Rok 2018 miał być rokiem zniesienia UTII. Natomiast 2 czerwca 2016 roku wydano projekt ustawy, na mocy którego dochód kalkulacyjny przedłużony do końca 2021 roku. To prawda, z wieloma zmianami, które wpłynęły również na procedurę obliczeniową. Zapoznajmy się z innowacjami w zakresie kalkulacji, a jednocześnie rozważmy wyliczenie podatku kalkulacyjnego od UTII w 2019 roku dla indywidualnych przedsiębiorców niepracujących.

Czym jest podatek kalkulacyjny dla przedsiębiorców indywidualnych?

Jest to szczególny reżim podatkowy uregulowany w rozdziale 26.3 NKRF. Opiera się na szacunkowym (przypisanym) zysku i jest dostępny dla przedsiębiorców indywidualnych oraz osób prawnych. organizacje prowadzące określony rodzaj działalności. Przyjrzyjmy się w prostych słowach, czym jest UTII (imputacja) dla indywidualnych przedsiębiorców.

Głównym kryterium decydującym o możliwości przejścia na imputację jest rodzaj działalności. Dzięki tej funkcji imputację, podobnie jak PSN, można łączyć z innymi trybami. Na przykład uproszczony system podatkowy lub OSN. Niemożliwe jest jednak prowadzenie jednego rodzaju działalności w ramach kilku reżimów podatkowych jednocześnie.

Przy obliczaniu podatku za podstawę przyjmuje się szacunkowy zysk, którego wysokość ustala państwo. Oznacza to, że rzeczywisty dochód nie ma na nic wpływu. Nawet jeśli biznes będzie nierentowny lub wręcz bardziej dochodowy, kwota podatku pozostanie taka sama.

Dzięki temu możliwe jest zaoszczędzenie na podatkach i zainwestowanie całego zysku w rozwój biznesu. Jednocześnie ułatwia prowadzenie ewidencji, gdyż na koniec kwartału sprawozdawczego nie ma konieczności składania do inspektoratu deklaracji o dochodach. Możesz prowadzić księgi rachunkowe, ale tylko jeśli chcesz.

UTII 2019: najnowsze zmiany i nowości

Najważniejszą wiadomością, która ucieszyła wielu indywidualnych przedsiębiorców, jest pojedynczy podatek w przypadku dochodu przypisanego będzie nadal obowiązywać do 2021 r. Nie został on anulowany, a wręcz przeciwnie, został sfinalizowany i ulepszony.

Zmiany i aktualności w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych na UTII zajmujących się handlem detalicznym, hotelarstwem lub innym rodzajem działalności:

• Podmioty opodatkowania, które nie zatrudniają w swojej działalności pracowników najemnych, mogą odliczyć od podatku kalkulacyjnego kwotę opłaconych w ich imieniu składek ubezpieczeniowych. Wcześniej podobne prawo mieli jedynie indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników, mogli odliczyć kwotę składek płaconych za pracowników.
• Powyższa innowacja pociągała za sobą drugą zmianę – zmianę formularza deklaracji.
• Współczynnik K1 pozostał taki sam. Podobnie jak w roku 2016.
• Kolejnym pytaniem, które dotyczy przedsiębiorców, jest to, czy indywidualny przedsiębiorca na UTII może współpracować przelewem bankowym z osobą prawną. osób w 2019 r. Jak stwierdzono w art. Ordynacji podatkowej nr 346.27, podatnik ma prawo współpracować z każdym klientem - zarówno indywidualnym, jak i prawnym. osoby. Gotówką lub przelewem bankowym. Ten element nie uległ zmianie.

Przejście na UTII - dla kogo jest dostępne?

Działalność podmiotów podatkowych chcących przejść na zaliczenie musi spełniać szereg wymagań:

• Załoga firmy nie sięga 100 osób;
• Odpowiedni rodzaj działalności;
• Udział w działalności przedsiębiorstw trzecich nie może przekraczać 25%, z wyjątkiem organizacji, których kapitał obejmuje wkłady organizacji publicznych - organizacje publiczne niepełnosprawni;
• Działalność nie opiera się na pełnomocnictwie do korzystania z nieruchomości;
• Usługa nie stanowi wynajmu gazu i stacji benzynowych ani powierzchni na stacjach benzynowych;
• Przedsiębiorca nie wykupił patentu i nie skorzystał z systemu Jednolitego Podatku Rolnego.

Dla kogo UTII jest odpowiedni: rodzaje działań

Listę rodzajów działalności dających indywidualnemu przedsiębiorcy prawo do przejścia na zaliczenie ustalają gminy. Oni tym rządzą. Z listą można zapoznać się w regulaminach organów podatkowych lub na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Tabela czynności przedsiębiorców indywidualnych z tytułu podatku kalkulacyjnego w 2019 roku:

Działalność podlegająca UTII	Wyjątki
Handel detaliczny poprzez obiekty niestacjonarne i stacjonarne o powierzchni handlowej poniżej 150 mkw. M.	Handel produkcją rolną
Usługi cateringowe świadczone poprzez salę o powierzchni do 150 mkw. m. lub w ogóle bez sali	Catering w placówkach medycznych/socjalnych
Usługi domowe i weterynaryjne	Organizacje nie powinny dzierżawić działek pod otwarcie punktów sprzedaży detalicznej oraz działek handlowych przy stacjach benzynowych
Naprawa, konserwacja, mycie samochodów i motocykli	Duzi podatnicy
Usługi reklamowe – umieszczanie/dystrybucja reklam	Liczba pracowników w ubiegłym roku przekroczyła 100 osób
Wynajem powierzchni handlowych/działek pod działalność handlową	Biznes należy do dwóch przedsiębiorstw, a udział drugiego przekracza 25%
Działalność hotelowa, powierzchnia sypialna do 500 mkw. M.	Działalność prowadzona jest na podstawie umowy powierniczej o korzystanie z majątku lub prostej spółki osobowej, czyli wspólnej działalności
Przewóz ładunków/pasażerów samochodami i motocyklami w łącznej liczbie mniejszej niż 20 sztuk.	Rodzaj działalności objęty jest podatkiem handlowym

Jak indywidualny przedsiębiorca może przejść na UTII w 2019 roku?

Aby dokonać czynności związanych z podatkiem kalkulacyjnym, należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej wypełniony wniosek na ustalonym formularzu - UTII-2 w dwóch egzemplarzach. To musi zostać zrobione nie później niż 5 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

Wniosek należy złożyć w Urząd podatkowy według miejsca działalności, ale są wyjątki. Niektóre rodzaje usług wymagają złożenia wniosku do NI w miejscu zamieszkania. Obejmują one:

• Handel detaliczny z dostawą, na wynos lub na wynos;
• Reklama w środkach transportu osobistego i publicznego;
• Transport ładunków i pasażerów.

Lokalizacja Federalnej Służby Podatkowej nie jest istotna, gdy działania prowadzone są w kilku regionach jednocześnie. Nie ma potrzeby kontaktowania się z kilkoma różnymi inspekcjami, wystarczy jedna.

Jakie podatki powinni płacić indywidualni przedsiębiorcy od kalkulacji w 2019 roku?

System opodatkowania kalkulacyjnego dla przedsiębiorców indywidualnych, tak jak poprzednio, przewiduje zapłatę jednego podatku - jednego.

Podatki, których nie trzeba płacić na UTII:

• VAT, wyjątek – eksport;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych, legalny osoby płacą;
• Podatek od nieruchomości jeśli podstawa podatku obiekty nie są uważane za wartość katastralna.

Zastanówmy się, jakie podatki należy zapłacić w 2019 r. Indywidualnym przedsiębiorcom na UTII z pracownikami:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych, który jest potrącany z wynagrodzeń samych pracowników;
• Składki ubezpieczeniowe.

Jak obliczany jest UTII dla indywidualnych przedsiębiorców?

UTII jest iloczynem następujących wskaźników:

• Podstawowy plon (BR)– stała wartość ustalona przez państwo i różna dla każdego rodzaju działalności. Region zamieszkania nie ma wpływu na wskaźnik.
• Wskaźnik fizyczny (PF)– dla każdego przypadku inna wartość. W zależności od rodzaju działalności, liczby pracowników, samochodów osobowych lub pojazdów mechanicznych, metry kwadratowe.
• K1– współczynnik ustalony przez Ministerstwo Gospodarki. W 2019 roku K1 wynosi 1,798.
• K2– wartość ustalona lokalnie instytucje miejskie. Jest to współczynnik korygujący.
• Oferta- stała wartość.

  Stawka podatku UTII w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych wynosi 15%.

W ten sposób obliczany jest miesięczny podatek. Aby poznać kwotę za kwartał, należy pomnożyć uzyskany iloczyn przez 3. Ostateczny wzór na obliczenie UTII będzie miał następującą formę:

UTII dla jednej ćwiartki = 3 x (BD x FP x K1 x K2 x 15%).

Nie zapomnij: mnożąc przez 15%, musisz pomnożyć przez 0,15.

Współczynniki UTII w 2019 r. dla przedsiębiorców indywidualnych można znaleźć w urzędzie skarbowym oraz na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. W przypadku ostatniej opcji musisz wpisać na stronie swój region i poczekać. Jeśli przewiniesz stronę w dół, zobaczysz listę K2, z której powinieneś wybrać ten, który odpowiada Twoim potrzebom. wskazany obok rodzaj aktywności.

Kody działalności i kwota dochodu podstawowego

Podstawową rentowność i kody działalności objęte UTII w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych można znaleźć w NKRF lub w poniższej tabeli:

Pełna lista kodów dla wszystkich czynności podlegających opodatkowaniu jest przedstawiona w NKRF i jest regulowana przez artykuł nr 346.29.

Przykłady obliczeń UTII

Przykład 1, handel detaliczny

Warunek do obliczenia: podmiot opodatkowania otworzył sklep w mieście A, prowadzi sprzedaż detaliczną obuwia damskiego, powierzchnia działu wynosi 25 m2. M.

Zgodnie z postanowieniami podatnik prowadzi stacjonarny handel detaliczny. Obsługa Klienta odbywa się poprzez obszar sprzedaży. Znając te informacje, znajdujemy bazę danych - 1800 rubli. FP (wskaźnik fizyczny) to powierzchnia lokalu wynajmowanego przez indywidualnego przedsiębiorcę, która wynosi 25 metrów kwadratowych.

K1 jest wartością stałą równą 1,798. K2 w mieście A dla obiektów handlowych o powierzchni do 30 mkw. m. wynosi 1.

Znaleziono wszystkie nieznane ilości, pozostaje jedynie podstawić je do wzoru:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubli. 50 kopiejek

Dzięki takim prostym manipulacjom możliwe jest obliczenie jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych prowadzących działalność w zakresie handlu detalicznego.

Przykład 2, transport ładunków

W regionie o nazwie B istnieje agencja transportu pasażerskiego, czyli inaczej taksówka. Agencja realizuje swoją pracę przy pomocy dwóch samochodów – Forda i Opla. Obliczmy UTII.

Stawka – 15%. DB za transport ładunków wynosi 6000 rubli, jako FP rozważymy liczbę samochodów - 2. K1 jak zawsze wynosi 1798. K2 dla transportu w regionie B wynosi 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3236 rubli. 30 kopiejek

UTII – warunki płatności

Przyjmuje się, że okres rozliczeniowy wynosi kwartał. A terminy ukierunkowane na 25. i pierwszy miesiąc każdego kwartału. Oznacza to, że płatności podatkowe dokonywane są 4 razy w roku i wszystkie 25 - w kwietniu, lipcu, październiku i styczniu.

Jeżeli termin przypada na weekend, indywidualny przedsiębiorca będzie mógł zapłacić podatek w następnym dniu powszednim. Przykładowo, jeśli 25 kwietnia przypada w sobotę, termin zostanie przesunięty na 27 kwietnia, w poniedziałek.

Ponieważ w 2019 r ostatnie dni wpłaty przypadają w dni robocze, terminy będą standardowe.

Jak zmniejszyć UTII

Przy obliczaniu UTII pojawia się szereg wskaźników, dlatego zmniejszając ich wartość, można zmniejszyć kwotę podatku. Obniżki współczynników można od razu odrzucić, ustalają je władze państwowe i regionalne. Ale możesz pracować nad pozostałymi ilościami.

I tak, zmniejsz to Rozmiar UTII w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych istnieje kilka sposobów:

1. Jeżeli przedsiębiorstwo zatrudnia pracowników, wówczas zmniejszenie ich liczby będzie wiązało się z obniżeniem podatku. Nie ma konieczności redukcji personelu, można po prostu przeznaczyć jego część na inny rodzaj działalności.
2. Jeśli wielkość pokoju działa jako czynnik fizyczny, możesz go zmniejszyć.

   Tylko powierzchnia handlowa podlega opłacie celnej, więc nie będziesz musiał sprzedawać połowy budynku. Wystarczy zająć pewien procent powierzchni sprzedażowej na pomieszczenia gospodarcze, a to da dobry wynik.

3. Kwota UTII w 2019 r. Dla przedsiębiorców indywidualnych gwałtownie spadnie, jeśli prawidłowo połączysz UTII z uproszczonym systemem podatkowym (uproszczony system podatkowy).
4. K2 można obniżyć, jeżeli przedstawisz podczas kontroli dokument stwierdzający, że przedsiębiorstwo przez jakiś czas nie funkcjonowało.

Dokumentacja dla podatników na UTII

Utrzymywanie księgowość Indywidualny przedsiębiorca na UTII nie jest obowiązkowy, podobnie jak zgłaszanie. Istnieją jednak inne dokumenty, których utrzymanie jest obowiązkowe dla przedsiębiorców, którzy uciekli się do przypisania.

Jest to konieczne, aby spełnić przesłanki opodatkowania według rodzaju działalności. Przykładowo podatnik może zatrudnić dodatkowych pracowników i przekroczyć dopuszczalna norma ze 100 osób.

Rodzaje dokumentów, które musi posiadać indywidualny przedsiębiorca:

1. Rachunkowość wskaźników fizycznych;
2. Zwrot podatku;
3. Raportowanie dla pracowników;
4. Dodatkowe raportowanie;
5. Dyscyplina gotówkowa.

W 2018 roku przedsiębiorcy indywidualni dokonujący płatności na rzecz klientów zarówno gotówką, jak i waluta elektroniczna, są zobowiązani do przejścia na kasy online.

W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca może wyrejestrować firmę z rejestracji UTII?

O wyrejestrowaniu przedsiębiorstwa należy powiadomić w terminie 5 dni od dnia zamknięcia przedsiębiorstwa. W tym celu należy złożyć wniosek do urzędu skarbowego, w którym wystawiono przypisanie. Wypełnij wniosek w formacie UTII-4

Zmień reżim podatkowy pośrodku okres podatkowy to jest zabronione. Dopiero na początku nowego roku. Wyjątkiem są sytuacje, gdy indywidualny przedsiębiorca przestaje spełniać warunki UTII.

Planuje się wyłączenie samego systemu podatkowego z systemu podatkowego. Rok 2021, do którego przypisanie będzie obowiązywać w 100%, powinien być rokiem, w którym UTII zostanie zniesione dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych. osoby

Jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca stosuje opodatkowanie jako reżim podatkowy, musi znać wszystkie subtelności i cechy obliczania tej opłaty podatkowej. A jest ich w nim mnóstwo. Zacznijmy od porządku.

Podstawowe momenty

Zgodnie z prawem ci, którzy mają prawo do pracy na UTII organizacje komercyjne I indywidualni przedsiębiorcy którzy zajmują się określonym rodzajem działalności. Ich lista jest określona we Wszechrosyjskim Klasyfikatorze Usług dla Ludności i częściowo w OKVED. Jednakże konkretne obszary działalności, w których jest to możliwe użycie UTII w każdym regionie ustalana jest indywidualnie na poziomie władz lokalnych. Kierują się z kolei specyfiką gospodarczą i terytorialną regionu.

Rozwijając swoje przedsiębiorstwo w tym czy innym kierunku, każdy biznesmen powinien wiedzieć, czy podlega ono UTII, czy nie. Jest to ważne z tego powodu, że jeśli możliwe jest zastosowanie „imputacji”, to firma lub indywidualny przedsiębiorca może znacząco.

Przejście na UTII jest procedurą ściśle dobrowolną.

Czym UTII różni się od innych form podatków?

Najważniejsza różnica między UTII polega na tym, że podatek jest tutaj płacony nie od faktycznego uzyskanego zysku, ale od szacowanych przyszłych dochodów. Jednocześnie jeden podatek zastępuje kilka płatności podatków, takie jak podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek VAT, podatek od nieruchomości i podatek dochodowy.

UTII dla handlu detalicznego

Dość często „imputacja” jest stosowana szczególnie w branży detalicznej. Jest to korzystne dla przedsiębiorców: jeśli biznes idzie dobrze, to niezależnie od wysokości dochodów trzeba im płacić budżet państwaściśle określoną kwotę podatków. To prawda, że ​​​​na tym polega główna wada UTII: w przypadku, gdy handel wynosi zero lub organizacja, podobnie jak indywidualny przedsiębiorca, z jakiegoś powodu przestała prowadzić swoją działalność, ale nie miała czasu o tym powiadomić obsługa podatkowa, nadal będziesz musiał zapłacić zaliczkę.

Warunki korzystania z UTII w handlu detalicznym

Nie każdy firma handlowa ma prawo stosować w swojej pracy specjalny reżim UTII. Istnieje szereg ograniczeń, które należy wziąć pod uwagę, jeśli chcesz pracować według „zaliczenia”. Tutaj są:

• Powierzchnia sprzedażowa firmy nie powinna przekraczać 150 mkw. W przeciwnym razie handel musi być prowadzony albo poprzez sieć niestacjonarną, albo w lokalu nieposiadającym sali sprzedaży;
• placówki gastronomiczne nie mogą stosować „zaliczenia”;
• Sprzedawcy paliw: benzyny, gazu i olejów silnikowych nie mają prawa do pracy zaliczkowej;
• przedsiębiorcy dostarczający swoje produkty klientom za pośrednictwem sklepów internetowych lub poczty.

Ci i niektórzy inni indywidualni przedsiębiorcy i organizacje działające w obszarze sprzedaży detalicznej nie mogą korzystać z UTII. Pełną listę ograniczeń można znaleźć w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Wzór i główne parametry do obliczania UTII w handlu detalicznym

Podobnie jak przy obliczaniu każdego innego podatku, księgowi przedsiębiorstw i organizacji zlokalizowanych na UTII muszą znać wzór, według którego ten podatek obliczony. Według UTII będzie tak:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Wyjaśnienia:
DB– podstawowa rentowność. W swej istocie zakłada się miesięczny przychód dla niektórych rodzajów działalności. Od 2016 r. W handlu detalicznym wynosi 1800 rubli za metr kwadratowy;

FP– wskaźnik fizyczny. Dla różnych obszarów wskaźnikiem fizycznym mogą być różne zjawiska, np. dla firm transportowych są to pojazdy biorące udział w pracy, dla firm świadczących usługi gospodarstwa domowego na rzecz ludności jest to liczba personelu. Jeśli mówimy o handlu detalicznym, fizycznym wskaźnikiem będzie tutaj powierzchnia sali sprzedaży.

Uwaga: aby zmniejszyć płatności podatkowe przy zawieraniu umowy najmu sklepu lub działu sprzedaży detalicznej, lepiej od razu rozróżnić lokal handlowy od magazynowego. Jest to o tyle istotne, że do naliczenia podatku brana jest pod uwagę jedynie powierzchnia sali sprzedażowej, czyli obiekt osiągania zysku.

K 1– współczynnik ustalany na poziomie federalnym i odzwierciedlający wysokość inflacji. W języku ekonomistów współczynnik ten nazywany jest inaczej deflatorem. Ten wskaźnik zmieniać raz w roku na specjalne polecenie Ministra Rozwój gospodarczy.

K2— współczynnik opracowywany przez regiony Federacji Rosyjskiej na poziomie lokalnym. Uwzględnia wiele czynników jednocześnie: np. sezonowość, godziny pracy przedsiębiorstwa czy indywidualnego przedsiębiorcy, płaca pracownicy itp. Aby dowiedzieć się K 2, należy skontaktować się z urzędem skarbowym w miejscu rejestracji;

% — wysokość stawki podatku.

Spójrzmy na przykłady obliczeń UTII w różnych przypadkach. Wszystkie dane wstępne dotyczą roku 2016.

Przykład 1 (powierzchnia sprzedaży 5-150 m2)

W pierwszym przykładzie weźmy lokal handlowy o powierzchni 70 mkw. Sklep zlokalizowany jest w regionie gdzie K2 wynosi 0,6.

W sumie mamy:

Dochód podstawowy – 1800;
Wskaźnik fizyczny – 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K2 - 0,6;

Przejdźmy teraz bezpośrednio do obliczeń:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubli

Jest to kwota podatku, jaką podatnik musi zapłacić w ciągu jednego miesiąca.

Przykład 2 (powierzchnia sprzedaży mniejsza niż 5 m2)

Jeśli obszar miejsce handlowe nie przekracza 5 m2, wówczas do obliczeń należy zastosować inny wzór. W w tym przypadku parametry takie jak podstawowa rentowność i wskaźnik fizyczny będą miały ściśle określoną stałą wartość 9000.

W poniższym przykładzie niech powierzchnia punktu sprzedaży detalicznej będzie wynosić 3 mkw. Region jest taki sam, gdzie K2 wynosi 0,6.

Wstępne dane to:

Dochód podstawowy + wskaźnik fizyczny – 9000;
% — 15;
K. 1 – 1, 798;
K2 – 0,6;

Obliczamy UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 rubli

- dokładnie tyle właściciel np. kiosku o powierzchni sprzedażowej 3m2 musi wpłacać do skarbnicy w ramach UTII za miesiąc pracy.

Przykład 3 (handel towarami mieszanymi)

Tutaj podajemy bardziej szczegółową kalkulację, biorąc pod uwagę niektóre czynniki wpływające na obniżenie podatku.

Uwaga! Jeśli przedsiębiorstwo zajmuje się jednocześnie handlem wieloma rodzajami towarów, należy bardzo dokładnie przestudiować regionalny K2, gdyż w niektórych przypadkach może to znacznie obniżyć podatek. Podajmy konkretny przykład.

Za przedmiot opodatkowania przyjmijmy sklep z winami o powierzchni 25 mkw. Regionalne K2 dla napojów alkoholowych w danym regionie będzie równe 1.

Obliczamy korzystając z powyższego wzoru:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 rubli.

Ponieważ UTII należy płacić kwartalnie, otrzymaną kwotę mnożymy przez 3.

W efekcie mamy 36409,5 – tyle musimy wpłacać do budżetu państwa za jeden kwartał

Jednak w tym przypadku istnieje mały trik, który można całkiem legalnie zastosować w celu obniżenia podatków. W sklepie monopolowym sprzedaje się nie tylko alkohol, ale także różne rodzaje produktów (w tym przekąsek), co oznacza, że ​​można go uznać za mieszany produkt spożywczy. Ale dla tej kategorii współczynnik jest zupełnie inny – tylko 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 rubli

Zatem różnica między pierwszym a drugim obliczeniem wynosi 26 579 rubli.

Ale to nie jest limit. Jeśli rozpatrzymy tę kalkulację z punktu widzenia indywidualnego przedsiębiorcy, to może on obniżyć ten podatek od składek odprowadzanych na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego za siebie w wysokości 100%, ale tylko pod warunkiem, że dokonywane były regularnie i bez opóźnień. Jeżeli są sprzedawcy, podatek ten jest obniżony o 50% dokonanych na ich rzecz wpłat do funduszy pozabudżetowych.

Dzięki kompetentnemu podejściu i uwzględnieniu wszystkich czynników podatek płacony w ramach UTII można znacznie obniżyć. Jak widać z powyższego przykładu, na jego wielkość wpływają wpłaty na Fundusz Emerytalny i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, dodatkowo jeśli prawidłowo uwzględni się rentowność podstawową (a jest ona inna dla każdego rodzaju działalności), wtedy możesz zoptymalizować UTII w jeszcze bardziej interesujący sposób.

UTII to specjalny system podatkowy. Z tego specjalnego trybu mogą korzystać zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i spółki z oo. W okresie swojego istnienia system podatkowy uległ pewnym zmianom: po pierwsze, podlegał obowiązkowy przeniesiono tych, którzy zajmowali się określonym rodzajem działalności, obecnie UTII jest reżimem dobrowolnym - można na niego przejść i wycofać się w dowolnym momencie.

Ważny! Obowiązywanie rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostało przedłużone o kolejne trzy lata, dzięki czemu indywidualni przedsiębiorcy i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będą mogli nadal stosować przypisanie. Będzie obowiązywać do 1 stycznia 2021 roku.

Może to znacznie ułatwić utrzymanie UTII i innych niuansów księgowych praca aby zminimalizować ryzyko i zaoszczędzić czas.

UTII: kto może złożyć wniosek

W zakresie kto może płacić podatek zgodnie z UTII, w 2018 roku nie zaszły istotne zmiany. Indywidualni przedsiębiorcy i spółki LLC prowadzące działalność przewidzianą przez prawo mają prawo płacić UTII. Pełną listę określa Ordynacja podatkowa (art. 346 § 26), ale lista obowiązująca w danym regionie jest zatwierdzana przez władze regionalne w formie ustawy.

Korzystanie z UTII nie jest konieczne, jest to dobrowolna decyzja indywidualnego przedsiębiorcy - możesz skorzystać z tego specjalnego trybu zgodnie z fakultatywnie, jeśli Twoja działalność znajduje się na liście zatwierdzonych. Możliwe jest także stosowanie UTII łącznie z innymi schematami podatkowymi, na przykład uproszczonym systemem podatkowym.

UTII można wykorzystać, jeśli zapewnisz lub wykonasz:

1. usługi domowe (należy sprawdzić zgodnie z OKUN);
   Ważny! Należy osobno powiedzieć o usługach domowych, ponieważ w 2017 r. zacznie obowiązywać zmodyfikowana lista kodów. Wynika to z przejścia na nowy Klasyfikator ogólnorosyjski OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Lista kodów gatunków działalność gospodarcza związanych z usługami gospodarstwa domowego, a wykaz kodów usług związanych z usługami gospodarstwa domowego określa Rozporządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej nr 2496-r z dnia 24 listopada 2016 r.
2. usługi weterynaryjne;
3. usługi związane z transportem samochodowym (w tym transport pasażerski i towarowy, naprawy/ prace inżynieryjne i mycie pojazdów, wynajem miejsc parkingowych);
4. handel detaliczny;
5. Usługi kateringowe;
6. handel, który jest klasyfikowany jako dostawa/wywóz;
7. umieszczanie reklam zewnętrznych;
8. tymczasowe zakwaterowanie/zamieszkanie ludności (na powierzchni do 500 m2);
9. Inny.

Istnieje ograniczenie w punktach 4 i 5: działalność ta musi być prowadzona bez hali (handlowej lub obsługi gości) lub z halą o powierzchni do 150 m2.

Indywidualnym przedsiębiorcom, którzy chcą przejść na UTII, zaleca się przestudiowanie całej listy działań zawartych w Ordynacji podatkowej i lokalnych przepisach prawa podmiotu, w którym indywidualny przedsiębiorca planuje prowadzić swoją działalność. Może się zdarzyć, że niektóre rodzaje działań są odpowiednie dla UTII w jednym przedmiocie Federacji Rosyjskiej i nie są uwzględnione na ich liście w innym.

Aby przejść na UTII, indywidualny przedsiębiorca musi ocenić swoją działalność pod kątem zgodności z ograniczeniami dotyczącymi korzystania ze specjalnego systemu. Jakie zatem parametry powinien spełniać indywidualny przedsiębiorca i jego działalność:

• średnia liczba pracowników indywidualnych przedsiębiorców dla ostatni rok mniej niż 100;
• Indywidualny przedsiębiorca nie może korzystać z UTII, jeśli obowiązuje proste partnerstwo lub obowiązują warunki umowne zarządzanie zaufaniem nieruchomość;
• Indywidualny przedsiębiorca nie przeszedł na płacenie patentu ani jednolitego podatku rolnego;
• IP nie transmituje stacje benzynowe do tymczasowego posiadania/użytkowania.

Dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością chcących korzystać z UTII ważne jest, aby nie były uważane za największych podatników, a udział innych osób prawnych w ich kapitale zakładowym nie przekraczał 25%.

Ważny! Wszyscy pamiętamy, że podatek handlowy wprowadzono w 2015 roku, choć na razie nie wszystkich on dotyczy. W związku z tym UTII nie można już stosować do rodzajów działalności, dla których w gminie wprowadzono podatek handlowy.

Już dawno pisaliśmy, że od 2015 roku spółki i indywidualni przedsiębiorcy na UTII będą musieli płacić podatek od nieruchomości, jeśli podstawą obliczenia podatku od nich będzie wartość katastralna. Dotyczy to budynków, na przykład centrów biznesowych lub lokali biurowych, które są bezpośrednio wykorzystywane do prowadzenia działalności, z której dochód jest opodatkowany w ramach UTII. Regionów, które w ciągu ostatnich dwóch lat przyjęły odpowiednie regulacje, jest więcej, a co za tym idzie, w nadchodzącym roku liczba płatników tego podatku wzrośnie. Przypomnijmy, że szczególne reżimy nie zwalniają przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych z płacenia podatku od nieruchomości, liczonego od wartości katastralnej.

UTII: jak indywidualny przedsiębiorca może zostać podatnikiem

Tutaj w 2018 roku również nie zaszły istotne zmiany. Aby oficjalnie zostać płatnikiem odliczeń, indywidualny przedsiębiorca musi złożyć wniosek do urzędu skarbowego. Jest skompilowany według specjalnego zatwierdzony formularz nr UTII-2 (dla spółki LLC – nr UTII-1). Należy tego dokonać w ciągu pięciu dni od daty rozpoczęcia działalności uprawniającej do skorzystania z tego szczególnego reżimu.

Zwykle nie ma potrzeby dostarczania dodatkowych dokumentów. Urząd skarbowy może zwrócić się do przedsiębiorcy indywidualnego o dostarczenie kopii zaświadczeń o rejestracji i rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny (potwierdzony), a także paszportu.

Jeśli dopiero otwierasz indywidualnego przedsiębiorcę, to oświadczenie zastosowanie UTII składany wraz z kompletem dokumentów przy rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny.

Inspekcja musi wydać odpowiednie powiadomienie w ciągu maksymalnie pięciu dni. Data rejestracji odpowiada dacie rozpoczęcia działalności, możliwej zgodnie z wymogami UTII (należy ją wskazać przy wypełnianiu wniosku).

Indywidualny przedsiębiorca musi zarejestrować się w UTII, nawet jeśli jest już zarejestrowany w tym samym urzędzie skarbowym, ale z innych powodów. Wniosek składa się w miejscu faktycznego prowadzenia działalności gospodarczej. Wyjątki obejmują: handel dystrybucyjny, reklamę na pojazdach, transport pasażerski i towarowy. Należy pamiętać, że jeśli działalność pojedynczego przedsiębiorcy rozciąga się na kilka gminy, to musisz zarejestrować się w każdym z nich.

Jakie są konsekwencje niezastosowania się do tej klauzuli? Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie złoży wniosku o zastosowanie UTII w wymaganym terminie, organy podatkowe mają prawo pociągnąć go do odpowiedzialności i pobrać karę w wysokości 10% dochodu za ten okres (ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli ).

Ponieważ reżim UTII jest dobrowolny, możesz odmówić. W tym celu indywidualny przedsiębiorca jest również zobowiązany do złożenia wniosku sporządzonego na formularzu nr UTII-4 (dla spółek z oo - nr UTII-3) w ciągu pięciu dni roboczych od dnia zakończenia działalności uprawniającej do korzystania UTII lub przejście na inny schemat podatkowy.

Imputacja: jak obliczyć podatek

Ważny! Podatek kalkulacyjny naliczany jest według stawki 15% podstawy opodatkowania – jest to stawka prawnie standardowa. Jednak od 2016 roku władze gmin, powiatów i miast federalnych uzyskały prawo do jego zmniejszenia. Stawkę podatku można ustawić w przedziale od 7,5 do 15%.

Dla części podatników może to być duży plus. Dlaczego tak jest? Korzystne jest stosowanie UTII, gdy rzeczywisty dochód jest większy niż przypisany, ponieważ podatek jest obliczany od tego ostatniego. Dodatkowo istnieje również możliwość skorzystania ze stawki obniżonej – obciążenie podatkowe dla niektórych zostanie zmniejszona.

Podatek kalkulacyjny oblicza się według stawki 15% podstawy opodatkowania. W przypadku UTII podstawą jest dochód kalkulacyjny – taki, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą o określonych cechach fizycznych. Uważa się to za dzieło plon podstawowy i faktyczny wyraz jednego lub drugiego Charakterystyka fizyczna i jest dostosowywany za pomocą specjalnych współczynników.

Dla prostszej i wygodniejszej księgowości i rachunkowość podatkowa zgodnie z UTII zalecamy użycie usługa „Mój Biznes”.

Algorytm wygląda następująco:

VD (podstawa) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, gdzie

VD – dochód kalkulacyjny,

DB – rentowność podstawowa,

F – fizyczny wskaźnik działalności na dany miesiąc (3 wartości = 3 miesiące w kwartale),

K1 – deflator zainstalowany dla UTII;

K2 – współczynnik dostosowania bazy danych.

Przyjrzyjmy się każdemu elementowi formuły.

Podstawowy plon- jest to potencjalna wysokość dochodu, czyli kwota, jaką indywidualny przedsiębiorca może uzyskać w wyniku pracy na koniec miesiąca. Wskazane w Ordynacji podatkowej jako wartość na jednostkę wskaźnika fizycznego. Obie te wartości są zatwierdzone przez Ordynację podatkową dla wszystkich rodzajów działalności odpowiadających UTII (art. 346.29).

Przykład: Przypisany dochód indywidualnego przedsiębiorcy świadczącego usługi gospodarstwa domowego, bez uwzględnienia korekt za miesiąc, będzie iloczynem liczby pracowników i dochodu podstawowego w wysokości 7500 rubli. Załóżmy, że pracuje tylko 5 osób, ich liczba w pierwszym kwartale się nie zmieniła.

VD (miesiąc) = 7500 * 5 = 37 500 rubli

VD (pierwszy kwartał) = 7500 * (5+5+5) = 112500 rubli

Deflator (2018) = 1,868, a wartość K2 niech będzie wynosić 0,8. Obliczmy skorygowaną wartość kalkulacyjnego dochodu indywidualnego przedsiębiorcy za kwartał:

• VD (1 kwartał) = 7500 * (5+5+5) * 1868 * 0,8 = 168120 rubli
• UTII = 168 120 * 15% = 25 218 rubli

Wskaźniki fizyczne. Jest to pewna cecha charakterystyczna działalności indywidualnego przedsiębiorcy. Każde działanie ma swój własny wskaźnik.

Przykład: w przypadku transportu towarowego uwzględnia się liczbę pojazdów, w przypadku transportu pasażerskiego uwzględnia się liczbę miejsc na pokład.

Indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do zorganizowania rejestracji takich wskaźników; dziennik w dowolna forma, gdzie zostaną odzwierciedlone zmiany jego wartości w poszczególnych miesiącach. W przypadku spółek LLC na UTII taka księgowość jest regulowana, ponieważ powierzono im odpowiedzialność za prowadzenie dokumentacji księgowej.

Szanse. Są to parametry regulacyjne. K1 ustalany przez Ministerstwo Rozwoju jest de facto deflatorem. Jego okres ważności wynosi jeden rok. W 2017 roku wartość K1 wyniosła 1,798, a od 1 stycznia 2018 roku. – 1,868.

K2 jest zatwierdzany przez władze podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem specyfiki prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium regionu/terytorium/republiki. Różnią się nie tylko współczynniki między podmiotami Federacji Rosyjskiej, ale także współczynniki między terytoriami regionalnymi w tym samym regionie.

Możliwe jest ustawienie K2 w zakresie od 0,005 do 1.

Możliwe jest również, że nie ustala się samego współczynnika, ale jego części – podwspółczynników.

Przykład: na terenie pewnego miasta ustalono, że wartość K2 oblicza się jako iloczyn współczynników K2.1 i K2.2. Dla Twojej aktywności K2.1 = 0,4, K2.2 = 0,9.

Przy obliczaniu UTII należy użyć wartości K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 ustala się na rok; jeżeli na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej nie zostanie przyjęta nowa ustawa, w nowym roku obowiązują wartości K2 z poprzedniego roku. Jeżeli na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej nie ma takiego aktu prawnego, domyślnie stosuje się K2 = 1.

Przy obliczaniu należnego podatku UTII należy wziąć to pod uwagę Składki ubezpieczeniowe. Jakie opłaty są zazwyczaj płacone:

• Indywidualni przedsiębiorcy niemający pracowników sami opłacają składki ubezpieczeniowe;
• Przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający pracowników płacą składki na ubezpieczenie swoich pracowników wg aktualne stawki i dla siebie.

Stosując UTII, składki ubezpieczeniowe można odliczyć w momencie obliczania podatku. Ponieważ okresem rozliczeniowym do zaliczenia jest kwartał, od kwoty podatku, która ma zostać przekazana w danym kwartale, można odliczyć wyłącznie składki przekazane za ten sam okres.

Przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek przekazać sobie składki w ustalonej dla siebie wysokości wyłącznie do 31 grudnia roku sprawozdawczego. Wysokość tych składek za 2018 rok wynosi 32 385 rubli (26 545 rubli na ubezpieczenie emerytalne i 5840 rubli na ubezpieczenie zdrowotne).

Możesz płacić jak dotychczas: możesz podzielić tę kwotę na cztery części i płacić kwartalnie lub możesz płacić jednorazowo.

Jeżeli roczny dochód indywidualnego przedsiębiorcy przekracza 300 tysięcy rubli, różnicę nadwyżki należy również wpłacić 1% na fundusz emerytalny. Termin wpłaty 1% na Fundusz Emerytalny upływa 1 kwietnia następnego roku, przy czym nie jest zabronione przekazywanie środków na rzecz Funduszu Emerytalnego W tym roku.

Ważny! W 2018 r całkowita kwota Składki na ubezpieczenie emerytalne (26 545 rubli + 1% nadwyżki) nie mogą przekraczać 212 360 rubli.

Przedsiębiorca indywidualny może odliczyć:

• wszystkie składki na ubezpieczenie pokrywa on sam, jeśli nie zatrudnia pracowników;
• składki na ubezpieczenie siebie i pracowników, jeśli takie istnieją (przy czym podatek można obniżyć jedynie o 50% jego kwoty) – to także jedna ze zmian, począwszy od 2017 r.; wcześniej indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników mogli odliczać jedynie składki za pracowników .

Spójrzmy na obliczenia dla UTII na przykładach

Przykład 1

Wyobraź sobie, że jesteś indywidualnym przedsiębiorcą na UTII w 2018 roku. Nie masz żadnych pracowników. Przypisany dochód w ujęciu rocznym, biorąc pod uwagę wszystkie czynniki korygujące, wynosi 270 000 rubli. Jak obliczyć podatek należny za rok?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubli

Opłaciłeś dla siebie stałe składki ubezpieczeniowe w formie 32 385 rubli.

UTII (płatne) = 40 500 – 27 990 = 8115 rubli

Jeżeli przypisany dochód za rok wyniesie 600 tysięcy rubli, obliczenia będą wyglądać następująco:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tysięcy rubli

Wymieniłeś gotówka V fundusze ubezpieczeniowe, Następnie:

UTII (płatne) = 90 000 – 32 385 = 57 615 rubli

Ale: dochód przekroczył 300 tysięcy rubli, dlatego przed 1 kwietnia następnego roku należy wpłacić dodatkową składkę na ubezpieczenie emerytalne w wysokości 1% różnicy między dochodami a 300 tysiącami:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubli

Jeśli przypisany roczny dochód jest znacznie wyższy, na przykład 16 000 000 rubli, wówczas obliczenia będą wyglądać następująco:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubli

Wpłaciłeś za siebie pieniądze do funduszy ubezpieczeniowych, a następnie:

UTII (płatne) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 rubli

Ponieważ dochód przekroczył 300 tysięcy rubli, przed 1 kwietnia następnego roku należy wpłacić dodatkowy 1% nadwyżki na fundusz emerytalny:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubli, ale:

Maksymalna możliwa kwota za składki emerytalne w 2018 r. wynosi 212 360 rubli, z czego zapłaciłeś już 32 385 rubli. Pozostała część tego limitu, którą mamy, to 212 360 – 32 385 = 179 975 rubli. Obliczono 157 tysięcy rubli. dodatkowa składka nie przekracza tej kwoty, więc musisz zapłacić całe 157 tysięcy rubli.

Przykład 2

Wyobraź sobie, że jesteś indywidualnym przedsiębiorcą, Twój rodzaj działalności to handel detaliczny, powierzchnia hali to 30 m2. Nie masz pracowników. Podstawowy miesięczny dochód w tym przypadku wynosi 1800 rubli. Deflator na rok 2018 wynosi 1,868, za współczynnik korygujący przyjmuje się wartość 0,8. Jak rozliczyć podatek za każdy kwartał 2018 roku?

WD = 1800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242092,8 rubli

Załóżmy, że w pierwszym kwartale opłaciłeś już wszystkie składki na ubezpieczenie, wtedy kwota do zapłaty będzie wynosić:

36 313,92 – 32 385 = 3928,92 rubli

VD = 242 092,8 rubli

UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubli

Uwzględniliśmy już wszystkie składki ubezpieczeniowe odpowiednio w pierwszym kwartale, podatek do zapłaty wynosi 36 313,92 rubli

Ponadto, ponieważ roczny dochód wynosi już ponad 300 tysięcy rubli, możesz zacząć płacić 1% nadwyżki:

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1841,86 rubli

Skoro tę dodatkową składkę płacisz już w III kwartale, to odlicz ją przy obliczaniu podatku na podstawie wyników III kwartału.

Obliczenia w III kwartale:

VD = 242 092,8 rubli, UTII = 36 313,92 rubli

Zobowiązanie podatkowe:

36 313,92 – 1841,86 = 34 472,06 rubli

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1841,86 = 2420,92 rubli

VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubli

Zobowiązanie podatkowe:

36 313,92 – 2420,92 = 33 893 rubli

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (4 * 242 092,8 - 300 000) *1% - 1841,86 - 2420,92 = 2420,93 rubli (masz prawo odliczyć tę kwotę przy obliczaniu podatku za I kwartał następnego roku )

W końcu:

VD (za rok) wyniosło 968 371,2 rubli

Wpłaty na fundusze 32 385 rubli – stała płatność, 6683,71 rubli – 1% nadwyżki (4262,78 rubli wypłaconych w tym roku, 2420,93 rubli – już w przyszłym roku).

Razem UTII (płatne) = 145 255,68 rubli

W przypadku, gdy płatności składek ubezpieczeniowych za siebie będą dokonywane w równych kwartalnych ratach (po 8096,25 rubli każda), obliczenia będą wyglądać następująco:

UTII (1 kwartał) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubli
UTII (II kwartał) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 rubli
UTII (3 kwartał) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 rubli
UTII (IV kwartał) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 rubli

W tym przypadku nie będzie różnicy w tym, jak opłacasz składki za siebie – jednorazowo, czy w równych ratach kwartalnych.

Zmieńmy teraz warunki z przykładu, zmniejszając powierzchnię hali do 15 m2.

Obliczmy dochód kalkulacyjny za I kwartał:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121046,4 rubli

Załóżmy, że w pierwszym kwartale opłaciłeś już wszystkie składki na ubezpieczenie, wówczas kwota należnego podatku wyniesie zero, ponieważ:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 rubli

VD = 121 046,4 rubli
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubli

Uwzględniliśmy już wszystkie składki ubezpieczeniowe odpowiednio w pierwszym kwartale, podatek do zapłaty wynosi 18 156,96 rubli

Obliczenia w III kwartale:

Podatek do zapłaty wyniesie te same 18 156,96 rubli, ponieważ nie mamy już nic do odliczenia.

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 rubli

Obliczenia za rok (IV kwartał):

VD = 121 046,4 rubli, UTII = 18 156,96 rubli

Zobowiązanie podatkowe:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 rubli

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1210,47 rubli (masz prawo odliczyć tę kwotę przy obliczaniu podatku za I kwartał następnego roku)

W końcu:

PV (za rok) wyniosło 484 185,6 rubli

Składki na fundusze 32 385 rubli - opłata stała, 1841,86 rubli - 1% nadwyżki (631,39 rubli wypłaconych w tym roku, 1210,47 rubli - w przyszłym roku).

Razem UTII (płatne) = 53 839,49 rubli

W przypadku, gdy płatności składek ubezpieczeniowych za siebie będą dokonywane w równych ratach kwartalnych, wyliczenia będą wyglądać następująco:

UTII (1 kwartał) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubli
UTII (II kwartał) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubli
UTII (3 kwartał) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 rubli
UTII (IV kwartał) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 rubli

Całkowity podatek za rok wyniesie 39 607,45 rubli, czyli mniej niż w przypadku opłacania składek ubezpieczeniowych za jedną płatność. Różnica wynika z tego, że płacąc wszystkie składki w I kwartale, musimy od razu odliczyć całą wpłaconą kwotę, choć obliczona kwota podatku jest mniejsza. W rezultacie okazuje się, że nie w pełni wykorzystujemy możliwość odliczenia, 14 228,04 rubli po prostu zostaje wypalonych, zamiast zostać później uwzględnionych.

Przykład 3

Wyobraź sobie, że jesteś indywidualnym przedsiębiorcą świadczącym usługi mycia samochodów. Zatrudniłeś 6 pracowników. Obliczmy podatek za I kwartał 2018 roku. Podstawowy dochód na osobę wynosi 12 000 rubli. Wskaźnik fizyczny – liczba pracowników łącznie z przedsiębiorcami indywidualnymi – wynosi 7. K1 = 1,868, K2 = 0,8. Opłaciłeś składki na ubezpieczenie swoich pracowników w wysokości 60 000 rubli i część składek za siebie w wysokości 8096,25 rubli.

VD = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 rubli

UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubli

Masz prawo do obniżenia podatku o kwotę składek na ubezpieczenie pracowników i siebie, nie więcej jednak niż o 50%. Łączna kwota składek wyniosła 68 096,25 rubli, czyli więcej niż kwota naliczonego podatku.

Oznacza to, że możemy go zmniejszyć tylko o 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubli.

UTII (płatne) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 rubli

Dodatkowa składka na fundusz emerytalny = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 rubli.

W jaki sposób indywidualny przedsiębiorca raportuje o imputacji?

Do przygotowywania i przesyłania raportów na temat UTII zalecamy również użycie usługa „Mój Biznes”. To szybkie i łatwe.

Indywidualny przedsiębiorca na UTII musi zapewnić agencjom rządowym raporty odpowiadające wybranemu systemowi podatkowemu:

• do 20 dnia pierwszego miesiąca kwartału należy złożyć w urzędzie skarbowym za ostatni kwartał;
• Indywidualni przedsiębiorcy i pracownicy muszą być reprezentowani.

Organizacje składają również sprawozdania finansowe na UTII.

Jeśli chodzi o deklarację, jest jeden niuans: organy podatkowe planują wprowadzić w niej zmiany. Pojawi się nowa 4. sekcja, w której będziesz musiał odzwierciedlić koszty zakupu kasy online; odpowiednia linia pojawi się w 3. sekcji. Drobne zmiany zajdą także na stronie tytułowej.

W przeciwnym razie wymogi dotyczące wypełnienia deklaracji pozostają takie same: deklarację należy wypełnić bez plam i błędów, które mogłyby zmienić wysokość należnego podatku. Można podawać w formie papierowej lub w formie w formacie elektronicznym do inspektoratu w miejscu rejestracji jako płatnik UTII.

Wielu przedsiębiorców wybierając odpowiedni system opodatkowania wybiera UTII, czyli podatek od przypisanego dochodu. Jest on odpowiedni tylko dla niektórych rodzajów działalności i nie obowiązuje we wszystkich regionach i miejscowościach. Ale wolą to przedsiębiorcy, którzy są pewni dobrej rentowności swojego biznesu.

W takim przypadku obliczeń nie dokonuje się na podstawie rzeczywistych przychodów, ale na podstawie przybliżonych, szacunkowych wskaźników, nazywa się je przypisanymi. Jak samodzielnie obliczyć ilość UTII? Teraz będziemy uczyć i podawać przykłady obliczania UTII w 2019 roku.

Przykłady obliczania podatku UTII

Każdy okręg federalny lub okręg gminny ma prawo samodzielnie określić, jakie rodzaje działalności na jego terytorium wchodzą w zakres UTII.

Zasada ogólna: podatek ten nie dotyczy dużych podatników, a także indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność w obszarze zdrowia i ubezpieczeń społecznych.

W przypadku pozostałych rodzajów działalności obliczenie podatku od dochodu kalkulacyjnego będzie nieco inne. Ponadto ustawodawstwo przewiduje również możliwość obliczenia podatku za mniej niż miesiąc. Rozważymy i podamy przykłady obliczania UTII w 2019 r. W następujących obszarach działalności:

• naprawa pojazdów;
• sprzedaż detaliczna;
• transport;
• wynajem nieruchomości;
• usługi krajowe;
• catering publiczny;
• wynajem działki;
• reklama;
• automat.

Jak wiadomo, do takich obliczeń został opracowany ogólna formuła w postaci: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Jakie czynniki są uwzględnione w tym „równaniu”, powiemy nieco niżej. Tutaj zastrzegamy, że wielkości współczynników są różne dla różnych jednostek terytorialnych. Znając te dane wejściowe z regionu i własne dane wejściowe, dokonanie tych obliczeń nie jest trudne.

Przy obliczaniu podatku od dochodu kalkulacyjnego należy wziąć pod uwagę, że podatek płacony jest bez kopiejek, otrzymaną wartość o wartości mniejszej niż 0,5 jednostki odrzuca się, a 0,5 jednostki i więcej zaokrągla się do pełnej jednostki (kolejność Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 23 stycznia 2012 r. nr MMV-7-3/13@).

Przykład obliczenia UTII dla handlu detalicznego

Rozważmy przykład obliczenia UTII dla indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się handlem detalicznym. Weźmy na przykład sklep z abstrakcją sprzedający odzież damską. Powierzchnia oddziału – 10 mkw. m, a mieści się w dużym centrum handlowym ze strefami stacjonarnymi dla sprzedaż detaliczna. Przyjrzyjmy się bliżej, co kryje się za skrótami składników formuły.

W ten sposób stały się znane niewiadome po prawej stronie równania. Pozostaje tylko przedstawić wzór w postaci liczbowej i przeprowadzić obliczenia.

UTII = 1800*10*1,915*1*15% = 5171 rub.

Ale nie zapominaj, że otrzymana odpowiedź to kwota UTII na zaledwie 1 miesiąc. Oraz dla uczestników gospodarczych korzystających ten system podatków, dostarczane są raporty kwartalne. Wszystko, co musimy zrobić, to pomnożyć wynikową liczbę 5171 przez 3. Suma końcowa: 15 513 RUB.

Przykład obliczenia UTII dla usług domowych

Przyzwyczajamy się do rzeczy, stają się one kochane i szkoda się z nimi rozstawać. I po to chodzimy na warsztaty. W naszym przypadku załóżmy, że klienci przychodzą do Ciebie jako specjalista od naprawy obuwia. Jesteś przedsiębiorcą, który zdecydował się pracować bez zatrudniania asystentów. Jak taki rzemieślnik może obliczyć UNDV?

DB. Podstawowa rentowność takich warsztatów świadczących usługi domowe wynosi 7500 rubli.

FP. W przypadku pracowni krawieckich, sklepów obuwniczych i innych małych przedsiębiorstw świadczących usługi osobiste za wskaźnik fizyczny uważa się zwykle całkowitą liczbę pracowników zatrudnionych w tej branży. Nie musimy sumować jednostek personalnych wykonawców i menedżerów, FP wynosi 1.

K1 – przypominamy, że jest to współczynnik stały, dla wymaganego okresu 2019 wynosi on 1,915.

K2 – szukamy tego współczynnika na stronie internetowej administracji miejscowości, w której jest on realizowany ten typ usługi. W naszym mieście w przypadku naprawy obuwia wynosi ona 0,8.

Teraz liczymy ponownie Formuła UTII= DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Zastępując dane liczbowe, otrzymujemy wynik za miesiąc: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 rubli.

Oznacza to, że za kwartał UTII wyniesie: 1724*3 = 5172 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla reklamy

Na liście czynności, do których ma zastosowanie jednolity podatek od dochodu umownego, znajduje się tak specyficzna, jak reklama. Nie byle jaki, ale zewnętrzny.

Zdecydujmy się na dane wejściowe. W tym przypadku ważne jest, gdzie umieścimy przedmioty reklamowe: na ulicy, na pojazdy, w pawilonach handlowych itp. Za punkt wyjścia przyjmijmy następujące dane: produkujemy reklamę komercyjną, umieszczamy ją w transporcie, czyli w dwóch autobusach. Zacząć robić.

DB. Zaczynamy od stałej: mamy podstawową rentowność obliczoną dla reklamy na jednostkach transportowych, czyli 10 000 rubli.

FP. W naszej sytuacji liczbę środków transportu traktuje się jako wskaźnik fizyczny. Mamy do dyspozycji 2 sztuki.

K1, jak już wiadomo z powyższych przykładów, pozostaje niezmieniona. W 2019 roku współczynnik ten wynosi 1,915.

K2 – należy pamiętać, że władze regionalne i miejskie różnicują różne rodzaje reklama na środkach transportu zgodnie z ich przeznaczeniem i innymi cechami. Z reguły reklama społecznościowa przypisana jest do specjalnej kategorii i ma swój odrębny współczynnik lokalny. Ale przypomnijmy, że mamy reklamę komercyjną, a na naszym terenie szacuje się ją na współczynnik 1.

Dokonujemy więc obliczeń: UTII = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5745 rubli. odpowiednio za miesiąc i na kwartał 5745 * 3 = 17 235 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla transportu ładunków

Znudziło Ci się reklamowanie innym, sam zdecydowałeś się coś lub kogoś przewieźć? Rozważmy opcję lokalnego transportu towarowego. Załóżmy, że Twoja agencja ma 3 samochody. „Gazela”, „Ford”, inna marka, którą kochasz - to po prostu nie ma najmniejszego znaczenia.

BD (podstawowa rentowność) za transport ładunków - 6000 rubli.

FP, czyli wskaźnikiem fizycznym w tym przykładzie jest liczba samochodów biorących udział w transporcie, czyli 3.

K1 znowu i zawsze = 1,915.

K2 dla transportu towarowego w naszym regionie wynosi 1.

Zacznijmy od obliczeń. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 rub. na miesiąc. A za kwartał za ten sam transport będziesz musiał zapłacić tę kwotę: 5171 * 3 = 15 513 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla napraw pojazdów

Samochód jest cudowny, szczególnie taki, który działa. Ale mają paskudny zwyczaj łamania się. Oznacza to, że usługi naprawy samochodów cieszą się dużym zainteresowaniem w każdym mieście, miasteczku czy wsi w kraju. Umówmy się na dane wejściowe warunkowe, z których głównym będzie liczba zatrudnionych pracowników: powiedzmy, że masz ich dwóch.

DB. W przypadku usług naprawy samochodów znany jest dochód podstawowy: 12 000 rubli.

FP. Tutaj wskaźnikiem fizycznym jest liczba osób świadczących usługę. Czyli 2 pracowników plus właściciel zakładu, przedsiębiorca. W rezultacie mamy FP = 3.

K1 = 1,915, jest taki sam dla wszystkich rodzajów działalności.

K2. W naszym warunkowym mieście N. w zakresie usług naprawy, konserwacji i mycia pojazdów jest to 1.

Obliczenie USTV na miesiąc jest podobne: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 rubli. Oznacza to, że za kwartał kwota podatku wyniesie następującą kwotę: 10 341 * 3 = 31 023 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla gastronomii

Kolejnym obszarem działalności, w którym stosowany jest schemat raportowania z opodatkowaniem UNDV, są przedsiębiorstwa gastronomiczne. Masz własną kawiarnię. Jego całkowita powierzchnia wynosi 54 metry kwadratowe. m., ale powierzchnia sali, w której obsługiwani są goście, wynosi 38 m2. M.

Bardzo ważne jest rozróżnienie tych danych. W każdym obiekcie gastronomicznym znajdują się oczywiście pomieszczenia gospodarcze i higieniczne, biura dla personelu i wreszcie kuchnia. Ale wszystkie pozostają „poza nawiasami”, opodatkowana jest tylko powierzchnia hali, w której obsługiwani są goście.

DB (podstawowa rentowność) dla placówek gastronomicznych o danej powierzchni obsługującej gości ustala się na 1000 rubli. na mkw. M.

FP: w naszym przypadku wskaźnikiem fizycznym staje się wspomniana powyżej powierzchnia użytkowa, okazuje się, że FP = 38.

K1 w 2019 pozostaje dla wszystkich bez zmian, wynosi 1,915.

K2 trzeba znaleźć dla swojego regionu, dla naszego rodzaju działalności. W naszym przykładzie jest to 1.

Zatem UTII dla Twojej kawiarni: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 rubli.

Nie zapominaj, że otrzymana kwota odzwierciedla kwotę podatku za dany miesiąc. Liczymy podatek kwartalny: 10916*3 = 32748 rub.

Przykład obliczenia UTII dla wynajmu nieruchomości

Wynajem nieruchomości to kolejne prawdopodobne źródło dochodu. Ale jednocześnie jest to również przedmiot opodatkowania. Zazwyczaj przedsiębiorcy korzystają w tym celu z hostelu lub małego hotelu. Łatwiej wynająć mieszkanie jako osoba prywatna, wówczas potrącony zostanie od Ciebie tylko podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy osoby, a to stanowi 13% otrzymanych pieniędzy. W przypadku Podatek UTII kwota będzie znacznie większa, łatwo to zweryfikować na konkretnym przykładzie.

Podstawowa stopa zwrotu (BR) przy wynajmie mieszkania wynosi 1000 rubli. za m2

Wskaźnikiem fizycznym (PI) w tej sytuacji jest liczba metrów kwadratowych wynajmowanego mieszkania, powiedzmy, że w Twoim mieszkaniu jest ich 36.

K1 = 1,915, tutaj nie ma opcji.

K2 dla Twojej miejscowości pod wynajem mieszkań = 1.

UTII za miesiąc = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 rubli, a kwota za kwartał jest trzykrotnie większa: 31 023 rubli.

Przykład obliczenia UTII za wynajem działki

Jeszcze łatwiej jest mieć własne działka i wynajmę. Na przykład do atrakcji dla dzieci. Lub do umieszczenia letniej kawiarni, organizowania imprez rekreacyjnych itp. Niech powierzchnia Twojej witryny będzie wynosić 20 metrów kwadratowych. M.

Podstawowy dochód (BR) z wynajmu działek, jeżeli ich powierzchnia jest większa niż 10 m2, wynosi 1000 rubli. na mkw. M.

Wskaźnik fizyczny (PI) to liczba metrów kwadratowych, które wynajmujesz, mamy ich 20.

K1, tu nic się nie zmienia, nadal to samo 1,915.

Regionalne K2 za dzierżawę gruntów wynosi 0,8.

UTII = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4596 rubli. odpowiednio za miesiąc za kwartał: 4596*3 = 13788 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla vendingu

Podczas handlu za pośrednictwem automatów korzystanie z UTII jest znacznie wygodniejsze niż w przypadku innych systemów podatkowych.

Wyobraźmy sobie, że organizacja zawarła umowę najmu w centrum handlowym w celu umieszczenia jednego automatu z kawą. Jako płatnik UTII zarejestrowała się w dniu 18.04.2019 w urzędzie skarbowym właściwym dla lokalizacji tego centrum handlowego.

Nieco później, w dniu 20 kwietnia 2019 roku, organizacja zawarła umowę najmu w innym centrum biurowym zlokalizowanym na terenie podlegającym jurysdykcji tego samego urzędu skarbowego, w celu zainstalowania dwóch maszyn do sprzedaży przekąsek i zabawek.

Organ samorządu terytorialnego dla rodzaju działalności „handel detaliczny” ustalił K2 na poziomie 1. K1 na rok 2019 wynosi 1,915.

W tym przykładzie organizacja musi złożyć jedno zeznanie do urzędu skarbowego za II kwartał 2019 roku. Obliczmy podatek:

Obliczamy podstawę opodatkowania. Najpierw określamy liczbę dni kalendarzowych:

1 maszyna x 13 dni: 30 dni = 0,43

Podajemy tę liczbę w deklaracji sekcji 2 w wierszu 050.

W wierszach 060 i 070 ust. 2 musimy wskazać trzy maszyny, niezależnie od tego, że rozpoczęły pracę nie 1-go, ale 20-tego. Poniżej wyjaśnimy tę sytuację.

Zatem podstawa opodatkowania będzie wynosić:

4500 rubli. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54 411 rub.

Obliczymy podatek na podstawie wysokość podatku z UTII - 15%:

54 411 x 15% = 8162 rubli.

Teraz wyjaśnimy, dlaczego pierwszy automat wzięliśmy jako 043, a kolejne dwa jako całość dla każdego.

Zgodnie z art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 3, ust. 10, w przypadkach, gdy Płatnik UTII zarejestrowany jako płatnik podatku kalkulacyjnego nie od początku kwartału, do obliczenia stosuje się rzeczywistą liczbę dni kalendarzowych w pierwszym i ostatnim okresie rozliczeniowym.

Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 czerwca 2013 roku pod numerem ED-4-3/1141@ wyjaśnia, że ​​ponieważ formularz Deklaracje UTII nie zawiera wierszy wskazujących liczbę dni, wartość wskaźnika fizycznego wskazanego w wierszach 050-070 sekcji 2 „Obliczanie kwoty jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla poszczególne gatunki działalność” należy skorygować. W tym celu należy przypisać liczbę dni kalendarzowych prowadzenia odpowiedniego rodzaju działalności w miesiącu rejestracji lub wyrejestrowania do łącznej liczby dni kalendarzowych w danym miesiącu okresu rozliczeniowego To właśnie zrobiliśmy w powyższym przykładzie.

Ponadto, zgodnie z paragrafem 9 art. 346.29 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz wyjaśnienia zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 stycznia 2014 r. nr 03-11-11/1348, w sytuacji dodania jednego lub większej liczby urządzeń do już działającego automatu maszyn (wskaźnik fizyczny), wówczas dodane urządzenia są brane pod uwagę od miesiąca, w którym rozpoczęły pracę, niezależnie od daty rozpoczęcia.

Czasami przedsiębiorcy mają wątpliwości, co jest bardziej opłacalne: USTDV, patent czy uproszczony system podatkowy? Każdy z tych systemów podatkowych ma swoje zalety i wady. Zostały one szczegółowo omówione w niniejszej publikacji.

Materiał zaktualizowany wg aktualne ustawodawstwo RF 19.11.2018

To może być również przydatne:

Czy informacje są przydatne? Powiedz swoim przyjaciołom i współpracownikom

Drodzy Czytelnicy! Materiały znajdujące się na stronie poświęcone są standardowym metodom rozwiązywania problemów podatkowych i zagadnienia prawne, ale każdy przypadek jest wyjątkowy.

Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać swój konkretny problem, skontaktuj się z nami. To szybkie i bezpłatne! Można również skonsultować się telefonicznie: MSK - 74999385226. Petersburg - 78124673429. Regiony - 78003502369 wew. 257

W 2019 r rok UTII jako specjalny reżim podatkowy wykorzystywane przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców. Wcześniej planowano zniesienie tego systemu podatkowego od 2019 r., jednak rząd Federacji Rosyjskiej odłożył zniesienie UTII na 2021 r. Jest więc jeszcze czas na wykorzystanie UTII, dlatego opowiemy o wzorze na obliczenie UTII w 2019 roku.

UTII to podatek kalkulacyjny, który nie zależy od rzeczywistych dochodów indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji. Dotyczy to niektórych rodzajów działalności. Podatek wyliczany jest według specjalnego wzoru.

W naszym dzisiejszym artykule omówimy wzór na obliczenie UTII 2019, a także przykłady obliczenia należnego podatku.

Zastosowanie UTII w 2019 roku

Należy zauważyć, że płacąc UTII zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje są zwolnieni z płacenia następujących podatków:

• na nieruchomości;
• z zyskiem ();
• wartość dodana (VAT).

Ogólnie rzecz biorąc, możliwość stosowania jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego jest uregulowana przepisy prawne lokalne autorytety. W tym przypadku zamówienie płatność UTII może być różny ze względu na fakt, że współczynnik K2 może różnić się w różnych regionach.

Korzystanie z UTII wiąże się z zapłatą podatku od kwoty dochodu, który nie jest rzeczywisty, ale przypisany przez urzędników indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji.

Formuła UTII 2019 uwzględnia rentowność podstawową oraz wskaźniki i współczynniki fizyczne K1 (deflator) i K2 (korekta).

Wybierając UTII, indywidualni przedsiębiorcy i organizacje są zobowiązani zarejestrować się jako płatnicy tego podatku w ciągu pięciu dni od rozpoczęcia działalności na UTII. Prowadzenie działalności na UTII bez rejestracji wiąże się z karą grzywny w wysokości 40 000 rubli lub 10% potencjalnie uzyskiwanego dochodu.

UTII nie ma prawa ubiegać się o indywidualnych przedsiębiorców i organizacje zatrudniające więcej niż 100 pracowników.

Zmiany w UTII w 2019 roku

Od 2015 roku władze regionalne otrzymały prawo do obniżenia podstawowej stawki podatku UTII z 15% do 7,5% począwszy od kolejnego roku sprawozdawczego.

W 2016 roku współczynnik korygujący K1 miał wynieść 2,083, jednak Ministerstwo Rozwoju Federacji Rosyjskiej zdecydowało się na pozostawienie K1 na poziomie z 2015 roku – 1,798. Za rok 2017 do naliczania UTII nadal obowiązywała K1 w wysokości 1,798.

Tym samym na przestrzeni trzech lat (2015, 2016, 2017) nie zaszły istotne zmiany w tym systemie podatkowym. Aplikacja odliczenia podatkowe, tryb opłacania składek na ubezpieczenie dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji pozostanie bez zmian.

Ale rok 2018 przyniósł niezbyt przyjemną niespodziankę. Do rozpatrzenia przez ustawodawcę trafił projekt ustawy zwiększający K1 z 2018 r. o 3,9% w stosunku do K1 obowiązującej w 2017 r. Ustawa została przyjęta i podpisana przez prezydenta. Przy takim procentowym wzroście K1 w 2018 roku do obliczenia UTII wyniósł 1,868. Za rok 2019 K1 zostanie podwyższony i wyniesie 1,915, co będzie się wiązać z podwyższeniem kwoty podatku.

Rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu UTII

Obowiązek płacenia UTII powstaje w przypadku indywidualnych przedsiębiorców i organizacji działających w następujących obszarach:

1. Handel detaliczny (powierzchnia obiektu - nie więcej niż 150 m2).
2. Usługi domowe.
3. Usługi weterynaryjne.
4. Catering ogólnodostępny (powierzchnia obiektu - nie więcej niż 150 m2).
5. Działalność hotelarska i wynajem mieszkań.
6. Świadczenie usług wynajmu lokali handlowych i działek (z wyjątkiem stacji paliw i gazu, obiektów o powierzchni powyżej 500 m2).
7. Dystrybucja i (lub) umieszczanie reklam.
8. Naprawa, konserwacja, mycie pojazdy.
9. Zapewnienie parkingu.
10. Dostawa pasażerów i ładunku.

Pełna lista działań UTII zawarta jest w art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wzór do obliczenia UTII 2019

Formuła UTII na rok 2019 przedstawia się następująco:

UTII = BD x FP x K1 x K2 x15%

DB - plon podstawowy. Określany przez kod podatkowy dla każdego rodzaju działalności. Może to być handel detaliczny, świadczenie usług domowych i wiele innych.

W art. 346 ust. 29 Kod podatkowy RF zawiera informacje dotyczące podstawowej rentowności i wskaźników fizycznych dla rodzajów działalności UTII.

Podstawową tabelę zysków znajdziesz na tej stronie.

FP - wskaźniki fizyczne. Przy obliczaniu FP są one zaokrąglane do liczb całkowitych.
K1 to współczynnik deflatora ustalony przez rząd Federacji Rosyjskiej. W 2018 r. jest to 1,868; w 2019 r. wyniesie 1,915.
K2 jest współczynnikiem korygującym. Jest określany przez władze lokalne i może wynosić od 0,005 do 1.
15% - stawka włączona Podatek UTII. Ten maksymalny zakład, określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ale władze lokalne mają prawo obniżyć go do 7,5% zgodnie z lokalnymi przepisami.

Aby zapłacić podatek za kwartał, uzyskaną wartość należy pomnożyć przez trzy.

Terminy płatności UTII w 2019 roku

Termin płatności UTII w roku 2019 upływa nie później niż 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym:

• za IV kwartał 2018 r. do 25.01.2019 r.;
• za I kwartał 2019 r. do 25.04.2019 r.;
• za II kwartał 2019 r. do 25 lipca 2019 r.;
• za III kwartał 2019 r. do 25 października 2019 r.;
• za IV kwartał 2019 r. do 25.01.2020 r.

Obniżenie UTII z tytułu składek ubezpieczeniowych

Zgodnie z art. 346.32 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwotę UTII obliczoną za kwartał można pomniejszyć o obowiązkowe składki na ubezpieczenie faktycznie opłacone w danym kwartale. W tym przypadku nie ma znaczenia, za jaki okres naliczane były składki (klauzula 1, klauzula 2, art. 346.32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku ma znaczenie, czy płatnik UTII jest pracodawcą, czy nie:

• przedsiębiorcy indywidualni niebędący pracodawcami obniżają kwotę jednolitego podatku o pełną kwotę składek na ubezpieczenie opłacone na siebie za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne oraz na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne;
• przedsiębiorcy indywidualni korzystający z pracy najemnej obniżają kwotę naliczonego jednolitego podatku od składek na ubezpieczenie opłacanych za siebie i za pracowników, nie więcej jednak niż o 50% naliczonej kwoty UTII.

Przykłady obliczania UTII w 2019 roku

Przykład 1

Przedsiębiorca indywidualny, który pracuje bez pracowników i świadczy usługi weterynaryjne:

• BD - 7500 rubli;
• FP - 1 (osoba - przedsiębiorca indywidualny);
• K1 - 1,868;
• K2-1.

UTII = 7500 × 1 × 1868 × 1 × 15% = 2102,00 rubli miesięcznie.

Aby obliczyć UTII za kwartał:

2102 × 3 = 6306 rubli.

Przykład 1 obliczono dla roku 2018, na rok 2019 zmieniają się tylko K1 odpowiednio kwota UTII za kwartał 2019 r. dla tego samego IP będzie:
UTII = 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% = 2154,00 rubli miesięcznie.

Aby obliczyć UTII za kwartał:

2154,00 x 3 = 6462,00 rubli.

Podwyżka K1 w 2019 r. dla tego indywidualnego przedsiębiorcy spowoduje wzrost podatku o 156,00 rubli kwartalnie.

Przedsiębiorcy indywidualni niemający pracowników mają prawo do obniżenia podatku UTII o całą kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych w okresie rozliczeniowym.

Podajmy przykład. WI kwartale indywidualny przedsiębiorca opłacił dla siebie składki ubezpieczeniowe w wysokości 6.998,00 rubli. W rezultacie ten indywidualny przedsiębiorca nie będzie musiał płacić UTII, ponieważ:

Różnica pomiędzy obliczonym UTII 6.306,00 (w 2018 r.) a 6.462,00 (w 2019 r.) będzie ujemna. Suma składki stałe okazało się więcej niż obliczony UTII. Oznacza to, że indywidualny przedsiębiorca nie musi płacić podatku UTII za I kwartał.

Przy obliczaniu UTII obowiązuje zasada zaokrąglania - wartości wskaźników kosztów mniejsze niż 50 kopiejek są odrzucane, a 50 kopiejek i więcej są zaokrąglane do pełnego rubla.

Przykład 2

Przedsiębiorca indywidualny, który zatrudnia 2 pracowników i świadczy usługi mycia pojazdów:

• BD - 12 000 rubli;
• PR - 3 (przedsiębiorcy indywidualni + pracownicy);
• K1 - 1,868;
• K2-1.

UTII = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 miesięcznie.

Aby obliczyć UTII za kwartał:

10 087,00 × 3 = 30 262,00 rubli.

Podobnie w roku 2019 UTII będzie:

UTII = 12 000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10 341,00 miesięcznie.

Aby obliczyć UTII za kwartał:

10 341,00 x 3 = 31 023,00 rubli.

W przykładzie 2 indywidualny przedsiębiorca korzysta z pracy najemnej. Wysokość składek zapłaconych w kwartale rozliczeniowym za siebie i za pracowników najemnych wyniosła 20 000 rubli. Natomiast w przypadku pracy najemnej nie ma możliwości obniżenia podatku o całą kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych. Podatek w tym przypadku jest obniżony o nie więcej niż 50%. Okazuje się, że za kwartał rozliczeniowy płatne są następujące kwoty:

• 30 262,00 x 50% = 15 131,00 rubli w kwartale rozliczeniowym 2018 r .;
• 31 023,00 X 50% = 15 512,00 rubli w kwartale rozliczeniowym 2019 r.