie rybołówstwa i ochrony wodnych zasobów biologicznych, ryb i innych produktów wytworzonych na statki floty rybackiej pozyskujące wodne zasoby biologiczne odławiane (złowione) poza wyłączną strefą ekonomiczną Federacji Rosyjskiej zgodnie z międzynarodowymi traktatami Federacji Rosyjskiej w zakresie rybołówstwa i ochrony wodnych zasobów biologicznych.
4. Zamówienie klasyfikację produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
5. Do przejścia do zapłaty jednolitego podatku rolnego uprawnieni są następujący producenci towarów rolnych, jeżeli spełniają następujące warunki:
1) producenci rolni (z wyjątkiem producentów rolnych określonych w akapit 2 – niniejszego paragrafu), jeżeli na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym organizacja lub przedsiębiorca indywidualny złoży powiadomienie w sprawie przejścia na płacenie jednolitego podatku rolnego, w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych materiały własnej produkcji i (lub) ze świadczenia usług określonych V akapit 2 ust. 2 tego artykułu wynosi nie mniej niż 70 procent;
2) producenci rolni – rolnicze spółdzielnie konsumenckie, jeżeli na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym złożą zawiadomienie o przejściu do zapłaty jednolitego podatku rolnego, w łącznym dochodzie ze sprzedaży towarów (robot, usług) udział w przychodach ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez te spółdzielnie z surowców rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, a także z pracy (usług) wykonanej na rzecz członków tych spółdzielni wynosi co najmniej 70 proc.;
3) producenci towarów rolnych – organizacje rybackie będące miejskimi i osadniczymi rosyjskimi organizacjami rybackimi, jeżeli spełniają następujące warunki:
jeżeli w sumie dochodów ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym organizacje te złożą zawiadomienie o przejściu na płacenie jednolitego podatku rolnego, udział dochodu ze sprzedaży ich połowy wodnych zasobów biologicznych i (lub) wytworzonych z nich własnych zasobów ryb i innych produktów pochodzących z wodnych zasobów biologicznych wynoszą co najmniej 70 procent;
4) producenci rolni – organizacje rybackie (z wyjątkiem organizacji określonych w ust akapit 3 niniejszego paragrafu) oraz przedsiębiorcy indywidualni od początku kolejnego roku kalendarzowego, jeżeli spełnią następujące warunki:
jeżeli średnia liczba pracowników, określona w Dobra, ustalane przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, za każdy z dwóch lat kalendarzowych poprzedzających rok kalendarzowy, w którym organizacja lub indywidualny przedsiębiorca składa powiadomienie w sprawie przejścia na płacenie jednolitego podatku rolnego nie przekracza 300 osób;
jeżeli w sumie dochodów ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) za rok kalendarzowy poprzedzający rok kalendarzowy, w którym złożono zawiadomienie o przejściu na obowiązek zapłaty jednolitego podatku rolnego, udział dochodu ze sprzedaży ich połowy wodnych zasobów biologicznych i (lub) wytworzonych z nich własnych ryb i innych produktów pochodzących z wodnych zasobów biologicznych wynoszą co najmniej 70 procent;
5) organizacje nowo utworzone w roku bieżącym (z wyjątkiem organizacji określonych w akapity 6 i niniejszego paragrafu) od początku następnego roku kalendarzowego, jeżeli w łącznej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) po wynikach ostatniego roku okres raportowania w bieżącym roku kalendarzowym, ustalonym w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział przychodów ze sprzedaży produktów rolnych wytworzonych przez te organizacje, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 procent;
6) rolnicze spółdzielnie konsumenckie nowo utworzone w bieżącym roku kalendarzowym od początku następnego roku kalendarzowego, jeżeli w ogólnej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) za ostatni okres sprawozdawczy bieżącego roku kalendarzowego określono w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział dochodów ze sprzedaży produktów rolnych własnej produkcji członków rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez te spółdzielnie z surowców rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, a także z pracy (usług) wykonanych na rzecz członków tych spółdzielni wynosi co najmniej 70 proc.;
7) Prawo do złożenia wniosku mają organizacje rybackie nowo utworzone w bieżącym roku kalendarzowym lub nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni powiadomienie w sprawie przejścia do płatności jednolitego podatku rolnego od początku następnego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem następujących warunków:
jeżeli według wyników ostatniego okresu sprawozdawczego w bieżącym roku kalendarzowym średnia liczba pracowników, ustalona w Dobra, utworzona przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, nie przekracza 300 osób (zasada ta nie dotyczy miastotwórczych rosyjskich organizacji rybackich);
jeżeli w ogólnej wielkości przychodów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) za ostatni okres sprawozdawczy bieżącego roku kalendarzowego, ustalonej w związku ze stosowaniem innego reżimu podatkowego, udział przychodów ze sprzedaży ryb i (lub) złowionych przez nich obiektów wodnych zasobów biologicznych, w tym ich produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych we własnym zakresie ze złowionych przez nich ryb i (lub) obiektów wodnych zasobów biologicznych, wynosi co najmniej 70%;
jeżeli prowadzą połowy na statkach należącej do ich floty rybackiej lub korzystają z nich na podstawie umów czarterowych (czarter bez załogi i czarter na czas);
8) nowo zarejestrowani przedsiębiorcy indywidualni w bieżącym roku kalendarzowym (z wyjątkiem przedsiębiorców indywidualnych określonych w 4) instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne. 7. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przekazali zgodnie z ust rozdział 26.3
niniejszego Kodeksu do płacenia jednolitego podatku od przypisanego dochodu z określonych rodzajów działalności w ramach jednego lub większej liczby rodzajów działalności gospodarczej, mają prawo przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego w związku z innymi rodzajami prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej . Jednak ustanowiono ograniczenia akapit 5
niniejszego artykułu w zakresie przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji oraz w zakresie przychodów ze sprzedaży przez członków produktów rolnych własnej produkcji rolniczych spółdzielni konsumenckich, a także z pracy (usług) wykonywanych na rzecz członków tych spółdzielni ustala się na podstawie wszelkiego rodzaju działalności prowadzonej przez te organizacje i indywidualnych przedsiębiorców. Jednocześnie w zakresie sprzedaży przez podatników jednolitego podatku rolnego wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym wytworzonych przez nich produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji lub wytworzonych przez nich produktów rolnych własnej produkcji, członkowie rolniczych spółdzielni konsumenckich, w tym produkty pierwotnego przetworzenia wytworzone przez te spółdzielnie z surowców rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, poprzez ich sklepy, punkty sprzedaży detalicznej, stołówki i kuchnie polowe, system opodatkowania w postaci jednolitego podatku w sprawie przypisanego dochodu z tytułu określonych rodzajów działalności zgodnie z art rozdział 26.3
niniejszy Kodeks nie ma zastosowania.
2. Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania przez organizacje zwalnia je z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od majątku osób prawnych oraz jednolitego podatku socjalnego. Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są uznawane za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej płatnego zgodnie z niniejszym Kodeksem w przypadku importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także podatku od wartości dodanej zapłaconego w zgodnie z niniejszym Kodeksem.Kodeks.
Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego płacą składki ubezpieczeniowe za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Pozostałe podatki płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami dotyczącymi podatków i opłat.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła paragraf 3 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
3. Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej), podatku od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej) oraz jednolity podatek socjalny (w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej oraz wpłat i innych naliczonych przez nich wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych). Przedsiębiorcy indywidualni stosujący uproszczony system opodatkowania nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej należnego zgodnie z niniejszym Kodeksem w przypadku importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej oraz zapłaconego podatku od wartości dodanej zgodnie z niniejszym Kodeksem.
Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego płacą składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
Pozostałe podatki płacą przedsiębiorcy indywidualni stosujący uproszczony system opodatkowania zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.
4. W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system opodatkowania, kolejność działania odniesienie transakcje gotówkowe oraz tryb prezentacji sprawozdań statystycznych.
5. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych przewidzianych niniejszym Kodeksem.
Artykuł 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - PodatnikI
1. Podatnikami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy i stosują go w sposób określony w niniejszym rozdziale.
2. Organizacja ma prawo przejść do uproszczonego systemu opodatkowania, jeżeli po wynikach dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złoży wniosek o przejście do uproszczonego systemu opodatkowania, dochód ustalony zgodnie z niniejszym Kodeksem nie przekracza 15 milionów rubli.
Wartość wskazana w pierwszym akapicie tego akapitu limit rozmiaru dochody organizacji ograniczające prawo organizacji do przejścia na uproszczony system opodatkowania podlegają waloryzacji współczynnikiem deflatora ustalanym corocznie na każdy kolejny rok kalendarzowy i uwzględniającym zmiany ceny konsumenta za towary (roboty budowlane, usługi) w Federacji Rosyjskiej za poprzedni rok kalendarzowy, a także za współczynniki deflatora, które zostały zastosowane wcześniej zgodnie z niniejszym paragrafem. Współczynnik deflatora ustala się i poddaje urzędowej publikacji w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.
Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. zmieniła paragraf 3 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2007 r.
3. Nie uprawnieni do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania:
1) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;
3) ubezpieczyciele;
4) niepaństwowe fundusze emerytalne;
5) fundusze inwestycyjne;
6) członkowie profesjonalni rynek papierów wartościowych;
7) lombardy;
8) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;
9) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się działalnością hazardową;
10) notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy utworzyli kancelarie adwokackie, a także inne formy formacji adwokackich;
11) organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;
13) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni przeniesieni do systemu opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26 ust. 1 niniejszego Kodeksu;
14) organizacje, w których udział innych organizacji jest większy niż 25%. To ograniczenie nie dotyczy organizacji kapitał zakładowy który składa się w całości ze składek organizacje publiczne osób niepełnosprawnych, jeżeli przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu wynagrodzeń co najmniej 25%, dla organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej, działających zgodnie z art. Ustawa Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-I „O współpracy konsumenckiej (stowarzyszenia konsumenckie, ich związki) w Federacji Rosyjskiej”, a także spółki gospodarcze, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki, działające w zgodnie ze wspomnianą ustawą;
15) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, których przeciętna liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, przekracza 100 osób;
16) organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 100 milionów rubli. Na potrzeby niniejszego akapitu uwzględnia się środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które podlegają amortyzacji i są uznawane za majątek podlegający amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu;
17) instytucje budżetowe;
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła akapit 18 paragrafu 3 niniejszego Kodeksu Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
18) organizacje zagraniczne.
4. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu do zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności w przypadku jednego lub kilku rodzajów działalności przedsiębiorczej, mają prawo zastosować uproszczony system opodatkowania w odniesieniu do do innych rodzajów prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Jednocześnie ustanowione niniejszym rozdziałem ograniczenia liczby pracowników oraz wartości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w odniesieniu do takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców ustalane są w oparciu o wszystkie rodzaje prowadzonej przez nie działalności, a maksymalna wysokość dochód ustalony w ust. 2 tego artykułu jest ustalany na podstawie tego rodzaju działalności, której opodatkowanie odbywa się zgodnie z ogólnym systemem podatkowym.
Artykuł 346 ust. 13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura i warunki rozpoczęcia i zakończenia stosowania uproszczonego systemu podatkowego
Ustawy federalne nr 205-FZ z 29 grudnia 2004 r. i nr 101-FZ z 21 lipca 2005 r. zmieniły ten Kodeks i wejdą w życie 1 stycznia 2006 r.1. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy zgłosili chęć przejścia na uproszczony system opodatkowania, składają w terminie od 1 października do 30 listopada roku poprzedzającego rok, z którego podatnicy przechodzą na uproszczony system opodatkowania, do organu podatkowego pod adresem: oświadczenie o ich lokalizacji (miejscu zamieszkania). Jednocześnie organizacje we wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy zgłaszają kwotę dochodów za dziewięć miesięcy bieżącego roku, a także średnią liczbę pracowników za określony okres oraz wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na dzień 1 października br.
Wyboru przedmiotu opodatkowania podatnik dokonuje przed rozpoczęciem okresu podatkowego, w którym po raz pierwszy zastosował uproszczony system opodatkowania. W przypadku zmiany wybranego przedmiotu opodatkowania po złożeniu wniosku o przejście na uproszczony system opodatkowania podatnik ma obowiązek zgłosić to organowi podatkowemu do dnia 20 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym obowiązuje uproszczony system opodatkowania został zastosowany po raz pierwszy.
Zgodnie z ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. podatnicy, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy od 1 stycznia 2003 r. i wybrali dochód jako przedmiot opodatkowania, są uprawnieni do zmiany przedmiotu opodatkowania od 1 stycznia , 2006, zgłaszając organom podatkowym najpóźniej do dnia 20 grudnia 2005 r
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła paragraf 2 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
2. Nowo utworzona organizacja oraz nowo zarejestrowany przedsiębiorca indywidualny mają prawo wystąpić z wnioskiem o przejście na uproszczony system podatkowy w terminie pięciu dni od dnia rejestracji w organie podatkowym wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym wydanym zgodnie z ustępem drugim punktu 2 niniejszego Kodeksu. W takim przypadku organizacja i indywidualny przedsiębiorca mają prawo stosować uproszczony system opodatkowania od dnia ich rejestracji w organie podatkowym, wskazanego w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zgodnie z regulacyjnymi aktami prawnymi organów przedstawicielskich okręgów miejskich i okręgów miejskich, przepisami miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga w sprawie systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności, przed końcem bieżącego roku kalendarzowego podatnicy jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych uprawnieni są, na podstawie wniosku, do przejścia na uproszczony system opodatkowania od początku miesiąca, w którym ciążą na nich obowiązki zniesiono jednolity podatek od przypisanego dochodu.
3. Podatnikom stosującym uproszczony system opodatkowania nie przysługuje prawo przejścia na inny system opodatkowania przed końcem okresu rozliczeniowego, chyba że przepisy niniejszego artykułu stanowią inaczej.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła paragraf 4 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
4. Jeżeli po wynikach okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika ustalony zgodnie z art. 346 ust. 15 oraz ust. 1 i 3 ust. 1 niniejszego Kodeksu przekroczył 20 milionów rubli i (lub) w okresie sprawozdawczym (podatkowym) ) w okresie niespełniania wymogów określonych w art. 346.12 ust. 3 i 4 oraz ust. 3 niniejszego Kodeksu, uznaje się, że podatnik taki utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału w którym dopuszczalne jest określone przekroczenie i (lub) nieprzestrzeganie określonych wymagań.
Jednocześnie w ten sposób oblicza się i płaci kwoty podatków należnych przy zastosowaniu innego reżimu podatkowego przewidziane przez prawo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat dla nowo utworzonych organizacji lub nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych. Podatnicy, o których mowa w tym paragrafie, nie płacą kar i grzywien za zwłokę w płatnościach. miesięczne płatności w kwartale, w którym podatnicy ci przeszli na inny system podatkowy.
Wysokość limitu dochodów podatnika, o którym mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu, ograniczająca prawo podatnika do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania, podlega waloryzacji w sposób przewidziany w ust. 2 niniejszego Kodeksu.
Ustawa federalna nr 268-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. zmieniła paragraf 5 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie miesiąc po oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej
5. Podatnik jest obowiązany poinformować organ podatkowy o przejściu na inny system opodatkowania, dokonanym zgodnie z ust. 4 niniejszego artykułu, w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie okresu sprawozdawczego (podatkowego).
6. Podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania ma prawo przejść na inny reżim opodatkowania od początku roku kalendarzowego, zawiadamiając o tym organ podatkowy nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na inny reżim opodatkowania .
7. Podatnik, który przeszedł z uproszczonego systemu opodatkowania na inny, ma prawo powrócić do uproszczonego systemu opodatkowania nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania.
Artykuł 346 ust. 14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Przedmioty opodatkowania
Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2006 r.1. Przedmiotem opodatkowania są:
dochód minus wydatki.
2. Wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w ust. 3 niniejszego artykułu. Przedmiot opodatkowania nie może zostać zmieniony przez podatnika w terminie trzech lat od rozpoczęcia stosowania uproszczonego systemu opodatkowania.
3. Podatnicy będący stronami prostej umowy spółki (umowy o wspólnych działaniach) lub umowy zarządzanie zaufaniem nieruchomości, jako przedmiot opodatkowania zastosować dochód pomniejszony o kwotę wydatków.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
Art. 346 ust. 15. Procedura ustalania dochodu
1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnicy biorą pod uwagę następujące dochody:
Artykuł 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura ustalania dochodu
1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnicy biorą pod uwagę następujące dochody:dochody ze sprzedaży ustalone zgodnie z niniejszym Kodeksem;
dochód nieoperacyjny ustalony zgodnie z niniejszym Kodeksem.
Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania nie bierze się pod uwagę dochodów przewidzianych w niniejszym Kodeksie.
Dochód w postaci otrzymanych dywidend, które podlegają opodatkowaniu agent podatkowy zgodnie z postanowieniami art. 214 i 275 niniejszego Kodeksu.
Artykuł 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura ustalania wydatków
Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r., obowiązująca od 1 stycznia 2007 r. oraz ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r., obowiązująca od 1 stycznia 2008 r., mająca zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia , 2007, niniejszy Kodeks został zmieniony.Artykuł 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura uznawania przychodów i wydatków
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła paragraf 1 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.
1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za datę otrzymania dochodu uważa się dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (lub) do kasy, otrzymania innego majątku (robót, usług) i (lub) prawa własności, a także spłatę zadłużenia (płatność) podatnikowi w inny sposób (metoda gotówkowa).
W przypadku gdy kupujący korzysta z weksla przy rozliczeniach z tytułu nabytych przez niego towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych, za datę uzyskania przychodu od podatnika uważa się dzień zapłaty weksla (dzień otrzymania środków pieniężnych od emitenta lub innej osoby odpowiedzialnej z tytułu wskazanego weksla) albo dzień przekazania przez podatnika weksla przez indos osoby trzeciej.
W przypadku zwrotu przez podatnika kwot otrzymanych wcześniej z tytułu przedpłaty na dostawę towarów, wykonanie pracy, świadczenie usług, przeniesienie praw majątkowych, dochód za okres podatkowy (sprawozdawczy), w którym dokonano zwrotu, pomniejsza się o kwotę kwotę zwrotu.
Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r., obowiązująca od 1 stycznia 2007 r. oraz ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r., obowiązująca od 1 stycznia 2008 r. i mająca zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia, 2007, paragraf 2 niniejszego Kodeksu został zmieniony
2. Wydatki podatnika zalicza się do kosztów w momencie ich faktycznego poniesienia. Na potrzeby niniejszego rozdziału zapłatę za towary (roboty, usługi) i (lub) prawa majątkowe uznaje się za zakończenie obowiązku podatnika – nabywcy towarów (robot, usług) i (lub) praw majątkowych do sprzedającego, co jest bezpośrednio związane z dostawą tych towarów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług) i (lub) przeniesieniem praw majątkowych. W takim przypadku wydatki są rozliczane jako wydatki, biorąc pod uwagę następujące cechy:
1) koszty materiałów(w tym wydatki na zakup surowców i materiałów), a także koszty pracy – w momencie spłaty zadłużenia poprzez spisanie środków z rachunku bieżącego podatnika, wpłatę z kasy, a w przypadku innej formy spłaty zadłużenia - w momencie takiej spłaty. Podobna procedura dotyczy płatności odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (m.in pożyczki bankowe) oraz przy płaceniu za usługi osób trzecich. Jednocześnie koszty pozyskania surowców i materiałów zalicza się do wydatków, gdyż te surowce i materiały odpisuje się na produkcję;
2) koszt opłacenia kosztu zakupionego towaru dalsze wdrażanie, - w miarę sprzedaży określonego towaru. Podatnik ma prawo skorzystać z jednego z poniższych sposobów wyceny nabytego towaru dla celów podatkowych:
według kosztu pierwszego do momentu przejęcia (FIFO);
kosztem najnowszego przejęcia (LIFO);
po średnim koszcie;
za cenę jednostki towaru.
Wydatki bezpośrednio związane ze sprzedażą tych towarów, w tym wydatki na przechowywanie, konserwację i transport, zalicza się do kosztów w momencie ich faktycznego poniesienia;
3) wydatki na zapłatę podatków i opłat – w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika. Jeżeli istnieje dług do zapłaty podatków i opłat, koszty jego spłaty uwzględnia się jako wydatki w granicach faktycznie spłaconego zadłużenia w tych okresach sprawozdawczych (podatkowych), w których podatnik spłaca określone zadłużenie;
4) wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych, wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych, a także wydatki na nabycie (wytworzenie przez samego podatnika) wartości niematerialnych i prawnych, rozliczone w sposób określony w ust. 3 niniejszego Kodeksu, są uwzględniane na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w wysokości zapłaconych kwot. Jednocześnie wydatki te uwzględniane są wyłącznie w przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych przy realizacji działalności przedsiębiorczej;
5) gdy podatnik wystawi sprzedającemu weksel jako zapłatę za nabyte towary (roboty, usługi) i (lub) prawa majątkowe, koszty nabycia tych towarów (robót, usług) i (lub) praw majątkowych uwzględniane po opłaceniu przedmiotowego rachunku. Jeżeli podatnik przekazuje sprzedającemu w zamian za nabyte towary (roboty, usługi) i (lub) prawa majątkowe weksel wystawiony przez osobę trzecią, koszty nabycia wspomnianych towarów (robot, usług) i (lub) majątku prawa uwzględnia się od dnia przekazania weksla na nabyte dobra (roboty, usługi) i (lub) prawa majątkowe. Koszty określone w niniejszym akapicie uwzględnia się w oparciu o cenę zamówienia, nie więcej jednak niż kwotę zobowiązanie dłużne określone w rachunku.
3. Podatnicy ustalający przychody i wydatki zgodnie z niniejszym rozdziałem nie uwzględniają dla celów podatkowych różnic sumarycznych w ramach przychodów i kosztów, jeżeli zgodnie z postanowieniami umowy zobowiązanie (roszczenie) wyrażone jest w umownych jednostkach pieniężnych.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. uzupełniła ten Kodeks o klauzulę 4, która wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r.
4. W przypadku przeniesienia przez podatnika przedmiotu opodatkowania w postaci dochodu na przedmiot opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, wydatki dotyczące okresów podatkowych, w których przedmiot opodatkowania w postaci przychodu został osiągnięty zastosowane nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
Artykuł 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Podstawa opodatkowania
Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2006 r.1. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego, podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego.
2. Jeżeli przedmiotem opodatkowania są dochody organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego pomniejszone o kwotę wydatków, podstawą opodatkowania jest pieniężna wartość dochodu pomniejszona o kwotę wydatków.
3. Dochody i wydatki wyrażone w obca waluta uwzględnia się łącznie z dochodami i wydatkami wyrażonymi w rublach. Jednocześnie dochody i wydatki wyrażone w walucie obcej przelicza się na ruble zgodnie z art Oficjalny kurs wymiany Bank centralny Federacji Rosyjskiej, ustalone odpowiednio w dniu otrzymania dochodu i (lub) dacie wydatku.
4. Dochód uzyskany w naturalna forma wyceniane są według cen rynkowych.
5. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychody i koszty ustala się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.
6. Podatnik, który jako przedmiot opodatkowania wykorzystuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków, jest obowiązany zapłacić podatek minimalny w sposób określony w ust.
Kwotę podatku minimalnego oblicza się za okres rozliczeniowy w wysokości 1 procent podstawy opodatkowania, czyli dochodu ustalonego zgodnie z niniejszym Kodeksem.
Podatek minimalny zostanie zapłacony, jeżeli za okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona w trybie ogólnym jest niższa od kwoty obliczonego podatku minimalnego.
Podatnik ma prawo w kolejnych okresach podatkowych zaliczyć kwotę różnicy pomiędzy kwotą zapłaconego minimalnego podatku a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny jako koszty przy obliczaniu podstawy opodatkowania, w tym zwiększyć kwotę strat, które mogą zostać przeniesione zgodnie z postanowieniami klauzuli 7 tego artykułu.
7. Podatnikowi, który jako przedmiot opodatkowania stosuje dochody pomniejszone o kwotę wydatków, przysługuje prawo do obniżenia podstawy opodatkowania obliczonej na koniec okresu rozliczeniowego o kwotę straty uzyskanej na koniec poprzednich okresów rozliczeniowych, w których podatnik zastosował uproszczony system opodatkowania, a przedmiotem opodatkowania przyjął dochód pomniejszony o koszt. W takim przypadku przez stratę rozumie się nadwyżkę wydatków ustalonych zgodnie z niniejszym Kodeksem nad przychodami ustalonymi zgodnie z niniejszym Kodeksem.
Strata określona w tym paragrafie nie może obniżyć podstawy opodatkowania o więcej niż 30%. W takim przypadku pozostałą część straty można przenieść na kolejne okresy podatkowe, nie więcej jednak niż na 10 okresów podatkowych.
Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumenty potwierdzające wysokość poniesionej straty oraz kwotę, o którą obniżono podstawę opodatkowania za każdy okres rozliczeniowy, przez cały okres korzystania z prawa do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę straty.
Strata poniesiona przez podatnika przy zastosowaniu innych reżimów podatkowych nie jest uwzględniana przy przejściu na uproszczony system podatkowy.
Strata poniesiona przez podatnika przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania nie jest uwzględniana w przypadku przejścia na inny system opodatkowania.
8. Podatnicy przeniesieni do określonych rodzajów działalności w celu zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26 ust. 3 niniejszego Kodeksu prowadzą odrębną ewidencję dochodów i wydatków w ramach różnych specjalnych reżimów podatkowych. Jeżeli przy obliczaniu podstawy opodatkowania dla podatków obliczonych w różnych szczególnych reżimach podatkowych nie jest możliwe oddzielenie wydatków, wydatki te rozdziela się proporcjonalnie do udziału dochodów w całkowitej kwocie dochodów uzyskanych w ramach stosowania tych szczególnych reżimów podatkowych.
Artykuł 346.19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Okres podatkowy. Okres raportowania
1. Za okres podatkowy uznaje się rok kalendarzowy.2. Za okresy sprawozdawcze uznaje się pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.
Artykuł 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Stawki podatkowe
1. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód, stawkę podatku ustala się na poziomie 6%.2. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, stawkę podatku ustala się w wysokości 15%.
Artykuł 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Procedura obliczania i płacenia podatku
Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2006 r.1. Podatek oblicza się odpowiednio wysokość podatku procent podstawy opodatkowania.
2. Wysokość podatku na podstawie wyników okresu rozliczeniowego podatnik ustala samodzielnie.
3. Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego, obliczają kwotę wpłaconej zaliczki na podatek w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód, liczony według zasady memoriałowej od początku roku obrotowego. okresu rozliczeniowego do końca pierwszego kwartału odpowiednio sześć miesięcy, dziewięć miesięcy od uwzględnienia wcześniej obliczonych kwot zaliczek na podatek.
Kwotę podatku (zaliczki na podatek) obliczoną za okres rozliczeniowy (rozliczeniowy) w/w podatnicy obniżają o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne opłacone (w ramach kwot obliczonych) za ten sam okres zgodnie z art. ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także wysokości tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom. Jednocześnie kwota podatku (zaliczki na podatek) nie może zostać obniżona o więcej niż 50 proc.
4. Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania obrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków, na koniec każdego okresu sprawozdawczego obliczają kwotę zaliczki na podatek w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód, pomniejszony o kwotę wydatków, obliczonych memoriałowo od początku okresu podatkowego do końca pierwszego kwartału, odpowiednio, sześciu miesięcy, dziewięciu miesięcy, z uwzględnieniem wcześniej obliczonych kwot zaliczek na podatek.
5. Przy obliczaniu kwoty zaliczek na podatek za okres sprawozdawczy oraz kwoty podatku za okres rozliczeniowy uwzględnia się wcześniej obliczone kwoty zaliczek na podatek.
6. Zapłata podatku i zaliczek na podatek dokonywana jest w siedzibie organizacji (miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy).
7. Podatek należny na koniec okresu rozliczeniowego płatny jest nie później niż w terminie określonym dla składania zeznań podatkowych za dany okres rozliczeniowy w ust. 1 i 2 niniejszego Kodeksu.
Zaliczki na podatek wpłaca się najpóźniej do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
Artykuł 346.22 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zaliczanie kwot podatku
Ustawa federalna nr 183-FZ z dnia 28 grudnia 2004 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2005 r.Kwoty podatku wpływają na rachunki organów Skarb Federalny w celu ich późniejszego podziału do budżetów wszystkich szczebli oraz budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej.
Artykuł 346.23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Zwrot podatku
Ustawa federalna nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. zmieniła paragraf 1 niniejszego Kodeksu. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2007 r.1. Organizacje podatkowe po upływie okresu podatkowego (sprawozdawczego) składają deklaracje podatkowe organom podatkowym w swojej lokalizacji.
Deklaracje podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego organizacje podatkowe składają nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
Deklaracje podatkowe oparte na wynikach okresu sprawozdawczego składane są nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od dnia zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.
2. Podatnicy – przedsiębiorcy indywidualni po upływie okresu rozliczeniowego składają deklaracje podatkowe organom podatkowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
Deklaracje podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego składane są nie później niż w terminie 25 dni od zakończenia odpowiedniego okresu rozliczeniowego.
Ustawa federalna nr 58-FZ z dnia 29 czerwca 2004 r. zmieniła paragraf 3 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie miesiąc po oficjalnej publikacji wspomnianej ustawy federalnej
3. Formularz deklaracji podatkowych i tryb ich wypełniania zatwierdza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Rachunkowość podatkowa
Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. niniejszego Kodeksu jest określona w Nowa edycja która wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 roku.Podatnicy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji dochodów i wydatków dla celów obliczenia podstawy opodatkowania w księdze dochodów i wydatków organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy, których forma i tryb wypełniania są zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.
Artykuł 346.25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy obliczania podstawy opodatkowania po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego z innych systemów podatkowych oraz po przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innych systemów podatkowych
Ustawa federalna nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2006 r.1. Organizacje, które przed przejściem na uproszczony system opodatkowania stosowały przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych metodę memoriałową, przechodząc na uproszczony system opodatkowania, przestrzegają następujących zasad:
1) od dnia przejścia do uproszczonego systemu opodatkowania do podstawy opodatkowania zalicza się kwoty pieniężne otrzymane przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania tytułem zapłaty z tytułu umów, których wykonanie podatnik realizuje po przejściu do uproszczonego systemu opodatkowania uproszczony system podatkowy;
3) środki otrzymane po przejściu na uproszczony system opodatkowania nie są uwzględniane w podstawie opodatkowania, jeżeli zgodnie z zasadami rachunkowości memoriałowej wskazane kwoty zostały ujęte w dochodzie przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych;
4) wydatki poniesione przez organizację po przejściu na uproszczony system opodatkowania zalicza się do kosztów podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania w dniu ich realizacji, jeżeli wydatki te zostały poniesione przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania, albo w dniu płatność, jeżeli płatność została dokonana po przejściu organizacji na uproszczony system podatkowy;
5) środków wpłaconych po przejściu na uproszczony system opodatkowania na pokrycie wydatków organizacji nie odlicza się od podstawy opodatkowania, jeżeli przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania wydatki te zostały uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania osób prawnych podatek dochodowy zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła brzmienie paragrafu 2 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r.
2. Organizacje, które stosowały uproszczony system opodatkowania, przechodząc na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową, przestrzegają następujących zasad:
1) zalicza się do dochodu przychody w wysokości wpływów ze sprzedaży towarów (wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych) w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania, których zapłata (częściowa zapłata) została nie dokonano przed dniem przejścia do obliczenia podstawy opodatkowania podstawy naliczania podatku dochodowego;
2) wydatki zalicza się do wydatków na nabycie w okresie stosowania uproszczonego systemu opodatkowania towarów (robot, usług, praw majątkowych), które nie zostały zapłacone (częściowo zapłacone) przez podatnika przed dniem przejścia do kalkulacji podstawa opodatkowania podatku dochodowego według zasady memoriałowej, jeżeli rozdział 25 niniejszego Kodeksu nie stanowi inaczej.
Przychody i koszty, o których mowa w ust. 1 i 2 niniejszego paragrafu, zalicza się do przychodów (kosztów) miesiąca przejścia do obliczenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową.
2.1. Kiedy organizacja przechodzi na uproszczony system podatkowy, rozliczenie podatkowe w dniu takiego przejścia odzwierciedla wartość końcową nabytych (skonstruowanych, wyprodukowanych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samą organizację) wartości niematerialnych i prawnych, które zostały zapłacone przed przejście do uproszczonego systemu podatkowego w postaci różnicy w cenie nabycia (budowa, produkcja, utworzenie przez samą organizację) i wysokości naliczonej amortyzacji zgodnie z wymogami rozdziału 25 niniejszego Kodeksu.
W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy dla organizacji stosującej system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26.1 niniejszego Kodeksu, rozliczenie podatkowe na dzień tego przejścia odzwierciedla wartość końcową nabytego ( skonstruowane, wytworzone) środki trwałe oraz nabyte (wytworzone przez organizację) wartości niematerialne i prawne, ustalone na podstawie ich wartości końcowej w momencie przejścia do zapłaty jednolitego podatku rolnego, pomniejszonej o kwotę wydatków ustaloną w sposób przewidziane w akapicie 2 paragrafu 4 niniejszego Kodeksu, na okres stosowania rozdziału 26.1 niniejszego Kodeksu.
W przypadku przejścia na uproszczony system podatkowy dla organizacji, która stosuje system opodatkowania w postaci pojedynczego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu, rozliczenie podatkowe na dzień tego przejścia odzwierciedla wartość rezydualna nabytych (wybudowanych, wytworzonych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samą organizację) wartości niematerialnych i prawnych, które zostały opłacone przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego, w postaci różnicy w cenie nabycia (budownictwo , produkcja, tworzenie przez samą organizację) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz kwotę amortyzacji naliczonej zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie rachunkowości księgowej, za okres stosowania systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła brzmienie paragrafu 3 niniejszego Kodeksu, który wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r.
3. W przypadku przejścia organizacji z uproszczonego systemu opodatkowania na inne systemy opodatkowania (z wyjątkiem systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności) oraz posiadającego środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, koszty nabycia (budowa, wytworzenie, utworzenie przez samą organizację, wykończenie, dodatkowe wyposażenie, przebudowa, modernizacja i doposażenie techniczne), które nie są przenoszone (nie przenoszone w całości) na wydatki za okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w w sposób określony w paragrafie 3 niniejszego Kodeksu, w rachunkowości podatkowej na dzień takiego przeniesienia, wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustala się poprzez zmniejszenie kosztu (wartość rezydualna ustalona w momencie przejścia do uproszczonego systemu podatkowego ) tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o kwotę wydatków ustaloną na okres stosowania uproszczonego systemu opodatkowania wydatków w sposób określony w ust. 3 niniejszego Kodeksu.
4. Przechodząc z innych systemów opodatkowania na uproszczony system opodatkowania oraz z uproszczonego systemu opodatkowania na inne systemy opodatkowania, przedsiębiorcy indywidualni stosują zasady określone w ust. 2 ust. 1 i 3 niniejszego artykułu.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. uzupełniła ten Kodeks o klauzulę 5, która wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r.
5. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy dotychczas stosowali ogólny reżim opodatkowania, przechodząc na uproszczony system opodatkowania, przestrzegają następującej zasady: kwoty podatku od wartości dodanej obliczone i zapłacone przez podatnika podatku od wartości dodanej od kwot wpłat, częściowe płatności otrzymane przed przejściem do systemu uproszczonego opodatkowania z tytułu przyszłej dostawy towarów, wykonania pracy, świadczenia usług lub przeniesienia praw majątkowych, dokonane w okresie po przejściu do systemu uproszczonego opodatkowania, podlegają odliczeniu w ostatni okres podatkowy poprzedzającego miesiąc przejścia podatnika podatku od towarów i usług do uproszczonego systemu opodatkowania, jeżeli istnieją dokumenty potwierdzające zwrot kwot podatku nabywcom w związku z przejściem podatnika do uproszczonego systemu opodatkowania.
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. uzupełniła ten Kodeks o klauzulę 6, która wchodzi w życie 1 stycznia 2008 r.
6. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy korzystali z uproszczonego systemu opodatkowania, przechodząc na powszechny system opodatkowania, przestrzegają następującej zasady: kwota podatku od wartości dodanej przedstawiana podatnikowi stosującemu uproszczony system opodatkowania przy nabywaniu przez niego towarów (robot budowlanych, usług , prawa majątkowe), które nie zostały zaliczone do wydatków podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania przy zastosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania, są dopuszczone do odliczenia przy przejściu na ogólny reżim opodatkowania w sposób przewidziany w rozdziale 21 niniejszego Kodeksu dla podatników podatku od wartości dodanej .
Artykuł 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - Cechy stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez indywidualnych przedsiębiorców w oparciu o patent
Ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. zmieniła ten Kodeks. Zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.1. Przedsiębiorcy indywidualni wykonujący jeden z rodzajów działalności gospodarczej wymienionych w ust. 2 niniejszego artykułu mają prawo przejść na uproszczony system opodatkowania oparty na patencie.
W takim przypadku podlegają one normom ustanowionym w niniejszym Kodeksie, z uwzględnieniem specyfiki przewidzianej w tym artykule.
2. Do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie dopuszcza się przedsiębiorców indywidualnych, którzy w swojej działalności gospodarczej nie angażują pracowników, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych, i prowadzą jeden z następujących rodzajów działalności gospodarczej:
1) naprawa i krawiectwo odzieży, wyrobów futrzarskich i skórzanych, kapeluszy oraz wyrobów galanterii tekstylnej, naprawa, krawiectwo i dziewiarstwo wyrobów dziewiarskich;
2) naprawa, barwienie i krawiectwo obuwia;
3) wykonywanie obuwia filcowanego;
4) produkcja galanterii tekstylnej;
5) produkcja i naprawa galanterii metalowej, kluczy, tablic rejestracyjnych, znaków drogowych;
6) produkcja wieńców żałobnych, kwiatów sztucznych, girland;
7) produkcja ogrodzeń, pomników, wieńców metalowych;
8) produkcja i naprawa mebli;
9) produkcja i renowacja dywanów i dywaników;
10) naprawa i konserwacja domowego sprzętu radioelektronicznego, maszyn gospodarstwa domowego oraz sprzęt AGD, naprawa i produkcja sprzętu komputerowego;
11) produkcja sportowego sprzętu wędkarskiego;
12) ściganie i grawerowanie biżuterii;
13) produkcja i naprawa gier i zabawek, z wyjątkiem gier komputerowych;
14) wytwarzanie wyrobów ludowego rzemiosła artystycznego;
15) produkcja i naprawa biżuterii, biżuterii;
16) produkcja wełny oskubanej, surowych skór i skórek bydlęcych, koniowatych, owiec, kóz i świń;
17) ubieranie i barwienie skór zwierzęcych;
18) wyprawianie i barwienie futer;
19) przetwarzanie pranej wełny na przędzę dzianą;
20) grzebień wełniany;
21) pielęgnacja zwierząt domowych;
22) ochrona sadów, sadów i terenów zielonych przed szkodnikami i chorobami;
23) produkcja narzędzi rolniczych z materiału klienta;
24) naprawa i produkcja naczyń i naczyń garncarskich bednarskich;
25) produkcja i naprawa łodzi drewnianych;
26) naprawa sprzętu turystycznego i inwentarza;
27) piłowanie drewna;
28) prace grawerskie w metalu, szkle, porcelanie, drewnie, ceramice;
29) produkcja i druk wizytówek i zaproszeń;
30) ksero, oprawa, zszywanie, oprawianie, prace kartonowe;
31) czyszczenie butów;
32) działalność w zakresie fotografii;
33) produkcja, montaż, dystrybucja i projekcja filmów;
34) obsługa i naprawa pojazdów mechanicznych;
35) świadczenie innego rodzaju usług w zakresie konserwacji pojazdów samochodowych (mycie, polerowanie, nakładanie powłok ochronnych i dekoracyjnych na karoserię, czyszczenie wnętrza, holowanie);
36) świadczenie usług toastmistrza, aktora przy uroczystościach, oprawy muzycznej uroczystości;
37) świadczenie usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne;
38) usługi transportu samochodowego;
39) świadczenie usług sekretarskich, redakcyjnych i tłumaczeniowych;
40) konserwacja i naprawa maszyn biurowych i komputerów;
41) monofoniczne i stereofoniczne nagrywanie mowy, śpiewu, wykonania instrumentalnego klienta na taśmie magnetycznej, płycie CD. Ponowne nagrywanie utworów muzycznych i literackich na taśmę magnetyczną, płyty CD;
42) usługi w zakresie nadzoru i opieki nad dziećmi i chorymi;
43) usługi sprzątania mieszkań;
44) usługi porządkowe;
45) remont i budowa mieszkań i innych budynków;
46) wykonywanie robót instalacyjnych, elektroinstalacyjnych, sanitarnych i spawalniczych;
47) usługi projektowania i dekoracji wnętrz mieszkalnych;
48) usługi przyjmowania wyrobów szklanych i surowców wtórnych, z wyjątkiem złomu;
49) cięcie szkła i luster, artystyczna obróbka szkła;
50) usługi szklarskie balkonów i loggii;
51) usługi łaźni, saun, solariów, gabinetów masażu;
52) usługi szkoleniowe, w tym w kręgach odpłatnych, studiach, kursach i usługi tutoringowe;
53) usługi coachingowe;
54) usługi z zakresu zielonej gospodarki i kwiaciarstwa dekoracyjnego;
55) produkcja pieczywa i wyrobów cukierniczych;
56) leasing (dzierżawa) własny nieruchomość, w tym mieszkania i garaże;
57) obsługa tragarzy na dworcach kolejowych, autobusowych, terminalach lotniczych, lotniskach, w portach morskich i rzecznych;
58) służby weterynaryjne;
59) płatne usługi toaletowe;
60) usługi pogrzebowe;
61) służby patroli ulicznych, ochroniarzy, stróżów i stróżów.
3. Decyzję o możliwości stosowania przez przedsiębiorców indywidualnych uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patentach na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej podejmuje ustawodawstwo odpowiednich podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie przepisy podmiotów Federacji Rosyjskiej określają szczegółowe wykazy rodzajów działalności przedsiębiorczej (w granicach przewidzianych w ust. 2 tego artykułu), w przypadku których indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego opartego na na patencie.
Przyjęcie przez podmioty Federacji Rosyjskiej decyzji w sprawie możliwości stosowania przez indywidualnych przedsiębiorców uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie nie uniemożliwia takim indywidualnym przedsiębiorcom stosowania, według własnego wyboru, uproszczonego systemu podatkowego przewidzianego w niniejszym Kodeksie . Jednocześnie nastąpi przejście od uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie do porządek ogólny zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego i odwrotnie, może nastąpić dopiero po upływie okresu, na który wydano patent.
4. Dokumentem potwierdzającym prawo przedsiębiorców indywidualnych do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie jest patent wydany indywidualnemu przedsiębiorcy przez organ podatkowy na prowadzenie jednego z rodzajów działalności gospodarczej, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu. .
Forma patentu jest zatwierdzana przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzorowania podatków i opłat.
Patent wydawany jest według wyboru podatnika na jeden z następujących okresów: kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy, rok kalendarzowy.
5. Wniosek o patent przedsiębiorca indywidualny składa do organu podatkowego ze względu na miejsce rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego w organie podatkowym nie później niż na miesiąc przed rozpoczęciem stosowania przez przedsiębiorcę indywidualnego uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patent.
Forma tego wniosku jest zatwierdzana przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzorowania podatków i opłat.
Organ podatkowy jest obowiązany w ciągu dziesięciu dni wydać patent indywidualnemu przedsiębiorcy lub powiadomić go o odmowie wydania patentu.
Formularz zawiadomienia o odmowie udzielenia patentu zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzorowania podatków i opłat.
Przy wydawaniu patentu wypełniany jest również jego duplikat, który jest przechowywany w organie podatkowym.
Patent jest ważny tylko na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej, na terytorium którego został wydany.
Podatnik posiadający patent ma prawo ubiegać się o kolejny patent w celu stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie na terytorium innego podmiotu Federacji Rosyjskiej.
6. Roczny koszt patentu ustala się jako procent rocznego dochodu ustalonego dla każdego rodzaju działalności gospodarczej przewidzianego w ust. 2 niniejszego artykułu, odpowiadający stawce podatku przewidzianej w ust. 1 niniejszego Kodeksu, która jest potencjalnie jakie może otrzymać indywidualny przedsiębiorca.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca uzyska patent na krótszy okres (kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy), koszt patentu podlega przeliczeniu odpowiednio do długości okresu, na który patent został wydany.
7. Wysokość rocznego dochodu, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, ustalana jest na rok kalendarzowy przez ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, dla której stosuje się uproszczony system podatkowy oparty na patencie jest dozwolona dla przedsiębiorców indywidualnych. Jednocześnie dopuszczalne jest różnicowanie takiego rocznego dochodu, biorąc pod uwagę cechy i miejsce prowadzenia działalności przez indywidualnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Jeżeli prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej dla któregokolwiek z rodzajów działalności gospodarczej określonych w ust. 2 niniejszego artykułu nie zmienia kwoty rocznego dochodu, który indywidualny przedsiębiorca może uzyskać w następnym roku kalendarzowym, to w tym kalendarzu roku, przy ustalaniu rocznego kosztu patentu, wysokość potencjalnie możliwego do uzyskania rocznego dochodu indywidualnego przedsiębiorcy, działającego w Poprzedni rok. Wysokość potencjalnego rocznego dochodu podlega corocznie waloryzacji współczynnikiem deflatora określonym w ust. 3 ust. 2 niniejszego Kodeksu.
Jeżeli rodzaj działalności gospodarczej przewidziany w ust. 2 niniejszego artykułu znajduje się na liście rodzajów działalności gospodarczej ustanowionej w ust. 2 niniejszego Kodeksu, kwota rocznego dochodu, jaki potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca z tego rodzaju działalności gospodarczej działalność nie może przekraczać kwoty podstawowej rentowności ustalonej niniejszym Kodeksem Kodeksu w odniesieniu do odpowiedniego rodzaju działalności gospodarczej, pomnożonej przez 30.
8. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na uproszczony system opodatkowania oparty na patentie, wpłacają jedną trzecią kosztów patentu nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej w oparciu o patent.
9. W przypadku naruszenia warunków stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie, w tym włączania pracowników do własnej działalności gospodarczej (w tym na podstawie umów cywilnoprawnych) lub prowadzenia działalności gospodarczej opartej na patent, który nie jest przewidziany w prawie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, a także w przypadku niezapłacenia (niepełnej zapłaty) jednej trzeciej kosztów patentu w terminie określonym w ust. 8 tego artykułu , przedsiębiorca indywidualny traci prawo do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie w okresie, na który patent został wydany.
W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca musi płacić podatki zgodnie z ogólnym reżimem podatkowym. Jednocześnie koszt (część kosztu) patentu poniesiony przez indywidualnego przedsiębiorcę nie podlega zwrotowi.
Przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek poinformować organ podatkowy o utracie prawa do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie i przejściu na inny reżim opodatkowania w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia stosowania innego reżimu opodatkowania.
Przedsiębiorca indywidualny, który przeszedł z uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie na inny system opodatkowania, ma prawo powrócić do uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie nie wcześniej niż po upływie trzech lat od utraty prawa do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patentach. na patencie.
10. Zapłatę pozostałej części kosztów patentu podatnik dokonuje nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od dnia zakończenia okresu, na który patent otrzymał. Jednocześnie wpłacając pozostałą część kosztu patentu, podlega ona obniżeniu o wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.
11. Deklaracji podatkowej przewidzianej w niniejszym Kodeksie podatnicy uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patentach nie składają organom podatkowym.
12. Podatnicy uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie prowadzą księgi podatkowe w trybie określonym w niniejszym Kodeksie.
ARTYKUŁ 346 ust. 2. PODATNIKÓW. KODEKS PODATKOWY FEDERACJI ROSYJSKIEJ (TC RF)
Źródło: portal internetowy „Subaccount.RU”
Sekcja VIII.1. SPECJALNY SYSTEM PODATKOWY
Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWY DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH
Artykuł 346 ust. 2. Podatnicy
(zmieniona ustawą federalną nr 177-FZ z dnia 3 listopada 2006 r.)
1. Podatnikami jednolitego podatku rolnego (zwani dalej w niniejszym rozdziale podatnikami) są organizacje oraz indywidualni przedsiębiorcy będący producentami rolnymi, którzy przeszli na płacenie jednolitego podatku rolnego w trybie określonym w niniejszym rozdziale.
2. W rozumieniu niniejszego rozdziału za producentów rolnych uważa się organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy wytwarzają produkty rolne, dokonują ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania (przemysłowego) (w tym na dzierżawionych środkach trwałych) oraz sprzedają te produkty, pod warunkiem że łącznie dochody ze sprzedaży towarów (robot, usług) takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów ich pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc., a także rolnicze spółdzielnie konsumenckie (przetwórcze, marketingowe (handel), zaopatrzeniowe, ogrodnicze, ogrodnicze, hodowlane), uznane za takie zgodnie z ustawą federalną „O współpracy rolniczej”, w których udział dochodów z sprzedaż produktów rolnych własnej produkcji członków tych spółdzielni, a także pracy (usług) wykonanych na rzecz członków tych spółdzielni stanowi co najmniej 70 procent całkowitego dochodu.
Do celów niniejszego rozdziału do producentów rolnych zalicza się także miastatwórcze i osadnicze rosyjskie organizacje rybackie, w których liczba pracowników, biorąc pod uwagę zamieszkujących z nimi członków rodziny, stanowi co najmniej połowę ludności danej osady, które eksploatują wyłącznie statki rybackie będące ich własnością., zarejestrowane jako osoba prawna zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i w których ilość sprzedawanych przez nich produktów rybnych i (lub) przedmiotów wodnych zasobów biologicznych złowionych pod względem wartości jest większa niż 70 procent całkowitego wolumenu sprzedawanych przez nich produktów.
W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych dokonujących późniejszego (przemysłowego) przetwarzania wytworzonych przez nie produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów przetworzenia pierwotnego z surowców rolnych własnej produkcji w całkowitych dochodach ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów z surowców rolnych własnej produkcji ustala się w oparciu o stosunek kosztów wytworzenia produktów rolnych do pierwotnego przetworzenia produktów rolnych w łącznej wysokości kosztów wytworzenia produktów z produkowanych przez siebie surowców rolnych.
3. W rozumieniu niniejszego rozdziału do produktów rolnych zalicza się produkty roślinne rolnictwa i leśnictwa oraz produkty pochodzenia zwierzęcego (w tym uzyskane w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych), których szczegółowe rodzaje określa Rząd Rzeczypospolitej Polskiej. Federacja Rosyjska zgodnie z Ogólnorosyjską Klasyfikację Wyrobów. Jednocześnie połów ryb i innych wodnych zasobów biologicznych, z wyjątkiem połowów ryb i innych wodnych zasobów biologicznych przez miejskie i wioskowe rosyjskie organizacje rybackie, o których mowa w ust. nie mają zastosowania do produktów rolnych.
4. Procedurę klasyfikacji produktów jako produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych z surowców rolnych własnej produkcji, ustala Rząd Federacji Rosyjskiej.
5. Producenci rolni mają prawo przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli na podstawie wyników pracy za rok kalendarzowy poprzedzający rok, w którym organizacja lub przedsiębiorca indywidualny złoży wniosek o przejście na płacenie jednolitego podatku rolnego jednolity podatek rolny, w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (robot budowlanych, usług) takich organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców, udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nie z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.
Nowo utworzona w roku bieżącym organizacja będąca producentem rolnym ma prawo przejść od początku następnego roku na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli zgodnie z wynikami ostatniego okresu rozliczeniowego dotyczącego dochodów osób prawnych podatek (ostatni okres sprawozdawczy dla podatku zapłaconego w ramach uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z rozdziałem 26.2 niniejszego Kodeksu) w bieżącym roku w całkowitym dochodzie ze sprzedaży towarów (robót, usług) takiej organizacji, udział dochodu ze sprzedaży wytworzonych przez nią produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez nią z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc. Indywidualny przedsiębiorca nowo zarejestrowany w roku bieżącym, będący producentem rolnym, ma prawo przejść z początkiem następnego roku na płacenie jednolitego podatku rolnego, jeżeli według wyników dziewięciu miesięcy roku bieżącego w całkowitych dochodach z działalności gospodarczej takiego indywidualnego przedsiębiorcy udział przychodów ze sprzedaży wytworzonych przez niego produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia wytworzonych przez niego z surowców rolnych własnej produkcji, wynosi co najmniej 70 proc.
W rozumieniu niniejszego paragrafu dochód ze sprzedaży ustala się w sposób przewidziany w art. 249 niniejszego Kodeksu, nie uwzględnia się dochodu określonego w art. 251 niniejszego Kodeksu.
6. Nie uprawnieni do przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego:
1) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;
2) organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;
3) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się działalnością gospodarczą w zakresie gier hazardowych;
4) instytucje budżetowe.
7. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu do zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności w przypadku jednego lub kilku rodzajów działalności przedsiębiorczej, mają prawo przejść na płatność jednorazową podatku rolnego w związku z innymi rodzajami prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Jednocześnie ograniczenia ustanowione w ust. 5 tego artykułu dotyczące wielkości dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nich produktów rolnych, w tym wytworzonych przez nich produktów pierwotnego przetworzenia z surowców rolnych własnej produkcji, ustalane są na podstawie wszystkich rodzaje działalności prowadzonej przez te organizacje i indywidualnych przedsiębiorców.
Jednocześnie w związku z realizacją przez podatników jednolitego podatku rolnego od swoich produktów rolnych, w tym produktów pierwotnego przetworzenia, wytworzonych przez nich z surowców rolnych własnej produkcji, za pośrednictwem swoich sklepów, punktów sprzedaży detalicznej, stołówek i kuchni polowych, nie ma zastosowania system opodatkowania w postaci pojedynczego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu.
Strony: 253 z 339